• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• T蚑ULO I.� MODIFICACI覰 DE TRIBUTOS
  • Art韈ulo 1 燤odificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Art韈ulo 2 燤odificaci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio
  • Art韈ulo 3 燤odificaci髇 del Impuesto sobre Sociedades
  • Art韈ulo 4 燫間imen fiscal de las Cooperativas
  • Art韈ulo 5 營mpuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
• T蚑ULO II.� MODIFICACI覰 DE LA NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA DE 罫AVA
  • Art韈ulo 6 燤odificaci髇 de la Norma Foral General Tributaria de 羖ava
• T蚑ULO III.� TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE DETERMINADOS FONDOS EUROPEOS Y MEDIDAS TRIBUTARIAS DE IMPULSO A LA INNOVACI覰, A LA FINANCIACI覰 DE LA ACTIVIDAD ECON覯ICA Y A LA CAPITALIZACI覰 PRODUCTIVA
  • CAP蚑ULO I.� OBJETO
    • Art韈ulo 7 燨bjeto
  • CAP蚑ULO II.� R蒅IMEN TRIBUTARIO DE DETERMINADOS FONDOS EUROPEOS
    • Art韈ulo 8 燫間imen tributario de los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos
    • Art韈ulo 9 燫間imen tributario de los fondos de capital riesgo europeos y de los fondos de emprendimiento social europeos
  • CAP蚑ULO III.� CARACTERIZACI覰 DE DETERMINADOS FONDOS DE INVERSI覰 A LARGO PLAZO EUROPEOS
    • Art韈ulo 10 燜ondos europeos para el impulso de la innovaci髇
    • Art韈ulo 11 燜ondos europeos para el impulso de la financiaci髇 de la actividad econ髆ica
    • Art韈ulo 12 燜ondos europeos para el impulso de la capitalizaci髇 productiva
    • Art韈ulo 13 燩ublicidad y obligaciones de informaci髇
  • CAP蚑ULO IV.� MEDIDAS TRIBUTARIAS DE IMPULSO A LA INNOVACI覰 Y A LA FINANCIACI覰 DE LA ACTIVIDAD ECON覯ICA
    • Art韈ulo 14 營mpuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
    • Art韈ulo 15 營mpuesto sobre el Patrimonio
    • Art韈ulo 16 營mpuesto sobre Sucesiones y Donaciones
    • Art韈ulo 17 燡ustificaci髇 documental y obligaciones de informaci髇
• T蚑ULO IV.� IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F蚐ICAS
  • Art韈ulo 18 燞eladas de abril de 2017
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Primera 燫einversi髇 de beneficios extraordinarios
  • Segunda 燚educci髇 por reversi髇 de medidas temporales para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018
  • Tercera 燚educci髇 por reversi髇 de medidas temporales para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019
  • Cuarta 燘ases imponibles negativas anteriores a 1 de enero de 2018
  • Quinta 燚educciones de la cuota pendientes de aplicar generadas en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2018
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • DISPOSICI覰 DEROGATORIA
• DISPOSICIONES FINALES
  • Primera 燛ntrada en vigor
  • Segunda 燞abilitaci髇

Art韈ulo 1 Modificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Primero. Con efectos a partir de 1 de enero de 2014 se modifica la letra b) del apartado 2 de la disposici髇 adicional vigesimocuarta de la Norma Foral 33/2013, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que queda redactada de la siguiente forma:

Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2016, el n鷐ero 29 del art韈ulo 9 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, queda redactado en los siguientes t閞minos:

Tercero. Con efectos desde el 1 de enero de 2018 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:

• Uno. Se deja sin contenido el apartado 3 del art韈ulo 4.
• Dos. Se da nueva redacci髇 al n鷐ero 17 del art韈ulo 9, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �17. Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • 1. Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en Espa馻 o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos est� vinculada con la entidad empleadora del trabajador o con aqu閘la en la que preste sus servicios, deber醤 cumplirse los requisitos previstos en el apartado 1 del art韈ulo 44 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
  • 2. Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a la de este impuesto y no se trate de un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal. Se considerar� cumplido este requisito cuando el pa韘 o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con Espa馻 un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇.

  La exenci髇 se aplicar� a las retribuciones devengadas durante los d韆s de estancia en el extranjero, con el l韒ite m醲imo de 60.100 euros anuales.

  La presente exenci髇 ser� incompatible, para los y las contribuyentes destinados en el extranjero, con el r間imen de excesos excluidos de tributaci髇 previsto en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, cualquiera que sea su importe. El contribuyente podr� optar por la aplicaci髇 del r間imen de excesos en sustituci髇 de esta exenci髇.

  El desplazamiento al extranjero de la persona trabajadora se debe efectuar en el 醡bito de una prestaci髇 de servicios transnacional por parte de la empresa o entidad empleadora de la persona trabajadora desplazada.

  A efectos de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral General Tributaria de 羖ava el contribuyente deber� manifestar la opci髇 por la aplicaci髇 de esta exenci髇 o del r間imen de excesos al presentar la autoliquidaci髇 del ejercicio en que se desee aplicar. La opci髇 ejercitada para un per韔do impositivo podr� ser modificada hasta la fecha de finalizaci髇 del per韔do voluntario de declaraci髇 del Impuesto o hasta la fecha en que se practique liquidaci髇 provisional por parte de la Administraci髇 tributaria.�

  
• Tres. Se modifica el n鷐ero 36 del art韈ulo 9 que queda redactado de la siguiente forma:

  �36. Los rendimientos percibidos por el desempe駉 de funciones de monitor o monitora, arbitraje, juez o jueza, delegado o delegada, responsable deportivo, director o directora t閏nica federativa y entrenador o entrenadora en la ejecuci髇 del Programa de Deporte Escolar o de actividades para deportistas en edad escolar autorizadas por la Diputaci髇 Foral de 羖ava o en la ejecuci髇 de las actividades de las federaciones deportivas del Pa韘 Vasco reguladas en el Decreto del Gobierno Vasco 16/2006, de 31 de enero, con el l韒ite del salario m韓imo interprofesional.�

  
• Cuatro. La regla primera del art韈ulo 27 queda redactada en los siguientes t閞minos:

  Primera. No tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible los conceptos a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, ni las aportaciones a mutualidades de previsi髇 social del propio empresario, empresaria o profesional, sin perjuicio de lo previsto en el art韈ulo 70 de esta norma foral.

  No obstante, tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi髇 social por profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos, cuando a efectos de dar cumplimiento a la obligaci髇 prevista en la disposici髇 adicional decimoctava del texto refundido de la ley general de la seguridad social, aprobada por el Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, act鷈n como alternativas al r間imen especial de la Seguridad Social mencionado, en la parte que tenga por objeto la cobertura de contingencias atendidas por dicho r間imen especial, con el l韒ite de la cuota m醲ima por contingencias comunes que est� establecida, en cada ejercicio econ髆ico, en el citado r間imen especial.�

  
• Cinco. Se a馻de una nueva letra g) al art韈ulo 42, con el siguiente contenido:
  • 玤) Con ocasi髇 de la transmisi髇 de las acciones o participaciones en entidades por cuya adquisici髇 el o la contribuyente hubiera aplicado la deducci髇 establecida en el art韈ulo 90 de esta norma foral si la transmisi髇 de las mismas se produce entre el sexto y el d閏imo a駉 desde la adquisici髇.
    
    La exenci髇 alcanzar� al 50 por ciento de la ganancia patrimonial cuando la transmisi髇 de las acciones o participaciones se produzca entre el und閏imo y el decimoquinto a駉.�
  
• Seis. Se a馻de un nuevo apartado 4 al art韈ulo 48, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  4. Lo dispuesto en el presente art韈ulo ser� igualmente de aplicaci髇 en relaci髇 con las participaciones en Fondos europeos para el impulso de la innovaci髇, en fondos europeos para el impulso de la financiaci髇 de la actividad econ髆ica o en fondos europeos para el impulso de la capitalizaci髇 productiva que cumplan los requisitos previstos en los art韈ulos 10, 11 o 12 de la Norma Foral 2/2018, de 7 de marzo.�

  
• Siete. Se da nueva redacci髇 al apartado 1 del art韈ulo 49, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Podr醤 excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisi髇 de la vivienda habitual del contribuyente, siempre que el importe total obtenido en la transmisi髇 se reinvierta en la adquisici髇 de una nueva vivienda habitual en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

  A estos efectos, el o la contribuyente deber� ostentar la plena propiedad sobre ambas viviendas, sin que tal consideraci髇 quede desvirtuada porque esta propiedad se comparta con otros cotitulares.�

  
• Ocho. Se a馻de un nuevo cap韙ulo VI bis en el titulo IV, con el siguiente contenido:

  獵APITULO VI BIS
  
  REGIMEN ESPECIAL PARA TRABAJADORES Y TRABAJADORAS DESPLAZADAS

  Art韈ulo 56 bis R間imen especial para trabajadores y trabajadoras desplazadas

  1. Las personas f韘icas que adquieran su residencia fiscal en 羖ava como consecuencia de su desplazamiento a territorio espa駉l, podr醤 optar por tributar de acuerdo con el r間imen especial previsto en este art韈ulo durante el per韔do impositivo en que se efect鷈 el cambio de residencia y durante los cinco per韔dos impositivos siguientes, cuando, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente, se cumplan las siguientes condiciones:

  • a) Que el desplazamiento a territorio espa駉l se produzca para el desempe駉 de trabajos especialmente cualificados, relacionados, directa y principalmente, con actividades de investigaci髇 y desarrollo, cient韋icas o de car醕ter t閏nico o financiero, con los requisitos y condiciones que se establezcan reglamentariamente.
  • b) Que no hayan sido residentes en Espa馻 durante los cinco a駉s anteriores a su desplazamiento a territorio espa駉l.
  • c) Que dicho desplazamiento se produzca como consecuencia de un contrato de trabajo. Se entender� cumplida esta condici髇 cuando se inicie una relaci髇 laboral, ordinaria o especial, o estatutaria con una persona empleadora en Espa馻, o cuando el desplazamiento sea ordenado por 閟ta y exista una carta de desplazamiento, y el o la contribuyente no obtenga rentas que se calificar韆n como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l.
  • d) Que los trabajos se realicen efectivamente en Espa馻. Se entender� cumplida esta condici髇 aun cuando parte de los trabajos se presten en el extranjero, siempre que la suma de las retribuciones correspondientes a los citados trabajos, tengan o no la consideraci髇 de rentas obtenidas en territorio espa駉l de acuerdo con la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 13 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no exceda del 15 por ciento de todas las contraprestaciones del trabajo percibidas en cada a駉 natural. Cuando en virtud de lo establecido en el contrato de trabajo el o la contribuyente asuma funciones en otra empresa del grupo, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, fuera del territorio espa駉l, el l韒ite anterior se elevar� al 30 por ciento.
    
    Cuando no pueda acreditarse la cuant韆 de las retribuciones espec韋icas correspondientes a los trabajos realizados en el extranjero, para el c醠culo de la retribuci髇 correspondiente a dichos trabajos deber醤 tomarse en consideraci髇 los d韆s que efectivamente el trabajador o la trabajadora ha estado desplazada al extranjero.
  • e) Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad residente en Espa馻 o para un establecimiento permanente situado en Espa馻 de una entidad no residente en territorio espa駉l. Se entender� cumplida esta condici髇 cuando los servicios redunden en beneficio de una empresa o entidad residente en Espa馻 o de un establecimiento permanente situado en Espa馻 de una entidad no residente en territorio espa駉l. En el caso de que el desplazamiento se hubiera producido en el seno de un grupo de empresas, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, y exclusivamente a estos efectos, ser� necesario que el trabajador o la trabajadora sea contratado por la empresa del grupo residente en Espa馻 o que se produzca un desplazamiento a territorio espa駉l ordenado por el empleador o empleadora.

  2. Los y las contribuyentes que opten por el r間imen de tributaci髇 establecido en este art韈ulo determinaran la deuda tributaria de acuerdo con lo previsto en esta norma foral y con las siguientes especialidades.

  a) Estar醤 exentos el 15 por ciento de los rendimientos 韓tegros derivados de la relaci髇 laboral definida en el apartado 1 anterior.

  b) Una vez aplicada la exenci髇 a que se refiere la letra anterior, para la determinaci髇 del rendimiento neto de trabajo personal tendr醤 la consideraci髇 de gastos deducibles, adem醩 de los previstos en el art韈ulo 22 de esta norma foral, aquellos otros que se originen como consecuencia del desplazamiento, con el l韒ite del 20 por ciento de los rendimientos 韓tegros obtenidos en el desempe駉 del citado puesto de trabajo.

  La aplicaci髇 de estos gastos, que se determinar醤 reglamentariamente, estar� condicionada, en todo caso, a la justificaci髇 documental de los mismos.

  En el supuesto de que el empleador o empleadora satisfaga cantidades para hacer frente a los gastos adicionales a que se refiere esta letra b), estos importes no tendr醤 la consideraci髇 de retribuci髇 en especie con el l韒ite del 20 por ciento de los rendimientos 韓tegros obtenidos en el desempe駉 del citado puesto de trabajo.

  c) Estar醤 exentas las rentas derivadas de elementos patrimoniales titularidad del o de la contribuyente situados en el extranjero siempre que dichas rentas hayan tributado efectivamente por un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a este impuesto y no se trate de un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal o de nula tributaci髇 en los t閞minos establecidos en la disposici髇 adicional decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava.

  Los y las contribuyentes que apliquen la exenci髇 prevista en esta letra no tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 92 de esta norma foral para las mismas rentas.

  d) Lo dispuesto en la letra c) anterior ser� igualmente aplicable al c髇yuge o pareja de hecho y a los miembros de la unidad familiar del o de la contribuyente que opte por este r間imen especial y adquieran su residencia fiscal en 羖ava como consecuencia del desplazamiento y no hayan sido residentes en Espa馻 durante los cinco a駉s anteriores a su desplazamiento a territorio espa駉l.�

  
• Nueve. La letra b) del art韈ulo 65 queda redactada de la siguiente forma:
  • 玝) El saldo resultante de integrar y compensar entre s�, sin limitaci髇 alguna, en cada per韔do impositivo, los rendimientos derivados de actividades econ髆icas. Si el resultado arrojase saldo negativo su importe se compensar� con el saldo positivo de los rendimientos derivados de actividades econ髆icas obtenidos en los treinta a駉s siguientes, en los t閞minos se馻lados en el art韈ulo 55 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
    
    A efectos de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la norma foral general tributaria de 羖ava el contribuyente deber� manifestar la opci髇 por la compensaci髇 de los saldos negativos a que se refiere el p醨rafo anterior al presentar la autoliquidaci髇 del ejercicio en que se desee aplicar dicha compensaci髇. La opci髇 ejercitada para un per韔do impositivo podr� ser modificada con posterioridad una vez finalizado el plazo voluntario de autoliquidaci髇 del Impuesto y siempre que no se haya producido un requerimiento previo de la administraci髇 tributaria.�
  
• Diez. Se a馻de un apartado 2.bis y se da nueva redacci髇 a los apartados 4 y 5 del art韈ulo 79, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �2. bis La deducci髇 a que se refiere el apartado 1 anterior se incrementar� en un 15 por ciento en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un t閞mino municipal de 羖ava que cuente con menos de 4.000 habitantes. A estos efectos se precisar� que la unidad familiar ubique en dicho t閞mino municipal su principal centro de intereses, entendiendo por tal la ubicaci髇 en el mismo de, entre otras, sus relaciones personales, sociales, sanitarias y educativas.�

  �4. Cuando los descendientes convivan con varios ascendientes del mismo grado, la deducci髇 se prorratear� y practicar� por partes iguales por cada uno de los ascendientes.

  En el supuesto que el derecho a aplicar la deducci髇 se馻lada en el apartado 2.bis anterior no corresponda a todos los ascendientes, a efectos del prorrateo dispuesto en el p醨rafo anterior, cada ascendiente tendr� en cuenta, a efectos de determinar la deducci髇 que le corresponda, el importe que se ajuste a su situaci髇 en funci髇 de que le sea aplicable o no lo se馻lado en el referido apartado 2.bis.

  Trat醤dose de descendientes que convivan con ascendientes con los que tengan distinto grado de parentesco, s髄o tendr醤 derecho a esta deducci髇 los ascendientes de grado m醩 pr髕imo, que la prorratear醤 y practicar醤 por partes iguales entre ellos. Si ninguno de los ascendientes obtiene rentas anuales, sin incluir las exentas, superiores al salario m韓imo interprofesional en el per韔do impositivo de que se trate, la deducci髇 pasar� a los ascendientes de grado m醩 lejano.

