• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• CAP蚑ULO I.� Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo primero 燤odificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio
  • Art韈ulo segundo 燤odificaci髇 del Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraci髇 de la XXXII edici髇 de la Copa del Am閞ica en la ciudad de Valencia
• CAP蚑ULO II.� Impuesto sobre Sociedades
  • Art韈ulo tercero 燤odificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio
• CAP蚑ULO III.� Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Art韈ulo cuarto 燤odificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera 燩lazo de publicaci髇 de la Orden de aprobaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido para 2007
  • Disposici髇 transitoria segunda 燫enuncia y revocaciones al m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, al r間imen especial simplificado y al de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido para 2007
  • Disposici髇 transitoria tercera 燫etenci髇 aplicable a determinadas actividades econ髆icas a las que resulta de aplicaci髇 el m閠odo de estimaci髇 objetiva
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio

Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

• Uno. El art韈ulo 73 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 73 Rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta

  1. Estar醤 sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes rentas:

  • a) Los rendimientos del trabajo.
  • b) Los rendimientos del capital mobiliario.
  • c) Los rendimientos de las siguientes actividades econ髆icas:
    • Los rendimientos de actividades profesionales.
    • Los rendimientos de actividades agr韈olas y ganaderas.
    • Los rendimientos de actividades forestales.
    • Los rendimientos de las actividades empresariales previstas en el art韈ulo 93.6.2.� de este Reglamento que determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva.
  • d) Las ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, as� como las derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes p鷅licos.

  2. Tambi閚 estar醤 sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes rentas, independientemente de su calificaci髇:

  • a) Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
    
    A estos efectos, las referencias al arrendamiento se entender醤 realizadas tambi閚 al subarrendamiento.
  • b) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 del derecho de imagen.
  • c) Los premios que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios.

  3. No existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:

  • a) Las rentas exentas, con excepci髇 de la establecida en la letra y) del art韈ulo 7 de la Ley del Impuesto, y las dietas y gastos de viaje exceptuados de gravamen.
  • b) Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de Espa馻 que constituyan instrumento regulador de intervenci髇 en el mercado monetario y los rendimientos de las Letras del Tesoro.
    
    No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.
  • c) Las primas de conversi髇 de obligaciones en acciones.
  • d) Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de cr閐ito y establecimientos financieros residentes en Espa馻.
  • e) Los rendimientos derivados de la transmisi髇 o reembolso de activos financieros con rendimiento expl韈ito, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
    • 1.� Que est閚 representados mediante anotaciones en cuenta.
    • 2.� Que se negocien en un mercado secundario oficial de valores espa駉l.

    Las entidades financieras que intervengan en la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de tales activos financieros, estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar del mismo tanto al titular como a la Administraci髇 tributaria, a la que, asimismo, proporcionar醤 los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes enumeradas.

    
    
    Se faculta al Ministro de Econom韆 y Hacienda para establecer el procedimiento para hacer efectiva la exclusi髇 de retenci髇 regulada en este p醨rafo.
    
    No obstante lo se馻lado en este p醨rafo e), las entidades de cr閐ito y dem醩 instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre los valores anteriores estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

    Igualmente, quedar� sujeta a retenci髇 la parte del precio que equivalga al cup髇 corrido en las transmisiones de activos financieros efectuadas dentro de los treinta d韆s inmediatamente anteriores al vencimiento del cup髇, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

    • 1.� Que el adquirente sea una persona o entidad no residente en territorio espa駉l o sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.
    • 2.� Que los rendimientos expl韈itos derivados de los valores transmitidos est閚 exceptuados de la obligaci髇 de retener en relaci髇 con el adquirente.
  • f) Los premios que se entreguen como consecuencia de juegos organizados al amparo de lo previsto en el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar y apuestas, as� como aquellos cuya base de retenci髇 no sea superior a 300 euros.
  • g) Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos en los siguientes supuestos:
    • 1.� Cuando se trate de arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.
    • 2.� Cuando las rentas satisfechas por el arrendatario a un mismo arrendador no superen los 900 euros anuales.
    • 3.� Cuando la actividad del arrendador est� clasificada en alguno de los ep韌rafes del grupo 861 de la Secci髇 Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, o en alg鷑 otro ep韌rafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los ep韌rafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.

    A estos efectos, el arrendador deber� acreditar frente al arrendatario el cumplimiento del citado requisito, en los t閞minos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

  • h) Los rendimientos procedentes de la devoluci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones y de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones, salvo que procedan de beneficios no distribuidos, de acuerdo con lo previsto en el segundo p醨rafo del art韈ulo 33.3.a) de la Ley del Impuesto.
  • i) Las ganancias patrimoniales derivadas del reembolso o transmisi髇 de participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva, cuando, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 94 de la Ley del Impuesto, no proceda su c髆puto, as� como las derivadas del reembolso o transmisi髇 de participaciones en los fondos regulados por el art韈ulo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.�
  
• Dos. El apartado 2 del art韈ulo 74 queda redactado del siguiente modo:

  �2. En particular:

  • a) Est醤 obligados a retener las entidades residentes o los establecimientos permanentes en los que presten servicios los contribuyentes cuando se satisfagan a 閟tos rendimientos del trabajo por otra entidad, residente o no residente, vinculada con aqu閘las en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, o por el titular en el extranjero del establecimiento permanente radicado en territorio espa駉l.
  • b) En las operaciones sobre activos financieros estar醤 obligados a retener:
    • 1.� En los rendimientos obtenidos en la amortizaci髇 o reembolso de activos financieros, la persona o entidad emisora. No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci髇 de esas operaciones, el obligado a retener ser� la entidad financiera encargada de la operaci髇.
      
      Cuando se trate de instrumentos de giro convertidos despu閟 de su emisi髇 en activos financieros, a su vencimiento estar� obligado a retener el fedatario p鷅lico o instituci髇 financiera que intervenga en su presentaci髇 al cobro.
    • 2.� En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 de activos financieros incluidos los instrumentos de giro a los que se refiere el apartado anterior, cuando se canalice a trav閟 de una o varias instituciones financieras, el banco, caja o entidad financiera que act鷈 por cuenta del transmitente.
      
      A efectos de lo dispuesto en este apartado, se entender� que act鷄 por cuenta del transmitente el banco, caja o entidad financiera que reciba de aqu閘 la orden de venta de los activos financieros.
    • 3.� En los casos no recogidos en los apartados anteriores, el fedatario p鷅lico que obligatoriamente debe intervenir en la operaci髇.
  • c) En las transmisiones de valores de la Deuda del Estado deber� practicar la retenci髇 la entidad gestora del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones que intervenga en la transmisi髇.
  • d) En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, deber醤 practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:
    • 1.� En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversi髇, las sociedades gestoras.
    • 2.� En el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversi髇 de capital variable cuyas acciones no coticen en bolsa ni en otro mercado o sistema organizado de negociaci髇 de valores, adquiridas por el contribuyente directamente o a trav閟 de comercializador a la sociedad, la propia sociedad, salvo que intervenga una sociedad gestora; en este caso, ser� esta.
    • 3.� En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaci髇 de las acciones o participaciones de aquellas y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaci髇 o distribuci髇 de los valores entre los potenciales suscriptores, cuando efect鷈n el reembolso.
    • 4.� En el caso de gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 55.7 y la disposici髇 adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva.
    • 5.� En los supuestos en los que no proceda la pr醕tica de retenci髇 conforme a los p醨rafos anteriores, estar� obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o part韈ipe que efect鷈 la transmisi髇 u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuar� de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 94, 95 y 96 de este Reglamento.
  • e) En las operaciones realizadas en Espa馻 por entidades aseguradoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, estar� obligado a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 86.1 del texto refundido de la Ley de Ordenaci髇 y Supervisi髇 de los Seguros Privados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 6/2004, de 29 de octubre.
  • f) En las operaciones realizadas en Espa馻 por fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, estar� obligado a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta el representante que hayan designado conforme al p醨rafo cuarto del art韈ulo 99.2 de la Ley del Impuesto.�
  
• Tres. El art韈ulo 78 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 78 Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo

  1. La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos del trabajo ser� el resultado de aplicar a la cuant韆 total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, el tipo de retenci髇 que corresponda de los siguientes:

  • 1.� Con car醕ter general, el tipo de retenci髇 que resulte seg鷑 el art韈ulo 84 de este Reglamento.
  • 2.� El determinado conforme con el procedimiento especial aplicable a perceptores de prestaciones pasivas regulado en el art韈ulo 87 de este Reglamento.
  • 3.� El 35 por ciento para las retribuciones que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces y dem醩 miembros de otros 髍ganos representativos.
  • 4.� El 15 por ciento para los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboraci髇 de obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, siempre que se ceda el derecho a su explotaci髇.

