Art韈ulo 1 Ambito personal

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, de sus subdivisiones pol韙icas o de sus Entidades Locales, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran impuestos sobre la renta los que gravan la totalidad de la renta o cualquier parte de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las empresas, as� como los impuestos sobre las plusval韆s.

3. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplica este Convenio son:

• a) En Espa馻:
  • i) el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas;
  • ii) el Impuesto sobre Sociedades;

  (denominados en lo sucesivo 玦mpuesto espa駉l�);

• b) En Tailandia:
  • i) el Impuesto sobre la Renta, (the income tax);
  • ii) el Impuesto sobre la Renta del Petr髄eo, (the petroleum income tax);

  (denominados en lo sucesivo 玦mpuesto tailand閟�).

4. El Convenio se aplicar� igualmente a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o las sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicar醤 mutuamente las modificaciones relevantes que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) el t閞mino 獷spa馻� significa el Estado espa駉l y, utilizado en sentido geogr醘ico, designa el territorio del Estado espa駉l incluyendo las 醨eas exteriores a su mar territorial en las que, con arreglo al Derecho Internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Estado espa駉l pueda ejercer jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• b) el t閞mino 玊ailandia� significa el Reino de Tailandia comprendiendo su mar territorial y las 醨eas exteriores a 閟te, incluyendo el fondo marino y su subsuelo, sobre las que el Reino de Tailandia pueda ejercer su jurisdicci髇 en virtud de su legislaci髇 y de acuerdo con el Derecho Internacional;
• c) las expresiones 玼n Estado Contratante� y 玡l otro Estado Contratante� significan Espa馻 o Tailandia seg鷑 el contexto;
• d) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• e) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• f) las expresiones 玡mpresa de un Estado Contratante� y 玡mpresa del otro Estado Contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante;
• g) la expresi髇 玦mpuesto� significa impuesto espa駉l o impuesto tailand閟 seg鷑 el contexto;
• h) la expresi髇 玭acional� significa:
  • i) cualquier persona f韘ica que posea la nacionalidad de un Estado Contratante;
  • ii) cualquier persona jur韉ica, sociedad de personas, asociaci髇 y cualquier otra entidad constituida conforme a la legislaci髇 vigente en un Estado Contratante;
• i) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa de un Estado Contratante, salvo cuando el buque o aeronave no sea objeto de explotaci髇 m醩 que entre dos puntos situados en el otro Estado Contratante;
• j) la expresi髇 玜utoridad competente� significa en el caso de Espa馻, el Ministro de Econom韆 y Hacienda o su representante autorizado; y en el caso de Tailandia, el Ministro de Finanzas o su representante autorizado.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio por un Estado Contratante, cualquier expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que se le atribuya por la legislaci髇 de este Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado Contratante� significa toda persona que en virtud de la legislaci髇 de este Estado est� sujeta a imposici髇 en 閘 por raz髇 de su domicilio, residencia, lugar de constituci髇, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga. Sin embargo, esta expresi髇 no incluye a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en este Estado exclusivamente por renta que obtengan procedente de fuentes situadas en el citado Estado.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1 una persona f韘ica sea residente de ambos Estados Contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) esta persona ser� considerada residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, se considerar� residente del Estado en el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados, se considerar� residente del Estado Contratante donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente del Estado del que sea nacional;
• d) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los dos Estados Contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados Contratantes, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en especial:

• a) las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres;
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales; y
• g) las granjas o plantaciones.

3. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� tambi閚 incluye:

• a) una obra de construcci髇, instalaci髇 o montaje, o actividades de supervisi髇 relacionadas con las mismas, si la duraci髇 de dicha obra o actividad excede de seis meses;
• b) la prestaci髇 de servicios, incluidos los de consultor韆, por un residente de uno de los Estados Contratantes a trav閟 de trabajadores u otro personal, cuando las actividades de esa naturaleza contin鷄n para el mismo proyecto u otro relacionado, desarrollados en el otro Estado Contratante durante un per韔do o per韔dos superiores a seis meses dentro de cualquier per韔do de doce meses.