  5. En los supuestos en que por decisi髇 judicial se est� obligado al mantenimiento econ髆ico de los descendientes, la deducci髇 se practicar� en la autoliquidaci髇 del progenitor de quien dependa el mantenimiento econ髆ico del descendiente si tal carga es asumida exclusivamente por 閘, o se practicar� por mitades, teniendo en cuenta lo se馻lado en el p醨rafo segundo del apartado 4 anterior, en la autoliquidaci髇 de cada progenitor siempre que el mantenimiento econ髆ico del descendiente dependa de ambos. En los supuestos a que se refiere este apartado se estar� a lo dispuesto por la autoridad judicial competente y deber� acreditarse la realidad y efectividad del referido mantenimiento econ髆ico.�

  
• Once. Se a馻de un apartado 1.bis y se da nueva redacci髇 a los apartados 4 del art韈ulo 81, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �1.bis La deducci髇 a que se refiere el apartado 1 anterior se incrementar� en un 15 por ciento en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un t閞mino municipal de 羖ava que cuente con menos de 4.000 habitantes. A estos efectos se precisar� que se ubique en dicho t閞mino municipal su principal centro de intereses, entendiendo por tal la ubicaci髇 en el mismo de, entre otras, sus relaciones personales, sociales, sanitarias y educativas.�

  �4. Trat醤dose de ascendientes que vivan en centros residenciales, la deducci髇 se practicar� por los descendientes del grado m醩 pr髕imo que acrediten, con la correspondiente factura, haber satisfecho cantidades para sufragar los gastos de estancia del ascendiente en dichos centros. En los supuestos de existir varios descendientes de igual grado que sufraguen dichos gastos, la deducci髇 se prorratear� y practicar� entre todos ellos por partes iguales.

  En el supuesto que el derecho a aplicar la deducci髇 se馻lada en el apartado 1.bis anterior no corresponda a todos los descendientes, a efectos del prorrateo dispuesto en el p醨rafo anterior, cada descendiente tomar� en cuenta, a efectos de determinar la deducci髇 que le corresponda, el importe que se ajuste a su situaci髇 en funci髇 de que le sea aplicable o no lo se馻lado en el referido apartado 1.bis.�

  
• Doce. El apartado 1 del art韈ulo 86 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Los contribuyentes que satisfagan durante el per韔do impositivo cantidades por el alquiler de su vivienda habitual podr醤 aplicar una deducci髇 del 20 por ciento de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo, con un l韒ite de deducci髇 de 1.600 euros anuales.

  No obstante en el caso de contribuyentes que sean titulares de familia numerosa, la deducci髇 prevista en el p醨rafo anterior ser� del 25 por ciento, con un l韒ite de deducci髇 de 2.000 euros anuales.

  Igualmente, y no obstante lo se馻lado en el p醨rafo primero de este apartado, en el caso de contribuyentes que tengan una edad inferior a 30 a駉s la deducci髇 prevista en el p醨rafo anterior ser� del 30 por ciento, con un l韒ite de deducci髇 de 2.400 euros anuales.

  A estos efectos, de las cantidades satisfechas se restar� el importe de las subvenciones que el contribuyente hubiere, en su caso, recibido para el alquiler de vivienda que resulten exentas en aplicaci髇 de la normativa reguladora de este impuesto.�

  
• Trece. El art韈ulo 87 queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 87 Deducci髇 por adquisici髇 de vivienda habitual

  1. Los y las contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 del 18 por ciento de las cantidades invertidas en la adquisici髇 de vivienda habitual durante el per韔do impositivo, incluidos los gastos originados por dicha adquisici髇 que hayan corrido a su cargo.

  Asimismo, podr醤 aplicar una deducci髇 del 18 por ciento de los intereses satisfechos en el per韔do impositivo por la utilizaci髇 de capitales ajenos para la adquisici髇 de dicha vivienda habitual, incluidos los gastos originados por la financiaci髇 ajena que hayan corrido a su cargo.

  La deducci髇 a que se hace referencia en los dos p醨rafos anteriores ser� del 20 por ciento en los casos en que los contribuyentes fijen su residencia habitual en un t閞mino municipal de 羖ava que cuente con menos de 4.000 habitantes. A estos efectos se precisar� que se ubique en dicho t閞mino municipal su principal centro de intereses, entendiendo por tal la ubicaci髇 en el mismo de, entre otras, sus relaciones personales, sociales, sanitarias y educativas.

  A los efectos de esta deducci髇 se entender� por adquisici髇 de vivienda la adquisici髇 de la plena propiedad de la misma, sin que tal consideraci髇 quede desvirtuada porque esta propiedad se comparta con otros cotitulares.

  2. La deducci髇 m醲ima anual, por la suma de los conceptos a que se refieren los dos primeros p醨rafos del apartado 1 anterior, ser� de 1.530 euros.

  En el caso de aplicarse el porcentaje del 20 por ciento a que se refiere el p醨rafo tercero del apartado anterior, la deducci髇 m醲ima anual, por la suma de los conceptos a que se refiere el apartado 1 anterior, ser� de 1.836 euros.

  3. La suma de los importes deducidos por cada contribuyente por los conceptos a que se refiere el apartado 1 anterior, a lo largo de los sucesivos per韔dos impositivos, no podr� superar la cifra de 36.000 euros minorada, en su caso, en el resultado de aplicar el 18 por ciento al importe de la ganancia patrimonial exenta por reinversi髇 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 49 de esta norma foral.

  4. En los supuestos en que el contribuyente tenga una edad inferior a 30 a駉s o sea titular de familia numerosa, se aplicar醤 las siguientes especialidades:

  • a) Los porcentajes establecidos en el apartado 1 anterior ser醤 del 23 por ciento, excepto en los casos a que se refiere la letra b) del apartado 5 de este art韈ulo.
  • b) La deducci髇 m醲ima anual establecida en el p醨rafo primero del apartado 2 anterior ser� de 1.955 euros, excepto en los casos a que se refiere la letra b) del apartado 5 de este art韈ulo.

  En el supuesto que se opte por la tributaci髇 conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar lo dispuesto anteriormente, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 a駉s, se aplicar醤 los porcentajes y el l韒ite se馻lados anteriormente.

  Igualmente, en los supuestos en que el contribuyente tenga una edad inferior a 30 a駉s o sea titular de familia numerosa, y resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el p醨rafo tercero del apartado 1 anterior, se aplicar醤 las siguientes especialidades:

  • a) Los porcentajes establecidos en el apartado 1 anterior ser醤 del 25 por ciento, excepto en los casos a que se refiere la letra b) del apartado 5 de este art韈ulo.
  • b) La deducci髇 m醲ima anual establecida en el p醨rafo segundo del apartado 2 anterior ser� de 2.346 euros, excepto en los casos a que se refiere la letra b) del apartado 5 de este art韈ulo.

  En el supuesto que se opte por la tributaci髇 conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar estos porcentajes del 25 por ciento, unas con edad inferior y otras con edad superior a 30 a駉s, se aplicar醤 los porcentajes del 25 por ciento y el l韒ite de 2.346 euros.

  5. A los efectos previstos en el presente art韈ulo, se asimilar醤 a la adquisici髇 de vivienda habitual:

  • a) Las cantidades destinadas a la rehabilitaci髇 de la vivienda habitual.
  • b) Las cantidades que se depositen en entidades de cr閐ito, en cuentas que cumplan los requisitos de formalizaci髇 y disposici髇 que se establezcan reglamentariamente y siempre que las cantidades que hayan generado el derecho a la deducci髇 se destinen, antes del transcurso de seis a駉s a partir de la fecha de apertura de la cuenta, a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual.
    
    Se entender� que no se incumple el requisito de disposici髇 cuando las cantidades depositadas que hayan generado el derecho a la deducci髇 se repongan o se aporten 韓tegramente a la misma o a otra entidad de cr閐ito con anterioridad al devengo del Impuesto.
    
    No se entender� incumplido el requisito del destino del importe de la cuenta vivienda a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual en el supuesto de fallecimiento del contribuyente antes de la finalizaci髇 del plazo a que se refiere el p醨rafo primero de esta letra.
    
    Las cantidades depositadas en las cuentas a que se refiere la presente letra, que hayan generado el derecho a la deducci髇, no podr醤 volver a ser objeto de deducci髇 cuando se destinen a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual.
  • c) Los supuestos que se determinen reglamentariamente.

  6. Se entender� por rehabilitaci髇, aquellas obras realizadas por el propietario en su vivienda habitual cuando haya sido dictada resoluci髇 calificando o declarando las mismas como actuaci髇 protegida en virtud de lo dispuesto en el Decreto del Gobierno Vasco 317/2002, de 30 de diciembre, sobre actuaciones protegidas de rehabilitaci髇 del patrimonio urbanizado y edificado, o en su caso, haya sido calificada como actuaci髇 protegible de conformidad con el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, o normas an醠ogas que lo sustituyan.

  7. En los supuestos en los que, por decisi髇 judicial, se hubiera establecido la obligaci髇 de satisfacer, por la vivienda familiar, alguna de las cantidades a que se refiere el apartado 1 anterior a cargo exclusivo del contribuyente, 閟te tendr� derecho a practicar en su autoliquidaci髇 la deducci髇 a que se refiere este art韈ulo. Si tal obligaci髇 correspondiera a ambos contribuyentes, la deducci髇 se prorratear� entre ellos y se practicar� en la autoliquidaci髇 de cada uno en la proporci髇 que corresponda, con los porcentajes y el l韒ite establecidos en los apartados 1 y 2 anteriores, salvo que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 4 de este art韈ulo, en cuyo caso tendr醤 derecho a aplicar el porcentaje y l韒ite indicados en dicho apartado.

  8. A los efectos de este Impuesto, se entender� por vivienda habitual, aqu閘la en la que el o la contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. No obstante, se entender� que la vivienda tuvo aquel car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del o de la contribuyente o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como la inadecuaci髇 de la vivienda al grado de discapacidad del o de la contribuyente, o de un ascendiente, descendiente, c髇yuge o pareja de hecho, que conviva con el o la contribuyente, o de alguna persona que genere el derecho a practicar la deducci髇 de la cuota 韓tegra de este impuesto, separaci髇 matrimonial o extinci髇 de la pareja de hecho, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de otro empleo, circunstancias de car醕ter econ髆ico que impidan satisfacer el pago de la vivienda en el citado plazo, u otras circunstancias an醠ogas.

  La vivienda que haya tenido car醕ter de vivienda habitual perder� tal consideraci髇 a partir del momento en que el o la contribuyente deje de residir en la misma. Reglamentariamente se podr醤 establecer excepciones a lo dispuesto en este p醨rafo.

  No formar醤 parte del concepto de vivienda habitual los jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas, los garajes y, en general, los anexos o cualquier otro elemento que no constituya la vivienda propiamente dicha, excepto en los casos en que los mismos formen con la vivienda una finca registral 鷑ica.

  En los supuestos en los que los miembros de la unidad familiar sean titulares de m醩 de un bien inmueble urbano, se entender� que s髄o uno de ellos tiene la consideraci髇 de vivienda habitual. A tal efecto, tendr� esta consideraci髇 aqu閘la en la que la unidad familiar tenga su principal centro de intereses vitales, relaciones personales, sociales y econ髆icas.

  9. A los efectos de la deducci髇 prevista en este art韈ulo, de las cantidades citadas en los apartados anteriores se restar� el importe de las subvenciones que el contribuyente hubiere, en su caso, recibido para la compra o rehabilitaci髇 de la vivienda que resulten exentas en aplicaci髇 de la normativa reguladora de este impuesto.�

  
• Catorce. El apartado 3 del art韈ulo 88 queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota 韓tegra podr醤 aplicarse respetando iguales l韒ites en las autoliquidaciones de los per韔dos impositivos que concluyan en los treinta a駉s inmediatos y sucesivos.�

• Quince. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 90, con el siguiente contenido:
  獳rt韈ulo 90 Deducci髇 por inversi髇 en microempresas, peque馻s o medianas empresas de nueva o reciente creaci髇 o innovadoras

  1. Los y las contribuyentes podr醤 deducirse el diez por ciento de las cantidades satisfechas en el per韔do de que se trate por la suscripci髇 de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creaci髇 cuando se cumpla lo dispuesto en los apartados 3 y 4 siguientes, pudiendo, adem醩 de la aportaci髇 temporal al capital, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten, en los t閞minos que establezca el acuerdo de inversi髇 entre el o la contribuyente y la entidad.

  La base m醲ima de deducci髇 ser� de 100.000 euros anuales y estar� formada por el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones suscritas. Asimismo, la cantidad m醲ima anual deducible no podr� superar el 15 por ciento de la base liquidable de este Impuesto correspondiente al o a la contribuyente.

  Las cantidades no deducidas por superarse los anteriores l韒ites, podr醤 aplicarse, respetando los mismos, en las autoliquidaciones de los periodos impositivos que concluyan en los cinco a駉s inmediatos y sucesivos.

  2. La deducci髇 establecida en el apartado anterior ser� del 20 por ciento de las cantidades satisfechas en el per韔do de que se trate cuando las acciones o participaciones suscritas correspondan a microempresas, peque馻s o medianas empresas innovadoras.

  A estos efectos, se considerar醤 empresas innovadoras las que cumplan, en el ejercicio de toma de la participaci髇, lo dispuesto en el apartado 80 del art韈ulo 2 del Reglamento (UE) n鷐ero 651/2014, de la Comisi髇, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categor韆s de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicaci髇 de los art韈ulos 107 y 108 del tratado.

  En los supuestos previstos en este apartado, la base m醲ima de deducci髇 ser� de 150.000 euros anuales y la cantidad m醲ima anual deducible no podr� superar el 15 por ciento de la base liquidable de este Impuesto correspondiente al contribuyente.

  3. La entidad cuyas acciones o participaciones se adquieran deber� cumplir los siguientes requisitos:

  • a) Revestir la forma de Sociedad An髇ima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Cooperativa, Sociedad An髇ima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral, en los t閞minos previstos en el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y en la Ley 44/2015, de 14 de octubre, de Sociedades Laborales y Participadas, y no estar admitida a negociaci髇 en ning鷑 mercado organizado. Este requisito deber� cumplirse durante todos los a駉s de tenencia de la acci髇 o participaci髇.
  • b) Ejercer una nueva actividad econ髆ica que cuente con los medios personales y materiales para el desarrollo de la misma.
    
    No se considerar� cumplido este requisito respecto de las sociedades patrimoniales, las creadas como consecuencia de una operaci髇 de fusi髇, escisi髇, aportaci髇 de activos, cesi髇 global del activo y pasivo, aportaciones de ramas de actividad, agrupaciones de inter閟 econ髆ico, uniones temporales de empresas y cualquier otra forma u operaci髇 que no implique de forma real y efectiva la aparici髇 de una nueva actividad econ髆ica.
    
    Lo dispuesto en esta letra no resultar� de aplicaci髇 en los supuestos a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo.
  • c) Tener la consideraci髇 de microempresa, peque馻 o mediana empresa conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 13 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

  4. A efectos de aplicar lo dispuesto en los apartados 1 y 2 anteriores deber醤 cumplirse las siguientes condiciones:

  • a) Las acciones o participaciones en la entidad deber醤 adquirirse por el o la contribuyente bien en el momento de la constituci髇 de aqu閘la o mediante ampliaci髇 de capital efectuada en los cinco a駉s siguientes a dicha constituci髇 y permanecer en su patrimonio por un plazo superior a cinco a駉s.
    
    En el supuesto a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo, las acciones o participaciones deber醤 adquirirse en el plazo de los siete a駉s siguientes a dicha constituci髇, aunque este plazo no ser� exigible en el supuesto de entidades que necesiten una inversi髇 inicial de financiaci髇 de riesgo que, sobre la base de un plan de negocio elaborado con vistas a introducirse en un nuevo mercado geogr醘ico o de productos, sea superior al 50 por ciento de la media de su volumen de operaciones anual en los cinco a駉s anteriores.
  • b) La participaci髇 directa o indirecta del o de la contribuyente, junto con la que posean en la misma entidad su c髇yuge o pareja de hecho o cualquier persona unida al o a la contribuyente por vinculo de parentesco, en l韓ea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, no puede ser, durante ning鷑 d韆 de los a駉s naturales de tenencia de la participaci髇, superior al 25 por ciento del capital social de la entidad o de sus derechos de voto.
  • c) Que, en el supuesto a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo, no se trate de acciones o participaciones en una entidad a trav閟 de la cual se ejerza la misma actividad que se ven韆 ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad.

  5. Lo dispuesto en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 a las inversiones realizadas en las entidades que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

  • a) empresas que est閚 sujetas a una orden de recuperaci髇 pendiente tras una decisi髇 previa de la Comisi髇 Europea que haya declarado una ayuda ilegal e incompatible con el mercado interior.
  • b) empresas en crisis de conformidad con lo dispuesto en el apartado 18 del art韈ulo 2 del Reglamento (UE) n鷐ero 651/2014, de la Comisi髇, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categor韆s de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicaci髇 de los art韈ulos 107 y 108 del Tratado.
  • c) empresas que hubieran superado o que superaran con ocasi髇 de la emisi髇 de las acciones o participaciones a que hacen referencia los apartados 1 y 2 de este art韈ulo el importe total de financiaci髇 de riesgo a que se refiere el apartado 9 del art韈ulo 21 del Reglamento (UE) n鷐ero 651/2014, de la Comisi髇, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categor韆s de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicaci髇 de los art韈ulos 107 y 108 del tratado.