  2. El tipo de retenci髇 resultante de los anteriores se dividir� por dos cuando se trate de rendimientos de trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que se beneficien de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.�

  
• Cuatro. El apartado 1 del art韈ulo 79 queda redactado del siguiente modo:

  �1. No se practicar� retenci髇 sobre los rendimientos del trabajo cuya cuant韆, determinada seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 81.2 de este Reglamento, no supere el importe anual establecido en el cuadro siguiente en funci髇 del n鷐ero de hijos y otros descendientes y de la situaci髇 del contribuyente:

  Situaci髇 del contribuyente	N.� de hijos y otros descendientes
  	0	1	2 o m醩
  1.� Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente.	-	12.775 euros	14.525 euros
  2.� Contribuyente cuyo c髇yuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas.	12.340 euros	13.765 euros	15.860 euros
  3.� Otras situaciones.	9.650 euros	10.365 euros	11.155 euros

  A efectos de la aplicaci髇 de lo previsto en el cuadro anterior, se entiende por hijos y otros descendientes aquellos que dan derecho al m韓imo por descendientes previsto en el art韈ulo 58 de la Ley del Impuesto.

  En cuanto a la situaci髇 del contribuyente, 閟ta podr� ser una de las tres siguientes:

  • 1.� Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente. Se trata del contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente con descendientes, cuando tenga derecho a la reducci髇 establecida en el art韈ulo 84.2.4.� de la Ley de Impuesto para unidades familiares monoparentales.
  • 2.� Contribuyente cuyo c髇yuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas. Se trata del contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo c髇yuge no obtenga rentas anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
  • 3.� Otras situaciones, que incluye las siguientes:
    • a) El contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo c髇yuge obtenga rentas superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
    • b) El contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, sin descendientes o con descendientes a su cargo, cuando, en este 鷏timo caso, no tenga derecho a la reducci髇 establecida en el art韈ulo 84.2.4.� de la Ley del Impuesto por darse la circunstancia de convivencia a que se refiere el p醨rafo segundo de dicho apartado.
    • c) Los contribuyentes que no manifiesten estar en ninguna de las situaciones 1.� y 2.� anteriores.�
  
• Cinco. El art韈ulo 80 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 80 Procedimiento general para determinar el importe de la retenci髇

  Para calcular las retenciones sobre rendimientos del trabajo, a las que se refiere el art韈ulo 78.1.1.� de este Reglamento, se practicar醤, sucesivamente, las siguientes operaciones:

  • 1.� Se determinar�, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 81 de este Reglamento, la base para calcular el tipo de retenci髇.
  • 2.� Se determinar�, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 82 de este Reglamento, el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇.
  • 3.� Se determinar�, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 83 de este Reglamento, la cuota de retenci髇.
  • 4.� Se determinar� el tipo de retenci髇 en la forma prevista en el art韈ulo 84 de este Reglamento.
  • 5.� El importe de la retenci髇 ser� el resultado de aplicar el tipo de retenci髇 a la cuant韆 total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, excluidos los atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores y teniendo en cuenta las regularizaciones que procedan de acuerdo al art韈ulo 85 de este Reglamento. A los atrasos anteriormente citados se les aplicar� el tipo fijo del 15 por ciento.�
  
• Seis. El art韈ulo 81 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 81 Base para calcular el tipo de retenci髇

  1. La base para calcular el tipo de retenci髇 ser� el resultado de minorar la cuant韆 total de las retribuciones del trabajo, determinada seg鷑 lo dispuesto en el apartado siguiente, en los conceptos previstos en el apartado 3 de este art韈ulo.

  2. La cuant韆 total de las retribuciones del trabajo se calcular� de acuerdo con las siguientes reglas:

  • 1.� Regla general: Con car醕ter general, se tomar� la suma de las retribuciones, dinerarias o en especie que, de acuerdo con las normas o estipulaciones contractuales aplicables y dem醩 circunstancias previsibles, vaya normalmente a percibir el contribuyente en el a駉 natural, a excepci髇 de las contribuciones empresariales a los planes de pensiones, a los planes de previsi髇 social empresarial y a las mutualidades de previsi髇 social que reduzcan la base imponible del contribuyente, as� como de los atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores. A estos efectos, las retribuciones en especie se computar醤 por su valor determinado con arreglo a lo que establece el art韈ulo 43 de la Ley del Impuesto, sin incluir el importe del ingreso a cuenta.
    
    La suma de las retribuciones, calculada de acuerdo con el p醨rafo anterior, incluir� tanto las retribuciones fijas como las variables previsibles. A estos efectos, se presumir醤 retribuciones variables previsibles, como m韓imo, las obtenidas en el a駉 anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar de manera objetiva un importe inferior.
  • 2.� Regla espec韋ica: Cuando se trate de trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, consecuencia de una relaci髇 espor醖ica y diaria con el empleador, se tomar� como cuant韆 de las retribuciones el resultado de multiplicar por 100 el importe de la peonada o jornal diario.

  3. La cuant韆 total de las retribuciones de trabajo, dinerarias y en especie, calculadas de acuerdo al apartado anterior, se minorar� en los importes siguientes:

  • a) En las reducciones previstas en el art韈ulo 18, apartados 2 y 3, y disposiciones transitorias und閏ima y duod閏ima de la Ley del Impuesto.
  • b) En las cotizaciones a la Seguridad Social, a las mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a colegios de hu閞fanos o entidades similares, a las que se refieren los p醨rafos a), b) y c) del art韈ulo 19.2 de la Ley del Impuesto.
  • c) En las reducciones por obtenci髇 de rendimientos del trabajo que se regulan en el art韈ulo 20 de la Ley del Impuesto. Para el c髆puto de dichas reducciones el pagador deber� tener en cuenta, exclusivamente, la cuant韆 del rendimiento neto del trabajo resultante de las minoraciones previstas en los p醨rafos a) y b) anteriores.
  • d) En el importe que proceda, seg鷑 las siguientes circunstancias:
    
    Cuando se trate de contribuyentes que perciban pensiones y haberes pasivos del r間imen de Seguridad Social y de Clases Pasivas o que tengan m醩 de dos descendientes que den derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes previsto en el art韈ulo 58 de la Ley del Impuesto, 600 euros.
    
    Cuando sean prestaciones o subsidios por desempleo, 1.200 euros.
    
    Estas reducciones son compatibles entre s�.
  • e) Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer por resoluci髇 judicial una pensi髇 compensatoria a su c髇yuge, el importe de 閟ta podr� disminuir la cuant韆 resultante de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores. A tal fin, el contribuyente deber� poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el art韈ulo 86 de este Reglamento, dichas circunstancias, acompa馻ndo testimonio literal total o parcial de la resoluci髇 judicial determinante de la pensi髇.�
  
• Siete. El art韈ulo 82 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 82 M韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇

  El m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 se determinar� con arreglo a lo dispuesto en el t韙ulo V de la Ley del Impuesto, aplicando las siguientes especialidades:

  • 1.� El retenedor no deber� tener en cuenta la circunstancia contemplada en el art韈ulo 61.2.� de la Ley del Impuesto.
  • 2.� Los descendientes se computar醤 por mitad, excepto cuando el contribuyente tenga derecho, de forma exclusiva, a la aplicaci髇 de la totalidad del m韓imo familiar por este concepto.�
  
• Ocho. El art韈ulo 83 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 83 Cuota de retenci髇

  1. Para calcular la cuota de retenci髇 se practicar醤, sucesivamente, las siguientes operaciones:

  • 1.� A la base para calcular el tipo de retenci髇 a que se refiere el art韈ulo 81 de este Reglamento se le aplicar醤 los tipos que se indican en la siguiente escala:

    Base para calcular el tipo de retenci髇 - Hasta euros	Cuota de retenci髇 - Euros	Resto base para calcular el tipo de retenci髇 - Hasta euros	Tipo aplicable - Porcentaje
    0,00	0,00	17.360	24
    17.360	4.166,4	15.000	28
    32.360	8.366,4	20.000	37
    52.360	15.766,4	En adelante	43

  • 2.� La cuant韆 resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar al importe del m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 a que se refiere el art韈ulo 82 de este Reglamento, la escala prevista en el n鷐ero 1.� anterior, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoraci髇.

