Art韈ulo 1 Ambito subjetivo

EI presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantcs.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, de sus subdivisiones pol韙icas o administrativas y de sus Entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran impuestos sobre la renta los que gravan la totalidad de la renta o alguna categor韆 de renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles o inmuebles, sobre el importe total de los sueldos o salarios pagados por las Empresas, as� como los impuestos sobre las plusval韆s.

3. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplica eI Convenio son:

• a) En lo que se refiere a Italia:
  • 1. El impuesto sobre la renta de las personas f韘icas (imposta sul reddito delle persone fisiche);
  • 2. El impuesto sobre la renta de las personas jur韉icas (imposta sul reddito delle persone giuridiche);
  • 3. El impuesto local sobre las rentas (imposta locale sui redditi);

  inclusive si se perciben mediante retenci髇 en la fuente (en adelante denominados 玦mpuesto italiano�).

• b) En lo que se refiere a Espa馻;
  • 1. El impuesto sobre la renta de las personas f韘icas;
  • 2. El impuesto sobre la renta de Sociedades y dem醩 Entidades jur韉icas;
  • 3. Los siguientes impuestos a cuenta: las contribuciones territoriales r鷖tica y urbana; el impuesto sobre los rendimientos del trabajo personal; el impuesto sobre las rentas del capital y el impuesto sobre las actividades y beneficios comerciales e industriales;
  • 4. El canon de superficie y el impuesto sobre la renta de Sociedades, regulados por la Ley de 27 de junio de 1974, aplicable a las Empresas que se dedican a la investigaci髇 y explotaci髇 de hidrocarburos;
  • 5. 5. Los impuestos locales sobre la renta.

  (en adelante denominados 玦mpuesto espa駉l�).

4. El Convenio se aplicar� igualmente a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la firma del presente Convenio y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Al final de cada a駉, las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicar醤 las modificaciones importantes que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) El t閞mino 獷spa馻� significa el Estado Espa駉l (Espa馻 peninsular, islas Balerares e islas Canarias y territorios espa駉les de Africa) y las zonas adyacentes a las aguas territoriales de Espa馻 sobre las que, de conformidad con el derecho espa駉l, Espa馻 puede ejercitar los derechos relativos al fondo mar韙imo, al subsuelo mar韙imo y a sus recursos naturales.
• b) El t閞mino 獻talia� significa la Rep鷅lica Italiana y comprende las zonas fuera del mar territorial de Italia y, principalmente, el fondo y subsuelo del mar adyacente al territorio de la pen韓sula y de las islas italianas y situadas fuera del mar territorial hasta el l韒ite indicado por las leyes italianas para permitir la exploraci髇 y explotaci髇 de los recursos naturales en tales zonas.
• c) Las expresiones 玼n Estado Contratante� y 玡l otro Estado Contratante� significan, seg鷑 el contexto, Espa馻 o Italia.
• d) La expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un nav韔 o aeronave explotado por una Empresa cuya sede de direcci髇 efectiva est� situada en un Estado Contratante, salvo cuando el nav韔 o la aeronave no sea objeto de explotaci髇 m醩 que entre puntos situados en el otro Estado Contratante.
• e) El t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las Sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas.
• f) El t閞mino 玈ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier Entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos.
• g) Las expresiones 獷mpresa de un Estado Contratante� y 獷mpresa del otro Estado Contratante� significan, respectivamente, una Empresa explotada por un residente de un Estado Contratante (incluido el mismo Estado, sus subdivisiones pol韙icas o administrativas y sus Entidades locales), y una Empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante (incluido el mismo Estado, sus subdivisiones pol韙icas o administrativas y sus Entidades locales).
• h) El t閞mino 玭acional� significa:
  • 1. Toda persona f韘ica que posea la nacionalidad de un Estado Contratante;
  • 2. Toda persona jur韉ica, Sociedad de personas y asociaci髇 constituida conforme a la legislaci髇 en vigor en un Estado Contratante.
• i) La expresi髇 獳utoridad competente� significa:
  • 1. En Espa馻:
    • El Ministro de Hacienda, u otra autoridad debidamente autorizada por el Ministro.
  • 2. En Italia:
    • El Ministro de Hacienda.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio por un Estado Contratante, cualquier expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que se le atribuya por la legislaci髇 de este Estado relativa a los impuestos que son objeto del presente Convenio.

