Art韈ulo 1 羗bito General

1) El presente Acuerdo ser� aplicable a los pagos de intereses (seg鷑 se definen en el art韈ulo 6 del presente Acuerdo), realizados por un agente pagador (seg鷑 se define en el art韈ulo 5 del presente Acuerdo) establecido en el territorio de las Islas Caim醤 a los beneficiarios efectivos (seg鷑 se define en el art韈ulo 3 del presente Acuerdo), que sean personas f韘icas residentes en el Reino de Espa馻.

2) El 醡bito de aplicaci髇 del presente Acuerdo se limitar� a la tributaci髇 de los rendimientos del ahorro en forma de pagos de intereses de cr閐itos, con la exclusi髇, entre otras, de las cuestiones vinculadas a la imposici髇 de pensiones y prestaciones de seguros.

Art韈ulo 2 Comunicaci髇 de informaci髇 por los agentes pagadores

1) Cuando un agente pagador establecido en las Islas Caim醤 efect鷈 pagos de intereses, seg鷑 se definen en el art韈ulo 6 del presente Acuerdo, a beneficiarios efectivos, seg鷑 se definen en el art韈ulo 3 del presente Acuerdo, que sean residentes del Reino de Espa馻, el agente pagador comunicar� a la autoridad competente de las Islas Caim醤:

• a) la identidad y residencia del beneficiario efectivo determinadas de conformidad con el art韈ulo 4 del presente Acuerdo;
• b) el nombre y direcci髇 del agente pagador;
• c) el n鷐ero de cuenta del beneficiario efectivo o, en su defecto, la identificaci髇 del cr閐ito que origina el inter閟;
• d) la informaci髇 referente al pago de intereses de conformidad con el art韈ulo 6.1) del presente Acuerdo. No obstante, las Islas Caim醤 podr醤 restringir la cantidad m韓ima de informaci髇 relativa al pago de intereses que deba comunicar el agente pagador al importe total de los intereses o rendimientos y al importe total del producto de la cesi髇, rescate o reembolso.

2) En el plazo de seis meses siguiente al final de su a駉 civil, la autoridad competente de las Islas Caim醤 comunicar� a la autoridad competente del Reino de Espa馻, autom醫icamente, la informaci髇 a que se refieren las letras a) a d) del apartado 1) del presente art韈ulo, respecto de todos los pagos de intereses efectuados durante ese a駉.

Art韈ulo 3 Definici髇 de beneficiario efectivo

1) A efectos del presente Acuerdo, por 玝eneficiario efectivo� se entender� cualquier persona f韘ica que reciba un pago de intereses o cualquier persona f韘ica en cuyo beneficio se atribuya un pago de intereses, salvo en caso de que aporte pruebas de que dicho pago no se ha recibido o no se ha atribuido en beneficio suyo. No se considerar� beneficiario efectivo a una persona f韘ica cuando:

• a) act鷄 en calidad de agente pagador en el sentido del art韈ulo 5 del presente Acuerdo;
• b) act鷄 por cuenta de una persona jur韉ica, una entidad sujeta a imposici髇 sobre sus beneficios de acuerdo con las normas generales de la tributaci髇 de las empresas, un OICVM autorizado de conformidad con la Directiva 85/611/CEE o un organismo de inversi髇 colectiva equivalente establecido en las Islas Caim醤, o una entidad de las mencionadas en el apartado 2 del art韈ulo 5 del presente Acuerdo y que, en este 鷏timo caso, comunica el nombre y la direcci髇 de esa entidad al operador econ髆ico que efect鷄 el pago de los intereses, el cual, a su vez, transmite dichas informaciones a la autoridad competente de la parte contratante en que est� establecido;
• c) act鷄 por cuenta de otra persona f韘ica que sea el beneficiario efectivo y comunica al agente pagador la identidad de ese beneficiario efectivo.

2) Cuando un agente pagador tenga datos que sugieran que la persona f韘ica que recibe el pago de intereses, o a la que se atribuye un pago de intereses, puede no ser el beneficiario efectivo, y cuando las letras a) y b) del apartado 1 del presente art韈ulo no se apliquen a dicha persona, deber� adoptar medidas razonables para establecer la identidad del beneficiario efectivo. En caso de que el agente pagador no pueda identificar al beneficiario efectivo, considerar� como beneficiario efectivo a la persona f韘ica en cuesti髇.