4. No obstante lo dispuesto anteriormente en este art韈ulo, se considera que el t閞mino 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s o de recoger informaci髇 para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar publicidad, suministrar informaci髇, realizar investigaciones cient韋icas, o cualquier otra actividad similar de car醕ter auxiliar o preparatorio para la empresa;
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en los apartados a) a e), a condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

5. No obstante lo dispuesto en los p醨rafos 1, 2 y 4, cuando una persona, distinta de un agente que goce de un estatuto independiente, al cual se refiere el p醨rafo 7, act鷈 en un Estado Contratante por cuenta de una expresa del otro Estado Contratante, se considera que esta empresa tiene un establecimiento permanente en el Estado mencionado en primer lugar, si dicha persona:

• a) ostenta y ejerce con habitualidad en el Estado mencionado en primer lugar poderes que le faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, salvo que dichas actividades se limiten a la compra de bienes o mercanc韆s para la empresa;
• b) no ostenta dichos poderes, pero habitualmente mantiene en el Estado mencionado en primer lugar un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa desde donde regularmente ejecuta pedidos o efect鷄 entregas por cuenta de la empresa; o
• c) no ostenta dichos poderes, pero habitualmente ejecuta pedidos en el Estado mencionado en primer lugar total o casi totalmente para la empresa o para la empresa y otras empresas controladas por 閟ta.

6. No obstante las disposiciones anteriores del presente art韈ulo, se considerar� que una empresa aseguradora de un Estado Contratante, salvo por las operaciones de reaseguro, dispone de un establecimiento permanente en el otro Estado si recauda primas en el territorio de ese Estado o si asegura riesgos situados en 閘 por medio de una persona que no sea un representante independiente al que se aplique el p醨rafo 7 de este art韈ulo.

7. No se considera que una empresa de un Estado Contratante tiene un establecimiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho de que realice sus actividades por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante, o que realice actividades en este otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� s髄o a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales), situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el derecho del Estado Contratante en que los bienes en cuesti髇 est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende en todo caso los accesorios, el ganado y equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que se apliquen las disposiciones de Derecho Privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir pagos variables o fijos por la explotaci髇 o la concesi髇 de la explotaci髇 de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques y aeronaves no se consideran bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del p醨rafo 1 se aplican a las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, del arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados para el ejercicio de trabajos independientes.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que puedan atribuirse:

• a) a este establecimiento permanente;
• b) a ventas en ese otro Estado de bienes o mercanc韆s de la misma naturaleza o similar a las vendidas a trav閟 del establecimiento permanente; o
• c) a otras actividades comerciales de naturaleza id閚tica o similar a la de las efectuadas por medio del citado establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el p醨rafo 3, cuando una empresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado Contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento los beneficios que 閟te hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratase con tal independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para determinar el beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos que se demuestre que han sido realizados para los fines de las transacciones del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇, tanto si se efect鷄n en el Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte. Sin embargo, no ser醤 deducibles los pagos que efect鷈, en su caso, el establecimiento permanente (que no se deban al reembolso de gastos efectivos), a la casa central o a alguna de sus otras sucursales, a t韙ulo de c醤ones, honorarios o pagos an醠ogos a cambio del derecho de utilizar patentes u otros derechos, a t韙ulo de comisi髇, por servicios concretos prestados o por gestiones hechas o, salvo en el caso de una empresa bancaria, a t韙ulo de intereses sobre dinero prestado al establecimiento permanente. Tampoco se tendr醤 en cuenta, para determinar los beneficios de un establecimiento permanente, las cantidades que perciba ese establecimiento permanente (que no se deban al reembolso de gastos efectivos), de la casa central de la empresa o de alguna de sus otras sucursales, a t韙ulo de c醤ones, honorarios o pagos an醠ogos a cambio del derecho de utilizar patentes u otros derechos, o a t韙ulo de comisi髇 por servicios concretos prestados o por gestiones hechas o, salvo en el caso de una empresa bancaria, a t韙ulo de intereses sobre el dinero prestado a la oficina central de la empresa o a alguna de sus otras sucursales.

