• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• CAPITULO I.� Disposiciones generales
  • SECCION.� PRELIMINAR
    • Art韈ulo 1 燨bjeto y 醡bito de aplicaci髇
  • SECCION 1.� Infracciones administrativas de contrabando
    • Art韈ulo 2 燭ipificaci髇 de las infracciones
    • Art韈ulo 3 燬ujetos infractores
    • Art韈ulo 4 燩rescripci髇 de la infracci髇
  • SECCION 2.� Sanciones y comiso
    • Art韈ulo 5 燬anciones
    • Art韈ulo 6 燙riterios de graduaci髇 de las sanciones
    • Art韈ulo 7 燣a naturaleza de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos
    • Art韈ulo 8 燣a reiteraci髇
    • Art韈ulo 9 燫esistencia, negativa u obstrucci髇 a la acci髇 investigadora
    • Art韈ulo 10 燯tilizaci髇 de medios fraudulentos o persona interpuesta
    • Art韈ulo 11 燜acilidad especial para la comisi髇 de la infracci髇
    • Art韈ulo 12 燯tilizaci髇 de mecanismos aduaneros para la simplificaci髇 de formalidades y procedimientos
    • Art韈ulo 13 燩rescripci髇 de la sanci髇
    • Art韈ulo 14 燙omiso
• CAPITULO II.� Procedimiento sancionador
  • SECCION 1.� Disposiciones generales
    • Art韈ulo 15 燗cceso al procedimiento y alegaciones
    • Art韈ulo 16 燨rganos competentes
    • Art韈ulo 17 燩rocedimiento administrativo y jurisdicci髇 penal
    • Art韈ulo 18 燫econocimiento de responsabilidad o pago voluntario
    • Art韈ulo 19 燬anci髇 de cierre de los establecimientos
    • Art韈ulo 20 燜orma de iniciaci髇
  • SECCION 2.� Actuaciones previas a la iniciaci髇
    • Art韈ulo 21 燚enuncia
    • Art韈ulo 22 燨tras actuaciones previas a la iniciaci髇
    • Art韈ulo 23 燚iligencias de aprehensi髇 o descubrimiento
    • Art韈ulo 24 燗ctuacione previas relativas a los bienes, efectos e instrumentos aprehendidos
  • SECCION 3.� Iniciaci髇
    • Art韈ulo 25 營niciaci髇 del procedimiento
    • Art韈ulo 26 燗cumulaci髇 de expedientes
    • Art韈ulo 27 燰aloraci髇 de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de contrabando
    • Art韈ulo 28 燤edidas de car醕ter provisional relativas a los bienes, efectos e instrumentos intervenidos
    • Art韈ulo 29 燦otificaci髇 a los interesados
  • SECCION 4.� Instrucci髇
    • Art韈ulo 30 燗ctuaciones del instructor
    • Art韈ulo 31 燗legaciones
    • Art韈ulo 32 燩rueba
    • Art韈ulo 33 燗udiencia
    • Art韈ulo 34 燩ropuesta de resoluci髇
  • SECCION 5.� Resoluci髇
    • Art韈ulo 35 燫esoluci髇 del procedimiento
    • Art韈ulo 36 燚estino de los bienes, efectos e instrumentos no decomisados
    • Art韈ulo 37 燚estinos de los bienes, efectos e instrumentos decomisados
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Primera 燫egistro de sancionados
  • Segunda 燨peraciones con bienes, efectos e instrumentos no comunitarios intervenidos o decomisados
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • DISPOSICION TRANSITORIA UNICA 燩rocedimientos ya iniciados y retroactividad
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • DISPOSICION DEROGATORIA UNICA 燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Primera 燞abilitaci髇 normativa
  • Segunda 燛ntrada en vigor

Art韈ulo 1 Objeto y 醡bito de aplicaci髇

1. El presente Real Decreto desarrolla reglamentariamente el T韙ulo II de la Ley Org醤ica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represi髇 del Contrabando, de acuerdo con la habilitaci髇 normativa contenida en el apartado 3 del art韈ulo 12.bis y en la disposici髇 derogativa 鷑ica de la citada Ley Org醤ica.

2. En la imposici髇 de sanciones por infracciones administrativas de contrabando se seguir醤 las normas de procedimiento y se aplicar醤 los criterios de graduaci髇 con sujeci髇 a lo establecido en el presente Real Decreto.

Art韈ulo 2 Tipificaci髇 de las infracciones

1. Incurrir醤 en infracci髇 administrativa de contrabando, siempre que el valor de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos sea inferior a 3.000.000 de pesetas, o trat醤dose de labores del tabaco sea inferior a 1.000.000 de pesetas y no concurra alguna de las circunstancias previstas en los apartados 2 y 3.a) del art韈ulo 2 de la Ley Org醤ica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represi髇 del Contrabando, los que:

• a) Importen o exporten mercanc韆s de l韈ito comercio sin presentarlas para su despacho en las oficinas de aduanas o en los lugares habilitados por la Administraci髇 aduanera.

  La ocultaci髇 o sustracci髇 dolosa de cualquier clase de mercanc韆s a la acci髇 de la Administraci髇 aduanera dentro de los recintos o lugares habilitados equivaldr� a su no presentaci髇.

  A estos efectos, se considerar�, salvo prueba en contrario, que existe ocultaci髇 o sustracci髇 dolosa si las mercanc韆s se encuentran contenidas en dobles fondos, espacios disimulados o en cualquier otra circunstancia que racionalmente suponga un 醤imo doloso.

• b) Realicen operaciones de comercio, tenencia o circulaci髇 de mercanc韆s no comunitarias de l韈ito comercio, sin cumplir los requisitos legalmente establecidos para acreditar su l韈ita importaci髇.
• c) Destinen al consumo mercanc韆s en tr醤sito con incumplimiento de la normativa reguladora de este r間imen aduanero, establecida en los art韈ulos 91 a 97 y 163 a 165 del Reglamento (CEE) n鷐ero 2913/92, del Consejo, de 12 de octubre, y sus disposiciones de aplicaci髇 y en el Convenio TIR de 14 de noviembre de 1975.

  A estos efectos, se entender� que se destinan al consumo mercanc韆s en tr醤sito con incumplimiento de la normativa en 閘 se馻lada cuando, no habiendo sido presentadas en aduana para la ultimaci髇 del r間imen de tr醤sito, sean objeto de cualquier acto de comercio, incluido el autoconsumo.

• d) Realicen operaciones de importaci髇, exportaci髇, producci髇, comercio, tenencia, circulaci髇 o rehabilitaci髇 de g閚eros estancados o prohibidos, sin cumplir los requisitos establecidos por las leyes.
• e) Saquen del territorio espa駉l bienes que integren el Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, sin la autorizaci髇 de la Administraci髇 del Estado cuando 閟ta sea necesaria.

  Se considera cometida la infracci髇 incluso si su destino es otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.

  Son bienes que integran el Patrimonio Hist髍ico Espa駉l los as� definidos en su normativa espec韋ica.

• f) Realicen, sin cumplir con los requisitos legalmente establecidos, operaciones de importaci髇, exportaci髇, comercio, tenencia o circulaci髇 de espec韒enes de fauna y flora silvestres y sus partes y productos, de especies recogidas en el Convenio de Washington, de 3 de marzo de 1973, y en el Reglamento (CE) n鷐ero 338/97, del Consejo, de 9 de diciembre de 1996.

  A estos efectos, se considerar醤 realizadas con incumplimiento de requisitos legalmente establecidos, entre otras, las siguientes operaciones:

  • 1.� La utilizaci髇 de espec韒enes de las especies enumeradas en el anexo A del Reglamento (CE) n鷐ero 338/97, en fines distintos de los que, en su caso, figuran en la autorizaci髇 concedida, en el momento en que se haya expedido el permiso de importaci髇 o posteriormente.
  • 2.� La compra, la utilizaci髇 con fines comerciales, la presentaci髇 al p鷅lico a efectos comerciales, la venta, la tenencia para la venta, la puesta en venta o el transporte a efectos de venta de espec韒enes de las especies que figuran en el anexo A del Reglamento (CE) n鷐ero 338/97, salvo que se haya obtenido el certificado previsto a tal efecto, o la realizaci髇 de cualquiera de estas acciones con espec韒enes de las especies que figuran en el anexo B del Reglamento (CE) 338/97, salvo que pueda demostrarse su l韈ita adquisici髇 o importaci髇.
• g) Obtengan, mediante alegaci髇 de causa falsa o de cualquier otro modo il韈ito, el despacho aduanero de g閚eros estancados o prohibidos o mercanc韆s de l韈ito comercio o la autorizaci髇 para los actos a que se refieren los apartados anteriores.

