Convenio entre el Reino de Espa馻 e Irlanda para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de impuestos sobre la renta y las ganancias de capital y su Protocolo anejo, hecho en Madrid el 10 de febrero de 1994

Art韈ulo 1 羗bito subjetivo

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre las ganancias de capital exigibles por cada uno de los Estados contratantes, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran impuestos sobre la renta y las ganancias de capital los que gravan la totalidad de la renta o cualquier parte de la misma y los que gravan las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles o inmuebles.

3. Los impuestos a los que se aplica este Convenio son:

• a) en Espa馻 (designados en lo sucesivo 獻mpuesto espa駉l�):
  • el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y
  • el Impuesto sobre Sociedades.
• b) en Irlanda (designados en lo sucesivo 獻mpuesto irland閟�):
  • el Impuesto sobre la Renta;
  • el Impuesto sobre Sociedades, y
  • el Impuesto sobre las Ganancias de Capital.

4. El Convenio se aplicar�, igualmente, a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 mutuamente las modificaciones sustanciales que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales, tan pronto como sea posible.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) el t閞mino 獷spa馻� significa el territorio del Estado espa駉l, incluyendo cualquier zona exterior a su mar territorial en la que, de acuerdo con el Derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Estado espa駉l ejerza o pueda ejercer en el futuro jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• b) el t閞mino 獻rlanda� incluye cualquier zona exterior a las aguas territoriales de Irlanda que, de conformidad con el Derecho internacional, haya sido designada, o lo sea en el futuro, por la legislaci髇 de Irlanda relativa a la plataforma continental, como 醨ea en la que pueden ejercerse los derechos de Irlanda respecto del fondo y subsuelo marinos y sus recursos naturales;
• c) el t閞mino 玭acional� significa:
  • en lo que se refiere a Espa馻, las personas f韘icas que posean la nacionalidad espa駉la y las personas jur韉icas, asociaciones u otras entidades constituidas con arreglo a la legislaci髇 vigente en Espa馻;
  • en lo que se refiere a Irlanda, los ciudadanos de Irlanda y las personas jur韉icas, asociaciones u otras entidades constituidas con arreglo a la legislaci髇 vigente en Irlanda;
• d) el t閞mino 玦mpuesto� significa el impuesto espa駉l o el impuesto irland閟, seg鷑 el contexto;
• e) las expresiones 玼n Estado contratante� y el 玱tro Estado contratante� significan Espa馻 o Irlanda, seg鷑 el contexto;
• f) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• g) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• h) las expresiones 玡mpresa de un Estado contratante� y 玡mpresa del otro Estado contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante.
• i) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa cuya sede de direcci髇 efectiva est� situada en un Estado contratante, salvo cuando el buque o aeronave se explote solamente entre puntos situados en el otro Estado contratante;
• j) la expresi髇 玜utoridad competente� significa:
  • en el caso de Espa馻, el Ministro de Econom韆 y Hacienda o su representante autorizado;
  • en el caso de Irlanda, los Comisionados de Renta o su representante autorizado.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio por un Estado contratante, cualquier expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que se le atribuya por la legislaci髇 de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado contratante� significa, sin perjuicio de las disposiciones de los apartados 2 y 3 de este art韈ulo, toda persona que en virtud de la legislaci髇 de ese Estado est� sujeta a imposici髇 en 閘 por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga. Sin embargo, esta expresi髇 no incluye a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en ese Estado, exclusivamente, por la renta que obtengan procedente de fuentes situadas en ese Estado. Las expresiones 玶esidente en Espa馻� y 玶esidente en Irlanda� se interpretar醤 con arreglo a lo anterior.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, su situaci髇 se determinar� de la siguiente manera:

• a) esta persona ser� considerada residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, se considerar� residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados, se considerar� residente del Estado donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente del Estado del que sea nacional;
• d) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando, en virtud de las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo, una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, se considerar� residente del Estado en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios, mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en particular:

• a) las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres;
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.

3. Una obra de construcci髇, instalaci髇 o montaje solo constituye establecimiento permanente si su duraci髇 excede de doce meses.

4. No obstante las disposiciones anteriores de este art韈ulo, se considera que la expresi髇 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s o de recoger informaci髇, para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de car醕ter auxiliar o preparatorio.
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en los subapartados a) a e), a condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios resultantes de este ejercicio combinado conserve su car醕ter auxiliar.

5. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, cuando una persona (distinta de un agente que goce de un estatuto independiente, al que ser� de aplicaci髇 el apartado 7 de este art韈ulo) act鷈 por cuenta de una empresa, y ostente y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que le faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se considerar� que esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de todas las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 de este art韈ulo y que, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci髇 de dicho lugar fijo de negocios, como establecimiento permanente, con arreglo a las disposiciones de ese apartado.

6. Una persona que realice en un Estado contratante actividades de exploraci髇 del fondo y subsuelo marinos o de explotaci髇 de sus recursos naturales, o actividades complementarias o auxiliares de las anteriores, se considerar� que realiza dichas actividades mediante un establecimiento permanente situado en este Estado. No obstante, esta disposici髇 no ser� aplicable cuando tales actividades se realicen en el otro Estado contratante por un per韔do que no exceda de treinta d韆s.

7. No se considerar� que una empresa de un Estado contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese otro Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente que goce de un estatuto independiente, siempre que tales personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante o que realice actividades en ese otro Estado (ya sea mediante establecimiento permanente o de otra forma), no convierte por s� solo a cualquiera de esas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes en cuesti髇 est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende, en todo caso, los accesorios, el ganado y equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir pagos variables o fijos por la explotaci髇 o la concesi髇 de la explotaci髇 de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques y las aeronaves no se consideran bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo se aplican a las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, del arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 de este art韈ulo se aplican, igualmente, a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados para la prestaci髇 de servicios personales independientes.

5. Cuando la propiedad de acciones u otros derechos en una sociedad u otra entidad confiera a su due駉 el derecho de disfrute de bienes inmuebles detentados por la sociedad o entidad, las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, arrendamiento o cualquiera otra forma de explotaci髇 de tales derechos de disfrute pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que los bienes inmuebles est閚 situados.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero solo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3 de este art韈ulo, cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento permanente los beneficios que este hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 de los beneficios del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos en que se haya incurrido para la realizaci髇 de los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.

4. Mientras sea usual en un Estado contratante determinar los beneficios imputables a los establecimientos permanentes sobre la base de un reparto de los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes, las disposiciones del apartado 2 de este art韈ulo no impedir醤 que ese Estado contratante determine los beneficios sometidos a imposici髇 mediante tal reparto; sin embargo, el m閠odo de reparto adoptado habr� de ser tal que el resultado obtenido est� de acuerdo con los principios contenidos en este art韈ulo.

5. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por el mero hecho de que este compre bienes o mercanc韆s para la empresa.

6. A los efectos de los apartados anteriores de este art韈ulo, los beneficios imputables al establecimiento permanente se calcular醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aquellos no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Navegaci髇 mar韙ima y a閞ea

1. Los beneficios procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves en tr醘ico internacional solo pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

2. Si la sede de direcci髇 efectiva de una empresa de navegaci髇 estuviera a bordo de un buque, se considerar� que se encuentra en el Estado contratante donde est� el puerto base del mismo, y si no existiera tal puerto base, en el Estado contratante del que la persona que explote el buque sea residente.

3. Las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo son tambi閚 aplicables a los beneficios derivados de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 conjunta o en un organismo internacional de explotaci髇.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando

• a) una empresa de un Estado contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante,

y en uno y otro caso las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir esas condiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de dicha empresa y sometidos a imposici髇 en consecuencia.

2. Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado -y someta, en consecuencia, a imposici髇- los beneficios sobre los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposici髇 por ese otro Estado, y los beneficios as� incluidos son beneficios que habr韆n sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre dos empresas independientes, ese otro Estado practicar� el ajuste correspondiente del montante del impuesto que ha percibido sobre esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se tendr醤 en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio, consult醤dose las autoridades competentes de los Estados contratantes en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1.

• a) Los dividendos pagados por una sociedad residente de Irlanda a un residente de Espa馻 pueden someterse a imposici髇 en Espa馻.
• b) Cuando un residente de Espa馻 tenga derecho al cr閐ito fiscal relativo a los dividendos a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo, Irlanda puede someter a imposici髇, con arreglo a su legislaci髇, la suma de la cuant韆 del dividendo y de dicho cr閐ito fiscal a un tipo no superior al 15 por 100.
• c) En los dem醩 casos, los dividendos pagados por una sociedad residente de Irlanda cuyo beneficiario efectivo sea un residente de Espa馻 est醤 exentos de la imposici髇 de Irlanda sobre los dividendos.

2. Un residente de Espa馻 que perciba dividendos de una sociedad residente de Irlanda tiene derecho, sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3 de este art韈ulo y siempre que sea el beneficiario efectivo de los dividendos, al cr閐ito fiscal relativo a los mismos a que tendr韆 derecho una persona f韘ica residente de Irlanda que hubiera percibido tales dividendos y a la devoluci髇 del exceso de dicho cr閐ito fiscal sobre el montante de su obligaci髇 por el impuesto irland閟.

3. Las disposiciones del apartado 2 de este art韈ulo no ser醤 aplicables cuando el beneficiario efectivo de los dividendos sea una sociedad que, sola o junto con una o m醩 sociedades vinculadas, detente, directa o indirectamente, al menos el 25 por 100 del derecho de voto de la sociedad que paga los dividendos. A los efectos de este apartado, dos sociedades se considerar醤 vinculadas si una de ellas detenta, directa o indirectamente, m醩 del 50 por 100 del derecho de voto de la otra, o una tercera sociedad detenta m醩 del 50 por 100 del derecho de voto de ambas.

4.

• a) Los dividendos pagados por una sociedad residente de Espa馻 a un residente de Irlanda pueden someterse a imposici髇 en Irlanda.
• b) Dichos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en Espa馻, conforme a la legislaci髇 espa駉la, pero si el residente de Irlanda es el beneficiario efectivo de los dividendos, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 15 por 100 del importe bruto de los dividendos.
• c) No obstante las disposiciones del subapartado b), si el beneficiario efectivo es una sociedad que detenta directamente al menos el 25 por 100 del derecho de voto de la sociedad que paga los dividendos, tales dividendos estar醤 exentos de la imposici髇 espa駉la en las condiciones establecidas por la legislaci髇 espa駉la que implementa la Directiva CEE relativa al r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes (90/435/CEE).

5. Los apartados precedentes de este art韈ulo no afectan a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos.

6. El t閞mino 玠ividendos� empleado en el presente art韈ulo significa los rendimientos de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos, excepto los de cr閐ito, que permitan participar en los beneficios, as� como las rentas o distribuciones asimiladas a los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 fiscal del Estado del que sea residente la sociedad que las distribuye.

7. Las disposiciones de los apartados 1, 2 y 4 de este art韈ulo no son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, con los que la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente. En tales casos ser醤 aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

8. Cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante, ese otro Estado no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que dichos dividendos sean pagados a un residente de ese otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situados en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

9. Las autoridades competentes de los Estados contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo la forma de aplicaci髇 de este art韈ulo.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. El t閞mino 玦ntereses� empleado en el presente art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor, y especialmente las rentas de fondos p鷅licos y de bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a tales t韙ulos, as� como otras rentas asimiladas a los rendimientos de las cantidades dadas a pr閟tamo por la legislaci髇 fiscal del Estado de donde proceden, pero no incluye las rentas a que se refiere el art韈ulo 10. Las penalizaciones por mora en el pago no tienen la consideraci髇 de intereses a los efectos del presente art韈ulo.

3. Las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo no son aplicables si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los intereses, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, con los que el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente. En tales casos son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

4. Los intereses se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea ese mismo Estado contratante, una subdivisi髇 pol韙ica, una entidad local o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses, y que soporten la carga de los mismos, los intereses se considerar醤 procedentes del Estado donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

5. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses, habida cuenta del cr閐ito por el que se pagan, exceda del que hubieran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo solo son aplicables a este 鷏timo importe. En tal caso el exceso podr� someterse a imposici髇, de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos c醤ones pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci髇 de ese Estado, pero si el perceptor de los c醤ones es su beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no podr� exceder del:

• a) cinco por 100 del importe bruto de los c醤ones pagados por el uso, o el derecho al uso, de derechos de autor sobre obras literarias, de teatro, musicales o art韘ticas;
• b) ocho por 100 del importe bruto de los c醤ones percibidos por el uso, o el derecho al uso, de pel韈ulas cinematogr醘icas o pel韈ulas, cintas y otros medios de transmisi髇 o reproducci髇 de la imagen o el sonido, y del importe bruto de los c醤ones por el uso, o el derecho al uso, de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, y por derechos de autor sobre obras cient韋icas; y
• c) diez por 100 del importe bruto de los c醤ones en los dem醩 casos.

