• Pre醡bulo
• Art韈ulo 1
• Art韈ulo 2 營mpuestos comprendidos._
• Art韈ulo 3 燚efiniciones generales._
• Art韈ulo 4 燫esidencia o domicilio._
• Art韈ulo 5 燛stablecimiento permanente._
• Art韈ulo 6 燫entas inmobiliarias._
• Art韈ulo 7 燘eneficios empresariales._
• Art韈ulo 8 燦avegaci髇 mar韙ima y a閞ea._
• Art韈ulo 9 燛mpresas asociadas._
• Art韈ulo 10 燚ividendos._
• Art韈ulo 11 營ntereses._
• Art韈ulo 12 燙醤ones o regal韆s._
• Art韈ulo 13 燝anancias de capital._
• Art韈ulo 14 燭rabajos independientes._
• Art韈ulo 15 燭rabajos dependientes._
• Art韈ulo 16 燤iembros de consejos o directorios._
• Art韈ulo 17 燗rtistas y deportistas._
• Art韈ulo 18 燩ensiones._
• Art韈ulo 19 燜unciones p鷅licas._
• Art韈ulo 20 燛studiantes._
• Art韈ulo 21 燩rofesores._
• Art韈ulo 22 燨tras rentas._
• Art韈ulo 23 燩atrimonio._
• Art韈ulo 24 燤閠odo para evitar la doble imposici髇._
• Art韈ulo 25 燦o discriminaci髇._
• Art韈ulo 26 燩rocedimiento amistoso._
• Art韈ulo 27 營ntercambio de informaci髇._
• Art韈ulo 28 燗gentes diplom醫icos y funcionarios consulares._
• Art韈ulo 29 燛ntrada en vigor._
• Art韈ulo 30 燚enuncia._

Art韈ulo 1

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes:

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos._

1. El presente Convenio se aplicar� a los Impuestos sobre la Renta y sobre Patrimonio, exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, cualquiera que sea el sistema de su determinaci髇.

2. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplicar� el presente Convenio son en particular:

• a) En Espa馻:
  • I. El impuesto sobre la renta de las personas f韘icas;
  • II. El impuesto sobre sociedades;
  • III. El impuesto sobre el patrimonio;

  Denominados en lo sucesivo 玦mpuesto espa駉l�.

• b) En Ecuador:
  • I. El impuesto sobre la renta, de las personas naturales;
  • II. El impuesto sobre la renta, de las sociedades.

Denominados en lo sucesivo 玦mpuesto ecuatoriano�.

3. El presente Convenio se aplicar� tambi閚 a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se a馻dan o sustituyan a los impuestos actuales. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicar醤 mutuamente cualquier modificaci髇 relevante que se haya introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales._

1. A los efectos de aplicaci髇 del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) El t閞mino 獷spa馻� significa el Estado Espa駉l y, en sentido geogr醘ico, el territorio del Estado Espa駉l, incluyendo cualquier zona exterior a su mar territorial en la que, de acuerdo con el derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Estado Espa駉l ejerza o pueda ejercer en el futuro jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del suelo y subsuelo marinos y aguas suprayacentes y de sus recursos naturales.
• b) El t閞mino 獷cuador� significa la Rep鷅lica del Ecuador en la forma y con los elementos territoriales determinados en sus Constituci髇 y Leyes.
• c) Las expresiones 玼n Estado Contratante� y 玡l otro Estado Contratante�, significan Espa馻 y Ecuador, seg鷑 el contexto.
• d) Los t閞minos 玶esidencia� y 玶esidente�, utilizados en el presente Convenio, en cuanto se refiere al Ecuador, significan 玠omicilio� y 玠omiciliado�, respectivamente.
• e) El t閞mino 玴ersona�, comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas.
• f) El t閞mino 玴ersona f韘ica�, utilizado en el presente Convenio, en cuanto se refiere al Ecuador, significa 玴ersona natural�.
• g) El t閞mino 玸ociedad�, significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos.
• h) Las expresiones 玡mpresa de un Estado Contratante� y 玡mpresa del otro Estado Contratante�, significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante.
• i) El t閞mino 玭acional�, significa:
  • I. Toda persona f韘ica que posea la nacionalidad de un Estado Contratante.
  • II. Toda persona jur韉ica, sociedad de personas y asociaci髇 constituida de conformidad con la legislaci髇 vigente de un Estado Contratante.
• j) La expresi髇 玹r醘ico internacional�, significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotados por una empresa de un Estado Contratante en el que est� situada la sede de direcci髇 o de administraci髇 efectiva de la empresa, salvo cuando el buque o aeronave operen exclusivamente entre puntos situados en el otro Estado Contratante.
• k) La expresi髇 玜utoridad competente�, significa:
  • I. En Espa馻, el Ministro de Econom韆 y Hacienda o su representante autorizado.
  • II. En Ecuador, el Ministro de Finanzas y Cr閐ito P鷅lico, el Director General de Rentas, o cualquier otra autoridad delegada.

