Convenio entre el Reino de Espa馻 y el Gobierno de Nueva Zelanda para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo, hecho en Wellington el 28 de julio de 2005

Art韈ulo 1 Personas comprendidas

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones pol韙icas o sus entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son:

• a) en Espa馻:
  • i) el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas;
  • ii) el Impuesto sobre Sociedades;
  • iii) el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y
  • iv) los impuestos locales sobre la renta,

  (denominados en lo sucesivo 玦mpuesto espa駉l�).

• b) en Nueva Zelanda:

  El Impuesto sobre la Renta,

  (denominado en lo sucesivo 玦mpuesto neozeland閟�);

3. El Convenio se aplicar� igualmente a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 mutuamente, en un plazo de tiempo prudencial, las modificaciones importantes que se hayan introducido en sus legislaciones fiscales.

V閍se el apartado I del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 11 octubre 2006).LE0000235632_20060731

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) el t閞mino 獷spa馻� significa el Reino de Espa馻 y, utilizado en sentido geogr醘ico, significa el territorio del Reino de Espa馻, incluyendo su mar territorial y las 醨eas exteriores a su mar territorial en las que, con arreglo al Derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Reino de Espa馻 ejerza o pueda ejercer en el futuro jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• b) el t閞mino 玁ueva Zelanda� significa el territorio de Nueva Zelanda, con exclusi髇 de Tokelau y de los Estados asociados con autogobierno de las Islas Cook y Niue; e incluye las 醨eas exteriores a su mar territorial que, de conformidad con la legislaci髇 neozelandesa y con el Derecho internacional, se hayan designado o puedan designarse como 醨eas en las que Nueva Zelanda pueda ejercer sus derechos con respecto a los recursos naturales;
• c) las expresiones 玼n Estado contratante� y 玡l otro Estado contratante� significan Espa馻 o Nueva Zelanda, seg鷑 el contexto;
• d) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• e) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• f) el t閞mino 玡mpresa� se aplica al ejercicio de toda actividad empresarial o profesional o negocio;
• g) las expresiones 玡mpresa de un Estado contratante� y 玡mpresa del otro Estado contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante;
• h) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa cuya sede de direcci髇 efectiva est� situada en un Estado contratante salvo cuando el transporte se realice exclusivamente desde un punto a otro o entre puntos situados en el otro Estado contratante;
• i) la expresi髇 玜utoridad competente� significa:
  • (i) en Espa馻: el Ministro de Econom韆 y Hacienda o un representante autorizado;
  • (ii) en Nueva Zelanda: el Comisionado de la Oficina Tributaria (Inland Revenue) o un representante autorizado;
• j) el t閞mino 玭acional� significa:
  • (i) en el caso de Espa馻, una persona f韘ica, que posea la nacionalidad de Espa馻 y en el caso de Nueva Zelanda, una persona f韘ica que posea la ciudadan韆 de Nueva Zelanda;
  • (ii) una persona jur韉ica, sociedad de personas (partnership) o asociaci髇 constituida conforme a la legislaci髇 vigente en un estado contratante.
• k) la expresi髇 玜ctividad empresarial o profesional� y el t閞mino, 玭egocio� incluyen la prestaci髇 de servicios profesionales y la realizaci髇 de otras actividades de car醕ter independiente.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio en cualquier momento por un Estado contratante, cualquier t閞mino o expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislaci髇 de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislaci髇 fiscal sobre el que resultar韆 de otras ramas del Derecho de ese Estado.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado contratante� significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de ese Estado, est� sujeta a imposici髇 en el mismo por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga, incluyendo tambi閚 a ese Estado, sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales. Esta expresi髇 no incluye, sin embargo, a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en ese Estado exclusivamente por la renta que obtengan de fuentes situadas en el mismo.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) dicha persona ser� considerada residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, o no la tuviera en ninguno de ellos, se considerar� residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) si la residencia exclusiva no pudiera determinarse seg鷑 lo dispuesto en el p醨rafo a), se considerar� residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente exclusivamente del Estado del que sea nacional;
• d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, se considerar� residente 鷑icamente del Estado en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

V閍se el apartado II del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 11 octubre 2006).LE0000235632_20060731

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en particular:

• a) las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres,
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales;
• g) las explotaciones agropecuarias o forestales;
• h) las obras, construcciones o los proyectos de instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.

3. No se considerar� que una empresa tiene un establecimiento permanente 鷑icamente por raz髇 de:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa; o
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas; o
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa; o
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s, o de recoger informaci髇, para la empresa; o
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa actividades de car醕ter auxiliar o preparatorio, como hacer publicidad o realizar investigaciones cient韋icas; o
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con, el 鷑ico fin de realizar cualquier combinaci髇 de las actividades mencionadas en los p醨rafos a) a e), con la condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinaci髇 conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

4. Se considerar� que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado contratante y que realiza actividades mediante ese establecimiento permanente si, durante m醩 de doce meses:

• a) realiza actividades de supervisi髇 en ese Estado en relaci髇 con una obra, construcci髇 o con un proyecto de instalaci髇 o montaje emprendidos en ese Estado, o
• b) utiliza estructuras, instalaciones, plataformas de perforaci髇, barcos u otros equipos sustanciales similares:
  • i) para la exploraci髇 o la explotaci髇 de recursos naturales; o
  • ii) en actividades relacionadas con dicha exploraci髇 o explotaci髇.

