Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava

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• EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
• TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
  • CAPÍTULO I. PRINCIPIOS GENERALES
    • Artículo 1 Objeto y ámbito de aplicación
    • Artículo 2 Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario
    • Artículo 3 Potestad tributaria
    • Artículo 4 Potestad reglamentaria
    • Artículo 5 La Administración tributaria
  • CAPÍTULO II. NORMAS TRIBUTARIAS
    • SECCIÓN 1. FUENTES NORMATIVAS
      • Artículo 6 Fuentes del ordenamiento tributario
      • Artículo 7 Reserva de Norma Foral tributaria
      • Artículo 8 Decreto Normativo de Urgencia Fiscal
    • SECCIÓN 2. APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
      • Artículo 9 Ámbito temporal de las normas tributarias
      • Artículo 10 Criterios de sujeción a las normas tributarias
    • SECCIÓN 3. INTERPRETACIÓN, CALIFICACIÓN E INTEGRACIÓN
      • Artículo 11 Interpretación de las normas tributarias
      • Artículo 12 Calificación
      • Artículo 13 Prohibición de la analogía
      • Artículo 14 Cláusula antielusión
      • Artículo 15 Simulación
• TÍTULO II. LOS TRIBUTOS
  • CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES
    • SECCIÓN 1. CONCEPTO, FINES Y CLASES DE LOS TRIBUTOS
      • Artículo 16 Concepto, fines y clases de los tributos
    • SECCIÓN 2. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA
      • Artículo 17 La relación jurídico-tributaria
      • Artículo 18 Indisponibilidad del crédito tributario
    • SECCIÓN 3. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
      • SUBSECCIÓN 1. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL
        • Artículo 19 Obligación tributaria principal
        • Artículo 20 Hecho imponible
        • Artículo 21 Exenciones
        • Artículo 22 Devengo y exigibilidad
      • SUBSECCIÓN 2. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE REALIZAR PAGOS A CUENTA
        • Artículo 23 Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta
      • SUBSECCIÓN 3. LAS OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES RESULTANTES DEL TRIBUTO
        • Artículo 24 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo
      • SUBSECCIÓN 4. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS
        • Artículo 25 Obligaciones tributarias accesorias
        • Artículo 26 Interés de demora
        • Artículo 27 Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo
        • Artículo 28 Recargos del período ejecutivo
      • SUBSECCIÓN 5. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES
        • Artículo 29 Obligaciones tributarias formales
      • SUBSECCIÓN 6. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL MARCO DE LA ASISTENCIA MUTUA
        • Artículo 29 bis Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua
    • SECCIÓN 4. LAS OBLIGACIONES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
      • Artículo 30 Obligaciones y deberes de la Administración tributaria
      • Artículo 31 Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo
      • Artículo 32 Devolución de ingresos indebidos
      • Artículo 33 Reembolso de los costes de las garantías
    • SECCIÓN 5. LOS DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
      • Artículo 34 Derechos de los obligados tributarios
  • CAPÍTULO II. OBLIGADOS TRIBUTARIOS
    • SECCIÓN 1. CLASES DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS
      • Artículo 35 Obligados tributarios
      • Artículo 36 Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente
      • Artículo 37 Obligados a realizar pagos a cuenta
      • Artículo 38 Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo
    • SECCIÓN 2. SUCESORES
      • Artículo 39 Sucesores de personas físicas
      • Artículo 40 Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad
    • SECCIÓN 3. RESPONSABLES TRIBUTARIOS
      • Artículo 41 Responsabilidad tributaria
      • Artículo 42 Responsables solidarios
      • Artículo 43 Responsables subsidiarios
    • SECCIÓN 4. LA CAPACIDAD DE OBRAR EN EL ORDEN TRIBUTARIO
      • Artículo 44 Capacidad de obrar
      • Artículo 45 Representación legal
      • Artículo 46 Representación voluntaria
      • Artículo 47 Representación de personas o entidades no residentes
    • SECCIÓN 5. EL DOMICILIO FISCAL
      • Artículo 48 Domicilio fiscal
  • CAPÍTULO III. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL Y DE LA OBLIGACIÓN DE REALIZAR PAGOS A CUENTA
    • Artículo 49 Base imponible: concepto y métodos de determinación
    • Artículo 50 Método de estimación directa
    • Artículo 51 Método de estimación objetiva
    • Artículo 52 Método de estimación indirecta
    • Artículo 53 Base liquidable
    • Artículo 54 Tipo de gravamen
    • Artículo 55 Cuota tributaria
    • Artículo 56 Comprobación de valores
  • CAPÍTULO IV. LA DEUDA TRIBUTARIA
    • SECCIÓN 1. DISPOSICIONES GENERALES
      • Artículo 57 Deuda tributaria
      • Artículo 58 Extinción de la deuda tributaria
    • SECCIÓN 2. EL PAGO
      • Artículo 59 Formas de pago
      • Artículo 60 Momento del pago
      • Artículo 61 Plazos para el pago
      • Artículo 62 Imputación de pagos
      • Artículo 63 Consignación del pago
      • Artículo 64 Aplazamiento y fraccionamiento del pago
    • SECCIÓN 3. LA PRESCRIPCIÓN
      • Artículo 65 Plazo de prescripción
      • Artículo 65 bis Derecho a comprobar e investigar
      • Artículo 66 Cómputo de los plazos de prescripción
      • Artículo 67 Interrupción de los plazos de prescripción
      • Artículo 68 Extensión y efectos de la prescripción
      • Artículo 69 Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales
    • SECCIÓN 4. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
      • Artículo 70 Compensación
      • Artículo 71 Compensación a instancia del obligado tributario
      • Artículo 72 Compensación de oficio
      • Artículo 73 Condonación
      • Artículo 74 Baja provisional por insolvencia
    • SECCIÓN 5. GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO
      • Artículo 75 Derecho de prelación
      • Artículo 76 Hipoteca legal tácita
      • Artículo 77 Afección de bienes
      • Artículo 77 bis Prelación y garantías de créditos de titularidad de otros Estados
      • Artículo 78 Medidas cautelares
      • Artículo 79 Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria
• TÍTULO III. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
  • CAPÍTULO I. PRINCIPIOS GENERALES
    • SECCIÓN 1. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
      • Artículo 80 Ámbito de la aplicación de los tributos
      • Artículo 80 bis Asistencia mutua y controles simultáneos
      • Artículo 80 ter Inspecciones conjuntas
    • SECCIÓN 2. INFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
      • Artículo 81 Deber de información y asistencia a los obligados tributarios
      • Artículo 82 Procedimientos de vinculación administrativa previa
      • Artículo 83 Consultas tributarias escritas
      • Artículo 84 Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas
      • Artículo 85 Información sobre el valor de bienes inmuebles
      • Artículo 86 Acuerdos previos de valoración
      • Artículo 87 Concepto y procedimiento de las propuestas previas de tributación
      • Artículo 88 Efectos de la aprobación de las propuestas previas de tributación
    • SECCIÓN 3. COLABORACIÓN SOCIAL EN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
      • Artículo 89 Colaboración social
      • Artículo 90 Obligaciones de información
      • Artículo 91 Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar
      • Artículo 92 Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria
      • Artículo 92.bis
      • Artículo 92 ter Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias
    • SECCIÓN 4. TECNOLOGÍAS INFORMÁTICAS Y TELEMÁTICAS
      • Artículo 92.quater Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas
  • CAPÍTULO II. NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
    • Artículo 93 Regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios
    • SECCIÓN 1. ESPECIALIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA
      • SUBSECCIÓN 1. FASES DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
        • Artículo 94 Iniciación de las actuaciones y procedimientos tributarios
        • Artículo 95 Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios
        • Artículo 96 Terminación de los procedimientos tributarios
      • SUBSECCIÓN 2. LIQUIDACIONES TRIBUTARIAS
        • Artículo 97 Las liquidaciones tributarias: concepto y clases
        • Artículo 98 Notificación de las liquidaciones tributarias
      • SUBSECCIÓN 3. OBLIGACIÓN DE RESOLVER Y PLAZOS DE RESOLUCIÓN
        • Artículo 99 Obligación de resolver
        • Artículo 100 Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa
    • SECCIÓN 2. PRUEBA
      • Artículo 101 Medios, valoración y carga de la prueba
      • Artículo 102 Normas especiales sobre medios de prueba
      • Artículo 103 Valor probatorio de las diligencias
      • Artículo 104 Presunciones en materia tributaria
    • SECCIÓN 3. NOTIFICACIONES
      • Artículo 105 Notificaciones en materia tributaria
      • Artículo 105 bis Asistencia en la notificación
      • Artículo 106 Lugar de práctica de las notificaciones
      • Artículo 107 Personas legitimadas para recibir las notificaciones
      • Artículo 108 Notificación por comparecencia
    • SECCIÓN 4. ENTRADA EN EL DOMICILIO DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
      • Artículo 109 Autorización judicial para la entrada en el domicilio de las o los obligados tributarios
    • SECCIÓN 5. DENUNCIA PÚBLICA
      • Artículo 110 Denuncia pública
    • SECCIÓN 6. POTESTADES Y FUNCIONES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN
      • Artículo 111 Potestades y funciones de comprobación e investigación
    • SECCIÓN 7. LUCHA CONTRA EL FRAUDE
      • Artículo 112 Plan de lucha contra el fraude
    • SECCIÓN 8. COORDINACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES
      • Artículo 112.bis Coordinación de competencias exaccionadoras e inspectoras
  • CAPÍTULO III. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA
    • SECCIÓN 1. DISPOSICIONES GENERALES
      • Artículo 113 La gestión tributaria
      • Artículo 114 Formas de iniciación de la gestión tributaria
      • Artículo 115 Declaración tributaria
      • Artículo 116 Autoliquidaciones
      • Artículo 117 Declaraciones y autoliquidaciones complementarias o sustitutivas
    • SECCIÓN 2. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA
      • Artículo 118 Procedimientos de gestión tributaria
      • SUBSECCIÓN 1. PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN
        • Artículo 119 Iniciación del procedimiento
        • Artículo 120 Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones
        • Artículo 121 Terminación del procedimiento iniciado mediante autoliquidación
      • SUBSECCIÓN 2. PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN
        • Artículo 122 Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración
        • Artículo 123 Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración
        • Artículo 124 Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración
      • SUBSECCIÓN 3. DISPOSICIONES COMUNES A LOS PROCEDIMIENTOS INICIADOS MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN O DECLARACIÓN
        • Artículo 125 Revisión de autoliquidaciones y declaraciones
        • Artículo 126 Práctica de liquidaciones provisionales
      • SUBSECCIÓN 4. PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA INICIADO DE OFICIO
        • Artículo 127 Procedimiento de liquidación iniciado de oficio
      • SUBSECCIÓN 5. PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES
        • Artículo 128 Práctica de la comprobación de valores
        • Artículo 129 Tasación pericial contradictoria
      • SUBSECCIÓN 6. PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA
        • Artículo 130 La comprobación limitada
        • Artículo 131 Iniciación del procedimiento de comprobación limitada
        • Artículo 132 Tramitación del procedimiento de comprobación limitada
        • Artículo 133 Terminación del procedimiento de comprobación limitada
        • Artículo 134 Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada
  • CAPÍTULO IV. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN
    • SECCIÓN 1. DISPOSICIONES GENERALES
      • SUBSECCIÓN 1. FUNCIONES Y FACULTADES
        • Artículo 135 La Inspección tributaria
        • Artículo 136 Facultades de la inspección de los tributos
      • SUBSECCIÓN 2. DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES DE LA INSPECCIÓN
        • Artículo 137 Documentación de las actuaciones de la inspección
        • Artículo 138 Valor probatorio de las actas
    • SECCIÓN 2. PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN
      • Artículo 139 Clases de procedimientos y actuaciones de inspección
      • Artículo 140 Lugar de las actuaciones correspondientes a los procedimientos de inspección
      • Artículo 141 Horario de las actuaciones correspondientes a los procedimientos de inspección
    • SECCIÓN 3. PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN
      • SUBSECCIÓN 1. NORMAS GENERALES
        • Artículo 142 Objeto del procedimiento de comprobación e investigación
        • Artículo 143 Medidas cautelares en el procedimiento de comprobación e investigación
      • SUBSECCIÓN 2. INICIACIÓN Y DESARROLLO
        • Artículo 144 Iniciación del procedimiento de comprobación e investigación
        • Artículo 145 Alcance de las actuaciones del procedimiento de comprobación e investigación
        • Artículo 146 Solicitud del obligado tributario de un procedimiento de comprobación e investigación de carácter general
        • Artículo 147 Plazo máximo del procedimiento de comprobación e investigación
      • SUBSECCIÓN 3. TERMINACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS
        • Artículo 148 Terminación del procedimiento de comprobación e investigación
        • Artículo 149 Contenido de las actas
        • Artículo 150 Clases de actas
        • Artículo 151 Actas de conformidad
        • Artículo 152 Actas de disconformidad
      • SUBSECCIÓN 4. ESTIMACIÓN INDIRECTA
        • Artículo 153 Aplicación del método de estimación indirecta
    • SECCIÓN 4. PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN RESTRINGIDA
      • Artículo 154 Objeto del procedimiento de comprobación restringida
      • Artículo 155 Iniciación del procedimiento de comprobación restringida
      • Artículo 156 Plazo máximo de duración del procedimiento de comprobación restringida
      • Artículo 157 Terminación del procedimiento de comprobación restringida
      • Artículo 158 Efectos de las actuaciones de comprobación restringida
    • SECCIÓN 5. PROCEDIMIENTO DE REGULARIZACIÓN SIN PRESENCIA DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
      • Artículo 159 Objeto del procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario
      • Artículo 160 Desarrollo del procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario
      • Artículo 161 Efectos del procedimiento de regularización sin presencia del obligado tributario
    • SECCIÓN 6. ACTUACIONES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
      • Artículo 162 Actuaciones de obtención de información
    • SECCIÓN 7. CLÁUSULA ANTIELUSIÓN
      • Artículo 163 Procedimiento para la aplicación de la cláusula antielusión
  • CAPÍTULO V. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN
    • SECCIÓN 1. DISPOSICIONES GENERALES
      • Artículo 164 La recaudación tributaria
      • Artículo 165 Recaudación en período ejecutivo
      • Artículo 165 bis Suspensión del procedimiento de recaudación
      • Artículo 166 Facultades de la recaudación tributaria
    • SECCIÓN 2. PROCEDIMIENTO DE APREMIO
      • SUBSECCIÓN 1. NORMAS GENERALES
        • Artículo 167 Carácter del procedimiento de apremio
        • Artículo 168 Concurrencia de procedimientos
        • Artículo 169 Suspensión del procedimiento de apremio
        • Artículo 170 Conservación de actuaciones
      • SUBSECCIÓN 2. INICIACIÓN Y DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO
        • Artículo 171 Iniciación del procedimiento de apremio
        • Artículo 171 bis Instrumento de ejecución en el ámbito de la asistencia mutua
        • Artículo 172 Ejecución de garantías
        • Artículo 173 Práctica del embargo de bienes y derechos
        • Artículo 174 Diligencia de embargo y anotación preventiva
        • Artículo 175 Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito
        • Artículo 176 Enajenación de los bienes y derechos embargados
      • SUBSECCIÓN 3. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO
        • Artículo 177 Terminación del procedimiento de apremio
    • SECCIÓN 3. PROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES Y SUCESORES
      • SUBSECCIÓN 1. PROCEDIMIENTO FRENTE A LOS RESPONSABLES
        • Artículo 178 Carácter del procedimiento
        • Artículo 179 Declaración de responsabilidad
        • Artículo 180 Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria
        • Artículo 181 Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria
      • SUBSECCIÓN 2. PROCEDIMIENTO FRENTE A LOS SUCESORES
        • Artículo 182 Procedimiento de recaudación frente a los sucesores
• TÍTULO IV. LA POTESTAD SANCIONADORA
  • CAPÍTULO I. PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA EN MATERIA TRIBUTARIA
    • Artículo 183 Principios de la potestad sancionadora
    • Artículo 184 Principio de responsabilidad en materia de infracción tributaria
    • Artículo 185 Principio de no concurrencia de sanciones tributarias
  • CAPÍTULO II. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
    • SECCIÓN 1. SUJETOS RESPONSABLES DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
      • Artículo 186 Sujetos infractores
      • Artículo 187 Responsables y sucesores de las sanciones tributarias
    • SECCIÓN 2. CONCEPTO Y CLASES DE INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
      • Artículo 188 Concepto de infracciones tributarias
      • Artículo 189 Clases de sanciones tributarias
      • Artículo 190 Sanciones no pecuniarias por infracciones tributarias
    • SECCIÓN 3. CUANTIFICACIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS PECUNIARIAS
      • Artículo 191 Criterios de graduación de las sanciones tributarias
      • Artículo 192 Reducción de las sanciones
    • SECCIÓN 4. EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS INFRACCIONES Y DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS
      • Artículo 193 Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias
      • Artículo 194 Extinción de las sanciones tributarias
  • CAPÍTULO III. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
    • Artículo 195 Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
    • Artículo 196 Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones
    • Artículo 197 Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones
    • Artículo 198 Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales
    • Artículo 199 Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes
    • Artículo 200 Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
    • Artículo 201 Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas
    • Artículo 202 Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal
    • Artículo 203 Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información
    • Artículo 204 Infracción por incumplir la obligación de presentar autoliquidaciones o declaraciones en el modelo aprobado al efecto o por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos
    • Artículo 205 Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales
    • Artículo 206 Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación
    • Artículo 207 Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la solicitud y utilización del número de identificación fiscal, referencia catastral de los bienes inmuebles o de otros números o códigos
    • Artículo 208 Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria
    • Artículo 209 Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta
    • Artículo 210 Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta
    • Artículo 211 Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta y por incumplir otras obligaciones establecidas en la normativa reguladora de cada tributo
    • Artículo 211 bis Infracción en supuestos de operatividad de la cláusula antielusión
  • CAPÍTULO IV. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR EN MATERIA TRIBUTARIA
    • Artículo 212 Regulación del procedimiento sancionador en materia tributaria
    • Artículo 213 Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias
    • Artículo 214 Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria
    • Artículo 215 Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria
    • Artículo 216 Procedimiento abreviado
    • Artículo 217 Terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria
    • Artículo 218 Recursos contra sanciones
• TÍTULO V. REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA
  • CAPÍTULO I. NORMAS COMUNES
    • Artículo 219 Medios de revisión
    • Artículo 220 Capacidad y representación, prueba, notificaciones y plazos de resolución
    • Artículo 221 Motivación de las resoluciones
    • Artículo 222 Suspensión de la ejecución del acto recurrido
  • CAPÍTULO II. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN
    • Artículo 223 Clases de procedimientos especiales de revisión
    • SECCIÓN 1. PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DE ACTOS NULOS DE PLENO DERECHO
      • Artículo 224 Declaración de nulidad de pleno derecho
    • SECCIÓN 2. DECLARACIÓN DE LESIVIDAD DE ACTOS ANULABLES
      • Artículo 225 Declaración de lesividad
    • SECCIÓN 3. REVOCACIÓN
      • Artículo 226 Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones
    • SECCIÓN 4. RECTIFICACIÓN DE ERRORES
      • Artículo 227 Rectificación de errores
    • SECCIÓN 5. DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS
      • Artículo 228 Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos
  • CAPÍTULO III. RECURSO DE REPOSICIÓN
    • Artículo 229 Objeto y naturaleza del recurso de reposición
    • Artículo 230 Iniciación y tramitación del recurso de reposición
    • Artículo 231 Resolución del recurso de reposición
  • CAPÍTULO IV. RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS
    • SECCIÓN 1. DISPOSICIONES GENERALES
      • SUBSECCIÓN 1. ÁMBITO DE LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS
        • Artículo 232 Ámbito de aplicación de las reclamaciones económico-administrativas
        • Artículo 233 Actos susceptibles de reclamación económico- administrativa
      • SUBSECCIÓN 2. ORGANIZACIÓN Y COMPETENCIAS
        • Artículo 234 Organismo Jurídico Administrativo de Álava
        • Artículo 235 Competencia del Organismo Jurídico Administrativo de Álava
        • Artículo 236 Acumulación de reclamaciones económico-administrativas
        • Artículo 237 Funcionamiento del Organismo Jurídico Administrativo de Álava
      • SUBSECCIÓN 3. INTERESADOS
        • Artículo 238 Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas
    • SECCIÓN 2. PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO
      • Artículo 239 Normas generales
      • Artículo 240 Iniciación
      • Artículo 241 Tramitación
      • Artículo 242 Extensión de la revisión en vía económico-administrativa
      • Artículo 243 Terminación
      • Artículo 244 Resolución
      • Artículo 245 Plazo de resolución
      • Artículo 245 bis Recurso de anulación
      • Artículo 245 ter Recurso contra la ejecución
      • Artículo 246 Recurso extraordinario de revisión
    • SECCIÓN 3. RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO
      • Artículo 247 Recurso contencioso-administrativo
• TITULO VI. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN SUPUESTOS DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
  • Artículo 248 Práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delitos contra la Hacienda Pública
  • Artículo 249 Excepciones a la práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública
  • Artículo 250 Regularización voluntaria
  • Artículo 251 Tramitación del procedimiento de inspección en caso de que proceda practicar liquidación
  • Artículo 252 Impugnación de las liquidaciones
  • Artículo 253 Recaudación de la deuda liquidada en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública
  • Artículo 254 Causas de oposición frente a las actuaciones de recaudación
  • Artículo 255 Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación tributaria
  • Artículo 256 Responsables
• TÍTULO VII. RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO QUE AFECTEN AL ÁMBITO TRIBUTARIO
  • CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES
    • Artículo 257 Disposiciones generales
    • Artículo 258 Procedimientos de ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de Estado
    • Artículo 259 Prescripción
    • Artículo 260 Efectos de la ejecución de la decisión de recuperación
    • Artículo 261 Recursos contra el acto de ejecución
  • CAPITULO II. PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN EN SUPUESTOS DE REGULARIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA AFECTADOS POR LA DECISIÓN DE RECUPERACIÓN
    • Artículo 262 Recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación
    • Artículo 263 Inicio
    • Artículo 264 Tramitación
    • Artículo 265 Terminación
  • CAPÍTULO III. PROCEDIMIENTO DE RECUPERACIÓN EN OTROS SUPUESTOS
    • Artículo 266 Procedimiento de recuperación en otros supuestos
    • Artículo 267 Inicio
    • Artículo 268 Terminación
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Primera Prestaciones patrimoniales de carácter público
  • Segunda Normas relativas a las Haciendas Locales
  • Tercera Declaraciones censales
  • Cuarta Número de identificación fiscal
  • Quinta Procedimientos concursales
  • Sexta Competencias en materia del deber de información
  • Séptima Exacción de la responsabilidad civil y multa por delito contra la Hacienda Pública
  • Octava Reclamaciones económico-administrativas en otras materias
  • Novena Utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas
  • Décima Reclamaciones económico-administrativas contra actos de las Haciendas Locales
  • Undécima Recaudación en período ejecutivo
  • Duodécima Infracciones y sanciones
  • Decimotercera Efectos de la falta de resolución expresa
  • Decimocuarta Liquidaciones tributarias
  • Decimoquinta Definición de jurisdicción no cooperativa
  • Decimosexta Referencia catastral
  • Decimoséptima Informe anual integrado de la Hacienda Foral del Territorio Histórico de Álava
  • Decimoctava
  • Decimonovena Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero
  • Vigésima Competencias de investigación patrimonial en los procesos por delito contra la Hacienda pública
  • Vigesimoprimera Naturaleza jurídica de los créditos gestionados en el ámbito de la asistencia mutua
  • Vigesimosegunda
  • Vigesimotercera Suspensión en supuestos de tramitación de procedimientos amistosos
  • Vigesimocuarta Obligación de información de determinados mecanismos de planificación fiscal
  • Vigesimoquinta Obligaciones entre particulares derivadas de la obligación de declaración de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal
  • Vigesimosexta Referencias normativas a paraísos fiscales, a países o territorios con los que no exista efectivo intercambio de información, o de nula o baja tributación
  • Vigesimoséptima Obligaciones de información y de diligencia debida relativas a la declaración informativa de los operadores de plataforma obligados en el ámbito de la asistencia mutua
  • Vigesimoctava Parejas de hecho
  • Vigesimonovena
  • Trigésima Obligaciones de información y de diligencia debida relativas a la declaración informativa de los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar información» en el ámbito de la asistencia mutua
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Primera Recargos del período ejecutivo, interés de demora y responsabilidad en contratas y subcontratas
  • Segunda Procedimientos tributarios
  • Tercera Infracciones y sanciones tributarias
  • Cuarta Reclamaciones económico-administrativas
  • Quinta Aplicación transitoria de la consideración de jurisdicción no cooperativa
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA
• DISPOSICIONES FINALES
  • Primera Modificación de la Norma Foral 35/1998, de 16 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Segunda Modificación de la Norma Foral 23/1991, de 11 de diciembre, del Impuesto sobre el Patrimonio
  • Tercera Modificación de la Norma Foral 24/1996, de 5 de julio, del Impuesto sobre Sociedades
  • Cuarta Modificación de la Norma Foral 7/1999, de 19 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Quinta Modificación de la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
  • Sexta Modificación del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido
  • Séptima Modificación del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 1/1999, de 16 de febrero, de Impuestos Especiales
  • Octava Modificación del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 3/2002, de 4 de junio, regulador del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
  • Novena Modificación de la Norma Foral 41/1989, de 19 de julio, reguladora de las Haciendas Locales
  • Décima Modificación de la Norma Foral 43/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Actividades Económicas
  • Undécima Modificación de la Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
  • Duodécima Modificación de la Norma Foral 46/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
  • Decimotercera Modificación de la Norma Foral 45/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
  • Decimocuarta Modificación de la Norma Foral 44/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
  • Decimoquinta Modificación del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 3/1993, de 18 de mayo, por el que se establece y regula el denominado recurso cameral permanente
  • Decimosexta Modificación de la Norma Foral 64/1989, de 20 de noviembre, sobre Tasas y Precios Públicos
  • Decimoséptima Modificación de la Norma Foral 17/1997, de 9 de junio, sobre Medidas Fiscales relacionadas con la Agricultura
  • Decimoctava Habilitación normativa
  • Decimonovena Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y telemáticos y relativos a medios de autenticación
  • Vigésima Entrada en vigor

