• Pre醡bulo
• Art韈ulo 1 犃mbito personal._
• Art韈ulo 2 營mpuestos comprendidos._
• Art韈ulo 3 燚efiniciones generales._
• Art韈ulo 4 燫esidencia._
• Art韈ulo 5 燛stablecimiento permanente._
• Art韈ulo 6 燫entas inmobiliarias._
• Art韈ulo 7 燘eneficios empresariales._
• Art韈ulo 8 燦avegaci髇 mar韙ima y a閞ea._
• Art韈ulo 9 燛mpresas asociadas._
• Art韈ulo 10 燚ividendos._
• Art韈ulo 11 營ntereses._
• Art韈ulo 12 燙醤ones o regal韆s._
• Art韈ulo 13 燝anancias de capital._
• Art韈ulo 14 燬ervicios personales independientes._
• Art韈ulo 15 燬ervicios personales dependientes._
• Art韈ulo 16 燞onorarios de directores y participaciones de consejeros._
• Art韈ulo 17 燗rtistas y deportistas._
• Art韈ulo 18 燩ensiones, jubilaciones, anualidades y pensiones alimenticias._
• Art韈ulo 19 燜unciones p鷅licas._
• Art韈ulo 20 燩rofesores y estudiantes._
• Art韈ulo 21 燨tras rentas._
• Art韈ulo 22 燩atrimonio._
• Art韈ulo 23 燤閠odos para evitar la doble imposici髇._
• Art韈ulo 24 燦o discriminaci髇._
• Art韈ulo 25 燩rocedimiento amistoso._
• Art韈ulo 26 營ntercambio de informaci髇._
• Art韈ulo 27 燜uncionarios diplom醫icos y consulares._
• Art韈ulo 28 燛ntrada en vigor._
• Art韈ulo 29 燚enuncia._
• PROTOCOLO

Art韈ulo 1 羗bito personal._

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o ambos Estados Contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos._

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las empresas, as� como los impuestos sobre las plusval韆s.

3. Los impuestos a los que se aplica el presente Convenio son en la actualidad:

• a) En Espa馻:
  • I. El Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • II. El Impuesto sobre Sociedades.
  • III. El Impuesto sobre el Patrimonio.

  Denominados en lo sucesivo 玦mpuesto espa駉l�.

• b) En Argentina:
  • I. El impuesto a las ganancias.
  • II. El impuesto sobre los activos.
  • III. El impuesto personal sobre los bienes no incorporados al proceso econ髆ico.

Denominados en lo sucesivo 玦mpuesto argentino�.

4. El presente Convenio se aplicar� tambi閚 a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicar醤 mutuamente cualquier modificaci髇 relevante que se haya introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales._

En el presente Convenio, a menos que de su texto se infiera una interpretaci髇 diferente:

a) Las expresiones 玼n Estado Contratante y el otro Estado Contratante� designan, seg鷑 el caso, al Reino de Espa馻 o a la Rep鷅lica Argentina.

b) El t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas.

c) El t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que sea considerada persona jur韉ica a efectos impositivos.

d) Las expresiones 玡mpresa de un Estado Contratante� y 玡mpresa del otro Estado Contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante.

e) Las expresiones 玶esidente de un Estado Contratante� y 玶esidente del otro Estado Contratante� significan, respectivamente, una persona que es residente de Espa馻 o una persona que es residente de la Rep鷅lica Argentina, tal como el texto lo requiera.

f) El t閞mino 玭acional� significa:

i) Todas las personas f韘icas que posean la nacionalidad de un Estado Contratante;

ii) Todas las personas jur韉icas, sociedades de personas y asociaciones constituidas conforme a la legislaci髇 vigente en un Estado Contratante.

g) La expresi髇 玹ransporte internacional� significa cualquier transporte por buque o aeronave explotado por una empresa que tiene su sede de direcci髇 efectiva establecida en un Estado Contratante, excepto cuando el buque o la aeronave es objeto de explotaci髇 solamente entre lugares del otro Estado Contratante.

h) La expresi髇 玜utoridad competente� significa:

i) En Espa馻:

El Ministro de Econom韆 y Hacienda o su representante debidamente autorizado;

ii) En la Rep鷅lica Argentina:

El Ministerio de Econom韆, Obras y Servicios P鷅licos (Secretar韆 de Ingresos P鷅licos).

