• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo primero燤odificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido
• Art韈ulo segundo燤odificaci髇 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias
• Art韈ulo tercero燤odificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales
• Art韈ulo cuarto燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo quinto燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo sexto燤odificaci髇 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio
• Art韈ulo s閜timo燤odificaci髇 del art韈ulo 23 de la Ley 8/1991, de 25 de marzo, por la que se aprueba el Arbitrio sobre la producci髇 y la importaci髇 en las ciudades de Ceuta y Melilla
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional燙umplimiento de la Decisi髇 de la Comisi髇 Europea relativa a la amortizaci髇 fiscal del Fondo de comercio financiero para la adquisici髇 de participaciones extranjeras
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios de acceso relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones prestados a un empresario o profesional actuando como tal
  • Disposici髇 transitoria segunda燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios relacionados con bienes muebles, de los accesorios a los transportes y los relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal
  • Disposici髇 transitoria tercera燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios de arrendamiento de medios de transporte
  • Disposici髇 transitoria cuarta燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto General Indirecto Canario de los servicios de acceso relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones prestados a un empresario o profesional actuando como tal
  • Disposici髇 transitoria quinta燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto General Indirecto Canario de los servicios relacionados con bienes muebles, de los accesorios a los transportes y los relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal
  • Disposici髇 transitoria sexta燣ugar de realizaci髇 en el Impuesto General Indirecto Canario de los servicios de arrendamiento de medios de transporte
  • Disposici髇 transitoria s閜tima燬olicitudes de devoluci髇 presentadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido correspondientes a cuotas soportadas en 2009
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燭韙ulo competencial
  • Disposici髇 final segunda營ncorporaci髇 de derecho de la Uni髇 Europea
  • Disposici髇 final tercera燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo
  • Disposici髇 final cuarta燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido:

• Uno. Se a馻de una letra c) al apartado dos del art韈ulo 4, con la siguiente redacci髇:
  • 玞) Los servicios desarrollados por los Registradores de la Propiedad en su condici髇 de liquidadores titulares de una Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario.�
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• Dos. Se a馻de un nuevo apartado Cuatro al art韈ulo 5, con la siguiente redacci髇:

  獵uatro. A los solos efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 69, 70 y 72 de esta Ley, se reputar醤 empresarios o profesionales actuando como tales respecto de todos los servicios que les sean prestados:

  • 1.� Quienes realicen actividades empresariales o profesionales simult醤eamente con otras que no est閚 sujetas al Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el apartado Uno del art韈ulo 4 de esta Ley.
  • 2.� Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales siempre que tengan asignado un n鷐ero de identificaci髇 a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido suministrado por la Administraci髇 espa駉la.�
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• Tres. Se modifica el apartado Cuatro del art韈ulo 26, que queda redactado de la siguiente forma:

  獵uatro. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes respecto de las cuales se atribuya al adquirente, en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 119 o 119 bis de esta Ley, el derecho a la devoluci髇 total del Impuesto que se hubiese devengado por las mismas.�

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• Cuatro. Se modifica el art韈ulo 34, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 34 Importaciones de bienes de escaso valor

  Estar醤 exentas del Impuesto las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 22 euros.

  Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior:

  • 1.� Los productos alcoh髄icos comprendidos en los c骴igos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero.
  • 2.� Los perfumes y aguas de colonia.
  • 3.� El tabaco en rama o manufacturado.�
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• Cinco. Se modifica el art韈ulo 66, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 66 Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposici髇

  Estar醤 exentas del Impuesto las siguientes operaciones:

  • 1.� Las importaciones de bienes cuya entrega se entienda realizada en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, en virtud de lo establecido en el art韈ulo 68, apartado Dos, n鷐ero 2.�, de esta Ley.
  • 2.� Las importaciones temporales de bienes con exenci髇 parcial de los derechos de importaci髇, cuando sean cedidos por su propietario mediante la realizaci髇 de las prestaciones de servicios a que se refiere el art韈ulo 69, apartado Dos, letra j), de esta Ley, que se encuentren sujetas y no exentas del Impuesto.
  • 3.� Las importaciones de gas a trav閟 del sistema de distribuci髇 de gas natural o de electricidad, con independencia del lugar en el que deba considerarse efectuada la entrega de dichos productos.�
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• Seis. Se modifica el art韈ulo 69, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 69 Lugar de realizaci髇 de las prestaciones de servicios. Reglas generales

  Uno. Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente de este art韈ulo y en los art韈ulos 70 y 72 de esta Ley, en los siguientes casos:

  • 1.� Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que act鷈 como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad econ髆ica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, siempre que se trate de servicios que tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente, domicilio o residencia habitual, con independencia de d髇de se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste.
  • 2.� Cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la sede de su actividad econ髆ica o establecimiento permanente desde el que los preste o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, se encuentre en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

  Dos. Por excepci髇 de lo dispuesto en el n鷐ero 2.� del apartado Uno del presente art韈ulo, no se entender醤 realizados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los servicios que se enumeran a continuaci髇 cuando el destinatario de los mismos no sea un empresario o profesional actuando como tal y est� establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Comunidad, salvo en el caso de que dicho destinatario est� establecido o tenga su domicilio o residencia habitual en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla y se trate de los servicios a que se refieren las letras a) a l) siguientes:

  • a) Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de f醔rica o comerciales y los dem醩 derechos de propiedad intelectual o industrial, as� como cualesquiera otros derechos similares.
  • b) La cesi髇 o concesi髇 de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional.
  • c) Los de publicidad.
  • d) Los de asesoramiento, auditor韆, ingenier韆, gabinete de estudios, abogac韆, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepci髇 de los comprendidos en el n鷐ero 1.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Ley.
  • e) Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de car醕ter comercial.
  • f) Los de traducci髇, correcci髇 o composici髇 de textos, as� como los prestados por int閞pretes.
  • g) Los de seguro, reaseguro y capitalizaci髇, as� como los servicios financieros, citados respectivamente por el art韈ulo 20, apartado Uno, n鷐eros 16.� y 18.�, de esta Ley, incluidos los que no est閚 exentos, con excepci髇 del alquiler de cajas de seguridad.
  • h) Los de cesi髇 de personal.
  • i) El doblaje de pel韈ulas.
  • j) Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepci髇 de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores.
  • k) La provisi髇 de acceso a los sistemas de distribuci髇 de gas natural o electricidad, el transporte o transmisi髇 de gas y electricidad a trav閟 de dichos sistemas, as� como la prestaci髇 de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en esta letra.
  • l) Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este n鷐ero.
  • m) Los servicios prestados por v韆 electr髇ica.
  • n) Los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 y de televisi髇.

  Tres. A efectos de esta Ley, se entender� por:

  • 1.� Sede de la actividad econ髆ica: lugar en el que los empresarios o profesionales centralicen la gesti髇 y el ejercicio habitual de su actividad empresarial o profesional.
  • 2.� Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los empresarios o profesionales realicen actividades empresariales o profesionales.

    En particular, tendr醤 esta consideraci髇:

    • a) La sede de direcci髇, sucursales, oficinas, f醔ricas, talleres, instalaciones, tiendas y, en general, las agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo.
    • b) Las minas, canteras o escoriales, pozos de petr髄eo o de gas u otros lugares de extracci髇 de productos naturales.
    • c) Las obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.
    • d) Las explotaciones agrarias, forestales o pecuarias.
    • e) Las instalaciones explotadas con car醕ter de permanencia por un empresario o profesional para el almacenamiento y posterior entrega de sus mercanc韆s.
    • f) Los centros de compras de bienes o de adquisici髇 de servicios.
    • g) Los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier t韙ulo.
  • 3.� Servicios de telecomunicaci髇: aquellos servicios que tengan por objeto la transmisi髇, emisi髇 y recepci髇 de se馻les, textos, im醙enes y sonidos o informaci髇 de cualquier naturaleza, por hilo, radio, medios 髉ticos u otros medios electromagn閠icos, incluyendo la cesi髇 o concesi髇 de un derecho al uso de medios para tal transmisi髇, emisi髇 o recepci髇 e, igualmente, la provisi髇 de acceso a redes inform醫icas.
  • 4.� Servicios prestados por v韆 electr髇ica: aquellos servicios que consistan en la transmisi髇 enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresi髇 num閞ica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema 髉tico u otros medios electr髇icos y, entre otros, los siguientes:
    • a) El suministro y alojamiento de sitios inform醫icos.
    • b) El mantenimiento a distancia de programas y de equipos.
    • c) El suministro de programas y su actualizaci髇.
    • d) El suministro de im醙enes, texto, informaci髇 y la puesta a disposici髇 de bases de datos.
    • e) El suministro de m鷖ica, pel韈ulas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones pol韙icas, culturales, art韘ticas, deportivas, cient韋icas o de ocio.
    • f) El suministro de ense馻nza a distancia.

    A estos efectos, el hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electr髇ico no implicar�, por s� mismo, que el servicio tenga la consideraci髇 de servicio prestado por v韆 electr髇ica.�

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• Siete. Se modifica el art韈ulo 70, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 70 Lugar de realizaci髇 de las prestaciones de servicios. Reglas especiales

  Uno. Se entender醤 prestados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los siguientes servicios:

  • 1.� Los relacionados con bienes inmuebles que radiquen en el citado territorio.

    Se considerar醤 relacionados con bienes inmuebles, entre otros, los siguientes servicios:

    • a) El arrendamiento o cesi髇 de uso por cualquier t韙ulo de dichos bienes, incluidas las viviendas amuebladas.
    • b) Los relativos a la preparaci髇, coordinaci髇 y realizaci髇 de las ejecuciones de obra inmobiliarias.
    • c) Los de car醕ter t閏nico relativos a dichas ejecuciones de obra, incluidos los prestados por arquitectos, arquitectos t閏nicos e ingenieros.
    • d) Los de gesti髇 relativos a bienes inmuebles u operaciones inmobiliarias.
    • e) Los de vigilancia o seguridad relativos a bienes inmuebles.
    • f) Los de alquiler de cajas de seguridad.
    • g) La utilizaci髇 de v韆s de peaje.
    • h) Los de alojamiento en establecimientos de hosteler韆, acampamento y balneario.
  • 2.� Los de transporte que se citan a continuaci髇, por la parte de trayecto que discurra por el territorio de aplicaci髇 del Impuesto tal y como 閟te se define en el art韈ulo 3 de esta Ley:
    • a) Los de transporte de pasajeros, cualquiera que sea su destinatario.
    • b) Los de transporte de bienes distintos de los referidos en el art韈ulo 72 de esta Ley cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal.
  • 3.� Los relacionados con manifestaciones culturales, art韘ticas, deportivas, cient韋icas, educativas, recreativas, juegos de azar o similares, como las ferias o exposiciones, incluyendo los servicios de organizaci髇 de los mismos y los dem醩 servicios accesorios a los anteriores, cuando se presten materialmente en dicho territorio, cualquiera que sea su destinatario.
  • 4.� Los prestados por v韆 electr髇ica desde la sede de actividad o un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar del domicilio o residencia habitual de un empresario o profesional que se encuentre fuera de la Comunidad y cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que 閟te 鷏timo se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
    A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se presumir� que el destinatario del servicio se encuentra establecido o es residente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto cuando se efect鷈 el pago de la contraprestaci髇 del servicio con cargo a cuentas abiertas en establecimientos de entidades de cr閐ito ubicadas en dicho territorio.
  • 5.�
    • A) Los de restaurante y catering en los siguientes supuestos:
      • a) Los prestados a bordo de un buque, de un avi髇 o de un tren, en el curso de la parte de un transporte de pasajeros realizado en la Comunidad cuyo lugar de inicio se encuentre en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
        Cuando se trate de un transporte de ida y vuelta, el trayecto de vuelta se considerar� como un transporte distinto.
      • b) Los restantes servicios de restaurante y catering cuando se presten materialmente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
    • B) A los efectos de lo dispuesto en el apartado A), letra a), de este n鷐ero, se considerar� como:
      • a) Parte de un transporte de pasajeros realizado en la Comunidad: la parte de un transporte de pasajeros que, sin hacer escala en un pa韘 o territorio tercero, discurra entre los lugares de inicio y de llegada situados en la Comunidad.
      • b) Lugar de inicio: el primer lugar previsto para el embarque de pasajeros en la Comunidad, incluso despu閟 de la 鷏tima escala fuera de la Comunidad.
      • c) Lugar de llegada: el 鷏timo lugar previsto para el desembarque en la Comunidad de pasajeros embarcados tambi閚 en ella, incluso antes de otra escala hecha en un pa韘 o territorio tercero.
  • 6.� Los de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que las operaciones respecto de las que se intermedie se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en esta Ley.
  • 7.� Los que se enuncian a continuaci髇, cuando se presten materialmente en dicho territorio y su destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal:
    • a) Los servicios accesorios a los transportes tales como la carga y descarga, transbordo, manipulaci髇 y servicios similares.
    • b) Los trabajos y las ejecuciones de obra realizados sobre bienes muebles corporales y los informes periciales, valoraciones y dict醡enes relativos a dichos bienes.
  • 8.� Los de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 y de televisi髇, prestados desde la sede de actividad o un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar del domicilio o residencia habitual de un empresario o profesional que se encuentre fuera de la Comunidad y cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que este 鷏timo se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y la utilizaci髇 o explotaci髇 efectivas de dichos servicios se realicen en el citado territorio.
    A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se presumir� que el destinatario del servicio se encuentra establecido o es residente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto cuando se efect鷈 el pago de la contraprestaci髇 del servicio con cargo a cuentas abiertas en establecimientos de entidades de cr閐ito ubicadas en dicho territorio.
  • 9.� Los servicios de arrendamiento a corto plazo de medios de transporte cuando 閟tos se pongan efectivamente en posesi髇 del destinatario en el citado territorio.
    A los efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se entender� por corto plazo la tenencia o el uso continuado de medios de transporte durante un periodo ininterrumpido no superior a treinta d韆s y, en el caso de los buques, no superior a noventa d韆s.

