• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• Art韈ulo 1 燦orma Foral General Tributaria de 羖ava
• Art韈ulo 2 營mpuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
• Art韈ulo 3 營mpuesto sobre el Patrimonio
• Art韈ulo 4 營mpuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo 5 燫間imen Fiscal de las Cooperativas
• Art韈ulo 6 燞aciendas Locales
• Art韈ulo 7 營mpuesto sobre Bienes Inmuebles
• Art韈ulo 8 營mpuesto sobre Actividades Econ髆icas
• Art韈ulo 9 營mpuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica
• Art韈ulo 10 營mpuesto sobre el Valor A馻dido
• DISPOSICI覰 TRANSITORIA
  • 趎ica 燫間imen Transitorio de las obligaciones de declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos sometidos a declaraci髇 que se hayan realizado con anterioridad a la entrada en vigor de esta Norma Foral
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • DISPOSICI覰 DEROGATORIA
• DISPOSICIONES FINALES
  • Primera 燛ntrada en vigor
  • Segunda 燞abilitaci髇

Art韈ulo 1 Norma Foral General Tributaria de 羖ava

Primero. Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava:

• Uno. El apartado 5 del art韈ulo 61 queda redactado de la siguiente forma:

  �5. Una vez iniciado el per韔do ejecutivo y notificada la providencia de apremio, el pago de la deuda tributaria deber� efectuarse dentro del plazo se馻lado por la Administraci髇 tributaria que, en ning鷑 caso, podr� ser inferior a un mes posterior al d韆 siguiente al de la recepci髇 de la notificaci髇 de la providencia de apremio�.

• Dos. El apartado 1 del art韈ulo 100 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. El plazo m醲imo en que debe notificarse la resoluci髇 ser� el fijado por la normativa reguladora del correspondiente procedimiento. Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen plazo m醲imo, 閟te ser� de seis meses.

  El plazo se contar�:

  • a) En los procedimientos iniciados de oficio, desde la fecha de notificaci髇 del acuerdo de inicio.
  • b) En los procedimientos iniciados a instancia del interesado, desde la fecha en que el documento haya tenido entrada en el registro de la Administraci髇 competente para su tramitaci髇.

  Queda excluido de lo dispuesto en este apartado el procedimiento de apremio, cuyas actuaciones podr醤 extenderse hasta el vencimiento del plazo de prescripci髇.�

• Tres. El apartado 2 del art韈ulo 105 queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Las notificaciones podr醤 practicarse a trav閟 de medios telem醫icos cuando el interesado hubiere consentido expresamente su utilizaci髇 y determinado dicho medio como preferente, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3 siguiente.

  El sistema de notificaci髇 permitir� acreditar la fecha y hora en que se produzca la puesta a disposici髇 del interesado del acto objeto de notificaci髇, as� como la de acceso a su contenido, momento a partir del cual la notificaci髇 se entender� practicada a todos los efectos.

  Cuando existiendo constancia de la puesta a disposici髇 transcurrieran diez d韆s naturales sin que se acceda a su contenido, se entender� que la notificaci髇 ha sido rechazada con los efectos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 107 de esta Norma Foral, salvo que de oficio o a instancia del destinatario se compruebe la imposibilidad t閏nica o material del acceso.�

• Cuatro. Se a馻de un segundo p醨rafo al art韈ulo 119 que tendr� la siguiente redacci髇:

  “Las actuaciones en el procedimiento a que se refiere esta subsecci髇 podr醤 realizarse durante el plazo de prescripci髇.�

• Cinco. Se a馻de un segundo p醨rafo al art韈ulo 122 que tendr� la siguiente redacci髇:

  獿as actuaciones en el procedimiento a que se refiere esta subsecci髇 podr醤 realizarse durante el plazo de prescripci髇.�

• Seis. Se da nueva redacci髇 a la disposici髇 adicional primera que queda redactada en los siguientes t閞minos:
  玃rimera Prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico

  1. Son prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico aquellas a las que se refiere el art韈ulo 31.3 de la Constituci髇 que se exigen con car醕ter coactivo.

  2. Las prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico citadas en el apartado anterior podr醤 tener car醕ter tributario o no tributario.

  Tendr醤 la consideraci髇 de tributarias las prestaciones mencionadas en el apartado 1 que tengan la consideraci髇 de tasas, contribuciones especiales e impuestos a las que se refiere el art韈ulo 16 de esta Norma Foral.

  Ser醤 prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico no tributario las dem醩 prestaciones que exigidas coactivamente respondan a fines de inter閟 general.

  En particular, se considerar醤 prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico no tributarias aquellas que teniendo tal consideraci髇 se exijan por prestaci髇 de un servicio gestionado de forma directa mediante personificaci髇 privada o mediante gesti髇 indirecta.

  En concreto, tendr醤 tal consideraci髇 aquellas exigidas por la explotaci髇 de obras o la prestaci髇 de servicios, en r間imen de concesi髇 o sociedades de econom韆 mixta, entidades p鷅licas empresariales, sociedades de capital 韓tegramente p鷅lico y dem醩 f髍mulas de derecho privado.�

Segundo. Con efectos desde el 1 de julio de 2020 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava:

• Uno. Se introduce una nueva disposici髇 adicional, la vigesimocuarta, con la siguiente redacci髇:
  玍igesimocuarta Obligaci髇 de informaci髇 de determinados mecanismos de planificaci髇 fiscal

  1. Los intermediarios y los obligados tributarios interesados deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, conforme a lo dispuesto en la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE, y los art韈ulos 29, 29 bis y 90 de esta Norma Foral y en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, la siguiente informaci髇:

  • a) Mecanismos transfronterizos en los que intervengan o participen cuando concurran alguna de las se馻s distintivas determinadas conforme a la normativa a que se refiere el p醨rafo anterior.
  • b) Informaci髇 de actualizaci髇 de los mecanismos transfronterizos comercializables.
  • c) Informaci髇 de la utilizaci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇.

  2. Se considerar醤 titulares del deber de secreto profesional al que se refiere el apartado 5) del art韈ulo 8 bis ter de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, los que tuvieran la consideraci髇 de intermediarios conforme a dicha directiva, con independencia de la actividad econ髆ica desarrollada, con respecto a los datos privados no patrimoniales y datos confidenciales a los que se refiere el art韈ulo 90.5 de esta Norma Foral General Tributaria, que reciban u obtengan de los obligados tributarios interesados en un mecanismo transfronterizo de los definidos en la Directiva.

  El intermediario obligado por el deber de secreto profesional podr� quedar liberado del mismo mediante autorizaci髇 comunicada de forma fehaciente por el obligado tributario interesado.

  3. Exenci髇 de responsabilidad.

  El cumplimiento por los intermediarios de la obligaci髇 de informaci髇 de mecanismos de planificaci髇 fiscal a que se refiere la Directiva 2011/16/UE del Consejo en los t閞minos legalmente exigibles, no constituir� violaci髇 de las restricciones sobre divulgaci髇 de informaci髇 impuestas por v韆 contractual o normativa, no implicando para los sujetos obligados ning鷑 tipo de responsabilidad respecto del obligado tributario interesado titular de dicha informaci髇.

  4. R間imen de infracciones y sanciones.

  Constituyen infracciones tributarias no presentar en plazo y presentar de forma incompleta inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas a que se refiere esta disposici髇 adicional.

  Tambi閚 constituir� infracci髇 tributaria la presentaci髇 de las mismas por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en aquellos supuestos en que hubiera obligaci髇 de hacerlo por dichos medios.

  La sanci髇 por las anteriores infracciones consistir� en una multa pecuniaria fija de 1.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma declaraci髇 o que hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 3.000 euros y un m醲imo equivalente a los honorarios percibidos o a percibir o al valor del efecto fiscal derivado del mecanismo transfronterizo calculado en los t閞minos establecidos reglamentariamente, dependiendo de que el infractor sea el intermediario o el obligado tributario interesado, respectivamente. El l韒ite m醲imo no se aplicar� cuando el mismo fuera inferior a 3.000 euros.

  No obstante lo anterior, cuando el mecanismo transfronterizo carezca de valor en los t閞minos establecidos reglamentariamente y el infractor lo sea en su condici髇 de obligado tributario interesado el l韒ite m醲imo ser� el equivalente a los honorarios percibidos o a percibir por el intermediario.

  En caso de no existencia de honorarios, el l韒ite se referir� al valor de mercado de la actividad cuya concurrencia hubiera dado lugar a la consideraci髇 de intermediario calculada de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 42.1 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

  A efectos de la aplicaci髇 de los l韒ites m醲imos anteriores, el infractor deber� aportar prueba fehaciente de la concurrencia y magnitud de los mismos.

  La sanci髇 y los l韒ites m韓imo y m醲imo previstos en este apartado se reducir醤 a la mitad, cuando la informaci髇 hay sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.

  La presentaci髇 de la informaci髇 por medios distintos a los electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos cuando exista obligaci髇 de hacerlo por dichos medios se sancionar� con una multa fija de 250 euros por dato o conjunto de datos referidos a la misma declaraci髇 con un m韓imo de 750 euros y un m醲imo de 1.000 euros.

  5. Las infracciones y sanciones reguladas en esta disposici髇 adicional ser醤 incompatibles con las establecidas en los art韈ulos 202 y 203 de esta Norma Foral General Tributaria.�

• Dos. Se introduce una nueva disposici髇 adicional, la vigesimoquinta, con la siguiente redacci髇:
  玍igesimoquinta Obligaciones entre particulares derivadas de la obligaci髇 de declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal

  1. Los intermediarios eximidos por el deber de secreto profesional de la presentaci髇 de la declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos de planificaci髇 fiscal deber醤 comunicar fehacientemente dicha exenci髇 a los dem醩 intermediarios y obligados tributarios interesados que participen en los citados mecanismos en los t閞minos establecidos reglamentariamente.

  2. Las personas o entidades que tuvieran la condici髇 legal de obligados a declarar y que hubieran presentado la declaraci髇, determinando dicha presentaci髇 la exenci髇 del resto de los intermediarios o, en su caso, del resto de obligados tributarios interesados que participen en los citados mecanismos transfronterizos, deber醤 comunicar fehacientemente dicha presentaci髇 a los citados obligados eximidos, en los t閞minos establecidos reglamentariamente.

  3. R間imen sancionador.

  Constituye infracci髇 tributaria no efectuar las comunicaciones a las que se refiere esta disposici髇 adicional en el plazo establecido o efectuar las comunicaciones omitiendo datos o incluyendo datos falsos, incompletos o inexactos en dicha comunicaci髇.