  6. El incumplimiento de los requisitos a que se refieren los apartados anteriores motivar� la obligaci髇 de ingresar las cantidades deducidas de forma indebida, con los correspondientes intereses de demora. Este ingreso se realizar� sumando la cantidad procedente a la cuota diferencial correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca el incumplimiento. No obstante, el o la contribuyente podr� optar por realizar el ingreso de las cantidades indebidamente deducidas, con los correspondientes intereses de demora, en un momento anterior.

  7. Para la pr醕tica de la deducci髇 ser� necesario obtener una certificaci髇 expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido, indicando el cumplimiento de los requisitos se馻lados en el apartado 3 anterior en el per韔do impositivo en el que se produjo la adquisici髇 de las mismas.

  Asimismo, en el supuesto previsto en el apartado 2 de este art韈ulo, la entidad deber� aportar justificaci髇 documental del cumplimiento de los requisitos establecidos en el apartado 80 del art韈ulo 2 del Reglamento (UE) n鷐ero 651/2014, de la Comisi髇, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categor韆s de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicaci髇 de los art韈ulos 107 y 108 del tratado, verificados por expertos independientes.

  8. A efectos de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la norma foral general tributaria de 醠ava, para poder practicar la deducci髇 contemplada en este art韈ulo se precisar� que el o la contribuyente opte expresamente por su aplicaci髇 al presentar la autoliquidaci髇 del ejercicio al que corresponda.�

• Diecis閕s. Se a馻de un nuevo art韈ulo 90.bis con la siguiente redacci髇:
  獳rt韈ulo 90.bis Deducci髇 por inicio de actividad econ髆ica

  1. Los contribuyentes y las contribuyentes con edad inferior a 30 a駉s que inicien, por primera vez, el ejercicio de una nueva actividad econ髆ica, que cuente con los medios personales y materiales necesarios para su desarrollo, podr醤 aplicar una deducci髇 de 1.000 euros.

  En el supuesto de que sean varios los y las contribuyentes que inicien por primera vez la nueva actividad econ髆ica, la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se distribuir� a partes iguales entre todos los y las contribuyentes, independientemente de su edad, que ejerzan de forma habitual, personal y directa la citada actividad econ髆ica. Una vez realizada esta distribuci髇 de la deducci髇, la misma la aplicar醤, en la parte que les haya correspondido, los contribuyentes con edad inferior a 30 a駉s.

  2. Para considerar que se ha iniciado una nueva actividad econ髆ica se precisar� que de forma real y efectiva aparezca una nueva actividad econ髆ica.

  3. Para la determinaci髇 de la edad del contribuyente se atender� a la situaci髇 existente a la fecha de devengo del Impuesto.

  4. La cantidad no deducida hasta el importe se馻lado en el apartado 1 anterior podr� aplicarse en las autoliquidaciones de los per韔dos impositivos que concluyan en los cinco a駉s inmediatos y sucesivos.

  5. La aplicaci髇 de esta deducci髇 queda condicionada a que la actividad econ髆ica se ejercite durante al menos dos a駉s.

  6. El incumplimiento de los requisitos establecidos para la aplicaci髇 de esta deducci髇 motivar� la obligaci髇 de ingresar las cantidades deducidas de forma indebida, con los correspondientes intereses de demora. Este ingreso se realizar� sumando la cantidad procedente a la cuota diferencial correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca el incumplimiento. No obstante, el contribuyente podr� optar por realizar el ingreso de las cantidades indebidamente deducidas, con los correspondientes intereses de demora, en un momento anterior.

  7. A efectos de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la norma foral general tributaria de 羖ava, para poder practicar la deducci髇 contemplada en este art韈ulo se precisar� que el contribuyente opte expresamente por su aplicaci髇 al presentar la autoliquidaci髇 del ejercicio al que corresponda.�

• Diecisiete. Se modifica el tercer p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 97, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獷n los casos de mantenimiento de la convivencia, una vez producida la separaci髇 legal o declarada la inexistencia de v韓culo por resoluci髇 judicial o extinguida la pareja de hecho, los progenitores no podr醤 optar en ning鷑 caso por la tributaci髇 conjunta.�

• Dieciocho. La letra e) del apartado 2 del art韈ulo 99 queda redactada de la siguiente forma:
  • 玡) La cifra de 36.000 euros a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 87 de esta norma foral se aplicar� individualmente por cada contribuyente. No obstante, la deducci髇 m醲ima anual a que se refieren los apartados 2 y 4 del art韈ulo 87 de esta Norma Foral no podr� superar, respectivamente, las cantidades de 1.530, 1.836, 1.955 y 2.346 euros, independientemente del n鷐ero de miembros de la unidad familiar, salvo en el caso de declaraci髇 conjunta de las unidades familiares a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 98 de esta Norma Foral en que dichos l韒ites se duplicar醤.�
• Diecinueve. El apartado 1 del art韈ulo 110 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Los contribuyentes que ejerzan actividades econ髆icas estar醤 obligados a efectuar e ingresar pagos fraccionados a cuenta de este Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

  Estos pagos fraccionados podr醤 tener car醕ter bimensual, trimestral o semestral de acuerdo con lo que se establezca reglamentariamente.�

• Veinte. Se a馻de una nueva disposici髇 transitoria, la vigesimosexta, con la siguiente redacci髇:
  玍igesimosexta Tratamiento de las inversiones en microempresas, peque馻s o medianas empresas de nueva o reciente creaci髇 o innovadoras

  Lo dispuesto en la letra g) del art韈ulo 42 de esta norma foral resultar� de aplicaci髇 a las ganancias patrimoniales que se obtengan respecto a acciones o participaciones adquiridas a partir del 1 de enero de 2018�

• Veintiuno. El apartado 12 del art韈ulo 9 queda redactado de la siguiente forma:

  �12. Las prestaciones familiares reguladas en los cap韙ulos X y XV del t韙ulo II y en el cap韙ulo I del t韙ulo VI del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintid髎 a駉s o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los reg韒enes p鷅licos de la seguridad social y clases pasivas.

  Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el r間imen especial de la seguridad social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos por las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al r間imen especial de la seguridad social mencionado, y las prestaciones que sean reconocidas a los socios cooperativistas por entidades de previsi髇 social voluntaria, siempre que se trate de prestaciones en situaciones id閚ticas a las previstas en el p醨rafo anterior por la seguridad social. La cuant韆 exenta tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la seguridad social por el concepto que corresponda. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo, entendi閚dose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades o entidades de previsi髇 social voluntaria antes citadas, en las prestaciones de estas 鷏timas.

  Igualmente estar醤 exentas las dem醩 prestaciones p鷅licas por nacimiento, parto m鷏tiple, adopci髇, adopci髇 m鷏tiple, hijos a cargo y orfandad.

  Tambi閚 estar醤 exentas las prestaciones p鷅licas por maternidad y paternidad percibidas de las comunidades aut髇omas o entidades locales.

  Reglamentariamente podr醤 declararse exentas prestaciones que respondan a la misma finalidad que las citadas en este n鷐ero 12.�

Art韈ulo 2 Modificaci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos desde el 1 de enero de 2018 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio:

• Uno. Se a馻de un nuevo apartado doce al art韈ulo 5, con el siguiente contenido:

  獶oce. Los bienes y derechos situados en el extranjero, titularidad de las y los contribuyentes que hayan optado por el r間imen especial de los trabajadores y trabajadoras desplazadas a que se refiere el art韈ulo 56 bis de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  Los y las contribuyentes que apliquen la exenci髇 prevista en esta letra no tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 34 de esta Norma Foral para los mismos bienes y derechos.

  Lo dispuesto en este apartado ser� igualmente aplicable al c髇yuge o pareja de hecho, constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, y a los miembros de la unidad familiar, a la que se refiere el art韈ulo 98 de la Norma Foral del Impuesto de la Renta de las Personas F韘icas, del o de la contribuyente que opte por este r間imen especial y adquieran su residencia fiscal en 羖ava como consecuencia del desplazamiento y no hayan sido residentes en Espa馻 durante los cinco a駉s anteriores a su desplazamiento a territorio espa駉l.�

• Dos. Se a馻de un apartado quince al art韈ulo 5, con el siguiente contenido:

  玅uince. Las acciones y participaciones en entidades respecto de las que el o la contribuyente haya aplicado la deducci髇 establecida en el art韈ulo 90 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, salvo que hayan transcurrido m醩 de quince a駉s desde la adquisici髇 de las mismas.�

• Tres. Se a馻de un nuevo apartado siete al art韈ulo 6, con el siguiente contenido:

  玈iete. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores de este art韈ulo, estar� igualmente exenta del impuesto la plena propiedad sobre las participaciones en el capital o patrimonio de entidades, con o sin cotizaci髇 en mercados organizados, para las que el o la contribuyente preste sus servicios, tanto cuando la remuneraci髇 de los mismos tenga la consideraci髇 de rendimientos del trabajo como cuando la tenga de rendimientos de actividades econ髆icas para la persona perceptora seg鷑 lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  A estos efectos, ser� necesario que la entidad cumpla los requisitos establecidos en las letras a) y b) del apartado dos de este art韈ulo y que los rendimientos del trabajo o de las actividades econ髆icas que obtenga el o la contribuyente de la entidad en la que participa supongan su principal fuente de renta en el sentido de que representen, al menos, el 50 por ciento de la totalidad de los rendimientos del trabajo y de las actividades econ髆icas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  La exenci髇 se aplicar� tanto a las participaciones en el capital o en el patrimonio de la entidad para la que presta sus servicios el o la contribuyente como a las del resto del grupo de sociedades al que pertenezca la misma, entendiendo por tal el que se define en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.

  En el caso de que la entidad participada no cotice en un mercado secundario organizado, ser醤 de aplicaci髇 las limitaciones establecidas en el apartado Seis de este art韈ulo.

  Cuando por aplicaci髇 del r間imen econ髆ico matrimonial o de la pareja de hecho, constituida conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, de 7 de mayo, las participaciones sean comunes a ambos c髇yuges o miembros de la pareja de hecho, la exenci髇 establecida en el presente apartado ser� aplicable por ambos, aunque solamente uno de ellos cumpla los requisitos a que se refiere el segundo p醨rafo.�

• Cuatro. Se a馻de una disposici髇 transitoria primera, con el siguiente contenido:

  Primera Inversiones en microempresas y peque馻s y medianas empresas de nueva o reciente creaci髇 o innovadoras

  Lo dispuesto en el apartado quince del art韈ulo 5 de esta norma foral resultar� de aplicaci髇 a las acciones o participaciones adquiridas a partir del 1 de enero de 2018.�

Art韈ulo 3 Modificaci髇 del Impuesto sobre Sociedades

Primero. Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. Se a馻de un nuevo art韈ulo 25.bis, con el siguiente contenido:
  獳rt韈ulo 25.bis Limitaci髇 a la deducibilidad de gastos financieros

  1. Los gastos financieros netos ser醤 deducibles con el l韒ite del 30 por ciento del beneficio operativo del ejercicio.

  A estos efectos, se entender� por gastos financieros netos el exceso de gastos financieros respecto de los ingresos derivados de la cesi髇 a terceros de capitales propios devengados en el per韔do impositivo, excluidos aquellos gastos a que se refieren las letras g) y k) del apartado 1 del art韈ulo 31 de esta norma foral.

  El beneficio operativo se determinar� a partir del resultado de explotaci髇 de la cuenta de p閞didas y ganancias del ejercicio determinado de acuerdo con la normativa a la que hace referencia el apartado 3 del art韈ulo 15 de esta norma foral, eliminando la amortizaci髇 del inmovilizado, la imputaci髇 de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras, el deterioro y resultado por enajenaciones de inmovilizado, y adicionando los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio, siempre que se correspondan con dividendos o participaciones en beneficios de entidades en las que el porcentaje de participaci髇, directo o indirecto, sea al menos el cinco por ciento, o el tres por ciento si las acciones de la sociedad participada cotizan en un mercado secundario organizado. No obstante, no formar醤 parte del beneficio operativo en ning鷑 caso ni los ingresos ni los gastos que no se integren en la base imponible de este impuesto.

  En todo caso, ser醤 deducibles gastos financieros netos del per韔do impositivo por importe de tres millones de euros.

  Los gastos financieros netos que no hayan sido objeto de deducci髇 podr醤 deducirse en los per韔dos impositivos siguientes, conjuntamente con los del per韔do impositivo correspondiente, y con el l韒ite previsto en este apartado.

  2. En el caso de que los gastos financieros netos del per韔do impositivo no alcanzaran el l韒ite establecido en el apartado 1 de este art韈ulo, la diferencia entre el citado l韒ite y los gastos financieros netos del per韔do impositivo se adicionar� al l韒ite previsto en el apartado 1 de este art韈ulo, respecto de la deducci髇 de gastos financieros netos en los per韔dos impositivos que concluyan en los cinco a駉s inmediatos y sucesivos, hasta que se deduzca dicha diferencia.

  3. Los gastos financieros netos imputados a los socios de las entidades que tributen con arreglo a lo establecido en el cap韙ulo III del t韙ulo VI de esta norma foral se tendr醤 en cuenta por aqu閘los a los efectos de la aplicaci髇 del l韒ite previsto en este art韈ulo.

  4. Si el per韔do impositivo de la entidad tuviera una duraci髇 inferior al a駉, el importe previsto en el p醨rafo cuarto del apartado 1 de este art韈ulo ser� el resultado de multiplicar tres millones de euros por la proporci髇 existente entre la duraci髇 del per韔do impositivo respecto del a駉.

  5. A los efectos de lo previsto en este art韈ulo, los gastos financieros derivados de deudas destinadas a la adquisici髇 de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidades se deducir醤 con el l韒ite adicional del 30 por ciento del beneficio operativo de la propia entidad que realiz� dicha adquisici髇, sin incluir en dicho beneficio operativo el correspondiente a cualquier entidad que se fusione con aquella en los cuatro a駉s posteriores a dicha adquisici髇, cuando la fusi髇 no aplique el r間imen fiscal especial previsto en el cap韙ulo VII del t韙ulo VI de esta norma foral. Estos gastos financieros se tendr醤 en cuenta, igualmente, en el l韒ite a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo.

  Los gastos financieros no deducibles que resulten de la aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado ser醤 deducibles en per韔dos impositivos siguientes con el l韒ite previsto en este apartado y en el apartado 1 de este art韈ulo.

  El l韒ite previsto en este apartado no resultar� de aplicaci髇 en el per韔do impositivo en que se adquieran las participaciones en el capital o fondos propios de entidades si la adquisici髇 se financia con deuda, como m醲imo, en un 70 por ciento del precio de adquisici髇. Asimismo, este l韒ite no se aplicar� en los per韔dos impositivos siguientes siempre que el importe de esa deuda se minore, desde el momento de la adquisici髇, al menos en la parte proporcional que corresponda a cada uno de los ocho a駉s siguientes, hasta que la deuda alcance el 30 por ciento del precio de adquisici髇.

  6. El r間imen de limitaci髇 previsto en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇:

  • a) A las entidades de cr閐ito y aseguradoras.
    
    A estos efectos, recibir醤 el tratamiento de las entidades de cr閐ito aquellas entidades cuyos derechos de voto correspondan, directa o indirectamente, 韓tegramente a aquellas, y cuya 鷑ica actividad consista en la emisi髇 y colocaci髇 en el mercado de instrumentos financieros para reforzar el capital regulatorio y la financiaci髇 de tales entidades.
    
    El mismo tratamiento recibir醤, igualmente, los fondos de titulizaci髇 hipotecaria, regulados en la Ley 19/1992, de 7 de julio, sobre R間imen de Sociedades y Fondos de Inversi髇 Inmobiliaria y sobre Fondos de Titulizaci髇 Hipotecaria, y los fondos de titulizaci髇 de activos a que se refiere el apartado 2 de la disposici髇 adicional quinta de la Ley 3/1994, de 14 de abril, por la que se adapta la legislaci髇 espa駉la en materia de cr閐ito a la segunda directiva de coordinaci髇 bancaria y se introducen otras modificaciones relativas al sistema financiero.
  • b) A las entidades que no formen parte de un grupo de sociedades en los t閞minos del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, no se encuentren vinculadas con otras entidades de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 42 de esta norma foral y no tengan ning鷑 establecimiento permanente en el extranjero.
  • c) En el per韔do impositivo en que se produzca la extinci髇 de la entidad, salvo que la misma sea consecuencia de una operaci髇 de reestructuraci髇.

  7. Los contribuyentes que formen parte de un grupo de sociedades a los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio podr醤 evitar la aplicaci髇 de lo dispuesto en este art韈ulo en el supuesto de que demuestren que la raz髇 entre sus fondos propios y el total de sus activos es igual o superior a la raz髇 equivalente del grupo, siempre que la totalidad de los activos y pasivos se valore utilizando el mismo m閠odo que el aplicado a los estados financieros consolidados elaborados de conformidad con las normas para la formulaci髇 de cuentas anuales consolidadas, aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.

  A estos efectos, se podr� considerar que la raz髇 entre los fondos propios del contribuyente y el total de sus activos es igual a la raz髇 equivalente del grupo, si la raz髇 entre los fondos propios del contribuyente y el total de sus activos es inferior en dos puntos porcentuales como m醲imo a aqu閘la.