Artículo 1 Objeto y ámbito de aplicación

1. La presente Norma Foral establece los principios y las normas jurídicas generales del sistema tributario del Territorio Histórico de Álava y será de aplicación a la Administración tributaria foral.

Asimismo será de aplicación a las Entidades Locales de Álava en los términos establecidos en la normativa reguladora de las Haciendas Locales de este Territorio Histórico.

2. Esta Norma Foral establece, asimismo, los principios y las normas jurídicas generales que regulan las actuaciones de la Administración tributaria por aplicación de la normativa sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea o en el marco de los convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios internacionales.

A los efectos de esta Norma Foral, se entenderá por asistencia mutua el conjunto de acciones de asistencia, colaboración, cooperación y otras de naturaleza análoga que la Administración tributaria preste, reciba o desarrolle con la Unión Europea y otras entidades inter-nacionales o supranacionales, y con otros Estados en virtud de la normativa sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea o en el marco de los convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios internacionales. La asistencia mutua podrá comprender la realización de actuaciones ante obligados tributarios.

3. La asistencia que la Administración tributaria preste a otros Estados o a entidades internacionales o supranacionales en virtud de la normativa sobre asistencia mutua estará sometida a las limitaciones establecidas en esta última.

En particular, en el ámbito de la asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea, la Administración tributaria estará sujeta a las obligaciones procesales y materiales previstas en la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, y en la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.

LE0000955229_20251230 Número 3 del artículo 1 introducido, con efectos a partir del 30 de diciembre de 2023, por el apartado segundo del artículo 15 de la Norma Foral 3/2025, de 9 de abril, para la revisión de determinados impuestos del sistema tributario del Territorio Histórico de Álava y de otras normas forales tributarias («B.O.T.H.A.» 16 abril).Vigencia: 17 abril 2025Efectos / Aplicación: 30 diciembre 2023

LE0000507646_20140101 Artículo 1 redactado por el número Uno del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 2 Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario

1. La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.

2. La aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de obligaciones formales y asegurará el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios.

Artículo 3 Potestad tributaria

1. La potestad originaria para mantener, establecer y regular el régimen tributario del Territorio Histórico de Álava corresponde a sus Juntas Generales, y se ejercerá en los términos previstos en el Concierto Económico.

2. Las Entidades Locales del Territorio Histórico de Álava podrán establecer y exigir tributos con arreglo al ordenamiento jurídico.

3. Las demás Entidades de Derecho Público podrán exigir tributos, cuando una Norma Foral así lo determine.

Artículo 4 Potestad reglamentaria

1. La potestad reglamentaria para el desarrollo de las normas tributarias corresponde a la Diputación Foral, sin perjuicio de las facultades que corresponden a las Entidades Locales en relación con las Ordenanzas fiscales reguladoras de los tributos locales.

2. Cuando así lo disponga expresamente una Norma Foral o, en su caso, un Reglamento, el Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos podrá dictar disposiciones de desarrollo en materia tributaria.

Artículo 5 La Administración tributaria

1. A los efectos de esta Norma Foral, la Administración tributaria estará integrada por los órganos que desarrollen las funciones reguladas en sus Títulos III, IV, V, VI y VII.

LE0000588232_20161231Número 1 del artículo 5 redactado por número Uno del artículo 1 de N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

2. En el ámbito de competencias de la Diputación Foral, la aplicación de los tributos y el ejercicio de la potestad sancionadora corresponde al Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, salvo que expresamente se hallen atribuidas a otro órgano o entidad de derecho público mediante Norma Foral.

3. La Diputación Foral ejercerá sus competencias en materia de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones en todo el territorio del Estado, en los términos establecidos en el Concierto Económico.

Igualmente, en relación con los obligados tributarios sometidos a las competencias de aplicación de los tributos de la Diputación Foral en virtud de lo dispuesto en el Concierto Económico, corresponde a ésta el ejercicio de las competencias en materia de aplicación de los tributos derivadas o atribuidas por la normativa sobre asistencia mutua.LE0000507646_20140101 Párrafo segundo del número 3 del artículo 5 introducido por el número Dos del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

4. Las Entidades Locales ejercerán las competencias relativas a la aplicación de los tributos y a la potestad sancionadora con el alcance y en los términos previstos en la normativa que resulte aplicable según su sistema de fuentes.

5. La Diputación Foral colaborará con el resto de las Administraciones tributarias para la aplicación de los tributos en los términos establecidos en el ordenamiento jurídico.

Asimismo, podrán establecerse fórmulas de colaboración para la aplicación de los tributos entre las Entidades Locales, así como entre éstas y la Diputación Foral.

Artículo 6 Fuentes del ordenamiento tributario

1. Los tributos, cualesquiera que sean su naturaleza y carácter, se regirán:

• a) Por la Constitución, el Estatuto de Autonomía y el Concierto Económico.
• b) Por las normas que para la coordinación, armonización fiscal y colaboración mutua entre las instituciones de los Territorios Históricos dicte el Parlamento Vasco.
• c) Por la presente Norma Foral, por las Normas Forales reguladoras de cada tributo y por las demás Normas Forales que contengan disposiciones en materia tributaria.
• d) Por las disposiciones reglamentarias dictadas en desarrollo de las anteriores y, específicamente en el ámbito tributario local, por las correspondientes ordenanzas fiscales.

2. Serán de aplicación los Tratados o Convenios internacionales que contengan cláusulas de naturaleza tributaria y, en particular, los Convenios para evitar la doble imposición, que formen parte del ordenamiento jurídico interno.

3. Serán de aplicación las normas que dicte la Unión Europea y otros organismos internacionales o supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de competencias en materia tributaria.

4. Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del Derecho Administrativo y los preceptos del derecho común.

Artículo 7 Reserva de Norma Foral tributaria

Se regularán en todo caso por Norma Foral:

• a) La delimitación del hecho imponible, del devengo, de la base imponible y liquidable, la fijación del tipo de gravamen y de los demás elementos directamente determinantes de la cuantía de la deuda tributaria, con excepción del importe de los pagos a cuenta, así como el establecimiento de presunciones que no admitan prueba en contrario.
• b) Los supuestos que dan lugar al nacimiento de las obligaciones tributarias de realizar pagos a cuenta.
• c) La determinación de los obligados tributarios previstos en el apartado 2 del artículo 35 de esta Norma Foral y de los responsables.
• d) El establecimiento, modificación, supresión y prórroga de las exenciones, reducciones, bonificaciones, deducciones y demás beneficios o incentivos fiscales.
• e) El establecimiento y modificación de los recargos y de la obligación de abonar intereses de demora.
• f) El establecimiento y modificación de los plazos de prescripción, así como de las causas de interrupción del cómputo de dichos plazos.
• g) El establecimiento y modificación de las infracciones y sanciones tributarias.
• h) La obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones referidas al cumplimiento de la obligación tributaria principal y la de pagos a cuenta.
• i) Las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias respecto de la eficacia de los actos o negocios jurídicos.
• j) Las obligaciones entre particulares resultantes de los tributos.
• k) La condonación de deudas y sanciones tributarias y la concesión con carácter general de moratorias y quitas.
  LE0000588232_20161231Letra k) del artículo 7 redactada por el número Dos del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017
• l) La determinación de los actos susceptibles de reclamación en vía económico-administrativa.
• m) Los supuestos en que proceda el establecimiento de las intervenciones tributarias de carácter permanente.

Artículo 8 Decreto Normativo de Urgencia Fiscal

1. Por razones de urgencia y siempre que convenga establecer o adaptar normas tributarias, el Diputado General o la Diputación Foral, a propuesta del Diputado Foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, podrá dictar disposiciones generales con rango de Norma Foral.

2. Las disposiciones de carácter general a que se refiere el apartado anterior se denominarán Decretos Normativos de Urgencia Fiscal y serán sometidas a las Juntas Generales para su convalidación o revocación de conformidad con lo establecido en la normativa vigente.

Artículo 9 Ámbito temporal de las normas tributarias

1. Las normas tributarias entrarán en vigor a los veinte días naturales de su completa publicación en el BOLETÍN OFICIAL del Territorio Histórico de Álava, si en ellas no se dispone otra cosa, y se aplicarán por plazo indefinido, salvo que se fije un plazo determinado.

2. Salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo y se aplicarán a los tributos sin período impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los demás tributos cuyo período impositivo se inicie desde ese momento.

No obstante, las normas que regulen el régimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los recargos tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes, cuando su aplicación resulte más favorable para el interesado.

3. La anulación de disposiciones generales y la aplicación de las que, en su caso, se aprueben como consecuencia de dicha anulación, que afecten a hechos imponibles ya devengados, no conllevará efectos desfavorables para los obligados tributarios cuando resulten afectados principios constitucionales.

Artículo 10 Criterios de sujeción a las normas tributarias

Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o territorialidad que, por Norma Foral, se establezcan en cada caso. En su defecto, los tributos de carácter personal se exigirán conforme al criterio de residencia y los demás tributos conforme al criterio de territorialidad que resulte más adecuado a la naturaleza del objeto gravado.

Artículo 11 Interpretación de las normas tributarias

1. Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 3 del Código Civil.

2. En tanto no se definan por la normativa tributaria, los términos empleados en sus normas se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual, según proceda.

3. En el ámbito de las competencias de la Diputación Foral, la facultad de dictar disposiciones interpretativas o aclaratorias de la Normas Forales y demás disposiciones en materia tributaria corresponde de forma exclusiva al Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos y al Director de Hacienda.

Las disposiciones interpretativas o aclaratorias dictadas por el Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos serán de obligado cumplimiento para todos los órganos de la Administración tributaria y se publicarán en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava.

Las disposiciones interpretativas o aclaratorias dictadas por el Director de Hacienda tendrán efectos para los órganos y entidades de la Administración tributaria encargados de la aplicación de los tributos y del ejercicio de la potestad sancionadora.

LE0000588232_20161231Número 3 del artículo 11 redactado por el número Tres del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

Artículo 12 Calificación

Las obligaciones tributarias se exigirán con arreglo a la naturaleza jurídica del hecho, acto o negocio realizado, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo de los defectos que pudieran afectar a su validez.

Artículo 13 Prohibición de la analogía

No se admitirá la analogía para extender más allá de sus término estrictos el ámbito del hecho imponible, de las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales.

Artículo 14 Cláusula antielusión

1. Será aplicable la cláusula antielusión regulada en el presente artículo cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se minore la base o la deuda tributaria mediante actos o negocios en los que concurran las dos siguientes circunstancias:

• a) Que, individualmente considerados o en su conjunto, sean notoriamente artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido.
• b) Que de su utilización no resulten efectos jurídicos o económicos relevantes, distintos del ahorro fiscal y de los efectos que se hubieran obtenido con los actos o negocios usuales o propios.

2. Para que la Administración tributaria pueda declarar la existencia del supuesto regulado en el apartado anterior se atenderá a lo previsto en el artículo 163 de esta Norma Foral.

3. En las liquidaciones que se realicen como resultado de lo dispuesto en este artículo se exigirá el tributo aplicando la norma que hubiera correspondido a los actos o negocios usuales o propios o eliminando las ventajas fiscales obtenidas, y se liquidarán intereses de demora.

LE0000588232_20161231LE0000588232_20161231Número 3 del artículo 14 redactado por el número Cuatro del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre). Véase, en relación con los períodos impositivos a los que resultará aplicable esta nueva redacción, el número 1 de su disposición transitoria primera.Vigencia: 29 enero 2017

Artículo 15 Simulación

1. En los actos o negocios en los que exista simulación, el hecho imponible gravado será el efectivamente realizado por las partes.

2. La existencia de simulación será declarada por la Administración tributaria en el correspondiente acto de liquidación, sin que dicha calificación produzca otros efectos que los exclusivamente tributarios.

3. En la regularización que proceda como consecuencia de la existencia de simulación se exigirán los intereses de demora y, en su caso, la sanción pertinente.

Artículo 16 Concepto, fines y clases de los tributos

1. Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Norma Foral vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

Además, los tributos podrán servir como instrumentos de política económica general, para procurar la estabilidad y el progreso sociales y la mejor distribución de la renta.

2. Los tributos, cualquiera que sea su denominación, se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos.

• a) Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

  ...

  LE0000461982_20110929 Párrafo 2º de la letra a) del número 2 del artículo 16 suprimido por el artículo 3 de D. Normativo de Urgencia Fiscal [ÁLAVA] 2/2011, del Consejo de Diputados de 20 de septiembre, que adapta a la normativa tributaria alavesa las modificaciones introducidas por los Reales Decretos-Ley 2/2011 y 9/2011, de 18 de febrero y 19 de agosto, y por las Leyes 2/2011 y 13/2011, de 4 de marzo y 27 de mayo («B.O.T.H.A.» 28 septiembre).Vigencia: 29 septiembre 2011
• b) Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
• c) Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

Artículo 17 La relación jurídico-tributaria

1. Se entiende por relación jurídico-tributaria el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.

2. De la relación jurídico-tributaria pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado tributario y para la Administración, así como la imposición de sanciones tributarias en caso de su incumplimiento.

3. Son obligaciones tributarias materiales las de carácter principal, las de realizar pagos a cuenta, las establecidas entre particulares resultantes del tributo y las accesorias.

4. Son obligaciones tributarias formales las que, sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa tributaria a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios.

5. Los elementos de la obligación tributaria no podrán ser alterados por actos o convenios de los particulares, que no producirán efectos ante la Administración, sin perjuicio de sus consecuencias jurídico- privadas.

Artículo 18 Indisponibilidad del crédito tributario

El crédito tributario es indisponible salvo que por Norma Foral se establezca otra cosa.

Artículo 19 Obligación tributaria principal

La obligación tributaria principal tiene por objeto el pago de la cuota tributaria.

Artículo 20 Hecho imponible

1. El hecho imponible es el presupuesto fijado por Norma Foral para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.

2. Por Norma Foral se podrá completar la delimitación del hecho imponible mediante la mención de supuestos de no sujeción.

Artículo 21 Exenciones

Son supuestos de exención aquéllos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, por Norma Foral se exime del cumplimiento total o parcial de la obligación tributaria principal.

Artículo 22 Devengo y exigibilidad

1. El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal, salvo que la Norma Foral de cada tributo fije un momento distinto de aquél.

La fecha del devengo determina las circunstancias relevantes para la configuración de la obligación tributaria, salvo que la Norma Foral de cada tributo disponga otra cosa.

2. La normativa de cada tributo podrá establecer la exigibilidad de la cuota o cantidad a ingresar, o de parte de la misma, en un momento distinto al del devengo del tributo.

Artículo 23 Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta

1. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta.

Esta obligación tributaria tiene carácter autónomo respecto de la obligación tributaria principal.

2. El contribuyente podrá deducir de la obligación tributaria principal el importe de los pagos a cuenta soportados, salvo que la Norma Foral de cada tributo establezca la posibilidad de deducir una cantidad distinta a dicho importe.

Artículo 24 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo

1. Son obligaciones entre particulares resultantes del tributo las que tienen por objeto una prestación de naturaleza tributaria exigible entre obligados tributarios.

2. Entre otras, son obligaciones de este tipo las que se generan como consecuencia de actos de repercusión, de retención o de ingreso a cuenta previstos en la normativa tributaria.

Artículo 25 Obligaciones tributarias accesorias

1. Son obligaciones tributarias accesorias aquéllas distintas de las demás comprendidas en esta Sección que consisten en prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria.

Tienen la naturaleza de obligaciones tributarias accesorias las obligaciones de satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea y los recargos del período ejecutivo, así como aquellas otras que se impongan por Norma Foral.

2. Las sanciones tributarias no tienen la consideración de obligaciones accesorias.

Artículo 26 Interés de demora

1. El interés de demora es una prestación accesoria que se exigirá a los obligados tributarios y a los sujetos infractores como consecuencia de la realización de un pago fuera de plazo o de la presentación de una autoliquidación o declaración de la que resulte una cantidad a ingresar una vez finalizado el plazo establecido al efecto en la normativa tributaria, del cobro de una devolución improcedente o en el resto de casos previstos por Norma Foral.

La exigencia del interés de demora tributario no requiere la previa intimación de la Administración ni la concurrencia de un retraso culpable en el obligado.

