Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo primero燤odificaci髇 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo segundo燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo tercero燤odificaci髇 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio
• Art韈ulo cuarto燤odificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Art韈ulo quinto燤odificaci髇 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio
• Art韈ulo sexto燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre
• Art韈ulo s閜timo燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre
• Art韈ulo octavo燤odificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido
• Art韈ulo noveno燤odificaci髇 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias
• Art韈ulo d閏imo燤odificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales
• Art韈ulo und閏imo燤odificaci髇 de la Ley Org醤ica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represi髇 del Contrabando
• Art韈ulo duod閏imo燤odificaci髇 de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicci髇 Contencioso-administrativa
• Art韈ulo decimotercero燤odificaci髇 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
• Art韈ulo decimocuarto燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo decimoquinto燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo decimosexto燤odificaci髇 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal
• Art韈ulo decimos閜timo燤odificaci髇 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulaci髇 del juego
• Art韈ulo decimoctavo燤odificaci髇 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificaci髇 de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuaci髇 de la normativa financiera para la intensificaci髇 de las actuaciones en la prevenci髇 y lucha contra el fraude
• Art韈ulo decimonoveno燤odificaci髇 de la Ley del Notariado de 28 de mayo de 1862
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera燦ormas de control sobre el tabaco crudo y r間imen sancionador
  • Disposici髇 adicional segunda燩rohibici髇 de determinadas m醧uinas aptas para la fabricaci髇 de labores del tabaco
  • Disposici髇 adicional tercera燗plicaci髇 del r間imen fiscal del ICO al ICF
  • Disposici髇 adicional cuarta燛valuaci髇 de la econom韆 sumergida en el Estado espa駉l
  • Disposici髇 adicional quinta營mpuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
  • Disposici髇 adicional sexta燨fertas de Empleo P鷅lico en la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, Intervenci髇 General del Estado, Tribunales Econ髆ico Administrativos y en la Direcci髇 General del Catastro
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera燫間imen transitorio en materia de recargos, reducci髇 de sanciones, limitaci髇 de pagos en efectivo y transmisiones de determinados bienes
  • Disposici髇 transitoria segunda燩ublicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias en el a駉 2021
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias
  • Disposici髇 final segunda燤odificaci髇 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario
  • Disposici髇 final tercera燤odificaci髇 del Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el 醡bito social y econ髆ico para hacer frente al COVID-19
  • Disposici髇 final cuarta燭韙ulo competencial
  • Disposici髇 final quinta營ncorporaci髇 de Derecho de la Uni髇 Europea
  • Disposici髇 final sexta燞abilitaci髇 normativa
  • Disposici髇 final s閜tima燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaci髇 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 19, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Se integrar� en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales que sean propiedad de una entidad residente en territorio espa駉l que traslada su residencia fuera de 閟te, excepto que dichos elementos patrimoniales queden afectados a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l de la mencionada entidad. En caso de afectaci髇 a un establecimiento permanente, ser� de aplicaci髇 a dichos elementos patrimoniales lo previsto en el art韈ulo 78 de esta Ley.

  En el supuesto de elementos patrimoniales transferidos a un Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo que haya celebrado un acuerdo con Espa馻 o con la Uni髇 Europea sobre asistencia mutua en materia de cobro de cr閐itos tributarios que sea equivalente a la asistencia mutua prevista en la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los cr閐itos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, el contribuyente podr� optar por fraccionar el pago de la deuda tributaria resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior por quintas partes anuales iguales.

  El ejercicio de la opci髇 se realizar� exclusivamente en la propia declaraci髇 del impuesto correspondiente al per韔do impositivo concluido con ocasi髇 del cambio de residencia, debi閚dose efectuar el pago de la primera fracci髇 en el plazo voluntario de declaraci髇 correspondiente a dicho per韔do impositivo.

  El vencimiento y exigibilidad de cada una de las cuatro fracciones anuales restantes, junto con los intereses de demora devengados por cada una de ellas, se producir� de forma sucesiva transcurrido un a駉 desde la finalizaci髇 del plazo voluntario de declaraci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo.

  Salvo las especialidades contenidas en este apartado, a este fraccionamiento le ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y su normativa de desarrollo, en cuanto al devengo de intereses de demora y a la constituci髇 de garant韆s. No obstante, 鷑icamente ser� exigible la constituci髇 de garant韆s cuando se justifique la existencia de indicios racionales de que el cobro de la deuda se podr韆 ver frustrado o gravemente dificultado.

  En el caso de que dichos indicios racionales sean apreciados por el 髍gano de recaudaci髇 en el plazo de los 6 meses siguientes a la finalizaci髇 del plazo voluntario de pago de la primera fracci髇, se pondr� en conocimiento del contribuyente mediante el oportuno requerimiento para que aporte garant韆s suficientes en el plazo de 10 d韆s contados a partir del siguiente a la notificaci髇 del mismo. Si el requerimiento no es atendido o, si閚dolo, no se considera aportada garant韆 suficiente o debidamente justificada lo innecesario de la misma, se exigir� la totalidad de la deuda pendiente en los plazos a los que se refiere el art韈ulo 62.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. De no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzar� el periodo ejecutivo y deber� iniciarse el procedimiento de apremio en los t閞minos previstos en el art韈ulo 167.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  El fraccionamiento perder� su vigencia en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando los elementos patrimoniales afectados sean objeto de transmisi髇 a terceros.
  • b) Cuando los elementos patrimoniales afectados se trasladen con posterioridad a un tercer Estado distinto de los se馻lados en el p醨rafo segundo de este apartado.
  • c) Cuando el contribuyente traslade con posterioridad su residencia fiscal a un tercer Estado distinto de los se馻lados en el p醨rafo segundo de este apartado.
  • d) Cuando el contribuyente se encuentre en liquidaci髇 o est� incurso en un procedimiento de ejecuci髇 colectiva, como concurso, o cualquier procedimiento equivalente.
  • e) Cuando el contribuyente no efect鷈 el ingreso en el plazo previsto en el fraccionamiento.

  En los casos de transmisi髇 o traslado a los que se refieren las letras a) y b) de este apartado, cuando se trate de una transmisi髇 o traslado parcial de los elementos patrimoniales, el fraccionamiento perder� su vigencia 鷑icamente respecto de la parte proporcional de la deuda tributaria correspondiente a la diferencia positiva entre el valor de mercado y el valor fiscal de dichos elementos, cuando el contribuyente pruebe que dicha transmisi髇 o traslado afecta solo a alguno o algunos de los elementos patrimoniales.

  En los supuestos de p閞dida de vigencia contemplados en las letras a), b) y c) de este apartado, las cantidades para las cuales ha perdido su vigencia el fraccionamiento deber醤 ser ingresadas en el plazo de un mes contado a partir de que se produzca la p閞dida de vigencia del fraccionamiento. La falta de ingreso en el referido plazo de un mes determinar� que se proceda, exclusivamente respecto de las cantidades para las cuales ha perdido su vigencia el fraccionamiento, a iniciar el procedimiento de apremio, con su exigencia en los plazos a que se refiere el art韈ulo 62.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. El importe que se ingrese ser� aplicado a los 鷏timos vencimientos del fraccionamiento. De no producirse el ingreso de las cantidades exigidas en dichos plazos, se considerar� vencida, en su caso, el resto de deuda fraccionada, debiendo iniciarse el procedimiento de apremio respecto de la misma.

  La p閞dida de vigencia del fraccionamiento a que se refiere la letra d) de este apartado determinar� el vencimiento y exigibilidad de la totalidad de la deuda pendiente en el plazo de un mes contado a partir de que se produzca la misma. La falta de ingreso en el referido plazo determinar� el inicio del periodo ejecutivo debiendo iniciarse el procedimiento de apremio en los t閞minos previstos en el art韈ulo 167.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  Si concurre el supuesto de p閞dida de vigencia del fraccionamiento al que se refiere la letra e) de este apartado, se proceder� a iniciar el procedimiento de apremio exclusivamente respecto de dicha fracci髇 incumplida, exigi閚dose en los plazos a que se refiere el art韈ulo 62.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Se exigir� el importe de dicha fracci髇, los intereses de demora devengados a partir del d韆 siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en per韔do voluntario hasta la fecha del vencimiento del plazo concedido, y el recargo del per韔do ejecutivo sobre la suma de ambos conceptos.

  De no producirse el ingreso de las cantidades exigidas conforme al p醨rafo anterior se considerar醤 vencidas el resto de las fracciones pendientes, debiendo iniciarse el procedimiento de apremio respecto de todas las deudas. Se exigir醤 los intereses de demora devengados a partir del d韆 siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en periodo voluntario hasta la fecha del vencimiento de pago de la fracci髇 incumplida.

  En el caso de cambio de residencia, transferencia a Espa馻 de elementos patrimoniales o actividades que, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 de la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, haya sido objeto de una imposici髇 de salida en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, el valor determinado por el Estado miembro de salida tendr� la consideraci髇 de valor fiscal en Espa馻, salvo que no refleje el valor de mercado.

  No ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el presente apartado y, por tanto, no se integrar� en la base imponible, la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales transferidos, que est閚 relacionados con la financiaci髇 o entrega de garant韆s o para cumplir requisitos prudenciales de capital o a efectos de gesti髇 de liquidez, siempre que se prevea que deben volver a territorio espa駉l para afectarse en el plazo m醲imo de un a駉 a un establecimiento permanente situado en Espa馻.�

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• Dos. Se modifica la letra a) del apartado 4 del art韈ulo 29, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玜) Las sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, siempre que el n鷐ero de accionistas requerido sea, como m韓imo, el previsto en su art韈ulo 9.4.
    A los efectos de la aplicaci髇 del tipo de gravamen establecido en este apartado, para determinar el n鷐ero m韓imo de accionistas a que se refiere el p醨rafo anterior se seguir醤 las siguientes reglas:
    • 1.� Se computar醤 exclusivamente aquellos accionistas que sean titulares de acciones por importe igual o superior a 2.500 euros determinado de acuerdo con el valor liquidativo correspondiente a la fecha de adquisici髇 de las acciones.
      Adem醩, trat醤dose de sociedades de inversi髇 de capital variable por compartimentos, a efectos de determinar el n鷐ero m韓imo de accionistas de cada compartimento se computar醤 exclusivamente aquellos accionistas que sean titulares de acciones por importe igual o superior a 12.500 euros, determinado conforme a lo previsto en el p醨rafo anterior.
    • 2.� El n鷐ero m韓imo de accionistas determinado conforme a lo previsto en el n鷐ero 1.� anterior deber� concurrir durante el n鷐ero de d韆s que represente al menos las tres cuartas partes del per韔do impositivo.
    
    Lo previsto en los cuatro p醨rafos anteriores no se aplicar� a las sociedades de inversi髇 libre ni a las sociedades cuyos accionistas sean exclusivamente otras instituciones de inversi髇 colectiva, a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 6 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio, ni a las sociedades de inversi髇 de capital variable 韓dice cotizadas a que se refiere el art韈ulo 79 de dicho Reglamento.
    El cumplimiento de las reglas establecidas en los p醨rafos anteriores para determinar el n鷐ero m韓imo de accionistas podr� ser comprobado por la Administraci髇 Tributaria, a cuyo efecto la sociedad de inversi髇 deber� mantener y conservar durante el per韔do de prescripci髇 los datos correspondientes a la inversi髇 de los socios en la sociedad.�
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• Tres. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 36, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Los productores registrados en el Registro Administrativo de Empresas Cinematogr醘icas del Instituto de la Cinematograf韆 y de las Artes Audiovisuales que se encarguen de la ejecuci髇 de una producci髇 extranjera de largometrajes cinematogr醘icos o de obras audiovisuales que permitan la confecci髇 de un soporte f韘ico previo a su producci髇 industrial seriada tendr醤 derecho a la deducci髇 prevista en este apartado por los gastos realizados en territorio espa駉l.

  La base de la deducci髇 estar� constituida por los siguientes gastos realizados en territorio espa駉l directamente relacionados con la producci髇:

  • 1.� Los gastos de personal creativo, siempre que tenga residencia fiscal en Espa馻 o en alg鷑 Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo, con el l韒ite de 100.000 euros por persona.
  • 2.� Los gastos derivados de la utilizaci髇 de industrias t閏nicas y otros proveedores.

  El importe de deducci髇 ser�:

  • a) Del 30 por ciento respecto del primer mill髇 de base de la deducci髇 y del 25 por ciento sobre el exceso de dicho importe.
    La deducci髇 se aplicar� siempre que los gastos realizados en territorio espa駉l sean, al menos, de 1 mill髇 de euros. No obstante, en el supuesto de producciones de animaci髇 tales gastos ser醤, al menos, de 200.000 euros.
    El importe de esta deducci髇 no podr� ser superior a 10 millones de euros, por cada producci髇 realizada.
    El importe de esta deducci髇, conjuntamente con el resto de ayudas percibidas por la empresa contribuyente, no podr� superar el 50 por ciento del coste de producci髇.
  • b) Del 30 por ciento de la base de la deducci髇, cuando el productor se encargue de la ejecuci髇 de servicios de efectos visuales y los gastos realizados en territorio espa駉l sean inferiores a 1 mill髇 de euros.
    El importe de esta deducci髇 no podr� superar el importe que establece el Reglamento (UE) 1407/2013 de la Comisi髇, de 18 de diciembre de 2013, relativo a la aplicaci髇 de los art韈ulos 107 y 108 del Tratado de Funcionamiento de la Uni髇 Europea a las ayudas de minimis.
    La deducci髇 prevista en este apartado queda excluida del l韒ite a que se refiere el 鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 39 de esta Ley. A efectos del c醠culo de dicho l韒ite no se computar� esta deducci髇.
    Para la aplicaci髇 de la deducci髇, ser� necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:
    • a') que la producci髇 obtenga el correspondiente certificado que acredite el car醕ter cultural en relaci髇 con su contenido o su vinculaci髇 con la realidad cultural espa駉la o europea, emitido por el Instituto de Cinematograf韆 y de las Artes Audiovisuales, o por el 髍gano correspondiente de la Comunidad Aut髇oma con competencia en la materia. Este requisito no ser� exigible para la aplicaci髇 de la deducci髇 recogida en la letra b) de este apartado.
    • b') Que se incorpore en los t韙ulos de cr閐ito finales de la producci髇 una referencia espec韋ica a haberse acogido al incentivo fiscal; la colaboraci髇, en su caso, del Gobierno de Espa馻, las Comunidades Aut髇omas, las Film Commissions o las Film Offices que hayan intervenido de forma directa en la realizaci髇 del rodaje u otros procesos de producci髇 desarrollados en Espa馻, as� como, en su caso, los lugares espec韋icos de rodaje en Espa馻 y, para el caso de obras audiovisuales de animaci髇, el lugar donde radique el estudio al que se le ha encargado el servicio de producci髇.
    • c') Que los titulares de los derechos autoricen el uso del t韙ulo de la obra y de material gr醘ico y audiovisual de prensa que incluya de forma expresa lugares espec韋icos del rodaje o de cualquier otro proceso de producci髇 realizado en Espa馻, para la realizaci髇 de actividades y elaboraci髇 de materiales de promoci髇 en Espa馻 y en el extranjero con fines culturales o tur韘ticos, que puedan llevar a cabo las entidades estatales, auton髆icas o locales con competencias en materia de cultura, turismo y econom韆, as� como por las Film Commissions o Film Offices que hayan intervenido en la realizaci髇 del rodaje o producci髇.
    
    Reglamentariamente se podr醤 establecer otros requisitos y obligaciones para tener derecho a la pr醕tica de esta deducci髇.�
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• Cuatro. Se modifica el art韈ulo 100, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 100 Imputaci髇 de rentas positivas obtenidas por entidades no residentes y establecimientos permanentes

  1. Los contribuyentes imputar醤 en su base imponible las rentas positivas a que se refieren los apartados 2 o 3 de este art韈ulo cuando se cumplan las circunstancias siguientes:

  • a) Que por s� solos o conjuntamente con personas o entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de esta Ley tengan una participaci髇 igual o superior al 50 por ciento en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de una entidad no residente en territorio espa駉l, en la fecha del cierre del ejercicio social de esta 鷏tima.
  • b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio espa駉l, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 o 3 de este art韈ulo por raz髇 de gravamen de naturaleza id閚tica o an醠oga a este Impuesto, sea inferior al 75 por ciento del que hubiera correspondido de acuerdo con las normas de aquel.
    Esta imputaci髇 tambi閚 proceder� cuando dichas rentas sean obtenidas a trav閟 de un establecimiento permanente si se da la circunstancia prevista en la letra b) de este apartado sin que, en este caso, resulte de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en el art韈ulo 22 de esta Ley.

  2. Los contribuyentes imputar醤 la renta total obtenida por la entidad no residente en territorio espa駉l o el establecimiento permanente, cuando estos no dispongan de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales para su obtenci髇 incluso si las operaciones tienen car醕ter recurrente.

  Se entender� por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar los criterios y principios establecidos en esta Ley y en las restantes disposiciones relativas a este Impuesto para la determinaci髇 de aquella.

  Este apartado no resultar� de aplicaci髇 cuando el contribuyente acredite que las referidas operaciones se realizan con los medios materiales y personales existentes en una entidad no residente en territorio espa駉l perteneciente al mismo grupo, en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, o bien que su constituci髇 y operativa responda a motivos econ髆icos v醠idos.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en el primer p醨rafo de este apartado prevalecer� sobre lo previsto en el apartado siguiente.

  3. En el supuesto de no aplicarse lo establecido en el apartado anterior, se imputar� 鷑icamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:

  • a) Titularidad de bienes inmuebles r鷖ticos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre estos, salvo que est閚 afectos a una actividad econ髆ica, o cedidos en uso a entidades no residentes, pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, e igualmente estuvieren afectos a una actividad econ髆ica.
  • b) Participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesi髇 a terceros de capitales propios, que tengan tal consideraci髇 con arreglo a lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 25 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. No se entender� incluida en esta letra la renta positiva que proceda de los siguientes activos financieros:
    • 1.� Los tenidos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias originadas por el ejercicio de actividades econ髆icas.
    • 2.� Los que incorporen derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ髆icas.
    • 3.� Los tenidos como consecuencia del ejercicio de actividades de intermediaci髇 en mercados oficiales de valores.
    • 4.� Los tenidos por entidades de cr閐ito y aseguradoras como consecuencia del ejercicio de sus actividades, sin perjuicio de lo establecido en la letra i).
    
    La renta positiva derivada de la cesi髇 a terceros de capitales propios se entender� que procede de la realizaci髇 de actividades crediticias y financieras a que se refiere la letra i) cuando el cedente y el cesionario pertenezcan a un grupo de sociedades en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas y los ingresos del cesionario procedan, al menos en el 85 por ciento, del ejercicio de actividades econ髆icas.
  • c) Operaciones de capitalizaci髇 y seguro, que tengan como beneficiaria a la propia entidad.
  • d) Propiedad industrial e intelectual, asistencia t閏nica, bienes muebles, derechos de imagen y arrendamiento o subarrendamiento de negocios o minas, que tengan tal consideraci髇 con arreglo a lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 25 de la Ley 35/2006.
  • e) Transmisi髇 de los bienes y derechos referidos en las letras a), b), c) y d) anteriores que genere rentas.
  • f) Instrumentos financieros derivados, excepto los designados para cubrir un riesgo espec韋icamente identificado derivado de la realizaci髇 de actividades econ髆icas.
  • g) Actividades de seguros, crediticias, operaciones de arrendamiento financiero y otras actividades financieras salvo que se trate de rentas obtenidas en el ejercicio de actividades econ髆icas, sin perjuicio de lo establecido en la letra i).
  • h) Operaciones sobre bienes y servicios realizados con personas o entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de esta Ley, en las que la entidad no residente o establecimiento a馻de un valor econ髆ico escaso o nulo.
  • i) Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestaci髇 de servicios realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en territorio espa駉l y vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de esta Ley, en cuanto determinen gastos fiscalmente deducibles en dichas personas o entidades residentes.
    No se incluir� la renta positiva prevista en esta letra cuando al menos dos tercios de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestaci髇 de servicios realizadas por la entidad no residente procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de esta Ley.

  4. No se imputar醤 las rentas previstas en el apartado 3 de este art韈ulo cuando la suma de sus importes sea inferior al 15 por ciento de la renta total obtenida por la entidad no residente o el establecimiento permanente.

  No obstante, se imputar醤 en todo caso las rentas a las que se refiere la letra i) del apartado 3 sin perjuicio de que, asimismo, sean tomadas en consideraci髇 a efectos de determinar la suma a la que se refiere el p醨rafo anterior.

  5. No se imputar醤 las rentas a que hace referencia el apartado 3 de este art韈ulo, cuando se correspondan con gastos fiscalmente no deducibles de entidades residentes en territorio espa駉l.

  6. Estar醤 obligadas a la imputaci髇 prevista en este art韈ulo las entidades residentes en territorio espa駉l comprendidas en la letra a) del apartado 1 que participen directamente en la entidad no residente o bien indirectamente a trav閟 de otra u otras entidades no residentes. En este 鷏timo caso el importe de la renta positiva ser� el correspondiente a la participaci髇 indirecta.

  El importe de la renta positiva a imputar se determinar� en proporci髇 a la participaci髇 en los resultados y, en su defecto, en proporci髇 a la participaci髇 en el capital, los fondos propios o los derechos de voto.

  7. La imputaci髇 se realizar� en el per韔do impositivo que comprenda el d韆 en que la entidad no residente en territorio espa駉l haya concluido su ejercicio social que, a estos efectos, no podr� entenderse de duraci髇 superior a 12 meses.

  Trat醤dose de establecimientos permanentes, la imputaci髇 se realizar� en el per韔do impositivo en el que se obtengan las rentas.

  8. El importe de las rentas positivas a imputar se calcular� de acuerdo con los principios y criterios establecidos en esta Ley y en las restantes disposiciones relativas a este Impuesto para la determinaci髇 de la base imponible.

  A estos efectos se utilizar� el tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio social de la entidad no residente en territorio espa駉l.

  En ning鷑 caso se imputar� una cantidad superior a la renta total de la entidad no residente o a la obtenida a trav閟 del establecimiento permanente.

  9. No se integrar醤 en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido incluida en la base imponible. A estos efectos, el importe de los dividendos o participaciones en beneficios se reducir� en un 5 por ciento en concepto de gastos de gesti髇 referidos a dichas participaciones, salvo que concurran las circunstancias establecidas en el apartado 11 del art韈ulo 21 de esta Ley. El mismo tratamiento se aplicar� a los dividendos a cuenta.

  En caso de distribuci髇 de reservas se atender� a la designaci髇 contenida en el acuerdo social, entendi閚dose aplicadas las 鷏timas cantidades abonadas a dichas reservas.

  Una misma renta positiva solamente podr� ser objeto de imputaci髇 por una sola vez, cualquiera que sea la forma y la entidad en que se manifieste.

  10. Ser醤 deducibles de la cuota 韓tegra los siguientes conceptos:

  • a) Los impuestos o grav醡enes de naturaleza id閚tica o an醠oga a este Impuesto, efectivamente satisfechos, en la parte que corresponda a la renta positiva imputada en la base imponible.
    Se considerar醤 como impuestos efectivamente satisfechos, los pagados tanto por la entidad no residente como por sus participadas, siempre que sobre 閟tas tenga aqu閘la el porcentaje de participaci髇 establecido en el art韈ulo 32.3 de esta Ley.
  • b) El impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por raz髇 de la distribuci髇 de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposici髇 o de acuerdo con la legislaci髇 interna del pa韘 o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva imputada con anterioridad en la base imponible.

  Cuando la participaci髇 sobre la entidad no residente sea indirecta a trav閟 de otra u otras entidades no residentes, se deducir� el impuesto o gravamen de naturaleza id閚tica o an醠oga a este Impuesto efectivamente satisfecho por aqu閘la o aqu閘las en la parte que corresponda a la renta positiva imputada con anterioridad en la base imponible.

  Estas deducciones se practicar醤 aun cuando los impuestos correspondan a per韔dos impositivos distintos a aquel en el que se realiz� la imputaci髇.

  En ning鷑 caso se deducir醤 los impuestos satisfechos en pa韘es o territorios calificados como jurisdicciones no cooperativas.

  La suma de las deducciones de las letras a) y b) de este apartado no podr� exceder de la cuota 韓tegra que en Espa馻 corresponda pagar por la renta positiva incluida en la base imponible.

  11. Para calcular la renta derivada de la transmisi髇 de la participaci髇, directa o indirecta, el valor de adquisici髇 se incrementar� en el importe de los beneficios sociales que, sin efectiva distribuci髇, se correspondan con rentas que hubiesen sido imputadas a los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el per韔do de tiempo comprendido entre su adquisici髇 y transmisi髇. A estos efectos, el importe de los beneficios sociales a que se refiere este p醨rafo se reducir� en un 5 por ciento en concepto de gastos de gesti髇 referidos a dichas participaciones.

  En el caso de entidades que tengan la consideraci髇 de entidad patrimonial en los t閞minos establecidos en el apartado 2 del art韈ulo 5 de esta Ley, el valor de transmisi髇 a computar ser� como m韓imo, el valor del patrimonio neto que corresponda a los valores transmitidos resultante del 鷏timo balance cerrado, una vez sustituido el valor contable de los activos por el valor que tendr韆n a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio o por el valor de mercado si 閟te fuere inferior.

  12. Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci髇 lo previsto en el presente art韈ulo deber醤 presentar conjuntamente con la declaraci髇 por este Impuesto los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espa駉l:

  • a) Nombre o raz髇 social y lugar del domicilio social.
  • b) Relaci髇 de administradores y lugar de su domicilio fiscal.
  • c) El balance, la cuenta de p閞didas y ganancias y la memoria.
  • d) Importe de la renta positiva que deba ser objeto de imputaci髇 en la base imponible.
  • e) Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser objeto de imputaci髇 en la base imponible.

  En el caso de establecimientos permanentes, el contribuyente deber� aportar conjuntamente con la declaraci髇 por este Impuesto los datos a los que se refieren las letras d) y e) anteriores, as� como registros contables de las operaciones que realicen y de los activos y pasivos afectos a los mismos.

  13. Cuando la entidad participada resida o el establecimiento permanente se sit鷈 en un pa韘 o territorio calificado como jurisdicci髇 no cooperativa, se presumir� que:

  • a) Se cumple la circunstancia prevista en la letra b) del apartado 1.
  • b) Las rentas de la entidad participada o del establecimiento permanente re鷑en las caracter韘ticas del apartado 3 de este art韈ulo.
  • c) La renta obtenida por la entidad participada es el 15 por ciento del valor de adquisici髇 de la participaci髇.

  Las presunciones contenidas en los p醨rafos anteriores admitir醤 prueba en contrario.

  14. A los efectos del presente art韈ulo se entender� que el grupo de sociedades a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio incluye las entidades multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil.