Art韈ulo 4 Residencia._

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado Contratante� significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de este Estado, est� sujeta a imposici髇 en el mismo por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga previsto en dicha legislaci髇. Sin embargo, esta expresi髇 no incluye a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en este Estado exclusivamente por la renta que obtengan procedente de fuentes situadas en el citado Estado o por el patrimonio que posean en el mismo.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1, una persona f韘ica resulte residente de ambos Estados Contratantes, su residencia se determinar� seg鷑 las siguientes reglas:

• a) Esta persona ser� considerada residente del Estado Contratante donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇. Si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados Contratantes se considerar� residente del Estado Contratante en el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales).
• b) Si no pudiera determinarse el Estado Contratante en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante donde viva de manera habitual.
• c) Si viviera de manera habitual en ambos Estados Contratantes, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente del Estado Contratante del que sea nacional.
• d) Si fuera nacional de ambos Estados Contratantes, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante en que se encuentra su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente._

1. A los efectos del presente Convenio, el t閞mino 玡stablecimiento permanente� significa cualquier lugar fijo de negocios en el que se desarrolle, total o parcialmente, la actividad de la empresa.

2. En particular, se considerar醤 establecimiento permanente:

• a) Una sede de direcci髇;
• b) Una sucursal;
• c) Una oficina;
• d) Una f醔rica;
• e) Un taller: y
• f) Una mina, un pozo de petr髄eo o de gas, una cantera o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.

3. El t閞mino 玡stablecimiento permanente� comprender� asimismo:

• a) Unas obras, una construcci髇 o un proyecto de instalaci髇 o montaje, o unas actividades de inspecci髇 relacionadas con ellos, pero s髄o cuando tales obras, construcci髇 o actividades contin鷈n durante un per韔do superior a seis meses.
• b) La prestaci髇 de servicios por una empresa, incluidos los servicios de consultores, por intermedio de sus empleados o de personal contratado por la empresa para este fin, pero s髄o en el caso de que las actividades de esa naturaleza prosigan (en relaci髇 con el mismo proyecto o con un proyecto conexo) en el pa韘 durante un per韔do o per韔dos que en total excedan de seis meses, dentro de un per韔do cualquiera de doce meses.
• c) Las actividades de exploraci髇 minera, petrolera, gas韋era y cualquier otra referida al aprovechamiento de recursos naturales, y actividades accesorias a las mismas, que se lleven cabo en un Estado Contratante por un per韔do superior a seis meses dentro de un per韔do de doce meses.

4. No obstante lo dispuesto anteriormente en este art韈ulo, se considera que el t閞mino 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar o exponer bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas o exponerlas;
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s o de recoger informaci髇 para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de car醕ter auxiliar o preparatorio;
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en los apartados a) a e), a condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

5. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2, cuando una persona, a menos que se trate de un representante independiente al que se aplique el apartado 6, act鷈 en un Estado Contratante en nombre de una empresa del otro Estado Contratante, se considerar� que esa empresa tiene un establecimiento permanente en el primer Estado Contratante si la persona:

• a) Tiene y habitualmente ejerce en ese Estado poderes para concertar contratos en nombre de esa empresa.
• b) No tiene esos poderes, pero mantiene habitualmente en el primer Estado existencias de bienes o mercader韆s que utiliza para entregar regularmente bienes o mercader韆s por cuenta de la empresa.

6. No se considerar� que una empresa de un Estado Contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante por el solo hecho de que realice en ese otro Estado operaciones comerciales por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro representante independiente, siempre que esas personas act鷈n en el desempe駉 ordinario de sus negocios. No obstante, cuando ese agente realice todas o casi todas sus actividades en nombre de tal empresa, no ser� considerado como agente independiente en el sentido del presente apartado.

7. El hecho de que una sociedad de uno de los Estados Contratantes controle a una sociedad del otro Estado Contratante o est� controlada por ella, o de que realice operaciones comerciales en ese otro Estado Contratante, por medio de un establecimiento permanente o de otra manera, no bastar� por s� solo para equiparar ninguna de dichas sociedades a un establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias._

1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya la legislaci髇 del Estado Contratante en que los bienes en cuesti髇 est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende, en todo caso, los accesorios, el ganado y equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que se apliquen las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir pagos variables o fijos por la explotaci髇, o la concesi髇 de la explotaci髇 de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales. Los buques, embarcaciones y aeronaves no se consideran bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del apartado 1 se aplican a las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, del arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplican, igualmente, a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados en el ejercicio de los servicios personales independientes.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales._

1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que puedan atribuirse a este establecimiento permanente.