4. Mientras sea usual en un Estado Contratante determinar los beneficios imputables a los establecimientos permanentes sobre la base de un reparto de los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes, lo establecido en el p醨rafo 2 no impedir� que ese Estado Contratante determine de esta manera los beneficios imponibles.

5. No se atribuir� ning鷑 beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de que 閟te compre bienes o mercanc韆s para la empresa.

6. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Navegaci髇 mar韙ima y a閞ea

1. Los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado Contratante procedentes de la explotaci髇 de aeronaves en tr醘ico internacional s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado Contratante.

2. La renta obtenida por una empresa de un Estado Contratante procedente de la explotaci髇 de buques en tr醘ico internacional puede someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante, pero el impuesto exigido en ese otro Estado deber� reducirse en un 50 por 100.

3. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 se aplican tambi閚 a los beneficios procedentes de la participaci髇 en un 玴ool�, en un explotaci髇 en com鷑 o en un organismo internacional de explotaci髇.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

Cuando:

• a) una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado Contratante, y de una empresa del otro Estado Contratante, y en uno y otro caso las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir estas condiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposici髇 en consecuencia.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que resida la sociedad que pague los dividendos y seg鷑 la legislaci髇 de este Estado, pero si el perceptor de los dividendos es el beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por 100 del importe bruto de los dividendos.

Las autoridades competentes de los Estados Contrantes establecer醤 de mutuo acuerdo la forma de aplicar estos l韒ites.

Este p醨rafo no afecta la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pague los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos�, empleado en el presente art韈ulo, significa los rendimientos de las acciones, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos, excepto los de cr閐ito, que permitan participar en los beneficios, as� como las rentas de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 del Estado en que resida la sociedad que las distribuya.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contrante del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o comercial a trav閟 de un establecimiento permanente aqu� situado, o presta unos trabajos independientes por medio de una base fija aqu� situada, con los que la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14 seg鷑 proceda.

5. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contratante, este otro Estado no puede exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que estos dividendos sean pagados a un residente de este otro Estado o la participaci髇 que generen los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situada en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de este otro Estado. Este p醨rafo no impedir� a un Estado Contratante, cuando as� lo prevea su legislaci髇, someter a imposici髇 los beneficios del establecimiento permanente situado en ese Estado que sean transferidos, si bien, dicho impuesto no podr� exceder del porcentaje previsto en el p醨rafo 2 de este art韈ulo.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos intereses pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado, pero si el perceptor de los intereses residente del otro Estado Contratante, es el beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no puede exceder:

• a) del 10 por 100 del importe bruto de los intereses, si son percibidos por una instituci髇 financiera (incluidas las compa耥as de seguros);
• b) del 15 por 100 del importe bruto de los intereses, en los dem醩 casos.

Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo la forma de aplicar este l韒ite.

3. No obstante las disposiciones del p醨rafo 2, los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante, no pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar cuando procedan de un pr閟tamo concedido por:

• a) en el caso de Tailandia, el Gobierno de Tailandia, que incluye:
  • i) el Banco de Tailandia (Bank of Thailand);
  • ii) el Banco de Exportaci髇 e Importaci髇 de Tailandia (export-import Bank of Thailand);
  • iii) las autoridades locales; y
  • iv) aquellas instituciones, cuyo capital est� detentado totalmente por el Gobierno de Tailandia o cualquier Entidad Local, determinada de com鷑 acuerdo por las autoridades competentes de los Estados Contratantes;
• b) en el caso de Espa馻, significa:
  • i) el Banco de Espa馻;
  • ii) cualquier entidad financiera determinada de com鷑 acuerdo por las autoridades competentes de los dos Estados Contratantes.

4. El t閞mino 玦ntereses�, empleado en el presente art韈ulo, significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆s hipotecarias o cl醬sulas de participaci髇 en los beneficios de deudor, y especialmente las rentas de fondos p鷅licos y bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a estos t韙ulos.