  15. Lo previsto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la entidad no residente o el establecimiento permanente sea residente o se sit鷈 en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o que forme parte del Acuerdo del Espacio Econ髆ico Europeo, siempre que el contribuyente acredite que realiza actividades econ髆icas o se trate de una instituci髇 de inversi髇 colectiva regulada en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el art韈ulo 54 de esta Ley, constituida y domiciliada en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea.�

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• Cinco. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 119, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria dictar�, previa audiencia de los interesados, acuerdo de baja provisional en el 蚽dice de Entidades en los siguientes casos:

  • a) Cuando se proceda a la declaraci髇 de fallido por insolvencia total de la entidad respecto de d閎itos tributarios para con la Hacienda P鷅lica del Estado, de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento General de Recaudaci髇 aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.
  • b) Cuando la entidad no hubiere presentado la declaraci髇 por este impuesto correspondiente a 3 per韔dos impositivos consecutivos.�
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• Seis. Se a馻de una nueva disposici髇 transitoria cuadrag閟ima primera, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria cuadrag閟ima primera Disoluci髇 y liquidaci髇 de determinadas sociedades de inversi髇 de capital variable

  1. Podr醤 acordar su disoluci髇 y liquidaci髇, con aplicaci髇 del r間imen fiscal previsto en esta disposici髇 transitoria, las sociedades de inversi髇 de capital variable a las que haya resultado aplicable lo previsto en la letra a) del apartado 4 del art韈ulo 29 de esta Ley en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2021, que durante el a駉 2022 adopten v醠idamente el acuerdo de disoluci髇 con liquidaci髇, y realicen con posterioridad al acuerdo, dentro de los seis meses posteriores a dicho plazo, todos los actos o negocios jur韉icos necesarios seg鷑 la normativa mercantil hasta la cancelaci髇 registral de la sociedad en liquidaci髇.

  2. La disoluci髇 con liquidaci髇 de las sociedades de inversi髇 de capital variable que se realice conforme a lo establecido en el apartado 1 anterior tendr� el siguiente r間imen fiscal:

  • a) Exenci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, concepto "operaciones societarias", hecho imponible, "disoluci髇 de sociedades", del art韈ulo 19.1.1.� del texto refundido de la Ley del Impuesto, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
  • b) Durante los per韔dos impositivos que concluyan hasta la cancelaci髇 registral continuar� siendo de aplicaci髇 a la sociedad en liquidaci髇 lo previsto en la letra a) del apartado 4 del art韈ulo 29 de esta Ley en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2021.
  • c) A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, los socios de la sociedad en liquidaci髇 no integrar醤 en la base imponible las rentas derivadas de la liquidaci髇 de la entidad, siempre que el total de dinero o bienes que les corresponda como cuota de liquidaci髇 se reinvierta, en la forma y con las condiciones previstas en los p醨rafos siguientes, en la adquisici髇 o suscripci髇 de acciones o participaciones en alguna de las instituciones de inversi髇 colectiva previstas en las letras a) o b) del apartado 4 del art韈ulo 29 de esta Ley, en cuyo caso las nuevas acciones o participaciones adquiridas o suscritas conservar醤 el valor y la fecha de adquisici髇 de las acciones de la sociedad objeto de liquidaci髇.
    El socio deber� comunicar a la sociedad en liquidaci髇 su decisi髇 de acogerse a lo previsto en el p醨rafo anterior de esta letra c), en cuyo caso la entidad en liquidaci髇 se abstendr� de efectuar cualquier pago de dinero o entrega de bienes al socio que le corresponda como cuota de liquidaci髇. Asimismo, el socio deber� aportar a la sociedad la documentaci髇 acreditativa de la fecha y valor de adquisici髇 de las acciones, en el caso de que la sociedad no dispusiera de dicha informaci髇.
    La reinversi髇 deber� tener por objeto la totalidad del dinero o bienes que integren la cuota de liquidaci髇 del socio, sin que sea posible reinversi髇 parcial, pudiendo realizarse en una o varias instituciones de inversi髇 colectiva.
    El socio comunicar� a la instituci髇 de inversi髇 colectiva en la que vaya a efectuar la reinversi髇 sus propios datos identificativos, los correspondientes a la sociedad en liquidaci髇 y a su entidad gestora y entidad depositaria, as� como la cantidad de dinero o los bienes integrantes de la cuota de liquidaci髇 a reinvertir en la instituci髇 de destino. A estos efectos, el socio cumplimentar� la correspondiente orden de suscripci髇 o adquisici髇, autorizando a dicha instituci髇 a tramitar dicha orden ante la sociedad en liquidaci髇.
    Recibida la orden por la sociedad en liquidaci髇, la reinversi髇 deber� efectuarse mediante la transferencia ordenada por esta 鷏tima a su depositario, por cuenta y orden del socio, del dinero o de los bienes objeto de la reinversi髇, desde las cuentas de la sociedad en liquidaci髇 a las cuentas de la instituci髇 de inversi髇 colectiva en la que se efect鷈 la reinversi髇. Dicha transferencia se acompa馻r� de la informaci髇 relativa a los valores y fechas de adquisici髇 de las acciones de la sociedad en liquidaci髇 a las que corresponda la reinversi髇.
    Para que resulte de aplicaci髇 el tratamiento previsto en el primer p醨rafo de esta letra c), la reinversi髇 habr� de efectuarse antes de haber transcurrido siete meses contados desde la finalizaci髇 del plazo establecido en el apartado 1 anterior para la adopci髇 del acuerdo de disoluci髇 con liquidaci髇.
  • d) Las adquisiciones de valores a los que se refiere la Ley 5/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras, que tuvieran lugar como consecuencia de lo previsto en los apartados 1 y 2 de esta disposici髇 transitoria, siempre que se realice la reinversi髇 conforme a lo establecido en la letra c) de este apartado, estar醤 exentas del Impuesto sobre las Transacciones Financieras.
    El derecho a la aplicaci髇 de lo previsto en el p醨rafo anterior se acreditar� mediante la orden de suscripci髇 o adquisici髇 a que se refiere el p醨rafo cuarto de la letra c) de este apartado y, de forma provisional hasta la aportaci髇 de dicha orden, mediante los acuerdos de disoluci髇 de la sociedad y de divisi髇 entre los socios del activo resultante, as� como mediante la comunicaci髇 del socio a que se refiere el segundo p醨rafo de la citada letra c).

  3. No existir� obligaci髇 de practicar pagos a cuenta del correspondiente impuesto personal del socio sobre las rentas derivadas de las liquidaciones de las sociedades de inversi髇 de capital variable a que se refiere esta disposici髇 transitoria, cuando los socios se acojan a la aplicaci髇 del r間imen de reinversi髇 regulado en la letra c) del apartado 2 anterior.

  4. Lo previsto en esta disposici髇 transitoria no ser� de aplicaci髇 en los supuestos de disoluci髇 con liquidaci髇 de las sociedades de inversi髇 libre a que se refiere el art韈ulo 33 bis de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, ni de las sociedades de inversi髇 de capital variable 韓dice cotizadas a que se refiere el art韈ulo 79 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio.�

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• Siete. Se a馻de una disposici髇 transitoria cuadrag閟ima segunda con la siguiente redacci髇:

  獶isposici髇 transitoria cuadrag閟ima segunda Requisitos para aplicar la deducci髇 en las producciones extranjeras de largometrajes cinematogr醘icos y obras audiovisuales

  Los requisitos establecidos en las letras b') y c') del apartado 2 del art韈ulo 36 de esta Ley no ser醤 exigibles en el caso de producciones extranjeras de largometrajes cinematogr醘icos y obras audiovisuales respecto de las que el contrato por el que se encarga la ejecuci髇 de la producci髇 hubiera sido firmado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la Ley de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego.�

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Art韈ulo segundo Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 9, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. Responder醤 solidariamente del ingreso de las deudas tributarias correspondientes a los contribuyentes a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 10 de esta Ley, que operen por mediaci髇 de un establecimiento permanente o en los supuestos del art韈ulo 38, quienes hayan sido designados como sus representantes.�

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 10, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 10 Representantes

  1. Los contribuyentes por este Impuesto que no sean residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea estar醤 obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaraci髇 de la renta obtenida en Espa馻, una persona f韘ica o jur韉ica con residencia en Espa馻, para que les represente ante la Administraci髇 Tributaria en relaci髇 con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediaci髇 de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los art韈ulos 24.2 y 38 de esta Ley, o cuando, debido a la cuant韆 y caracter韘ticas de la renta obtenida o a la posesi髇 de un bien inmueble en territorio espa駉l, as� lo requiera la Administraci髇 Tributaria.

  En el caso de Estados que formen parte del Espacio Econ髆ico Europeo que no sean Estado miembro de la Uni髇 Europea, lo anterior no ser� de aplicaci髇 cuando exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci髇 tributaria y de recaudaci髇 en los t閞minos previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  Esta obligaci髇 ser�, asimismo, exigible a las personas o entidades residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, que sean titulares de bienes situados o de derechos que se cumplan o ejerciten en territorio espa駉l, excluidos los valores negociados en mercados secundarios oficiales.

  El contribuyente, o su representante, estar醤 obligados a poner en conocimiento de la Administraci髇 Tributaria el nombramiento, debidamente acreditado, en el plazo de dos meses a partir de la fecha de 閟te.

  La designaci髇 se comunicar� a la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en la que hayan de presentar la declaraci髇 por este Impuesto. A la comunicaci髇 acompa馻r� la expresa aceptaci髇 del representante.

  2. Cuando se trate de personas residentes o entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, actuar醤 ante la Administraci髇 Tributaria por medio de las personas que ostenten su representaci髇 de acuerdo con las normas de representaci髇 legal y voluntaria establecidas en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  En el caso de Estados que formen parte del Espacio Econ髆ico Europeo que no sean Estado miembro de la Uni髇 Europea, lo anterior ser� de aplicaci髇 cuando exista normativa sobre asistencia mutua en materias de intercambio de informaci髇 tributaria y recaudaci髇 en los t閞minos previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  3. En caso de incumplimiento de la obligaci髇 de nombramiento que establece el apartado 1, la Administraci髇 Tributaria podr� considerar representante del establecimiento permanente o del contribuyente a que se refiere el art韈ulo 5.c) de esta Ley a quien figure como tal en el Registro Mercantil. Si no hubiese representante nombrado o inscrito, o fuera persona distinta de quien est� facultado para contratar en nombre de aqu閘los, la Administraci髇 Tributaria podr� considerar como tal a este 鷏timo.

  En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de nombramiento de representante exigible a las personas o entidades residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, la Administraci髇 Tributaria podr� considerar que su representante es el depositario o gestor de los bienes o derechos de los contribuyentes.

  4. El incumplimiento de la obligaci髇 a que se refiere el apartado 1 se considerar� infracci髇 tributaria grave, y la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 2.000 euros.

  Cuando se trate de contribuyentes residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, dicha multa ascender� a 6.000 euros.

  La sanci髇 impuesta, de acuerdo con lo previsto en este apartado, se reducir� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

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• Tres. Se modifica el apartado 5 y se a馻den los apartados 8, 9 y 10 en el art韈ulo 18, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �5. Se integrar� en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los siguientes elementos patrimoniales:

  • a) Los que est閚 afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l que cesa su actividad.
  • b) Los que estando previamente afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l, son transferidos al extranjero.
  • c) Los que est閚 afectos a un establecimiento permanente situado en el territorio espa駉l que traslada su actividad al extranjero.

  8. En los casos previstos en las letras b) y c) del apartado 5, en el supuesto de elementos patrimoniales transferidos a un Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo que haya celebrado un acuerdo con Espa馻 o con la Uni髇 Europea sobre asistencia mutua en materia de cobro de cr閐itos tributarios que sea equivalente a la asistencia mutua prevista en la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los cr閐itos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, el contribuyente podr� optar por fraccionar el pago de la deuda tributaria resultante de lo dispuesto en el apartado anterior por quintas partes anuales iguales.

  El ejercicio de la opci髇 se realizar� exclusivamente en la propia declaraci髇 del impuesto correspondiente al per韔do impositivo en el que tenga lugar la transferencia de activos prevista en la letra b) del apartado 5, o en la declaraci髇 del impuesto correspondiente al per韔do impositivo concluido con ocasi髇 del traslado de actividad, en el supuesto previsto en la letra c) del apartado 5, debi閚dose efectuar el pago de la primera fracci髇 en el plazo voluntario de declaraci髇 correspondiente a dicho per韔do impositivo.

  El vencimiento y exigibilidad de cada una de las cuatro fracciones anuales restantes, junto con los intereses de demora devengados por cada una de ellas, se producir� de forma sucesiva, transcurrido un a駉 desde la finalizaci髇 del plazo voluntario de declaraci髇 correspondiente al per韔do impositivo previsto en el apartado anterior.

  Salvo las especialidades contenidas en este apartado, a este fraccionamiento le ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y su normativa de desarrollo, en cuanto al devengo de intereses de demora y a la constituci髇 de garant韆s. No obstante, 鷑icamente ser� exigible la constituci髇 de garant韆s cuando se justifique la existencia de indicios racionales de que el cobro de la deuda se podr韆 ver frustrado o gravemente dificultado.

  En el caso de que dichos indicios racionales sean apreciados por el 髍gano de recaudaci髇 en el plazo de los 6 meses siguientes a la finalizaci髇 del plazo voluntario de pago de la primera fracci髇, se pondr� en conocimiento del contribuyente mediante el oportuno requerimiento para que aporte garant韆s suficientes en el plazo de 10 d韆s contados a partir del siguiente a la notificaci髇 del mismo. Si el requerimiento no es atendido o, si閚dolo, no se considera aportada garant韆 suficiente o debidamente justificada lo innecesario de la misma, se exigir� la totalidad de la deuda pendiente en los plazos a los que se refiere el art韈ulo 62.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. De no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzar� el periodo ejecutivo y deber� iniciarse el procedimiento de apremio en los t閞minos previstos en el art韈ulo 167.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  El fraccionamiento perder� su vigencia en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando los elementos patrimoniales afectados, sean objeto de transmisi髇 a terceros.
  • b) Cuando los elementos patrimoniales afectados se trasladen con posterioridad a un tercer Estado distinto de los se馻lados en el p醨rafo primero de este apartado.
  • c) Cuando la actividad realizada por el establecimiento permanente se traslade con posterioridad a un tercer Estado distinto de los se馻lados en el p醨rafo primero de este apartado.
  • d) Cuando el contribuyente se encuentre en liquidaci髇 o est� incurso en un procedimiento de ejecuci髇 colectiva, como concurso, o cualquier procedimiento equivalente.
  • e) Cuando el contribuyente no efect鷈 el ingreso previsto en el fraccionamiento.

  En los casos de transmisi髇 o traslado de elementos a los que se refieren las letras a) y b) de este apartado, cuando se trate de una transmisi髇 o traslado parcial de los elementos patrimoniales, el fraccionamiento perder� su vigencia 鷑icamente respecto de la parte proporcional de la deuda tributaria correspondiente a la diferencia positiva entre el valor de mercado y el valor fiscal de dichos elementos, cuando el contribuyente pruebe que dicha transmisi髇 o traslado afecta solo a alguno o algunos de los elementos patrimoniales.

  En los supuestos de p閞dida de vigencia contemplados en las letras a), b) y c) de este apartado, las cantidades para las cuales ha perdido su vigencia el fraccionamiento deber醤 ser ingresadas en el plazo de un mes contado a partir de que se produzca la p閞dida de vigencia del fraccionamiento. La falta de ingreso en el referido plazo de un mes determinar� que se proceda, exclusivamente respecto de las cantidades para las cuales ha perdido su vigencia el fraccionamiento, a iniciar el procedimiento de apremio, con su exigencia en los plazos a que se refiere el art韈ulo 62.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. El importe que se ingrese ser� aplicado a los 鷏timos vencimientos del fraccionamiento. De no producirse el ingreso de las cantidades exigidas en dichos plazos, se considerar� vencida, en su caso, el resto de deuda fraccionada, debiendo iniciarse el procedimiento de apremio respecto de la misma.

  La p閞dida de vigencia del fraccionamiento a que se refiere la letra d) de este apartado determinar� el vencimiento y exigibilidad de la totalidad de la deuda pendiente en el plazo de un mes contado a partir de que se produzca la misma. La falta de ingreso en el referido plazo determinar� el inicio del periodo ejecutivo debiendo iniciarse el procedimiento de apremio en los t閞minos previstos en el art韈ulo 167.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  Si concurre el supuesto de p閞dida de vigencia del fraccionamiento al que se refiere la letra e) de este apartado, se proceder� a iniciar el procedimiento de apremio exclusivamente respecto de dicha fracci髇 incumplida, exigi閚dose en los plazos a que se refiere el art韈ulo 62.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Se exigir� el importe de dicha fracci髇, los intereses de demora devengados a partir del d韆 siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en per韔do voluntario hasta la fecha del vencimiento del plazo concedido, y el recargo del per韔do ejecutivo sobre la suma de ambos conceptos.

  De no producirse el ingreso de las cantidades exigidas conforme al p醨rafo anterior se considerar醤 vencidas el resto de las fracciones pendientes, debiendo iniciarse el procedimiento de apremio respecto de todas las deudas. Se exigir醤 los intereses de demora devengados a partir del d韆 siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso en per韔do voluntario hasta la fecha del vencimiento de pago de la fracci髇 incumplida.

  9. En el caso de transferencia a Espa馻 de elementos patrimoniales o del traslado de actividades que, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 de la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, haya sido objeto de una imposici髇 de salida en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, el valor determinado por el Estado miembro de salida tendr� la consideraci髇 de valor fiscal en Espa馻, salvo que no refleje el valor de mercado.

  10. No ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 6 del presente art韈ulo, y por tanto, no se integrar� en la base imponible, la diferencia entre el valor de mercado y el valor fiscal de los elementos patrimoniales transferidos, que est閚 relacionados con la financiaci髇 o entrega de garant韆s o para cumplir requisitos prudenciales de capital o a efectos de gesti髇 de liquidez, siempre que se prevea que deben volver a territorio espa駉l para afectarse en el plazo m醲imo de un a駉.�

  LE0000198731_20221223
• Cuatro. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 20, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Se entender� concluido el per韔do impositivo cuando el establecimiento permanente cese en su actividad o, de otro modo, se realice la desafectaci髇 de la inversi髇 en su d韆 efectuada respecto del establecimiento permanente, as� como en los supuestos en que traslade su actividad al extranjero, se produzca la transmisi髇 del establecimiento permanente a otra persona f韘ica o entidad, aqu閘los en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca su titular.�

  LE0000198731_20221223

Art韈ulo tercero Modificaci髇 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

• Uno. Se modifica la letra h) del apartado 2 del art韈ulo 14, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玥) Se imputar� como rendimiento de capital mobiliario a que se refiere el art韈ulo 25.3 de esta Ley, de cada per韔do impositivo, la diferencia entre el valor liquidativo de los activos afectos a la p髄iza al final y al comienzo del per韔do impositivo en aquellos contratos de seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversi髇. El importe imputado minorar� el rendimiento derivado de la percepci髇 de cantidades en estos contratos.
    No resultar� de aplicaci髇 esta regla especial de imputaci髇 temporal en aquellos contratos en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
    • A) No se otorgue al tomador la facultad de modificar las inversiones afectas a la p髄iza.
    • B) Las provisiones matem醫icas se encuentren invertidas en:
      • a) Acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, predeterminadas en los contratos, siempre que se trate de instituciones de inversi髇 colectiva adaptadas a la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, o amparadas por la Directiva 2009/65/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009.
      • b) Conjuntos de activos reflejados de forma separada en el balance de la entidad aseguradora, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
    
    La determinaci髇 de los activos integrantes de cada uno de los distintos conjuntos de activos separados deber� corresponder, en todo momento, a la entidad aseguradora quien, a estos efectos, gozar� de plena libertad para elegir los activos con sujeci髇, 鷑icamente, a criterios generales predeterminados relativos al perfil de riesgo del conjunto de activos o a otras circunstancias objetivas.
    La inversi髇 de las provisiones de cada conjunto de activos deber� efectuarse en activos que cumplan las normas establecidas en el art韈ulo 89 del Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. En ning鷑 caso podr� tratarse de bienes inmuebles o derechos reales inmobiliarios.
    No obstante, se entender� que cumplen tales requisitos aquellos conjuntos de activos que traten de desarrollar una pol韙ica de inversi髇 caracterizada por reproducir un determinado 韓dice burs醫il o de renta fija representativo de algunos de los mercados secundarios oficiales de valores de la Uni髇 Europea.
    El tomador 鷑icamente tendr� la facultad de elegir, entre los distintos conjuntos separados de activos, en cu醠es debe invertir la entidad aseguradora la provisi髇 matem醫ica del seguro, pero en ning鷑 caso podr� intervenir en la determinaci髇 de los activos concretos en los que, dentro de cada conjunto separado, se invierten tales provisiones.
    En estos contratos, el tomador o el asegurado podr醤 elegir, de acuerdo con las especificaciones de la p髄iza, entre las distintas instituciones de inversi髇 colectiva o conjuntos separados de activos, expresamente designados en los contratos, sin que puedan producirse especificaciones singulares para cada tomador o asegurado.
    Las condiciones a que se refiere esta letra h) deber醤 cumplirse durante toda la vigencia del contrato.�
  LE0000237363_20230102
• Dos. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 23, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, se reducir� en un 60 por ciento. Esta reducci髇 s髄o resultar� aplicable sobre los rendimientos netos positivos que hayan sido calculados por el contribuyente en una autoliquidaci髇 presentada antes de que se haya iniciado un procedimiento de verificaci髇 de datos, de comprobaci髇 limitada o de inspecci髇 que incluya en su objeto la comprobaci髇 de tales rendimientos.

  En ning鷑 caso resultar� de aplicaci髇 la reducci髇 respecto de la parte de los rendimientos netos positivos derivada de ingresos no incluidos o de gastos indebidamente deducidos en la autoliquidaci髇 del contribuyente y que se regularicen en alguno de los procedimientos citados en el p醨rafo anterior, incluso cuando esas circunstancias hayan sido declaradas o aceptadas por el contribuyente durante la tramitaci髇 del procedimiento.�

  LE0000237363_20230102
• Tres. Se modifica el art韈ulo 36, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 36 Transmisiones a t韙ulo lucrativo

  Cuando la adquisici髇 o la transmisi髇 hubiera sido a t韙ulo lucrativo se aplicar醤 las reglas del art韈ulo anterior, tomando por importe real de los valores respectivos aqu閘los que resulten de la aplicaci髇 de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que puedan exceder del valor de mercado.

  No obstante, en las adquisiciones lucrativas por causa de muerte derivadas de contratos o pactos sucesorios con efectos de presente, el beneficiario de los mismos que transmitiera, antes del transcurso de cinco a駉s desde la celebraci髇 del pacto sucesorio o del fallecimiento del causante, si fuera anterior, los bienes adquiridos, se subrogar� en la posici髇 de este, respecto al valor y fecha de adquisici髇 de aquellos, cuando este valor fuera inferior al previsto en el p醨rafo anterior.

  En las adquisiciones lucrativas, a que se refiere la letra c) del apartado 3 del art韈ulo 33 de esta Ley, el donatario se subrogar� en la posici髇 del donante respecto de los valores y fechas de adquisici髇 de dichos bienes.�

  El Pleno del Tribunal Constitucional, por Providencia de 11 de mayo de 2022, ha acordado admitir a tr醡ite el recurso de inconstitucionalidad n鷐ero 2545-2022, promovido por la Xunta de Galicia, contra el art韈ulo tercero.Tres y la disposici髇 transitoria primera.4 de la Ley 11/2021, de 9 de julio (獴.O.E.� 19 mayo).LE0000728228_20220519LE0000237363_20230102V閍se la Res. de 13 de octubre de 2021, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Territorial, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Galicia, en relaci髇 con la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 3 noviembre/獶.O.G.� 3 noviembre).LE0000710864_20211103
• Cuatro. Se modifica el art韈ulo 91, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 91 Imputaci髇 de rentas en el r間imen de transparencia fiscal internacional

  1. Los contribuyentes imputar醤 las rentas positivas obtenidas por una entidad no residente en territorio espa駉l a que se refieren los apartados 2 o 3 de este art韈ulo cuando se cumplan las circunstancias siguientes:

  • a) Que por s� solos o conjuntamente con entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades o con otros contribuyentes unidos por v韓culos de parentesco, incluido el c髇yuge, en l韓ea directa o colateral, consangu韓ea o por afinidad hasta el segundo grado inclusive, tengan una participaci髇 igual o superior al 50 por ciento en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de la entidad no residente en territorio espa駉l, en la fecha del cierre del ejercicio social de esta 鷏tima.
  • b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio espa駉l, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 o 3 de este art韈ulo por raz髇 de gravamen de naturaleza id閚tica o an醠oga al Impuesto sobre Sociedades, sea inferior al 75 por ciento del que hubiera correspondido de acuerdo con las normas de aquel.

  2. Los contribuyentes imputar醤 la renta total obtenida por la entidad no residente en territorio espa駉l, cuando esta no disponga de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales para su obtenci髇, incluso si las operaciones tienen car醕ter recurrente.

  Se entender� por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar los criterios y principios establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en las restantes disposiciones relativas al Impuesto sobre Sociedades para la determinaci髇 de aquella.

  Este apartado no resultar� de aplicaci髇 cuando el contribuyente acredite que las referidas operaciones se realizan con los medios materiales y personales existentes en una entidad no residente en territorio espa駉l perteneciente al mismo grupo, en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, o bien que su constituci髇 y operativa responde a motivos econ髆icos v醠idos.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en el primer p醨rafo de este apartado prevalecer� sobre lo previsto en el apartado siguiente.

  3. En el supuesto de no aplicarse lo establecido en el apartado anterior, se imputar� 鷑icamente la renta positiva que provenga de cada una de las siguientes fuentes:

  • a) Titularidad de bienes inmuebles r鷖ticos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre estos, salvo que est閚 afectos a una actividad econ髆ica, o cedidos en uso a entidades no residentes, pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, e igualmente estuvieren afectos a una actividad econ髆ica.
  • b) Participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesi髇 a terceros de capitales propios, que tengan tal consideraci髇 con arreglo a lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 25 de esta Ley.
    No se entender� incluida en esta letra la renta positiva que proceda de los siguientes activos financieros:
    • 1.� Los tenidos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias originadas por el ejercicio de actividades econ髆icas.
    • 2.� Los que incorporen derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econ髆icas.
    • 3.� Los tenidos como consecuencia del ejercicio de actividades de intermediaci髇 en mercados oficiales de valores.
    • 4.� Los tenidos por entidades de cr閐ito y aseguradoras como consecuencia del ejercicio de sus actividades, sin perjuicio de lo establecido en la letra i).
    
