NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre el Patrimonio

Art韈ulo 1 Naturaleza y objeto del impuesto

El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de naturaleza personal y directa que grava el patrimonio neto de los contribuyentes en los t閞minos previstos en la presente Norma Foral.

A los efectos de este impuesto, constituir� el patrimonio neto del contribuyente el conjunto de bienes y derechos de contenido econ髆ico de que sea titular, minorado en las cargas y grav醡enes que disminuyan su valor, y con deducci髇 de las deudas y obligaciones personales de las que deba responder el contribuyente.

Art韈ulo 2 羗bito de aplicaci髇

Uno. Lo dispuesto en esta Norma Foral ser� de aplicaci髇 a los siguientes contribuyentes:

• a) Por obligaci髇 personal, a las personas f韘icas que est閚 sujetas como contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas cuya exacci髇 corresponda a la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, exigi閚dose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto, con independencia del territorio donde radiquen los elementos patrimoniales objeto de tributaci髇.
• b) Por obligaci髇 real, a las personas f韘icas no residentes en territorio espa駉l que sean titulares de bienes y derechos que radiquen en territorio espa駉l, cuando radicando en territorio vasco el mayor valor de dichos bienes y derechos, el valor de los que radiquen en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia sea superior al valor de los que radiquen en cada uno de los otros Territorios Hist髍icos.

  A los efectos de esta letra se entender� que radican en un determinado territorio los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en dicho territorio.

  El impuesto se exigir� al contribuyente exclusivamente por los bienes o derechos que radiquen en territorio espa駉l, teniendo en cuenta lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 11 de la presente Norma Foral.

• c) A las personas f韘icas no residentes en territorio espa駉l que hubieran tenido su 鷏tima residencia en Bizkaia, siempre que opten por tributar en Bizkaia conforme a la obligaci髇 personal. La opci髇 deber� ejercitarse mediante la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 por este impuesto en el primer ejercicio en que hubieran dejado de ser residentes en Bizkaia.
• d) A los representantes y funcionarios del Estado espa駉l en el extranjero y de Organismos, Instituciones o de Estados extranjeros en Espa馻, que quedar醤 sujetos a este impuesto por obligaci髇 personal o real, atendiendo a lo dispuesto para tales contribuyentes en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Dos. Para la determinaci髇 de la residencia habitual se estar� a lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Tres. As� mismo, la presente Norma Foral ser� de aplicaci髇 al patrimonio neto de las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio, con las especialidades contenidas en la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de adaptaci髇 al sistema tributario del territorio hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del derecho civil foral del Pa韘 Vasco.

Art韈ulo 3 Tratados y Convenios Internacionales

Lo previsto en esta Norma Foral se entender� sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados y Convenios Internacionales que formen parte del ordenamiento interno espa駉l.

Art韈ulo 4 Hecho imponible

Constituir� el hecho imponible del impuesto la titularidad por el contribuyente del patrimonio neto a que se refiere el art韈ulo 1 de esta Norma Foral, en el momento de devengo del impuesto Se presumir� que forman parte del patrimonio los bienes y derechos que hubieran pertenecido al contribuyente en el momento del anterior devengo, salvo prueba de transmisi髇 o p閞dida patrimonial.

Art韈ulo 5 Bienes y derechos exentos

Estar醤 exentos de este impuesto:

• Uno. Los bienes integrantes del Patrimonio Cultural Vasco que tengan la consideraci髇 de bienes culturales de protecci髇 media o especial con arreglo a lo previsto en la Ley 6/2019, de 9 de mayo, de Patrimonio Cultural Vasco.
  LE0000735069_20220729Letra Uno del art韈ulo 5 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• Dos. Los bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, inscritos en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural o en el Inventario General de Bienes Muebles a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, as� como los comprendidos en la Disposici髇 Adicional Segunda de dicha Ley, siempre que en este 鷏timo caso hayan sido calificados como Bienes de Inter閟 Cultural por el Ministerio de Cultura e inscritos en el Registro correspondiente.

  No obstante, en el supuesto de Zonas Arqueol骻icas y Sitios o Conjuntos Hist髍icos, la exenci髇 no alcanzar� a cualesquiera clase de bienes inmuebles ubicados dentro del per韒etro de delimitaci髇, sino, exclusivamente, a los que re鷑an las siguientes condiciones:

  • - En Zonas Arqueol骻icas, los incluidos como objeto de especial protecci髇 en el instrumento de planeamiento urban韘tico a que se refiere el art韈ulo 20 de la Ley 16/1985, de 25 junio.
  • - En Sitios o Conjuntos Hist髍icos, los que cuenten con una antig黣dad igual o superior a cincuenta a駉s y est閚 incluidos en el Cat醠ogo previsto en el art韈ulo 86 del Reglamento de Planeamiento Urban韘tico como objeto de protecci髇 integral en los t閞minos previstos en el art韈ulo 21 de la Ley 16/1985, de 25 junio.
• Tres. Los bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico de las Comunidades Aut髇omas, que hayan sido calificados e inscritos de acuerdo con lo establecido en sus normas reguladoras.
• Cuatro. Los objetos de arte y antig黣dades cuyo valor sea inferior a las cantidades que, en su caso, se establezcan a efectos de lo previsto en el apartado 4 del art韈ulo 26 de la Ley 16/1985, de 25 junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l.
  LE0000735069_20220729N鷐ero Cuatro del art韈ulo 5 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• Cinco. Los objetos de arte y antig黣dades comprendidos en el art韈ulo 21 de esta Norma Foral, cuando hayan sido cedidos por sus propietarios en dep髎ito permanente por un per韔do no inferior a tres a駉s a Museos o Instituciones Culturales sin fin de lucro para su exhibici髇 p鷅lica, mientras se encuentren depositados, as� como la obra propia de los artistas mientras permanezca en el patrimonio del autor.
• Seis. El ajuar dom閟tico, entendi閚dose por tal los efectos personales y del hogar, utensilios dom閟ticos y dem醩 bienes muebles de uso particular del contribuyente, excepto los bienes a los que se refieren los art韈ulos 20 y 21 de esta Norma Foral.
• Siete. Los derechos de contenido econ髆ico en los siguientes instrumentos:
  • a) Los derechos consolidados de los socios de n鷐ero u ordinarios y los derechos econ髆icos de los beneficiarios en una entidad de previsi髇 social voluntaria.
  • b) Los derechos consolidados de las y los part韈ipes y los derechos econ髆icos de las personas beneficiarias en un plan de pensiones, incluidos aquellos a los que se refiere la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisi髇 de los fondos de pensiones de empleo.
    LE0000713941_20211214Letra b) del n鷐ero Siete del art韈ulo 5 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 11 de la N Foral 6/2021, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas para el impulso de la reactivaci髇 econ髆ica, para la incentivaci髇 de la aplicaci髇 voluntaria del sistema BATUZ y otras modificaciones tributarias (獴.O.B.� 14 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
  • c) Los derechos de contenido econ髆ico que correspondan a primas satisfechas a los planes de previsi髇 asegurados a que se refiere la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • d) Los derechos de contenido econ髆ico que correspondan a aportaciones realizadas por el contribuyente a los planes de previsi髇 social empresarial a que se refiere la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, incluyendo las contribuciones del tomador.
  • e) Los derechos de contenido econ髆ico derivados de las primas satisfechas por el contribuyente a los contratos de seguro colectivo, distintos de los planes de previsi髇 social empresarial, que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, y en su normativa de desarrollo, as� como los derivados de las primas satisfechas por los empresarios a los citados contratos de seguro colectivo.
  • f) Los derechos de contenido econ髆ico que correspondan a primas satisfechas a los seguros privados que cubran la dependencia definidos en el n鷐ero 7.� del apartado 1 del art韈ulo 70 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    LE0000518289_20240101 Letra f) del n鷐ero siete del art韈ulo 5 redactada, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional vigesimoprimera de la N Foral [BIZKAIA] 13/2013, 5 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• Ocho. Los derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial mientras permanezcan en el patrimonio del autor y en el caso de la propiedad industrial no est閚 afectos a actividades econ髆icas.
• Nueve. Los valores cuyos rendimientos est閚 exentos en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 14 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
  LE0000547978_20150310 N鷐ero Nueve del art韈ulo 5 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el art韈ulo 4 de la N Foral [BIZKAIA] 3/2015, 2 marzo, de modificaci髇 de diversas Normas Forales en materia tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 9 marzo). Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• Diez. Los bienes y derechos de las personas f韘icas necesarios para el desarrollo de su actividad econ髆ica, y la plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en en el capital o patrimonio de entidades, con o sin cotizaci髇 en mercados organizados, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo 6 de la presente Norma Foral.
  V閍se el art韈ulo 10 獳yudas recibidas en forma de pr閟tamos de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, Seed Capital Bizkaia Mikro Sociedad de Capital Riesgo PYME, S.A., Elkargi y el Instituto de Cr閐ito Oficial� del D Foral Normativo 11/2020, 1 diciembre, de medidas de pr髍roga y otras medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).LE0000682100_20201203
• Once. La vivienda habitual del contribuyente, seg鷑 se define en el apartado ocho del art韈ulo 87 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, hasta un importe m醲imo de 400.000 euros.
  LE0000518289_20240101 N鷐ero Once del art韈ulo 5 redactado, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 2 de la disposici髇 adicional vigesimoprimera de la N Foral [BIZKAIA] 13/2013, 5 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• Doce. Las participaciones en Fondos europeos para el impulso de la innovaci髇 que cumplan los requisitos previstos en el art韈ulo 4 de la Norma Foral 2/2018, de 21 de marzo, siempre que permanezcan en el patrimonio del o de la contribuyente durante un per韔do de cinco a駉s a contar desde la fecha de adquisici髇. El incumplimiento por el o por la contribuyente del plazo de mantenimiento se馻lado o el incumplimiento por parte de los fondos de los requisitos previstos en el art韈ulo 4 de la Norma Foral 2/2018, de 21 de marzo, supondr� la p閞dida de la exenci髇 y el o la contribuyente deber� reponer en los ejercicios correspondientes las exenciones que se hayan considerado indebidamente e ingresar las cantidades resultantes, deveng醤dose intereses de demora.