  2. Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo satisfaga anualidades por alimentos en favor de los hijos por decisi髇 judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retenci髇, para calcular la cuota de retenci髇 se practicar醤, sucesivamente, las siguientes operaciones:

  • 1.� Se aplicar� la escala prevista en el n鷐ero 1.� del apartado anterior separadamente al importe de dichas anualidades y al resto de la base para calcular el tipo de retenci髇.
  • 2.� La cuant韆 total resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar la escala prevista en el n鷐ero 1.� del apartado anterior al importe del m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 incrementado en 1.600 euros anuales, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoraci髇.
    
    A tal fin, el contribuyente deber� poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el art韈ulo 86 de este Reglamento, dicha circunstancia, acompa馻ndo testimonio literal total o parcial de la resoluci髇 judicial determinante de la anualidad.

  3. Cuando el contribuyente obtenga una cuant韆 total de retribuci髇, a la que se refiere el art韈ulo 81.2 de este Reglamento, no superior a 22.000 euros anuales, la cuota de retenci髇, calculada de acuerdo con lo previsto en los apartados anteriores, tendr� como l韒ite m醲imo la menor de las dos siguientes cuant韆s:

  • a) El resultado de aplicar el porcentaje del 43 por ciento a la diferencia positiva entre el importe de esa cuant韆 y el que corresponda, seg鷑 su situaci髇, de los m韓imos excluidos de retenci髇 previstos en el art韈ulo 79 de este Reglamento.
  • b) Cuando se produzcan regularizaciones, el resultado de aplicar el porcentaje del 43 por ciento sobre la cuant韆 total de las retribuciones que se satisfagan hasta final de a駉.

  4. El l韒ite del 43 por ciento anterior se aplicar� a cualquier contribuyente.�

  
• Nueve. El apartado 1 del art韈ulo 84 queda redactado del siguiente modo:

  �1. El tipo de retenci髇 se obtendr� multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retenci髇 por la cuant韆 total de las retribuciones a que se refiere el art韈ulo 81.2 del presente Reglamento. Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retenci髇 y el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 fuese cero o negativa, el tipo de retenci髇 ser� cero.

  El tipo de retenci髇, calculado conforme a lo establecido en el p醨rafo anterior, se expresar� en n鷐eros enteros. En los casos en que el tipo de retenci髇 no sea un n鷐ero entero, se redondear� por defecto si el primer decimal es inferior a cinco, y por exceso cuando sea igual o superior a cinco.�

  
• Diez. El art韈ulo 85 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 85 Regularizaci髇 del tipo de retenci髇

  1. Proceder� regularizar el tipo de retenci髇 en los supuestos a que se refiere el apartado 2 siguiente y se llevar� a cabo en la forma prevista en el apartado 3 y siguientes de este art韈ulo.

  2. Proceder� regularizar el tipo de retenci髇 en las siguientes circunstancias:

  • 1.� Si al concluir el per韔do inicialmente previsto en un contrato o relaci髇 el trabajador continuase prestando sus servicios al mismo empleador o volviese a hacerlo dentro del a駉 natural.
  • 2.� Si con posterioridad a la suspensi髇 del cobro de prestaciones por desempleo se reanudase el derecho o se pasase a percibir el subsidio por desempleo, dentro del a駉 natural.
  • 3.� Cuando en virtud de normas de car醕ter general o de la normativa sectorial aplicable, o como consecuencia del ascenso, promoci髇 o descenso de categor韆 del trabajador o, por cualquier otro motivo, se produzcan durante el a駉 variaciones en la cuant韆 de las retribuciones o de los gastos deducibles que se hayan tenido en cuenta para la determinaci髇 del tipo de retenci髇 que ven韆 aplic醤dose hasta ese momento.
  • 4.� Si al cumplir los sesenta y cinco a駉s el trabajador continuase o prolongase su actividad laboral.
  • 5.� Si en el curso del a駉 natural el pensionista comenzase a percibir nuevas pensiones o haberes pasivos que se a馻diesen a las que ya viniese percibiendo, o aumentase el importe de estas 鷏timas.
  • 6.� Cuando el trabajador traslade su residencia habitual a un nuevo municipio y resulte de aplicaci髇 el incremento en la reducci髇 por obtenci髇 de rendimientos del trabajo previsto en el art韈ulo 20.2.b) de la Ley del Impuesto, por darse un supuesto de movilidad geogr醘ica.
  • 7.� Si en el curso del a駉 natural se produjera un aumento en el n鷐ero de descendientes o una variaci髇 en sus circunstancias, sobreviniera la condici髇 de discapacitado o aumentara el grado de minusval韆 en el perceptor de rentas de trabajo o en sus descendientes, siempre que dichas circunstancias determinasen un aumento en el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇.
  • 8.� Cuando por resoluci髇 judicial el perceptor de rendimientos del trabajo quedase obligado a satisfacer una pensi髇 compensatoria a su c髇yuge o anualidades por alimentos en favor de los hijos, siempre que el importe de estas 鷏timas sea inferior a la base para calcular el tipo de retenci髇.
  • 9.� Si en el curso del a駉 natural el c髇yuge del contribuyente obtuviera rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas.
  • 10.� Cuando en el curso del a駉 natural el contribuyente cambiara su residencia habitual de Ceuta o Melilla, Navarra o los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco al resto del territorio espa駉l o del resto del territorio espa駉l a las Ciudades de Ceuta o Melilla, o cuando el contribuyente adquiera su condici髇 por cambio de residencia.
  • 11.� Si en el curso del a駉 natural se produjera una variaci髇 en el n鷐ero o las circunstancias de los ascendientes que diera lugar a una variaci髇 en el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇.

  3. La regularizaci髇 del tipo de retenci髇 se llevar� a cabo del siguiente modo:

  • a) Se proceder� a calcular un nuevo importe de la retenci髇, de acuerdo con el procedimiento establecido en el art韈ulo 80 de este Reglamento, teniendo en cuenta las circunstancias que motivan la regularizaci髇.
  • b) Este nuevo importe de la retenci髇 se minorar� en la cuant韆 de las retenciones e ingresos a cuenta practicados hasta ese momento. En el supuesto de contribuyentes que adquieran su condici髇 por cambio de residencia, del nuevo importe de la retenci髇 se minorar醤 las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes practicadas durante el per韔do impositivo en el que se produzca el cambio de residencia, as� como las cuotas satisfechas por este Impuesto devengadas durante el per韔do impositivo en el que se produzca el cambio de residencia.
  • c) El nuevo tipo de retenci髇 se obtendr� multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la diferencia resultante del p醨rafo anterior entre la cuant韆 total de las retribuciones a las que se refiere el art韈ulo 81.2 de este Reglamento que resten hasta el final del a駉 y se expresar� en n鷐eros enteros, redonde醤dose al m醩 pr髕imo. Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retenci髇 y el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 fuese cero o negativa, el tipo de retenci髇 ser� cero.
    
    En este caso no proceder� restituci髇 de las retenciones anteriormente practicadas, sin perjuicio de que el perceptor solicite posteriormente, cuando proceda, la devoluci髇 de acuerdo con lo previsto en la Ley del Impuesto.
    
    Lo dispuesto en este p醨rafo se entender� sin perjuicio de los m韓imos de retenci髇 previstos en el art韈ulo 84.2 de este Reglamento.

  4. Los nuevos tipos de retenci髇 se aplicar醤 a partir de la fecha en que se produzcan las variaciones a que se refieren los n鷐eros 1.�, 2.�, 3.�, 4.� y 5.� del apartado 2 de este art韈ulo y a partir del momento en que el perceptor de los rendimientos del trabajo comunique al pagador las variaciones a que se refieren los n鷐eros 6.�, 7.�, 8.�, 9.�, 10.� y 11.� de dicho apartado, siempre y cuando tales comunicaciones se produzcan con, al menos, cinco d韆s de antelaci髇 a la confecci髇 de las correspondientes n髆inas, sin perjuicio de las responsabilidades en que el perceptor pudiera incurrir cuando la falta de comunicaci髇 de dichas circunstancias determine la aplicaci髇 de un tipo inferior al que corresponda, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 107 de la Ley del Impuesto.