    La renta positiva derivada de la cesi髇 a terceros de capitales propios se entender� que procede de la realizaci髇 de actividades crediticias y financieras a que se refiere la letra i) cuando el cedente y el cesionario pertenezcan a un grupo de sociedades en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, y los ingresos del cesionario procedan, al menos en el 85 por ciento, del ejercicio de actividades econ髆icas.
  • c) Operaciones de capitalizaci髇 y seguro, que tengan como beneficiaria a la propia entidad.
  • d) Propiedad industrial e intelectual, asistencia t閏nica, bienes muebles, derechos de imagen y arrendamiento o subarrendamiento de negocios o minas, que tengan tal consideraci髇 con arreglo a lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 25 de esta Ley.
    No obstante, no ser� objeto de imputaci髇 la renta procedente de derechos de imagen que deba imputarse conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 92 de esta Ley.
  • e) Transmisi髇 de los bienes y derechos referidos en las letras a), b), c) y d) anteriores que genere rentas.
  • f) Instrumentos financieros derivados, excepto los designados para cubrir un riesgo espec韋icamente identificado derivado de la realizaci髇 de actividades econ髆icas.
  • g) Actividades de seguros, crediticias, operaciones de arrendamiento financiero y otras actividades financieras salvo que se trate de rentas obtenidas en el ejercicio de actividades econ髆icas, sin perjuicio de lo establecido en la letra i).
  • h) Operaciones sobre bienes y servicios realizados con personas o entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en las que la entidad no residente o establecimiento a馻de un valor econ髆ico escaso o nulo.
  • i) Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestaci髇 de servicios realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en territorio espa駉l y vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en cuanto determinen gastos fiscalmente deducibles en dichas personas o entidades residentes.
    No se incluir� la renta positiva prevista en esta letra cuando al menos dos tercios de los ingresos derivados de las actividades crediticias, financieras, aseguradoras o de prestaci髇 de servicios realizadas por la entidad no residente procedan de operaciones efectuadas con personas o entidades no vinculadas en el sentido del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  4. No se imputar醤 las rentas previstas en el apartado 3 de este art韈ulo cuando la suma de sus importes sea inferior al 15 por ciento de la renta total obtenida por la entidad no residente.

  No obstante, se imputar醤 en todo caso las rentas a las que se refiere la letra i) del apartado 3 sin perjuicio de que, asimismo, sean tomadas en consideraci髇 a efectos de determinar la suma a la que se refiere el p醨rafo anterior.

  No se imputar� en la base imponible del contribuyente el impuesto o impuestos de naturaleza id閚tica o similar al Impuesto sobre Sociedades efectivamente satisfecho por la sociedad no residente por la parte de renta a incluir.

  5. Estar醤 obligados a la imputaci髇 prevista en este art韈ulo los contribuyentes comprendidos en la letra a) del apartado 1, que participen directamente en la entidad no residente o bien indirectamente a trav閟 de otra u otras entidades no residentes. En este 鷏timo caso, el importe de la renta positiva ser� el correspondiente a la participaci髇 indirecta.

  El importe de la renta positiva a imputar se determinar� en proporci髇 a la participaci髇 en los resultados y, en su defecto, en proporci髇 a la participaci髇 en el capital, los fondos propios o los derechos de voto.

  Las rentas positivas a que se refieren los apartados 2 y 3 se imputar醤 en la base imponible general, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 45 de esta Ley.

  6. La imputaci髇 se realizar� en el per韔do impositivo que comprenda el d韆 en que la entidad no residente en territorio espa駉l haya concluido su ejercicio social que, a estos efectos, no podr� entenderse de duraci髇 superior a 12 meses.

  7. El importe de las rentas positivas a imputar se calcular� de acuerdo con los principios y criterios establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en las restantes disposiciones relativas al Impuesto sobre Sociedades para la determinaci髇 de la base imponible.

  A estos efectos se utilizar� el tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio social de la entidad no residente en territorio espa駉l.

  En ning鷑 caso se imputar� una cantidad superior a la renta total de la entidad no residente.

  8. No se integrar醤 en la base imponible los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido imputada. El mismo tratamiento se aplicar� a los dividendos a cuenta.

  En caso de distribuci髇 de reservas se atender� a la designaci髇 contenida en el acuerdo social, entendi閚dose aplicadas las 鷏timas cantidades abonadas a dichas reservas.

  Una misma renta positiva solamente podr� ser objeto de imputaci髇 por una sola vez, cualquiera que sea la forma y la entidad en que se manifieste.

  9. Ser� deducible de la cuota l韖uida el impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por raz髇 de la distribuci髇 de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposici髇 o de acuerdo con la legislaci髇 interna del pa韘 o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva imputada con anterioridad en la base imponible.

  Esta deducci髇 se practicar� aun cuando los impuestos correspondan a per韔dos impositivos distintos a aquel en el que se realiz� la imputaci髇.

  En ning鷑 caso se deducir醤 los impuestos satisfechos en pa韘es o territorios calificados como jurisdicciones no cooperativas.

  Esta deducci髇 no podr� exceder de la cuota 韓tegra que en Espa馻 corresponda pagar por la renta positiva incluida en la base imponible.

  10. Para calcular la renta derivada de la transmisi髇 de la participaci髇, directa o indirecta, se emplear醤 las reglas contenidas en la letra a) del apartado 2 de la disposici髇 transitoria d閏ima de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en relaci髇 a la renta positiva imputada en la base imponible. Los beneficios sociales a que se refiere el citado precepto ser醤 los correspondientes a la renta positiva imputada.

  11. Los contribuyentes a quienes sea de aplicaci髇 lo previsto en el presente art韈ulo deber醤 presentar conjuntamente con la declaraci髇 por este Impuesto los siguientes datos relativos a la entidad no residente en territorio espa駉l:

  • a) Nombre o raz髇 social y lugar del domicilio social.
  • b) Relaci髇 de administradores y lugar de su domicilio fiscal.
  • c) El balance, la cuenta de p閞didas y ganancias y la memoria.
  • d) Importe de la renta positiva que deba ser objeto de imputaci髇 en la base imponible.
  • e) Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser objeto de imputaci髇.

  12. Cuando la entidad participada resida en un pa韘 o territorio calificado como jurisdicci髇 no cooperativa, se presumir� que:

  • a) Se cumple la circunstancia prevista en la letra b) del apartado 1.
  • b) Las rentas de la entidad participada re鷑en las caracter韘ticas del apartado 3 de este art韈ulo.
  • c) La renta obtenida por la entidad participada es el 15 por ciento del valor de adquisici髇 de la participaci髇.

  Las presunciones contenidas en los p醨rafos anteriores admitir醤 prueba en contrario.

  13. A los efectos del presente art韈ulo se entender� que el grupo de sociedades a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio incluye las entidades multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil.

  14. Lo previsto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la entidad no residente en territorio espa駉l sea residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o que forme parte del Acuerdo del Espacio Econ髆ico Europeo, siempre que el contribuyente acredite que realiza actividades econ髆icas o se trate de una instituci髇 de inversi髇 colectiva regulada en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el art韈ulo 95 de esta Ley, constituida y domiciliada en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea.�

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• Cinco. Se modifican la letra a) del apartado 1 y la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 94, que quedan redactadas, respectivamente, de la siguiente forma:
  • 玜) Las ganancias o p閞didas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisi髇 de las acciones o participaciones o del reembolso de estas 鷏timas. Cuando existan valores homog閚eos, se considerar� que los transmitidos o reembolsados por el contribuyente son aquellos que adquiri� en primer lugar.
    Cuando el importe obtenido como consecuencia del reembolso o transmisi髇 de participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva se destine, de acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca, a la adquisici髇 o suscripci髇 de otras acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva, no proceder� computar la ganancia o p閞dida patrimonial, y las nuevas acciones o participaciones suscritas conservar醤 el valor y la fecha de adquisici髇 de las acciones o participaciones transmitidas o reembolsadas, en los siguientes casos:
    • 1.� En los reembolsos de participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva que tengan la consideraci髇 de fondos de inversi髇.
    • 2.� En las transmisiones de acciones de instituciones de inversi髇 colectiva con forma societaria, siempre que se cumplan las dos condiciones siguientes:
      Que el n鷐ero de socios de la instituci髇 de inversi髇 colectiva cuyas acciones se transmitan sea superior a 500.
      Que el contribuyente no haya participado, en alg鷑 momento dentro de los 12 meses anteriores a la fecha de la transmisi髇, en m醩 del 5 por ciento del capital de la instituci髇 de inversi髇 colectiva.
    
    El r間imen de diferimiento previsto en el segundo p醨rafo de esta letra a) no resultar� de aplicaci髇 cuando, por cualquier medio, se ponga a disposici髇 del contribuyente el importe derivado del reembolso o transmisi髇 de las acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva. Tampoco resultar� de aplicaci髇 el citado r間imen de diferimiento cuando la transmisi髇 o reembolso o, en su caso, la suscripci髇 o adquisici髇 tenga por objeto participaciones representativas del patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva a que se refiere este art韈ulo que tengan la consideraci髇 de fondos de inversi髇 cotizados o acciones de las sociedades del mismo tipo conforme a lo previsto en el art韈ulo 79 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio.�
  • 玜) El r間imen previsto en el apartado 1 de este art韈ulo ser� de aplicaci髇 a los socios o part韈ipes de instituciones de inversi髇 colectiva, reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el art韈ulo 95 de esta Ley, constituidas y domiciliadas en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea e inscritas en el registro especial de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializaci髇 por entidades residentes en Espa馻.
    Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el segundo p醨rafo del apartado 1.a) se exigir醤 los siguientes requisitos:
    • 1.� La adquisici髇, suscripci髇, transmisi髇 y reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva se realizar� a trav閟 de entidades comercializadoras inscritas en la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores.
    • 2.� En el caso de que la instituci髇 de inversi髇 colectiva se estructure en compartimentos o subfondos, el n鷐ero de socios y el porcentaje m醲imo de participaci髇 previstos en el apartado 1.a). 2.� anterior se entender� referido a cada compartimento o subfondo comercializado.
    • 3.� Que el reembolso o transmisi髇 o, en su caso, la suscripci髇 o adquisici髇, no tenga por objeto participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva an醠ogas a los fondos de inversi髇 cotizados o sociedades del mismo tipo previstos en el art韈ulo 79 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, cualquiera que sea el mercado regulado o el sistema multilateral de negociaci髇 en el que coticen y la composici髇 del 韓dice que reproduzcan, repliquen o tomen como referencia.�
  LE0000237363_20230102
• Seis. Se a馻den los apartados 6 y 7 a la disposici髇 adicional decimotercera, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �6. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con car醕ter principal o en conexi髇 con otra actividad, vendr醤 obligadas a suministrar a la Administraci髇 Tributaria, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, informaci髇 sobre la totalidad de las monedas virtuales que mantengan custodiadas. Este suministro comprender� informaci髇 sobre saldos en cada moneda virtual diferente y, en su caso, en dinero de curso legal, as� como la identificaci髇 de los titulares, autorizados o beneficiarios de dichos saldos.

  7. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero de curso legal o entre diferentes monedas virtuales, o intermedien de cualquier forma en la realizaci髇 de dichas operaciones, o proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, vendr醤 obligados, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, a comunicar a la Administraci髇 Tributaria las operaciones de adquisici髇, transmisi髇, permuta y transferencia, relativas a monedas virtuales, as� como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, presentando relaci髇 nominal de sujetos intervinientes con indicaci髇 de su domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, clase y n鷐ero de monedas virtuales, as� como precio y fecha de la operaci髇.

  La misma obligaci髇 anterior tendr醤 las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales, respecto de las que entreguen a cambio de aportaci髇 de otras monedas virtuales o de dinero de curso legal.�

  LE0000237363_20230102
• Siete. Se a馻de una disposici髇 transitoria trig閟ima sexta, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima sexta Aplicaci髇 del r間imen de diferimiento a determinadas participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022

  El requisito establecido en el n鷐ero 3.� de la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 94 de esta Ley no ser� de aplicaci髇 a las participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva a que se refiere dicho n鷐ero 3.� adquiridas por el contribuyente con anterioridad a 1 de enero de 2022 y no cotizadas en bolsa de valores espa駉la, siempre que el importe del reembolso o transmisi髇 no se destine a la adquisici髇 de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva previstas en el citado n鷐ero 3.夯

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Art韈ulo cuarto Modificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 9, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 9 Base imponible

  1. Constituye la base imponible del impuesto:

  • a) En las transmisiones 玬ortis causa�, el valor neto de la adquisici髇 individual de cada causahabiente, entendi閚dose como tal el valor de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.
  • b) En las donaciones y dem醩 transmisiones lucrativas ''inter vivos'' equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendi閚dose como tal el valor de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.
  • c) En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario. Las cantidades percibidas por raz髇 de seguros sobre la vida se liquidar醤 acumulando su importe al del resto de los bienes y derechos que integran la porci髇 hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo.

  2. A efectos de este impuesto, salvo que resulte de aplicaci髇 alguna de las reglas contenidas en los siguientes apartados de este art韈ulo o en los art韈ulos siguientes, se considerar� valor de los bienes y derechos su valor de mercado. No obstante, si el valor declarado por los interesados es superior al valor de mercado, esa magnitud se tomar� como base imponible.

  Se entender� por valor de mercado el precio m醩 probable por el cual podr韆 venderse, entre partes independientes, un bien libre de cargas.

  3. En el caso de los bienes inmuebles, su valor ser� el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto.

  No obstante, si el valor del bien inmueble declarado por los interesados es superior a su valor de referencia, se tomar� aquel como base imponible.

  Cuando no exista valor de referencia o este no pueda ser certificado por la Direcci髇 General del Catastro, la base imponible, sin perjuicio de la comprobaci髇 administrativa, ser� la mayor de las siguientes magnitudes: el valor declarado por los interesados o el valor de mercado.

  4. El valor de referencia solo se podr� impugnar cuando se recurra la liquidaci髇 que en su caso realice la Administraci髇 Tributaria o con ocasi髇 de la solicitud de rectificaci髇 de la autoliquidaci髇, conforme a los procedimientos regulados en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  Cuando los obligados tributarios consideren que la determinaci髇 del valor de referencia ha perjudicado sus intereses leg韙imos, podr醤 solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 impugnando dicho valor de referencia.

  5. Cuando los obligados tributarios soliciten una rectificaci髇 de autoliquidaci髇 por estimar que la determinaci髇 del valor de referencia perjudica a sus intereses leg韙imos o cuando interpongan un recurso de reposici髇 contra la liquidaci髇 que en su caso se le practique, impugnando dicho valor de referencia, la Administraci髇 Tributaria resolver� previo informe preceptivo y vinculante de la Direcci髇 General del Catastro, que ratifique o corrija el citado valor, a la vista de la documentaci髇 aportada.

  La Direcci髇 General del Catastro emitir� informe vinculante en el que ratifique o corrija el valor de referencia cuando lo solicite la Administraci髇 Tributaria encargada de la aplicaci髇 de los tributos como consecuencia de las alegaciones y pruebas aportadas por los obligados tributarios.

  Asimismo, emitir� informe preceptivo, corrigiendo o ratificando el valor de referencia, cuando lo solicite la Administraci髇 Tributaria encargada de la aplicaci髇 de los tributos, como consecuencia de la interposici髇 de reclamaciones econ髆ico-administrativas.

  En los informes que emita la Direcci髇 General del Catastro, el valor de referencia ratificado o corregido ser� motivado mediante la expresi髇 de la resoluci髇 de la que traiga causa, as� como de los m骴ulos de valor medio, factores de minoraci髇 y dem醩 elementos precisos para su determinaci髇 aprobados en dicha resoluci髇.�

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 12, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 12 Cargas deducibles

  Del valor de los bienes, 鷑icamente ser醤 deducibles las cargas o grav醡enes de naturaleza perpetua, temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideraci髇 las cargas que constituyan obligaci髇 personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no suponen disminuci髇 del valor de lo transmitido, sin perjuicio, en su caso, de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el art韈ulo siguiente.�

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• Tres. Se modifica el art韈ulo 16, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 16 Cargas deducibles

  En las donaciones y dem醩 transmisiones lucrativas "inter vivos" equiparables, del valor de los bienes y derechos adquiridos se deducir醤 las cargas que re鷑an los requisitos establecidos en el art韈ulo 12 de esta Ley.�

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• Cuatro. Se modifican los apartados 1 y 2 del art韈ulo 18, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. La Administraci髇 podr� comprobar el valor de los bienes y derechos transmitidos por los medios de comprobaci髇 establecidos en el art韈ulo 57 de la Ley General Tributaria, salvo que, en el caso de inmuebles, la base imponible sea su valor de referencia o el valor declarado por ser superior, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 9 de esta Ley.

  2. Los interesados deber醤 consignar en la declaraci髇 que est醤 obligados a presentar seg鷑 el art韈ulo 31 el valor que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en la declaraci髇 del impuesto. Este valor prevalecer� sobre el comprobado si fuese superior.

  Si el valor al que se refiere el p醨rafo anterior no hubiera sido comunicado, se les conceder� un plazo de diez d韆s para que subsanen la omisi髇.�

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• Cinco. Se modifica el art韈ulo 30, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 30 Acumulaci髇 de donaciones y contratos y pactos sucesorios

  1. Las donaciones y dem醩 transmisiones ''inter vivos'' equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario, as� como las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios formalizados entre las mismas personas, todas ellas dentro del plazo de tres a駉s, a contar desde la fecha de cada una, se considerar醤 como una sola transmisi髇 a los efectos de la liquidaci髇 del impuesto. Para determinar la cuota tributaria se aplicar�, a la base liquidable de la actual adquisici髇, el tipo medio correspondiente a la base liquidable te髍ica del total de las adquisiciones acumuladas.

  2. Lo dispuesto en el apartado anterior, a efectos de la determinaci髇 de la cuota tributaria, ser� igualmente aplicable a las donaciones y dem醩 transmisiones ''inter vivos'' equiparables y a las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios acumulables a la sucesi髇 que se cause por el donante o causante a favor del donatario o sucesor 玬ortis causa�, siempre que el plazo que medie entre 閟ta y aqu閘las no exceda de cuatro a駉s.

  3. A estos efectos se entender� por base liquidable te髍ica del total de las adquisiciones acumuladas la suma de las bases liquidables de las donaciones y dem醩 transmisiones ''inter vivos'' equiparables anteriores, de las herencias, legados o cualesquier otros t韙ulos sucesorios y la de la adquisici髇 actual.�

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• Seis. Se modifica el apartado uno de la disposici髇 adicional segunda, que queda redactado de la siguiente forma:

  玌no. Adecuaci髇 de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni髇 Europea, de 3 de septiembre de 2014.

  1. La liquidaci髇 del impuesto aplicable a la adquisici髇 de bienes y derechos por cualquier t韙ulo lucrativo en los supuestos que se indican a continuaci髇 se ajustar� a las siguientes reglas:

  • a) En el caso de la adquisici髇 de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, si el causante hubiera sido no residente en Espa馻, los contribuyentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma en donde se encuentre el mayor valor de los bienes y derechos del caudal relicto situados en Espa馻. Si no hubiera ning鷑 bien o derecho situado en Espa馻, se aplicar� a cada sujeto pasivo la normativa de la Comunidad Aut髇oma en que resida.
  • b) En el caso de la adquisici髇 de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, si el causante hubiera sido residente en una Comunidad Aut髇oma, los contribuyentes no residentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por dicha Comunidad Aut髇oma.
  • c) En el caso de la adquisici髇 de bienes inmuebles situados en Espa馻 por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ''inter vivos'' los contribuyentes no residentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma donde radiquen los referidos bienes inmuebles.
  • d) En el caso de la adquisici髇 de bienes inmuebles situados fuera de Espa馻 por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ''inter vivos'', los contribuyentes residentes en Espa馻 tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma en la que residan.
  • e) En el caso de la adquisici髇 de bienes muebles situados en Espa馻 por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ''inter vivos'', los contribuyentes no residentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor n鷐ero de d韆s del per韔do de los cinco a駉s inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el d韆 anterior al de devengo del impuesto.

  2. A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, se considerar� que las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l lo son en el territorio de una Comunidad Aut髇oma cuando permanezcan en su territorio un mayor n鷐ero de d韆s del per韔do de los cinco a駉s inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el d韆 anterior al de devengo.

  3. Cuando en un solo documento se donen por un mismo donante a favor de un mismo donatario distintos bienes o derechos y por aplicaci髇 de las reglas expuestas en el apartado 1 anterior resulte aplicable la normativa de distintas Comunidades Aut髇omas, la cuota tributaria a ingresar se determinar� del siguiente modo:

  • 1.� Se calcular� el tipo medio resultante de aplicar al valor del conjunto de los bienes y derechos donados la normativa del Estado y la de cada una de las Comunidades Aut髇omas en las que radiquen o est閚 situados parte de tales bienes y derechos.
  • 2.� Se aplicar� al valor de los bienes y derechos que radiquen o est閚 situados en cada Comunidad Aut髇oma el tipo medio obtenido por la aplicaci髇 de su normativa propia, de lo cual se obtendr� una cuota tributaria a ingresar, correspondiente a dichos bienes y derechos.�
  LE0000007763_20221229

Art韈ulo quinto Modificaci髇 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio:

• Uno. Se modifica el apartado uno del art韈ulo 10, que queda redactado de la siguiente forma:

  玌no. Por el mayor valor de los tres siguientes: El valor catastral, el determinado o comprobado por la Administraci髇 a efectos de otros tributos o el precio, contraprestaci髇 o valor de la adquisici髇.�

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 17 Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias

  Uno. Los seguros de vida se computar醤 por su valor de rescate en el momento del devengo del Impuesto.

  No obstante, en los supuestos en los que el tomador no tenga la facultad de ejercer el derecho de rescate total en la fecha de devengo del impuesto, el seguro se computar� por el valor de la provisi髇 matem醫ica en la citada fecha en la base imponible del tomador.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no se aplicar� a los contratos de seguro temporales que 鷑icamente incluyan prestaciones en caso de fallecimiento o invalidez u otras garant韆s complementarias de riesgo.

  Dos. Las rentas temporales o vitalicias, constituidas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, deber醤 computarse por su valor de capitalizaci髇 en la fecha del devengo del Impuesto, aplicando las mismas reglas que para la constituci髇 de pensiones se establecen en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

  No obstante, cuando se perciban rentas, temporales o vitalicias, procedentes de un seguro de vida, estas se computar醤 por el valor establecido en el apartado Uno de este art韈ulo.�

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• Tres. Se modifica la disposici髇 adicional cuarta, que quedar� redactada como sigue:

  獶isposici髇 adicional cuarta Especialidades de la tributaci髇 de los contribuyentes no residentes

  Los contribuyentes no residentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma donde radique el mayor valor de los bienes y derechos de que sean titulares y por los que se exija el impuesto, porque est閚 situados, puedan ejercitarse o hayan de cumplirse en territorio espa駉l.�

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Art韈ulo sexto Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre

Se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre:

• Uno. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 7, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. No estar醤 sujetas al concepto 玹ransmisiones patrimoniales onerosas� regulado en el presente T韙ulo las operaciones enumeradas anteriormente cuando, con independencia de la condici髇 del adquirente, los transmitentes sean empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad econ髆ica y, en cualquier caso, cuando constituyan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido. No obstante, quedar醤 sujetos a dicho concepto impositivo las entregas o arrendamientos de bienes inmuebles, as� como la constituci髇 y transmisi髇 de derechos reales de uso y disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando gocen de exenci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido. Tambi閚 quedar醤 sujetas las entregas de aquellos inmuebles que est閚 incluidos en la transmisi髇 de un patrimonio empresarial o profesional, cuando por las circunstancias concurrentes la transmisi髇 de este patrimonio no quede sujeta al Impuesto sobre el Valor A馻dido.�

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• Dos. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 10 y se a馻den tres nuevos apartados, 2, 3 y 4, que quedan redactados de la siguiente forma, pasando el actual apartado 2 a numerarse como 5:

  �1. La base imponible est� constituida por el valor del bien transmitido o del derecho que se constituya o ceda. 趎icamente ser醤 deducibles las cargas que disminuyan el valor de los bienes, pero no las deudas aunque est閚 garantizadas con prenda o hipoteca.

  A efectos de este impuesto, salvo que resulte de aplicaci髇 alguna de las reglas contenidas en los apartados siguientes de este art韈ulo o en los art韈ulos siguientes, se considerar� valor de los bienes y derechos su valor de mercado. No obstante, si el valor declarado por los interesados, el precio o contraprestaci髇 pactada o ambos son superiores al valor de mercado, la mayor de esas magnitudes se tomar� como base imponible.

  Se entender� por valor de mercado el precio m醩 probable por el cual podr韆 venderse, entre partes independientes, un bien libre de cargas.

  2. En el caso de los bienes inmuebles, su valor ser� el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto.

  No obstante, si el valor del bien inmueble declarado por los interesados, el precio o contraprestaci髇 pactada, o ambos son superiores a su valor de referencia, se tomar� como base imponible la mayor de estas magnitudes.

  Cuando no exista valor de referencia o este no pueda ser certificado por la Direcci髇 General del Catastro, la base imponible, sin perjuicio de la comprobaci髇 administrativa, ser� la mayor de las siguientes magnitudes: el valor declarado por los interesados, el precio o contraprestaci髇 pactada o el valor de mercado.

  3. El valor de referencia solo se podr� impugnar cuando se recurra la liquidaci髇 que en su caso realice la Administraci髇 Tributaria o con ocasi髇 de la solicitud de rectificaci髇 de la autoliquidaci髇, conforme a los procedimientos regulados en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  Cuando los obligados tributarios consideren que la determinaci髇 del valor de referencia ha perjudicado sus intereses leg韙imos, podr醤 solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 impugnando dicho valor de referencia.

  4. Cuando los obligados tributarios soliciten una rectificaci髇 de autoliquidaci髇 por estimar que la determinaci髇 del valor de referencia perjudica a sus intereses leg韙imos o cuando interpongan un recurso de reposici髇 contra la liquidaci髇 que en su caso se le practique, impugnando dicho valor de referencia, la Administraci髇 Tributaria resolver� previo informe preceptivo y vinculante de la Direcci髇 General del Catastro, que ratifique o corrija el citado valor, a la vista de la documentaci髇 aportada.

  La Direcci髇 General del Catastro emitir� informe vinculante en el que ratifique o corrija el valor de referencia cuando lo solicite la Administraci髇 Tributaria encargada de la aplicaci髇 de los tributos como consecuencia de las alegaciones y pruebas aportadas por los obligados tributarios.

  Asimismo, emitir� informe preceptivo, corrigiendo o ratificando el valor de referencia, cuando lo solicite la Administraci髇 Tributaria encargada de la aplicaci髇 de los tributos, como consecuencia de la interposici髇 de reclamaciones econ髆ico-administrativas.