5. A los efectos de determinar la duraci髇 de las actividades referidas en los apartados 2 y 4, el per韔do de duraci髇 de las actividades desarrolladas en un Estado contratante por una empresa asociada con otra empresa, se a馻dir� al per韔do durante el cual la empresa con la que est� asociada desarrolla la actividad si las actividades mencionadas en primer lugar est醤 relacionadas con las desarrolladas en ese Estado por la empresa con la que est� asociada, con la condici髇 de que todo per韔do durante el que dos o m醩 empresas asociadas desarrollen actividades concurrentes se contabilice s髄o una vez. Se considerar� que una empresa est� asociada con otra si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra, o si una tercera persona o personas controla a ambas directa o indirectamente.

6. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2 cuando una persona, distinta de un agente independiente al que ser� aplicable el apartado 7, act鷈 por cuenta de una empresa y tenga y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se considerar� que esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 3 y que, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci髇 de dicho lugar fijo de negocios como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado.

7. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado contratante controle o est� controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante, o que realice actividades empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende en todo caso los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestaci髇 por la explotaci髇 o la concesi髇 de la exploraci髇 o la explotaci髇, o respecto del producto de la explotaci髇 de cualesquiera recursos naturales (incluyendo yacimientos minerales, pozos de petr髄eo o de gas, canteras, o madera en pie); los buques, embarcaciones y aeronaves no tendr醤 la consideraci髇 de bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los rendimientos derivados de la utilizaci髇 directa, el arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplicar醤 igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a ese establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento permanente los beneficios que el mismo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado contratante en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.

4. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por raz髇 de la simple compra de bienes o mercanc韆s por ese establecimiento permanente para la empresa.

5. A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios imputables al establecimiento permanente se determinar醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

6. Cuando:

• a) un residente de un Estado contratante sea el beneficiario efectivo, ya sea directamente o a trav閟 de una o m醩 entidades fiduciarias interpuestas (玹rust�), de una participaci髇 en los beneficios de una empresa explotada en el otro Estado contratante por el fiduciario (玹rustee�) de una entidad fiduciaria que no tenga la consideraci髇 de sociedad a efectos fiscales; y
• b) respecto de esa empresa, el fiduciario tuviera, conforme a los principios del art韈ulo 5, un establecimiento permanente en ese otro Estado,

la empresa explotada por el fiduciario se considerar� explotada en ese otro Estado por aquel residente mediante un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y la participaci髇 en los beneficios de la empresa se atribuir� a dicho establecimiento permanente.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

8. Las rentas o beneficios de cualquier tipo de seguro se someter醤 a imposici髇 de conformidad con el Derecho interno de los Estados contratantes. Sin embargo, si una empresa de un Estado contratante obtiene primas pagadas por el aseguramiento de riesgos situados en el otro Estado, excepto a trav閟 de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, las rentas o beneficios obtenidos por la empresa por el aseguramiento de dichos riesgos no exceder� en ese otro Estado del 10 por ciento de las primas brutas pagadas por dicho aseguramiento.

Art韈ulo 8 Explotaci髇 de buques y aeronaves

1. Los beneficios procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, tales beneficios pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante cuando se deriven de la explotaci髇 de buques o aeronaves exclusivamente entre puntos situados en ese otro Estado.

3. Si la sede de direcci髇 efectiva de una empresa de transporte mar韙imo estuviera a bordo de un buque, se considerar� situada en el Estado contratante donde est� el puerto base del buque, o si no existiera tal puerto base, en el Estado contratante del que sea residente la persona que explota el buque.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 se aplican tambi閚 a la parte de los beneficios obtenidos por un residente de un Estado contratante procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves mediante la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo de explotaci髇 internacional.

5. A los efectos de este art韈ulo, los beneficios derivados del transporte en buques o aeronaves de pasajeros, ganado, correo, bienes o mercanc韆s, embarcados en un Estado contratante para su descarga en un lugar de ese Estado, tendr醤 la consideraci髇 de beneficios derivados de la explotaci髇 de buques o aeronaves exclusivamente entre puntos situados en ese Estado.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando:

• a) una empresa de un Estado contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante,

y en uno y otro caso las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podr醤 incluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposici髇 en consecuencia.

2. Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado -y someta, en consecuencia, a imposici髇- los beneficios sobre los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposici髇 en ese otro Estado, y los beneficios as� incluidos son beneficios que habr韆n sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas independientes, ese otro Estado podr� practicar el ajuste que proceda a la cuant韆 del impuesto que ha gravado esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se tendr醤 en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio y las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultar醤 en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante, cuyo beneficiario efectivo sea residente del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos, y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 15 por ciento del importe bruto de los dividendos.

Este apartado no afecta a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos que permitan participar en los beneficios, excepto los de cr閐ito, as� como los rendimientos de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 del Estado contratante del que la sociedad que realiza la distribuci髇 sea residente.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad empresarial a trav閟 de un establecimiento permanente situado all�, y la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso, son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7.

5. Cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante, ese otro Estado no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

V閍se el apartado III del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 11 octubre 2006).LE0000235632_20060731

V閍se los apartados IV y V del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 11 octubre 2006).LE0000235632_20060731

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante pagados a un beneficiario efectivo residente del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos intereses pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por ciento del importe bruto de los intereses.

3. No obstante las disposiciones del apartado 2, los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en este otro Estado si el perceptor de los intereses es su beneficiario efectivo y este es un Estado contratante, una de sus subdivisiones pol韙icas o una de sus entidades locales.

4. El t閞mino 玦ntereses� en este art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios y, en particular, los rendimientos de valores p鷅licos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a esos t韙ulos, as� como cualesquiera otras que se sometan al mismo r間imen que los rendimientos de los capitales prestados por la legislaci髇 fiscal del Estado contratante del que procedan las rentas, sin embargo no incluye las rentas consideradas dividendos conforme al art韈ulo 10. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos del presente art韈ulo.