Art韈ulo 4 Identidad y residencia de los beneficiarios efectivos

1) Las Islas Caim醤 adoptar醤, dentro de su territorio, procedimientos que permitan al agente pagador identificar a los beneficiarios efectivos y su lugar de residencia a efectos del presente Acuerdo, y velar� por que se apliquen en su territorio. Tales procedimientos deber醤 ser conformes con las normas m韓imas establecidas en los apartados 2 y 3.

2) El agente pagador determinar� la identidad del beneficiario efectivo en funci髇 de unas normas m韓imas que var韆n seg鷑 la fecha de inicio de las relaciones entre el agente pagador y el beneficiario de los intereses, como se indica a continuaci髇:

• a) para las relaciones contractuales concertadas antes del 1 de enero de 2004, el agente pagador determinar� la identidad del beneficiario efectivo, consistente en su nombre y su domicilio, utilizando la informaci髇 de que disponga y, en particular, en virtud de la normativa en vigor en las Islas Caim醤 relativa a la prevenci髇 de la utilizaci髇 del sistema financiero para el blanqueo de capitales;
• b) para las relaciones contractuales concertadas a partir del 1 de enero de 2004 o para las transacciones efectuadas, a falta de relaciones contractuales a partir de esa fecha, el agente pagador determinar� la identidad del beneficiario efectivo, consistente en su nombre, su domicilio y, si existe, su n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado por el Estado miembro de residencia fiscal. Estos datos se determinar醤 sobre la base del pasaporte o del documento oficial de identidad que presente el beneficiario efectivo. Cuando en dicho pasaporte o documento oficial de identidad no figure el domicilio, 閟te se determinar� sobre la base de cualquier otro documento acreditativo presentado por el beneficiario efectivo. Cuando el n鷐ero de identificaci髇 fiscal no aparezca en el pasaporte, en el documento oficial de identidad o en cualquier otro documento acreditativo, incluido si fuera posible el certificado de residencia fiscal, presentado por el beneficiario efectivo, la identidad de 閟te se completar� mediante la menci髇 de la fecha y lugar de nacimiento determinados sobre la base del pasaporte o del documento oficial de identidad.

3) El agente pagador determinar� la residencia del beneficiario efectivo en funci髇 de las normas m韓imas, que variar醤 seg鷑 la fecha de inicio de las relaciones entre el agente pagador y el beneficiario de los intereses. A reserva de lo que a continuaci髇 se indica, se considera que la residencia est� situada en el pa韘 en que el beneficiario efectivo tiene su domicilio permanente:

• a) para las relaciones contractuales concertadas antes del 1 de enero de 2004, el agente pagador determinar� la residencia del beneficiario efectivo con arreglo a los datos de que disponga, en particular en virtud de la normativa en vigor en las Islas Caim醤 relativa a la prevenci髇 de la utilizaci髇 del sistema financiero para el blanqueo de capitales;
• b) para las relaciones contractuales concertadas a partir del 1 de enero de 2004, o las transacciones efectuadas a falta de relaciones contractuales a partir de la indicada fecha, el agente pagador establecer� la residencia del beneficiario efectivo sobre la base de la direcci髇 mencionada en el pasaporte o en el documento oficial de identidad o, de ser necesario, sobre la base de cualquier otro documento probatorio presentado por el beneficiario efectivo, seg鷑 el procedimiento siguiente: para las personas f韘icas que presenten un pasaporte o un documento oficial de identidad expedido por un Estado miembro y que declaren ser residentes en un tercer pa韘, la residencia se determinar� sobre la base de un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad competente del tercer pa韘 en que la persona f韘ica declare ser residente. De no presentarse tal certificado, se considerar� que la residencia est� situada en el Estado miembro que haya expedido el pasaporte o cualquier otro documento oficial de identidad.