A estos efectos cuando una empresa de un Estado Contratante realice actividades en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, ser醤 atribuibles al mismo, adem醩 de los beneficios derivados de las ventas o actividades realizadas por el propio establecimiento permanente:

• a) las ventas en ese otro Estado de bienes o mercanc韆s de tipo id閚tico o similar al de las vendidas por medio de ese establecimiento permanente; y
• b) las rentas de las actividades comerciales realizadas en ese otro Estado en tanto sean de naturaleza id閚tica o similar a las realizadas por medio del citado establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado 3, cuando una empresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado Contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento los beneficios que 閟te hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos en que se haya incurrido para la realizaci髇 de los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte.

4. No se atribuir� ning鷑 beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de que 閟te compre bienes o mercanc韆s para la empresa.

5. Asimismo, los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado Contratante provenientes del desarrollo de la actividad aseguradora o de reaseguro, que cubran bienes situados en el otro Estado Contratante o personas que son residentes de ese otro Estado al tiempo de la celebraci髇 del contrato de seguro, ser醤 imponibles en ese otro Estado, ya sea que la empresa desarrolle su actividad en ese otro Estado a trav閟 de un establecimiento permanente all� situado, o de otra manera, a condici髇 de que, en este 鷏timo supuesto, quien efect鷈 el pago de la prima sea residente de ese otro Estado. En este supuesto, trat醤dose de beneficios provenientes de operaciones de reaseguro, el impuesto exigible en ese otro Estado no podr� exceder del 2,5% del importe bruto de la prima.

6. A efectos de los apartados anteriores, los beneficios imputables al establecimiento permanente se calcular醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Navegaci髇 mar韙ima y a閞ea._

1. Los beneficios procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves en transporte internacional s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

2. Si la sede de direcci髇 efectiva de una empresa de navegaci髇 estuviera a bordo de un buque, se considerar� que se encuentra en el Estado Contratante donde est� el puerto base del mismo, y si no existiera tal puerto base, en el Estado Contratante en el que resida la persona que explote el buque.

3. Las disposiciones del apartado 1 se aplicar醤 tambi閚 a los beneficios procedentes de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo internacional de explotaci髇.

4. En este art韈ulo, el t閞mino beneficios incluye:

• a) los ingresos derivados de la operaci髇 de buques o aeronaves en el transporte internacional;
• b) los intereses generados por fondos conectados con la operaci髇 de buques y aeronaves en el transporte internacional; y
• c) los ingresos derivados del alquiler de buques, aeronaves, contenedores y equipos usados por una empresa en el transporte internacional, siempre que tales ingresos sean incidentales a dicho transporte.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas._

1. Cuando:

• a) Una empresa de un Estado Contratante participe, directa o indirectamente, en la direcci髇, control o capital de una empresa del otro Estado Contratante, o
• b) unas mismas personas participen, directa o indirectamente, en la direcci髇, control o capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante y,

en uno y otro caso, las dos empresas est閚 en sus relaciones comerciales o financieras unidas por condiciones, aceptadas o impuestas, que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que por una de las empresas habr韆n sido obtenidos de no existir estas condiciones, pero que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposici髇 en consecuencia.

2. Cuando un Estado Contratante incluya en las utilidades de una empresa de ese Estado -y las grave en consecuencia- las utilidades por las que una empresa del otro Estado Contratante haya sido gravada, y las utilidades as� incluidas sean utilidades que habr韆n correspondido a la empresa del primer Estado si las condiciones establecidas entre las dos empresas hubieran sido las que regir韆n entre empresas independientes, ese otro Estado ajustar� debidamente la cuant韆 del impuesto que grave en 閘 esas utilidades. Para determinar ese ajuste se tendr醤 debidamente en cuenta las dem醩 disposiciones del Convenio, y las autoridades competentes de los Estados Contratantes celebrar醤 consultas entre s�, cuando fuese necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos._

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que resida la sociedad que pague los dividendos y seg鷑 la legislaci髇 de este Estado, pero si el perceptor de los dividendos es el beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no podr� exceder del:

• a) 10% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad (excluidas las sociedades de personas) que posea directamente al menos el 25% del capital de la sociedad que paga los dividendos;
• b) 15% del importe bruto de los dividendos en los dem醩 casos.