2. El interés de demora se exigirá, entre otros, en los siguientes supuestos:

• a) Cuando haya finalizado el plazo establecido para el pago en período voluntario de una deuda resultante de una liquidación practicada por la Administración o del importe de una sanción, sin que el ingreso se hubiera efectuado.
• b) Cuando haya finalizado el plazo establecido para la presentación de una autoliquidación o declaración sin que hubiera sido presentada o hubiera sido presentada incorrectamente, salvo lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 27 de esta Norma Foral relativo a la presentación de declaraciones extemporáneas sin requerimiento previo.
• c) Cuando se practique una liquidación que regularice la situación tributaria, por el tiempo transcurrido entre la finalización del plazo voluntario de pago y el día en que se practique dicha liquidación.
• d) Cuando se suspenda la ejecución del acto, salvo en el supuesto de recursos y reclamaciones contra sanciones, durante el tiempo que transcurra hasta la finalización del plazo de pago en período voluntario abierto por la notificación de la resolución que ponga fin a la vía administrativa.
• e) Cuando se reciba una petición de cobro de deudas de titularidad de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales conforme a la normativa sobre asistencia mutua, salvo que dicha normativa establezca otra cosa.LE0000507646_20140101 Letra e) del número 2 del artículo 26 introducida por el número Tres del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013
• f) Cuando se inicie el período ejecutivo, salvo lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 28 de esta Norma Foral respecto a los intereses de demora cuando sea exigible el recargo ejecutivo o el recargo de apremio reducido.
• LE0000507646_20140101 Letra f) del número 2 del artículo 26 renombrada por el número Tres del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013
• g) Cuando el obligado tributario haya obtenido una devolución improcedente.
• LE0000507646_20140101 Letra g) del número 2 del artículo 26 renombrada por el número Tres del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

3. El interés de demora se calculará sobre el importe no ingresado en plazo o sobre la cuantía de la devolución cobrada improcedentemente, y resultará exigible durante el tiempo al que se extienda el retraso del obligado, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente.

4. No se exigirán intereses de demora desde el momento en que la Administración tributaria incumpla por causa imputable a la misma alguno de los plazos fijados en esta Norma Foral para resolver, hasta que se dicte dicha resolución o se interponga recurso contra la resolución presunta. Entre otros supuestos, no se exigirán intereses de demora a partir del momento en que se incumplan los plazos máximos para notificar la resolución de las solicitudes de compensación, el acto de liquidación o la resolución de los recursos administrativos, siempre que, en este último caso, se haya acordado la suspensión del acto recurrido.

Lo dispuesto en este apartado no se aplicará al incumplimiento del plazo para resolver las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento del pago.

5. En los casos en que resulte necesaria la práctica de una nueva liquidación como consecuencia de haber sido anulada otra liquidación por una resolución administrativa o judicial, se conservarán íntegramente los actos y trámites no afectados por la causa de anulación, con mantenimiento íntegro de su contenido, y exigencia del interés de demora sobre el importe de la nueva liquidación.

En estos casos, la fecha de inicio del cómputo del interés de demora será la misma que, de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 de este artículo, hubiera correspondido a la liquidación anulada y el interés se devengará hasta el momento en que se haya dictado la nueva liquidación, sin que el final del cómputo pueda ser posterior al plazo máximo para ejecutar la resolución, siendo de aplicación lo dispuesto en el apartado 4 anterior.

En el caso de desestimación íntegra de recursos y reclamaciones se exigirán los intereses de demora hasta la fecha del correspondiente acuerdo desestimatorio.

6. El interés de demora será el interés legal del dinero vigente a lo largo del período en el que aquél resulte exigible, incrementado en un 25 por 100, salvo que se establezca otro diferente.

No obstante, en los supuestos de aplazamiento, fraccionamiento o suspensión de deudas garantizadas en su totalidad mediante aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca, mediante certificado de seguro de caución o mediante cualquier tipo de garantía considerada suficiente por la Administración, el interés de demora exigible será el interés legal.

Igualmente, el interés de demora exigible será el interés legal en los supuestos de aplazamiento, fraccionamiento o suspensión de deudas correspondientes a los obligados tributarios que tengan la calificación a que se refiere el apartado 8 del artículo 35 de esta Norma Foral.LE0000982721_20251230Tercer párrafo del número 6 del artículo 26 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2027, por el número uno del artículo 7 de la Norma Foral 21/2025, de 19 de diciembre, de medidas tributarias para el año 2026 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2025Efectos / Aplicación: 1 enero 2027

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación, de forma simultánea a dos o más deudas tributarias del mismo obligado tributario.LE0000982721_20251230Cuarto párrafo del número 6 del artículo 26 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2027, por el número uno del artículo 7 de la Norma Foral 21/2025, de 19 de diciembre, de medidas tributarias para el año 2026 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2025Efectos / Aplicación: 1 enero 2027

Artículo 27 Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo

1. Los recargos por declaración extemporánea son prestaciones accesorias que deben satisfacer los obligados tributarios como consecuencia de la presentación de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria.

A los efectos de este artículo, se considera requerimiento previo cualquier actuación administrativa realizada con conocimiento formal del obligado tributario conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria. En concreto también tendrá la consideración de requerimiento previo la publicación de la citación al obligado tributario o a su representante para ser notificado por comparecencia, por una sola vez para cada interesado, por alguno de los medios previstos en el apartado 1 del artículo 108 de esta Norma Foral.

LE0000504150_20130427 Número 1 del artículo 27 redactado por el número Uno del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 13/2013, 15 abril, de medidas tributarias para el año 2013 («B.O.T.H.A.» 26 abril).Vigencia: 27 abril 2013

2. El recargo por declaración extemporánea será:

• a) Del 5 por 100, con exclusión de los intereses de demora y de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse, si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa dentro de los seis meses siguientes al término del plazo voluntario establecido para la presentación e ingreso.
  A partir de: 1 enero 2027

  Letra a) del número 2 del artículo 27 redactado por el número Dos del artículo 7 con efectos desde 1 de enero de 2027 de la Norma Foral 21/2025, de 19 de diciembre, de medidas tributarias para el año 2026 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).

  Efectos / Aplicación: 1 enero 2027
• b) Del 5 por 100, con exclusión de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse pero no de los intereses de demora, si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa entre el séptimo y el duodécimo mes siguiente al término del plazo voluntario establecido para la presentación e ingreso.

  En estos casos, se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los seis meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la presentación hasta el momento en que la autoliquidación o declaración se haya presentado.

• c) Del 10 por 100, con exclusión de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse pero no de los intereses de demora, si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa una vez transcurridos doce meses desde el término del plazo voluntario establecido para la presentación e ingreso.

  En estos casos, se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los doce meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la presentación hasta el momento en que la autoliquidación o declaración se haya presentado.

  Dicho recargo se calculará sobre el importe a ingresar resultante de las autoliquidaciones o sobre el importe de la liquidación derivado de las declaraciones extemporáneas.

  En las liquidaciones derivadas de declaraciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento previo no se exigirán intereses de demora por el tiempo transcurrido desde la presentación de la declaración hasta la finalización del plazo de pago en período voluntario correspondiente a la liquidación que se practique, sin perjuicio de los recargos e intereses que corresponda exigir por la presentación extemporánea.

3. Cuando los obligados tributarios no efectúen el ingreso ni presenten solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensación al tiempo de la presentación de la autoliquidación extemporánea, la liquidación administrativa que proceda por recargos e intereses de demora derivada de la presentación extemporánea según lo dispuesto en el apartado anterior no impedirá la exigencia de los recargos e intereses del período ejecutivo que correspondan sobre el importe de la autoliquidación.

4. Para que pueda ser aplicable lo dispuesto en este artículo, las autoliquidaciones extemporáneas deberán identificar expresamente el período impositivo de liquidación al que se refieren y deberán contener únicamente los datos relativos a dicho período.

Artículo 28 Recargos del período ejecutivo

1. Los recargos del período ejecutivo se devengan con el inicio de dicho período, de acuerdo con lo establecido en el artículo 165 de esta Norma Foral.

Los recargos del período ejecutivo son de tres tipos: recargo ejecutivo, recargo de apremio reducido y recargo de apremio ordinario.

Dichos recargos son incompatibles entre sí y se calculan sobre la totalidad de la deuda no ingresada en período voluntario.

2. El recargo ejecutivo será del 5 por 100 y se aplicará cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en período voluntario antes de la notificación de la providencia de apremio.

3. El recargo de apremio reducido será del 10 por 100 y se aplicará cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en período voluntario y el propio recargo antes de la finalización del plazo previsto en el apartado 5 del artículo 61 de esta Norma Foral para el pago de las deudas apremiadas.

4. El recargo de apremio ordinario será del 20 por 100 y será aplicable cuando no concurran las circunstancias a las que se refieren los apartados 2 y 3 de este artículo.

5. El recargo de apremio ordinario es compatible con los intereses de demora. Cuando resulte exigible el recargo ejecutivo o el recargo de apremio reducido no se exigirán los intereses de demora devengados desde el inicio del período ejecutivo.

6. No se devengarán los recargos del período ejecutivo en el caso de deudas de titularidad de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales cuya actuación recaudatoria se realice en el marco de la asistencia mutua, salvo que la normativa sobre dicha asistencia establezca otra cosa.

LE0000507646_20140101 Número 6 del artículo 28 introducido por el número Cuatro del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 29 Obligaciones tributarias formales

1. Son obligaciones tributarias formales las definidas en el apartado 4 del artículo 17 de esta Norma Foral.

2. Además de las restantes que puedan establecerse, los obligados tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones:

• a) La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar actividades u operaciones empresariales y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención.
• b) La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
• c) La obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones.
• d) La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se cumpla con utilización de sistemas informáticos. Se deberá facilitar la conversión de dichos datos a formato legible cuando la lectura o interpretación de los mismos no fuera posible por estar encriptados o codificados.

  En todo caso, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones por medios telemáticos deberán conservar copia de los programas, ficheros y archivos generados que contengan los datos originarios de los que deriven los estados contables y las autoliquidaciones o declaraciones presentadas.

• e) La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias.Véase D Foral [ÁLAVA] 18/2013, del Consejo de Diputados, 28 mayo, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación («B.O.T.H.A.» 5 junio).LE0000506804_20220120
• f) La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros, documentos o información que el obligado tributario deba conservar en relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, así como cualquier dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la Administración o en declaraciones periódicas. Cuando la información exigida se conserve en soporte informático deberá suministrarse en dicho soporte cuando así fuese requerido.Véase el artículo 1 del D. Foral [ÁLAVA] 12/2009, del Consejo de Diputados 10 febrero, que aprueba la obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro y modificación del D. Foral 124/1993, 27 abril, que aprobó el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido («B.O.T.H.A.» 16 febrero).LE0000352153_20180101
• g) La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones administrativas.
• h) La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
• i) La obligación de facturación de acuerdo con determinados dispositivos o medios y la remisión de esta facturación a la Administración dentro del plazo que se establezca reglamentariamente.

  Igualmente, reglamentariamente se determinarán los medios, dispositivos, características y demás circunstancias configuradoras de la obligación a que se refiere esta letra.

  LE0000656753_20191231Letra i) del número 2 del artículo 29 introducida por el número Uno del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 25/2019, 20 diciembre, de medidas tributarias para 2020 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2019

3. En desarrollo de lo dispuesto en este artículo, las disposiciones reglamentarias podrán regular las circunstancias relativas al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales.

En particular, se determinarán los casos en los que la aportación de los libros registro se deba efectuar de forma periódica y por medios telemáticos.

LE0000588232_20161231Número 3 del artículo 29 redactado por el número Cinco del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

Artículo 29 bis Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua

Son obligaciones tributarias aquéllas que deriven de la normativa sobre asistencia mutua. En el caso de su incumplimiento por los obligados tributarios, podrán imponerse las sanciones tributarias establecidas en la normativa aplicable.

LE0000507646_20140101 Subsección 6ª, dentro del Título II, Capítulo I, Sección 3ª, compuesta por el artículo 29 bis, introducida por el número Cinco del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 30 Obligaciones y deberes de la Administración tributaria

1. La Administración tributaria está sujeta al cumplimiento de las obligaciones de contenido económico establecidas en esta Norma Foral. Tienen esta naturaleza la obligación de realizar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, la de devolución de ingresos indebidos, la de reembolso de los costes de las garantías y la de satisfacer intereses de demora.

2. La Administración tributaria está sujeta, además, a los deberes establecidos en esta Norma Foral en relación con el desarrollo de los procedimientos tributarios y en el resto del ordenamiento jurídico.

Artículo 31 Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo

1. La Administración tributaria devolverá las cantidades que procedan de acuerdo con lo previsto en la normativa de cada tributo.

Son devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo las correspondientes a cantidades ingresadas o soportadas debidamente como consecuencia de la aplicación del tributo.

2. Transcurrido el plazo fijado en las normas reguladoras de cada tributo y, en todo caso, el plazo de seis meses, sin que se hubiera ordenado el pago de la devolución por causa imputable a la Administración tributaria, ésta abonará el interés de demora regulado en el artículo 26 de esta Norma Foral, sin necesidad de que el obligado tributario lo solicite. A estos efectos, el interés de demora se devengará desde la finalización de dicho plazo hasta la fecha del ordenamiento de su pago.

Artículo 32 Devolución de ingresos indebidos

1. La Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos infractores o a los sucesores de unos y otros, los ingresos que indebidamente se hubieran realizado en la Hacienda Pública con ocasión del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones, conforme a lo establecido en el artículo 228 de esta Norma Foral.

2. Con la devolución de ingresos indebidos la Administración tributaria abonará el interés de demora regulado en el artículo 26 de esta Norma Foral sin necesidad de que el obligado tributario lo solicite. A estos efectos, el interés de demora se devengará desde la fecha en que se hubiese realizado el ingreso indebido hasta la fecha del ordenamiento de su pago.

Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al interesado no se tendrán en cuenta a efectos del cómputo del período a que se refiere el párrafo anterior.

3. Cuando se proceda a la devolución de un ingreso indebido derivado de una autoliquidación ingresada en varios plazos, se entenderá que la cantidad devuelta se ingresó en el último plazo y, de no resultar cantidad suficiente, la diferencia se considerará satisfecha en los plazos inmediatamente anteriores.

Artículo 33 Reembolso de los costes de las garantías

1. La Administración tributaria reembolsará, previa acreditación de su importe, el coste de las garantías aportadas para suspender la ejecución de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda si dicho acto o deuda es declarado improcedente por sentencia o resolución administrativa firme. Cuando el acto o la deuda se declare parcialmente improcedente, el reembolso alcanzará a la parte correspondiente del coste de las garantías.

Reglamentariamente se regulará el procedimiento de reembolso y la forma de determinar el coste de las garantías.

Siempre que fuera posible, de acuerdo con la información contenida en la Administración, la devolución se practicará de oficio.

LE0000656753_20191231Número 1 del artículo 33 redactado por el número Dos del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 25/2019, 20 diciembre, de medidas tributarias para 2020 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2019

2. Con el reembolso de los costes de las garantías, la Administración tributaria abonará el interés de demora vigente a lo largo del período en el que se devengue sin necesidad de que el obligado tributario lo solicite. A estos efectos, el interés de demora se devengará desde la fecha debidamente acreditada en que se hubiese incurrido en dichos costes hasta la fecha del ordenamiento de su pago.

3. Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación respecto de las garantías establecidas por la normativa de cada tributo para responder del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Artículo 34 Derechos de los obligados tributarios

Constituyen derechos de los obligados tributarios, entre otros, los siguientes:

• a) Derecho a ser informado y asistido por la Administración tributaria sobre el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
• b) Derecho a obtener, en los términos previstos en esta Norma Foral, las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo y las devoluciones de ingresos indebidos que procedan, con abono del interés de demora previsto en el artículo 26 de esta Norma Foral, sin necesidad de efectuar requerimiento al efecto.
• c) Derecho a ser reembolsado, en la forma fijada en esta Norma Foral, del coste de los avales y otras garantías aportados para suspender la ejecución de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda, si dicho acto o deuda es declarado total o parcialmente improcedente por sentencia o resolución administrativa firme, con abono del interés de demora sin necesidad de efectuar requerimiento al efecto, así como a la reducción proporcional de la garantía aportada en los supuestos de estimación parcial del recurso o de la reclamación interpuesta.
• d) Derecho a utilizar el euskera o el castellano en las relaciones con la Administración tributaria, de acuerdo con lo previsto en el ordenamiento jurídico.
• e) Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
• f) Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la Administración tributaria bajo cuya responsabilidad se tramitan las actuaciones y procedimientos tributarios en los que tenga la condición de interesado.
• g) Derecho a solicitar certificación y copia de las declaraciones por él presentadas, así como derecho a obtener copia sellada de los documentos presentados ante la Administración, siempre que la aporten junto a los originales para su cotejo, y derecho a la devolución de los originales de dichos documentos, en el caso de que no deban obrar en el expediente.
• h) Derecho a no aportar aquellos documentos ya presentados por ellos mismos y que se encuentren en poder de la Administración actuante, siempre que el obligado tributario indique el día y procedimiento en el que los presentó.
• i) Derecho, en los términos legalmente previstos, al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria, que sólo podrán ser utilizados para la aplicación de los tributos o recursos cuya gestión tenga encomendada y para la imposición de sanciones, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo en los supuestos previstos en la normativa.
• j) Derecho a ser atendido y tratado con el debido respeto y consideración por las autoridades y el personal al servicio de la Administración tributaria, así como a un trato personal e individualizado.
• k) Derecho a que las actuaciones de la Administración tributaria que requieran su intervención se lleven a cabo en la forma que le resulte menos gravosa, siempre que ello no perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
• l) Derecho a formular alegaciones y a aportar documentos, que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes, en los términos previstos en la normativa tributaria.
• m) Derecho a ser oído en el trámite de audiencia, en los términos previstos en esta Norma Foral.
• n) Derecho a ser informado de los valores de los bienes inmuebles que vayan a ser objeto de adquisición o transmisión, en los términos previstos en la normativa tributaria.
• ñ) Derecho a ser informado, en los términos previstos en la normativa tributaria, al inicio de las actuaciones de comprobación o inspección, sobre la naturaleza y alcance de las mismas, así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se desarrollen en los plazos previstos en esta Norma Foral.
• o) Derecho al reconocimiento de los beneficios o regímenes fiscales que resulten aplicables.
• p) Derecho a formular quejas y sugerencias en relación con el funcionamiento de la Administración tributaria.
• q) Derecho a que las manifestaciones con relevancia tributaria de los obligados se recojan en las diligencias extendidas en los procedimientos tributarios.
• r) Derecho de los obligados a presentar ante la Administración tributaria la documentación que estimen conveniente y que pueda ser relevante para la resolución del procedimiento tributario que se esté desarrollando.
• s) Derecho a obtener copia a su costa de los documentos que integren el expediente administrativo, en los términos previstos en la normativa tributaria.
• t) Derecho a la presunción de que su actuación se realiza de buena fe.
• u) Derecho a conocer el destino del rendimiento de los tributos recaudados, en los términos que establezca la normativa.
• v) Derecho a que la Administración tributaria actúe con objetividad.

Artículo 35 Obligados tributarios

1. Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias, bien sean éstas materiales o formales.

2. Entre otros, son obligados tributarios:

• a) Los sujetos pasivos.
• b) Los obligados a realizar pagos a cuenta.
• c) Los obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo.
• d) Los sucesores.
• e) Los beneficiarios de supuestos de exención, devolución o bonificaciones tributarias, cuando no tengan la condición de sujetos pasivos.

3. Tendrán la consideración de obligados tributarios, en las Normas Forales en que así se establezca, las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición.

4. Tendrán asimismo el carácter de obligados tributarios los responsables a los que se refiere el artículo 41 de esta Norma Foral.

5. También tendrán la consideración de obligados tributarios aquéllos a los que se pueda imponer obligaciones tributarias conforme a la normativa sobre asistencia mutua.

LE0000507646_20140101 Número 5 del artículo 35 introducido, en su actual redacción, por el número Seis del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

6. Tendrán la consideración de obligados tributarios, igualmente, las herencias que se encuentren pendientes del ejercicio de un poder testatorio o del ejercicio del usufructo poderoso. En estos casos el cumplimiento de las obligaciones tributarias materiales y formales corresponderá, respectivamente, al administrador de la misma o al usufructuario poderoso.

LE0000605633_20170930Número 6 del artículo 35 introducido, en su actual redacción, por el número Uno del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2017, 20 septiembre, de adaptación del sistema tributario de Álava al Derecho Civil Vasco («B.O.T.H.A.» 29 septiembre).Vigencia: 30 septiembre 2017

7. La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligación determinará que queden solidariamente obligados frente a la Administración tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que por Norma Foral se disponga expresamente otra cosa.

Por Norma Foral se podrán establecer otros supuestos de solidaridad distintos del previsto en el párrafo anterior.

LE0000605633_20170930Número 7 del artículo 35 renumerado por el número Uno del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2017, 20 septiembre, de adaptación del sistema tributario de Álava al Derecho Civil Vasco («B.O.T.H.A.» 29 septiembre).Vigencia: 30 septiembre 2017

Artículo 36 Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente

1. Es sujeto pasivo el obligado tributario que debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. No perderá la condición de sujeto pasivo quien deba repercutir la cuota tributaria a otros obligados, salvo que la Norma Foral de cada tributo establezca otra cosa.

2. Es contribuyente el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.

3. Es sustituto del contribuyente el sujeto pasivo que, por imposición establecida por Norma Foral y en lugar de aquél, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma.

El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas, salvo que por Norma Foral se establezca otra cosa.

Artículo 37 Obligados a realizar pagos a cuenta

1. Es obligado a realizar pagos fraccionados, el contribuyente a quien la Norma Foral de cada tributo impone la obligación de ingresar cantidades a cuenta de la obligación tributaria principal con anterioridad a que ésta resulte exigible.