  Entre otros supuestos, se entender� obtenido mediante alegaci髇 de causa falsa el despacho aduanero de:

  • 1.� Espec韒enes de las especies a la que se refiere el p醨rafo f) del presente art韈ulo y apartado, cuando sean importados, exportados o reexportados con presentaci髇 de un permiso, notificaci髇 o certificado falso, falsificado o que haya sido alterado sin autorizaci髇 de la autoridad responsable.
  • 2.� Bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, cuando sean exportados presentando una autorizaci髇 falsa o falsificada.

  Asimismo, se entender� obtenido, mediante alegaci髇 de causa falsa, el despacho aduanero de los bienes a que se refieren los apartados 1.� y 2.� de este p醨rafo g), cuando los permisos, notificaciones, certificados y autorizaciones, mencionados en los mismos, se obtengan mediante la realizaci髇 de una falsa declaraci髇, el suministro de informaci髇 deliberadamente falsa con el fin de la obtenci髇 de 閟tos o el empleo de permisos, notificaciones, certificados o autorizaciones falsos o falsificados como base para su obtenci髇.

• h) Conduzcan en buque de porte menor que el permitido por los reglamentos, salvo autorizaci髇 para ello, mercanc韆s no comunitarias o g閚eros estancados o prohibidos, en cualquier puerto o lugar de las costas no habilitado a efectos aduaneros o en cualquier punto de las aguas interiores o del mar territorial espa駉l.
• i) Alijen o transborden de un buque clandestinamente cualquier clase de mercanc韆s, g閚eros o efectos dentro de las aguas interiores o del mar territorial espa駉l o en las circunstancias previstas por el art韈ulo 23 de la Convenci髇 de Ginebra sobre Alta Mar, de 29 de abril de 1958.
• j) Exporten material de defensa o material de doble uso sin autorizaci髇 o habi閚dola obtenido mediante declaraci髇 falsa o incompleta en relaci髇 con la naturaleza o el destino 鷏timo de los mismos o de cualquier otro modo il韈ito.

2. A los efectos del presente Real Decreto, ser醤 de aplicaci髇 las definiciones establecidas en el art韈ulo 1 de la Ley Org醤ica 12/1995, de Represi髇 del Contrabando.

3. Las infracciones administrativas de contrabando se clasifican en leves, graves y muy graves seg鷑 que el valor de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de la misma sea:

• a) Muy graves: superior a 2.250.000 pesetas o, si se trata de labores de tabaco, superior a 750.000 pesetas.
• b) Graves: igual o superior a 750.000 pesetas e igual o inferior a 2.250.000 pesetas o, si se trata de labores de tabaco, igual o superior a 250.000 pesetas e igual o inferior a 750.000 pesetas.
• c) Leves: inferior a 750.000 pesetas o, si se trata de labores de tabaco, inferior a 250.000 pesetas.

Art韈ulo 3 Sujetos infractores

Ser醤 sujetos infractores las personas f韘icas o jur韉icas y las entidades mencionadas en el art韈ulo 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, que realicen las acciones u omisiones recogidas como infracciones administrativas de contrabando en el art韈ulo 2 del presente Real Decreto.

Art韈ulo 4 Prescripci髇 de la infracci髇

1. Las infracciones administrativas de contrabando prescriben a los cinco a駉s a contar desde la fecha de su comisi髇.

2. La prescripci髇 se aplicar� de oficio, sin necesidad de que se invoque o se excepcione por el sujeto infractor.

Art韈ulo 5 Sanciones

1. Las infracciones administrativas de contrabando ser醤 sancionadas con multa pecuniaria proporcional al valor de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de las mismas, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 2.

Las proporciones aplicables a cada clase de infracci髇 estar醤 comprendidas entre los l韒ites que se indican a continuaci髇:

• a) Muy graves: el 250 y el 300 por 100, ambos incluidos.
• b) Graves: el 150 y el 250 por 100.
• c) Leves: el 100 y el 150 por 100, ambos incluidos.

2. Las infracciones administrativas de contrabando relativas a las labores de tabaco ser醤 sancionadas:

• a) Con multa pecuniaria proporcional al valor de las labores de tabaco objeto de las mismas.

  Las proporciones aplicables a cada clase de infracci髇 estar醤 comprendidas entre los l韒ites que se indican a continuaci髇:

  • 1.� Muy graves: el 275 y el 300 por 100, ambos incluidos.
  • 2.� Graves: el 225 y el 275 por 100.
  • 3.� Leves: el 200 y el 225 por 100, ambos incluidos.

  El importe m韓imo de la multa ser� de 100.000 pesetas.

• b) Con el cierre de los establecimientos de los que los infractores sean titulares. El cierre podr� ser temporal o, en el caso de infracciones reiteradas, definitivo.

Para cada clase de infracci髇 el cierre temporal tendr� una duraci髇 comprendida entre los siguientes l韒ites inferior y superior, respectivamente:

• 1.� Muy graves: nueve meses y un d韆s y doce meses.
• 2.� Graves: tres meses y un d韆 y nueve meses.
• 3.� Leves: cuatro d韆s y tres meses.

3. La Administraci髇 tributaria tendr� el derecho de considerar como titular de cualquier bien, derecho, empresa, servicio, actividad o explotaci髇 a quien figure como tal en un registro fiscal u otros de car醕ter p鷅lico, salvo prueba en contrario.

4. A los efectos del p醨rafo b) del apartado 2 anterior, los establecimientos a los que se refiere la sanci髇 de cierre ser醤 aqu閘los en los que se hayan efectuado total o parcialmente las operaciones de importaci髇, exportaci髇, producci髇, comercio, tenencia, circulaci髇 o rehabilitaci髇 de labores de tabaco objeto de la infracci髇 y de los que los sujetos infractores sean titulares.

Art韈ulo 6 Criterios de graduaci髇 de las sanciones

1. Las sanciones por infracciones administrativas de contrabando se graduar醤 atendiendo en cada caso concreto a los siguientes criterios:

• a) La reiteraci髇.
• b) La resistencia, negativa u obstrucci髇 a la acci髇 investigadora de los 髍ganos competentes para el descubrimiento y persecuci髇 de las infracciones administrativas de contrabando, o de los 髍ganos competentes para la iniciaci髇 del procedimiento sancionador por estas infracciones.
• c) La utilizaci髇 de medios fraudulentos en la comisi髇 de la infracci髇 o la comisi髇 de 閟ta por medio de persona interpuesta. A estos efectos, se considerar醤 principalmente medios fraudulentos los siguientes: la existencia de anomal韆s sustanciales en la contabilidad, el empleo de facturas, justificantes y otros documentos falsos o falseados y la utilizaci髇 de medios, modos o formas que indiquen una planificaci髇 del contrabando.
• d) La comisi髇 de la infracci髇 por medio o en beneficio de personas, entidades u organizaciones de cuya naturaleza o actividad pudiera derivarse una facilidad especial para la comisi髇 de la infracci髇.
• e) La utilizaci髇 para la comisi髇 de la infracci髇 de los mecanismos establecidos en la normativa aduanera para la simplificaci髇 de formalidades y procedimientos de despacho aduanero.
• f) La naturaleza de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto del contrabando.

2. El criterio establecido en el p醨rafo f) operar� como circunstancia atenuante en la graduaci髇 de la sanci髇, aplicable cuando los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto del contrabando sean de l韈ito comercio y no se trate de g閚eros prohibidos, material de defensa o doble uso, bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, espec韒enes de fauna y flora silvestres y sus partes y productos de especies recogidas en el Convenio de Washington, de 3 de marzo de 1973, y en el Reglamento (CE) n鷐ero 338/97, del Consejo, de 9 de diciembre de 1996, o de labores de tabaco.

3. Para la aplicaci髇 de los criterios de graduaci髇 se partir� de la sanci髇 en su l韒ite inferior. Los criterios de graduaci髇 son aplicables simult醤eamente.

4. Cuando en la graduaci髇 de una sanci髇 閟ta no pueda incrementarse el porcentaje o n鷐ero de d韆s que resulte de la aplicaci髇 simult醤ea de los criterios de graduaci髇 recogidos en este art韈ulo, por haber alcanzado ya su l韒ite superior, la sanci髇 se aplicar� en dicho l韒ite superior.

5. Cuando en la graduaci髇 de una sanci髇 閟ta no pueda reducirse el porcentaje que resulte de la aplicaci髇 simult醤ea de los criterios de graduaci髇 recogidos en este art韈ulo, por haber alcanzado ya su l韒ite inferior, la sanci髇 se aplicar� en dicho l韒ite inferior.