  La regularizaci髇 a que se refiere este art韈ulo podr� realizarse, a opci髇 del pagador, a partir del d韆 1 de los meses de abril, julio y octubre, respecto de las variaciones que, respectivamente, se hayan producido en los trimestres inmediatamente anteriores a estas fechas.

  5. El tipo de retenci髇, calculado de acuerdo con el procedimiento previsto en el art韈ulo 80 de este Reglamento, no podr� incrementarse cuando se efect鷈n regularizaciones por circunstancias que determinen una disminuci髇 de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retenci髇 y el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇, o por quedar obligado el perceptor por resoluci髇 judicial a satisfacer anualidades por alimentos en favor de los hijos y resulte aplicable lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 83 de este Reglamento.

  Asimismo, en los supuestos de regularizaci髇 por circunstancias que determinen un aumento de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retenci髇 y el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 previa a la regularizaci髇, el nuevo tipo de retenci髇 aplicable no podr� determinar un incremento del importe de las retenciones superior a la variaci髇 producida en dicha magnitud.�

  
• Once. El apartado 2 del art韈ulo 86 queda redactado del siguiente modo:

  �2. La falta de comunicaci髇 al pagador de estas circunstancias personales y familiares o de su variaci髇, determinar� que aqu閘 aplique el tipo de retenci髇 correspondiente sin tener en cuenta dichas circunstancias, sin perjuicio de las responsabilidades en que el perceptor pudiera incurrir cuando la falta de comunicaci髇 de dichas circunstancias determine la aplicaci髇 de un tipo inferior al que corresponda, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 107 de la Ley del Impuesto.�

  
• Doce. El art韈ulo 87 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 87 Procedimientos especiales en materia de retenciones e ingresos a cuenta

  A) Procedimiento especial para determinar el tipo de retenci髇 aplicable a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas:

  • 1. Los contribuyentes cuyos 鷑icos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a las que se refiere el art韈ulo 17.2.a) de la Ley del Impuesto, podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria que determine la cuant韆 total de las retenciones aplicables a los citados rendimientos, de acuerdo con el procedimiento previsto en este art韈ulo, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
    • a) Que las prestaciones se perciban en forma de renta.
    • b) Que el importe 韓tegro anual no exceda de 22.000 euros.
    • c) Que procedan de m醩 de un pagador.
    • d) Que todos los pagadores est閚 obligados a practicar retenci髇 a cuenta.
  • 2. La determinaci髇 del tipo de retenci髇 se realizar� de acuerdo con el siguiente procedimiento especial:
    • a) El procedimiento se iniciar� mediante solicitud del interesado en la que se relacionar醤 los importes 韓tegros de las prestaciones pasivas que se percibir醤 a lo largo del a駉, as� como la identificaci髇 de los pagadores. La solicitud se acompa馻r� del modelo de comunicaci髇 al pagador de la situaci髇 personal y familiar del perceptor a que se refiere el art韈ulo 86.1 de este Reglamento.
      
      La solicitud se presentar� durante los meses de enero y febrero de cada a駉 y su contenido se ajustar� al modelo que se apruebe por resoluci髇 del Director General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, quien establecer� el lugar de presentaci髇 y las condiciones en que ser� posible su presentaci髇 por medios telem醫icos.
    • b) A la vista de los datos contenidos en la solicitud y en la comunicaci髇 de la situaci髇 personal y familiar, la Administraci髇 tributaria determinar�, teniendo en cuenta la totalidad de las prestaciones pasivas y de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 80, 81, 82 y 83 de este Reglamento, el importe anual de las retenciones a practicar por cada pagador y entregar� al contribuyente, en el plazo m醲imo de diez d韆s, una comunicaci髇 destinada a cada uno de los respectivos pagadores, en la que figurar� dicho importe.
      
      El contribuyente deber� dar traslado de las citadas comunicaciones a cada uno de los pagadores antes del d韆 30 de abril, obteniendo y conservando constancia de dicho traslado.
      
      En el supuesto de que, por incumplimiento de alguno de los requisitos anteriormente establecidos, no proceda la aplicaci髇 de este procedimiento, se comunicar� dicha circunstancia al interesado por la Administraci髇 tributaria, con expresi髇 de las causas que la motivan.
    • c) Cada uno de los pagadores, a la vista de la comunicaci髇 recibida del contribuyente conteniendo el importe total de las retenciones anuales a practicar, y teniendo en cuenta las prestaciones ya satisfechas y las retenciones ya practicadas, deber� determinar el tipo de retenci髇 aplicable a las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el fin del ejercicio. El tipo de retenci髇 ser� el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la diferencia entre las retenciones anuales y las retenciones ya practicadas entre el importe de las prestaciones pendientes de satisfacer hasta el final del ejercicio. Dicho tipo de retenci髇 se expresar� en n鷐eros enteros, redonde醤dose al m醩 pr髕imo. El pagador deber� conservar la comunicaci髇 de la Administraci髇 tributaria aportada por el contribuyente.
      
      El tipo de retenci髇 as� determinado no podr� modificarse en el resto del ejercicio por nueva solicitud del contribuyente ni tampoco en el caso de que se produzca alguna de las circunstancias que, a tenor de lo dispuesto en el art韈ulo 85 de este Reglamento, determinan la regularizaci髇 del tipo de retenci髇. No obstante, cuando a lo largo del per韔do impositivo se produzca un aumento de las prestaciones a satisfacer por un mismo pagador, de forma que su importe total supere los 22.000 euros anuales, aqu閘 calcular� el tipo de retenci髇 aplicando el procedimiento general del art韈ulo 80 de este Reglamento, practicando la correspondiente regularizaci髇.
  • 3. El procedimiento a que se refieren los apartados anteriores tiene exclusivamente vigencia anual y ser� irrevocable por el contribuyente para el ejercicio respecto del que se haya solicitado, una vez que haya dado traslado a los pagadores de la comunicaci髇 remitida por la Administraci髇 tributaria.
    
    No obstante, cada pagador, al inicio del ejercicio siguiente, aplicar� provisionalmente el mismo tipo de retenci髇 que viniera aplicando al finalizar el ejercicio inmediato anterior, salvo renuncia expresa del contribuyente ante el respectivo pagador, durante los meses de noviembre y diciembre.
    
    Una vez que el contribuyente traslade al pagador, de acuerdo con el procedimiento y plazos previstos en el apartado anterior, la comunicaci髇 de la Administraci髇 tributaria conteniendo el importe anual de las retenciones a practicar en el ejercicio, 閟te proceder� a calcular el nuevo tipo de retenci髇 conforme a lo se馻lado en el p醨rafo c) del apartado 2 anterior.
    
    Si, en el plazo a que se refiere el p醨rafo b) del apartado 2 anterior, el contribuyente no trasladara al pagador la comunicaci髇 de la Administraci髇 tributaria citada en el p醨rafo anterior, 閟te deber� determinar el tipo de retenci髇 que resulte aplicable a la prestaci髇 por 閘 satisfecha conforme al procedimiento general de determinaci髇 del tipo de retenci髇 contemplado en el art韈ulo 80 de este Reglamento, practicando la correspondiente regularizaci髇.
  • 4. El l韒ite excluyente de la obligaci髇 de declarar de 22.000 euros anuales previsto en el art韈ulo 96.3.a), p醨rafo 2.�, de la Ley del Impuesto, no resultar� aplicable a los contribuyentes acogidos al r間imen especial regulado en este art韈ulo cuando se produzca alguna de las siguientes circunstancias:
    • a) Que a lo largo del ejercicio haya aumentado el n鷐ero de los pagadores de las prestaciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados por el contribuyente al formular su solicitud de aplicaci髇 del r間imen especial.
    • b) Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores difiera del comunicado inicialmente por el contribuyente al formular su solicitud. A estos efectos, se estimar� que el importe de las prestaciones satisfechas no difiere de las comunicadas por el contribuyente cuando la diferencia entre ambas no supere la cuant韆 de 300 euros anuales.
    • c) Que durante el ejercicio se haya producido alguna otra de las circunstancias previstas en el art韈ulo 85 de este Reglamento determinantes de un aumento del tipo de retenci髇.