  8. Los contribuyentes a que hace referencia el apartado anterior de este art韈ulo podr醤 someter a la Administraci髇 tributaria una propuesta para la aplicaci髇 de un l韒ite superior a la deducibilidad de sus gastos financieros netos que el establecido en el apartado 1 de este art韈ulo basado en el coeficiente que representen los gastos financieros netos del grupo frente a terceros respecto del beneficio operativo del grupo de sociedades.

  En tal caso, el l韒ite a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo se calcular� aplicando el coeficiente a que se refiere el p醨rafo anterior al beneficio operativo del contribuyente.

  Las propuestas a que se refiere este apartado estar醤 sometidas a las normas de procedimiento reguladas en los apartados 3 a 5 del art韈ulo 45 de esta norma foral.�

• Dos. Se a馻de una nueva letra k) al apartado 1 del art韈ulo 31, con el siguiente contenido:
  • 玨) Los gastos correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que, como consecuencia de una calificaci髇 fiscal diferente en 閟tas, no generen ingreso o generen un ingreso exento o sometido a un tipo de gravamen nominal inferior al diez por ciento.�
• Tres. El apartado 4 del art韈ulo 32 queda redactado de la siguiente forma:

  �4. Las microempresas a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 13 de esta norma foral, podr醤 considerar deducible de su base imponible un importe equivalente al 15 por ciento de su base imponible positiva, previa a la aplicaci髇 de lo previsto en el presente apartado, a la inclusi髇 de las rentas positivas a que se refiere el art韈ulo 48 de esta Norma Foral o la disposici髇 adicional vig閟imo segunda de esta Norma Foral, a las que derivan de lo previsto en el cap韙ulo III del t韙ulo VI de las mismas y a la compensaci髇 de bases imponibles negativas prevista en el art韈ulo 55 de esta norma foral, en concepto de compensaci髇 tributaria por las dificultades inherentes a su dimensi髇.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no resultar� de aplicaci髇 cuando la microempresa sea o bien una agrupaci髇 de inter閟 econ髆ico, espa駉la o europea, o bien una uni髇 temporal de empresas, que tribute bajo el r間imen especial previsto en el cap韙ulo III del t韙ulo VI de esta norma foral.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en el presente apartado ser� incompatible con la aplicaci髇 de las correcciones establecidas en el cap韙ulo V de este t韙ulo.�

• Cuatro. Se modifica la letra a) del apartado 3 del art韈ulo 33, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Las distribuidas por entidades que hayan tributado en el Impuesto sobre Sociedades o en un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a un tipo de gravamen nominal inferior al diez por ciento.�
• Cinco. Se modifica el apartado 7 del art韈ulo 34, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �7. No proceder� la aplicaci髇 de lo dispuesto en los apartados anteriores de este art韈ulo en relaci髇 con las siguientes rentas:

  • a) Las que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 de participaciones en entidades que hayan tributado en el Impuesto sobre Sociedades o en un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a un tipo de gravamen nominal inferior al diez por ciento.
    
    En el supuesto en el que el tipo de gravamen aplicable a la entidad participada fuese diferente en alguno o algunos de los ejercicios de tenencia de la participaci髇, se aplicar� lo dispuesto en el apartado 2 de este art韈ulo atendiendo a los ejercicios en los que se cumpliera o no el requisito de tributaci髇 m韓ima establecido en esta letra.
  • b) Las que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 de participaciones en las sociedades patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 14 de esta norma foral, excepto por lo que se refiere al incremento neto de los beneficios no distribuidos generados durante el per韔do de tenencia de la participaci髇 en los ejercicios en los que la entidad participada no hubiera tenido el car醕ter de sociedad patrimonial.
  • c) Las obtenidas por las sociedades patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 14 de esta norma foral derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades.�
• Seis. Se a馻de un nuevo p醨rafo final al apartado 1 del art韈ulo 35 con la siguiente redacci髇:

  玁o resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en este art韈ulo en relaci髇 con las rentas del establecimiento permanente que se encuentren exentas de tributaci髇 en el Estado en el que se localice el mismo o con las que hayan tributado en un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga al Impuesto sobre Sociedades a un tipo de gravamen nominal inferior al diez por ciento.�

• Siete. El apartado 1 del art韈ulo 36 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Podr醤 no integrarse en la base imponible las rentas obtenidas, una vez corregidas, en su caso, en el importe de la depreciaci髇 monetaria regulada en el apartado 9 del art韈ulo 40 de esta norma foral, en la transmisi髇 onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, afectos a explotaciones econ髆icas, o de estos elementos cuando hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta con car醕ter previo a su transmisi髇.

  Para la no integraci髇 ser� necesario que el importe obtenido en las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los elementos patrimoniales antes mencionados, dentro del plazo comprendido entre el a駉 anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposici髇 del elemento patrimonial y los tres a駉s posteriores.

  A los efectos de la reinversi髇 no ser醤 tenidos en cuenta los costes correspondientes a las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro asociados a los activos en que se materialice dicha reinversi髇, con independencia de su consideraci髇 a efectos de la valoraci髇 de aqu閘los.

  La reinversi髇 se entender� materializada en la fecha en que se produzca la puesta a disposici髇 de los elementos patrimoniales en que se materialice.

  Trat醤dose de elementos patrimoniales que sean objeto de contratos de arrendamiento financiero, se considerar� realizada la reinversi髇 en la fecha de celebraci髇 del contrato, por un importe igual al valor de contado del elemento patrimonial. Los efectos de la reinversi髇 estar醤 condicionados, con car醕ter resolutorio, al ejercicio de la opci髇 de compra.�

• Ocho. Se modifica los dos 鷏timos p醨rafos del apartado 1 del art韈ulo 37 que quedan redactados en tres p醨rafos de la siguiente forma:

  獿as rentas a que se refieren los dos p醨rafos anteriores estar醤 constituidas por la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesi髇 del derecho de uso o de explotaci髇 de los activos y las cantidades que sean deducidas por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 20 de esta norma foral y de aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido.

  Exclusivamente dar醤 derecho a la reducci髇 regulada en el presente art韈ulo las rentas procedentes de la cesi髇 del derecho de uso o de explotaci髇 de patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protecci髇 de medicamentos y de productos fitosanitarios, o software avanzado registrado que haya sido obtenido como resultado de proyectos de investigaci髇 y desarrollo.

  En particular, en ning鷑 caso dar醤 derecho a dicha reducci髇 las rentas procedentes de la cesi髇 del derecho de uso o de explotaci髇 de marcas, obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas, de derechos personales susceptibles de cesi髇, como los derechos de imagen, de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, de planos, f髍mulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas, de dibujos o modelos o programas inform醫icos distintos de los referidos en el p醨rafo anterior, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los se馻lados en el mismo.�

• Nueve. Se a馻de un apartado 12 al art韈ulo 40 con la siguiente redacci髇:

  �12. En los supuestos de transmisiones de unidades productivas en el marco de procedimientos concursales en los que el valor de los activos identificables menos el de los pasivos asumidos sea superior al coste de la combinaci髇 de negocios, el adquirente deber� valorar, a efectos fiscales, unos y otros distribuyendo el coste de la transacci髇 entre todos ellos seg鷑 sus valores razonables relativos.�

• Diez. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 41, con la siguiente redacci髇:

  �2. No obstante, cuando el traslado de residencia se realice o los elementos afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l se transfieran a otro estado miembro de la Uni髇 Europea, el contribuyente podr� optar por diferir, el pago de la cuota correspondiente a la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior, fraccion醤dolo a lo largo de los per韔dos impositivos que concluyan en los cinco a駉s inmediatos y sucesivos, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

  • a) El contribuyente presente, junto con la 鷏tima autoliquidaci髇 que deba presentar por este impuesto o con la que corresponda al per韔do impositivo en el que se d� la circunstancia prevista en la letra c) del apartado 1 anterior, una relaci髇 individualizada de los elementos patrimoniales respecto de los que resulta de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 1 anterior en la que conste el valor contable de los mismos y el importe de la diferencia entre el valor normal de mercado y el valor contable de cada uno de ellos, as� como el importe de la parte de cuota 韓tegra resultante correspondiente a cada uno.
  • b) Se garantice mediante aval solidario de entidad de cr閐ito o sociedad de garant韆 rec韕roca o certificado de seguro de cauci髇 el cobro de la cuota hasta el importe cuyo pago haya optado el contribuyente por diferir en las condiciones establecidas en este apartado, siempre que exista un riesgo demostrable y real de impago.

  En los supuestos establecidos en este apartado, el contribuyente ingresar� junto con la autoliquidaci髇 de este impuesto de cada uno de los per韔dos impositivos a que hace referencia el primer p醨rafo de este apartado la quinta parte de la cuota diferida, m醩 sus correspondientes intereses de demora.

  El contribuyente podr� solicitar que se reduzca la garant韆 prestada en aplicaci髇 de lo dispuesto en la letra b) en la proporci髇 que represente el pago realizado sobre el total de la cuota diferida.

  No obstante lo previsto en los apartados anteriores, ser� exigible la totalidad de la cuota diferida restante en los supuestos en los que los elementos patrimoniales hayan sido transmitidos a un tercero, se hayan afectado a un establecimiento permanente situado fuera de la Uni髇 Europea o hayan sido dados de baja en el balance de la entidad.

  En tales casos, el contribuyente ingresar� junto con la autoliquidaci髇 de este impuesto del per韔do impositivo en que se produzcan las circunstancias a que se refiere el p醨rafo anterior el importe de las cuotas diferidas restantes que se corresponda con los elementos patrimoniales respecto a los que se hayan producido en ese per韔do impositivo las circunstancias mencionadas.

  Lo dispuesto en este apartado ser� de aplicaci髇 igualmente en los supuestos en los que el traslado de residencia se realice o los elementos afectos a un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l se transfieran a otro estado del Espacio Econ髆ico Europeo en el caso de que tal Estado haya celebrado un acuerdo con el Reino de Espa馻 o con la Uni髇 Europea sobre asistencia mutua en materia de cobro de cr閐itos tributarios que sea equivalente a la asistencia mutua prevista en la Directiva 2010/24/UE, del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los cr閐itos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas.�

• Once. Se a馻de un nuevo p醨rafo segundo al apartado 3 del art韈ulo 47, con la siguiente redacci髇:

  玊ampoco resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en este art韈ulo a los contribuyentes a los que se aplique la limitaci髇 a la deducibilidad de gastos financieros establecida en el art韈ulo 25.bis de esta norma foral.�

• Doce. Se modifican la letra b) del apartado 1 y el apartado 7 del art韈ulo 48 que quedan redactados como sigue:
  • 玝) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio espa駉l, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 por raz髇 de gravamen de naturaleza id閚tica o an醠oga a este Impuesto, sea inferior a la diferencia entre el importe que hubiere correspondido de acuerdo con las normas de este Impuesto y el efectivamente satisfecho por la entidad no residente.�

  �7. La inclusi髇 se realizar� en el per韔do impositivo que comprenda el d韆 en que la entidad no residente en territorio espa駉l haya concluido su ejercicio social que, a estos efectos, no podr� entenderse de duraci髇 superior a doce meses.�

• Trece. El apartado 1 del art韈ulo 55 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidaci髇 o autoliquidaci髇 podr醤 ser compensadas por las rentas positivas de los per韔dos impositivos que concluyan en los treinta a駉s sucesivos con el l韒ite del 50 por ciento de la base imponible positiva previa a dicha compensaci髇. El l韒ite ser� del 70 por ciento para las microempresas y peque馻s empresas definidas en el art韈ulo 13 de esta norma foral.

  La limitaci髇 a la compensaci髇 de bases imponibles negativas no resultar� de aplicaci髇 en el importe de las rentas correspondientes a quitas o esperas consecuencia de un acuerdo con los acreedores del contribuyente.

  Los l韒ites previstos en este apartado no se aplicar醤 en el per韔do impositivo en que se produzca la extinci髇 de la entidad, salvo que la misma sea consecuencia de una operaci髇 de reestructuraci髇 a la que resulte de aplicaci髇 el r間imen fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VI de esta norma foral.

  Las entidades de nueva creaci髇 podr醤 computar el plazo de compensaci髇 a que se refiere este apartado a partir del primer per韔do impositivo cuya base imponible sea positiva. Igual regla podr� aplicarse a las bases imponibles negativas derivadas de la explotaci髇 de nuevas autopistas, t鷑eles y v韆s de peaje realizadas por las sociedades concesionarias de tales actividades.�

• Catorce. El apartado 1 del art韈ulo 56 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. El tipo general de gravamen ser�:

  • a) Con car醕ter general el 26 por ciento.
  • b) Para las microempresas y peque馻s empresas definidas en el art韈ulo 13 de esta norma foral ser� el 22 por ciento.
  • c) Tributar醤 al tipo del 28 por ciento las entidades de cr閐ito y las entidades que formen parte de un grupo fiscal que tribute siguiendo las reglas establecidas en el cap韙ulo VI del t韙ulo VI de esta norma foral cuando alguna de las entidades que formen parte del grupo sea una entidad de cr閐ito.�
• Quince. Los apartados 3 y 6 del art韈ulo 56 quedan redactados de la siguiente forma:

  �3. Tributar醤 al tipo del 20 por ciento:

  • a) Las entidades parcialmente exentas a las que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 12 de esta norma foral.
  • b) Las mutuas de seguros generales y las entidades de previsi髇 social voluntaria a las que no resulte de aplicaci髇 el tipo de gravamen previsto en el apartado 5 siguiente.
  • c) Las sociedades de garant韆 rec韕roca y las sociedades de reafianzamiento, inscritas en el registro especial del Banco de Espa馻.
  • d) Las sociedades rectoras de la bolsa de valores as� como las sociedades y agencias de valores y bolsa que tengan la condici髇 legal de miembros de la Bolsa de Valores de Bilbao, seg鷑 lo establecido por la Ley del Mercado de Valores.�

  �6. Tributar醤 al tipo del 33 por ciento las entidades que se dediquen a la exploraci髇, investigaci髇 y explotaci髇 de yacimientos y almacenamientos subterr醤eos de hidrocarburos en los t閞minos establecidos en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos.

  Las actividades relativas al refino y cualesquiera otras distintas de las de exploraci髇, investigaci髇, explotaci髇, transporte, almacenamiento, depuraci髇 y venta de hidrocarburos extra韉os, o de la actividad de almacenamiento subterr醤eo de hidrocarburos propiedad de terceros, quedar醤 sometidas al tipo general de gravamen.

  A las entidades que desarrollen exclusivamente la actividad de almacenamiento de hidrocarburos propiedad de terceros no les resultar� aplicable lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 20, en el art韈ulo 29 y en el apartado 4 del art韈ulo 55 de esta norma foral y tributar醤 al tipo general previsto en el apartado 1 de este art韈ulo.�

• Diecis閕s. El art韈ulo 59 queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 59 Cuota efectiva y tributaci髇 m韓ima

  1. Se entender� por cuota efectiva la cantidad resultante de minorar la cuota l韖uida en el importe de las deducciones previstas en el cap韙ulo III del presente t韙ulo.

  2. En ning鷑 caso la cuota efectiva podr� ser negativa.

  3. La aplicaci髇 de deducciones sobre la cuota l韖uida para determinar la cuota efectiva de los contribuyentes que obtengan bases imponibles positivas, con excepci髇 de las deducciones a que se refieren los art韈ulos 62 a 64 de esta norma foral, no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior, con car醕ter general, al 15 por ciento del importe de la base imponible. En el caso de las entidades a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 56 de esta norma foral, este porcentaje ser� del 13 por ciento.

  No obstante, la reducci髇 de la cuota l韖uida por aplicaci髇 de las citadas deducciones no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior al porcentaje que se indica en los siguientes supuestos:

  • a) Para las peque馻s empresas o microempresas, al 13 por ciento de su base imponible.
  • b) Para las entidades que tributan al tipo de gravamen establecido en el apartado 3 del art韈ulo 56 de esta norma foral, al 10,75 por ciento de su base imponible.
  • c) Para las entidades que tributan al tipo de gravamen establecido en el apartado 6 del art韈ulo 56 de esta norma foral, al 18,25 por ciento de su base imponible.

  4. Los porcentajes establecidos en el apartado anterior ser醤 del 13 por ciento, 11 por ciento, 11 por ciento, 8,75 por ciento y 16,25 por ciento respectivamente si la entidad mantiene o incrementa su promedio de plantilla laboral con car醕ter indefinido respecto al del ejercicio anterior.

  5. Lo dispuesto en los dos apartados anteriores no resultar� de aplicaci髇 a las entidades que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los apartados 2, 4 y 5 del art韈ulo 56 de esta norma foral.�

• Diecisiete. Se da nueva redacci髇 al apartado 8 del art韈ulo 60, que queda redactado de la siguiente forma:

  �8. Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota 韓tegra podr醤 deducirse de las cuotas 韓tegras de los periodos impositivos que concluyan en los treinta a駉s inmediatos y sucesivos.