  Dos. Asimismo, se considerar醤 prestados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los servicios que se enumeran a continuaci髇 cuando, conforme a las reglas de localizaci髇 aplicables a estos servicios, no se entiendan realizados en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, pero su utilizaci髇 o explotaci髇 efectivas se realicen en dicho territorio:

  • 1.� Los enunciados en las letras a) a m) del apartado Dos del art韈ulo 69 de esta Ley, cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal, y los enunciados en la letra n) de dicho apartado Dos del art韈ulo 69, cualquiera que sea su destinatario.
  • 2.� Los de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.
  • 3.� Los de arrendamiento de medios de transporte.�
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• Ocho. Se modifica el art韈ulo 72, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 72 Lugar de realizaci髇 de los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal

  Uno. Los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal se considerar醤 realizados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto cuando se inicien en el mismo.

  Dos. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley se entender� por:

  • a) Transporte intracomunitario de bienes: el transporte de bienes cuyos lugares de inicio y de llegada est閚 situados en los territorios de dos Estados miembros diferentes.
  • b) Lugar de inicio: el lugar donde comience efectivamente el transporte de los bienes, sin tener en cuenta los trayectos efectuados para llegar al lugar en que se encuentren los bienes.
  • c) Lugar de llegada: el lugar donde se termine efectivamente el transporte de los bienes.�
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• Nueve. Se modifica el n鷐ero 2.� del apartado Uno del art韈ulo 75, que queda redactado de la siguiente forma:
  • �2.� En las prestaciones de servicios, cuando se presten, ejecuten o efect鷈n las operaciones gravadas.
    No obstante, en las prestaciones de servicios en las que el destinatario sea el sujeto pasivo del Impuesto conforme a lo previsto en los n鷐eros 2.� y 3.� del apartado Uno del art韈ulo 84 de esta Ley, que se lleven a cabo de forma continuada durante un plazo superior a un a駉 y que no den lugar a pagos anticipados durante dicho per韔do, el devengo del Impuesto se producir� a 31 de diciembre de cada a駉 por la parte proporcional correspondiente al per韔do transcurrido desde el inicio de la operaci髇 o desde el anterior devengo hasta la citada fecha, en tanto no se ponga fin a dichas prestaciones de servicios.
    Por excepci髇 de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, cuando se trate de ejecuciones de obra con aportaci髇 de materiales, en el momento en que los bienes a que se refieran se pongan a disposici髇 del due駉 de la obra.�
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• Diez. Se modifica el art韈ulo 84, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 84 Sujetos pasivos

  Uno. Ser醤 sujetos pasivos del Impuesto:

  • 1.� Las personas f韘icas o jur韉icas que tengan la condici髇 de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al Impuesto, salvo lo dispuesto en los n鷐eros siguientes.
  • 2.� Los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones sujetas al Impuesto en los supuestos que se indican a continuaci髇:
    • a) Cuando las mismas se efect鷈n por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

      No obstante, lo dispuesto en esta letra no se aplicar� en los siguientes casos:

      • a') Cuando se trate de prestaciones de servicios en las que el destinatario tampoco est� establecido en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, salvo cuando se trate de prestaciones de servicios comprendidas en el n鷐ero 1.� del apartado uno del art韈ulo 69 de esta Ley.
      • b') Cuando se trate de las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68, apartados tres y cinco de esta Ley.
      • c') Cuando se trate de entregas de bienes que est閚 exentas del Impuesto por aplicaci髇 de lo previsto en los art韈ulos 21, n鷐eros 1.� y 2.�, o 25 de esta Ley.
    • b) Cuando se trate de entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro, de ley igual o superior a 325 mil閟imas.
    • c) Cuando se trate de:
      • Entregas de desechos nuevos de la industria, desperdicios y desechos de fundici髇, residuos y dem醩 materiales de recuperaci髇 constituidos por metales f閞ricos y no f閞ricos, sus aleaciones, escorias, cenizas y residuos de la industria que contengan metales o sus aleaciones.
      • Las operaciones de selecci髇, corte, fragmentaci髇 y prensado que se efect鷈n sobre los productos citados en el gui髇 anterior.
      • Entregas de desperdicios o desechos de papel, cart髇 o vidrio.
      • Entregas de productos semielaborados resultantes de la transformaci髇, elaboraci髇 o fundici髇 de los metales no f閞ricos referidos en el primer gui髇, con excepci髇 de los compuestos por n韖uel. En particular, se considerar醤 productos semielaborados los lingotes, bloques, placas, barras, grano, granalla y alambr髇.

      En todo caso, se considerar醤 comprendidas en los p醨rafos anteriores las entregas de los materiales definidos en el Anexo de esta Ley.

    • d) Cuando se trate de prestaciones de servicios que tengan por objeto derechos de emisi髇, reducciones certificadas de emisiones y unidades de reducci髇 de emisiones de gases de efecto invernadero a que se refieren la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por la que se regula el r間imen del comercio de derechos de emisi髇 de gases de efecto invernadero y el Real Decreto 1031/2007, de 20 de julio, por el que se desarrolla el marco de participaci髇 en los mecanismos de flexibilidad del Protocolo de Kioto.
  • 3.� Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales pero sean destinatarias de las operaciones sujetas al Impuesto que se indican a continuaci髇 realizadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del mismo:
    • a) Las entregas subsiguientes a las adquisiciones intracomunitarias a que se refiere el art韈ulo 26, apartado Tres, de esta Ley, cuando hayan comunicado al empresario o profesional que las realiza el n鷐ero de identificaci髇 que, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, tengan asignado por la Administraci髇 espa駉la.
    • b) Las prestaciones de servicios a que se refieren los art韈ulos 69 y 70 de esta Ley.
  • 4.� Sin perjuicio de lo dispuesto en los n鷐eros anteriores, los empresarios o profesionales, as� como las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, que sean destinatarios de entregas de gas y electricidad que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto conforme a lo dispuesto en el apartado siete del art韈ulo 68, siempre que la entrega la efect鷈 un empresario o profesional no establecido en el citado territorio y le hayan comunicado el n鷐ero de identificaci髇 que a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido tengan asignado por la Administraci髇 espa駉la.

  Dos. A los efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, se considerar醤 establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los sujetos pasivos que tengan en el mismo la sede de su actividad econ髆ica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realizaci髇 de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto.

  Se entender� que dicho establecimiento permanente interviene en la realizaci髇 de entregas de bienes o prestaciones de servicios cuando ordene sus factores de producci髇 materiales y humanos o uno de ellos con la finalidad de realizar cada una de ellas.

  Tres. Tienen la consideraci髇 de sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de bienes y dem醩 entidades que, careciendo de personalidad jur韉ica, constituyan una unidad econ髆ica o un patrimonio separado susceptible de imposici髇, cuando realicen operaciones sujetas al Impuesto.�

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• Once. Se a馻de un nuevo art韈ulo 117 bis con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 117 bis Solicitudes de devoluci髇 de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Comunidad con excepci髇 de las realizadas en dicho territorio

  Los empresarios o profesionales que est閚 establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto solicitar醤 la devoluci髇 de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepci髇 de las realizadas en dicho territorio, mediante la presentaci髇 por v韆 electr髇ica de una solicitud a trav閟 de los formularios dispuestos al efecto en el portal electr髇ico de la Agencia Estatal de la Administraci髇 Tributaria.

  La recepci髇 y tramitaci髇 de la solicitud a que se refiere este art韈ulo se llevar醤 a cabo a trav閟 del procedimiento que se establezca reglamentariamente.�

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• Doce. Se modifica el t韙ulo del Cap韙ulo III del T韙ulo VIII, que queda redactado de la siguiente forma:

  獵AP蚑ULO III
  Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto

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• Trece. Se modifica el art韈ulo 119, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 119 R間imen especial de devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla

  Uno. Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, podr醤 solicitar la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio, de acuerdo con lo previsto en este art韈ulo y con arreglo a los plazos y al procedimiento que se establezcan reglamentariamente.

  A estos efectos, se considerar醤 no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los empresarios o profesionales que, siendo titulares de un establecimiento permanente situado en el mencionado territorio, no realicen desde dicho establecimiento entregas de bienes ni prestaciones de servicios durante el periodo a que se refiera la solicitud.

  Dos. Los empresarios o profesionales que soliciten las devoluciones a que se refiere este art韈ulo deber醤 reunir las siguientes condiciones durante el periodo al que se refiera su solicitud:

  • 1.� Estar establecidos en la Comunidad o en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla.
  • 2.� No haber realizado en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al mismo distintas de las que se relacionan a continuaci髇:
    • a) Entregas de bienes y prestaciones de servicios en las que los sujetos pasivos del Impuesto sean sus destinatarios, de acuerdo con lo dispuesto en los n鷐eros 2.�, 3.� y 4.� del apartado Uno del art韈ulo 84 de esta Ley.
    • b) Servicios de transporte y sus servicios accesorios que est閚 exentos del Impuesto en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 21, 23, 24 y 64 de esta Ley.
  • 3.� No ser destinatarios de entregas de bienes ni de prestaciones de servicios respecto de las cuales tengan dichos solicitantes la condici髇 de sujetos pasivos en virtud de lo dispuesto en los n鷐eros 2.� y 4.� del apartado Uno del art韈ulo 84 de esta Ley.
  • 4.� Cumplir con la totalidad de los requisitos y limitaciones establecidos en el Cap韙ulo I del T韙ulo VIII de esta Ley para el ejercicio del derecho a la deducci髇, en particular, los contenidos en los art韈ulos 95 y 96 de la misma, as� como los referidos en este art韈ulo.
  • 5.� Destinar los bienes adquiridos o importados o los servicios de los que hayan sido destinatarios en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto a la realizaci髇 de operaciones que originen el derecho a deducir de acuerdo con lo dispuesto en la normativa vigente en el Estado miembro en donde est閚 establecidos y en funci髇 del porcentaje de deducci髇 aplicable en dicho Estado.
    Si con posterioridad a la presentaci髇 de la solicitud de devoluci髇 se regularizara el porcentaje de deducci髇 aplicable, el solicitante deber� proceder en todo caso a corregir su importe, rectificando la cantidad solicitada o reembolsando la cantidad devuelta en exceso de acuerdo con el procedimiento que se establezca reglamentariamente.
    En la determinaci髇 del importe a devolver se aplicar醤 los criterios contenidos en el art韈ulo 106 de esta Ley. A estos efectos, se tendr� en cuenta cu醠 es la utilizaci髇 de los bienes o servicios por el empresario o profesional no establecido en la realizaci髇 de operaciones que le originan el derecho a deducir, en primer lugar, seg鷑 la normativa aplicable en el Estado miembro en el que est� establecido y, en segundo lugar, seg鷑 lo dispuesto en esta Ley.
  • 6.� Presentar su solicitud de devoluci髇 por v韆 electr髇ica a trav閟 del portal electr髇ico dispuesto al efecto por el Estado miembro en el que est閚 establecidos.

  Tres. Lo previsto en el n鷐ero 5.� del apartado Dos de este art韈ulo resultar� igualmente aplicable a los empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, de acuerdo con las caracter韘ticas propias de los impuestos indirectos generales sobre el consumo vigentes en dichos territorios.

  Cuatro. No se admitir醤 solicitudes de devoluci髇 por un importe global inferior al umbral que, en funci髇 del periodo de devoluci髇, se determine reglamentariamente.

  Cinco. Las solicitudes de devoluci髇 deber醤 referirse a los per韔dos anual o trimestral inmediatamente anteriores a su presentaci髇.

  No obstante, las solicitudes de devoluci髇 podr醤 referirse a un per韔do de tiempo inferior a tres meses cuando dicho periodo constituya el saldo de un a駉 natural.

  Seis. Transcurridos los plazos establecidos reglamentariamente sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable a la Administraci髇 Tributaria, se aplicar� a la cantidad pendiente de devoluci髇 el inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 26 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, desde el d韆 siguiente al de la finalizaci髇 de dichos plazos y hasta la fecha del ordenamiento de su pago, sin necesidad de que el solicitante as� lo reclame.

  No obstante, no se devengar醤 intereses de demora si el solicitante no atiende en el plazo previsto reglamentariamente los requerimientos de informaci髇 adicional o ulterior que le sean hechos.

  Tampoco proceder� el devengo de intereses de demora hasta que no se presente copia electr髇ica de las facturas o documentos de importaci髇 a que se refiera la solicitud en los casos previstos reglamentariamente.

  Siete. La Administraci髇 Tributaria podr� exigir a los solicitantes, a la Administraci髇 Tributaria del Estado miembro de establecimiento o a terceros, la aportaci髇 de informaci髇 adicional y, en su caso, ulterior, as� como los justificantes necesarios para poder apreciar el fundamento de las solicitudes de devoluci髇 que se presenten y, en particular, para la correcta determinaci髇 del importe de la devoluci髇 seg鷑 lo previsto en este art韈ulo y en su desarrollo reglamentario.

  Si con posterioridad al abono de una devoluci髇 se pusiera de manifiesto su improcedencia por no cumplirse los requisitos y limitaciones establecidos por este art韈ulo o por su desarrollo reglamentario, o bien por haberse obtenido aqu閘la en virtud de datos falsos, incorrectos o inexactos, la Administraci髇 Tributaria proceder� directamente a recuperar su importe junto con los intereses de demora devengados y la sanci髇 que se pudiera imponer instruido el expediente que corresponda, de acuerdo con el procedimiento de recaudaci髇 regulado en el Cap韙ulo V del T韙ulo III de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin perjuicio de las disposiciones sobre asistencia mutua en materia de recaudaci髇 relativas al Impuesto.

  La falta de pago por el solicitante en periodo voluntario de la cuota del Impuesto, de una sanci髇 o de los intereses de demora devengados, permitir� adoptar las medidas cautelares a que se refiere el art韈ulo 81 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

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• Catorce. Se a馻de un nuevo art韈ulo 119 bis al Cap韙ulo III del T韙ulo VIII con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 119 bis R間imen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla

  Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, podr醤 solicitar la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio, cuando concurran las condiciones y limitaciones previstas en el art韈ulo 119 de esta Ley sin m醩 especialidades que las que se indican a continuaci髇 y con arreglo al procedimiento que se establezca reglamentariamente:

  • 1.� Los solicitantes deber醤 nombrar con car醕ter previo un representante que sea residente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto que habr� de cumplir las obligaciones formales o de procedimiento correspondientes y que responder� solidariamente con aqu閘los en los casos de devoluci髇 improcedente. La Hacienda P鷅lica podr� exigir a dicho representante cauci髇 suficiente a estos efectos.
  • 2.� Dichos solicitantes deber醤 estar establecidos en un Estado en que exista reciprocidad de trato a favor de los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
    El reconocimiento de la existencia de la reciprocidad de trato a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� por resoluci髇 del Director General de Tributos del Ministerio de Econom韆 y Hacienda.�
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• Quince. Se modifican los apartados Uno y Dos del art韈ulo 163 bis, que quedan redactados de la siguiente forma:

  玌no. Los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que presten servicios electr髇icos a personas que no tengan la condici髇 de empresario o profesional y que est閚 establecidas en la Comunidad o que tengan en ella su domicilio o residencia habitual, podr醤 acogerse al r間imen especial previsto en el presente Cap韙ulo.