5. Las disposiciones de los p醨rafos 1, 2 y 3 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante, del que proceden los intereses, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta unos servicios profesionales por medio de una base fija situada en 閘, y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente con: a) Dicho establecimiento permanente o base fija de negocios; o con b) las actividades a las que se refiere la letra c) del p醨rafo 1 del art韈ulo 7. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

6. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una Entidad Local o un residente de este Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y soporten la carga de los mismos, 閟tos se considerar醤 como procedentes del Estado Contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

7. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses pagados, habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplican m醩 que a este 鷏timo importe.

En este caso el exceso podr� someterse a imposici髇, de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, dichos c醤ones pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el impuesto as� exigido no puede exceder del:

• a) 5 por 100 del importe bruto de los c醤ones por el uso o concesi髇 de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, teatral, musical, art韘tica o cient韋ica, excluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y las cintas de v韉eo o audio empleadas para radio y televisi髇;
• b) 8 por 100 del importe bruto de los c醤ones percibidos por raz髇 del 玪easing financiero� relativo al uso o concesi髇 de uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, y
• c) 15 por 100 del importe bruto de los c醤ones, en los dem醩 casos.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo, significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, art韘tica o cient韋ica, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas, o las cintas de v韉eo o audio empleadas en radio o televisi髇, de una patente, marca de f醔rica o de comercio, dibujo o modelo, plano, f髍mula o procedimiento secreto, as� como por el uso o la concesi髇 de uso de un equipo industrial, comercial o cient韋ico, incluyendo las cantidades percibidas por el 玪easing financiero� y por las informaciones relativas a experiencias (玨now-how�) industriales, comerciales o cient韋icas. El t閞mino 玞醤ones� incluye tambi閚 las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de dichos bienes o derechos, en la medida en que las ganancias se determinen en funci髇 de la productividad, uso o transmisi髇 de los mismos.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante de donde proceden los c醤ones una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta unos servicios profesionales por medio de una base fija situada en 閘, y el derecho o propiedad por los que se pagan los c醤ones est閚 vinculados efectivamente con: a) dicho establecimiento permanente o base fija de negocios; o con b) las actividades a las que se refiere la letra c) del p醨rafo 1 del art韈ulo 7. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Los c醤ones se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una Entidad Local o un residente de este Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se d� la afectaci髇 que da origen al pago de los c醤ones y soporten la carga de los mismos, 閟tos se considerar醤 como procedentes del Estado Contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

6. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los c醤ones o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones pagados, habida cuenta de la prestaci髇 por la que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplican m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles, conforme se definen en el art韈ulo 6, situados en el otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenaci髇 de acciones o participaciones en el capital de una sociedad cuyo activo est� total o principalmente constituido por bienes inmuebles, conforme se definen en el art韈ulo 6, situados en el otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado Contratante posea en el otro Estado Contratante para la prestaci髇 de trabajos independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de este establecimiento permanente (s髄o o con el conjunto de la empresa) o de esta base fija, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

4. Las ganancias obtenidas por una empresa residente en un Estado Contratante derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional, o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de estos buques o aeronaves, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

5. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los p醨rafos 1, 2 y 3 de este art韈ulo y en el p醨rafo 3 del art韈ulo 12, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Trabajos independientes

1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga por la prestaci髇 de servicios profesionales u otras actividades de naturaleza independiente s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, salvo en las siguientes circunstancias en que dichas rentas tambi閚 pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, si dicho residente tiene una base fija en ese otro Estado con la finalidad de desarrollar sus actividades durante m醩 de ciento ochenta y tres d韆s sucesivos o alternativos en cualquier per韔do de doce meses; en este caso s髄o podr� someterse a imposici髇 la renta imputable a esa base fija.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende especialmente las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico, as� como las actividades independientes de M閐icos, Odont髄ogos, Abogados, Ingenieros, Arquitectos y Contables.

