Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energ閠icos y electricidad y del r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el r間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• CAP蚑ULO I.�Transposici髇 de la Directiva 2003/92/CE del Consejo, de 7 de octubre de 2003, por la que se modifica la Directiva 77/388/CEE, en lo referente a las normas relativas al lugar de entrega del gas y la electricidad
  • Art韈ulo primero燤odificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido
• CAP蚑ULO II.�Transposici髇 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el r間imen comunitario de imposici髇 de los productos energ閠icos y de la electricidad
  • Art韈ulo segundo燤odificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales
• CAP蚑ULO III.�Transposici髇 de la Directiva 2003/123/CE del Consejo, de 22 de diciembre de 2003, por la que se modifica la Directiva 90/435/CEE, relativa al r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes
  • Art韈ulo tercero燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo
• CAP蚑ULO IV.�R間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea
  • Art韈ulo cuarto燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo
  • Art韈ulo quinto燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera燫elaci髇 laboral de car醕ter especial de los abogados que prestan servicios en despachos, individuales o colectivos
  • Disposici髇 adicional segunda燙ompensaci髇 adicional a favor de las entidades locales derivada de la reforma del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobada por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • Disposici髇 final segunda燩閞dida o inutilizaci髇 definitiva de bienes objeto de determinados contratos de arrendamiento financiero
  • Disposici髇 final tercera燤odificaci髇 de la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por la que se regula el r間imen de comercio de derechos de emisi髇 de gases de efecto invernadero
  • Disposici髇 final cuarta燤odificaci髇 de la Ley 13/1994, de 1 de junio, de Autonom韆 del Banco de Espa馻
  • Disposici髇 final quinta
  • Disposici髇 final sexta燰aloraci髇 de bienes inmuebles de naturaleza r鷖tica sitos en la provincia de C髍doba. Impuesto sobre bienes Inmuebles: per韔do impositivo 2005 y siguientes
  • Disposici髇 final s閜tima燛ntrada en vigor
• ANEXO I.� Cuadro de Tipos Evaluatorios

Art韈ulo primero Modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Con efectos desde el d韆 1 de enero de 2005, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido:

• Uno. Se a馻de una letra h) y se modifica el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 9.3.�, con la siguiente redacci髇:
  • 玥) Las entregas de gas a trav閟 del sistema de distribuci髇 de gas natural o de electricidad que se considerar韆n efectuadas en otro Estado miembro de la Comunidad con arreglo a lo establecido en el apartado siete del art韈ulo 68.

  Las exclusiones a que se refieren las letras a) a h) anteriores no tendr醤 efecto desde el momento en que dejen de cumplirse cualesquiera de los requisitos que las condicionan�.

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• Dos. Se a馻de una letra g) en el art韈ulo 13.1.�, con la siguiente redacci髇:
  • 玤) Las adquisiciones de bienes que se correspondan con las entregas de gas a trav閟 del sistema de distribuci髇 de gas natural o de electricidad que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto de acuerdo con el apartado siete del art韈ulo 68.�
  LE0000018332_20240101
• Tres. Se a馻de un n鷐ero 3.� en el art韈ulo 66, con la siguiente redacci髇:
  • �3.� Las importaciones de gas a trav閟 del sistema de distribuci髇 de gas natural o de electricidad, con independencia del lugar en el que deba considerarse efectuada la entrega de dichos productos.�
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• Cuatro. Se a馻de un apartado siete en el art韈ulo 68, con la siguiente redacci髇:

  玈iete. Las entregas de gas a trav閟 del sistema de distribuci髇 de gas natural o de electricidad se entender醤 efectuadas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto en los supuestos que se citan a continuaci髇:

  • 1.� Las efectuadas a un empresario o profesional revendedor, cuando este tenga la sede de su actividad econ髆ica o posea un establecimiento permanente o, en su defecto, su domicilio en el citado territorio, siempre que dichas entregas tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente o domicilio.
    A estos efectos, se entender� por empresario o profesional revendedor aquel cuya actividad principal respecto a las compras de los citados gas o electricidad consista en la reventa de dichos productos, siempre que el consumo propio de tales bienes sea insignificante.
  • 2.� Cualesquiera otras, cuando el adquirente efect鷈 el uso o consumo efectivos de dichos bienes en el territorio de aplicaci髇 del impuesto. A estos efectos, se considerar� que tal uso o consumo se produce en el citado territorio cuando en 閘 se encuentre el contador en el que se efect鷈 la medici髇.
    Cuando el adquirente no consuma efectivamente el total o parte de dichos bienes, los no consumidos se considerar醤 usados o consumidos en el territorio de aplicaci髇 del impuesto cuando el adquirente tenga en ese territorio la sede de su actividad econ髆ica o posea un establecimiento permanente o, en su defecto, su domicilio, siempre que las entregas hubieran tenido por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente o domicilio.�
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• Cinco. La actual letra k) del apartado 5.� B del art韈ulo 70.uno pasa a ser la letra l), y se a馻de una nueva letra k) con la siguiente redacci髇:
  • 玨) La provisi髇 de acceso a los sistemas de distribuci髇 de gas natural o electricidad, el transporte o transmisi髇 de gas y electricidad a trav閟 de dichos sistemas, as� como la prestaci髇 de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en esta letra.�
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• Seis. Se a馻de un n鷐ero 4.� en el art韈ulo 84.uno, con la siguiente redacci髇:
  • �4.� Sin perjuicio de lo dispuesto en los n鷐eros anteriores, los empresarios o profesionales, as� como las personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales, que sean destinatarios de entregas de gas y electricidad que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto conforme a lo dispuesto en el apartado siete del art韈ulo 68, siempre que la entrega la efect鷈 un empresario o profesional no establecido en el citado territorio y le hayan comunicado el n鷐ero de identificaci髇 que a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido tengan atribuido por la Administraci髇 espa駉la.�
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• Siete. Se modifica el n鷐ero 3.� del art韈ulo 92.uno, que queda redactado de la siguiente manera:
  • �3.� Las entregas de bienes y prestaciones de servicios comprendidas en los art韈ulos 9.1.� c) y d); 84.uno.2.� y 4.�, y 140 quinque, todos ellos de la presente Ley.�
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• Ocho. Se modifican los n鷐eros 2.� y 3.� del art韈ulo 119.dos, que quedan redactados de la siguiente manera:
  • �2.� Que durante el per韔do a que se refiere la solicitud no hayan realizado en el territorio de aplicaci髇 del impuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas a este distintas de las que se relacionan a continuaci髇:
    • a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios en las que los sujetos pasivos del impuesto sean los destinatarios de ellas, seg鷑 lo dispuesto en los n鷐eros 2.�, 3.� y 4.� del art韈ulo 84.uno de esta Ley.
    • b) Los servicios de transporte y los servicios accesorios a los transportes, exentos del impuesto en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 21, 23, 24 y 64 de esta Ley.
  • 3.� Que, durante el per韔do a que se refiere la solicitud, los interesados no hayan sido destinatarios de entregas de bienes ni de prestaciones de servicios de las comprendidas en los n鷐eros 6.� y 7.� del art韈ulo 70.uno y en los art韈ulos 72, 73 y 74 de esta Ley, sujetas y no exentas del impuesto y respecto de las cuales tengan dichos interesados la condici髇 de sujetos pasivos en virtud de lo dispuesto en los n鷐eros 2.� y 4.� del art韈ulo 84.uno de esta Ley.�
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• Nueve. Se modifica el n鷐ero 4.� del art韈ulo 170.dos, que queda redactado de la siguiente manera:
  • �4.� La no consignaci髇 en la autoliquidaci髇 que se debe presentar por el periodo correspondiente de las cantidades de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones conforme a los n鷐eros 2.�, 3.� y 4.� del art韈ulo 84.uno, del art韈ulo 85 o del art韈ulo 140 quinque de esta Ley.�
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Art韈ulo segundo Modificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales

Con efectos a partir de la entrada en vigor de la presente Ley, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

• Uno. Se modifica el art韈ulo 1, que queda redactado de la siguiente manera:

  獳rt韈ulo 1 Naturaleza de los impuestos especiales

  1. Los impuestos especiales son tributos de naturaleza indirecta que recaen sobre consumos espec韋icos y gravan, en fase 鷑ica, la fabricaci髇, importaci髇 y, en su caso, introducci髇, en el 醡bito territorial interno de determinados bienes, as� como la matriculaci髇 de determinados medios de transporte y la puesta a consumo de carb髇, de acuerdo con las normas de esta Ley.

