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Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos de facturaci髇 de empresarios y profesionales, y la estandarizaci髇 de formatos de los registros de facturaci髇

Ficha:
  • 觬ganoMinisterio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica
  • Publicado en BOE n鷐. 291 de 06 de Diciembre de 2023
  • Vigencia desde 07 de Diciembre de 2023
Versiones/revisiones:

Sumario

I

Las necesidades de urgente adaptaci髇 del tejido empresarial espa駉l, y muy especialmente, de las pymes, las microempresas y los aut髇omos, a las exigencias de la digitalizaci髇, sumadas a la creciente demanda de la sociedad en orden a obtener de sus administraciones tributarias una constante mejora de la asistencia y del control tributario, impone necesidades de estandarizaci髇 y modernizaci髇 de sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soportan los procesos contables, de facturaci髇 y de gesti髇 de empresarios y profesionales. Esta modernizaci髇 exige, por un lado, asegurar la interconexi髇 de tales sistemas inform醫icos, y su compatibilidad con los sistemas inform醫icos de clientes, proveedores y administraciones p鷅licas, pero, por otro lado, exige tambi閚 asegurar la calidad de la informaci髇, la confianza en la inalterabilidad indebida de los datos, la trazabilidad de los mismos y la interdicci髇 del uso del llamado software de supresi髇 y manipulaci髇 de ventas.

Con ser importantes, los anteriores prop髎itos encuentran su sentido en un objetivo a鷑 m醩 amplio que desde las organizaciones internacionales (OCDE y Uni髇 Europea) han dado en llamar 玞umplimiento tributario por dise駉. Se trata de asegurar una conexi髇 sencilla, barata, segura y eficiente entre administrados y administraci髇 en entornos digitalizados. El desarrollo de estos sistemas inform醫icos debe permitir a medio plazo un significativo ahorro de los costes de cumplimiento de toda 韓dole y, en particular, por lo que se refiere al presente real decreto, de los costes de cumplimiento tributario.

Los terribles efectos que la pandemia de COVID-19 ha producido sobre la salud p鷅lica, la sociedad y la econom韆 espa駉la, han desencadenado, como contrapartida, una vigorosa reacci髇 por parte de las autoridades de la Uni髇 Europea en orden a facilitar y respaldar la recuperaci髇 de las econom韆s europeas. Dicha reacci髇, manifestada a trav閟 del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, supone la aprobaci髇 de un Mecanismo de financiaci髇 del que Espa馻, como Estado Miembro, va a participar significativamente. El mecanismo, que est dotado con fondos de la UE, supone una oportunidad financiera al permitir asignar fondos en atenci髇 a cuatro ejes principales, uno de los cuales, el de Transformaci髇 Digital pretende, entre otros objetivos, la modernizaci髇 y digitalizaci髇 del ecosistema del empresariado espa駉l.

Por su parte, la Administraci髇 tributaria tambi閚 afronta un importante reto en el referido Plan, ya que la modernizaci髇 del sistema fiscal para un crecimiento inclusivo y sostenible exige encarar reformas materiales en el sistema tributario, pero tambi閚 la modernizaci髇 de los instrumentos procedimentales y de gesti髇 de la informaci髇. Todo ello con la debida garant韆 de respeto a los derechos de los contribuyentes y con una estrategia basada en el ensanchamiento de las Bases Imponibles, en el fomento del cumplimiento tributario y en el reforzamiento de la asistencia al contribuyente.

Aunando ambos objetivos de la digitalizaci髇, privados y p鷅licos, este real decreto pretende conseguir la modernizaci髇 de la dotaci髇 digital de pymes, microempresas y aut髇omos, a la vez que una mejora en el cumplimiento tributario y en la lucha contra el incumplimiento. La consecuci髇 de tales objetivos contribuir a la evaluaci髇 de las reformas llevadas a cabo en los pilares de Digitalizaci髇 y de Lucha contra el Fraude Fiscal.

La presente norma tiene una vocaci髇 de universalidad, como universal es ya hoy, y m醩 a鷑 en un futuro pr髕imo, la necesidad de adaptaci髇 a la digitalizaci髇 en la pr醕tica totalidad del empresariado espa駉l. El horizonte de esta reforma, como no puede ser de otro modo, es la completa digitalizaci髇 del empresariado espa駉l, que permitir un significativo ahorro de costes y una mejora acelerada de la competitividad en una econom韆 cada vez m醩 digitalizada y global. Para ello es preciso conseguir el abandono a corto plazo de t閏nicas de registro y gesti髇 de facturaci髇 obsoletas, que van desde el uso de sistemas no digitales, hasta el empleo de sistemas no interoperables ni conectados entre s.

Sin embargo, la diversidad de situaciones econ髆icas y fiscales en las que se encuentran los integrantes del censo de empresarios espa駉les, en el que predominan las microempresas, exigen avanzar de forma gradual en el medio plazo para ir adaptando las obligaciones formales y materiales de estos al cambiante entorno tecnol骻ico y econ髆ico en el que se producen sus actividades. Este real decreto pretende ser catalizador de esos procesos y primer hito en ese camino.

En otro orden de cosas, tras los primeros a駉s de experiencia en la aplicaci髇 del Suministro Inmediato de Informaci髇 (SII), implantado en el a駉 2017, parece llegado el momento de plantear la posible expansi髇 de las obligaciones de suministro de informaci髇 referidas al contenido de las facturas, de modo que en un plazo no lejano, sea posible una mejora de la gesti髇 tributaria y un salto cualitativo en la asistencia al contribuyente mediante el avance y mejora en los servicios de ayuda a la cumplimentaci髇 de las declaraciones de IVA e impuestos directos. De la misma forma, aunque con un alcance m醩 reducido, las necesidades de normalizaci髇 y estandarizaci髇 de ficheros, encuentran otro precedente en la propia exposici髇 de motivos de la Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en la que ya se hizo referencia a la posibilidad de utilizar el formato normalizado de libros registros de IVA e IRPF publicados en la sede electr髇ica de la AEAT, tanto para la correcta llevanza de los libros como para dar cumplimiento a posibles requerimientos. Con la publicaci髇 de estos formatos normalizados y estandarizados se ofrece seguridad jur韉ica en el cumplimiento de las obligaciones registrales y se modulan las obligaciones formales al ofrecer incluso un formato 鷑ico de llevanza de libros conjuntos para IVA e IRPF.

En este sentido, este real decreto supone un paso decidido en el proceso de reforma a m醩 largo plazo de la gesti髇 de la informaci髇 fiscal y, con ella, de los servicios de asistencia al contribuyente, con la pretensi髇 de facilitar en 鷏tima instancia a los obligados tributarios la simplificaci髇 administrativa.

Las exigencias t閏nicas de los sistemas inform醫icos de facturaci髇 que se regulan en el presente real decreto, posibilitan a trav閟 de la estandarizaci髇 de los formatos de los registros que contienen la informaci髇 generada, su aportaci髇 a la Administraci髇 tributaria, ya sea mediante requerimiento singular o, en una fase posterior si as se determinara, mediante suministro general de la informaci髇. Este real decreto pretende asegurar que la extracci髇 y aportaci髇 de datos de facturaci髇 que se deba realizar a la Administraci髇 tributaria se produzca en su formato original, sin alteraciones en los registros que contengan la informaci髇 generada en la emisi髇 de los documentos electr髇icos o f韘icos de las facturas.