  El r間imen especial se aplicar� a todas las prestaciones de servicios que, de acuerdo con lo dispuesto por el n鷐ero 4.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Ley, o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros, deban entenderse efectuadas en la Comunidad.

  Dos. A efectos del presente Cap韙ulo, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes definiciones:

  • a) "Empresario o profesional no establecido en la Comunidad": todo empresario o profesional que no tenga la sede de su actividad econ髆ica en la Comunidad ni posea un establecimiento permanente en el territorio de la Comunidad ni tampoco tenga la obligaci髇, por otro motivo, de estar identificado en la Comunidad conforme al n鷐ero 2.� del apartado Uno del art韈ulo 164 de esta Ley o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros;
  • b) "Servicios electr髇icos" o "servicios prestados por v韆 electr髇ica": los servicios definidos en el n鷐ero 4.� del apartado Tres del art韈ulo 69 de esta Ley;
  • c) "Estado miembro de identificaci髇": el Estado miembro por el que haya optado el empresario o profesional no establecido para declarar el inicio de su actividad como tal empresario o profesional en el territorio de la Comunidad, de conformidad con lo dispuesto en el presente art韈ulo;
  • d) "Estado miembro de consumo": el Estado miembro en el que se considera que tiene lugar la prestaci髇 de los servicios electr髇icos conforme al n鷐ero 4.� del apartado Uno del art韈ulo 70 o sus equivalentes en otros Estados miembros;
  • e) "Declaraci髇-liquidaci髇 peri骴ica del r間imen especial aplicable a los servicios prestados por v韆 electr髇ica": la declaraci髇-liquidaci髇 en la que consta la informaci髇 necesaria para determinar la cuant韆 del impuesto correspondiente en cada Estado miembro.�
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• Diecis閕s. Se modifica el apartado Dos del art韈ulo 163 ter, que queda redactado de la siguiente forma:

  獶os. En caso de que el empresario o profesional no establecido hubiera elegido cualquier otro Estado miembro distinto de Espa馻 para presentar la declaraci髇 de inicio en este r間imen especial, y en relaci髇 con las operaciones que, de acuerdo con lo dispuesto por el n鷐ero 4.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de esta Ley, deban considerarse efectuadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, el ingreso del Impuesto correspondiente a las mismas deber� efectuarse mediante la presentaci髇 en el Estado miembro de identificaci髇 de la declaraci髇 a que se hace referencia en el apartado anterior.

  Adem醩, el empresario o profesional no establecido deber� cumplir el resto de obligaciones contenidas en el apartado Uno anterior en el Estado miembro de identificaci髇 y, en particular, las establecidas en la letra d) de dicho apartado. Asimismo, el empresario o profesional deber� expedir y entregar factura o documento sustitutivo cuando el destinatario de las operaciones se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.�

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• Diecisiete. Se modifica el art韈ulo 163 qu醫er, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 163 qu醫er Derecho a la deducci髇 de las cuotas soportadas

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero 2.� del apartado Dos del art韈ulo 119 de esta Ley, los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que se acojan a este r間imen especial tendr醤 derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido soportadas en la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios que deban entenderse realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, siempre que dichos bienes y servicios se destinen a la prestaci髇 de los servicios a los que se refiere la letra b) del apartado Dos del art韈ulo 163 bis de esta Ley. El procedimiento para el ejercicio de este derecho ser� el previsto en el art韈ulo 119 bis de esta Ley.

  A estos efectos no se exigir� que est� reconocida la existencia de reciprocidad de trato a favor de los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

  Los empresarios o profesionales que se acojan a lo dispuesto en este art韈ulo no estar醤 obligados a nombrar representante ante la Administraci髇 Tributaria a estos efectos.�

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Art韈ulo segundo Modificaci髇 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 3, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 3 羗bito espacial

  1. Estar醤 sujetas al Impuesto General Indirecto Canario las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en las Islas Canarias, as� como las importaciones de bienes en dicho territorio.

  A los efectos de este Impuesto, el 醡bito espacial a que se refiere el p醨rafo anterior comprender� el mar territorial, cuyo l韒ite exterior est� determinado por una l韓ea trazada de modo que se encuentre a una distancia de doce millas n醬ticas de los puntos m醩 pr髕imos de las l韓eas de base, siguiendo el per韒etro resultante la configuraci髇 general del Archipi閘ago; tambi閚 comprende el 醡bito espacial del Impuesto el espacio a閞eo correspondiente.

  2. Lo dispuesto en el n鷐ero anterior se entender� sin perjuicio de lo establecido en los Tratados o Convenios Internacionales.�

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• Dos. Se a馻de una letra c) al n鷐ero 6 del art韈ulo 5, con la siguiente redacci髇:
  • 玞) Los servicios desarrollados por los Registradores de la Propiedad en su condici髇 de liquidadores titulares de una Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario o de una Oficina Liquidadora Comarcal.�
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• Tres. Se a馻de un nuevo n鷐ero 7 al art韈ulo 5 con la siguiente redacci髇:

  �7. A los solos efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 17 de esta Ley, adem醩 de los que ya tengan tal consideraci髇 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo, se reputar醤 empresarios o profesionales actuando como tales respecto de todos los servicios que les sean prestados:

  • 1.� Quienes realicen actividades empresariales o profesionales simult醤eamente con otras que no est閚 sujetas al Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el n鷐ero 1 del art韈ulo 4 de esta Ley.
  • 2.� Las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales.�
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• Cuatro. Se modifica el n鷐ero 4 del art韈ulo 10 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. Las exenciones relativas a los apartados 20.�, 21.�, 22.� del n鷐ero 1 anterior podr醤 ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo, cuando el adquirente sea un sujeto pasivo que act鷈 en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y, en funci髇 de su destino previsible, tenga derecho a la deducci髇 total del Impuesto soportado por las correspondientes adquisiciones y cumpla los siguientes requisitos:

  • a) Comunicaci髇 fehaciente al adquirente con car醕ter previo o simult醤eo a la entrega de los correspondientes bienes. Esta comunicaci髇 no ser� necesaria cuando el adquirente sea el sujeto pasivo por inversi髇.
  • b) La renuncia se practicar� por cada operaci髇 realizada por el sujeto pasivo y, en todo caso, deber� justificarse con una declaraci髇 suscrita por el adquirente en la que 閟te haga constar su condici髇 de sujeto pasivo con derecho a la deducci髇 total del Impuesto soportado por las adquisiciones de los correspondientes bienes inmuebles.

  Se entender� que el adquirente tiene derecho a la deducci髇 total cuando el porcentaje de deducci髇 provisionalmente aplicable en el a駉 del devengo del Impuesto permita su deducci髇 韓tegra, incluso en el supuesto de cuotas devengadas con anterioridad al comienzo de la realizaci髇 de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales.�

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• Cinco. Se modifica el art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 17 Lugar de realizaci髇 de las prestaciones de servicios

  Uno. Reglas generales.

  Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto en los siguientes casos:

  • 1. Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que act鷈 como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad econ髆ica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, siempre que se trate de servicios que tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente, domicilio o residencia habitual, con independencia de d髇de se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste.
  • 2. Cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la sede de su actividad econ髆ica o establecimiento permanente desde el que los preste o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, se encuentre en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
  • 3. Por excepci髇 a lo expresado en el n鷐ero 2 anterior, no se entender醤 realizados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto:
    • a) Los servicios que se enumeran a continuaci髇 cuando el destinatario de los mismos est� establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Uni髇 Europea:
      • - Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de f醔rica o comerciales y los dem醩 derechos de propiedad intelectual o industrial, as� como cualesquiera otros derechos similares.
      • - La cesi髇 o concesi髇 de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional.
      • - Los de publicidad.
      • - Los de asesoramiento, auditor韆, ingenier韆, gabinete de estudios, abogac韆, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepci髇 de los comprendidos en el apartado 1 del n鷐ero Uno del punto Tres de este art韈ulo.
      • - Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de car醕ter comercial.
      • - Los de traducci髇, correcci髇 o composici髇 de textos, as� como los prestados por int閞pretes.
      • - Los de seguro, reaseguro y capitalizaci髇, as� como los servicios financieros, citados respectivamente por el art韈ulo 10, n鷐ero 1, apartados 16.� y 18.�, de esta Ley, incluidos los que no est閚 exentos, con excepci髇 del alquiler de cajas de seguridad.
      • - Los de cesi髇 de personal.
      • - El doblaje de pel韈ulas.
      • - Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepci髇 de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores.
      • - La provisi髇 de acceso a los sistemas de distribuci髇 de gas natural o electricidad, el transporte o transmisi髇 de gas y electricidad a trav閟 de dichos sistemas, as� como la prestaci髇 de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en este p醨rafo.
      • - Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este n鷐ero.
    • b) Los servicios prestados por v韆 electr髇ica cuando el destinatario se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual dentro del territorio de la Uni髇 Europea excluidas las Islas Canarias.
    • c) Los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 y de televisi髇 cuando el destinatario se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual dentro del territorio de la Uni髇 Europea excluidas las Islas Canarias.

  Dos. A efectos de esta Ley, se entender� por:

  • - Sede de la actividad econ髆ica: lugar en el que los sujetos pasivos centralicen la gesti髇 y el ejercicio habitual de su actividad empresarial o profesional.
  • - Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los sujetos pasivos realicen actividades empresariales o profesionales.

    En particular, tendr醤 esta consideraci髇:

    • a) La sede de direcci髇, sucursales, oficinas, f醔ricas, talleres, instalaciones, tiendas y, en general, las agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo.
    • b) Las minas, canteras o escoriales, pozos de petr髄eo o de gas u otros lugares de extracci髇 de productos naturales.
    • c) Las obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.
    • d) Las explotaciones agrarias, forestales o pecuarias.
    • e) Las instalaciones explotadas con car醕ter de permanencia por un empresario o profesional para el almacenamiento y posterior entrega de sus mercanc韆s.
    • f) Los centros de compras de bienes o de adquisici髇 de servicios.
    • g) Los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier t韙ulo.
  • - Servicios de telecomunicaci髇: aquellos servicios que tengan por objeto la transmisi髇, emisi髇 y recepci髇 de se馻les, textos, im醙enes y sonidos o informaci髇 de cualquier naturaleza, por hilo, radio, medios 髉ticos u otros medios electromagn閠icos, incluyendo la cesi髇 o concesi髇 de un derecho al uso de medios para tal transmisi髇, emisi髇 o recepci髇 e, igualmente, la provisi髇 de acceso a redes inform醫icas.
  • - Servicios prestados por v韆 electr髇ica: aquellos servicios que consistan en la transmisi髇 enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresi髇 num閞ica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema 髉tico u otros medios electr髇icos y, entre otros, los siguientes:
    • a) El suministro y alojamiento de sitios inform醫icos.
    • b) El mantenimiento a distancia de programas y de equipos.
    • c) El suministro de programas y su actualizaci髇.
    • d) El suministro de im醙enes, texto, informaci髇 y la puesta a disposici髇 de bases de datos.
    • e) El suministro de m鷖ica, pel韈ulas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones pol韙icas, culturales, art韘ticas, deportivas, cient韋icas o de ocio.
    • f) El suministro de ense馻nza a distancia.

  A estos efectos, el hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electr髇ico no implicar�, por s� mismo, que el servicio prestado tenga la consideraci髇 de servicio prestado por v韆 electr髇ica.

  Tres. Reglas especiales.

  Uno. Se entender醤 prestados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los siguientes servicios:

  • 1. Los relacionados con bienes inmuebles que radiquen en el citado territorio.