  No se entender� incumplido el requisito de mantenimiento en el supuesto de fallecimiento del o de la contribuyente titular de las participaciones antes de la finalizaci髇 del plazo a que se refiere el p醨rafo anterior.

  LE0000713941_20211214N鷐ero Doce del art韈ulo 5 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 11 de la N Foral 6/2021, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas para el impulso de la reactivaci髇 econ髆ica, para la incentivaci髇 de la aplicaci髇 voluntaria del sistema BATUZ y otras modificaciones tributarias (獴.O.B.� 14 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• Trece. Las participaciones en Fondos europeos para el impulso de la financiaci髇 de la actividad econ髆ica y en Fondos europeos para el impulso de la capitalizaci髇 productiva que cumplan los requisitos previstos en los art韈ulos 5 � 6 de la Norma Foral 2/2018, de 21 de marzo, seg鷑 corresponda, siempre que permanezcan en el patrimonio del o de la contribuyente durante un per韔do de cinco a駉s, a contar desde la fecha de adquisici髇. El incumplimiento por el o por la contribuyente del plazo de mantenimiento se馻lado o el incumplimiento por parte de los fondos de los requisitos previstos en los mencionados art韈ulos 5 � 6 de la Norma Foral 2/2018, de 21 de marzo, supondr� la p閞dida de la exenci髇 y el o la contribuyente deber� reponer en los ejercicios correspondientes las exenciones que se hayan considerado indebidamente e ingresar las cantidades resultantes, deveng醤dose intereses de demora.

  No se entender� incumplido el requisito de mantenimiento en el supuesto de fallecimiento del o de la contribuyente titular de las participaciones antes de la finalizaci髇 del plazo a que se refiere el p醨rafo anterior. En el supuesto de que el contribuyente posea las citadas participaciones de forma indirecta a trav閟 de sociedades en las que tenga una participaci髇, directa o indirecta, de, al menos, el 5 por 100 del capital de esas entidades, tendr� derecho a aplicar una reducci髇 de la base imponible de este Impuesto por un importe equivalente al resultado de multiplicar su porcentaje de participaci髇 en la sociedad en cuyo activo se encuentren las participaciones en los fondos europeos a las que se refiere este n鷐ero por el valor de las mismas, sin que esta reducci髇 pueda dar lugar a que la base imponible sea negativa.

  LE0000713941_20211214N鷐ero Trece del art韈ulo 5 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 11 de la N Foral 6/2021, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas para el impulso de la reactivaci髇 econ髆ica, para la incentivaci髇 de la aplicaci髇 voluntaria del sistema BATUZ y otras modificaciones tributarias (獴.O.B.� 14 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• Catorce. Los bienes y derechos situados en el extranjero, titularidad de las y los contribuyentes que hayan optado por el r間imen especial de los trabajadores y trabajadoras desplazadas a que se refiere el art韈ulo 56 bis de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  Los y las contribuyentes que apliquen la exenci髇 prevista en esta letra no tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 34 de esta Norma Foral para los mismos bienes y derechos.

  Lo dispuesto en este apartado ser� igualmente aplicable al c髇yuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, y a los miembros de la unidad familiar a la que se refiere el art韈ulo 98 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del o de la contribuyente que opte por este r間imen especial y adquieran su residencia fiscal en Bizkaia como consecuencia del desplazamiento y no hayan sido residentes en Espa馻 durante los 5 a駉s anteriores a su desplazamiento a territorio espa駉l.

  LE0000617720_20180328N鷐ero Catorce del art韈ulo 5 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Uno del art韈ulo�13 de la N Foral [BIZKAIA] 2/2018, 21 marzo, por la que se caracterizan a efectos tributarios determinados fondos de inversi髇 a largo plazo europeos y se introducen modificaciones en las Normas Forales del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Patrimonio, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del R間imen fiscal de Cooperativas, as� como en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 27 marzo).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• Quince. Las acciones y participaciones en entidades respecto de las que el o la contribuyente pueda aplicar la deducci髇 establecida en el art韈ulo 90 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, sin que se tenga en cuenta a estos efectos lo dispuesto en los apartados 3 y 7 del mencionado precepto.

  Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior el o la contribuyente deber� aportar la certificaci髇 a que se refiere el apartado 6 del art韈ulo 90 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  LE0000713941_20211214N鷐ero Quince del art韈ulo 5 redactado, con efectos燼 partir del 1 de enero de 2022, por el燼rt韈ulo�3 de la N Foral 6/2021, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas para el impulso de la reactivaci髇 econ髆ica, para la incentivaci髇 de la aplicaci髇 voluntaria del sistema BATUZ y otras modificaciones tributarias (獴.O.B.� 14 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• Diecis閕s. Las acciones, participaciones o derechos de contenido econ髆ico a que se refiere el art韈ulo 56 quater de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  LE0000713941_20211214N鷐ero Diecis閕s del art韈ulo 5 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el art韈ulo 3 de la N Foral 6/2021, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas para el impulso de la reactivaci髇 econ髆ica, para la incentivaci髇 de la aplicaci髇 voluntaria del sistema BATUZ y otras modificaciones tributarias (獴.O.B.� 14 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• Diecisiete. Los terrenos y espacios naturales afectados por limitaciones medioambientales derivadas de la aplicaci髇 de la Ley 30/2014, de 3 de diciembre, de Parques Nacionales, o de cualquiera otra que igualmente restrinja su aprovechamiento en t閞minos an醠ogos, o de la normativa auton髆ica correspondiente, por considerar que contribuyen al fomento de la capacidad de absorci髇 de carbono por las formaciones vegetales, en el marco de proyectos de desarrollo limpio y de aplicaci髇 del Protocolo de Kioto y la Convenci髇 Marco de Naciones Unidas sobre Cambio Clim醫ico.

  La exenci髇 anterior alcanzar� igualmente a la plena propiedad, la nuda propiedad o el derecho de usufructo vitalicio, sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades que no coticen en mercados organizados y cuyo activo est� constituido, al menos, en un 85 por 100 de su importe, por bienes afectados por las limitaciones medioambientales referidas en el p醨rafo anterior.

  LE0000735069_20220729N鷐ero diecisiete del art韈ulo 5 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 6 Requisitos para la exenci髇 de bienes afectos a actividades econ髆icas y de determinadas participaciones

Uno. Estar醤 exentos del impuesto los bienes y derechos de las personas f韘icas necesarios para el desarrollo de su actividad econ髆ica, siempre que 閟ta se ejerza de forma habitual, personal y directa por el contribuyente y constituya su principal fuente de renta. Tambi閚 estar醤 exentos los bienes y derechos comunes a ambos miembros del matrimonio o de la pareja de hecho, constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, cuando se utilicen en el desarrollo de la actividad econ髆ica de cualquiera de los c髇yuges o miembros de la pareja de hecho, siempre que se cumplan los requisitos de este apartado.

Se considerar� como principal fuente de renta del contribuyente aqu閘la en la que al menos el 50 por 100 del importe de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas provenga de rendimientos netos de las actividades econ髆icas de que se trate, teniendo presente que no se computar醤, a estos efectos, ni las remuneraciones de las funciones de direcci髇 que se ejerzan en las entidades a que se refiere el apartado Dos de este art韈ulo, ni cualesquiera otras remuneraciones derivadas de la participaci髇 en dichas entidades.

Cuando un mismo contribuyente ejerza dos o m醩 actividades econ髆icas de forma habitual, personal y directa, la exenci髇 alcanzar� a todos los bienes y derechos afectos a las mismas, consider醤dose, a efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, que la principal fuente de renta viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas ellas.