5. Las disposiciones de los apartados 1, 2 y 3 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los intereses, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

6. Los intereses se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y estos sean deducibles en la determinaci髇 de la renta, los beneficios o las ganancias atribuibles a dicho establecimiento permanente, dichos intereses se considerar醤 procedentes del Estado donde est� situado el establecimiento permanente.

7. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

V閍se los apartados IV y V del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 11 octubre 2006).LE0000235632_20060731

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de un Estado contratante cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Dichos c醤ones podr醤 someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por ciento del importe bruto de los c醤ones.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo, significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y las pel韈ulas, cintas o cualquier otro medio de reproducci髇 de la imagen o el sonido, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, o por informaci髇 relativa a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los c醤ones, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, y el derecho o bien por el que se pagan los c醤ones est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tales casos se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

5. Los c醤ones se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente fiscal de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en uno de los Estados contratantes un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones, y estos sean deducibles en la determinaci髇 de la renta, los beneficios o las ganancias, atribuibles a dicho establecimiento permanente, dichos c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado donde est� situado el establecimiento permanente.

6. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones, habida cuenta del uso, derecho o informaci髇 por los que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

V閍se los apartados IV y V del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 11 octubre 2006).LE0000235632_20060731

Art韈ulo 13 Enajenaci髇 de bienes

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles tal como se definen en el art韈ulo 6, situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Las rentas derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante, comprendidas las rentas derivadas de la enajenaci髇 de dicho establecimiento permanente (s髄o o con el conjunto de la empresa), pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

3. Las rentas derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de tales buques o aeronaves, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

4. Las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante de la enajenaci髇 de acciones o participaciones an醠ogas cuyo valor se derive en m醩 de un 50 por ciento, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante podr醤 someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

5. Las rentas derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3 y 4 s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Rentas del trabajo dependiente

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 15, 17 y 18, los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado a no ser que el empleo se realice en el otro Estado contratante. Si el empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar, si:

• a) el perceptor permanece en el otro Estado durante un per韔do o per韔dos cuya duraci髇 no exceda en conjunto de 183 d韆s en cualquier per韔do de doce meses que comience o termine en el a駉 fiscal considerado, y
• b) las remuneraciones se pagan por un empleador que no sea residente del otro Estado, o en su nombre, y
• c) las remuneraciones no son deducibles en la determinaci髇 de los beneficios sujetos a imposici髇 de un establecimiento permanente que el empleador tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

Art韈ulo 15 Participaciones de Consejeros

Las participaciones y otras retribuciones similares que un residente de un Estado contratante obtenga por su condici髇 de miembro de un consejo de administraci髇 de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 16 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7 y 14, las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado contratante en calidad de artista del espect醕ulo, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 7 y 14, cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un artista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan, no al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

Art韈ulo 17 Pensiones

Las pensiones (incluidas las derivadas de la funci髇 p鷅lica) y remuneraciones an醠ogas pagadas a un residente de un Estado contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

Art韈ulo 18 Funci髇 P鷅lica

1.

• a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisi髇 o entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones similares s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese Estado y la persona f韘ica es un residente de ese Estado que:
  • (i) es nacional de ese Estado; o
  • (ii) no ha adquirido la condici髇 de residente de ese Estado solamente para prestar los servicios.

2. Lo dispuesto en los art韈ulos 14, 15, 16 y 17 se aplica a los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, y a las pensiones, pagados por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad empresarial realizada por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 19 Estudiantes

Los pagos que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento o estudios un estudiante que sea, o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado contratante, residente del otro Estado contratante y que se encuentre temporalmente en el primer Estado con el 鷑ico fin de cursar estudios, no podr醤 someterse a imposici髇 en ese Estado, siempre que dichos pagos procedan de fuentes situadas fuera de ese Estado.

Art韈ulo 20 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, se someter醤 a imposici髇 鷑icamente en ese Estado.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas, distintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del apartado 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado contratante; realice en el otro Estado contratante una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y el derecho o bien por el que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente con dicho establecimiento permanente. En tal caso, son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 del presente Convenio.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, las rentas de un residente de un Estado contratante no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, procedentes del otro Estado contratante, pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en ese otro Estado.

V閍se el apartado VI del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 11 octubre 2006).LE0000235632_20060731

Art韈ulo 21 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

La doble imposici髇 se evitar� como sigue:

• 1. En Espa馻, la doble imposici髇 se evitar� bien de conformidad con las disposiciones de su legislaci髇 interna o conforme a las siguientes disposiciones, sujetas a la legislaci髇 interna de Espa馻:
  • a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Nueva Zelanda, Espa馻 permitir� la deducci髇 del impuesto sobre la renta de ese residente por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en Nueva Zelanda.

    Sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de la parte del impuesto sobre la renta, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas que puedan someterse a imposici髇 en Nueva Zelanda.

  • b) Cuando con arreglo a cualquier disposici髇 de este Convenio las rentas obtenidas por un residente de Espa馻 est閚 exentas de impuestos en Espa馻, Espa馻 podr�, no obstante, tomar en consideraci髇 las rentas exentas para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas de ese residente.
• 2. En Nueva Zelanda:

  Con sujeci髇 a las disposiciones de la legislaci髇 de Nueva Zelanda vigentes en ese momento, relativas a la posibilidad de deducir del impuesto sobre la renta neozeland閟 los impuestos pagados en el extranjero (sin que esto afecte a la generalidad de este art韈ulo), los impuestos espa駉les pagados con arreglo a la legislaci髇 de Espa馻 y de conformidad con el presente Convenio (bien sea directamente o mediante deducci髇) por rentas obtenidas por un residente de Nueva Zelanda y procedentes de Espa馻, podr醤 compensarse con el impuesto neozeland閟 pagadero sobre dichas rentas.