  En los informes que emita la Direcci髇 General del Catastro, el valor de referencia ratificado o corregido ser� motivado mediante la expresi髇 de la resoluci髇 de la que traiga causa, as� como de los m骴ulos de valor medio, factores de minoraci髇 y dem醩 elementos precisos para su determinaci髇 aprobados en dicha resoluci髇.�

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• Tres. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 13, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Como norma general, para determinar la base imponible, el valor del derecho originado por la concesi髇 se fijar� por la aplicaci髇 de la regla o reglas que, en atenci髇 a la naturaleza de las obligaciones impuestas al concesionario, resulten aplicables de las que se indican a continuaci髇:

  • a) Si la Administraci髇 se馻lase una cantidad total en concepto de precio o canon que deba satisfacer el concesionario, por el importe de la misma.
  • b) Si la Administraci髇 se馻lase un canon, precio, participaci髇 o beneficio m韓imo que deba satisfacer el concesionario peri骴icamente y la duraci髇 de la concesi髇 no fuese superior a un a駉, por la suma total de las prestaciones peri骴icas. Si la duraci髇 de la concesi髇 fuese superior al a駉, capitalizando, seg鷑 el plazo de la concesi髇, al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario.
    Cuando para la aplicaci髇 de esta regla hubiese que capitalizar una cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de la aplicaci髇 de cl醬sulas de revisi髇 de precios que tomen como referencia 韓dices objetivos de su evoluci髇, se capitalizar� la correspondiente al primer a駉. Si la variaci髇 dependiese de otras circunstancias, cuya raz髇 matem醫ica se conozca en el momento del otorgamiento de la concesi髇, la cantidad a capitalizar ser� la media anual de las que el concesionario deba de satisfacer durante la vida de la concesi髇.
  • c) Cuando el concesionario est� obligado a revertir a la Administraci髇 bienes determinados, se computar� el valor neto contable estimado de dichos bienes a la fecha de reversi髇, m醩 los gastos previstos para la reversi髇. Para el c醠culo del valor neto contable de los bienes se aplicar醤 las tablas de amortizaci髇 aprobadas a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en el porcentaje medio resultante de las mismas.�
  LE0000007747_20230101
• Cuatro. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. En la transmisi髇 de cr閐itos o derechos mediante cuyo ejercicio hayan de obtenerse bienes determinados y de posible estimaci髇 se exigir� el impuesto por iguales conceptos y tipos que las que se efect鷈n de los mismos bienes y derechos. Sin embargo, en el caso de inmuebles en construcci髇, la base imponible estar� constituida por el valor del bien en el momento de la transmisi髇 del cr閐ito o derecho, sin que pueda ser inferior al importe de la contraprestaci髇 satisfecha por la cesi髇.�

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• Cinco. Se modifican los apartados 2 y 4 del art韈ulo 25, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �2. Cuando se trate de operaciones realizadas por sociedades distintas de las anteriores y en las aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, la base imponible se fijar� en el valor neto de la aportaci髇, entendi閚dose como tal el valor de los bienes y derechos aportados minorado por las cargas y gastos que fueren deducibles y por el valor de las deudas que queden a cargo de la sociedad con motivo de la aportaci髇, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 10 de este texto refundido.�

  �4. En la disminuci髇 de capital y en la disoluci髇, la base imponible coincidir� con el valor de los bienes y derechos entregados a los socios, sin deducci髇 de gastos y deudas, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 10 de este texto refundido.�

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• Seis. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 30, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. En las primeras copias de escrituras p鷅licas que tengan por objeto directo cantidad o cosa valuable servir� de base el valor declarado, sin perjuicio de la comprobaci髇 administrativa. La base imponible en los derechos reales de garant韆 y en las escrituras que documenten pr閟tamos con garant韆 estar� constituida por el importe de la obligaci髇 o capital garantizado, comprendiendo las sumas que se aseguren por intereses, indemnizaciones, penas por incumplimiento u otros conceptos an醠ogos. Si no constare expresamente el importe de la cantidad garantizada, se tomar� como base el capital y tres a駉s de intereses.

  En la posposici髇 y mejora de rango de las hipotecas o de cualquier otro derecho de garant韆, la base imponible estar� constituida por la total responsabilidad asignada al derecho que empeore de rango. En la igualaci髇 de rango, la base imponible se determinar� por el total importe de la responsabilidad correspondiente al derecho de garant韆 establecido en primer lugar.

  Cuando la base imponible se determine en funci髇 del valor de bienes inmuebles, el valor de estos no podr� ser inferior al determinado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 10 de este texto refundido.�

  LE0000007747_20230101
• Siete. Se modifican los apartados 1, 2 y 5 del art韈ulo 46, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. La Administraci髇 podr� comprobar el valor de los bienes y derechos transmitidos o, en su caso, de la operaci髇 societaria o del acto jur韉ico documentado, salvo que, en el caso de inmuebles, la base imponible sea su valor de referencia o magnitud superior, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 10 de este texto refundido.

  2. La comprobaci髇 se llevar� a cabo por los medios establecidos en el art韈ulo 57 de la Ley General Tributaria.

  Si de la comprobaci髇 resultasen valores superiores a los declarados por los interesados, 閟tos podr醤 impugnarlos en los plazos de reclamaci髇 de las liquidaciones que hayan de tener en cuenta los nuevos valores. Cuando los nuevos valores puedan tener repercusiones tributarias para los transmitentes se notificar醤 a 閟tos por separado para que puedan proceder a su impugnaci髇 en reposici髇 o en v韆 econ髆ico-administrativa o solicitar su correcci髇 mediante tasaci髇 pericial contradictoria y, si la reclamaci髇 o la correcci髇 fuesen estimadas en todo o en parte, la resoluci髇 dictada beneficiar� tambi閚 a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.�

  �5. Se considerar� que el valor fijado en las resoluciones del juez del concurso para los bienes y derechos transmitidos corresponde a su valor, no procediendo en consecuencia comprobaci髇 de valores, en las transmisiones de bienes y derechos que se produzcan en un procedimiento concursal, incluyendo las cesiones de cr閐itos previstas en el convenio aprobado judicialmente y las enajenaciones de activos llevadas a cabo en la fase de liquidaci髇.�

  LE0000007747_20230101

Art韈ulo s閜timo Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre

Se modifica el art韈ulo 314 del texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, que queda redactado de la siguiente forma:

LE0000561080_20210711

Art韈ulo octavo Modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido:

• Uno. Se modifica el apartado tres del art韈ulo 87, que queda redactado de la siguiente forma:

  玊res. Ser醤 responsables subsidiarios del pago del impuesto las personas o entidades que act鷈n en nombre y por cuenta del importador.�

  LE0000018332_20230101
• Dos. Se modifica el apartado siete del art韈ulo 163 nonies, que queda redactado de la siguiente forma:

  玈iete. La no llevanza o conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro ser� considerada como infracci髇 tributaria grave de la entidad dominante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 2 por ciento del volumen de operaciones del grupo.

  Las inexactitudes u omisiones en el sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro ser醤 consideradas como infracci髇 tributaria grave de la entidad dominante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento del importe de los bienes y servicios adquiridos a terceros a los que se refiera la informaci髇 inexacta u omitida.

  De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sanciones previstas en los dos p醨rafos anteriores ser醤 compatibles con las que procedan por la aplicaci髇 de los art韈ulos 191, 193, 194 y 195 de dicha Ley. Las imposiciones de las sanciones establecidas en este apartado impedir醤 la calificaci髇 de las infracciones tipificadas en los art韈ulos 191 y 193 de dicha Ley como graves o muy graves por la no llevanza, llevanza incorrecta o no conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro.

  La entidad dominante ser� sujeto infractor por los incumplimientos de las obligaciones espec韋icas del r間imen especial del grupo de entidades, incluidas las obligaciones derivadas del ingreso de la deuda tributaria, de la solicitud de compensaci髇 o de la devoluci髇 resultante de la declaraci髇-liquidaci髇 agregada correspondiente al grupo de entidades, siendo responsable de la veracidad y exactitud de los importes y calificaciones consignadas por las entidades dependientes que se integran en la declaraci髇-liquidaci髇 agregada. Las dem醩 entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 solidariamente del pago de estas sanciones.

  Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 de las infracciones derivadas de los incumplimientos de sus propias obligaciones tributarias.�

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• Tres. Se modifica el 鷏timo p醨rafo y se a馻den tres p醨rafos al apartado Quinto del Anexo, que quedan redactados de la siguiente forma:

  獿os titulares de los dep髎itos a que se refiere este precepto ser醤 responsables subsidiarios del pago de la deuda tributaria que corresponda a la salida o abandono de los bienes de estos dep髎itos, independientemente de que puedan actuar como representantes fiscales de los empresarios o profesionales no establecidos en el 醡bito espacial del impuesto.

  No obstante, los titulares de dep髎itos fiscales de productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Hidrocarburos ser醤 responsables subsidiarios del pago de la deuda tributaria correspondiente a las entregas de dichos productos efectuadas por los sujetos pasivos de las operaciones asimiladas a las importaciones de bienes devengadas con ocasi髇 de la salida o el abandono de los bienes del r間imen de dep髎ito distinto del aduanero. Dicha responsabilidad subsidiaria solo ser� exigible cuando el extractor, o la persona autorizada por el mismo, no est� incluido en el Registro de extractores que reglamentariamente se establezca, y su importe no podr� exceder del de las cuotas devengadas por aplicaci髇 del art韈ulo 19.5.� de esta Ley con ocasi髇 de la salida o el abandono de los bienes del r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros.

  A los efectos de esta Ley se consideran extractores las personas o entidades que sean los sujetos pasivos de las operaciones asimiladas a las importaciones de bienes, devengadas con ocasi髇 de la salida o el abandono de los productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Hidrocarburos del r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros, las que realicen el env韔 de los bienes en r間imen suspensivo con destino a otro dep髎ito fiscal, as� como las autorizadas para realizar dichas operaciones.

  Las personas o entidades extractoras deber醤 hallarse inscritas en el Registro de extractores. Los titulares de los dep髎itos fiscales deber醤 verificar que las personas o entidades que realizan las operaciones que determinan su inclusi髇 est醤 incluidas en el Registro de extractores de dep髎itos fiscales de productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas o sobre Hidrocarburos.�

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Art韈ulo noveno Modificaci髇 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias:

• Uno. Se modifican el apartado 3.� del n鷐ero 2, se a馻de un n鷐ero 3 y se modifica el n鷐ero 4 del art韈ulo 21 bis, que quedan redactados de la siguiente forma:
  • �3.� Las personas o entidades que act鷈n en nombre propio y por cuenta de los importadores.�

  �3. Ser醤 responsables subsidiarios del pago del Impuesto las personas o entidades que act鷈n en nombre y por cuenta del importador.

  4. Las responsabilidades establecidas en los n鷐eros 2 y 3 no alcanzar醤 a las deudas tributarias que se pongan de manifiesto como consecuencia de actuaciones practicadas fuera de los recintos aduaneros.''�

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• Dos. Se a馻de un apartado 11 al art韈ulo 63 con la siguiente redacci髇:

  �11. Constituye infracci髇 tributaria el retraso en la obligaci髇 de llevar los libros registro a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Tributaria Canaria mediante el suministro de los registros de facturaci髇 en los t閞minos establecidos reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

  La infracci髇 prevista en este n鷐ero ser� grave.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional de un 0,5 por ciento del importe de la factura objeto de registro, con un m韓imo trimestral de 300 euros y un m醲imo de 6.000 euros.�

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Art韈ulo d閏imo Modificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales:

• Uno. Se modifica el apartado 10 del art韈ulo 4, que queda redactado de la siguiente forma:

  �10. "Dep髎ito fiscal". El establecimiento o la red de oleoductos o gaseoductos donde, en virtud de la autorizaci髇 concedida y con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, se almacenen, reciban, expidan y, en su caso, se transformen en r間imen suspensivo productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.�

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• Dos. Se a馻den las letras d) y e) al apartado 2, se modifican los apartados 3 y 6, y se a馻de un apartado 8 al art韈ulo 19, que quedan redactados de la siguiente forma:
  • 玠) La existencia de diferencias en menos de materias primas, productos en curso de fabricaci髇 o productos terminados en f醔ricas y dep髎itos fiscales que excedan de los porcentajes autorizados reglamentariamente, puestas de manifiesto en recuentos de existencias practicados por la Administraci髇.
  • e) El incumplimiento por los obligados tributarios de los requisitos y condiciones establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicaci髇 de las exenciones o tipos reducidos previstos en aqu閘la, cuando no se justifique el uso o destino dado a los productos objeto de dichos beneficios.�

  �3. Las infracciones a las que se refieren las letras a), b) y c) del n鷐ero anterior se sancionar醤 con multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de las cuotas que corresponder韆n a las cantidades de los productos, calculadas aplicando el tipo vigente en la fecha de descubrimiento de la infracci髇, con un m韓imo de 1.200 euros.

  La infracci髇 a la que se refiere la letra d) del n鷐ero anterior se sancionar� con multa pecuniaria del 50 por ciento de las cuotas del impuesto especial que corresponder韆n a los productos terminados sobre los que se haya comprobado la diferencia o a los productos terminados que se hubieran podido obtener a partir de los productos en curso o las materias primas respecto de los cuales se haya comprobado la diferencia, calculadas aplicando el tipo impositivo vigente en la fecha de descubrimiento de la infracci髇, con un m韓imo de 300 euros.

  La infracci髇 a que se refiere la letra e) del n鷐ero anterior se sancionar� con multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento del beneficio fiscal aplicado a los productos respecto de los cuales se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.

  La sanci髇 que corresponda conforme a lo se馻lado en las letras a), b), c) y e) se incrementar� en el 25 por ciento cuando se produzca comisi髇 repetida de infracciones tributarias. Esta circunstancia se apreciar� cuando el infractor, dentro de los dos a駉s anteriores a la comisi髇 de la nueva infracci髇, hubiese sido sancionado por resoluci髇 firme en v韆 administrativa por infringir cualquiera de las prohibiciones establecidas en el n鷐ero 2 anterior.�

  �6. Tendr� la calificaci髇 de infracci髇 tributaria leve la tenencia, con fines comerciales, de bebidas alcoh髄icas o de labores del tabaco que no ostenten marcas fiscales o las ostenten sin cumplir los requisitos establecidos reglamentariamente al efecto, salvo cuando respecto de la misma conducta sea de aplicaci髇 lo establecido en el apartado 2. Esta infracci髇 se sancionar�:

  • a) Con multa de 150 euros por cada 1.000 cigarrillos, con un importe m韓imo de 600 euros por cada infracci髇.
  • b) Con multa de 90 euros por cada kilogramo de picadura para liar, con un importe m韓imo de 600 euros por cada infracci髇.
  • c) Con multa de 10 euros por cada litro de bebidas, con un importe m韓imo de 600 euros por cada infracci髇.

  Las sanciones establecidas en las letras a), b) y c) anteriores se graduar醤 incrementando el importe de la multa en un 25 por ciento en caso de comisi髇 repetida de estas infracciones. La comisi髇 repetida se apreciar� cuando el sujeto infractor, dentro de los dos a駉s anteriores a la comisi髇 de la nueva infracci髇, hubiese sido sancionado en virtud de resoluci髇 firme en v韆 administrativa por la comisi髇 de las infracciones contempladas en este n鷐ero.�

  �8. Constituye infracci髇 tributaria leve el incumplimiento por los obligados tributarios de los requisitos y condiciones establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo para la aplicaci髇 de un supuesto de exenci髇 o un tipo impositivo reducido en raz髇 del destino de los productos objeto de los impuestos especiales, cuando no constituya infracci髇 tributaria grave.

  La infracci髇 tipificada en este apartado se sancionar� con multa pecuniaria del 10 por ciento del beneficio fiscal aplicado a los productos respecto de los cuales se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.�

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• Tres. Se modifica el apartado 2 y se a馻den los apartados 3 y 4 al art韈ulo 87, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �2. Constituye infracci髇 tributaria grave el incumplimiento por los sujetos pasivos del impuesto de los requisitos y condiciones establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicaci髇 de las exenciones o tipos reducidos previstos en aqu閘la, cuando no se justifique el uso o destino dado al carb髇 objeto de dichos beneficios.

  La base de la sanci髇 ser� el importe del beneficio fiscal aplicado al carb髇 respecto del cual se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento.

  3. Constituye infracci髇 tributaria leve el incumplimiento por los sujetos pasivos del impuesto de los requisitos y condiciones establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicaci髇 de las exenciones o tipos reducidos previstos en aqu閘la, cuando no constituya infracci髇 tributaria grave.

  La base de la sanci髇 ser� el importe del beneficio fiscal aplicado al carb髇 respecto del cual se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento.

  4. El resto de infracciones tributarias en este impuesto se calificar醤 y sancionar醤 conforme a lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

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• Cuatro. Se modifica el apartado 3 y se a馻den los apartados 4 y 5 al art韈ulo 103, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �3. Constituye infracci髇 tributaria grave el incumplimiento por los contribuyentes del impuesto de los requisitos y condiciones establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicaci髇 de las exenciones o reducciones en la base imponible previstas en aqu閘la, cuando no se justifique el uso o destino dado a la electricidad objeto de dichos beneficios.

  La base de la sanci髇 ser� el importe del beneficio fiscal aplicado a la energ韆 el閏trica respecto de la cual se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento.

  4. Constituye infracci髇 tributaria leve el incumplimiento por los contribuyentes del impuesto de los requisitos y condiciones establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicaci髇 de las exenciones o reducciones en la base imponible previstas en aqu閘la, cuando no constituya infracci髇 tributaria grave.

  La base de la sanci髇 ser� el importe del beneficio fiscal aplicado a la energ韆 el閏trica respecto de la cual se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento.

  5. Las dem醩 infracciones tributarias relativas a este impuesto ser醤 calificadas y sancionadas de conformidad con lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo anterior.�

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Art韈ulo und閏imo Modificaci髇 de la Ley Org醤ica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represi髇 del Contrabando

Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 11 de la Ley Org醤ica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represi髇 del Contrabando, que queda redactado de la siguiente forma:

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Art韈ulo duod閏imo Modificaci髇 de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicci髇 Contencioso-administrativa

Se modifica el apartado 6 del art韈ulo 8 de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicci髇 Contencioso-administrativa, que queda redactado de la siguiente forma:

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Art韈ulo decimotercero Modificaci髇 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

• Uno. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 3, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La ordenaci髇 del sistema tributario se basa en la capacidad econ髆ica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribuci髇 de la carga tributaria y no confiscatoriedad.

  A estos efectos, se proh韇e el establecimiento de cualquier instrumento extraordinario de regularizaci髇 fiscal que pueda suponer una minoraci髇 de la deuda tributaria devengada de acuerdo con la normativa vigente.�

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• Dos. Se modifica la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 26, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玣) Cuando el obligado tributario haya obtenido una devoluci髇 improcedente, salvo que voluntariamente regularice su situaci髇 tributaria sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 27 de esta Ley relativo a la presentaci髇 de declaraciones extempor醤eas sin requerimiento previo.�
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• Tres. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 27, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. El recargo ser� un porcentaje igual al 1 por ciento m醩 otro 1 por ciento adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la autoliquidaci髇 o declaraci髇 respecto al t閞mino del plazo establecido para la presentaci髇 e ingreso.

  Dicho recargo se calcular� sobre el importe a ingresar resultante de las autoliquidaciones o sobre el importe de la liquidaci髇 derivado de las declaraciones extempor醤eas y excluir� las sanciones que hubieran podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 o declaraci髇.

  Si la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 o declaraci髇 se efect鷄 una vez transcurridos 12 meses desde el t閞mino del plazo establecido para la presentaci髇, el recargo ser� del 15 por ciento y excluir� las sanciones que hubieran podido exigirse. En estos casos, se exigir醤 los intereses de demora por el per韔do transcurrido desde el d韆 siguiente al t閞mino de los 12 meses posteriores a la finalizaci髇 del plazo establecido para la presentaci髇 hasta el momento en que la autoliquidaci髇 o declaraci髇 se haya presentado.

  En las liquidaciones derivadas de declaraciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo no se exigir醤 intereses de demora por el tiempo transcurrido desde la presentaci髇 de la declaraci髇 hasta la finalizaci髇 del plazo de pago en per韔do voluntario correspondiente a la liquidaci髇 que se practique, sin perjuicio de los recargos e intereses que corresponda exigir por la presentaci髇 extempor醤ea.

  No obstante lo anterior, no se exigir醤 los recargos de este apartado si el obligado tributario regulariza, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 o autoliquidaci髇 correspondiente a otros per韔dos del mismo concepto impositivo, unos hechos o circunstancias id閚ticos a los regularizados por la Administraci髇, y concurren las siguientes circunstancias:

  • a) Que la declaraci髇 o autoliquidaci髇 se presente en el plazo de seis meses a contar desde el d韆 siguiente a aqu閘 en que la liquidaci髇 se notifique o se entienda notificada.
  • b) Que se produzca el completo reconocimiento y pago de las cantidades resultantes de la declaraci髇 o autoliquidaci髇 en los t閞minos previstos en el apartado 5 de este art韈ulo.
  • c) Que no se presente solicitud de rectificaci髇 de la declaraci髇 o autoliquidaci髇, ni se interponga recurso o reclamaci髇 contra la liquidaci髇 dictada por la Administraci髇.
  • d) Que de la regularizaci髇 efectuada por la Administraci髇 no derive la imposici髇 de una sanci髇.

  El incumplimiento de cualquiera de estas circunstancias determinar� la exigencia del recargo correspondiente sin m醩 requisito que la notificaci髇 al interesado.

  Lo dispuesto en los p醨rafos anteriores no impedir� el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 o investigaci髇 en relaci髇 con las obligaciones tributarias regularizadas mediante las declaraciones o autoliquidaciones a que los mismos se refieren.�

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• Cuatro. Se a馻de una nueva letra j) en el apartado 2 del art韈ulo 29, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玧) La obligaci髇, por parte de los productores, comercializadores y usuarios, de que los sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos contables, de facturaci髇 o de gesti髇 de quienes desarrollen actividades econ髆icas, garanticen la integridad, conservaci髇, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotaci髇 en los sistemas mismos. Reglamentariamente se podr醤 establecer especificaciones t閏nicas que deban reunir dichos sistemas y programas, as� como la obligaci髇 de que los mismos est閚 debidamente certificados y utilicen formatos est醤dar para su legibilidad.�
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• Cinco. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 31, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Transcurrido el plazo fijado en las normas reguladoras de cada tributo y, en todo caso, el plazo de seis meses, sin que se hubiera ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable a la Administraci髇 Tributaria, 閟ta abonar� el inter閟 de demora regulado en el art韈ulo 26 de esta Ley, sin necesidad de que el obligado lo solicite. A estos efectos, el inter閟 de demora se devengar� desde la finalizaci髇 de dicho plazo hasta la fecha en que se ordene el pago de la devoluci髇.

  A efectos del c醠culo de los intereses a que se refiere el p醨rafo anterior, no se computar醤 las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇. En el caso en que se acuerde la devoluci髇 en un procedimiento de inspecci髇, a efectos del c醠culo de intereses no se computar醤 los d韆s a los que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 150 de esta Ley, ni los periodos de extensi髇 a los que se refiere el apartado 5 de dicho art韈ulo.�

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• Seis. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 32, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Con la devoluci髇 de ingresos indebidos la Administraci髇 Tributaria abonar� el inter閟 de demora regulado en el art韈ulo 26 de esta Ley, sin necesidad de que el obligado tributario lo solicite. A estos efectos, el inter閟 de demora se devengar� desde la fecha en que se hubiese realizado el ingreso indebido hasta la fecha en que se ordene el pago de la devoluci髇.

  A efectos del c醠culo de los intereses a que se refiere el p醨rafo anterior, no se computar醤 las dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci髇. En el caso en que se acuerde la devoluci髇 en un procedimiento de inspecci髇, a efectos del c醠culo de los intereses, no se computar醤 los d韆s a los que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 150 de esta Ley, ni los periodos de extensi髇 a los que se refiere el apartado 5 de dicho art韈ulo.�

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• Siete. Se modifica el art韈ulo 47, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 47 Representaci髇 de personas o entidades no residentes

  A los efectos de sus relaciones con la Administraci髇 Tributaria, los obligados tributarios que no residan en Espa馻 deber醤 designar un representante cuando lo establezca expresamente la normativa tributaria.

  La designaci髇 anterior deber� comunicarse a la Administraci髇 Tributaria en los t閞minos que la normativa se馻le.�

  LE0000195607_20230101
• Ocho. Se a馻de un apartado 6 en el art韈ulo 81, numer醤dose los actuales apartados 6, 7 y 8 como apartados 7, 8 y 9, respectivamente, que queda redactado de la siguiente forma:

  �6. Cuando en la tramitaci髇 de una solicitud de suspensi髇 con otras garant韆s distintas de las necesarias para obtener la suspensi髇 autom醫ica, o con dispensa total o parcial de garant韆s, o basada en la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho, se observe que existen indicios racionales de que el cobro de las deudas cuya ejecutividad pretende suspenderse pueda verse frustrado o gravemente dificultado, se podr醤 adoptar medidas cautelares que aseguren el cobro de las mismas.

  Dichas medidas ser醤 levantadas de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente, o cuando as� lo acuerde el 髍gano competente para la resoluci髇 de la solicitud de suspensi髇.�

  LE0000195607_20230101
• Nueve. Se modifican los apartados 1, 4 y 6 del art韈ulo 95 bis, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. La Administraci髇 Tributaria acordar� la publicaci髇 peri骴ica de listados comprensivos de deudores a la Hacienda P鷅lica, incluidos los que tengan la condici髇 de deudores al haber sido declarados responsables solidarios, por deudas o sanciones tributarias cuando concurran las siguientes circunstancias:

  • a) Que el importe total de las deudas y sanciones tributarias pendientes de ingreso, incluidas en su caso las que se hubieran exigido tras la declaraci髇 de responsabilidad solidaria, supere el importe de 600.000 euros.
  • b) Que dichas deudas o sanciones tributarias no hubiesen sido pagadas transcurrido el plazo original de ingreso en periodo voluntario.

  En el supuesto de deudas incluidas en acuerdos de declaraci髇 de responsabilidad ser� necesario que haya transcurrido el plazo de pago del art韈ulo 62.2 de esta Ley tras la notificaci髇 del acuerdo de declaraci髇 de responsabilidad y, en su caso, del acuerdo de exigencia de pago.

  A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo no se incluir醤 aquellas deudas y sanciones tributarias que se encuentren aplazadas o suspendidas.�

  �4. La determinaci髇 de la concurrencia de los requisitos exigidos para la inclusi髇 en el listado tomar� como fecha de referencia el 31 de diciembre del a駉 anterior al del acuerdo de publicaci髇, cualquiera que sea la cantidad pendiente de ingreso a la fecha de dicho acuerdo.

  La propuesta de inclusi髇 en el listado ser� comunicada al deudor afectado, que podr� formular alegaciones en el plazo de 10 d韆s contados a partir del siguiente al de recepci髇 de la comunicaci髇. A estos efectos ser� suficiente para entender realizada dicha comunicaci髇 la acreditaci髇 por parte de la Administraci髇 Tributaria de haber realizado un intento de notificaci髇 de la misma que contenga el texto 韓tegro de su contenido en el domicilio fiscal del interesado.