Las autoridades competentes de los Estados contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo la forma de aplicar estos l韒ites.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo significa los pagos de cualquier clase que retribuyan el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y las pel韈ulas y cintas para televisi髇 y radio, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, as� como por el uso o la concesi髇 de uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, o por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los c醤ones, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, con los que el derecho o propiedad por lo que se pagan los c醤ones est閚 vinculados efectivamente. En tales casos son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Los c醤ones se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea el propio Estado, una subdivisi髇 pol韙ica, una entidad local o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones, y que soporten la carga de los mismos, los c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

6. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los c醤ones o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones pagados, habida cuenta de la prestaci髇 por la que se pagan, exceda del que hubieran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo solo son aplicables a este 鷏timo importe. En tal caso el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de acciones, derechos o participaciones en una sociedad, una persona jur韉ica o en una sociedad de personas (玴artnership�), cuyo activo consista principalmente en bienes inmuebles situados en un Estado contratante, o en derechos sobre los mismos, o en acciones de una sociedad cuyo activo consista principalmente en bienes inmuebles situados en un Estado contratante, o en derechos sobre los mismos, pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que los bienes inmuebles est閚 situados.

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de acciones u otros derechos, distintos de los referidos en el apartado 2 de este art韈ulo, en una sociedad u otra persona jur韉ica residente de un Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese Estado contratante si el perceptor de las ganancias hubiere detentado durante el per韔do de los doce meses precedentes a dicha enajenaci髇 una participaci髇, directa o indirecta, de al menos el 25 por 100 en el capital de esa sociedad o persona jur韉ica.

4. Las ganancias distintas de las referidas en los apartados 2 y 3, derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado contratante posea en el otro Estado contratante para la prestaci髇 de servicios personales independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de dicho establecimiento permanente (solo o con el conjunto de la empresa) o de dicha base fija, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

5. Excepto cuando sean de aplicaci髇 las disposiciones de los apartados 2 y 3 de este art韈ulo, y no obstante las disposiciones de su apartado 4, las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de dichos buques o aeronaves, solo pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante donde est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

6. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes distintos de los mencionados en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 de este art韈ulo solo pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que el transmitente sea residente.

7. A los efectos de este art韈ulo la expresi髇 玝ienes inmuebles� significa los bienes inmuebles conforme se definen en el apartado 2 del art韈ulo 6.

Art韈ulo 14 Servicios personales independientes

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de la prestaci髇 de servicios profesionales u otras actividades de naturaleza independiente solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que dicho residente disponga de manera habitual en el otro Estado contratante de una base fija para la realizaci髇 de sus actividades. Si dispone de dicha base fija, las rentas pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero solo en la medida en que sean imputables a esa base fija.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende especialmente las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico, as� como las actividades independientes de m閐icos, abogados, ingenieros, arquitectos, odont髄ogos y contables.

Art韈ulo 15 Servicios personales dependientes

1. Sin perjuicio de las disposiciones de los art韈ulos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado contratante. Si el empleo se ejerce aqu�, las remuneraciones percibidas por ese concepto pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones del apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado contratante solo pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar si:

• a) el perceptor no permanece en total en el otro Estado, en uno o varios per韔dos, m醩 de 183 d韆s durante cualquier per韔do de doce meses que coincida total o parcialmente con el correspondiente a駉 fiscal de ese otro Estado, y
• b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, una persona que no es residente de ese otro Estado, y
• c) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que la persona tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

Art韈ulo 16 Participaciones de Consejeros

Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que un residente de un Estado contratante obtenga como miembro de un Consejo de Administraci髇 o de vigilancia de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas

1. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de su actividad personal en el otro Estado contratante en calidad de artista del espect醕ulo, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de la actividad personal realizada por un artista o deportista en esa calidad se atribuyan, no al propio artista o deportista, sino a otra persona, dichas rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

3. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2, las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante como artista o deportista estar醤 exentas de imposici髇 en el otro Estado contratante si la visita a ese otro estado se financia sustancialmente con fondos p鷅licos del Estado mencionado en primer lugar o de una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 18 Pensiones y anualidades

1. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 2 del art韈ulo 19, las pensiones y dem醩 remuneraciones an醠ogas por raz髇 de un empleo anterior, as� como las anualidades, pagadas a un residente de un Estado contratante solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. El t閞mino 玜nualidades� significa las sumas prefijadas pagadas peri骴icamente en fechas determinadas, con car醕ter vitalicio o durante un per韔do de tiempo determinado o determinable, en virtud de una obligaci髇 contra韉a como contrapartida de una compensaci髇 adecuada y plena en dinero o susceptible de valoraci髇 en dinero.

Art韈ulo 19 Funciones p鷅licas

1.

• a) Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado, subdivisi髇 o entidad, solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichas remuneraciones solo pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese Estado y la persona f韘ica es un residente de ese Estado que:
  • - posee la nacionalidad de ese Estado; o
  • - no ha adquirido la condici髇 de residente de ese Estado solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado, subdivisi髇 o entidad, solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichas pensiones solo pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si la persona f韘ica es residente y nacional de ese Estado.

3. Las disposiciones de los art韈ulos 15, 16 y 18 son aplicables a las remuneraciones y pensiones pagadas por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad industrial o comercial realizada por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 20 Estudiantes

Las cantidades que perciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o formaci髇 un estudiante o una persona en pr醕ticas que sea o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado contratante residente del otro Estado contratante, y que se encuentre en el Estado mencionado en primer lugar con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o formaci髇, no pueden someterse a imposici髇 en ese Estado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de ese Estado.

Art韈ulo 21 Catedr醫icos y profesores

1. Un catedr醫ico o un profesor que visite uno de los Estados contratantes durante un per韔do no superior a dos a駉s con el 鷑ico prop髎ito de ense馻r o realizar estudios avanzados (incluida la investigaci髇) en una universidad, colegio universitario u otra instituci髇 de investigaci髇 o establecimiento de ense馻nza superior reconocidos de ese Estado contratante, y que inmediatamente antes de dicha visita fuera residente del otro Estado contratante, estar� exento de imposici髇 en el Estado contratante mencionado en primer lugar respecto de cualquier remuneraci髇 que obtenga de dicha ense馻nza o investigaci髇 durante un per韔do que no exceda de dos a駉s contados a partir de la fecha de su llegada a ese Estado contratante a dichos fines. Una persona f韘ica tendr� derecho a los beneficios de este art韈ulo una sola vez.

2. Las disposiciones precedentes de este art韈ulo no son aplicables a las remuneraciones que perciba un catedr醫ico o un profesor por la realizaci髇 de investigaciones si estas se efect鷄n principalmente en beneficio particular de determinada persona o personas.

Art韈ulo 22 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. Las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo no son aplicables a las rentas, excluidas las de bienes inmuebles conforme se definen en el apartado 2 del art韈ulo 6, cuyo perceptor, siendo residente de un Estado contratante realice en el otro Estado contratante una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en 閘 o preste servicios personales independientes por medio de una base fija igualmente situada en 閘, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente. En tales casos son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

Art韈ulo 23 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

1. En Espa馻 la doble imposici髇 se evitar�, de acuerdo con las disposiciones aplicables contenidas en la legislaci髇 espa駉la, de la siguiente manera:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas o ganancias de capital que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Irlanda, Espa馻 permitir� la deducci髇 del impuesto sobre las rentas o las ganancias de ese residente, de un importe igual al impuesto efectivamente pagado en Irlanda (con exclusi髇, cuando se trate de dividendos, del impuesto exigible respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos).

  Sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de la parte del impuesto espa駉l, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas o las ganancias que pueden someterse a imposici髇 en Irlanda.

• b) Cuando se trate de dividendos pagados por una sociedad residente de Irlanda a una sociedad residente de Espa馻 y que detente directamente al menos el 25 por 100 del derecho de voto de la sociedad que paga los dividendos, para la determinaci髇 de la deducci髇 se tomar� en consideraci髇 [adem醩 del impuesto irland閟 deducible con arreglo a las disposiciones del subapartado a) de este apartado] el impuesto irland閟 efectivamente pagado por la sociedad sobre la parte de los beneficios con cargo a la que se pagan los dividendos, siempre que en ese caso el impuesto espa駉l se aplique sobre la suma de los dividendos y el impuesto irland閟 pagado efectivamente por la sociedad que distribuye los dividendos.

Dicha deducci髇, juntamente con la deducci髇 aplicable respecto de los dividendos con arreglo al subapartado a) de este apartado, no podr� exceder de la parte del impuesto espa駉l, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas sometidas a imposici髇 en Irlanda.

Para la aplicaci髇 de este subapartado ser� necesario que la participaci髇 en la sociedad pagadora de los dividendos se haya mantenido de forma ininterrumpida al menos durante los dos a駉s anteriores al d韆 de pago de los dividendos.

2. Sin perjuicio de las disposiciones de la legislaci髇 irlandesa que regulan la deducci髇 por impuestos pagados fuera del territorio de Irlanda (siempre que no afecte a los principios generales aqu� establecidos):

• a) El impuesto espa駉l exigible con arreglo a la legislaci髇 espa駉la y conforme a este Convenio sobre los beneficios, rentas o ganancias de capital obtenidos en Espa馻 (con exclusi髇, cuando se trate de dividendos, del impuesto exigible sobre los beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos) ser� deducible del impuesto irland閟 calculado respecto de los mismos beneficios, rentas o ganancias a las que se aplica el impuesto espa駉l.
• b) Cuando se trate de dividendos pagados por una sociedad residente de Espa馻 a una sociedad residente de Irlanda y que detente directamente al menos el 25 por 100 del derecho de voto de la sociedad que paga los dividendos, para la determinaci髇 de la deducci髇 se tomar� en consideraci髇 [adem醩 del impuesto espa駉l deducible con arreglo a las disposiciones del subapartado a) de este apartado] el impuesto espa駉l sobre los beneficios de la sociedad con cargo a los cuales se pagan los dividendos.

Para la aplicaci髇 de este subapartado ser� necesario que la participaci髇 en la sociedad pagadora de los dividendos se haya mantenido de forma ininterrumpida al menos durante los dos a駉s anteriores al d韆 de pago de los dividendos.

3. Cuando con arreglo a cualquier disposici髇 del Convenio, las rentas o las ganancias de capital obtenidas por un residente de un Estado contratante est閚 exentas de imposici髇 en ese Estado, dicho Estado podr�, no obstante, tomar en consideraci髇 las rentas o las ganancias exentas para el c醠culo del impuesto sobre las restantes rentas o ganancias de dicho residente.

Art韈ulo 24 No discriminaci髇

1. Los nacionales de un Estado contratante no ser醤 sometidos en el otro Estado contratante a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones. No obstante las disposiciones del art韈ulo 1, la presente disposici髇 es tambi閚 aplicable a las personas que no sean residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no ser醤 sometidos a imposici髇 en ese otro Estado de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no puede interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los residentes del otro Estado contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. Las empresas de un Estado contratante cuyo capital est� total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado contratante no ser醤 sometidas en el Estado mencionado en primer lugar a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares del Estado mencionado en primer lugar.

4. A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del art韈ulo 9, del apartado 5 del art韈ulo 11 o del apartado 6 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones o dem醩 gastos pagados por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de dicha empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del Estado mencionado en primer lugar.

Art韈ulo 25 Procedimiento administrativo

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el derecho interno de esos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado contratante del que sea residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 24, a la del Estado contratante del que sea nacional. El caso deber� ser planteado dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones del Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si ella misma no est� en condiciones de adoptar una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado contratante a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo seg鷑 se indica en los apartados precedentes.

Art韈ulo 26 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para aplicar las disposiciones del presente Convenio, o del derecho interno de los Estados contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio, en la medida en que la imposici髇 exigida en virtud de aquel no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no est� limitado por el art韈ulo 1. Las informaciones recibidas por un Estado contratante ser醤 mantenidas secretas en igual forma que las informaciones obtenidas en base al derecho interno de ese Estado y solo se comunicar醤 a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargados de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos o de la resoluci髇 de los recursos en relaci髇 con los mismos. Dichas personas o autoridades solo utilizar醤 la informaci髇 a esos fines. Podr醤 revelar estas informaciones en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. No obstante las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo, un Estado contratante no est� obligado a:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado contratante;
• c) suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional o un procedimiento comercial o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 27 Agentes diplom醫icos y funcionarios consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectan a los privilegios fiscales de que disfruten los agentes diplom醫icos o los funcionarios consulares en virtud de los principios generales del derecho internacional o de acuerdos especiales.

Art韈ulo 28 Entrada en vigor

1. El presente Convenio ser� ratificado y los instrumentos de ratificaci髇 ser醤 intercambiados lo antes posible en Dubl韓.

2. El Convenio entrar� en vigor a partir del intercambio de los instrumentos de ratificaci髇 y sus disposiciones surtir醤 efectos:

• a) en Espa馻:
  • en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor;
  • en relaci髇 con otros impuestos, respecto de las rentas de los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor.
• b) en Irlanda:
  • en relaci髇 con el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital, respecto de los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 6 de abril del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor;
  • en relaci髇 con el impuesto sobre sociedades, respecto de los ejercicios contables que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 29 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor mientras no se denuncie por uno de los Estados contratantes. Cualquiera de los Estados contratantes puede denunciar el Convenio, por v韆 diplom醫ica, notific醤dolo con al menos seis meses de antelaci髇 a la terminaci髇 de cualquier a駉 civil, transcurrido el plazo de cinco a駉s desde la fecha de su entrada en vigor. En tal caso el Convenio cesar� en sus efectos:

• a) en Espa馻:
  • en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia;
  • en relaci髇 con otros impuestos, respecto de las rentas de los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia.
• b) en Irlanda:
  • en relaci髇 con el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital, respecto de los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 6 de abril del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia;
  • en relaci髇 con el impuesto sobre sociedades, respecto de los ejercicios contables que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia.