En este contexto, el art韈ulo 29.2.j) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en la redacci髇 a馻dida por la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego, ha dispuesto que reglamentariamente se puedan establecer especificaciones t閏nicas que deban reunir los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos contables, de facturaci髇 o de gesti髇 de quienes desarrollen actividades econ髆icas as como tambi閚 los requisitos para estar debidamente certificados y sus formatos estandarizados para su legibilidad.

La digitalizaci髇 de los procesos de gesti髇 empresarial, con el objeto de realizar el debido registro y control de las operaciones y la correcta emisi髇 de facturas por parte de empresarios y profesionales, se lleva a cabo generalmente mediante el uso de sistemas inform醫icos. El adecuado uso de estos sistemas inform醫icos, adem醩 de servir a la gesti髇 y el control interno de la actividad de las empresas, no es indiferente a las autoridades tributarias, que precisan de los mismos para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales. Ese uso adecuado representa para la Hacienda P鷅lica, esto es, para el sostenimiento del Estado social y democr醫ico, la garant韆 de certeza de los datos que, por disposici髇 legal, sirven para la acreditaci髇 y cumplimiento de obligaciones tributarias de toda 韓dole.

La interacci髇 con estos sistemas inform醫icos ha creado nuevos desaf韔s a la Administraci髇 tributaria encargada de la comprobaci髇 de la veracidad y exactitud de las bases imponibles contenidas en las declaraciones presentadas por los obligados tributarios. Tales desaf韔s se refieren, por una parte, a la necesidad de acceder e interactuar con tales datos en su formato nativo, sin traslados o conversiones inform醫icas, y, por otra parte, a evitar de una forma preventiva y radical comportamientos de falta de integridad, como la manipulaci髇 o alteraci髇 de los registros despu閟 de su generaci髇.

De hecho, el examen en la pr醕tica comprobadora de dichos sistemas inform醫icos ha permitido constatar que, en ocasiones, facilitan, mediante utilidades digitales dise馻das espec韋icamente para la evasi髇 o defraudaci髇 tributaria, la ocultaci髇 de la verdadera realidad econ髆ica y tributaria de sus usuarios, omitiendo y alterando los datos reales, o interpolando o adicionando datos ficticios. En estos casos los sistemas inform醫icos a menudo integran m骴ulos o utilidades creados por sus productores con esta finalidad espec韋ica. En otros casos, los sistemas inform醫icos presentan vulnerabilidades que permiten, a otras personas o al propio interesado, la incorporaci髇 de otros programas (denominados parches de tipo phantomware o zapper, entre otros) tendentes a permitir la sustituci髇 de los datos reales por otros alterados.

Estos hechos han determinado que gran parte de Administraciones tributarias de todo el mundo, en l韓ea con las recomendaciones efectuadas desde instituciones internacionales como la OCDE, hayan implantado normativas estrictas y medidas de control y seguridad espec韋icas para dificultar el fraude y facilitar la comprobaci髇 de unos datos que, por su naturaleza, son vol醫iles, duplicables, f醕ilmente manipulables de formas muy dif韈iles de detectar. Dichas soluciones normativas y t閏nicas adoptadas en los diversos pa韘es han evolucionado en paralelo al avance tecnol骻ico desde los a駉s ochenta del siglo XX hasta nuestros d韆s buscando diferentes objetivos, tambi閚 presentes en mayor o menor medida en la presente norma:

  • a) Reforzar la obligaci髇 de emitir factura de todas las operaciones que realizan empresarios y profesionales.
  • b) Conseguir que todas las operaciones que se realicen se graben en el sistema inform醫ico de manera segura, no manipulable, accesible y con una estructura y formato est醤dares para facilitar la legibilidad de los registros, el an醠isis automatizado y la simult醤ea remisi髇 a la Administraci髇 tributaria.
  • c) Incentivar al consumidor final para que solicite los comprobantes de sus operaciones y pueda remitir voluntariamente a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 b醩ica de esas facturas para verificar su registro y la exactitud de los datos reflejados en las mismas.
  • d) Garantizar la integridad, la autenticidad y la trazabilidad de los datos registrados, dificultando la falsificaci髇 de los registros de facturaci髇 mediante el uso de elementos de seguridad y control en los registros inform醫icos y en las facturas. Entre dichos elementos se pueden citar, el encadenamiento de datos de facturas, las huellas digitales del contenido de las mismas, el empleo de c骴igos QR que facilitan la captura y digitalizaci髇 de la informaci髇 impresa, la estandarizaci髇 de formatos de los datos o el uso de firma digital para asegurar el no repudio de los registros.
  • e) Contribuir a una mayor igualdad ante la ley y a un reforzamiento de los principios de equidad y capacidad contributiva en el reparto de las cargas tributarias.
  • f) Conseguir una mayor eficacia en la comprobaci髇 tributaria de los 髍ganos que tienen asignada esa competencia.
  • g) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, tal y como se ha constatado en aquellos pa韘es en que se ha implantado la obligaci髇 de remisi髇 de los datos de forma previa, inmediata o posterior al momento de realizaci髇 de las operaciones.

La consecuci髇 de estos objetivos hace necesaria la exigencia de determinados requisitos que aseguren la integridad de los datos de facturaci髇 registrados. Estas exigencias implican necesariamente la adopci髇 de medidas de control y seguridad en los sistemas inform醫icos de facturaci髇 en consideraci髇 a la importancia central de dichos sistemas para asegurar el cumplimiento general de los requisitos legales en los sistemas y programas inform醫icos que soporten tambi閚 los procesos contables y de gesti髇 de empresarios y profesionales. Por ello, este real decreto se centra exclusivamente en garantizar que los sistemas inform醫icos que soporten los procesos de facturaci髇 de los obligados tributarios cumplan el conjunto de estos requisitos, quedando fuera de su 醡bito objetivo los procesos contables y de gesti髇 de empresarios y profesionales.

Al igual que han hecho otros pa韘es de nuestro entorno, este real decreto pretende incentivar la concienciaci髇 fiscal de los clientes y del p鷅lico en general favoreciendo la colaboraci髇 activa contra los incumplimientos. Se quiere dar una mayor relevancia al papel de los consumidores finales o destinatarios de las facturas en el nuevo sistema, de manera que para cada factura completa o simplificada que reciban, en soporte electr髇ico o impresas en papel, estos puedan, en su caso, remitirla a la Administraci髇 tributaria para asegurar el cumplimiento tributario de los obligados a su emisi髇.

II

Con estos fines, el mencionado art韈ulo 29.2.j) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria en la redacci髇 dada por la Ley 11/2021, de 9 de julio, ha incorporado una nueva obligaci髇 tributaria formal: 獿a obligaci髇, por parte de los productores, comercializadores y usuarios, de que los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos contables, de facturaci髇 o de gesti髇 de quienes desarrollen actividades econ髆icas garanticen la integridad, conservaci髇, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotaci髇 en los sistemas mismos.

Por su parte, el art韈ulo 201 bis de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria en la redacci髇 dada por la citada Ley 11/2021, establece una infracci髇 tributaria por fabricaci髇, producci髇, comercializaci髇 y tenencia de sistemas inform醫icos que soporten los procesos contables, de facturaci髇 o de gesti髇 por parte de las personas o entidades que desarrollen actividades econ髆icas que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable. La infracci髇 trata de evitar sistemas inform醫icos que permitan la falsificaci髇 de la realidad econ髆ica contable, de facturaci髇 y gesti髇 o no garanticen la integridad, conservaci髇, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, as como su accesibilidad y legibilidad por parte de los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria.