Dos. Estar醤 igualmente exentos del impuesto la plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades, con o sin cotizaci髇 en mercados organizados, siempre que concurran las siguientes condiciones:

• a) Que la entidad no tenga por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Se entender� que una entidad no gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario y que, por lo tanto, realiza una actividad econ髆ica cuando, por aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 14 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, dicha entidad no re鷑a las condiciones para considerar que m醩 de la mitad de su activo est� constituido por valores o no est� afecto a actividades econ髆icas.

  Cuando la entidad participe a su vez en otras entidades, se considerar� que no realiza una actividad de gesti髇 de un patrimonio mobiliario si, disponiendo directamente al menos del 5 por 100 de los derechos de voto en cada una de dichas entidades, dirige y gestiona las participaciones mediante la correspondiente organizaci髇 de medios personales y materiales, siempre que las entidades participadas no tengan a su vez como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, en los t閞minos se馻lados en el p醨rafo anterior.

  LE0000518287_20240101 Letra a) del n鷐ero dos del art韈ulo 6 redactada, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la N Foral [BIZKAIA] 11/2013, 5 diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• b) Que, cuando la entidad revista forma societaria, no concurran los supuestos establecidos en el art韈ulo 14 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000518287_20240101 Letra b) del n鷐ero dos del art韈ulo 6 redactada, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la N Foral [BIZKAIA] 11/2013, 5 diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• c) Que la participaci髇 del contribuyente en el capital de la entidad sea al menos del 5 por 100, computado de forma individual, o del 20 por 100 conjuntamente con su c髇yuge, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado, ya tenga su origen en el parentesco, en la consanguinidad, en la afinidad, en la relaci髇 que resulte de la constituci髇 de la pareja de hecho o en la adopci髇.
  Se entender� cumplido el requisito previsto en esta letra en los supuestos en los que, como consecuencia de procesos de sucesi髇 en la gesti髇 empresarial entre miembros del grupo familiar, se haya producido una reducci髇 del porcentaje de participaci髇 en alguna o algunas de las personas a que se refiere el p醨rafo anterior o en los que la participaci髇 haya sido transmitida a colaterales de ulterior grado siempre que la totalidad de las participaciones de las personas a que se refiere este p醨rafo se detenten a trav閟 de una entidad dedicada a la tenencia de las participaciones de esas personas en el grupo empresarial, que esta 鷏tima entidad tenga un porcentaje de participaci髇 superior al 25 por 100 en el capital de la entidad cabecera del grupo empresarial que cumpla los requisitos previstos en las letras a) y b) de este apartado y en la que alguna de las personas a las que se refiere este p醨rafo cumpla el requisito previsto en la letra d) siguiente. En tal caso, la exenci髇 se aplicar� a todas las personas a las que se refiere este p醨rafo.LE0000735069_20220729P醨rafo segundo de la letra c) del n鷐ero dos del art韈ulo 6 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• d) Que el contribuyente ejerza efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad, percibiendo por ello una remuneraci髇 que represente m醩 del 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos de actividades econ髆icas y del trabajo personal.

A efectos del c醠culo anterior, no se computar醤 entre los rendimientos de actividades econ髆icas y del trabajo personal los rendimientos de la actividad econ髆ica a que se refiere el apartado Uno de este art韈ulo. Cuando la participaci髇 en la entidad sea conjunta con alguna o algunas de las personas a las que se refiere la letra anterior, las funciones de direcci髇 y las remuneraciones derivadas de la misma deber醤 de cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco, sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exenci髇.

Cuando una misma persona sea directamente titular de participaciones en varias entidades y en ellas concurran las condiciones previstas en este apartado, el c髆puto del porcentaje a que se refiere esta letra se efectuar� de forma separada para cada una de dichas entidades. A tal efecto, para la determinaci髇 del porcentaje que representa la remuneraci髇 por las funciones de direcci髇 ejercidas en cada entidad respecto de la totalidad de los rendimientos del trabajo y por actividades econ髆icas del contribuyente, no se incluir醤 los rendimientos derivados de las funciones de direcci髇 en las otras entidades.

Se considerar醤 funciones de direcci髇, que deber醤 acreditarse fehacientemente mediante el correspondiente contrato o nombramiento, los cargos de: Presidente, Director General, Gerente, Administrador, Directores de Departamento, Consejeros y miembros del Consejo de Administraci髇 u 髍gano de administraci髇 equivalente, siempre que el desempe駉 de cualquiera de estos cargos implique una efectiva intervenci髇 en las decisiones de la empresa.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado Seis siguiente, la exenci髇 no alcanzar� a la parte del valor de las participaciones, determinado conforme a las reglas que se establecen en los art韈ulos 17 y 18 de esta Norma Foral, que se corresponda con el valor de los activos no necesarios para el ejercicio de la actividad econ髆ica, minorado en el importe de las deudas no derivadas de la misma. Tanto el valor de los activos como el de las deudas de la entidad, ser� el que se deduzca de su contabilidad y de la aplicaci髇 de las reglas contenidas en los art韈ulos 17, 18 y en el apartado Tres del art韈ulo 27 de la presente Norma Foral, siempre que aqu閘la refleje fielmente la verdadera situaci髇 patrimonial de la entidad, determin醤dose todos los valores, en defecto de contabilidad, de acuerdo con lo previsto en esta Norma Foral.

Tres. En el supuesto de menores de edad o incapacitados que sean titulares de los elementos patrimoniales a que se refiere este art韈ulo, los requisitos exigidos se considerar醤 cumplidos cuando se ajusten a los mismos sus representantes legales.

Cuatro. A efectos de lo previsto en el presente art韈ulo, se entender� que un activo es necesario para el desarrollo de una actividad econ髆ica cuando se trate de un elemento afecto a la misma, seg鷑 establece el art韈ulo 26 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, salvo en lo que se refiere a los activos previstos en el inciso final de la letra c) de su apartado 1, que, en su caso, podr醤 estar afectos a la actividad econ髆ica.

Los activos a que se refieren las reglas 5.� y 6.� del art韈ulo 27 de la citada Norma Foral y el apartado 3 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, se entender醤 afectos en id閚tica proporci髇 en la que sus gastos tengan la consideraci髇 de deducibles seg鷑 dichos preceptos.

No se computar醤 como activos no necesarios para el desarrollo de una actividad econ髆ica, considerandose, por lo tanto como afectos a actividades econ髆icas, aquellos cuyo precio de adquisici髇 no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realizaci髇 de actividades econ髆icas, con el l韒ite del importe de los beneficios obtenidos tanto en el propio a駉 como en los 鷏timos 10 a駉s anteriores. Los elementos que no computen como activos no necesarios por aplicaci髇 de lo dispuesto en este p醨rafo no podr醤 exceder del 75 por 100 del total del activo.LE0000735069_20220729P醨rafo tercero del n鷐ero Cuatro del art韈ulo 6 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades econ髆icas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el 鷏timo gui髇 de la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 14 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, as� como las plusval韆s obtenidas en las transmisiones de estas participaciones, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos en el 80 por 100, de la realizaci髇 de actividades econ髆icas.�LE0000735069_20220729P醨rafo cuarto del n鷐ero Cuatro del art韈ulo 6 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

LE0000518289_20240101 N鷐ero Cuatro del art韈ulo 6 redactado, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional vigesimoprimera de la N Foral [BIZKAIA] 13/2013, 5 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Cinco. Los requisitos y condiciones para que resulte de aplicaci髇 la exenci髇 a que se refiere este art韈ulo habr醤 de referirse al momento en el que se produzca el devengo de este impuesto, a excepci髇 de lo dispuesto respecto a la plantilla media en las letras a) y b) del apartado Seis siguiente.

Seis. En ning鷑 caso ser� de aplicaci髇 esta exenci髇 a:

• a) Los bienes inmuebles que resultaran exentos por aplicaci髇 del apartado Uno anterior, que hayan sido objeto de cesi髇 o de constituci髇 de derechos reales que recaigan sobre los mismos, comprendiendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constituci髇 o cesi髇 de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominaci髇 o naturaleza, salvo que se encuentren afectos a una actividad econ髆ica de arrendamiento de inmuebles para la que el contribuyente cuente con, al menos, una plantilla media anual de cinco trabajadores empleados por cuenta ajena a jornada completa y con dedicaci髇 exclusiva a esa actividad. A estos efectos, no se computar醤 los empleados que tengan la relaci髇 con el contribuyente a que se refiere la letra c) del apartado Dos de este art韈ulo o tengan la consideraci髇 de personas vinculadas en los t閞minos del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000518287_20240101 Letra a) del n鷐ero seis del art韈ulo 6 redactada, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 2 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la N Foral [BIZKAIA] 11/2013, 5 diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• b) La parte del valor de las participaciones que se corresponda con bienes inmuebles no afectos a explotaciones econ髆icas y la parte del valor de las participaciones a que se refiere el apartado Dos anterior que se corresponda con bienes inmuebles, de conformidad con lo previsto en el 鷏timo p醨rafo del apartado Uno del art韈ulo 18 de la presente Norma Foral, cuando dediquen los citados inmuebles a su cesi髇 o a la constituci髇 de derechos reales que recaigan sobre los mismos, comprendiendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constituci髇 o cesi髇 de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominaci髇 o naturaleza, salvo que la entidad tenga, al menos, una plantilla media anual de cinco personas trabajadoras, empleadas por cuenta ajena a jornada completa y con dedicaci髇 exclusiva a esa actividad. A estos efectos, no se computar醤 las personas empleadas que tengan la relaci髇 con el o la contribuyente a que se refiere la letra c) del apartado Dos de este art韈ulo o tengan la consideraci髇 de personas vinculadas en los t閞minos del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