2. Para la aplicaci髇 del presente Convenio por un Estado Contratante, cualquier expresi髇 no definida de otro modo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que se le atribuya por la legislaci髇 de dicho Estado Contratante relativa a los impuestos que son objeto del presente Convenio.

Art韈ulo 4 Residencia o domicilio._

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado Contratante�, significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de dicho Estado, est� sujeta a imposici髇 en 閘 por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o de administraci髇 efectiva o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga.

2. Cuando una persona f韘ica fuere residente de ambos Estados Contratantes en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo, el caso se resolver� seg鷑 las siguientes reglas:

• a) Esta persona se considerar� como residente del Estado Contratante donde disponga de una vivienda permanente. Si dispusiere de una vivienda permanente en ambos Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales).
• b) Si no pudiera determinarse el Estado Contratante en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales o si no dispusiera de una vivienda permanente en ninguno de los Estados Contratantes, se le considerar� residente del Estado Contratante donde viva habitualmente.
• c) Si viviera habitualmente en ambos Estados Contratantes o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente del Estado Contratante del que sea nacional.
• d) Si la residencia no pudiere determinarse por ninguno de los criterios anteriores, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo, una sociedad sea residente de ambos Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante en que se encuentre su sede de direcci髇 o de administraci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente._

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� designa un lugar de negocios en el que una empresa efect鷄 toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente�, comprende en especial:

• a) Una sede de direcci髇 de la actividad.
• b) Una sucursal, agencia u oficina.
• c) Una f醔rica, planta o taller industrial o de ensamblaje.
• d) Una mina, cantera o cualquier otro lugar de extracci髇 o explotaci髇 de recursos naturales.

3. Las obras de construcci髇 o los proyectos de instalaci髇 constituyen un establecimiento permanente 鷑icamente si su duraci髇 excede de doce meses.

4. La expresion 玡stablecimiento permanente� se considerar� que no comprende:

• a) La utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa.
• b) El mantenimiento de existencias de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas.
• c) El manteniniento de existencias de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa.
• d) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s o de recoger informaci髇 para la empresa.
• e) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de hacer publicidad, suministrar informaci髇, realizar investigaciones cient韋icas o desarrollar otras actividades similares que tengan car醕ter preparatorio o auxiliar para la empresa.

5. Una persona que act鷄 en un Estado Contratante por cuenta de una empresa del otro Estado Contratante, salvo que se trate de un agente independiente, incluido en el p醨rafo 6 de este art韈ulo, se considerar� que constituye establecimiento permanente en el Estado primeramente mencionado si tiene y ejerce habitualmente en este Estado poderes para concertar contratos en nombre de la empresa, a menos que sus actividades se limiten a las mencionadas en el p醨rafo 4 de este art韈ulo.

6. No se considerar� que una empresa de un Estado Contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante por el solo hecho de que realice actividades en este otro Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro intermediario que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad, sin perjuicio de las obligaciones tributarias de dicho corredor, comisionista general o intermediario.