Art韈ulo 4 Domicilio fiscal

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado Contratante� significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de este Estado est� sujeta a imposici髇 en 閘 por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga. Sin embargo, esta expresi髇 no incluye a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en este Estado exclusivamente por la renta que obtengan procedente de fuentes situadas en el citado Estado.

2. Cuando, en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1, una persona f韘ica sea residente de ambos Estados Contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) Esta persona ser� considerada residente del Estado Contratante donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇. Si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, se considerar� residente del Estado Contratante con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) Si no pudiera determinarse el Estado Contratante en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante donde viva habitualmente;
• c) Si viviera habitualmente en ambos Estados Contratantes o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente del Estado Contratante del que sea nacional;
• d) Si fuera nacional de ambos Estados Contratantes o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando, en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1, una persona que no sea una persona f韘ica, resulte residente de ambos Estados Contratantes se considerar� residente del Estado Contratante en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A efectos del presente Convenio la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una Empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en especial:

• a) Una sede de direcci髇;
• b) Una sucursal;
• c) Una oficina;
• d) Una f醔rica;
• e) Un taller;
• f) Una mina, una cantera o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.
• g) Una obra de construcci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.

3. No se considera que existe establecimiento permanente si:

• a) La utilizaci髇 de instalaciones se hace con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar mercanc韆s pertenecientes a la Empresa;
• b) El mantenimiento de un dep髎ito de mercanc韆s pertenecientes a la Empresa se hace con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) El mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la Empresa se hace con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra Empresa;
• d) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios se hace con el 鷑ico fin de comprar mercanc韆s o de recoger informaci髇 para la Empresa;
• e) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios se hace con el 鷑ico fin de realizar para la Empresa publicidad, proporcionar informaci髇, investigaciones cient韋icas u otra actividad an醠oga de car醕ter auxiliar o preparatorio.

4. Toda persona que act鷈 en un Estado Contratante por cuenta de una Empresa del otro Estado Contratante -distinta de un agente que goce de un estatuto independiente, al que se refiere el p醨rafo 5- se considerar� como 玡stablecimiento permanente� en el primer Estado si dispone en este Estado de poderes, que ejerce habitualmente, que le permitan concluir contratos en nombre de la Empresa, a menos que la actividad de esta persona se limite a la compra de mercanc韆s para la Empresa.

5. No se considera que una Empresa de un Estado Contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante por el mero hecho de que realice sus actividades por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro intermediario que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

6. El hecho de que una Sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una Sociedad residente del otro Estado Contratante o que realice su actividad en este otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera) no convierte por s� solo a cualquiera de estas Sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas procedentes de bienes inmuebles, incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que esos bienes est醤 situados.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� vendr� definida de conformidad con la Ley del Estado Contratante en que los bienes en cuesti髇 est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende, en todo caso los accesorios, el ganado y equipo de las explotaciones agr韈olas y forestales, as� como los derechos a los que se apliquen las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es. Se considera adem醩 como 玝ienes inmuebles� el usufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir c醤ones variables o fijos por la explotaci髇 o la concesi髇 de explotaci髇 de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales. Los buques, embarcaciones y aeronaves no se consideran bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del p醨rafo 1, se aplican a las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, del arrendamiento o aparcer韆, de la enajenaci髇, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una Empresa y as� como a las rentas de los bienes inmuebles utilizados para el ejercicio de una profesi髇 independiente.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una Empresa de un Estado Contratante, solamente pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que la Empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la Empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la Empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que puedan atribuirse a este establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el p醨rafo 3, cuando una Empresa de un Estado Contratante* por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado Contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento los beneficios que 閟te hubiera podido obtener de ser una Empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratase con total independencia con la Empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos en que haya incurrido para la realizaci髇 de sus fines este establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte.