  A efectos del c髆puto de la plantilla media deber� tenerse en cuenta el personal que cumpla los requisitos establecidos en el p醨rafo anterior y que se encuentre empleado en el conjunto de entidades en las que el o la contribuyente tenga una participa ci髇 directa o indirecta igual o superior al 25 por 100 del capital de las mismas, siempre que las citadas participaciones cumplan los requisitos establecidos en el presente art韈ulo. En este sentido, y a los exclusivos efectos de determinar el conjunto de entidades que pueden tomarse en consideraci髇 para determinar la plantilla medida, los requisitos establecidos en las letras a) y b) del apartado Dos deber醤 cumplirse en todas y cada una de las entidades en las que el o la contribuyente participe de manera directa o indirecta, y el requisito establecido en la letra d) del apartado Dos deber� computarse exclusivamente en las entidades en las que el o la contribuyente participe de forma directa.

  No obstante, en el caso de que las citadas operaciones de cesi髇 o de constituci髇 de derechos reales se hayan realizado entre personas o entidades vinculadas a que se refiere el art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades o entre entidades que formen parte de un grupo en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, se estar� a lo dispuesto en el art韈ulo 24.3 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  No ser� de aplicaci髇 la exclusi髇 prevista en esta letra en los supuestos de participaciones en entidades que apliquen el r間imen especial establecido en el Cap韙ulo VIII del T韙ulo VII de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, en los supuestos a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 115 de la citada Norma Foral.

  LE0000735069_20220729Letra b) del n鷐ero Seis del art韈ulo 6 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio). El 鷏timo p醨rafo de la citada letra hab韆 sido redactdo anteriormente, con los mismos efectos, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 11 de la N Foral 6/2021, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas para el impulso de la reactivaci髇 econ髆ica, para la incentivaci髇 de la aplicaci髇 voluntaria del sistema BATUZ y otras modificaciones tributarias (獴.O.B.� 14 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• c) La parte del valor de las participaciones a que se refiere el apartado Dos anterior que se correspondan con valores cotizados en mercados secundarios, participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva y veh韈ulos a que se refiere el art韈ulo 20 de esta Norma Foral, embarcaciones y aeronaves, de conformidad con lo previsto en el 鷏timo p醨rafo del apartado Uno del art韈ulo 18 de la presente Norma Foral.

  No ser� de aplicaci髇 la exclusi髇 prevista en esta letra respecto de la parte del valor de las participaciones que se corresponda con valores cotizados en mercados secundarios respecto de los que disponga, al menos, del 5 por 100 de los derechos de voto dirigiendo y gestionando las participaciones mediante la correspondiente organizaci髇 de medios personales y materiales.

• d) Las participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva.

Siete. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores de este art韈ulo, estar� igualmente exenta del impuesto la plena propiedad sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades, con o sin cotizaci髇 en mercados organizados, para las que el o la contribuyente preste sus servicios, tanto cuando la remuneraci髇 de los mismos tenga la consideraci髇 de rendimientos del trabajo, como cuando la tenga de rendimientos de actividades econ髆icas para la persona perceptora seg鷑 lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

A estos efectos, ser� necesario que la entidad cumpla los requisitos establecidos en las letras a) y b) del apartado Dos de este art韈ulo y que los rendimientos del trabajo o de las actividades econ髆icas que obtenga el o la contribuyente de la entidad en la que participa supongan su principal fuente de renta en el sentido de que representen, al menos el 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos del trabajo y de las actividades econ髆icas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

La exenci髇 se aplicar� tanto a las participaciones en el capital o en el patrimonio de la entidad para la que presta sus servicios el o la contribuyente, como a las del resto del grupo de sociedades al que pertenezca la misma, entendiendo por tal el que se define en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.

En el caso de que la entidad participada no cotice en un mercado secundario organizado, ser醤 de aplicaci髇 las limitaciones establecidas en el apartado Seis de este art韈ulo.

Cuando por aplicaci髇 del r間imen econ髆ico matrimonial o de la pareja de hecho, constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, las participaciones sean comunes a ambos c髇yuges o miembros de la pareja de hecho, la exenci髇 establecida en el presente apartado ser� aplicable por ambos, aunque solamente uno de ellos cumpla los requisitos a que se refiere el segundo p醨rafo.

LE0000617720_20180328N鷐ero 7 del art韈ulo 6 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 13 de la N Foral [BIZKAIA] 2/2018, 21 marzo, por la que se caracterizan a efectos tributarios determinados fondos de inversi髇 a largo plazo europeos y se introducen modificaciones en las Normas Forales del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Patrimonio, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del R間imen fiscal de Cooperativas, as� como en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 27 marzo).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Ocho. Estar醤 igualmente exentas del impuesto la plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades que detenten objetos de arte y antig黣dades que hayan sido cedidos por dichas entidades en dep髎ito permanente por un per韔do no inferior a tres a駉s a museos o instituciones culturales sin fin de lucro para su exhibici髇 p鷅lica, mientras se encuentren depositados. La exenci髇 prevista en este apartado alcanzar� a la parte del valor que corresponda a la proporci髇 existente entre el valor de los citados bienes y el activo total de la entidad participada.

LE0000735069_20220729N鷐ero 9 del art韈ulo 6 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Seis del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

V閍se el art韈ulo 10 獳yudas recibidas en forma de pr閟tamos de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, Seed Capital Bizkaia Mikro Sociedad de Capital Riesgo PYME, S.A., Elkargi y el Instituto de Cr閐ito Oficial� del D Foral Normativo 11/2020, 1 diciembre, de medidas de pr髍roga y otras medidas urgentes relacionadas con la COVID-19 (獴.O.B.� 2 diciembre).LE0000682100_20201203

Art韈ulo 7 Contribuyentes

Son contribuyentes las personas f韘icas a que se refiere el apartado Uno del art韈ulo 2 de esta Norma Foral.

Art韈ulo 8 Representantes de los contribuyentes no residentes

Uno. Los contribuyentes no residentes en territorio espa駉l a que se refiere la letra b) del apartado Uno del art韈ulo 2 vendr醤 obligados a nombrar una persona f韘ica o jur韉ica con domicilio en Bizkaia para que les represente ante la Administraci髇 tributaria en relaci髇 con sus obligaciones por este impuesto, cuando operen por mediaci髇 de un establecimiento permanente o cuando por la cuant韆 y caracter韘ticas del patrimonio del contribuyente situado en territorio espa駉l, as� lo requiera la Administraci髇 tributaria, y a comunicar dicho nombramiento, debidamente acreditado, antes del fin del plazo de autoliquidaci髇 del impuesto.

Dos. El incumplimiento de las obligaciones a que se refiere el apartado Uno constituir� infracci髇 tributaria, sancionable con multa pecuniaria fija de 12.000 euros si no se produce el nombramiento del representante y de 6.000 euros en caso de que, habiendo sido nombrado aqu閘, no sea cumplida la obligaci髇 de comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria.

A las sanciones impuestas conforme a lo dispuesto en este apartado les resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 193 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia.

Tres. En todo caso, el depositario o gestor de los bienes o derechos de los contribuyentes no residentes a los que se refiere la letra b) del apartado Uno del art韈ulo 2 de esta Norma Foral, responder� solidariamente del ingreso de la deuda tributaria correspondiente a este impuesto por los bienes o derechos depositados o cuya gesti髇 tenga encomendada, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 40 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia.

Art韈ulo 9 Titularidad de los elementos patrimoniales

Uno. Los bienes y derechos se atribuir醤 a los contribuyentes seg鷑 las normas sobre titularidad jur韉ica aplicables en cada caso y en funci髇 de las pruebas aportadas por aqu閘los o de las descubiertas por la Administraci髇.

En su caso, ser醤 de aplicaci髇 las normas sobre titularidad jur韉ica de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del r間imen econ髆ico del matrimonio o de la pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, as� como en los preceptos de la legislaci髇 civil aplicables en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia.

La titularidad de los bienes y derechos que, conforme a las disposiciones o pactos reguladores del correspondiente r間imen econ髆ico del matrimonio o de la pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, sean comunes a ambos c髇yuges o miembros de la pareja de hecho, se atribuir� por mitad a cada uno de ellos, salvo que se justifique otra cuota de participaci髇.