2. Es retenedor la persona o entidad a quien la Norma Foral de cada tributo impone la obligación de detraer e ingresar en la Administración tributaria, con ocasión de los pagos que deba realizar a otros obligados tributarios, una parte de su importe a cuenta del tributo que corresponda a éstos.

3. Es obligado a practicar ingresos a cuenta la persona o entidad que satisface rentas en especie o dinerarias y a quien por Norma Foral se impone la obligación de realizar ingresos a cuenta de cualquier tributo.

Artículo 38 Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo

1. Es obligado a repercutir la persona o entidad que, conforme a lo previsto por Norma Foral, debe repercutir la cuota tributaria a otras personas o entidades y, salvo que la Norma Foral disponga otra cosa, coincidirá con aquél que realiza las operaciones gravadas.

2. Es obligado a soportar la repercusión la persona o entidad a quien, según lo previsto por Norma Foral, se deba repercutir la cuota tributaria, y que, salvo que la Norma Foral disponga otra cosa, coincidirá con el destinatario de las operaciones gravadas. El repercutido no está obligado al pago frente a la Administración tributaria pero debe satisfacer al sujeto pasivo el importe de la cuota repercutida.

3. Es obligado a soportar la retención, la persona o entidad perceptora de las cantidades sobre las que, según lo previsto por Norma Foral, el retenedor deba practicar retenciones tributarias.

4. Por Norma Foral se podrá imponer a las personas o entidades la obligación de soportar los ingresos a cuenta de cualquier tributo practicados con ocasión de las rentas en especie o dinerarias que perciban y, en su caso, la repercusión de su importe por el pagador de dichas rentas.

Artículo 39 Sucesores de personas físicas

1. A la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos sin perjuicio de lo que establece la legislación civil en cuanto a la adquisición de la herencia y, en particular, la limitación de responsabilidad contenida en el artículo 21 de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho civil vasco.

Las referidas obligaciones tributarias se transmitirán a los legatarios en las mismas condiciones que las establecidas para los herederos, cuando la herencia se distribuya a través de legados, en los supuestos en que se instituyan legados de parte alícuota y en los supuestos de institución a título particular como sucesor en un patrimonio familiar o profesional cuyo valor sea superior a las tres cuartas partes de la herencia.

En ningún caso se transmitirán las sanciones. Tampoco se transmitirá la obligación del responsable salvo que se hubiera notificado el acuerdo de derivación de responsabilidad antes del fallecimiento.

LE0000605633_20170930Número 1 del artículo 39 redactado por el número Dos del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2017, 20 septiembre, de adaptación del sistema tributario de Álava al Derecho Civil Vasco («B.O.T.H.A.» 29 septiembre).Vigencia: 30 septiembre 2017

2. No impedirá la transmisión a los sucesores de las obligaciones tributarias devengadas el hecho de que a la fecha de la muerte del causante la deuda tributaria no estuviera liquidada, en cuyo caso las actuaciones se entenderán con cualquiera de ellos, debiéndose notificar la liquidación que resulte de dichas actuaciones a todos los interesados que consten en el expediente.

3. Mientras la herencia se encuentre yacente, el cumplimiento de las obligaciones tributarias del causante corresponderá al representante de la misma.

Las actuaciones administrativas que tengan por objeto la cuantificación, determinación y liquidación de las obligaciones tributarias del causante deberán realizarse o continuarse con el representante de la herencia yacente. Si al término del procedimiento no se conocieran los herederos, las liquidaciones se realizarán a nombre de la herencia yacente.

Artículo 40 Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad

1. Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jurídica disueltas y liquidadas en las que la legislación limita la responsabilidad patrimonial de los socios y las socias, partícipes o cotitulares se transmitirán a éstos, que quedarán obligados solidariamente hasta el límite del valor de la cuota de liquidación que les corresponda y demás percepciones patrimoniales recibidas por los mismos en los cuatro años anteriores a la fecha de disolución o a la fecha de declaración de concurso si éste fuera anterior, que minoren el patrimonio social que debiera responder de tales obligaciones, sin perjuicio de lo establecido en esta Norma Foral para supuestos de responsabilidad de dichas o dichos socios, partícipes o cotitulares.

Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jurídica disueltas y liquidadas en las que la legislación no limita la responsabilidad patrimonial de las socias y los socios, partícipes o cotitulares se transmitirán íntegramente a éstas o a estos, que quedarán obligadas u obligados solidariamente a su cumplimiento.

LE0000656753_20191231Número 1 del artículo 40 redactado por el número Tres del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 25/2019, 20 diciembre, de medidas tributarias para 2020 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2019

2. En los supuestos de extinción o disolución sin liquidación de sociedades y entidades con personalidad jurídica, las obligaciones tributarias pendientes de las mismas se transmitirán a las personas o entidades que sucedan o sean beneficiarias de la correspondiente operación. Esta norma también será aplicable a cualquier supuesto de cesión global del activo y pasivo de una sociedad y entidad con personalidad jurídica.

LE0000507646_20140101 Número 2 del artículo 40 redactado por el número Dos del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

3. En caso de disolución de fundaciones, las obligaciones tributarias pendientes de las mismas se transmitirán a los destinatarios de los bienes y derechos que responderán hasta el límite del valor de los mismos.

4. En caso de disolución de las entidades a las que se refiere el apartado 3 del artículo 35 de esta Norma Foral, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán íntegramente a los partícipes o cotitulares de las mismas.

5. El hecho de que la deuda tributaria no estuviera liquidada en el momento de producirse la disolución o extinción de la personalidad jurídica de la sociedad o entidad, no impedirá la transmisión de las obligaciones tributarias devengadas a los sucesores, pudiéndose entender las actuaciones con cualquiera de ellos.

6. Las sanciones que pudieran proceder por las infracciones cometidas por las sociedades y entidades a las que se refiere este artículo serán exigibles a los sucesores de las mismas, en los términos establecidos en los apartados anteriores y, en su caso, hasta el límite del valor determinado conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de este artículo.

LE0000507646_20140101 Número 6 del artículo 40 redactado por el número Tres del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 41 Responsabilidad tributaria

1. Por Norma Foral se podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades. A estos efectos, se considerarán deudores principales los obligados tributarios del apartado 2 del artículo 35 de esta Norma Foral.

2. Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria.

3. La responsabilidad alcanzará a la totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario.

Cuando haya transcurrido el plazo voluntario de pago que se conceda al responsable sin realizar el ingreso, se iniciará el período ejecutivo y se exigirán los recargos e intereses que procedan.

4. La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra Norma Foral se establezcan.

En los supuestos en que la responsabilidad alcance a las sanciones, cuando el deudor principal hubiera tenido derecho a la reducción prevista en el apartado 1 del artículo 192 de esta Norma Foral, la deuda derivada será el importe que proceda sin aplicar la reducción correspondiente, en su caso, al deudor principal y se dará trámite de conformidad al responsable en la propuesta de declaración de responsabilidad.

La reducción será la prevista en el apartado 1 del artículo 192 de esta Norma Foral y su importe será el establecido en el párrafo primero o segundo de dicho apartado dependiendo de que se cumplan las condiciones que se establecen en uno u otro párrafo. La reducción obtenida por el responsable se le exigirá sin más trámite en el caso de que presente cualquier recurso o reclamación frente al acuerdo de declaración de responsabilidad, fundado en la procedencia de la derivación o en las liquidaciones derivadas.

Asimismo, en el supuesto de que cumpliendo lo dispuesto en el párrafo primero del apartado 1 del artículo 192 de esta Norma Foral, no se realice el ingreso total, tanto del importe de la deuda tributaria, como de la sanción en los términos establecidos en el párrafo segundo del citado apartado 1 del artículo 192, se exigirá la reducción practicada del 20 por ciento de la cuantía de la sanción pecuniaria correspondiente, sin más requisito que la notificación al interesado.

Las reducciones previstas en este apartado no serán aplicables a los supuestos de responsabilidad por el pago de deudas del apartado 4 del artículo 42 de esta Norma Foral.

LE0000507646_20140101 Número 4 del artículo 41 redactado por el número Cuatro del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

5. Salvo que mediante Norma Foral se disponga otra cosa, la derivación de la acción administrativa para exigir el pago de la deuda tributaria y, en su caso, de las sanciones a los responsables requerirá un acto administrativo, de conformidad con el procedimiento establecido en los artículos 178 a 181 de esta Norma Foral.

Con anterioridad a esta declaración la Administración tributaria podrá adoptar medidas cautelares del artículo 78 de esta Norma Foral y realizar actuaciones de investigación con las facultades previstas en los artículos 136 y 166 de esta Norma Foral.

La derivación de la acción administrativa a los responsables subsidiarios requerirá la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios.

6. Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil.

Artículo 42 Responsables solidarios

1. Serán responsables solidarios de la totalidad de la deuda tributaria y, en su caso, de las sanciones, las siguientes personas o entidades:

• a) Las que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria.
• b) Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a) anterior, los partícipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el apartado 3 del artículo 35 de esta Norma Foral, en proporción a sus respectivas participaciones respecto a las obligaciones tributarias materiales de dichas entidades.

2. También serán responsables solidarios las personas o entidades que sucedan por cualquier concepto en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas, por las obligaciones tributarias y sanciones contraídas del anterior titular y derivadas de su ejercicio. La responsabilidad también se extenderá a las obligaciones derivadas de la falta de ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicadas o que se hubieran debido practicar.

No obstante, quienes pretendan adquirir la titularidad de explotaciones y actividades económicas, podrán limitar la responsabilidad establecida en este apartado mediante el procedimiento regulado en el apartado 2 del artículo 180 de esta Norma Foral.

La responsabilidad establecida en este apartado no será aplicable en los siguientes supuestos:

• a) En la adquisición de elementos aislados, salvo que dichas adquisiciones, realizadas por una o varias personas o entidades, permitan la continuación de la explotación o actividad o de alguna de las ramas de la misma.
• b) En la sucesión por causa de muerte, que se regirá por lo establecido en el artículo 39 de esta Norma Foral.
• c) En la adquisición de explotaciones o actividades económicas pertenecientes a un deudor concursado cuando la adquisición tenga lugar en un procedimiento concursal.

3. También serán responsables solidarios los administradores de hecho o de derecho, socias o socios con una participación directa o indirecta de al menos el 20 por ciento en el capital, comuneras o comuneros o partícipes, los cónyuges, parejas de hecho, ascendientes y descendientes de ambos hasta el segundo grado, de las entidades que hubieran practicado retenciones que estuvieran pendientes de ingreso, por los importes que de dichas retenciones se hubieran deducido en sus autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En el caso de haberse realizado ingresos parciales de estas cantidades retenidas, se entenderá que la deuda pendiente de pago corresponde proporcionalmente a cada uno de los retenidos.LE0000942465_20241231Párrafo 1º del número 3 del artículo 42 redactado por el número uno del artículo 1 de la Norma Foral 19/2024, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2025 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2024

Asimismo, las personas o entidades que tengan el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto, de las personas jurídicas o en las que concurra una voluntad rectora común con éstas, o las personas o entidades de las que los obligados tributarios tengan el control efectivo, total o parcial, o en las que concurra una voluntad rectora común con dichos obligados tributarios, serán responsables solidarios por las deudas tributarias y sanciones de unos y otros.

Para aplicar lo previsto en el párrafo anterior será necesario que resulte acreditado que tales personas o entidades han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta como medio de elusión de la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda pública.

LE0000507646_20140101 Número 3 del artículo 42 redactado por el número Cinco del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

4. También serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, de las sanciones, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria, las siguientes personas o entidades:

• a) Las que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria.
• b) Las que, por culpa o negligencia, incumplan las órdenes de embargo.
• c) Las que, con conocimiento del embargo, la medida cautelar o la constitución de la garantía, colaboren o consientan en el levantamiento de los bienes o derechos embargados o de aquellos bienes o derechos sobre los que se hubiera constituido la medida cautelar o la garantía.
• d) Las personas o entidades depositarias de los bienes del deudor que, una vez recibida la notificación del embargo, colaboren o consientan en el levantamiento de aquéllos.

4 bis. También serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria resultante de lo dispuesto en el párrafo primero del apartado 3 del artículo 66 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, las administradoras o los administradores que hayan suscrito la declaración responsable establecida en el apartado 2 del citado artículo en los casos en que la entidad haya incumplido la obligación de no discriminación prevista en el mismo.

LE0000715533_20211230Número 4 bis del artículo 42 introducido por el artículo 10 de la N Foral 34/2021, 23 diciembre, por la que se adoptan medidas para el impulso de la reactivación económica, para la aplicación del TicketBAI y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2021

5. Por Norma Foral se podrán establecer otros supuestos de responsabilidad solidaria distintos de los previstos en los apartados anteriores.

6. El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad solidaria será el previsto en el artículo 180 de esta Norma Foral.

Artículo 43 Responsables subsidiarios

1. Serán responsables subsidiarios de la deuda tributaria las siguientes personas o entidades:

• a) Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a) del apartado 1 del artículo 42 de esta Norma Foral, los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones. Su responsabilidad también se extenderá a las sanciones.
• b) Los administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades, por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese, siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago.
• c) Los integrantes de la administración concursal y los liquidadores de sociedades y entidades en general que no hubiesen realizado las gestiones necesarias para el íntegro cumplimiento de las obligaciones tributarias devengadas con anterioridad a dichas situaciones e imputables a los respectivos obligados tributarios.

  En relación con las obligaciones tributarias y sanciones posteriores a la declaración de concurso los administradores consursales responderán como administradores cuando tengan atribuidas funciones de administración. También serán responsables de las mencionadas obligaciones tributarias cuando se hubiesen satisfecho créditos de terceros que no fueran preferentes a los tributarios, con el límite de los importes incorrectamente abonados.

  LE0000507646_20140101 Letra c) del número 1 del artículo 43 redactado por el número Seis del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013
• d) Los adquirentes de bienes afectos por Norma Foral al pago de la deuda tributaria, en los términos del artículo 77 de esta Norma Foral.
• e) Las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondientes a su actividad económica principal, por las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contratación o subcontratación.

  La responsabilidad prevista en el párrafo anterior no será exigible cuando el contratista o subcontratista haya aportado al pagador un certificado específico de encontrarse al corriente de sus obligaciones tributarias emitido a estos efectos por la Administración tributaria durante los doce meses anteriores al pago de cada factura correspondiente a la contratación o subcontratación.

  La responsabilidad quedará limitada al importe de los pagos que se realicen sin haber aportado el contratista o subcontratista al pagador el certificado de encontrarse al corriente de sus obligaciones tributarias, o habiendo transcurrido el período de doce meses desde el anterior certificado sin haber sido renovado.

  La Administración tributaria emitirá el certificado a que se refiere esta letra e), o lo denegará, en el plazo de tres días desde su solicitud por el contratista o subcontratista, debiendo facilitar las copias del certificado que le sean solicitadas.

• f) En las herencias que se defieran por poder testatorio o por usufructo poderoso, el administrador en el primer caso o el usufructuario poderoso en el segundo responderá subsidiariamente de las deudas tributarias que correspondan a la herencia pendiente del ejercicio del poder testatorio o del ejercicio del usufructo poderoso.
  LE0000605633_20170930Letra f) del número 1 del artículo 43 introducida, en su actual redacción, por el número Tres del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2017, 20 septiembre, de adaptación del sistema tributario de Álava al Derecho Civil Vasco («B.O.T.H.A.» 29 septiembre).Vigencia: 30 septiembre 2017

2. Serán responsables subsidiarios de las deudas tributarias derivadas de tributos que deban satisfacerse, repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas obligadas a efectuar la declaración e ingreso de tales deudas cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentación de autoliquidaciones sin ingreso por tales conceptos tributarios sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentación no obedece a una intención real de cumplir la obligación tributaria objeto de autoliquidación.

Se entenderá que existe reiteración en la presentación de auto-liquidaciones cuando en un mismo año natural, de forma sucesiva o discontinua, se hayan presentado sin ingreso la mitad o más de las que corresponderían, con independencia de que se hubiese presentado solicitud de aplazamiento o fraccionamiento y de que la presentación haya sido realizada en plazo o de forma extemporánea.

A estos efectos no se computarán aquellas autoliquidaciones en las que, habiendo existido solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, se hubiese dictado resolución de concesión, salvo incumplimiento posterior de los mismos y con independencia del momento de dicho incumplimiento, no computándose, en ningún caso, aquéllos que hubiesen sido concedidos con garantía debidamente formalizada.

Se considerará, a efectos de esta responsabilidad, que la presentación de las autoliquidaciones se ha realizado sin ingreso cuando, aun existiendo ingresos parciales en relación con todas o algunas de las autoliquidaciones presentados, el importe total resultante de tales ingresos durante el año natural señalado en el segundo párrafo de este apartado no supere el 50 por ciento del sumatorio de las cuotas a ingresar autoliquidadas.

Se presumirá que no existe intención real de cumplimiento de las obligaciones mencionadas en el párrafo primero de este apartado, cuando se hubiesen satisfecho créditos de titularidad de terceros de vencimiento posterior a la fecha en que las obligaciones tributarias a las que se extiende la responsabilidad establecida en este apartado se devengaron o resultaron exigibles y no preferentes a los créditos tributarios derivados de estas últimas.

LE0000507646_20140101 Número 2 del artículo 43 introducido, en su actual redacción, por el número Ocho del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

3. Por Norma Foral se podrán establecer otros supuestos de responsabilidad subsidiaria distintos de los previstos en los apartados anteriores.

LE0000507646_20140101 Número 3 del artículo 43 renumerado por el número Ocho del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

4. El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad subsidiaria se regirá por lo dispuesto en el artículo 181 de esta Norma Foral.

LE0000507646_20140101 Número 4 del artículo 43 renumerado por el número Ocho del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 44 Capacidad de obrar

Tendrán capacidad de obrar en el orden tributario, además de las personas que la tengan conforme a Derecho, los menores de edad y los incapacitados en las relaciones tributarias derivadas de las actividades cuyo ejercicio les esté permitido por el ordenamiento jurídico sin asistencia de la persona que ejerza la patria potestad, tutela, curatela o defensa judicial. Se exceptúa el supuesto de los menores incapacitados cuando la extensión de la incapacitación afecte al ejercicio y defensa de los derechos e intereses de que se trate.

Artículo 45 Representación legal

1. Por las personas que carezcan de capacidad de obrar actuarán sus representantes legales.

2. Por las personas jurídicas actuarán las personas que ostenten, en el momento en que se produzcan las actuaciones tributarias correspondientes, la titularidad de los órganos a quienes corresponda su representación, por disposición legal o por acuerdo válidamente adoptado.

3. Por los entes a los que se refiere el apartado 3 del artículo 35 de esta Norma Foral actuará en su representación el que la ostente, siempre que resulte acreditada en forma fehaciente y, de no haberse designado representante, se considerará como tal el que aparentemente ejerza la gestión o dirección y, en su defecto, cualquiera de sus miembros o partícipes.

4. En las herencias que se encuentren pendientes del ejercicio de un poder testatorio o del ejercicio de un usufructo poderoso, actuará en su representación el administrador o usufructuario poderoso, respectivamente.

LE0000605633_20170930Número 4 del artículo 45 introducido por el número Cuatro del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2017, 20 septiembre, de adaptación del sistema tributario de Álava al Derecho Civil Vasco («B.O.T.H.A.» 29 septiembre).Vigencia: 30 septiembre 2017

Artículo 46 Representación voluntaria

1. Los obligados tributarios con capacidad de obrar podrán actuar por medio de representante, con el que se entenderán las sucesivas actuaciones administrativas, salvo que se haga manifestación expresa en contrario.

2. Para interponer recursos o reclamaciones, desistir de ellos, renunciar a derechos, asumir o reconocer obligaciones en nombre del obligado tributario, solicitar devoluciones de ingresos indebidos o reembolsos y en los restantes supuestos en que sea necesaria la firma del obligado tributario en los procedimientos regulados en los Títulos III, IV,V,VI y VII de esta Norma Foral, la representación deberá acreditarse por cualquier medio válido en derecho que deje constancia fidedigna o mediante declaración en comparecencia personal del interesado ante el órgano administrativo competente.

A estos efectos, serán válidos los documentos normalizados de representación que apruebe la Administración tributaria

LE0000588232_20161231Número 2 del artículo 46 redactado por el número Seis del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

3. Para los actos de mero trámite se presumirá concedida la representación.

4. Cuando en el marco de la colaboración social en la gestión tributaria, o en los supuestos que se prevean reglamentariamente, se presente por medios telemáticos cualquier documento ante la Administración tributaria, el presentador actuará con la representación que sea necesaria en cada caso. La Administración tributaria podrá requerir, en cualquier momento, la acreditación de dicha representación, que podrá efectuarse de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 de este artículo.

5. Para la realización de actuaciones distintas de las mencionadas en los apartados 2, 3 y 4 anteriores, la representación podrá acreditarse debidamente en la forma que reglamentariamente se establezca.

6. Cuando, de acuerdo con lo previsto en el apartado 6 del artículo 35 de esta Norma Foral concurran varios titulares en una misma obligación tributaria, se presumirá otorgada la representación a cualquiera de ellos, salvo que se produzca designación expresa.

LE0000507646_20140101 Número 6 del artículo 46 redactado por el número Siete del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

7. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate, siempre que se acompañe aquél o se subsane el defecto dentro del plazo de diez días, que deberá conceder al efecto el órgano administrativo competente.