7. El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o est� controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante o que realice actividades en ese otro Estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otra manera) no convierte por s� solo a cualquiera de dichas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias._

1. Las rentas de cualquier naturaleza procedentes de bienes inmuebles pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que tales bienes est閚 situados, de acuerdo con la legislaci髇 de dicho Estado Contratante.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� se definir� de acuerdo con la Ley del Estado Contratante en que los bienes est閚 situados. Los buques, embarcaciones y aeronaves no se consideran bienes inmuebles.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales._

1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que la empresa desarrolle actividades en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa podr醤 someterse a imposici髇 en el otro Estado pero s髄o en la cuant韆 en que sean atribuibles a este establecimiento permanente.

2. Cuando una empresa de un Estado Contratante desarrolle actividades en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado Contratante se imputar醤 al establecimiento permanente los beneficios que 閟te hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 de los beneficios del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos en que se haya incurrido para la realizaci髇 de los fines del establecimiento permanente, incluidos los gastos de direcci髇 y los generales de administraci髇 para dichos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado en que est� situado el establecimiento permanente como en otra parte. Estos gastos deber醤 estar justificados, de acuerdo con la legislaci髇 del Estado Contratante en el cual est� situado el establecimiento permanente.

4. No se atribuir� ning鷑 beneficio a un establecimiento permanente por el solo hecho de que 閟te compre bienes o mercanc韆s para la empresa.

5. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos del presente Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Navegaci髇 mar韙ima y a閞ea._

1. Los beneficios procedentes de la explotaci髇 de buques en tr醘ico internacional s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que est� situada la sede de direcci髇 o de administraci髇 efectiva de la empresa.

2. Si la sede de direcci髇 o de administraci髇 efectiva de una empresa de navegaci髇 mar韙ima estuviera a bordo de un buque, se considerar� que est� situada en el Estado Contratante donde se encuentre el puerto base de dicho buque o, si no existiera tal puerto base, en el Estado Contratante en el que la persona que explota el buque sea residente.

3. Las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo se aplicar醤 tambi閚 a los beneficios procedentes de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en una agrupaci髇 internacional de explotaci髇.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 3 de este art韈ulo se aplicar醤 mutatis mutandis a los beneficios que una Empresa de un Estado Contratante obtenga por la explotaci髇 de aeronaves en tr醘ico internacional, siempre y cuando haya reciprocidad internacional. Queda entendido que si el Ecuador acepta como resultado de un Convenio suscrito con un tercer pa韘, despu閟 de la fecha de entrada en vigor del presente Instrumento, una disposici髇 relativa a la imposici髇 de beneficios por concepto de la explotaci髇 de aeronaves en tr醘ico internacional que no contenga una cl醬sula de reciprocidad internacional, se suprimir� autom醫icamente la expresi髇 玸iempre y cuando haya reciprocidad internacional�.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas._

Cuando:

• a) Una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una Empresa del otro Estado Contratante, o
• b) Unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante.

Y, en uno y otro caso, las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir estas condiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, se incluir醤 en los beneficios de esta empresa y, en consecuencia, ser醤 sometidos a imposici髇, de acuerdo con la legislaci髇 del Estado Contratante correspondiente.

Art韈ulo 10 Dividendos._

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante en que resida la sociedad que pague los dividendos y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado pero el impuesto as� exigido no puede exceder del 15 por 100 del monto bruto de los dividendos, siempre que el perceptor sea el beneficiario efectivo de los dividendos.

3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes decidir醤, de com鷑 acuerdo, las modalidades de aplicaci髇 del p醨rafo precedente.

4. Las disposiciones del p醨rafo 2 de este art韈ulo no afectar醤 a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abonen los dividendos.

5. El t閞mino 玠ividendos� empleado en el presente art韈ulo, comprende las utilidades de las acciones o aportaciones o de otros derechos, excepto los de cr閐ito, que permitan participar en los beneficios, as� como las rentas de las otras participaciones sociales que est閚 sometidas al mismo r間imen fiscal que las rentas procedentes de las acciones por la legislaci髇 fiscal del Estado en que resida la sociedad que las distribuya.