  Esta infracci髇 se sancionar� con una multa fija de 600 euros.�

Art韈ulo 2 Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Primero. Con efectos de 1 de enero de 2018 se introduce un nuevo apartado, el 38, en el art韈ulo 9 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con la siguiente redacci髇:

Segundo. Con efectos a partir de 1 de enero de 2019, y relacionadas con el r間imen de opciones, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

• Uno. Se suprime el 鷏timo p醨rafo del n鷐ero 17 del art韈ulo 9.
• Dos. El apartado 3 del art韈ulo 25 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. Para la determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades econ髆icas se incluir醤 las ganancias o p閞didas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos a las mismas, que se cuantificar醤 conforme a lo previsto en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

  Asimismo, les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 36 de la citada Norma Foral, para los supuestos de reinversi髇 de beneficios extraordinarios.

  En su caso, las ganancias o p閞didas resultantes de la aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado se sumar醤 o restar醤 al rendimiento ordinario de la actividad econ髆ica para la determinaci髇 del rendimiento neto.�

• Tres. Se suprime el 鷏timo p醨rafo de la letra b) del art韈ulo 65.
• Cuatro. Se suprime el 鷏timo p醨rafo del apartado 4 del art韈ulo 82.
• Cinco. Se suprime el apartado 4 del art韈ulo 88.
• Seis. Se suprime el contenido del apartado 7 del art韈ulo 89, renumerando el contenido del actual apartado 8 como apartado 7.
• Siete. Se suprime el apartado 8 del art韈ulo 90.
• Ocho. Se suprime el apartado 4 del art韈ulo 97, renumerando el contenido del actual apartado 5 como apartado 4.
• Nueve. El art韈ulo 105 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 105 Opciones que deben ejercitarse con la presentaci髇 de la autoliquidaci髇

  1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral General Tributaria de 羖ava, se entender� que en este impuesto son opciones que deben ejercitarse con la presentaci髇 de la autoliquidaci髇, las siguientes:

  • a) La opci髇 por la aplicaci髇 de la exenci髇 de rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, regulada en el n鷐ero 17 del art韈ulo 9, o del r間imen de excesos.
  • b) La reinversi髇 de beneficios extraordinarios, regulada en el apartado 3 del art韈ulo 25.
  • c) La compensaci髇 de saldos negativos de ejercicios anteriores, regulada en el apartado b) del art韈ulo 65.
  • d) El r間imen especial para personas trabajadoras desplazadas, regulado en el art韈ulo 56.bis.
  • e) Las deducciones para el fomento de actividades econ髆icas, reguladas en los art韈ulos 88, 89, 89.bis, 90 y 90.quater.
  • f) La deducci髇 por inversi髇 en fondos europeos para el impulso de la innovaci髇.
  • g) La opci髇 por tributaci髇 conjunta, regulada en el art韈ulo 97.
  • h) El r間imen opcional de tributaci髇 para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociaci髇, regulado en la disposici髇 adicional vig閟ima.

  2. Las y los contribuyentes podr醤 modificar la opci髇 ejercitada en la autoliquidaci髇 del impuesto en relaci髇 con las opciones a que se refiere el apartado anterior, una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci髇 del impuesto y siempre que no se haya producido un requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.

  3. Una vez que se haya producido un requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria no se podr� ejercer ninguna de las opciones a que se refiere este art韈ulo.

  4. A los efectos de lo dispuesto en los apartados anteriores, el concepto de requerimiento previo es el contenido en el art韈ulo 27.1 p醨rafo segundo de la Norma Foral General Tributaria de 羖ava.�

• Diez. El apartado uno de la disposici髇 adicional vig閟ima queda redactado en los siguientes t閞minos:

  玌no. Las y los contribuyentes que transmitan a t韙ulo oneroso los valores a los que se refiere la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 47 de esta Norma Foral, podr醤 optar entre aplicar lo dispuesto en dicho art韈ulo para el c醠culo de la ganancia patrimonial derivada de la transmisi髇, o aplicar un gravamen especial del tres por ciento sobre el valor de transmisi髇, siempre que dicho valor sea inferior a 10.000 euros en cada ejercicio para el conjunto de valores transmitidos.

  Lo previsto en esta disposici髇 adicional no es de aplicaci髇 a la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 procedentes de estos valores, y su valor de transmisi髇 tampoco computar� a los efectos de determinar el valor de transmisi髇 del conjunto de valores transmitidos citado en el p醨rafo anterior. La ganancia patrimonial derivada de la transmisi髇 de estos derechos de suscripci髇 se determinar� con arreglo a lo previsto en el segundo p醨rafo de la referida letra a) del apartado 1 del art韈ulo 47 de esta Norma Foral.

  Cuando la o el contribuyente se acoja a la aplicaci髇 de este r間imen opcional y existan valores homog閚eos, se considerar� que los transmitidos por la o el contribuyente son los que adquiri� en primer lugar.�

Tercero. Con efectos a partir de 1 de enero de 2019 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

• Uno. Se a馻de una regla especial 10� en el art韈ulo 27, con el siguiente contenido:

  �10.� Tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible para la determinaci髇 del rendimiento neto en estimaci髇 directa los gastos de manutenci髇 de la o del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad econ髆ica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauraci髇 y hosteler韆 y se abonen utilizando cualquier medio electr髇ico de pago, con los l韒ites cuantitativos y dem醩 requisitos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutenci髇 de las personas trabajadoras.�

• Dos. El apartado 3 del art韈ulo 57 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. En el supuesto de que la o el contribuyente pierda su condici髇 por cambio de residencia al extranjero, todas las rentas pendientes de imputaci髇 deber醤 integrarse en la base imponible correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo que deba declararse por este impuesto en el lugar anterior al de cambio de residencia, en las condiciones que se fijen reglamentariamente, practic醤dose, en su caso, una autoliquidaci髇 complementaria, sin sanci髇 ni intereses de demora ni recargo alguno.

  Cuando el traslado de residencia se produzca a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, el contribuyente podr� optar por imputar las rentas pendientes conforme a lo dispuesto en el p醨rafo anterior, o por presentar a medida en que se vayan obteniendo cada una de las rentas pendientes de imputaci髇, una autoliquidaci髇 complementaria sin sanci髇, ni intereses de demora ni recargo alguno, correspondiente al 鷏timo per韔do que deba declararse por este impuesto. La autoliquidaci髇 se presentar� en el plazo de declaraci髇 del per韔do impositivo en el que hubiera correspondido imputar dichas rentas en caso de no haberse producido la p閞dida de la condici髇 de contribuyente.�

• Tres. El n鷐ero 1� del apartado 1 del art韈ulo 70 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1�. Las aportaciones realizadas por las socias y los socios de las entidades de previsi髇 social voluntaria que tengan por objeto la cobertura de las contingencias a que hace referencia el apartado 1 del art韈ulo 24 de la Ley 5/2012, de 23 de febrero, sobre Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria, y el desempleo para las socias trabajadoras y los socios trabajadores, incluyendo las contribuciones de la socia protectora y del socio protector que les hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.�

• Cuatro. El art韈ulo 73 queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 73 Reducci髇 por tributaci髇 conjunta

  1. En los supuestos en que, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 98 de esta Norma Foral se opte por la tributaci髇 conjunta, la base imponible general se reducir� en el importe de 4.347 euros anuales por autoliquidaci髇.

  2. La reducci髇 se馻lada en el apartado anterior ser� de 3.776 euros en el caso de las unidades familiares se馻ladas en el apartado 2 del art韈ulo 98 de esta Norma Foral.�

• Cinco. El apartado 1 del art韈ulo 75 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. La base liquidable general ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  BASE LIQUIDABLE GENERAL HASTA EUROS	CUOTA 蚇TEGRA EUROS	RESTO BASE LIQUIDABLE HASTA EUROS	TIPO APLICABLE PORCENTAJE
  0,00	0,00	16.030,00	23,00
  16.030,00	3.686,90	16.030,00	28,00
  32.060,00	8.175,30	16.030,00	35,00
  48.090,00	13.785,80	20.600,00	40,00
  68.690,00	22.025,80	26.460,00	45,00
  95.150,00	33.932,80	31.700,00	46,00
  126.850,00	48.514,80	58.100,00	47,00
  184.950,00	75.821,80	En adelante	49,00�

• Seis. El art韈ulo 77 queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 77 Minoraci髇 de cuota

  Las y los contribuyentes aplicar醤 una minoraci髇 de cuota de 1.432 euros por cada autoliquidaci髇, conforme a lo previsto en el art韈ulo 74 de esta Norma Foral.�

• Siete. Los apartados 1 y 2 del art韈ulo 79 quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. Por cada descendiente que conviva con el contribuyente se practicar� la siguiente deducci髇:

  • a) 603 euros anuales por la primera o el primero.
  • b) 747 euros anuales por la segunda o el segundo.
  • c) 1.261 euros anuales por la tercera o el tercero.
  • d) 1.490 euros anuales por la cuarta o el cuarto.
  • e) 1.946 euros anuales por la quinta o el quinto y por cada una o uno de las sucesivas o los sucesivos descendientes.

  2. Por cada descendiente menor de seis a駉s que conviva con la o el contribuyente, adem醩 de la deducci髇 que corresponda conforme al apartado anterior, se practicar� una deducci髇 complementaria de 347 euros anuales.

  Por cada descendiente mayor de seis a駉s, incluyendo esta edad, y menor de diecis閕s a駉s que conviva con la o el contribuyente, adem醩 de la deducci髇 que corresponda conforme al apartado anterior, se practicar� una deducci髇 complementaria de 54 euros anuales. Esta deducci髇 ser� incompatible con la establecida en el p醨rafo anterior.�

• Ocho. El actual contenido del art韈ulo 80 queda englobado en el apartado 1 que ahora se crea y se a馻de un apartado 2 con la siguiente redacci髇:

  �2. No obstante lo previsto en el apartado anterior, en los supuestos en los que por decisi髇 judicial se haya acordado que ambos progenitores contribuyan a las anualidades por alimentos a favor de sus hijas e hijos comunes, la deducci髇 se aplicar�, exclusivamente, por la progenitora o el progenitor que satisfaga el mayor importe durante el per韔do impositivo, y la base de la deducci髇 ser� el resultado de minorar su contribuci髇 en el importe de la contribuci髇 de la otra progenitora o del otro progenitor.