Véase D. Foral [ÁLAVA] 15/2010, 13 abril, que regula la representación voluntaria otorgada para la realización de determinados trámites y actuaciones en materia tributaria ante la Hacienda Foral de Álava y crea el Registro de Representantes Voluntarios («B.O.T.H.A.» 30 abril).LE0000416087_20211202

Artículo 47 Representación de personas o entidades no residentes

A los efectos de sus relaciones con la Administración Tributaria, las y los obligados tributarios que no residan en territorio español deberán designar un representante cuando lo establezca expresamente la normativa tributaria.

Dicha designación deberá comunicarse a la Administración Tributaria en los términos que señale la normativa tributaria.

LE0000744977_20221231Artículo 47 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el número Uno del apartado segundo del artículo 14 de la N Foral 24/2022, 23 diciembre, de medidas tributarias para 2023 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicación: 1 enero 2023

Artículo 48 Domicilio fiscal

1. El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria.

2. El domicilio fiscal será:

• a) Para las personas físicas, el de su residencia habitual.
• b) Para las personas jurídicas y demás entidades sometidas al Impuesto sobre Sociedades, el de su domicilio social, siempre que en él esté efectivamente centralizada su gestión administrativa y la dirección de sus negocios. En otro caso se atenderá al lugar en que se realice dicha gestión o dirección.
• c) Para las personas o entidades no residentes en territorio español, el domicilio fiscal se determinará según lo establecido en la normativa reguladora de cada tributo. En defecto de regulación, el domicilio será el del representante al que se refiere el artículo 47 de esta Norma Foral. Para los establecimientos permanentes, el domicilio fiscal será el lugar donde se efectúe la gestión administrativa o la dirección de sus negocios.
• d) Para las sociedades civiles y los entes sin personalidad jurídica, el lugar donde se efectúe su gestión y dirección.

Si por aplicación de los criterios contenidos en las letras b), c) y d) anteriores no fuera posible la determinación del domicilio fiscal se atenderá al lugar donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

3. Los obligados tributarios deberán declarar su domicilio a la Administración tributaria. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 43 del Concierto Económico, en defecto de declaración, la Administración tributaria podrá entender que el domicilio del obligado tributario es el que consta en la base padronal o el de situación de cualquier inmueble o explotación económica del que figure como titular.

LE0000507646_20140101 Número 3 del artículo 48 redactado por el número Nueve del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

4. Cuando un obligado tributario cambie su domicilio, deberá ponerlo en conocimiento de la Administración tributaria mediante declaración expresa a tal efecto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado Cinco del artículo 43 del Concierto Económico y sin que el cambio de domicilio produzca efectos frente a la Administración hasta tanto se presente la citada declaración tributaria.

Cuando el obligado tributario no haya comunicado a la Administración tributaria, conforme a lo previsto en el párrafo anterior, el cambio de su domicilio fiscal, se podrá considerar como tal, entre tanto, el que consta en la base padronal. Asimismo, se podrá estimar subsistente a efectos de notificaciones, el último declarado o el consignado por el mismo en cualquier documento de naturaleza tributaria.

LE0000507646_20140101 Número 4 del artículo 48 redactado por el número Nueve del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

5. La Administración podrá rectificar el domicilio fiscal de los obligados tributarios mediante la comprobación pertinente.

Se presumirá, salvo prueba en contrario, que no se ha producido cambio de domicilio fiscal de las personas jurídicas cuando el año anterior o siguiente a dicho cambio devengan inactivas o cesen en su actividad.

6. A efectos de determinar la Administración tributaria competente para la realización de las actuaciones derivadas de los procedimientos de aplicación de los tributos y procedimiento sancionador se tendrá en cuenta el domicilio fiscal en el momento de realización del hecho imponible o de comisión de la infracción.

Artículo 49 Base imponible: concepto y métodos de determinación

1. La base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible.

2. La base imponible podrá determinarse por los siguientes métodos:

• a) Estimación directa.
• b) Estimación objetiva.
• c) Estimación indirecta.

3. Las bases imponibles se determinarán con carácter general a través del método de estimación directa. No obstante, por Norma Foral se podrán establecer los supuestos en que sea de aplicación el método de estimación objetiva, que tendrá, en todo caso, carácter voluntario para los obligados tributarios.

4. La estimación indirecta tendrá carácter subsidiario respecto de los demás métodos de determinación y se aplicará cuando se produzca alguna de las circunstancias previstas en el artículo 52 de esta Norma Foral.

Artículo 50 Método de estimación directa

El método de estimación directa podrá utilizarse por el contribuyente y por la Administración tributaria de acuerdo con lo dispuesto en la normativa de cada tributo. A estos efectos, la Administración tributaria utilizará las declaraciones o documentos presentados, los datos consignados en libros y registros comprobados administrativamente y los demás documentos, justificantes y datos que tengan relación con los elementos de la obligación tributaria.

Artículo 51 Método de estimación objetiva

El método de estimación objetiva podrá utilizarse para la determinación de la base imponible mediante la aplicación de las magnitudes, índices, módulos o datos previstos en la normativa propia de cada tributo.

Artículo 52 Método de estimación indirecta

1. El método de estimación indirecta se aplicará cuando la Administración tributaria no pueda disponer de los datos necesarios para la determinación completa de la base imponible como consecuencia de alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Falta de presentación de declaraciones o presentación de declaraciones incompletas o inexactas.
• b) Resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación inspectora.
• c) Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales.
• d) Desaparición o destrucción, aun por causa de fuerza mayor, de los libros y registros contables o de los justificantes de las operaciones anotadas en los mismos.

2. Las bases o rendimientos se determinarán mediante la aplicación de cualquiera de los siguientes medios o de varios de ellos conjuntamente:

• a) Aplicación de los datos y antecedentes disponibles que sean relevantes al efecto.
• b) Utilización de aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de los bienes y de las rentas, así como de los ingresos, ventas, costes y rendimientos que sean normales en el respectivo sector económico, atendidas las dimensiones de las unidades productivas o familiares que deban compararse en términos tributarios.
• c) Valoración de las magnitudes, índices, módulos o datos que concurran en los respectivos obligados tributarios, según los datos o antecedentes que se posean de supuestos similares o equivalentes.

3. Cuando resulte aplicable el método de estimación indirecta, se seguirá el procedimiento previsto en el artículo 153 de esta Norma Foral.

Artículo 53 Base liquidable

La base liquidable es la magnitud resultante de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones establecidas en la Norma Foral de cada tributo.

Artículo 54 Tipo de gravamen

1. El tipo de gravamen es la cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota íntegra.

2. Los tipos de gravamen pueden ser específicos o porcentuales, y deberán aplicarse según disponga la Norma Foral de cada tributo a cada unidad, conjunto de unidades o tramo de la base liquidable.

El conjunto de tipos de gravamen aplicables a las distintas unidades o tramos de base liquidable en un tributo se denomina tarifa.

Artículo 55 Cuota tributaria

1. La cuota íntegra se determinará:

• a) Aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable.
• b) Según cantidad fija señalada al efecto.

2. Para el cálculo de la cuota íntegra podrán utilizarse los métodos de determinación previstos en el apartado 2 del artículo 49 de esta Norma Foral.

3. La cuota íntegra deberá reducirse de oficio cuando de la aplicación de los tipos de gravamen resulte que a un incremento de la base corresponde una porción de cuota superior a dicho incremento. La reducción deberá comprender al menos dicho exceso.

Se exceptúan de esta regla los casos en que la deuda tributaria deba pagarse por medio de efectos timbrados.

4. El importe de la cuota íntegra podrá modificarse mediante la aplicación de las reducciones o límites que la Norma Foral de cada tributo establezca en cada caso.

5. La cuota líquida será el resultado de aplicar sobre la cuota íntegra las deducciones, bonificaciones, adiciones o coeficientes previstos, en su caso, en la Norma Foral de cada tributo.

6. La cuota diferencial será el resultado de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones, pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta y cuotas, conforme a la normativa de cada tributo.

Artículo 56 Comprobación de valores

1. El valor de las rentas, productos, bienes y demás elementos determinantes de la obligación tributaria podrá ser comprobado por la Administración tributaria mediante los siguientes medios:

• a) Capitalización o imputación de rendimientos al porcentaje que la normativa de cada tributo señale.
• b) Estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal.

  Dicha estimación por referencia podrá consistir en la aplicación de los coeficientes multiplicadores que se determinen y publiquen por la Administración tributaria competente, en los términos que se establezcan reglamentariamente, a los valores que figuren en el registro oficial de carácter fiscal que se tome como referencia a efectos de la valoración de cada tipo de bienes.

• c) Precios medios en el mercado.
• d) Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros.
• e) Dictamen de peritos de la Administración.
• f) Disposiciones generales aprobadas por la Diputación Foral de Álava.
• g) Valor asignado a los bienes en las pólizas de contratos de seguros.
• h) Valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislación hipotecaria.
• i) Precio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien, teniendo en cuenta las circunstancias de éstas, realizadas dentro del plazo que reglamentariamente se establezca.
• j) Cualquier otro medio que se determine en la Norma Foral de cada tributo.

LE0000336251_20080712 Número 1 del artículo 56 redactado por el apartado 2 del artículo 12 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008

2. La tasación pericial contradictoria podrá utilizarse para confirmar o corregir en cada caso las valoraciones resultantes de la aplicación de los medios del apartado anterior.

3. La comprobación de valores deberá ser realizada por la Administración tributaria a través del procedimiento previsto en los artículos 128 y 129 de esta Norma Foral, cuando dicha comprobación sea el único objeto del procedimiento, o cuando se sustancie en el curso de otro procedimiento de los regulados en el Título III, como una actuación concreta del mismo, y en todo caso será aplicable lo dispuesto en dichos artículos.

Artículo 57 Deuda tributaria

1. La deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta.

2. Además, la deuda tributaria estará integrada, en su caso, por:

• a) El interés de demora.
• b) Los recargos por declaración extemporánea.
• c) Los recargos del período ejecutivo.
• d) Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o cuotas, a favor de la Hacienda Foral o de otros entes públicos.

3. Las sanciones tributarias que puedan imponerse de acuerdo con lo dispuesto en el Título IV de esta Norma Foral no formarán parte de la deuda tributaria.

Artículo 58 Extinción de la deuda tributaria

1. Las deudas tributarias podrán extinguirse por pago, prescripción, compensación o condonación y por los demás medios previstos en las disposiciones legales.

2. El pago, la compensación o la condonación de la deuda tributaria tiene efectos liberatorios exclusivamente por el importe pagado, compensado o condonado.

Artículo 59 Formas de pago

1. El pago de la deuda tributaria se efectuará en efectivo. Podrá efectuarse mediante efectos timbrados cuando así se disponga reglamentariamente.

2. En casos excepcionales, la Administración tributaria, previos los informes que estime oportunos, podrá admitir el pago de la deuda tributaria, en período voluntario o ejecutivo, mediante la entrega de cualquier bien o derecho.

Véase el artículo único de D. Normativo de Urgencia Fiscal [ÁLAVA] 3/2012, 21 febrero, por el que se adoptan medidas de carácter general («B.O.T.H.A.» 2 marzo), que permite, en los casos autorizados por la Diputación Foral, el fraccionamiento o aplazamiento de las deudas en los supuestos en que los obligados al pago de deudas acrediten problemas transitorios de tesorería y pueda resultar comprometida la viabilidad de la actividad económica o los puestos de trabajo de los empleados, y el pago de la deuda conforme establece el apartado 2 del artículo 59 de la presente Norma Foral. LE0000476376_20120303

3. La normativa tributaria regulará los medios y forma de pago en efectivo o en especie, así como los requisitos y condiciones para que el pago pueda realizarse utilizando técnicas y medios electrónicos, informáticos o telemáticos.

Artículo 60 Momento del pago

1. Se entiende pagada en efectivo una deuda tributaria cuando se haya realizado el ingreso de su importe en las cajas de los órganos competentes o entidades autorizadas para su admisión.

2. En caso de empleo de efectos timbrados se entenderá pagada la deuda tributaria cuando aquéllos se utilicen en la forma que reglamentariamente se determine.

3. El pago en especie extinguirá la deuda tributaria en el momento señalado en la normativa que lo regule.

Artículo 61 Plazos para el pago

1. Las deudas tributarias resultantes de una autoliquidación deberán pagarse en los plazos que establezca la normativa de cada tributo.

2. En el caso de deudas tributarias resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración, el pago en período voluntario deberá efectuarse dentro del plazo señalado por la Administración tributaria que, en ningún caso, podrá ser inferior a un mes posterior al día siguiente al de la recepción de la notificación de la liquidación.

3. El pago en período voluntario de las deudas de notificación colectiva y periódica que no tengan establecido otro plazo en su normativa reguladora, deberá efectuarse en el período comprendido entre el día 1 de septiembre y el 20 de noviembre o, si este último no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

La Administración tributaria competente podrá modificar el plazo señalado en el párrafo anterior siempre que dicho plazo no sea inferior a dos meses.

4. Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarán en el momento de la realización del hecho imponible, si no se dispone otro plazo en su normativa específica.

5. Una vez iniciado el período ejecutivo y notificada la providencia de apremio, el pago de la deuda tributaria deberá efectuarse dentro del plazo señalado por la Administración tributaria que, en ningún caso, podrá ser inferior a un mes posterior al día siguiente al de la recepción de la notificación de la providencia de apremio.

LE0000656754_20200723Número 5 del artículo 61 redactado por el número Uno del apartado primero del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 22/2019, 13 diciembre, de medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2019

6. El pago de las deudas de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales cuya actuación recaudatoria se realice en el marco de la asistencia mutua será requerido al obligado tributario, que deberá efectuarlo en los siguientes plazos:

• a) Si la notificación del instrumento de ejecución se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
• b) Si la notificación del instrumento de ejecución se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 5 del mes siguiente o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

No obstante lo anterior, cuando la norma reguladora de la asistencia mutua lo permita, la Administración tributaria podrá desarrollar actuaciones recaudatorias desde la recepción de la solicitud de cobro del Estado o entidad internacional o supranacional requirente, sin necesidad de que haya concluido el plazo al que se refiere este apartado.

LE0000507646_20140101 Número 6 del artículo 61 introducido, en su actual redacción, por el número Ocho del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

7. En los supuestos en los que la Norma Foral de cada tributo lo establezca, el ingreso de la deuda de un obligado tributario podrá suspenderse total o parcialmente, sin aportación de garantía y a solicitud de éste, si otro obligado presenta una declaración o autoliquidación de la que resulte una cantidad a devolver, con indicación de que el importe de la devolución que pueda ser reconocido se destine a la cancelación de la deuda cuya suspensión se pretende.

El importe de la deuda suspendida no podrá ser superior a la devolución solicitada.

La deuda suspendida quedará total o parcialmente extinguida en el importe que proceda de la devolución reconocida, sin que sean exigibles intereses de demora sobre la deuda cancelada con cargo a la devolución.

LE0000507646_20140101 Número 7 del artículo 61 renumerado por el número Ocho del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

8. El ingreso de la deuda de un obligado tributario se suspenderá total o parcialmente, sin aportación de garantías, cuando se compruebe que por la misma operación se ha satisfecho a la misma u otra Administración una deuda tributaria o se ha soportado la repercusión de otro impuesto, siempre que el pago realizado o la repercusión soportada fuera incompatible con la deuda exigida y, además, en este último caso, el sujeto pasivo no tenga derecho a la completa deducción del importe soportado indebidamente.

LE0000507646_20140101 Número 8 del artículo 61 renumerado por el número Ocho del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

9. También se suspenderá total o parcialmente durante un plazo de doce meses, y sin aportación de garantías cuando se haya satisfecho la deuda tributaria en otra Administración. Por circunstancias excepcionales ajenas al obligado tributario, el plazo anterior podrá ser prorrogado por la Administración.

LE0000507646_20140101 Número 9 del artículo 61 renumerado por el número Ocho del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 62 Imputación de pagos

1. Las deudas tributarias son autónomas. El obligado al pago de varias deudas podrá imputar cada pago a la deuda que libremente determine.

2. El cobro de un débito de vencimiento posterior no extingue el derecho de la Administración tributaria a percibir los anteriores que no hayan sido cobrados.

3. En los casos de ejecución forzosa, así como en los de compensación de oficio, en que se hubieran acumulado varias deudas tributarias del mismo obligado tributario y no pudieran extinguirse totalmente, la Administración tributaria, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente, aplicará el pago de acuerdo con el criterio que proporcione mayor protección a los intereses de la Hacienda Pública.

4. Cuando se hubieran acumulado varias deudas tributarias a favor de una Administración y de otras entidades de derecho público dependientes de la misma, tendrán preferencia para su cobro las primeras, teniendo en consideración lo dispuesto en la Sección 5.ª de este Capítulo.

Artículo 63 Consignación del pago

Los obligados tributarios podrán consignar en la Hacienda Pública el importe de la deuda tributaria y, en su caso, de las costas reglamentariamente devengadas, con los efectos liberatorios o suspensivos que las disposiciones reglamentarias determinen.

Artículo 64 Aplazamiento y fraccionamiento del pago

1. Las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen reglamentariamente y previa solicitud del obligado tributario, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos.

2. No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las deudas tributarias cuya exacción se realice por medio de efectos timbrados, las derivadas de los tributos sobre el juego y las resultantes de la ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de Estado reguladas en el Título VII de esta Norma Foral.

En caso de concurso del obligado tributario, no podrán aplazarse o fraccionarse las deudas tributarias que, de acuerdo con la legislación concursal, tengan la consideración de créditos contra la masa.

Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refiere este apartado serán objeto de inadmisión.

LE0000588232_20161231Número 2 del artículo 64 redactado por el número Siete del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

3. Las deudas aplazadas o fraccionadas deberán garantizarse en los términos previstos en el artículo 79 de esta Norma Foral y en la normativa recaudatoria.

4. La presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés correspondiente.

Las solicitudes en período ejecutivo podrán presentarse hasta el momento en que se notifique al obligado el acuerdo de enajenación de los bienes embargados. La Administración tributaria podrá iniciar o, en su caso, continuar el procedimiento de apremio durante la tramitación del aplazamiento o fraccionamiento. No obstante, deberán suspenderse las actuaciones de enajenación de los bienes embargados hasta la notificación de la resolución denegatoria del aplazamiento o fraccionamiento.

5. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, en el ámbito de las competencias de la Diputación Foral, ésta podrá autorizar el fraccionamiento o el aplazamiento de pago de las deudas tributarias de cualquier naturaleza, en las condiciones que, en cada caso, se decida, en aquellos supuestos en que concurran circunstancias excepcionales o razones de interés público.

6. Lo establecido en los apartados anteriores será también de aplicación a los créditos de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales respecto de los cuales se haya recibido una petición de cobro, salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca otra cosa.

LE0000507646_20140101 Número 6 del artículo 64 introducido por el número Nueve del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Véase el artículo único de D. Normativo de Urgencia Fiscal [ÁLAVA] 3/2012, 21 febrero, por el que se adoptan medidas de carácter general («B.O.T.H.A.» 2 marzo), que permite, en los casos autorizados por la Diputación Foral, el fraccionamiento o aplazamiento de las deudas en los supuestos en que los obligados al pago de deudas acrediten problemas transitorios de tesorería y pueda resultar comprometida la viabilidad de la actividad económica o los puestos de trabajo de los empleados, y el pago de la deuda conforme establece el apartado 2 del artículo 59 de la presente Norma Foral. LE0000476376_20120303

Artículo 65 Plazo de prescripción

Prescribirán a los cinco años los siguientes derechos:

• a) El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.
• b) El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas.
• c) El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.
• d) El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantías.

LE0000501832_20130321 Artículo 65 redactado por el número Uno del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 8/2013, 11 marzo, de modificación del plazo de prescripción («B.O.T.H.A.» 20 marzo).Vigencia: 21 marzo 2013

Artículo 65 bis Derecho a comprobar e investigar

1. La prescripción de derechos establecida en el artículo 65 de esta Norma Foral no afectara al derecho de la Administración para realizar comprobaciones e investigaciones conforme al artículo 111 de esta Norma Foral salvo lo dispuesto en el apartado siguiente.

2. El derecho de la administración para iniciar el procedimiento de comprobación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, prescribirá a los treinta y cinco años a contar desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario establecido para presentar la declaración o autoliquidación correspondiente al ejercicio o periodo impositivo en que se generó el derecho a compensar dichas bases o cuotas o a aplicar dichas deducciones.

En los procedimientos de inspección de alcance general a que se refiere el artículo 145 de esta norma foral, respecto de obligaciones tributarias y periodos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito, se entenderá incluida, en todo caso, la comprobación de la totalidad de las bases o cuotas pendientes de compensación o de las deducciones pendientes de aplicación, cuyo derecho a comprobar no haya prescrito de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior. En otro caso, deberá hacerse expresa mención a la inclusión, en el objeto del procedimiento, de la comprobación a que se refiere este apartado, con indicación de los ejercicios o periodos impositivos en que se generó el derecho a compensar las bases o cuotas o a aplicar las deducciones que van a ser objeto de comprobación.

La comprobación a que se refiere este apartado y, en su caso, la corrección o regularización de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o deducciones aplicadas o pendientes de aplicación respecto de las que no se hubiese producido la prescripción establecida en el párrafo primero, sólo podrá realizarse en el curso de procedimientos de comprobación relativos a obligaciones tributarias y períodos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito.

LE0000616998_20180317Número 2 del artículo 65 bis redactado por el número Uno del artículo 6 de la N Foral [ÁLAVA] 2/2018, 7 marzo, de modificación de diversas normas y tributos del sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 16 marzo).Vigencia: 17 marzo 2018

3. Salvo que la normativa propia de cada tributo establezca otra cosa, la limitación del derecho a comprobar a que se refiere el apartado anterior no afectará a la obligación de aportación de las liquidaciones o autoliquidaciones en que se incluyeron las bases, cuotas o deducciones y la contabilidad con ocasión de procedimientos de comprobación e investigación de ejercicios no prescritos en los que se produjeron las compensaciones o aplicaciones señaladas en dicho apartado.