    Se considerar醤 relacionados con bienes inmuebles, entre otros, los siguientes servicios:

    • a) El arrendamiento o cesi髇 de uso por cualquier t韙ulo de dichos bienes, incluidas las viviendas amuebladas.
    • b) Los relativos a la preparaci髇, coordinaci髇 y realizaci髇 de las ejecuciones de obra inmobiliarias.
    • c) Los de car醕ter t閏nico relativos a dichas ejecuciones de obra, incluidos los prestados por arquitectos, arquitectos t閏nicos e ingenieros.
    • d) Los de gesti髇 relativos a bienes inmuebles u operaciones inmobiliarias.
    • e) Los de vigilancia o seguridad relativos a bienes inmuebles.
    • f) Los de alquiler de cajas de seguridad.
    • g) La utilizaci髇 de v韆s de peaje.
    • h) Los de alojamiento en establecimientos de hosteler韆, acampamento y balneario.
  • 2. Los de transporte de pasajeros y bienes, cualquiera que sea su destinatario, por la parte de trayecto que discurra por el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
  • 3. Los relacionados con manifestaciones culturales, art韘ticas, deportivas, cient韋icas, educativas, recreativas, juegos de azar o similares, como las ferias o exposiciones, incluyendo los servicios de organizaci髇 de los mismos y los dem醩 servicios accesorios a los anteriores, cuando se presten materialmente en dicho territorio, cualquiera que sea su destinatario.
  • 4. Los prestados por v韆 electr髇ica desde la sede de actividad o un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar del domicilio o residencia habitual de un empresario o profesional que se encuentre fuera del territorio de aplicaci髇 del Impuesto y cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que 閟te 鷏timo se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
    A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se presumir� que el destinatario del servicio se encuentra establecido o es residente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto cuando se efect鷈 el pago de la contraprestaci髇 del servicio con cargo a cuentas abiertas en establecimientos de entidades de cr閐ito ubicadas en dicho territorio.
  • 5. Los de restaurante y catering que se presten materialmente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.
  • 6. Los de restaurante y catering prestados a bordo de un buque o de un avi髇 en el curso de un transporte de pasajeros cuyo lugar de inicio y finalizaci髇 se encuentre en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y no efect鷈 escala en puertos o aeropuertos sitos fuera de dicho territorio.
    Cuando se trate de un transporte de ida y vuelta, el trayecto de vuelta se considerar� como un transporte distinto.
    A los efectos de lo expresado en el primer p醨rafo de este n鷐ero, se considerar� lugar de inicio el primer lugar previsto para el embarque de pasajero en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, incluso despu閟 de la 鷏tima escala fuera de dicho territorio.
  • 7. Los de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que las operaciones respecto de las que se intermedie se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en esta Ley.
  • 8. Los que se enuncian a continuaci髇, cuando se presten materialmente en dicho territorio y su destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal:
    • a) Los servicios accesorios a los transportes tales como la carga y descarga, transbordo, manipulaci髇 y servicios similares.
    • b) Los trabajos y las ejecuciones de obra realizados sobre bienes muebles corporales y los informes periciales, valoraciones y dict醡enes relativos a dichos bienes.
  • 9. Los de telecomunicaciones, de radiodifusi髇 y de televisi髇, prestados desde la sede de actividad o un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar del domicilio o residencia habitual de un empresario o profesional que se encuentre fuera del territorio de aplicaci髇 del Impuesto y cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que este 鷏timo se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y la utilizaci髇 o explotaci髇 efectivas de dichos servicios se realicen en el citado territorio.
    A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se presumir� que el destinatario del servicio se encuentra establecido o es residente en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto cuando se efect鷈 el pago de la contraprestaci髇 del servicio con cargo a cuentas abiertas en establecimientos de entidades de cr閐ito ubicadas en dicho territorio.
  • 10. Los servicios de arrendamiento a corto plazo de medios de transporte cuando 閟tos se pongan efectivamente en posesi髇 del destinatario en el citado territorio.
    A los efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se entender� por corto plazo la tenencia o el uso continuado de medios de transporte durante un periodo ininterrumpido no superior a treinta d韆s y, en el caso de los buques, no superior a noventa d韆s.

  Dos. Asimismo, se considerar醤 prestados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los servicios que se enumeran a continuaci髇 cuando no se entiendan realizados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, en Ceuta, Melilla o en la Uni髇 Europea por aplicaci髇 de las reglas contenidas en el presente art韈ulo, pero su utilizaci髇 o explotaci髇 efectivas se realicen en dicho territorio:

  • 1.� Los enunciados en las letras a) y b) del apartado Uno.3 de este art韈ulo, cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal, y los enunciados en la letra c) de dicho apartado, cualquiera que sea su destinatario.
  • 2.� Los de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.
  • 3.� Los de arrendamiento de medios de transporte.�
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• Seis. Se modifica el art韈ulo 19, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 19 Sujetos pasivos en las entregas de bienes y en las prestaciones de servicios

  1. Son sujetos pasivos del Impuesto:

  • 1.� Con car醕ter general, las personas f韘icas o jur韉icas que tengan la condici髇 de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al Impuesto.
  • 2.� Excepcionalmente, se invierte la condici髇 de sujeto pasivo en los empresarios o profesionales y, en todo caso, en los entes p鷅licos y personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, para quienes se realicen las operaciones sujetas a gravamen en los siguientes supuestos:
    • a) Cuando las citadas operaciones se efect鷈n por personas o entidades no establecidas en Canarias, salvo que el destinatario, a su vez, no est� establecido en dicho territorio.
    • b) Cuando consistan en entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro, de ley igual o superior a 325 mil閟imas.
    • c) Cuando las citadas operaciones tengan lugar en virtud de una resoluci髇 administrativa o judicial.
    • d) Cuando se trate de:
      • - Entregas de desechos nuevos de la industria, desperdicios y desechos de fundici髇, residuos y dem醩 materiales de recuperaci髇 constituidos por metales f閞ricos y no f閞ricos, sus aleaciones, escorias, cenizas y residuos de la industria que contengan metales o sus aleaciones.
      • - Las operaciones de selecci髇, corte, fragmentaci髇 y prensado que se efect鷈n sobre los productos citados en el gui髇 anterior.
      • - Entregas de desperdicios o desechos de papel, cart髇 o vidrio.
      • - Entregas de productos semielaborados resultantes de la transformaci髇, elaboraci髇 o fundici髇 de los metales no f閞ricos referidos en el primer gui髇 de esta letra, con excepci髇 de los compuestos por n韖uel. En particular, se considerar醤 productos semielaborados, los lingotes, bloques, placas, barras, grano, granalla y alambr髇.

      En todo caso se considerar醤 comprendidas en los p醨rafos anteriores las entregas de los materiales definidos en el Anexo III bis de esta Ley.

    • e) Cuando se trate de prestaciones de servicios que tengan por objeto derechos de emisi髇, reducciones certificadas de emisiones y unidades de reducci髇 de emisiones de gases de efecto invernadero a que se refieren la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por la que se regula el r間imen del comercio de derechos de emisi髇 de gases de efecto invernadero y el Real Decreto 1031/2007, de 20 de julio, por el que se desarrolla el marco de participaci髇 en los mecanismos de flexibilidad del Protocolo de Kioto.
    • f) Cuando las citadas operaciones constituyan daciones en pago de deudas.

  2. Tienen la consideraci髇 de sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de bienes y dem醩 entidades que, careciendo de personalidad jur韉ica, constituyen una unidad econ髆ica o un patrimonio separado susceptible de imposici髇, cuando realicen operaciones sujetas al Impuesto.

  3. A los efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, se considerar醤 establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los sujetos pasivos que tengan en el mismo la sede de su actividad econ髆ica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realizaci髇 de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto.

  Se entender� que dicho establecimiento permanente interviene en la realizaci髇 de entregas de bienes o prestaciones de servicios cuando ordene sus factores de producci髇 materiales y humanos o uno de ellos con la finalidad de realizar cada una de ellas.�

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• Siete. Se modifica el n鷐ero 1 del art韈ulo 48, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto podr醤 solicitar la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios, incluida la carga impositiva impl韈ita, realizadas en dicho territorio, de acuerdo con lo dispuesto en el presente art韈ulo y con arreglo a los plazos y al procedimiento que se establezcan reglamentariamente.

  A estos efectos, se considerar醤 no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto los empresarios o profesionales que, siendo titulares de un establecimiento permanente situado en el mencionado territorio, no realicen desde dicho establecimiento entregas de bienes ni prestaciones de servicios durante el per韔do a que se refiera su solicitud.�

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• Ocho. Se modifica el n鷐ero 4 del art韈ulo 63, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. Constituye infracci髇 tributaria:

  • a) La repercusi髇 improcedente en factura de cuotas impositivas por personas que no sean sujetos pasivos del Impuesto, sin que se haya procedido a su declaraci髇 o devoluci髇, debidamente acreditada, a quienes las soportaron.
    La infracci髇 prevista en este apartado ser� grave.
    La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento de las cuotas indebidamente repercutidas.
  • b) La repercusi髇 improcedente en factura de cuotas impositivas por personas que sean sujetos pasivos del Impuesto, respecto de operaciones exentas o no sujetas, sin que se haya procedido a su declaraci髇 o devoluci髇, debidamente acreditada, a quienes las soportaron.
    La infracci髇 prevista en este n鷐ero ser� grave.
    La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento de las cuotas indebidamente repercutidas.
  • c) La repercusi髇 improcedente en factura de cuotas impositivas por parte de sujetos pasivos del Impuesto a un tipo superior al legalmente establecido y que no hayan sido declaradas ni hayan sido devueltas a quienes las soportaron, y as� se acredite debidamente.
    La sanci髇 derivada de la comisi髇 de esta infracci髇 ser� compatible con la que proceda por aplicaci髇 del art韈ulo 191 de la Ley General Tributaria.
    La infracci髇 prevista en este apartado ser� grave.
    La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento de las cuotas indebidamente repercutidas.
    La base de la sanci髇 consistir� en la diferencia entre la cuota derivada de la aplicaci髇 del tipo impositivo legalmente aplicable y el indebidamente repercutido.�
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• Nueve. Se modifica el n鷐ero 6 del art韈ulo 63, que queda redactado de la siguiente forma:

  �6. Constituye infracci髇 tributaria retirar los bienes importados sin que la Administraci髇 Tributaria Canaria haya autorizado previamente su levantamiento en los t閞minos previstos reglamentariamente, as� como disponer de los bienes sin la preceptiva autorizaci髇 antes de que, por los Servicios de la Administraci髇 Tributaria Canaria, se hubiese procedido a su reconocimiento f韘ico o extracci髇 de muestras, en el caso de que se hubiese comunicado por dichos Servicios al importador o persona que act鷈 por su cuenta la intenci髇 de efectuar las referidas operaciones.

  La infracci髇 prevista en este apartado ser� grave.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria porcentual del 3 por ciento del valor de los bienes desplazados, con un m韓imo de 100 euros y un m醲imo de 6.000 euros.�

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• Diez. Se modifica el n鷐ero 7 del art韈ulo 63, que queda redactado de la siguiente forma:

  �7. Constituye infracci髇 tributaria desplazar del lugar en que se encuentren los bienes importados en relaci髇 a los cuales no se haya concedido su levante, o manipular los mismos sin la preceptiva autorizaci髇.

  La infracci髇 prevista en este apartado ser� grave.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria porcentual del 5 por ciento del valor de los bienes desplazados, con un m韓imo de 200 euros y un m醲imo de 6.000 euros.�

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• Once. Se a馻de un n鷐ero 5 al art韈ulo 70, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. Est� exenta la entrega de los art韈ulos de alimentaci髇 espec韋icos para cel韆cos certificados por la Federaci髇 de Asociaciones de Cel韆cos de Espa馻.�

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• Doce. Se modifica el apartado 1.� del n鷐ero 3 del art韈ulo 73, que queda redactado de la siguiente forma:
  • �1.� Los productos a que se refieren los n鷐eros 1, 2, 3 y 5 del art韈ulo 70 de la presente Ley.�
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Art韈ulo tercero Modificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 4, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 4 Conceptos y definiciones

  A efectos de este t韙ulo, se entender� por:

  • 1. "羗bito territorial interno”: El territorio en el que se exigir醤 los impuestos especiales de fabricaci髇 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 3 de esta Ley.
  • 2. "羗bito territorial comunitario no interno”: El territorio de la Comunidad excluido el 醡bito territorial interno.
  • 3. "Autoconsumo”: El consumo o utilizaci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 efectuado en el interior de los establecimientos donde permanecen dichos productos en r間imen suspensivo.
  • 4. "Aviaci髇 privada de recreo”: La realizada mediante la utilizaci髇 de una aeronave, que no sea de titularidad p鷅lica, por su propietario o por la persona que pueda utilizarla, mediante arrendamiento o por cualquier otro t韙ulo, para fines no comerciales y, en particular, para fines distintos del transporte de pasajeros o mercanc韆s o de la prestaci髇 de servicios a t韙ulo oneroso.
  • 5. "C骴igo Administrativo de Referencia”: N鷐ero de referencia asignado por las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 al documento administrativo electr髇ico, una vez que los datos del borrador han sido validados. Las referencias a este c骴igo se har醤 mediante las siglas "ARC".
  • 6. "C骴igos NC”: Los c骴igos de la nomenclatura combinada establecida por el Reglamento (CEE) n鷐ero 2658/87, de 23 de julio de 1987. Para la determinaci髇 del 醡bito objetivo de aplicaci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇, ser醤 de aplicaci髇, con car醕ter general, los criterios establecidos para la clasificaci髇 de mercanc韆s en la nomenclatura combinada y, en particular, las reglas generales para la interpretaci髇 de la nomenclatura combinada, las notas de secci髇 y de cap韙ulo de dicha nomenclatura, las notas explicativas del sistema armonizado de designaci髇 y codificaci髇 de mercanc韆s del Consejo de Cooperaci髇 Aduanera, los criterios de clasificaci髇 adoptados por dicho Consejo, y las notas explicativas de la nomenclatura combinada de las Comunidades Europeas.
  • 7. "Comunidad” y "Territorio de la Comunidad”: Los territorios de los Estados miembros, tal como est醤 definidos para cada Estado miembro en el art韈ulo 299 del Tratado Constitutivo de la Comunidad Europea, con excepci髇 de los territorios nacionales siguientes:
    • - En la Rep鷅lica Federal de Alemania: la Isla de Helgoland y el territorio de B黶ingen.
    • - En la Rep鷅lica Francesa: los departamentos franceses de ultramar.
    • - En la Rep鷅lica Italiana: Livigno, Campione d'Italia y las aguas italianas del lago de Lugano.
    • - En la Rep鷅lica de Finlandia: las Islas Aland.
    • - En el Reino Unido: Islas del Canal.
    • - En el Reino de Espa馻: Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
  • 8. "Depositario autorizado”: La persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, titular de una f醔rica o de un dep髎ito fiscal.
  • 9. "Dep髎ito de recepci髇”: El establecimiento del que es titular un destinatario registrado que no sea ocasional donde, en el ejercicio de su profesi髇 y en virtud de la autorizaci髇 concedida por las autoridades competentes del Estado miembro de destino, pueden recibirse productos objeto de los impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo procedentes de otro Estado miembro.
  • 10. "Dep髎ito fiscal”: El establecimiento o la red de oleoductos o gasoductos donde, en virtud de la autorizaci髇 concedida y con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, pueden almacenarse, recibirse, expedirse y, en su caso, transformarse, en r間imen suspensivo, productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
  • 11. "Destinatario registrado”: Cualquier persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, autorizada, en el ejercicio de su profesi髇 y en las condiciones que se establezcan reglamentariamente, a recibir en un dep髎ito de recepci髇 del que ser� titular, productos sujetos a impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo procedentes de otro Estado miembro. El destinatario registrado podr� ser autorizado, con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, a recibir s髄o a t韙ulo ocasional, en r間imen suspensivo, una determinada expedici髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 procedentes de otro Estado miembro. En este 鷏timo caso, no ser� necesariamente titular de un dep髎ito de recepci髇.
  • 12. "Entrega directa”: La circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales en r間imen suspensivo hasta un lugar de entrega directa autorizado por las autoridades competentes del Estado miembro de destino, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, si dicho lugar ha sido designado por el depositario autorizado en ese Estado miembro o por el destinatario registrado.
  • 13. "Env韔s garantizados”: El procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, por los que ya se ha devengado el impuesto en el Estado miembro de origen, con destino a un receptor autorizado en el Estado miembro de destino, con las restricciones que se establecen en el art韈ulo 63 en cuanto a recepciones en el 醡bito territorial interno, siempre que tales productos no sean enviados o transportados, directa o indirectamente, por el vendedor o a cargo del mismo y que se cumplan las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente.
  • 14. "Estado miembro” y "Territorio de un Estado miembro”: el territorio de cada uno de los Estados miembros de la Comunidad a los que es aplicable el Tratado, conforme a lo previsto en el art韈ulo 299 del mismo, con excepci髇 de los territorios terceros a los que se refiere el punto 30.
  • 15. "Expedidor registrado”: Cualquier persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, autorizada por las autoridades competentes del Estado miembro de importaci髇 a enviar, en el ejercicio de su profesi髇 y en las condiciones que fijen dichas autoridades, productos objeto de los impuestos especiales en r間imen suspensivo s髄o desde el lugar de su importaci髇 en el momento de su despacho a libre pr醕tica con arreglo al art韈ulo 79 del Reglamento (CEE) n.� 2913/92.
  • 16. "Exportaci髇”: La salida del 醡bito territorial interno de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino fuera del territorio de la Comunidad. No obstante, no se considerar� exportaci髇 la salida del territorio de la Comunidad de los carburantes contenidos en los dep髎itos normales de veh韈ulos y contenedores especiales y utilizados en el funcionamiento de los mismos con ocasi髇 de su circulaci髇 de salida del referido 醡bito.
  • 17. "F醔rica”: El establecimiento donde, en virtud de la autorizaci髇 concedida, con las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, pueden extraerse, fabricarse, transformarse, almacenarse, recibirse y expedirse, en r間imen suspensivo, productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
  • 18. "Fabricaci髇”: La extracci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 y cualquier otro proceso por el que se obtengan dichos productos a partir de otros, incluida la transformaci髇, tal como se define en el apartado 32 de este art韈ulo, todo ello sin perjuicio de lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 15 de esta Ley.
  • 19. "Importaci髇”: La entrada en el territorio de la Comunidad de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, a menos que los productos, en el momento de su entrada en dicho territorio, sean incluidos en un procedimiento o r間imen aduanero suspensivo, as� como su despacho a consumo partiendo de un procedimiento o r間imen aduanero suspensivo.
  • 20. "Navegaci髇 mar韙ima o a閞ea internacional”: La realizada partiendo del 醡bito territorial interno y que concluya fuera del mismo o viceversa. Asimismo se considera navegaci髇 mar韙ima internacional la realizada por buques afectos a la navegaci髇 en alta mar que se dediquen al ejercicio de una actividad industrial, comercial o pesquera, distinta del transporte, siempre que la duraci髇 de la navegaci髇, sin escala, exceda de cuarenta y ocho horas.
  • 21. "Navegaci髇 privada de recreo”: La realizada mediante la utilizaci髇 de una embarcaci髇, que no sea de titularidad p鷅lica, por su propietario o por la persona que pueda utilizarla, mediante arrendamiento o por cualquier otro t韙ulo, para fines no comerciales y, en particular, para fines distintos del transporte de pasajeros o mercanc韆s o de la prestaci髇 de servicios a t韙ulo oneroso.
  • 22. "Productos de avituallamiento”: Las provisiones de a bordo, los combustibles, carburantes, lubricantes y dem醩 aceites de uso t閏nico.
  • 23. "Productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇”: Los productos incluidos en el 醡bito objetivo de cada uno de dichos impuestos.
  • 24. "Provisiones de a bordo”: Los productos destinados exclusivamente al consumo de la tripulaci髇 y los pasajeros.
  • 25. "Receptor autorizado”: La persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, autorizada, con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, a recibir, con fines comerciales, una determinada expedici髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 procedente de otro Estado miembro en el que ya se ha producido el devengo del impuesto.
  • 26. "R間imen aduanero suspensivo”: Cualquiera de los reg韒enes previstos en el Reglamento (CEE) n.� 2913/92 en relaci髇 con el control aduanero del que son objeto las mercanc韆s no comunitarias en el momento de su introducci髇 en el territorio aduanero de la Comunidad, en dep髎itos temporales o en zonas francas o dep髎itos francos, as� como cualquiera de los reg韒enes a que se refiere el art韈ulo 84, apartado 1. letra a), del citado Reglamento.
  • 27. "R間imen suspensivo”: El r間imen fiscal, consistente en la suspensi髇 de impuestos especiales, aplicable a la fabricaci髇, transformaci髇, tenencia o circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales no incluidos en un r間imen aduanero suspensivo.
  • 28. "Representante fiscal”: La persona o entidad designada por un vendedor dentro del sistema de ventas a distancia, establecido en otro Estado miembro de la Comunidad y autorizada por la Administraci髇 Tributaria espa駉la, previo cumplimiento de los requisitos que se establezcan reglamentariamente, para garantizar el pago, as� como para efectuarlo posteriormente, en lugar del vendedor a distancia, de los impuestos especiales de fabricaci髇 correspondientes a los productos enviados por el vendedor que representa.
  • 29. "Tercer pa韘”: Todo Estado o territorio en el que no se aplique el Tratado.
    El Principado de M髇aco, San Marino, las zonas de soberan韆 del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia, y la Isla de Man, no tendr醤 la consideraci髇 de terceros pa韘es.

    Sin perjuicio de lo anterior, los movimientos de productos sujetos a impuestos especiales con origen o destino en:

    • a) el Principado de M髇aco tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Francia;
    • b) San Marino tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Italia;
    • c) las zonas de soberan韆 del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Chipre;
    • d) la Isla de Man tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en el Reino Unido.
    
    Los movimientos de productos sujetos a impuestos especiales con origen o destino en Jungholz y Mittelberg (Kleines Walsertal) tendr醤 la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Alemania.
  • 30. "Territorio tercero”:
    • a) Los territorios comprendidos en el territorio aduanero de la Comunidad que se citan a continuaci髇:
      • - Islas Canarias.
      • - Departamentos franceses de Ultramar.
      • - Islas Aland.
      • - Islas del Canal.
    • b) Los territorios a los que se refiere el art韈ulo 299, apartado 4, del Tratado.
    • c) Los siguientes territorios no comprendidos en el territorio aduanero de la Comunidad:
      • - Isla de Helgoland.
      • - Territorio de B黶ingen.
      • - Ceuta.
      • - Melilla.
      • - Livigno.
      • - Campione d'Italia.
      • - Las aguas italianas del lago de Lugano.
  • 31. "Tiendas libres de impuestos”: Establecimientos situados en el recinto de un aeropuerto o de un puerto, ubicados en el territorio espa駉l peninsular o en las Islas Baleares que, cumpliendo los requisitos establecidos reglamentariamente, efect鷈n entregas de bebidas alcoh髄icas o de labores del tabaco libres de impuestos, a viajeros que los transporten como equipaje personal, en un vuelo o traves韆 mar韙ima, con destino a un tercer pa韘 o a un territorio tercero.
    Los establecimientos a que se refiere el p醨rafo anterior, no podr醤 efectuar entregas de cerveza, productos intermedios y bebidas derivadas, libres de impuestos, a viajeros que las transporten como equipaje personal con destino a las Islas Canarias.
    Tambi閚 se consideran tiendas libres de impuestos los establecimientos situados en el recinto de un aeropuerto o de un puerto de las Islas Canarias que, cumpliendo los requisitos establecidos reglamentariamente, efect鷈n entregas de cerveza, productos intermedios y bebidas derivadas a viajeros que las transporten como equipaje personal, en un vuelo o en una traves韆 mar韙ima, con destino fuera del 醡bito territorial interno.
    Se asimilar醤 a entregas de productos efectuadas por establecimientos libres de impuestos las efectuadas a bordo de una aeronave o de un buque durante un vuelo o una traves韆 mar韙ima de las se馻ladas en los p醨rafos anteriores.
  • 32. "Transformaci髇”: Proceso de fabricaci髇 por el que se obtienen productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 a partir, total o parcialmente, de productos que tambi閚 lo son y que est醤 sometidos a una tributaci髇 distinta a la que corresponde al producto obtenido. Tambi閚 se considera transformaci髇 la operaci髇 en la que los productos de partida y finales est醤 sometidos a la misma tributaci髇, siempre que la cantidad de producto final obtenido sea superior a la del empleado. En todo caso, se consideran como transformaci髇 las operaciones de desnaturalizaci髇 y las de adici髇 de marcadores o trazadores.
  • 33. "Ventas a distancia”. Sistema de circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se ha devengado el impuesto en el Estado miembro de origen, que sean adquiridos por una persona que no sea ni un depositario autorizado ni un destinatario registrado establecido en otro Estado miembro, y que no ejerza actividades econ髆icas independientes en relaci髇 con dichos productos, con las restricciones que se establecen en el art韈ulo 63, siempre que tales productos sean enviados o transportados, directa o indirectamente, por el vendedor o a cargo del mismo y que se cumplan las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente.�
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• Dos. Se modifica el art韈ulo 5, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 5 Hecho imponible

  1. Est醤 sujetas a los impuestos especiales de fabricaci髇, la fabricaci髇 e importaci髇 de los productos objeto de dichos impuestos dentro del territorio de la Comunidad.

  2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� de aplicaci髇 respecto de los productos que se encuentran en el 醡bito territorial interno de cada uno de los impuestos.

  3. Lo establecido en los apartados anteriores se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 23 y 40 de esta Ley.�

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• Tres. Se a馻de un nuevo apartado 3 al art韈ulo 6, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. La destrucci髇 total o p閞dida irremediable de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 como consecuencia de la autorizaci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro en el que dicha destrucci髇 o p閞dida se haya producido, siempre que los productos se encuentren en r間imen suspensivo.

  Se considerar� que los productos han sido destruidos totalmente o han sufrido una p閞dida irremediable cuando no puedan utilizarse como productos sujetos a impuestos especiales y se demuestre a satisfacci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro en que se hayan producido o detectado.�

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• Cuatro. Se modifica el art韈ulo 7, que queda redactado como sigue:

  獳rt韈ulo 7 Devengo

  Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 23, 28, 37 y 40, el Impuesto se devengar�:

  • 1. En los supuestos de fabricaci髇, en el momento de la salida de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 de la f醔rica o dep髎ito fiscal o en el momento de su autoconsumo. No obstante, se efectuar� en r間imen suspensivo la salida de los citados productos de f醔rica o dep髎ito fiscal cuando se destinen:
    • a) directamente a otras f醔ricas, dep髎itos fiscales, a una entrega directa, a un destinatario registrado o a la exportaci髇.
    • b) a la fabricaci髇 de productos que no sean objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a la exportaci髇, siempre que se cumplan las condiciones que reglamentariamente se establezcan.
    • c) a uno de los destinatarios a los que se refiere el art韈ulo 17.1, letra a), apartado iv), de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.
  • 2. En los supuestos de importaci髇, en el momento del nacimiento de la deuda aduanera de importaci髇. No obstante, cuando los productos importados se destinen directamente a su introducci髇 en una f醔rica o un dep髎ito fiscal, a una entrega directa, cuando circulen con destino a un destinatario registrado, a un lugar donde se produzca la salida del territorio de la Comunidad de los productos sujetos a impuestos especiales o a uno de los destinatarios, situados en el 醡bito territorial comunitario no interno, a los que se refiere el art韈ulo 17.1, letra a), apartado iv), de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE, la importaci髇 se efectuar� en r間imen suspensivo.
  • 3. En los supuestos de expediciones con destino a un destinatario registrado, en el momento de la recepci髇 por 閟te de los productos en el lugar de destino.
  • 4. En los supuestos de entregas directas, el devengo se producir� en el momento de la recepci髇 de los productos sujetos en el lugar de su entrega directa.
  • 5. En el momento de producirse las p閞didas distintas de las que originan la no sujeci髇 al impuesto o, en caso de no conocerse este momento, en el de la comprobaci髇 de tales p閞didas, en los supuestos de tenencia o circulaci髇 en r間imen suspensivo de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
  • 6. En los supuestos de ventas a distancia, en el momento de la entrega de los productos al destinatario.
  • 7. En los supuestos de expediciones con destino a un receptor autorizado, en el momento de la recepci髇 por 閟te de los productos en el lugar de destino.
  • 8. En el supuesto de irregularidades en la circulaci髇 en r間imen suspensivo, en la fecha de inicio de la circulaci髇, salvo que se pruebe cu醤do fue cometida, en cuyo caso, 閟te ser� el momento del devengo.
  • 9. En el supuesto de irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria de productos sujetos a impuestos especiales de fabricaci髇 con el impuesto devengado en otro Estado miembro, en el momento de su comisi髇 y, de no conocerse, en el momento de su descubrimiento.
  • 10. En el supuesto de no justificaci髇 del destino o uso indebido en la circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se han beneficiado de una exenci髇 o de la aplicaci髇 de un tipo reducido en raz髇 de su destino, en el momento de su entrega al destinatario facultado para recibirlos, salvo prueba fehaciente de la fecha en la que se ha procedido a su uso indebido, en cuyo caso, 閟te ser� el momento del devengo. Cuando la entrega de estos productos fuese a un destinatario no facultado para recibirlos, en el momento de inicio de la circulaci髇.
  • 11. En los supuestos a los que se refiere el apartado 8 del art韈ulo 8 de esta Ley, en el momento del devengo que corresponda de acuerdo con los apartados anteriores; en caso de no conocerse ese momento, en la fecha de adquisici髇 o inicio de la posesi髇 de los productos por el obligado y, en su defecto, el momento de su descubrimiento.
  • 12. No obstante lo establecido en el apartado 1 de este art韈ulo, cuando los productos salidos de f醔rica o dep髎ito fiscal, fuera del r間imen suspensivo, no hayan podido ser entregados al destinatario, total o parcialmente, por causas ajenas al depositario autorizado expedidor, los productos podr醤 volver a introducirse en los establecimientos de salida, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente, consider醤dose que no se produjo el devengo del impuesto con ocasi髇 de la salida.�
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• Cinco. Se modifica el art韈ulo 8, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 8 Obligados tributarios

  1. A los efectos de esta Ley tendr醤 la consideraci髇 de obligados tributarios las personas f韘icas o jur韉icas y entidades a las que la misma impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.

