Art韈ulo 53 Cambio de domicilio fiscal

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Art韈ulo 54 蚽dice de entidades

1. Mediante el censo a que se refiere el Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gesti髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas formado en las Delegaciones de la Agencia Estatal de la Administraci髇 Tributaria, de las personas o entidades que a efectos fiscales sean empresarios o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retenci髇, se llevar� en cada una de las Delegaciones el 韓dice de entidades a que se refiere el art韈ulo 130 de la Ley del Impuesto.

2. Las modificaciones censales y solicitudes de baja del 韓dice de los sujetos pasivos adscritos a las Dependencias Regionales de Inspecci髇 y a la Oficina Nacional de Inspecci髇 se dirigir醤, en el primer caso, a las Delegaciones Especiales correspondientes a su domicilio fiscal y en el segundo a la Oficina Nacional de Inspecci髇.

3. Cuando se hubiera dictado acuerdo de baja provisional como consecuencia de lo previsto en el p醨rafo b) del apartado 1 del art韈ulo 131 de la Ley del Impuesto y, posteriormente, la entidad presentara las declaraciones omitidas, el 髍gano competente de la Agencia Estatal de la Administraci髇 Tributaria acordar� la rehabilitaci髇 de la inscripci髇 en el 韓dice y remitir� el acuerdo al Registro P鷅lico en el que se hubiera extendido la nota marginal correspondiente para la cancelaci髇 de la misma.

Art韈ulo 55 Devoluci髇 de oficio

1. Las devoluciones de oficio a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 139 de la Ley del Impuesto se realizar醤 por transferencia bancaria. El Ministro de Econom韆 y Hacienda podr� autorizar la devoluci髇 por cheque cruzado cuando concurran circunstancias que lo justifiquen.

2. Los sujetos pasivos a que se refiere el cap韙ulo XV del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto deber醤 presentar declaraci髇 por el mismo para obtener la devoluci髇.

3. Las Dependencias Regionales de Inspecci髇 ser醤 competentes para tramitar las devoluciones de oficio correspondientes a los sujetos pasivos y obligados tributarios cuya gesti髇 est� adscrita a las mismas.

4. La Oficina Nacional de Inspecci髇 tramitar� las devoluciones de oficio correspondientes a los sujetos pasivos u obligados tributarios adscritos a la misma.

Art韈ulo 56 Obligaci髇 de colaboraci髇

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Art韈ulo 57 Colaboraci髇 externa en la presentaci髇 y gesti髇 de declaraciones

1. La Administraci髇 tributaria podr� hacer efectiva la colaboraci髇 social en la presentaci髇 de declaraciones por este Impuesto a trav閟 de acuerdos con las Comunidades Aut髇omas y otras Administraciones P鷅licas, con entidades, instituciones y organismos representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales.

2. Los acuerdos a que se refiere el apartado anterior podr醤 referirse, entre otros, a los siguientes aspectos:

• a) Campa馻s de informaci髇 y difusi髇.
• b) Asistencia en la realizaci髇 de declaraciones y en su cumplimentaci髇 correcta y veraz.
• c) Remisi髇 de declaraciones a la Administraci髇 tributaria.
• d) Subsanaci髇 de defectos, previa autorizaci髇 de los sujetos pasivos.
• e) Informaci髇 del estado de tramitaci髇 de las devoluciones de oficio, previa autorizaci髇 de los sujetos pasivos.

3. La Administraci髇 tributaria proporcionar� la asistencia t閏nica necesaria para el desarrollo de las indicadas actuaciones sin perjuicio de ofrecer dichos servicios con car醕ter general a los sujetos pasivos.

4. Mediante Orden del Ministro de Econom韆 y Hacienda se establecer醤 los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los citados acuerdos podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representaci髇 de terceras personas.

Dicha Orden podr� prever igualmente que otras personas o entidades accedan a dicho sistema de presentaci髇 por medios telem醫icos en representaci髇 de terceras personas.

Art韈ulo 58 Rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta

1. Deber� practicarse retenci髇, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor, respecto de:

• a) Las rentas derivadas de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad, de la cesi髇 a terceros de capitales propios y las restantes rentas comprendidas en el art韈ulo 25 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
• b) Los premios derivados de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios.
• c) Las contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribuci髇 de cargos de administrador o consejero en otras sociedades.
• d) Las rentas procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econ髆icas.
• e) Las rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econ髆icas.
• f) Las rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva.
• g) Las rentas obtenidas como consecuencia de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones y de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 realizadas por sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversi髇 Colectiva no sometidas al tipo general de gravamen u organismos de inversi髇 colectiva equivalentes a las sociedades de capital variable registrados en otro Estado, con independencia de cualquier limitaci髇 que tuvieran respecto de grupos restringidos de inversiones, en la adquisici髇, cesi髇 o rescate de sus acciones, as� como por las sociedades amparadas en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009 por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios. Letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 58 introducida por el apartado uno del art韈ulo segundo del R.D. 1788/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie, deducci髇 por inversi髇 en vivienda y pagos a cuenta (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011

2. Cuando un mismo contrato comprenda prestaciones de servicios o la cesi髇 de bienes inmuebles, conjuntamente con la cesi髇 de bienes y derechos de los incluidos en el apartado 4 del art韈ulo 25 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, deber� practicar retenci髇 sobre el importe total.