LE0000588232_20161231LE0000588232_20161231Artículo 65 bis introducido por el número Ocho del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre). Véase, en relación con los procedimientos de comprobación e investigación a los que resultará aplicable, el número 2 de su disposición transitoria primera.Vigencia: 29 enero 2017

Artículo 66 Cómputo de los plazos de prescripción

1. El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos a los que se refiere el artículo 65 conforme a las siguientes reglas:

En el caso a), desde el día siguiente a aquél en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaración o autoliquidación.

En los tributos de cobro periódico por recibo, cuando para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación no sea necesaria la presentación de declaración o autoliquidación, el plazo de prescripción comenzará el día de devengo del tributo.

En el caso b), desde el día siguiente a aquél en que finalice el plazo de pago en período voluntario, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este artículo.

En el caso c), desde el día siguiente a aquél en que finalice el plazo para solicitar la correspondiente devolución derivada de la normativa de cada tributo o, en defecto de plazo, desde el día siguiente a aquél en que dicha devolución pudo solicitarse; desde el día siguiente a aquél en que se realizó el ingreso indebido o desde el día siguiente a la finalización del plazo para presentar la autoliquidación si el ingreso indebido se realizó dentro de dicho plazo; o desde el día siguiente a aquél en que adquiera firmeza la sentencia o resolución administrativa que declare total o parcialmente improcedente el acto impugnado.

En el supuesto de tributos que graven una misma operación y que sean incompatibles entre sí, así como en el supuesto de divergencia sobre su imputación temporal, el plazo de prescripción para solicitar la devolución del ingreso indebido comenzará a contarse desde la resolución del órgano específicamente previsto para dirimir cuál es el tributo o ejercicio procedente, respectivamente.

En el caso d), desde el día siguiente a aquél en que finalicen los plazos establecidos para efectuar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo o desde el día siguiente a la fecha de notificación del acuerdo donde se reconozca el derecho a percibir la devolución o el reembolso del coste de las garantías.

LE0000588232_20161231Número 1 del artículo 66 redactado por el número Nueve del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

2. El plazo de prescripción para exigir la obligación de pago a los responsables solidarios comenzará a contarse desde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en período voluntario del deudor principal.

No obstante, en el caso de que los hechos que constituyan el presupuesto de la responsabilidad se produzcan con posterioridad al plazo fijado en el párrafo anterior, dicho plazo de prescripción se iniciará a partir del momento en que tales hechos hubieran tenido lugar.

Tratándose de responsables subsidiarios, el plazo de prescripción comenzará a computarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios.

LE0000507646_20140101 Número 2 del artículo 66 redactado por el número Once del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 67 Interrupción de los plazos de prescripción

1. El plazo de prescripción del derecho a que se refiere la letra a) del artículo 65 de esta Norma Foral se interrumpe:

• a) Por cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de todos o parte de los elementos de la obligación tributaria que proceda, aunque la acción se dirija inicialmente a una obligación tributaria distinta como consecuencia de la incorrecta declaración del obligado tributario.
• b) Por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado tributario en el curso de dichas reclamaciones o recursos, por el planteamiento de un conflicto ante la Junta Arbitral, por la remisión del tanto de culpa a la jurisdicción penal o por la presentación de denuncia ante el Ministerio Fiscal, así como por la recepción de la comunicación de un órgano jurisdiccional en la que se ordene la paralización del procedimiento administrativo en curso.
• c) Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario conducente a la liquidación o autoliquidación de la deuda tributaria.

LE0000507646_20140101 Número 1 del artículo 67 redactado por el número Doce del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

2. El plazo de prescripción del derecho a que se refiere la letra b) del artículo 65 de esta Norma Foral se interrumpe:

• a) Por cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, dirigida de forma efectiva a la recaudación de la deuda tributaria.
• b) Por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado en el curso de dichas reclamaciones o recursos, por el planteamiento de un conflicto ante la Junta Arbitral, por la declaración del concurso del deudor o por el ejercicio de acciones civiles o penales dirigidas al cobro de la deuda tributaria, así como por la recepción de la comunicación de un órgano jurisdiccional en la que se ordene la paralización del procedimiento administrativo en curso.
• c) Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario conducente al pago o extinción de la deuda tributaria.

3. El plazo de prescripción del derecho al que se refiere la letra c) del artículo 65 de esta Norma Foral se interrumpe:

• a) Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario que pretenda la devolución, el reembolso o la rectificación de su autoliquidación.
• b) Por la interposición, tramitación o resolución de reclamaciones o recursos de cualquier clase.
• c) Por cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de todos o parte de los elementos de la obligación tributaria.

4. El plazo de prescripción del derecho al que se refiere la letra d) del artículo 65 de esta Norma Foral se interrumpe:

• a) Por cualquier acción de la Administración tributaria dirigida a efectuar la devolución o el reembolso.
• b) Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario por la que exija el pago de la devolución o el reembolso.
• c) Por la interposición, tramitación o resolución de reclamaciones o recursos de cualquier clase o por el planteamiento de un conflicto ante la Junta Arbitral.

5. Las actuaciones a las que se refieren los apartados anteriores y las de naturaleza análoga producirán los efectos interruptivos de la prescripción cuando se realicen en otro Estado en el marco de la asistencia mutua, aun cuando dichos actos no produzcan efectos interruptivos semejantes en el Estado en el que materialmente se realicen.

LE0000507646_20140101 Número 5 del artículo 67 introducido, en su actual redacción, por el número Diez del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

6. Producida la interrupción, se iniciará de nuevo el cómputo del plazo de prescripción, salvo lo establecido en el apartado siguiente.

LE0000507646_20140101 Número 6 del artículo 67 renumerado por el número Diez del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

7. Cuando el plazo de prescripción se hubiera interrumpido por la interposición del recurso ante la jurisdicción contencioso-administrativa, por el ejercicio de acciones civiles o penales, por la remisión del tanto de culpa a la jurisdicción competente o la presentación de denuncia ante el Ministerio Fiscal o por la recepción de una comunicación judicial de paralización del procedimiento, el cómputo del plazo de prescripción se iniciará de nuevo cuando la Administración tributaria reciba la notificación de la resolución firme que ponga fin al proceso judicial o que levante la paralización, o cuando se reciba la notificación del Ministerio Fiscal devolviendo el expediente.

Cuando el plazo de prescripción se hubiera interrumpido por la declaración del concurso del deudor, el cómputo del plazo de prescripción se iniciará de nuevo cuando adquiera firmeza la resolución judicial de conclusión del concurso. Si se hubiera aprobado un convenio, el plazo de prescripción se iniciará de nuevo en el momento de su aprobación para las deudas tributarias no sometidas al mismo. Respecto de las deudas tributarias sometidas al convenio concursal, el cómputo del plazo de prescripción se iniciará de nuevo cuando aquéllas resulten exigibles al deudor.

Lo dispuesto en este apartado no será aplicable al plazo de prescripción del derecho de la Administración tributaria para exigir el pago cuando no se hubiera acordado la suspensión en vía contencioso-administrativa.

LE0000507646_20140101 Número 7 del artículo 67 redactado por el número Trece del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

8. Cuando el plazo de prescripción se hubiera interrumpido por el planteamiento de un conflicto ante la Junta Arbitral, el cómputo de dicho plazo se iniciará de nuevo en el momento en que se reciba la notificación del acuerdo adoptado por la misma.

LE0000507646_20140101 Número 8 del artículo 67 renumerado por el número Diez del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

9. Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario, dicho efecto se extiende a todos los demás obligados, incluidos los responsables. No obstante, si la obligación es mancomunada y sólo se reclama a uno de los obligados tributarios la parte que le corresponde, el plazo no se interrumpe para los demás.

Si existieran varias deudas liquidadas a cargo de un mismo obligado al pago, la interrupción de la prescripción sólo afectará a la deuda a la que se refiera.

La suspensión del plazo de prescripción contenido en la letra b) del artículo 65 de esta Norma Foral, por litigio, concurso u otras causas legales, respecto del deudor principal o de alguno de los responsables, causa el mismo efecto en relación con el resto de los sujetos solidariamente obligados al pago, ya sean otros responsables o el propio deudor principal, sin perjuicio de que puedan continuar frente a ellos las acciones de cobro que procedan.

LE0000507646_20140101 Número 9 del artículo 67 redactado por el número Catorce del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

10. No se considerará interrumpido el plazo de prescripción en los supuestos en que la interrupción se hubiera producido por la presentación de recursos o reclamaciones de cualquier clase, cuando los citados recursos o reclamaciones presentados por el obligado tributario hubieran sido estimados en su integridad con anulación del acto administrativo frente al que los mismos se hubieran interpuesto.

LE0000507646_20140101 Número 10 del artículo 67 renumerado por el número Diez del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

11. La interrupción del plazo de prescripción del derecho a que se refiere la letra a) del artículo 65 de esta Norma Foral relativa a una obligación tributaria determinará, asimismo, la interrupción del plazo de prescripción de los derechos a que se refieren las letras a) y c) del citado artículo relativas a las obligaciones tributarias conexas del propio obligado tributario cuando en éstas se produzca o haya de producirse una tributación distinta como consecuencia de la aplicación, ya sea por la Administración tributaria o por los obligados tributarios, de los criterios o elementos en los que se fundamente la regularización de la obligación con la que estén relacionadas las obligaciones tributarias conexas.

A efectos de lo dispuesto en este apartado, se entenderá por obligaciones tributarias conexas aquellas en las que alguno de sus elementos resulten afectados o se determinen en función de los correspondientes a otra obligación o período distinto.

LE0000588232_20161231LE0000588232_20161231Número 11 del artículo 67 introducido por el número Diez del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre). Véase, en relación a los casos a los que resultará aplicable esta nueva redacción, el número 3 de su disposición transitoria primera.Vigencia: 29 enero 2017

Artículo 68 Extensión y efectos de la prescripción

1. La prescripción ganada aprovecha por igual a todos los obligados al pago de la deuda tributaria, salvo lo dispuesto en el apartado 9 del artículo anterior.

LE0000588232_20161231Número 1 del artículo 68 redactado por el número Once del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

2. La prescripción se aplicará de oficio, incluso en los casos en que se haya pagado la deuda tributaria, sin necesidad de que la invoque o excepcione el obligado tributario.

3. La prescripción ganada extingue la deuda tributaria, no siendo admisible la renuncia a la misma.

Artículo 69 Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales

1. Salvo lo dispuesto en los apartados siguientes, las obligaciones formales vinculadas a otras obligaciones tributarias del propio obligado sólo podrán exigirse mientras no haya expirado el plazo de prescripción del derecho para determinar estas últimas.

2. A efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de otras personas o entidades, las obligaciones de conservación y suministro de información previstas en las letras d), e) y f) del apartado 2 del artículo 29 de esta Norma Foral, deberán cumplirse en el plazo previsto en la normativa mercantil o en el plazo de exigencia de sus propias obligaciones formales al que se refiere el apartado anterior, si este último fuese superior.

3. La obligación de justificar la procedencia de los datos que tengan su origen en operaciones realizadas en períodos impositivos prescritos se mantendrá durante el plazo de prescripción del derecho para determinar las deudas tributarias afectadas por la operación correspondiente y, en todo caso, en los supuestos a que se refieren los apartados 2 y 3 del artículo 65 bis de esta Norma Foral.

LE0000588232_20161231LE0000588232_20161231Número 3 del artículo 69 redactado por el número Doce del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre). Véase, en relación con los procedimientos de comprobación e investigación a los que resultará aplicable esta nueva redacción, el número 2 de su disposición transitoria primera.Vigencia: 29 enero 2017

Artículo 70 Compensación

1. Las deudas tributarias de un obligado tributario podrán extinguirse total o parcialmente por compensación con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

2. La compensación se acordará de oficio o a instancia del obligado tributario.

3. Reglamentariamente podrá establecerse un sistema de cuenta corriente en el que los obligados tributarios puedan solicitar la compensación de los créditos y las deudas tributarias de las que sean titulares.

Véase N Foral [ÁLAVA] 28/2012, 14 diciembre, reguladora del tratamiento de deudas de las entidades locales del Territorio Histórico de Álava en el caso de determinadas operaciones realizadas en virtud de lo establecido en la Disposición Adicional Decimosexta de la Norma Foral 17/2011, 20 diciembre y el artículo octavo de la Norma Foral 5/2012, 16 abril («B.O.T.H.A.» 26 diciembre).LE0000495279_20120101

Artículo 71 Compensación a instancia del obligado tributario

1. El obligado tributario podrá solicitar la compensación de las deudas tributarias que se encuentren tanto en período voluntario de pago como en período ejecutivo.

2. La presentación de una solicitud de compensación en período voluntario impedirá el inicio del período ejecutivo, de la deuda concurrente con el crédito ofrecido pero no el devengo del interés de demora que, en su caso, pueda proceder hasta la fecha de reconocimiento del crédito.

3. La extinción de la deuda tributaria se producirá en el momento de la presentación de la solicitud o cuando se cumplan los requisitos exigidos para las deudas y los créditos, si este momento fuera posterior a dicha presentación. El acuerdo de compensación declarará dicha extinción.

Artículo 72 Compensación de oficio

1. La Administración tributaria compensará de oficio las deudas tributarias que se encuentren en período ejecutivo. Igualmente, la Administración tributaria podrá compensar de oficio las deudas aplazadas o fraccionadas con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado tributario.

Igualmente, se compensarán de oficio durante el plazo de ingreso en período voluntario las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de un mismo procedimiento de gestión o inspección o de la práctica de una nueva liquidación por haber sido anulada otra anterior de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 26 de esta Norma Foral.

Asimismo, se compensarán de oficio durante el plazo de ingreso en período voluntario las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de la ejecución de la resolución a la que se refieren los artículos 231.3 y 244.7 de esta Norma Foral.

LE0000588232_20161231Número 1 del artículo 72 redactado por el número Trece del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

2. La extinción de la deuda tributaria se producirá en el momento de inicio del período ejecutivo o cuando se cumplan los requisitos exigidos para las deudas y los créditos, si este momento fuera posterior. El acuerdo de compensación declarará dicha extinción.

En el supuesto previsto en el párrafo segundo del apartado 1 de este artículo, la extinción se producirá en el momento de concurrencia de las deudas y los créditos, en los términos establecidos reglamentariamente.

Artículo 73 Condonación

Las deudas tributarias sólo podrán condonarse en virtud de Norma Foral, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen.

Artículo 74 Baja provisional por insolvencia

1. La deuda tributaria que no haya podido hacerse efectiva en los respectivos procedimientos de recaudación por insolvencia probada, total o parcial, de los obligados tributarios, se declarará crédito incobrable, total o parcial, en tanto no se rehabilite dentro del plazo de prescripción, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 177 de esta Norma Foral.

2. La deuda tributaria se extinguirá si, vencido el plazo de prescripción, no se hubiera rehabilitado.

Artículo 75 Derecho de prelación

1. La Hacienda Pública tendrá prelación para el cobro de los créditos tributarios vencidos y no satisfechos en cuanto concurra con otros acreedores, excepto que se trate de acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real debidamente inscrito en el registro correspondiente con anterioridad a la fecha en que se haga constar en el mismo el derecho de la Hacienda Pública, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 76 y 77 de esta Norma Foral.

2. En caso de convenio concursal, los créditos tributarios a los que afecte el convenio, incluidos los derivados de la obligación de realizar pagos a cuenta, quedarán sometidos a lo establecido en la legislación concursal.

Artículo 76 Hipoteca legal tácita

En los tributos que graven periódicamente los bienes o derechos inscribibles en un registro público o sus productos directos, ciertos o presuntos, la Hacienda Pública tendrá preferencia sobre cualquier otro acreedor o adquirente, aunque éstos hayan inscrito sus derechos, para el cobro de las deudas devengadas y no satisfechas correspondientes al año natural en que se exija el pago y al inmediato anterior.

Artículo 77 Afección de bienes

1. Los adquirentes de bienes afectos por disposición legal al pago de la deuda tributaria responderán subsidiariamente con ellos, por derivación de la acción tributaria, si la deuda no se paga.

2. Los bienes y derechos transmitidos quedarán afectos a la responsabilidad del pago de las cantidades, liquidadas o no, correspondientes a los tributos que graven tales transmisiones, adquisiciones o importaciones, cualquiera que sea su poseedor, salvo que éste resulte ser un tercero protegido por la fe pública registral o se justifique la adquisición de los bienes con buena fe y justo título, en establecimiento mercantil o industrial, en el caso de bienes muebles no inscribibles.

3. Siempre que por Norma Foral se conceda un beneficio fiscal cuya definitiva efectividad dependa del ulterior cumplimiento por el obligado tributario de cualquier requisito por aquélla exigido, la Administración tributaria podrá hacer figurar el importe total de la liquidación que hubiera debido girarse de no mediar el beneficio fiscal, lo que los titulares de los registros públicos correspondientes harán constar por nota marginal de afección.

En el caso de que con posterioridad y como consecuencia de las actuaciones de comprobación administrativa resulte un importe superior de la eventual liquidación a que se refiere el párrafo anterior, la Administración tributaria procederá a comunicarlo al registrador competente a los efectos de que se haga constar dicho mayor importe en la nota marginal de afección.

Artículo 77 bis Prelación y garantías de créditos de titularidad de otros Estados

Los créditos de titularidad de otros Estados o entidades inter-nacionales o supranacionales no gozarán de prelación alguna cuando concurran con otros créditos de derecho público, ni del resto de las garantías establecidas en los artículos anteriores de esta Sección, salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca otra cosa.

LE0000507646_20140101 Artículo 77 bis introducido por el número Once del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 78 Medidas cautelares

1. Para asegurar el cobro de la deuda tributaria, la Administración podrá adoptar medidas cautelares de carácter provisional cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, dicho cobro se vería frustrado o gravemente dificultado.

La medida cautelar deberá ser notificada al afectado con expresa mención de los motivos que justifican su adopción.

Cuando se solicite a la Administración tributaria la adopción de medidas cautelares en el marco de la asistencia mutua, el documento procedente del Estado o entidad internacional o supranacional que las solicite que permita la adopción de medidas cautelares no estará sujeto a acto alguno de reconocimiento, adición o sustitución.LE0000507646_20140101 Párrafo tercero del número 1 del artículo 78 introducido por el número Doce del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

2. Las medidas habrán de ser proporcionadas al daño que se pretenda evitar y en la cuantía estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda. En ningún caso se adoptarán aquéllas que puedan producir un perjuicio de difícil o imposible reparación. La o el obligado tributario responderá del importe de las costas en que pudiera incurrirse por la adopción de las mismas en el caso de que no hiciera efectiva su deuda en periodo voluntario de pago.

LE0000656753_20191231Número 2 del artículo 78 redactado por el número Cuatro del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 25/2019, 20 diciembre, de medidas tributarias para 2020 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2019

3. Las medidas cautelares podrán consistir en:

• a) La retención del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar la Administración tributaria. La retención cautelar total o parcial de una devolución tributaria deberá ser notificada al interesado junto con el acuerdo de devolución.
• b) El embargo preventivo de bienes y derechos, del que se practicará, en su caso, anotación preventiva.
• c) La prohibición de enajenar, gravar o disponer de bienes o derechos.
• d) La retención de un porcentaje de los pagos que las empresas que contraten o subcontraten la ejecución de obras o prestación de servicios correspondientes a su actividad principal realicen a los contratistas o subcontratistas, en garantía de las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contratación o subcontratación.
• e) Cualquier otra legalmente prevista.

4. Las medidas cautelares podrán hacerse efectivas en cualquier momento de un procedimiento de gestión, inspección o recaudación.

LE0000336251_20080712 Número 4 del artículo 78 redactado por el apartado 4 del artículo 12 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008

5. Cuando en la tramitación de una solicitud de suspensión con otras garantías distintas de las necesarias para obtener la suspensión automática, o con dispensa total o parcial de garantías, o basada en la existencia de error aritmético, material o de hecho, se observe que existen indicios racionales de que el cobro de las deudas cuya ejecutividad pretende suspenderse pueda verse frustrado o gravemente dificultado, se podrán adoptar medidas cautelares que aseguren el cobro de las mismas, pudiendo, asimismo, ampliarse el plazo de vigencia de medidas cautelares previamente adoptadas.

LE0000744977_20221231Número 5 del artículo 78 introducido en su actual redacción, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el número Dos del apartado segundo del artículo 14 de la N Foral 24/2022, 23 diciembre, de medidas tributarias para 2023 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicación: 1 enero 2023

6. Los efectos de las medidas cautelares cesarán en el plazo de seis meses desde su adopción, salvo en los siguientes supuestos:

• a) Que se conviertan en embargos en el procedimiento de apremio o en medidas del apartado 7 de este artículo, o en medidas cautelares judiciales, que tendrán efectos desde la fecha de adopción de la medida cautelar.
• b) Que desaparezcan las circunstancias que motivaron su adopción.
• c) Que, a solicitud del interesado, se acordase su sustitución por otra garantía que se estime suficiente.

  En todo caso, las medidas cautelares deberán ser levantadas si el obligado tributario presenta aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución que garantice el cobro de la cuantía de la medida cautelar. Si el obligado procede al pago en período voluntario de la obligación tributaria cuyo cumplimiento aseguraba la medida cautelar, sin mediar suspensión del ingreso, la Administración tributaria deberá abonar los gastos de la garantía aportada.