Art韈ulo 7 La naturaleza de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos

A los efectos de lo previsto en el art韈ulo 6.1, p醨rafo f), del presente Real Decreto, cuando los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto del contrabando sean de l韈ito comercio y no se trate de g閚eros prohibidos, material de defensa o doble uso, bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, espec韒enes de fauna y flora silvestres y sus partes y productos de especies recogidas en el Convenio de Washington, de 3 de marzo de 1973, y en el Reglamento (CE) n鷐ero 338/97, del Consejo, de 9 de diciembre de 1996, o de labores de tabaco, el porcentaje de las sanciones por infracci髇 leve o muy grave se reducir� entre 15 y 20 puntos y el de las sanciones graves entre 30 y 40 puntos.

Art韈ulo 8 La reiteraci髇

1. A efectos de lo previsto en el art韈ulo 6.1, p醨rafo a), de este Real Decreto, se apreciar� reiteraci髇 cuando el sujeto infractor haya sido sancionado por cualquier infracci髇 administrativa de contrabando en resoluci髇 administrativa firme dentro de los cinco a駉s anteriores a la fecha de la comisi髇 de la infracci髇.

2. Cuando el sujeto infractor haya sido sancionado, por infracci髇 administrativa de contrabando, una vez en el per韔do y circunstancias se馻ladas en el apartado 1, las sanciones se incrementar醤 en los porcentajes y d韆s que se indican a continuaci髇:

• a) Sanciones pecuniarias por infracci髇 leve y muy grave: entre 15 y 20 puntos. Sanci髇 pecuniaria por infracci髇 grave entre 30 y 40 puntos.
• b) en lo que respecta a las infracciones relativas a labores del tabaco los porcentajes y d韆s de incremento de las sanciones ser醤 los siguientes:

Sanci髇 pecuniaria por infracci髇 leve y muy grave: entre 8 y 10 puntos. Sanci髇 pecuniaria por infracci髇 grave: entre 15 y 20 puntos.

Sanci髇 de cierre de los establecimientos por infracci髇 leve y muy grave: entre veinticinco y treinta y cinco d韆s. Sanci髇 de cierre de los establecimientos por infracci髇 grave: entre cincuenta y setenta d韆s.

3. Cuando el sujeto infractor haya sido sancionado por infracci髇 administrativa de contrabando m醩 de una vez en el per韔do y circunstancias se馻ladas en el apartado 1, las sanciones se incrementar醤 en los porcentajes y d韆s que se indican a continuaci髇, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 4:

• a) Sanci髇 pecuniaria por infracci髇 leve y muy grave: entre 40 y 50 puntos. Sanci髇 pecuniaria por infracci髇 grave: entre 80 y 100 puntos.
• b) En lo que respecta a las infracciones relativas a labores del tabaco los porcentajes y d韆s de incremento de las sanciones ser醤 los siguientes:

Sanci髇 pecuniaria por infracci髇 leve y muy grave: Entre 20 y 25 puntos. Sanci髇 pecuniaria por infracci髇 grave: entre 40 y 50 puntos.

Sanci髇 de cierre de los establecimientos por infracci髇 leve y muy grave: entre setenta y noventa d韆s. Sanci髇 de cierre de los establecimientos por infracci髇 grave: entre ciento cuarenta y ciento ochenta d韆s.

4. Proceder� el cierre definitivo de los establecimientos de los que los infractores sean titulares, previsto en el art韈ulo 5.2, p醨rafo b), del presente Real Decreto, cuando el sujeto infractor haya sido sancionado por infracci髇 administrativa de contrabando m醩 de dos veces en el per韔do y circunstancias citados en el apartado 1.

Art韈ulo 9 Resistencia, negativa u obstrucci髇 a la acci髇 investigadora

1. A efectos de lo previsto en el art韈ulo 6.1, p醨rafo b), del presente Real Decreto, se considerar� que existe resistencia, negativa u obstrucci髇 a la acci髇 investigadora de los 髍ganos competentes para el descubrimiento y persecuci髇 de las infracciones administrativas de contrabando, o de los 髍ganos competentes para la iniciaci髇 del procedimiento sancionador por estas infracciones, cuando los sujetos infractores no atiendan los requerimientos formulados por aqu閘los o cuando realicen actuaciones tendentes a dilatar, entorpecer o impedir las actuaciones de los mismos en el curso de actuaciones de comprobaci髇 o investigaci髇 en las que se ponga de manifiesto la comisi髇 de la infracci髇 administrativa de contrabando.

2. Cuando concurra esta circunstancia, las sanciones se incrementar醤 en los porcentajes y d韆s se馻lados en el art韈ulo 8.2, p醨rafos a) y b), del presente Real Decreto.

Art韈ulo 10 Utilizaci髇 de medios fraudulentos o persona interpuesta

1. A los efectos de lo previsto en el art韈ulo 6.1, p醨rafo c), en los supuestos de anomal韆s sustanciales en la contabilidad y empleo de facturas, justificantes y otros documentos falsos o falseados, s髄o se apreciar� que concurren estas circunstancias cuando las mismas dificulten el control de la Administraci髇 sobre los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto del contrabando o el conocimiento por la Administraci髇 de la comisi髇 de una infracci髇 administrativa de contrabando.

2. Las circunstancias se馻ladas en el apartado anterior no podr醤 apreciarse como criterio de graduaci髇 cuando la conducta sea constitutiva de la infracci髇 administrativa de contrabando recogida en el art韈ulo 2.1, p醨rafo g) del presente Real Decreto.

3. A los efectos previstos en el art韈ulo 6.1, p醨rafo c), del presente Real Decreto, se considerar� que se han utilizado medios, modos o formas que indiquen una planificaci髇 del contrabando cuando en la comisi髇 de la infracci髇 se utilicen medios, modos o formas que tiendan a asegurar el 閤ito del il韈ito, entre otros, veh韈ulos con doble fondo o espacios disimulados, precintos falsificados, sistemas de radio escucha, sistemas de detecci髇 de controles de los 髍ganos encargados de la represi髇 del contrabando, sistemas de coordinaci髇 entre varios medios de transporte o que pongan de manifiesto la existencia de un plan predeterminado para la comisi髇 de dicha infracci髇 administrativa de contrabando.

4. Las circunstancias recogidas en el apartado anterior s髄o operar醤 como criterio de graduaci髇 de las infracciones administrativas de contrabando cuando no se den las circunstancias del art韈ulo 2.3, p醨rafo a), de la Ley Org醤ica de Represi髇 del Contrabando.

5. A los efectos previstos en el art韈ulo 6.1, p醨rafo c), del presente Real Decreto, se considerar� que se han utilizado personas f韘icas, jur韉icas o entidades interpuestas en la comisi髇 de la infracci髇 cuando el sujeto infractor, con la finalidad de ocultar su identidad, haya hecho figurar a nombre de un tercero, con o sin su consentimiento, la titularidad de los materiales, instrumentos, maquinaria o medios de transporte empleados en la comisi髇 de la infracci髇, los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto del contrabando o la realizaci髇 de las operaciones que constituyan la infracci髇 administrativa de contrabando.

6. Cuando se aprecien las circunstancias recogidas en los apartados 1, 3 � 5 anteriores, las sanciones se incrementar醤 en los porcentajes y d韆s se馻lados en el art韈ulo 8.2, p醨rafos a) y b), del presente Real Decreto.

Art韈ulo 11 Facilidad especial para la comisi髇 de la infracci髇

1. A los efectos de lo previsto en el art韈ulo 6.1, p醨rafo d), del presente Real Decreto se considerar�, entre otros supuestos, que se aprecia esta circunstancia cuando la infracci髇 se cometa por medio o en beneficio, entre otros, de personal al servicio de la Administraci髇 aduanera, de las entidades y organizaciones, sus titulares y personal a su servicio siguientes: compa耥as de transporte internacional, agencias de aduanas, compa耥as transitarias y consignatarias, asociaciones garantes de los reg韒enes TIR o tr醤sito aduanero o de los titulares o personal al servicio de dep髎itos aduaneros o fiscales y almacenes de dep髎ito temporal.

2. Las circunstancias recogidas en el apartado anterior no podr醤 apreciarse a los efectos de este art韈ulo cuando dichas circunstancias hayan sido apreciadas a los efectos del criterio de graduaci髇 regulado en el art韈ulo 12.

3. Cuando concurran las circunstancias se馻ladas en el apartado 1 de este art韈ulo, las sanciones se incrementar醤 en los porcentajes y d韆s se馻lados en el art韈ulo 8.2, p醨rafos a) y b), del presente Real Decreto.