Cuando un mismo contrato comprenda el arriendo, subarriendo o cesi髇 de fincas r鷖ticas, conjuntamente con otros bienes muebles, no se practicar� la retenci髇 excepto si se trata del arrendamiento o cesi髇 de negocios o minas.

3. Deber� practicarse un ingreso a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor respecto de las rentas de los apartados anteriores, cuando sean satisfechas o abonadas en especie.

Art韈ulo 58 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo tercero del R.D. 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por R.D. 1775/2004, de 30 de julio; el R.D. 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraci髇 de la XXXII edici髇 de la Copa del Am閞ica en la ciudad de Valencia; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007

Art韈ulo 59 Excepciones a la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta

No existir� obligaci髇 de retener ni de ingresar a cuenta respecto de:

• a) Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de Espa馻 que constituyan instrumento regulador de intervenci髇 en el mercado monetario y los rendimientos de las Letras del Tesoro.

  No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro, estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

• b) Los intereses que constituyan derecho a favor del Tesoro como contraprestaci髇 de los pr閟tamos del Estado al cr閐ito oficial.
• c) Los intereses y comisiones de pr閟tamos que constituyan ingreso de las entidades de cr閐ito y establecimientos financieros de cr閐ito inscritos en los registros especiales del Banco de Espa馻, residentes en territorio espa駉l.

  La excepci髇 anterior no se aplicar� a los intereses y rendimientos de las obligaciones, bonos u otros t韙ulos emitidos por entidades p鷅licas o privadas, nacionales o extranjeras, que integran la cartera de valores de las referidas entidades.

• d) Los intereses de las operaciones de pr閟tamo, cr閐ito o anticipo, tanto activas como pasivas que realice la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales con sociedades en las que tenga participaci髇 mayoritaria en el capital, no pudiendo extenderse esta excepci髇 a los intereses de c閐ulas, obligaciones, bonos u otros t韙ulos an醠ogos.
• e) Los intereses percibidos por las sociedades de valores como consecuencia de los cr閐itos otorgados en relaci髇 con operaciones de compra o venta de valores a que hace referencia el art韈ulo 63.2 c) de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, as� como los intereses percibidos por las empresas de servicios de inversi髇 respecto de las operaciones activas de pr閟tamos o dep髎itos mencionados en el apartado 2 del art韈ulo 28 del Real Decreto 867/2001, de 20 de julio, sobre el R間imen Jur韉ico de las empresas de servicios de inversi髇.

  Tampoco existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 en relaci髇 con los intereses percibidos por sociedades o agencias de valores, en contraprestaci髇 a las garant韆s constituidas para operar como miembros de los mercados de futuros y opciones financieros, en los t閞minos a que hacen referencia los cap韙ulos III y IV del Real Decreto 1814/1991, de 20 de diciembre, por el que se regulan los mercados oficiales de futuros y opciones.

• f) Las primas de conversi髇 de obligaciones en acciones.
• g) Las rentas derivadas de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones efectuadas por entidades distintas de las se馻ladas en la letra g) del apartado 1 del art韈ulo 58 de este Reglamento. Letra g) del art韈ulo 59 redactada por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D. 1788/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie, deducci髇 por inversi髇 en vivienda y pagos a cuenta (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011
• h) Los beneficios percibidos por una sociedad matriz residente en Espa馻 de sus sociedades filiales residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, en relaci髇 con la retenci髇 prevista en el apartado 2 del art韈ulo 60 de este Reglamento, cuando concurran los requisitos establecidos en la letra h) del apartado 1 del art韈ulo 14 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
• i) Los rendimientos procedentes del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos en los siguientes supuestos:
  • 1.� Cuando se trate de arrendamientos de vivienda por empresas para sus empleados.
  • 2.� Cuando la renta satisfecha por el arrendatario a un mismo arrendador no supere los 900 euros anuales.
  • 3.� Cuando la actividad del arrendador est� clasificada en alguno de los ep韌rafes del grupo 861 de la secci髇 primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, o en alg鷑 otro ep韌rafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los ep韌rafes del citado grupo 861, no hubiese resultado cuota cero.

    A estos efectos, el arrendador deber� acreditar frente al arrendatario el cumplimiento del citado requisito, en los t閞minos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

  • 4.� Cuando los rendimientos deriven de los contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el apartado 1 de la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 26/1988, de 29 de julio sobre disciplina e intervenci髇 de las entidades de cr閐ito, en cuanto tengan por objeto bienes inmuebles urbanos.
• j) Los rendimientos que sean exigibles entre una agrupaci髇 de inter閟 econ髆ica espa駉la o europea y sus socios, as� como los que sean exigibles entre una uni髇 temporal y sus empresas miembros.
• k) Los rendimientos de participaciones hipotecarias, pr閟tamos u otros derechos de cr閐ito que constituyan ingreso de los fondos de titulizaci髇.
• l) Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de cr閐ito y establecimientos financieros residentes en Espa馻.
• m) Los rendimientos satisfechos a entidades que gocen de exenci髇 por el Impuesto en virtud de lo dispuesto en un tratado internacional suscrito por Espa馻.
• n) Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y dem醩 rendimientos satisfechos entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el r間imen de los grupos de sociedades.
• �) Los dividendos o participaciones en beneficios repartidos por agrupaciones de inter閟 econ髆ico, espa駉las o europeas, y por uniones temporales de empresas, salvo aquellas que deban tributar conforme a las normas generales del Impuesto, que correspondan a socios que deban soportar la imputaci髇 de la base imponible y procedan de per韔dos impositivos durante los cuales la entidad haya tributado seg鷑 lo dispuesto en el r間imen especial del cap韙ulo II del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto.
• o) Las rentas obtenidas por las entidades exentas a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley del Impuesto.