  2. Tienen la consideraci髇 de impuestos especiales los Impuestos Especiales de Fabricaci髇, el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y el Impuesto Especial sobre el Carb髇.�

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 46, que queda redactado de la siguiente manera:

  獳rt韈ulo 46 羗bito objetivo

  1. A los efectos de esta Ley, se incluyen en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos los siguientes productos:

  • a) Los productos clasificados en los c骴igos NC 2705, 2706, 2707, 2709, 2710, 2711, 2712 y 2715.
  • b) Los productos clasificados en los c骴igos NC 2901 y 2902.
  • c) Los productos clasificados en el c骴igo NC 3403.
  • d) Los productos clasificados en el c骴igo NC 3811.
  • e) Los productos clasificados en el c骴igo NC 3817.
  • f) El alcohol et韑ico producido a partir de productos agr韈olas o de origen vegetal clasificado en el c骴igo NC 2207.20.00, cuando se destine a un uso como carburante, como tal o previa modificaci髇 o transformaci髇 qu韒ica.
  • g) Los productos que se indican a continuaci髇 cuando se destinen a un uso como combustible o como carburante:
    • 1.� El alcohol met韑ico clasificado en el c骴igo NC 2905.11.00 y obtenido a partir de productos de origen agr韈ola o vegetal, ya se utilice como tal o previa modificaci髇 o transformaci髇 qu韒ica.
    • 2.� Los productos clasificados en los c骴igos NC 1507 a 1518, ya se utilicen como tales o previa modificaci髇 o transformaci髇 qu韒ica, incluidos los productos clasificados en el c骴igo NC 3824.90.99 obtenidos a partir de aquellos.

  2. Estar醤 tambi閚 incluidos en el 醡bito objetivo del impuesto los productos no comprendidos en el apartado anterior destinados a ser utilizados como carburante, como aditivos para carburantes o para aumentar el volumen final de determinados carburantes.

  3. Se comprender醤, igualmente, en el 醡bito objetivo del impuesto aquellos hidrocarburos no previstos en el apartado 1 -a excepci髇 del carb髇, el lignito, la turba u otros hidrocarburos s髄idos- destinados a ser utilizados como combustibles.�

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• Tres. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 49, que queda redactado de la siguiente manera:

  �1. A los efectos de este impuesto, se establecen las siguientes definiciones:

  • a) Gasolina con plomo: los productos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.11.31, 2710.11.51 y 2710.11.59.
  • b) Gasolina sin plomo: los productos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.11.41, 2710.11.45 y 2710.11.49.
  • c) Los dem醩 aceites ligeros: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.11.11 a 2710.11.90 que no sean gasolina con plomo o gasolina sin plomo. Cuando se trate de productos clasificados en los c骴igos NC 2710.11.21 y 2710.11.25, las disposiciones que se derivan de su inclusi髇 en este apartado s髄o ser醤 aplicables a los movimientos comerciales al por mayor.
  • d) Queroseno: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.19.21 y 2710.19.25.
  • e) Los dem醩 aceites medios: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.19.11 a 2710.19.29 que no sean queroseno. Cuando se trate de productos clasificados en el c骴igo NC 2710.19.29, las disposiciones que se derivan de su inclusi髇 en este apartado solo ser醤 aplicables a los movimientos comerciales al por mayor.
  • f) Gas髄eo: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.19.31 a 2710.19.49.
  • g) Fuel髄eo: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.19.51 a 2710.19.69.
  • h) Gas licuado de petr髄eo (GLP): los productos clasificados en los c骴igos NC 2711.12.11 a 2711.19.00.
  • i) Gas natural: los productos clasificados en los c骴igos NC 2711.11.00 y 2711.21.00.
  • j) Bioetanol: los productos a que se refiere el art韈ulo 46.1.f).
  • k) Biometanol: los productos a que se refiere el art韈ulo 46.1.g).1.�
  • l) Biodiesel: los productos a que se refiere el art韈ulo 46.1.g).2.�
  • m) Biocarburantes: el biometanol y el biodiesel, cuando se utilicen como carburantes, y el bioetanol.
  • n) Biocombustibles: el biometanol y el biodiesel cuando se utilicen como combustibles.
  • �) Otros hidrocarburos sometidos a control: los productos clasificados en los c骴igos NC 2707.10, 2707.20, 2707.30, 2707.50, 2901.10, 2902.20, 2902.30, 2902.41, 2902.42, 2902.43 y 2902.44.
  • o) Se considerar� definido en este art韈ulo cualquier otro producto al que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 20.2 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el r間imen comunitario de imposici髇 de los productos energ閠icos y de la electricidad, resulten de aplicaci髇 las disposiciones de control y circulaci髇 previstas en la Directiva 92/12/CEE del Consejo, de 25 de febrero de 1992, relativa al r間imen general, tenencia, circulaci髇 y controles de los productos objeto de impuestos especiales.�
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• Cuatro. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 50, que queda redactado de la siguiente manera:

  �1. El impuesto se exigir� con arreglo a las siguientes tarifas y ep韌rafes:

  • Tarifa 1.�:
    Ep韌rafe 1.1 Gasolinas con plomo: 404,79 euros por 1.000 litros.
    Ep韌rafe 1.2.1 Gasolinas sin plomo de 97 I.O. o de octanaje superior: 402,92 euros por 1.000 litros.
    Ep韌rafe 1.2.2 Las dem醩 gasolinas sin plomo: 371,69 euros por 1.000 litros.
    Ep韌rafe 1.3 Gas髄eos para uso general: 269,86 euros por 1.000 litros.
    Ep韌rafe 1.4 Gas髄eos utilizables como carburante en los usos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 54 y, en general, como combustible: 78,71 euros por 1.000 litros.
    Ep韌rafe 1.5 Fuel髄eos: 13,43 euros por tonelada.
    Ep韌rafe 1.6 GLP para uso general: 57,47 euros por tonelada.
    Ep韌rafe 1.8 GLP destinados a usos distintos a los de carburante: 0 euros por tonelada.
    Ep韌rafe 1.9 Gas natural para uso general: 1,15 euros por gigajulio.
    Ep韌rafe 1.10 Gas natural destinado a usos distintos a los de carburante, as� como el gas natural destinado al uso como carburante en motores estacionarios: 0 euros por gigajulio.
    Ep韌rafe 1.11 Queroseno para uso general: 291,79 euros por 1.000 litros.
    Ep韌rafe 1.12 Queroseno destinado a usos distintos de los de carburante: 78,71 euros por 1.000 litros.
    Ep韌rafe 1.13 Bioetanol y biometanol para uso como carburante: 0 euros por 1.000 litros. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 50 bis, a partir del 1 de enero de 2013 ser� de aplicaci髇 el tipo fijado en el ep韌rafe 1.2.2.
    Ep韌rafe 1.14 Biodiesel para uso como carburante: 0 euros por 1.000 litros. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 50 bis, a partir del 1 de enero de 2013 ser� de aplicaci髇 el tipo fijado en el ep韌rafe 1.3.
    Ep韌rafe 1.15 Biodiesel y biometanol para uso como combustible: 0 euros por 1.000 litros. A partir del 1 de enero de 2013 ser� de aplicaci髇 el tipo fijado en el ep韌rafe 1.4.
  • Tarifa 2.�:
    Ep韌rafe 2.1 Alquitranes de hulla y dem醩 productos clasificados en el c骴igo NC 2706: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.
    Ep韌rafe 2.2 Benzoles y dem醩 productos clasificados en los c骴igos NC 2707.10, 2707.20, 2707.30 y 2707.50: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.1.
    Ep韌rafe 2.3 Aceites de creosota clasificados en el c骴igo NC 2707.91.00: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.
    Ep韌rafe 2.4. Aceites brutos y dem醩 productos clasificados en el c骴igo NC 2707 y no comprendidos en los ep韌rafes 2.2 y 2.3: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.
    Ep韌rafe 2.5 Aceites crudos condensados de gas natural, clasificados en el c骴igo NC 2709, para uso general: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.11.
    Ep韌rafe 2.6 Aceites crudos condensados de gas natural, clasificados en el c骴igo NC 2709, destinados a usos distintos a los de carburante: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.12.
    Ep韌rafe 2.7 Los dem醩 productos clasificados en el c骴igo NC 2709: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.
    Ep韌rafe 2.8. Gasolinas especiales y dem醩 productos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.11.11, 2710.11.15, 2710.11.21, 2710.11.25, 2710.11.70 y 2710.11.90: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.1.
    Ep韌rafe 2.9 Aceites medios distintos de los querosenos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.19.11, 2710.19.15 y 2710.19.29, para uso general: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.11.
    Ep韌rafe 2.10 Aceites medios distintos de los querosenos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.19.11, 2710.19.15 y 2710.19.29 y destinados a usos distintos a los de carburante: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.12.
    Ep韌rafe 2.11 Aceites pesados y preparaciones clasificados, con independencia de su destino, en el c骴igo NC 2710.19.81, 2710.19.83, 2710.19.85, 2710.19.87, 2710.19.91, 2710.19.93 y 2710.19.99: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.
    Ep韌rafe 2.12 Hidrocarburos gaseosos clasificados en el c骴igo NC 2711.29.00 y productos clasificados en el c骴igo NC 2705, para uso general: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.9.
    Ep韌rafe 2.13 Hidrocarburos gaseosos clasificados en el c骴igo NC 2711.29.00 y productos clasificados en el c骴igo NC 2705, destinados a usos distintos a los de carburante: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.10.
    Ep韌rafe 2.14 Vaselina y dem醩 productos clasificados en el c骴igo NC 2712: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.
    Ep韌rafe 2.15 Mezclas bituminosas clasificadas en el c骴igo NC 2715: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.
    Ep韌rafe 2.16 Hidrocarburos de composici髇 qu韒ica definida, incluidos en el 醡bito objetivo del impuesto y clasificados en los c骴igos NC 2901 y 2902: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.1.
    Ep韌rafe 2.17 Preparaciones clasificadas en el c骴igo NC 3403: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.
    Ep韌rafe 2.18. Preparaciones antidetonantes y aditivos clasificados en el c骴igo NC 3811: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.1.
    Ep韌rafe 2.19 Mezclas de alquilbencenos y mezclas de alquilnaftalenos clasificadas en el c骴igo NC 3817: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.�
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• Cinco. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 50, que queda redactado de la siguiente manera:

  �3. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 6 del art韈ulo 8, la aplicaci髇 de los tipos reducidos fijados para los ep韌rafes 1.4, 1.12 y 2.10 queda condicionada al cumplimiento de las condiciones que se establezcan reglamentariamente en cuanto a la adici髇 de trazadores y marcadores, as� como a la utilizaci髇 realmente dada a los productos. Tales condiciones podr醤 comprender el empleo de medios de pago espec韋icos.�

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• Seis. Se modifica el art韈ulo 50 bis, que queda redactado de la siguiente manera:

  獳rt韈ulo 50 bis Tipos impositivos para biocarburantes y biocombustibles

  1. Los biocarburantes y biocombustibles tributar醤 por este impuesto a los tipos impositivos establecidos en los ep韌rafes 1.13 a 1.15 de la tarifa 1.� establecida en el apartado 1 del art韈ulo 50 de esta Ley. Dichos tipos se aplicar醤 exclusivamente sobre el volumen de biocarburante o de biocombustible sin que puedan aplicarse sobre el volumen de otros productos con los que pudieran utilizarse mezclados.

  2. Siempre que la evoluci髇 comparativa de los costes de producci髇 de los productos petrol韋eros y de los biocarburantes y biocombustibles as� lo aconseje, las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podr醤 fijar el importe de los tipos impositivos previstos en los ep韌rafes 1.13 a 1.15 en atenci髇 a las referidas circunstancias estableciendo, en su caso, tipos de gravamen de importe positivo.�

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• Siete. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 51, que queda redactado de la siguiente manera:

  �1. La fabricaci髇 e importaci髇 de gas natural y de productos incluidos en el 醡bito objetivo del impuesto comprendidos en su tarifa 2.�, que se destinen a ser utilizados en usos distintos a los de carburante o combustible.�

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• Ocho. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 51, que queda redactado de la siguiente manera:

  �3. La fabricaci髇 o importaci髇 de biocarburantes o biocombustibles, en el campo de los proyectos piloto para el desarrollo tecnol骻ico de productos menos contaminantes. La exenci髇 s髄o alcanzar� al biocarburante o al biocombustible sin que pueda aplicarse respecto de otros productos con los que pudieran utilizarse mezclados.

  A los efectos de este apartado y del art韈ulo 52.c) de esta Ley, tendr醤 la consideraci髇 de "proyectos piloto para el desarrollo tecnol骻ico de productos menos contaminantes" los proyectos de car醕ter experimental y limitados en el tiempo, relativos a la producci髇 o utilizaci髇 de los productos indicados y dirigidos a demostrar la viabilidad t閏nica o tecnol骻ica de su producci髇 o utilizaci髇, con exclusi髇 de la ulterior explotaci髇 industrial de sus resultados. Podr� considerarse acreditado el cumplimiento de estas condiciones respecto de los proyectos que afecten a una cantidad reducida de productos que no exceda de la que se determine reglamentariamente.�

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• Nueve. Se modifica la letra a) del art韈ulo 52, que queda redactada de la siguiente manera:
  • 玜) El consumo, directo o indirecto, de productos objeto del impuesto a los que sean de aplicaci髇 los tipos establecidos en su tarifa 1.�, excepto el gas natural, en usos distintos a los de combustible y carburante, por los titulares de explotaciones industriales.�
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• Diez. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 53, que queda redactado de la siguiente manera:

  �4. La circulaci髇, tenencia y utilizaci髇 de gas natural y la de los productos incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos y no comprendidos en las definiciones del art韈ulo 49.1 de esta Ley no estar� sometida a requisitos formales espec韋icos en relaci髇 con dicho impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 6 y de la obligaci髇 de justificar su origen y procedencia por los medios de prueba admisibles en derecho.�

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• Once. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 53, que queda redactado de la siguiente manera:

  �5. En relaci髇 con los productos comprendidos en la tarifa 2.� y con el gas natural a los que se aplique la exenci髇 establecida en el art韈ulo 51.1 de esta Ley, se observar醤 las siguientes reglas particulares:

  • a) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1.a) anterior, no tendr� la consideraci髇 de fabricaci髇 la obtenci髇 de productos comprendidos en la tarifa 2.�, a partir de otros igualmente incluidos en dicha tarifa por los que ya se hubiera ultimado el r間imen suspensivo. Ello no obstar� el cumplimiento de los requisitos que, en su caso, resulten exigibles en relaci髇 con la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 51.1 de esta Ley.
  • b) Cuando el gas natural o los productos comprendidos en la tarifa 2.� a los que se refiere este apartado se destinen de forma sobrevenida a un uso como combustible o carburante, el impuesto ser� exigible a quien los destine o comercialice con destino a tales fines con arreglo al procedimiento que reglamentariamente se establezca.�
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• Doce. Se a馻de un apartado 6 al art韈ulo 53, con la siguiente redacci髇:

  �6. En los intercambios intracomunitarios de gas natural se observar醤 las siguientes reglas:

  • a) No ser醤 de aplicaci髇 los procedimientos a que se refiere el art韈ulo 16.2 de esta Ley.
  • b) Cuando la recepci髇, en el 醡bito territorial interno, de gas natural procedente del 醡bito territorial comunitario no interno se produzca directamente en un dep髎ito fiscal, incluidos los gasoductos y redes de gasoductos de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 4.7, dicha recepci髇 se entender� efectuada en r間imen suspensivo y ser醤 de aplicaci髇, con car醕ter general, las normas previstas en esta Ley para los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se hallen al amparo de dicho r間imen.
  • c) En los supuestos, distintos de los se馻lados en la letra anterior, de recepci髇 en el 醡bito territorial interno de gas natural procedente del 醡bito territorial comunitario no interno, los receptores estar醤 sometidos al mismo r間imen que los operadores registrados o no registrados a que se refieren los apartados 14 y 15 del art韈ulo 4, en atenci髇, respectivamente, al car醕ter habitual o no de dichas recepciones y sin perjuicio de lo establecido en el apartado 4 de este art韈ulo.
  • d) En los env韔s de gas natural efectuados desde el 醡bito territorial interno con destino al 醡bito territorial comunitario no interno, los expedidores deber醤 acreditar, cuando sean requeridos para ello, que el destinatario es una empresa registrada al efecto en el Estado miembro de destino de que se trate, con arreglo a la normativa que dicho Estado miembro establezca y que el gas natural ha sido recibido por el destinatario.�
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• Trece. Se modifica el art韈ulo 54, que queda redactado de la siguiente manera:

  獳rt韈ulo 54 Prohibiciones y limitaciones de uso

  1. La utilizaci髇 como carburante de los productos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 46 de esta Ley, o como combustible de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho art韈ulo, est� prohibida, salvo que haya sido expresamente autorizada por el Ministro de Econom韆 y Hacienda como consecuencia de la resoluci髇 de un expediente que se iniciar� a petici髇 de los interesados y en el que se determinar� cual es el hidrocarburo de los contenidos en la tarifa 1.� del impuesto cuya utilizaci髇 resulta equivalente a la del producto objeto del expediente.