• d) Que se amplíe dicho plazo mediante acuerdo motivado, sin que la ampliación pueda exceder de seis meses.
• e) Que se adopten durante la tramitación del procedimiento descrito en el artículo 251 de esta Norma Foral o tras su conclusión. En estos casos sus efectos cesarán en el plazo de veinticuatro meses desde su adopción.

Si se hubieran adoptado antes del inicio de la tramitación descrita en el artículo 251 de esta Norma Foral, una vez dictada la liquidación a que se refiere el apartado 2 del artículo 248 de esta Norma Foral, podrá ampliarse el plazo mediante acuerdo motivado, sin que la ampliación total de las medidas adoptadas pueda exceder de dieciocho meses.

Las medidas a que se refiere esta letra e) podrán convertirse en embargos del procedimiento de apremio iniciado para el cobro de la liquidación practicada.

Si con posterioridad a su adopción, se solicitara al órgano judicial penal competente la suspensión contemplada en el apartado 5 del artículo 305 del Código Penal, las medidas adoptadas se notificarán al Ministerio Fiscal y al citado órgano judicial y se mantendrán hasta que este último adopte la decisión procedente sobre su conservación o levantamiento.

LE0000588232_20161231Número 5 del artículo 78 redactado por el número Catorce del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

LE0000744977_20221231Número 6 del artículo 78 renumerado, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el número Dos del apartado segundo del artículo 14 de la N Foral 24/2022, 23 diciembre, de medidas tributarias para 2023 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicación: 1 enero 2023

7. Se podrá acordar el embargo preventivo de dinero y mercancías en cuantía suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que proceda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas. Asimismo, podrá acordarse el embargo preventivo de los ingresos de los espectáculos públicos que no hayan sido previamente declarados a la Administración tributaria.

LE0000744977_20221231Número 7 del artículo 78 renumerado, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el número Dos del apartado segundo del artículo 14 de la N Foral 24/2022, 23 diciembre, de medidas tributarias para 2023 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicación: 1 enero 2023

8. Cuando con motivo de un procedimiento de comprobación e investigación inspectora se haya formalizado denuncia o querella por delito contra la Hacienda Pública o se haya dirigido proceso judicial por dicho delito, sin que se haya dictado la liquidación a que se refiere el apartado 2 del artículo 248 de esta Norma Foral, podrán adoptarse, por el órgano competente de la Administración tributaria, las medidas cautelares reguladas en este artículo, sin perjuicio de lo dispuesto en la Disposición Adicional Vigésima de esta Norma Foral.

Si la investigación del presunto delito no tuviese origen en un procedimiento de comprobación e investigación inspectora, las medidas cautelares podrán adoptarse por el órgano competente de la Administración tributaria con posterioridad a la incoación de las correspondientes diligencias de investigación desarrolladas por el Ministerio Fiscal o, en su caso, con posterioridad a la incoación de las correspondientes diligencias penales.

En los supuestos a que se refieren los párrafos anteriores, las medidas cautelares podrán dirigirse contra cualquiera de los sujetos identificados en la denuncia o querella como posibles responsables, directos o subsidiarios, del pago de las cuantías a las que se refiere el artículo 126 del Código Penal.

Adoptada, en su caso, la medida cautelar por el órgano competente de la Administración tributaria, se notificará al interesado, al Ministerio Fiscal y al órgano judicial competente y se mantendrá hasta que este último adopte la decisión procedente sobre su conversión en medida jurisdiccional o levantamiento.

LE0000588232_20161231Número 7 del artículo 78 redactado por el número Quince del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

LE0000744977_20221231Número 8 del artículo 78 renumerado, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el número Dos del apartado segundo del artículo 14 de la N Foral 24/2022, 23 diciembre, de medidas tributarias para 2023 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicación: 1 enero 2023

Artículo 79 Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria

1. Para garantizar los aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria, la Administración tributaria podrá exigir que se constituya a su favor aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.

Cuando se justifique que no es posible obtener dicho aval o certificado o que su aportación compromete gravemente la viabilidad de la actividad económica, la Administración podrá admitir garantías que consistan en hipoteca, prenda, fianza personal y solidaria u otra que se estime suficiente, en la forma que se determine reglamentariamente.

En los términos que se establezcan reglamentariamente, la o el obligado tributario podrá solicitar de la Administración tributaria que adopte medidas cautelares en sustitución de las garantías previstas en los párrafos anteriores. En estos supuestos, no será de aplicación lo dispuesto en el apartado 6 del artículo anterior de esta Norma Foral.LE0000824116_20231230Párrafo tercero del número 1 del artículo 79 redactado por el número Uno del artículo 1 de la N Foral 26/2023, 22 diciembre, de medidas tributarias para el año 2024 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

2. Podrá dispensarse total o parcialmente al obligado tributario de la constitución de las garantías a las que se refiere el apartado anterior en los casos siguientes:

• a) Cuando las deudas tributarias sean de cuantía inferior a la que se fije reglamentariamente. Esta excepción podrá limitarse a solicitudes formuladas en determinadas fases del procedimiento de recaudación.
• b) Cuando el obligado al pago carezca de bienes suficientes para garantizar la deuda y la ejecución de su patrimonio pudiera afectar sustancialmente al mantenimiento de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad económica respectiva, o pudiera producir graves quebrantos para los intereses de la Hacienda Pública, en la forma prevista reglamentariamente.
• c) En los demás casos que establezca la normativa tributaria.

Artículo 80 Ámbito de la aplicación de los tributos

1. La aplicación de los tributos comprende todas las actividades de la Administración tributaria dirigidas a la información y asistencia a los obligados tributarios y a la gestión, inspección y recaudación de los tributos, así como las actuaciones de los obligados en el ejercicio de sus derechos o en cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2. También se considera aplicación de los tributos el ejercicio de las actividades administrativas y de las actuaciones de las y los obligados a las que se refiere el apartado anterior, que se realicen en el marco de la asistencia mutua.

LE0000824115_20231230Número 2 del artículo 80 redactado por el número Uno del artículo primero de la N Foral 24/2023, 15 diciembre, de modificación de la N Foral 6/2005, 28 febrero, General Tributaria de Álava, en transposición de la Dir (UE) 2021/514 del consejo, 22 marzo 2021, por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y de modificación de la N Foral 33/2013, 27 noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

3. Las funciones de aplicación de los tributos se ejercerán de forma separada a la de resolución de las reclamaciones económico-administrativas que se interpongan contra los actos dictados por la Administración tributaria.

LE0000507646_20140101 Número 3 del artículo 80 renumerado por el número Trece del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

4. La aplicación de los tributos se desarrollará a través de los procedimientos administrativos de gestión, inspección, recaudación y las demás actuaciones previstas en este Título.

LE0000507646_20140101 Número 4 del artículo 80 renumerado por el número Trece del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

5. Sin perjuicio de lo establecido en el Concierto Económico y en la presente Norma Foral, la actuación de los obligados tributarios ante una Administración tributaria distinta de la competente no producirá efecto.

LE0000507646_20140101 Número 5 del artículo 80 renumerado por el número Trece del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013

Artículo 80 bis Asistencia mutua y controles simultáneos

1. La Administración Tributaria podrá requerir, a través de la autoridad competente, y prestará asistencia mutua tendente al intercambio de información, a la recaudación de créditos o a otros fines previstos en la normativa reguladora de dicha asistencia y podrá participar, junto con las autoridades competentes de otros estados, en controles simultáneos, en los términos establecidos en la normativa sobre asistencia mutua.

En el desarrollo de las actuaciones de asistencia mutua a otros estados, previa autorización de la autoridad competente o previo acuerdo entre los estados, podrán estar presentes, o participar por medios de comunicación electrónicos, funcionarias designadas y funcionarios designados por el estado requirente.

La actuación de funcionarias y funcionarios de otros Estados en el Territorio Histórico de Álava se realizará de conformidad con la normativa que les resulte de aplicación, en los términos establecidos en las normas de asistencia mutua y de acuerdo con lo que se establezca reglamentariamente.

Asimismo, las funcionarias designadas y los funcionarios designados por la Administración Tributaria podrán estar presentes en otros estados o participar a través de medios de comunicación electrónicos en el marco de peticiones de asistencia efectuadas por la autoridad competente, pudiendo actuar en los términos establecidos en la normativa sobre asistencia mutua.

Las comunicaciones que la Administración Tributaria entable, a través de la autoridad competente, con otros Estados o con entidades internacionales o supranacionales en virtud de la normativa sobre asistencia mutua, se llevarán a cabo a través de los medios establecidos en la normativa que regule la asistencia en cada caso. En defecto de regulación específica, para las comunicaciones se utilizarán preferentemente medios electrónicos, informáticos y telemáticos.

2. Son controles simultáneos las actuaciones realizadas de acuerdo con otro u otros estados con el objeto de intercambiar la información obtenida en relación con personas o entidades que sean de interés común o complementario para los estados intervinientes.

La Administración Tributaria podrá participar, junto con las autoridades competentes de otros estados, en controles simultáneos, en los términos establecidos en la normativa sobre asistencia mutua. Dicha participación podrá incluir la participación por medios de comunicación electrónicos de las funcionarias y los funcionarios a la que se refiere el apartado 1 de este artículo.

A los intercambios de la información obtenida en dichos controles les será de aplicación lo dispuesto en la letra ñ) del apartado 1 y en el apartado 6 del artículo 92 de esta Norma Foral.

LE0000824115_20231230Artículo 80 bis introducido por el número Dos del artículo primero de la N Foral 24/2023, 15 diciembre, de modificación de la N Foral 6/2005, 28 febrero, General Tributaria de Álava, en transposición de la Dir (UE) 2021/514 del consejo, 22 marzo 2021, por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y de modificación de la N Foral 33/2013, 27 noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

Artículo 80 ter Inspecciones conjuntas

1. Son inspecciones conjuntas las actuaciones inspectoras que se realizan por la Administración Tributaria de forma conjunta con otro u otros estados en relación con personas o entidades de interés común o complementario para los Estados intervinientes de acuerdo con la normativa de asistencia mutua que resulte de aplicación.

2. Cuando la Diputación Foral de Álava ostente la competencia inspectora de conformidad con lo previsto en el Concierto Económico sobre alguna o algún obligado tributario respecto de la que o del que se esté realizando una inspección conjunta, se aplicará lo dispuesto en las siguientes letras:

• a) Los derechos y obligaciones de las funcionarias y los funcionarios de la Administración Tributaria en dichas inspecciones se regirán por las disposiciones a que se refiere el capítulo IV del título III de esta norma foral con las especialidades establecidas en este artículo y por la normativa de asistencia mutua.

  Asimismo, las actividades correspondientes a inspecciones conjuntas llevadas a cabo fuera de territorio español deberán respetar, además, la normativa del estado donde se realicen dichas actividades. En todo caso, las funcionarias y los funcionarios de la Administración Tributaria que participen en las mismas no podrán ejercer competencia alguna que exceda de las que les confiere la legislación española.

• b) Las funcionarias y los funcionarios de estados distintos de España intervinientes en la inspección conjunta podrán participar en las actividades derivadas de dichas inspecciones llevadas a cabo en territorio español con sujeción a la legislación que les sea de aplicación, en los términos establecidos en las normas de asistencia mutua. En particular, podrán recabar manifestaciones de la o del obligado tributario y examinar los documentos a los que se refiere el apartado 1 del artículo 136 de esta norma foral.
• c) Las y los obligados tributarios dispondrán de los derechos y obligaciones reconocidos por la normativa española de ámbito estatal, o en su caso foral, que les sea de aplicación.
• d) La Administración Tributaria elaborará los informes y adoptará los acuerdos que sean precisos para fijar la posición española.

3. La Administración Tributaria y la del otro u otros estados intervinientes en la inspección conjunta llevarán a cabo la misma de forma previamente acordada y coordinada, incluyendo lo relativo al régimen lingüístico.

La autoridad competente nombrará, en todo caso, a una o un representante encargada o encargado de las relaciones con el otro u otros estados intervinientes en la inspección conjunta. En el supuesto de que las actividades de la inspección conjunta se desarrollen en España, dicha o dicho representante las supervisará y coordinará.

4. Las conclusiones de las actuaciones de la inspección conjunta se documentarán, en su caso, en un informe final que se notificará a las y los obligados tributarios en el plazo de 60 días naturales desde su emisión. La Administración Tributaria comunicará dicho informe a las o a los obligados tributarios sobre los que ostente la competencia inspectora de conformidad con lo previsto en el Concierto Económico.

Dicho informe recogerá, en su caso, los hechos y circunstancias relevantes de la inspección conjunta, así como el régimen tributario aplicable a los mismos, en los que exista acuerdo entre los estados intervinientes, que habrán de ser tenidos en cuenta en los procedimientos tributarios que puedan llevarse a cabo como consecuencia o en seguimiento de la inspección conjunta. Asimismo, podrá reflejar expresamente cualquier cuestión sobre la que no se haya podido alcanzar un acuerdo que podrá no ser tenida en cuenta en los citados procedimientos.

LE0000824115_20231230Artículo 80 ter introducido, con efectos a partir de 1 de nero de 2024, por el número Tres del artículo primero de la N Foral 24/2023, 15 diciembre, de modificación de la N Foral 6/2005, 28 febrero, General Tributaria de Álava, en transposición de la Dir (UE) 2021/514 del consejo, 22 marzo 2021, por la que se modifica la Dir 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y de modificación de la N Foral 33/2013, 27 noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicación: 1 enero 2024

Artículo 81 Deber de información y asistencia a los obligados tributarios

1. La Administración deberá prestar a los obligados tributarios la necesaria información y asistencia acerca de sus derechos y obligaciones.

2. La actividad a la que se refiere el apartado anterior se instrumentará, entre otras, a través de las siguientes actuaciones:

• a) Divulgación de textos actualizados de las normas tributarias, así como de la doctrina administrativa de mayor trascendencia.

  En concreto, se proporcionarán los textos de las Normas Forales y de los Reglamentos en materia tributaria vigentes, así como una relación de todas las disposiciones tributarias que se aprueben cada año.

  Asimismo se divulgarán las resoluciones económico-administrativas que se consideren de mayor trascendencia y repercusión.

• b) Comunicaciones y actuaciones de información.

  En particular, la Administración tributaria informará a los contribuyentes de los criterios administrativos existentes para la aplicación de la normativa tributaria y facilitará la consulta a las bases informatizadas donde se contienen dichos criterios.

• c) Procedimientos de vinculación administrativa previa.
• d) Asistencia a los obligados en la realización de autoliquidaciones y declaraciones.

3. La Administración potenciará la utilización de las TICS en todos los procedimientos documentales con los contribuyentes. En este sentido las actuaciones de información previstas en este artículo se podrán efectuar mediante el empleo y aplicación de técnicas y medios electrónicos, informáticos y telemáticos.

4. El acceso, en su caso, a través de internet a las actuaciones de información y asistencia a las que se refiere el presente artículo será gratuito.

Véase Capítulo II del D. Foral [ÁLAVA] 59/2009, 21 julio, que regula la utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones, procedimientos y transmisión de datos tributarios, de la obligación de información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles, de la emisión de certificados tributarios y del principio de colaboración social en la aplicación de los tributos («B.O.T.H.A.» 27 julio).LE0000393805_20090728

Artículo 82 Procedimientos de vinculación administrativa previa

1. Los obligados tributarios podrán solicitar que, con anterioridad a la realización del hecho imponible o a la conclusión del período voluntario de declaración del mismo, la Administración tributaria se pronuncie de manera vinculante respecto a las consecuencias tributarias que para los citados obligados se deriven de la realización de determinados hechos, actos o negocios jurídicos o de la realización de determinadas operaciones.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior se llevará a efecto a través de los siguientes procedimientos:

• a) Consultas tributarias escritas.
• b) Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles.
• c) Acuerdos previos de valoración.
• d) Propuestas previas de tributación.

Artículo 83 Consultas tributarias escritas

1. Los obligados tributarios podrán formular a la Administración tributaria consultas debidamente documentadas respecto al régimen, la clasificación o la calificación tributaria que en cada caso les corresponda.

Asimismo, podrán formular consultas tributarias los organismos o entidades, que se determinen reglamentariamente, cuando se refieran a cuestiones que afecten a la generalidad de sus miembros o asociados.

2. Las consultas tributarias escritas se formularán antes de la finalización del plazo establecido para el ejercicio de los derechos, la presentación de declaraciones o autoliquidaciones o el cumplimiento de otras obligaciones tributarias.

3. Las consultas se formularán mediante escrito dirigido a la Administración tributaria para su contestación, con el siguiente contenido mínimo:

• a) Identificación del consultante.
• b) Antecedentes y circunstancias determinantes del caso.
• c) Formulación clara, precisa e inequívoca del contenido de la consulta.

Reglamentariamente podrá ampliarse el contenido exigible a las consultas a las que se refiere el presente artículo.

4. La Administración tributaria podrá archivar, con notificación al interesado, las consultas que no reúnan los requisitos establecidos en los apartados anteriores y no sean subsanados a requerimiento de la Administración.

5. La Administración tributaria deberá contestar por escrito en el plazo de tres meses desde su presentación. La falta de contestación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios expresados en el escrito de la consulta.

6. El procedimiento y los órganos administrativos competentes para la tramitación y contestación de las consultas se determinarán reglamentariamente.

Artículo 84 Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas

1. La contestación a las consultas tributarias escritas, que cumplan los requisitos previstos en el artículo anterior, tendrá efectos vinculantes, en los términos previstos en este artículo, para los órganos de la Administración tributaria encargados de la aplicación de los tributos en su relación con el obligado tributario.

La contestación a las consultas tributarias escritas que no cumplan los requisitos previstos en el artículo anterior, tendrá efectos exclusivamente informativos.

En tanto no se modifique la normativa o la jurisprudencia aplicable al caso, se aplicarán al obligado tributario los criterios expresados en la contestación, siempre y cuando no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y demás datos recogidos en el escrito de consulta.

Los órganos de la Administración tributaria encargados de la aplicación de los tributos deberán aplicar los criterios contenidos en las consultas tributarias escritas a cualquier obligado tributario, siempre que exista identidad entre los hechos y circunstancias del mismo y los que se incluyan en la contestación a la consulta, salvo que de forma motivada se modifique la doctrina administrativa aplicable.

2. No tendrán efectos vinculantes para la Administración tributaria las contestaciones a las consultas formuladas en el plazo al que se refiere el apartado 2 del artículo anterior que planteen cuestiones relacionadas con el objeto o tramitación de un procedimiento, recurso o reclamación iniciado con anterioridad.

3. La presentación y contestación de las consultas no interrumpirá los plazos establecidos en las normas tributarias para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

4. Contra la contestación a las consultas tributarias el obligado tributario no podrá entablar recurso alguno. Sin embargo podrá hacerlo contra el acto o actos administrativos que se dicten posteriormente en aplicación de los criterios manifestados en la contestación.

5. La Administración tributaria deberá suministrar, a petición de los interesados, el texto íntegro de consultas concretas, suprimiendo toda referencia a los datos que permitan la identificación de las personas a las que afecten.

Artículo 85 Información sobre el valor de bienes inmuebles

1. La Administración tributaria informará sobre el valor a efectos fiscales de los bienes inmuebles que, incluidos en el catastro inmobiliario de Álava, vayan a ser objeto de adquisición o transmisión, en los términos y con los efectos que se determinen en la normativa de cada tributo.

2. El interesado no podrá entablar recurso alguno contra la información facilitada. Podrá hacerlo contra el acto o actos administrativos que se dicten posteriormente en relación con dicha información.

La falta de contestación no implicará la aceptación del valor que, en su caso, se hubiera incluido en la solicitud del interesado.

Véase Capítulo IV del D. Foral [ÁLAVA] 59/2009, 21 julio, que regula la utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones, procedimientos y transmisión de datos tributarios, de la obligación de información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles, de la emisión de certificados tributarios y del principio de colaboración social en la aplicación de los tributos («B.O.T.H.A.» 27 julio).LE0000393805_20090728

Artículo 86 Acuerdos previos de valoración

1. Los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las Normas Forales o los Reglamentos de cada tributo así lo prevean, que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.

2. La solicitud deberá presentarse por escrito, antes de la realización del hecho imponible o, en su caso, en los plazos que establezca la normativa de cada tributo.

A dicha solicitud se acompañará la propuesta de valoración formulada por el obligado tributario.

3. La Administración tributaria podrá comprobar los elementos de hecho y las circunstancias declaradas por el obligado tributario.

4. El acuerdo de la Administración tributaria se emitirá por escrito, con indicación de la valoración, del supuesto de hecho al que se refiere, del impuesto al que se aplica y de su carácter vinculante, de acuerdo con el procedimiento y en los plazos fijados en la normativa de cada tributo. La falta de contestación de la Administración tributaria en plazo implicará la aceptación de los valores propuestos por el obligado tributario.

5. En tanto no se modifique la normativa o varíen significativamente las circunstancias económicas que fundamentaron la valoración, la Administración tributaria que hubiera dictado el acuerdo estará obligada a aplicar los valores expresados en el mismo. Dicho acuerdo tendrá un plazo máximo de vigencia de tres años, excepto que la normativa que lo establezca prevea otro distinto.

6. Los obligados tributarios no podrán interponer recurso alguno contra los acuerdos regulados en este artículo. Podrán hacerlo contra el acto o actos administrativos que se dicten posteriormente en aplicación de las valoraciones incluidas en el acuerdo.