  La condici髇 de entidad exenta podr� acreditarse por cualquiera de los medios de prueba admitidos en derecho. Mediante la resoluci髇 del Departamento de Gesti髇 Tributaria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, podr醤 establecerse los medios y forma para acreditar la condici髇 de entidad exenta.

  Por Orden del Ministro de Econom韆 y Hacienda se podr� determinar el procedimiento para poder hacer efectiva la exoneraci髇 de la obligaci髇 de retenci髇 o ingreso a cuenta en relaci髇 con los rendimientos derivados de los t韙ulos de la deuda p鷅lica del Estado percibidos por las entidades exentas a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley del Impuesto.

• p) Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 30 de la Ley del Impuesto.

  A efectos de lo dispuesto en esta letra, la entidad perceptora deber� comunicar a la entidad obligada a retener que concurren los requisitos establecidos en el citado art韈ulo. La comunicaci髇 contendr�, adem醩 de los datos de identificaci髇 del perceptor, los documentos que justifiquen el cumplimiento de los referidos requisitos.

• q) Las rentas obtenidas por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades procedentes de activos financieros, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
  • 1.�) Que est閚 representados mediante anotaciones en cuenta.
  • 2.�) Que se negocien en un mercado secundario oficial de valores espa駉l, o en el Mercado Alternativo de Renta Fija, sistema multilateral de negociaci髇 creado de conformidad con lo previsto en el t韙ulo XI de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. P醨rafo pirmero del apartado 2.� de la letra q) del art韈ulo 59 redactado por el art韈ulo primero del R.D. 633/2013, de 2 de agosto, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio y el R.D. 764/2010, de 11 de junio, por el que se desarrolla la Ley 26/2006, de 17 de julio, de mediaci髇 de seguros y reaseguros privados en materia de informaci髇 estad韘tico-contable y del negocio, y de competencia profesional (獴.O.E.� 31 agosto).Vigencia: 1 septiembre 2013

  No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 entidades financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre activos financieros estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

  Las entidades financieras a trav閟 de las que se efect鷈 el pago de intereses de los valores comprendidos en esta letra o que intervengan en la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de los mismos, estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar del mismo tanto al titular como a la Administraci髇 tributaria, a la que asimismo, proporcionar醤 los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes enumeradas.

  El Ministro de Econom韆 y Hacienda establecer�, asimismo, las obligaciones de intermediaci髇 e informaci髇 correspondientes a las separaciones, transmisiones, reconstituciones, reembolsos o amortizaciones de los valores de Deuda p鷅lica para los que se haya autorizado la negociaci髇 separada del principal y de los cupones. En tales supuestos, las entidades gestoras del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable a cada titular e informar del mismo, tanto al titular como a la Administraci髇 tributaria, a la que, asimismo, proporcionar醤 la informaci髇 correspondiente a las personas que intervengan en las operaciones sobre estos valores.

  Se faculta al Ministro de Econom韆 y Hacienda para establecer el procedimiento para hacer efectiva la exclusi髇 de retenci髇 regulada en esta letra.

• r) Los premios a que se refiere el p醨rafo b) del apartado 1 del art韈ulo anterior, cuando su base de retenci髇 no sea superior a 300,51 euros.
• s) Las rentas obtenidas por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades procedentes de Deuda emitida por las Administraciones p鷅licas de pa韘es de la OCDE y activos financieros negociados en mercados organizados de dichos pa韘es.

  No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 entidades financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre los activos financieros a que se refiere el p醨rafo precedente, estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

  Las entidades financieras a trav閟 de las que se efect鷈 el pago de intereses de los valores comprendidos en esta letra o que intervengan en la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de los mismos, estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar del mismo tanto al titular como a la Administraci髇 tributaria, a la que, asimismo, proporcionar醤 los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes enumeradas.

  Se faculta al Ministro de Econom韆 y Hacienda para establecer el procedimiento para hacer efectiva la exclusi髇 de retenci髇 regulada en esta letra.

• t) Las rentas derivadas de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva obtenidas por:
  • 1. Los fondos de inversi髇 de car醕ter financiero y las sociedades de inversi髇 de capital variable regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de inversi髇 colectiva, en cuyos reglamentos de gesti髇 o estatutos tengan establecida una inversi髇 m韓ima superior al 50% de su patrimonio en acciones o participaciones de varias instituciones de inversi髇 colectiva de las previstas en los p醨rafos c) y d), indistintamente, del art韈ulo 48.1 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio de 2012.
  • 2. Los fondos de inversi髇 de car醕ter financiero y las sociedades de inversi髇 de capital variable regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, en cuyos reglamentos de gesti髇 o estatutos tengan establecida la inversi髇 de, al menos, el 85% de su patrimonio en un 鷑ico fondo de inversi髇 de car醕ter financiero de los regulados en el primer inciso del art韈ulo 3.3 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio. Cuando esta pol韙ica de inversi髇 se refiera a un compartimento del fondo o de la sociedad de inversi髇, la excepci髇 a la obligaci髇 de retener e ingresar a cuenta prevista en esta letra solo ser� aplicable respecto de las inversiones que integren la parte del patrimonio de la instituci髇 atribuida a dicho compartimento.