  B) Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia:

  • 1. Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes por este Impuesto, pero que vayan a adquirir dicha condici髇 como consecuencia de su desplazamiento a territorio espa駉l, podr醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria dicha circunstancia, mediante el modelo de comunicaci髇 que apruebe el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien establecer� la forma, lugar y plazo para su presentaci髇, as� como la documentaci髇 que deba adjuntarse al mismo.
    
    En la citada comunicaci髇 se har� constar la identificaci髇 del trabajador y del pagador de los rendimientos del trabajo, la fecha de entrada en territorio espa駉l y la de comienzo de la prestaci髇 del trabajo en este territorio para ese pagador, as� como la existencia de datos objetivos en esa relaci髇 laboral que hagan previsible que, como consecuencia de la misma, se produzca una permanencia en el territorio espa駉l superior a ciento ochenta y tres d韆s, contados desde el comienzo de la prestaci髇 del trabajo en territorio espa駉l, durante el a駉 natural en que se produce el desplazamiento o, en su defecto, en el siguiente.
  • 2. La Administraci髇 tributaria, a la vista de la comunicaci髇 y documentaci髇 presentadas, expedir� al trabajador, si procede, en el plazo m醲imo de los diez d韆s h醔iles siguientes al de presentaci髇 de la comunicaci髇, un documento acreditativo en el que conste la fecha a partir de la cual se practicar醤 las retenciones por este Impuesto.
  • 3. El trabajador entregar� al pagador de los rendimientos de trabajo un ejemplar del documento expedido por la Administraci髇 tributaria, al objeto de que este 鷏timo, a los efectos de la pr醕tica de retenciones, le considere contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a partir de la fecha que se indique en el mismo.
  • 4. Recibido el documento, el obligado a retener, atendiendo a la fecha indicada, practicar� retenciones conforme establece la normativa de este Impuesto, aplicando, en su caso, la regularizaci髇 prevista en el art韈ulo 85.2.10.� de este Reglamento.
  • 5. Cuando el interesado no llegue a tener la condici髇 de contribuyente por este Impuesto en el a駉 del desplazamiento, en su declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes podr� deducir las retenciones practicadas a cuenta de este Impuesto.
    
    Asimismo, cuando hubiera resultado de aplicaci髇 lo previsto en el art韈ulo 32 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y el trabajador no hubiera adquirido la condici髇 de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes en el a駉 del desplazamiento al extranjero, las retenciones e ingresos a cuenta por dicho Impuesto tendr醤 la consideraci髇 de pagos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.�
  
• Trece. El art韈ulo 88 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 88 Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario

  1. La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario ser� el resultado de aplicar a la base de retenci髇 el porcentaje del 18 por ciento.

  2. Este tipo de retenci髇 se dividir� por dos cuando se trate de rendimientos a los que sea de aplicaci髇 la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto, procedentes de sociedades que operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla y con domicilio y objeto social exclusivo en dichas Ciudades.�

  
• Catorce. El art韈ulo 91 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 91 Base de retenci髇 sobre los rendimientos del capital mobiliario

  1. Con car醕ter general, constituir� la base de retenci髇 sobre los rendimientos del capital mobiliario la contraprestaci髇 韓tegra exigible o satisfecha. En ning鷑 caso se tendr� en consideraci髇 a estos efectos la exenci髇 prevista en la letra y) del art韈ulo 7 de la Ley del Impuesto.

  2. En el caso de amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 de activos financieros, constituir� la base de retenci髇 la diferencia positiva entre el valor de amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 y el valor de adquisici髇 o suscripci髇 de dichos activos. Como valor de adquisici髇 se tomar� el que figure en la certificaci髇 acreditativa de la adquisici髇. A estos efectos no se minorar醤 los gastos accesorios a la operaci髇.

  Sin perjuicio de la retenci髇 que proceda al transmitente, en el caso de que la entidad emisora adquiera un activo financiero emitido por ella, se practicar� la retenci髇 e ingreso sobre el rendimiento que obtenga en cualquier forma de transmisi髇 ulterior del t韙ulo, excluida la amortizaci髇.

  3. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en lo previsto en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 73.3.e) de este Reglamento, constituir� la base de retenci髇 la parte del precio que equivalga al cup髇 corrido del valor transmitido.

  4. Si a los rendimientos regulados en el apartado 4 del art韈ulo 25 de la Ley del Impuesto les fuese de aplicaci髇 la reducci髇 a que se refiere el art韈ulo 26.2 de la misma, la base de retenci髇 se calcular� aplicando sobre la cuant韆 韓tegra de tales rendimientos las reducciones que resulten aplicables.

  5. En las percepciones derivadas de contratos de seguro y en las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposici髇 de capitales, la base de retenci髇 ser� la cuant韆 a integrar en la base imponible calculada de acuerdo a la Ley del Impuesto.�

  
• Quince. El apartado 1 del art韈ulo 93 queda redactado del siguiente modo:

  �1. Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad profesional, se aplicar� el tipo de retenci髇 del 15 por ciento sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

  No obstante, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retenci髇 ser� del 7 por ciento en el per韔do impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el a駉 anterior a la fecha de inicio de las actividades.

  Para la aplicaci髇 del tipo de retenci髇 previsto en el p醨rafo anterior, los contribuyentes deber醤 comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.

  El tipo de retenci髇 ser� del 7 por ciento en el caso de rendimientos satisfechos a:

  • a) Recaudadores municipales.
  • b) Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.
  • c) Delegados comerciales de la entidad p鷅lica empresarial Loter韆s y Apuestas del Estado.

  Estos porcentajes se dividir醤 por dos cuando los rendimientos tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.�

  
• Diecis閕s. Se a馻de un apartado 6 al art韈ulo 93 que queda redactado del siguiente modo:

  �6.

  1.� Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una de las actividades econ髆icas previstas en el n鷐ero 2.� de este apartado y se determine el rendimiento neto de la misma con arreglo al m閠odo de estimaci髇 objetiva, se aplicar� el tipo de retenci髇 del 1 por ciento sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

  2.� Lo dispuesto en este apartado resultar� de aplicaci髇 respecto de las actividades econ髆icas clasificadas en los siguientes grupos y ep韌rafes de la Secci髇 Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas:

  I.A.E.	Actividad econ髆ica
  314 y 315	Carpinter韆 met醠ica y fabricaci髇 de estructuras met醠icas y calderer韆.
  316.2, 3, 4 y 9	Fabricaci髇 de art韈ulos de ferreter韆, cerrajer韆, torniller韆, derivados del alambre, menaje y otros art韈ulos en metales N.C.O.P.
  453	Confecci髇 en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecuci髇 se efect鷈 mayoritariamente por encargo a terceros.
  453	Confecci髇 en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
  463	Fabricaci髇 en serie de piezas de carpinter韆, parqu� y estructuras de madera para la construcci髇.
  468	Industria del mueble de madera.
  474.1	Impresi髇 de textos o im醙enes.
  501.3	Alba駃ler韆 y peque駉s trabajos de construcci髇 en general.
  504.1	Instalaciones y montajes (excepto fontaner韆, fr韔, calor y acondicionamiento de aire).
  504.2 y 3	Instalaciones de fontaner韆, fr韔, calor y acondicionamiento de aire.
  504.4, 5, 6, 7 y 8	Instalaci髇 de pararrayos y similares. Montaje e instalaci髇 de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalaci髇 de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telef髇icas, telegr醘icas, telegr醘icas sin hilos y de televisi髇, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes met醠icos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalaci髇 o montaje.
  505.1, 2, 3 y 4	Revestimientos, solados y pavimentos y colocaci髇 de aislamientos.
  505.5	Carpinter韆 y cerrajer韆.
  505.6	Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o pl醩ticos y terminaci髇 y decoraci髇 de edificios y locales.
  505.7	Trabajos en yeso y escayola y decoraci髇 de edificios y locales.
  722	Transporte de mercanc韆s por carretera.
  757	Servicios de mudanzas.

  3.� No proceder� la pr醕tica de la retenci髇 prevista en este apartado cuando, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 10 del art韈ulo 99 de la Ley del Impuesto, el contribuyente que ejerza la actividad econ髆ica comunique al pagador que determina el rendimiento neto de la misma con arreglo al m閠odo de estimaci髇 directa, en cualquiera de sus modalidades.