  2. La utilizaci髇 de gas髄eo como carburante, con aplicaci髇 del tipo establecido en el ep韌rafe 1.4 de la tarifa 1.� del impuesto, queda autorizada en todos los motores, excepto en los siguientes:

  • a) Motores utilizados en la propulsi髇 de artefactos o aparatos que hayan sido autorizados para circular por v韆s y terrenos p鷅licos, aun cuando se trate de veh韈ulos especiales.
    No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, podr� utilizarse gas髄eo con aplicaci髇 del tipo establecido en el ep韌rafe 1.4 de la tarifa 1.� del impuesto en los motores de tractores y maquinaria agr韈ola, autorizados para circular por v韆s y terrenos p鷅licos, empleados en la agricultura, incluida la horticultura, la ganader韆 y la silvicultura.
  • b) Motores utilizados en la propulsi髇 de artefactos o aparatos que, por sus caracter韘ticas y configuraci髇 objetiva, sean susceptibles de ser autorizados para circular por v韆s y terrenos p鷅licos como veh韈ulos distintos de los veh韈ulos especiales, aunque no hayan obtenido efectivamente tal autorizaci髇.
  • c) Motores utilizados en la propulsi髇 de buques y embarcaciones de recreo.
    A los efectos de la aplicaci髇 de los casos previstos en las letras a) y b), se considerar醤 "veh韈ulos" y "veh韈ulos especiales" los definidos como tales en el anexo II del Reglamento General de Veh韈ulos aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre. A los mismos efectos, se considerar醤 "v韆s y terrenos p鷅licos" las v韆s o terrenos a que se refiere el art韈ulo 2 del Texto Articulado de la Ley sobre tr醘ico, circulaci髇 de veh韈ulos a motor y seguridad vial, aprobado por el Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo.
    Fuera de los casos previstos en el art韈ulo 51.2 y en el art韈ulo 52.b) y de los autorizados conforme a este apartado, estar� prohibida la utilizaci髇 como carburante de gas髄eo al que, conforme a lo que reglamentariamente se establezca, le hubieran sido incorporados los correspondientes trazadores y marcadores.

  3. La utilizaci髇 de los fuel髄eos como carburante estar� limitada a los motores fijos y a los de embarcaciones y ferrocarriles.

  4. Estar� prohibida la utilizaci髇 como carburante del queroseno que lleve incorporados los trazadores y marcadores establecidos reglamentariamente para la aplicaci髇 del tipo reducido correspondiente a los ep韌rafes 1.12 de la tarifa 1.� y 2.10 de la tarifa 2.� previstos en el art韈ulo 50.1 de esta Ley.

  5. Las prohibiciones y limitaciones establecidas en este art韈ulo se extienden a los productos cuya utilizaci髇 resulte equivalente a la de los aceites minerales comprendidos en la tarifa 1.� del impuesto, de acuerdo con lo establecido en el apartado 1 anterior.�

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• Catorce. Se modifica el art韈ulo 64 qu醫er, que queda redactado de la siguiente manera:

  獳rt韈ulo 64 qu醫er Tipo impositivo

  1. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 2 de este art韈ulo, el impuesto se exigir� al tipo del 4,864 por cien.

  2. Las cuotas resultantes de la aplicaci髇 del tipo impositivo fijado en el apartado 1 no podr醤 ser inferiores a las cuant韆s siguientes:

  • a) 0,5 euros por megavatio-hora (MWh), cuando la electricidad suministrada se destine a usos industriales.
  • b) 1 euro por megavatio-hora (MWh), cuando la electricidad suministrada se destine a otros usos.

  Cuando se incumpla la condici髇 prevista en este apartado, las cuant韆s indicadas en las letras a) y b) tendr醤 la consideraci髇 de tipos impositivos aplicables en lugar del establecido en el apartado 1.

  3. A efectos de lo previsto en el apartado 2, se consideran destinados a usos industriales los siguientes suministros de electricidad para consumo:

  • a) Los efectuados en alta tensi髇.
  • b) Los efectuados en baja tensi髇 con destino a riegos agr韈olas.�
• Quince. Se a馻de un T韙ulo III en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, cuya redacci髇 ser� la siguiente:

  玊蚑ULO III
  Impuesto Especial sobre el Carb髇

  Art韈ulo 75 羗bito objetivo

  1. A los efectos de este impuesto, tienen la consideraci髇 de carb髇 los productos comprendidos en los c骴igos 2701, 2702, 2704, 2708, 2713 y 2714 de la nomenclatura arancelaria y estad韘tica establecida por el Reglamento (CEE) n.� 2.658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987, en lo sucesivo "Nomenclatura combinada".

  2. Cuando se produzcan variaciones en la estructura de la Nomenclatura combinada, ser� de aplicaci髇 lo previsto en el art韈ulo 18.2 de esta Ley.

  Art韈ulo 76 羗bito territorial de aplicaci髇

  1. El Impuesto Especial sobre el Carb髇 se exigir� en todo el territorio espa駉l, excepto en la Comunidad Aut髇oma de Canarias y en las Ciudades de Ceuta y Melilla.

  2. Lo dispuesto en el apartado anterior se entender� sin perjuicio de lo establecido en convenios y tratados internacionales y de los reg韒enes tributarios especiales por raz髇 del territorio.

  Art韈ulo 77 Hecho imponible

  1. Est� sujeta al impuesto la puesta a consumo de carb髇 en su 醡bito territorial.

  2. A los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, tienen la consideraci髇 de "puesta a consumo" las siguientes operaciones:

  • a) La primera venta o entrega de carb髇 efectuada en el 醡bito territorial tras la producci髇 o extracci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de carb髇. Tendr醤, asimismo, la consideraci髇 de primera venta o entrega las ventas o entregas subsiguientes que realicen los empresarios que destinen el carb髇 a su reventa y les haya sido aplicable al adquirirlo la exenci髇 regulada en el art韈ulo 79.1 de esta Ley.
  • b) El autoconsumo de carb髇. A los efectos de este precepto, tendr� la consideraci髇 de autoconsumo la utilizaci髇 o consumo del carb髇 realizado por los productores o extractores, importadores, adquirentes intracomunitarios o empresarios a que se refiere la letra anterior.

  3. Se presumir� que el carb髇 ha sido objeto de puesta a consumo cuando los sujetos pasivos no justifiquen el destino dado al carb髇 producido, importado o adquirido.

  Art韈ulo 78 Supuestos de no sujeci髇

  1. No estar醤 sujetas al impuesto las ventas o entregas de carb髇 que impliquen su env韔 directo por el productor o extractor, importador o adquirente intracomunitario a un destino fuera del 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto.

  2. La efectividad de lo establecido en el apartado 1 quedar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • a) Si el env韔 tiene lugar con destino al "醡bito territorial comunitario" definido en el art韈ulo 4.1 de esta Ley, distinto del 醡bito territorial definido en el art韈ulo 76 de esta Ley, el empresario remitente deber� acreditar, cuando sea requerido para ello, que el receptor del carb髇 es una empresa registrada al efecto en el Estado miembro de que se trate, con arreglo a la normativa que dicho Estado miembro establezca y que el carb髇 ha sido recibido por el destinatario. Los env韔s de carb髇 con destino a la Comunidad Aut髇oma de Canarias se regir醤 por lo dispuesto en la letra siguiente.
  • b) Si el env韔 tiene lugar con un destino fuera del 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto diferente del indicado en la letra anterior, el empresario remitente deber� acreditar la exportaci髇 del carb髇 mediante la correspondiente documentaci髇 aduanera o, en su caso, su env韔 a la Comunidad Aut髇oma de Canarias.