El objetivo 鷏timo de esas dos modificaciones es impedir de forma extensiva y general la producci髇, comercializaci髇, uso o simple tenencia de programas y sistemas inform醫icos que permitan la manipulaci髇 u ocultaci髇 de datos contables, de facturaci髇 y de gesti髇.

Por otra parte, el texto reglamentario enlaza con la vigente disposici髇 adicional decimoquinta del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que se refiere a la estandarizaci髇 de formatos de intercambio de informaci髇 con trascendencia contable y fiscal, y a la posibilidad de establecer requisitos sobre la autenticidad, integridad, inscripci髇, exactitud, irreversibilidad, trazabilidad y detalle en el cumplimiento de sus obligaciones de registro y/o contables por medio de equipos electr髇icos de procesamiento de datos.

El presente real decreto pretende desarrollar las caracter韘ticas de un sistema inform醫ico que resulte operativo y al mismo tiempo minimice los costes fiscales indirectos que puedan resultar de esta medida para los productores, comercializadores y usuarios de los sistemas inform醫icos, protegiendo la libre competencia y sin discriminar las soluciones tecnol骻icas empleadas, siempre que dichas soluciones cumplan con los requisitos exigidos.

As, se establecen en el texto reglamentario los requisitos que deben cumplir los sistemas inform醫icos de facturaci髇 utilizados por empresarios y profesionales en el ejercicio de su actividad, con el prop髎ito de garantizar la integridad, conservaci髇, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturaci髇. De esta forma se persigue alinear tales sistemas inform醫icos con la normativa tributaria para asegurar que toda transacci髇 comercial genere una factura y una anotaci髇 en el sistema inform醫ico del contribuyente y para impedir la ulterior alteraci髇 de tales anotaciones, permitiendo, en su caso, la simult醤ea o posterior remisi髇 de la informaci髇 de los mismos a la Administraci髇 tributaria.

Asimismo, el texto reglamentario prev la posibilidad de que, voluntariamente, los obligados tributarios remitan inmediatamente a la Administraci髇 tributaria, de forma autom醫ica y segura por medios electr髇icos, todos los registros de facturaci髇 generados en sus sistemas inform醫icos, en cuyo caso se entender que esos sistemas inform醫icos ya cumplen por dise駉 los requisitos t閏nicos anteriormente mencionados.

Todo sistema inform醫ico que se utilice para dar cumplimiento a las obligaciones contenidas en esta norma debe contar obligatoriamente con una declaraci髇 responsable de la que quede constancia formal, expedida por la persona o entidad productora, fabricante o desarrolladora del mismo, que asegure el compromiso por parte de esta de suministrar productos digitales que cumplan con los requisitos establecidos en la Ley General Tributaria y en este real decreto. As certificar醤 que sus sistemas inform醫icos se ajustan a las normas y responden a dichos requisitos ante quienes los adquieran o utilicen para dar soporte a sus procesos de facturaci髇.

La emisi髇 de estas declaraciones responsables, por parte de las empresas que integran el sector de la producci髇, fabricaci髇 o desarrollo de este tipo de sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos, supone tambi閚 un ejercicio de responsabilidad corporativa no solo por lo que supone de cumplimiento directo de la normativa fiscal en este campo, sino por la capacidad de dinamizar con ello la modernizaci髇 y digitalizaci髇 de la gesti髇 empresarial privada y la mejora del cumplimiento fiscal.

En indirecta relaci髇 con este real decreto, la factura electr髇ica se presenta como una modalidad cada vez m醩 extendida, que se encuentra incardinada en los esfuerzos para la digitalizaci髇 del tejido empresarial espa駉l impulsados desde las administraciones p鷅licas. Existen sensibles diferencias entre la normativa de factura electr髇ica, que afecta a la documentaci髇, conservaci髇 y transmisi髇 de estos documentos, y la materia regulada en este real decreto, que se refiere a los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos de facturaci髇 de empresarios y profesionales, y la estandarizaci髇 de sus formatos. El contenido de este real decreto resulta compatible con la implantaci髇 de la factura electr髇ica, generando adicionalmente sinergias entre ambas normativas, que contribuir醤 conjuntamente a mejorar la asistencia al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, el control del fraude tributario, as como la prevenci髇 de la morosidad en transacciones comerciales.

En cuanto a las modificaciones del Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇, se realizan las correspondientes adaptaciones al texto como consecuencia de la nueva regulaci髇 establecida en este real decreto.

III

Este real decreto, de conformidad con lo preceptuado en el art韈ulo 129 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas, se ha elaborado con adecuaci髇 a los principios de necesidad, eficacia, proporcionalidad, seguridad jur韉ica, transparencia y eficiencia.

As, se cumplen los principios de necesidad y eficacia, dado que los cambios que se introducen en diversas normas del Ordenamiento, antes aludidos, al tener rango legal, precisan de su desarrollo a trav閟 de una norma de rango reglamentario.

Se cumple tambi閚 el principio de proporcionalidad, por cuanto se ha pretendido conseguir los objetivos estrictamente exigidos, antes mencionados de la forma m醩 eficaz.

Respecto al principio de seguridad jur韉ica, se ha garantizado la coherencia del proyecto normativo con el resto del ordenamiento jur韉ico nacional, as como con el de la Uni髇 Europea por ello que se han evacuado consultas a la Comisi髇 para advertir de este desarrollo que indirectamente se refiere a las obligaciones de facturaci髇 reguladas en la Directiva IVA 2006/112/CE.

El principio de transparencia se ha garantizado mediante la publicaci髇, derivada del cumplimiento del tr醡ite de consulta p鷅lica, que se ha realizado en el portal institucional del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica.

Por 鷏timo, en relaci髇 con el principio de eficiencia, se ha intentado que la norma genere las menores cargas administrativas para los ciudadanos, as como los menores costes indirectos, fomentando el uso racional de los recursos p鷅licos.

El texto ha sido sometido al procedimiento de informaci髇 en materia de normas y reglamentaciones t閏nicas y de reglamentos relativos a los servicios de la sociedad de la informaci髇, previsto en la Directiva (UE) 2015/1535 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de septiembre de 2015, por la que se establece un procedimiento de informaci髇 en materia de reglamentaciones t閏nicas y de reglas relativas a los servicios de la sociedad de la informaci髇, as como en el Real Decreto 1337/1999, de 31 de julio, por el que se regula la remisi髇 de informaci髇 en materia de normas y reglamentaciones t閏nicas y reglamentos relativos a los servicios de la sociedad de la informaci髇.

Este real decreto se dicta en ejercicio de las habilitaciones legales contenidas en el art韈ulo 29.2.j) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, as como la potestad reglamentaria general del Gobierno conforme a lo establecido en el art韈ulo 97 de la Constituci髇 y en el art韈ulo 22 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno, y al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.14. de la Constituci髇, que atribuye al Estado la competencia exclusiva en materia de Hacienda general.