  Cuando durante el per韔do impositivo ambos progenitores satisfagan la misma cuant韆 en concepto de anualidades, no ser� de aplicaci髇 esta deducci髇.�

• Nueve. El apartado 1 del art韈ulo 81 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Por cada ascendiente que conviva de forma continua y permanente durante todo el a駉 natural con la o el contribuyente se podr� aplicar una deducci髇 de 289 euros.

  A los efectos de la aplicaci髇 de esta deducci髇, se asimilar醤 a la convivencia descrita en el p醨rafo anterior los supuestos en que la o el descendiente satisfaga de su propio patrimonio cantidades a residencias, no incluidas en la red foral o asimilada de servicios sociales, donde la o el ascendiente viva de forma continua y permanente durante todo el a駉 natural.�

• Diez. El apartado 1 del art韈ulo 82 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Por cada contribuyente que sea persona con dependencia o discapacidad, se aplicar� la deducci髇 que, en funci髇 del grado de dependencia o discapacidad y de la necesidad de ayuda de tercera persona conforme a lo que reglamentariamente se determine, se se馻la a continuaci髇:

  GRADO DE DEPENDENCIA O DISCAPACIDAD Y NECESIDAD DE AYUDA DE TERCERA PERSONA	DEDUCCI覰 (EUROS)
  Igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento de discapacidad	803
  Igual o superior al 65 por ciento de discapacidad. Dependencia moderada (Grado I)	1.147
  Igual o superior al 75 por ciento de discapacidad y obtener entre 15 y 39 puntos de ayuda de tercera persona. Dependencia severa (Grado II)	1.376
  Igual o superior al 75 por ciento de discapacidad y obtener 40 o m醩 puntos de ayuda de tercera persona. Gran dependencia (Grado III)	1.717

  El grado de dependencia, discapacidad y los puntos a que se refiere el p醨rafo anterior se medir醤 conforme a lo establecido en el anexo I del Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre y en el Real Decreto 174/2011, de 11 de febrero, por el que se aprueba el baremo de valoraci髇 de la situaci髇 de dependencia establecido por la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las personas en situaci髇 de dependencia.

  La misma deducci髇 se aplicar� por el c髇yuge o pareja de hecho que sea persona con discapacidad o dependiente y que cumpla los requisitos establecidos en este apartado.�

• Once. El art韈ulo 83 queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 83 Deducci髇 por edad

  1. Por cada contribuyente de edad superior a sesenta y cinco a駉s se aplicar� una deducci髇 de 346 euros.

  En el caso de que la o el contribuyente tenga una edad superior a setenta y cinco a駉s, la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior ser� de 632 euros.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado 1 requerir� que la o el contribuyente tenga una base imponible igual o inferior a 20.000 euros.

  2. Las y los contribuyentes mayores de sesenta y cinco a駉s con una base imponible superior a 20.000 euros e inferior a 30.000 euros aplicar醤 una deducci髇 de 346 euros menos el resultado de multiplicar por 0,0346 la cuant韆 resultante de minorar la base imponible en 20.000 euros.

  3. Las y los contribuyentes mayores de setenta y cinco a駉s con una base imponible superior a 20.000 euros e inferior a 30.000 euros aplicar醤 una deducci髇 de 632 euros menos el resultado de multiplicar por 0,0632 la cuant韆 resultante de minorar la base imponible en 20.000 euros.

  4. A los efectos del presente art韈ulo se considerar� base imponible el importe resultante de sumar las bases imponibles general y del ahorro previstas en los art韈ulos 65 y 66 de esta Norma Foral. Cuando la base imponible general arroje saldo negativo, se computar� cero a efectos del sumatorio citado anteriormente.

  No obstante, en el supuesto en que se practique en la base imponible general y, en su caso, en la base imponible del ahorro, la reducci髇 por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos a que se refiere el art韈ulo 69 de esta Norma Foral, 閟ta minorar� la base imponible calculada de acuerdo con lo dispuesto en el p醨rafo anterior.�

• Doce. El apartado 3 del art韈ulo 86 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. En el supuesto que se opte por la tributaci髇 conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar esta deducci髇, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 a駉s, se aplicar� el porcentaje y el l韒ite previstos en el p醨rafo tercero del apartado 1 anterior.�

• Trece. Se modifica el segundo p醨rafo del apartado 4 del art韈ulo 87 que queda redactado de la siguiente forma:

  獷n el supuesto de que se opte por la tributaci髇 conjunta y existan var韆s personas con derecho a aplicar esta deducci髇, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 a駉s, se aplicar醤 los porcentajes del 23 por ciento y el l韒ite de 1.955 euros, excepto en los casos a los que se refiere la letra b) del apartado 5 de este art韈ulo.�

• Catorce. Se modifica el 鷏timo p醨rafo del apartado 4 del art韈ulo 87 que queda redactado de la siguiente forma:

  獷n el supuesto de que se opte por la tributaci髇 conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar lo dispuesto en el p醨rafo tercero del apartado 1 de este art韈ulo, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 a駉s, se aplicar醤 los porcentajes del 25 por ciento y el l韒ite del 2.346 euros, excepto en los casos a los que se refiere la letra b) del apartado 5 de este art韈ulo.�

• Quince. Se crea un nuevo art韈ulo, el 89.bis, que tendr� la siguiente redacci髇:
  獳rt韈ulo 89.bis Deducci髇 por participaci髇 de las personas trabajadoras en su entidad empleadora con participaci髇 efectiva en la toma de decisiones

  1. Las y los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 del 15 por ciento si son hombres, o del 20 por ciento si son mujeres de las cantidades satisfechas en met醠ico en el per韔do impositivo, destinadas a la adquisici髇 o suscripci髇 de acciones o participaciones de la entidad en la que prestan sus servicios como personas trabajadoras, o en cualquiera del grupo al que pertenece la entidad en la que prestan sus servicios como tales, siempre que hayan trabajado en dicha entidad, un m韓imo de tres de los cinco a駉s anteriores a la adquisici髇.

  A los efectos del c髆puto del per韔do trabajado en la entidad tambi閚 se considerar醤 como periodos trabajados tanto los realizados en entidades del grupo, como los per韔dos en los que las personas trabajadoras hayan estado en situaci髇 de excedencia voluntaria por cuidado de familiares.

  2. La deducci髇 a que se refiere este art韈ulo no podr� exceder de 1.500 euros anuales si la persona adquirente es hombre o 2.000 euros anuales cuando sea mujer.

  Las cantidades no deducidas por exceder del l韒ite previsto en el p醨rafo anterior o por insuficiencia de cuota 韓tegra podr醤 aplicarse, respetando dicho l韒ite, en los cuatro ejercicios siguientes.

  La suma de los importes deducidos por cada contribuyente a lo largo de los sucesivos periodos impositivos en virtud de lo previsto en este art韈ulo no podr� superar la cifra de 6.000 euros cuando la persona adquirente sea hombre o de 8.000 euros cuando sea mujer.

  3. Para aplicar la deducci髇 a que se refiere el presente art韈ulo deben reunirse, adem醩, los siguientes requisitos:

  • a) Las acciones o participaciones deben estar admitidas a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados. Adem醩, las acciones o participaciones con derecho a voto titularidad del personal empleado de la empresa tienen que representar al menos un 10 por ciento del capital social.
    
    En el caso de que la entidad forme parte de un grupo, este requisito se deber� cumplir respecto del conjunto de las entidades que formen parte del mismo.
  • b) Deber醤 agruparse los derechos de voto del personal empleado titular de acciones o participaciones y contar con instrumentos que garanticen la participaci髇 efectiva del personal en la toma de decisiones de la empresa a trav閟 de dicha agrupaci髇.
  • c) La empresa debe ejercer de forma efectiva una actividad econ髆ica.
  • d) Las acciones o participaciones que dan derecho a esta deducci髇 deben mantenerse durante al menos cinco a駉s, salvo que la persona trabajadora adquirente o suscriptora falleciera dentro de este plazo o la entidad se liquidara como consecuencia de un procedimiento concursal.
  • e) Durante el plazo previsto en la letra d) anterior, la persona adquirente o suscriptora deber� continuar prestando sus servicios como trabajadora de la entidad, salvo que, antes de cumplirse dicho plazo, falleciera o hubiera dejado de trabajar en la misma como consecuencia de que le hubiera sido reconocida una situaci髇 de incapacidad permanente total o absoluta o de gran invalidez. A estos efectos, se considerar� que las personas trabajadoras contin鷄n prestando sus servicios durante el periodo en que accedan a la situaci髇 de excedencia voluntaria por cuidado de familiares.
  • f) La participaci髇 directa o indirecta de cada persona trabajadora en las empresas, conjuntamente con su c髇yuge o pareja de hecho, sus ascendientes, sus descendientes y sus colaterales hasta el tercer grado, no podr� ser superior al 20 por ciento durante el plazo previsto en la letra d) anterior.

  4. El incumplimiento en cualquier d韆 del plazo de cinco a駉s, de los requisitos previstos en el apartado anterior motivar� la obligaci髇 de ingresar las cantidades deducidas, con los correspondientes intereses de demora. Este ingreso se realizar� sumando la cantidad deducida a la cuota diferencial correspondiente al periodo impositivo en que se produzca el incumplimiento. No obstante, la o el contribuyente podr� optar por realizar el ingreso de las cantidades deducidas, con los correspondientes intereses de demora, en un momento anterior.

  5. Lo previsto en este art韈ulo no ser� de aplicaci髇 cuando la adquisici髇 se lleve a cabo a trav閟 del ejercicio de opciones sobre acciones o participaciones.�

• Diecis閕s. Se adiciona un art韈ulo 90. quater dentro del Cap韙ulo V del T韙ulo VII, con el siguiente contenido:
  獳rt韈ulo 90. quater Deducci髇 por la constituci髇 de entidades por las personas trabajadoras

  1. Las y los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 del 10 por ciento si son hombres, o del 15 por ciento si son mujeres, de las cantidades satisfechas en met醠ico en el per韔do impositivo, destinadas a la suscripci髇 de acciones o participaciones para la constituci髇 de la entidad en la que prestar醤 sus servicios como personas trabajadoras.

  La suma de los importes deducidos por cada contribuyente a lo largo de los sucesivos periodos impositivos en virtud de lo previsto en este art韈ulo no podr� superar la cifra de 1.200 euros, cuando la persona adquirente sea hombre, o de 1.800 euros, cuando sea mujer.