Este p醨rafo no afecta a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se paguen los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos� empleado en el presente art韈ulo significa los rendimientos de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de fundador y otros derechos, excepto los de cr閐ito, que permitan participar en los beneficios, as� como las rentas o de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 del Estado en que resida la sociedad que las distribuya.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente en un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o comercial a trav閟 de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado, o presta unos trabajos independientes por medio de una base fija situada en 閘, con los que la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 � del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contratante, este otro Estado no puede exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad salvo en la medida en que estos dividendos sean pagados a un residente de este otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situada en este otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de este otro Estado.

Art韈ulo 11 Intereses._

1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos intereses pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado, pero si el perceptor de los intereses es el beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no puede exceder del 12,5% del impuesto bruto de los intereses.

3. No obstante las disposiciones del apartado 2, los intereses originados en uno de los Estados Contratantes estar醤 exentos de impuestos en dicho Estado si:

• a) el deudor de los intereses es ese Estado o una de sus subdivisiones pol韙icas o administrativas, o una de sus colectividades locales;
• b) los intereses son pagados al gobierno del otro Estado Contratante o a una de sus colectividades locales o a una instituci髇 u organismo (comprendidas las instituciones financieras) pertenecientes en su totalidad a ese Estado Contratante o a una de sus colectividades locales; o
• c) los intereses son pagados a otras instituciones u organismos (comprendidas las instituciones financieras) en raz髇 de financiaciones convenidas con ellos en el marco de acuerdos concluidos entre los gobiernos de ambos Estados Contratantes y siempre que el plazo de los mismos no sea inferior a cinco a駉s;
• d) los intereses se pagan en relaci髇 con ventas de equipos industriales, comerciales o cient韋icos.

4. El t閞mino 玦ntereses� empleado en el presente art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor, y especialmente las rentas de fondos p鷅licos y de bonos u obligaciones, as� como todo otro beneficio asimilado a las rentas de sumas dadas en pr閟tamo por la legislaci髇 fiscal del Estado del cual provienen las rentas.

5. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del que proceden los intereses una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta servicios profesionales independientes por medio de una base fija situada en 閘, y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente con:

• a) ese establecimiento permanente o base fija; o con
• b) las actividades comerciales mencionadas en el apartado 1.b) del art韈ulo 7.

En estos casos se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 corresponda.

6. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una subdivisi髇 pol韙ica o administrativa, una colectividad local o un residente de este Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y soporten la carga de los mismos, 閟tos se consideran como procedentes del Estado donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

7. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses pagados, habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplican m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso el excedente podr� someterse a imposici髇, de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones o regal韆s._

1. Los c醤ones o regal韆s procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente de otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, dichos c醤ones o regal韆s pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que procedan, y conforme a la legislaci髇 de ese Estado, pero si el perceptor de los c醤ones o regal韆s es el beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no podr� exceder:

• a) del 3% del importe bruto pagado por el uso o la concesi髇 del uso de noticias;
• b) del 5% del importe bruto pagado por el uso o la concesi髇 del uso de derechos de autor sobre obras literarias, teatrales, musicales o art韘ticas;
• c) del 10% del importe bruto pagado por el uso o la concesi髇 del uso de patentes, dise駉s y modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, de equipos comerciales, industriales o cient韋icos, o por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas, as� como por la prestaci髇 de servicios de asistencia t閏nica;
• d) del 15% del importe bruto de los c醤ones o regal韆s en los dem醩 casos.

3. El t閞mino c醤ones o regal韆s empleado en el presente art韈ulo significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de noticias, de derechos de autor sobre obras literarias, teatrales, musicales, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas, cintas magn閠icas grabadas, de v韉eo y audio, de radio y televisi髇 y de todo otro medio de proyecci髇, reproducci髇 o difusi髇 de im醙enes o sonidos, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dise駉s o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, as� como por el uso o la concesi髇 de uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, as� como por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas y por la prestaci髇 de servicios de asistencia t閏nica.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplicar醤 si el beneficiario efectivo de los c醤ones o regal韆s, residente de un Estado Contratante, realiza operaciones comerciales en el otro Estado Contratante del que procedan los c醤ones o regal韆s, por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, o presta en ese otro Estado servicios personales independientes desde una base fija situada en 閘, y el derecho o propiedad por el que se paguen los c醤ones o regal韆s est� vinculada efectivamente con:

• a) ese establecimiento permanente o base fija, o con
• b) las actividades comerciales mencionadas en el apartado 1.b) del art韈ulo 7.