    La aplicaci髇 de la exclusi髇 de retenci髇 prevista en esta letra t) requerir� que la instituci髇 inversora se encuentre incluida en la correspondiente categor韆 que, para los tipos de inversi髇 se馻lados en los p醨rafos 1 y 2, tenga establecida la CNMV, la cual deber� constar en su folleto informativo.

  Letra t) del art韈ulo 59 redactada por la disposici髇 final primera del R.D. 1082/2012, de 13 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva (獴.O.E.� 20 julio).Vigencia: 21 julio 2012
• u) Las cantidades satisfechas por entidades aseguradoras a los fondos de pensiones como consecuencia del aseguramiento de planes de pensiones.
• v) Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que est閚 invertidas las provisiones de los seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversi髇.

  Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las entidades de seguros deber醤 comunicar a las entidades obligadas a practicar la retenci髇, con motivo de la transmisi髇 o reembolso de activos, la circunstancia de que se trata de un contrato de seguro en el que el tomador asume el riesgo de la inversi髇 y en el que se cumplen los requisitos previstos en el art韈ulo 14.2.h) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. La entidad obligada a practicar la retenci髇 deber� conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.

  Letra v) del art韈ulo 59 redactada por el n鷐ero dos del art韈ulo tercero del R.D. 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por R.D. 1775/2004, de 30 de julio; el R.D. 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraci髇 de la XXXII edici髇 de la Copa del Am閞ica en la ciudad de Valencia; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007
• w) Las rentas derivadas del ejercicio de las funciones de liquidaci髇 de entidades aseguradoras y de los procesos concursales a que estas se encuentren sometidas obtenidas por el Consorcio de Compensaci髇 de Seguros, en virtud de lo dispuesto en el p醨rafo tercero del apartado 1 del art韈ulo 24 de su estatuto legal, contenido en el art韈ulo cuarto de la Ley 21/1990, de 19 de diciembre, para adaptar el Derecho espa駉l a la Directiva 88/357/CEE sobre libertad de servicios en seguros distintos al de vida y de actualizaci髇 de la legislaci髇 de seguros privados.
• x) La renta que se ponga de manifiesto en las empresas tomadoras como consecuencia de la variaci髇 en los compromisos por pensiones que est閚 instrumentados en un contrato de seguro colectivo que haya sido objeto de un plan de financiaci髇, en tanto no se haya dado cumplimiento 韓tegro al mismo, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 36.5, segundo p醨rafo, del Reglamento sobre la instrumentaci髇 de los compromisos por pensiones de las empresas con los trabajadores y beneficiarios, aprobado por Real Decreto 1588/1999, de 15 de octubre.
• y) Las rentas derivadas del reembolso o transmisi髇 de participaciones o acciones en los fondos y sociedades regulados por el art韈ulo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre. Letra y) del art韈ulo 59 redactada por el art韈ulo tercero del R.D. 749/2010, de 7 de junio, por el que se modifica el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, aprobado por el R.D. 1309/2005, de 4 de noviembre, y otros reglamentos en el 醡bito tributario (獴.O.E.� 8 junio).Vigencia: 9 junio 2010
• z) Las remuneraciones y compensaciones por derechos econ髆icos que perciba la Sociedad de Gesti髇 de los Sistemas de Registro, Compensaci髇 y Liquidaci髇 de Valores por los pr閟tamos de valores realizados en cumplimiento de lo establecido en el art韈ulo 57 del Real Decreto 116/1992, de 14 de febrero, sobre representaci髇 de valores por medio de anotaciones en cuenta y compensaci髇 y liquidaci髇 de operaciones burs醫iles.

  Asimismo, la entidad mencionada en el p醨rafo anterior tampoco estar� obligada a practicar retenci髇 por las remuneraciones y compensaciones derivadas de los pr閟tamos de valores tomados en cumplimiento de lo previsto en el citado art韈ulo 57, que abone a las entidades o personas prestamistas. Todo ello sin perjuicio de la sujeci髇 de dichas rentas a la retenci髇 que corresponda, de acuerdo con la normativa reguladora del correspondiente impuesto personal del prestamista, que, cuando proceda, deber� practicarla la entidad participante que intermedie en su pago a aqu閘, a cuyo efecto no se entender� que efect鷄 una simple mediaci髇 de pago.

  Letra z) del art韈ulo 59 introducida por el art韈ulo tercero del R.D. 1/2010, de 8 de enero, de modificaci髇 de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicaci髇 de los tributos y de modificaci髇 de otras normas con contenido tributario (獴.O.E.� 19 enero).Vigencia: 20 enero 2010

Art韈ulo 60 Sujetos obligados a retener o a efectuar un ingreso a cuenta

1. Estar醤 obligados a retener o ingresar a cuenta cuando satisfagan o abonen rentas de las previstas en el art韈ulo 58 de este Reglamento:

• a) Las personas jur韉icas y dem醩 entidades, incluidas las comunidades de bienes y de propietarios y las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas.
• b) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que ejerzan actividades econ髆icas, cuando satisfagan rentas en el ejercicio de sus actividades.
• c) Las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 mediante establecimiento permanente.