  3. No estar� sujeto al impuesto el autoconsumo de carb髇 efectuado por sus productores o extractores dentro de las instalaciones de producci髇 o extracci髇 y directamente vinculado a la realizaci髇 de estas actividades.

  Art韈ulo 79 Exenciones

  1. Estar� exenta la primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen el carb髇 a su reventa en el 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto.

  2. Estar� exenta la primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen el carb髇 adquirido a su env韔 con un destino fuera del 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto. La efectividad de esta exenci髇 quedar� condicionada al cumplimiento de los requisitos establecidos en el art韈ulo 78.2 de esta Ley.

  No obstante, si el carb髇 as� adquirido fuera destinado a su consumo en el 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto, se considerar� realizada la primera venta o entrega en el momento en que se efect鷈 la aplicaci髇 del carb髇 a ese destino.

  3. Estar醤 exentas del impuesto las operaciones que constituyan puesta a consumo de carb髇 cuando impliquen el empleo de este en los usos siguientes:

  • a) Producci髇 de energ韆 el閏trica y cogeneraci髇 de electricidad y calor.
  • b) Reducci髇 qu韒ica y procesos electrol韙icos y metal鷕gicos.
  • c) Procesos mineral骻icos. Se consideran procesos mineral骻icos los clasificados bajo el c骴igo DI 26, "industrias de otros productos minerales no met醠icos", de la nomenclatura NACE, establecida por el Reglamento (CEE) n.� 3037/90 del Consejo, de 9 de octubre de 1990.
  • d) Como combustible en el 醡bito del consumo dom閟tico y residencial. Se presumir� que el carb髇 se destina a esta utilizaci髇 cuando sea objeto de venta o entrega a consumidores finales no industriales.
  • e) Cualquier uso que no suponga combusti髇.

  Art韈ulo 80 Devoluciones

  1. Tendr醤 derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto Especial sobre el Carb髇 previamente satisfechas los empresarios que env韊n el carb髇 a un destino fuera del 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto.

  2. La aplicaci髇 de la devoluci髇 quedar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • a) La realidad del env韔 se acreditar� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 78.2 de esta Ley.
  • b) El ingreso previo de las cuotas cuya devoluci髇 se reclama se acreditar� con el ejemplar para el interesado de la correspondiente declaraci髇 liquidaci髇. No obstante, cuando el empresario que realice el env韔 no tenga la condici髇 de sujeto pasivo o responsable obligado al pago, dicho ingreso se acreditar� por medio de la factura en la que conste la repercusi髇 de las cuotas sobre el referido empresario.

  3. El importe de las cuotas que se devuelvan ser� el mismo que el de las cuotas soportadas. No obstante, cuando no fuera posible determinar exactamente tal importe, las cuotas se determinar醤 aplicando el tipo vigente tres meses antes de la fecha en que se realiza la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇.

  4. La devoluci髇 podr� autorizarse con car醕ter provisional. Las devoluciones provisionales se convertir醤 en definitivas como consecuencia de la comprobaci髇 efectuada por la Inspecci髇 de los Tributos o bien cuando no hubieran sido comprobadas dentro del plazo de cuatro a駉s, contados a partir de la fecha en que se realiza la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇.

  Art韈ulo 81 Sujetos pasivos

  1. Son sujetos pasivos del impuesto los productores o extractores, importadores o adquirentes intracomunitarios de carb髇 y los empresarios revendedores que realicen las ventas o entregas o las operaciones de autoconsumo sujetas al impuesto.

  2. En los supuestos regulados en el segundo p醨rafo del art韈ulo 79.2, ser醤 sujetos pasivos los empresarios adquirentes de carb髇 que lo destinen a su consumo en el 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto.

  Art韈ulo 82 Devengo

  1. El impuesto se devengar� en el momento de la puesta del carb髇 a disposici髇 de los adquirentes o, en su caso, en el de su autoconsumo.

  2. En los supuestos previstos en el art韈ulo 77.3, el impuesto se devengar� en el momento en que se constate la falta de justificaci髇 del destino dado al carb髇.

  3. En los supuestos regulados en el segundo p醨rafo del art韈ulo 79.2, el impuesto se devengar� en el momento en que se destine el carb髇 a su consumo en el 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto.

  Art韈ulo 83 Base imponible

  1. La base imponible del impuesto estar� constituida por el poder energ閠ico del carb髇 objeto de las operaciones sujetas, expresado en gigajulios (GJ).

  2. La determinaci髇 de la base imponible se efectuar� en r間imen de estimaci髇 directa. La estimaci髇 indirecta de la base imponible ser� aplicable a los supuestos y en la forma previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  Art韈ulo 84 Tipo de gravamen

  El impuesto se exigir� al tipo de 0,15 euros por gigajulio.

  Art韈ulo 85 Repercusi髇 del impuesto

  1. Los sujetos pasivos deber醤, en su caso, repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de carb髇, y estos quedar醤 obligados a soportarlas.

  2. Cuando, con arreglo a la normativa vigente, la operaci髇 gravada deba documentarse en factura o documento equivalente, la repercusi髇 de las cuotas devengadas se efectuar� en dicho documento separadamente del resto de conceptos comprendidos en ella. Cuando se trate de operaciones no sujetas o exentas, se har� menci髇 de dicha circunstancia en el referido documento, con indicaci髇 del precepto de esta Ley en que se basa la aplicaci髇 de tal beneficio.

  Art韈ulo 86 Normas de gesti髇

  1. Los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar trimestralmente una declaraci髇-liquidaci髇 comprensiva de las cuotas devengadas, as� como a efectuar, simult醤eamente, el pago de la deuda tributaria. Esta obligaci髇 no ser� exigible cuando en el per韔do de que se trate no resulten cuotas a ingresar.

  2. Los sujetos pasivos estar醤 obligados igualmente a presentar una declaraci髇 resumen anual de las operaciones realizadas en relaci髇 con los productos comprendidos en el 醡bito objetivo del impuesto.

  3. El Ministro de Econom韆 y Hacienda establecer� los modelos, plazos, requisitos y condiciones para la presentaci髇 de las declaraciones a que se refieren los apartados anteriores.

  Art韈ulo 87 Infracciones y sanciones

  Las infracciones tributarias en este impuesto se calificar醤 y sancionar醤 conforme a lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  Art韈ulo 88 Habilitaci髇 a la Ley de Presupuestos Generales del Estado

  La Ley de Presupuestos Generales del Estado podr� modificar los supuestos de no sujeci髇, las exenciones y los tipos de gravamen del impuesto.�

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Art韈ulo tercero Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo

Con efectos desde el d韆 1 de enero de 2005, se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica la letra h) del apartado 1 del art韈ulo 14, que queda redactado de la siguiente manera:
  • 玥) Los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio espa駉l a sus sociedades matrices residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea o a los establecimientos permanentes de estas 鷏timas situados en otros Estados miembros, cuando concurran los siguientes requisitos:
    • 1.� Que ambas sociedades est閚 sujetas y no exentas a alguno de los tributos que gravan los beneficios de las entidades jur韉icas en los Estados miembros de la Uni髇 Europea, mencionados en el art韈ulo 2.c) de la Directiva 90/435/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al r間imen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes y los establecimientos permanentes est閚 sujetos y no exentos a imposici髇 en el Estado en el que est閚 situados.
    • 2.� Que la distribuci髇 del beneficio no sea consecuencia de la liquidaci髇 de la sociedad filial.
    • 3.� Que ambas sociedades revistan alguna de las formas previstas en el anexo de la Directiva 90/435/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al r間imen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes, modificada por la Directiva 2003/123/CE del Consejo, de 22 de diciembre de 2003.

    Tendr� la consideraci髇 de sociedad matriz aquella entidad que posea en el capital de otra sociedad una participaci髇 directa de, al menos, el 20 por ciento. Esta 鷏tima entidad tendr� la consideraci髇 de sociedad filial. Dicho porcentaje ser� el 15 por ciento a partir del 1 de enero de 2007 y el 10 por ciento a partir del 1 de enero de 2009.