Art韈ulo 15 Trabajos dependientes

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado Contratante. Si el empleo se ejerce as�, las remuneraciones percibidas por este concepto pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el p醨rafo 1 de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el primer Estado si:

• a) el perceptor no permanece en total en el otro Estado, en uno o varios per韔dos, m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante cualquier per韔do de doce meses, y
• b) las remuneraciones se pagan por o en nombre de una persona empleadora que no es residente del otro Estado, y
• c) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que la persona empleadora tiene en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes del presente art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional por una empresa de un Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

Art韈ulo 16 Participaciones de Consejeros

Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante obtenga como miembro de un Consejo de Administraci髇 o de vigilancia de una sociedad residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado Contratante, en calidad de artistas del espect醕ulo, actor de teatro, radio y televisi髇, o m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o deportista personalmente y en calidad de tal se atribuyan, no al propio artista o deportista, sino a otra persona, estas rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

3. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 no se aplicar醤 a las remuneraciones o beneficios, sueldos, salarios y otras rentas similares derivadas de actividades desarrolladas en un Estado Contratante por un artista o deportista si dichas actividades en ese Estado son financiadas sustancialmente por fondos p鷅licos, Entidades Locales o personas jur韉icas de Derecho P鷅lico del otro Estado Contratante.

4. No obstante las disposiciones del art韈ulo 7, cuando las actividades mencionadas en el p醨rafo 1 de este art韈ulo sean desarrolladas en un Estado Contratante por una empresa del otro Estado Contratante, los beneficios derivados del desarrollo de dichas actividades por esa empresa, pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar, salvo que la empresa sea financiada, en lo que se refiere a las actividades citadas, sustancialmente por fondos p鷅licos, Entidades Locales o personas jur韉icas de Derecho P鷅lico del otro Estado Contratante.

Art韈ulo 18 Pensiones

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo 2 del art韈ulo 19, las pensiones y otras remuneraciones an醠ogas pagadas a un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo anterior s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

Art韈ulo 19 Funciones p鷅licas

1.

• a) Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado Contratante o una de sus Entidades Locales a una persona f韘ica, por raz髇 de servicios prestados a este Estado o a esta entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.
• b) Sin embargo, 閟tas s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante si los servicios se prestan en este Estado y la persona f韘ica es un residente en este Estado que:
  • i) posee la nacionalidad de este Estado, o
  • ii) no ha adquirido la condici髇 de residente solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones pagadas por un Estado Contratante o por alguna de sus Entidades Locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a este Estado o a esta entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.
• b) Sin embargo, estas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante si la persona f韘ica fuera residente y nacional de este Estado.

3. Lo dispuesto en los art韈ulos 15, 16 y 18 se aplica a las remuneraciones y pensiones pagadas por raz髇 de servicios prestados dentro del marco de una actividad industrial o comercial realizada por un Estado Contratante o una de sus Entidades Locales.

Art韈ulo 20 Estudiantes

Un estudiante o una persona en pr醕ticas que hayan sido, inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante, residente del otro Estado Contratante y que se encuentre en el primer Estado con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o formaci髇 pr醕tica estar� exento de imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar por raz髇 de:

• i) las cantidades recibidas del extranjero para su manutenci髇, educaci髇, estudios, investigaci髇 o formaci髇 pr醕tica;
• ii) las becas, ayudas o premios procedentes de una entidad p鷅lica de car醕ter cient韋ico, literario o educativo, y
• iii) las rentas derivadas de servicios personales prestados en ese Estado Contratante, siempre que dichas rentas supongan unos ingresos que sean razonablemente necesarios para atender a su manutenci髇 y que los estudios y la formaci髇 pr醕tica no tengan un car醕ter secundario en relaci髇 a los servicios prestados.

Art韈ulo 21 Profesores, Maestros e Investigadores

1. Una persona f韘ica que sea residente de un Estado Contratante inmediatamente antes de que comience su estancia en el otro Estado Contratante y que, por invitaci髇 de una Universidad, instituto, colegio u otro centro de ense馻nza oficialmente reconocido en ese otro Estado Contratante, permanezca en ese otro Estado, por un per韔do no superior a dos a駉s, con la 鷑ica finalidad de ense馻r o dedicarse a la investigaci髇, o a ambas actividades, en dicho centro docente, estar� exento de imposici髇 en ese otro Estado por raz髇 de cualquier remuneraci髇 derivada de dicha actividad de ense馻nza o investigaci髇.