Art韈ulo 12 Utilizaci髇 de mecanismos aduaneros para la simplificaci髇 de formalidades y procedimientos

1. A efectos de lo previsto en el art韈ulo 6.1, p醨rafo e), se considerar�, entre otros supuestos, que se aprecia esta circunstancia, cuando las conductas tipificadas como infracci髇 administrativa de contrabando se hayan producido al amparo de las facilidades que ofrecen los procedimientos simplificados regulados en el art韈ulo 253 del Reglamento (CEE) 2454/93, de la Comisi髇, de 2 de julio, los procedimientos inform醫icos previstos en el art韈ulo 222 del mismo texto, el procedimiento simplificado del r間imen de tr醤sito del art韈ulo 389 y siguientes del citado Reglamento y la autorizaci髇 de un almac閚 de dep髎ito temporal.

2. Cuando concurra esta circunstancia las sanciones se incrementar醤 en los porcentajes y d韆s se馻lados en el art韈ulo 8.2, p醨rafos a) y b).

Art韈ulo 13 Prescripci髇 de la sanci髇

1. Las sanciones impuestas por infracciones administrativas de contrabando prescriben a los cinco a駉s, a contar desde el d韆 siguiente a aqu閘 en que adquiera firmeza la resoluci髇 por la que se impone la sanci髇.

2. La prescripci髇 se aplicar� de oficio, sin necesidad de que se invoque o se excepcione por el sujeto infractor.

Art韈ulo 14 Comiso

1. Toda sanci髇 que se imponga por una infracci髇 administrativa de contrabando llevar� consigo el comiso de los siguientes bienes, efectos e instrumentos:

• a) Las mercanc韆s que constituyan el objeto de la infracci髇.
• b) Los materiales, instrumentos o maquinaria empleados en la fabricaci髇, elaboraci髇, transformaci髇 o comercio de los g閚eros estancados o prohibidos.
• c) Los medios de transporte con los que se lleve a efecto la comisi髇 de la infracci髇, salvo que pertenezcan a un tercero que no haya tenido participaci髇 en 閟ta o el 髍gano competente estime que dicha sanci髇 accesoria resulta desproporcionada en atenci髇 al valor del medio de transporte objeto del comiso y al importe de las mercanc韆s objeto del contrabando.
• d) Las ganancias obtenidas de la infracci髇, cualesquiera que sean las transformaciones que hubieran podido experimentar.
• e) Cuantos bienes y efectos, de la naturaleza que fueren, hayan servido de instrumento para la comisi髇 de la infracci髇.

2. No se proceder� al comiso de los bienes, efectos e instrumentos del contrabando, cuando 閟tos sean de l韈ito comercio y hayan sido adquiridos por un tercero de buena fe.

Art韈ulo 15 Acceso al procedimiento y alegaciones

1. En cualquier momento del procedimiento, los interesados tienen derecho a conocer su estado de tramitaci髇 y acceder a los documentos contenidos en 閘 y a obtener copias de 閟tos, con las limitaciones que prev� la Ley.

2. Asimismo, y con anterioridad al tr醡ite de audiencia, los interesados podr醤 formular alegaciones y aportar los documentos o elementos de juicio que estimen convenientes.

Art韈ulo 16 Organos competentes

1. Competencia para acordar e imponer sanciones consistentes en multa. Son 髍ganos competentes para acordar e imponer las sanciones consistentes en multa, decretar el comiso de los bienes, efectos e instrumentos intervenidos y, en su caso, ordenar la enajenaci髇 anticipada de los mismos, los Administradores de Aduanas e Impuestos Especiales, los Interventores de Territorio Franco, los Jefes de Dependencia de Aduanas e Impuestos Especiales y el Director del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

2. Competencia para acordar el cierre de establecimientos. Es competente para acordar el cierre de establecimientos por infracciones administrativas de contrabando relacionadas con las labores del tabaco, el Director del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

3. Competencia para iniciar e instruir el procedimiento sancionador. Son competentes para iniciar e instruir el procedimiento sancionador, por las infracciones administrativas de contrabando, las Secciones de contrabando de las Administraciones de Aduanas e Impuestos Especiales de la provincia en la que se haya descubierto la infracci髇 o, en su caso, de las Intervenciones de Territorio Franco, o la Secci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales de la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en las provincias en las que no exista Administraci髇 de Aduanas.

V閍se la Res. de 8 de enero de 2015, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, por la que se delegan determinadas competencias en 髍ganos de las delegaciones especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 26 enero).

4. La competencia territorial se determinar� en funci髇 de la normativa de organizaci髇 aplicable a los 髍ganos con competencia sancionadora.

Art韈ulo 17 Procedimiento administrativo y jurisdicci髇 penal

1. En cualquier momento del procedimiento sancionador en que el 髍gano competente estime que los hechos pudieran ser constitutivos de delito de contrabando, pasar� el tanto de culpa a la jurisdicci髇 competente, notific醤dolo al interesado, y se abstendr� de seguir el procedimiento administrativo mientras la autoridad judicial no dicte sentencia firme, tenga lugar el sobreseimiento o archivo de las actuaciones o se produzca la devoluci髇 del expediente.

2. A tal efecto, el 髍gano competente acordar� la remisi髇 del expediente, junto con las actuaciones practicadas, al Juzgado ordinario que corresponda seg鷑 su competencia, poniendo a su disposici髇 las mercanc韆s intervenidas.

3. La remisi髇 del expediente a la jurisdicci髇 competente interrumpir� los plazos de prescripci髇 para las infracciones administrativas de contrabando y para la imposici髇 de las sanciones correspondientes.

4. Si la autoridad judicial no apreciara la existencia de delito, la Administraci髇 aduanera continuar� el expediente con base en los hechos que los Tribunales hayan considerado probados mediante resoluci髇 judicial firme.

5. La sentencia condenatoria de la autoridad judicial excluir� la imposici髇 de sanci髇 por infracci髇 administrativa de contrabando.

Art韈ulo 18 Reconocimiento de responsabilidad o pago voluntario

1. Iniciado el procedimiento sancionador, si el infractor reconoce su responsabilidad el procedimiento podr� resolverse con la imposici髇 de la sanci髇 que proceda, pudiendo omitirse las fases del procedimiento sancionador anteriores a la resoluci髇 que de otro modo hubieran procedido.

2. Cuando la sanci髇 tenga exclusivamente car醕ter pecuniario, el pago voluntario por el imputado de la sanci髇 propuesta, en cualquier momento anterior a la resoluci髇, permitir� igualmente la omisi髇 de las fases del procedimiento sancionador anteriores a la resoluci髇 que de otro modo hubieran procedido, sin perjuicio de la posibilidad de interponer los recursos procedentes.

Art韈ulo 19 Sanci髇 de cierre de los establecimientos

La imposici髇 de la sanci髇 de cierre de los establecimientos de los que los sujetos infractores sean titulares, recogida en el art韈ulo 5.2, p醨rafo b), del presente Real Decreto, se realizar� en el mismo expediente que el instruido para la imposici髇 de la sanci髇 pecuniaria y, en su caso, el comiso de los bienes, efectos e instrumentos regulado en el art韈ulo 14 del presente Real Decreto. El expediente ser� resuelto por el 髍gano competente para imponer la sanci髇 de cierre del establecimiento propuesta.

Art韈ulo 20 Forma de iniciaci髇

1. El procedimiento se iniciar� de oficio, mediante acuerdo del titular de la unidad administrativa que instruya el expediente, bien por propia iniciativa o como consecuencia de orden superior, petici髇 razonada de otros 髍ganos o denuncia.

2. En particular, el acuerdo del 髍gano competente para la iniciaci髇 del procedimiento podr� basarse en la actuaci髇 de:

• a) Los 髍ganos de la administraci髇 aduanera.
• b) Las fuerzas de la Guardia Civil, que cumplan funciones propias del resguardo fiscal del Estado y las actuaciones encaminadas a evitar y perseguir el contrabando, y otras autoridades y fuerzas cuya normativa espec韋ica les otorgue competencias para el descubrimiento y persecuci髇 del contrabando.
• c) Las dem醩 fuerzas y Cuerpos de Seguridad.
• d) Las autoridades militares, en los t閞minos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 22.

Art韈ulo 21 Denuncia

1. Las denuncias se dirigir醤 a las Administraciones de Aduanas e Impuestos Especiales, a las Intervenciones de Territorios Francos o a la Secci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales de las Delegaciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria competentes, mediante comparecencia o por escrito.