En su virtud, a propuesta de la Vicepresidenta Cuarta del Gobierno y Ministra de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, de acuerdo con el Consejo de Estado, y previa deliberaci髇 del Consejo de Ministros en su reuni髇 del d韆 5 de diciembre de 2023,

DISPONGO:

Art韈ulo 鷑ico Aprobaci髇 del Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos de facturaci髇 de empresarios y profesionales, y la estandarizaci髇 de formatos de los registros de facturaci髇

Se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos de facturaci髇 de empresarios y profesionales, y la estandarizaci髇 de formatos de los registros de facturaci髇, cuyo texto se incluye a continuaci髇.

DISPOSICIONES ADICIONALES

Disposici髇 adicional primera Contenido de los registros de facturaci髇 en caso de autorizaci髇

Cuando exista autorizaci髇 concedida por el Departamento de Gesti髇 Tributaria, de acuerdo a lo previsto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, en virtud de la cual no se disponga de ciertos datos de facturaci髇 mencionados en el apartado 1 del art韈ulo 10 del Reglamento, no resultar obligatorio incluir dichos datos en los registros de facturaci髇, en cuyo caso deber indicarse tal circunstancia.

Disposici髇 adicional segunda Agencias de viajes

Los requisitos de los sistemas inform醫icos de facturaci髇 establecidos en el art韈ulo 8 del Reglamento, en los casos previstos en la disposici髇 adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, ser醤 exigibles a las agencias de viajes que expidan las facturas.

Disposici髇 adicional tercera Integraci髇 de los registros de facturaci髇 en los libros registro

Dentro del plazo se馻lado en el segundo p醨rafo de la disposici髇 final cuarta de este real decreto, se desarrollar la posibilidad de integrar los registros de facturaci髇 generados y remitidos a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por medio de los 玈istemas de emisi髇 de facturas verificables en el contenido del libro registro de facturas expedidas que se regula en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y, del mismo modo, se podr desarrollar dicha posibilidad respecto de los libros registros de ventas e ingresos, y de ingresos, a que se refiere el art韈ulo 68 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.

A los efectos del p醨rafo anterior, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria pondr a disposici髇 de los usuarios de 玈istemas de emisi髇 de facturas verificables, de forma conjunta, la informaci髇 que le sea remitida de las facturas expedidas y facilitar las herramientas necesarias que permitan completar en la sede electr髇ica la llevanza de los libros registros mencionados.

Los destinatarios de las facturas cuya informaci髇 haya sido remitida por 玈istemas de emisi髇 de facturas verificables, adem醩 de poder verificar en l韓ea la informaci髇 de esas facturas recibidas, podr醤 descargarla para integrarla en sus libros registros.

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera Modificaci髇 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre

Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇.

Uno. Se incluye en el art韈ulo 6 un nuevo apartado 5, con el siguiente contenido:

5. En el caso de facturas expedidas utilizando los sistemas inform醫icos a que se refiere el art韈ulo 7 del Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos de facturaci髇 de empresarios y profesionales, y la estandarizaci髇 de formatos de los registros de facturaci髇, deber incluirse adem醩, de acuerdo con las especificaciones t閏nicas y funcionales que se establezcan mediante Orden Ministerial de la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, el siguiente contenido:

  • a) La representaci髇 gr醘ica del contenido parcial de la factura mediante un c骴igo 玅R.
    En el caso de que la factura sea electr髇ica, la representaci髇 gr醘ica podr ser sustituida por el contenido que representa el c骴igo 玅R.
  • b) Estas facturas, sean electr髇icas o no, incorporar醤 adem醩 la frase 獸actura verificable en la sede electr髇ica de la AEAT o 玍ERI*FACTU 鷑icamente en aquellos casos en los que el sistema inform醫ico realice la remisi髇 de todos los registros de facturaci髇 a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 15 y 16 del citado Reglamento.
LE0000493584_20231207Ir a Norma afectada

Dos. Se incluye un nuevo apartado 5 en el art韈ulo 7, con el siguiente contenido:

5. En el caso de facturas simplificadas expedidas utilizando los sistemas inform醫icos a que se refiere el art韈ulo 7 del Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos de facturaci髇 de empresarios y profesionales, y la estandarizaci髇 de formatos de los registros de facturaci髇, deber incluirse, adem醩, lo contenido en el apartado 5 del art韈ulo 6 de este Reglamento.

LE0000493584_20231207Ir a Norma afectada

Tres. Se incluye en el art韈ulo 8 un nuevo apartado 4, con el siguiente contenido:

4. La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura se presumir acreditada cuando se haya expedido utilizando un sistema o programa inform醫ico en conformidad con los requisitos contenidos en el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos de facturaci髇 de empresarios y profesionales, y la estandarizaci髇 de formatos de los registros de facturaci髇.

LE0000493584_20231207Ir a Norma afectada

Disposici髇 final segunda T韙ulo competencial

Este real decreto se aprueba al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.14. de la Constituci髇 Espa駉la, que atribuye al Estado la competencia en materia de Hacienda general.

Disposici髇 final tercera Desarrollo del Reglamento incluido en este real decreto

Mediante orden ministerial de la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica podr醤 detallarse t閏nicamente los aspectos recogidos en el Reglamento que fueran necesarios, y en particular, los siguientes:

  • a) Las especificaciones t閏nicas y funcionales que deber reunir el sistema inform醫ico a que se refiere la letra a) del art韈ulo 7 del Reglamento y, en particular, las mencionadas en el art韈ulo 8 del Reglamento.
  • b) La condiciones y l韒ites de la aplicaci髇 inform醫ica a que se refiere la letra b) del art韈ulo 7 del Reglamento.
  • c) El detalle de la estructura, formato y caracter韘ticas t閏nicas de la informaci髇 a cuyo contenido se refiere el art韈ulo 10 del Reglamento, en relaci髇 con el registro de facturaci髇 de alta.
  • d) El detalle de la estructura, formato y caracter韘ticas t閏nicas de la informaci髇 a cuyo contenido se refiere el apartado 2 del art韈ulo 11 del Reglamento, en relaci髇 con el registro de facturaci髇 de anulaci髇.
  • e) Las especificaciones de pol韙ica de firma y requisitos que deber醤 cumplir la huella o 玥ash y, en su caso, la firma electr髇ica de los registros de facturaci髇 de alta y de anulaci髇, a que se refiere el art韈ulo 12 del Reglamento, as como las posibles limitaciones en el uso de determinados certificados para supuestos espec韋icos.
  • f) El detalle de la estructura, formato y caracter韘ticas de la informaci髇 de la declaraci髇 responsable a cuyo contenido se refiere el apartado 4 del art韈ulo 13 del Reglamento.
  • g) Las especificaciones t閏nicas de la remisi髇 voluntaria a que se refieren el art韈ulo 15 y el apartado 1 del art韈ulo 16 del Reglamento.
  • h) Las herramientas a que se refiere la disposici髇 adicional tercera de este real decreto.
  • i) El detalle de la estructura, formato y caracter韘ticas t閏nicas de la informaci髇 a que se refiere la disposici髇 adicional tercera de este real decreto que podr a馻dirse a la del registro de facturaci髇 de alta a efectos de completar el contenido y estructura del libro de facturas expedidas regulado en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y, en su caso, de los libros registros de ventas e ingresos, y de ingresos, a que se refiere el art韈ulo 68 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y dar por cumplida dicha obligaci髇 mediante la llevanza en la Sede de la Agencia Tributaria.
  • j) Los plazos y forma de renunciar al 玈istema de emisi髇 de facturas verificables que se regula en los art韈ulos 15 y 16 del Reglamento.

Disposici髇 final cuarta Entrada en vigor y efectos

El presente real decreto y el reglamento entrar醤 en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado.