  En dichas comunicaciones se har� constar los siguientes datos:

  • a) Nombre, apellidos, domicilio fiscal y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del comunicante. En el caso de que la actividad econ髆ica se desarrolle a trav閟 de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas deber� comunicar, adem醩, la raz髇 social o denominaci髇 y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de la entidad, as� como su condici髇 de representante de la misma.
  • b) Actividad econ髆ica que desarrolla de las previstas en el n鷐ero 2.� anterior, con indicaci髇 del ep韌rafe del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.
  • c) Que determina el rendimiento neto de dicha actividad con arreglo al m閠odo de estimaci髇 directa en cualquiera de sus modalidades.
  • d) Fecha y firma del comunicante.
  • e) Identificaci髇 de la persona o entidad destinataria de dicha comunicaci髇.

  Cuando con posterioridad el contribuyente volviera a determinar los rendimientos de dicha actividad con arreglo al m閠odo de estimaci髇 objetiva, deber� comunicar al pagador tal circunstancia, junto con los datos previstos en las letras a), b), d) y e) anteriores, antes del nacimiento de la obligaci髇 de retener.

  En todo caso, el pagador quedar� obligado a conservar las comunicaciones de datos debidamente firmadas.

  4.� El incumplimiento de la obligaci髇 de comunicar correctamente los datos previstos en el n鷐ero 3.� anterior tendr� las consecuencias tributarias derivadas de lo dispuesto en el art韈ulo 107 de la Ley del Impuesto.

  5.� Cuando la renuncia al m閠odo de estimaci髇 objetiva se produzca en la forma prevista en el art韈ulo 31.1 b) de este Reglamento o en el tercer p醨rafo del art韈ulo 33.2 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, se entender� que el contribuyente determina el rendimiento neto de su actividad econ髆ica con arreglo al m閠odo de estimaci髇 directa a partir de la fecha en la que se presente el correspondiente pago fraccionado por este Impuesto o la declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�

  
• Diecisiete. El art韈ulo 94 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 94 Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva

  La retenci髇 a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva ser� el resultado de aplicar a la base de retenci髇 el porcentaje del 18 por ciento.�

  
• Dieciocho. El art韈ulo 97 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 97 Importe de las retenciones sobre otras ganancias patrimoniales

  1. La retenci髇 a practicar sobre los premios en met醠ico ser� del 18 por ciento de su importe.

  2. La retenci髇 a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes p鷅licos ser� del 18 por ciento de su importe.�

  
• Diecinueve. El art韈ulo 98 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 98 Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles

  La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificaci髇, ser� el resultado de aplicar el porcentaje del 18 por ciento sobre todos los conceptos que se satisfagan al arrendador, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  Este porcentaje se dividir� por dos cuando el inmueble urbano est� situado en Ceuta o Melilla, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.�

  
• Veinte. El art韈ulo 99 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 99 Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas

  1. La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 del derecho de imagen, cualquiera que sea su calificaci髇, ser� el resultado de aplicar el tipo de retenci髇 del 24 por ciento sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

  2. La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el art韈ulo 73.2.b) de este Reglamento, cualquiera que sea su calificaci髇, ser� el resultado de aplicar el tipo de retenci髇 del 18 por ciento sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.�

  
• Veintiuno. El art韈ulo 100 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 100 Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo

  1. La cuant韆 del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calcular� aplicando a su valor, determinado conforme a las reglas del art韈ulo 43.1 de la Ley del Impuesto, y mediante la aplicaci髇, en su caso, del procedimiento previsto en la disposici髇 adicional segunda de este Reglamento, el tipo que corresponda de los previstos en el art韈ulo 78 de este Reglamento.

  2. No existir� obligaci髇 de efectuar ingresos a cuenta respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, de planes de previsi髇 social empresarial y de mutualidades de previsi髇 social que reduzcan la base imponible.�

  
• Veintid髎. El art韈ulo 103 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 103 Ingresos a cuenta sobre determinadas ganancias patrimoniales

  1. La cuant韆 del ingreso a cuenta que corresponda realizar por los premios satisfechos en especie, que constituyan ganancias patrimoniales, se calcular� aplicando el porcentaje previsto en el art韈ulo 97.1 del presente Reglamento al resultado de incrementar en un 20 por ciento el valor de adquisici髇 o coste para el pagador.

  2. La cuant韆 del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las ganancias patrimoniales satisfechas en especie derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes p鷅licos se calcular� aplicando a su valor de mercado el porcentaje previsto en el art韈ulo 97.2 de este Reglamento.�

  
• Veintitr閟. El art韈ulo 105 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 105 Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen

  El porcentaje para calcular el ingreso a cuenta que debe practicarse en el supuesto contemplado por el apartado 8 del art韈ulo 92 de la Ley del Impuesto, ser� del 18 por ciento.�

  
• Veinticuatro. El art韈ulo 106 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 106 Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

  1. El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deber� presentar, en los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, declaraci髇 de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior, e ingresar su importe en el Tesoro P鷅lico.

  No obstante, la declaraci髇 e ingreso a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� en los veinte primeros d韆s naturales de cada mes, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refieren los n鷐eros 1.� y 1.� bis del apartado 3 del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Como excepci髇, la declaraci髇 e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuar� durante el mes de agosto y los veinte primeros d韆s naturales del mes de septiembre inmediato posterior.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior resultar� igualmente aplicable cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci髇 de Administraciones p鷅licas, incluida la Seguridad Social, cuyo 鷏timo Presupuesto anual aprobado con anterioridad al inicio del ejercicio supere la cantidad de 6 millones de euros, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta correspondientes a las rentas a que se refieren los p醨rafos a) y c) del apartado 1 y el p醨rafo c) del apartado 2 del art韈ulo 73 del presente Reglamento.

  No obstante lo anterior, la retenci髇 e ingreso correspondiente, cuando la entidad pagadora del rendimiento sea la Administraci髇 del Estado y el procedimiento establecido para su pago as� lo permita, se efectuar� de forma directa.

  El retenedor u obligado a ingresar a cuenta presentar� declaraci髇 negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta, no hubiera procedido, por raz髇 de su cuant韆, la pr醕tica de retenci髇 o ingreso a cuenta alguno. No proceder� presentaci髇 de declaraci髇 negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el per韔do de declaraci髇, rentas sometidas a retenci髇 e ingreso a cuenta.

  2. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� presentar en los primeros veinte d韆s naturales del mes de enero una declaraci髇 anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. No obstante, en el caso de que esta declaraci髇 se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizaci髇, exclusivamente, de los correspondientes m骴ulos de impresi髇 desarrollados, a estos efectos, por la Administraci髇 tributaria, el plazo de presentaci髇 ser� el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del a駉 siguiente al del que corresponde dicha declaraci髇.

  En esta declaraci髇, adem醩 de sus datos de identificaci髇, podr� exigirse que conste una relaci髇 nominativa de los perceptores con los siguientes datos:

  • a) Nombre y apellidos.
  • b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
  • c) Renta obtenida, con indicaci髇 de la identificaci髇, descripci髇 y naturaleza de los conceptos, as� como del ejercicio en que dicha renta se hubiera devengado, incluyendo las rentas no sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta por raz髇 de su cuant韆, as� como las dietas exceptuadas de gravamen y las rentas exentas.
  • d) Reducciones aplicadas con arreglo a lo previsto en los art韈ulos 18, apartados 2 y 3, 26.2 y disposiciones transitorias und閏ima y duod閏ima de la Ley del Impuesto.
  • e) Gastos deducibles a que se refieren los art韈ulos 19.2 y 26.1.a) de la Ley del Impuesto, a excepci髇 de las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales y los de defensa jur韉ica, siempre que hayan sido deducidos por el pagador de los rendimientos satisfechos.
  • f) Circunstancias personales y familiares e importe de las reducciones que hayan sido tenidas en cuenta por el pagador para la aplicaci髇 del porcentaje de retenci髇 correspondiente.
  • g) Importe de las pensiones compensatorias entre c髇yuges y anualidades por alimentos que se hayan tenido en cuenta para la pr醕tica de las retenciones.
  • h) Retenci髇 practicada o ingreso a cuenta efectuado.
  • i) Cantidades reintegradas al pagador procedentes de rentas devengadas en ejercicios anteriores.