V閍se el apartado VII del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 11 octubre 2006).LE0000235632_20060731

Art韈ulo 22 No discriminaci髇

1. Los nacionales de uno de los Estados no estar醤 sometidos en el otro Estado a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones, en particular con respecto a la residencia. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 1, la presente disposici髇 se aplicar� tambi閚 a las personas que no sean residentes de uno o de ninguno de los Estados.

2. Los beneficios determinados de acuerdo con las disposiciones del art韈ulo 7 de un establecimiento permanente que una empresa de uno de los Estados tenga en el otro Estado y que sean imputables a dicho establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones del art韈ulo 7, no estar醤 sometidos a imposici髇 en ese Estado de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no podr� interpretarse en el sentido de obligar a ninguno de los Estados a conceder a los residentes del otro Estado las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. Las empresas de un Estado cuyo capital est�, total o parcialmente, pose韉o o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado, no se someter醤 en el Estado mencionado en primer lugar a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares del Estado mencionado en primer lugar cuyo capital est�, total o parcialmente, pose韉o o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes de un tercer Estado.

4. Cuando uno de los Estados considere que las normas tributarias del otro Estado infringen los principios establecidos en el presente art韈ulo, las autoridades competentes de los Estados se consultar醤 entre ellas con la intenci髇 de resolver la cuesti髇.

Art韈ulo 23 Procedimiento amistoso

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o por ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado del que sea residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 22, a la del Estado contratante del que sea nacional. El caso deber� plantearse dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones de este Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si no puede por s� misma llegar a una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado contratante, a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio. El acuerdo ser� aplicable independientemente de los plazos previstos por el Derecho interno de los Estados contratantes.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados anteriores. Cuando se considere que este acuerdo puede facilitarse mediante un intercambio verbal de opiniones, este podr� realizarse a trav閟 de una comisi髇 formada por representantes de las autoridades competentes de los Estados contratantes.

Art韈ulo 24 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar醤 la informaci髇 necesaria para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio o en el Derecho interno de los Estados contratantes relativo a los impuestos de cualquier naturaleza y denominaci髇 exigibles por los Estados contratantes, sus subdivisiones pol韙icas o sus entidades locales, en la medida en que dicha imposici髇 no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no estar� limitado por los art韈ulos 1 y 2. La informaci髇 recibida por un Estado contratante ser� mantenida secreta en igual forma que la informaci髇 obtenida bas醤dose en el Derecho interno de ese Estado y s髄o se comunicar� a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargadas de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos a los que se hace referencia en la primera frase, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos, o de la resoluci髇 de los recursos relativos a los mismos. Dichas personas o autoridades s髄o utilizar醤 esta informaci髇 para estos fines. Podr醤 revelar la informaci髇 en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso las disposiciones del apartado 1 podr醤 interpretarse en el sentido de obligar a uno de los Estados contratantes a:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 y pr醕tica administrativa, o a las del otro Estado contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener en virtud de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal, o de las del otro Estado contratante;
• c) suministrar informaci髇 que revele secretos comerciales, industriales o profesionales, procedimientos comerciales o informaci髇 cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico (ordre public).

Art韈ulo 25 Miembros de misiones diplom醫icas y de oficinas consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectar醤 a los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones diplom醫icas o de las oficinas consulares de acuerdo con los principios generales del Derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos especiales.

Art韈ulo 26 Entrada en vigor

1. Los gobiernos de los Estados contratantes se notificar醤 entre s� el cumplimiento de los procedimientos internos contemplados en su legislaci髇 para la entrada en vigor del presente Convenio.

2. El Convenio entrar� en vigor en la fecha de la recepci髇 de la 鷏tima de las notificaciones a las que se refiere el apartado 1 y sus disposiciones surtir醤 efecto:

• a) En Espa馻:
  • (i) en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero, inclusive, del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor;
  • (ii) en relaci髇 con otros impuestos, respecto de las rentas correspondientes a los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero, inclusive, del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor.
• b) En Nueva Zelanda:
  • (i) con relaci髇 al impuesto retenido sobre las rentas, las ganancias o los beneficios obtenidos por un no residente, respecto de las cantidades pagadas o debidas a partir del primer d韆, inclusive, del segundo mes siguiente a la fecha en que el Convenio entre en vigor; y
  • (ii) con relaci髇 a cualquier otro impuesto neozeland閟, respecto de todo per韔do impositivo que comience a partir del 1 de abril, inclusive, siguiente a la fecha en que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 27 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor hasta su denuncia por alguno de los Estados contratantes. Cualquiera de los Estados contratantes podr� notificar por escrito la denuncia del Convenio al otro Estado contratante, por v韆 diplom醫ica, al menos, con seis meses de antelaci髇 al final de cualquier a駉 civil que comience una vez transcurrido un plazo de cinco a駉s desde la fecha en que el Convenio entre en vigor. En tal caso, el Convenio dejar� de surtir efecto:

• a) En Espa馻:
  • (i) en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero, inclusive, del a駉 civil siguiente a aquel en el que se notifique la denuncia;
  • (ii) en relaci髇 con otros impuestos, respecto de las rentas correspondientes a los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero, inclusive, del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia.
• b) En Nueva Zelanda:
  • (i) con relaci髇 al impuesto retenido sobre las rentas, las ganancias o los beneficios obtenidos por un no residente, respecto de las cantidades pagadas o debidas a partir del primer d韆, inclusive, del segundo mes siguiente a aquel en el que se comunique la denuncia, y
  • (ii) con relaci髇 a cualquier otro impuesto neozeland閟, respecto de todo per韔do impositivo que comience a partir del 1 de abril, inclusive, del a駉 civil siguiente a la fecha en que se comunique la denuncia.