6. Las disposiciones del p醨rafo 2 de este art韈ulo no se aplicar醤 cuando el beneficiario efectivo de los dividendos, residente en un Estado Contratante, ejerza en el otro Estado Contratante, del cual sea residente la sociedad que pague los dividendos, una actividad industrial o comercial por intermedio de un establecimiento permanente que est� situado en este otro Estado, siempre y cuando la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a dicho establecimiento permanente. En este caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

7. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contratante, este otro Estado no puede exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que estos dividendos sean pagados a un residente de este otro Estado o la participaci髇 que genere los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente situado en 閘, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de este otro Estado.

8. En el caso del Ecuador, el l韒ite establecido en el p醨rafo 2 de este art韈ulo se aplica al impuesto global que afecta a las utilidades o dividendos a que se refiere el art韈ulo 39 de la Ley n� 56 de R間imen Tributario interno. El cr閐ito tributario a que se refiere el art韈ulo 38 del mismo texto legal se aplicar� exclusivamente hasta la cuant韆 del impuesto establecido por el p醨rafo 2 de este art韈ulo.

9. El p醨rafo 2 de este art韈ulo no se aplica, en el caso de Espa馻 a las rentas, distribuidas o no, atribuidas a accionistas de las sociedades y entidades a que se refiere el art韈ulo 12.2 de la Ley 44/1978, de 8 de septiembre, y el art韈ulo 19 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, en tanto estas rentas no est閚 sujetas al Impuesto sobre Sociedades espa駉l. Dichas rentas se someten a imposici髇 en Espa馻 de acuerdo con las disposiciones de su legislaci髇 interna.

Art韈ulo 11 Intereses._

1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado y seg鷑 la legislaci髇 del mismo.

2. Estos intereses pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que procedan, y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado, pero el impuesto as� exigido no puede exceder del 10 por 100 del importe bruto de los intereses.

3. Sin embargo, el impuesto exigido de conformidad con el p醨rafo anterior no podr� exceder del 5 por 100, cuando estos intereses sean pagados en virtud del cr閐ito originado en:

a.1. La venta de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, o,

a.2. La venta de mercanc韆s entregadas por una Empresa a otra Empresa, o,

a.3. La financiaci髇 de obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje.

4. Los intereses pagados a un residente de un Estado Contratante, por raz髇 de pr閟tamos concedidos por un plazo m韓imo de cinco a駉s procedentes del otro Estado Contratante, no estar醤 sujetos a imposici髇 en este otro Estado Contratante.

5. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados al otro Estado Contratante, o a una de sus subdivisiones pol韙icas, o a cualquier Instituci髇 financiera de propiedad total de este Estado o de una de sus subdivisiones pol韙icas, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este 鷏timo Estado.

6. Las disposiciones de los p醨rafos 2, 3 y 4 de este art韈ulo se aplicar醤 solamente si el perceptor de los intereses es el beneficiario efectivo de los mismos.

7. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes decidir醤 de com鷑 acuerdo las modalidades de aplicaci髇 de los p醨rafos anteriores.

8. El t閞mino 玦ntereses� empleado en el presente art韈ulo comprende los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor, y especialmente las rentas de fondos p鷅licos o bonos u obligaciones, incluidos las primas y Iotes unidos a estos t韙ulos.

9. Las disposiciones de los p醨rafos 2, 3 y 4 no se aplican si el beneficiario de los intereses, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del que proceden los intereses, una actividad comercial o industrial a trav閟 de un establecimiento permanente all� situado, con el que el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente. En estos casos se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

10. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una subdivisi髇 pol韙ica, una subdivisi髇 administrativa territorial, una colectividad local o un residente de este Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y soporten la carga de los mismos, 閟tos se considerar醤 como procedentes del Estado Contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

11. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el acreedor o de las que uno y otro mantengan con terceras personas, el importe de los intereses pagados, habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor, en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante y teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones o regal韆s._

1. Los c醤ones o regal韆s procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este 鷏timo Estado y seg鷑 la legislaci髇 del mismo.

2. Sin embargo, estos c醤ones tambi閚 pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado; pero, en este caso, el impuesto as� establecido no puede exceder del 10 por 100 del importe bruto de dichos c醤ones.