2. No se considerar� que una persona o entidad satisface o abona una renta cuando se limite a efectuar una simple mediaci髇 de pago, entendi閚dose por tal el abono de una cantidad por cuenta y orden de un tercero, excepto que se trate de entidades depositarias de valores extranjeros propiedad de residentes en territorio espa駉l o que tengan a su cargo la gesti髇 de cobro de las rentas de dichos valores. Las citadas entidades depositarias deber醤 practicar la retenci髇 correspondiente siempre que tales rentas no hayan soportado retenci髇 previa en Espa馻.

3. En el caso de premios estar� obligado a retener o a ingresar a cuenta la persona o entidad que los satisfaga.

4. En las operaciones sobre activos financieros estar醤 obligados a retener:

• a) En los rendimientos obtenidos en la amortizaci髇 o reembolso de activos financieros, la persona o entidad emisora. No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci髇 de esas operaciones, el obligado a retener ser� la entidad financiera encargada de la operaci髇.

  Cuando se trate de instrumentos de giro convertidos despu閟 de su emisi髇 en activos financieros, a su vencimiento estar� obligado a retener el fedatario p鷅lico o instituci髇 financiera que intervenga en la presentaci髇 al cobro.

• b) En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 de activos financieros incluidos los instrumentos de giro a los que se refiere el apartado anterior, cuando se canalice a trav閟 de una o varias instituciones financieras, el banco, caja o entidad financiera que act鷈 por cuenta del transmitente.

  A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, se entender� que act鷄 por cuenta del transmitente el banco, caja o entidad financiera que reciba de aqu閘 la orden de venta de los activos financieros.

• c) En los casos no recogidos en los apartados anteriores, el fedatario p鷅lico que obligatoriamente debe intervenir en la operaci髇.

5. En las transmisiones de valores de la Deuda del Estado deber� practicar la retenci髇 la entidad gestora del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones que intervenga en la transmisi髇.

6. En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, deber醤 practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:

• 1.� En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversi髇, las sociedades gestoras, salvo por las participaciones registradas a nombre de entidades comercializadoras por cuenta de part韈ipes, respecto de las cuales ser醤 dichas entidades comercializadoras las obligadas a practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta.
  Apartado 1.� del n鷐ero 6 del art韈ulo 60 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el apartado segundo.uno del art韈ulo primero del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (獴.O.E.� 6 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• 2.� En el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversi髇 de capital variable cuyas acciones no coticen en bolsa ni en otro mercado o sistema organizado de negociaci髇 de valores, adquiridas por el sujeto pasivo directamente o a trav閟 de comercializador a la sociedad, la propia sociedad, salvo que intervenga una sociedad gestora; en este caso, ser� esta.
• 3.� En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaci髇 de las acciones o participaciones de aquellas y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaci髇 o distribuci髇 de los valores entre los potenciales suscriptores, cuando efect鷈n el reembolso.
• 4.� En el caso de gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 55.7 y la disposici髇 adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva.
• 5.� En los supuestos en los que no proceda la pr醕tica de retenci髇 conforme a los p醨rafos anteriores, estar� obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o part韈ipe que efect鷈 la transmisi髇 u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuar� de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 62.4 p醨rafo primero, 63.3 y 64 de este Reglamento.
  Apartado 5.� del n鷐ero 6 del art韈ulo 60 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el apartado segundo.uno del art韈ulo primero del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (獴.O.E.� 6 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

N鷐ero 6 del art韈ulo 60 redactado por el apartado tres de la disposici髇 final segunda del R.D. 1309/2005, de 4 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, y se adapta el r間imen tributario de las instituciones de inversi髇 colectiva (獴.O.E.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2005

6 bis. En las operaciones de reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones y de distribuci髇 de la prima de emisi髇, realizadas por sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversi髇 Colectiva no sometidas al tipo general de gravamen, deber� practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta la propia sociedad.

En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, constituidas y domiciliadas en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea e inscritas en el registro especial de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializaci髇 por entidades residentes en Espa馻, estar醤 obligados a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaci髇 de las acciones o participaciones de aquellas y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaci髇 o distribuci髇 de los valores, que intervengan en el pago de las rentas

Cuando se trate de organismos de inversi髇 colectiva equivalentes a las sociedades de inversi髇 de capital variable registrados en otro Estado, con independencia de cualquier limitaci髇 que tuvieran respecto de grupos restringidos de inversiones, en la adquisici髇, cesi髇 o rescate de sus acciones, la obligaci髇 de practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta corresponder� a la entidad depositaria de los valores o que tenga encargada la gesti髇 de cobro de las rentas derivadas de los mismos.

En los supuestos en los que no proceda la pr醕tica de retenci髇 o ingreso a cuenta conforme a los p醨rafos anteriores, estar� obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o part韈ipe que reciba la devoluci髇 de las aportaciones o la distribuci髇 de la prima de emisi髇. El mencionado pago a cuenta se efectuar� de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 62.8, 63.1 y 64 de este reglamento.

N鷐ero 6 bis del art韈ulo 60 introducido por el apartado tres del art韈ulo segundo del R.D. 1788/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie, deducci髇 por inversi髇 en vivienda y pagos a cuenta (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011

7. En las operaciones realizadas en Espa馻 por entidades aseguradoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, estar� obligado a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 86.1 y la disposici髇 adicional decimos閜tima de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenaci髇 y Supervisi髇 de Seguros Privados.

8. Los sujetos obligados a retener asumir醤 la obligaci髇 de efectuar el ingreso en el Tesoro, sin que el incumplimiento de aquella obligaci髇 pueda excusarles de 閟ta.