  2. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes:

  • a) Los depositarios autorizados en los supuestos en que el devengo se produzca a la salida de una f醔rica o dep髎ito fiscal, o con ocasi髇 del autoconsumo.
  • b) Las personas f韘icas o jur韉icas y entidades obligadas al pago de la deuda aduanera cuando el devengo se produzca con motivo de una importaci髇.
  • c) Los destinatarios registrados en relaci髇 con el impuesto devengado a la recepci髇 de los productos.
  • d) Los receptores autorizados en relaci髇 con el impuesto devengado con ocasi髇 de la recepci髇 de los productos a ellos destinados.
  • e) Los depositarios autorizados y los destinatarios registrados en los supuestos de entregas directas.

  3. Son sujetos pasivos, en calidad de sustitutos del contribuyente, los representantes fiscales a que se refiere el apartado 28 del art韈ulo 4 de esta Ley.

  4. Los depositarios autorizados estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria en relaci髇 con los productos expedidos en r間imen suspensivo a cualquier Estado miembro, que no hayan sido recibidos por el destinatario. A tal efecto prestar醤 una garant韆 en la forma y cuant韆 que se establezca reglamentariamente, con validez en toda la Comunidad Europea. Asimismo, los obligados tributarios de otros Estados miembros que presten en ellos la correspondiente garant韆, estar醤 obligados al pago en Espa馻 de la deuda tributaria correspondiente a las irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria que se produzcan en el 醡bito territorial interno respecto de los bienes expedidos por aqu閘los.

  Cuando el depositario autorizado y el transportista hubiesen acordado compartir la responsabilidad a que se refiere este apartado, la Administraci髇 Tributaria podr� dirigirse contra dicho transportista a t韙ulo de responsable solidario.

  La responsabilidad cesar� una vez que se pruebe que el destinatario se ha hecho cargo de los productos o que se ha realizado la exportaci髇.

  5. En los supuestos de importaciones, responder醤 solidariamente del pago del impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y entidades que resulten obligadas solidariamente al pago de la deuda aduanera de acuerdo con la normativa vigente sobre la materia.

  6. En los supuestos de irregularidades a que se refiere el art韈ulo 17 de esta Ley, responder醤 solidariamente del pago del impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y entidades obligadas a garantizarlo seg鷑 la modalidad de circulaci髇 intracomunitaria en que se hayan producido las irregularidades.

  7. En los supuestos de irregularidades en relaci髇 con la circulaci髇 y la justificaci髇 del uso o destino dado a los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se han beneficiado de una exenci髇 o de la aplicaci髇 de un tipo reducido en raz髇 de su destino, estar醤 obligados al pago del Impuesto y de las sanciones que pudieran imponerse los expedidores, en tanto no justifiquen la recepci髇 de los productos por el destinatario facultado para recibirlos; a partir de tal recepci髇, la obligaci髇 recaer� sobre los destinatarios.

  8. Estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria los que posean, utilicen, comercialicen o transporten productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, fuera de los casos previstos en el art韈ulo 16 de esta Ley, cuando no acrediten que tales impuestos han sido satisfechos en Espa馻.

  9. Los expedidores registrados estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria en relaci髇 con los productos expedidos en r間imen suspensivo que no hayan sido recibidos por el destinatario. La responsabilidad cesar� una vez que se pruebe que el destinatario se ha hecho cargo de los productos o que se ha realizado la exportaci髇.�

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• Seis. Se modifica el art韈ulo 11, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 11 Ultimaci髇 del r間imen suspensivo

  Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 23, 28 y 37, el r間imen suspensivo se ultima, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente:

  • a. Por la realizaci髇 de cualquiera de los supuestos que originan el devengo del impuesto.
  • b. Mediante la exportaci髇 de los productos.�
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• Siete. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 13, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 17.A).2 de esta Ley, el tipo aplicable ser� el vigente en el momento del env韔 de los productos.�

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• Ocho. Se modifica el art韈ulo 16, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 16 Circulaci髇 intracomunitaria

  1. Los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, adquiridos por particulares en otro Estado miembro, dentro del territorio de la Comunidad, en el que se ha satisfecho el impuesto vigente en el mismo, para satisfacer sus propias necesidades y transportados por ellos mismos, no estar醤 sometidos al impuesto vigente en el 醡bito territorial interno y su circulaci髇 y tenencia por dicho 醡bito no estar� sujeta a condici髇 alguna, siempre que no se destinen a fines comerciales.

  2. La destrucci髇 total o p閞dida irremediable de los productos objeto de los impuestos especiales, durante su transporte en el 醡bito territorial interno en el curso de un procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria fuera del r間imen suspensivo que se haya iniciado en el 醡bito territorial comunitario no interno, no producir� el devengo de los impuestos especiales en el 醡bito territorial interno.

  3. Con independencia de los supuestos contemplados en el apartado 1 anterior, los productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 con origen o destino en otro Estado miembro circular醤 dentro del 醡bito territorial interno, con cumplimiento de los requisitos que reglamentariamente se establezcan, al amparo de alguno de los siguientes procedimientos:

  • a) En r間imen suspensivo entre f醔ricas o dep髎itos fiscales.
  • b) En r間imen suspensivo con destino a un destinatario registrado.
  • c) En r間imen suspensivo desde un establecimiento del que es titular un depositario autorizado a todo lugar de salida del territorio de la Comunidad tal como est� definido en el apartado 7 del art韈ulo 4 de esta Ley.
  • d) En r間imen suspensivo desde el establecimiento de un depositario autorizado establecido en un Estado miembro distinto del de la sede del beneficiario, a los destinos a los que se refiere el art韈ulo 12.1 de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.
  • e) En r間imen suspensivo desde el lugar de importaci髇, expedidos por un expedidor registrado, a un lugar en el que se haya autorizado la recepci髇 de productos en est� r間imen.
  • f) En r間imen suspensivo, desde el establecimiento de un depositario autorizado a un lugar de entrega directa.
  • g) Fuera de r間imen suspensivo, con destino a un receptor autorizado.
  • h) Fuera de r間imen suspensivo, dentro del sistema de ventas a distancia.

  4. La circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo se realizar� 鷑icamente si tiene lugar al amparo de un documento administrativo electr髇ico tramitado de acuerdo con los requisitos que reglamentariamente se establezcan, sin perjuicio del inicio de la circulaci髇 en un documento en soporte papel en caso de indisponibilidad del sistema informatizado y con cumplimiento de las condiciones fijadas reglamentariamente.�

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• Nueve. Se modifica el art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 17 Irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria

  Si en el curso de una circulaci髇 entre dos Estados miembros, o entre un Estado miembro y un tercer pa韘 o territorio tercero a trav閟 del territorio de otro Estado miembro, una expedici髇 de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇, o parte de ella, no es recibida por el destinatario de los productos en el territorio de la Comunidad o no abandona efectivamente el territorio de la Comunidad, si su destino era la exportaci髇, por causas distintas a las que dan lugar a la no sujeci髇 a estos impuestos, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 6 o en el art韈ulo 16, apartados 1 y 2, de esta Ley, se considerar� producida una irregularidad.

  A) Circulaci髇 en r間imen suspensivo.

  1. En el caso de que, en el curso de una circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 en r間imen suspensivo:

  • a) Se produzca una irregularidad en el 醡bito territorial interno que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, dichos impuestos ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la.
  • b) Se produzca una irregularidad que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, no sea posible determinar el Estado miembro en que se produjo y se compruebe en el 醡bito territorial interno, se considerar� que la irregularidad se ha producido en dicho 醡bito territorial y en el momento en que se ha comprobado, y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la.

  2. Cuando productos expedidos desde el 醡bito territorial interno no lleguen a su destinatario en otro Estado miembro o no salgan efectivamente del territorio de la Comunidad, si su destino era la exportaci髇, y no se haya comprobado durante la circulaci髇 ninguna irregularidad que d� lugar al devengo de los impuestos especiales, se considerar� que se ha cometido una irregularidad en el 醡bito territorial interno en el momento del inicio de la circulaci髇, y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la excepto si, en un plazo de cuatro meses a partir del inicio de la circulaci髇, se aporta la prueba, a satisfacci髇 de dicha Administraci髇, de que los productos han sido entregados al destinatario, que han abandonado efectivamente el territorio de la Comunidad o que la irregularidad ha tenido lugar fuera del 醡bito territorial interno.

  3. En los supuestos contemplados en las letras a) y b) del apartado 1 anterior, la Administraci髇 Tributaria espa駉la informar�, en su caso, a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

  4. No obstante, si, en los supuestos contemplados en la letra b) del apartado 1 o en el apartado 2 anteriores, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s, a contar desde la fecha de comienzo de la circulaci髇, llegara a determinarse el Estado miembro, distinto de Espa馻, en el que se ha producido realmente la irregularidad, los impuestos especiales ser醤 exigibles por dicho Estado miembro. En ese caso, la Administraci髇 Tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en el Estado miembro en el que realmente se produjo la irregularidad.

  5. Si, en supuestos similares a los que se ha hecho referencia en la letra b) del apartado 1 o en el apartado 2 anteriores, habi閚dose presumido que una irregularidad ha tenido lugar en el 醡bito territorial comunitario no interno, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s a contar desde la fecha de comienzo de la circulaci髇, llegara a determinarse que dicha irregularidad se hab韆 producido realmente dentro del 醡bito territorial interno, los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la, que informar� de ello a las autoridades competentes del Estado miembro en que inicialmente se hubieran percibido dichos impuestos.

  B) Circulaci髇 fuera del r間imen suspensivo.

  1. En el caso de que, en el curso de una circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se haya devengado el impuesto en el Estado miembro de expedici髇 situado en el 醡bito territorial comunitario no interno:

  • a) Se produzca una irregularidad en el 醡bito territorial interno que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, dichos impuestos ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la.
  • b) Se produzca una irregularidad que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, no sea posible determinar el Estado miembro en que se produjo y se compruebe en el 醡bito territorial interno, se considerar� que la irregularidad se ha producido en dicho 醡bito territorial y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la.

  2. No obstante, si, en el supuesto contemplado en la letra b) del apartado 1 anterior, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s, a contar desde la fecha de adquisici髇 de los productos, llegara a determinarse el Estado miembro, distinto de Espa馻, en el que se ha producido realmente la irregularidad, los impuestos especiales ser醤 exigibles por dicho Estado miembro. En ese caso, la Administraci髇 Tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en el Estado miembro en el que realmente se produjo la irregularidad.

  3. En el caso de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se haya devengado el impuesto en el 醡bito territorial interno que, habiendo sido expedidos desde dicho 醡bito con destino al 醡bito territorial comunitario no interno, sean objeto de una irregularidad fuera del 醡bito territorial interno que d� lugar a que los impuestos especiales sean percibidos en el Estado miembro en el que dicha irregularidad haya sido producida o comprobada, la Administraci髇 Tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en dicho Estado miembro.�

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• Diez. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 19, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. La circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 sin ir acompa馻dos por los documentos que reglamentariamente se establezcan y, en su caso, sin el ARC en la circulaci髇 intracomunitaria dentro del 醡bito territorial interno, cuando no constituya infracci髇 tributaria grave, se sancionar�, en concepto de infracci髇 tributaria leve, con multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento de la cuota que corresponder韆 a los productos en circulaci髇, con un m韓imo de 600 euros.�

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• Once. Se a馻de un nuevo apartado 3 al art韈ulo 21, que queda redactado de la siguiente manera:

  �3. Las bebidas alcoh髄icas destinadas a ser entregadas por tiendas libres de impuestos y transportadas en el equipaje personal de los viajeros que se trasladen, por v韆 a閞ea o mar韙ima, a un tercer pa韘 o territorio tercero distinto de las Islas Canarias.�

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• Doce. Se modifica el apartado 12 del art韈ulo 23, que queda redactado de la siguiente forma:

  �12. No ser醤 de aplicaci髇, por lo que se refiere a las Islas Canarias, las siguientes disposiciones de esta Ley:

  • a) Los apartados 9, 11, 12, 13, 15, 25, 28 y 33 del art韈ulo 4.
  • b) Los apartados 4, 5, 7 y 8 del art韈ulo 7.
  • c) Las letras c), d) y e) del apartado 2 y los apartados 3, 6 y 9 del art韈ulo 8.
  • d) Los apartados c), d) y e) del apartado 1 del art韈ulo 10.
  • e) El apartado 2 del art韈ulo 13.
  • f) Los apartados 2, 3 y 4 del art韈ulo 16.
  • g) El art韈ulo 17.
  • h) El apartado 4 del art韈ulo 8 y el apartado 7 del art韈ulo 15, por lo que respecta exclusivamente, en ambos casos, a la circulaci髇 intracomunitaria.�
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• Trece. Se modifica la letra o) del apartado 1 del art韈ulo 49, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玱) Se considerar� definido en este art韈ulo cualquier otro producto al que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 20.2 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el r間imen comunitario de imposici髇 de los productos energ閠icos y de la electricidad, resulten de aplicaci髇 las disposiciones de control y circulaci髇 previstas en la Directiva 2008/118/CE, del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.�
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• Catorce. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 50, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 7 del art韈ulo 8, la aplicaci髇 de los tipos reducidos fijados para los ep韌rafes 1.4, 1.12 y 2.10 queda condicionada al cumplimiento de las condiciones que se establezcan reglamentariamente en cuanto a la adici髇 de trazadores y marcadores, as� como a la utilizaci髇 realmente dada a los productos. Tales condiciones podr醤 comprender el empleo de medios de pago espec韋icos.�

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• Quince. Se modifica el art韈ulo 53, que queda redactado de la siguiente manera:

  獳rt韈ulo 53 Normas particulares de gesti髇

  1. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 17 del art韈ulo 4 de esta Ley, tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica:

  • a) Los establecimientos en que se sometan los productos objeto del impuesto definidos en el apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Ley a un tratamiento definido, seg鷑 el concepto establecido en la nota complementaria n鷐ero 5 del cap韙ulo 27 de la nomenclatura combinada.
  • b) Siempre que lo soliciten sus titulares, los establecimientos en que se sometan productos objeto del impuesto, comprendidos en la tarifa 1.� del mismo, a una transformaci髇 qu韒ica. A estos efectos, se entender� por "transformaci髇 qu韒ica" cualquier operaci髇 que tenga por objeto la transformaci髇 molecular del producto que se somete a la misma.