Art韈ulo 1 Personas comprendidas

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones pol韙icas o sus entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son:

• a) en Espa馻:
  • i) el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas;
  • ii) el Impuesto sobre Sociedades;
  • iii) el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y
  • iv) los impuestos locales sobre la renta, (denominados en lo sucesivo 玦mpuesto espa駉l�).
• b) en Nueva Zelanda: El Impuesto sobre la Renta, (denominado en lo sucesivo 玦mpuesto neozeland閟�);

3. El Convenio se aplicar� igualmente a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 mutuamente, en un plazo de tiempo prudencial, las modificaciones importantes que se hayan introducido en sus legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) el t閞mino 獷spa馻� significa el Reino de Espa馻 y, utilizado en sentido geogr醘ico, significa el territorio del Reino de Espa馻, incluyendo su mar territorial y las 醨eas exteriores a su mar territorial en las que, con arreglo al Derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Reino de Espa馻 ejerza o pueda ejercer en el futuro jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• b) el t閞mino 玁ueva Zelanda� significa el territorio de Nueva Zelanda, con exclusi髇 de Tokelau y de los Estados asociados con autogobierno de las Islas Cook y Niue; e incluye las 醨eas exteriores a su mar territorial que, de conformidad con la legislaci髇 neozelandesa y con el Derecho internacional, se hayan designado o puedan designarse como 醨eas en las que Nueva Zelanda pueda ejercer sus derechos con respecto a los recursos naturales;
• c) las expresiones 玼n Estado contratante� y 玡l otro Estado contratante� significan Espa馻 o Nueva Zelanda, seg鷑 el contexto;
• d) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• e) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• f) el t閞mino 玡mpresa� se aplica al ejercicio de toda actividad empresarial o profesional o negocio;
• g) las expresiones 玡mpresa de un Estado contratante� y 玡mpresa del otro Estado contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante;
• h) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa cuya sede de direcci髇 efectiva est� situada en un Estado contratante salvo cuando el transporte se realice exclusivamente desde un punto a otro o entre puntos situados en el otro Estado contratante;
• i) la expresi髇 玜utoridad competente� significa:
  • (i) en Espa馻: el Ministro de Econom韆 y Hacienda o un representante autorizado;
  • (ii) en Nueva Zelanda: el Comisionado de la Oficina Tributaria (Inland Revenue) o un representante autorizado;
• j) el t閞mino 玭acional� significa:
  • (i) en el caso de Espa馻, una persona f韘ica, que posea la nacionalidad de Espa馻 y en el caso de Nueva Zelanda, una persona f韘ica que posea la ciudadan韆 de Nueva Zelanda;
  • (ii) una persona jur韉ica, sociedad de personas (partnership) o asociaci髇 constituida conforme a la legislaci髇 vigente en un estado contratante.
• k) la expresi髇 玜ctividad empresarial o profesional� y el t閞mino, 玭egocio� incluyen la prestaci髇 de servicios profesionales y la realizaci髇 de otras actividades de car醕ter independiente.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio en cualquier momento por un Estado contratante, cualquier t閞mino o expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislaci髇 de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislaci髇 fiscal sobre el que resultar韆 de otras ramas del Derecho de ese Estado.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado contratante� significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de ese Estado, est� sujeta a imposici髇 en el mismo por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga, incluyendo tambi閚 a ese Estado, sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales. Esta expresi髇 no incluye, sin embargo, a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en ese Estado exclusivamente por la renta que obtengan de fuentes situadas en el mismo.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) dicha persona ser� considerada residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, o no la tuviera en ninguno de ellos, se considerar� residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) si la residencia exclusiva no pudiera determinarse seg鷑 lo dispuesto en el p醨rafo a), se considerar� residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente exclusivamente del Estado del que sea nacional;
• d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, se considerar� residente 鷑icamente del Estado en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en particular:

• a) las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres,
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales;
• g) las explotaciones agropecuarias o forestales;
• h) las obras, construcciones o los proyectos de instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.

3. No se considerar� que una empresa tiene un establecimiento permanente 鷑icamente por raz髇 de:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa; o
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas; o
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa; o
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s, o de recoger informaci髇, para la empresa; o
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa actividades de car醕ter auxiliar o preparatorio, como hacer publicidad o realizar investigaciones cient韋icas; o
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con, el 鷑ico fin de realizar cualquier combinaci髇 de las actividades mencionadas en los p醨rafos a) a e), con la condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinaci髇 conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

4. Se considerar� que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado contratante y que realiza actividades mediante ese establecimiento permanente si, durante m醩 de doce meses:

• a) realiza actividades de supervisi髇 en ese Estado en relaci髇 con una obra, construcci髇 o con un proyecto de instalaci髇 o montaje emprendidos en ese Estado, o
• b) utiliza estructuras, instalaciones, plataformas de perforaci髇, barcos u otros equipos sustanciales similares:
  • i) para la exploraci髇 o la explotaci髇 de recursos naturales; o
  • ii) en actividades relacionadas con dicha exploraci髇 o explotaci髇.