La retenci髇 e ingreso correspondiente, cuando la entidad pagadora del rendimiento sea la Administraci髇 del Estado, se efectuar� de forma directa.

Art韈ulo 61 Calificaci髇 de los activos financieros y requisitos fiscales para la transmisi髇, reembolso y amortizaci髇 de activos financieros

1. Tendr醤 la consideraci髇 de activos financieros con rendimiento impl韈ito aquellos en los que el rendimiento se genere mediante diferencia entre el importe satisfecho en la emisi髇, primera colocaci髇 o endoso y el comprometido a reembolsar al vencimiento de aquellas operaciones cuyo rendimiento se fije, total o parcialmente, de forma impl韈ita, a trav閟 de cualesquier valores mobiliarios utilizados para la captaci髇 de recursos ajenos.

Se incluyen como rendimientos impl韈itos las primas de emisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

Se excluyen del concepto de rendimiento impl韈ito las bonificaciones o primas de colocaci髇, giradas sobre el precio de emisi髇, siempre que se encuadren dentro de las pr醕ticas de mercado y que constituyan ingreso en su totalidad para el mediador, intermediario o colocador financiero, que act鷈 en la emisi髇 y puesta en circulaci髇 de los activos financieros regulados en esta norma.

Se considerar� como activo financiero con rendimiento impl韈ito cualquier instrumento de giro incluso los originados en operaciones comerciales, a partir del momento en que se endose o transmita, salvo que el endoso o cesi髇 se haga como pago de un cr閐ito de proveedores o suministradores.

2. Tendr醤 la consideraci髇 de activos financieros con rendimiento expl韈ito aquellos que generen intereses y cualquier otra forma de retribuci髇 pactada como contraprestaci髇 a la cesi髇 a terceros de capitales propios y que no est� comprendida en el concepto de rendimientos impl韈itos en los t閞minos que establece el apartado anterior.

3. Los activos financieros con rendimiento mixto seguir醤 el r間imen de los activos financieros con rendimiento expl韈ito cuando el efectivo anual que produzcan de esta naturaleza sea igual o superior al tipo de referencia vigente en el momento de la emisi髇, aunque en las condiciones de emisi髇, amortizaci髇 o reembolso se hubiese fijado, de forma impl韈ita, otro rendimiento adicional. Este tipo de referencia ser�, durante cada trimestre natural, el 80 por ciento del tipo efectivo correspondiente al precio medio ponderado redondeado que hubiera resultado en la 鷏tima subasta del trimestre precedente, correspondiente a bonos del Estado a tres a駉s, si se tratara de activos financieros con plazo igual o inferior a cuatro a駉s; a bonos del Estado a cinco a駉s, si se tratara de activos financieros con plazo superior a cuatro a駉s pero igual o inferior a siete, y a obligaciones del Estado a 10, 15 � 30 a駉s si se tratara de activos con plazo superior. En el caso de que no pueda determinarse el tipo de referencia para alg鷑 plazo, ser� de aplicaci髇 el del plazo m醩 pr髕imo al de la emisi髇 planeada.

A efectos de lo dispuesto en este apartado, respecto de las emisiones de activos financieros con rendimiento variable o flotante, se tomar� como inter閟 efectivo de la operaci髇 su tasa de rendimiento interno, considerando 鷑icamente los rendimientos de naturaleza expl韈ita y calculada, en su caso, con referencia a la valoraci髇 inicial del par醡etro respecto del cual se fije peri骴icamente el importe definitivo de los rendimientos devengados.

No obstante lo anterior, si se trata de deuda p鷅lica con rendimiento mixto, cuyos cupones e importe de amortizaci髇 se calculan con referencia a un 韓dice de precios, el porcentaje del primer p醨rafo ser� el 40 por ciento. P醨rafo tercero del n鷐ero 3 del art韈ulo 61 introducido por la disposici髇 final segunda del R.D. 1042/2013, 27 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, y por el que se modifican el Reglamento del Procedimiento para el ejercicio de la potestad sancionadora, aprobado por el R.D. 1398/1993, 4 agosto, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, 30 julio, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, 30 marzo, y el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, 29 diciembre (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014

4. Para proceder a la enajenaci髇 u obtenci髇 del reembolso de los t韙ulos o activos financieros con rendimiento impl韈ito y de activos financieros con rendimiento expl韈ito que deban ser objeto de retenci髇 en el momento de su transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, habr� de acreditarse la previa adquisici髇 de los mismos con intervenci髇 de los fedatarios o instituciones financieras obligados a retener, as� como el precio al que se realiz� la operaci髇.

Cuando un instrumento de giro se convierta en activo financiero despu閟 de su puesta en circulaci髇, ya el primer endoso o cesi髇 deber� hacerse a trav閟 de fedatario p鷅lico o instituci髇 financiera, salvo que el mismo endosatario o adquirente sea una instituci髇 financiera. El fedatario o instituci髇 financiera consignar醤 en el documento su car醕ter de activo financiero, con identificaci髇 de su primer adquirente o tenedor.

5. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, la persona o entidad emisora, la instituci髇 financiera que act鷈 por cuenta de 閟ta, el fedatario p鷅lico o la instituci髇 financiera que act鷈 o intervenga por cuenta del adquirente o depositante, seg鷑 proceda, deber醤 extender certificaci髇 acreditativa de los siguientes extremos:

• a) Fecha de la operaci髇 e identificaci髇 del activo.
• b) Denominaci髇 del adquirente.
• c) N鷐ero de identificaci髇 fiscal del citado adquirente o depositante.
• d) Precio de adquisici髇.