Artículo 87 Concepto y procedimiento de las propuestas previas de tributación

1. Los obligados tributarios podrán someter al conocimiento de la Administración tributaria propuestas previas de determinación de la tributación correspondiente a determinadas operaciones de especial trascendencia o complejidad, en los términos que se determinen reglamentariamente.

2. Las propuestas a las que se refiere el apartado anterior, deberán incluir, además de una descripción exhaustiva de todos los elementos que puedan influir en la determinación de la deuda tributaria correspondiente a las operaciones o a la combinación de operaciones para las que se proponga este procedimiento de vinculación administrativa previa, el cálculo de la incidencia en la cuantificación de la deuda tributaria correspondiente realizado por el obligado tributario, con explicación de los criterios utilizados al efecto.

3. Las propuestas previas de tributación deberán presentarse ante la Administración tributaria con anterioridad a la realización del hecho imponible, y en el caso de los tributos con período impositivo, antes de la finalización del período impositivo en que deba ser de aplicación el contenido de la propuesta.

La Administración tributaria archivará las propuestas presentadas fuera del plazo señalado.

4. El plazo máximo para resolver las propuestas previas de tributación será de tres meses. La falta de aprobación en dicho plazo no implicará la aceptación de los criterios, ni de la cuantificación expresados en la propuesta.

5. Reglamentariamente se regulará el procedimiento y los requisitos para la presentación y aprobación de propuestas previas de tributación.

Artículo 88 Efectos de la aprobación de las propuestas previas de tributación

1. La aprobación por parte de la Administración tributaria de una propuesta previa de tributación vinculará a ésta, cuyos órganos encargados de la aplicación de los tributos deberán aplicar el contenido de la misma, salvo que se acredite que las circunstancias expuestas en la propuesta no se ajustan a la realidad o que se haya modificado la normativa aplicable.

2. La resolución de una propuesta previa de tributación no podrá ser objeto de recurso o reclamación de ningún tipo, sin perjuicio de los que procedan contra el acto o actos administrativos que se dicten posteriormente en aplicación de la misma.

Artículo 89 Colaboración social

1. Los interesados podrán colaborar en la aplicación de los tributos en los términos y condiciones que reglamentariamente se determinen.

Dicha colaboración podrá instrumentarse a través de acuerdos de la Administración tributaria con otras Administraciones públicas, con entidades privadas o con instituciones u organizaciones representativas de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales, y, específicamente, con el objeto de facilitar el desarrollo de su labor en aras de potenciar el cumplimiento cooperativo de las obligaciones tributarias, con los colegios y asociaciones de profesionales de la asesoría fiscal.

LE0000588232_20161231Número 1 del artículo 89 redactado por el número Dieciséis del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 19/2016, 23 diciembre, de modificación de diversas normas forales que integran el sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 29 enero 2017

2. La Administración tributaria podrá señalar los requisitos y condiciones para que la colaboración social se realice mediante la utilización de técnicas y medios electrónicos, informáticos y telemáticos.

Artículo 90 Obligaciones de información

1. Las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, así como las entidades mencionadas en el apartado 3 del artículo 35 de esta Norma Foral, estarán obligadas a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas.

En particular:

• a) Los retenedores y los obligados a realizar ingresos a cuenta deberán presentar relaciones de los pagos dinerarios o en especie realizados a otras personas o entidades.
• b) Las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen la de cobro de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, deberán comunicar estos datos a la Administración tributaria.

  A la misma obligación quedarán sujetas aquellas personas o entidades, incluidas las bancarias, crediticias o de mediación financiera en general que, legal, estatutaria o habitualmente, realicen la gestión o intervención en el cobro de honorarios profesionales o en el de comisiones, por las actividades de captación, colocación, cesión o mediación en el mercado de capitales.

• c) Las personas o entidades depositarias de dinero en efectivo o en cuentas, valores u otros bienes de deudores a la Administración tributaria en período ejecutivo estarán obligadas a informar a los órganos de recaudación y a cumplir los requerimientos efectuados por los mismos en el ejercicio de sus funciones.
• d) Las personas o entidades que intervengan en operaciones con trascendencia tributaria estarán obligadas a facilitar a la administración tributaria la información que ésta requiera en relación a los movimientos financieros que aquella relación origina, sean o no objeto de actuaciones de comprobación o investigación en un procedimiento de inspección tributaria.
  LE0000656753_20191231Letra d) del número 1 del artículo 90 introducida por el número Cinco del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 25/2019, 20 diciembre, de medidas tributarias para 2020 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2019
• e) Las personas y entidades que, por aplicación de la normativa vigente, conocieran o estuvieran en disposición de conocer la identificación de los beneficiarios últimos de las acciones, deberán cumplir ante la Administración Tributaria con los requerimientos u obligaciones de información que reglamentariamente se establezcan respecto a dicha identificación.
  LE0000744977_20221231Letra e) del número 1 del artículo 90 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el número Uno del artículo 1 de la N Foral 24/2022, 23 diciembre, de medidas tributarias para 2023 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicación: 1 enero 2023
• f) Las personas jurídicas o entidades deberán comunicar a la Administración tributaria la identificación de las y los titulares reales de las mismas. A tal efecto, tendrán la consideración de titulares reales las definidas y los definidos conforme al apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.
  LE0000824116_20231230Letre f) del número 1 del artículo 90 introducida por el número Dos del artículo 1 de la N Foral 26/2023, 22 diciembre, de medidas tributarias para el año 2024 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

2. Las obligaciones a las que se refiere el apartado anterior deberán cumplirse con carácter general en la forma y plazos que reglamentariamente se determinen, o mediante requerimiento individualizado de la Administración tributaria, que podrá realizarse en cualquier momento.

3. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artículo no podrá ampararse en el secreto bancario.

Los requerimientos individualizados relativos a los movimientos de cuentas corrientes, depósitos de ahorro y a plazo, cuentas de préstamos y créditos y demás operaciones activas y pasivas, incluidas las que se reflejen en cuentas transitorias o se materialicen en la emisión de cheques u otras órdenes de pago, de los bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crédito y cuantas entidades se dediquen al tráfico bancario o crediticio, podrán efectuarse en el ejercicio de las funciones de inspección o recaudación, previa autorización del órgano de la Administración tributaria que reglamentariamente se determine.

Los requerimientos individualizados deberán precisar los datos identificativos del cheque u orden de pago de que se trate, o bien las operaciones objeto de investigación, los obligados tributarios afectados, titulares o autorizados, y el período de tiempo al que se refieren.

La investigación realizada según lo dispuesto en este apartado podrá afectar al origen y destino de los movimientos o de los cheques u otras órdenes de pago, si bien en estos casos no podrá exceder de la identificación de las personas y de las cuentas en las que se encuentre dicho origen y destino.

4. Los funcionarios públicos, incluidos los profesionales oficiales, estarán obligados a colaborar con la Administración tributaria suministrando toda clase de información con trascendencia tributaria de la que dispongan, salvo que sea aplicable:

• a) El secreto del contenido de la correspondencia.
• b) El secreto de los datos que se hayan suministrado a la Administración para una finalidad exclusivamente estadística.
• c) El secreto del protocolo notarial, que abarcará los instrumentos públicos a los que se refieren los artículos 34 y 35 de la Ley del Notariado, y los relativos a cuestiones matrimoniales o a parejas de hecho, con excepción de los referentes al régimen económico de la sociedad conyugal y al régimen económico patrimonial de las citadas parejas de hecho.
  LE0000942465_20241231Letra c) del número 4 del artículo 90 redactada por el número dos del artículo 1 de la Norma Foral 19/2024, 20 diciembre, de medidas tributarias para el año 2025 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2024

5. La obligación de los demás profesionales de facilitar información con trascendencia tributaria a la Administración tributaria no alcanzará a los datos privados no patrimoniales que conozcan por razón del ejercicio de su actividad cuya revelación atente contra el honor o la intimidad personal y familiar. Tampoco alcanzará a aquellos datos confidenciales de sus clientes de los que tengan conocimiento como consecuencia de la prestación de servicios profesionales, de asesoramiento o defensa.

Los profesionales no podrán invocar el secreto profesional para impedir la comprobación de su propia situación tributaria.

6. En los términos que se establezcan reglamentariamente, la Administración tributaria podrá señalar los requisitos y condiciones para que la información a suministrar a que se refiere este artículo y el siguiente se realice mediante la utilización de técnicas y medios electrónicos, informáticos o telemáticos.

Artículo 91 Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar

1. Las autoridades, cualquiera que sea su naturaleza, los titulares de los órganos del Estado, de las Comunidades Autónomas, de los Territorios Históricos y de las Entidades Locales; los organismos autónomos y las entidades públicas empresariales; las cámaras y corporaciones, colegios y asociaciones profesionales; las mutualidades de previsión social; las demás entidades públicas, incluidas las gestoras de la Seguridad Social y quienes, en general, ejerzan funciones públicas, estarán obligados a suministrar a la Administración tributaria cuantos datos, informes y antecedentes con trascendencia tributaria recabe ésta mediante disposiciones de carácter general o a través de requerimientos concretos, y a prestarle, a ella y a sus agentes, apoyo, concurso, auxilio y protección para el ejercicio de sus funciones.

Asimismo, participarán en la gestión o exacción de los tributos mediante las advertencias, repercusiones y retenciones, documentales o pecuniarias, de acuerdo con lo previsto en la legislación vigente.

2. A las mismas obligaciones quedarán sujetos los partidos políticos, sindicatos y asociaciones empresariales.

3. Los juzgados y tribunales deberán facilitar a la Administración tributaria, de oficio o a requerimiento de la misma, cuantos datos con trascendencia tributaria se desprendan de las actuaciones judiciales de las que conozcan, respetando, en su caso, el secreto de las diligencias sumariales.

4. El Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias y la Comisión de Vigilancia de Actividades de Financiación del Terrorismo, así como la Secretaría de ambas comisiones, facilitarán a la Administración tributaria cuantos datos con trascendencia tributaria obtengan en el ejercicio de sus funciones, de oficio, con carácter general o mediante requerimiento individualizado, en los términos que reglamentariamente se establezcan.

Los órganos de la Administración tributaria podrán utilizar la información suministrada para la regularización de la situación tributaria de los obligados en el curso de un procedimiento de gestión o de inspección, sin que sea necesario efectuar el requerimiento al que se refiere el apartado 3 del artículo anterior.

5. La cesión de datos de carácter personal que se deba efectuar a la Administración tributaria, conforme a lo dispuesto en el artículo anterior, en los apartados anteriores de este artículo o en otra norma de rango legal, no requerirá el consentimiento del afectado. En este ámbito no será de aplicación lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 21 de la Ley Orgánica 15/1999, de 13 de diciembre, de Protección de Datos de Carácter Personal.

Véase Capítulo III del D. Foral [ÁLAVA] 59/2009, 21 julio, que regula la utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones, procedimientos y transmisión de datos tributarios, de la obligación de información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles, de la emisión de certificados tributarios y del principio de colaboración social en la aplicación de los tributos («B.O.T.H.A.» 27 julio).LE0000393805_20090728

Artículo 92 Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria

1. Los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria en el desempeño de sus funciones tienen carácter reservado y sólo podrán ser utilizados para la efectiva aplicación de los tributos o recursos cuya gestión tenga encomendada y para la imposición de las sanciones que procedan, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo que la cesión tenga por objeto:

• a) La colaboración con los órganos jurisdiccionales y el Ministerio Fiscal en la investigación o persecución de delitos que no sean perseguibles únicamente a instancia de persona agraviada.
• b) La colaboración con otras Administraciones tributarias a efectos del cumplimiento de obligaciones fiscales en el ámbito de sus competencias.LE0000507646_20140101 Letra b) del número 1 del artículo 92 redactada por la disposición adicional Segunda de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio de 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013
• c) La colaboración con la Inspección de Trabajo y Seguridad Social y con las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social en la lucha contra el fraude en la cotización y recaudación de las cuotas del sistema de Seguridad Social, y contra el fraude en la obtención y disfrute de las prestaciones a cargo del sistema, así como la colaboración con las entidades gestoras de la Seguridad Social para la práctica de la regularización de cotizaciones de las personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas a que se refiere el artículo 308 del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

  Asimismo, la Administración Tributaria facilitará al órgano de la administración pública responsable del reconocimiento y control de la condición de asegurado o de beneficiario del mismo los datos relativos a los niveles de renta de las usuarias o usuarios, en cuanto sean necesarios para determinar el porcentaje de participación en el pago de las prestaciones de la cartera común de servicios del Sistema Nacional de Salud sujetas a aportación.

  LE0000744977_20221231Letra c) del número 1 del artículo 92 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el número Dos del artículo 1 de la N Foral 24/2022, 23 diciembre, de medidas tributarias para 2023 («B.O.T.H.A.» 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicación: 1 enero 2023
• d) La colaboración con las Administraciones públicas para la prevención y lucha contra el delito fiscal y contra el fraude en la obtención o percepción de ayudas o subvenciones a cargo de fondos públicos o de la Unión Europea, incluyendo las medidas oportunas para prevenir, detectar y corregir el fraude, la corrupción y los conflictos de intereses que afecten a los intereses financieros de la Unión Europea.
  LE0000824116_20231230Letra d) del número 1 del artículo 92 redactada por el número Tres del artículo 1 de la N Foral 26/2023, 22 diciembre, de medidas tributarias para el año 2024 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023
• e) La colaboración con las comisiones de investigación constituidas en las Juntas Generales, así como con cualesquiera otras comisiones parlamentarias de investigación en el marco fijado en el artículo 92 bis de esta norma.LE0000445491_20110224 Letra e) del número 1 del artículo 92 redactada por el artículo primero de N. Foral [ÁLAVA] 6/2011, 21 febrero, de modificación de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria («B.O.T.H.A.» 23 febrero).Vigencia: 24 febrero 2011
• f) La protección de los derechos e intereses de los menores e incapacitados por los órganos jurisdiccionales o el Ministerio Fiscal.
• g) La colaboración con el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas en el ejercicio de sus funciones de fiscalización de la Administración tributaria.
• h) La colaboración con los jueces y tribunales para la ejecución de resoluciones judiciales firmes. La solicitud judicial de información exigirá resolución expresa en la que, previa ponderación de los intereses públicos y privados afectados en el asunto de que se trate y por haberse agotado los demás medios o fuentes de conocimiento sobre la existencia de bienes y derechos del deudor, se motive la necesidad de recabar datos de la Administración tributaria.
• i) La colaboración con el Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias, con la Comisión de Vigilancia de Actividades de Financiación del Terrorismo y con la Secretaría de ambas comisiones, en el ejercicio de sus funciones respectivas.
• j) La colaboración con órganos o entidades de derecho público encargados de la recaudación de recursos públicos no tributarios para la correcta identificación de los obligados al pago.
• k) La utilización de datos con fines estadísticos por parte de las Administraciones públicas competentes en materia estadística para el cumplimiento de las funciones que les atribuye la Ley 4/1986, de 23 de abril, de Estadística de la Comunidad Autónoma de Euskadi. La solicitud de información deberá justificar las finalidades concretas del trabajo estadístico para el que se requiere la cesión de los datos tributarios. Estos datos serán utilizados, en todo caso, para la elaboración de informes de datos agregados y no podrán ser almacenados de forma individualizada.
• l) la colaboración con las Administraciones públicas y demás entidades que integran el sector público para el desarrollo de sus funciones, previa autorización de los obligados tributarios a que se refieran los datos suministrados.LE0000504150_20130427 Letra l) del número 1 del artículo 92 redactada por el número Dos del artículo 1 de la N Foral [ÁLAVA] 13/2013, 15 abril, de medidas tributarias para el año 2013 («B.O.T.H.A.» 26 abril).Vigencia: 27 abril 2013
• m) La colaboración con las Administraciones Públicas Territoriales de la Comunidad Autónoma del País Vasco para la recaudación de los ingresos de Derecho Público de su competencia.LE0000336251_20080712 Letra m) del número 1 del artículo 92 introducida por el apartado 5 del artículo 12 de la N. Foral [ÁLAVA] 14/2008, 3 julio, de Medidas Fiscales para Incentivar la Actividad Económica, de adaptación del Impuesto sobre Sociedades a la Reforma Contable y otras Medidas Tributarias («B.O.T.H.A.» 11 julio).Vigencia: 12 julio 2008
• n) La colaboración con la Cámara Oficial de Comercio e Industria de Álava y con la Cámara Oficial de Comercio, Industria, Servicios y Navegación de España, a los efectos de confeccionar el censo público de empresas, en los términos previstos en el artículo 8 de la Ley 4/2014, de 1 de abril.
  LE0000616998_20180317Letra n) del número 1 del artículo 92 redactada por el número Dos del artículo 6 de la N Foral [ÁLAVA] 2/2018, 7 marzo, de modificación de diversas normas y tributos del sistema tributario de Álava («B.O.T.H.A.» 16 marzo).Vigencia: 17 marzo 2018
• ñ) El intercambio de información en el marco de la normativa sobre asistencia mutua.

  La Administración tributaria podrá facilitar a otros Estados o a entidades internacionales o supranacionales los datos, informes o antecedentes obtenidos en el desempeño de sus funciones, siempre que la cesión tenga por objeto la aplicación de tributos de titularidad de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales, en los términos y con los límites establecidos en la normativa sobre asistencia mutua, sin perjuicio de que el Estado o entidad receptora de la información pueda utilizarla para otros fines cuando así se establezca en dicha normativa.

  A fin de proporcionar la citada información, la Administración tributaria realizará las actuaciones que se precisen para obtenerla, incluso cuando la información solicitada no sea precisa para la determinación de sus tributos internos. A tal efecto, la Administración podrá utilizar cualquiera de los mecanismos de obtención de información regulados en esta Norma Foral.

  La Administración tributaria podrá oponerse o deberá autorizar expresamente, en los términos establecidos en la normativa sobre asistencia mutua, que la información facilitada conforme al apartado anterior sea transmitida a un tercer Estado o entidad internacional o supranacional.

  LE0000507646_20140101 Letra ñ) del número 1 del artículo 92 introducida por el número Catorce del artículo 4 de la N Foral [ÁLAVA] 18/2013, 3 junio 2013, de Principios Básicos y Medidas de lucha contra el fraude fiscal en el Territorio Histórico de Álava y otras medidas tributarias («B.O.T.H.A.» 17 junio).Vigencia: 18 junio 2013
• o) La colaboración con el Consejo General de la Abogacía y con los Colegios de Abogados para el reconocimiento del derecho a la asistencia jurídica gratuita, previa autorización de los obligados tributarios a que se refieran los datos suministrados.LE0000513581_20130925 Letra o) del número 1 del artículo 92 introducida por el artículo único de D. Normativo de Urgencia Fiscal [ÁLAVA] 4/2013, 17 septiembre, que autoriza la cesión de datos con trascendencia tributaria para el reconocimiento del derecho a la asistencia jurídica gratuita («B.O.T.H.A.» 25 septiembre).Vigencia: 25 septiembre 2013
• p) Los supuestos previstos en el Derecho de la Unión Europea y en los tratados y acuerdos internacionales que formen parte del ordenamiento jurídicoLE0000580343_20160804 Letra p) del número 1 del artículo 92 introducida, por el número Uno del apartado primero del artículo 2 del D Normativo de Urgencia Fiscal [ÁLAVA] 3/2016, del Consejo de Diputados, 19 julio, para la incorporación al ordenamiento tributario foral de diversos compromisos acordados en el seno de la OCDE y para el cumplimiento de diversas directivas de la Unión Europea («B.O.T.H.A.» 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016
• q) La colaboración con la Oficina de Recuperación y Gestión de Activos mediante la cesión de los datos, informes o antecedentes necesarios para la localización de los bienes y derechos susceptibles de ser embargados o decomisados en un determinado proceso penal, previa acreditación de esta circunstancia.
  LE0000824116_20231230Letra q) del número 1 del artículo 92 redactada por el número Tres del artículo 1 de la N Foral 26/2023, 22 diciembre, de medidas tributarias para el año 2024 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023
• r) La colaboración con las entidades encargadas de la gestión de la prestación económica no contributiva de la Seguridad Social del ingreso mínimo vital establecido en el Real Decreto-Ley 20/2020, de 29 de mayo.
  LE0000669507_20200701Letra r) del número 1 del artículo 92 introducida por el artículo 1 del D Normativo de Urgencia Fiscal 8/2020, 23 junio 2020. Aprobar medidas tributarias de reajuste en la Norma Foral General Tributaria, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, relacionadas con la COVID-19 («B.O.T.H.A.» 1 julio).Vigencia: 1 julio 2020
• s) La colaboración con Lanbide -Servicio Vasco de Empleoo con el Servicio Público de Empleo Estatal a los efectos de lo previsto en la Disposición Adicional Primera del Real Decreto-ley 16/2022, de 6 de septiembre, para la mejora de las condiciones de trabajo y de Seguridad Social de las personas trabajadoras al servicio del hogar.
  LE0000824116_20231230Letra s) del número 1 del artículo 92 introducida por el número Tres del artículo 1 de la N Foral 26/2023, 22 diciembre, de medidas tributarias para el año 2024 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023
• t) La colaboración con las entidades responsables de los procedimientos de adjudicación de contratos y concesión de subvenciones vinculadas a la ejecución del Plan de recuperación, transformación y resiliencia, en relación con el análisis sistemático de riesgo de conflicto de interés.
  LE0000824116_20231230Letra t) del número 1 del artículo 92 introducida por el número Tres del artículo 1 de la N Foral 26/2023, 22 diciembre, de medidas tributarias para el año 2024 («B.O.T.H.A.» 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023