Cuando no resulte debidamente acreditada la titularidad de los bienes o derechos, la Administraci髇 tributaria podr� considerar como titular a quien figure como tal en un registro fiscal u otros de car醕ter p鷅lico.

Las cargas, grav醡enes, deudas y obligaciones se atribuir醤 a los contribuyentes seg鷑 las reglas y criterios de los p醨rafos anteriores.

Dos. En las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio, si existe un derecho de usufructo, al usufructuario le ser醤 de aplicaci髇 las normas contenidas en el apartado anterior.

Respecto al valor de la nuda propiedad o en caso de que no exista ning鷑 usufructuario, las herencias que se hallen pendientes del ejercicio de un poder testatorio tributar醤 seg鷑 lo establecido en el T韙ulo II de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del Pa韘 Vasco.

En la comunidad pos conyugal prevista en el art韈ulo 140 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco pendiente el ejercicio del poder testatorio, el c髇yuge viudo o pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, tributar� por su mitad correspondiente. Respecto a la otra mitad, tributar� seg鷑 las reglas establecidas en los dos p醨rafos anteriores.LE0000597565_20170601P醨rafo tercero del n鷐ero Dos del art韈ulo 9 redactado por el燼rt韈ulo�5 de la N Foral [BIZKAIA] 1/2017, 12 abril, de adaptaci髇 del sistema tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a la Ley 5/2015, 25 junio, de Derecho Civil Vasco (獴.O.B.� 19 mayo).Vigencia: 1 junio 2017

Art韈ulo 10 Bienes o derechos adquiridos con precio aplazado o reserva de dominio

Uno. Cuando se trate de la adquisici髇 de bienes o derechos con contraprestaci髇 aplazada, en todo o parte, el valor del elemento patrimonial que resulte de las normas del impuesto se imputar� 韓tegramente al adquirente del mismo, quien incluir� entre sus deudas la parte de la contraprestaci髇 aplazada. Por su parte, el transmitente incluir� entre los derechos de su patrimonio el cr閐ito correspondiente a la parte de la contraprestaci髇 aplazada.

Dos. En caso de venta de bienes con reserva de dominio, mientras la propiedad no se transmita al adquirente, el derecho de 閟te se computar� por la totalidad de las cantidades que hubiera entregado hasta la fecha del devengo del impuesto, constituyendo dichas cantidades deudas del transmitente, que ser� quien se impute el valor del elemento patrimonial que resulte de las normas del impuesto.

Art韈ulo 11 Concepto

Uno. Constituye la base imponible de este impuesto el valor del patrimonio neto del contribuyente.

Dos. El patrimonio neto se determinar� por diferencia entre:

• a) El valor de los bienes y derechos de que sea titular el contribuyente, determinado conforme a las reglas de los art韈ulos siguientes, y
• b) Las cargas y grav醡enes de naturaleza real, cuando disminuyan el valor de los respectivos bienes o derechos y las deudas u obligaciones personales de las que deba responder el contribuyente.

Tres. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, no se deducir醤 para la determinaci髇 del patrimonio neto las cargas y grav醡enes que correspondan a los bienes exentos.

Cuatro. En los supuestos de obligaci髇 real de contribuir, s髄o ser醤 deducibles las cargas y grav醡enes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio espa駉l o puedan ejercitarse o hayan de cumplirse en dicho territorio, as� como las deudas por capitales invertidos en los indicados bienes.

Art韈ulo 12 Bienes inmuebles

Uno. Los bienes inmuebles de naturaleza urbana o r鷖tica se computar醤 de acuerdo con lo establecido en los n鷐eros siguientes:

• a) Trat醤dose de bienes inmuebles sitos en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia: Con car醕ter general, por el 50 por ciento de su valor m韓imo atribuible.

  En el supuesto de bienes inmuebles de naturaleza r鷖tica y en defecto de valor m韓imo atribuible, por su valor catastral, siempre que haya sido revisado o modificado. Si 閟te no hubiera sido actualizado se multiplicar� por 10 el valor catastral vigente.

• b) Trat醤dose de bienes inmuebles sitos fuera del Territorio Hist髍ico de Bizkaia por su valor catastral.
• c) Si los bienes inmuebles no dispusieran de valor catastral a la fecha de devengo del impuesto o estuvieran situados en el extranjero, se computar醤 por el 50 por ciento de su valor de adquisici髇, actualizado de conformidad con los coeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 45 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  LE0000518289_20240101 Letra c) del n鷐ero uno del art韈ulo 12 redactado, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 4 de la disposici髇 adicional vigesimoprimera de la N Foral [BIZKAIA] 13/2013, 5 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Dos. Cuando los bienes inmuebles est閚 en fase de construcci髇, se estimar� como valor patrimonial el 50 por ciento de las cantidades que efectivamente se hubieran invertido en dicha construcci髇 hasta la fecha del devengo del impuesto, adem醩 del 50 por ciento del correspondiente valor patrimonial del solar seg鷑 lo establecido en el presente art韈ulo. En caso de propiedad horizontal, la parte proporcional en el valor del solar se determinar� seg鷑 el porcentaje fijado en el t韙ulo.

Tres. Los derechos sobre bienes inmuebles adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o f髍mulas similares, se valorar醤 seg鷑 las siguientes reglas:

• a) Si suponen la titularidad parcial del inmueble, seg鷑 las reglas del apartado Uno anterior.
• b) Si no comportan la titularidad parcial del inmueble, por el 50 por ciento del precio de adquisici髇 de los certificados u otros t韙ulos representativos de los mismos.

Los derechos contemplados en la Ley 4/2012, de 6 de julio, de contratos de aprovechamiento por turno de bienes de uso tur韘tico, de adquisici髇 de productos vacacionales de larga duraci髇, de reventa y de intercambio y normas tributarias, cualquiera que sea su naturaleza, se valorar醤, de acuerdo con el 50 por ciento de su precio de adquisici髇.

En relaci髇 con la valoraci髇 de los bienes inmuebles en 2013, 2014 y 2015, la disposici髇 adicional quinta de esta misma Norma establece:獶urante los a駉s 2013, 2014 y 2015 el art韈ulo 12 de esta Norma Foral queda redactado en los siguientes t閞minos:Art韈ulo 12.-Bienes Inmuebles Uno. Los bienes inmuebles de naturaleza urbana o r鷖tica se computar醤 de acuerdo con lo establecido en los n鷐eros siguientes:a) Trat醤dose de bienes inmuebles sitos en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia: Con car醕ter general, por el 25 por ciento de su valor m韓imo atribuible.En el supuesto de bienes inmuebles de naturaleza r鷖tica y en defecto de valor m韓imo atribuible, por su valor catastral, siempre que haya sido revisado o modificado. Si 閟te no hubiera sido actualizado se multiplicar� por 5 el valor catastral vigente.b) Trat醤dose de bienes inmuebles sitos fuera del Territorio Hist髍ico de Bizkaia por el 50 por ciento de su valor catastral.c) Si los bienes inmuebles no dispusieran de valor catastral a la fecha de devengo del impuesto o estuvieran situados en el extranjero, se computar醤 por el 25 por ciento de su valor de adquisici髇, actualizado de conformidad con los coeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 45 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.. Dos. Cuando los bienes inmuebles est閚 en fase de construcci髇, se estimar� como valor patrimonial el 25 por ciento de las cantidades que efectivamente se hubieran invertido en dicha construcci髇 hasta la fecha del devengo del impuesto, adem醩 del 25 por ciento del correspondiente valor patrimonial del solar seg鷑 lo establecido en el presente art韈ulo. En caso de propiedad horizontal, la parte proporcional en el valor del solar se determinar� seg鷑 el porcentaje fijado en el t韙ulo. Tres. Los derechos sobre bienes inmuebles adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o f髍mulas similares, se valorar醤 seg鷑 las siguientes reglas:a) Si suponen la titularidad parcial del inmueble, seg鷑 las reglas del n鷐ero 1 anterior.b) Si no comportan la titularidad parcial del inmueble, por el 25 por ciento del precio de adquisici髇 de los certificados u otros t韙ulos representativos de los mismos.Los derechos contemplados en la Ley 4/2012, de 6 de julio, de contratos de aprovechamiento por turno de bienes de uso tur韘tico, de adquisici髇 de productos vacacionales de larga duraci髇, de reventa y de intercambio y normas tributarias, cualquiera que sea su naturaleza, se valorar醤, de acuerdo con el 25 por ciento de su precio de adquisici髇�.T閚gase en cuenta que, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2014, la letra c) del apartado Uno del texto del art韈ulo 12, contenido en esta disposici髇 adicional quinta, ha sido nuevamente redactada por el n鷐ero 7 de la disposici髇 adicional vigesimoprimera de la N Foral [BIZKAIA] 13/2013, 5 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.B.� 13 diciembre):玞) Si los bienes inmuebles no dispusieran de valor catastral a la fecha de devengo del impuesto o estuvieran situados en el extranjero, se computar醤 por el 25 por ciento de su valor de adquisici髇, actualizado de conformidad con los coeficientes de correcci髇 monetaria a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 45 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.�LE0000500646_20231124

Art韈ulo 13 Actividades Econ髆icas

Los bienes y derechos de las personas f韘icas afectos a actividades econ髆icas se computar醤 por el valor que resulte de su contabilidad, por diferencia entre el activo y el pasivo, siempre que aqu閘la se ajuste a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, excepto en lo que se refiere a bienes inmuebles, veh韈ulos, embarcaciones y aeronaves, que se computar醤 en todo caso por el valor que resulte de lo dispuesto en los art韈ulos 12 y 20, respectivamente, de esta Norma Foral, salvo en los supuestos en los que el valor contable sea superior al que resulte de la aplicaci髇 de los mencionados preceptos.