En tales casos, se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 � del art韈ulo 14, seg鷑 corresponda.

5. Los c醤ones o regal韆s se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado o una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones o regal韆s, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en uno de los Estados Contratantes un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones o regal韆s, y soporten la carga de los mismos, los c醤ones o regal韆s se considerar醤 procedentes del Estado donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

6. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los c醤ones o regal韆s o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones o regal韆s pagados, habida cuenta de la prestaci髇 por la que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplican m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital._

1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles, a los que se refiere el art韈ulo 6, y situados en el otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que forman parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante para la prestaci髇 de servicios personales independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de este establecimiento permanente (s髄o o con el conjunto de la empresa) o de esta base fija, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en el transporte internacional, o de bienes muebles afectados al giro espec韋ico de la explotaci髇 de tales buques o aeronaves, s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante donde est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

4. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de acciones o participaciones en el capital o el patrimonio de una sociedad residente de un Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este Estado. Sin embargo, el impuesto as� exigido no podr� exceder:

• a) del 10% de la ganancia cuando se trate de una participaci髇 directa en el capital de al menos el 25%;
• b) del 15% de la ganancia en los dem醩 casos.

5. Las ganancias de capital no incluidas en los apartados precedentes pueden someterse a imposici髇 en ambos Estados Contratantes, de acuerdo, con las respectivas legislaciones internas.

Art韈ulo 14 Servicios personales independientes._

1. Las rentas obtenidas por un residente de un Estado Contratante con respecto a servicios profesionales u otras actividades de car醕ter independiente llevadas a cabo en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este 鷏timo Estado, pero el impuesto exigible no exceder� del 10% del monto bruto percibido por dichos servicios o actividades, excepto en el caso en que este residente disponga de una base fija en el otro Estado Contratante a efectos de llevar a cabo sus actividades. En este 鷏timo caso dichas rentas se someter醤 a imposici髇 en ese otro Estado de acuerdo con su legislaci髇 interna, en la medida en que puedan atribuirse a la citada base fija.

2. La expresi髇 玸ervicios personales� incluye, las actividades independientes, cient韋icas, literarias, art韘ticas, de educaci髇 o ense馻nza, as� como tambi閚 las actividades independientes de m閐icos, abogados, ingenieros, arquitectos, odont髄ogos y contadores.

Art韈ulo 15 Servicios personales dependientes._

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y dem醩 remuneraciones obtenidos por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado Contratante. En este 鷏timo caso, las remuneraciones percibidas por este concepto pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el primer Estado si:

• a) El perceptor permanece en el otro Estado por uno o varios per韔dos que no excedan en su conjunto de 183 d韆s durante un per韔do de doce meses consecutivos;
• b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, un empleador que no es residente del otro Estado; y
• c) las remuneraciones no sean soportadas por un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tiene en el otro Estado.

3. No obstante las precedentes disposiciones de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotados en el transporte internacional pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que se encuentre la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

Art韈ulo 16 Honorarios de directores y participaciones de consejeros._

Los honorarios de directores, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante obtenga como miembro del directorio, consejo de administraci髇 o de vigilancia, de una sociedad residente del otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas._

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de su actividad personal ejercida en el otro Estado Contratante en su calidad de artista del espect醕ulo, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o m鷖ico, o en su calidad de deportista, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o deportista personalmente y en calidad de tal se atribuyan, no al propio artista o deportista, sino a otra persona, estas rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

3. Las disposiciones del apartado 1 no se aplicar醤 si la visita de los profesionales del espect醕ulo o deportistas a un Estado Contratante es sufragada total o sustancialmente por fondos p鷅licos del otro Estado Contratante, una provincia, una subdivisi髇 pol韙ica o administrativa, o una entidad local de este 鷏timo Estado.

Art韈ulo 18 Pensiones, jubilaciones, anualidades y pensiones alimenticias._

1. Las pensiones y jubilaciones pagadas a un residente de un Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� aplicable, asimismo, a las prestaciones percibidas por los beneficiarios de fondos de pensiones o de otros sistemas alternativos.

3. Las anualidades pagadas a un residente de un Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

El t閞mino 玜nualidad� significa una suma prefijada que ha de pagarse peri骴icamente en 閜ocas establecidas a lo largo de la vida de una persona o durante un per韔do de tiempo determinado o determinable a cambio del pago de una cantidad adecuadamente equivalente en dinero o en signo que lo represente.