2. Las denuncias deber醤 expresar la identidad de la persona o personas que las presentan, el relato de los hechos que pudieran constituir infracci髇 de contrabando y la fecha de su comisi髇, as� como cualquier documento, declaraci髇, indicador de prueba, etc., que permita la persecuci髇 de la infracci髇 y, cuando sea posible, la identificaci髇 de los presuntos responsables.

3. Cuando se presente una denuncia que ponga en conocimiento de un 髍gano administrativo la existencia de un determinado hecho que pudiera constituir infracci髇 de contrabando, el 髍gano competente para la iniciaci髇, con anterioridad a la iniciaci髇 del procedimiento, podr� realizar actuaciones previas con objeto de delimitar si concurren circunstancias que justifiquen tal iniciaci髇.

4. No se considerar� al denunciante interesado en la actuaci髇 administrativa que se inicie a ra韟 de la denuncia, ni legitimado para la interposici髇 de recursos o reclamaciones en relaci髇 con los resultados de la misma, salvo que se encuentre entre los supuestos previstos en el art韈ulo 31 de la Ley 30/1992.

Art韈ulo 22 Otras actuaciones previas a la iniciaci髇

1. Como actuaciones previas a la iniciaci髇 del procedimiento sancionador por infracciones de contrabando, los 髍ganos competentes para su iniciaci髇, otros 髍ganos de la Administraci髇 aduanera y las dem醩 personas a quienes est� encomendada la persecuci髇 y el descubrimiento del contrabando podr醤 realizar actuaciones previas con objeto de determinar, con car醕ter preliminar, los hechos que pudieran constituir infracci髇 de contrabando, la identificaci髇 de los presuntos responsables y las circunstancias que concurran en unos y otros.

2. Las fuerzas y Cuerpos de Seguridad y las autoridades militares citadas en las letras c) y d) del apartado 2 del art韈ulo 20 podr醤 actuar en los siguientes casos:

• a) Cuando por razones de urgencia sean requeridas al efecto por los funcionarios y fuerzas a quienes est� encomendada la persecuci髇 y el descubrimiento del contrabando.
• b) Cuando sorprendan a los infractores en el momento de cometer la infracci髇.
• c) Cuando conozcan alguna infracci髇 de contrabando y puedan realizar preventivamente la aprehensi髇 de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos, si no se hallan presentes las personas mencionadas en el art韈ulo 20.2, p醨rafos a) y b).

3. Cuando en el ejercicio de las actuaciones se馻ladas en el apartado 1 concurran junto a 髍ganos de la administraci髇 aduanera otras autoridades o fuerzas competentes, corresponder� la direcci髇 funcional de las actuaciones al 髍gano de la administraci髇 aduanera que, de acuerdo con el art韈ulo 16 de este Real Decreto, resulte competente para la resoluci髇 del procedimiento sancionador por infracci髇 administrativa de contrabando que pudiera incoarse como consecuencia de dichas actuaciones.

Cuando los hechos puestos de manifiesto en estas actuaciones pudieran ser constitutivos de delito se pasar� el tanto de culpa al Juez o Ministerio Fiscal, de acuerdo con lo dispuesto en la legislaci髇 vigente.

4. Las personas mencionadas en los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, proceder醤 a la aprehensi髇 cautelar de los bienes, efectos e instrumentos a que se refiere el art韈ulo 14 de este Real Decreto.

5. Las autoridades y fuerzas citadas en los apartados anteriores formalizar醤 sus actuaciones mediante diligencia con los requisitos se馻lados en el art韈ulo 23.

Las diligencias citadas en el p醨rafo anterior se remitir醤, dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes al momento en que se formalicen, al 髍gano al que corresponda iniciar el procedimiento sancionador en raz髇 de su competencia territorial, poniendo a su disposici髇 los bienes, efectos o instrumentos aprehendidos.

6. Sin perjuicio de la remisi髇 de la diligencia y la puesta a disposici髇 del instructor correspondiente de los bienes, efectos e instrumentos aprehendidos, las autoridades, funcionarios y fuerzas que hayan intervenido en las actuaciones relacionadas con el procedimiento para sancionar las infracciones administrativas de contrabando facilitar醤 los antecedentes e informes ampliatorios que puedan encomend醨seles o que estimen conveniente emitir para el m醩 completo esclarecimiento de los hechos.

7. Si el 髍gano competente para iniciar el procedimiento determina que no concurren las circunstancias que justifican dicha iniciaci髇, lo notificar� a los interesados, devolviendo los bienes, efectos e instrumentos aprehendidos, si los hubiese, a sus due駉s.

Art韈ulo 23 Diligencias de aprehensi髇 o descubrimiento

1. Las actuaciones de las autoridades y fuerzas citadas en el apartado 2 del art韈ulo 20 se formalizar醤 mediante diligencia en la que se har醤 constar cuantos hechos o circunstancias con relevancia para el procedimiento sancionador que pudiera derivarse se produzcan, as� como las manifestaciones de la persona o personas presuntamente responsables.

2. Las citadas diligencias podr醤 ser de aprehensi髇 o de descubrimiento.

Ser醤 de aprehensi髇 cuando, en el momento de formalizarse, tenga lugar la aprehensi髇 de los bienes, efectos o instrumentos.

Ser醤 de descubrimiento cuando no tenga lugar la aprehensi髇 de los bienes, efectos e instrumentos.

3. Las diligencias podr醤 extenderse sin sujeci髇 a un modelo preestablecido y deber醤 contener, al menos, los siguientes extremos:

• a) El lugar, d韆, hora y circunstancias en que se efectu� el descubrimiento y, en su caso, aprehensi髇 de bienes, efectos e instrumentos, haciendo relaci髇 de los hechos ocurridos.
• b) Los nombres, apellidos, raz髇 social, documento de identificaci髇 y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, si constan, domicilio y dem醩 circunstancias personales de quienes presumiblemente hayan participado en los hechos constitutivos de la infracci髇.
• c) Los datos, indicios o sospechas fundadas de qui閚es pudieran ser los sujetos infractores, si es que no fueron hallados en el momento de la aprehensi髇 o descubrimiento.
• d) La descripci髇 de los bienes, efectos e instrumentos aprehendidos, con especificaci髇, en su caso, del n鷐ero de bultos, clase, marcas, contenido y peso, n鷐ero de matr韈ula y cualquier otro que permita que 閟tos queden plenamente identificados; si no fueran aprehendidos, las cantidades que hayan sido objeto de la operaci髇 fraudulenta, con el mayor detalle posible, indicando los documentos, testimonios o cualesquiera otras pruebas de las que se deduzcan la cantidad, caracter韘ticas, calidad u otros datos que permitan conocer su naturaleza y valor.
• e) La descripci髇 de los contenedores, veh韈ulos, embarcaciones, aeronaves, maquinaria, aparatos u otros medios en que se contuvieran, transportaran, alijaran o circularan los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de contrabando.
• f) La menci髇 de otros elementos, acciones o circunstancias que puedan tener trascendencia para la graduaci髇 de las posibles sanciones.
• g) Los nombres o n鷐eros de identificaci髇 de los aprehensores o descubridores, con expresi髇 del cuerpo u organismo al que pertenezcan.
• h) El precepto o preceptos que se consideren infringidos.
• i) El 髍gano al que se remite la diligencia.
• j) Las manifestaciones, en su caso, de los presuntos responsables.
• k) El domicilio a efectos de las notificaciones.

4. Las diligencias ser醤 suscritas por los aprehensores o descubridores y por los presuntos sujetos infractores, y en defecto de 閟tos o si no saben o no quieren firmar, por dos testigos, si los hubiese, haciendo constar esta circunstancia.

5. Las diligencias se extender醤 por triplicado:

• a) El ejemplar original se remitir� a la Administraci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales, la Intervenci髇 de Territorio Franco, o la Secci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales de la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, que deba iniciar el procedimiento sancionador.
• b) Una copia se entregar� al presunto infractor.
• c) Otra copia quedar� en poder de la persona o personas que hayan suscrito las diligencias.

6. Las diligencias formalizadas observando los requisitos se馻lados en el apartado 3 de este art韈ulo tendr醤 el car醕ter de documento p鷅lico y valor probatorio sin perjuicio de las pruebas que en defensa de sus respectivos derechos e intereses puedan se馻lar o aportar los propios interesados.