Se entender醤 afectos a actividades econ髆icas los bienes de acuerdo con las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Los activos a que se refieren las reglas 5.� y 6.� del art韈ulo 27 de la citada Norma Foral se entender醤 afectos en id閚tica proporci髇 en la que sus gastos tengan la consideraci髇 de deducibles seg鷑 dichas reglas.LE0000518289_20240101 P醨rafo segundo del art韈ulo 13 redactado, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 5 de la disposici髇 adicional vigesimoprimera de la N Foral [BIZKAIA] 13/2013, 5 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

En defecto de contabilidad, o cuando 閟ta no se ajuste a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, la valoraci髇 ser� la que resulte de la aplicaci髇 de las dem醩 normas de este impuesto.

Art韈ulo 14 Dep髎itos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo

Los dep髎itos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, que no sean por cuenta de terceros, as� como las cuentas de gesti髇 de tesorer韆 y cuentas financieras o similares, se computar醤 por el saldo que arrojen en la fecha del devengo del impuesto, salvo que aqu閘 resultase inferior al saldo medio correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉, en cuyo caso se aplicar� este 鷏timo.

Para el c醠culo de dicho saldo medio no se computar醤 los fondos retirados para la adquisici髇 de bienes y derechos que figuren en el patrimonio del contribuyente, para su traslado a otras cuentas que figuren en su patrimonio o para la cancelaci髇 o reducci髇 de deudas.

Cuando el importe de una deuda originada por un pr閟tamo o cr閐ito haya sido objeto de ingreso en el 鷏timo trimestre del a駉 en alguna de las cuentas a que se refiere el p醨rafo primero, no se computar� para determinar el saldo medio y tampoco se deducir� como tal deuda.

Art韈ulo 15 Valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados en mercados organizados

Los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados en mercados organizados, se computar醤 seg鷑 su valor de negociaci髇 en el momento del devengo del impuesto, cualquiera que sea su denominaci髇, representaci髇 y la naturaleza de los rendimientos obteniDos.

Art韈ulo 16 Dem醩 valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios

Los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, distintos de aqu閘los a que se refiere el art韈ulo anterior, se valorar醤 por su nominal, incluidas en su caso, las primas de amortizaci髇 o reembolso, cualquiera que sea su denominaci髇, representaci髇 y la naturaleza de los rendimientos obtenidos.

Art韈ulo 17 Valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados organizados

Uno. Las acciones y participaciones en el capital social o fondos propios de cualesquiera entidades jur韉icas negociadas en mercados organizados, salvo las correspondientes a Instituciones de Inversi髇 Colectiva, se computar醤 seg鷑 su valor de negociaci髇 en el momento del devengo del impuesto.

Dos. Cuando se trate de suscripci髇 de nuevas acciones no admitidas todav韆 a cotizaci髇, emitidas por entidades jur韉icas que coticen en mercados organizados, se tomar� como valor de estas acciones el de la 鷏tima negociaci髇 de los t韙ulos antiguos dentro del per韔do de suscripci髇.�

LE0000735069_20220729N鷐ero Dos del art韈ulo 17 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Siete del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Tres. En los supuestos de ampliaciones de capital pendientes de desembolso, la valoraci髇 de las acciones se har� de acuerdo con las normas anteriores, como si estuviesen totalmente desembolsadas, incluyendo la parte pendiente de desembolso como deuda del contribuyente.

Art韈ulo 18 Dem醩 valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad

Uno. Trat醤dose de acciones y participaciones distintas de aquellas a que se refiere el art韈ulo anterior, la valoraci髇 de las mismas se realizar� por el valor te髍ico resultante del 鷏timo balance aprobado.

No obstante, a efectos de la determinaci髇 de la base imponible de este impuesto, el valor neto contable de los bienes inmuebles, de los valores cotizados en mercados secundarios, de las participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva y de los veh韈ulos a que se refiere el art韈ulo 20 de esta Norma Foral, embarcaciones y aeronaves, se sustituir� por su valor conforme a lo previsto, respectivamente, en los art韈ulos 12, 15, 17, apartado Dos de este art韈ulo y 20 de la presente Norma Foral, salvo en los supuestos en los que el valor neto contable sea superior al que resulte de la aplicaci髇 de los mencionados preceptos. Asimismo, deber� tenerse en cuenta el valor de los inmuebles, de los valores cotizados en mercados secundarios, de las participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva y de los veh韈ulos, embarcaciones y aeronaves que se posean indirectamente a trav閟 de la tenencia de participaciones en otras entidades, respecto de las que resultar� de aplicaci髇 igualmente lo dispuesto en este p醨rafo, siempre que el porcentaje de participaci髇 sea igual o superior al 5 por 100 del capital de esas otras entidades, comput醤dose a estos efectos tanto la participaci髇 que se tenga por el contribuyente como la que tengan su c髇yuge, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad, en la relaci髇 que resulte de la constituci髇 de la pareja de hecho o en la adopci髇, o una persona o entidad vinculada en los t閞minos del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

LE0000518287_20240101 N鷐ero Uno del art韈ulo 18 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la N Foral [BIZKAIA] 11/2013, 5 diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Dos. Las acciones y participaciones en el capital social o en el fondo patrimonial de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva se computar醤 por el valor liquidativo en la fecha del devengo del impuesto, valorando los activos incluidos en balance de acuerdo con las normas que se recogen en su legislaci髇 espec韋ica y siendo deducibles las obligaciones con terceros.

Tres. La valoraci髇 de las participaciones de los socios o asociados, en el capital social de las cooperativas se determinar� en funci髇 del importe total de las aportaciones sociales desembolsadas, obligatorias o voluntarias, resultante del 鷏timo balance aprobado, con deducci髇, en su caso, de las p閞didas sociales imputadas y pendientes de compensaci髇.

Cuatro. A los efectos previstos en este art韈ulo, las entidades deber醤 suministrar a los socios, asociados o part韈ipes certificados con las valoraciones correspondientes.

Art韈ulo 19 Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias

Uno. Los seguros de vida se computar醤 por su valor de rescate en el momento del devengo del impuesto.

No obstante, en los supuestos en los que el tomador no tenga la facultad de ejercer el derecho de rescate total en la fecha de devengo del impuesto, el seguro se computar� por el valor de la provisi髇 matem醫ica en la citada fecha en la base imponible del tomador.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no se aplicar� a los contratos de seguro temporales que 鷑icamente incluyan prestaciones en caso de fallecimiento o invalidez u otras garant韆s complementarias de riesgo.

Dos. Las rentas temporales o vitalicias, constituidas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, deber醤 computarse por su valor de capitalizaci髇 en la fecha del devengo del impuesto, aplicando las mismas reglas que para la constituci髇 de pensiones se establecen en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

No obstante, cuando se perciban rentas, temporales o vitalicias, procedentes de un seguro de vida, 閟tas se computar醤 por el valor establecido en el apartado Uno de este art韈ulo.

LE0000735069_20220729Art韈ulo 19 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 3 de la N Foral 8/2022, 20 julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias (獴.O.B.� 29 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 20 Joyas, pieles de car醕ter suntuario y veh韈ulos, embarcaciones y aeronaves

Las joyas, pieles de car醕ter suntuario, autom髒iles, veh韈ulos de dos o tres ruedas cuya cilindrada sea igual o superior a 125 cent韒etros c鷅icos, embarcaciones de recreo o de deportes n醬ticos, aviones, avionetas, veleros y dem醩 aeronaves, se computar醤 por el valor de mercado en la fecha de devengo del impuesto.

Los contribuyentes podr醤 utilizar, para determinar el valor de mercado, las tablas de valoraci髇 de veh韈ulos usados aprobadas por el diputado foral de Hacienda y Finanzas, a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que estuviesen vigentes en la fecha de devengo del impuesto.

Art韈ulo 21 Objetos de arte y antig黣dades

Uno. Los objetos de arte o antig黣dades se computar醤 por el valor de mercado en la fecha de devengo del impuesto.