Art韈ulo 1 羗bito subjetivo

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre las ganancias de capital exigibles por cada uno de los Estados contratantes, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran impuestos sobre la renta y las ganancias de capital los que gravan la totalidad de la renta o cualquier parte de la misma y los que gravan las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles o inmuebles.

3. Los impuestos a los que se aplica este Convenio son:

• a) en Espa馻 (designados en lo sucesivo 獻mpuesto espa駉l�): el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y el Impuesto sobre Sociedades.
• b) en Irlanda (designados en lo sucesivo 獻mpuesto irland閟�):
  • el Impuesto sobre la Renta;
  • el Impuesto sobre Sociedades, y
  • el Impuesto sobre las Ganancias de Capital.

4. El Convenio se aplicar�, igualmente, a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 mutuamente las modificaciones sustanciales que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales, tan pronto como sea posible.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) el t閞mino 獷spa馻� significa el territorio del Estado espa駉l, incluyendo cualquier zona exterior a su mar territorial en la que, de acuerdo con el Derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Estado espa駉l ejerza o pueda ejercer en el futuro jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• b) el t閞mino 獻rlanda� incluye cualquier zona exterior a las aguas territoriales de Irlanda que, de conformidad con el Derecho internacional, haya sido designada, o lo sea en el futuro, por la legislaci髇 de Irlanda relativa a la plataforma continental, como 醨ea en la que pueden ejercerse los derechos de Irlanda respecto del fondo y subsuelo marinos y sus recursos naturales;
• c) el t閞mino 玭acional� significa:

  en lo que se refiere a Espa馻, las personas f韘icas que posean la nacionalidad espa駉la y las personas jur韉icas, asociaciones u otras entidades constituidas con arreglo a la legislaci髇 vigente en Espa馻;

  en lo que se refiere a Irlanda, los ciudadanos de Irlanda y las personas jur韉icas, asociaciones u otras entidades constituidas con arreglo a la legislaci髇 vigente en Irlanda;

• d) el t閞mino 玦mpuesto� significa el impuesto espa駉l o el impuesto irland閟, seg鷑 el contexto;
• e) las expresiones 玼n Estado contratante� y el 玱tro Estado contratante� significan Espa馻 o Irlanda, seg鷑 el contexto;
• f) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• g) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• h) las expresiones 玡mpresa de un Estado contratante� y 玡mpresa del otro Estado contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante.
• i) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa cuya sede de direcci髇 efectiva est� situada en un Estado contratante, salvo cuando el buque o aeronave se explote solamente entre puntos situados en el otro Estado contratante;
• j) la expresi髇 玜utoridad competente� significa:

  en el caso de Espa馻, el Ministro de Econom韆 y Hacienda o su representante autorizado;

  en el caso de Irlanda, los Comisionados de Renta o su representante autorizado.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio por un Estado contratante, cualquier expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que se le atribuya por la legislaci髇 de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado contratante� significa, sin perjuicio de las disposiciones de los apartados 2 y 3 de este art韈ulo, toda persona que en virtud de la legislaci髇 de ese Estado est� sujeta a imposici髇 en 閘 por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga. Sin embargo, esta expresi髇 no incluye a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en ese Estado, exclusivamente, por la renta que obtengan procedente de fuentes situadas en ese Estado. Las expresiones 玶esidente en Espa馻� y 玶esidente en Irlanda� se interpretar醤 con arreglo a lo anterior.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, su situaci髇 se determinar� de la siguiente manera:

• a) esta persona ser� considerada residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, se considerar� residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados, se considerar� residente del Estado donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente del Estado del que sea nacional;
• d) si fuera nacional de ambos Estados o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando, en virtud de las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo, una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, se considerar� residente del Estado en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios, mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en particular:

• a) las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres;
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.

3. Una obra de construcci髇, instalaci髇 o montaje solo constituye establecimiento permanente si su duraci髇 excede de doce meses.

4. No obstante las disposiciones anteriores de este art韈ulo, se considera que la expresi髇 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s o de recoger informaci髇, para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de car醕ter auxiliar o preparatorio.
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en los subapartados a) a e), a condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios resultantes de este ejercicio combinado conserve su car醕ter auxiliar.

5. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, cuando una persona (distinta de un agente que goce de un estatuto independiente, al que ser� de aplicaci髇 el apartado 7 de este art韈ulo) act鷈 por cuenta de una empresa, y ostente y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que le faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se considerar� que esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de todas las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 de este art韈ulo y que, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci髇 de dicho lugar fijo de negocios, como establecimiento permanente, con arreglo a las disposiciones de ese apartado.

6. Una persona que realice en un Estado contratante actividades de exploraci髇 del fondo y subsuelo marinos o de explotaci髇 de sus recursos naturales, o actividades complementarias o auxiliares de las anteriores, se considerar� que realiza dichas actividades mediante un establecimiento permanente situado en este Estado. No obstante, esta disposici髇 no ser� aplicable cuando tales actividades se realicen en el otro Estado contratante por un per韔do que no exceda de treinta d韆s.

7. No se considerar� que una empresa de un Estado contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese otro Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente que goce de un estatuto independiente, siempre que tales personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante o que realice actividades en ese otro Estado (ya sea mediante establecimiento permanente o de otra forma), no convierte por s� solo a cualquiera de esas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes en cuesti髇 est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende, en todo caso, los accesorios, el ganado y equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir pagos variables o fijos por la explotaci髇 o la concesi髇 de la explotaci髇 de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques y las aeronaves no se consideran bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo se aplican a las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, del arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 de este art韈ulo se aplican, igualmente, a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados para la prestaci髇 de servicios personales independientes.

5. Cuando la propiedad de acciones u otros derechos en una sociedad u otra entidad confiera a su due駉 el derecho de disfrute de bienes inmuebles detentados por la sociedad o entidad, las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, arrendamiento o cualquiera otra forma de explotaci髇 de tales derechos de disfrute pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que los bienes inmuebles est閚 situados.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero solo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3 de este art韈ulo, cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento permanente los beneficios que este hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 de los beneficios del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos en que se haya incurrido para la realizaci髇 de los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.

4. Mientras sea usual en un Estado contratante determinar los beneficios imputables a los establecimientos permanentes sobre la base de un reparto de los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes, las disposiciones del apartado 2 de este art韈ulo no impedir醤 que ese Estado contratante determine los beneficios sometidos a imposici髇 mediante tal reparto; sin embargo, el m閠odo de reparto adoptado habr� de ser tal que el resultado obtenido est� de acuerdo con los principios contenidos en este art韈ulo.

5. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por el mero hecho de que este compre bienes o mercanc韆s para la empresa.