Art韈ulo 24 Actuacione previas relativas a los bienes, efectos e instrumentos aprehendidos

A los bienes, efectos e instrumentos aprehendidos se les dar�, seg鷑 sea la naturaleza de los mismos, el siguiente destino:

• a) Cuando se trate de labores de tabaco o de otros g閚eros o efectos estancados, se proceder� en la forma que indiquen las disposiciones reguladoras de los respectivos monopolios p鷅licos, entreg醤dose los mismos al Comisionado para el Mercado de Tabacos o a los representantes de dichos monopolios, respectivamente.
• b) Cuando se trate de g閚eros prohibidos, material de defensa o de doble uso, se les dar� el destino que determinen los reglamentos, entreg醤dose a los organismos encargados de su custodia, intervenci髇 y control, si los hubiera.
• c) Si se trata de bienes integrantes o susceptibles de integrar el Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, se actuar� conforme a las normas que regulan dicho Patrimonio, entreg醤dose los mismos a los representantes de la Direcci髇 General de Bellas Artes y Bienes Culturales del Ministerio de Educaci髇 y Cultura o de los 髍ganos de las Comunidades Aut髇omas con competencia en la gesti髇 del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l.
• d) Si se trata de espec韒enes de la fauna y flora silvestres, sus partes o productos de especies recogidas en el Convenio de Washington, de 3 de marzo de 1973, y en el reglamento comunitario correspondiente, se actuar� con arreglo a las normas que regulan el tratamiento a dar a dichos espec韒enes, partes o productos, entreg醤dose los mismos a los organismos especializados en su acogida, cuidado y protecci髇, si los hubiera. Las aprehensiones de estos espec韒enes y de sus partes o productos se comunicar醤 al Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales.
• e) Los dem醩 bienes, efectos e instrumentos aprehendidos ser醤 depositados en las instalaciones, locales o almacenes de la Administraci髇 aduanera, o autorizados por 閟ta, quedando bajo su vigilancia y control, sin perjuicio de las medidas provisionales que el 髍gano instructor puede adoptar durante la tramitaci髇 del procedimiento.

Art韈ulo 25 Iniciaci髇 del procedimiento

1. Apreciada por el 髍gano competente para iniciar el procedimiento la procedencia de dicha iniciaci髇, dictar� acuerdo que notificar� a los interesados en la forma establecida en el art韈ulo 29 del presente Real Decreto. Previamente proceder� a la valoraci髇 de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de contrabando, y a la adopci髇, en su caso, de medidas de car醕ter provisional relativas a los bienes, efectos e instrumentos aprehendidos, sin perjuicio de otras que pueda adoptar durante la tramitaci髇 del procedimiento.

2. Cuando el acto de iniciaci髇 del expediente sancionador contenga todos los extremos que el apartado 1 del art韈ulo 34 de este Real Decreto establece para la propuesta de resoluci髇, por encontrarse en poder del 髍gano competente todos los elementos de hecho que permitan formular la propuesta de imposici髇 de sanci髇, en la notificaci髇 se advertir� al presunto infractor a los efectos, entre otros, de la puesta de manifiesto que, de no formular alegaciones en el plazo de quince d韆s, el contenido del acto de iniciaci髇 podr� considerarse propuesta de resoluci髇, remiti閚dose sin m醩 tr醡ites al 髍gano competente para resolver el procedimiento. En caso de que se formulen alegaciones o si el 髍gano instructor modifica los elementos contenidos en el acto de iniciaci髇 del expediente, se proceder� de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 30 y siguientes de este Real Decreto.

Art韈ulo 26 Acumulaci髇 de expedientes

1. Podr� disponerse la acumulaci髇 de expedientes que guarden conexi髇 directa entre s�, por propia iniciativa o a instancia de los interesados, siempre que corresponda conocer de todos ellos, por raz髇 del territorio en que se hayan descubierto, a la misma Administraci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales, Intervenci髇 de Territorio Franco o Secci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales de la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sin perjuicio de considerar la totalidad de las infracciones cometidas a efectos de las sanciones que correspondan en funci髇 del valor de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos.

2. Esta acumulaci髇 se efectuar� a los solos efectos de la tramitaci髇 del expediente y de la imposici髇 de las sanciones, sin que en ning鷑 caso suponga la acumulaci髇 del valor de los bienes, mercanc韆s, g閚eros a efectos en un 鷑ico expediente.

Art韈ulo 27 Valoraci髇 de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de contrabando

1. Los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de contrabando ser醤 valorados por el 髍gano competente para iniciar e instruir el expediente con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 10 de la Ley Org醤ica 12/1995, de Represi髇 del Contrabando.

2. Para la valoraci髇 de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos comprendidos en el art韈ulo 2.1, p醨rafos e), f) y j) del presente Real Decreto, as� como para la de los de il韈ito comercio, el 髍gano competente para conocer de la infracci髇 recabar� de los servicios competentes el asesoramiento e informes que estime necesarios.

3. Para la valoraci髇 de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos no comunitarios se proceder� a la liquidaci髇 de los tributos exigibles a la importaci髇 en el territorio donde se haya cometido la infracci髇.

Cuando dicha liquidaci髇 se refiera al Impuesto General Indirecto Canario, al Arbitrio sobre la Producci髇 e Importaci髇 en las Islas Canarias, a la Tarifa Especial del Arbitrio Insular a la entrada de mercanc韆s en las Islas Canarias y al Impuesto sobre la Producci髇, los Servicios y la Importaci髇 en las ciudades de Ceuta y Melilla, la Administraci髇 aduanera la recabar� de los 髍ganos competentes para la gesti髇 de estos tributos. Dicha liquidaci髇 deber� realizarse, emitiendo el informe correspondiente, en un plazo de diez d韆s. De no emitirse el informe en el plazo se馻lado se proseguir醤 las actuaciones con la valoraci髇 efectuada por el 髍gano que instruya el expediente.

4. De la valoraci髇 de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos se extender� una diligencia que se unir� al expediente. Dicha valoraci髇 contendr� la liquidaci髇 de los tributos exigibles a su importaci髇, cuando 閟tos formen parte de la valoraci髇 de dichos bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos.

5. Cuando la aprehensi髇 de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de la infracci髇 de contrabando no haya tenido lugar, la valoraci髇 se efectuar� con arreglo a los datos de que se disponga y en aplicaci髇 de las normas y reglas establecidas en el citado art韈ulo 10 de la Ley Org醤ica 12/1995.

Art韈ulo 28 Medidas de car醕ter provisional relativas a los bienes, efectos e instrumentos intervenidos

1. Formalizada la iniciaci髇 del procedimiento se acordar� inmediatamente la intervenci髇 de los bienes, efectos e instrumentos aprehendidos, a resultas de lo que se decida en la resoluci髇 que ponga fin al procedimiento. Los bienes, efectos e instrumentos no comunitarios as� intervenidos se considerar醤 incluidos en el r間imen de dep髎ito aduanero.

2. Cuando la naturaleza de los bienes, efectos e instrumentos intervenidos o cuando las dem醩 circunstancias del hecho o de los presuntos sujetos infractores as� lo aconsejen, se podr� designar a 閟tos como depositarios de los mismos, con prestaci髇 de garant韆 si el instructor lo considera oportuno.

Cuando as� suceda, los presuntos responsables, en tanto que depositarios, adem醩 de los deberes inherentes a sus funciones como depositarios, tendr醤 la obligaci髇 de rendir las cuentas que les sean ordenadas y cumplir las medidas que sean acordadas por la Administraci髇 aduanera.

3. Cuando las mercanc韆s intervenidas sean labores de tabaco o cualquier otra de las consideradas como g閚eros o efectos estancados, el instructor del procedimiento podr� autorizar la realizaci髇 de actos de disposici髇, incluida su destrucci髇, por parte del Comisionado para el Mercado de Tabacos y las compa耥as gestoras de los monopolios correspondientes respecto de las mercanc韆s aprehendidas, a reserva de la pertinente indemnizaci髇, cuando 閟ta proceda, conforme a la resoluci髇 que resuelve el procedimiento.

4. Cuando se trate de bienes, efectos e instrumentos intervenidos cuya conservaci髇 pueda resultar peligrosa para la salud o seguridad p鷅lica o pueda dar lugar a una disminuci髇 importante de su valor, entre otras causas, porque sin sufrir deterioro material se deprecien por el transcurso del tiempo, el instructor podr� disponer su venta inmediata, si 閟te fuera su destino final procedente.

5. Tambi閚 podr� disponer la venta inmediata, cuando 閟te fuera el destino final procedente, de aquellos bienes, efectos o instrumentos intervenidos que sean objeto de abandono expreso por sus propietarios.