De la mencionada certificaci髇, que se extender� por triplicado, se entregar醤 dos ejemplares al adquirente, quedando otro en poder de la persona o entidad que certifica.

6. Las instituciones financieras o los fedatarios p鷅licos se abstendr醤 de mediar o intervenir en la transmisi髇 de estos activos cuando el transmitente no justifique su adquisici髇 de acuerdo con lo dispuesto en este art韈ulo.

7. Las personas o entidades emisoras de los activos financieros a los que se refiere el apartado 4 no podr醤 reembolsar los mismos cuando el tenedor no acredite su adquisici髇 previa mediante la certificaci髇 oportuna, ajustada a lo indicado en el apartado 5 anterior.

El emisor o las instituciones financieras encargadas de la operaci髇 que, de acuerdo con el p醨rafo anterior, no deban efectuar el reembolso al tenedor del t韙ulo o activo deber醤 constituir por dicha cantidad dep髎ito a disposici髇 de la autoridad judicial.

La recompra, rescate, cancelaci髇 o amortizaci髇 anticipada exigir醤 la intervenci髇 o mediaci髇 de instituci髇 financiera o de fedatario p鷅lico, quedando la entidad o persona emisora del activo como mero adquirente en el caso de que vuelva a poner en circulaci髇 el t韙ulo.

8. El tenedor del t韙ulo, en caso de extrav韔 de un certificado justificativo de su adquisici髇, podr� solicitar la emisi髇 del correspondiente duplicado de la persona o entidad que emiti� tal certificaci髇.

Esta persona o entidad har� constar el car醕ter de duplicado de ese documento, as� como la fecha de expedici髇 de ese 鷏timo.

9. En los casos de transmisi髇 lucrativa se entender� que el adquirente se subroga en el valor de adquisici髇 del transmitente, en tanto medie una justificaci髇 suficiente del referido coste.

Art韈ulo 62 Base para el c醠culo de la obligaci髇 de retener e ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, constituir� la base para el c醠culo de la obligaci髇 de retener la contraprestaci髇 韓tegra exigible o satisfecha.

2. En el caso de la amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 de activos financieros constituir� la base para el c醠culo de la obligaci髇 de retener la diferencia positiva entre el valor de amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 y el valor de adquisici髇 o suscripci髇 de dichos activos. Como valor de adquisici髇 se tomar� el que figure en la certificaci髇 acreditativa de la adquisici髇. A estos efectos, no se minorar醤 los gastos accesorios a la operaci髇.

Sin perjuicio de la retenci髇 que proceda al transmitente, en el caso de que la entidad emisora adquiera un activo financiero emitido por ella, se practicar� la retenci髇 e ingreso sobre el rendimiento que obtenga en cualquier forma de transmisi髇 ulterior del t韙ulo, excluida la amortizaci髇.

3. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en virtud de lo previsto en el p醨rafo b) del apartado 1 del art韈ulo 58 de este Reglamento, constituir� la base para el c醠culo de la misma el importe del premio.

4. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en virtud de lo previsto en el apartado f) del apartado 1 del art韈ulo 58 de este Reglamento, la base de retenci髇 ser� la diferencia entre el valor de transmisi髇 o reembolso y el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones. A estos efectos se considerar� que los valores transmitidos o reembolsados por el contribuyente son aquellos que adquiri� en primer lugar.

Cuando se trate de reembolso de participaciones en fondos de inversi髇 regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre , de instituciones de inversi髇 colectiva, para las que, por aplicaci髇 de lo previsto en el art韈ulo 40.3 de la citada Ley, exista m醩 de un registro de part韈ipes, o de transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, comercializadas, colocadas o distribuidas en territorio espa駉l, la regla de antig黣dad a que se refiere el p醨rafo anterior se aplicar� por la entidad gestora o comercializadora con la que se efect鷈 el reembolso o transmisi髇 respecto de los valores que figuren en su registro de part韈ipes o accionistas.

N鷐ero 4 del art韈ulo 62 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el apartado segundo.dos del art韈ulo primero del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (獴.O.E.� 6 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

5. Cuando la obligaci髇 de ingresar a cuenta tenga su origen en virtud de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 58 de este Reglamento, constituir� la base para el c醠culo de la misma el valor de mercado del bien.

A estos efectos, se tomar� como valor de mercado el resultado de incrementar en un 20 por ciento el valor de adquisici髇 o coste para el pagador.

6. Cuando no pudiera probarse la contraprestaci髇 韓tegra exigible o satisfecha, la Administraci髇 tributaria podr� computar como tal una cantidad de la que, restada la retenci髇 procedente, arroje la efectivamente percibida.

7. Cuando la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta tenga su origen en el ajuste secundario derivado de lo previsto en el art韈ulo 16.8 de la Ley del Impuesto, constituir� la base de la misma la diferencia entre el valor convenido y el valor de mercado.

N鷐ero 7 del art韈ulo 62 introducido por el apartado veintitr閟 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio (獴.O.E.� 18 noviembre).Vigencia: 19 noviembre 2008

8. En el caso de las rentas a que se refiere la letra g) del apartado 1 del art韈ulo 58 de este Reglamento, la base de retenci髇 ser� la cuant韆 a integrar en la base imponible calculada de acuerdo con lo establecido en el apartado 4 del art韈ulo 15 de la Ley del Impuesto.