  2. Para la aplicaci髇 de esta deducci髇, ser� necesario que se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) La suscripci髇 debe tener por objeto la constituci髇 de la entidad. A estos efectos, se considerar� que tambi閚 tienen este mismo objeto las suscripciones que se realicen en el transcurso de los seis meses siguientes a la propia constituci髇.
  • b) La entidad no puede estar vinculada a ninguna otra, en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 42 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
  • c) Los valores no deben estar admitidos a negociaci髇 en ninguno de los mercados regulados.
  • d) Las entidades deben tener la consideraci髇 de microempresa, o de peque馻 o mediana empresa en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 13 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
  • e) Las y los contribuyentes deben de empezar a prestar sus servicios como personas trabajadoras de la entidad en un plazo no superior a seis meses desde la constituci髇 de la misma.
  • f) La participaci髇 directa o indirecta de cada persona trabajadora en la entidad, conjuntamente con su c髇yuge o pareja de hecho, sus ascendientes o personas adoptantes, sus descendientes y personas adoptadas y sus colaterales hasta el tercer grado inclusive, no debe superar el 10 por ciento.
  • g) El conjunto de las personas trabajadoras debe de ostentar al menos el 75 por ciento de la participaci髇 en la entidad.

  Estos requisitos, salvo los regulados en las letras a) y e), deber醤 cumplirse durante al menos los cinco a駉s siguientes a la constituci髇. No se exigir� el cumplimiento del requisito regulado en la letra g) durante los primeros seis meses siguientes a la constituci髇 de la entidad.

  3. Las acciones o participaciones que dan derecho a esta deducci髇 deber醤 mantenerse durante al menos los cinco a駉s siguientes a la constituci髇.

  La o el contribuyente deber� prestar sus servicios como trabajadora de la entidad como m韓imo durante el citado periodo, salvo que, antes de cumplir dicho plazo, falleciera o hubiera dejado de trabajar en la misma como consecuencia de despido o de que le hubiera sido reconocida una situaci髇 de incapacidad permanente total o absoluta o de gran invalidez. A estos efectos, se considerar� que las personas trabajadoras contin鷄n prestando sus servicios durante el periodo en que accedan a la situaci髇 de excedencia voluntaria por cuidado de familiares.

  No se exigir� el cumplimiento del requisito regulado en el p醨rafo anterior durante los primeros seis meses siguientes a la constituci髇 de la entidad.

  4. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos o circunstancias a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores, motivar� la obligaci髇 de ingresar las cantidades deducidas de forma indebida, con los correspondientes intereses de demora, salvo que el incumplimiento derive de que la persona trabajadora suscriptora falleciera dentro de ese plazo, fuese despedida de la entidad o 閟ta se liquidara como consecuencia de un procedimiento concursal.

  Este ingreso se realizar� sumando la cantidad indebidamente deducida a la cuota diferencial correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca el incumplimiento. No obstante, la o el contribuyente podr� optar por realizar el ingreso de las cantidades indebidamente deducidas, con los correspondientes intereses de demora, en un momento anterior.�

• Diecisiete. El apartado 2 del art韈ulo 102 queda redactado de la siguiente forma:

  �2. No obstante, no estar醤 obligados a autoliquidar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:

  • a) Rendimientos brutos del trabajo, con el l韒ite de 12.000 euros anuales en tributaci髇 individual. Este l韒ite operar� en tributaci髇 conjunta respecto de cada uno de los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.
  • b) Rendimientos brutos del trabajo superiores a 12.000 euros y hasta el l韒ite de 20.000 euros anuales en tributaci髇 individual, salvo que se encuentren incluidos en alguno de los supuestos del apartado 3 siguiente. Este l韒ite operar� en tributaci髇 conjunta respecto de cada uno de los contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.
  • c) Rendimientos brutos del capital y ganancias patrimoniales, incluidos en ambos casos los exentos, que no superen conjuntamente los 1.600 euros anuales.

  Lo dispuesto en esta letra no ser� de aplicaci髇 respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva en las que la base de retenci髇, conforme a lo que establezca reglamentariamente, no proceda determinarla por la cuant韆 a integrar en la base imponible.�

• Dieciocho. La disposici髇 transitoria vigesimoquinta queda redactada en los siguientes t閞minos:
  玍igesimoquinta Deducci髇 por participaci髇 de las personas trabajadoras en la empresa con anterioridad a 1 de enero de 2016

  A los efectos de aplicar el l韒ite de importes deducidos a lo largo de los sucesivos periodos impositivos por cada contribuyente en concepto de deducci髇 por participaci髇 de las personas trabajadoras en su entidad empleadora previsto en el tercer p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 89 de esta Norma Foral, no computar醤 las cantidades deducidas en los periodos impositivos anteriores a 2016 en concepto de participaci髇 de los trabajadores en la empresa.�

Art韈ulo 3 Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos a partir del d韆 1 de enero de 2019 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio:

• Uno. Los apartados dos y tres del art韈ulo 17 quedan redactados de la siguiente forma:

  獶os. Cuando se trate de suscripci髇 de nuevas acciones o participaciones no admitidas todav韆 a cotizaci髇 oficial, emitidas por entidades jur韉icas que coticen en mercados organizados, se tomar� como valor de estas acciones o participaciones el de la 鷏tima negociaci髇 de los t韙ulos antiguos dentro del per韔do de suscripci髇.

  Tres. En los supuestos de ampliaciones de capital pendientes de desembolso, la valoraci髇 de las acciones o participaciones se har� de acuerdo con las normas anteriores, como si estuviesen totalmente desembolsadas, incluyendo la parte pendiente de desembolso como deuda de la o del contribuyente.�

• Dos. El p醨rafo primero del apartado uno del art韈ulo 18 queda redactado de la siguiente forma:

  玌no. Trat醤dose de acciones y participaciones distintas de aquellas a que se refiere el art韈ulo anterior, la valoraci髇 de las mismas se realizar� por el valor del patrimonio neto que corresponda a las citadas acciones o participaciones resultante del 鷏timo balance aprobado.�

• Tres. El apartado catorce del art韈ulo 5 queda redactado de la siguiente forma:

  獵atorce. Las participaciones en Fondos europeos para el impulso de la financiaci髇 de la actividad econ髆ica y en Fondos europeos para el impulso de la capitalizaci髇 productiva que cumplan los requisitos previstos en los art韈ulos 11 � 12 de la Norma Foral 2/2018, de 7 de marzo, seg鷑 corresponda, siempre que permanezcan en el patrimonio del o de la contribuyente durante un per韔do de cinco a駉s, a contar desde la fecha de adquisici髇. El incumplimiento por el o por la contribuyente del plazo de mantenimiento se馻lado o el incumplimiento por parte de los fondos de los requisitos previos en los mencionados art韈ulos 11 o 12 de la citada Norma Foral, supondr� la p閞dida de la exenci髇 con obligaci髇 de presentar una autoliquidaci髇 complementaria de los ejercicios correspondientes e ingresar las cantidades resultantes, junto con los intereses de demora.

  No se entender� incumplido el requisito de mantenimiento en el supuesto de fallecimiento del o de la contribuyente titular de las participaciones antes de la finalizaci髇 del plazo a que se refiere el p醨rafo anterior. En el supuesto de que el o la contribuyente posea las citadas participaciones de forma indirecta a trav閟 de sociedades en las que tenga una participaci髇, directa o indirecta, de, al menos, el cinco por ciento del capital de esas entidades, tendr� derecho a aplicar una reducci髇 de la base imponible de este Impuesto por un importe equivalente al resultado de multiplicar su porcentaje de participaci髇 en la sociedad en cuyo activo se encuentren las participaciones en los fondos europeos a las que se refiere este n鷐ero por el valor de las mismas, sin que esta reducci髇 pueda dar lugar a que la base imponible sea negativa.�

Art韈ulo 4 Impuesto sobre Sociedades

Primero. Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2019 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. Se a馻de un p醨rafo a la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 14 con la siguiente redacci髇:

  玈e considerar� cumplido el requisito establecido en esta letra c) en el supuesto de que la entidad no tenga ingresos.�

• Dos. La letra b) del apartado 2 del art韈ulo 14 queda redactada de la siguiente forma:
  • 玝) No se computar醤 como valores ni como elementos no afectos a actividades econ髆icas aquellos cuyo precio de adquisici髇 no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realizaci髇 de actividades econ髆icas, con el l韒ite del importe de los beneficios obtenidos, comput醤dose e integr醤dose entre s� los resultados contables positivos y los negativos, tanto en el propio a駉 como en los 鷏timos diez a駉s anteriores.

  Los beneficios no distribuidos deben constar como reservas en el balance de la entidad.

  A estos efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades econ髆icas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el 鷏timo inciso de la letra a) de este apartado, as� como las plusval韆s obtenidas en la transmisi髇 de estas participaciones, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos en el 80 por ciento, de la realizaci髇 de actividades econ髆icas.�

• Tres. Se deroga el apartado 4 del art韈ulo 25.
• Cuatro. Se a馻de un apartado 2.bis al art韈ulo 32 con la siguiente redacci髇:

  �2.bis. En los supuestos en que una sociedad patrimonial, a que se refiere el art韈ulo 14 de esta Norma Foral, transmita un elemento patrimonial, el valor de adquisici髇 del mismo se minorar� en el importe de las amortizaciones m韓imas que por la aplicaci髇 del art韈ulo 17 de esta Norma Foral, se hubieran debido practicar de aplicarse el r間imen general de este Impuesto.�

• Cinco. El apartado 1 del art韈ulo 36 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Podr醤 no integrarse en la base imponible las rentas obtenidas, una vez corregidas, en su caso, en el importe de la depreciaci髇 monetaria regulada en el apartado 9 del art韈ulo 40 de esta Norma Foral, en la transmisi髇 onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, afectos a explotaciones econ髆icas, o de estos elementos cuando hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta con car醕ter previo a su transmisi髇.

  En caso de transmisi髇 de veh韈ulos a los que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 31 de esta Norma Foral, la no integraci髇 podr� aplicarse s髄o con respecto a los veh韈ulos a los que se refiere su letra b). Igualmente, en el caso de trasmisi髇 de elementos de transporte a los que se refiere la letra d) apartado 3 del citado art韈ulo 31, la no integraci髇 podr� realizarse s髄o con respecto a los elementos a que se refiere su p醨rafo tercero.

  Para la no integraci髇 ser� necesario que el importe obtenido en las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los elementos patrimoniales antes mencionados, dentro del plazo comprendido entre el a駉 anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposici髇 del elemento patrimonial y los tres a駉s posteriores.