3. No obstante, las disposiciones del p醨rafo 2 de este art韈ulo, trat醤dose de c醤ones pagados en virtud de derechos de autor y otras remuneraciones similares por la producci髇 o reproducci髇 de una obra literaria; dram醫ica, musical o art韘tica (con exclusi髇 de los c醤ones referentes a pel韈ulas cinematogr醘icas y de obras registradas en pel韈ulas o cintas destinadas a la televisi髇), el impuesto exigido en el Estado Contratante del que procedan no puede exceder del 5 por 100 del importe bruto de dichos c醤ones.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 2 y 3 de este art韈ulo se aplicar醤 solamente si el perceptor de los c醤ones es el beneficiario efectivo de los mismos.

5. El t閞mino 玞醤ones�, empleado en este art韈ulo, comprende las remuneraciones de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, as� como por el uso o la concesi髇 de uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos y las cantidades pagadas por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas; este t閞mino comprende tambi閚 las cantidades de cualquier clase relativas a pel韈ulas cinematogr醘icas y obras registradas en pel韈ulas y cintas destinadas a la televisi髇.

6. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes decidir醤 de com鷑 acuerdo las modalidades de aplicaci髇 de los p醨rafos 2 y 3 de este art韈ulo.

7. Las disposiciones de los p醨rafos 2 y 3 de este art韈ulo no se aplicar醤 si el beneficiario de los c醤ones, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante de donde proceden los c醤ones una actividad comercial o industrial a trav閟 de un establecimiento permanente all� situado, con el que el derecho o propiedad por los que se paguen los c醤ones est閚 vinculados efectivamente. En estos casos se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

8. Los c醤ones se considerar醤 procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una subdivisi髇 pol韙ica, una subdivisi髇 administrativa territorial, una colectividad local o un residente de este Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya concluido el contrato que da origen al pago de los c醤ones y soporten la carga de los mismos, 閟tos se considerar醤 como procedentes del Estado Contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

9. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el acreedor o de las que uno y otro mantengan con terceras personas, el importe de los c醤ones pagados, habida cuenta de la prestaci髇 por la que son pagados, exceda del importe que habr韆 sido acordado por el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso, el exceso podr� someterse a imposici髇, de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital._

1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles, conforme se definen en el art韈ulo 6, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que tales bienes est閚 situados.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una Empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de este establecimiento permanente (solo o con el conjunto de la empresa) pueden someterse a imposici髇 en este otro listado.

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques explotados en tr醘ico internacional, o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de estos buques s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante donde est� situada la sede de direcci髇 o de administraci髇 efectiva de la empresa.

4. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los p醨rafos 1, 2 y 3 de este art韈ulo, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Trabajos independientes._

1. Las rentas obtenidas por una persona f韘ica residente de un Estado Contratante por la prestaci髇 de servicios profesionales y otras actividades independientes de car醕ter an醠ogo s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en este Estado, a menos que dicha persona para ejercer tal actividad haya permanecido ciento ochenta y tres d韆s o m醩, durante el a駉 natural correspondiente, en el otro Estado Contratante. En este caso, las rentas obtenidas pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante, pero s髄o en la medida en que sean imputables a la actividad all� ejercida.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende, especialmente, las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o formativo, as� como las actividades independientes de M閐icos, Abogados, Ingenieros, Arquitectos, Dentistas y Auditores.

Art韈ulo 15 Trabajos dependientes._

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 16, 18 y 19 de este Convenio, los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares percibidas por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado Contratante, en cuyo caso las remuneraciones derivadas del mismo podr醤 someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. No obstante las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo, las remuneraciones percibidas por un residente de un Estado Contratante en raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el primer Estado si:

• a) El beneficiario permanece en el otro Estado durante uno o varios per韔dos que no excedan en total de ciento ochenta y tres d韆s en el curso del a駉 natural considerado;
• b) Las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, un empleador que no es residente del otro Estado; y
• c) Las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente que el empleador tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas en raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque explotado en tr醘ico internacional, podr醤 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante donde se encuentre la sede de direcci髇 o de administraci髇 efectiva de la empresa.