  En el caso de que los deudores paguen la totalidad de la cantidad adeudada a la fecha de referencia antes de la finalizaci髇 del plazo para formular alegaciones, no se incluir醤 en los listados comprensivos de deudores a la Hacienda P鷅lica por deudas o sanciones tributarias.

  Las alegaciones habr醤 de referirse exclusivamente a la existencia de errores materiales, de hecho o aritm閠icos en relaci髇 con los requisitos se馻lados en el apartado 1 o a los pagos efectuados por el deudor a que se refiere el p醨rafo anterior, debi閚dose aportar en este caso justificaci髇 fehaciente de dichos pagos.

  Como consecuencia del tr醡ite de alegaciones, la Administraci髇 podr� acordar la rectificaci髇 del listado cuando se acredite fehacientemente que no concurren los requisitos legales determinados en el apartado 1 o cuando a la conclusi髇 del plazo para formular alegaciones se hubiera satisfecho la totalidad de las deudas o sanciones tributarias.

  Dicha rectificaci髇 tambi閚 podr� ser acordada de oficio.

  Practicadas las rectificaciones oportunas, se dictar� el acuerdo de publicaci髇.

  La notificaci髇 del acuerdo se entender� producida con su publicaci髇 y la del listado.

  Mediante Orden Ministerial se establecer醤 la fecha de publicaci髇, que deber� producirse en todo caso durante el primer semestre de cada a駉, y los correspondientes ficheros y registros.

  La publicaci髇 se efectuar� en todo caso por medios electr髇icos, debiendo adoptarse las medidas necesarias para impedir la indexaci髇 de su contenido a trav閟 de motores de b鷖queda en Internet y los listados dejar醤 de ser accesibles una vez transcurridos tres meses desde la fecha de publicaci髇.

  El tratamiento de datos necesarios para la publicaci髇 se sujetar� a lo dispuesto en el Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, relativo a la protecci髇 de las personas f韘icas en lo que respecta al tratamiento de datos personales y a la libre circulaci髇 de estos datos y por el que se deroga la Directiva 95/46/CE (Reglamento general de protecci髇 de datos), y la Ley Org醤ica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protecci髇 de Datos Personales y garant韆 de los derechos digitales, as� como por su normativa de desarrollo.�

  �6. En la publicaci髇 del listado se especificar� que la situaci髇 en el mismo reflejada es la existente a la fecha de referencia se馻lada en el apartado 4, sin que la publicaci髇 del listado resulte afectada por las actuaciones realizadas por el deudor con posterioridad a dicha fecha de referencia, salvo que se verifique el pago en los casos y con los requisitos se馻lados en dicho apartado.

  Lo dispuesto en este art韈ulo no afectar� en modo alguno al r間imen de impugnaci髇 establecido en esta Ley en relaci髇 con las actuaciones y procedimientos de los que se deriven las deudas y sanciones tributarias ni tampoco a las actuaciones y procedimientos de aplicaci髇 de los tributos iniciados o que se pudieran iniciar con posterioridad en relaci髇 con las mismas.

  Las actuaciones desarrolladas en el procedimiento establecido en este art韈ulo en orden a la publicaci髇 de la informaci髇 en el mismo regulada no constituyen causa de interrupci髇 a los efectos previstos en el art韈ulo 68 de esta Ley.�

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• Diez. Se modifica el art韈ulo 113, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 113 Autorizaci髇 judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios

  Cuando en las actuaciones y en los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos sea necesario entrar en el domicilio constitucionalmente protegido de un obligado tributario o efectuar registros en el mismo, la Administraci髇 Tributaria deber� obtener el consentimiento de aqu閘 o la oportuna autorizaci髇 judicial.

  La solicitud de autorizaci髇 judicial para la ejecuci髇 del acuerdo de entrada en el mencionado domicilio deber� estar debidamente justificada y motivar la finalidad, necesidad y proporcionalidad de dicha entrada.

  Tanto la solicitud como la concesi髇 de la autorizaci髇 judicial podr醤 practicarse, aun con car醕ter previo al inicio formal del correspondiente procedimiento, siempre que el acuerdo de entrada contenga la identificaci髇 del obligado tributario, los conceptos y per韔dos que van a ser objeto de comprobaci髇 y se aporten al 髍gano judicial.�

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• Once. Se introduce una letra c) en el art韈ulo 130, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玞) Por el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 limitada o de inspecci髇 que incluya el objeto del procedimiento iniciado mediante declaraci髇 o alg鷑 elemento de dicho objeto, en los tributos que se liquiden por las importaciones de bienes en la forma prevista por la legislaci髇 aduanera para los derechos de importaci髇.�
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• Doce. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 142, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Cuando las actuaciones inspectoras lo requieran, los funcionarios que desarrollen funciones de inspecci髇 de los tributos podr醤 entrar, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en las fincas, locales de negocio y dem醩 establecimientos o lugares en que se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen, existan bienes sujetos a tributaci髇, se produzcan hechos imponibles o supuestos de hecho de las obligaciones tributarias o exista alguna prueba de los mismos.

  Para el acceso a los lugares mencionados en el p醨rafo anterior de los funcionarios de la inspecci髇 de los tributos, se precisar� de un acuerdo de entrada de la autoridad administrativa que reglamentariamente se determine, salvo que el obligado tributario o la persona bajo cuya custodia se encontraren otorguen su consentimiento para ello.

  Cuando para el ejercicio de las actuaciones inspectoras sea necesario entrar en el domicilio constitucionalmente protegido del obligado tributario, se aplicar� lo dispuesto en el art韈ulo 113 de esta Ley. La solicitud de autorizaci髇 judicial requerir� incorporar el acuerdo de entrada a que se refiere el mencionado art韈ulo, suscrito por la autoridad administrativa que reglamentariamente se determine.�

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• Trece. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 150, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. El c髆puto del plazo del procedimiento inspector se suspender� desde el momento en que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) La remisi髇 del expediente al Ministerio Fiscal o a la jurisdicci髇 competente sin practicar la liquidaci髇 de acuerdo con lo se馻lado en el art韈ulo 251 de esta Ley.
  • b) La recepci髇 de una comunicaci髇 de un 髍gano jurisdiccional en la que se ordene la suspensi髇 o paralizaci髇 respecto de determinadas obligaciones tributarias o elementos de las mismas de un procedimiento inspector en curso.
  • c) El planteamiento por la Administraci髇 Tributaria que est� desarrollando el procedimiento de inspecci髇 de un conflicto ante las Juntas Arbitrales previstas en la normativa relativa a las Comunidades Aut髇omas, en la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, y en la Ley 12/2002, de 23 de mayo, del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, o la recepci髇 de la comunicaci髇 del mismo.
  • d) La notificaci髇 al interesado de la remisi髇 del expediente de conflicto en la aplicaci髇 de la norma tributaria a la Comisi髇 consultiva.
  • e) El intento de notificaci髇 al obligado tributario de la propuesta de resoluci髇 o de liquidaci髇 o del acuerdo por el que se ordena completar actuaciones a que se refiere el art韈ulo 156.3.b) de esta Ley.
  • f) La comunicaci髇 a las Administraciones afectadas de los elementos de hecho y los fundamentos de derecho de la regularizaci髇 en los supuestos a los que se refiere el art韈ulo 47 ter del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, y aquellos supuestos de car醕ter an醠ogo establecidos en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre.
  • g) La concurrencia de una causa de fuerza mayor que obligue a suspender las actuaciones.

  Salvo que concurra la circunstancia prevista en la letra e) de este apartado, la inspecci髇 no podr� realizar ninguna actuaci髇 en relaci髇 con el procedimiento suspendido por las causas anteriores, sin perjuicio de que las solicitudes previamente efectuadas al obligado tributario o a terceros deban ser contestadas. No obstante, si la Administraci髇 Tributaria aprecia que alg鷑 periodo, obligaci髇 tributaria o elemento de esta no se encuentran afectados por las causas de suspensi髇, continuar� el procedimiento inspector respecto de los mismos, pudiendo, en su caso, practicarse por ellos la correspondiente liquidaci髇. A los solos efectos del c髆puto del periodo m醲imo de duraci髇, en estos casos, desde el momento en el que concurre la circunstancia de la suspensi髇, se desagregar醤 los plazos distinguiendo entre la parte del procedimiento que contin鷄 y la que queda suspendida. A partir de dicha desagregaci髇, cada parte del procedimiento se regir� por sus propios motivos de suspensi髇 y extensi髇 del plazo.

  La suspensi髇 del c髆puto del plazo tendr� efectos desde que concurran las circunstancias anteriormente se馻ladas, lo que se comunicar� al obligado tributario a efectos informativos, salvo que con esta comunicaci髇 pudiera perjudicarse la realizaci髇 de investigaciones judiciales, circunstancia que deber� quedar suficientemente motivada en el expediente. En esta comunicaci髇, se detallar醤 los periodos, obligaciones tributarias o elementos de estas que se encuentran suspendidos y aquellos otros respecto de los que se contin鷄 el procedimiento por no verse afectados por dichas causas de suspensi髇.

  La suspensi髇 finalizar� cuando tenga entrada en el registro de la correspondiente Administraci髇 Tributaria el documento del que se derive que ha cesado la causa de suspensi髇, se consiga efectuar la notificaci髇, o se constate la desaparici髇 de las circunstancias determinantes de la fuerza mayor. No obstante, en el caso contemplado en la letra d), el plazo de suspensi髇 no podr� exceder del plazo m醲imo para la emisi髇 del informe.

  En el caso contemplado en la letra f), la suspensi髇 finalizar� cuando transcurra el plazo previsto en el p醨rafo segundo del apartado tres del art韈ulo 47 ter del Concierto Econ髆ico sin que se hubiesen formulado observaciones por las Administraciones afectadas, cuando se hubiese llegado a un acuerdo sobre las observaciones planteadas en el seno de la Comisi髇 de Coordinaci髇 y Evaluaci髇 Normativa o cuando se puedan continuar las actuaciones de acuerdo con lo previsto en el apartado cuatro del citado art韈ulo. Las referencias al art韈ulo 47 ter del Concierto Econ髆ico deber醤 entenderse tambi閚 realizadas al art韈ulo equivalente del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

  Una vez finalizada la suspensi髇, el procedimiento continuar� por el plazo que reste.�

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• Catorce. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 157, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Cuando el obligado tributario o su representante no suscriba el acta o manifieste su disconformidad con la propuesta de regularizaci髇 que formule la inspecci髇 de los tributos, se har� constar expresamente esta circunstancia en el acta. Se podr� acompa馻r un informe del actuario cuando sea preciso completar la informaci髇 recogida en el acta.�

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• Quince. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 161, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. La presentaci髇 de una solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensaci髇 en per韔do voluntario impedir� el inicio del per韔do ejecutivo durante la tramitaci髇 de dichos expedientes.

  No obstante lo anterior, las solicitudes a las que se refiere el p醨rafo anterior as� como las solicitudes de suspensi髇 y pago en especie no impedir醤 el inicio del periodo ejecutivo cuando anteriormente se hubiera denegado, respecto de la misma deuda tributaria, otra solicitud previa de aplazamiento, fraccionamiento, compensaci髇, suspensi髇 o pago en especie en periodo voluntario habi閚dose abierto otro plazo de ingreso sin que se hubiera producido el mismo.

  La interposici髇 de un recurso o reclamaci髇 en tiempo y forma contra una sanci髇 impedir� el inicio del per韔do ejecutivo hasta que la sanci髇 sea firme en v韆 administrativa y haya finalizado el plazo para el ingreso voluntario del pago.

  La declaraci髇 de concurso no suspender� el plazo voluntario de pago de las deudas que tengan la calificaci髇 de concursal de acuerdo con el texto refundido de la Ley Concursal aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, sin perjuicio de que las actuaciones del periodo ejecutivo se rijan por lo dispuesto en dicho texto refundido.�

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• Diecis閕s. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 175, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. El procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria, seg鷑 los casos, ser� el siguiente:

  • a) Cuando la responsabilidad haya sido declarada y notificada al responsable en cualquier momento anterior al vencimiento del per韔do voluntario de pago original de la deuda que se deriva, bastar� con requerirle el pago una vez transcurrido dicho per韔do.
  • b) En los dem醩 casos, una vez transcurrido el per韔do voluntario de pago original de la deuda que se deriva, el 髍gano competente dictar� acto de declaraci髇 de responsabilidad que se notificar� al responsable.�
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• Diecisiete. Se a馻de una letra h) en el apartado 1 del art韈ulo 181, con la siguiente redacci髇:
  • 玥) La entidad dominante en el r間imen especial del grupo de entidades del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�
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• Dieciocho. Se modifican los apartados 1 y 3 del art韈ulo 188, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. La cuant韆 de las sanciones pecuniarias impuestas seg鷑 los art韈ulos 191 a 197 de esta Ley se reducir� en los siguientes porcentajes:

  • a) Un 65 por ciento en los supuestos de actas con acuerdo previstos en el art韈ulo 155 de esta Ley.
  • b) Un 30 por ciento en los supuestos de conformidad.�

  �3. El importe de la sanci髇 que deba ingresarse por la comisi髇 de cualquier infracci髇, una vez aplicada, en su caso, la reducci髇 por conformidad a la que se refiere la letra b) del apartado 1 de este art韈ulo, se reducir� en el 40 por ciento si concurren las siguientes circunstancias:

  • a) Que se realice el ingreso total del importe restante de dicha sanci髇 en el plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley o en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que la Administraci髇 Tributaria hubiera concedido con garant韆 de aval o certificado de seguro de cauci髇 y que el obligado al pago hubiera solicitado con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley.
  • b) Que no se interponga recurso o reclamaci髇 contra la liquidaci髇 o sanci髇.

  El importe de la reducci髇 practicada conforme a lo dispuesto en este apartado se exigir� sin m醩 requisito que la notificaci髇 al interesado, cuando se haya interpuesto recurso o reclamaci髇 en plazo contra la liquidaci髇 o la sanci髇.

  La reducci髇 prevista en este apartado no ser� aplicable a las sanciones que procedan en los supuestos de actas con acuerdo.''�

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• Diecinueve. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 198, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, la sanci髇 por no presentar en plazo declaraciones y documentos relacionados con las formalidades aduaneras, cuando no determinen el nacimiento de una deuda aduanera, consistir� en multa pecuniaria proporcional del uno por 1.000 del valor de las mercanc韆s a las que las declaraciones y documentos se refieran, con un m韓imo de 100 euros y un m醲imo de 6.000 euros.

  El importe m韓imo de la sanci髇 que se menciona en el p醨rafo anterior se elevar� a 600 euros cuando la falta de presentaci髇 en plazo se refiera a la declaraci髇 sumaria de entrada a la que alude el art韈ulo 127 del Reglamento (UE) n.^o 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el c骴igo aduanero de la Uni髇.�

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• Veinte. Se modifica el apartado 7 del art韈ulo 199, que queda redactado de la siguiente forma:

  �7. Trat醤dose de declaraciones y documentos relacionados con las formalidades aduaneras presentados de forma incompleta, inexacta o con datos falsos, cuando no determinen el nacimiento de una deuda aduanera, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del uno por 1.000 del valor de las mercanc韆s a las que las declaraciones y documentos se refieran, con un m韓imo de 100 euros y un m醲imo de 6.000 euros.

  No obstante, el importe m韓imo de la sanci髇 que se menciona en el p醨rafo anterior se elevar� a 600 euros cuando la presentaci髇 incompleta, inexacta o con datos falsos se refiera a la declaraci髇 sumaria de entrada a la que alude el art韈ulo 127 del Reglamento (UE) n.^o 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el c骴igo aduanero de la Uni髇.

  Si las declaraciones y documentos relacionados con las formalidades aduaneras se presentan por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 250 euros.�

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• Veintiuno. Se a馻de un nuevo art韈ulo 201 bis, con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 201 bis Infracci髇 tributaria por fabricaci髇, producci髇, comercializaci髇 y tenencia de sistemas inform醫icos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable

  1. Constituye infracci髇 tributaria la fabricaci髇, producci髇 y comercializaci髇 de sistemas y programas inform醫icos o electr髇icos que soporten los procesos contables, de facturaci髇 o de gesti髇 por parte de las personas o entidades que desarrollen actividades econ髆icas, cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:

  • a) permitan llevar contabilidades distintas en los t閞minos del art韈ulo 200.1.d) de esta Ley;
  • b) permitan no reflejar, total o parcialmente, la anotaci髇 de transacciones realizadas;
  • c) permitan registrar transacciones distintas a las anotaciones realizadas;
  • d) permitan alterar transacciones ya registradas incumpliendo la normativa aplicable;
  • e) no cumplan con las especificaciones t閏nicas que garanticen la integridad, conservaci髇, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, as� como su legibilidad por parte de los 髍ganos competentes de la Administraci髇 Tributaria, en los t閞minos del art韈ulo 29.2.j) de esta Ley;
  • f) no se certifiquen, estando obligado a ello por disposici髇 reglamentaria, los sistemas fabricados, producidos o comercializados.

  2. Constituye infracci髇 tributaria la tenencia de los sistemas o programas inform醫icos o electr髇icos que no se ajusten a lo establecido en el art韈ulo 29.2.j) de esta Ley, cuando los mismos no est閚 debidamente certificados teniendo que estarlo por disposici髇 reglamentaria o cuando se hayan alterado o modificado los dispositivos certificados.

  La misma persona o entidad que haya sido sancionada conforme al apartado anterior no podr� ser sancionada por lo dispuesto en este apartado.

  3. Las infracciones previstas en este art韈ulo ser醤 graves.

  4. La infracci髇 se馻lada en el apartado 1 anterior se sancionar� con multa pecuniaria fija de 150.000 euros, por cada ejercicio econ髆ico en el que se hayan producido ventas y por cada tipo distinto de sistema o programa inform醫ico o electr髇ico que sea objeto de la infracci髇. No obstante, las infracciones de la letra f) del apartado 1 de este art韈ulo se sancionar醤 con multa pecuniaria fija de 1.000 euros por cada sistema o programa comercializado en el que se produzca la falta del certificado.

  La infracci髇 se馻lada en el apartado 2 anterior, se sancionar� con multa pecuniaria fija de 50.000 euros por cada ejercicio, cuando se trate de la infracci髇 por la tenencia de sistemas o programas inform醫icos o electr髇icos que no est閚 debidamente certificados, teniendo que estarlo por disposici髇 reglamentaria, o se hayan alterado o modificado los dispositivos certificados.�

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• Veintid髎. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 209, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Los procedimientos sancionadores que se incoen como consecuencia de un procedimiento iniciado mediante declaraci髇 o de un procedimiento de verificaci髇 de datos, comprobaci髇 o inspecci髇 no podr醤 iniciarse respecto a la persona o entidad que hubiera sido objeto del procedimiento una vez transcurrido el plazo de seis meses desde que se hubiese notificado o se entendiese notificada la correspondiente liquidaci髇 o resoluci髇.

  Los procedimientos sancionadores que se incoen para la imposici髇 de las sanciones a que se refiere el art韈ulo 186 de esta Ley deber醤 iniciarse en el plazo de seis meses desde que se hubiese notificado o se entendiese notificada la sanci髇 pecuniaria a que se refiere dicho precepto.�

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• Veintitr閟. Se a馻den dos apartados, 6 y 9, en el art韈ulo 233, numer醤dose los actuales apartados 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 y 13 como 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14 y 15, respectivamente, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �6. El tribunal econ髆ico-administrativo decidir� sobre la admisi髇 a tr醡ite de la solicitud de suspensi髇 en los supuestos a los que se refieren los apartados 4 y 5 de este art韈ulo, y la inadmitir� cuando no pueda deducirse de la documentaci髇 aportada en la solicitud de suspensi髇 o existente en el expediente administrativo, la existencia de indicios de los perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇 o la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho.�

  �9. Si la deuda se encontrara en periodo ejecutivo, la presentaci髇 de la solicitud de suspensi髇 con otras garant韆s distintas de las necesarias para obtener la suspensi髇 autom醫ica, o con dispensa total o parcial de garant韆s, o basada en la existencia de error aritm閠ico, material o de hecho, no impedir� la continuaci髇 de las actuaciones de la Administraci髇, sin perjuicio de que proceda la anulaci髇 de las efectuadas con posterioridad a la fecha de la solicitud si la suspensi髇 fuese concedida finalmente.�

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• Veinticuatro. Se introduce un nuevo apartado 4 en el art韈ulo 260, con la siguiente redacci髇:

  �4. No podr醤 disfrutar de beneficios fiscales que constituyan ayudas estatales seg鷑 el ordenamiento comunitario quienes hubieran percibido ayudas de Estado declaradas ilegales e incompatibles con el mercado interior, con una orden de recuperaci髇 pendiente tras una decisi髇 previa de la Comisi髇, hasta que tales ayudas no se hayan reembolsado.�

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• Veinticinco. Se modifica el apartado 4 de la disposici髇 adicional sexta, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. La publicaci髇 de la revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado en el "Bolet韓 Oficial del Estado", determinar� la p閞dida de validez a efectos identificativos de dicho n鷐ero en el 醡bito fiscal.

  Asimismo, la publicaci髇 anterior determinar� que las entidades de cr閐ito no realicen cargos o abonos en las cuentas o dep髎itos bancarios en que consten como titulares o autorizados los titulares de dichos n鷐eros revocados, salvo que se rehabilite el n鷐ero de identificaci髇 fiscal,

  Cuando la revocaci髇 se refiera al n鷐ero de identificaci髇 fiscal de una entidad, su publicaci髇 en el "Bolet韓 Oficial del Estado" implicar� la abstenci髇 del notario para autorizar cualquier instrumento p鷅lico relativo a declaraciones de voluntad, actos jur韉icos que impliquen prestaci髇 de consentimiento, contratos y negocios jur韉icos de cualquier clase, as� como la prohibici髇 de acceso a cualquier registro p鷅lico, incluidos los de car醕ter administrativo, salvo que se rehabilite el n鷐ero de identificaci髇 fiscal. El registro p鷅lico en el que est� inscrita la entidad a la que afecte la revocaci髇, en funci髇 del tipo de entidad de que se trate, proceder� a extender en la hoja abierta a dicha entidad una nota marginal en la que se har� constar que, en lo sucesivo, no podr� realizarse inscripci髇 alguna que afecte a aquella, salvo que se rehabilite el n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

  Excepcionalmente, se admitir� la realizaci髇 de los tr醡ites imprescindibles para la cancelaci髇 de la nota marginal a la que se refiere el p醨rafo anterior.

  De igual modo, en todas las certificaciones registrales de la entidad titular del n鷐ero revocado debe constar que el mismo est� revocado.

  Lo dispuesto en este apartado no impedir� a la Administraci髇 Tributaria exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias pendientes. No obstante, la admisi髇 de las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos en los que conste un n鷐ero de identificaci髇 fiscal revocado quedar� condicionada, en los t閞minos reglamentariamente establecidos, a la rehabilitaci髇 del citado n鷐ero de identificaci髇 fiscal.�

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• Veintis閕s. Se modifican los apartados 1 y 2 de la disposici髇 adicional decimoctava, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. Los obligados tributarios deber醤 suministrar a la Administraci髇 Tributaria, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 29 y 93 de esta Ley y en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, la siguiente informaci髇:

  • a) Informaci髇 sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposici髇.
  • b) Informaci髇 de cualesquiera t韙ulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesi髇 a terceros de capitales propios, de los que sean titulares y que se encuentren depositados o situados en el extranjero, as� como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
  • c) Informaci髇 sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.
  • d) Informaci髇 sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condici髇 de beneficiario o autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposici髇, custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales.

  Las obligaciones previstas en los p醨rafos anteriores se extender醤 a quienes tengan la consideraci髇 de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

  2. R間imen de infracciones y sanciones.

  Constituyen infracciones tributarias no presentar en plazo y presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas a que se refiere esta disposici髇 adicional.

  Tambi閚 constituir� infracci髇 tributaria la presentaci髇 de las mismas por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en aquellos supuestos en que hubiera obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.

  Las anteriores infracciones ser醤 muy graves y se sancionar醤 conforme a las siguientes reglas:

  • a) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre cuentas en entidades de cr閐ito situadas en el extranjero, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.
    La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 Tributaria. Del mismo modo se sancionar� la presentaci髇 de la declaraci髇 por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.
  • b) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre t韙ulos, activos, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada elemento patrimonial individualmente considerado seg鷑 su clase, que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.
    La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada elemento patrimonial individualmente considerado seg鷑 su clase, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 Tributaria. Del mismo modo se sancionar� la presentaci髇 de la declaraci髇 por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.
  • c) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien inmueble o a un mismo derecho sobre un bien inmueble que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.
    La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien inmueble o a un mismo derecho sobre un bien inmueble, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 Tributaria. Del mismo modo se sancionar� la presentaci髇 de la declaraci髇 por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.
  • d) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada moneda virtual individualmente considerada seg鷑 su clase que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.

  La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada moneda virtual individualmente considerada seg鷑 su clase, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 Tributaria. Del mismo modo se sancionar� la presentaci髇 de la declaraci髇 por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.