    
    La mencionada participaci髇 deber� haberse mantenido de forma ininterrumpida durante el a駉 anterior al d韆 en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, que se mantenga durante el tiempo que sea necesario para completar un a駉. En este 鷏timo caso, la cuota tributaria ingresada ser� devuelta una vez cumplido dicho plazo.
    La residencia se determinar� con arreglo a la legislaci髇 del Estado miembro que corresponda, sin perjuicio de lo establecido en los convenios para evitar la doble imposici髇.
    No obstante lo previsto anteriormente, el Ministro de Econom韆 y Hacienda podr� declarar, a condici髇 de reciprocidad, que lo establecido en esta letra h) sea de aplicaci髇 a las sociedades filiales que revistan una forma jur韉ica diferente de las previstas en el anexo de la directiva y a los dividendos distribuidos a una sociedad matriz que posea en el capital de una sociedad filial residente en Espa馻 una participaci髇 directa de, al menos, el 10 por ciento, siempre que se cumplan las restantes condiciones establecidas en esta letra h).
    Lo establecido en esta letra h) no ser� de aplicaci髇 cuando la mayor韆 de los derechos de voto de la sociedad matriz se posea, directa o indirectamente, por personas f韘icas o jur韉icas que no residan en Estados miembros de la Uni髇 Europea, excepto cuando aquella realice efectivamente una actividad empresarial directamente relacionada con la actividad empresarial desarrollada por la sociedad filial o tenga por objeto la direcci髇 y gesti髇 de la sociedad filial mediante la adecuada organizaci髇 de medios materiales y personales o pruebe que se ha constituido por motivos econ髆icos v醠idos y no para disfrutar indebidamente del r間imen previsto en esta letra h).�
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• Dos. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 14, que queda redactado de la siguiente manera:

  獷n ning鷑 caso ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en las letras c), d) e i) del apartado anterior a los rendimientos y ganancias patrimoniales obtenidos a trav閟 de los pa韘es o territorios calificados reglamentariamente como para韘os fiscales.

  Tampoco ser� de aplicaci髇 lo previsto en la letra h) del apartado anterior cuando la sociedad matriz tenga su residencia fiscal, o el establecimiento permanente est� situado, en un pa韘 o territorio calificado reglamentariamente como para韘o fiscal.�

  LE0000198731_20230526

Art韈ulo cuarto Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo

Con efectos desde el d韆 1 de enero de 2005, se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica la letra e) del apartado 1 del art韈ulo 16, que queda redactado de la siguiente manera:
  • 玡) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones o por las empresas promotoras previstas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, as� como las cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones en los t閞minos previstos por la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y en su normativa de desarrollo, cuando aquellas sean imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones. Esta imputaci髇 fiscal tendr� car醕ter obligatorio en los contratos de seguro de vida que, a trav閟 de la concesi髇 del derecho de rescate o mediante cualquier otra f髍mula, permitan su disposici髇 anticipada en supuestos distintos de los previstos en la normativa de planes de pensiones, por parte de las personas a quienes se vinculen las prestaciones. No se considerar�, a estos efectos, que permiten la disposici髇 anticipada los seguros que incorporen derecho de rescate para los supuestos de enfermedad grave o desempleo de larga duraci髇, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente.�
  LE0000198613_20070101
• Dos. Se modifica la regla 3.� de la letra a) del art韈ulo 16.2, que queda redactada de la siguiente manera:
  • �3.� Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de planes de pensiones y las percibidas de los planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo.�
  LE0000198613_20070101
• Tres. Se modifica la letra e) del art韈ulo 47.1.1.�, que queda redactado de la siguiente manera:
  • 玡) Por su importe, las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones y las contribuciones satisfechas por las empresas promotoras reguladas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, as� como las cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones en los t閞minos previstos por la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, y su normativa de desarrollo.�
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• Cuatro. Se modifican los apartados 1 y 5 del art韈ulo 60, que quedan redactados de la siguiente manera:

  �1.

  • 1.� Las aportaciones realizadas por los part韈ipes a planes de pensiones, incluyendo las contribuciones del promotor que le hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.
  • 2.� Las aportaciones realizadas por los part韈ipes a los planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, incluidas las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
    • a) Que las contribuciones se imputen fiscalmente al part韈ipe a quien se vincula la prestaci髇.
    • b) Que se transmita al part韈ipe de forma irrevocable el derecho a la percepci髇 de la prestaci髇 futura.
    • c) Que se transmita al part韈ipe la titularidad de los recursos en que consista dicha contribuci髇.
    • d) Las contingencias cubiertas deber醤 ser las previstas en el art韈ulo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.

    Si se dispusiera, total o parcialmente, en supuestos distintos, el contribuyente deber� reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas, mediante las oportunas declaraciones-liquidaciones complementarias, con inclusi髇 de los intereses de demora. A su vez, las cantidades percibidas por la disposici髇 anticipada de los derechos consolidados tributar醤 como rendimientos del trabajo.�

  �5. Los l韒ites de estas reducciones ser醤:

  • a) 8.000 euros anuales para la suma de las aportaciones a planes de pensiones previstos en el apartado 1, mutualidades de previsi髇 social y los planes de previsi髇 asegurados previstos en el apartado 3, realizadas por los part韈ipes, mutualistas o asegurados.
    No obstante, en el caso de part韈ipes, mutualistas o asegurados mayores de 52 a駉s, el l韒ite anterior se incrementar� en 1.250 euros adicionales por cada a駉 de edad del part韈ipe, mutualista o asegurado que exceda de 52, y con el l韒ite m醲imo de 24.250 euros para part韈ipes, mutualistas o asegurados de 65 a駉s o m醩.
    A estos efectos, no se computar醤 las contribuciones empresariales a que se refiere la letra b) siguiente.
  • b) Las cantidades previstas en la letra a), para las contribuciones empresariales realizadas por los promotores de planes de pensiones de empleo previstos en el apartado 1 o mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como instrumento de previsi髇 social empresarial a favor de los part韈ipes o mutualistas e imputadas a ellos.
    Las aportaciones propias que el empresario individual realice a mutualidades de previsi髇 social o a planes de pensiones de empleo previstos en el apartado 1 de los que, a su vez, sea promotor y part韈ipe o mutualista se entender醤 incluidas dentro de este mismo l韒ite.�
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• Cinco. El apartado 2 del art韈ulo 101 queda redactado de la siguiente manera:

  �2. Las entidades y las personas jur韉icas, incluidas las entidades en atribuci髇 de rentas, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este impuesto, estar醤 obligadas a practicar retenci髇 e ingreso a cuenta, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al perceptor, en la cantidad que se determine reglamentariamente y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y en la forma que se establezcan. Estar醤 sujetos a las mismas obligaciones los contribuyentes por este impuesto que ejerzan actividades econ髆icas respecto a las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de dichas actividades, as� como las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 mediante establecimiento permanente, o sin establecimiento permanente respecto a los rendimientos del trabajo que satisfagan, as� como respecto de otros rendimientos sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta que constituyan gasto deducible para la obtenci髇 de las rentas a que se refiere el art韈ulo 24.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

  Cuando una entidad, residente o no residente, satisfaga o abone rendimientos del trabajo a contribuyentes que presten sus servicios a una entidad residente vinculada con aquella en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo o a un establecimiento permanente radicado en territorio espa駉l, la entidad o el establecimiento permanente en el que preste sus servicios el contribuyente deber� efectuar la retenci髇 o el ingreso a cuenta.

  El representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 86.1 del Texto Refundido de la Ley de ordenaci髇 y supervisi髇 de los seguros privados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 6/2004, de 29 de octubre, que act鷈 en nombre de la entidad aseguradora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, deber� practicar retenci髇 e ingreso a cuenta en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻.

  Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen en Espa馻 planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, estar醤 obligados a designar un representante con residencia fiscal en Espa馻 para que les represente a efectos de las obligaciones tributarias. Este representante deber� practicar retenci髇 e ingreso a cuenta en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻.