Art韈ulo 16 Miembros de consejos o directorios._

Las participaciones y retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante perciba como miembro de un Directorio, Consejo de Administraci髇 o de vigilancia, o de otro 髍gano similar de una sociedad residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas._

1. No obstante, las disposiciones de los art韈ulos 14 y 15 de este Convenio, las rentas obtenidas por los profesionales del espect醕ulo, tales como los artistas de teatro, cine, radiodifusi髇 o televisi髇, m鷖icos, as� como los deportistas, por sus actividades personales en dicha calidad, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante donde ejerzan tal actividad.

2. Cuando las rentas procedentes de actividades personales desarrolladas por un profesional del espect醕ulo o por un deportista personalmente y en calidad de tal las perciban, no el propio profesional del espect醕ulo o deportista sino otra persona, estas rentas podr醤 someterse a imposici髇, no obstante, lo dispuesto en los art韈ulos 7, 14 y 15 de este Convenio, en el Estado Contratante en el que act鷈 el profesional del espect醕ulo o deportista.

Art韈ulo 18 Pensiones._

Las pensiones y otras remuneraciones an醠ogas pagadas a un residente de un Estado Contratante por el desempe駉 de un empleo anterior s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

Art韈ulo 19 Funciones p鷅licas._

1. a) Las remuneraciones pagadas por un Estado Contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o Entidades locales a una persona f韘ica, por servicios prestados a este Estado, subdivisi髇 pol韙ica o Entidad local, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

b) Sin embargo, dichas remuneraciones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante si los servicios se prestan en dicho Estado y si el beneficiario de la remuneraci髇 fuese un residente del mismo que:

• I) Posea la nacionalidad de dicho Estado; o,
• II) No haya adquirido la condici髇 de residente de dicho Estado con el 鷑ico fin de prestar dichos servicios.

2. a) Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 18, las pensiones pagadas por un Estado Contratante, o una de sus subdivisiones pol韙icas o Entidades locales a una persona f韘ica por servicios prestados a dicho Estado, subdivisi髇 pol韙ica o Entidad local, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

b) Sin embargo, estas pensiones pueden someterse a imposici髇 鷑icamente en el otro Estado Contratante si la persona f韘ica es residente y nacional de este Estado.

3. Las disposiciones de los art韈ulos 15, 16 y 18 se aplicar醤 a las remuneraciones y pensiones por raz髇 de servicios prestados dentro del marco de una actividad industriaI o comercial realizada por un Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol韙icas o Entidades locales.

Art韈ulo 20 Estudiantes._

Las cantidades que percibieren para su manutenci髇, estudios o formaci髇, un estudiante o una persona en per韔do de pr醕ticas, que se hallen temporalmente en un Estado Contratante con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o formaci髇 y que sean o hubiesen sido inmediatamente antes de esa visita residentes del otro Estado Contratante, no podr醤 ser sometidas a imposici髇 en el Estado Contratante mencionado en primer lugar, siempre que dichas cantidades pagadas procedan de fuentes situadas fuera de dicho Estado.

Art韈ulo 21 Profesores._

1. Cualquier remuneraci髇 distinta de las comprendidas en el p醨rafo 2 del art韈ulo 14, que percibieren los profesores y otros miembros del personal de ense馻nza residentes de un Estado Contratante, al comienzo de su estancia en el otro Estado Contratante, y que permanezcan temporalmente en este 鷏timo Estado para ense馻r o dedicarse a las investigaciones cient韋icas en una Universidad u otra Instituci髇 de ense馻nza oficialmente reconocida, durante un per韔do que no exceda de dos a駉s, s髄o puede someterse a imposici髇 en el primer Estado Contratante.

2. La disposici髇 del p醨rafo 1 de este art韈ulo no se aplica a las remuneraciones recibidas por la realizaci髇 de trabajos de investigaci髇, si tales trabajos son efectuados principalmente en inter閟 particular de una o varias personas.

Art韈ulo 22 Otras rentas._

1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante cualquiera que sea la procedencia de Ias mismas, no mencionadas en los art韈ulos precedentes del Convenio s髄o pueden someterse a imposici髇 en dicho Estado.