  Lo dispuesto en este apartado no ser� de aplicaci髇 a las cantidades deducidas conforme a lo previsto en el apartado 5 de este art韈ulo�

• Dieciocho. La letra d) del apartado 3 del art韈ulo 61 queda redactada de la siguiente forma:
  • 玠) Que el importe del conjunto de activos objeto de la inversi髇 supere en cada ejercicio el diez por ciento del importe de la suma de los valores netos contables preexistentes del activo no corriente que forme parte del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible correspondiente a aplicaciones inform醫icas y a las inversiones a que se refiere la letra d) del apartado 1 de este art韈ulo, deduciendo las amortizaciones y p閞didas por deterioro de valor que se hubieran contabilizado, o en otro caso, que sea superior a cinco millones de euros.

  A los efectos de determinar el valor contable, se atender� al balance referido al 鷏timo d韆 del per韔do impositivo inmediato anterior al del ejercicio en que se realice la inversi髇, sin computar el correspondiente al activo no corriente objeto de la inversi髇 que se encuentre en curso a la mencionada fecha.

  A los efectos del cumplimiento de este requisito, se computar� exclusivamente el importe de las inversiones efectuadas en el conjunto de activos a los que se refieren los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, siempre que cumplan los requisitos de las letras anteriores del presente apartado, comput醤dose, por tanto, s髄o las inversiones que resulten incentivables en virtud de lo dispuesto en el presente art韈ulo.�

• Diecinueve. El art韈ulo 66 queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 66 Deducci髇 por creaci髇 de empleo

  1. Ser� deducible de la cuota l韖uida la cantidad establecida en el p醨rafo siguiente por cada persona contratada, durante el per韔do impositivo, con contrato laboral de car醕ter indefinido y con salario superior al salario m韓imo interprofesional, vigente en el momento de la contrataci髇, incrementado en un 70 por ciento.

  La deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior ser�, por cada persona contratada, del 25 por ciento del salario anual bruto con un l韒ite de 5.000 euros.

  Cuando la persona contratada se encuentre incluida en alguno de los colectivos de especial dificultad de inserci髇 en el mercado de trabajo, en los t閞minos que se determinen reglamentariamente, la cantidad deducible ser� el doble de la que resulte deducible de acuerdo con lo se馻lado anteriormente.

  En el caso de personas trabajadoras con contrato a tiempo parcial el importe de la deducci髇 ser� proporcional a la jornada desempe馻da por la persona trabajadora, respecto de la jornada completa.

  2. Para la aplicaci髇 de la deducci髇 establecida en el apartado anterior ser� necesario que no se reduzca el n鷐ero de personas trabajadoras con contrato laboral indefinido existente a la finalizaci髇 del per韔do impositivo en que se realiza la contrataci髇 durante los per韔dos impositivos concluidos en los tres a駉s inmediatos siguientes, y que ese n鷐ero de personas trabajadoras sea superior al existente al principio del per韔do impositivo en que se genera la deducci髇, al menos, en las mismas unidades que el n鷐ero de contratos que dan derecho a la misma.

  Adem醩 el n鷐ero de personas trabajadoras con contrato laboral indefinido del 鷏timo ejercicio a que se refiere el apartado anterior deber� ser superior al existente en el per韔do impositivo anterior a aqu閘 en que se realizaron dichas contrataciones, al menos, en el mismo n鷐ero de contratos que generaron la deducci髇.

  Lo dispuesto en este apartado deber� cumplirse tanto en relaci髇 a las personas trabajadoras con contrato laboral indefinido, como a los dos grupos de personas trabajadoras mencionados en el apartado 1 anterior, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

  En los supuestos de suspensi髇 de la relaci髇 laboral o de reducci髇 de la jornada de trabajo a que se refiere el art韈ulo 47 del Estatuto de los Trabajadores, se diferir� el cumplimiento de los requisitos a que se refiere el presente apartado hasta el momento en que la suspensi髇 de la relaci髇 laboral o la reducci髇 de la jornada de trabajo, deje de surtir efectos.

  Tampoco se computar� la reducci髇 del n鷐ero de personas trabajadoras con contrato laboral indefinido cuando la empresa vuelva a contratar a un n鷐ero igual de personas trabajadoras en el plazo de dos meses desde la extinci髇 de cada relaci髇 laboral, siendo de aplicaci髇 a esos nuevos contratos lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del apartado siguiente.

  Asimismo ser� necesario que, durante los per韔dos impositivos concluidos en los tres a駉s inmediatos siguientes a la finalizaci髇 del per韔do impositivo en que se realiza la contrataci髇, el salario imputable a la persona trabajadora que ha generado la deducci髇 se mantenga o aumente.

  3. En el caso de incumplimiento de los requisitos establecidos en el apartado 2 de este art韈ulo, el contribuyente deber� incluir, en la autoliquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se hubiera producido el incumplimiento, la cuota derivada de la deducci髇 junto con los intereses de demora correspondientes.

  Cuando no se cumpla en su totalidad el mantenimiento del n鷐ero de personas trabajadoras con contrato laboral indefinido, el contribuyente deber� adicionar a la cuota del per韔do impositivo en que tal circunstancia se produzca la parte proporcional de la deducci髇 que se corresponda con el n鷐ero de personas trabajadoras o fracci髇 que no se hubiera mantenido, junto con sus correspondientes intereses de demora.

  A los efectos del c醠culo del n鷐ero de personas trabajadoras, los que tengan contrato laboral indefinido a tiempo parcial se computar醤 en la proporci髇 que resulte de la jornada desempe馻da por la persona trabajadora respecto de la jornada completa.

  En el supuesto de que en los per韔dos impositivos iniciados en los tres a駉s siguientes a la finalizaci髇 del per韔do impositivo de formalizaci髇 del contrato que genere el derecho a la deducci髇, el contribuyente formalice un nuevo contrato de trabajo que cumpla los requisitos para generar derecho a deducci髇 y sea necesario para consolidar el derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 generada en un ejercicio anterior, tal contrato de trabajo no generar� derecho a la deducci髇 en la parte que resulte necesaria para la referida consolidaci髇.

  4. La realizaci髇 de operaciones de fusi髇, escisi髇 y transformaci髇 de sociedades y empresas individuales para la creaci髇 de nuevas sociedades no dar� lugar, por s� misma, a la aplicaci髇 de la deducci髇 regulada en este art韈ulo.

  5. En los supuestos contemplados en el apartado 3 del art韈ulo 42 de esta norma foral, la aplicaci髇 de la presente deducci髇 habr� de tener en cuenta la situaci髇 conjunta de las entidades vinculadas.

  6. Se considerar醤 como colectivos de especial dificultad de inserci髇 en el mercado de trabajo, aqu閘los que as� se establezcan en la normativa aprobada por las Instituciones competentes de la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco.�

• Veinte. Los apartados 1, 2 y 7 del art韈ulo 67 quedan redactados de la siguiente forma:

  �1. La suma de las deducciones previstas en este cap韙ulo no podr醤 exceder conjuntamente del 35 por ciento de la cuota l韖uida, excepto las deducciones contempladas en los art韈ulos 62 a 64 anteriores cuyo l韒ite ser� el 70 por ciento de la cuota l韖uida.

  En caso de concurrencia de deducciones afectadas por cada uno de los dos l韒ites, el l韒ite del 70 por ciento se aplicar� sobre el exceso de cuota l韖uida que resulte una vez aplicado el l韒ite conjunto de deducciones del 35 por ciento�

  �2. Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota podr醤 aplicarse, respetando iguales l韒ites, en las liquidaciones de los per韔dos impositivos que concluyan en los treinta a駉s inmediatos y sucesivos.

  El c髆puto de los plazos para la aplicaci髇 de las deducciones previstas en este Cap韙ulo podr� diferirse hasta el primer ejercicio en que, dentro del per韔do de prescripci髇, se produzcan resultados positivos.�

  �7. La aplicaci髇 de las deducciones de la cuota l韖uida deber� seguir el siguiente orden:

  • a) En primer lugar se aplicar醤 las deducciones generadas en ejercicios anteriores sujetas a l韒ite. A estas deducciones se les aplicar� el l韒ite del 35 por ciento establecido en el apartado 1 de este art韈ulo.
  • b) En segundo lugar se aplicar醤 las deducciones del ejercicio a las que sean de aplicaci髇 el l韒ite del 35 por ciento establecido en el apartado 1 de este art韈ulo.
  • c) En tercer lugar se aplicar醤 las deducciones generadas en ejercicios anteriores no sujetas a l韒ite. A estas deducciones se les aplicar� el l韒ite del 70 por ciento establecido en el apartado 1 de este art韈ulo. Igualmente se aplicar� lo establecido en el p醨rafo segundo de dicho apartado 1.
  • d) En cuarto lugar se aplicar醤 las deducciones del ejercicio a las que sean de aplicaci髇 el l韒ite del 70 por ciento establecido en el apartado 1 de este art韈ulo. Igualmente se aplicar� lo establecido en el p醨rafo segundo de dicho apartado 1.�
• Veintiuno. El apartado 1 del art韈ulo 68 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Ser醤 deducibles de la cuota efectiva:

  • a) Las retenciones, excepto las que correspondan a rentas que no se integren en la base imponible por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 39 de esta Norma Foral.
  • b) Los ingresos a cuenta.
  • c) Los pagos fraccionados�.
• Veintid髎. Se modifica la letra b) del apartado 1 y el 鷏timo p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 73 que quedan redactados en los siguientes t閞minos:
  • b) Se imputar醤 a sus socios residentes en territorio espa駉l:
    • a) Los gastos financieros netos que, de acuerdo con el art韈ulo 25.bis de esta norma foral, no hayan sido objeto de deducci髇 en estas entidades en el per韔do impositivo. Los gastos financieros netos que se imputen a sus socios no ser醤 deducibles por la entidad.
    • b) Las bases imponibles, positivas o negativas, obtenidas por estas entidades. Las bases imponibles negativas que imputen a sus socios no ser醤 compensables por la entidad que las obtuvo.
    • c) Las deducciones en la cuota a las que tenga derecho la entidad. Las bases de las deducciones se integrar醤 en la liquidaci髇 de los socios, minorando la cuota seg鷑 las normas de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • d) Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a la entidad.

  No obstante, en los casos en los que las aportaciones de los socios a las agrupaciones de inter閟 econ髆ico deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con caracter韘ticas especiales conforme a los criterios contables, as� como en los casos que se determinen reglamentariamente, la imputaci髇 de gastos financieros netos, de bases imponibles negativas y de deducciones de cuota no podr� superar el importe correspondiente, en t閞minos de cuota, resultante de multiplicar por uno el importe de las aportaciones desembolsadas por el socio al capital de la agrupaci髇. El exceso no podr� ser objeto de imputaci髇 a los socios en ning鷑 caso.�

  “Igualmente, el valor de adquisici髇 se minorar� en el importe de las p閞didas sociales que hayan sido imputadas a los socios y a las socias. No obstante, cuando as� lo establezcan los criterios contables, el valor de adquisici髇 se minorar� en el importe de los gastos financieros, de las bases imponibles negativas y las deducciones que hayan sido imputadas a los socios y a las socias en el per韔do de tiempo comprendido entre su adquisici髇 y transmisi髇, hasta que se anule el referido valor, integr醤dose en la base imponible igualmente el correspondiente ingreso financiero.�

• Veintitr閟. El apartado 3 del art韈ulo 79 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. El r間imen previsto en el apartado 2 de este art韈ulo ser� de aplicaci髇 a los socios o part韈ipes de instituciones de inversi髇 colectiva, reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, distintas de las previstas en el art韈ulo 81 de esta norma foral, constituidas y domiciliadas en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea e inscritas en el registro especial de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializaci髇 por entidades residentes en Espa馻.�

• Veinticuatro. Se a馻de un nuevo art韈ulo 89.bis, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 89.bis Limitaci髇 a la deducibilidad de gastos financieros

  1. A efectos de la determinaci髇 de la base imponible del grupo fiscal, el l韒ite establecido en el art韈ulo 25.bis de esta norma foral en relaci髇 con la deducibilidad de gastos financieros se referir� al propio grupo fiscal. Este l韒ite no resultar� de aplicaci髇 en los supuestos de extinci髇 de la entidad, salvo que la extinci髇 se realice dentro del grupo fiscal y la entidad extinguida tuviera gastos financieros pendientes de deducir en el momento de su integraci髇 en el mismo.

  No obstante, en el caso de entidades de cr閐ito o aseguradoras que tributen en el r間imen de consolidaci髇 fiscal conjuntamente con otras entidades que no tengan esta consideraci髇, el l韒ite establecido en el art韈ulo 25.bis de esta norma foral se calcular� teniendo en cuenta el beneficio operativo y los gastos financieros netos de estas 鷏timas entidades, as� como las eliminaciones e incorporaciones que correspondan en relaci髇 con todo el grupo.

  2. En el supuesto de que una entidad se incorpore a un grupo fiscal, en la determinaci髇 de la base imponible del grupo fiscal resultar醤 de aplicaci髇 las siguientes reglas:

  • a) Los gastos financieros netos pendientes de deducir en el momento de su integraci髇 en el grupo fiscal a que se refiere el art韈ulo 25.bis de esta norma foral se deducir醤 con el l韒ite del 30 por ciento del beneficio operativo de la propia entidad, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan a dicha entidad, de acuerdo con lo previsto en los art韈ulos 90 y 91 de esta norma foral. Estos gastos financieros se tendr醤 en cuenta, igualmente, en el l韒ite a que se refiere el apartado 1 del referido art韈ulo 25.bis.
    
    Asimismo, la diferencia establecida en el apartado 2 del art韈ulo 25.bis de esta norma foral generada por una entidad con anterioridad a su integraci髇 en el grupo fiscal ser� aplicable en relaci髇 con los gastos financieros generados por la propia entidad.
  • b) A los efectos de lo previsto en el art韈ulo 25.bis de esta norma foral, los gastos financieros derivados de deudas destinadas a la adquisici髇 de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidades que se incorporen a un grupo de consolidaci髇 fiscal se deducir醤 con el l韒ite adicional del 30 por ciento del beneficio operativo de la entidad o grupo fiscal adquirente, teniendo en cuenta las eliminaciones e incorporaciones que correspondan, de acuerdo con lo previsto en los art韈ulos 90 y 91 de esta norma foral, sin incluir en dicho beneficio operativo el correspondiente a la entidad adquirida o cualquier otra que se incorpore al grupo fiscal en los per韔dos impositivos que se inicien en los cuatro a駉s posteriores a dicha adquisici髇. Estos gastos financieros se tendr醤 en cuenta, igualmente, en el l韒ite a que se refiere el apartado 1 del referido art韈ulo 25.bis.

  Los gastos financieros no deducibles que resulten de la aplicaci髇 de lo dispuesto en esta letra ser醤 deducibles en per韔dos impositivos siguientes con el l韒ite previsto en la misma y en el apartado 1 del art韈ulo 25.bis de esta norma foral.

  El l韒ite previsto en esta letra no resultar� de aplicaci髇 en el per韔do impositivo en que se adquieran las participaciones en el capital o fondos propios de entidades si la adquisici髇 se financia con deuda, como m醲imo, en un 70 por ciento del precio de adquisici髇. Asimismo, este l韒ite no se aplicar� en los per韔dos impositivos siguientes siempre que el importe de esa deuda se minore, desde el momento de la adquisici髇, al menos en la parte proporcional que corresponda a cada uno de los ocho a駉s siguientes, hasta que la deuda alcance el 30 por ciento del precio de adquisici髇.�

• Veinticinco. Se modifica el primer p醨rafo y la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 99, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. En el supuesto de que existieran, en el per韔do impositivo en que se produzca la p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal o la extinci髇 del grupo fiscal, gastos financieros pendientes de deducci髇 o de c髆puto, eliminaciones pendientes de incorporaci髇, correcciones pendientes de integrarse en la base imponible conforme a lo previsto en el apartado 4 del art韈ulo 51 de esta norma foral, bases imponibles negativas del grupo fiscal o deducciones en la cuota pendientes de compensaci髇, se proceder� de la forma siguiente:

  • c) Las entidades que integren el grupo fiscal en el per韔do impositivo en que se produzca la p閞dida o extinci髇 de este r間imen asumir醤 el derecho a deducir los gastos financieros netos pendientes de deducir del grupo fiscal a que se refiere el art韈ulo 25 bis de esta norma foral, a imputarse la diferencia establecida en el apartado 2 del art韈ulo 25 bis de esta norma foral, y a la compensaci髇 de las bases imponibles negativas del grupo fiscal pendientes de compensar, todo ello en la proporci髇 que hubieren contribuido a su formaci髇.

  La compensaci髇 se realizar� con las bases imponibles positivas que se determinen en r間imen individual de tributaci髇 en los per韔dos impositivos que resten hasta completar el plazo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 55 de esta norma foral, contado a partir del siguiente o siguientes a aqu閘 o aqu閘los en los que se determinaron bases imponibles negativas del grupo fiscal.

  En los supuestos en que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el segundo o tercer p醨rafo de la letra a) anterior, las normas establecidas en el apartado 2 del art韈ulo 89 bis y en el apartado 2 del art韈ulo 92 de esta se aplicar醤 atendiendo al conjunto de entidades que formaban el grupo fiscal encabezado por la entidad dominante que ha perdido tal car醕ter o en el supuesto de grupos fiscales constituidos conforme a lo previsto en el segundo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 85 de esta norma foral, al conjunto de entidades que lo conformaban.�

• Veintis閕s. Se a馻de el art韈ulo 130 bis con la siguiente redacci髇:
  獳rt韈ulo 130.bis Pago fraccionado

  1. En los primeros 25 d韆s naturales del mes de octubre, los contribuyentes deber醤 autoliquidar y efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo que est� en curso el d韆 1 del citado mes de octubre.