4. No se atribuir� ning鷑 beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de que 閟te compre mercanc韆s para la Empresa.

5. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Navegaci髇 mar韙ima y a閞ea

1. Los beneficios procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves en tr醘ico internacional s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la Empresa.

2. Si la sede de direcci髇 efectiva de una Empresa de navegaci髇 mar韙ima estuviera a bordo de un buque, esta sede se considerar� que se encuentra en el Estado Contratante donde est� el puerto base de los mismos y, si no existiera tal puerto base, en el Estado Contratante en el que resida la persona que explote el buque.

3. Las disposiciones del p醨rafo 1 se aplican tambi閚 a los beneficios procedentes de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo internacional de explotaci髇.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

Cuando:

• a) Una Empresa de un Estado Contratante participe, directa o indirectamente, en la direcci髇, control o capital de una Empresa del otro Estado Contratante, o
• b) Unas mismas personas participen, directa o indirectamente, en la direcci髇, control o capital de una Empresa de un Estado Contratante y de una Empresa del otro Estado Contratante, y,

en uno y otro caso, las dos Empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones, aceptadas o impuestas, que difieran de las que ser韆n acordadas por Empresas independientes, los beneficios que una de las Empresas habr韆 obtenido de no existir estas condiciones, pero que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta Empresa y sometidos a imposici髇 en consecuencia.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una Sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que resida la Sociedad que pague los dividendos y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado, pero si la persona que percibe los dividendos es el beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 15 por 100 del importe bruto de esos dividendos.

Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecer醤, de mutuo acuerdo, la forma de aplicar estos l韒ites.

Este p醨rafo no afecta a la imposici髇 de la Sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que abonan los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos� empleado en el presente art韈ulo comprende los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fundador o de otros derechos, excepto los de cr閐ito, que permitan participar en los beneficios, as� como las rentas de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 fiscal del Estado en que resida la Sociedad que las distribuya.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del que es residente la Sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o comercial a trav閟 de un establecimiento permanente all� situado, o presta unos servicios profesionales por medio de una base fija all� situada, con los que la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente. En estos casos los dividendos se someten a imposici髇 en este otro Estado Contratante seg鷑 su propia legislaci髇 interna.

5. Cuando una Sociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contratante, este otro Estado no puede exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la Sociedad, salvo en la medida en que estos dividendos sean pagados a un residente de este otro Estado o la participaci髇 que genere los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situada en este otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la Sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagagos o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de este otro Estado.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos intereses pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado, pero si la persona que percibe los intereses es el beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no puede exceder del 12 por 100 del importe de los intereses. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecer醤, de mutuo acuerdo, la forma de aplicar este l韒ite.

3. No obstante las disposiciones del p醨rafo 2, los intereses procedentes de uno de los Estados Contratantes est醤 exentos de gravamen en este Estado si:

• a) El deudor de los intereses es el Gobierno de este Estado Contratante o alguna de sus Entidades locales; o
• b) Los intereses se pagan al Gobierno del otro Estado Contratante o a alguna de sus Entidades locales o a una instituci髇 u organismo (incluidas las instituciones financieras) pertenecientes completamente a este Estado Contratante o a alguna de sus Entidades locales; o
• c) Los intereses se pagan a otras instituciones u organismos (incluidas las instituciones financieras) en base a la financiaci髇 acordada por ellos en el marco de acuerdos concluidos entre los Gobiernos de los Estados Contratantes.