Art韈ulo 5 Definici髇 de agente pagador

1) A efectos de lo dispuesto en el presente Acuerdo, se entender� por 玜gente pagador� cualquier operador econ髆ico que pague intereses al beneficiario efectivo, o le atribuya el pago de intereses para su disfrute inmediato, ya sea el deudor del t韙ulo de cr閐ito que produce los intereses o el operador encargado por el deudor o el beneficiario efectivo de pagar los intereses o de atribuir su pago.

2) Se considerar� tambi閚 agente pagador en el momento del pago o de la atribuci髇 del pago cualquier entidad establecida en una parte contratante a la cual se paguen intereses o se atribuyan para disfrute del beneficiario efectivo. La presente disposici髇 no se aplicar� si el operador econ髆ico tiene motivos para creer, sobre la base de elementos probatorios oficiales presentados por la entidad en cuesti髇, que:

• a) se trata de una persona jur韉ica, con excepci髇 de las personas jur韉icas mencionadas en el apartado 5 del presente art韈ulo; o
• b) sus beneficios est醤 sujetos a imposici髇 de acuerdo con las normas generales de la tributaci髇 de las empresas; o
• c) se trata de un OICVM reconocido de conformidad con la Directiva 85/611/CEE del Consejo o de un organismo de inversi髇 colectiva equivalente establecido en las Islas Caim醤.

Los operadores econ髆icos establecidos en las Islas Caim醤 que paguen intereses, o atribuyan el pago de intereses, a una entidad de esa 韓dole establecida en la otra parte contratante y que se considere como agente pagador en virtud del presente apartado comunicar醤 el nombre y direcci髇 de la entidad, as� como el importe total de los intereses pagados o atribuidos a la entidad a la autoridad competente de su parte contratante de establecimiento, que, a su vez, transmitir� esa informaci髇 a la autoridad competente de la parte contratante de establecimiento de la entidad.

3) A efectos de lo dispuesto en el presente Acuerdo, las entidades mencionadas en el apartado 2 del presente art韈ulo podr醤, sin embargo, optar por ser tratadas como un OICVM u organismo equivalente a que se hace referencia en la letra c) del apartado 2. En caso de recurrir a tal opci髇 se exigir� un certificado expedido por la parte contratante de establecimiento de la entidad y presentado al operador econ髆ico por dicha entidad. Cada parte contratante fijar� las normas detalladas para el ejercicio de esta opci髇 para las entidades establecidas en su territorio.

4) Cuando el operador econ髆ico y la entidad mencionada en el apartado 2 del presente art韈ulo est閚 establecidos en la misma parte contratante, 閟ta tomar� las medidas necesarias para asegurarse de que la entidad cumple las disposiciones del presente Acuerdo cuando act鷈 como agente pagador.

5) Las personas jur韉icas excluidas de la aplicaci髇 de la letra a) del apartado 2 del presente art韈ulo son:

• a) en Finlandia: avoin yhti� (Ay) y kommandiittiyhti� (Ky)/鰌pet bolag y kommanditbolag;
• b) en Suecia: handelsbolag (HB) y kommanditbolag (KB).

Art韈ulo 6 Definici髇 de pago de intereses

1) A efectos del presente Acuerdo, se entender� por 玴ago de intereses�:

• a) los intereses pagados o contabilizados relativos a cr閐itos de cualquier clase, est閚 o no garantizados por una hipoteca e incorporen o no una cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor, y en particular los rendimientos de valores p鷅licos y rendimientos de bonos y obligaciones, incluidas las primas y los premios vinculados a 閟tos; los recargos por mora en el pago no se considerar醤 pagos de intereses;
• b) los intereses devengados o capitalizados obtenidos en el momento de la cesi髇, el reembolso o el rescate de los cr閐itos a que se refiere la letra a);
• c) los rendimientos procedentes de pagos de intereses, directamente o a trav閟 de una entidad de las mencionadas en el apartado 2 del art韈ulo 5 del presente Acuerdo, distribuidos por:
  • i) Un OICVM autorizado de conformidad con la Directiva 85/611/CEE del Consejo, o
  • ii) un organismo de inversi髇 colectiva equivalente establecido en las Islas Caim醤;
  • iii) entidades que recurran a la opci髇 prevista en el apartado 3 del art韈ulo 5 del presente Acuerdo;
  • iv) organismos de inversi髇 colectiva establecidos fuera del territorio en que se aplica el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea en virtud de su art韈ulo 299 y fuera de las Islas Caim醤;
• d) los rendimientos obtenidos en el momento de la cesi髇, el reembolso o el rescate de acciones o participaciones en los organismos o entidades siguientes, cuando 閟tos hayan invertido directa o indirectamente, por medio de otros organismos de inversi髇 colectiva o entidades mencionados a continuaci髇, m醩 del 40% de sus activos en los cr閐itos a los que se refiere la letra a):
  • i) Un OICVM autorizado de conformidad con la Directiva 85/611/CEE, o
  • ii) un organismo de inversi髇 colectiva equivalente establecido en las Islas Caim醤;
  • iii) entidades que recurran a la opci髇 prevista en el apartado 3 del art韈ulo 5 del presente Acuerdo, y
  • iv) organismos de inversi髇 colectiva establecidos fuera del territorio en que se aplica el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea en virtud de su art韈ulo 299 y fuera de las Islas Caim醤.

No obstante, las partes contratantes podr醤 incluir los rendimientos mencionados en la letra d) del apartado 1) del presente art韈ulo en la definici髇 de intereses 鷑icamente en la proporci髇 en que dichos rendimientos correspondan a ingresos que, directa o indirectamente, procedan de pagos de intereses en el sentido de las letras a) y b) del apartado 1) del presente art韈ulo.

2) Con respecto a las letras c) y d) del apartado 1 del presente art韈ulo, cuando un agente pagador no tenga ninguna informaci髇 referente a la proporci髇 de los rendimientos que proceden de pagos de intereses, la cantidad total de los rendimientos se considerar� un pago de intereses.

3) Por lo que se refiere a la letra d) del apartado 1 del presente art韈ulo, cuando un agente pagador no disponga de ninguna informaci髇 referente al porcentaje de los activos invertidos en cr閐itos o en acciones o unidades como las definidas en dicho apartado, el porcentaje se considerar� superior al 40%. Cuando no sea posible determinar el importe del ingreso conseguido por el beneficiario efectivo, se considerar� que se trata del producto procedente de la cesi髇, el reembolso o el rescate de las acciones o de las participaciones.

4) Cuando los intereses, tal como se definen en el apartado 1 del presente art韈ulo, se paguen o ingresen en una cuenta de una entidad de las mencionadas en el apartado 2 del art韈ulo 5 del presente Acuerdo, y dicha entidad no haya recurrido a la opci髇 prevista en el apartado 3 del art韈ulo 5 del presente Acuerdo, se considerar醤 como un pago de intereses efectuado por dicha entidad.

5) Por lo que se refiere a las letras b) y d) del apartado 1 del presente art韈ulo, cada parte contratante podr� solicitar de los agentes pagadores en su territorio que anualicen los intereses durante un per韔do que no podr� exceder de un a駉 y considerar esos intereses anualizados como pago de intereses incluso si no se ha llevado a efecto ninguna cesi髇, rescate o reembolso durante ese per韔do.

6) No obstante lo dispuesto en las letras c) y d) del apartado 1 del presente art韈ulo, cada parte contratante tendr� la opci髇 de excluir de la definici髇 de pago de intereses cualquier rendimiento mencionado en esas disposiciones proveniente de organismos o entidades establecidos en su territorio cuando las inversiones de esos organismos o entidades en los cr閐itos mencionados en la letra a) del apartado 1 del presente art韈ulo no sean superiores al 15% de su activo. Del mismo modo, no obstante lo dispuesto en el apartado 4 del presente art韈ulo, cada parte contratante podr� decidir excluir de la definici髇 de pago de intereses del apartado 1 del presente art韈ulo los intereses abonados o ingresados en una cuenta de una entidad de las mencionadas en el apartado 2 del art韈ulo 5 del presente Acuerdo que no haya recurrido a la opci髇 prevista en el apartado 3 del art韈ulo 5 del presente Acuerdo y que est� establecida en su territorio, si las inversiones de esa entidad en los cr閐itos mencionados en la letra a) del apartado 1 del presente art韈ulo no son superiores al 15% de su activo.