  Las infracciones y sanciones reguladas en esta disposici髇 adicional ser醤 incompatibles con las establecidas en los art韈ulos 198 y 199 de esta Ley.�

  LE0000195607_20230101
• Veintisiete. Se a馻de una letra d) en el apartado 1 de la disposici髇 adicional vig閟ima, con la siguiente redacci髇:
  • 玠) No ser� de aplicaci髇 a las declaraciones aduaneras lo previsto en el art韈ulo 27 de esta Ley.�
  LE0000195607_20230101
• Veintiocho. Se modifica el apartado 6 de la disposici髇 adicional vig閟ima segunda, que queda redactado de la siguiente forma:

  �6. Las pruebas documentales, las declaraciones que resulten exigibles a las personas que ostenten la titularidad o el control de las cuentas financieras y dem醩 informaci髇 utilizada en cumplimiento de las obligaciones de informaci髇 y de diligencia debida a que se refiere esta disposici髇 adicional deber醤 estar a disposici髇 de la Administraci髇 Tributaria hasta la finalizaci髇 del quinto a駉 siguiente a aquel en el que se deba suministrar la informaci髇 respecto de las citadas cuentas.�

  LE0000195607_20230101

Art韈ulo decimocuarto Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 3, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La descripci髇 catastral de los bienes inmuebles comprender� sus caracter韘ticas f韘icas, econ髆icas y jur韉icas, entre las que se encontrar醤 la localizaci髇 y la referencia catastral, la superficie, el uso o destino, la clase de cultivo o aprovechamiento, la calidad de las construcciones, la representaci髇 gr醘ica, el valor de referencia, el valor catastral y el titular catastral, con su n鷐ero de identificaci髇 fiscal o, en su caso, n鷐ero de identidad de extranjero. Cuando los inmuebles est閚 coordinados con el Registro de la Propiedad se incorporar� dicha circunstancia junto con su c骴igo registral.�

  LE0000198504_20210711
• Dos. Se modifica el art韈ulo 14, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 14 Procedimiento de incorporaci髇 mediante comunicaciones

  1. Son comunicaciones:

  • a) La informaci髇 que los notarios y registradores de la propiedad deben remitir conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 36, en cuanto se refiera a documentos por ellos autorizados o inscritos cuyo contenido suponga la adquisici髇 o consolidaci髇 de la propiedad, o la adquisici髇 o constituci髇 de los derechos de usufructo, superficie o de una concesi髇 administrativa, ya se refieran a la totalidad del inmueble o a una cuota indivisa del mismo previamente incorporada en el Catastro, siempre que los interesados hayan aportado la referencia catastral en los t閞minos a que se refiere el T韙ulo V y se formalice en escritura p鷅lica o se solicite su inscripci髇 en el Registro de la Propiedad.
    Asimismo constituir� comunicaci髇 la informaci髇 que deben remitir los notarios referida a la segregaci髇, divisi髇, agregaci髇 o agrupaci髇 de los bienes inmuebles, siempre que, realizadas las actuaciones que prev� el apartado 2 del art韈ulo 47, conste la referencia catastral de los inmuebles afectados, exista correspondencia entre los inmuebles objeto de dichas actuaciones y la descripci髇 que figura en el Catastro y que se aporte el plano, representado sobre la cartograf韆 catastral, que permita la identificaci髇 de esas alteraciones.
  • b) Las que formulen los ayuntamientos que, mediante ordenanza fiscal, se obliguen a poner en conocimiento del Catastro Inmobiliario los hechos, actos o negocios susceptibles de generar un alta, baja o modificaci髇 catastral, derivados de actuaciones para las que se haya otorgado la correspondiente licencia o autorizaci髇 municipal, en los t閞minos y con las condiciones que se determinen por la Direcci髇 General del Catastro.
  • c) Las que las Administraciones actuantes deben formalizar ante el Catastro Inmobiliario en los supuestos de concentraci髇 parcelaria, de deslinde administrativo, de expropiaci髇 forzosa y de los actos de planeamiento y de gesti髇 urban韘ticos que se determinen reglamentariamente. La comunicaci髇 comprender� la correspondiente certificaci髇 administrativa expedida por el 髍gano actuante.
    Cuando las actuaciones mencionadas hayan sido inscritas en el Registro de la Propiedad, la informaci髇 ser� igualmente objeto de comunicaci髇 al Catastro por el registrador, siempre que, realizadas las actuaciones que prev� el art韈ulo 48.5, conste la referencia catastral de los inmuebles afectados, as� como el plano que permita la identificaci髇 de dichas actuaciones sobre la cartograf韆 catastral.
    Tambi閚 constituir� comunicaci髇 la informaci髇 que los registradores de la propiedad deben remitir, referida a los actos de parcelaci髇 que consistan en la segregaci髇, divisi髇, agregaci髇 o agrupaci髇 de los bienes inmuebles, siempre que se cumplan los requisitos expresados en el p醨rafo anterior y que se solicite su inscripci髇 en el Registro de la Propiedad en el plazo de dos meses desde el hecho, acto o negocio de que se trate.
  • d) La informaci髇 con trascendencia catastral que debe remitir la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria al Catastro, en los supuestos y condiciones que se determinen reglamentariamente, de la que tenga conocimiento a trav閟 de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, que permita completar la titularidad de los inmuebles inscritos en el Catastro con las cuotas de participaci髇 no inscritas del c髇yuge y de los comuneros, miembros o part韈ipes de las comunidades o entidades sin personalidad, as� como la referida a los datos identificativos, domicilio fiscal y lugar declarado de residencia habitual de los titulares catastrales, con independencia de la fecha de realizaci髇 de los actos, hechos o negocios jur韉icos correspondientes.
  • e) La informaci髇 con trascendencia catastral que debe remitir el Ministerio competente en materia de agricultura, alimentaci髇 y medio ambiente, relativa a los cambios de los cultivos o aprovechamientos de los bienes inmuebles r鷖ticos, de la que tenga conocimiento con motivo de las solicitudes de ayudas de la Pol韙ica Agr韈ola Com鷑.
  • f) Las que formulen las entidades locales o, en su caso, las entidades que ejerzan la gesti髇 tributaria del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que pongan en conocimiento del Catastro Inmobiliario los hechos, actos o negocios susceptibles de generar un alta, baja o modificaci髇 catastral, derivados de actuaciones para las que se haya otorgado la correspondiente licencia o autorizaci髇 municipal, siempre que se cumplan los t閞minos y condiciones que se determinen por la Direcci髇 General del Catastro.
  • g) Los datos, informes o antecedentes suministrados a la Direcci髇 General del Catastro en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 36, siempre que incorporen la totalidad de la documentaci髇 necesaria para acreditar la correspondiente alteraci髇 catastral de acuerdo con los t閞minos y condiciones establecidos por aquella.

  2. Las comunicaciones previstas en las letras f) y g) anteriores no eximir醤 de la obligaci髇 de declarar salvo que se produzcan con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo m醲imo para cumplir con dicha obligaci髇, en cuyo caso la Direcci髇 General del Catastro advertir� de esta circunstancia en el correspondiente acuerdo.

  3. El procedimiento de comunicaci髇 podr� iniciarse directamente con la notificaci髇 de la propuesta de resoluci髇 en aquellos supuestos en que no existan terceros afectados. En este caso, el expediente se pondr� de manifiesto para la presentaci髇 de alegaciones durante un plazo de 15 d韆s. Cuando, transcurrido este plazo, los interesados no hayan formulado alegaciones, la propuesta de resoluci髇 se convertir� en definitiva, entendi閚dose dictado y notificado el acuerdo que contiene el d韆 siguiente al de la finalizaci髇 del mencionado plazo, procedi閚dose al cierre y archivo del expediente.�

  LE0000198504_20210711
• Tres. Se modifica el apartado 6 del art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente forma:

  �6. Los actos dictados en los procedimientos de incorporaci髇 mediante declaraci髇, comunicaci髇 y solicitud tendr醤 eficacia desde la fecha en que se produjo el hecho, acto o negocio que origin� la incorporaci髇 o modificaci髇 catastral, con independencia del momento en que se notifiquen.�

  LE0000198504_20210711
• Cuatro. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 18, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. El procedimiento de subsanaci髇 de discrepancias se iniciar� de oficio por acuerdo del 髍gano competente, cuando la Administraci髇 tenga conocimiento, por cualquier medio, de la falta de concordancia entre la descripci髇 catastral de los bienes inmuebles y la realidad inmobiliaria y su origen no se deba al incumplimiento de la obligaci髇 de declarar o comunicar a que se refieren los art韈ulos 13 y 14. La iniciaci髇 del procedimiento se comunicar� a los interesados, concedi閚doles un plazo de 15 d韆s para que formulen las alegaciones que estimen convenientes.

  La resoluci髇 que se dicte tendr� efectividad desde el d韆 siguiente a la fecha en que el Catastro hubiera tenido constancia documentada de la discrepancia y se notificar� a los interesados de conformidad con lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. El plazo m醲imo en que debe notificarse la resoluci髇 expresa ser� de seis meses desde la notificaci髇 del acuerdo de iniciaci髇 a los interesados. El vencimiento del plazo m醲imo de resoluci髇 determinar� la caducidad del expediente y el archivo de todas las actuaciones.

  No obstante, en aquellos supuestos en que no existan terceros afectados por el procedimiento, 閟te podr� iniciarse directamente con la notificaci髇 de la propuesta de resoluci髇. En este caso, el expediente se pondr� de manifiesto para la presentaci髇 de alegaciones durante un plazo de 15 d韆s. Cuando, transcurrido este plazo, los interesados no hayan formulado alegaciones, la propuesta de resoluci髇 se convertir� en definitiva y se proceder� al cierre y archivo del expediente.�

  LE0000198504_20210711
• Cinco. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 20, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. La incorporaci髇 en el Catastro Inmobiliario de bienes inmuebles o la modificaci髇 de su descripci髇 por virtud de actuaciones inspectoras tendr醤 eficacia desde la fecha en que se produjo el hecho, acto o negocio a que se refieren dichas actuaciones, sin perjuicio de la posibilidad de iniciar, en su caso, el correspondiente procedimiento sancionador dentro del plazo de los seis meses siguientes a la fecha en que se hubiese notificado o se entendiese notificado el correspondiente acto de alteraci髇 catastral.�

  LE0000198504_20210711
• Seis. Se modifica el apartado 4 de la disposici髇 adicional tercera, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. La incorporaci髇 en el Catastro de los bienes inmuebles o la modificaci髇 de su descripci髇 resultante de la regularizaci髇, tendr� eficacia desde la fecha en que se produjeron los hechos, actos o negocios que originen la incorporaci髇 o modificaci髇 catastral, con independencia del momento en que se notifiquen, sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo tercero de la disposici髇 adicional cuarta para aquellos bienes inmuebles que tengan naturaleza r鷖tica y cuenten con construcciones indispensables para el desarrollo de las explotaciones agr韈olas, ganaderas o forestales.�

  LE0000198504_20210711
• Siete. Se modifica la disposici髇 transitoria novena, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria novena R間imen transitorio para la determinaci髇 del valor de referencia de cada inmueble

  En tanto no se apruebe el desarrollo reglamentario, la aplicaci髇 de los m骴ulos de valor medio previstos en la disposici髇 final tercera para la determinaci髇 del valor de referencia de cada inmueble se realizar� de acuerdo con las siguientes directrices:

  • a) Para los bienes inmuebles urbanos, los criterios y reglas de c醠culo se ajustar醤 a lo previsto en las normas t閏nicas de valoraci髇 y cuadro marco de valores del suelo y de las construcciones para determinar el valor catastral de los bienes inmuebles de naturaleza urbana.
    Ser醤 de aplicaci髇 los m骴ulos b醩icos de suelo y construcci髇 de cada municipio, que se aprueben de acuerdo con las directrices dictadas para la coordinaci髇 de valores.
    Los valores de suelo de zona permitir醤 la reproducci髇 de los m骴ulos de valor medio de los productos inmobiliarios representativos en cada 醡bito territorial homog閚eo de valoraci髇.
    La resoluci髇 a aprobar por la Direcci髇 General del Catastro definir� su 醡bito de aplicaci髇 y concretar� criterios y reglas de c醠culo, m骴ulos b醩icos de suelo y construcci髇, valores de suelo de zona y costes de construcci髇, as� como, en su caso, campos de aplicaci髇 de coeficientes correctores.
  • b) Para los inmuebles r鷖ticos sin construcciones, la resoluci髇 a aprobar por la Direcci髇 General del Catastro definir� su 醡bito de aplicaci髇, y concretar� criterios y reglas de c醠culo, as� como, en su caso, importes y campos de aplicaci髇 de coeficientes correctores de localizaci髇, agron髆icos y socioecon髆icos.
    El informe anual del mercado inmobiliario al que hace referencia la disposici髇 final tercera determinar� los coeficientes correctores aplicables, as� como sus importes.�
  LE0000198504_20210711
• Ocho. Se modifica la disposici髇 final tercera, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 final tercera Valor de referencia

  La Direcci髇 General del Catastro determinar� de forma objetiva y con el l韒ite del valor de mercado, a partir de los datos obrantes en el Catastro, el valor de referencia, resultante del an醠isis de los precios comunicados por los fedatarios p鷅licos en las compraventas inmobiliarias efectuadas.

  A este efecto, incluir� las conclusiones del an醠isis de los citados precios en un informe anual del mercado inmobiliario, y en un mapa de valores que contendr� la delimitaci髇 de 醡bitos territoriales homog閚eos de valoraci髇, a los que asignar� m骴ulos de valor medio de los productos inmobiliarios representativos. El citado mapa se publicar� en la sede electr髇ica de la Direcci髇 General del Catastro.

  Con el fin de que el valor de referencia de los inmuebles no supere el valor de mercado se fijar�, mediante orden de la Ministra de Hacienda, un factor de minoraci髇 al mercado para los bienes de una misma clase.

  Con periodicidad anual, la Direcci髇 General del Catastro aprobar�, mediante resoluci髇, los elementos precisos para la determinaci髇 del valor de referencia de cada inmueble por aplicaci髇 de los citados m骴ulos de valor medio y de los factores de minoraci髇 correspondientes, en la forma en la que reglamentariamente se determine.

  Esta resoluci髇 se publicar� por edicto en la Sede Electr髇ica de la Direcci髇 General del Catastro antes del 30 de octubre del a駉 anterior a aquel en que deba surtir efecto, previo tr醡ite de audiencia colectiva. A este efecto, se publicar� un edicto en el 獴olet韓 Oficial del Estado� en el que se anunciar� la apertura del mencionado tr醡ite por un periodo de diez d韆s, durante el cual los interesados podr醤 presentar las alegaciones y pruebas que estimen convenientes.

  La citada resoluci髇 ser� recurrible en v韆 econ髆ico-administrativa, o potestativamente mediante recurso de reposici髇, por los interesados y en el plazo de un mes desde su publicaci髇, sin que la interposici髇 de la reclamaci髇 suspenda su ejecuci髇.

  En los 20 primeros d韆s del mes de diciembre, la Direcci髇 General del Catastro publicar� en el ''Bolet韓 Oficial del Estado'' anuncio informativo para general conocimiento de los valores de referencia de cada inmueble, que, al no tener condici髇 de datos de car醕ter personal, podr醤 ser consultados de forma permanente a trav閟 de la Sede Electr髇ica del Catastro.�

  LE0000198504_20210711

Art韈ulo decimoquinto Modificaci髇 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo

Se modifica la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 82 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, que queda redactada de la siguiente forma:

LE0000198552_20230101

Art韈ulo decimosexto Modificaci髇 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal:

• Uno. Se modifica la disposici髇 adicional primera, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional primera Definici髇 de jurisdicci髇 no cooperativa

  1. Tendr醤 la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas los pa韘es y territorios, as� como los reg韒enes fiscales perjudiciales, que se determinen por la Ministra de Hacienda mediante Orden Ministerial conforme a los criterios que se establecen en los apartados siguientes de este art韈ulo.

  2. La relaci髇 de pa韘es y territorios que tienen la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas se podr� actualizar atendiendo a los siguientes criterios:

  • a) En materia de transparencia fiscal:
    • 1.�) La existencia con dicho pa韘 o territorio de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci髇 tributaria en los t閞minos previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sea de aplicaci髇.
    • 2.�) El cumplimiento de un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria con Espa馻.
    • 3.�) El resultado de las evaluaciones ''inter pares'' realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Informaci髇 con Fines Fiscales.
    • 4.�) El efectivo intercambio de informaci髇 relativa al titular real, definido en los t閞minos de la normativa espa駉la en materia de prevenci髇 de blanqueo de capitales y financiaci髇 del terrorismo.
    
    A los efectos de esta letra a) se entiende por efectivo intercambio de informaci髇, la aplicaci髇 de la normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci髇 tributaria atendiendo a los t閞minos de referencia aprobados por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Informaci髇 con Fines Fiscales.
  • b) Que faciliten la celebraci髇 o existencia de instrumentos o de sociedades extraterritoriales, dirigidos a la atracci髇 de beneficios que no reflejen una actividad econ髆ica real en dichos pa韘es o territorios.
  • c) La existencia de baja o nula tributaci髇.
    Existe baja tributaci髇 cuando en el pa韘 o territorio de que se trate se aplique un nivel impositivo efectivo considerablemente inferior, incluido el tipo cero, al exigido en Espa馻 en un impuesto id閚tico o an醠ogo al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
    Existe nula tributaci髇 cuando en el pa韘 o territorio de que se trate no se aplique un impuesto id閚tico o an醠ogo al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, seg鷑 corresponda.
    Tendr醤 la consideraci髇 de impuesto id閚tico o an醠ogo los tributos que tengan como finalidad la imposici髇 de la renta, siquiera parcialmente, con independencia de que el objeto del mismo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de esta.

  3. La relaci髇 de reg韒enes fiscales perjudiciales que tienen la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas se podr� actualizar atendiendo a los criterios del C骴igo de Conducta en materia de Fiscalidad Empresarial de la Uni髇 Europea o del Foro de Reg韒enes Fiscales Perjudiciales de la OCDE.

  4. Las normas de cada tributo podr醤 establecer especialidades en la aplicaci髇 de las normas contenidas en esta disposici髇.

  5. Respecto de aquellos pa韘es o territorios que tengan la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas, de conformidad con lo establecido en esta disposici髇, con los que el Reino de Espa馻 tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici髇 que se encuentre vigente, la normativa tributaria relacionada con las jurisdicciones no cooperativas resultar� tambi閚 de aplicaci髇, en la medida en que no sea contraria a las disposiciones del citado convenio.�

  LE0000237406_20210711
• Dos. Se a馻de una disposici髇 adicional d閏ima, con la siguiente redacci髇:

  獶isposici髇 adicional d閏ima Referencias normativas

  1. Las referencias efectuadas en la normativa a para韘os fiscales, a pa韘es o territorios con los que no exista efectivo intercambio de informaci髇, o de nula o baja tributaci髇 se entender醤 efectuadas a la definici髇 de jurisdicci髇 no cooperativa de la disposici髇 adicional primera de esta Ley.

  2. Se entender醤 suprimidas las referencias efectuadas a los apartados 2, 3 y 4 de la disposici髇 adicional primera de esta Ley, en su redacci髇 anterior a la entrada en vigor de la Ley 11/2021, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal y de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego.

  3. Las referencias normativas efectuadas a Estados con los que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria o en materia tributaria, se entender醤 efectuadas a Estados con los que exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci髇 tributaria en los t閞minos previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sea de aplicaci髇.�

  LE0000237406_20210711
• Tres. Se modifica la disposici髇 transitoria segunda, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria segunda Aplicaci髇 transitoria de la consideraci髇 de jurisdicci髇 no cooperativa

  En tanto no se determinen por Orden Ministerial los pa韘es o territorios que tienen la consideraci髇 de jurisdicci髇 no cooperativa, tendr醤 dicha consideraci髇 los pa韘es o territorios previstos en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los pa韘es o territorios a que se refieren los art韈ulos 2, apartado 3, n鷐ero 4, de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.�

  LE0000237406_20210711

Art韈ulo decimos閜timo Modificaci髇 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulaci髇 del juego

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulaci髇 del juego:

• Uno. Se a馻den una letra f) al apartado 4 y las letras f) y g) al apartado 5 del art韈ulo 10, con la siguiente redacci髇:
  • 玣) No utilizar denominaciones comerciales o web, marcas, im醙enes o cualquier otro elemento relevante para la identificaci髇 comercial de su actividad que guarde identidad o semejanza con los vinculados a entidades que ofrezcan actividades de juego sin t韙ulo habilitante constitutivas de la infracci髇 prevista en la letra a) del art韈ulo 39, salvo que cuenten para ello con la autorizaci髇 expresa de la autoridad encargada de la regulaci髇 del juego.�
  • 玣) Colaborar en la lucha contra el fraude mediante la elaboraci髇 y aplicaci髇 de un manual de prevenci髇 de lucha contra el fraude que incluya una descripci髇 de los procedimientos y medidas implementados para la identificaci髇 de los diferentes escenarios de fraude y su tratamiento. A estos efectos, los operadores deber醤 informar a la autoridad encargada de la regulaci髇 del juego sobre las operaciones detectadas como fraudulentas y sobre la identidad de los jugadores que participen en ellas.
    No se requerir� el consentimiento del interesado para el tratamiento de datos que resulte necesario para el cumplimiento de las obligaciones y actuaciones previstas en este p醨rafo esta letra.
  • g) Asegurar la debida diligencia en el seguimiento de la actividad de los participantes, con arreglo a elementos tales como los patrones de consumo, el nivel de dep髎ito y gasto, los medios de pago utilizados o la capacidad econ髆ica de aqu閘los, de cara a evitar pr醕ticas fraudulentas y de riesgo.�
  LE0000454311_20230101
• Dos. Se modifica la letra c) y se a馻de una letra k) al apartado 2 y se a馻de un apartado 4 al art韈ulo 13, que quedan redactados de la siguiente forma:
  • 玞) Haber sido sancionada la persona f韘ica, la persona jur韉ica o sus socios, directivos o administradores, o cualquier otra entidad que forme parte del grupo empresarial al que pertenezca mediante resoluci髇 administrativa firme por dos o m醩 infracciones muy graves en los 鷏timos cuatro a駉s, por incumplimiento de la normativa de juego del Estado o de las Comunidades Aut髇omas.�
  • 玨) No haber satisfecho el solicitante o cualquier empresa perteneciente a su grupo empresarial el pago de cualesquiera sanciones pecuniarias consecuencia de resoluciones firmes por infracciones de la presente Ley.�

  �4. Cualquier variaci髇 en la titularidad del capital social de los licenciatarios implicar� una nueva acreditaci髇 de los requisitos previstos en el apartado 1 en los t閞minos previstos reglamentariamente.�

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• Tres. Se modifica el apartado 8 y se a馻de un apartado 15 al art韈ulo 21, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �8. Perseguir el juego no autorizado, ya se realice en el 醡bito del Estado espa駉l, ya desde fuera de Espa馻 y que se dirija al territorio del Estado, pudiendo requerir a cualquier proveedor de juegos o de servicios de juego, servicios de pago, entidades de prestaci髇 de servicios de comunicaci髇 audiovisual, medios de comunicaci髇, servicios de la sociedad de la informaci髇 o de comunicaciones electr髇icas, agencias de publicidad, redes publicitarias y entidades patrocinadas, informaci髇 relativa a las operaciones realizadas por los distintos operadores o por organizadores que carezcan de t韙ulo habilitante o el cese de los servicios que estuvieran prestando.�

  �15. Combatir el fraude en el entorno de las actividades del juego, incluyendo el fraude en las apuestas deportivas, y colaborar con las autoridades competentes en la prevenci髇 y la lucha contra el fraude y la manipulaci髇 de las competiciones deportivas.�

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• Cuatro. Se a馻de un apartado 6 al art韈ulo 24, con la siguiente redacci髇:

  �6. La autoridad encargada de la regulaci髇 del juego podr� tener acceso a los datos de identidad tratados por las federaciones deportivas espa駉las y que sean necesarios para controlar el cumplimiento de las prohibiciones subjetivas previstas en las letras d), e) y f) del art韈ulo 6.2.�

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• Cinco. Se modifican las letras e) y n) y se a馻den las letras �) y o) al art韈ulo 40, que quedan redactados de la siguiente forma:
  • 玡) El incumplimiento de los requerimientos de informaci髇 o de cese de prestaci髇 de servicios previstos en esta Ley.�
  • 玭) El incumplimiento de los requisitos y obligaciones en materia de juego responsable y de protecci髇 de los jugadores fijados en las normas y disposiciones vigentes.�
  • ) Promover o facilitar la participaci髇 desde Espa馻 en las actividades de juego a las que se refiere el art韈ulo 2.1 a trav閟 de p醙inas web distintas a las legalmente habilitadas por operadores de juego con t韙ulo habilitante en Espa馻.
  • o) La comisi髇 de dos infracciones leves en el plazo de dos a駉s, con sanci髇 definitiva en v韆 administrativa.�
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• Seis. Se a馻de una letra f) al art韈ulo 41 con la siguiente redacci髇:
  • 玣) Participar desde Espa馻, a trav閟 del uso de t閏nicas de enmascaramiento de direcciones IP territoriales espa駉las, en las actividades de juego a las que se refiere el art韈ulo 2.1 ofrecidas a trav閟 de p醙inas distintas de las legalmente habilitadas por operadores de juego con t韙ulo habilitante en Espa馻.�
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• Siete. Se a馻de un art韈ulo 47 bis con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 47 bis Publicaci髇 de informaci髇 relativa a infracciones

  1. La autoridad encargada de la regulaci髇 del juego, a trav閟 de su p醙ina web, publicar� las resoluciones sancionadoras firmes en v韆 administrativa impuestas con arreglo a los tipos infractores de los art韈ulos 39 y 40, una vez notificados a los interesados.

  2. La autoridad encargada de la regulaci髇 del juego, a trav閟 de su p醙ina web, publicar� informaci髇 actualizada sobre dominios web a trav閟 de los cuales se haya acreditado el ofrecimiento de las actividades incluidas en el 醡bito de aplicaci髇 de esta Ley careciendo del correspondiente t韙ulo habilitante.�

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• Ocho. Se a馻de una disposici髇 adicional octava con la siguiente redacci髇:

  獶isposici髇 adicional octava Suministro de informaci髇 de la Sociedad Estatal Loter韆s y Apuestas del Estado, S.M.E., S.A., y de la Organizaci髇 Nacional de Ciegos Espa駉les

  1. La Sociedad Estatal Loter韆s y Apuestas del Estado, S.M.E., S.A. y la Organizaci髇 Nacional de Ciegos Espa駉les, como operadores designados para la comercializaci髇 de juegos de loter韆s de 醡bito estatal regulados en esta Ley, colaborar醤 con la Administraci髇 Tributaria del Estado suministrando determinados datos con trascendencia tributaria en el 醡bito de las loter韆s y apuestas que organicen.

  En particular, sin perjuicio de otras formas de colaboraci髇 que puedan resultar procedentes, el operador informar� mensualmente por medios electr髇icos sobre los premios pagados sujetos o no a retenci髇, con identificaci髇 del perceptor y de su representante legal, fecha de celebraci髇 del sorteo o apuesta, fecha de pago del premio y forma de pago, y, en su caso, importe de la retenci髇 o ingreso a cuenta.

  2. El convenio que suscriba el operador con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria establecer� la forma y el plazo de presentaci髇 de la informaci髇 y contendr� la informaci髇 a que se refiere el apartado anterior, as� como cualquier otro dato relevante al efecto para concretar aquella informaci髇. A dicho convenio le resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 94.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

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Art韈ulo decimoctavo Modificaci髇 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificaci髇 de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuaci髇 de la normativa financiera para la intensificaci髇 de las actuaciones en la prevenci髇 y lucha contra el fraude

Se modifican el n鷐ero 1 del apartado Uno, los n鷐eros 4 y 5 del apartado Dos, el n鷐ero 1 del apartado Tres y se a馻de un n鷐ero 5 al citado apartado Tres, del art韈ulo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificaci髇 de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuaci髇 de la normativa financiera para la intensificaci髇 de las actuaciones en la prevenci髇 y lucha contra el fraude, que quedan redactados de la siguiente forma:

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Art韈ulo decimonoveno Modificaci髇 de la Ley del Notariado de 28 de mayo de 1862

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley del Notariado de 28 de mayo de 1862:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 23, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 23

  Los notarios dar醤 fe en las escrituras p鷅licas y en aquellas actas que por su 韓dole especial lo requieran de que conocen a las partes o de haberse asegurado de su identidad por los medios supletorios establecidos en las leyes y reglamentos.