4. El t閞mino 玦ntereses� empleado en el presente art韈ulo comprende las rentas de fondos p鷅licos, de obligaciones de pr閟tamos acompa馻dos o no de garant韆s hipotecarias o de cl醬sulas de participaci髇 en los beneficios, y de cr閐itos de toda naturaleza, as� como cualquier otro producto asimilado a las rentas por cantidades prestadas por la legislaci髇 fiscal del Estado del que procedan las rentas.

5. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado Contratante, ejerce, en el otro Estado Contratante del que proceden los intereses, una actividad industrial o comercial a trav閟 de un establecimiento permanente all� situado, o presta unos servicios profesionales por medio de una base fija all� situada, con los que el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente. En estos casos, los intereses son gravables en este otro Estado Contratante, seg鷑 su propia legislaci髇 interna.

6. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una subdivisi髇 pol韙ica o administrativa, una Entidad local o un residente de este Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y soporte la carga de los mismos, 閟tos se considerar醤 como procedentes del Estado Contratante donde est� situado el establecimiento permanente.

7. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el acreedor o de las que uno y otro mantengan con terceros el importe de los intereses pagados, habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del importe que habr韆 sido acordado por el deudor y el acreedor efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos c醤ones pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante de que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de este Estado, pero si la persona que percibe los c醤ones es el beneficiario efectivo, el impuesto as� establecido no puede exceder:

• a) El 4 por 100 del importe bruto de las remuneraciones de cualquier naturaleza pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, dram醫ica, musical o art韘tica (con exclusi髇 de los c醤ones relativos a pel韈ulas cinematogr醘icas y a las obras registradas en pel韈ulas o cintas magnetosc髉icas destinadas a la televisi髇).
• b) Del 8 por 100 del importe bruto de los c醤ones en todos los dem醩 casos.

Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecer醤, de mutuo acuerdo, la forma de aplicar este l韒ite.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo comprende las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, art韘tica o cient韋ica, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas, de una patente, marca de f醔rica o comercial, dibujo o modelo, plano, f髍mula o procedimiento secretos, as� como el uso o la concesi髇 de uso de un equipo industrial, comercial o cient韋ico, y por las informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario de los c醤ones, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante, de donde procedan los c醤ones, una actividad industrial o comercial a trav閟 de un establecimiento permanente all� situado o presta unos servicios profesionales por medio de una base fija all� situada, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan los c醤ones est醤 vinculados efectivamente. En estos casos, los c醤ones pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado Contratante seg鷑 su propia legislaci髇 interna.

5. Se considera que los c醤ones provienen de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una subdivisi髇 pol韙ica o administrativa, una Entidad local o un residente en este Estado. Sin embargo, cuando el deudor de Ios c醤ones, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la prestaci髇 que da origen al pago de los c醤ones y soporte la carga de los mismos, 閟tos se considerar醤 como procedentes del Estado Contratante donde est� situado el establecimiento permanente.

6. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el acreedor o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de Ios c醤ones pagados, habida cuenta de la prestaci髇 por la que sean pagados, exceda del importe que habr韆 sido acordado por el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes inmuebles tal como se definen en el p醨rafo 2 del art韈ulo 6, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que estos bienes est閚 situados.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una Empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado contratante posea en el otro Estado Contratante para la prestaci髇 de servicios profesionales, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 global de este establecimiento permanente (s髄o o con el conjunto de la Empresa) o de esta base fija, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado. Sin embargo, las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques y aeronaves explotados en tr醘ico internacional, as� como de bienes muebles afectos a su explotaci髇, s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en donde est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la Empresa.

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de cualquier bien distinto de los mencionados en los p醨rafos 1 y 2 s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Servicios profesionales

1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga por la prestaci髇 de unos servicios profesionales o el ejercicio de otras actividades de naturaleza independiente, de car醕ter an醠ogo, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que este residente disponga de manera habitual en el otro Estado Contratante de una base fija para el ejercicio de sus actividades. Si dispone de dicha base fija, las rentas pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a esta base fija.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende, especialmente, las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico, as� como las actividades independientes de los M閐icos, Abogados, Ingenieros, Arquitectos, Odont髄ogos y Contables.