2. Lo dispuesto en el p醨rafo 1 de este art韈ulo no se aplicar� a las rentas que no sean las procedentes de bienes inmuebles en la forma definida en el p醨rafo 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado Contratante, ejerza en el otro Estado Contratante una actividad industrial o comercial por intermedio de un establecimiento permanente que est� situado en este otro Estado, con el que el derecho o propiedad por los que se pagan las rentas est閚 vinculados efectivamente. En este caso, se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

Art韈ulo 23 Patrimonio._

1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles comprendidos en el art韈ulo 6 que posea un residente de un Estado Contratante y que est閚 situados en el otro Estado Contratante puede someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, puede someterse a imposici髇 en este otro Estado.

3. El patrimonio constituido por buques explotados en tr醘ico internacional, as� como por bienes muebles afectos a la explotaci髇 de tales buques s髄o puede someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que est� situada la sede de direcci髇 o de administraci髇 efectiva de la empresa.

4. Todos los dem醩 elementos del patrimonio de un residente de un Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

Art韈ulo 24 M閠odo para evitar la doble imposici髇._

1. Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas o posea elementos patrimoniales que, de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio, pueden someterse a imposici髇 en el Ecuador, Espa馻 deducir�:

• a) Del impuesto que perciba sobre las rentas de este residente, un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en el Ecuador, y
• b) Del impuesto que perciba sobre el patrimonio de este residente, un importe igual al impuesto sobre el patrimonio pagado en el Ecuador.

2. Cuando el residente del Ecuador obtenga rentas o posea elementos patrimoniales que, de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio, pueden someterse a imposici髇 en Espa馻, el Ecuador deducir�:

• a) Del impuesto que perciba sobre las rentas de este residente, un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en Espa馻 y
• b) Del impuesto que perciba sobre el patrimonio de este residente, un importe igual al impuesto sobre el patrimonio pagado en Espa馻.

3. Sin embargo, en uno y otro caso, esta deducci髇 no podr� exceder de la parte del impuesto sobre la renta o sobre el patrimonio, calculado antes de la deducci髇, correspondiente, seg鷑 el caso, a las rentas o al patrimonio que pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado.

4. Cuando, de conformidad con cualquier disposici髇 del Convenio, las rentas percibidas por un residente de un Estado Contratante o el patrimonio que posea est閚 exentos de impuesto en este Estado, 閟te puede, sin embargo, tener en cuenta las rentas o el patrimonio exentos a efectos de calcular el importe del impuesto sobre el resto de las rentas o patrimonio de este residente.

Art韈ulo 25 No discriminaci髇._

1. Los nacionales de un Estado Contratante no que dar醤 sometidos en el otro Estado Contratante a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que sean distintos o m醩 gravosos que aqu閘los a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de este 鷏timo Estado en las mismas circunstancias.

2. Un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no ser� sometido a imposici髇 en este Estado Contratante de manera menos favorable que las empresas de este 鷏timo Estado que desarrollen las mismas actividades. Esta disposici髇 no podr� interpretarse en el sentido de que obliga a un Estado Contratante a conceder a los residentes del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones de impuestos que aplique a sus propios residentes por motivo de su estado civil o cargas familiares.

3. Las empresas de un Estado Contratante, cuyo patrimonio, en su totalidad o en parte, sea propiedad o est� bajo control, directa o indirectamente, de uno o m醩 residentes del otro Estado Contratante, no quedar醤 sometidas en el Estado Contratante citado en primer lugar a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo distintos o m醩 gravosos que aqu閘los a los que est閚 o puedan estar sometidas las empresas similares del Estado mencionado en primer lugar.

4. Salvo en el caso de que sean aplicables las disposiciones del art韈ulo 9, del p醨rafo 11 del art韈ulo 11 y del p醨rafo 9 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones o regal韆s y otros pagos abonados por una empresa de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante, ser醤 deducibles, a los efectos de determinar los beneficios imponibles de dicha empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del Estado mencionado en primer lugar. En forma an醠oga, las deudas de una empresa de un Estado Contratante, contra韉as con un residente del otro Estado Contratante, ser醤 deducibles, a los efectos de determinar el patrimonio imponible de dicha empresa en las mismas condiciones que si hubieran sido contra韉as con un residente del Estado mencionado en primer lugar.