  No deber醤 efectuar el referido pago fraccionado las entidades que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 13 de esta norma foral, tengan la consideraci髇 de microempresa o peque馻 empresa, ni las que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los apartados 4 y 5 del art韈ulo 56 de esta norma foral.

  2. La base para calcular el pago fraccionado a que se refiere este art韈ulo ser� la base imponible del 鷏timo per韔do impositivo cuyo plazo de declaraci髇 estuviese vencido a 1 de octubre.

  En el supuesto de que no se hubiera presentado la declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades, estando obligado a ello, se tomar� como base la base imponible de la 鷏tima declaraci髇 presentada o, en su caso, liquidaci髇 practicada.

  Cuando el 鷏timo per韔do impositivo cuyo plazo de declaraci髇 estuviera vencido de acuerdo con lo se馻lado anteriormente sea de duraci髇 inferior al a駉 la base imponible se elevar� al a駉 hasta completar un per韔do de 12 meses.

  3. La cuant韆 del pago fraccionado ser� el resultado de aplicar a la base se馻lada en el apartado anterior el porcentaje del cinco por ciento. De la cuota resultante de esta operaci髇 se deducir醤 las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre los ingresos del contribuyente correspondientes al per韔do impositivo a que se refiere el apartado anterior.

  4. El pago fraccionado tendr� la consideraci髇 de deuda tributaria y ser� deducible de la cuota efectiva del impuesto.

  5. Reglamentariamente se podr� establecer que el pago fraccionado se gire de oficio por la diputaci髇 foral as� como los supuestos en que se pueda utilizar esta forma de liquidaci髇 del pago fraccionado.�

• Veintisiete. Se a馻de una nueva disposici髇 adicional, la vigesimoquinta, con la siguiente redacci髇:
  玍igesimoquinta

  Aquellas empresas que pasen a tener otra consideraci髇, por aplicaci髇 de los criterios establecidos en el art韈ulo 13 de esta norma foral, mantendr醤, seg鷑 corresponda, el r間imen de amortizaci髇 que se refiere la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 21 o el r間imen de amortizaci髇 establecido en el apartado 2 del art韈ulo 21, respecto de los bienes que disfrutaban del correspondiente r間imen de amortizaci髇 en el per韔do impositivo anterior al cambio de consideraci髇 como microempresa, peque馻 o mediana empresa.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior ser� de aplicaci髇 en los supuestos en que el cambio de consideraci髇 de la empresa, por aplicaci髇 de los criterios del citado art韈ulo 13, sea como consecuencia del crecimiento de la misma.�

Segundo. Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. El apartado 4 del art韈ulo 32 queda redactado de la siguiente forma:

  �4. Las microempresas a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 13 de esta norma foral, podr醤 considerar deducible de su base imponible un importe equivalente al diez por ciento de su base imponible positiva, previa a la aplicaci髇 de lo previsto en el presente apartado, a la inclusi髇 de las rentas positivas a que se refiere el art韈ulo 48 de esta norma foral o la disposici髇 adicional vig閟imo segunda de esta norma foral, a las que derivan de lo previsto en el cap韙ulo III del t韙ulo VI de las mismas y a la compensaci髇 de bases imponibles negativas prevista en el art韈ulo 55 de esta norma foral, en concepto de compensaci髇 tributaria por las dificultades inherentes a su dimensi髇.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no resultar� de aplicaci髇 cuando la microempresa sea o bien una agrupaci髇 de inter閟 econ髆ico, espa駉la o europea, o bien una uni髇 temporal de empresas, que tribute bajo el r間imen especial previsto en el cap韙ulo III del t韙ulo VI de esta norma foral.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en el presente apartado ser� incompatible con la aplicaci髇 de las correcciones establecidas en el cap韙ulo V de este t韙ulo.�

• Dos. El apartado 1 del art韈ulo 56 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. El tipo general de gravamen ser�:

  • a) Con car醕ter general el 24 por ciento.
  • b) Para las microempresas y peque馻s empresas definidas en el art韈ulo 13 de esta norma foral ser� el 20 por ciento.
  • c) Tributar醤 al tipo del 28 por ciento las entidades de cr閐ito y las entidades que formen parte de un grupo fiscal que tribute siguiendo las reglas establecidas en el cap韙ulo VI del t韙ulo VI de esta norma foral cuando alguna de las entidades que formen parte del grupo sea una entidad de cr閐ito.�
• Tres. Los apartados 3 y 6 del art韈ulo 56 quedan redactados de la siguiente forma:

  �3. Tributar醤 al tipo del 19 por ciento:

  • a) Las entidades parcialmente exentas a las que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 12 de esta norma foral.
  • b) Las mutuas de seguros generales y las entidades de previsi髇 social voluntaria a las que no resulte de aplicaci髇 el tipo de gravamen previsto en el apartado 5 siguiente.
  • c) Las sociedades de garant韆 rec韕roca y las sociedades de reafianzamiento, inscritas en el registro especial del Banco de Espa馻.
  • d) Las sociedades rectoras de la bolsa de valores as� como las sociedades y agencias de valores y bolsa que tengan la condici髇 legal de miembros de la Bolsa de Valores de Bilbao, seg鷑 lo establecido por la ley del mercado de valores.�

  �6. Tributar醤 al tipo del 31 por ciento las entidades que se dediquen a la exploraci髇, investigaci髇 y explotaci髇 de yacimientos y almacenamientos subterr醤eos de hidrocarburos en los t閞minos establecidos en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos.

  Las actividades relativas al refino y cualesquiera otras distintas de las de exploraci髇, investigaci髇, explotaci髇, transporte, almacenamiento, depuraci髇 y venta de hidrocarburos extra韉os, o de la actividad de almacenamiento subterr醤eo de hidrocarburos propiedad de terceros, quedar醤 sometidas al tipo general de gravamen.

  A las entidades que desarrollen exclusivamente la actividad de almacenamiento de hidrocarburos propiedad de terceros no les resultar� aplicable lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 20, en el art韈ulo 29 y en el apartado 4 del art韈ulo 55 de esta norma foral y tributar醤 al tipo general previsto en el apartado 1 de este art韈ulo.�

• Cuatro. El art韈ulo 59 queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 59 Cuota efectiva y tributaci髇 m韓ima

  1. Se entender� por cuota efectiva la cantidad resultante de minorar la cuota l韖uida en el importe de las deducciones previstas en el cap韙ulo III del presente t韙ulo.

  2. En ning鷑 caso la cuota efectiva podr� ser negativa.

  3. La aplicaci髇 de deducciones sobre la cuota l韖uida para determinar la cuota efectiva de los contribuyentes que obtengan bases imponibles positivas, con excepci髇 de las deducciones a que se refieren los art韈ulos 62 a 64 de esta norma foral, no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior, con car醕ter general, al 17 por ciento del importe de la base imponible. En el caso de las entidades a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 56 de esta norma foral, este porcentaje ser� del 13 por ciento.

  No obstante, la reducci髇 de la cuota l韖uida por aplicaci髇 de las citadas deducciones no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior al porcentaje que se indica en los siguientes supuestos:

  • a) Para las peque馻s empresas o microempresas, al 15 por ciento de su base imponible.
  • b) Para las entidades que tributan al tipo de gravamen establecido en el apartado 3 del art韈ulo 56 de esta norma foral, al 11,75 por ciento de su base imponible.
  • c) Para las entidades que tributan al tipo de gravamen establecido en el apartado 6 del art韈ulo 56 de esta norma foral, al 20,25 por ciento de su base imponible.

  4. Los porcentajes establecidos en el apartado anterior ser醤 del 15 por ciento, 11 por ciento, 13 por ciento, 9,75 por ciento y 18,25 por ciento respectivamente si la entidad mantiene o incrementa su promedio de plantilla laboral con car醕ter indefinido respecto al del ejercicio anterior.

  5. Lo dispuesto en los dos apartados anteriores no resultar� de aplicaci髇 a las entidades que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los apartados 2, 4 y 5 del art韈ulo 56 de esta norma foral.�

Art韈ulo 4 R間imen fiscal de las Cooperativas

Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 16/1997, de 9 de junio, sobre r間imen fiscal de las cooperativas:

• Uno. El apartado dos del art韈ulo 14.bis queda redactado de la siguiente forma:

  獶os. La base imponible general estar� constituida por todas las rentas de la cooperativa, con excepci髇 de los ingresos 韓tegros a que se refiere el apartado tres siguiente.

  Para la determinaci髇 de la base imponible general resultar醤 de aplicaci髇 las normas contenidas en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con las especialidades reguladas en los art韈ulos 15 a 18 y 23 de la presente norma foral.

  En relaci髇 con la compensaci髇 de bases imponibles negativas, el porcentaje del 70 por ciento a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 55 de la citada Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades se aplicar� a las cooperativas de reducida dimensi髇 que cumplan los requisitos previstos en el art韈ulo 13 de dicha norma foral para ser consideradas microempresas o peque馻s empresas.�

• Dos. El apartado tres del art韈ulo 18.bis queda redactado de la siguiente forma:

  玊res. La base imponible especial nunca podr� ser objeto de minoraci髇 por la compensaci髇 de bases imponibles negativas a que se refiere el art韈ulo 55 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, que resultar� de aplicaci髇 鷑icamente a la base imponible general de las cooperativas.�

• Tres. Se a馻de el art韈ulo 23 bis con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 23.bis Pago fraccionado

  1. En los primeros 25 d韆s naturales del mes de octubre, las cooperativas deber醤 autoliquidar y efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo que est� en curso el d韆 1 del citado mes de octubre.

  No deber醤 efectuar el referido pago fraccionado las cooperativas de reducida dimensi髇 que cumplan los requisitos previstos en el art韈ulo 13 de dicha norma foral para ser consideradas microempresas o peque馻s empresas.

  2. La base para calcular el pago fraccionado a que se refiere este art韈ulo ser� la base imponible del 鷏timo per韔do impositivo cuyo plazo de declaraci髇 estuviese vencido a 1 de octubre.

  En el supuesto de que no se hubiera presentado la declaraci髇 correspondiente, estando obligado a ello, se tomar� como base la base imponible de la 鷏tima declaraci髇 presentada o, en su caso, liquidaci髇 practicada.

  Cuando el 鷏timo per韔do impositivo cuyo plazo de declaraci髇 estuviera vencido de acuerdo con lo se馻lado anteriormente sea de duraci髇 inferior al a駉 la base imponible se elevar� al a駉 hasta completar un per韔do de 12 meses.

  3. La cuant韆 del pago fraccionado ser� el resultado de aplicar a la base se馻lada en el apartado anterior el porcentaje del cinco por ciento. De la cuota resultante de esta operaci髇 se deducir醤 las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre los ingresos del contribuyente correspondientes al per韔do impositivo a que se refiere el apartado anterior.

  4. El pago fraccionado tendr� la consideraci髇 de deuda tributaria y ser� deducible de la cuota efectiva del Impuesto.

  5. Reglamentariamente se podr� establecer que el pago fraccionado se gire de oficio por la diputaci髇 foral as� como los supuestos en que se pueda utilizar esta forma de liquidaci髇 del pago fraccionado.�

Art韈ulo 5 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados:

• Uno. El p醨rafo primero del apartado 3 del art韈ulo 7 queda redactado de la siguiente forma:

  3. Las concesiones administrativas tributar醤, en todo caso, como constituci髇 de derechos, al tipo de gravamen establecido en la letra d) apartado uno del art韈ulo 43 de esta norma foral, cualesquiera que sean su naturaleza, duraci髇 y los bienes sobre los que recaigan.�

• Dos. El art韈ulo 10 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 10 Actos equiparados a transmisiones de derechos

  La subrogaci髇 en los derechos del acreedor prendario, hipotecario o anticr閠ico se considerar� como transmisi髇 de derechos y tributar� por el tipo establecido en la letra e) apartado Uno del art韈ulo 43 de esta norma foral.�

• Tres. El art韈ulo 21 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 21 Censos enfit閡ticos y reservativos

  En la constituci髇 de los censos enfit閡ticos y reservativos, sin perjuicio de la tributaci髇 por este concepto, se liquidar� la correspondiente a la cesi髇 de los bienes por el valor que tengan, deduciendo el capital de aqu閘los.�

• Cuatro. Se a馻de un 鷏timo p醨rafo al art韈ulo 23, con el siguiente contenido:

  獿o dispuesto en los dos p醨rafos anteriores no resultar� de aplicaci髇 a las transmisiones de unidades productivas realizadas en el marco de procedimientos concursales, cuando el adquirente sea un contribuyente del Impuesto sobre el Valor A馻dido que tendr韆 derecho a la deducci髇 total de la cuota correspondiente a las entregas de los inmuebles incluidos en dichas unidades productivas, en caso de que las mismas estuvieran sujetas y no exentas del citado Impuesto.�

• Cinco. El apartado 3 del art韈ulo 25 queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Del mismo modo, si procediendo liquidaci髇 por la modalidad de “transmisiones patrimoniales onerosas�, se efectuara indebidamente la repercusi髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, ello no eximir� en ning鷑 caso a los sujetos pasivos por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados de sus obligaciones tributarias, sin perjuicio del derecho del sujeto pasivo a la devoluci髇 de los ingresos indebidos a que hubiere lugar, en su caso, por el citado Impuesto sobre el Valor A馻dido.�

• Seis. El art韈ulo 30 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 30 Bienes inmuebles

  Los bienes inmuebles de naturaleza r鷖tica y urbana se valorar醤 de conformidad con las normas que al efecto dicte la Diputaci髇 Foral de 羖ava. Dichas normas ser醤 objeto de actualizaci髇 peri骴ica, en orden a adecuar los valores a la realidad econ髆ica.

  El valor que resulte de las normas a que se refiere el p醨rafo anterior se considerar� como valor m韓imo computable sobre el que deber� practicarse la correspondiente liquidaci髇.

  No obstante lo anterior, cuando el sujeto pasivo considere que el referido valor m韓imo computable es superior al valor real, practicar� la autoliquidaci髇 sobre el valor consignado en el documento.

  Lo dispuesto en los p醨rafos anteriores se entiende sin perjuicio de la facultad de la Administraci髇 para comprobar el valor real.

  La actualizaci髇 de valores a que se refiere este art韈ulo no tendr� por qu� ser id閚tica en todos los casos, supuestos, conceptos o divisiones que se recojan en las normas que al efecto dicte la Diputaci髇 Foral de 羖ava.�

• Siete. El segundo p醨rafo del art韈ulo 31 queda redactado de la siguiente forma:

  獷l valor que resulte de las normas a que se refiere el p醨rafo anterior se considerar� como m韓imo computable sobre el que deber� practicarse la correspondiente liquidaci髇.�

• Ocho. El apartado 1 del art韈ulo 41 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. En la constituci髇 de censos enfite鷗icos y reservativos, sin perjuicio de la tributaci髇 por este concepto, se liquidar� la correspondiente a la cesi髇 de los bienes por el valor que tengan, deduciendo el capital de aquellos.�

• Nueve. El art韈ulo 44 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 44 Tipo impositivo para arrendamientos

  1. Los arrendamientos de fincas urbanas tributar醤 en met醠ico, seg鷑 la siguiente escala:

  EUROS
  Hasta	30,05	�		0,09
  De	30,06	a	60,10	0,18
  De	60,11	a	120,20	0,39
  De	120,21	a	240,40	0,78
  De	240,41	a	480,81	1,68
  De	480,82	a	961,62	3,37
  De	961,63	a	1.923,24	7,21
  De	1.923,25	a	3.846,48	14,42
  De	3.846,49	a	7,692,95	30,77
  De 7.692,96 en adelante, 0,024040 euros por cada 6,01 o fracci髇.

  2. Tributar醤 al tipo del uno por ciento los arrendamientos de bienes, obras, servicios, derechos y aprovechamientos de todas clases con excepci髇 de los recogidos en el apartado anterior.�

• Diez. El apartado 2 del art韈ulo 61 queda redactado de la siguiente forma:

  2. Los documentos que realicen una funci髇 de giro o suplan a las letras de cambio y los certificados de dep髎ito tributar醤 en met醠ico por la escala de gravamen a que se refiere el apartado anterior mediante el empleo del modelo habilitado para ello que se presentar� en el plazo se馻lado reglamentariamente. La falta de presentaci髇 en dicho plazo implicar� la p閞dida de la fuerza ejecutiva que les atribuye la normativa.�

• Once. El apartado 3 del art韈ulo 61 queda redactado de la siguiente forma:

  �3. La diputaci髇 foral podr� exigir, cuando las caracter韘ticas del tr醘ico mercantil o su proceso de mecanizaci髇 as� lo aconsejen, la adopci髇 de medidas oportunas para la perfecta identificaci髇 del documento mercantil y del pago en met醠ico correspondiente al mismo.�

• Doce. El art韈ulo 62 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 62 Efectos timbrados

  El diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos establecer�, mediante orden foral, la forma, estampaci髇, especie, caracter韘ticas y numeraci髇 de los efectos timbrados, los casos y el procedimiento de obtener su timbrado directo, las condiciones para el canje de tales efectos y el modo de efectuar la inutilizaci髇 de los mismos.�

• Trece. Los art韈ulos 76 a 82 quedan redactados de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 76 Autoliquidaci髇 y presentaci髇 de documentos

  1. Los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar una autoliquidaci髇 por este Impuesto en el lugar y la forma que se determine por orden foral del diputado foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.