Dos. Sin perjuicio de la exenci髇 que se contempla en los n鷐eros uno a cinco del art韈ulo 5 de la presente Norma Foral, se entender� por:

• a) Objetos de arte: Las pinturas, esculturas, dibujos, grabados, litograf韆s u otros an醠ogos, siempre que, en todos los casos, se trate de obras originales.
• b) Antig黣dades: Los bienes muebles, 鷗iles u ornamentales, excluidos los objetos de arte, que tengan m醩 de cien a駉s de antig黣dad y cuyas caracter韘ticas originales fundamentales no hubieran sido alteradas por modificaciones o reparaciones efectuadas durante los cien 鷏timos a駉s.

Art韈ulo 22 Derechos reales

Los derechos reales de disfrute y la nuda propiedad se valorar醤 con arreglo a los criterios se馻lados en el impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, tomando, en su caso, como referencia el valor asignado al correspondiente bien de acuerdo con las reglas contenidas en la presente Norma Foral.

Art韈ulo 23 Concesiones administrativas

Las concesiones administrativas para la explotaci髇 de servicios o bienes de dominio o titularidad p鷅lica, cualquiera que sea su duraci髇, se valorar醤 con arreglo a los criterios se馻lados en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

Art韈ulo 24 Derechos derivados de la Propiedad Intelectual e Industrial

Los derechos derivados de la Propiedad Intelectual e Industrial, adquiridos de terceros, deber醤 incluirse en el patrimonio del adquirente por su valor de adquisici髇, sin perjuicio de lo previsto en el art韈ulo 13 de esta Norma Foral.

Art韈ulo 25 Opciones contractuales

Las opciones de contratos se valorar醤 de acuerdo con lo que establece el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

Art韈ulo 26 Dem醩 bienes y derechos de contenido econ髆ico

Los dem醩 bienes y derechos de contenido econ髆ico, atribuibles al contribuyente, se valorar醤 por su precio de mercado en la fecha de devengo del impuesto.

Art韈ulo 27 Valoraci髇 de las deudas

Uno. Las deudas se valorar醤 por su nominal en la fecha de devengo del impuesto, y s髄o ser醤 deducibles siempre que est閚 debidamente justificadas.

Dos. No ser醤 objeto de deducci髇:

• a) Las deudas contra韉as para la adquisici髇 de bienes o derechos exentos. Cuando la exenci髇 sea parcial, ser� deducible, en su caso, la parte proporcional de las deudas.
• b) Las cantidades avaladas, hasta que el avalista est� obligado a pagar la deuda, por haberse ejercitado el derecho contra el deudor principal y resultar 閟te fallido. En el caso de obligaci髇 solidaria, las cantidades avaladas no podr醤 deducirse hasta que se ejercite el derecho contra el avalista.
• c) La hipoteca que garantice el precio aplazado en la adquisici髇 de un bien, sin perjuicio de que s� lo sea el precio aplazado o deuda garantizada.

Tres. En ning鷑 caso ser醤 objeto de deducci髇 las deudas contra韉as para la adquisici髇 de bienes o derechos en un importe superior a la valoraci髇 que corresponda de acuerdo con las normas de este impuesto.

Art韈ulo 28 Determinaci髇 de la base imponible

Con car醕ter general la base imponible se determinar� en r間imen de estimaci髇 directa.

Cuando concurran las circunstancias previstas en el art韈ulo 51 de la Norma Foral General Tributaria, ser� aplicable el r間imen de estimaci髇 indirecta de bases tributarias.

Art韈ulo 29 Tasaci髇 pericial

La tasaci髇 pericial contradictoria a que se refiere el art韈ulo 128 de la Norma Foral General Tributaria, s髄o ser� de aplicaci髇 a los bienes y derechos mencionados en los art韈ulos 20, 21 y 26 de esta Norma Foral, excepto cuando se haga uso de lo previsto en el p醨rafo segundo del art韈ulo 20 de esta Norma Foral.

Art韈ulo 30 Base liquidable

La base imponible se reducir� en concepto de m韓imo exento en 800.000 euros.

Art韈ulo 31 Devengo del impuesto

El impuesto se devengar� el 31 de diciembre de cada a駉 y afectar� al patrimonio del cual sea titular el contribuyente en dicha fecha.

Art韈ulo 32 Cuota 韓tegra

La base liquidable del impuesto queda gravada a los tipos de la siguiente escala:

Art韈ulo 33 L韒ite de la cuota 韓tegra

Uno. La cuota 韓tegra de este impuesto conjuntamente con la cuota 韓tegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, no podr� exceder, para los contribuyentes sometidos al impuesto por obligaci髇 personal, del 65 por ciento de la base imponible general y del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. A estos efectos:

• a) No se tendr� en cuenta la parte de cuota 韓tegra de este impuesto que corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• b) Se sumar� a la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas el importe de los dividendos y participaciones en beneficios a los que se refiere el apartado 1 de la Disposici髇 Adicional Quinta de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000518289_20240101 Letra b) del n鷐ero uno del art韈ulo 33 redactada, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 6 de la disposici髇 adicional vigesimoprimera de la N Foral [BIZKAIA] 13/2013, 5 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• c) En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el l韒ite anterior, se reducir� la cuota de este impuesto hasta alcanzar el l韒ite indicado, sin que la reducci髇 pueda exceder del 75 por ciento.

Dos. Cuando los componentes de una unidad familiar hayan optado por la tributaci髇 conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el l韒ite de la cuota 韓tegra conjunta de dicho impuesto y de la del Impuesto sobre el Patrimonio, se calcular� acumulando las cuotas 韓tegras devengadas por aqu閘los en este 鷏timo impuesto. En su caso, la reducci髇 que proce- da practicar se prorratear� entre los contribuyentes en proporci髇 a sus respectivas cuotas 韓tegras en este impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior.

Tres. A los efectos del c醠culo previsto en este art韈ulo, deber� adicionarse a la base del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al contribuyente el importe de los rendimientos correspondientes a los bienes cuya nuda propiedad corresponda al contribuyente, y el usufructo:

• a) Haya sido atribuido por el contribuyente al c髇yuge, pareja de hecho, cuando se trate de parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad, en la relaci髇 que resulte de la constituci髇 de la pareja de hecho o en la adopci髇, o a una persona o entidad vinculada en los t閞minos del art韈ulo 42 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  LE0000518287_20240101 Letra a) del n鷐ero tres del art韈ulo 33 redactada, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2014, por el n鷐ero 4 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la N Foral [BIZKAIA] 11/2013, 5 diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades (獴.O.B.� 13 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• b) Haya sido transmitido por el contribuyente a un tercero en los cinco a駉s anteriores al devengo de este impuesto.

En ambos casos, se presumir�, salvo prueba en contrario, que los rendimientos anuales correspondientes al usufructo de los citados bienes ascienden al 5 por ciento del valor por el que deba computarse la plena propiedad de los mismos, seg鷑 lo dispuesto en los art韈ulos 12 a 26 de esta Norma Foral.

Asimismo, se computar醤 en el patrimonio del contribuyente los bienes que este haya transmitido lucrativamente en los cinco a駉s anteriores al devengo de este impuesto, salvo que se acredite que el donatario tributa efectivamente, por un importe equivalente al valor de los mismos, en el Impuesto sobre el Patrimonio. Esta regla no se aplicar� a los bienes de los que se haya dispuesto lucrativamente en favor de entidades a las que se refiere el art韈ulo 19 de la Norma Foral 4/2019, de 20 de marzo, de R間imen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo.LE0000713941_20211214趌timo p醨rafo del n鷐ero Tres del art韈ulo 33 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 11 de la N Foral 6/2021, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas para el impulso de la reactivaci髇 econ髆ica, para la incentivaci髇 de la aplicaci髇 voluntaria del sistema BATUZ y otras modificaciones tributarias (獴.O.B.� 14 diciembre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 34 Impuestos satisfechos en el extranjero

Uno. En el caso de obligaci髇 personal de contribuir y sin perjuicio de lo que se disponga en los Tratados o Convenios Internacionales, de la cuota de este impuesto se deducir�, por raz髇 de bienes que radiquen y derechos que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en el extranjero, la cantidad menor de las dos siguientes:

• a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por raz髇 de gravamen de car醕ter personal que afecte a los elementos patrimoniales computados en el impuesto.
• b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo del impuesto a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.

Dos. Se entender� por tipo medio efectivo de gravamen el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota 韓tegra resultante de la aplicaci髇 de la escala entre la base liquidable. El tipo medio efectivo de gravamen se expresar� con dos decimales.

Art韈ulo 35 Responsabilidad patrimonial

Las deudas tributarias y, en su caso, las sanciones, por este impuesto tendr醤 la misma consideraci髇 de aquellas otras a las cuales se refiere el art韈ulo 1365 del C骴igo Civil y, en consecuencia, los bienes gananciales o los bienes ganados, si el r間imen es de comunicaci髇 foral de bienes, responder醤 directamente frente a la Hacienda Foral por estas deudas, y, en su caso, sanciones, contra韉as por uno de los c髇yuges.

Lo previsto en el p醨rafo anterior resultar� aplicable a las parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, cuando al r間imen econ髆ico patrimonial establecido por los miembros de la misma le resulte de aplicaci髇 dicho precepto del C骴igo Civil.