4. Las pensiones alimenticias pagadas a un residente de un Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado. La expresi髇 玴ensiones alimenticias�, tal y como se emplea en este apartado, significa pagos peri骴icos efectuados conforme a un acuerdo de separaci髇 por escrito, a una sentencia de separaci髇 o de divorcio, o ayudas obligatorias, respecto de los cuales el perceptor est� sometido a imposici髇 con arreglo a las leyes del Estado del que es residente.

5. Los pagos peri骴icos para manutenci髇 de hijos menores de edad en aplicaci髇 de un acuerdo de separaci髇 por escrito, de una sentencia de separaci髇 o de divorcio, o ayudas obligatorias, efectuados por un residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante mencionado en primer lugar.

Art韈ulo 19 Funciones p鷅licas._

1. a) Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales a una persona f韘ica, por raz髇 de servicios prestados a este Estado o a esta subdivisi髇 o entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

b) Sin embargo, estas remuneraciones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante si los servicios se prestan en este Estado y la persona f韘ica es un residente de este Estado que:

• i) posee la nacionalidad de este Estado; o
• ii) no ha adquirido la condici髇 de residente de este Estado solamente para prestar los servicios.

2. a) Las pensiones pagadas por un Estado Contratante o por alguna de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a este Estado o a esta subdivisi髇 o entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

b) Sin embargo, estas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante si la persona f韘ica fuera residente y nacional de este Estado.

3. Lo dispuesto en los art韈ulos 15, 16 y 18 se aplica a las remuneraciones y pensiones pagadas por raz髇 de servicios prestados dentro del marco de una actividad industrial o comercial realizada por un Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 20 Profesores y estudiantes._

1. Una persona f韘ica que es, o fue en el per韔do inmediatamente anterior a su visita a un Estado Contratante, residente del otro Estado Contratante, y que por invitaci髇 de una universidad, establecimiento de ense馻nza superior, escuela u otra instituci髇 oficial del primer Estado Contratante, visita ese Estado Contratante con el 鷑ico fin de ense馻r o realizar investigaciones en dichas instituciones por un per韔do que no exceda de un a駉, estar� exenta de imposici髇 en ese primer Estado Contratante en relaci髇 a las remuneraciones que perciba como consecuencia de tales actividades.

2. Las cantidades que reciba un estudiante o una persona que realice pr醕ticas, que sea o haya sido residente de un Estado Contratante en el per韔do inmediato anterior a su llegada al otro Estado Contratante, para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o pr醕ticas en ese otro Estado Contratante y que se encuentre en este 鷏timo con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o formaci髇, no pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado siempre que tales cantidades procedan de fuentes exteriores a este otro Estado.

3. Lo dispuesto en el apartado 1 no se aplica a las retribuciones que una persona obtenga por desarrollar investigaciones si las mismas se llevan a cabo principalmente en beneficio particular de una persona o personas.

Art韈ulo 21 Otras rentas._

1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante no comprendidas en los art韈ulos anteriores del presente Convenio, originadas en el otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en el 鷏timo t閞mino.

2. Las restantes rentas de un residente de un Estado Contratante no comprendidas en los art韈ulos anteriores del presente Convenio s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

3. Lo dispuesto en el apartado 2 no se aplica a las rentas, excluidas las que se deriven de bienes definidos como inmuebles en el apartado 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado Contratante, ~realice en el otro Estado Contratante una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en 閘 o preste servicios profesionales por medio de una base fija igualmente situada en 閘, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 � del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

Art韈ulo 22 Patrimonio._

1. El patrimonio constituido por los bienes inmuebles a los que se refiere el art韈ulo 6, que posea un residente de un Estado Contratante y que est閚 situados en el otro Estado Contratante, puede someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o por bienes muebles que pertenezcan a una base fija de que un residente de un Estado Contratante disponga en el otro Estado Contratante para la prestaci髇 de servicios personales independientes, puede someterse a imposici髇 en este otro Estado.

3. El patrimonio constituido por buques o aeronaves explotados en el transporte internacional, as� como por los bienes muebles afectados a la explotaci髇 de tales buques o aeronaves, s髄o puede someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

4. El patrimonio constituido por acciones o participaciones en el capital o patrimonio de una sociedad s髄o puede someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que su titular sea residente.