6. Los bienes, efectos e instrumentos a los que se refiere el apartado 4 de este art韈ulo ser醤 enajenados por concurso o adjudicaci髇 directa, conforme al procedimiento establecido en la normativa aduanera o, en su defecto, en el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en todo lo que le sea aplicable. La venta de los bienes, efectos e instrumentos a que se refiere el apartado 5 de este art韈ulo, que sean distintos de los citados en el apartado 4 de este mismo art韈ulo, se llevar� a efecto mediante subasta p鷅lica conforme al procedimiento establecido en la normativa aduanera. En todos los casos la enajenaci髇 la efectuar� el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

El importe de la enajenaci髇, deducidos los gastos ocasionados, quedar� en dep髎ito a resultas del correspondiente expediente sancionador.

7. Cuando la venta a consumo regulada en el apartado 6 tenga por objeto bienes, efectos e instrumentos no comunitarios, se observar醤 los siguientes preceptos:

• a) Dicha venta tendr� la consideraci髇 de despacho a consumo de las mercanc韆s y, por tanto, incluir� todos los tr醡ites previstos para la importaci髇 de las mismas, y
• b) En el precio de venta estar醤 incluidos los tributos devengados con motivo de la importaci髇, debiendo procederse a la contracci髇 de los derechos de importaci髇 y dem醩 tributos devengados.

La enajenaci髇 deber� notificarse a la unidad de contabilidad de la Administraci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales, Intervenci髇 de Territorio Franco o Secci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales de la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que haya instruido el expediente, a los efectos de la constataci髇 de los recursos propios comunitarios.

8. Los bienes, efectos e instrumentos intervenidos en procedimientos por infracci髇 administrativa de contrabando no podr醤 ser devueltos a los interesados mientras no recaiga resoluci髇 firme que as� lo declare o mientras no lo decida as� el 髍gano competente para dictar resoluci髇.

Art韈ulo 29 Notificaci髇 a los interesados

1. La iniciaci髇 del procedimiento sancionador se comunicar� a los interesados con indicaci髇 de las siguientes menciones:

• a) Identificaci髇 del presunto sujeto infractor.
• b) Hechos que motivan la iniciaci髇 del procedimiento, su posible calificaci髇 y las sanciones que pudieran corresponder.
• c) Organos competentes para la instrucci髇 y resoluci髇 del expediente y norma que les atribuya tal competencia, indicando la posibilidad de que el presunto responsable pueda reconocer voluntariamente su responsabilidad o efectuar el pago voluntario de la sanci髇, con los efectos previstos en el art韈ulo 18 del presente Real Decreto.
• d) Indicaci髇 de que el propietario puede hacer, en el momento de la intervenci髇, abandono expreso de los bienes, efectos e instrumentos intervenidos.
• e) Medidas de car醕ter provisional que se hayan acordado por el 髍gano competente para iniciar el expediente sancionador, sin perjuicio de las que se puedan adoptar durante el mismo, de conformidad con el art韈ulo 28 del presente Real Decreto.
• f) Valoraci髇 efectuada de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de contrabando.
• g) Indicaci髇 del derecho a formular alegaciones, proponer prueba y a la audiencia en el procedimiento, se馻lando el momento y plazos para su ejercicio, as� como las consecuencias de su no ejercicio se馻ladas en el apartado 2 del art韈ulo 25.

2. El acuerdo se notificar� a los presuntos infractores y a los propietarios de los bienes, efectos e instrumentos intervenidos si fuesen distintos a aqu閘los, respecto de este extremo, y, en general, para la defensa de sus intereses espec韋icos, a los dem醩 interesados.

Art韈ulo 30 Actuaciones del instructor

1. El instructor del procedimiento realizar� de oficio cuantas actuaciones estime necesarias para el examen de los hechos, recabando los datos e informaciones que sean relevantes para determinar, en su caso, la existencia de responsabilidades susceptibles de sanci髇. A tales efectos podr� solicitar certificaciones, informes y dict醡enes periciales de otros organismos. En todo caso, se solicitar� del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria antecedentes de los inculpados sobre sanciones por infracciones administrativas de contrabando. Los antecedentes solicitados se limitar醤 al per韔do de tiempo que sea determinante para la graduaci髇 de las sanciones que pudieran proceder.

2. A los efectos previstos en el apartado anterior, se unir醤 al expediente sancionador las pruebas, declaraciones e informes necesarios para su resoluci髇.

3. Si como consecuencia de la instrucci髇 del procedimiento resultase modificada la determinaci髇 inicial de los hechos, de su posible calificaci髇, de las sanciones imponibles o de las responsabilidades susceptibles de sanci髇, se comunicar� todo ello al presunto infractor en la notificaci髇 del tr醡ite de audiencia.

4. Cuando, en el curso de la tramitaci髇 del expediente, se advierta la posibilidad de que estuviesen implicados en 閘 otras personas se les notificar� dicha circunstancia, inform醤doles de los hechos diligenciados y de las posibles consecuencias que de los mismos pudieran derivarse, consider醤doseles, desde entonces, como parte en el procedimiento.

Art韈ulo 31 Alegaciones

Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 15, los interesados dispondr醤 de un plazo de quince d韆s desde el d韆 siguiente a la notificaci髇 de la iniciaci髇, para aportar cuantas alegaciones, documentos o informaciones estimen convenientes, y, en su caso, proponer prueba, concretando los medios de que pretendan valerse. En la notificaci髇 de la iniciaci髇 del procedimiento se indicar� a los interesados dicho plazo.

Art韈ulo 32 Prueba

1. Recibidas las alegaciones o transcurrido el plazo se馻lado en el art韈ulo 31, el 髍gano instructor podr� acordar la apertura de un per韔do de prueba de conformidad con lo previsto en los art韈ulos 80 y 137.4 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑, por un plazo no superior a treinta d韆s ni inferior a diez.

2. En el acuerdo, que se notificar� a los interesados, se podr� rechazar de forma motivada la pr醕tica de aquellas pruebas que, en su caso, hubiesen propuesto aqu閘los, cuando sean improcedentes de acuerdo con lo dispuesto en el p醨rafo segundo del apartado 4 del art韈ulo 137 de la Ley 300 (sic)/1992.

3. La pr醕tica de las pruebas que el 髍gano instructor estime pertinentes se realizar� de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 81 de la Ley 30/1992.

Art韈ulo 33 Audiencia

Concluidas las actuaciones se馻ladas en los art韈ulos 30, 31 y 32 de este Real Decreto, con car醕ter previo a la redacci髇 de la propuesta de resoluci髇, se dar� audiencia a los interesados, notific醤doles la puesta de manifiesto del expediente y concedi閚doles un plazo de quince d韆s para que formulen alegaciones y presenten los documentos e informaciones que estimen oportunos. Transcurrido dicho plazo se proceder� de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 34 Propuesta de resoluci髇

1. Concluidas las actuaciones, el 髍gano instructor elaborar� propuesta de resoluci髇 en la que se tendr醤 en cuenta las alegaciones formuladas, si las hubiere. En la propuesta de resoluci髇 se fijar醤 de forma motivada los hechos y su calificaci髇 jur韉ica, se determinar� la infracci髇 que, en su caso, aqu閘los constituyan o se propondr� el sobreseimiento del expediente. Se concretar�, igualmente, la persona o entidad que resulte sujeto infractor, especific醤dose la sanci髇 que se propone con indicaci髇 de los criterios de graduaci髇 de la misma y las medidas provisionales que, en su caso, se hubieran adoptado por el instructor.

2. La propuesta de resoluci髇 se cursar� inmediatamente al 髍gano competente para resolver el procedimiento, junto con los documentos y alegaciones que obren en el mismo.

Art韈ulo 35 Resoluci髇 del procedimiento

1. El 髍gano competente dictar� resoluci髇 motivada a la vista de la propuesta formulada por el instructor del procedimiento y de las diligencias, documentos, pruebas y alegaciones que obren en el expediente. La resoluci髇 se notificar� a los interesados.

2. La resoluci髇 que estime cometida infracci髇 administrativa de contrabando contendr� la menci髇 necesaria de los siguientes extremos:

• a) Los hechos que se estimen probados y la calificaci髇 de la infracci髇 que se considera cometida.
• b) La cantidad, clase y valor de los bienes, mercanc韆s, g閚eros o efectos objeto de la infracci髇 administrativa de contrabando.
• c) Los sujetos infractores.
• d) La circunstancia de si, en los cinco a駉s anteriores a la comisi髇 de la infracci髇, han sido sancionados por infracci髇 administrativa de contrabando.
• e) La sanci髇 que se impone a cada uno de los sujetos infractores, con indicaci髇 de los criterios con los que, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 6 de este Real Decreto, se ha graduado la misma.
• f) La procedencia o no del comiso de los bienes, efectos e instrumentos intervenidos.
• g) El lugar, plazo y forma en que debe ser satisfecha la multa.
• h) El nombre, direcci髇 y localidad en que se encuentran los establecimientos cuyo cierre se ordena y el momento a partir del cual se proceder� al mencionado cierre, cuando 閟te proceda.
• i) El derecho de los interesados a impugnar la resoluci髇 en v韆 econ髆ico-administrativa y, posteriormente, ante la jurisdicci髇 contencioso-administrativa, con indicaci髇 de los plazos y los 髍ganos ante quienes se puede recurrir.