Art韈ulo 15 Servicios personaies dependientes

1. Sin perjuicio de Io dispuesto en los art韈ulos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y remuneraciones simiIares obtenidos por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo asalariado, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado Contratante. Si el empleo se ejerce en este 鷏timo Estado, las remuneraciones percibidas por este concepto pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el p醨rafo 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo asalariado ejercido en el otro Estado Contratante, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el primer Estado si:

• a) El perceptor permanece en el otro Estado, en uno o varios per韔dos, en total no m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 fiscal considerado; y
• b) Las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, un empleador que no es residente de otro Estado; y
• c) Las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tiene en el otro Estado.

3. No obstante las precedentes disposiciones de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que se encuentre la sede de direcci髇 efectiva de la Empresa.

Art韈ulo 16 Participaciones de Consejeros

Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante obtenga como miembro de un Consejo de Administraci髇 o de vigilancia de una Sociedad residente del otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 14 y 15, las rentas que los profesionales del espect醕ulo, tales como los artistas de teatro, cine, radio o televisi髇 y los m鷖icos, as� como los deportistas obtengan de su actividad personal y en calidad de tales, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que estas actividades sean ejercidas.

2. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o deportista personalmente y en calidad de tal se atribuyan a otra persona distinta del artista o deportista mismo, estas rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

Art韈ulo 18 Pensiones

Sin perjuicio de las disposiciones del p醨rafo 2 del art韈ulo 19, las pensiones y otras remuneraciones an醠ogas pagadas a un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo anterior, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

Art韈ulo 19 Funciones p鷅licas

1.

• a) Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol韙icas o administrativas o Entidades locales a una persona f韘ica, por raz髇 de servicios prestados a este Estado o a esta subdivisi髇 o Entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.
• b) Sin embargo, estas remuneraciones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante si los servicios se prestan en este Estado y si el beneficiario de la remuneraci髇 es un residente de este Estado que:
  • i) Posee la nacionalidad de este Estado, o
  • ii) No ha adquirido la condici髇 de residente de este Estado solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones pagadas por un Estado Contratante o por alguna de sus subdivisiones pol韙icas o administrativas o Entidades locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos al efecto, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a este Estado, a esta subdivisi髇 o Entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.
• b) Sin embargo, estas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que el beneficiario fuera residente siempre que tenga la nacionaIidad de este Estado.

3. Las disposiciones de los art韈ulos 15, 16 y 18 se aplican a las remuneraciones y pensiones pagadas por raz髇 de servicios prestados dentro del marco de una actividad comercial o industrial realizada por un Estado Contratante, una de sus subdivisiones pol韙icas o administrativas o Entidades locales.

Art韈ulo 20 Profesores y estudiantes

1. Un residente de un Estado Contratante que por invitaci髇 de una Universidad, Colegio u otro Instituto de ense馻nza superior o investigaci髇 cient韋ica del otro Estado Contratante visite este otro Estado con el 鷑ico fin de ense馻r o realizar investigaciones cient韋icas en las citadas Instituciones por un per韔do que no exceda de dos a駉s, no puede someterse a imposici髇 en este otro Estado por las remuneraciones que reciba por tales actividades de ense馻nza o investigaci髇.

2. Las cantidades que un estudiante o una persona en pr醕ticas que sea o haya sido, inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante, residente del otro Estado Contratante y que se encuentre en el primer Estado con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o su formaci髇, reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o formaci髇, no pueden someterse a imposici髇 en este Estado, siempre que procedan de fuentes situadas fuera de este Estado.