5. Los elementos del patrimonio no previstos en los apartados precedentes pueden someterse a imposici髇 por ambos Estados de acuerdo con sus respectivas legislaciones internas.

Art韈ulo 23 M閠odos para evitar la doble imposici髇._

1. En el caso de Espa馻, la doble imposici髇 se evitar�, de acuerdo con las disposiciones aplicables contenidas en la legislaci髇 espa駉la, de la siguiente manera:

a)i) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas o posea elementos patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici髇 en la Rep鷅lica Argentina, Espa馻 permitir� la deducci髇 del impuesto sobre las rentas o el capital de ese residente de un importe igual al impuesto efectivamente pagado en la Rep鷅lica Argentina.

ii) En el caso de los c醤ones o regal韆s a que se refiere el apartado 2.c) del art韈ulo 12, para la aplicaci髇 de lo dispuesto en este inciso se considerar� que ha sido satisfecho en la Rep鷅lica Argentina un impuesto del 15% del importe bruto de los c醤ones o regal韆s siempre que los mismos se paguen por una sociedad residente de la Rep鷅lica Argentina que no detente, directa o indirectamente, m醩 del 50% del capital de una sociedad residente de un tercer Estado, ni sea controlada de la misma manera por una sociedad residente de un tercer Estado.

iii) A los efectos de este apartado, se entender� que el impuesto efectivamente pagado en la Rep鷅lica Argentina es el que se habr韆 pagado de acuerdo con el Convenio de no haberse reducido o exonerado en aplicaci髇 de normas espec韋icas encaminadas a promover el desarrollo industrial que la Rep鷅lica Argentina introduzca en su legislaci髇 fiscal, previo acuerdo al efecto de los Gobiernos.

Sin embargo, la deducci髇 aplicable con arreglo a este apartado, no podr� exceder de la parte del impuesto sobre la renta o sobre el patrimonio, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas obtenidas en la Rep鷅lica Argentina.

b) Cuando se trate de dividendos pagados por una sociedad residente de la Rep鷅lica Argentina a una sociedad residente de Espa馻 y que detente directamente al menos el 25% del capital de la sociedad que pague los dividendos, para la determinaci髇 del cr閐ito fiscal se tomar� en consideraci髇, adem醩 del importe deducible con arreglo al inciso a) de este apartado, el impuesto efectivamente pagado por la sociedad mencionada en primer lugar respecto de los beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos, en la cuant韆 correspondiente a tales dividendos, siempre que dicha cuant韆 se incluya, a estos efectos, en la base imponible de la sociedad que percibe los mismos.

Dicha deducci髇, juntamente con la deducci髇 aplicable respecto de los dividendos con arreglo al inciso a) de este apartado, no podr� exceder de la parte del impuesto sobre la renta, calculado antes de la deducci髇, imputable a las rentas sometidas a imposici髇 en la Rep鷅lica Argentina.

Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en este inciso ser� necesario que la participaci髇 en la sociedad pagadora de los dividendos se mantenga de forma ininterrumpida durante los dos a駉s anteriores al d韆 en que los dividendos se paguen.

2. En la Rep鷅lica Argentina la doble imposici髇 se evitar�, de acuerdo con las limitaciones de su legislaci髇 en vigor:

La Rep鷅lica Argentina reconocer� a un residente del pa韘, como cr閐ito contra su impuesto nacional a la renta, el monto apropiado del impuesto efectivamente pagado en Espa馻. El monto apropiado se basar� en el monto del impuesto efectivamente pagado en Espa馻 pero el cr閐ito no exceder� la suma (a los efectos de imputar el cr閐ito de impuestos a la renta de la Rep鷅lica Argentina por rentas provenientes de fuentes del exterior de Argentina) prevista en la legislaci髇 argentina para el a駉 fiscal.

Art韈ulo 24 No discriminaci髇._

1. Los nacionales de un Estado Contratante no ser醤 sometidos en el otro Estado Contratante a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa a la misma que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aqu閘los a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de este otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones, particularmente en lo que se refiere a la residencia. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 1, la presente disposici髇 se aplica tambi閚 a los nacionales de cualquiera de los Estados Contratantes aunque no sean residentes de ninguno de ellos.