No obstante, los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 3.1 de dicho Reglamento deber醤 tener operativos los sistemas inform醫icos adaptados a las caracter韘ticas y requisitos que se establecen en el citado reglamento y en su normativa de desarrollo antes del 1 de julio de 2025.

Los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 3.2 de dicho Reglamento, en relaci髇 con sus actividades de producci髇 y comercializaci髇 de los sistemas inform醫icos, deber醤 ofrecer sus productos adaptados totalmente al reglamento en el plazo m醲imo de nueve meses desde la entrada en vigor de la orden ministerial a que se refiere la disposici髇 final tercera de este real decreto. No obstante, en relaci髇 con sistemas inform醫icos incluidos en los contratos de mantenimiento de car醕ter plurianual contratados antes de este 鷏timo plazo, deber醤 estar adaptados al contenido del reglamento con anterioridad al 1 de julio de 2025.

En el plazo m醲imo de nueve meses desde la entrada en vigor de la orden ministerial a que se refiere la disposici髇 final tercera de este real decreto estar disponible en la sede de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el servicio para la recepci髇 de los registros de facturaci髇 remitidos por los Sistemas de emisi髇 de facturas verificables.

REGLAMENTO QUE ESTABLECE LOS REQUISITOS QUE DEBEN ADOPTAR LOS SISTEMAS Y PROGRAMAS INFORM罷ICOS O ELECTR覰ICOS QUE SOPORTEN LOS PROCESOS DE FACTURACI覰 DE EMPRESARIOS Y PROFESIONALES, Y LA ESTANDARIZACI覰 DE FORMATOS DE LOS REGISTROS DE FACTURACI覰

CAP蚑ULO I
Disposiciones generales

Art韈ulo 1 Objeto y 醡bito territorial

1. El presente Reglamento tiene por objeto la regulaci髇 de los requisitos y especificaciones t閏nicas que debe cumplir cualquier sistema y programa inform醫ico o electr髇ico, en adelante denominado gen閞icamente sistema inform醫ico, utilizado por quienes desarrollen actividades econ髆icas, de acuerdo con la definici髇 dada en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, cuando soporte los procesos de facturaci髇 de las operaciones correspondientes a su actividad, para garantizar la integridad, conservaci髇, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturaci髇 sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotaci髇 en los sistemas mismos, con la informaci髇 sobre todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios, de acuerdo con lo dispuesto en la letra j) del art韈ulo 29.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

2. A los efectos del presente Reglamento, el t閞mino factura incluye la factura completa y la factura simplificada, de acuerdo al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Se considera sistema inform醫ico de facturaci髇 al conjunto de hardware y software utilizado para expedir facturas mediante la realizaci髇 de las siguientes acciones:

  • a) Admitir la entrada de informaci髇 de facturaci髇 por cualquier m閠odo.
  • b) Conservar la informaci髇 de facturaci髇, ya sea mediante su almacenamiento en el propio sistema inform醫ico de facturaci髇 o mediante su salida al exterior del mismo en un soporte f韘ico de cualquier tipo y naturaleza o a trav閟 de la remisi髇 telem醫ica a otro sistema inform醫ico, sea o no de facturaci髇.
  • c) Procesar la informaci髇 de facturaci髇 mediante cualquier procedimiento para producir otros resultados derivados, independientemente de d髇de se realice este proceso, pudiendo ser en el propio sistema inform醫ico de facturaci髇 o en otro sistema inform醫ico previa remisi髇 de la informaci髇 al mismo por cualquier v韆 directa o indirecta.

3. El Reglamento es aplicable en todo el territorio espa駉l, sin perjuicio de los reg韒enes tributarios forales de concierto y convenio econ髆ico en vigor, respectivamente, en los territorios hist髍icos del Pa韘 Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, y teniendo en cuenta las especialidades previstas en su normativa espec韋ica para Canarias, Ceuta y Melilla.

En relaci髇 con los territorios hist髍icos del Pa韘 Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, el presente Reglamento ser de aplicaci髇 a los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 3 de este Reglamento cuando tengan su domicilio fiscal en territorio com鷑.

Las referencias que realiza el Reglamento a la normativa del Impuesto sobre el Valor A馻dido se considerar醤 tambi閚 efectuadas a la normativa del Impuesto General Indirecto Canario y a la del Impuesto sobre la Producci髇, los Servicios e Importaci髇 en Ceuta y Melilla.

Art韈ulo 2 R間imen jur韉ico

Los sistemas inform醫icos a que se refiere el art韈ulo anterior y su utilizaci髇 se regir醤 por el presente Reglamento, por el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, y por las disposiciones de car醕ter complementario que sean dictadas en el desarrollo del presente Reglamento.

Art韈ulo 3 羗bito subjetivo

1. El presente Reglamento se aplicar a los obligados tributarios que se indican a continuaci髇, que utilicen sistemas inform醫icos de facturaci髇, aunque solo los usen para una parte de su actividad:

  • a) Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.

    No estar醤 sometidas a las obligaciones establecidas en este real decreto las entidades exentas a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

    Las entidades parcialmente exentas a que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del art韈ulo 9 de la misma Ley estar醤 sometidas a esta obligaci髇 exclusivamente por las operaciones que generen rentas que est閚 sujetas y no exentas del Impuesto.

  • b) Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que desarrollen actividades econ髆icas.
  • c) Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente.
  • d) Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que desarrollen actividades econ髆icas, sin perjuicio de la atribuci髇 de rendimientos que corresponda efectuar a sus miembros.
Los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 3.1 deber醤 tener operativos los sistemas inform醫icos adaptados a las caracter韘ticas y requisitos que se establecen en el citado reglamento y en su normativa de desarrollo antes del 1 de julio de 2025, conforme establece la disposici髇 final cuarta.LE0000820793_20231207Ir a Norma

2. El presente Reglamento tambi閚 se aplicar a los productores y comercializadores de los sistemas inform醫icos a que se refiere el art韈ulo 1 de este Reglamento en las cuestiones relativas a sus respectivas actividades de producci髇 y comercializaci髇 de los sistemas inform醫icos puestos a disposici髇 de los obligados tributarios mencionados en el apartado 1 de este art韈ulo 3.

Los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 3.2, en relaci髇 con sus actividades de producci髇 y comercializaci髇 de los sistemas inform醫icos, deber醤 ofrecer sus productos adaptados totalmente al reglamento en el plazo m醲imo de nueve meses desde la entrada en vigor de la orden ministerial a que se refiere la disposici髇 final tercera de este real decreto. No obstante, en relaci髇 con sistemas inform醫icos incluidos en los contratos de mantenimiento de car醕ter plurianual contratados antes de este 鷏timo plazo, deber醤 estar adaptados al contenido del reglamento con anterioridad al 1 de julio de 2025, conforme establece la disposici髇 final cuarta.LE0000820793_20231207Ir a Norma

3. El presente Reglamento no se aplicar a los contribuyentes que lleven los libros registros en los t閞minos establecidos en el apartado 6 del art韈ulo 62 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Art韈ulo 4 羗bito objetivo

El presente Reglamento ser de aplicaci髇 a los sistemas inform醫icos de facturaci髇 de las operaciones correspondientes a la actividad de los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 3 de este Reglamento.