5. No obstante, lo dispuesto en el art韈ulo 2, las disposiciones del presente art韈ulo se aplicar醤 a todos los impuestos cualquiera que sea su naturaleza o denominaci髇.

Art韈ulo 26 Procedimiento amistoso._

1. Cuando un residente de un Estado Contratante considere que las medidas tomadas por uno o ambos Estados Contratantes impliquen o puedan implicar para 閘 un gravamen que no se ajuste a lo dispuesto en el presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el derecho interno de estos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante del que sea residente, o si se trata del supuesto contemplado en el p醨rafo 1 del art韈ulo 25, a la autoridad competente del Estado Contratante del que sea nacional. La petici髇 debe presentarse dentro del per韔do de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implica un gravamen no conforme al Convenio.

2. Esta autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada pero no est� en condiciones de adoptar una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste al presente Convenio.

3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes har醤 lo posible por resolver, mediante acuerdos amistosos, las dificultades o disipar las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del presente Convenio. Cuando ambas autoridades competentes lo consideren conveniente para facilitar la aplicaci髇 del Convenio, podr醤 reunirse en el seno de una Comisi髇 formada al efecto por dichas autoridades o sus representantes autorizados.

Art韈ulo 27 Intercambio de informaci髇._

1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, y en el Derecho Interno de los Estados Contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio, en la medida en que la imposici髇 exigida por el derecho interno no fuera contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no estar� limitado por el art韈ulo 1. Las informaciones recibidas por un Estado Contratante ser醤 mantenidas secretas en igual forma que las informaciones obtenidas en base al Derecho Interno de este Estado, y s髄o se comunicar醤 a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargados de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a estos impuestos o de la resoluci髇 de los recursos en relaci髇 con estos impuestos. Estas personas o autoridades s髄o utilizar醤 estos informes para estos fines. Podr醤 revelar estas informaciones en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a:

• a) Adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado Contratante.
• b) Suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante, y
• c) Suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional o un procedimiento comercial, o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 28 Agentes diplom醫icos y funcionarios consulares._

Las disposiciones del presente Convenio no afectar醤 a los privilegios fiscales de que disfruten los funcionarios diplom醫icos o consulares de conformidad con las normas generales del Derecho internacional o en virtud de acuerdos especiales.

Art韈ulo 29 Entrada en vigor._

El Convenio ser� ratificado de acuerdo con las respectivas legislaciones internas y entrar� en vigor a partir de la fecha del canje de los instrumentos de ratificaci髇 y sus disposiciones se aplicar醤 en ambos Estados Contratantes:

• a) En relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente sobre rentas pagadas o acreditadas a partir del 1 de enero del a駉 natural siguiente al a駉 en el cual se realice el canje de los instrumentos de ratificaci髇; y,
• b) En relaci髇 con los dem醩 impuestos, desde el per韔do fiscal que empiece a partir del 1 de enero del a駉 natural siguiente al a駉 en el cual se realice el canje de los instrumentos de ratificaci髇.

Art韈ulo 30 Denuncia._

El presente Convenio permanecer� en vigor en tanto no sea denunciado por un Estado Contratante. Cada Estado Contratante podr� denunciar el Convenio, por v韆 diplom醫ica, con un preaviso m韓imo de seis meses antes del fin de cada a駉 natural, a partir del quinto a駉 siguiente a aqu閘 de su entrada en vigor. En tal caso, el Convenio dejar� de tener efecto en ambos Estados Contratantes:

• a) En relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente sobre rentas pagadas o acreditadas, a partir del 1 de enero del a駉 natural siguiente al de la notificaci髇; y,
• b) En lo que concierne a los dem醩 impuestos, para el per韔do fiscal que empiece a partir del 1 de enero del a駉 natural siguiente al de la notificaci髇.

En fe de lo cual firman el presente Convenio, en dos ejemplares en espa駉l igualmente aut閚ticos, en Quito, a los veinte d韆s del mes de mayo de 1991.