5. A los efectos de determinar la duraci髇 de las actividades referidas en los apartados 2 y 4, el per韔do de duraci髇 de las actividades desarrolladas en un Estado contratante por una empresa asociada con otra empresa, se a馻dir� al per韔do durante el cual la empresa con la que est� asociada desarrolla la actividad si las actividades mencionadas en primer lugar est醤 relacionadas con las desarrolladas en ese Estado por la empresa con la que est� asociada, con la condici髇 de que todo per韔do durante el que dos o m醩 empresas asociadas desarrollen actividades concurrentes se contabilice s髄o una vez. Se considerar� que una empresa est� asociada con otra si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra, o si una tercera persona o personas controla a ambas directa o indirectamente.

[REEMPLAZADO por el apartado 1 del art韈ulo 12 del MLI] [6. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2 cuando una persona, distinta de un agente independiente al que ser� aplicable el apartado 7, act鷈 por cuenta de una empresa y tenga y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se considerar� que esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 3 y que, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci髇 de dicho lugar fijo de negocios como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado.]

[REEMPLAZADO por el apartado 2 del art韈ulo 12 del MLI] [7. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.]

8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado contratante controle o est� controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante, o que realice actividades empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende en todo caso los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestaci髇 por la explotaci髇 o la concesi髇 de la exploraci髇 o la explotaci髇, o respecto del producto de la explotaci髇 de cualesquiera recursos naturales (incluyendo yacimientos minerales, pozos de petr髄eo o de gas, canteras, o madera en pie); los buques, embarcaciones y aeronaves no tendr醤 la consideraci髇 de bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los rendimientos derivados de la utilizaci髇 directa, el arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplicar醤 igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a ese establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento permanente los beneficios que el mismo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado contratante en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.

4. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por raz髇 de la simple compra de bienes o mercanc韆s por ese establecimiento permanente para la empresa.

5. A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios imputables al establecimiento permanente se determinar醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

6. Cuando:

• a) un residente de un Estado contratante sea el beneficiario efectivo, ya sea directamente o a trav閟 de una o m醩 entidades fiduciarias interpuestas (玹rust�), de una participaci髇 en los beneficios de una empresa explotada en el otro Estado contratante por el fiduciario (玹rustee�) de una entidad fiduciaria que no tenga la consideraci髇 de sociedad a efectos fiscales; y
• b) respecto de esa empresa, el fiduciario tuviera, conforme a los principios del art韈ulo 5, un establecimiento permanente en ese otro Estado, la empresa explotada por el fiduciario se considerar� explotada en ese otro Estado por aquel residente mediante un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y la participaci髇 en los beneficios de la empresa se atribuir� a dicho establecimiento permanente.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

8. Las rentas o beneficios de cualquier tipo de seguro se someter醤 a imposici髇 de conformidad con el Derecho interno de los Estados contratantes. Sin embargo, si una empresa de un Estado contratante obtiene primas pagadas por el aseguramiento de riesgos situados en el otro Estado, excepto a trav閟 de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, las rentas o beneficios obtenidos por la empresa por el aseguramiento de dichos riesgos no exceder� en ese otro Estado del 10 por ciento de las primas brutas pagadas por dicho aseguramiento.

Art韈ulo 8 Explotaci髇 de buques y aeronaves

1. Los beneficios procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, tales beneficios pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante cuando se deriven de la explotaci髇 de buques o aeronaves exclusivamente entre puntos situados en ese otro Estado.

3. Si la sede de direcci髇 efectiva de una empresa de transporte mar韙imo estuviera a bordo de un buque, se considerar� situada en el Estado contratante donde est� el puerto base del buque, o si no existiera tal puerto base, en el Estado contratante del que sea residente la persona que explota el buque.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 se aplican tambi閚 a la parte de los beneficios obtenidos por un residente de un Estado contratante procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves mediante la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo de explotaci髇 internacional.

5. A los efectos de este art韈ulo, los beneficios derivados del transporte en buques o aeronaves de pasajeros, ganado, correo, bienes o mercanc韆s, embarcados en un Estado contratante para su descarga en un lugar de ese Estado, tendr醤 la consideraci髇 de beneficios derivados de la explotaci髇 de buques o aeronaves exclusivamente entre puntos situados en ese Estado.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando:

• a) una empresa de un Estado contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante, y en uno y otro caso las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podr醤 incluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposici髇 en consecuencia.

2. Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado –y someta, en consecuencia, a imposici髇– los beneficios sobre los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposici髇 en ese otro Estado, y los beneficios as� incluidos son beneficios que habr韆n sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas independientes, ese otro Estado podr� practicar el ajuste que proceda a la cuant韆 del impuesto que ha gravado esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se tendr醤 en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio y las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultar醤 en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante, cuyo beneficiario efectivo sea residente del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos, y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 15 por ciento del importe bruto de los dividendos.

Este apartado no afecta a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos que permitan participar en los beneficios, excepto los de cr閐ito, as� como los rendimientos de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 del Estado contratante del que la sociedad que realiza la distribuci髇 sea residente.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad empresarial a trav閟 de un establecimiento permanente situado all�, y la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso, son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7.

5. Cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante, ese otro Estado no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante pagados a un beneficiario efectivo residente del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos intereses pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por ciento del importe bruto de los intereses.

3. No obstante las disposiciones del apartado 2, los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en este otro Estado si el perceptor de los intereses es su beneficiario efectivo y este es un Estado contratante, una de sus subdivisiones pol韙icas o una de sus entidades locales.

4. El t閞mino 玦ntereses� en este art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios y, en particular, los rendimientos de valores p鷅licos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a esos t韙ulos, as� como cualesquiera otras que se sometan al mismo r間imen que los rendimientos de los capitales prestados por la legislaci髇 fiscal del Estado contratante del que procedan las rentas, sin embargo no incluye las rentas consideradas dividendos conforme al art韈ulo 10. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos del presente art韈ulo.