El ejercicio de tal opci髇 por una parte contratante ser� vinculante para la otra parte contratante.

7) A partir del 1 de enero de 2011, el porcentaje a que se refieren la letra d) del apartado 1 del presente art韈ulo y el apartado 3 del presente art韈ulo ser� del 25%.

8) Los porcentajes mencionados en la letra d) del apartado 1 del presente art韈ulo y en el apartado 6 del presente art韈ulo se fijar醤 en funci髇 de la pol韙ica de inversi髇 seg鷑 lo fijado en las condiciones del fondo o en la escritura de constituci髇 de los organismos o entidades de que se trate o, en su defecto, en funci髇 de la composici髇 real de los activos de dichos organismos o entidades.

Art韈ulo 7 Disposiciones transitorias para instrumentos de deuda negociables

1) Durante el per韔do transitorio contemplado en el apartado 2 del art韈ulo 10 de la Directiva, pero, a m醩 tardar, hasta el 31 de diciembre de 2010, las obligaciones nacionales e internacionales y dem醩 instrumentos de deuda negociables, que hayan sido emitidos originariamente antes del 1 de marzo de 2001, o cuyos folletos de emisi髇 de origen hayan sido aprobados antes de esa fecha por las autoridades competentes conforme a la Directiva 80/390/CEE del Consejo o por las autoridades responsables de terceros pa韘es, no se considerar醤 cr閐itos en el sentido de la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 6 del presente Acuerdo, siempre y cuando no se hayan vuelto a producir emisiones de dichos instrumentos de deuda negociables desde el 1 de marzo de 2002. No obstante, en caso de que el per韔do transitorio se extienda m醩 all� del 31 de diciembre de 2010, s髄o seguir醤 aplic醤dose las disposiciones del presente art韈ulo a tales instrumentos de deuda negociables:

• cuando incluyan cl醬sulas de elevaci髇 al 韓tegro o de amortizaci髇 anticipada, y
• en caso de que el agente pagador est� establecido en una parte contratante que aplique la retenci髇 a cuenta y de que dicho agente pagador abone intereses al beneficiario efectivo residente en la otra parte contratante o le atribuya el pago de intereses para su disfrute inmediato.

Si un gobierno o entidad asimilada, actuando en calidad de organismo p鷅lico o cuya funci髇 est� reconocida en un tratado internacional, tal como se define en el anexo del presente Acuerdo, efect鷄 otra emisi髇 de los instrumentos de deuda negociables antes mencionados a partir del 1 de marzo de 2002 inclusive, el conjunto de la emisi髇 de dicho instrumento, es decir, la emisi髇 originaria y todas las sucesivas, se considerar� un cr閐ito en el sentido de la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 6 del presente Acuerdo.

Si un emisor no contemplado en el segundo p醨rafo efect鷄 otra emisi髇 de dichos instrumentos de deuda negociable mencionados m醩 arriba a partir del 1 de marzo de 2002 inclusive, esa emisi髇 posterior se considerar� un cr閐ito en el sentido de la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 6 del presente Acuerdo.

2) Las disposiciones del presente art韈ulo no impedir醤 que las partes contratantes graven el rendimiento de los instrumentos de deuda negociables mencionados en el apartado 1 de acuerdo con su legislaci髇 nacional.

Art韈ulo 8 Procedimiento amistoso

En caso de que surjan dudas o dificultades entre las partes en lo referente a la aplicaci髇 o la interpretaci髇 del presente Acuerdo, las partes contratantes har醤 todo lo posible por resolver la cuesti髇 de mutuo acuerdo.

Art韈ulo 9 Confidencialidad

1) Se preservar� la confidencialidad de toda la informaci髇 facilitada y recibida por la autoridad competente de una parte contratante.

2) La informaci髇 facilitada a la autoridad competente de una parte contratante no podr� utilizarse para ning鷑 fin distinto de la imposici髇 directa sin el consentimiento previo por escrito de la otra parte contratante.