  A los efectos de la reinversi髇 no ser醤 tenidos en cuenta los costes correspondientes a las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro asociados a los activos en que se materialice dicha reinversi髇, con independencia de su consideraci髇 a efectos de la valoraci髇 de aqu閘los.

  No obstante, no se entender� realizada la reinversi髇 cuando la adquisici髇 se realice mediante cualquiera de las operaciones mencionadas en el r間imen especial establecido en el Cap韙ulo VII del T韙ulo VI de la presente Norma Foral, entre entidades de un mismo grupo o vinculadas, en el sentido del art韈ulo 42 de esta Norma Foral. Tampoco se entender� realizada la reinversi髇 cuando la adquisici髇 se realice a otra entidad del mismo grupo o vinculada en el sentido del art韈ulo 42 de esta Norma Foral, excepto que se trate de elementos de inmovilizado material nuevos.

  La reinversi髇 se entender� materializada en la fecha en que se produzca la puesta a disposici髇 de los elementos patrimoniales en que se materialice.

  Trat醤dose de elementos patrimoniales que sean objeto de contratos de arrendamiento financiero, se considerar� realizada la reinversi髇 en la fecha de celebraci髇 del contrato, por un importe igual al valor de contado del elemento patrimonial. Los efectos de la reinversi髇 estar醤 condicionados, con car醕ter resolutorio, al ejercicio de la opci髇 de compra.�

• Seis. El apartado 2 del art韈ulo 36 queda redactado de la siguiente forma:

  �2. No formar醤 parte de las rentas objeto de no integraci髇 en la base imponible el importe de las p閞didas por deterioro de valor relativas a los elementos patrimoniales en cuanto hubieran sido fiscalmente deducibles, ni las cantidades deducidas conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 25 de esta Norma Foral o las aplicadas a la libertad de amortizaci髇, amortizaci髇 acelerada o amortizaci髇 conjunta que deban integrarse en la mencionada base imponible con ocasi髇 de la transmisi髇 de los elementos patrimoniales que disfrutaron de las mismas. Tampoco formar醤 parte de las rentas objeto de no integraci髇 en la base imponible el importe de las dotaciones contables para la amortizaci髇 del fondo de comercio que no hayan sido deducibles, por aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 20.2 de esta Norma Foral.�

• Siete. La letra e) del apartado 6 del art韈ulo 45 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玡) En los supuestos en que la competencia para practicar la valoraci髇 por el valor normal de mercado de las operaciones realizadas por la otra parte vinculada corresponda a otra Administraci髇 tributaria, se comunicar� a la misma la iniciaci髇 del procedimiento a los efectos que resulten oportunos, salvo cuando sea de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 112 bis de la Norma Foral General Tributaria de 羖ava, en cuyo caso se seguir� el procedimiento previsto en el citado art韈ulo.�
• Ocho. El p醨rafo primero del apartado 3 del art韈ulo 54 queda redactado de la siguiente forma:

  �3. No ser醤 fiscalmente deducibles los gastos que no se hayan imputado contablemente en la cuenta de p閞didas y ganancias o en una cuenta de reservas si as� lo establece una norma legal o reglamentaria, a excepci髇 de los supuestos expresamente excluidos de este requisito en esta Norma Foral, de las cantidades deducibles de la base imponible a que se refieren los art韈ulos 24, 25, 28, 29, 30, 51, 52 y 53 y en los apartados 2 y 4 del art韈ulo 32 de esta Norma Foral y de los dem醩 supuestos en los que as� se prevea expresamente por la normativa tributaria.�

• Nueve. Se a馻de un apartado 5 al art韈ulo 55 que tendr� la siguiente redacci髇:

  �5. En el supuesto que una entidad pase a tener la consideraci髇 de sociedad patrimonial a que se refiere el art韈ulo 14 de esta Norma Foral y tenga bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇, no podr� aplicar dicha compensaci髇 mientras tenga tal consideraci髇 de sociedad patrimonial.

  Igualmente, en el supuesto que una sociedad patrimonial deje de tener tal consideraci髇 por no cumplir con lo dispuesto en el art韈ulo 14 de esta Norma Foral y tenga saldos negativos pendientes de compensaci髇, no podr� aplicar dicha compensaci髇 mientras no tenga tal consideraci髇 de sociedad patrimonial.

  En el supuesto de que se volviera a la situaci髇 inicial a que se refieren los dos p醨rafos anteriores, se podr� continuar aplicando la compensaci髇 de bases imponibles negativas o de saldos negativos tomando como referencia la cuant韆 que exist韆 en aquel momento, teniendo en cuenta los requisitos y plazo a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo o el art韈ulo 66 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.�

• Diez. Se introduce un nuevo art韈ulo, el 64 bis, con la siguiente redacci髇:
  獳rt韈ulo 64 bis Participaci髇 en proyectos de investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica

  1. Los contribuyentes de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen con mediaci髇 de establecimiento permanente, que participen en la financiaci髇 de proyectos, realizados por otras u otros contribuyentes de dichos Impuestos, de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica que cumplan los requisitos establecidos en los art韈ulos 62 a 64 de esta Norma Foral para generar el derecho a las deducciones establecidas en los mismos, tendr醤 derecho a practicar una deducci髇 de la cuota l韖uida en las condiciones y con los requisitos establecidos en este art韈ulo que ser� incompatible, total o parcialmente, con las deducciones a las que tendr韆n derecho esas otras o esos otros contribuyentes por aplicaci髇 de lo dispuesto en los preceptos citados.

  A estos efectos, se entender� que un contribuyente participa en la financiaci髇 de un proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica realizado por otro contribuyente cuando aporte cantidades para sufragar la totalidad o una parte de los costes del proyecto, sin que se prevea la devoluci髇 de las mismas por parte del contribuyente que realiza el referido proyecto.

  No ser� admisible la subrogaci髇 en la posici髇 del contribuyente que participa en la financiaci髇 de un proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica, excepto en los supuestos de sucesi髇 universal.

  2. Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el presente art韈ulo ser� necesario que:

  • a) El contribuyente que participe en la financiaci髇 del proyecto y las personas o entidades vinculadas al mismo, en los t閞minos previstos en el apartado 3 del art韈ulo 42 se esta Norma Foral, no hayan participado directa o indirectamente, con car醕ter previo a la aplicaci髇 de la presente deducci髇, en la entidad que realiza el proyecto.
  • b) El contribuyente que participe en la financiaci髇 del proyecto y las personas o entidades vinculadas al mismo, en los t閞minos previstos en el apartado 3 del art韈ulo 42 de esta Norma Foral, no podr醤 participar directa o indirectamente en la entidad que realiza el proyecto, durante la realizaci髇 del mismo ni en los tres a駉s siguientes a su finalizaci髇.
  • c) El contribuyente que realice el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica deber�:
    • a') Tener la consideraci髇 de entidad innovadora en virtud de los dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 90 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • b') Cumplir los requisitos a que se refieren las letras a) y c) del apartado 3 del citado art韈ulo. A estos efectos, el requisito previsto en la letra a) deber� cumplirse durante el tiempo de realizaci髇 del proyecto y el requisito previsto en la letra c) deber� cumplirse en el momento de formalizaci髇 del contrato.
    • c') No estar en situaci髇 de concurso o no reunir las condiciones establecidas en la normativa concursal para ser sometida a un procedimiento concursal a petici髇 de los acreedores.
    • d') No estar admitida a negociaci髇 en ning鷑 mercado organizado.
    • e') No cumplir las circunstancias previstas en la letra a) del art韈ulo 14.1 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de 羖ava.
    • f') No desarrollar ninguna de las actividades relacionadas a continuaci髇:
      • - La agricultura, la pesca y la acuicultura.
      • - Las actividades relacionadas con la exportaci髇.
      • - La compraventa de terrenos, de materias primas, de opciones y futuros, y de acciones, valores u otros instrumentos financieros.
      • - La compraventa de bienes que no sea una actividad ordinaria de venta al por mayor o al por menor.
      • - Las actividades financieras como la banca, los seguros, los pr閟tamos o el factoring, entre otras.
      • - El alquiler o cesi髇 de activos.
      • - La explotaci髇 de royalties o licencias, salvo que el activo que se explota haya sido creado por la entidad.
      • - La prestaci髇 de servicios jur韉icos o de contabilidad.
      • - La promoci髇 inmobiliaria.
      • - Las actividades relativas a la explotaci髇 de bosques.
      • - La construcci髇 de barcos.
      • - La producci髇 de carb髇.
      • - La producci髇 de acero.
      • - La explotaci髇 o direcci髇 de hoteles o similares, o de los inmuebles destinados a tales actividades.
      • - La explotaci髇 o direcci髇 de residencias de ancianos o de centros de cuidado de las personas, o de inmuebles destinados a tales actividades.
      • - La generaci髇 o exportaci髇 de electricidad.
    
    
    Los requisitos establecidos en las letras d', e' y f' de esta letra c) deber醤 cumplirse durante el tiempo de realizaci髇 del proyecto y el establecido en la letra c' deber� cumplirse en el momento de formalizaci髇 del contrato.
  • d) Tanto el contribuyente que realice el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica como el que participe en la financiaci髇 del mismo suscriban un contrato de financiaci髇 en el que se precisen, entre otros, los siguientes extremos:
    • a') Identidad de los contribuyentes que participan en el proyecto.
    • b') Descripci髇 del proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica.
    • c') Presupuesto del proyecto.
    • d') Forma de financiaci髇 del proyecto, especificando separadamente las cantidades que aporte el contribuyente que realiza el proyecto, las que aporte el contribuyente que participe en su financiaci髇 y las que correspondan a cr閐itos de instituciones financieras, subvenciones y otras medidas de apoyo.
    • e') Las dem醩 cuestiones que reglamentariamente se establezcan.

  El contrato de financiaci髇 a que se refiere esta letra d) deber� formalizarse con anterioridad al inicio de la ejecuci髇 del proyecto.

  No obstante, podr� formalizarse igualmente en los tres primeros meses de ejecuci髇 del mismo, siempre que se haya solicitado el informe a que hace referencia el apartado 7 de este art韈ulo con anterioridad al inicio de la ejecuci髇 del proyecto, y no haya concluido el periodo impositivo en que comience el desarrollo del mismo. En este caso, al contrato de financiaci髇 se deber� adjuntar copia de la solicitud del informe a que se refiere el apartado 7 siguiente y la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 1 anterior quedar� suspensivamente condicionada a la recepci髇 del mencionado informe.