2. Este art韈ulo s髄o ser� aplicable a las rentas de la investigaci髇, si dicha investigaci髇 se realiza en inter閟 p鷅lico y no principalmente para el beneficio privado de determinada persona o personas.

Art韈ulo 22 Rentas no mencionadas expresamente

1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

2. Lo dispuesto en el p醨rafo 1 no se aplica a las rentas, excluidas las que se derivan de bienes definidos como inmuebles en el p醨rafo 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado Contratante, realice en el otro Estado Contratante una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en 閘 o preste servicios profesionales por medio de una base fija igualmente situada en 閘, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

3. No obstante las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2, las rentas de un residente de un Estado Contratante que no se mencionen en los art韈ulos anteriores y tengan su origen en el otro Estado Contratante, podr醤 someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 23 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

1. La legislaci髇 en vigor de cada uno de los Estados Contratantes seguir� rigiendo la imposici髇 de las rentas de los respectivos Estados Contratantes salvo que se estipule expresamente lo contrario en este Convenio. Cuando una renta se halle sujeta a imposici髇 en ambos Estados Contratantes se eliminar� la doble imposici髇 conforme a los p醨rafos siguientes de este art韈ulo.

2. En Espa馻, la doble imposici髇 se evitar� de la siguiente manera:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas que, de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Tailandia, Espa馻 deducir� del Impuesto sobre la Renta de este residente una cantidad igual al impuesto pagado en Tailandia. Sin embargo, esta deducci髇 no puede exceder de la parte del impuesto espa駉l correspondiente a las rentas que pueden someterse a imposici髇 en Tailandia, computado antes de la deducci髇.
• b) Cuando, de conformidad con cualquier disposici髇 del Convenio, las rentas obtenidas por un residente de Espa馻 est閚 exentas de impuestos en Espa馻, Espa馻 podr�, sin embargo, tener en cuenta las rentas exentas a efectos de calcular el importe del impuesto sobre las restantes rentas de ese residente.

3. En el caso de Tailandia, cuando un residente de Tailandia obtenga rentas que, de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Espa馻, Tailandia deducir� del Impuesto sobre la Renta de este residente una cantidad igual al impuesto pagado en Espa馻. Sin embargo, esta deducci髇 no puede exceder de la parte del impuesto tailand閟, correspondiente a las rentas que pueden someterse a imposici髇 en Espa馻, computado antes de la deducci髇.

4. A los efectos de la letra a) del p醨rafo 2, el t閞mino 玦mpuesto sobre la renta pagado en Tailandia� se refiere al importe del impuesto tailand閟 que se habr韆 pagado, de acuerdo con las disposiciones de este Convenio, aunque no se haga efectivo total o parcialmente debido a una exenci髇 o reducci髇 impositiva para fomentar el desarrollo industrial, comercial, cient韋ico, educativo u otros, contenida en las siguientes normas:

• a) Los art韈ulos 31 y 35.3 (pero s髄o en el supuesto en que la exenci髇 o reducci髇 concedida por estas disposiciones no hubiera sido posible en caso de que no existieran dichas disposiciones) y 33, 34, 35.2 y 35.4 del 獻nvestment Promotion Act B. E. 2520� mientras est閚 en vigor y no hayan sido modificadas desde la firma de este Convenio, salvo que se hayan modificado s髄o aspectos menores que no afecten su car醕ter general, o
• b) Cualquier otra disposici髇 que pueda promulgarse otorgando una exenci髇 o reducci髇 impositiva que sea acordada por las autoridades competentes de los Estados Contratantes por tener un car醕ter similar, si no ha sido modificada posteriormente o se ha modificado s髄o en aspectos menores que no afectan su car醕ter general.

Las disposiciones de este p醨rafo se aplicar醤 durante un per韔do de diez a駉s a partir del primero de enero del primer ejercicio impositivo siguiente a la entrada en vigor de este Convenio. Este per韔do podr� ampliarse por mutuo acuerdo de las autoridades competentes.

Art韈ulo 24 No discriminaci髇

1. Los nacionales de un Estado Contratante no ser醤 sometidos en el otro Estado Contratante a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aqu閘los a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de este otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones.