3) La informaci髇 facilitada s髄o podr� revelarse a personas o autoridades relacionadas con cuestiones de imposici髇 directa, las cuales 鷑icamente podr醤 utilizar esa informaci髇 para dichos fines o a efectos de supervisi髇, incluida la resoluci髇 de cualquier recurso. Con este fin, la informaci髇 podr� revelarse en audiencia p鷅lica o en procedimientos judiciales.

4) Cuando la autoridad competente de una parte contratante considere que la informaci髇 que ha recibido de la autoridad competente de la otra parte contratante puede ser de utilidad para la autoridad competente de otro Estado miembro, podr� transmitir dicha informaci髇 a esta 鷏tima autoridad competente con el consentimiento de la autoridad competente que facilit� la informaci髇.

Art韈ulo 10 Entrada en vigor

El presente Acuerdo entrar� en vigor el trig閟imo d韆 despu閟 de la fecha de la 鷏tima notificaci髇 por escrito de los Gobiernos respectivos de que se han cumplido las formalidades constitucionales necesarias, y sus disposiciones surtir醤 efecto desde la fecha en que sea aplicable la Directiva de conformidad con los apartados 2 y 3 del art韈ulo 17 de la Directiva.

Art韈ulo 11 Denuncia

1) El presente Acuerdo permanecer� en vigor hasta que sea denunciado por cualquiera de las partes contratantes.

2) Cualquiera de las partes contratantes podr� poner fin al presente Acuerdo notificando su denuncia por escrito a la otra parte contratante, especificando las circunstancias que han conducido a dicha notificaci髇. En tal caso, el Acuerdo dejar� de surtir efecto 12 meses despu閟 de la notificaci髇.

Art韈ulo 12 Inicio y suspensi髇 de la aplicaci髇

1) La aplicaci髇 del presente Acuerdo estar� supeditada a la adopci髇 y aplicaci髇 por todos los Estados miembros de la Uni髇 Europea, los Estados Unidos de Am閞ica, Suiza, Andorra, Liechtenstein, M髇aco y San Marino, y por todos los territorios dependientes y asociados pertinentes de los Estados miembros de la Comunidad Europea, de medidas que se ajusten o sean equivalentes a las contenidas en la Directiva o en el presente Acuerdo y que tengan las mismas fechas de aplicaci髇.

2) Con sujeci髇 al procedimiento amistoso previsto en el art韈ulo 8 del presente Acuerdo, cualquiera de las contratantes podr� suspender la aplicaci髇 del presente Acuerdo con efecto inmediato mediante notificaci髇 a la otra parte en la que se indiquen las circunstancias que han conducido a dicha notificaci髇, en caso de que la Directiva deje de ser aplicable, con car醕ter temporal o permanente, de conformidad con la legislaci髇 de la Comunidad Europea, o en caso de que un Estado miembro suspenda la aplicaci髇 de su legislaci髇 de aplicaci髇 de la Directiva. La aplicaci髇 del Acuerdo se reanudar� en cuanto dejen de darse las circunstancias que condujeron a la suspensi髇.

3) Con sujeci髇 al procedimiento amistoso previsto en el art韈ulo 8 del presente Acuerdo, cualquiera de las partes contratantes podr� suspender la aplicaci髇 del presente Acuerdo mediante notificaci髇 a la otra parte en la que se indiquen las circunstancias que han conducido a dicha notificaci髇, en caso de que alguno de los terceros pa韘es o territorios mencionados en el apartado 1 deje de aplicar posteriormente las medidas indicadas en ese apartado. La suspensi髇 de la aplicaci髇 no surtir� efecto hasta, como m韓imo, dos meses despu閟 de la notificaci髇. La aplicaci髇 del Acuerdo se reanudar� en cuanto se restablezcan esas medidas en el tercer Estado o territorio de que se trate.

Art韈ulo 13 Autoridades competentes

A los efectos del presente Acuerdo, por 玜utoridad competente� se entender�, respecto del Reino de Espa馻, el Ministro de Econom韆 y Hacienda o su representante autorizado, y cuando se trate de las Islas Caim醤, se entender� The Financial Secretary.

Art韈ulo 14 Aplicaci髇

Antes del 1 de enero de 2005 las Partes contratantes deber醤 adoptar las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias para el cumplimiento del presente Acuerdo.