  Ser醤 medios supletorios de identificaci髇, en defecto del conocimiento personal del Notario, los siguientes:

  • a) La afirmaci髇 de dos personas, con capacidad civil, que conozcan al otorgante y sean conocidas del Notario, siendo aqu閘los responsables de la identificaci髇.
  • b) La identificaci髇 de una de las partes contratantes por la otra, siempre que de esta 鷏tima d� fe de conocimiento el Notario.
  • c) La referencia a carnets o documentos de identidad con retrato y firma expedidos por las autoridades p鷅licas, cuyo objeto sea identificar a las personas.
    El Notario en este caso responder� de la concordancia de los datos personales, fotograf韆 y firma estampados en el documento de identidad exhibido, con las del compareciente.
  • d) El cotejo de firma con la indubitada de un instrumento p鷅lico anterior en que se hubiere dado por el Notario fe de conocimiento del firmante.

  El Notario que diere fe de conocimiento de alguno de los otorgantes, inducido a error sobre la personalidad de estos por la actuaci髇 maliciosa de ellos mismos o de otras personas, no incurrir� en responsabilidad criminal, la cual ser� exigida 鷑icamente cuando proceda con dolo. En tal supuesto el Notario, sin perjuicio de lo anterior, ser� inmediatamente sometido a expediente de correcci髇 disciplinaria con la obligaci髇 de indemnizar los da駉s y perjuicios que se hayan producido por tal error a terceros interesados.

  Si se trata de escrituras p鷅licas relativas a actos o contratos por los que se adquieran, declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan el dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles, o a cualesquiera otros con trascendencia tributaria, los comparecientes acreditar醤 ante el Notario autorizante sus n鷐eros de identificaci髇 fiscal y los de las personas o entidades en cuya representaci髇 act鷈n, de los que quedar� constancia en la escritura.

  Trat醤dose de escrituras p鷅licas por las que se cree o constituya una entidad con o sin personalidad jur韉ica el Notario incluir� obligatoriamente en aquellas el n鷐ero de identificaci髇 fiscal. Con car醕ter previo a la autorizaci髇 o intervenci髇 de cualquier escritura p鷅lica, acta o p髄iza, el notario consultar� la lista de n鷐eros de identificaci髇 fiscal revocados. El Notario deber� abstenerse de autorizar o intervenir cualquier instrumento p鷅lico que se pretenda otorgar por una entidad jur韉ica con n鷐ero de identificaci髇 fiscal revocado de conformidad con lo previsto en la normativa tributaria.�

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 24, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 24

  En todo instrumento p鷅lico consignar� el Notario su nombre y vecindad, los nombres y vecindad de los testigos, y el lugar, a駉 y d韆 del otorgamiento.

  Los notarios en su consideraci髇 de funcionarios p鷅licos deber醤 velar por la regularidad no solo formal sino material de los actos o negocios jur韉icos que autorice o intervenga, por lo que est醤 sujetos a un deber especial de colaboraci髇 con las autoridades judiciales y administrativas.

  En consecuencia, este deber especial exige del Notario el cumplimiento de aquellas obligaciones que en el 醡bito de su competencia establezcan dichas autoridades.

  En las escrituras relativas a actos o contratos por los que se declaren, transmitan, graven, modifiquen o extingan a t韙ulo oneroso el dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles se identificar醤, cuando la contraprestaci髇 consistiere en todo o en parte en dinero o signo que lo represente, los medios de pago empleados por las partes. A tal fin, y sin perjuicio de su ulterior desarrollo reglamentario, deber� identificarse si el precio se recibi� con anterioridad o en el momento del otorgamiento de la escritura, su cuant韆, as� como si se efectu� en met醠ico, cheque, bancario o no, y, en su caso, nominativo o al portador, otro instrumento de giro o bien mediante transferencia bancaria.

  Igualmente, en las escrituras p鷅licas citadas el Notario deber� incorporar la declaraci髇 previa del movimiento de los medios de pago aportadas por los comparecientes cuando proceda presentar esta en los t閞minos previstos en la legislaci髇 de prevenci髇 del blanqueo de capitales. Si no se aportase dicha declaraci髇 por el obligado a ello, el Notario har� constar esta circunstancia en la escritura y lo comunicar� al 髍gano correspondiente del Consejo General del Notariado.

  En las escrituras p鷅licas a las que se refieren este art韈ulo y el art韈ulo 23 de esta Ley, el Consejo General del Notariado suministrar� a la Administraci髇 Tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 17 de esta Ley, la informaci髇 relativa a las operaciones en las que se hubiera incumplido la obligaci髇 de comunicar al Notario el n鷐ero de identificaci髇 fiscal para su constancia en la escritura, as� como los medios de pago empleados y, en su caso, la negativa a identificar los medios de pago. Estos datos deber醤 constar en los 韓dices informatizados.

  El Consejo General del Notariado establecer� un sistema automatizado para que el Notario a trav閟 de aquel suministre a la Administraci髇 Tributaria la identificaci髇 de aquellas entidades jur韉icas con n鷐ero de identificaci髇 fiscal revocado y no rehabilitado que hubieran pretendido otorgar un documento p鷅lico.�

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Disposici髇 adicional primera Normas de control sobre el tabaco crudo y r間imen sancionador

Uno. 羗bito de aplicaci髇.

• 1. La presente disposici髇 ser� aplicable a los operadores de tabaco crudo y a los transportistas por cuenta ajena de este producto.
• 2. A los efectos de esta disposici髇 son operadores de tabaco crudo las personas f韘icas o jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica que realicen actividades comerciales que tengan por objeto el tabaco crudo que se encuentre o circule por territorio espa駉l.

  No obstante, a los efectos previstos en esta disposici髇 no se considerar醤 operadores de tabaco crudo los transportistas que act鷈n por cuenta ajena, sin perjuicio de las obligaciones espec韋icas que a los mismos se imponen en el apartado Seis de la presente disposici髇.

  Los operadores de tabaco crudo que no est閚 establecidos en territorio espa駉l deber醤 designar un representante con domicilio en dicho territorio para el cumplimiento de las obligaciones establecidas en esta disposici髇.

• 3. A los efectos de esta disposici髇, el concepto de tabaco crudo comprende las hojas y otras partes naturales de la planta del tabaco una vez curadas o secadas, cuando las mismas no tengan la consideraci髇 de labores del tabaco con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 59.4 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. Dicho concepto no incluye en ning鷑 caso la planta viva ni la planta cortada que no est� curada o secada.

Dos. Prohibici髇 de comercio minorista de tabaco crudo.

• 1. Se proh韇e el comercio minorista de tabaco crudo.
• 2. A los efectos de la presente Ley, se entiende por comercio minorista aquella actividad, desarrollada con 醤imo de lucro, consistente en ofertar la venta o suministro de tabaco crudo a los consumidores finales de la misma, utilizando o no un establecimiento y realizada por cualquier medio, incluida tanto la venta directa, como venta a distancia, a trav閟 de internet o de cualesquiera otras formas de oferta mediante sistemas de comunicaci髇.

Tres. Registro de Operadores de Tabaco Crudo y obligaci髇 de inscripci髇.

• 1. Se crea el Registro de Operadores de Tabaco Crudo, que ser� 鷑ico para todo el territorio espa駉l, y se ubicar� en la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, a la que corresponder� la gesti髇 y mantenimiento del mismo.
• 2. Todos los operadores de tabaco crudo deber醤 inscribirse, con car醕ter previo al inicio de su actividad, en el Registro de Operadores de Tabaco Crudo. A tal efecto, el operador, junto con sus datos identificativos, deber� describir detalladamente la actividad comercial que pretende desarrollar y el uso y destino que vaya a dar al tabaco crudo, haciendo constar los establecimientos y locales de almacenamiento donde vaya a desarrollar su actividad. En el caso de operadores sujetos al cumplimiento de obligaciones de habilitaci髇 o registro establecidas por la normativa reguladora del Mercado de Tabacos, el cumplimiento de dichas obligaciones ser� requisito para la inscripci髇 en el Registro de Operadores de Tabaco Crudo.
• 3. Cualquier modificaci髇 de los datos declarados deber� ser previamente comunicada a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• 4. La inscripci髇 en el Registro de Operadores de Tabaco Crudo llevar� aparejada la asignaci髇 de un N鷐ero de Operador de Tabaco Crudo.

Cuatro. Obligaciones contables.

• 1. Los operadores de tabaco crudo deber醤 llevar un sistema de contabilidad en soporte inform醫ico en la que se anotar醤 todas las operaciones de compra, venta, movimientos de entrada o salida del territorio espa駉l o de los dep髎itos o almacenes de tabaco crudo.
• 2. En todo caso, la contabilidad deber� especificar la fecha del movimiento, cantidad de producto en kilogramos, identificaci髇 del proveedor o del cliente, as� como del propietario del producto cuando se encuentre en un almac閚 o dep髎ito, y, en las expediciones, del destinatario, medio de transporte, lugar de entrega y el n鷐ero del documento de circulaci髇 al que se refiere el apartado siguiente.
• 3. Los operadores de tabaco crudo deber醤 conservar la contabilidad a la que se refiere este apartado y los documentos de soporte de la misma durante el periodo de prescripci髇 establecido en el apartado Diecis閕s.

Cinco. Obligaciones relativas a la circulaci髇 de tabaco crudo.

• 1. Toda circulaci髇 de tabaco crudo por territorio espa駉l, incluso si comienza o termina fuera del mismo, deber� ir amparada por un documento de circulaci髇, que deber� acompa馻r en todo momento al medio de transporte.
• 2. Con car醕ter previo a la circulaci髇 y, en todo caso, con una antelaci髇 m韓ima de veinticuatro horas, los operadores que sean propietarios de tabaco crudo que vaya a ser objeto de un env韔 de un establecimiento a otro, deber醤 comunicarlo a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la cual llevar� a cabo un procedimiento de validaci髇 de los datos comunicados.
• 3. Los datos que, en todo caso, deber� contener la comunicaci髇 son:
  • a) Nombre o raz髇 social, n鷐ero de identificaci髇 fiscal, o N鷐ero IVA y domicilio del expedidor, del destinatario y del transportista.
  • b) Direcci髇 de los establecimientos de expedici髇 y destino, y ruta que seguir� el medio de transporte.
  • c) Cantidad de producto, en kilogramos, y n鷐ero de bultos o envases del mismo.
• 4. Cualquier variaci髇 de los datos indicados deber� ser comunicada a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por el operador que haya realizado la comunicaci髇 prevista el apartado 2 anterior, en las veinticuatro horas siguientes al momento de detectarse dicha variaci髇.
• 5. El documento de circulaci髇 consistir� en un ejemplar impreso, o en cualquier soporte digital, del documento en el que aparezcan todos los datos relativos a la expedici髇 comunicada previamente a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria una vez que hayan sido validados y en el que conste de forma legible un c骴igo seguro de verificaci髇 (CSV).

Seis. Obligaciones de informaci髇 a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

• 1. Los transportistas de mercanc韆s, cuando act鷈n por cuenta ajena en operaciones relacionadas con tabaco crudo, deber醤 comunicar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en el momento que les sean solicitados los servicios de transporte y, en todo caso, con car醕ter previo a su inicio, la identificaci髇 del documento de circulaci髇.
• 2. Los transportistas de tabaco crudo por cuenta de terceras personas, deber醤 informar de cualquier cambio de ruta, destino o destinatario que le sea ordenado por el operador o por un tercero por cuenta de 閟te, que difiera del consignado en el documento de circulaci髇, identificando la direcci髇 del nuevo destino y, en su caso, del nuevo destinatario. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria dispondr� de un plazo de cuatro horas para dar instrucciones al transportista, transcurrido el cual, salvo otra indicaci髇 por parte de aqu閘la, 閟te podr� proceder a la entrega del tabaco crudo conforme a las nuevas instrucciones del operador.
• 3. El destinatario de la expedici髇 de tabaco crudo y el titular de cualquier almacenamiento intermedio, que se encuentren establecidos en territorio nacional, deber醤 comunicar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria sus respectivas recepciones, en las veinticuatro horas siguientes a la misma, haciendo constar expresamente la cantidad recibida y cualquier anomal韆 o discrepancia, respecto de los datos declarados en el documento de circulaci髇. En el caso de que el lugar de entrega no se encuentre en el territorio nacional, la comunicaci髇 de la recepci髇 definitiva por el destinatario la realizar� el operador propietario al que se refiere el apartado Cinco.2.

Siete. Facultades de los 髍ganos de control.

• 1. Son 髍ganos de control a los efectos previstos en esta disposici髇 los de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a los que su normativa de organizaci髇 atribuya la competencia en materia de control de tabaco crudo.
• 2. Los funcionarios de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria integrados en los 髍ganos de control ostentar醤 para el ejercicio de sus funciones las siguientes facultades:
  • a) Acceso a los establecimientos y locales en que se realicen las operaciones sujetas a control o existan pruebas de las mismas.

    Cuando en el ejercicio de las actuaciones de control sea necesario entrar en el domicilio constitucionalmente protegido del obligado, deber� obtener el consentimiento de aqu閘 o la oportuna autorizaci髇 judicial.

  • b) Examen de la documentaci髇, contabilidad y registros, incluidos los inform醫icos, de los sujetos obligados por esta disposici髇.
  • c) Requerir informaci髇 relativa a operaciones con tabaco crudo, al propio operador o a terceros relacionados con 閟te por raz髇 de las mismas.
  • d) Reconocimiento de los medios de transporte que pudieran transportar tabaco crudo.
  • e) Reconocimiento f韘ico del producto, pesaje, realizaci髇 de croquis y planos, toma de fotograf韆s y registro videogr醘ico de las instalaciones y del producto.
  • f) Obtenci髇 de muestras para su posterior an醠isis por el laboratorio competente.
• 3. El sujeto obligado que hubiera sido requerido por el 髍gano de control deber� personarse, por s� o por medio de representante, en el lugar, d韆 y hora se馻lados para la pr醕tica de las actuaciones, y deber� aportar o tener a disposici髇 de dicho 髍gano la documentaci髇 y dem醩 elementos solicitados.
• 4. Los operadores, transportistas y los titulares o responsables de los almacenes y otros lugares donde se almacene tabaco crudo estar醤 obligados a facilitar a los funcionarios responsables del control regulado en esta disposici髇, el ejercicio de las facultades anteriormente relacionadas, y les prestar醤 la debida colaboraci髇 para el desarrollo de sus funciones.
• 5. Las actuaciones de control se documentar醤 en diligencias, las cuales tienen naturaleza de documentos p鷅licos y hacen prueba de los hechos que motiven su formalizaci髇, salvo que se acredite lo contrario. Los hechos contenidos en las diligencias y aceptados por la persona que atienda a los funcionarios que lleven a cabo las actuaciones de control, as� como sus manifestaciones, se presumen ciertos y s髄o podr醤 rectificarse por 閟tos mediante prueba de que incurrieron en error de hecho.
• 6. Los funcionarios que desempe馿n las funciones de control previstas en este apartado ser醤 considerados agentes de la autoridad y deber醤 acreditar su condici髇, si son requeridos para ello, fuera de las oficinas p鷅licas. Las autoridades p鷅licas les prestar醤 la protecci髇 y el auxilio necesario para el ejercicio de sus funciones de control.

Ocho. R間imen sancionador.

• 1. Son infracciones las acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que est閚 tipificadas y sancionadas como tales en esta disposici髇.
• 2. Las infracciones administrativas previstas en esta disposici髇 se clasificar醤 en muy graves, graves y leves.
• 3. La realizaci髇 de varias acciones u omisiones constitutivas de varias infracciones llevar� aparejada la imposici髇 de las sanciones que procedan por cada una de ellas.

Nueve. Sujetos infractores y responsables.

• 1. Ser醤 sujetos infractores las personas f韘icas o jur韉icas y las entidades mencionadas en el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que realicen las conductas tipificadas en los apartados siguientes.
• 2. El que act鷈 como administrador de hecho o de derecho de una persona jur韉ica, as� como las personas f韘icas o jur韉icas que integren las entidades mencionadas en el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, responder醤 solidariamente de las infracciones de que sean responsables los sujetos infractores.

Diez. Tipos de infracciones.

• 1. Constituyen infracciones muy graves las siguientes conductas:
  • a) El incumplimiento de la obligaci髇 de inscripci髇 en el Registro de Operadores de Tabaco Crudo previsto en el apartado Tres.
  • b) El incumplimiento absoluto en la llevanza de la contabilidad de existencias prevista en el apartado Cuatro.
  • c) La llevanza, prevista en el apartado Cuatro, de contabilidades distintas que no permitan conocer la verdadera situaci髇 del operador de tabaco crudo.
  • d) El incumplimiento de la obligaci髇 de comunicaci髇 previa establecida en el apartado Cinco.2.
  • e) La entrega de tabaco crudo en lugares o a destinatarios diferentes a los establecidos en el documento de circulaci髇 sin que se haya comunicado tal circunstancia a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en los plazos y forma prevista en los apartados Cinco y Seis.
  • f) La desatenci髇 a las instrucciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en el caso previsto en el apartado Seis.2 cuando 閟tas fueran facilitadas al transportista dentro del plazo previsto en el mismo.
  • g) La falta de la comunicaci髇 previa a la que se refiere el apartado Cinco.2 cuando afecte a los establecimientos y al uso del tabaco crudo.
• 2. Constituyen infracciones graves las siguientes conductas:
  • a) La circulaci髇 de tabaco crudo relacionada con la infracci髇 que no vaya acompa馻da del documento de circulaci髇 previsto en el apartado Cinco, o amparada con documentos de circulaci髇 en los que se hayan falseado o cumplimentado incorrectamente los datos previstos en el apartado Cinco. No obstante, la existencia de diferencias en la cantidad de producto transportado que no excedan de un 10 por 100 de la cantidad que conste en el documento de circulaci髇 no tendr� la consideraci髇 de infracci髇 grave.
  • b) El incumplimiento de las obligaciones de informaci髇 previstas en el apartado Seis cuando no constituyan infracciones muy graves.
  • c) El comercio minorista de tabaco crudo.
  • d) La resistencia, obstrucci髇, excusa o negativa a la acci髇 investigadora de los 髍ganos competentes para el control de las obligaciones previstas en esta disposici髇.

    A estos efectos, constituye resistencia, obstrucci髇, excusa o negativa las siguientes conductas de la persona investigada, del presunto infractor o de la persona sancionada:

    • 1.� No facilitar el examen de la documentaci髇 justificativa de los bienes, medios o instrumentos y las actividades objeto de la investigaci髇 o de la documentaci髇 necesaria para la tramitaci髇 del expediente sancionador.
    • 2.� No atender alg鷑 requerimiento debidamente notificado.
    • 3.� La incomparecencia, salvo causa justificada, en el lugar y tiempo que se hubiera se馻lado.
    • 4.� Negar o impedir indebidamente la entrada o permanencia en fincas o locales a las autoridades, funcionarios o fuerzas o el reconocimiento de medios de transporte, locales, m醧uinas, instalaciones y explotaciones relacionados con la investigaci髇, la tramitaci髇 del expediente o la ejecuci髇 de la sanci髇.
    • 5.� Las coacciones a las autoridades, funcionarios y fuerzas en el ejercicio de las funciones que tienen encomendadas por la ley.
    • 6.� Cualquier otra actuaci髇 del presunto infractor o de la persona objeto de la investigaci髇 tendente a dilatar, entorpecer o impedir las actuaciones.
• 3. Constituyen infracciones leves las siguientes conductas:
  • a) La circulaci髇 de tabaco crudo amparada por documentos de circulaci髇 en los que se aprecien diferencias en la cantidad de producto transportado que excedan del 5 por 100 de la cantidad que conste en aqu閘 y no superen el 10 por 100.
  • b) La emisi髇 de documentos de circulaci髇 en los que se hayan falseado o cumplimentado incorrectamente datos cuando no constituya infracci髇 grave.
  • c) Cualesquiera otras irregularidades o incumplimientos de las obligaciones y medidas establecidos en la presente disposici髇 cuando no constituyan infracciones muy graves o graves.

Once. Sanciones.

• 1. Por la comisi髇 de infracciones muy graves se impondr醤 las siguientes sanciones:
  • a) Las infracciones a las que se refieren las letras b), c), d), e) o f) del apartado Diez.1 ser醤 sancionadas con multa pecuniaria de 40 euros por cada kilogramo de tabaco crudo que est� afectado o relacionado con tales infracciones, con un m韓imo de 10.000 euros.

    Cuando, por causas imputables al sujeto infractor, no pudiera determinarse la cantidad de tabaco crudo afectado o relacionado con la infracci髇, se impondr� una sanci髇 pecuniaria fija de 100.000 euros.

  • b) En los supuestos de infracci髇 muy grave, las letras a) o g) del apartado Diez.1, se impondr� una sanci髇 pecuniaria fija de 50.000 euros.
• 2. Por la comisi髇 de infracciones graves se impondr醤 las siguientes sanciones:
  • a) Las infracciones a las que se refieren las letras a), b) o c) del apartado Diez.2 ser醤 sancionadas con multa pecuniaria de 20 euros por cada kilogramo de tabaco crudo que est� afectado o relacionado con tales infracciones, con un m韓imo de 5.000 euros.

    Cuando, por causas imputables al sujeto infractor, no pudiera determinarse la cantidad de tabaco crudo afectado o relacionado con la infracci髇, se impondr� una sanci髇 pecuniaria fija 50.000 euros.

  • b) La resistencia, obstrucci髇, excusa o negativa prevista en el apartado Diez.2 d) de esta Ley, se sancionar� con multa pecuniaria de:
    • 1.� En los supuestos previstos en el apartado diez.2. d) 4.� y 5� con multa pecuniaria fija de 50.000 euros, siempre que, en este 鷏timo caso, no tenga la consideraci髇 de delito.
    • 2.� En los dem醩 casos del apartado Diez.2.d), con multa pecuniaria fija de 25.000 euros.
• 3. Por la comisi髇 de infracciones leves se impondr醤 las siguientes sanciones:
  • a) Las infracciones a las que se refieren las letras a) y b) del apartado Diez.3 ser醤 sancionadas con multa pecuniaria de 10 euros por cada kilogramo de tabaco crudo que est� afectado o relacionado con tales infracciones, con un m韓imo de 2.500 euros.

    Cuando, por causas imputables al sujeto infractor, no pudiera determinarse la cantidad de tabaco crudo objeto a que se refiere el p醨rafo anterior, se impondr� una sanci髇 pecuniaria fija 5.000 euros.

  • b) Las infracciones a las que se refiere la letra c) del apartado Diez.3 ser醤 sancionadas con una multa pecuniaria fija de 5.000 euros.

Doce. Graduaci髇 de las sanciones.

• 1. El importe final de la sanci髇 se incrementar� en un 20% en caso de comisi髇 repetida de infracciones.

  Se apreciar� comisi髇 repetida de infracciones cuando el sujeto infractor haya sido sancionado por cualquier infracci髇 administrativa prevista en esta disposici髇 mediante resoluci髇 administrativa firme dentro de los cuatro a駉s anteriores a la fecha de la comisi髇 de la infracci髇.

• 2. En el supuesto de concurso de infracciones, cuando alguna de ellas haya tenido como resultado el descubrimiento de tabaco crudo, se sancionar� 鷑icamente por la infracci髇 m醩 grave.

Trece. Comiso.

• 1. Toda multa que se impusiere por la comisi髇 de las infracciones tipificadas en la presente disposici髇 como muy graves o graves, llevar� consigo, como sanci髇 accesoria, el comiso del tabaco crudo que constituya el objeto de la infracci髇 y de los bienes, medios e instrumentos con los que se haya preparado o ejecutado la infracci髇 y, en su caso, de los efectos procedentes de 閟ta.
• 2. Si, por cualquier circunstancia, incluida la se馻lada en el apartado siguiente, no fuera posible el comiso de los bienes, efectos o instrumentos se馻lados en el apartado anterior, se acordar� el comiso por un valor equivalente de otros bienes que pertenezcan a los infractores.
• 3. No se proceder� al comiso de los bienes distintos del tabaco crudo, medios e instrumentos de la infracci髇:
  • a) Cuando pertenezcan a un tercero de buena fe no responsable de dicha infracci髇 que los haya adquirido legalmente.
  • b) Cuando sean de l韈ito comercio y su valor no guarde relaci髇 con la naturaleza o gravedad de la infracci髇, el 髍gano competente para imponer la sanci髇 que proceda podr� no acordar el comiso o acordarlo parcialmente.
• 4. Los bienes, medios e instrumentos definitivamente decomisados por resoluci髇 firme se adjudicar醤 al Estado. Los bienes de l韈ito comercio ser醤 enajenados por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Catorce. Aprehensi髇 y destino de los bienes.

• 1. Las autoridades, los funcionarios y las fuerzas que, en el ejercicio de sus competencias, tengan conocimiento de conductas o hechos que puedan constituir una infracci髇 administrativa prevista en esta disposici髇, proceder醤 a la aprehensi髇 cautelar de los bienes, medios e instrumentos que, de acuerdo con el apartado Trece de esta disposici髇 puedan resultar decomisados.
• 2. Las autoridades, funcionarios y las fuerzas a las que se refiere el n鷐ero anterior, deber醤 levantar diligencia de las actuaciones, que entregar醤 al 髍gano competente para la instrucci髇 del procedimiento sancionador, poniendo a su disposici髇 los bienes, medios e instrumentos aprehendidos, salvo el tabaco crudo, en relaci髇 con el cual se actuar� en la forma prevista en el apartado siguiente.

Quince. Destrucci髇 del tabaco crudo aprehendido.

Las autoridades, funcionarios y fuerzas a las que se refiere el apartado anterior pondr醤 a disposici髇 del Comisionado para el Mercado de Tabacos el tabaco crudo aprehendido, a fin de que se proceda a su destrucci髇. La destrucci髇 ser� ordenada por el 髍gano competente para resolver el procedimiento en el plazo de tres meses, transcurrido el cual, el Comisionado para el Mercado de Tabacos proceder� a su destrucci髇, comunicando la misma al 髍gano competente para la resoluci髇 del procedimiento.

Diecis閕s. Prescripci髇.

Las infracciones previstas en esta disposici髇 prescribir醤 a los cuatro a駉s desde su realizaci髇. La recaudaci髇 de las sanciones impuestas prescribir� a los cuatro a駉s de su firmeza.

Diecisiete. Procedimiento sancionador.

• 1. La competencia para la tramitaci髇 y resoluci髇 del referido procedimiento sancionador corresponder� en todo el territorio espa駉l a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, atribuy閚dose al 髍gano que se determine en sus normas de organizaci髇.
• 2. Los datos, pruebas o circunstancias que obren o hayan sido obtenidos en alguna actuaci髇 o procedimiento penal o administrativo, incluido el de aplicaci髇 de los tributos, y vayan a ser tenidos en cuenta en el procedimiento sancionador deber醤 incorporarse formalmente al mismo antes de la propuesta de resoluci髇.
• 3. La recaudaci髇 de las sanciones impuestas de conformidad con lo establecido en la presente disposici髇 corresponder� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, tanto en periodo voluntario como en periodo ejecutivo.