3. Cuando la resoluci髇 estime que no se ha cometido infracci髇 administrativa de contrabando, se expresar醤 los elementos de hecho y los fundamentos de derecho en que se basa dicha resoluci髇. Cuando proceda, la resoluci髇 pondr� de manifiesto la existencia o no de indicios de infracci髇 tributaria o de otra naturaleza.

4. Si el procedimiento se hubiese iniciado como consecuencia de orden superior la resoluci髇 se comunicar� al 髍gano que la dict�.

5. El plazo m醲imo para resolver el procedimiento ser� de seis meses desde la fecha del acuerdo de iniciaci髇. A estos efectos no se computar醤 los per韔dos en los que la tramitaci髇 del procedimiento quede interrumpida por causas imputables a los interesados o por la suspensi髇 del procedimiento prevista en el art韈ulo 17 de este Real Decreto. Este plazo podr� prorrogarse por resoluci髇 expresa del 髍gano competente para resolver, previa petici髇 motivada del 髍gano instructor, por un 鷑ico plazo improrrogable de seis meses. Transcurridos treinta d韆s desde el vencimiento del plazo sin que la resoluci髇 haya sido dictada se entender� caducado el procedimiento y se proceder� al archivo de las actuaciones, de oficio o a instancia del interesado, sin perjuicio de la posibilidad de iniciar de nuevo el procedimiento, en tanto no haya prescrito la acci髇 de la Administraci髇 para imponer la correspondiente sanci髇.

6. La ejecuci髇 de las sanciones por infracciones administrativas de contrabando quedar� autom醫icamente suspendida, sin necesidad de aportar garant韆, por la presentaci髇 en tiempo y forma del recurso o reclamaci髇 administrativa que contra aqu閘las proceda y sin que puedan ejecutarse hasta que sean firmes en v韆 administrativa.

Art韈ulo 36 Destino de los bienes, efectos e instrumentos no decomisados

1. Cuando la resoluci髇 determine que no procede el comiso de todos o algunos de los bienes, efectos o instrumentos intervenidos, los no decomisados se devolver醤 a sus due駉s.

2. Si, no procediendo el comiso, se hubiera dispuesto la venta anticipada de los bienes, efectos e instrumentos a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 28 de este Real Decreto, el 髍gano competente para resolver rendir� cuenta del importe obtenido y lo entregar� a quien acredite la propiedad de aqu閘los.

3. Si, no procediendo el comiso, el Comisionado para el Mercado de Tabacos o las compa耥as gestoras de los monopolios de las mercanc韆s a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 28 del presente Real Decreto hubieran llevado a cabo actos de disposici髇 respecto de las mismas, se proceder� a indemnizar a los interesados.

Art韈ulo 37 Destinos de los bienes, efectos e instrumentos decomisados

1. Los bienes, efectos e instrumentos definitivamente decomisados por resoluci髇 firme en procedimientos por infracci髇 administrativa de contrabando ser醤 adjudicados al Estado.

A tal efecto, se notificar� a la correspondiente Delegaci髇 del Ministerio de Econom韆 y Hacienda toda resoluci髇 de procedimiento sancionador por infracci髇 administrativa de contrabando en la que se haya decretado el comiso de bienes, efectos o instrumentos.

2. Los bienes, efectos e instrumentos decomisados no comunitarios se considerar醤 incluidos en el r間imen de dep髎ito aduanero.

3. Los espec韒enes a los que se refiere el art韈ulo 2.1, p醨rafo f), del presente Real Decreto decomisados ser醤 confiados a la autoridad competente designada en Espa馻 que proceder� seg鷑 lo previsto en el Reglamento (CE) n鷐ero 338/97, del Consejo, de 9 de diciembre de 1996. El comiso de estos espec韒enes y de sus partes o productos se notificar� al Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

4. El uso de los bienes, efectos e instrumentos intervenidos que no sean enajenables quedar� adscrito a las fuerzas o servicios que, encargados de la persecuci髇 del contrabando, hayan procedido a su aprehensi髇, de acuerdo con lo que prevea la legislaci髇 espec韋ica aplicable en esta materia.

Primera Registro de sancionados

1. El Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria mantendr� el registro de personas y entidades sancionadas por infracciones administrativas de contrabando, en el que se anotar醤 las sanciones firmes dictadas, del que se proporcionar醤 a los 髍ganos competentes para conocer de las infracciones administrativas de contrabando los datos que les sirvan como antecedentes precisos para graduar las sanciones a imponer en cada caso.

2. Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior se tendr醤 en cuenta las disposiciones de la Ley Org醤ica 5/1992, de regulaci髇 del tratamiento automatizado de los datos de car醕ter personal.

3. Los datos incluidos en el registro a que se refiere el apartado 1 anterior se cancelar醤 cuando dichos datos dejen de tener eficacia a los efectos de la graduaci髇 de las sanciones a imponer por infracci髇 administrativa de contrabando.

Segunda Operaciones con bienes, efectos e instrumentos no comunitarios intervenidos o decomisados

1. La enajenaci髇 anticipada de bienes, efectos e instrumentos no comunitarios intervenidos en procedimientos judiciales por contrabando y la venta de bienes, efectos e instrumentos no comunitarios decomisados adjudicados al Estado en procedimientos judiciales o administrativos por contrabando, cuando 閟ta proceda conforme a lo dispuesto en la normativa que regula el Patrimonio del Estado, se realizar� teniendo en cuenta lo previsto en el apartado 7 del art韈ulo 28 de este Real Decreto respecto de la enajenaci髇 anticipada de bienes, efectos e instrumentos no comunitarios intervenidos por infracci髇 administrativa de contrabando.

2. Si la Administraci髇 decide disponer de los bienes, efectos e instrumentos intervenidos o decomisados de una manera distinta a la venta, y ello supone la realizaci髇 de operaciones no permitidas por el r間imen de dep髎ito aduanero en que se encuentran, llevar� a cabo las formalidades necesarias para atribuirles otro destino aduanero.

3. En todo caso, deber� notificarse a la Unidad de Contabilidad de la Administraci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales o de la Secci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales de la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente la enajenaci髇, venta o, en su caso, el nuevo destino aduanero dado a los bienes, efectos e instrumentos citados en los apartados 1 y 2 anteriores, a los efectos de la constataci髇 de los recursos propios comunitarios, si los hubiere.

DISPOSICION TRANSITORIA UNICA Procedimientos ya iniciados y retroactividad

1. Los procedimientos sancionadores por infracci髇 administrativa de contrabando ya iniciados antes de la entrada en vigor del presente Real Decreto se tramitar醤 de acuerdo con las normas de procedimiento anteriores al mismo, hasta su conclusi髇.

2. No obstante, los preceptos contenidos en el presente Real Decreto, de conformidad con lo dispuesto en la Ley Org醤ica 12/1995, tendr醤 efectos retroactivos en cuanto favorezcan a los responsables de las infracciones administrativas de contrabando a que el mismo se refiere, en los t閞minos establecidos en el C骴igo Penal.

3. Igual eficacia retroactiva tendr醤 las disposiciones sancionadoras previstas en este Real Decreto, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 128.2 de la Ley 30/1992, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑.

4. La revisi髇 de las sanciones no firmes se realizar� por los 髍ganos administrativos que est閚 conociendo los correspondientes recursos, previos los informes u otros actos de instrucci髇 que se estimen necesarios.

DISPOSICION DEROGATORIA UNICA Derogaci髇 normativa

Queda derogado el Real Decreto 971/1983, de 16 de febrero, de acuerdo con lo establecido en la disposici髇 derogatoria 鷑ica, en su apartado 2, de la Ley Org醤ica 12/1995, de Represi髇 de Contrabando.

Primera Habilitaci髇 normativa

1. El Ministro de Econom韆 y Hacienda dictar� normas para la regulaci髇 del destino final de los bienes definitivamente decomisados y el procedimiento para su venta, si 閟te es su destino procedente.

2. Se autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo del presente Real Decreto.

Segunda Entrada en vigor

El presente Real Decreto entrar� en vigor a los veinte d韆s de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.