  3. El contribuyente que participe en la financiaci髇 del proyecto no podr� adquirir derechos de propiedad intelectual o industrial o de otra 韓dole respecto de los resultados del mismo, cuya propiedad deber� ser en todo caso del contribuyente que lo realice.

  4. Cuando el contribuyente opte por la aplicaci髇 del r間imen establecido en este art韈ulo, el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica no tendr� derecho a la aplicaci髇 del importe total o parcial correspondiente a las deducciones previstas en los art韈ulos 62 a 64 de esta Norma Foral, y en su lugar, el contribuyente que participa en la financiaci髇 del mismo tendr� derecho a acreditar en su autoliquidaci髇 la deducci髇 prevista en los mencionados preceptos, determin醤dose su importe en las mismas condiciones que se hubieran aplicado al contribuyente que realiza el proyecto.

  No obstante lo anterior, el contribuyente que participa en la financiaci髇 del proyecto no podr� aplicar una deducci髇 superior al importe correspondiente, en t閞minos de cuota, resultante de multiplicar por 1,20 el importe de las cantidades por 閘 desembolsadas para la financiaci髇 del proyecto. El exceso podr� ser aplicado por el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica.

  El l韒ite establecido en este apartado se aplicar� de manera global para el conjunto de los per韔dos impositivos durante los que se extienda el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica.

  5. La suma de las deducciones determinadas en virtud de este art韈ulo por un contribuyente junto con su grupo no podr醤 exceder de 200.000 euros a lo largo de tres per韔dos impositivos consecutivos. A estos efectos, se considerar醤 tanto las deducciones practicadas por el contribuyente que participe en la financiaci髇 del proyecto de investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica como por las entidades que formen parte de su grupo, en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.

  El contribuyente que realiza el proyecto de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica junto con las entidades que formen parte de su grupo, en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, no podr醤 recibir una financiaci髇 por la que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en este art韈ulo superior a 200.000 euros a lo largo de tres per韔dos impositivos consecutivos.

  En los supuestos de adquisiciones de empresas y fusiones acogidas al r間imen especial establecido en el Cap韙ulo VII del T韙ulo VI de esta Norma Foral, los l韒ites previstos en el presente apartado ser醤 tenidos en cuenta a efectos de la participaci髇 de la empresa adquirente o nueva entidad en pr髕imos proyectos de los referidos en este art韈ulo.

  6. La aplicaci髇 de la deducci髇 correspondiente al contribuyente que participa en la financiaci髇 del proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica deber� tomarse en consideraci髇 a los efectos de la regla de tributaci髇 m韓ima prevista en el apartado 3 del art韈ulo 59 de esta Norma Foral, y a los efectos de la aplicaci髇 del l韒ite conjunto del 35 por ciento establecido en el apartado 1 del art韈ulo 67 de esta Norma Foral.

  En los supuestos en los que, en un determinado per韔do impositivo, existan cantidades pendientes de aplicaci髇 como consecuencia de la limitaci髇 a que hace referencia en este apartado, las mismas podr醤 ser objeto de aplicaci髇 en los per韔dos impositivos siguientes, respetando en todo caso la mencionada limitaci髇.

  7. Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en este art韈ulo ser� preceptivo que, con anterioridad a la firma del contrato de financiaci髇 a que se refiere el apartado 2 anterior, se haya obtenido el informe motivado a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 64 de esta Norma Foral, o cualquier otro que, a juicio de la Administraci髇 cumpla id閚tica finalidad. Posteriormente, dicho informe deber� presentarse a la Administraci髇 tributaria junto con el mencionado contrato, en una comunicaci髇 suscrita tanto por la o el contribuyente que realiza el proyecto de investigaci髇, desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica como por el que participa en su financiaci髇. Esta comunicaci髇, contrato de financiaci髇 e informe deber� presentarse con anterioridad a la finalizaci髇 del per韔do impositivo en el que comience el desarrollo del proyecto, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

  No obstante, en el caso previsto en el 鷏timo p醨rafo de la letra d) del apartado 2 anterior, habr� que adjuntar a la comunicaci髇 la solicitud de informe, y una vez que el mismo haya sido recibido por el contribuyente, se deber� presentar una comunicaci髇 complementaria adjunt醤dolo a la misma, en los tres meses siguientes a su recepci髇.�

• Once. La letra a) del apartado 1 del art韈ulo 73 queda redactada en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Estar醤 sujetas a las obligaciones tributarias derivadas de la aplicaci髇 de esta Norma Foral, a excepci髇 del pago de la deuda tributaria por la parte de base imponible imputable a los socios y las socias residentes en territorio espa駉l.
    
    En relaci髇 a los pagos fraccionados regulados en el art韈ulo 130 bis de esta Norma Foral, la base de c醠culo referida en su apartado 2 no incluir� la parte de la base imponible imputable a los socios y las socias residentes en territorio espa駉l.
    
    En ning鷑 caso proceder� la devoluci髇 a que se refiere el art韈ulo 68 de esta Norma Foral en relaci髇 con la parte de base imponible imputable a los socios y las socias residentes en territorio espa駉l.�
• Doce. La letra c?) de la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 73 queda redactado de la siguiente forma:
  • 玞�) Las deducciones en la cuota a las que tenga derecho la entidad. Las bases de las deducciones se integrar醤 en la liquidaci髇 de los socios, minorando la cuota seg鷑 las normas de este impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    
    No obstante, no se integrar醤 en la liquidaci髇 de las socias y los socios las deducciones previstas en los art韈ulos 62 a 64 bis de esta Norma Foral, en los supuestos en los que sus aportaciones a la agrupaci髇 de inter閟 econ髆ico deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con caracter韘ticas especiales conforme a los criterios contables.�
• Trece. El apartado 5 del art韈ulo 88 queda redactado de la siguiente forma:

  �5. Ejercitada la opci髇, a trav閟 de la correspondiente declaraci髇 censal, el grupo fiscal quedar� vinculado a este r間imen de forma indefinida durante los per韔dos impositivos siguientes, en tanto se cumplan los requisitos del art韈ulo 85 de esta Norma Foral y mientras no se renuncie a su aplicaci髇 a trav閟 de la correspondiente declaraci髇 censal, que deber� ejercitarse, en su caso, en el plazo de dos meses a contar desde la finalizaci髇 del 鷏timo per韔do impositivo de su aplicaci髇.�

• Catorce. Las letras a) y c) del apartado 1 del art韈ulo 102 quedan redactados en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones de bienes y derechos situados en Espa馻.
    
    Cuando la entidad adquirente resida en el extranjero s髄o se excluir醤 de la base imponible las rentas derivadas de la transmisi髇 de aquellos elementos que queden afectados a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.
    
    La transferencia de estos elementos fuera del territorio espa駉l determinar� la integraci髇 en la base imponible del establecimiento permanente, en el per韔do impositivo en el que se produzca aqu閘la, de la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor a que se refiere el art韈ulo siguiente minorado, en su caso, en el importe de las amortizaciones y otras correcciones de valor reflejadas contablemente que hayan sido fiscalmente deducibles.
    
    No obstante, cuando los elementos afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l se transfieran a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o a otro Estado del Espacio Econ髆ico Europeo, el contribuyente podr� optar por diferir el pago de la cuota correspondiente a la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior fraccion醤dolo a lo largo de los per韔dos impositivos que concluyan en los cinco a駉s inmediatos y sucesivos, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el apartado 2 del art韈ulo 41 de esta Norma Foral y en los t閞minos regulados en el citado precepto.
  • c) Las que se pongan de manifiesto como consecuencia de las transmisiones realizadas por entidades no residentes en territorio espa駉l de establecimientos permanentes en 閘 situados.
    
    Cuando la entidad adquirente resida en el extranjero s髄o se excluir醤 de la base imponible las rentas derivadas de la transmisi髇 de aquellos elementos que queden afectados a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.
    
    La transferencia de estos elementos fuera del territorio espa駉l determinar� la integraci髇 en la base imponible del establecimiento permanente, en el ejercicio en que se produzca aqu閘la, de la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor a que se refiere el art韈ulo siguiente, minorado, en su caso, en el importe de las amortizaciones y otras correcciones de valor reflejadas contablemente y que hayan sido fiscalmente deducibles.
    
    No obstante, cuando los elementos afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l se transfieran a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o a otro Estado del Espacio Econ髆ico Europeo, el contribuyente podr� optar por diferir el pago de la cuota correspondiente a la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior fraccion醤dolo a lo largo de los per韔dos impositivos que concluyan en los cinco a駉s inmediatos y sucesivos, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el apartado 2 del art韈ulo 41 de esta Norma Foral y en los t閞minos regulados en el citado precepto.�
• Quince. El p醨rafo segundo del apartado 3 del art韈ulo 117 queda redactado de la siguiente forma:

  獿a parte de dicha renta generada hasta el momento de la transformaci髇 o de la modificaci髇 del tipo de gravamen o del r間imen al que la entidad se encuentre sometida, se gravar� aplicando el tipo de gravamen y el r間imen tributario que hubiera correspondido a la entidad de haber conservado su forma jur韉ica originaria o de no haberse producido la modificaci髇 del tipo de gravamen o del r間imen aplicable. Este tipo de gravamen y r間imen tributario que hubiera correspondido ser� el que se encuentre vigente en el momento en que se efect鷈 la transmisi髇.�

• Diecis閕s. Se a馻de un nuevo art韈ulo, el 120.bis, que tendr� la siguiente redacci髇:
  獳rt韈ulo 120.bis Renovaci髇 del alta en el 韓dice de entidades y cancelaci髇 de la nota marginal

  En los supuestos en los que, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 120 de esta Norma Foral, se hubiese acordado la baja provisional en el 韓dice de entidades y se hubiera procedido a extender la oportuna nota marginal en el registro p鷅lico correspondiente, el director o directora de Hacienda acordar� el alta en dicho 韓dice as� como la cancelaci髇 de la nota marginal, previa petici髇 de la entidad interesada, una vez que la misma se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.�

• Diecisiete. Se sustituye el apartado 2 del art韈ulo 128 y se a馻den los apartados 3 y 4, quedando redactados en los siguientes t閞minos:

  �2. Los contribuyentes podr醤 modificar la opci髇 ejercitada en la autoliquidaci髇 del Impuesto en relaci髇 con las opciones a que se refiere el apartado anterior, una vez finalizado el plazo voluntario de declaraci髇 del impuesto y siempre que no se haya producido un requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.