6. A los efectos de los apartados anteriores de este art韈ulo, los beneficios imputables al establecimiento permanente se calcular醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aquellos no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Navegaci髇 mar韙ima y a閞ea

1. Los beneficios procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves en tr醘ico internacional solo pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

2. Si la sede de direcci髇 efectiva de una empresa de navegaci髇 estuviera a bordo de un buque, se considerar� que se encuentra en el Estado contratante donde est� el puerto base del mismo, y si no existiera tal puerto base, en el Estado contratante del que la persona que explote el buque sea residente.

3. Las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo son tambi閚 aplicables a los beneficios derivados de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 conjunta o en un organismo internacional de explotaci髇.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando

• a) una empresa de un Estado contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante,

y en uno y otro caso las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir esas condiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de dicha empresa y sometidos a imposici髇 en consecuencia.

2. Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado -y someta, en consecuencia, a imposici髇- los beneficios sobre los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposici髇 por ese otro Estado, y los beneficios as� incluidos son beneficios que habr韆n sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre

las dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre dos empresas independientes, ese otro Estado practicar� el ajuste correspondiente del montante del impuesto que ha percibido sobre esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se tendr醤 en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio, consult醤dose las autoridades competentes de los Estados contratantes en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1.

• a) Los dividendos pagados por una sociedad residente de Irlanda a un residente de Espa馻 pueden someterse a imposici髇 en Espa馻.
• b) Cuando un residente de Espa馻 tenga derecho al cr閐ito fiscal relativo a los dividendos a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo, Irlanda puede someter a imposici髇, con arreglo a su legislaci髇, la suma de la cuant韆 del dividendo y de dicho cr閐ito fiscal a un tipo no superior al 15 por 100.
• c) En los dem醩 casos, los dividendos pagados por una sociedad residente de Irlanda cuyo beneficiario efectivo sea un residente de Espa馻 est醤 exentos de la imposici髇 de Irlanda sobre los dividendos.

2. Un residente de Espa馻 que perciba dividendos de una sociedad residente de Irlanda tiene derecho, sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3 de este art韈ulo y siempre que sea el beneficiario efectivo de los dividendos, al cr閐ito fiscal relativo a los mismos a que tendr韆 derecho una persona f韘ica residente de Irlanda que hubiera percibido tales dividendos y a la devoluci髇 del exceso de dicho cr閐ito fiscal sobre el montante de su obligaci髇 por el impuesto irland閟.

3. Las disposiciones del apartado 2 de este art韈ulo no ser醤 aplicables cuando el beneficiario efectivo de los dividendos sea una sociedad que, sola o junto con una o m醩 sociedades vinculadas, detente, directa o indirectamente, al menos el 25 por 100 del derecho de voto de la sociedad que paga los dividendos. A los efectos de este apartado, dos sociedades se considerar醤 vinculadas si una de ellas detenta, directa o indirectamente, m醩 del 50 por 100 del derecho de voto de la otra, o una tercera sociedad detenta m醩 del 50 por 100 del derecho de voto de ambas.

4.

• a) Los dividendos pagados por una sociedad residente de Espa馻 a un residente de Irlanda pueden someterse a imposici髇 en Irlanda.
• b) Dichos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en Espa馻, conforme a la legislaci髇 espa駉la, pero si el residente de Irlanda es el beneficiario efectivo de los dividendos, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 15 por 100 del importe bruto de los dividendos.
• c) No obstante las disposiciones del subapartado b), si el beneficiario efectivo es una sociedad que detenta directamente al menos el 25 por 100 del derecho de voto de la sociedad que paga los dividendos, tales dividendos estar醤 exentos de la imposici髇 espa駉la en las condiciones establecidas por la legislaci髇 espa駉la que implementa la Directiva CEE relativa al r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes (90/435/CEE).

5. Los apartados precedentes de este art韈ulo no afectan a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos.

6. El t閞mino 玠ividendos� empleado en el presente art韈ulo significa los rendimientos de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos, excepto los de cr閐ito, que permitan participar en los beneficios, as� como las rentas o distribuciones asimiladas a los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 fiscal del Estado del que sea residente la sociedad que las distribuye.

7. Las disposiciones de los apartados 1, 2 y 4 de este art韈ulo no son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, con los que la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente. En tales casos ser醤 aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

8. Cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante, ese otro Estado no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que dichos dividendos sean pagados a un residente de ese otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situados en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

9. Las autoridades competentes de los Estados contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo la forma de aplicaci髇 de este art韈ulo.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. El t閞mino 玦ntereses� empleado en el presente art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor, y especialmente las rentas de fondos p鷅licos y de bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a tales t韙ulos, as� como otras rentas asimiladas a los rendimientos de las cantidades dadas a pr閟tamo por la legislaci髇 fiscal del Estado de donde proceden, pero no incluye las rentas a que se refiere el art韈ulo 10. Las penalizaciones por mora en el pago no tienen la consideraci髇 de intereses a los efectos del presente art韈ulo.

3. Las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo no son aplicables si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los intereses, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, con los que el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente. En tales casos son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

4. Los intereses se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea ese mismo Estado contratante, una subdivisi髇 pol韙ica, una entidad local o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses, y que soporten la carga de los mismos, los intereses se considerar醤 procedentes del Estado donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

5. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses, habida cuenta del cr閐ito por el que se pagan, exceda del que hubieran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo solo son aplicables a este 鷏timo importe. En tal caso el exceso podr� someterse a imposici髇, de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos c醤ones pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci髇 de ese Estado, pero si el perceptor de los c醤ones es su beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no podr� exceder del:

• a) cinco por 100 del importe bruto de los c醤ones pagados por el uso, o el derecho al uso, de derechos de autor sobre obras literarias, de teatro, musicales o art韘ticas;
• b) ocho por 100 del importe bruto de los c醤ones percibidos por el uso, o el derecho al uso, de pel韈ulas cinematogr醘icas o pel韈ulas, cintas y otros medios de transmisi髇 o reproducci髇 de la imagen o el sonido, y del importe bruto de los c醤ones por el uso, o el derecho al uso, de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, y por derechos de autor sobre obras cient韋icas; y
• c) diez por 100 del importe bruto de los c醤ones en los dem醩 casos.

Las autoridades competentes de los Estados contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo la forma de aplicar estos l韒ites.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo significa los pagos de cualquier clase que retribuyan el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y las pel韈ulas y cintas para televisi髇 y radio, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, as� como por el uso o la concesi髇 de uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, o por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los c醤ones, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, con los que el derecho o propiedad por lo que se pagan los c醤ones est閚 vinculados efectivamente. En tales casos son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Los c醤ones se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea el propio Estado, una subdivisi髇 pol韙ica, una entidad local o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones, y que soporten la carga de los mismos, los c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

6. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los c醤ones o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones pagados, habida cuenta de la prestaci髇 por la que se pagan, exceda del que hubieran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo solo son aplicables a este 鷏timo importe. En tal caso el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

[REEMPLAZADO por el apartado 4 del art韈ulo 9 del MLI] [2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de acciones, derechos o participaciones en una sociedad, una persona jur韉ica o en una sociedad de personas (玴artnership�), cuyo activo consista principalmente en bienes inmuebles situados en un Estado contratante, o en derechos sobre los mismos, o en acciones de una sociedad cuyo activo consista principalmente en bienes inmuebles situados en un Estado contratante, o en derechos sobre los mismos, pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que los bienes inmuebles est閚 situados.]