  En los supuestos que as� se establezca, la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 deber� realizarse mediante la utilizaci髇 de medios telem醫icos con el procedimiento y requisitos que as� se determinen.

  Asimismo, se deber醤 aportar bien telem醫icamente, bien en papel, en funci髇 de la forma utilizada en la presentaci髇 de la autoliquidaci髇, los documentos comprensivos de los hechos imponibles a que se refiere la presente norma foral. Adem醩, en ella se deber� hacer constar el valor real de los bienes y derechos que se transmitan, o de la operaci髇 societaria o del acto jur韉ico documentado.

  2. Esta autoliquidaci髇 deber� presentarse en los plazos fijados reglamentariamente.

  3. Ser醤 objeto de autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones los hechos imponibles sujetos a este Impuesto que se contengan en el mismo documento y deban autoliquidarse por el referido Impuesto.

  4. En el supuesto de incumplimiento de los requisitos que determinaron el reconocimiento de una exenci髇 o reducci髇, los sujetos pasivos vendr醤 obligados a presentar la autoliquidaci髇 en el mismo plazo establecido en el apartado 2 anterior a contar desde el d韆 en que tenga lugar el citado incumplimiento.

  5. El presentador de la autoliquidaci髇 y del documento tendr�, por el solo hecho de la presentaci髇, el car醕ter de mandatario de los obligados al pago del Impuesto y todas las notificaciones que se le hagan en relaci髇 con la autoliquidaci髇 o el documento que haya presentado, as� como las diligencias que suscriba tendr醤 el mismo valor y producir醤 iguales efectos que si se hubieran entendido con los propios interesados.

  6. En las transmisiones de inmuebles, los y las contribuyentes no residentes tendr醤 su domicilio fiscal, a efectos del cumplimiento de sus obligaciones fiscales por este Impuesto, en el domicilio de su representante, que deben designar seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 10 de la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Dicho nombramiento deber� ser comunicado a la Administraci髇 tributaria en el plazo de dos meses desde la fecha de adquisici髇 del inmueble.

  Cuando no se hubiere designado representante o se hubiese incumplido la obligaci髇 de comunicar dicha designaci髇, se considerar� como domicilio fiscal del o de la contribuyente no residente el inmueble objeto de la transmisi髇.

  Art韈ulo 77 Remisi髇 de fallos e 韓dices

  1. Los 髍ganos judiciales remitir醤 a la Diputaci髇 Foral de 羖ava relaci髇 mensual de los fallos ejecutoriados o que tengan el car醕ter de sentencia firme por los que se transmitan o adjudiquen bienes o derechos de cualquier clase, excepto cantidades en met醠ico que constituyan precio de bienes, de servicios personales, de cr閐itos o indemnizaciones.

  2. Los notarios y las notarias est醤 obligados a remitir a la Diputaci髇 Foral de 羖ava, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relaci髇 o 韓dice comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados en el trimestre anterior, con excepci髇 de los actos de 鷏tima voluntad, reconocimiento de hijos e hijas y dem醩 que determine la diputaci髇 foral. Tambi閚 est醤 obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relaci髇 de los documentos privados comprensivos de contratos sujetos al pago del Impuesto que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimaci髇 de firmas. Asimismo, consignar醤 en los documentos sujetos entre las advertencias legales y de forma expresa, el plazo dentro del cual est醤 obligados los interesados a presentarlos a la autoliquidaci髇, as� como la afecci髇 de los bienes al pago del Impuesto correspondiente a transmisiones que de ellos se hubiera realizado, y las responsabilidades en que incurran en el caso de no efectuar la presentaci髇.

  3. Lo previsto en este art韈ulo se entiende sin perjuicio del deber general de colaboraci髇 establecido en la Norma Foral General Tributaria de 羖ava.

  Art韈ulo 78 Control de presentaci髇 de autoliquidaciones

  1. En los supuestos en que la administraci髇 tributaria, de la informaci髇 contenida en el 韓dice comprensivo de todos los documentos autorizados por los notarios o de otras fuentes de informaci髇, tuviera indicios de la existencia de uno o varios hechos imponibles susceptibles de imposici髇 respecto a los que no se hubiera formulado autoliquidaci髇 por los obligados tributarios, proceder� a solicitar al notario interviniente copia electr髇ica del documento notarial por 閘 autorizado, quien deber� facilitar la documentaci髇 solicitada en el plazo de quince d韆s h醔iles.

  2. Si de las actuaciones anteriores se constatara la existencia de uno o varios hechos imponibles no declarados, la administraci髇 tributaria requerir� a los obligados tributarios, para que en el plazo de un mes, presenten la correspondiente autoliquidaci髇.

  3. En los casos en que los obligados tributarios no presentaran la autoliquidaci髇 o no justificaran la improcedencia de su presentaci髇, la Administraci髇 tributaria podr� practicar las liquidaciones provisionales que procedan de conformidad con lo establecido en la Norma Foral General Tributaria de 羖ava. En estos supuestos en la liquidaci髇 provisional se entender� como valor declarado, el consignado en el documento notarial. No obstante, en el caso de que este sea inferior al valor real del bien transmitido o del derecho que se constituya o ceda se tomar� este 鷏timo.

  4. Cuando la autoliquidaci髇 requerida se haya presentado e ingresado indebidamente en otra Administraci髇, el ingreso de la deuda tributaria se suspender� en la forma y plazos establecidos en el art韈ulo 68.8 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava.

  Art韈ulo 79 Acreditaci髇 del pago

  Los 髍ganos judiciales, bancos, y dem醩 entidades financieras, asociaciones, sociedades, funcionarios y funcionarias, particulares y cualesquiera otras entidades p鷅licas o privadas, no acordar醤 las entregas de bienes a personas distintas de su titular sin que se acredite previamente el pago del Impuesto, su exenci髇 o no sujeci髇, salvo que la administraci髇 lo autorice.

  Art韈ulo 80 Admisi髇 de documentos y cierre registral

  1. Ning鷑 documento que contenga actos o contratos sujetos a este Impuesto se admitir� ni surtir� efecto en oficina o registro p鷅lico sin que se justifique el pago de la deuda tributaria, a favor de la Administraci髇 tributaria competente para exigirlo, conste declarada la exenci髇 o no sujeci髇 por la misma, o, cuanto menos, la presentaci髇 en ella del referido documento. De las incidencias que se produzcan se dar� cuenta inmediata a la administraci髇 interesada.

  Los juzgados y tribunales remitir醤 a la administraci髇 tributaria competente para exigir la liquidaci髇 del impuesto, en el plazo m醲imo de un mes desde que tuvieran conocimiento del hecho, copia autorizada de los documentos que admitan en los que no conste la nota de haber sido presentados a liquidaci髇 en dicha administraci髇.

  A los efectos previstos en este apartado, se considerar� acreditado el pago del Impuesto siempre que el documento se presente acompa馻do de la correspondiente autoliquidaci髇 en la que conste el pago del tributo, la exenci髇 o no sujeci髇.

  Cuando la autoliquidaci髇 correspondiente al Impuesto se hubiera presentado utilizando medios telem醫icos, el pago, exenci髇 o no sujeci髇 a los que se hace referencia en el p醨rafo primero del presente apartado se justificar醤 mediante copia de la autoliquidaci髇, en la que constar� un sello electr髇ico editado por los sistemas inform醫icos de la Diputaci髇 Foral de 羖ava acreditativo de la presentaci髇 realizada, y diligencia certificada de presentaci髇, seg鷑 se determine en la orden foral que se apruebe al efecto.

  La autenticidad y validez de dicho sello electr髇ico y diligencia se podr�, en todo caso, contrastar mediante el acceso por medios telem醫icos a los archivos del 髍gano emisor.

  2. El Registrador o la Registradora har� constar, mediante nota al margen de la inscripci髇, que el bien o derecho transmitido queda afecto al pago de la liquidaci髇 o liquidaci髇 complementaria que, en su caso, proceda practicar.

  La nota marginal se extender� de oficio, quedando sin efecto y debiendo ser cancelada cuando se presente la carta de pago de la liquidaci髇 practicada y, en todo caso, transcurrido el plazo de prescripci髇.

  En dicha nota se expresar� necesariamente el importe de lo satisfecho por la autoliquidaci髇, salvo que se haya alegado la exenci髇 o no sujeci髇.

  3. No ser� necesaria la presentaci髇 en la administraci髇 tributaria de:

  • a) Los documentos por los que se formalice la transmisi髇 de efectos p鷅licos, acciones, obligaciones y valores negociables de todas clases, intervenidos por Notarios y por sociedades y agencias de valores.
  • b) Los documentos en los que se ordene la pr醕tica de anotaciones preventivas expedidas para que se practiquen en registros p鷅licos, cuando sean solicitadas por el estado o las administraciones p鷅licas territoriales o institucionales.
  • c) Las copias de las escrituras y actas notariales que no tengan por objeto cantidad o cosa valuable y los testimonios notariales de todas clases, excepto los de documentos que contengan actos sujetos al Impuesto si no aparece en tales documentos la nota de pago, de exenci髇 o de no sujeci髇.
  • d) Las letras de cambio que no superen los 192.323,87 euros y las actas de protesto.
  • e) Cualesquiera otros documentos referentes a actos y contratos para los cuales la Diputaci髇 Foral de 羖ava acuerde el empleo obligatorio de efectos timbrados como forma de exacci髇 del impuesto, as� como aquellos que determine la referida Diputaci髇 Foral

  4. En los procedimientos administrativos de apremio seguidos para la efectividad de descubiertos por raz髇 del impuesto, podr� autorizarse la inscripci髇 del derecho del deudor en los t閞minos y por el procedimiento se馻lado en el reglamento de Recaudaci髇.

  5. Los contratos de ventas de bienes muebles a plazo y los de pr閟tamo, a los que se refiere la Ley 28/1998, de 13 de julio, de venta a plazos de bienes muebles, tendr醤 acceso al registro a que se refiere el art韈ulo 15 de la misma ley, sin necesidad de que conste en aquellos nota administrativa sobre su situaci髇 fiscal.

  Art韈ulo 81 Cambio de sujeto pasivo

  No podr� efectuarse, sin que se justifique previamente el pago del Impuesto correspondiente o su exenci髇, el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exacci髇 cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una transmisi髇 de bienes, derechos o acciones gravados por esta norma foral.

  CAP蚑ULO V
  
  PAGO DEL IMPUESTO

  Art韈ulo 82 Normas generales

  1. Los sujetos pasivos, al tiempo de presentar la autoliquidaci髇 por este Impuesto a que est醤 obligados en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 76 de esta norma foral, deber醤 determinar la deuda tributaria e ingresarla en el lugar y forma determinados por orden foral del diputado foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.

  2. El pago del importe de las liquidaciones practicadas por la administraci髇 tributaria por aplicaci髇 de lo dispuesto en esta norma foral deber� realizarse en el plazo que reglamentariamente se determine.�

  Se autoriza a la Diputaci髇 Foral de 羖ava para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de la presente disposici髇 general.�

Art韈ulo 6 Modificaci髇 de la Norma Foral General Tributaria de 羖ava

Con efectos desde la entrada en vigor de esta norma foral se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava:

• Uno. El apartado 2 del art韈ulo 65.bis queda redactado de la siguiente forma:

  �2. El derecho de la administraci髇 para iniciar el procedimiento de comprobaci髇 de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensaci髇 o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicaci髇, prescribir� a los treinta y cinco a駉s a contar desde el d韆 siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario establecido para presentar la declaraci髇 o autoliquidaci髇 correspondiente al ejercicio o periodo impositivo en que se gener� el derecho a compensar dichas bases o cuotas o a aplicar dichas deducciones.

  En los procedimientos de inspecci髇 de alcance general a que se refiere el art韈ulo 145 de esta norma foral, respecto de obligaciones tributarias y periodos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito, se entender� incluida, en todo caso, la comprobaci髇 de la totalidad de las bases o cuotas pendientes de compensaci髇 o de las deducciones pendientes de aplicaci髇, cuyo derecho a comprobar no haya prescrito de acuerdo con lo dispuesto en el p醨rafo anterior. En otro caso, deber� hacerse expresa menci髇 a la inclusi髇, en el objeto del procedimiento, de la comprobaci髇 a que se refiere este apartado, con indicaci髇 de los ejercicios o periodos impositivos en que se gener� el derecho a compensar las bases o cuotas o a aplicar las deducciones que van a ser objeto de comprobaci髇.

  La comprobaci髇 a que se refiere este apartado y, en su caso, la correcci髇 o regularizaci髇 de bases o cuotas compensadas o pendientes de compensaci髇 o deducciones aplicadas o pendientes de aplicaci髇 respecto de las que no se hubiese producido la prescripci髇 establecida en el p醨rafo primero, s髄o podr� realizarse en el curso de procedimientos de comprobaci髇 relativos a obligaciones tributarias y per韔dos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito.�

• Dos. La letra n) del apartado 1 del art韈ulo 92 queda redactada de la siguiente forma:
  • 玭) La colaboraci髇 con la C醡ara Oficial de Comercio e Industria de 羖ava y con la C醡ara Oficial de Comercio, Industria, Servicios y Navegaci髇 de Espa馻, a los efectos de confeccionar el censo p鷅lico de empresas, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 8 de la Ley 4/2014, de 1 de abril.�
• Tres. El p醨rafo primero del apartado 1 del art韈ulo 190 queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Cuando la multa pecuniaria impuesta por la comisi髇 de una infracci髇 sea de importe igual o superior a 30.000 euros y se hubiera utilizado como criterio de graduaci髇 de la sanci髇, el de comisi髇 repetida de infracciones tributarias establecido en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 191 de esta Norma Foral, adem醩 del de utilizaci髇 de medios fraudulentos o persona interpuesta establecido en la letra c) del mismo apartado, se podr醤 imponer, adem醩, las siguientes sanciones accesorias:�

• Cuatro. El p醨rafo primero del apartado 2 del art韈ulo 190 queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Cuando la multa pecuniaria impuesta por la comisi髇 de una infracci髇 sea de importe igual o superior a 60.000 euros y se hubiera utilizado como criterio de graduaci髇 de la sanci髇, el de comisi髇 repetida de infracciones tributarias establecido en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 191 de esta norma foral, adem醩 del de utilizaci髇 de medios fraudulentos o persona interpuesta establecido en la letra c) del mismo apartado, se podr醤 imponer, adem醩, las siguientes sanciones accesorias:�

• Cinco. Se suprime la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 191.
• Seis. El art韈ulo 195 queda redactado de la siguiente forma:

  Art韈ulo 195 Infracci髇 tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidaci髇

  1. Constituye infracci髇 tributaria dejar de ingresar dentro del plazo establecido en la normativa de cada tributo la totalidad o parte de la deuda tributaria que debiera resultar de la correcta autoliquidaci髇 del tributo, salvo que se regularice con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 27 de esta norma foral o proceda la aplicaci髇 de la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 165 de esta norma foral, sin que haya mediado requerimiento previo.

  Tambi閚 constituye infracci髇 tributaria la falta de ingreso total o parcial de la deuda tributaria de los socios, herederos, comuneros o part韈ipes derivada de las cantidades no atribuidas o atribuidas incorrectamente por las entidades en atribuci髇 de rentas.

  2. La base de la sanci髇 ser� la cuant韆 no ingresada en la autoliquidaci髇 como consecuencia de la comisi髇 de la infracci髇.

  3. La sanci髇 por la comisi髇 de esta infracci髇 tributaria consistir� en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento al 150 por ciento si no media ocultaci髇 de datos.

  No obstante, cuando la infracci髇 sea consecuencia de haber dejado de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta practicados o tributos efectivamente repercutidos, la sanci髇 oscilar� entre el 75 por ciento y el 150 por ciento de la base de la sanci髇 si no media ocultaci髇 de datos.

  4. La sanci髇 por la comisi髇 de esta infracci髇 tributaria consistir� en multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento al 150 por ciento si media ocultaci髇 de datos.

  No obstante, cuando la infracci髇 sea consecuencia de haber dejado de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta practicados o tributos efectivamente repercutidos, la sanci髇 oscilar� entre el 125 por ciento y el 150 por ciento de la base de la sanci髇.

  5. Se entender� que existe ocultaci髇 de datos a la administraci髇 tributaria cuando no se presenten autoliquidaciones o se presenten autoliquidaciones en las que se incluyan hechos u operaciones inexistentes o con importes falsos, o en las que se omitan total o parcialmente operaciones, ingresos, rentas, productos, bienes o cualquier otro dato que incida en la determinaci髇 de la deuda tributaria, siempre que la incidencia de la deuda derivada de la ocultaci髇, en relaci髇 con la base de la sanci髇, sea superior al diez por ciento.