  En ning鷑 caso estar醤 obligadas a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las misiones diplom醫icas u oficinas consulares en Espa馻 de Estados extranjeros.�

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• Seis. Se a馻de una letra h) al apartado 2 del art韈ulo 107, que queda redactado de la siguiente manera:
  • 玥) Para el representante previsto en el pen鷏timo p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 101 de esta Ley, en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻. Dicho representante estar� sujeto en todo caso a las mismas obligaciones de informaci髇 tributaria que las que se recogen para las entidades gestoras de los fondos de pensiones en el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre.�
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Art韈ulo quinto Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del d韆 1 de enero de 2005, se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 13, que queda redactado de la siguiente manera:

  �3. Ser醤 deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. Dichas contribuciones se imputar醤 a cada part韈ipe en la parte correspondiente, salvo las realizadas de manera extraordinaria por aplicaci髇 del art韈ulo 5.3.d) del citado Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones. Ser醤 igualmente deducibles las contribuciones para la cobertura de contingencias an醠ogas a las de los planes de pensiones, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Que sean imputadas fiscalmente a las personas a quienes se vinculen las prestaciones.
  • b) Que se transmita de forma irrevocable el derecho a la percepci髇 de las prestaciones futuras.
  • c) Que se transmita la titularidad y la gesti髇 de los recursos en que consistan dichas contribuciones.

  Asimismo, ser醤 deducibles las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras previstas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, siempre que se cumplan los requisitos regulados en las letras a), b) y c), y las contingencias cubiertas sean las previstas en el art韈ulo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones�.

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• Dos. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 43, que queda redactado de la siguiente manera:

  �1. El sujeto pasivo podr� practicar una deducci髇 en la cuota 韓tegra del 10 por ciento de las contribuciones empresariales imputadas a favor de los trabajadores con retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 euros, siempre que tales contribuciones se realicen a planes de pensiones de empleo, a planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, o a mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como instrumento de previsi髇 social de los que sea promotor el sujeto pasivo.�

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Disposici髇 adicional primera Relaci髇 laboral de car醕ter especial de los abogados que prestan servicios en despachos, individuales o colectivos

1. La actividad profesional de los abogados que prestan servicios retribuidos, por cuenta ajena y dentro del 醡bito de organizaci髇 y direcci髇 del titular de un despacho de abogados, individual o colectivo, tendr� la consideraci髇 de relaci髇 laboral de car醕ter especial, y ello sin perjuicio de la libertad e independencia que para el ejercicio de dicha actividad profesional reconocen las leyes o las normas 閠icas o deontol骻icas que resulten de aplicaci髇.

No se considerar醤 incluidos en el 醡bito de la relaci髇 laboral que se establece en esta disposici髇, los abogados que ejerzan la profesi髇 por cuenta propia, individualmente o asociados con otros. Asimismo, tampoco estar醤 incluidas las colaboraciones que se concierten entre abogados cuando se mantenga la independencia de los respectivos despachos.

En los t閞minos establecidos en el art韈ulo 11 del Estatuto de los Trabajadores, Texto Refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, se podr醤 concertar contratos de trabajo en pr醕ticas.

2. El Gobierno, en el plazo de doce meses, regular� mediante Real Decreto, la relaci髇 laboral a que se refiere el primer p醨rafo del apartado anterior.

3. Los abogados que est閚 incluidos en el 醡bito de la relaci髇 laboral de car醕ter especial que se establece en el apartado 1 de esta disposici髇 ser醤 dados de alta en el R間imen General de la Seguridad Social el d韆 primero del tercer mes siguiente a la entrada en vigor de la presente Ley.

Los procedimientos sancionadores y de liquidaci髇 de cuotas a la Seguridad Social, que afecten a los abogados se馻lados en el p醨rafo anterior y se encuentren en tr醡ite a la entrada en vigor de la presente Ley, se resolver醤 de acuerdo con lo establecido en el citado p醨rafo.

No obstante lo anterior, se considerar醤 v醠idas a todos los efectos las cotizaciones que se hubieran realizado a la Seguridad Social por los referidos abogados con anterioridad a la fecha que se indica en el p醨rafo primero de este apartado.

V閍se R.D. 1331/2006, de 17 de noviembre, por el que se regula la relaci髇 laboral de car醕ter especial de los abogados que prestan servicios en despachos de abogados, individuales o colectivos (獴.O.E.� 18 noviembre).LE0000236983_20061118

V閍se Res. 21 noviembre 2005, de la Direcci髇 General de Ordenaci髇 de la Seguridad Social, por la que se imparten instrucciones para la inclusi髇 en el r間imen general de la Seguridad Social de los abogados que mantienen relaci髇 laboral de car醕ter especial, en aplicaci髇 de lo previsto en la disposici髇 adicional primera de la ley 22/2005, de 18 de noviembre (獴.O.E.� 23 noviembre).LE0000221158_20060124

Disposici髇 adicional segunda Compensaci髇 adicional a favor de las entidades locales derivada de la reforma del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobada por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

Se reconoce en el ejercicio de 2005 a las entidades locales, y en los t閞minos recogidos en la presente disposici髇, una compensaci髇 adicional a la regulada en la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, como consecuencia de la reforma del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

La referida compensaci髇 se articular� con arreglo a las siguientes reglas:

• Primera. 羗bito subjetivo de la compensaci髇. Ser醤 beneficiarias de esta compensaci髇 adicional todas las entidades locales que hayan tenido p閞didas de recaudaci髇 por el citado impuesto, determinadas con arreglo al criterio establecido en la regla siguiente.
• Segunda. 羗bito objetivo de la compensaci髇.
  • 1. La compensaci髇 adicional a favor de cada entidad local se define como la p閞dida de recaudaci髇 en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas en el a駉 2003 respecto del a駉 2002 minorada, en su caso, en la compensaci髇 correspondiente al a駉 2003, calculada y reconocida con arreglo a la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, sin que, en ning鷑 supuesto, puedan derivarse saldos deudores a reintegrar por las entidades locales a la Hacienda del Estado.
  • 2. El reconocimiento y c醠culo conforme a las reglas siguientes de esta compensaci髇 adicional no afectar� ni al reconocimiento ni al c醠culo de la compensaci髇 inicial prevista en la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
  • 3. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1 anterior y en la regla cuarta, en ning鷑 caso una Entidad Local podr� percibir por la suma de la compensaci髇 adicional reconocida en la presente disposici髇 y de la compensaci髇 reconocida en la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, una cantidad superior a la p閞dida de recaudaci髇 calculada conforme a lo dispuesto en la regla siguiente.
• Tercera. Determinaci髇 de la compensaci髇 adicional.
  • 1. La p閞dida de recaudaci髇 en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas en el a駉 2003 respecto del a駉 2002 se calcular�, para todas las entidades locales, mediante diferencias entre la recaudaci髇 l韖uida del ejercicio corriente obtenida por el citado impuesto en el a駉 2003, certificada por aqu閘las en los t閞minos de lo dispuesto en el apartado 2 de la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, y la recaudaci髇 que se estime obtenida por el mismo en el a駉 2002.
  • 2. La estimaci髇 de la recaudaci髇 obtenida por los ayuntamientos en 2002 se calcular� aplicando a la cuota tributaria municipal estimada del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, correspondiente a dicho per韔do impositivo, el porcentaje de recaudaci髇 sobre los derechos liquidados deducido de la liquidaci髇 del presupuesto de cada municipio correspondiente al ejercicio de 2001, e increment醤dose en el resultado de la distribuci髇 de las cuotas provinciales y nacionales derivada de los procesos desarrollados entre los d韆s 1 de diciembre de 2001 y 31 de mayo de 2002 y 1 de junio y 30 de noviembre de 2002.
  • 3. La estimaci髇 de la cuota tributaria municipal ser� el resultado de aplicar a las cuotas m韓imas municipales fijadas en las tarifas del Impuesto el coeficiente 鷑ico para todas las actividades ejercidas en cada t閞mino municipal establecido con arreglo a la poblaci髇 de cada municipio, que se recog韆 en el apartado 1 del art韈ulo 88 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, vigente en el per韔do impositivo de 2002.

    Al resultado anterior se aplicar� la semisuma de los 韓dices que, vigentes en el per韔do impositivo de 2002, ponderaban la situaci髇 f韘ica de los locales en cada t閞mino municipal, atendiendo a la categor韆 de calle en la que radicasen, y que se defin韆n en el art韈ulo 89 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, vigente en aquel per韔do impositivo.