2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no ser醤 sometidos a imposici髇 en este Estado de manera menos favorable que las empresas de este otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no puede interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a conceder a los residentes del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. A menos que se apliquen las disposiciones del art韈ulo 9, del apartado 7 del art韈ulo 11 o del apartado 6 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones o dem醩 gastos pagados por una empresa de un Estado Contratante a residente del otro Estado Contratante son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de esta empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer Estado. Igualmente, las deudas de una empresa de un Estado Contratante relativas a un residente del otro Estado Contratante son deducibles para la determinaci髇 del patrimonio imponible de esta empresa en las mismas condiciones que si se hubieran contra韉o con un residente del primer Estado.

4. Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital est�, total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante no est醤 sometidas en el primer Estado a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aqu閘los a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares del primer Estado.

5. No obstante las disposiciones del art韈ulo 2, lo dispuesto en el art韈ulo se aplica a todos los impuestos, cualquiera que sea su naturaleza o denominaci髇.

Art韈ulo 25 Procedimiento amistoso._

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados Contratantes implican o puede implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de estos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante del que es residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 24, a la del Estado Contratante del que es nacional. El caso deber� ser planteado dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones del Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si ella misma no est� en condiciones de adoptar una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado Contratante a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio. El acuerdo se aplica independientemente de los plazos previstos por el Derecho interno de los Estados Contratantes.

3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas que plantee la interpretaci髇 o la aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes pueden comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo seg鷑 se indica en los apartados anteriores. Cuando se considere que este acuerdo puede facilitarse mediante contactos personales, el intercambio de puntos de vista pueden tener lugar en el seno de una comisi髇 compuesta por representantes de las autoridades competentes de los Estados Contratantes.

Art韈ulo 26 Intercambio de informaci髇._

1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, o en el Derecho Interno de los Estados Contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio, en la medida en que la imposici髇 exigida por aqu閘 no fuera contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no est� limitado por el art韈ulo 1. Las informaciones recibidas por un Estado Contratante ser醤 mantenidas secretas en igual forma que las informaciones obtenidas en base al Derecho interno de este Estado y s髄o se comunicar醤 a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargados de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a estos impuestos o de la resoluci髇 de los recursos en relaci髇 con estos impuestos. Estas personas o autoridades s髄o utilizar醤 estos informes para estos fines. Podr醤 revelar estas informaciones en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso las disposiciones del apartado 1 pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a:

• a) Adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado Contratante;
• b) Suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante; y
• c) Suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional, o un procedimiento comercial o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 27 Funcionarios diplom醫icos y consulares._

Las disposiciones del presente Convenio, no afectan los privilegios fiscales de que disfruten los agentes diplom醫icos o funcionarios consulares, de acuerdo con los principios generales del Derecho internacional o en virtud de acuerdos especiales.

Art韈ulo 28 Entrada en vigor._

1. El presente Convenio ser� ratificado, y los instrumentos de ratificaci髇 ser醤 intercambiados lo antes posible.

2. El Convenio entrar� en vigor a partir del intercambio de los instrumentos de ratificaci髇, y sus disposiciones se aplicar醤:

• a) En relaci髇 con los impuestos en la fuente sobre cantidades pagadas a no residentes, a partir del d韆 primero del mes de enero siguiente a la fecha en que el Convenio entre en vigor; y
• b) En relaci髇 con los dem醩 impuestos, a los ejercicios fiscales que comiencen a partir del d韆 primero del mes de enero siguiente a la fecha en que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 29 Denuncia._

El presente Convenio permanecer� en vigor mientras no se denuncie por uno de los Estados Contratantes. Cualquiera de los Estados Contratantes, puede denunciar el Convenio por v韆 diplom醫ica, comunic醤dolo al menos con seis meses de antelaci髇 a la terminaci髇 de cada a駉 natural, con posterioridad al t閞mino de un plazo de cinco a駉s desde la fecha de su entrada en vigor. En tal caso, el Convenio dejar� de tener efecto:

• a) En relaci髇 con los impuestos en la fuente sobre cantidades pagadas a no residentes, a partir del d韆 primero del mes de enero siguiente a la fecha de notificaci髇 de la denuncia; y
• b) En relaci髇 con los dem醩 impuestos, a los ejercicios fiscales que comiencen a partir del d韆 primero del mes de enero siguiente a la fecha de notificaci髇 de la denuncia.

En fe de lo cual los signatarios, debidamente autorizados al efecto, han firmado el presente Convenio.

Hecho en Madrid el 21 de julio de 1992 en dos originales en lengua espa駉la, siendo ambos textos igualmente aut閚ticos.