  3. Una vez que se haya producido un requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria no se podr� ejercitar ninguna de las opciones a que se refiere este art韈ulo.

  4. A efectos de lo dispuesto en los apartados anteriores, el concepto de requerimiento previo es el contenido en el art韈ulo 27.1, p醨rafo segundo de la Norma Foral General Tributaria de 羖ava.�

• Dieciocho. Se a馻de un p醨rafo, que ir� en 鷏timo lugar, al apartado 1 del art韈ulo 130.bis, que tendr� la siguiente redacci髇:

  獿as sociedades patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 14 de esta Norma Foral, as� como las entidades parcialmente exentas estar醤 obligadas a efectuar el pago fraccionado regulado en este art韈ulo cuando no cumplan los requisitos establecidos en las letras b) y c) de los apartados 1 y 2 del art韈ulo 13 de esta Norma Foral.

  Igualmente, las Uniones Temporales de Empresas y Agrupaciones de Inter閟 Econ髆ico a que se refiere el Cap韙ulo III del T韙ulo VI de esta Norma Foral estar醤 obligadas a efectuar el pago fraccionado regulado en este art韈ulo tomando como referencia la base imponible y retenciones correspondientes a los socios no residentes.�

• Diecinueve. La disposici髇 adicional vigesimotercera queda redactada de la siguiente forma:
  玍igesimotercera Socios de Agrupaciones de Inter閟 Econ髆ico sometidas a otra normativa

  A las socias y los socios a los que resulte de aplicaci髇 la normativa foral del Territorio Hist髍ico de 羖ava en este impuesto o en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, de las Agrupaciones de Inter閟 Econ髆ico que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 2 de esta Norma Foral, no est閚 sometidas a la normativa foral del Territorio Hist髍ico de 羖ava, les resultar� de aplicaci髇, en todo caso, lo dispuesto en el segundo p醨rafo de la letra c?) y en el 鷏timo p醨rafo de la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 73 de esta Norma Foral.�

• Veinte. El apartado 9 del art韈ulo 39 queda redactado como sigue:

  �9. Cuando las deducciones aplicadas como consecuencia de lo dispuesto en el art韈ulo 64 bis de esta Norma Foral superen las cantidades invertidas por parte del contribuyente en los proyectos de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica a que se refiere el mencionado art韈ulo, se integrar� en su base imponible la diferencia positiva entre las deducciones aplicadas y las cantidades desembolsadas para la financiaci髇 de los mencionados proyectos.�

Segundo. Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 2 que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 2 羗bito de aplicaci髇 subjetivo

  1. Lo dispuesto en esta Norma Foral ser� de aplicaci髇 a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en 羖ava.

  No obstante se except鷄 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior a aquellos contribuyentes en los que concurran las dos siguientes circunstancias:

  Su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de diez millones de euros.

  En dicho ejercicio, hubieran realizado en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones, o en otro caso, el total de las operaciones realizadas en el Pa韘 Vasco se hubiera realizado en uno o en los otros dos Territorios Hist髍icos.

  2. Tambi閚 ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en esta Norma Foral a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en Bizkaia o Gipuzkoa, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

  Su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de diez millones de euros.

  En dicho ejercicio, no hubieran realizado en territorio com鷑 el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones.

  En dicho ejercicio, el total de las operaciones realizadas en el Pa韘 Vasco se hubiera realizado en 羖ava, o bien, en caso de haberse realizado en 羖ava y en el otro Territorio Hist髍ico en el que no est� su domicilio fiscal, la proporci髇 mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en 羖ava.

  3. Asimismo ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en esta Norma Foral a los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en territorio com鷑, siempre que se cumplan las tres siguientes condiciones:

  Su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de diez millones de euros.

  Hubieran realizado el 75 por ciento o m醩 de su volumen de operaciones en el Pa韘 Vasco, salvo que se trate de contribuyentes que formen parte de un grupo fiscal en territorio de r間imen com鷑, en cuyo caso ser� aplicable la normativa foral 鷑icamente si en dicho ejercicio hubiera realizado en el Pa韘 Vasco la totalidad de las operaciones.

  Hubieran realizado en 羖ava una proporci髇 mayor volumen de sus operaciones que en cada uno de los otros Territorios Hist髍icos.

  4. Ser� de aplicaci髇 lo previsto en esta Norma Foral a las agrupaciones de inter閟 econ髆ico y uniones temporales de empresas cuando la totalidad de quienes las integren est閚 sujetos a la normativa foral de cualquiera de los Territorios Hist髍icos y tengan su domicilio fiscal en 羖ava o, teni閚dolo en territorio com鷑, realicen en 羖ava una proporci髇 mayor del volumen de operaciones que en cada uno de los otros Territorios Hist髍icos.

  No obstante, si las agrupaciones de inter閟 econ髆ico o las uniones temporales de empresas a que se refiere el p醨rafo anterior tienen su domicilio fiscal en Bizkaia o en Gipuzkoa pero no realizan en ese Territorio Hist髍ico operaciones que deban computarse a efectos de su volumen de operaciones, aplicar醤 lo dispuesto en esta Norma Foral cuando realicen en 羖ava una proporci髇 mayor del volumen de operaciones que la que realicen en el otro Territorio Hist髍ico.

  Estas entidades imputar醤 a sus socios la parte correspondiente del importe de las operaciones realizadas en uno y otro territorio, que ser� tenida en cuenta por 閟tos para determinar la proporci髇 de sus operaciones.

  5. El r間imen de tributaci髇 de los grupos fiscales regulado en esta Norma Foral ser� de aplicaci髇 a aqu閘los en los que a la entidad dominante, de conformidad con lo dispuesto en los apartados 1 a 3 anteriores, le ser� de aplicaci髇 esta Norma Foral y siempre que a todas las entidades dependientes les sea de aplicaci髇 la normativa del Impuesto sobre sociedades de cualquiera de los Territorios Hist髍icos.

  En el supuesto de grupos fiscales constituidos en los t閞minos establecidos en el segundo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 85 de esta Norma Foral, les ser� de aplicaci髇 el r間imen de tributaci髇 establecido en esta Norma Foral si a la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior le resulta de aplicaci髇 lo dispuesto en esta Norma Foral y siempre que a todas las dem醩 entidades que formen parte del grupo les sea de aplicaci髇 la normativa del Impuesto sobre sociedades de cualquiera de los Territorios Hist髍icos.

  A los efectos de lo dispuesto en este apartado, se considerar醤 excluidas del grupo fiscal las entidades que estuvieran sujetas a normativa de territorio com鷑.�

• Dos. El apartado 10 del art韈ulo 43 queda redactado de la siguiente forma:

  �10. Las entidades residentes en territorio espa駉l que tengan la condici髇 de dominantes de un grupo, definido en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 42, y no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no residente, deber醤 aportar la informaci髇 pa韘 por pa韘 a que se refiere el apartado siguiente de este art韈ulo.

  Asimismo, deber醤 aportar esta informaci髇 aquellas entidades residentes en territorio espa駉l dependientes, directa o indirectamente, de una entidad no residente en territorio espa駉l que no sea al mismo tiempo dependiente de otra, as� como los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de entidades no residentes del grupo, siempre que se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

  • a) Que no exista una obligaci髇 de informaci髇 pa韘 por pa韘 en t閞minos an醠ogos a la prevista en este apartado respecto de la referida entidad no residente en su pa韘 o territorio de residencia fiscal.
  • b) Que no exista un acuerdo de intercambio autom醫ico de informaci髇, respecto de dicha informaci髇, con el pa韘 o territorio en el que resida fiscalmente la referida entidad no residente.
  • c) Que, existiendo un acuerdo de intercambio autom醫ico de informaci髇 respecto de dicha informaci髇 con el pa韘 o territorio en el que reside fiscalmente la referida entidad no residente, se haya producido un incumplimiento sistem醫ico del mismo que haya sido comunicado por la Administraci髇 tributaria a las entidades dependientes o a los establecimientos permanentes residentes en territorio espa駉l en el plazo previsto en el presente apartado.

  No obstante lo anterior, no existir� la obligaci髇 de aportar la informaci髇 por las se馻ladas entidades dependientes o establecimientos permanentes en territorio espa駉l cuando el grupo multinacional haya designado para que presente la referida informaci髇 a una entidad dependiente constitutiva del grupo que sea residente en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, o bien cuando la informaci髇 haya sido ya presentada en su territorio de residencia fiscal por otra entidad no residente nombrada por el grupo como subrogada de la entidad matriz a efectos de dicha presentaci髇. En el supuesto de que se trate de una entidad subrogada con residencia fiscal en un territorio fuera de la Uni髇 Europea, deber� cumplir las condiciones previstas en el apartado 2 de la secci髇 II del anexo III de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.

  En el caso de que, existiendo varias entidades dependientes residentes en territorio espa駉l, una de ellas hubiera sido designada o nombrada por el grupo multinacional para presentar la informaci髇, ser� 鷑icamente 閟ta la obligada a dicha presentaci髇.

  A efectos de lo dispuesto en este apartado, cualquier entidad residente en territorio espa駉l que forme parte de un grupo obligado a presentar la informaci髇 aqu� establecida deber� comunicar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 y el pa韘 o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta informaci髇.

  Esta comunicaci髇 deber� realizarse antes de la finalizaci髇 del per韔do impositivo al que se refiera la informaci髇.

  Asimismo, en caso de que, dentro del supuesto previsto en el p醨rafo segundo de este apartado, la entidad no residente se negara a suministrar todo o parte de la informaci髇 correspondiente al grupo a la entidad residente en territorio espa駉l o al establecimiento permanente en territorio espa駉l, 閟tos presentar醤 la informaci髇 de que dispongan y notificar醤 esta circunstancia a la Administraci髇 tributaria.

  Reglamentariamente se determinar醤 el plazo y la forma de presentaci髇 de la informaci髇 prevista en este apartado.�

• Tres. El p醨rafo primero del apartado 11 del art韈ulo 43 queda redactado de la siguiente forma:

  �11. La informaci髇 pa韘 por pa韘 establecida en el apartado anterior de este art韈ulo resultar� exigible a las entidades obligadas a presentarla cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los doce meses anteriores al inicio del per韔do impositivo, sea, al menos, de 750 millones de euros.�

• Cuatro. La letra c) del apartado 1 y el apartado 5, ambos del art韈ulo 132, quedan redactados de la siguiente forma:
  • 玞) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio com鷑, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de diez millones de euros, en dicho ejercicio hubiera realizado el 75 por ciento o m醩 de sus operaciones en el Pa韘 Vasco, o la totalidad de sus operaciones en el caso de contribuyentes que formen parte de un grupo fiscal en territorio com鷑, y en ese mismo ejercicio realice en 羖ava una proporci髇 mayor del volumen de sus operaciones que en cada uno de los otros Territorios Hist髍icos.�

  5. La inspecci髇 del impuesto correspondiente a los grupos fiscales que tributen conforme a lo dispuesto en el Cap韙ulo VI del T韙ulo VI de esta Norma Foral corresponder� a la Diputaci髇 Foral de 羖ava cuando la entidad dominante est� sometida a la competencia inspectora de la misma conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior.