Art韈ulo 21 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los art韈ulos anteriores del presente Convenio s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

2. Lo dispuesto en el p醨rafo 1 no se aplicar� cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado Contratante, realice en el otro Estado Contratante, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado all�, o preste sus servicios profesionales por medio de una base fija all� situada, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente. En este caso, las rentas pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado Contratante seg鷑 su propia legislaci髇 interna.

Art韈ulo 22

1. Se establece que la doble imposici髇 ser� evitada de conformidad con los siguientes p醨rafos del presente art韈ulo.

2. En lo que respecta a Italia:

Cuando un residente de Italia perciba rentas que pueden someterse a imposici髇 en Espa馻, Italia, al determinar sus impuestos sobre la renta, comprendidos en el art韈ulo 2 del presente Convenio, puede incluir en la base imponible de dichos impuestos estas rentas, a menos que las disposiciones establecidas en el presente Convenio no prevean otra cosa.

En este caso, Italia debe deducir de los impuestos as� determinados el impuesto sobre las rentas pagado en Espa馻, pero el importe de la deducci髇 no puede exceder de la parte de impuesto italiano que sea imputable a dichas rentas en la proporci髇 en que estas rentas participen en la formaci髇 de la renta total.

Sin embargo, no proceder� ninguna deducci髇 en el caso de que la renta se someta a imposici髇 en Italia por la v韆 de una retenci髇 en concepto de impuesto definitivo, a petici髇 del beneficiario y de conformidad con la legislaci髇 italiana.

3. En lo que respecta a Espa馻:

Cuando un residente de Espa馻 percibe rentas que, seg鷑 el Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Italia, Espa馻 conceder�, en el impuesto que grave las rentas de este residente, una deducci髇 de un importe igual al impuesto pagado en Italia. Sin embargo, la suma as� deducida no puede exceder de la fracci髇 de impuesto, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas percibidas de Italia, y esta deducci髇 del impuesto espa駉l se aplica tanto a los impuestos generales como a los impuestos a cuenta.

4. Cuando, de conformidad con cualquier disposici髇 del Convenio, las rentas percibidas por un residente de un Estado Contratante se eximan de impuesto en este Estado, 閟te puede, sin embargo, para calcular el importe del impuesto sobre las restantes rentas de este residente, y de acuerdo con su legislaci髇 interna, tener en cuenta las rentas exentas.

Art韈ulo 23 No discriminaci髇

1. Los nacionales de un Estado Contratante, sean o no residentes de uno de los Estados Contratantes, no ser醤 sometidos en el otro Estado Contratante a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de este otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones.

2. Un establecimiento permanente que una Empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no ser� sometido a imposici髇 en este Estado de manera menos favorable que las Empresas de este otro Estado que realicen las mismas actividades.

Esta disposici髇 no puede ser interpretada en el sentido de obligar a un Estado Contratante a conceder a los residentes del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgravaciones y deducciones fiscales que otorgue a sus propios residen tes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. A menos que sean de aplicaci髇 las disposiciones del art韈ulo 9, del p醨rafo 7 del art韈ulo 11 o del p醨rafo 6 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones o dem醩 gastos pagados por una Empresa de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante ser醤 deducibles a los efectos de determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de esta Empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer Estado.

4. Las Empresas de un Estado Contratante cuyo capital est� total o parcialmente detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante, no ser醤 sometidas en el Estado citado en primer lugar a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras Empresas similares del primer Estado.

5. El t閞mino 玦mpuesto� designa en el presente art韈ulo los impuestos de cualquier naturaleza o denominaci髇.

Art韈ulo 24 Procedimiento amistoso

1. Cuando un residente de un Estado Contratante considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden representar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el derecho interno de estos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante del que es residente. Este procedimiento no se podr� utilizar despu閟 del plazo de dos a駉s a partir de la notificaci髇 o de la percepci髇 en la fuente del impuesto.

2. Esta autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si ella misma no est� en condiciones de adoptar sobre ello una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado Contratante, a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio.