5. Las disposiciones de los apartados 1, 2 y 3 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los intereses, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

6. Los intereses se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y estos sean deducibles en la determinaci髇 de la renta, los beneficios o las ganancias atribuibles a dicho establecimiento permanente, dichos intereses se considerar醤 procedentes del Estado donde est� situado el establecimiento permanente.

7. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de un Estado contratante cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Dichos c醤ones podr醤 someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por ciento del importe bruto de los c醤ones.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo, significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y las pel韈ulas, cintas o cualquier otro medio de reproducci髇 de la imagen o el sonido, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, o por informaci髇 relativa a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los c醤ones, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, y el derecho o bien por el que se pagan los c醤ones est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tales casos se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

5. Los c醤ones se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente fiscal de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en uno de los Estados contratantes un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones, y estos sean deducibles en la determinaci髇 de la renta, los beneficios o las ganancias, atribuibles a dicho establecimiento permanente, dichos c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado donde est� situado el establecimiento permanente.

6. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones, habida cuenta del uso, derecho o informaci髇 por los que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Enajenaci髇 de bienes

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles tal como se definen en el art韈ulo 6, situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Las rentas derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante, comprendidas las rentas derivadas de la enajenaci髇 de dicho establecimiento permanente (s髄o o con el conjunto de la empresa), pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

3. Las rentas derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de tales buques o aeronaves, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

[REEMPLAZADO por el apartado 4 del art韈ulo 9 del MLI] [4. Las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante de la enajenaci髇 de acciones o participaciones an醠ogas cuyo valor se derive en m醩 de un 50 por ciento, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante podr醤 someterse a imposici髇 en ese otro Estado.]

5. Las rentas derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3 y 4 s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Rentas del trabajo dependiente

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 15, 17 y 18, los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado a no ser que el empleo se realice en el otro Estado contratante. Si el empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar, si:

• a) el perceptor permanece en el otro Estado durante un per韔do o per韔dos cuya duraci髇 no exceda en conjunto de 183 d韆s en cualquier per韔do de doce meses que comience o termine en el a駉 fiscal considerado, y
• b) las remuneraciones se pagan por un empleador que no sea residente del otro Estado, o en su nombre, y
• c) las remuneraciones no son deducibles en la determinaci髇 de los beneficios sujetos a imposici髇 de un establecimiento permanente que el empleador tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

Art韈ulo 15 Participaciones de Consejeros

Las participaciones y otras retribuciones similares que un residente de un Estado contratante obtenga por su condici髇 de miembro de un consejo de administraci髇 de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 16 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7 y 14, las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado contratante en calidad de artista del espect醕ulo, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 7 y 14, cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un artista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan, no al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

Art韈ulo 17 Pensiones

Las pensiones (incluidas las derivadas de la funci髇 p鷅lica) y remuneraciones an醠ogas pagadas a un residente de un Estado contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

Art韈ulo 18 Funci髇 P鷅lica

1. a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisi髇 o entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones similares s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese Estado y la persona f韘ica es un residente de ese Estado que:

• (i) es nacional de ese Estado; o
• (ii) no ha adquirido la condici髇 de residente de ese Estado solamente para prestar los servicios.

2. Lo dispuesto en los art韈ulos 14, 15, 16 y 17 se aplica a los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, y a las pensiones, pagados por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad empresarial realizada por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 19 Estudiantes

Los pagos que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento o estudios un estudiante que sea, o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado contratante, residente del otro Estado contratante y que se encuentre temporalmente en el primer Estado con el 鷑ico fin de cursar estudios, no podr醤 someterse a imposici髇 en ese Estado, siempre que dichos pagos procedan de fuentes situadas fuera de ese Estado.

Art韈ulo 20 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, se someter醤 a imposici髇 鷑icamente en ese Estado.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas, distintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del apartado 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado contratante; realice en el otro Estado contratante una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado y el derecho o bien por el que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente con dicho establecimiento permanente. En tal caso, son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 del presente Convenio.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, las rentas de un residente de un Estado contratante no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, procedentes del otro Estado contratante, pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 21 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

La doble imposici髇 se evitar� como sigue:

• 1. En Espa馻, la doble imposici髇 se evitar� bien de conformidad con las disposiciones de su legislaci髇 interna o conforme a las siguientes disposiciones, sujetas a la legislaci髇 interna de Espa馻:
  • a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Nueva Zelanda, Espa馻 permitir� la deducci髇 del impuesto sobre la renta de ese residente por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en Nueva Zelanda.

    Sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de la parte del impuesto sobre la renta, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas que puedan someterse a imposici髇 en Nueva Zelanda.

  • b) Cuando con arreglo a cualquier disposici髇 de este Convenio las rentas obtenidas por un residente de Espa馻 est閚 exentas de impuestos en Espa馻, Espa馻 podr�, no obstante, tomar en consideraci髇 las rentas exentas para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas de ese residente.
• 2. En Nueva Zelanda:

  Con sujeci髇 a las disposiciones de la legislaci髇 de Nueva Zelanda vigentes en ese momento, relativas a la posibilidad de deducir del impuesto sobre la renta neozeland閟 los impuestos pagados en el extranjero (sin que esto afecte a la generalidad de este art韈ulo), los impuestos espa駉les pagados con arreglo a la legislaci髇 de Espa馻 y de conformidad con el presente Convenio (bien sea directamente o mediante deducci髇) por rentas obtenidas por un residente de Nueva Zelanda y procedentes de Espa馻, podr醤 compensarse con el impuesto neozeland閟 pagadero sobre dichas rentas.