N鷐ero 8 del art韈ulo 62 introducido por el apartado cuatro del art韈ulo segundo del R.D. 1788/2010, de 30 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie, deducci髇 por inversi髇 en vivienda y pagos a cuenta (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011

Art韈ulo 63 Nacimiento de la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, las obligaciones de retener y de ingresar a cuenta nacer醤 en el momento de la exigibilidad de las rentas, dinerarias o en especie, sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta, respectivamente, o en el de su pago o entrega si es anterior.

En particular, se entender醤 exigibles los intereses en las fechas de vencimiento se馻ladas en la escritura o contrato para su liquidaci髇 o cobro, o cuando de otra forma se reconozcan en cuenta, aun cuando el perceptor no reclame su cobro o los rendimientos se acumulen al principal de la operaci髇, y los dividendos en la fecha establecida en el acuerdo de distribuci髇 o a partir del d韆 siguiente al de su adopci髇 a falta de la determinaci髇 de la citada fecha.

2. En el caso de rendimientos derivados de la amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 de activos financieros, la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta nacer� en el momento en que se formalice la operaci髇.

3. En el caso de rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva, la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta nacer� en el momento en que se formalice la operaci髇, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.

Art韈ulo 64 Porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta

El porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta ser� el siguiente:

• a) Con car醕ter general, el 19 por ciento.

  Cuando se trate de rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos situados en Ceuta, Melilla o sus dependencias, obtenidas por entidades domiciliadas en dichos territorios o que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal, dicho porcentaje se dividir� por dos.

  
  
  Letra a) del art韈ulo 64 redactada por el n鷐ero tres del art韈ulo 鷑ico del R.D. 897/2010, de 9 de julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio, en materia de las obligaciones de documentaci髇 de las operaciones vinculadas (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2010 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2010
• b) En el caso de rentas procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇, el 24 por ciento.

Art韈ulo 64 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo tercero del R.D. 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por R.D. 1775/2004, de 30 de julio; el R.D. 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraci髇 de la XXXII edici髇 de la Copa del Am閞ica en la ciudad de Valencia; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007

Art韈ulo 65 Importe de la retenci髇 o del ingreso a cuenta

El importe de la retenci髇 o del ingreso a cuenta se determinar� aplicando el porcentaje a que se refiere el art韈ulo anterior a la base de c醠culo.

Art韈ulo 66 Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

1. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deber醤 presentar en los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, declaraci髇 de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en el Tesoro P鷅lico.

No obstante, la declaraci髇 e ingreso a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� en los veinte primeros d韆s naturales de cada mes, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1.� del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre .

No proceder� la presentaci髇 de declaraci髇 negativa cuando no se hubieran satisfecho en el per韔do de la declaraci髇 rentas sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta.

N鷐ero 1 del art韈ulo 66 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2014, por el apartado segundo.tres del art韈ulo primero del R.D. 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el R.D. 939/2005, de 29 de julio (獴.O.E.� 6 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

2. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� presentar en los primeros veinte d韆s naturales del mes de enero una declaraci髇 anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. No obstante, en el caso de que esta declaraci髇 se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilizaci髇, exclusivamente, de los correspondientes m骴ulos de impresi髇 desarrollados, a estos efectos, por la Administraci髇 tributaria, el plazo de presentaci髇 ser� el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del a駉 siguiente al del que corresponde dicha declaraci髇.

En esta declaraci髇, adem醩 de sus datos de identificaci髇, podr� exigirse que conste una relaci髇 nominativa de los perceptores con los siguientes datos:

• a) Denominaci髇 de la entidad.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• c) Renta obtenida, con indicaci髇 de la identificaci髇, descripci髇 y naturaleza de los conceptos, as� como del ejercicio en que dicha renta se hubiera devengado.
• d) Retenci髇 practicada o ingreso a cuenta efectuado.

A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores estar醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� expedir en favor del sujeto pasivo certificaci髇 acreditativa de las retenciones practicadas, o de los ingresos a cuenta efectuados, as� como de los restantes datos referentes al sujeto pasivo que deben incluirse en la declaraci髇 anual a que se refiere el apartado anterior.

La citada certificaci髇 deber� ponerse a disposici髇 del sujeto pasivo con anterioridad al inicio del plazo de declaraci髇 de este Impuesto.

A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores estar醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores.

4. Los pagadores deber醤 comunicar a los sujetos pasivos la retenci髇 o ingreso a cuenta practicados en el momento en que satisfagan las rentas, indicando el porcentaje aplicado.

5. Las declaraciones a que se refiere este art韈ulo se realizar醤 en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien asimismo podr� determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2 anterior, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos as� determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.

La declaraci髇 e ingreso se efectuar醤 en la forma y lugar que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

6. La declaraci髇 e ingreso del pago a cuenta a que se refiere el apartado 4.� del art韈ulo 60.6 de este Reglamento, se efectuar� en la forma, lugar y plazo que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

Art韈ulo 66 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo tercero del R.D. 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por R.D. 1775/2004, de 30 de julio; el R.D. 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebraci髇 de la XXXII edici髇 de la Copa del Am閞ica en la ciudad de Valencia; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el R.D. 1777/2004, de 30 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. 1776/2004, de 30 de julio (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007