3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del presente Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes pueden comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo seg鷑 se indica en los p醨rafos anteriores. Cuando se considere que unos contactos personales pueden facilitar el logro de este acuerdo, estos contactos pueden tener lugar en el seno de una comisi髇, compuesta por representantes de las autoridades competentes de los Estados Contratantes.

Art韈ulo 25 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio o en el Derecho interno de los Estados Contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio, en la medida en que la imposici髇 exigida por aqu閘 no fuera contraria al Convenio, as� como para prevenir la evasi髇 fiscal. El intercambio de informaci髇 no est� limitado por el art韈ulo 1. Las informaciones recibidas por un Estado Contratante ser醤 mantenidas secretas en igual forma que las informaciones obtenidas en base al Derecho interno de este Estado y s髄o se comunicar醤 a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargados de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a estos impuestos o de la resoluci髇 de los recursos en relaci髇 con estos impuestos. Las susodichas personas o autoridades s髄o utilizar醤 estos informes para estos fines. Podr醤 revelar estas informaciones en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso las disposiciones del p醨rafo 1 pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a:

• a) Adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado Contratante.
• b) Suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante.
• c) Suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional o un procedimiento comercial, o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 26 Funcionarios diplom醫icos y consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectar醤 a los privilegios fiscales de que disfruten los funcionarios diplom醫icos o consulares de acuerdo con los principios generales del Derecho internacional o en virtud de acuerdos especiales.

Art韈ulo 27 Solicitud de devoluci髇

1. Los impuestos recaudados en un Estado Contratante mediante retenci髇 en la fuente ser醤 devueltos a instancia del interesado o del Estado en que reside cuando el derecho a percibir estos impuestos est� limitado por las disposiciones de este Convenio.

2. Las solicitudes de devoluci髇 se presentar醤 en los plazos establecidos por la legislaci髇 del Estado Contratante obligado a efectuar dicha devoluci髇 y deber醤 acompa馻rse de una declaraci髇 oficial del Estado Contratante en que resida el contribuyente en la que se certifique la existencia de las condiciones exigidas para beneficiarse de las exenciones o reducciones previstas en este Convenio.

3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver醤 de com鷑 acuerdo, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 24, las modalidades de aplicaci髇 del presente art韈ulo. Tambi閚 pueden, mediante acuerdo amistoso, establecer otros procedimientos para la aplicaci髇 de los l韒ites de impuestos previstos en el presente Convenio.

Art韈ulo 28 Entrada en vigor

1. El presente Convenio ser� ratificado y los instrumentos de ratificaci髇 ser醤 intercambiados en Madrid lo antes posible.

2. El presente Convenio entrar� en vigor a partir del intercambio de los instrumentos de ratificaci髇 y sus disposiciones se aplicar醤:

• a) A los impuestos en la fuente sobre las rentas pagadas a partir del 1 de enero de 1977.
• b) A los otros impuestos respecto a los per韔dos de imposici髇 que finalicen a partir del 1 de enero de 1977.

3. Las disposiciones del Convenio hispano-italiano sobre el r間imen fiscal de las Sociedades de 28 de noviembre de I927 dejar醤 de aplicarse desde la aplicaci髇 del presente Convenio.

Art韈ulo 29 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor mientras no sea denunciado por uno de los Estados Contratantes. Cualesquiera de los Estados Contratantes podr� denunciar el Convenio por v韆 diplom醫ica, comunic醤dolo al menos con seis meses de antelaci髇 a la terminaci髇 de cada a駉 natural. En tal caso, el Convenio dejar� de aplicarse:

• a) A los impuestos cn la fuente sobre las rentas pagadas a partir del 1 de enero del a駉 siguiente a aqu閘 en que la denuncia haya tenido lugar:
• b) A los otros impuestos, respecto de los per韔dos de imposici髇 que finalicen a partir del 1 de enero siguiente a aqu閘 en que la denuncia haya tenido lugar.