Art韈ulo 22 No discriminaci髇

1. Los nacionales de uno de los Estados no estar醤 sometidos en el otro Estado a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones, en particular con respecto a la residencia. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 1, la presente disposici髇 se aplicar� tambi閚 a las personas que no sean residentes de uno o de ninguno de los Estados.

2. Los beneficios determinados de acuerdo con las disposiciones del art韈ulo 7 de un establecimiento permanente que una empresa de uno de los Estados tenga en el otro Estado y que sean imputables a dicho establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones del art韈ulo 7, no estar醤 sometidos a imposici髇 en ese Estado de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no podr� interpretarse en el sentido de obligar a ninguno de los Estados a conceder a los residentes del otro Estado las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. Las empresas de un Estado cuyo capital est�, total o parcialmente, pose韉o o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado, no se someter醤 en el Estado mencionado en primer lugar a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares del Estado mencionado en primer lugar cuyo capital est�, total o parcialmente, pose韉o o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes de un tercer Estado.

4. Cuando uno de los Estados considere que las normas tributarias del otro Estado infringen los principios establecidos en el presente art韈ulo, las autoridades competentes de los Estados se consultar醤 entre ellas con la intenci髇 de resolver la cuesti髇.

Art韈ulo 23 Procedimiento amistoso

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o por ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado del que sea residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 22, a la del Estado contratante del que sea nacional. El caso deber� plantearse dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones de este Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si no puede por s� misma llegar a una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado contratante, a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio. El acuerdo ser� aplicable independientemente de los plazos previstos por el Derecho interno de los Estados contratantes.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados anteriores. Cuando se considere que este acuerdo puede facilitarse mediante un intercambio verbal de opiniones, este podr� realizarse a trav閟 de una comisi髇 formada por representantes de las autoridades competentes de los Estados contratantes.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� para llevar a efecto las disposiciones de este Convenio.

Art韈ulo 24 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar醤 la informaci髇 necesaria para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio o en el Derecho interno de los Estados contratantes relativo a los impuestos de cualquier naturaleza y denominaci髇 exigibles por los Estados contratantes, sus subdivisiones pol韙icas o sus entidades locales, en la medida en que dicha imposici髇 no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no estar� limitado por los art韈ulos 1 y 2. La informaci髇 recibida por un Estado contratante ser� mantenida secreta en igual forma que la informaci髇 obtenida bas醤dose en el Derecho interno de ese Estado y s髄o se comunicar� a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargadas de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos a los que se hace referencia en la primera frase, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos, o de la resoluci髇 de los recursos relativos a los mismos. Dichas personas o autoridades s髄o utilizar醤 esta informaci髇 para estos fines. Podr醤 revelar la informaci髇 en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso las disposiciones del apartado 1 podr醤 interpretarse en el sentido de obligar a uno de los Estados contratantes a:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 y pr醕tica administrativa, o a las del otro Estado contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener en virtud de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal, o de las del otro Estado contratante;
• c) suministrar informaci髇 que revele secretos comerciales, industriales o profesionales, procedimientos comerciales o informaci髇 cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico (ordre public).

Art韈ulo 25 Miembros de misiones diplom醫icas y de oficinas consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectar醤 a los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones diplom醫icas o de las oficinas consulares de acuerdo con los principios generales del Derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos especiales.

Art韈ulo 26 Entrada en vigor

1. Los gobiernos de los Estados contratantes se notificar醤 entre s� el cumplimiento de los procedimientos internos contemplados en su legislaci髇 para la entrada en vigor del presente Convenio.

2. El Convenio entrar� en vigor en la fecha de la recepci髇 de la 鷏tima de las notificaciones a las que se refiere el apartado 1 y sus disposiciones surtir醤 efecto:

• a) En Espa馻:
  • (i) en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero, inclusive, del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor;
  • (ii) en relaci髇 con otros impuestos, respecto de las rentas correspondientes a los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero, inclusive, del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor.
• b) En Nueva Zelanda:
  • (i) con relaci髇 al impuesto retenido sobre las rentas, las ganancias o los beneficios obtenidos por un no residente, respecto de las cantidades pagadas o debidas a partir del primer d韆, inclusive, del segundo mes siguiente a la fecha en que el Convenio entre en vigor; y
  • (ii) con relaci髇 a cualquier otro impuesto neozeland閟, respecto de todo per韔do impositivo que comience a partir del 1 de abril, inclusive, siguiente a la fecha en que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 27 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor hasta su denuncia por alguno de los Estados contratantes. Cualquiera de los Estados contratantes podr� notificar por escrito la denuncia del Convenio al otro Estado contratante, por v韆 diplom醫ica, al menos, con seis meses de antelaci髇 al final de cualquier a駉 civil que comience una vez transcurrido un plazo de cinco a駉s desde la fecha en que el Convenio entre en vigor. En tal caso, el Convenio dejar� de surtir efecto:

• a) En Espa馻:
  • (i) en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero, inclusive, del a駉 civil siguiente a aquel en el que se notifique la denuncia;
  • (ii) en relaci髇 con otros impuestos, respecto de las rentas correspondientes a los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero, inclusive, del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia.
• b) En Nueva Zelanda:
  • (i) con relaci髇 al impuesto retenido sobre las rentas, las ganancias o los beneficios obtenidos por un no residente, respecto de las cantidades pagadas o debidas a partir del primer d韆, inclusive, del segundo mes siguiente a aquel en el que se comunique la denuncia, y
  • (ii) con relaci髇 a cualquier otro impuesto neozeland閟, respecto de todo per韔do impositivo que comience a partir del 1 de abril, inclusive, del a駉 civil siguiente a la fecha en que se comunique la denuncia.