El presente Reglamento no se aplicar a las siguientes operaciones:

  • 1. En relaci髇 con las obligaciones establecidas a quienes tributen bajo el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido, a las operaciones por las cuales la obligaci髇 de expedir factura se entienda cumplida mediante la expedici髇 del recibo a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 16 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇.
  • 2. A las incluidas en las letras b), c) y d) del art韈ulo 3.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, en el supuesto de que, conforme a dicho Reglamento, no se deba expedir factura.
  • 3. A las que se refieren las disposiciones adicionales tercera y sexta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇.
  • 4. A las documentadas en facturas por operaciones realizadas a trav閟 de establecimientos permanentes que se encuentren en el extranjero.

Art韈ulo 5 Solicitud de no aplicaci髇

La persona titular del Departamento de Inspecci髇 Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, previa solicitud de la persona o entidad interesada, podr resolver la no aplicaci髇 de este Reglamento en las siguientes circunstancias:

  • a) En relaci髇 con sectores empresariales o profesionales o con contribuyentes determinados, cuando quede justificado por las pr醕ticas comerciales o administrativas del sector de que se trate, o con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades econ髆icas.
  • b) En relaci髇 con las operaciones respecto de las cuales se aprecien circunstancias excepcionales de 韓dole t閏nico que imposibiliten dicho cumplimiento.

Esta resoluci髇 podr tener car醕ter temporal, en cuyo caso estar condicionada al compromiso de realizar las adaptaciones necesarias para poder dar cumplimiento a las referidas obligaciones, y cesar sus efectos cuando se constate la desaparici髇 de las circunstancias excepcionales que motivaron su adopci髇. Tambi閚 podr afectar a todas o a alguna de las obligaciones establecidas en este Reglamento.

Las resoluciones previstas en este apartado podr醤 establecer condiciones especiales para cada autorizaci髇.

Art韈ulo 6 Delegaci髇 del cumplimiento

Las obligaciones establecidas en este Reglamento a los obligados tributarios del art韈ulo 3.1 podr醤 cumplirse materialmente por el destinatario de la operaci髇 o por un tercero, siempre que concurra en 閟te la misma condici髇 de destinatario o tercero a efectos de facturaci髇, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 5 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, a efectos de la obligaci髇 de expedir factura, con facultades otorgadas para llevar a cabo el cumplimiento de dicha obligaci髇.

CAP蚑ULO II
Sistemas inform醫icos de facturaci髇

Secci髇 1
Caracter韘ticas y requisitos de los sistemas inform醫icos

Art韈ulo 7 Recursos inform醫icos necesarios para cumplir las obligaciones establecidas en este Reglamento

Los obligados tributarios que, de acuerdo con el apartado 1 del art韈ulo 3 de este Reglamento, utilicen sistemas inform醫icos de facturaci髇 podr醤 utilizar una de las dos opciones siguientes:

  • a) Un sistema inform醫ico que cumpla los requisitos establecidos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y este Reglamento.

    Adem醩, cuando los sistemas inform醫icos traten datos personales, deber醤 garantizar el cumplimiento de lo dispuesto en el Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, relativo a la protecci髇 de las personas f韘icas en lo que respecta al tratamiento de datos personales y a la libre circulaci髇 de estos datos y por el que se deroga la Directiva 95/46/CE (Reglamento General de Protecci髇 de Datos) y en la Ley Org醤ica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protecci髇 de Datos Personales y garant韆 de los derechos digitales, el resto de normativa de aplicaci髇, as como los criterios que se establezcan por la Agencia Espa駉la de Protecci髇 de Datos o en su 醡bito competencial, por las autoridades auton髆icas de protecci髇 de datos, sin perjuicio de los requisitos establecidos en el presente Reglamento.

    Podr utilizarse un mismo sistema inform醫ico para el cumplimiento del presente Reglamento por parte de diversos obligados tributarios en el ejercicio de su actividad econ髆ica siempre que los registros de facturaci髇 de cada obligado tributario se encuentren diferenciados y se cumplan los requisitos exigidos en este Reglamento por separado para cada uno de los obligados tributarios

  • b) La aplicaci髇 inform醫ica que a tal efecto pueda desarrollar la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo 8 Requisitos de los sistemas inform醫icos de facturaci髇

1. Los sistemas inform醫icos a que se refiere el art韈ulo 1 de este Reglamento deber醤 garantizar la integridad, conservaci髇, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturaci髇 regulados en los art韈ulos 9, 10 y 11 de este Reglamento.

El sistema inform醫ico deber tener capacidad de remitir por medios electr髇icos a la Administraci髇 tributaria, de forma continuada, segura, correcta, 韓tegra, autom醫ica, consecutiva, instant醤ea y fehaciente, todos los registros de facturaci髇 generados a que se refieren los art韈ulos 9, 10 y 11 de este Reglamento.

2. El sistema inform醫ico deber garantizar:

  • a) La integridad e inalterabilidad de los registros de facturaci髇 de forma que, una vez generados y registrados, no puedan ser alterados sin que el sistema inform醫ico lo detecte y avise de ello.

    Se entender por alteraci髇 de los registros de facturaci髇 la ocultaci髇 o eliminaci髇 de cualquier registro de facturaci髇 originalmente generado y registrado por el sistema inform醫ico, o la ocultaci髇 o modificaci髇, total o parcial, de los datos de cualquier registro de facturaci髇 originalmente generado y registrado por el sistema inform醫ico, o la adici髇 de registros de facturaci髇, simulados o falsos, distintos a los originalmente generados y registrados por el sistema inform醫ico.

    Cualquier necesidad de correcci髇 o anulaci髇 de los datos registrados deber ser realizada mediante al menos un registro de facturaci髇 adicional posterior, de forma que se conserven inalterables los datos originalmente registrados.

    La integridad e inalterabilidad de los datos registrados se asegurar utilizando cualquier proceso t閏nico fiable que garantice el car醕ter fidedigno y completo de los registros de facturaci髇 desde que hayan sido grabados en el sistema inform醫ico.

  • b) La trazabilidad de los registros de facturaci髇, que deber醤 estar encadenados de manera que pueda verificarse su rastro siguiendo su secuencia de creaci髇 desde el primero al 鷏timo. A estos efectos, el sistema inform醫ico deber proporcionar funcionalidades que permitan el seguimiento de los datos registrados de forma clara y fiable.

    Cualquier funcionalidad o mecanismo que permita alterar u ocultar el rastro de las operaciones supone un incumplimiento de este requisito.

    Todos los datos registrados deber醤 encontrarse correctamente fechados, indicando el momento en que se efect鷄 el registro.

  • c) La conservaci髇, durante el plazo previsto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, as como la accesibilidad y legibilidad, de todos los registros de facturaci髇 generados por el propio sistema inform醫ico.

El sistema inform醫ico deber contar con un procedimiento de descarga, volcado y archivo seguro de los registros de facturaci髇 generados por 閘, que deber醤 poder ser exportados a un almacenamiento externo en formato electr髇ico legible.

3. El sistema inform醫ico deber contar con un registro de eventos que recoja autom醫icamente, en el momento en que se produzcan, determinadas interacciones con dicho sistema inform醫ico, operaciones realizadas con 閘 o sucesos ocurridos durante su uso, guardando los datos correspondientes a cada uno de ellos, que deber醤 poder ser consultados desde el propio sistema inform醫ico.

El sistema inform醫ico deber garantizar para este registro de eventos y su contenido el cumplimiento de las caracter韘ticas que se determinen.