Dieciocho. Comunicaciones.

Todas las comunicaciones que, por aplicaci髇 de lo dispuesto en la presente disposici髇, se deban realizar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, se realizar醤 por medios electr髇icos a trav閟 de la Sede Electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Diecinueve. Normativa supletoria.

En todo aquello que no hubiera sido previsto en la presente disposici髇 ser� de aplicaci髇 supletoria la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas, y la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de R間imen Jur韉ico del Sector P鷅lico. No obstante, respecto de las notificaciones que tengan lugar con motivo del procedimiento regulado en esta disposici髇, el r間imen supletorio ser� el previsto en la secci髇 3.� del Cap韙ulo II del T韙ulo III de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Veinte. Desarrollo reglamentario.

• 1. El Gobierno podr� dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo de lo dispuesto en esta disposici髇, las cuales podr醤 establecer simplificaciones a favor de determinados operadores de tabaco crudo por raz髇 de la reducida dimensi髇 de su actividad u otras de tipo objetivo que as� lo aconsejen. Igualmente podr醤 prever f髍mulas de colaboraci髇 social para el cumplimiento de las obligaciones previstas en esta disposici髇.
• 2. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado anterior, el titular del Ministerio de Hacienda podr� dictar las disposiciones necesarias para la regulaci髇 del contenido, datos y formularios relativos a las comunicaciones que se prev閚 en esta disposici髇 y de los procedimientos y requisitos para su realizaci髇.
• 3. El Ministerio de Hacienda podr� establecer las f髍mulas de coordinaci髇 que sean pertinentes con otras Administraciones y Organismos P鷅licos con competencias en la materia.

V閍se el R.D. 12/2023, de 17 de enero, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla las normas de control sobre el tabaco crudo y su r間imen sancionador (獴.O.E.� 15 marzo).LE0000749318_20230404

Veintiuno. Tratamiento de datos personales.

Los datos personales aportados en cumplimiento de la presente disposici髇 ser醤 tratados con la finalidad de la aplicaci髇 efectiva de la tributaci髇 sobre las labores de tabaco por medio del control administrativo de las actividades econ髆icas realizadas con tabaco. Este tratamiento se ajustar� al Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016 y a la Ley Org醤ica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protecci髇 de Datos Personales y garant韆 de los derechos digitales. En la Sede Electr髇ica de la Agencia Tributaria se facilitar� la informaci髇 que exige el art韈ulo 13 del Reglamento relativa a los posibles tratamientos y el ejercicio de los derechos sobre los mismos.

Veintid髎. Intercambio de informaci髇.

Las autoridades competentes nacionales podr醤 intercambiar con las autoridades competentes de otros Estados miembros de la Uni髇 Europea toda la informaci髇 que pueda permitir a aquellas prevenir, investigar y reprimir el fraude tributario y aduanero.

La disposici髇 adicional primera efectos tendr� efectos desde el 1 de enero de 2022, conforme establece la disposici髇 final s閜tima de presente Ley.LE0000702808_20211013

Disposici髇 adicional segunda Prohibici髇 de determinadas m醧uinas aptas para la fabricaci髇 de labores del tabaco

Uno. Consideraci髇 de g閚ero prohibido.

Tendr醤 la consideraci髇 de g閚eros prohibidos, a efectos de lo previsto en la Ley Org醤ica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represi髇 del Contrabando, las m醧uinas clasificadas en el c骴igo 8478 de la Nomenclatura Combinada establecida por el Reglamento (CEE) n鷐ero 2658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987, aptas para la fabricaci髇 de labores del tabaco.

El car醕ter de g閚ero prohibido alcanzar� a la adquisici髇 o tenencia de las m醧uinas cuando las mismas no se realicen por un fabricante de labores del tabaco, incluidas las que realicen primera transformaci髇, o no tengan lugar en el ejercicio de una actividad que las justifique. Se consideran actividades que justifican la adquisici髇 o tenencia de las m醧uinas a las que se refiere este apartado, la fabricaci髇, comercializaci髇 y transporte de las mismas, siempre que quienes las lleven a cabo se encuentren, en su caso, debidamente habilitados o registrados de acuerdo con los establecido por la normativa reguladora del Mercado de Tabacos y puedan acreditar que el destino de estas operaciones es la venta o entrega a comercializadores de las citadas m醧uinas, a fabricantes de labores del tabaco, o su expedici髇 con destino a un territorio situado fuera del territorio espa駉l.

Dos. Definiciones.

A los efectos de este precepto, se entender� por:

• 1. Labores del tabaco. Las definidas como tales en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
• 2. Fabricantes de labores del tabaco. Tendr醤 dicha condici髇:
  • a) En la Pen韓sula e Illes Balears, los titulares de f醔ricas de labores de tabaco, incluidas las que realicen primera transformaci髇, habilitados por el Comisionado para el Mercado de Tabacos con arreglo a lo previsto en la Ley 13/1998, de 4 de mayo, de Ordenaci髇 del Mercado de Tabacos y Normativa Tributaria y su normativa de desarrollo y autorizados con arreglo a lo establecido en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales y su normativa de desarrollo.
  • b) En las Islas Canarias, los titulares de f醔ricas de labores de tabaco, incluidas las que realicen primera transformaci髇, autorizados con arreglo a lo establecido en la Ley 1/2011, de 21 de enero, del impuesto sobre las labores del tabaco y otras medidas tributarias y su normativa de desarrollo.
  • c) En Ceuta y Melilla, los titulares de f醔ricas de tabaco, incluidas las que realicen primera transformaci髇, habilitados por el Comisionado para el Mercado de Tabacos con arreglo a lo previsto en la Ley 13/1998, de 4 de mayo, de Ordenaci髇 del Mercado de Tabacos y Normativa Tributaria y su normativa de desarrollo.

La disposici髇 adicional segunda entrar� en vigor transcurrido el plazo de tres meses desde la entrada en vigor de esta Ley, conforme establece la disposici髇 final s閜tima de presente Ley.LE0000702808_20211013

Disposici髇 adicional tercera Aplicaci髇 del r間imen fiscal del ICO al ICF

El r間imen fiscal del Instituto Catal醤 de Finanzas ser� el aplicable al Instituto de Cr閐ito Oficial. Cualquier modificaci髇 que se introduzca en el ordenamiento jur韉ico, para establecer un r間imen tributario espec韋ico para el Instituto de Cr閐ito Oficial, resultar� tambi閚 de aplicaci髇 al Instituto Catal醤 de Finanzas.

Disposici髇 adicional cuarta Evaluaci髇 de la econom韆 sumergida en el Estado espa駉l

Uno. Se encomienda al Gobierno para que encargue a expertos independientes la elaboraci髇 de un an醠isis y evaluaci髇 oficial de la econom韆 sumergida en el Estado espa駉l, del fraude fiscal y laboral y de la elusi髇 fiscal, desagregado por territorios, sectores econ髆icos e impuestos.

Dos. El informe a que se refiere el n鷐ero anterior ser� presentado y debatido por las Cortes Generales y, dentro de su 醡bito geogr醘ico y competencial, si lo estiman oportuno, en los Parlamentos auton髆icos, que podr醤 promover las medidas correctoras oportunas. Dichas medidas comprender醤 las modificaciones organizativas, los medios humanos y materiales necesarios, y las f髍mulas de coordinaci髇 y colaboraci髇 entre administraciones tributarias precisas para conseguir los objetivos anuales y plurianuales de reducci髇 del fraude y la econom韆 sumergida. Los resultados de las medidas adoptadas ser醤 fiscalizados peri骴icamente por las Cortes Generales a trav閟 de un modelo est醤dar que deber� contener informaci髇 homog閚ea de los resultados para observar su evoluci髇 con el siguiente estudio oficial.

Disposici髇 adicional quinta Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

Se modifica el art韈ulo 70 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales en los siguientes t閞minos:

獳rt韈ulo 70 Tipo impositivo

Con efectos hasta el 31 de diciembre de 2021 se modifican los ep韌rafes 1.�, 2.�, 3.� y 4.� del apartado 1 del art韈ulo 70 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

• Ep韌rafe 1.�
  • a) Veh韈ulos cuyas emisiones oficiales de CO₂ no sean superiores a 144 g/km, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo ''quad'' y de los veh韈ulos comprendidos en los ep韌rafes 6.�, 7.�, 8.� y 9.�
  • b) Veh韈ulos provistos de un solo motor que no sea de combusti髇 interna, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo ''quad”
• Ep韌rafe 2.�
  Veh韈ulos cuyas emisiones oficiales de CO₂ sean superiores a 144 g/km y sean inferiores a 192 g/km, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo ''quad'' y de los veh韈ulos comprendidos en el ep韌rafe 9.�
• Ep韌rafe 3.�
  Veh韈ulos cuyas emisiones oficiales de CO₂ no sean inferiores a 192 g/km y sean inferiores a 240 g/km, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo ''quad'' y de los veh韈ulos comprendidos en el ep韌rafe 9.�
• Ep韌rafe 4.�
  • a) Veh韈ulos cuyas emisiones oficiales de CO₂ sean iguales o superiores a 240 g/km, con excepci髇 de los veh韈ulos tipo ''quad'' y de los veh韈ulos comprendidos en el ep韌rafe 9.�
  • b) Veh韈ulos respecto de los que sea exigible la medici髇 de sus emisiones de CO₂, cuando estas no se acrediten.
  • c) Veh韈ulos comprendidos en las categor韆s N2 y N3 acondicionados como vivienda.
  • d) Veh韈ulos tipo ''quad''. Se entiende por veh韈ulo tipo ''quad'' el veh韈ulo de cuatro o m醩 ruedas, con sistema de direcci髇 mediante manillar en el que el conductor va sentado a horcajadas y que est� dotado de un sistema de tracci髇 adecuado a un uso fuera de carretera.
  • e) Motos n醬ticas. Se entiende por ''moto n醬tica'' la embarcaci髇 propulsada por un motor y proyectada para ser manejada por una o m醩 personas sentadas, de pie o de rodillas, sobre los l韒ites de un casco y no dentro de 閘.�

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Disposici髇 adicional sexta Ofertas de Empleo P鷅lico en la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, Intervenci髇 General del Estado, Tribunales Econ髆ico Administrativos y en la Direcci髇 General del Catastro

El Gobierno dictar� la normativa necesaria, en el plazo de seis meses, para que en un periodo de ocho a駉s la ratio de personal de las administraciones tributarias en relaci髇 con el n鷐ero de obligados tributarios se aproxime a la media europea.

Disposici髇 transitoria primera R間imen transitorio en materia de recargos, reducci髇 de sanciones, limitaci髇 de pagos en efectivo y transmisiones de determinados bienes

1. Recargos por declaraci髇 extempor醤ea sin requerimiento previo.

La nueva redacci髇 del apartado 2 del art韈ulo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ser� de aplicaci髇 a los recargos exigidos con anterioridad a su entrada en vigor, siempre que su aplicaci髇 resulte m醩 favorable para el obligado tributario y el recargo no haya adquirido firmeza.

La revisi髇 de los recargos no firmes y la aplicaci髇 de la nueva normativa se realizar醤 por los 髍ganos administrativos y jurisdiccionales que est閚 conociendo de las reclamaciones y recursos.

2. R間imen transitorio de la reducci髇 de las sanciones.

La nueva redacci髇 de los apartados 1 y 3 del art韈ulo 188 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se aplicar� a las sanciones acordadas con anterioridad a su entrada en vigor, siempre que no hayan sido recurridas y no hayan adquirido firmeza. A estos efectos, la Administraci髇 Tributaria competente rectificar� dichas sanciones.

Tambi閚 se aplicar� la nueva redacci髇 del apartado 3 del art韈ulo 188 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, si concurren las siguientes circunstancias:

• a) Que, desde su entrada en vigor y antes del 1 de enero de 2022, el interesado acredite ante la Administraci髇 Tributaria competente el desistimiento del recurso o reclamaci髇 interpuesto contra la sanci髇 y, en su caso, del recurso o reclamaci髇 interpuesto contra la liquidaci髇 de la que derive la sanci髇. Dicha acreditaci髇 se efectuar� con el documento de desistimiento que se hubiera presentado ante el 髍gano competente para conocer del recurso o reclamaci髇.
• b) Que en el plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, abierto con la notificaci髇 que a tal efecto realice la Administraci髇 Tributaria tras la acreditaci髇 de dicho desistimiento, se efect鷈 el ingreso del importe restante de la sanci髇.

3. R間imen transitorio de la modificaci髇 de las limitaciones de pagos en efectivo.

La nueva redacci髇 del apartado Uno del art韈ulo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificaci髇 de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuaci髇 de la normativa financiera para la intensificaci髇 de las actuaciones en la prevenci髇 y lucha contra el fraude, se aplicar� a todos los pagos efectuados a partir de la entrada en vigor de la norma, aunque se refieran a operaciones concertadas con anterioridad al establecimiento de la limitaci髇.

Lo dispuesto en los apartados Dos y Tres del art韈ulo 7 de la Ley 7/2012 ser� aplicable a los procedimientos sancionadores que se inicien a partir de la fecha de entrada en vigor de la presente Ley.

No obstante lo anterior, la nueva reducci髇 de la sanci髇 por pago voluntario a la que se refiere el n鷐ero 5 del apartado Tres del art韈ulo 7 de la Ley 7/2012 se aplicar� a las sanciones exigidas con anterioridad a su entrada en vigor, siempre que no hayan sido recurridas y no hayan adquirido firmeza. A estos efectos, la Administraci髇 competente rectificar� dichas sanciones.

Tambi閚 se aplicar� la citada reducci髇 a la que se refiere el n鷐ero 5 del apartado Tres del art韈ulo 7 de la Ley 7/2012, si concurren las siguientes circunstancias:

• a) Que, desde su entrada en vigor y antes del 1 de enero de 2022, el interesado acredite ante la Administraci髇 competente el desistimiento del recurso interpuesto contra la sanci髇. Dicha acreditaci髇 se efectuar� con el documento de desistimiento que se hubiera presentado ante el 髍gano competente para conocer del recurso.
• b) Que en el plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, abierto con la notificaci髇 que a tal efecto realice la Administraci髇 tras la acreditaci髇 de dicho desistimiento, se efect鷈 el ingreso del importe restante de la sanci髇.

4. Transmisi髇 de bienes previamente adquiridos por determinados pactos sucesorios.

La nueva redacci髇 del p醨rafo segundo del art韈ulo 36 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, solamente ser� de aplicaci髇 a las transmisiones de bienes efectuadas con posterioridad a la entrada en vigor de esta Ley que hubieran sido adquiridos de forma lucrativa por causa de muerte en virtud de contratos o pactos sucesorios con efectos de presente.

El Pleno del Tribunal Constitucional, por Providencia de 11 de mayo de 2022, ha acordado admitir a tr醡ite el recurso de inconstitucionalidad n鷐ero 2545-2022, promovido por la Xunta de Galicia, contra el art韈ulo tercero.Tres y la disposici髇 transitoria primera.4 de la Ley 11/2021, de 9 de julio (獴.O.E.� 19 mayo).LE0000728228_20220519

V閍se la Res. de 13 de octubre de 2021, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Territorial, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Galicia, en relaci髇 con la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 3 noviembre/獶.O.G.� 3 noviembre).LE0000710864_20211103

Disposici髇 transitoria segunda Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias en el a駉 2021

En relaci髇 con la publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias regulada en el art韈ulo 95.bis de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a efectos del listado que se publicar� en el a駉 2021 se tomar�, como la fecha de referencia establecida en su apartado 4, no la de 31 de diciembre de 2020, sino el 鷏timo d韆 del mes inmediato posterior a aquel en el que se produzca la entrada en vigor de esta Ley conforme a lo se馻lado en su disposici髇 final s閜tima, resultando de aplicaci髇 a efectos de dicha publicidad las modificaciones contenidas en el apartado Nueve de su art韈ulo decimotercero.

La publicaci髇 del listado resultante se producir� en el plazo de seis meses desde dicha fecha de referencia.

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2021 que no hayan concluido a la entrada en vigor de esta Ley, se modifica la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias, en los siguientes t閞minos:

• Uno. Se a馻de un nuevo apartado 3 al art韈ulo 73 con la siguiente redacci髇:

  �3. Los buques de empresas navieras inscritas en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras que estuvieran registrados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo tendr醤, a los efectos previstos en los cap韙ulos siguientes, la consideraci髇 de inscritos en el Registro Especial, siempre que cumplan con los mismos requisitos y condiciones que la disposici髇 adicional decimosexta del texto refundido de la Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2011, de 5 de septiembre, exige a los buques para su inscripci髇 en dicho Registro Especial.�

  LE0000008359_20230101
• Dos. Se a馻de un nuevo art韈ulo 73.bis con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 73 bis Requisitos y l韒ites

  1. Para la aplicaci髇 de los incentivos previstos en los cap韙ulos siguientes deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:

  • a) La entidad deber� disponer de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos o indirectos, correspondientes a las actividades acogidas al r間imen, as� como los activos afectos a las mismas.
  • b) Los buques deber醤 ser aptos para la navegaci髇 mar韙ima y estar destinados a actividades de transporte de mercanc韆s, pasajeros, salvamento y otros servicios prestados necesariamente en el mar, en los t閞minos que se establezcan por orden de la persona titular del Ministerio de Hacienda, sin perjuicio de lo establecido en la letra c) siguiente.
  • c) Trat醤dose de buques destinados a la actividad de remolque ser� necesario que m醩 del 50 por ciento de la actividad efectivamente realizada durante el per韔do impositivo constituya actividad de transporte mar韙imo. En el caso de buques con actividad de dragado ser� necesario que m醩 del 50 por ciento de la actividad efectivamente realizada durante el per韔do impositivo constituya actividad de transporte y dep髎ito en el fondo del mar de materiales extra韉os, alcanzando este r間imen exclusivamente a esta parte de su actividad.

  2. El importe de los incentivos fiscales establecidos en este t韙ulo conjuntamente con el resto de ayudas al transporte mar韙imo recibidas por la entidad no podr醤 superar el l韒ite previsto en las Directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte mar韙imo.

  3. Este r間imen se podr� aplicar a los buques tomados en fletamento, siempre que la suma de su tonelaje neto no supere el 75 por ciento del total de la flota de la entidad o, en su caso, del grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.

  4. Cuando el r間imen fuera aplicable a contribuyentes con buques no registrados en Espa馻 o en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo, el incremento del porcentaje del tonelaje neto de dichos buques respecto del total de la flota de la entidad acogida al r間imen especial, cualquiera que fuese su causa, no impedir� la aplicaci髇 de dicho r間imen a condici髇 de que el porcentaje medio del tonelaje neto de buques registrados en Espa馻 o en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo respecto del tonelaje neto total referido al a駉 anterior al momento en que se produce dicho incremento se mantenga durante el per韔do de los 3 a駉s posteriores.

  Esta condici髇 no se aplicar� cuando el porcentaje del tonelaje neto de buques registrados en Espa馻 o en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo sea al menos del 60 por ciento.�

  LE0000008359_20230101
• Tres. Se modifica el art韈ulo 76, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 76 Impuesto sobre Sociedades

  1. Se bonificar� en un 90 por 100 la porci髇 de la cuota de este Impuesto resultante despu閟 de practicar, en su caso, las deducciones por doble imposici髇 a que se refiere el Cap韙ulo II del T韙ulo VI de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, que corresponda a la parte de la base imponible que proceda de la explotaci髇 desarrollada por las empresas navieras relativa a los servicios regulares a que se refiere el art韈ulo 73.2, con el l韒ite establecido en el apartado 3 de este art韈ulo respecto de las actividades estrechamente relacionadas con el transporte mar韙imo.

  2. Se bonificar� en un 90 por 100 la porci髇 de la cuota de este impuesto resultante despu閟 de practicar, en su caso, las deducciones por doble imposici髇 a que se refiere el Cap韙ulo II del T韙ulo VI de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, que corresponda a la parte de la base imponible que proceda de la explotaci髇 desarrollada por las empresas navieras de sus buques inscritos en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras o en un registro de otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo, con el l韒ite establecido en el apartado 3 siguiente respecto de las actividades estrechamente relacionadas con el transporte mar韙imo.

  3. No obstante, cuando la parte de la base imponible que proceda de la realizaci髇 de actividades estrechamente relacionadas con el transporte mar韙imo supere a la parte de base imponible resultante de las actividades que generan el derecho a la aplicaci髇 del r間imen especial, la cuota correspondiente a dicho exceso no podr� ser objeto de bonificaci髇. Esta limitaci髇 se aplica respecto de cada uno de los buques cuya explotaci髇 genere el derecho a la bonificaci髇.

  4. Las bases imponibles negativas derivadas de las actividades que generan el derecho a la aplicaci髇 de este r間imen no podr醤 ser compensadas con bases imponibles positivas derivadas del resto de las actividades de la entidad, ni del ejercicio en curso ni en los posteriores.

  5. Reglamentariamente se establecer� la forma de aplicar lo dispuesto en los apartados anteriores.�

  LE0000008359_20230101
• Cuatro. ...
• LE0000709338_20211013 Apartado cuatro de la disposici髇 final primera derogado por el n鷐ero 1 de la disposici髇 derogatoria de la Ley 14/2021, de 11 de octubre, por la que se modifica el R.D.-ley 17/2020, de 5 de mayo, por el que se aprueban medidas de apoyo al sector cultural y de car醕ter tributario para hacer frente al impacto econ髆ico y social del COVID-2019 (獴.O.E.� 12 octubre).Vigencia: 13 octubre 2021

V閍se la Res. de 17 de septiembre de 2021, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Territorial, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Canarias, en relaci髇 con la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 18 octubre/獴.O.I.C.� 18 octubre).LE0000709686_20211018

Disposici髇 final segunda Modificaci髇 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2021, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario.

• Uno. Se a馻de un nuevo apartado 4 al art韈ulo 9, pasando el actual apartado 4 a numerarse como apartado 5, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. La entidad estar� sometida a un gravamen especial del 15 por ciento sobre el importe de los beneficios obtenidos en el ejercicio que no sea objeto de distribuci髇, en la parte que proceda de rentas que no hayan tributado al tipo general de gravamen del Impuesto sobre Sociedades ni se trate de rentas acogidas al per韔do de reinversi髇 regulado en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 6 de esta Ley. Dicho gravamen tendr� la consideraci髇 de cuota del Impuesto sobre Sociedades.

  El gravamen especial se devengar� el d韆 del acuerdo de aplicaci髇 del resultado del ejercicio por la junta general de accionistas, u 髍gano equivalente, y deber� ser objeto de autoliquidaci髇 e ingreso en el plazo de dos meses desde la fecha de devengo. El modelo de declaraci髇 de este gravamen especial se aprobar� por orden de la persona titular del Ministerio de Hacienda, que establecer� la forma y el lugar para su presentaci髇.�

  LE0000399052_20210711
• Dos. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 11, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. En la memoria de las cuentas anuales, las sociedades que hayan optado por la aplicaci髇 del r間imen fiscal especial establecido en esta Ley, crear醤 un apartado con la denominaci髇 "Exigencias informativas derivadas de la condici髇 de SOCIMI, Ley 11/2009", en la que se incluir� la siguiente informaci髇:

  • a) Reservas procedentes de ejercicios anteriores a la aplicaci髇 del r間imen fiscal establecido en esta Ley.
  • b) Reservas procedentes de ejercicios en los que se haya aplicado el r間imen fiscal establecido en esta Ley, diferenciando la parte que procede de rentas sujetas al tipo de gravamen del cero por ciento, del 15 por ciento, o del 19 por ciento, respecto de aquellas que, en su caso, hayan tributado al tipo general de gravamen.
  • c) Dividendos distribuidos con cargo a beneficios de cada ejercicio en que ha resultado aplicable el r間imen fiscal establecido en esta Ley, diferenciando la parte que procede de rentas sujetas al tipo de gravamen del cero por ciento, del 15 por ciento, o del 19 por ciento, respecto de aquellas que, en su caso, hayan tributado al tipo general de gravamen.
  • d) En caso de distribuci髇 de dividendos con cargo a reservas, designaci髇 del ejercicio del que procede la reserva aplicada y si las mismas han estado gravadas al tipo de gravamen del cero por ciento, del 15 por ciento, del 19 por ciento o al tipo general.
  • e) Fecha de acuerdo de distribuci髇 de los dividendos a que se refieren las letras c) y d) anteriores.
  • f) Fecha de adquisici髇 de los inmuebles destinados al arrendamiento y de las participaciones en el capital de entidades a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 2 de esta Ley.
  • g) Identificaci髇 del activo que computa dentro del 80 por ciento a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 3 de esta Ley.
  • h) Reservas procedentes de ejercicios en que ha resultado aplicable el r間imen fiscal especial establecido en esta Ley, que se hayan dispuesto en el periodo impositivo, que no sea para su distribuci髇 o para compensar p閞didas, identificando el ejercicio del que proceden dichas reservas.�
  LE0000399052_20210711

Disposici髇 final tercera Modificaci髇 del Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el 醡bito social y econ髆ico para hacer frente al COVID-19

Se modifica el apartado 2 de la disposici髇 adicional novena del Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el 醡bito social y econ髆ico para hacer frente al COVID-19, que queda redactado de la siguiente forma:

LE0000662952_20230112

Disposici髇 final cuarta T韙ulo competencial

Esta Ley se dicta al amparo de las competencias del Estado establecidas en el art韈ulo 149.1.10.�, 11.�, 13.� y 14.� de la Constituci髇 Espa駉la, que atribuyen al Estado las competencias en materia de 玶間imen aduanero y arancelario; comercio exterior�, 玝ases de la ordenaci髇 de cr閐ito, banca y seguros�, 玝ases y coordinaci髇 de la planificaci髇 general de la actividad econ髆ica� y 獺acienda general�, respectivamente.

Disposici髇 final quinta Incorporaci髇 de Derecho de la Uni髇 Europea

Mediante esta Ley se incorpora al Derecho espa駉l la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior.

Disposici髇 final sexta Habilitaci髇 normativa

El Gobierno dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta Ley.

Disposici髇 final s閜tima Entrada en vigor

La presente Ley entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�. No obstante:

• a) Los apartados cuatro y veintiuno del art韈ulo decimotercero y la disposici髇 adicional segunda entrar醤 en vigor transcurrido el plazo de tres meses desde la entrada en vigor de esta Ley.
• b) Los apartados uno, tres, cuatro, cinco y siete del art韈ulo primero y el art韈ulo segundo tendr醤 efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2021.
• c) Los apartados cinco y siete del art韈ulo tercero y la disposici髇 adicional primera tendr醤 efectos desde 1 de enero de 2022.
• d) Los apartados uno, dos, tres, cuatro y seis del art韈ulo tercero tendr醤 efectos desde la entrada en vigor de esta Ley.
• e) Los apartados dos y seis del art韈ulo primero tendr醤 efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022.