Art韈ulo 36 Declaraci髇 e ingreso de la deuda tributaria

Uno. Los y las contribuyentes deber醤 efectuar las declaraciones por este Impuesto, as� como las rectificaciones o los recursos en v韆 administrativa que procedan, utilizando medios inform醫icos, electr髇icos o telem醫icos a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan. Al tiempo de presentar la declaraci髇, deber醤 comunicar los datos necesarios para que la Administraci髇 cuantifique la obligaci髇 tributaria mediante la pr醕tica de una liquidaci髇 provisional, as� como aportar los documentos y justificantes que se establezcan.

En particular, deber醤 hacer constar en la declaraci髇 los bienes, derechos y deudas, as� como su valor, correspondientes a las actividades econ髆icas, del mismo modo que las participaciones y la parte del valor de las mismas que, en uno y otro caso, queden exentas de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 6 de esta Norma Foral.

Asimismo, deber醤 hacer constar en la declaraci髇 las participaciones en Fondos europeos para el impulso de la innovaci髇, en Fondos europeos para el impulso de la financiaci髇 de la actividad econ髆ica y en Fondos europeos para el impulso de la capitalizaci髇 productiva que, en virtud de lo dispuesto en los apartados 12 y 13 del art韈ulo 5 de esta Norma Foral, se encuentren exentas o den derecho a reducir la base imponible de este Impuesto.

No obstante lo previsto en el art韈ulo 60 de la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, la deuda tributaria resultante de la liquidaci髇 provisional de este Impuesto deber� ser ingresada por el contribuyente en la misma forma y plazo que se determine reglamentariamente a los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, sin posibilidad de fraccionamiento en el ingreso de dicha deuda tributaria.

El pago de la deuda tributaria podr� realizarse mediante la entrega de bienes o derechos en los t閞minos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 58 de la Norma Foral General Tributaria.

Dos. Con car醕ter previo a la presentaci髇 de la declaraci髇 por parte del o de la contribuyente, el Departamento de Hacienda y Finanzas, a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, pondr� a su disposici髇 un borrador de declaraci髇 en base a los datos, antecedentes o dem醩 elementos de que disponga.

A los exclusivos efectos de la generaci髇 del borrador de declaraci髇, y en aquellos supuestos que se determinen reglamentariamente, la Administraci髇 tributaria podr� utilizar determinados par醡etros para la obtenci髇 del resultado, que podr醤 ser modificados por el o la contribuyente en su declaraci髇.

Cuando el o la contribuyente considere que el borrador de declaraci髇 no refleja su situaci髇 tributaria a efectos de este Impuesto, deber� modificar y/o aportar los datos y la documentaci髇 que resulten necesarios para la liquidaci髇 del Impuesto, de acuerdo con el procedimiento que se determine de forma reglamentaria.

Tres. Cuando el Departamento de Hacienda y Finanzas haya procedido a la puesta a disposici髇 de un borrador de declaraci髇 con resultado a ingresar o cero y el o la contribuyente est� de acuerdo con el mismo, deber� prestar su conformidad de forma expresa a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia antes del fin del plazo voluntario de presentaci髇 de declaraciones.

En el supuesto anterior, se entender� cumplida la obligaci髇 de presentar la declaraci髇 por este Impuesto.

Si el o la contribuyente no manifiesta su conformidad expresa, deber� presentar declaraci髇 dentro del plazo voluntario establecido para ello, y deber� modificar y/o aportar los datos y la documentaci髇 que resulten necesarios para la liquidaci髇 del Impuesto a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia.

En caso de que el o la contribuyente no presente declaraci髇 cuando se d� la circunstancia descrita en el p醨rafo anterior, se entender� no cumplida la obligaci髇 de presentar declaraci髇 por este Impuesto.

Cuatro. El o la contribuyente que est� obligado a presentar declaraci髇 por este Impuesto que no disponga de un borrador de declaraci髇, deber� aportar los datos y la documentaci髇 que resulten necesarios para la liquidaci髇 del Impuesto a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia.

En caso de que el o la contribuyente no presente declaraci髇 cuando se d� la circunstancia descrita en el p醨rafo anterior, se entender� no cumplida la obligaci髇 de presentar declaraci髇 por este Impuesto.

LE0000671812_20240101Art韈ulo 36 redactado, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 8 de la N Foral 5/2020, 15 julio, por la que se establece un sistema integral de control de los rendimientos de las actividades econ髆icas, as� como medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante la modificaci髇 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la Norma Foral del Impuesto sobre Patrimonio y la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 27 julio).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

V閍se la disposici髇 adicional 鷑ica del D Foral 12/2021, 9 marzo, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en relaci髇 con el procedimiento de presentaci髇 de declaraciones a trav閟 de la sede electr髇ica de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia (獴.O.B.� 12 marzo).LE0000691604_20230311

Art韈ulo 37 Personas obligadas a presentar autoliquidaci髇

Est醤 obligados a presentar autoliquidaci髇 por este impuesto los contribuyentes cuya autoliquidaci髇 resulte a ingresar o cuando, no d醤dose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros.

Art韈ulo 38 Orden jurisdiccional

La jurisdicci髇 contencioso-administrativa, previo agotamiento de la v韆 econ髆ico-administrativa, ser� la 鷑ica competente para dirimir las controversias de hecho y de derecho que se susciten entre la Administraci髇 y los contribuyentes en relaci髇 con cualquiera de las cuestiones a que se refiere la presente Norma Foral.

Primera Referencias a la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio

Las referencias contenidas en el ordenamiento jur韉ico a la Norma Foral 11/1991, de 17 de diciembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, o a la Norma Foral 4/2011, de 28 de diciembre, por la que se establece el Impuesto sobre el Patrimonio para 2011 y 2012, se entender醤 efectuadas a la presente Norma Foral.

Segunda Modificaci髇 de la Norma Foral 6/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Uno. Se da nueva redacci髇 al primer p醨rafo de la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 43 de la Norma Foral 6/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con el siguiente contenido:

LE0000238827_20140101

Dos. Se da nueva redacci髇 al primer p醨rafo de la letra d) del apartado 2 del art韈ulo 43 de la Norma Foral 6/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con el siguiente contenido:

LE0000238827_20140101

Tercera Modificaci髇 del Texto Refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por medio de Decreto Foral Normativo 3/1993, de 22 de junio

Se da nueva redacci髇 al primer p醨rafo del apartado 8 del art韈ulo 19 del Texto Refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por medio de Decreto Foral Normativo 3/1993, de 22 de junio, con el siguiente contenido:

LE0000109460_20141205

Cuarta Modificaci髇 de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del Pa韘 Vasco

Se modifica el art韈ulo 11 de la Norma Foral 7/2002, de 15 de octubre, de Adaptaci髇 del Sistema Tributario del Territorio Hist髍ico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del Pa韘 Vasco, pasando a tener la siguiente redacci髇:

LE0000179690_20220729

Quinta Valoraci髇 de los bienes inmuebles en 2013, 2014 y 2015

Durante los a駉s 2013, 2014 y 2015 el art韈ulo 12 de esta Norma Foral queda redactado en los siguientes t閞minos:

Sexta Inversiones en microempresas y peque馻s y medianas empresas de nueva o reciente creaci髇 o innovadoras

...

Primera.- (sic) Modificaci髇 terminol骻ica

Las referencias contenidas en esta Norma Foral al concepto de autoliquidaci髇 se entender醤 realizadas al de declaraci髇.

LE0000671812_20240101Disposici髇 adicional primera (sic) introducida, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2020, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 8 de la N Foral 5/2020, 15 julio, por la que se establece un sistema integral de control de los rendimientos de las actividades econ髆icas, as� como medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante la modificaci髇 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la Norma Foral del Impuesto sobre Patrimonio y la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia (獴.O.B.� 27 julio).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

趎ica

Uno. A partir de 1 de enero de 2013 quedan derogados:

• a) La Norma Foral 4/2011, de 28 de diciembre, por la que se establece el Impuesto sobre el Patrimonio para 2011 y 2012.LE0000470228_20111230
• b) El apartado 7 del art韈ulo 17 del Decreto Foral Normativo 3/1993, de 22 junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Norma Foral 2/1989, de 15 de febrero, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.LE0000109460_20141205
• c) El apartado 9 del art韈ulo 60 de la Norma Foral 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.LE0000449093_20231124
• d) El Decreto Foral 207/1999, de 21 de diciembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicaci髇 de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio.LE0000025728_20041223

Dos. Asimismo, quedar醤 derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo dispuesto en la presente Norma Foral.

Primera

La presente Norma Foral entrar� en vigor el d韆 de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial de Bizkaia�, con efectos a partir del 1 de enero de 2013.

Segunda

La Diputaci髇 Foral de Bizkaia y el diputado foral de Hacienda y Finanzas, dictar醤 cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta Norma Foral.