4. En los sistemas inform醫icos deber encontrarse debidamente disociado el acceso a la informaci髇 con trascendencia tributaria del acceso a la posible informaci髇 confidencial de car醕ter no patrimonial, de forma que la Administraci髇 tributaria pueda acceder directamente a la consulta y al resto de funcionalidades exigidas sobre la informaci髇 de los registros de facturaci髇 y de eventos, seg鷑 se establece en el art韈ulo 8 y en el art韈ulo 14 de este Reglamento.

Secci髇 2
Registros de facturaci髇

Art韈ulo 9 Generaci髇 del registro de facturaci髇 de alta

Los sistemas inform醫icos de facturaci髇 que sean utilizados por los obligados tributarios a que se refiere el art韈ulo 3 de este Reglamento, deber醤 generar autom醫icamente un registro de facturaci髇 de alta de forma simult醤ea o inmediatamente anterior a la expedici髇 de cada factura.

Art韈ulo 10 Contenido del registro de facturaci髇 de alta

1. El registro inform醫ico de facturaci髇 de alta incluir la siguiente informaci髇:

  • a) N鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social completa del obligado a expedir la factura.
  • b) Cuando sea obligatorio de acuerdo con lo previsto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal (en su caso, atribuido por la Administraci髇 tributaria competente de cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea) y nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social completa de la persona o entidad destinataria de las operaciones.
  • c) Indicaci髇 de si la factura ha sido expedida por la propia persona o entidad que realiza las operaciones, por sus destinatarios o por terceros, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇.

    En su caso, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social completa del destinatario o tercero a que se refiere el art韈ulo 6 de este Reglamento, que utilice alg鷑 sistema inform醫ico de los citados en el art韈ulo 7 de este Reglamento.

  • d) El n鷐ero y, en su caso, serie de la factura.
  • e) La fecha de expedici髇 de la factura y la fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan en ella, o se haya recibido el pago anticipado, en su caso, si la fecha del pago es distinta a la de expedici髇 de la factura.
  • f) El tipo de factura expedida, indicando si se trata de una factura completa o simplificada y, en su caso, el detalle adicional que proceda para la correcta identificaci髇 de la tipolog韆 de factura expedida.
  • g) Si la factura tiene la consideraci髇 de rectificativa, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 15 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, indicaci髇 de su tipo, caracter韘ticas y, en particular, la identificaci髇 de las facturas rectificadas cuando sea preceptiva.
  • h) Si la factura corresponde a una factura emitida en sustituci髇 de facturas simplificadas expedidas con anterioridad, identificaci髇 de las facturas simplificadas sustituidas.
  • i) La descripci髇 general de las operaciones.
  • j) El importe total de la factura.
  • k) Indicaci髇 del r間imen o reg韒enes aplicados a las operaciones documentadas a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, o de otras operaciones con trascendencia tributaria.
  • l) Indicaci髇 de si el destinatario de la factura es el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor A馻dido conforme a lo previsto en los ordinales 2. y 3. del apartado uno del art韈ulo 84 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • m) La base imponible de las operaciones, determinada conforme a los art韈ulos 78 y 79 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, el tipo o tipos impositivos aplicados, la cuota del Impuesto sobre el Valor A馻dido, el tipo o tipos del recargo de equivalencia aplicados, y la cuota del recargo de equivalencia.

    Se informar adem醩 si la operaci髇 documentada ha sido realizada por un contribuyente al que le sea de aplicaci髇 el r間imen simplificado o el r間imen de recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

    Si la operaci髇 que se documenta est exenta del Impuesto sobre el Valor A馻dido, el importe de la base imponible exenta e indicaci髇 de que est exenta o de la causa de exenci髇.

  • n) Si la operaci髇 no se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor A馻dido, el importe que corresponde a dicha operaci髇 y la causa de la no sujeci髇 al impuesto.
  • ) Cuando no se trate del primer registro de facturaci髇 generado por el sistema inform醫ico, el n鷐ero y, en su caso, la serie, as como la fecha de expedici髇 de la factura que consta en el registro de facturaci髇, de alta o de anulaci髇, inmediatamente anterior, junto con parte de la huella o 玥ash de dicho registro anterior.
  • o) El c骴igo de identificaci髇 del sistema inform醫ico utilizado, as como otros datos referentes a dicho sistema inform醫ico que genera el registro de facturaci髇 de alta que, adem醩 de servir para identificar al mencionado sistema inform醫ico, permitan conocer las caracter韘ticas del mismo y de su instalaci髇, junto con los datos identificativos del productor del citado sistema inform醫ico.
  • p) Fecha, hora, minuto y segundo en que se genere el registro de facturaci髇 de alta.
  • q) Caracter韘ticas adicionales que permitan conocer las circunstancias de generaci髇 del registro de facturaci髇 de alta.

2. Todos los importes monetarios que consten en el registro de facturaci髇 de alta deber醤 expresarse en euros. Cuando la factura se hubiese expedido en una unidad de cuenta o divisa distinta del euro tendr que efectuarse en el registro la correspondiente conversi髇.

Art韈ulo 11 Generaci髇 y contenido del registro de facturaci髇 de anulaci髇

1. Proceder la generaci髇 de un registro de facturaci髇 de anulaci髇 cuando se haya emitido err髇eamente una factura y sea por lo tanto necesario anular su correspondiente registro de facturaci髇 de alta.

2. El registro de facturaci髇 de anulaci髇 incluir la siguiente informaci髇:

  • a) N鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social completa del obligado a generar el registro de facturaci髇 de anulaci髇.
  • b) Indicaci髇 de si el registro de facturaci髇 de anulaci髇 ha sido generado por la propia persona o entidad que realiza las operaciones, por sus destinarios o por terceros, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇.

    En su caso, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social completa del destinatario o tercero a que se refiere el art韈ulo 6 de este Reglamento, que utilice alg鷑 sistema inform醫ico de los citados en el art韈ulo 7 de este Reglamento.

  • c) El n鷐ero y, en su caso, serie de la factura correspondiente al registro de facturaci髇 de alta que se anule.
  • d) La fecha de expedici髇 de la factura correspondiente al registro de facturaci髇 de alta que se anule.
  • e) Cuando no se trate del primer registro de facturaci髇 generado por el sistema inform醫ico, el n鷐ero y, en su caso, la serie, as como la fecha de expedici髇 de la factura que consta en el registro de facturaci髇, de alta o de anulaci髇, inmediatamente anterior, junto con parte de la huella o 玥ash de dicho registro anterior.
  • f) El c骴igo de identificaci髇 del sistema inform醫ico utilizado, as como otros datos referentes a dicho sistema inform醫ico que genera el registro de facturaci髇 de anulaci髇 que, adem醩 de servir para identificar al mencionado sistema inform醫ico, permitan conocer las caracter韘ticas del mismo y de su instalaci髇, junto con los datos identificativos del productor del citado sistema inform醫ico.
  • g) Fecha, hora, minuto y segundo en que se genere el registro de facturaci髇 de anulaci髇.
  • h) Caracter韘ticas adicionales que permitan conocer las circunstancias de generaci髇 del registro de facturaci髇 de anulaci髇.

Art韈ulo 12 Huella o 玥ash y firma electr髇ica de los registros de facturaci髇

Los sistemas inform醫icos indicados en el art韈ulo 7 de este Reglamento deber醤 a馻dir una huella o 玥ash a los registros de facturaci髇 de alta y de anulaci髇 a que se refieren los art韈ulos 9, 10 y 11 de este Reglamento, seg鷑 las especificaciones que se determinen.