  A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores estar醤 sujetas las entidades domiciliadas residentes o representantes en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

  3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� expedir en favor del contribuyente certificaci髇 acreditativa de las retenciones practicadas o de los ingresos a cuenta efectuados, as� como de los restantes datos referentes al contribuyente que deben incluirse en la declaraci髇 anual a que se refiere el apartado anterior.

  La citada certificaci髇 deber� ponerse a disposici髇 del contribuyente con anterioridad a la apertura del plazo de declaraci髇 por este Impuesto.

  A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores estar醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores.

  4. Los pagadores deber醤 comunicar a los contribuyentes la retenci髇 o ingreso a cuenta practicado en el momento que satisfagan las rentas indicando el porcentaje aplicado, salvo en rendimientos de actividades econ髆icas.

  5. Las declaraciones a que se refiere este art韈ulo se realizar醤 en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien, asimismo, podr� determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2 anterior, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos as� determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.

  La declaraci髇 e ingreso se efectuar醤 en la forma y lugar que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien podr� establecer los supuestos y condiciones de presentaci髇 de las declaraciones por medios telem醫icos y ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por esta v韆, atendiendo a razones de car醕ter t閏nico, as� como modificar la cuant韆 del Presupuesto anual y la naturaleza de las rentas a que se refiere el p醨rafo tercero del apartado 1 de este art韈ulo.

  6. La declaraci髇 e ingreso del pago a cuenta a que se refiere el apartado 3.� del art韈ulo 74.2.d) de este Reglamento se efectuar� en la forma, lugar y plazo que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.�

  
• Veinticinco. El art韈ulo 108 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 108 Importe del fraccionamiento

  1. Los contribuyentes a que se refiere el art韈ulo anterior ingresar醤, en cada plazo, las cantidades siguientes:

  • a) Por las actividades que estuvieran en el m閠odo de estimaci髇 directa, en cualquiera de sus modalidades, el 20 por ciento del rendimiento neto correspondiente al per韔do de tiempo transcurrido desde el primer d韆 del a駉 hasta el 鷏timo d韆 del trimestre a que se refiere el pago fraccionado.
    
    De la cantidad resultante por aplicaci髇 de lo dispuesto en esta letra se deducir醤 los pagos fraccionados ingresados por los trimestres anteriores del mismo a駉.
  • b) Por las actividades que estuvieran en el m閠odo de estimaci髇 objetiva, el 4 por ciento de los rendimientos netos resultantes de la aplicaci髇 de dicho m閠odo en funci髇 de los datos-base del primer d韆 del a駉 a que se refiere el pago fraccionado o, en caso de inicio de actividades, del d韆 en que 閟tas hubiesen comenzado.
    
    No obstante, en el supuesto de actividades que tengan s髄o una persona asalariada el porcentaje anterior ser� el 3 por ciento, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado dicho porcentaje ser� el 2 por ciento.
    
    Cuando alguno de los datos-base no pudiera determinarse el primer d韆 del a駉, se tomar�, a efectos del pago fraccionado, el correspondiente al a駉 inmediato anterior. En el supuesto de que no pudiera determinarse ning鷑 dato-base, el pago fraccionado consistir� en el 2 por ciento del volumen de ventas o ingresos del trimestre.
  • c) Trat醤dose de actividades agr韈olas, ganaderas, forestales o pesqueras, cualquiera que fuese el m閠odo de determinaci髇 del rendimiento neto, el 2 por ciento del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

  2. Los porcentajes se馻lados en el apartado anterior se dividir醤 por dos para las actividades econ髆icas que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.

  3. De la cantidad resultante por aplicaci髇 de lo dispuesto en los apartados anteriores, se deducir醤, en su caso:

  • a) Las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados correspondientes al per韔do de tiempo transcurrido desde el primer d韆 del a駉 hasta el 鷏timo d韆 del trimestre al que se refiere el pago fraccionado, cuando se trate de:
    • 1.� Actividades profesionales que determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 directa, en cualquiera de sus modalidades.
    • 2.� Arrendamiento de inmuebles urbanos que constituya actividad econ髆ica.
    • 3.� Cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇 que constituya actividad econ髆ica, y dem醩 rentas previstas en el art韈ulo 73.2.b) del presente Reglamento.
  • b) Las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 93 y 102 de este Reglamento correspondientes al trimestre, cuando se trate de:
    • 1.� Actividades econ髆icas que determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva. No obstante, cuando el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados en el trimestre sea superior a la cantidad resultante por aplicaci髇 de lo dispuesto en la letra b) del apartado 1 anterior, podr� deducirse dicha diferencia en cualquiera de los siguientes pagos fraccionados correspondientes al mismo per韔do impositivo.
    • 2.� Actividades agr韈olas o ganaderas.
    • 3.� Actividades forestales.

  4. Los contribuyentes podr醤 aplicar en cada uno de los pagos fraccionados porcentajes superiores a los indicados.�

  
• Veintis閕s. La disposici髇 transitoria cuarta queda redactada del siguiente modo:

  獶isposici髇 transitoria cuarta Dividendos procedentes de sociedades transparentes y patrimoniales

  1. No existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas respecto a los dividendos o participaciones en beneficios que procedan de per韔dos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye se hallase en r間imen de transparencia fiscal, de acuerdo con lo establecido en la disposici髇 transitoria decimoquinta del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

  2. No existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas respecto a los dividendos o participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 25 de la Ley del Impuesto que procedan de per韔dos impositivos durante los cuales a la entidad que los distribuye le haya sido de aplicaci髇 el r間imen de las sociedades patrimoniales, de acuerdo con lo establecido en la disposici髇 transitoria vig閟ima segunda del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.�

  

Art韈ulo segundo Modificaci髇 del Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraci髇 de la XXXII edici髇 de la Copa del Am閞ica en la ciudad de Valencia

El apartado 2 del art韈ulo 13 queda redactado del siguiente modo:

Art韈ulo tercero Modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio

Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. El art韈ulo 58 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 58 Rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta

  1. Deber� practicarse retenci髇, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor, respecto de:

  • a) Las rentas derivadas de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad, de la cesi髇 a terceros de capitales propios y las restantes rentas comprendidas en el art韈ulo 25 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
  • b) Los premios derivados de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios.
  • c) Las contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribuci髇 de cargos de administrador o consejero en otras sociedades.
  • d) Las rentas procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econ髆icas.
  • e) Las rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econ髆icas.
  • f) Las rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva.

  2. Cuando un mismo contrato comprenda prestaciones de servicios o la cesi髇 de bienes inmuebles, conjuntamente con la cesi髇 de bienes y derechos de los incluidos en el apartado 4 del art韈ulo 25 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, deber� practicar retenci髇 sobre el importe total.

  Cuando un mismo contrato comprenda el arriendo, subarriendo o cesi髇 de fincas r鷖ticas, conjuntamente con otros bienes muebles, no se practicar� la retenci髇 excepto si se trata del arrendamiento o cesi髇 de negocios o minas.

  3. Deber� practicarse un ingreso a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor respecto de las rentas de los apartados anteriores, cuando sean satisfechas o abonadas en especie.�

  
• Dos. El p醨rafo v) del art韈ulo 59 queda redactado del siguiente modo:
  • 玽) Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que est閚 invertidas las provisiones de los seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversi髇.
    
    Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las entidades de seguros deber醤 comunicar a las entidades obligadas a practicar la retenci髇, con motivo de la transmisi髇 o reembolso de activos, la circunstancia de que se trata de un contrato de seguro en el que el tomador asume el riesgo de la inversi髇 y en el que se cumplen los requisitos previstos en el art韈ulo 14.2.h) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. La entidad obligada a practicar la retenci髇 deber� conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.�
  
• Tres. El art韈ulo 64 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 64 Porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta

  El porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta ser� el siguiente:

  • a) Con car醕ter general, el 18 por ciento.
    
    Cuando se trate de rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos situados en Ceuta, Melilla o sus dependencias, obtenidas por entidades domiciliadas en dichos territorios o que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal, dicho porcentaje se dividir� por dos.
  • b) En el caso de rentas procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇, el 24 por ciento.�
  
• Cuatro. El art韈ulo 66 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 66 Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

  1. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deber醤 presentar en los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, declaraci髇 de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en el Tesoro P鷅lico.

  No obstante, la declaraci髇 e ingreso a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� en los veinte primeros d韆s naturales de cada mes, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1.� del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Por excepci髇, la declaraci髇 e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuar� durante el mes de agosto y los veinte primeros d韆s naturales del mes de septiembre inmediato posterior.