  2. No obstante lo establecido en el apartado 18 del art韈ulo 4 de esta Ley, no tendr醤 la consideraci髇 de fabricaci髇 las operaciones mediante las cuales el usuario de un producto objeto del impuesto vuelva a utilizarlo en el mismo establecimiento, siempre que el impuesto satisfecho por el mismo no sea inferior al que corresponda al producto reutilizado.

  3. No obstante lo establecido en el apartado 17 del art韈ulo 4 de esta Ley, no tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica los establecimientos en los que se obtengan, de forma accesoria, peque馻s cantidades de productos objeto del impuesto. Reglamentariamente se establecer� un procedimiento simplificado para la liquidaci髇 y pago del impuesto en estos supuestos.

  4. La circulaci髇, tenencia y utilizaci髇 de gas natural y la de los productos incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos y no comprendidos en las definiciones del art韈ulo 49.1 de esta Ley no estar� sometida a requisitos formales espec韋icos en relaci髇 con dicho impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 6 y de la obligaci髇 de justificar su origen y procedencia por los medios de prueba admisibles en derecho.

  5. En relaci髇 con los productos comprendidos en la tarifa 2.� y con el gas natural a los que se aplique la exenci髇 establecida en el art韈ulo 51.1 de esta Ley, se observar醤 las siguientes reglas particulares:

  • a) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1.a) del presente art韈ulo, no tendr� la consideraci髇 de fabricaci髇 la obtenci髇 de productos comprendidos en la tarifa 2.�, a partir de otros igualmente incluidos en dicha tarifa por los que ya se hubiera ultimado el r間imen suspensivo. Ello no obstar� el cumplimiento de los requisitos que, en su caso, resulten exigibles en relaci髇 con la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 51.1 de esta Ley.
  • b) Cuando el gas natural o los productos comprendidos en la tarifa 2.� a los que se refiere este apartado se destinen de forma sobrevenida a un uso como combustible o carburante, el impuesto ser� exigible a quien los destine o comercialice con destino a tales fines con arreglo al procedimiento que reglamentariamente se establezca.

  6. En los intercambios intracomunitarios de gas natural se observar醤 las siguientes reglas:

  • a) No ser醤 de aplicaci髇 los procedimientos a que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del art韈ulo 16 de esta Ley.
  • b) Cuando la recepci髇, en el 醡bito territorial interno, de gas natural procedente del 醡bito territorial comunitario no interno se produzca directamente en un dep髎ito fiscal, incluidos los gasoductos y redes de gasoductos de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 4.10, dicha recepci髇 se entender� efectuada en r間imen suspensivo y ser醤 de aplicaci髇, con car醕ter general, las normas previstas en esta Ley para los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se hallen al amparo de dicho r間imen.
  • c) En los supuestos, distintos de los se馻lados en la letra anterior, de recepci髇 en el 醡bito territorial interno de gas natural procedente del 醡bito territorial comunitario no interno, los receptores estar醤 sometidos al mismo r間imen que los destinatarios registrados a que se refiere el apartado 11 del art韈ulo 4, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 4 del presente art韈ulo.
  • d) En los env韔s de gas natural efectuados desde el 醡bito territorial interno con destino al 醡bito territorial comunitario no interno, los expedidores deber醤 acreditar, cuando sean requeridos para ello, que el destinatario es una empresa registrada al efecto en el Estado miembro de destino de que se trate, con arreglo a la normativa que dicho Estado miembro establezca y que el gas natural ha sido recibido por el destinatario.�
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• Diecis閕s. Se a馻de un apartado 3 al art韈ulo 61, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Las labores del tabaco destinadas a ser entregadas por tiendas libres de impuestos y transportadas en el equipaje personal de los viajeros que se trasladen, por v韆 a閞ea o mar韙ima, a un tercer pa韘 o territorio.�

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• Diecisiete. Se modifica el art韈ulo 63, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 63 Normas particulares de gesti髇

  La recepci髇 de labores del tabaco procedentes de otros Estados miembros de la Comunidad quedar� restringida a los depositarios autorizados, destinatarios registrados, receptores autorizados o destinatarios en el sistema de ventas a distancia que re鷑an, en todos los casos, las condiciones previstas en la normativa vigente en materia de distribuci髇.�

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• Dieciocho. Se modifica el art韈ulo 64 bis, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 64 bis Definiciones y adaptaciones de las disposiciones comunes a los impuestos especiales de fabricaci髇

  A) A los efectos del Impuesto sobre la Electricidad se entender� por:

  • 1. "Dep髎ito fiscal”. A los efectos del apartado 10 del art韈ulo 4 de esta Ley se considerar醤 "dep髎ito fiscal":
    • a) La red de transporte de energ韆 el閏trica constituida por l韓eas, parques, transformadores y otros elementos el閏tricos con tensiones iguales o superiores a 220 kilovoltios (kV) y aquellas otras instalaciones que, cualquiera que sea su tensi髇, cumplan funciones de transporte o de interconexi髇 internacional.
    • b) Las instalaciones de distribuci髇 de energ韆 el閏trica, entendi閚dose por tales todas aquellas redes e instalaciones para el tr醤sito de energ韆 el閏trica no incluidas en la letra a) anterior cuando no est閚 afectas al uso exclusivo de sus titulares.
  • 2. "F醔rica”. A los efectos del apartado 17 del art韈ulo 4 de esta Ley se considerar醤 "f醔ricas":
    • a) Las instalaciones de producci髇 de energ韆 el閏trica que, de acuerdo con la normativa reguladora del sector el閏trico, est閚 incluidas en el r間imen ordinario o en el r間imen especial.
    • b) Cualesquiera otras instalaciones en las que se lleve a cabo "producci髇 de energ韆 el閏trica".
  • 3. "Producci髇 de energ韆 el閏trica”. La fabricaci髇 tal como se define en el apartado 18 del art韈ulo 4 de esta Ley. No obstante, no se considerar� producci髇 de energ韆 el閏trica la obtenci髇 de energ韆 el閏trica fuera de las instalaciones a que se refiere la letra a) del apartado 2 de este art韈ulo, por medio de generadores o conjuntos de generadores de potencia total no superior a 100 kilovatios (kW).
  • 4. "Sujetos pasivos”. Adem醩 de quienes tengan esta consideraci髇 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 8 de esta Ley, tendr醤 la consideraci髇 de sujetos pasivos, en calidad de sustitutos del contribuyente, quienes, en el supuesto previsto en la letra a) del apartado 5 de este art韈ulo, realicen los suministros de energ韆 el閏trica a t韙ulo oneroso.
  • 5. "Devengo”:
    • a) No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 7 de esta Ley, cuando la salida de la energ韆 el閏trica de las instalaciones consideradas f醔ricas o dep髎itos fiscales se produzca en el marco de un contrato de suministro de energ韆 el閏trica efectuado a t韙ulo oneroso, el devengo del Impuesto sobre la Electricidad se producir� en el momento en que resulte exigible la parte del precio correspondiente a la energ韆 el閏trica suministrada en cada per韔do de facturaci髇.
    • b) Para la aplicaci髇 de lo previsto en el apartado 1 del art韈ulo 7 de esta Ley, en relaci髇 con suministros de energ韆 el閏trica distintos de aquellos a los que se refiere la letra a) anterior del presente apartado, los sujetos pasivos podr醤 considerar que el conjunto de la energ韆 el閏trica suministrada durante per韔dos de hasta sesenta d韆s consecutivos, ha salido de f醔rica o dep髎ito fiscal el primer d韆 del primer mes natural siguiente a la conclusi髇 del referido per韔do.
  • 6. "Repercusi髇.” Lo dispuesto en el art韈ulo 14 de esta Ley ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con el Impuesto sobre la Electricidad teniendo en cuenta las siguientes reglas espec韋icas:
    • a) Cuando la contraprestaci髇 por un suministro de energ韆 el閏trica deba satisfacerse a m醩 de un sujeto pasivo, cada uno de 閟tos repercutir� la porci髇 de cuota imputable a la parte de la contraprestaci髇 que le corresponda percibir. En particular, la repercusi髇 de la porci髇 de cuota correspondiente a los peajes por utilizaci髇 de una red de transporte que tenga la condici髇 de "dep髎ito fiscal" ser� efectuada, cuando este concepto se facture separadamente, por el titular de dicha red en su condici髇 de sujeto pasivo del impuesto.
    • b) Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a) anterior, en los casos de entregas de energ韆 el閏trica efectuadas con la intermediaci髇 del Operador del Mercado al que se refiere el art韈ulo 33 de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector El閏trico, la repercusi髇 sobre los adquirentes de las cuotas devengadas que correspondan ser� efectuada por el sujeto pasivo por medio del citado Operador del Mercado.

  B) No ser醤 aplicables en relaci髇 con el Impuesto sobre la Electricidad las siguientes disposiciones contenidas en el Cap韙ulo I del T韙ulo I de la presente Ley:

  • a) Los apartados 9, 11, 12, 13, 15, 22, 24, 25, 28, 29, 32 y 33 del art韈ulo 4.
  • b) La letra b) del apartado 1 y los apartados 4, 5, 7 y 8 del art韈ulo 7.
  • c) Las letras c), d) y e) del apartado 2 y los apartados 3 y 4 del art韈ulo 8.
  • d) Las letras e) y f) del apartado 1 del art韈ulo 9.
  • e) Las letras b), c), d) y e) del apartado 1 del art韈ulo 10.
  • f) El apartado 2 del art韈ulo 13.
  • g) El apartado 7 del art韈ulo 15.
  • h) El art韈ulo 16.
  • i) El art韈ulo 17.�
  LE0000008243_20200206
• Diecinueve. Se modifica el art韈ulo 64 sexto, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 64 sexto Disposiciones especiales en relaci髇 con los intercambios intracomunitarios de energ韆 el閏trica

  No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 5, 7, 8 y 11 de esta Ley, la exacci髇 del impuesto en relaci髇 con la energ韆 el閏trica con procedencia o destino en el 醡bito territorial comunitario no interno se efectuar� con arreglo a las siguientes disposiciones especiales:

  • 1. Estar� sujeta al Impuesto sobre la Electricidad la adquisici髇 intracomunitaria de energ韆 el閏trica procedente del 醡bito territorial comunitario no interno.
  • 2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior se considerar醤 adquisici髇 intracomunitaria de energ韆 el閏trica:
    • a) Las operaciones que respecto de la energ韆 el閏trica tengan la consideraci髇 de adquisici髇 intracomunitaria de bienes, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido. En este caso ser醤 sujetos pasivos del impuesto quienes tengan tal consideraci髇 a efectos de este 鷏timo impuesto.
    • b) Cualquier otra operaci髇 que, sin tener tal consideraci髇 a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, tenga por resultado la recepci髇 en el 醡bito territorial interno del Impuesto sobre la Electricidad de energ韆 el閏trica procedente del 醡bito territorial comunitario no interno. En este caso ser醤 sujetos pasivos los receptores de la energ韆 el閏trica en el referido 醡bito.
  • 3. En el supuesto previsto en el apartado 1, el impuesto se devengar� cuando se produzca el devengo del Impuesto sobre el Valor A馻dido que recaiga sobre dichas operaciones, o bien, en su caso, en el momento de la recepci髇 en el 醡bito territorial interno de la energ韆 el閏trica procedente del 醡bito territorial comunitario no interno. No obstante, cuando la energ韆 el閏trica se reciba directamente en una f醔rica o dep髎ito fiscal, tal como se definen en el art韈ulo 64 bis de esta Ley, la adquisici髇 intracomunitaria se efectuar� en r間imen suspensivo.
  • 4. El env韔 con destino al 醡bito territorial comunitario no interno de energ韆 el閏trica que se encuentre en r間imen suspensivo constituir� una operaci髇 exenta consider醤dose ultimado dicho r間imen una vez acreditada la salida del 醡bito territorial interno.�
  LE0000008243_20200206
• Veinte. Se modifica la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 78, que queda redactado de la siguiente forma:
  • 玜) Si el env韔 tiene lugar con destino al "territorio de la Comunidad" definido en el apartado 7 del art韈ulo 4 de esta Ley, distinto del 醡bito territorial definido en el art韈ulo 76 de esta Ley, el empresario remitente deber� acreditar, cuando sea requerido para ello, que el receptor del carb髇 es una empresa registrada al efecto en el Estado miembro de que se trate, con arreglo a la normativa que dicho Estado miembro establezca y que el carb髇 ha sido recibido por el destinatario. Los env韔s de carb髇 con destino a la Comunidad Aut髇oma de Canarias se regir醤 por lo dispuesto en la letra siguiente.�
  LE0000008243_20200206

Art韈ulo cuarto Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

• Uno. Se modifica la letra g) del apartado 1 del art韈ulo 14, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玤) Las rentas obtenidas en territorio espa駉l, sin mediaci髇 de establecimiento permanente en 閟te, procedentes del arrendamiento, cesi髇 o transmisi髇 de contenedores o de buques y aeronaves a casco desnudo, utilizados en la navegaci髇 mar韙ima o a閞ea internacional.
    En el caso de aeronaves, la exenci髇 se aplicar� tambi閚 cuando el grado de utilizaci髇 en trayectos internacionales represente m醩 del 50 por ciento de la distancia total recorrida en los vuelos efectuados por todas las aeronaves utilizadas por la compa耥a arrendataria.�
  LE0000198731_20200206
• Dos. Se a馻den dos nuevas letras, k) y l), al apartado 1 del art韈ulo 14 con la siguiente redacci髇:
  • 玨) Los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediaci髇 de establecimiento permanente por fondos de pensiones equivalentes a los regulados en el Texto Refundido de la Ley de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que sean residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o por establecimientos permanentes de dichas instituciones situados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.