Asimismo, los registros de facturaci髇 de alta y de anulaci髇 a que se refieren los mencionados art韈ulos deber醤 ser firmados electr髇icamente.

Secci髇 3
Certificaci髇 de los sistemas inform醫icos

Art韈ulo 13 Declaraci髇 responsable de los sistemas inform醫icos

1. Corresponder a la persona o entidad productora del sistema inform醫ico certificar, mediante una declaraci髇 responsable, que el sistema inform醫ico cumple con lo dispuesto en el art韈ulo 29.2.j) de la Ley 58/2003, General Tributaria, as como con lo dispuesto en este Reglamento y en las especificaciones que, en su desarrollo, se aprueben mediante orden ministerial.

2. La declaraci髇 responsable deber constar por escrito y de modo visible en el propio sistema inform醫ico en cada una de sus versiones, as como para el cliente y el comercializador en el momento de la adquisici髇 del producto.

3. Esta declaraci髇 responsable podr ser solicitada por el cliente o por la Administraci髇 tributaria a la persona o entidad productora o comercializadora del sistema inform醫ico, que deber guardar y conservar las declaraciones responsables de todas las versiones de los sistemas inform醫icos producidos o comercializados.

4. La declaraci髇 responsable incluir los datos referentes al sistema inform醫ico que permitan identificarlo y saber su tipolog韆, composici髇 y funcionalidades, as como conocer las caracter韘ticas de la instalaci髇 del mismo. Adem醩, contendr los datos identificativos y de localizaci髇 del productor del mencionado sistema inform醫ico y la fecha y lugar en que la firma.

Secci髇 4
Verificaci髇 del cumplimiento de la obligaci髇 por parte de la Administraci髇 Tributaria

Art韈ulo 14 Verificaci髇 del cumplimiento de la obligaci髇 por parte de la Administraci髇 tributaria

1. Con los requisitos, formalidades y l韒ites establecidos por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que aprueba el Reglamento de las actuaciones y procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, la Administraci髇 tributaria podr personarse en el lugar donde se encuentre o se utilice el sistema inform醫ico, y podr exigir el acceso completo e inmediato a donde residan los registros de facturaci髇 y de eventos, o sus copias seguras, as como su descarga, volcado o copiado y consulta, siempre en formato legible, obteniendo, en su caso, el c骴igo de usuario, contrase馻 y cualquier otra clave de seguridad que fuera necesaria.

2. La Administraci髇 tributaria podr requerir y obtener copia de los registros de facturaci髇 conservados de acuerdo con lo dispuesto en la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 8 de este Reglamento, que deber ser suministrada en formato electr髇ico mediante soporte f韘ico o mediante env韔 autom醫ico y seguro por medios electr髇icos a su sede electr髇ica, de acuerdo con los requisitos, formalidades y l韒ites establecidos por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que aprueba el Reglamento de las actuaciones y procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos.

3. La Administraci髇 tributaria podr tambi閚 requerir de los productores o comercializadores de sistemas inform醫icos la informaci髇 necesaria para verificar el cumplimiento de los requisitos del presente Reglamento de los sistemas inform醫icos producidos o comercializados.

CAP蚑ULO III
Sistemas de emisi髇 de facturas verificables

Art韈ulo 15 Posibilidad de remisi髇 de los registros de facturaci髇 generados a la Administraci髇 tributaria

Los obligados tributarios que, de acuerdo con el art韈ulo 3 de este Reglamento, utilicen sistemas inform醫icos para el cumplimiento de la obligaci髇 de facturaci髇 podr醤 remitir voluntariamente a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, de forma autom醫ica y segura por medios electr髇icos, todos los registros de facturaci髇 generados por los sistemas inform醫icos a que se refiere la letra a) del art韈ulo 7 de este Reglamento de acuerdo con las especificaciones t閏nicas que se establezcan para la remisi髇.

Art韈ulo 16 Sistema de emisi髇 de facturas verificables

1. Aquellos sistemas inform醫icos indicados en la letra a) del art韈ulo 7 de este Reglamento que, cumpliendo con todas las obligaciones que impone este Reglamento y de acuerdo a las especificaciones t閏nicas que se establezcan, sean utilizados por el obligado tributario para remitir efectivamente por medios electr髇icos a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria de forma continuada, segura, correcta, 韓tegra, autom醫ica, consecutiva, instant醤ea y fehaciente todos los registros de facturaci髇 generados tendr醤 la consideraci髇 de 玈istemas de emisi髇 de facturas verificables o 玈istemas VERI*FACTU.

2. A los efectos de este Reglamento, se presumir que los 玈istemas de emisi髇 de facturas verificables cumplen por dise駉 los requisitos establecidos en el art韈ulo 8 de este Reglamento, y por lo tanto tampoco les ser de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 14 de este Reglamento.

3. Los 玈istemas de emisi髇 de facturas verificables no tendr醤 la obligaci髇 de realizar la firma electr髇ica de los registros de facturaci髇 a la que se refiere el art韈ulo 12 de este Reglamento, siendo suficiente con que calculen la huella o 玥ash de dichos registros.

4. La aplicaci髇 inform醫ica a que se refiere la letra b) del art韈ulo 7 de este Reglamento, tendr la consideraci髇 de 玈istema de emisi髇 de facturas verificables, a todos sus efectos.

5. Se entender que un obligado tributario opta por un 玈istema de emisi髇 de facturas verificables por el hecho de iniciar sistem醫icamente la remisi髇 de registros de facturaci髇 a la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en los t閞minos del apartado 1 de este art韈ulo.

La opci髇 en el uso de los 玈istemas de emisi髇 de facturas verificables se prolongar, al menos, hasta la finalizaci髇 del a駉 natural en el que se haya producido, de forma efectiva, el primer env韔 de los registros de facturaci髇.

CAP蚑ULO IV
Posibilidad de remisi髇 de informaci髇 por parte del receptor de la factura

Art韈ulo 17 Posibilidad de remisi髇 de informaci髇 por parte del receptor de la factura

1. El receptor de la factura, ya sea empresario o consumidor final, podr proporcionar de forma voluntaria determinada informaci髇 de la misma a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria facilitando los datos contenidos en el c骴igo 玅R de la factura, lo que puede realizarse con un dispositivo con capacidad para la lectura del c骴igo y de transmisi髇 y recepci髇 de datos.

La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria facilitar una ruta espec韋ica en su sede electr髇ica o a trav閟 de la aplicaci髇 que al efecto ponga a su disposici髇 para recibir dicha informaci髇. El acceso a la sede electr髇ica o a la aplicaci髇 mostrar los datos del c骴igo 玅R en formato legible.

En aquellos casos en los que en la factura figure la frase 獸actura verificable en la sede electr髇ica de la AEAT o 玍ERI*FACTU, esta remisi髇 por parte del receptor le permitir verificar que la factura recibida ha sido remitida a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por el emisor de la misma.

La remisi髇 de informaci髇 no tendr la consideraci髇 de denuncia p鷅lica.

2. Conforme a lo previsto en los art韈ulos 93 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr utilizar la informaci髇 proporcionada por el receptor de la factura, de acuerdo con el apartado anterior, para el ejercicio de sus competencias para la aplicaci髇 de los tributos.