    En el supuesto de que el producto de los 韓dices y coeficientes de incremento aplicados en 2002 sobre la cuota de tarifa y citados en los dos p醨rafos anteriores sea superior al coeficiente de situaci髇 medio aplicado en 2003 sobre la cuota de tarifa ponderada, se estimar� la recaudaci髇 correspondiente a este 鷏timo ejercicio aplicando aquel producto.

  • 4. La estimaci髇 de la recaudaci髇 obtenida en 2002 por las Diputaciones, Consejos y Cabildos Insulares, se realizar� aplicando al producto de las cuotas m韓imas municipales fijadas en las Tarifas del Impuesto por el recargo provincial vigente en dicho per韔do impositivo, el porcentaje de recaudaci髇 sobre los derechos liquidados deducido de la liquidaci髇 de los presupuestos de los municipios del 醡bito territorial respectivo, correspondiente al ejercicio de 2001, y se incrementar� en el resultado de la distribuci髇 de las cuotas provinciales y nacionales derivada de los procesos desarrollados entre los d韆s 1 de diciembre de 2001 y 31 de mayo de 2002 y 1 de junio y 30 de noviembre de 2002.

    En el supuesto de que el recargo provincial aprobado para el per韔do impositivo 2002 hubiere sido superior al vigente en 2003, se estimar� la recaudaci髇 correspondiente a este 鷏timo ejercicio aplicando aquel recargo.

  • 5. A los efectos anteriores, se utilizar醤 las cuotas m韓imas municipales deducidas de la matr韈ula del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas elaborada por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y que ha fundamentado la distribuci髇 de cuotas provinciales y nacionales correspondiente al per韔do impositivo de 2002.
  • 6. La recaudaci髇 correspondiente a la cuota tributaria municipal del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas por el per韔do impositivo de 2003, mencionada en el apartado 1, se deber� incrementar en el resultado de la distribuci髇 de las cuotas provinciales y nacionales derivada de los procesos desarrollados entre los d韆s 1 de diciembre de 2002 y 31 de mayo de 2003 y 1 de junio y 30 de noviembre de 2003.
  • 7. En el supuesto de que las entidades locales no hubiesen solicitado la compensaci髇 regulada en la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, o no hubiesen certificado la recaudaci髇 correspondiente a la cuota tributaria municipal del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas correspondiente a 2003, 閟ta se estimar� de acuerdo con los criterios fijados en los apartados 2 a 5 anteriores, si bien referenciados al a駉 2003.
• Cuarta. L韒ite de la compensaci髇. Si la compensaci髇 adicional calculada con arreglo a la regla anterior resultare inferior a 120 millones de euros para el conjunto de las entidades locales, la diferencia hasta alcanzar este importe se complementar� y distribuir� entre ellas en proporci髇 a la compensaci髇 definitiva correspondiente al a駉 2003, reconocida con arreglo a la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma de la Ley de las Haciendas Locales. La cuant韆 que resulte de esta distribuci髇 se tendr� en cuenta a los efectos de la regla siguiente.
• Quinta. Integraci髇 en la participaci髇 en los tributos del Estado.
  • 1. A partir del 1 de enero de 2006, la compensaci髇 adicional resultante de la aplicaci髇 de las reglas anteriores se incorporar� a la participaci髇 de las entidades locales en los tributos del Estado en los t閞minos establecidos para la compensaci髇 correspondiente al a駉 2003 en el apartado 3 de la disposici髇 adicional d閏ima de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
  • 2. En la compensaci髇 adicional no se aplicar� minoraci髇 alguna por la recaudaci髇 l韖uida del ep韌rafe 761.2, 玈ervicio de telefon韆 m髒il�, seg鷑 la distribuci髇 de la cuota nacional que se efect鷈 entre las entidades locales.
• Sexta. Gesti髇 y pago de la compensaci髇 adicional.
  • 1. El Ministerio de Econom韆 y Hacienda, a trav閟 de la Direcci髇 General de Coordinaci髇 Financiera con las Entidades Locales, podr� realizar las actuaciones y comprobaciones necesarias para la gesti髇 y el pago de la compensaci髇 adicional regulada en la presente disposici髇.
  • 2. La compensaci髇 adicional correspondiente al a駉 2005 se materializar� en dos pagos. El primero, equivalente, como m醲imo, al 75 por ciento de dicha compensaci髇, se realizar� con cargo a los Presupuestos Generales del Estado del a駉 2005, y, el 鷏timo, por el importe restante, dentro del primer trimestre de 2006, con cargo a los Presupuestos Generales del Estado de este a駉.

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 34 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que queda redactado de la siguiente manera:

LE0000007763_20221229

Disposici髇 final segunda P閞dida o inutilizaci髇 definitiva de bienes objeto de determinados contratos de arrendamiento financiero

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero del a駉 2005, se modifica el apartado 11 del art韈ulo 115 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que queda redactado en los t閞minos siguientes:

LE0000198684_20141231

Disposici髇 final tercera Modificaci髇 de la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por la que se regula el r間imen de comercio de derechos de emisi髇 de gases de efecto invernadero

Se incorpora un apartado 6 al art韈ulo 25 de la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por el que se regula el r間imen del comercio de derechos de emisi髇 de gases de efecto invernadero, con la siguiente redacci髇:

LE0000211269_20201218

Disposici髇 final cuarta Modificaci髇 de la Ley 13/1994, de 1 de junio, de Autonom韆 del Banco de Espa馻

Se adiciona una nueva disposici髇 adicional s閜tima a la Ley 13/1994, de 1 de junio, de Autonom韆 del Banco de Espa馻, con la siguiente redacci髇:

LE0000008843_20150101

Disposici髇 final quinta

1. Se incorpora una nueva Disposici髇 Adicional Decimoctava a la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, con la siguiente redacci髇:

LE0000194877_20230101

2. Se da nueva redacci髇 a la disposici髇 adicional quinta de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que queda redactada en los siguientes t閞minos:

LE0000182453_20240101

Disposici髇 final sexta Valoraci髇 de bienes inmuebles de naturaleza r鷖tica sitos en la provincia de C髍doba. Impuesto sobre bienes Inmuebles: per韔do impositivo 2005 y siguientes

1. A los efectos de la aplicaci髇 en la provincia de C髍doba de lo establecido en la disposici髇 transitoria segunda del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, el valor catastral de los bienes inmuebles r鷖ticos se obtendr� capitalizando al tres por ciento la mitad de la cuant韆 de los tipos evaluatorios que se recogen en el Anexo I para cada uno de los diferentes cultivos o aprovechamientos.

Los valores catastrales que se determinen conforme a lo dispuesto en el p醨rafo anterior tendr醤 efectos desde el uno de enero de 2005 y se motivar醤 mediante la expresi髇 del tipo evaluatorio que haya sido aplicado a la calificaci髇 y clase que corresponda al cultivo o aprovechamiento de que se trate, as� como de las superficies afectadas por cada tipo. Dichos valores ser醤 notificados por la Direcci髇 General del Catastro en el plazo de seis meses desde la entrada en vigor de esta Ley.

2. El valor catastral a que se refiere el apartado anterior constituir� la base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles para el per韔do impositivo 2005 de los inmuebles r鷖ticos objeto de esta disposici髇 y continuar� vigente en tanto no se determine un nuevo valor catastral conforme a lo previsto en el Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, sin perjuicio de su actualizaci髇 anual mediante los coeficientes que se establezcan por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

Cuando el valor catastral sea notificado fuera del plazo mencionado en el apartado anterior, dicho valor constituir� la base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles que se devengue con posterioridad a la notificaci髇, sin perjuicio de la actualizaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior.

3. Una vez notificados por la Direcci髇 General del Catastro los valores catastrales de los inmuebles a que se refiere esta disposici髇, y con los efectos previstos en el apartado anterior, los ayuntamientos o entidades gestoras del Impuesto sobre Bienes Inmuebles practicar醤 las liquidaciones tributarias que correspondan a los per韔dos impositivos en los que la valoraci髇 catastral haya tenido efectos. Las liquidaciones as� practicadas se notificar醤 individualmente a los sujetos pasivos del impuesto en los t閞minos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 102 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Disposici髇 final s閜tima Entrada en vigor

La presente Ley entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.