    Se consideran fondos de pensiones equivalentes aquellas instituciones de previsi髇 social que cumplan los siguientes requisitos:

    • - Que tengan por objeto exclusivo proporcionar una prestaci髇 complementaria en el momento de la jubilaci髇, fallecimiento, incapacidad o dependencia en los mismos t閞minos previstos en el art韈ulo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de regulaci髇 de los planes y fondos de pensiones.
    • - Que las contribuciones empresariales que pudieran realizarse se imputen fiscalmente al part韈ipe a quien se vincula la prestaci髇, transmiti閚dole de forma irrevocable el derecho a la percepci髇 de la prestaci髇 futura.
    • - Que cuenten con un r間imen fiscal preferencial de diferimiento impositivo tanto respecto de las aportaciones como de las contribuciones empresariales realizadas a los mismos. Dicho r間imen debe caracterizarse por la tributaci髇 efectiva de todas las aportaciones y contribuciones as� como de la rentabilidad obtenida en su gesti髇 en el momento de la percepci髇 de la prestaci髇.�
  • 玪) Los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos sin mediaci髇 de establecimiento permanente por las instituciones de inversi髇 colectiva reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios; no obstante en ning鷑 caso la aplicaci髇 de esta exenci髇 podr� dar lugar a una tributaci髇 inferior a la que hubiera resultado de haberse aplicado a dichas rentas el mismo tipo de gravamen por el que tributan en el Impuesto sobre Sociedades las instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en territorio espa駉l.�
  LE0000198731_20200206
• Tres. Se a馻de un nuevo apartado 6 al art韈ulo 24 con la siguiente redacci髇:

  �6. Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, se aplicar醤 las siguientes reglas especiales:

  • 1.� Para la determinaci髇 de la base imponible correspondiente a los rendimientos que obtengan sin mediaci髇 de establecimiento permanente, se podr醤 deducir los gastos previstos en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, siempre que el contribuyente acredite que est醤 relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en Espa馻 y que tienen un v韓culo econ髆ico directo e indisociable con la actividad realizada en Espa馻.
  • 2.� La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinar� aplicando, a cada alteraci髇 patrimonial que se produzca, las normas previstas en la Secci髇 4.� del Cap韙ulo II del T韙ulo III y en la Secci髇 6.� del T韙ulo X salvo el art韈ulo 94.1.a), segundo p醨rafo, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.�
  LE0000198731_20200206
• Cuatro. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 31, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Los sujetos obligados a retener deber醤 retener o ingresar a cuenta una cantidad equivalente a la que resulte de aplicar las disposiciones previstas en esta Ley para determinar la deuda tributaria correspondiente a los contribuyentes por este impuesto sin establecimiento permanente o las establecidas en un convenio para evitar la doble imposici髇 que resulte aplicable, sin tener en consideraci髇 lo dispuesto en los art韈ulos 24.2, 24.6, 26 y 44.

  Sin perjuicio de lo anterior, para el c醠culo del ingreso a cuenta se estar� a lo dispuesto reglamentariamente.�

  LE0000198731_20200206
• Cinco. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 31, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. No proceder� practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de:

  • a) Las rentas que est閚 exentas en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 14 o en un convenio para evitar la doble imposici髇 que resulte aplicable, sin perjuicio de la obligaci髇 de declarar prevista en el apartado 5 de este art韈ulo.
    No obstante lo anterior, s� existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de las rentas a las que se refieren las letras j), k) y l) del apartado 1 del art韈ulo 14.
    No existir� obligaci髇 de presentar declaraci髇 respecto de los rendimientos a que se refiere el art韈ulo 14.1 d).
  • b) El rendimiento derivado de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones, o de la reducci髇 de capital. Reglamentariamente podr� establecerse la obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta en estos supuestos.
  • c) Las rentas satisfechas o abonadas a contribuyentes por este Impuesto sin establecimiento permanente, cuando se acredite el pago del impuesto o la procedencia de exenci髇.
  • d) Las rentas a que se refiere el art韈ulo 118.1.c) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
  • e) Las rentas que se establezcan reglamentariamente.�
  LE0000198731_20200206

Art韈ulo quinto Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

• Uno. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 12, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro de los cr閐itos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto concurra alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la obligaci髇.
  • b) Que el deudor est� declarado en situaci髇 de concurso.
  • c) Que el deudor est� procesado por el delito de alzamiento de bienes.
  • d) Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya soluci髇 dependa su cobro.

  No ser醤 deducibles las p閞didas respecto de los cr閐itos que seguidamente se citan, excepto que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuant韆:

  • 1.� Los adeudados o afianzados por entidades de derecho p鷅lico.
  • 2.� Los afianzados por entidades de cr閐ito o sociedades de garant韆 rec韕roca.
  • 3.� Los garantizados mediante derechos reales, pacto de reserva de dominio y derecho de retenci髇, excepto en los casos de p閞dida o envilecimiento de la garant韆.
  • 4.� Los garantizados mediante un contrato de seguro de cr閐ito o cauci髇.
  • 5.� Los que hayan sido objeto de renovaci髇 o pr髍roga expresa.

  No ser醤 deducibles las p閞didas para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias de personas o entidades vinculadas con el acreedor, salvo en el caso de insolvencia judicialmente declarada, ni las p閞didas basadas en estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.

  Reglamentariamente se establecer醤 las normas relativas a las circunstancias determinantes del riesgo derivado de las posibles insolvencias de los deudores de las entidades financieras y las concernientes al importe de las p閞didas para la cobertura del citado riesgo, as� como las normas relativas a la deducibilidad de las correcciones valorativas por deterioro de valor de los instrumentos de deuda valorados por su coste amortizado que posean los fondos de titulizaci髇 hipotecaria y los fondos de titulizaci髇 de activos a que se refieren las letras g) y h), respectivamente, del apartado 1 del art韈ulo 7 de la presente Ley.�

  LE0000198684_20141231
• Dos. Se a馻de una Disposici髇 Transitoria trig閟imo primera, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 Transitoria trig閟imo primera Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulizaci髇

  En tanto no se establezcan reglamentariamente las normas relativas a la deducibilidad de las correcciones valorativas por deterioro de valor de los instrumentos de deuda valorados por su coste amortizado que posean los fondos de titulizaci髇 hipotecaria y los fondos de titulizaci髇 de activos a que se refieren las letras g) y h), respectivamente, del apartado 1 del art韈ulo 7 de la presente Ley, se aplicar醤 los criterios establecidos para las entidades de cr閐ito sobre la deducibilidad de la cobertura espec韋ica del riesgo de insolvencia del cliente.�

  LE0000198684_20141231

Art韈ulo sexto Modificaci髇 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio

Se modifica la letra �) del art韈ulo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, que queda redactada en los siguientes t閞minos:

LE0000237363_20200206

Art韈ulo s閜timo Modificaci髇 del art韈ulo 23 de la Ley 8/1991, de 25 de marzo, por la que se aprueba el Arbitrio sobre la producci髇 y la importaci髇 en las ciudades de Ceuta y Melilla

LE0000009771_20130728

Disposici髇 adicional Cumplimiento de la Decisi髇 de la Comisi髇 Europea relativa a la amortizaci髇 fiscal del Fondo de comercio financiero para la adquisici髇 de participaciones extranjeras

A partir de la notificaci髇 de la Decisi髇 de la Comisi髇 Europea relativa a la amortizaci髇 fiscal del Fondo de comercio financiero para la adquisici髇 de participaciones extranjeras, en el asunto Ayuda de Estado n.� C45/2007-Espa馻, se proceder� a la modificaci髇 del art韈ulo 12.5 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, al objeto de adoptar las medidas necesarias en aplicaci髇 de dicha Decisi髇.

Disposici髇 transitoria primera Lugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios de acceso relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones prestados a un empresario o profesional actuando como tal

A partir del 1 de enero de 2011, el n鷐ero 3.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, quedar� redactado de la siguiente forma:

LE0000018332_20200206

Disposici髇 transitoria segunda Lugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios relacionados con bienes muebles, de los accesorios a los transportes y los relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal

A partir del 1 de enero de 2011, el n鷐ero 7.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, quedar� redactado de la siguiente forma:

LE0000018332_20200206

Disposici髇 transitoria tercera Lugar de realizaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido de los servicios de arrendamiento de medios de transporte

A partir del 1 de enero de 2013, el n鷐ero 9.� del apartado Uno del art韈ulo 70 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, quedar� redactado de la siguiente forma:

LE0000018332_20200206

Disposici髇 transitoria cuarta Lugar de realizaci髇 en el Impuesto General Indirecto Canario de los servicios de acceso relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones prestados a un empresario o profesional actuando como tal

A partir del 1 de enero de 2011, el n鷐ero 3 del art韈ulo 17.Tres.Uno de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, quedar� redactado de la siguiente forma:

LE0000008344_20181107

Disposici髇 transitoria quinta Lugar de realizaci髇 en el Impuesto General Indirecto Canario de los servicios relacionados con bienes muebles, de los accesorios a los transportes y los relativos a manifestaciones culturales, art韘ticas o deportivas, ferias y exposiciones cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal

A partir del 1 de enero de 2011, el n鷐ero 8 del art韈ulo 17.Tres.Uno de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, quedar� redactado de la siguiente forma:

LE0000008344_20181107

Disposici髇 transitoria sexta Lugar de realizaci髇 en el Impuesto General Indirecto Canario de los servicios de arrendamiento de medios de transporte

A partir del 1 de enero de 2013, el n鷐ero 10 del art韈ulo 17.Tres.Uno de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, quedar� redactado de la siguiente forma:

LE0000008344_20181107

Disposici髇 transitoria s閜tima Solicitudes de devoluci髇 presentadas por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido correspondientes a cuotas soportadas en 2009

Las solicitudes de devoluci髇 de empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla presentadas hasta el 31 de diciembre de 2009, se tramitar醤 de acuerdo con el art韈ulo 119 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, seg鷑 su redacci髇 vigente hasta esa fecha.

Disposici髇 derogatoria

Quedan derogados, con efectos desde el 1 de enero de 2010, los art韈ulos 73 y 74 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

LE0000018332_20200206

Disposici髇 final primera T韙ulo competencial

Esta Ley se dicta al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.14.� de la Constituci髇, que atribuye al Estado la competencia exclusiva sobre Hacienda General y Deuda del Estado.

Disposici髇 final segunda Incorporaci髇 de derecho de la Uni髇 Europea

Mediante esta Ley se incorporan al derecho espa駉l la Directiva 2008/8/CE del Consejo de 12 de febrero de 2008 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta al lugar de la prestaci髇 de servicios, la Directiva 2008/9/CE del Consejo de 12 de febrero de 2008 por la que se establecen disposiciones de aplicaci髇 relativas a la devoluci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, prevista en la Directiva 2006/112/CE, a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devoluci髇, pero establecidos en otro Estado miembro, la Directiva 2008/117/CE de 16 de diciembre de 2008 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema com鷑 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, a fin de combatir el fraude fiscal vinculado a las operaciones intracomunitarias, y la Directiva 2008/118/CE del Consejo de 16 de diciembre de 2008 relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.

T閚gase en cuenta que la Directiva 2008/118/CE, ha sido derogada, con efectos a partir del 13 de febrero de 2023, por el art韈ulo 56 de la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo de 19 de diciembre de 2019 por la que se establece el r間imen general de los impuestos especiales (versi髇 refundida) (獶.O.U.E.L.� 27 febrero).LE0000660723_20200318

Disposici髇 final tercera Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

• Uno. La letra b) del apartado 2 del art韈ulo 67 queda redactada de la siguiente forma:
  • 玝) Que tenga una participaci髇, directa o indirecta, al menos, del 75 por ciento del capital social de otra u otras sociedades el primer d韆 del per韔do impositivo en que sea de aplicaci髇 este r間imen de tributaci髇, o de, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado. Este 鷏timo porcentaje tambi閚 ser� aplicable cuando se tengan participaciones indirectas en otras sociedades siempre que se alcance dicho porcentaje a trav閟 de sociedades dependientes cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado.�
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• Dos. Se a馻de una letra e) al apartado 4 del art韈ulo 67 que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玡) Las sociedades dependientes cuyo ejercicio social, determinado por imperativo legal, no pueda adaptarse al de la sociedad dominante.�
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• Tres. El art韈ulo 69 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 69 Determinaci髇 del dominio indirecto

  1. Cuando una sociedad tenga en otra sociedad al menos el 75 por ciento de su capital social o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado y, a su vez, esta segunda se halle en la misma situaci髇 respecto a una tercera, y as� sucesivamente, para calcular la participaci髇 indirecta de la primera sobre las dem醩 sociedades, se multiplicar醤, respectivamente, los porcentajes de participaci髇 en el capital social, de manera que el resultado de dichos productos deber� ser, al menos, el 75 por ciento o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de sociedades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje, para que la sociedad indirectamente participada pueda y deba integrarse en el grupo fiscal y, adem醩, ser� preciso que todas las sociedades intermedias integren el grupo fiscal.

  2. Si en un grupo fiscal coexisten relaciones de participaci髇, directa e indirecta, para calcular la participaci髇 total de una sociedad en otra, directa e indirectamente controlada por la primera, se sumar醤 los porcentajes de participaci髇 directa e indirecta. Para que la sociedad participada pueda y deba integrarse en el grupo fiscal de sociedades, dicha suma deber� ser, al menos, el 75 por ciento o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de sociedades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje.

  3. Si existen relaciones de participaci髇 rec韕roca, circular o compleja, deber� probarse, en su caso, con datos objetivos la participaci髇 de, al menos, el 75 por ciento del capital social o, al menos, el 70 por ciento del capital social, si se trata bien de sociedades cuyas acciones est閚 admitidas a negociaci髇 en un mercado regulado o de sociedades participadas, directa o indirectamente, por estas 鷏timas siempre que a trav閟 de las mismas se alcance ese porcentaje.�

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Disposici髇 final cuarta Entrada en vigor

Esta Ley entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�, si bien surtir� efectos desde el d韆 1 de enero de 2010, con las siguientes excepciones:

• a) Los apartados ocho, nueve y diez del art韈ulo segundo y el art韈ulo s閜timo tendr醤 efectos desde el d韆 de entrada en vigor de la presente Ley.
• b) El art韈ulo tercero surtir� efectos desde el d韆 1 de abril de 2010.
• c) El art韈ulo quinto ser� de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2009.
• d) El art韈ulo sexto ser� de aplicaci髇 desde 1 de enero de 2009