  En el supuesto de los grupos fiscales constituidos en los t閞minos establecidos en el segundo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 85 de esta Norma Foral, la inspecci髇 del grupo fiscal corresponder� a la Diputaci髇 Foral de 羖ava en caso de que sea la Administraci髇 competente para la inspecci髇 de la entidad del grupo con mayor volumen de operaciones realizado en el ejercicio anterior de conformidad con lo previsto en el apartado 1 anterior.�

Art韈ulo 5 R間imen Fiscal de las Cooperativas

Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019 se modifica el 鷏timo p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 27 de la Norma Foral 16/1997, de 9 de junio, sobre R間imen Fiscal de las Cooperativas, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 6 Haciendas Locales

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 41/1989, de 19 de julio, reguladora de las Haciendas Locales:

• Uno. Se a馻de un apartado 3 del art韈ulo 7, con el siguiente contenido:

  �3. En materia de plazos de pago, y respecto a las deudas tributarias para las que se haya iniciado el per韔do ejecutivo y se haya notificado la providencia de apremio, los municipios podr醤 aplicar el contenido del apartado 5 del art韈ulo 61 de la Norma Foral General Tributaria o bien aplicar los siguientes plazos para el pago de la deuda tributaria:

  • a) Si la notificaci髇 de la providencia de apremio se realiza entre los d韆s 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de recepci髇 de la notificaci髇 hasta el d韆 20 de dicho mes o, si 閟te no fuera h醔il, hasta el inmediato h醔il siguiente.
  • b) Si la notificaci髇 de la providencia de apremio se realiza entre los d韆s 16 y 鷏timo de cada mes, desde la fecha de recepci髇 de la notificaci髇 hasta el d韆 5 del mes siguiente o, si 閟te no fuera h醔il, hasta el inmediato h醔il siguiente.�
• Dos. Se a馻de un nuevo apartado 6 al art韈ulo 20 con la siguiente redacci髇:

  �6. Las contraprestaciones econ髆icas establecidas coactivamente que se perciban por la prestaci髇 de los servicios p鷅licos a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo, realizada de forma directa mediante personificaci髇 privada o mediante gesti髇 indirecta, tendr醤 la condici髇 de prestaciones patrimoniales de car醕ter p鷅lico no tributario conforme a lo previsto en el art韈ulo 31.3 de la Constituci髇.

  En concreto, tendr醤 tal consideraci髇 aquellas exigidas por la explotaci髇 de obras o la prestaci髇 de servicios, en r間imen de concesi髇, sociedades de econom韆 mixta, entidades p鷅licas empresariales, sociedades de capital 韓tegramente p鷅lico y dem醩 f髍mulas de Derecho privado.

  Sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 103 de la Ley de Contratos del Sector P鷅lico, las contraprestaciones econ髆icas a que se refiere este apartado se regular醤 mediante Ordenanza. Durante el procedimiento de aprobaci髇 de dicha Ordenanza las entidades locales solicitar醤 informe preceptivo de aquellas Administraciones P鷅licas a las que el ordenamiento jur韉ico les atribuyera alguna facultad de intervenci髇 sobre las mismas.�

Art韈ulo 7 Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles:

• Uno. El apartado 2 del art韈ulo 5 queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� de aplicaci髇 sin perjuicio de la facultad del sujeto pasivo de repercutir la carga tributaria soportada conforme a las normas de derecho com鷑.

  Los ayuntamientos repercutir醤 la parte de la cuota l韖uida de este impuesto que corresponda en quienes, no reuniendo la condici髇 de sujetos pasivos del mismo, hagan uso mediante contraprestaci髇 de sus bienes demaniales o patrimoniales, los cuales estar醤 obligados a soportar la repercusi髇. A estos efectos, la cuota repercutible se determinar� en raz髇 a la parte del valor catastral que corresponda a la superficie utilizada y a la construcci髇 directamente vinculada a cada arrendatario o arrendataria, cesionario o cesionaria del derecho de uso.

  La repercusi髇 no ser� obligatoria cuando se trate de bienes inmuebles adscritos a pol韙icas de vivienda p鷅lica de car醕ter social.

  Asimismo, el sustituto de la o del contribuyente podr� repercutir sobre los dem醩 concesionarios la parte de la cuota que les corresponda en proporci髇 a los c醤ones que deban satisfacer cada uno de ellos.�

• Dos. Se a馻de un 鷏timo p醨rafo del apartado 13 del art韈ulo 15 con la siguiente redacci髇:

  獷n ning鷑 caso ser� de aplicaci髇 el recargo a que se refiere este apartado a los bienes inmuebles de uso residencial propiedad de las Administraciones P鷅licas y sus organismos instrumentales, e incluidos en su oferta p鷅lica de viviendas en alquiler asequible o cedidos por terceros a las mismas, en ejecuci髇 de programas p鷅licos de intermediaci髇 en el mercado de alquiler de vivienda libre.�

Art韈ulo 8 Impuesto sobre Actividades Econ髆icas

Se introducen las siguientes modificaciones en los anexos I y III del Decreto Foral Normativo 573/1991, de 23 de julio, por el que se aprueban las Tarifas e Instrucciones del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas:

• Uno. El t韙ulo del ep韌rafe 251.3 incluido en la secci髇 primera del anexo I “Tarifas” queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獷p韌rafe 251.3. Fabricaci髇 de productos qu韒icos inorg醤icos (incluye la fabricaci髇 de gases industriales, excepto gases comprimidos).�

• Dos. La nota del ep韌rafe 251.3 incluido en la secci髇 primera del anexo I “Tarifas”, queda redactada en los siguientes t閞minos:

  玁ota: Este ep韌rafe comprende la obtenci髇 de 醕ido sulf鷕ico y productos derivados (anh韉rido sulfuroso y sus derivados, sulfato de cobre, sulfato de aluminio, sulfuro de carbono, sulfato de sodio y sulfuro de sodio, azufres sublimados, refinados y precipitados, etc.); fabricaci髇 de gases industriales, en estado l韖uido o gaseoso (excepto gases comprimidos; se consideran gases comprimidos los gases industriales que, tras ser fabricados en estado l韖uido o gaseoso, son envasados a una presi髇 superior a 150 bares); electroqu韒ica; obtenci髇 de carburo de calcio; obtenci髇 de f髎foro, calcio, ars閚ico, cianuro, bromo, yodo; 醕idos inorg醤icos; bases, hidr髕idos y per髕idos; haluros no met醠icos; sales y otros productos qu韒icos inorg醤icos de base y la obtenci髇 de is髏opos radioactivos.�

• Tres. El t韙ulo del ep韌rafe 253.1 incluido en la secci髇 primera del anexo I “Tarifas” queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獷p韌rafe 253.1. Fabricaci髇 de gases comprimidos y de anh韉rido carb髇ico solidificado (hielo seco).�

• Cuatro. La nota del ep韌rafe 253.1 incluido en la secci髇 primera del anexo I “Tarifas”, queda redactada en los siguientes t閞minos:

  玁ota: Se considera gas comprimido cualquier gas industrial de los fabricados bajo el ep韌rafe 251.3 envasado a una presi髇 superior a 150 bares.�

• Cinco. Se a馻de una nueva letra J) en el apartado 2 de la regla 4.� de la Instrucci髇 incluida en el anexo III, con el siguiente contenido:
  • 獼) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de esta regla, cualquiera de las r鷅ricas de las tarifas faculta a las o los sujetos pasivos para prestar a sus clientes, por cuenta de las entidades financieras cuya actividad est� clasificada en los grupos 811 y 812 de la secci髇 primera de las tarifas, el servicio combinado de retirada de efectivo y pago por los bienes o servicios adquiridos (servicio de “cashback”).�

Art韈ulo 9 Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica

Se modifica la letra c) del apartado 6 del art韈ulo 4 de la Norma Foral 44/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Veh韈ulos de Tracci髇 Mec醤ica, que queda redactada de la siguiente forma:

Art韈ulo 10 Impuesto sobre el Valor A馻dido

Se modifica la letra d) del art韈ulo 167.seis.1� del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, regulador del Impuesto sobre el Valor A馻dido, que queda redactada de la siguiente forma:

趎ica R間imen Transitorio de las obligaciones de declaraci髇 de los mecanismos transfronterizos sometidos a declaraci髇 que se hayan realizado con anterioridad a la entrada en vigor de esta Norma Foral

Los mecanismos transfronterizos a los que se refiere el apartado segundo del art韈ulo 1 de esta Norma Foral cuyo deber de declaraci髇 haya nacido, en los t閞minos reglamentariamente establecidos, entre el 25 de junio de 2018 y el 30 de junio de 2020 deber醤 ser objeto de declaraci髇 en los meses de julio y agosto de 2020.

DISPOSICI覰 DEROGATORIA

Con efectos de 1 de enero de 2019 queda derogada la Norma Foral 1/2019, de 16 de enero, de modificaci髇 de la Norma Foral 33/2013, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, excepto el 鷏timo p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 79, seg鷑 la redacci髇 dada por el art韈ulo tercero de dicha Norma Foral 1/2019, de 16 de enero, que quedar� derogado al d韆 siguiente de la publicaci髇 de la presente Norma Foral en el BOTHA. Igualmente quedan derogadas cuantas disposiciones se opongan a la presente Norma Foral.

Primera Entrada en vigor

La presente disposici髇 general entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOTHA, salvo los preceptos que tengan asignada una determinada fecha de producci髇 de efectos.

Las modificaciones sobre el r間imen de opciones de las opciones por la aplicaci髇 de diferentes conceptos o reg韒enes introducidas por la presente Norma Foral, ser醤 aplicables exclusivamente a autoliquidaciones correspondientes a per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019.

Segunda Habilitaci髇

Se autoriza a la Diputaci髇 Foral de 羖ava para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de la presente disposici髇 general.