  No proceder� la presentaci髇 de declaraci髇 negativa cuando no se hubieran satisfecho en el per韔do de la declaraci髇 rentas sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta.

  2. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� presentar en los primeros veinte d韆s naturales del mes de enero una declaraci髇 anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. No obstante, en el caso de que esta declaraci髇 se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizaci髇, exclusivamente, de los correspondientes m骴ulos de impresi髇 desarrollados, a estos efectos, por la Administraci髇 tributaria, el plazo de presentaci髇 ser� el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del a駉 siguiente al del que corresponde dicha declaraci髇.

  En esta declaraci髇, adem醩 de sus datos de identificaci髇, podr� exigirse que conste una relaci髇 nominativa de los perceptores con los siguientes datos:

  • a) Denominaci髇 de la entidad.
  • b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
  • c) Renta obtenida, con indicaci髇 de la identificaci髇, descripci髇 y naturaleza de los conceptos, as� como del ejercicio en que dicha renta se hubiera devengado.
  • d) Retenci髇 practicada o ingreso a cuenta efectuado.

  A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores estar醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

  3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� expedir en favor del sujeto pasivo certificaci髇 acreditativa de las retenciones practicadas, o de los ingresos a cuenta efectuados, as� como de los restantes datos referentes al sujeto pasivo que deben incluirse en la declaraci髇 anual a que se refiere el apartado anterior.

  La citada certificaci髇 deber� ponerse a disposici髇 del sujeto pasivo con anterioridad al inicio del plazo de declaraci髇 de este Impuesto.

  A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores estar醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores.

  4. Los pagadores deber醤 comunicar a los sujetos pasivos la retenci髇 o ingreso a cuenta practicados en el momento en que satisfagan las rentas, indicando el porcentaje aplicado.

  5. Las declaraciones a que se refiere este art韈ulo se realizar醤 en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien asimismo podr� determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2 anterior, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos as� determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.

  La declaraci髇 e ingreso se efectuar醤 en la forma y lugar que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

  6. La declaraci髇 e ingreso del pago a cuenta a que se refiere el apartado 4.� del art韈ulo 60.6 de este Reglamento, se efectuar� en la forma, lugar y plazo que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.�

  

Art韈ulo cuarto Modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio

Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes:

• Uno. El apartado 3 del art韈ulo 10 queda redactado del siguiente modo:

  �3. A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo e) del apartado 4 del art韈ulo 31 de la Ley del Impuesto, no proceder� practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de las siguientes rentas:

  • a) Las ganancias patrimoniales.

    No obstante lo anterior, s� existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de:

    • 1.� Los premios derivados de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios.
    • 2.� La transmisi髇 de bienes inmuebles situados en territorio espa駉l a que se refiere el art韈ulo 14 de este Reglamento.
    • 3.� Las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva, excepto las procedentes de participaciones en los fondos regulados por el art韈ulo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.
  • b) Las rentas recogidas en los p醨rafos b), salvo las obtenidas a trav閟 de pa韘es o territorios calificados reglamentariamente como para韘os fiscales, c), e), f) y h) del apartado 3 del art韈ulo 73 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio.�
  
• Dos. El art韈ulo 14 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 14 Retenci髇 o ingreso a cuenta en la adquisici髇 de bienes inmuebles

  1. En los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio espa駉l por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que act鷈n sin mediaci髇 de establecimiento permanente, el adquirente estar� obligado a retener e ingresar el 3 por ciento, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestaci髇 acordada, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a aquellos.

  2. El adquirente no tendr� la obligaci髇 de retener o de efectuar el ingreso a cuenta en los siguientes casos:

  • a) Cuando el transmitente acredite su sujeci髇 al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre Sociedades mediante certificaci髇 expedida por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria.
  • b) En los casos de aportaci髇 de bienes inmuebles, en la constituci髇 o aumento de capitales de sociedades residentes en territorio espa駉l.

  3. El obligado a retener o ingresar a cuenta deber� presentar declaraci髇 ante la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuyo 醡bito territorial se encuentre ubicado el inmueble e ingresar el importe de la retenci髇 o ingreso a cuenta correspondiente en el Tesoro P鷅lico, en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisi髇.

  4. El contribuyente no residente en territorio espa駉l deber� declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, compensando en la cuota el importe retenido o ingresado a cuenta por el adquirente, en el plazo de tres meses contados a partir del t閞mino del plazo establecido para el ingreso de la retenci髇.

  La Administraci髇 tributaria proceder�, en su caso, previas las comprobaciones que sean necesarias, a la devoluci髇 al contribuyente del exceso retenido o ingresado a cuenta.

  5. Si la retenci髇 o el ingreso a cuenta referido anteriormente no se hubiesen ingresado, los bienes transmitidos quedar醤 afectos al pago del importe que resulte menor entre dicha retenci髇 o ingreso a cuenta y el impuesto correspondiente, y el registrador de la propiedad as� lo har� constar por nota al margen de la inscripci髇 respectiva, se馻lando la cantidad de que responda la finca. Esta nota se cancelar�, en su caso, por caducidad o mediante la presentaci髇 de la carta de pago o certificaci髇 administrativa que acredite la no sujeci髇 o la prescripci髇 de la deuda.�

  
• Tres. El art韈ulo 15 queda redactado del siguiente modo:

  獳rt韈ulo 15 Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

  1. El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes deber醤 presentar en los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, declaraci髇 de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en el Tesoro.

  No obstante, la declaraci髇 e ingreso a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� en los veinte primeros d韆s naturales de cada mes, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1.� del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Por excepci髇, la declaraci髇 e ingreso correspondientes al mes de julio se efectuar醤 durante el mes de agosto y los veinte primeros d韆s naturales del mes de septiembre inmediato posterior.

  Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta presentar醤 declaraci髇 negativa cuando hubiesen satisfecho rentas de las se馻ladas en el apartado 4 del art韈ulo 31 de la Ley del Impuesto, salvo en los supuestos en los que as� lo establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

  2. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deber醤 presentar en los primeros veinte d韆s naturales del mes de enero una declaraci髇 anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. En esta declaraci髇, adem醩 de sus datos de identificaci髇, deber� constar una relaci髇 nominativa de los perceptores de las rentas sujetas al Impuesto satisfechas o abonadas por el retenedor u obligado a ingresar a cuenta, incluyendo aquellos a los que se hubiesen satisfecho rentas respecto de las que no se hubiera practicado retenci髇 en virtud de lo establecido en el apartado 4 del art韈ulo 31 de la Ley del Impuesto. La relaci髇 de perceptores deber� contener los datos que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

  No obstante, en el caso de que esta declaraci髇 se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizaci髇, exclusivamente, de los correspondientes m骴ulos de impresi髇 desarrollados, a estos efectos, por la Administraci髇 tributaria, el plazo de presentaci髇 ser� el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del a駉 siguiente al del que corresponde dicha declaraci髇.

  A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores est醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

  Sin perjuicio de lo establecido en los p醨rafos anteriores de este apartado, el Ministro de Econom韆 y Hacienda, atendiendo a razones fundadas de car醕ter t閏nico, podr� ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por v韆 telem醫ica.

  3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� expedir en favor del contribuyente certificaci髇 acreditativa de las retenciones practicadas, o de los ingresos a cuenta efectuados, as� como de los restantes datos referentes al contribuyente que deban incluirse en la declaraci髇 anual a que se refiere el apartado anterior.

  A las mismas obligaciones establecidas en el p醨rafo anterior est醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

  4. Los pagadores deber醤 comunicar a los contribuyentes la retenci髇 o el ingreso a cuenta practicados en el momento en que satisfagan las rentas, indicando el porcentaje aplicado.�

  

Disposici髇 transitoria primera Plazo de publicaci髇 de la Orden de aprobaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido para 2007

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Disposici髇 transitoria segunda Renuncia y revocaciones al m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, al r間imen especial simplificado y al de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido para 2007

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Disposici髇 transitoria tercera Retenci髇 aplicable a determinadas actividades econ髆icas a las que resulta de aplicaci髇 el m閠odo de estimaci髇 objetiva

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Disposici髇 final Entrada en vigor

Lo dispuesto en este real decreto entrar� en vigor el 1 de enero de 2007.