2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no ser醤 sometidos a imposici髇 en este Estado de manera menos favorables que las empresas de este otro Estado que realicen las mismas actividades.

3. A menos que se apliquen las disposiciones del art韈ulo 9, del p醨rafo 7 del art韈ulo 11 o del p醨rafo 6 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones o dem醩 gastos pagados por una empresa de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de esta empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer Estado.

4. Las empresas de un Estado Contratante cuyo capital est�, total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante no est醤 sometidas en el primer Estado a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aqu閘los a los que est閚 o pueden estar sometidas otras empresas similares del primer Estado.

5. Las disposiciones de este art韈ulo no pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a conceder a los residentes del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

6. En este art韈ulo el t閞mino 玦mpuesto� significa todos los impuestos, cualquiera que sea su naturaleza y denominaci髇.

Art韈ulo 25 Procedimiento amistoso

1. Cuando un residente de un Estado Contratante considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden implicar para 閘 una imposici髇 que no est� conforme con el presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de estos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante del que es residente. El caso deber� ser planteado dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones del Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si ella misma no est� en condiciones de adoptar una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado Contratante a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio.

3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas que plantee la interpretaci髇 o la aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes pueden comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo seg鷑 se indica en los apartados anteriores.

Art韈ulo 26 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio o en el Derecho interno de los Estados Contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio, en la medida en que la imposici髇 exigida por aqu閘 no fuera contraria al Convenio. Las informaciones recibidas por un Estado Contratante ser醤 mantenidas secretas en igual forma que las informaciones obtenidas en base al Derecho interno de este Estado y s髄o se comunicar醤 a las personas o autoridades (incluidos los Tribunales y 髍ganos administrativos) encargados de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a estos impuestos o de la resoluci髇 de los recursos en relaci髇 con estos impuestos. Estas personas o autoridades s髄o utilizar醤 estos informes para estos fines. Podr醤 revelar estas informaciones en las audiencias p鷅licas de los Tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso las disposiciones del p醨rafo 1 pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a:

• a) Adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado Contratante;
• b) Suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante;
• c) Suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional, o un procedimiento comercial o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 27 Agentes diplom醫icos y funcionarios consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectan a los privilegios fiscales de que disfruten los Agentes diplom醫icos o funcionarios consulares, de acuerdo con los principios generales del Derecho Internacional o en virtud de acuerdos especiales.

Art韈ulo 28 Entrada en vigor

1. Este Convenio ser� ratificado y los Instrumentos de Ratificaci髇 ser醤 intercambiados en ... lo antes posible.

2. El Convenio entrar� en vigor a partir del intercambio de los Instrumentos de Ratificaci髇, y sus disposiciones se aplicar醤:

• a) Respecto de los impuestos que se exijan por retenci髇 en la fuente, a las cantidades pagadas o devengadas despu閟 del 1 de enero inmediato siguiente a la fecha en que tenga lugar el intercambio de los Instrumentos de Ratificaci髇;
• b) Respecto de las dem醩 rentas, a partir del per韔do impositivo o ejercicio contable que se inicie despu閟 del 1 de enero inmediato siguiente a la fecha en que tenga lugar el intercambio de los Instrumentos de Ratificaci髇.

Art韈ulo 29 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor indefinidamente, pero cualquiera de los Estados Contratantes, puede notificar por escrito la denuncia del Convenio al otro Estado Contratante, a trav閟 de los canales diplom醫icos, hasta el d韆 30 de junio de cualquier a駉 civil que comience una vez transcurrido el plazo de cinco a駉s desde la fecha de su entrada en vigor.

En dicho caso, el Convenio cesar� en sus efectos:

• a) En relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de los importes pagados o remitidos a partir del d韆 1 de enero siguiente a la fecha en que se notifique la denuncia;
• b) En relaci髇 con otras formas de imposici髇 sobre la renta, respecto de los a駉s o ejercicios sociales iniciados a partir del d韆 1 de enero siguiente a la fecha en que se notifique la denuncia.