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de acciones u otros derechos, distintos de los referidos en el apartado 2 de este art韈ulo, en una sociedad u otra persona jur韉ica residente de un Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese Estado contratante si el perceptor de las ganancias hubiere detentado durante el per韔do de los doce meses precedentes a dicha enajenaci髇 una participaci髇, directa o indirecta, de al menos el 25 por 100 en el capital de esa sociedad o persona jur韉ica.

4. Las ganancias distintas de las referidas en los apartados 2 y 3, derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado contratante posea en el otro Estado contratante para la prestaci髇 de servicios personales independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de dicho establecimiento permanente (solo o con el conjunto de la empresa) o de dicha base fija, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

5. Excepto cuando sean de aplicaci髇 las disposiciones de los apartados 2 y 3 de este art韈ulo, y no obstante las disposiciones de su apartado 4, las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de dichos buques o aeronaves, solo pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante donde est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

6. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes distintos de los mencionados en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 de este art韈ulo solo pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que el transmitente sea residente.

7. A los efectos de este art韈ulo la expresi髇 玝ienes inmuebles� significa los bienes inmuebles conforme se definen en el apartado 2 del art韈ulo 6.

Art韈ulo 14 Servicios personales independientes

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de la prestaci髇 de servicios profesionales u otras actividades de naturaleza independiente solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que dicho residente disponga de manera habitual en el otro Estado contratante de una base fija para la realizaci髇 de sus actividades. Si dispone de dicha base fija, las rentas pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero solo en la medida en que sean imputables a esa base fija.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende especialmente las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico, as� como las actividades independientes de m閐icos, abogados, ingenieros, arquitectos, odont髄ogos y contables.

Art韈ulo 15 Servicios personales dependientes

1. Sin perjuicio de las disposiciones de los art韈ulos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado contratante. Si el empleo se ejerce aqu�, las remuneraciones percibidas por ese concepto pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones del apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado contratante solo pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar si:

• a) el perceptor no permanece en total en el otro Estado, en uno o varios per韔dos, m醩 de 183 d韆s durante cualquier per韔do de doce meses que coincida total o parcialmente con el correspondiente a駉 fiscal de ese otro Estado, y
• b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, una persona que no es residente de ese otro Estado, y
• c) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que la persona tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

Art韈ulo 16 Participaciones de Consejeros

Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que un residente de un Estado contratante obtenga como miembro de un Consejo de Administraci髇 o de vigilancia de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas

1. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de su actividad personal en el otro Estado contratante en calidad de artista del espect醕ulo, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de la actividad personal realizada por un artista o deportista en esa calidad se atribuyan, no al propio artista o deportista, sino a otra persona, dichas rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

3. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2, las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante como artista o deportista estar醤 exentas de imposici髇 en el otro Estado contratante si la visita a ese otro estado se financia sustancialmente con fondos p鷅licos del Estado mencionado en primer lugar o de una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 18 Pensiones y anualidades

1. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 2 del art韈ulo 19, las pensiones y dem醩 remuneraciones an醠ogas por raz髇 de un empleo anterior, as� como las anualidades, pagadas a un residente de un Estado contratante solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. El t閞mino 玜nualidades� significa las sumas prefijadas pagadas peri骴icamente en fechas determinadas, con car醕ter vitalicio o durante un per韔do de tiempo determinado o determinable, en virtud de una obligaci髇 contra韉a como contrapartida de una compensaci髇 adecuada y plena en dinero o susceptible de valoraci髇 en dinero.

Art韈ulo 19 Funciones p鷅licas

1.

• a) Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado, subdivisi髇 o entidad, solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichas remuneraciones solo pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese Estado y la persona f韘ica es un residente de ese Estado que:
  • - posee la nacionalidad de ese Estado; o
  • - no ha adquirido la condici髇 de residente de ese Estado solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado, subdivisi髇 o entidad, solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichas pensiones solo pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si la persona f韘ica es residente y nacional de ese Estado.

3. Las disposiciones de los art韈ulos 15, 16 y 18 son aplicables a las remuneraciones y pensiones pagadas por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad industrial o comercial realizada por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 20 Estudiantes

Las cantidades que perciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o formaci髇 un estudiante o una persona en pr醕ticas que sea o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado contratante residente del otro Estado contratante, y que se encuentre en el Estado mencionado en primer lugar con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o formaci髇, no pueden someterse a imposici髇 en ese Estado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de ese Estado.

Art韈ulo 21 Catedr醫icos y profesores

1. Un catedr醫ico o un profesor que visite uno de los Estados contratantes durante un per韔do no superior a dos a駉s con el 鷑ico prop髎ito de ense馻r o realizar estudios avanzados (incluida la investigaci髇) en una universidad, colegio universitario u otra instituci髇 de investigaci髇 o establecimiento de ense馻nza superior reconocidos de ese Estado contratante, y que inmediatamente antes de dicha visita fuera residente del otro Estado contratante, estar� exento de imposici髇 en el Estado contratante mencionado en primer lugar respecto de cualquier remuneraci髇 que obtenga de dicha ense馻nza o investigaci髇 durante un per韔do que no exceda de dos a駉s contados a partir de la fecha de su llegada a ese Estado contratante a dichos fines. Una persona f韘ica tendr� derecho a los beneficios de este art韈ulo una sola vez.

2. Las disposiciones precedentes de este art韈ulo no son aplicables a las remuneraciones que perciba un catedr醫ico o un profesor por la realizaci髇 de investigaciones si estas se efect鷄n principalmente en beneficio particular de determinada persona o personas.

Art韈ulo 22 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio solo pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. Las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo no son aplicables a las rentas, excluidas las de bienes inmuebles conforme se definen en el apartado 2 del art韈ulo 6, cuyo perceptor, siendo residente de un Estado contratante realice en el otro Estado contratante una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en 閘 o preste servicios personales independientes por medio de una base fija igualmente situada en 閘, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente. En tales casos son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

Art韈ulo 23 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

1. En Espa馻 la doble imposici髇 se evitar�, de acuerdo con las disposiciones aplicables contenidas en la legislaci髇 espa駉la, de la siguiente manera:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas o ganancias de capital que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Irlanda, Espa馻 permitir� la deducci髇 del impuesto sobre las rentas o las ganancias de ese residente, de un importe igual al impuesto efectivamente pagado en Irlanda (con exclusi髇, cuando se trate de dividendos, del impuesto exigible respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos).

  Sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de la parte del impuesto espa駉l, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas o las ganancias que pueden someterse a imposici髇 en Irlanda.

• b) Cuando se trate de dividendos pagados por una sociedad residente de Irlanda a una sociedad residente de Espa馻 y que detente directamente al menos el 25 por 100 del derecho de voto de la sociedad que paga los dividendos, para la determinaci髇 de la deducci髇 se tomar� en consideraci髇 [adem醩 del impuesto irland閟 deducible con arreglo a las disposiciones del subapartado a) de este apartado] el impuesto irland閟 efectivamente pagado por la sociedad sobre la parte de los beneficios con cargo a la que se pagan los dividendos, siempre que en ese caso el impuesto espa駉l se aplique sobre la suma de los dividendos y el impuesto irland閟 pagado efectivamente por la sociedad que distribuye los dividendos.

Dicha deducci髇, juntamente con la deducci髇 aplicable respecto de los dividendos con arreglo al subapartado a) de este apartado, no podr� exceder de la parte del impuesto espa駉l, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas sometidas a imposici髇 en Irlanda.

Para la aplicaci髇 de este subapartado ser� necesario que la participaci髇 en la sociedad pagadora de los dividendos se haya mantenido de forma ininterrumpida al menos durante los dos a駉s anteriores al d韆 de pago de los dividendos.

2. Sin perjuicio de las disposiciones de la legislaci髇 irlandesa que regulan la deducci髇 por impuestos pagados fuera del territorio de Irlanda (siempre que no afecte a los principios generales aqu� establecidos):

• a) El impuesto espa駉l exigible con arreglo a la legislaci髇 espa駉la y conforme a este Convenio sobre los beneficios, rentas o ganancias de capital obtenidos en Espa馻 (con exclusi髇, cuando se trate de dividendos, del impuesto exigible sobre los beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos) ser� deducible del impuesto irland閟 calculado respecto de los mismos beneficios, rentas o ganancias a las que se aplica el impuesto espa駉l.
• b) Cuando se trate de dividendos pagados por una sociedad residente de Espa馻 a una sociedad residente de Irlanda y que detente directamente al menos el 25 por 100 del derecho de voto de la sociedad que paga los dividendos, para la determinaci髇 de la deducci髇 se tomar� en consideraci髇 [adem醩 del impuesto espa駉l deducible con arreglo a las disposiciones del subapartado a) de este apartado] el impuesto espa駉l sobre los beneficios de la sociedad con cargo a los cuales se pagan los dividendos.

Para la aplicaci髇 de este subapartado ser� necesario que la participaci髇 en la sociedad pagadora de los dividendos se haya mantenido de forma ininterrumpida al menos durante los dos a駉s anteriores al d韆 de pago de los dividendos.

3. Cuando con arreglo a cualquier disposici髇 del Convenio, las rentas o las ganancias de capital obtenidas por un residente de un Estado contratante est閚 exentas de imposici髇 en ese Estado, dicho Estado podr�, no obstante, tomar en consideraci髇 las rentas o las ganancias exentas para el c醠culo del impuesto sobre las restantes rentas o ganancias de dicho residente.

Art韈ulo 24 No discriminaci髇

1. Los nacionales de un Estado contratante no ser醤 sometidos en el otro Estado contratante a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones. No obstante las disposiciones del art韈ulo 1, la presente disposici髇 es tambi閚 aplicable a las personas que no sean residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no ser醤 sometidos a imposici髇 en ese otro Estado de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no puede interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los residentes del otro Estado contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. Las empresas de un Estado contratante cuyo capital est� total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado contratante no ser醤 sometidas en el Estado mencionado en primer lugar a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares del Estado mencionado en primer lugar.

4. A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del art韈ulo 9, del apartado 5 del art韈ulo 11 o del apartado 6 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones o dem醩 gastos pagados por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de dicha empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del Estado mencionado en primer lugar.

Art韈ulo 25 Procedimiento administrativo

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el derecho interno de esos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado contratante del que sea residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 24, a la del Estado contratante del que sea nacional. El caso deber� ser planteado dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones del Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si ella misma no est� en condiciones de adoptar una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado contratante a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo seg鷑 se indica en los apartados precedentes.

Art韈ulo 26 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para aplicar las disposiciones del presente Convenio, o del derecho interno de los Estados contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio, en la medida en que la imposici髇 exigida en virtud de aquel no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no est� limitado por el art韈ulo 1. Las informaciones recibidas por un Estado contratante ser醤 mantenidas secretas en igual forma que las informaciones obtenidas en base al derecho interno de ese Estado y solo se comunicar醤 a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargados de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos o de la resoluci髇 de los recursos en relaci髇 con los mismos. Dichas personas o autoridades solo utilizar醤 la informaci髇 a esos fines. Podr醤 revelar estas informaciones en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. No obstante las disposiciones del apartado 1 de este art韈ulo, un Estado contratante no est� obligado a:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado contratante;
• c) suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional o un procedimiento comercial o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 27 Agentes diplom醫icos y funcionarios consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectan a los privilegios fiscales de que disfruten los agentes diplom醫icos o los funcionarios consulares en virtud de los principios generales del derecho internacional o de acuerdos especiales.

Art韈ulo 28 Entrada en vigor

1. El presente Convenio ser� ratificado y los instrumentos de ratificaci髇 ser醤 intercambiados lo antes posible en Dubl韓.

2. El Convenio entrar� en vigor a partir del intercambio de los instrumentos de ratificaci髇 y sus disposiciones surtir醤 efectos:

• a) en Espa馻:

  en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor;

  en relaci髇 con otros impuestos, respecto de las rentas de los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor.

• b) en Irlanda:

  en relaci髇 con el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital, respecto de los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 6 de abril del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor;

  en relaci髇 con el impuesto sobre sociedades, respecto de los ejercicios contables que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 29 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor mientras no se denuncie por uno de los Estados contratantes. Cualquiera de los Estados contratantes puede denunciar el Convenio, por v韆 diplom醫ica, notific醤dolo con al menos seis meses de antelaci髇 a la terminaci髇 de cualquier a駉 civil, transcurrido el plazo de cinco a駉s desde la fecha de su entrada en vigor. En tal caso el Convenio cesar� en sus efectos:

• a) en Espa馻:

  en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia;

  en relaci髇 con otros impuestos, respecto de las rentas de los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia.

• b) en Irlanda:

  en relaci髇 con el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital, respecto de los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 6 de abril del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia;

  en relaci髇 con el impuesto sobre sociedades, respecto de los ejercicios contables que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil siguiente a aquel en que se notifique la denuncia.