  6. Cuando el obligado tributario hubiera obtenido indebidamente una devoluci髇 y como consecuencia de la regularizaci髇 practicada procediera la imposici髇 de una sanci髇 de las reguladas en este art韈ulo, se entender� que la cuant韆 no ingresada es el resultado de adicionar al importe de la devoluci髇 obtenida indebidamente la cuant韆 total que hubiera debido ingresarse en la autoliquidaci髇.

  En estos supuestos, no ser� sancionable la infracci髇 a la que se refiere el art韈ulo 197 de esta norma foral, consistente en obtener indebidamente una devoluci髇.

  7. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, se sancionar� con el porcentaje del 30 por ciento la falta de ingreso en plazo de tributos o pagos a cuenta que hubieran sido incluidos o regularizados por el mismo obligado tributario en una autoliquidaci髇 presentada con posterioridad sin cumplir los requisitos establecidos en el apartado 4 del art韈ulo 27 de esta norma foral para la aplicaci髇 de los recargos por declaraci髇 extempor醤ea sin requerimiento previo.

  Lo previsto en este apartado no ser� aplicable cuando la autoliquidaci髇 presentada incluya ingresos correspondientes a conceptos y per韔dos impositivos respecto a los que se hubiera notificado previamente un requerimiento de la administraci髇 tributaria.�

• Siete. El art韈ulo 196 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 196 Infracci髇 tributaria por incumplir la obligaci髇 de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones

  1. Constituye infracci髇 tributaria incumplir la obligaci髇 de presentar de forma completa y correcta las declaraciones o documentos necesarios para que la administraci髇 tributaria pueda practicar la adecuada liquidaci髇 de aquellos tributos que no se exigen por el procedimiento de autoliquidaci髇, salvo que se regularice con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 27 de esta norma foral.

  2. La base de la sanci髇 ser� la cuant韆 de la liquidaci髇 cuando no se hubiera presentado declaraci髇, o la diferencia entre la cuant韆 que resulte de la adecuada liquidaci髇 del tributo y la que hubiera procedido de acuerdo con los datos declarados.

  3. La sanci髇 por la comisi髇 de esta infracci髇 tributaria consistir� en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento al 150 por ciento, si no media ocultaci髇 de datos.

  La sanci髇 por la comisi髇 de esta infracci髇 tributaria consistir� en multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento al 150 por ciento si media ocultaci髇 de datos.

  4. Se entender� que existe ocultaci髇 de datos a la administraci髇 tributaria cuando no se presenten declaraciones o se presenten declaraciones en las que se incluyan hechos u operaciones inexistentes o con importes falsos, o en las que se omitan total o parcialmente operaciones, ingresos, rentas, productos, bienes o cualquier otro dato que incida en la determinaci髇 de la deuda tributaria, siempre que la incidencia de la deuda derivada de la ocultaci髇, en relaci髇 con la base de la sanci髇, sea superior al diez por ciento.�

• Ocho. El art韈ulo 197 queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 197 Infracci髇 tributaria por obtener indebidamente devoluciones

  1. Constituye infracci髇 tributaria obtener indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.

  2. La base de la sanci髇 ser� la cantidad devuelta indebidamente como consecuencia de la comisi髇 de la infracci髇.

  3. La sanci髇 por la comisi髇 de esta infracci髇 tributaria consistir� en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento al 150 por ciento si no media ocultaci髇 de datos.

  La sanci髇 por la comisi髇 de esta infracci髇 tributaria consistir� en multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento al 150 por ciento si media ocultaci髇 de datos.

  4. Se entender� que existe ocultaci髇 de datos a la administraci髇 tributaria cuando no se presenten autoliquidaciones o se presenten autoliquidaciones en las que se incluyan hechos u operaciones inexistentes o con importes falsos, o en las que se omitan total o parcialmente operaciones, ingresos, rentas, productos, bienes o cualquier otro dato que incida en la determinaci髇 de la deuda tributaria, siempre que la incidencia de la deuda derivada de la ocultaci髇, en relaci髇 con la base de la sanci髇, sea superior al diez por ciento.�

Art韈ulo 7 Objeto

El presente titulo establece el tratamiento tributario de los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos, de los fondos de capital riesgo europeos y de los fondos de emprendimiento social europeos e introduce en el ordenamiento tributario del Territorio Hist髍ico de 羖ava medidas de fomento de la inversi髇 realizada a trav閟 de esos fondos europeos destinadas a impulsar la financiaci髇 de proyectos de innovaci髇 tecnol骻ica y de capitalizaci髇 empresarial para el desarrollo de la actividad econ髆ica.

Lo dispuesto en este t韙ulo ser� de aplicaci髇 a los y las contribuyentes a quienes resulte de aplicaci髇 la normativa foral del Territorio Hist髍ico de 羖ava de conformidad con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico y en las normas forales reguladoras de los correspondientes Impuestos.

Art韈ulo 8 R間imen tributario de los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos

Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 80 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que quedar� redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 9 R間imen tributario de los fondos de capital riesgo europeos y de los fondos de emprendimiento social europeos

Se a馻de un nuevo apartado 11 al art韈ulo 77 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que quedar� redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 10 Fondos europeos para el impulso de la innovaci髇

A los efectos de lo dispuesto en este t韙ulo, tendr醤 la consideraci髇 de fondos europeos para el impulso de la innovaci髇 los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos a los que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 80 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que cumplan los requisitos siguientes:

• a) Cuyo objeto exclusivo consista en la financiaci髇 de proyectos de innovaci髇 tecnol骻ica desarrollados por entidades a las que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 13 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

  A estos efectos, se entender醤 por proyectos de innovaci髇 tecnol骻ica los relativos a las actividades que generan derecho a la deducci髇 establecida en el art韈ulo 63 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, incluyendo las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible nuevos, excluidos los inmuebles y terrenos, cuya adquisici髇 sea necesaria para el desarrollo del proyecto de innovaci髇 tecnol骻ica.

• b) Que los pr閟tamos que concedan tengan un importe nominal inferior a 600.000 euros.
• c) Que los pr閟tamos que concedan tengan un plazo de devoluci髇 m韓imo de cinco a駉s, pudiendo establecerse un per韔do de carencia m醲imo de un a駉.
• d) Que la retribuci髇 de los pr閟tamos que concedan no supere el 75 por ciento del tipo de inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 26 de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de 羖ava y que no se trate de pr閟tamos participativos.
• e) Que los pr閟tamos se encuentren garantizados en su integridad por una sociedad de garant韆 rec韕roca o mediante un seguro de cauci髇.
• f) Que la concesi髇 del pr閟tamo se encuentre vinculada a la solicitud del informe de calificaci髇 a efectos fiscales del proyecto de innovaci髇 tecnol骻ica a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 64 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

En el supuesto en el que el proyecto de innovaci髇 tecnol骻ica incluya inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible nuevos, el informe de calificaci髇 a efectos fiscales del proyecto a que se refiere esta letra deber� identificar igualmente las inversiones en los activos que sean necesarias para el desarrollo del proyecto de innovaci髇 tecnol骻ica.

Los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos a que se refiere el presente art韈ulo tendr醤 que destinar los fondos que capten para la realizaci髇 de su objeto a la concesi髇 de pr閟tamos que cumplan los requisitos establecidos en las letras a) a f) de este art韈ulo en el plazo m醲imo de un a駉 desde el desembolso de la aportaci髇 por parte de sus part韈ipes.

Art韈ulo 11 Fondos europeos para el impulso de la financiaci髇 de la actividad econ髆ica

A los efectos de lo dispuesto en este T韙ulo, tendr醤 la consideraci髇 de fondos europeos para el impulso de la financiaci髇 de la actividad econ髆ica los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos a los que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 80 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que cumplan los requisitos siguientes:

• a) Cuyo objeto exclusivo consista en la concesi髇 de pr閟tamos a largo plazo a entidades que cumplan los requisitos establecidos en la letra c) siguiente para financiar la realizaci髇 de la actividad econ髆ica de las mismas, pudiendo incorporar una garant韆 real sobre bienes del activo de la entidad prestataria.
• b) Que los pr閟tamos que concedan tengan un importe nominal superior a 500.000 euros.
• c) Que los pr閟tamos se concedan a entidades que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 33 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que no coticen en un mercado secundario organizado o, en caso contrario, que se encuentren en el supuesto previsto en el inciso ii) de la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 11 del Reglamento (UE) 2015/760, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 29 de abril de 2015, sobre los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos, y que cumplan los requisitos establecidos en las letras a) y c) del apartado 3 del art韈ulo 13 de la mencionada norma foral.
• d) Que los pr閟tamos que concedan tengan un plazo de devoluci髇 m韓imo de cinco a駉s y m醲imo de quince a駉s y que la retribuci髇 de los mismos tenga un inter閟 fijo y, en su caso, otro variable en funci髇 del desarrollo de la actividad econ髆ica de la entidad, o en el supuesto de que se haya establecido una garant韆 real sobre bienes del activo de la entidad prestataria, en funci髇 de la evoluci髇 del valor de mercado de los bienes sobre los que se haya constituido la mencionada garant韆.
• e) Que las entidades prestatarias utilicen la financiaci髇 recibida para implementar proyectos empresariales que supongan el desarrollo de nuevas actividades, productos o mercados, la ampliaci髇 o consolidaci髇 de otros existentes o la creaci髇 de empleos estables, y encuentren dificultades, derivadas de la magnitud, la novedad o el riesgo de las inversiones a acometer, en el acceso a los mercados de capitales.
• f) Que las entidades prestatarias no tengan un endeudamiento previo superior a seis veces su EBITDA ni tengan que aplicar lo dispuesto en el art韈ulo 47 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• g) Que el patrimonio del fondo se encuentre garantizado en, al menos, un cinco por ciento de su importe, por una sociedad de garant韆 rec韕roca o mediante un seguro de cauci髇.

Los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos a que se refiere el presente art韈ulo tendr醤 que destinar los fondos que capten para la realizaci髇 de su objeto a la concesi髇 de pr閟tamos que cumplan los requisitos establecidos en las letras a) a f) de este art韈ulo en el plazo m醲imo de un a駉 desde el desembolso de la aportaci髇 por parte de sus part韈ipes.

Art韈ulo 12 Fondos europeos para el impulso de la capitalizaci髇 productiva

A los efectos de lo dispuesto en este t韙ulo, tendr醤 la consideraci髇 de fondos europeos para el impulso de la capitalizaci髇 productiva los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos a los que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 80 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que cumplan los requisitos siguientes:

• a) Cuyo objeto exclusivo consista en la adquisici髇 de activos no corrientes para su arrendamiento a entidades que cumplan los requisitos establecidos en la letra c) siguiente y que los afecten al desarrollo de su actividad econ髆ica.
• b) Que los activos no corrientes adquiridos tengan un valor igual o superior al establecido en la letra e) del art韈ulo 10 del Reglamento (UE) 2015/760, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 29 de abril de 2015, sobre los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos.
• c) Que los activos no corrientes se arrienden a entidades que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 33 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que no coticen en un mercado secundario organizado o, en caso contrario, que se encuentren en el supuesto previsto en el inciso ii) de la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 11 del Reglamento (UE) 2015/760, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 29 de abril de 2015, sobre los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos, y que cumplan los requisitos establecidos en las letras a) y c) del apartado 3 del art韈ulo 13 de la mencionada norma foral.
• d) Que los contratos de arrendamiento de los activos no corrientes adquiridos por el fondo tengan un plazo de duraci髇 m韓imo de cinco a駉s.

  No obstante, en el supuesto en el que en el momento de la adquisici髇 de los activos el fondo se subrogue en un contrato de arrendamiento vigente cuyo plazo de duraci髇 restante no supere el per韔do m韓imo a que hace referencia el p醨rafo anterior, para entender cumplido el requisito establecido en esta letra deber�, a su t閞mino, prorrogarse la duraci髇 del mismo hasta alcanzar el citado per韔do m韓imo desde la fecha de adquisici髇 del activo.

• e) Que las entidades arrendatarias afecten los activos no corrientes al desarrollo de una explotaci髇 econ髆ica en los t閞minos previstos en el apartado 4 del art韈ulo 13 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• f) Que el patrimonio del fondo se encuentre garantizado en, al menos, un cinco por ciento de su importe, por una sociedad de garant韆 rec韕roca o mediante un seguro de cauci髇.

Los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos a que se refiere el presente art韈ulo tendr醤 que destinar los fondos que capten para la realizaci髇 de su objeto a la adquisici髇 de activos no corrientes y a su arrendamiento en los t閞minos establecidos en las letras a) a e) de este art韈ulo en el plazo m醲imo de un a駉 desde el desembolso de la aportaci髇 por parte de sus part韈ipes.

Art韈ulo 13 Publicidad y obligaciones de informaci髇

1. Los fondos europeos que cumplan los requisitos establecidos en los art韈ulos 10, 11, 12 anteriores y quieran aplicar las medidas tributarias previstas en el cap韙ulo IV de este t韙ulo deber醤 presentar una comunicaci髇 a la administraci髇 tributaria, con anterioridad a su comercializaci髇, o en otro caso, en los tres meses anteriores al comienzo del primer per韔do impositivo en que quieran aplicar las citadas medidas tributarias, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

2. La Administraci髇 tributaria verificar� el cumplimiento de los requisitos establecidos en los tres art韈ulos anteriores de este t韙ulo y reconocer� el car醕ter de Fondo europeo para el impulso de la innovaci髇, de Fondo europeo para el impulso de la financiaci髇 de la actividad econ髆ica o de Fondo europeo para el impulso de la capitalizaci髇 productiva, seg鷑 corresponda, mediante resoluci髇 del o de la Directora de Hacienda, la cual ser� objeto de publicaci髇 para general conocimiento.

3. Los fondos europeos a que se refiere el apartado anterior deber醤 cumplir, en las condiciones y plazos que se determinen reglamentariamente, obligaciones peri骴icas de informaci髇 a la administraci髇 tributaria sobre el cumplimiento por su parte de los requisitos establecidos en los art韈ulos 10, 11 y 12 de esta norma foral.

Art韈ulo 14 Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Uno. Se a馻de un art韈ulo 90 ter a la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con la siguiente redacci髇:

Dos. Se modifica la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 99 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, pasando la actual letra f) a ser la letra g), con la siguiente redacci髇:

Tres. Se da nueva redacci髇 a la letra f) del art韈ulo 105 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, pasando las actuales letras f) y g) a ser las letras g) y h), respectivamente, con la siguiente redacci髇:

Cuatro. Se a馻de una nueva letra m) al art韈ulo 116 de la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con la siguiente redacci髇:

Art韈ulo 15 Impuesto sobre el Patrimonio

Uno. Se a馻de un apartado trece al art韈ulo 5 de la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio, con la siguiente redacci髇:

Dos. Se a馻de un apartado catorce al art韈ulo 5 de la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio, con la siguiente redacci髇:

Tres. Se a馻de un p醨rafo tercero al apartado 2 del art韈ulo 36 de la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio, con la siguiente redacci髇:

Art韈ulo 16 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se a馻de una nueva letra c) al art韈ulo 9 de la Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con la siguiente redacci髇:

Art韈ulo 17 Justificaci髇 documental y obligaciones de informaci髇

La aplicaci髇 de las medidas tributarias contenidas en el presente cap韙ulo estar� condicionada a la aportaci髇 por parte de los y de las contribuyentes de los documentos que las justifiquen. Reglamentariamente se desarrollar� el contenido de las obligaciones de informaci髇 relativas a las participaciones en los fondos a los que se refieren los art韈ulos 10, 11 y 12 de la presente norma foral y en los dep髎itos en entidades bancarias que deban ser destinados a la adquisici髇 de participaciones en los fondos europeos para el impulso de la innovaci髇, cuyo cumplimiento podr� ser exigido, en su caso, a trav閟 de las entidades financieras en las que se efect鷈n los dep髎itos que den derecho a los y a las contribuyentes a la aplicaci髇 de las medidas tributarias contempladas en la presente norma foral.

Art韈ulo 18 Heladas de abril de 2017

Los y las contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que, como consecuencia de las heladas producidas en el mes de abril de 2017, perciban cantidades relacionadas con la compensaci髇 de p閞didas de la producci髇 agr韈ola derivada de la contrataci髇 de seguros agrarios, podr醤 optar, independientemente del criterio de imputaci髇 temporal de ingresos y gastos que apliquen o vengan aplicando, por imputar la totalidad de dichas cantidades recibidas al ejercicio 2017 o 2018.

La aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior precisar� comunicaci髇 expresa del Departamento de Agricultura de la diputaci髇 foral, que adoptar� las medidas y procedimientos que estime oportunos, al Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos.

Primera Reinversi髇 de beneficios extraordinarios

Las rentas acogidas a la reinversi髇 de beneficios extraordinarios prevista en el art韈ulo 36 de la norma foral del Impuesto sobre Sociedades, en la redacci髇 vigente con anterioridad a la entrada en vigor de esta norma foral, se regir醤 por lo establecido en dicha regulaci髇, aun cuando la reinversi髇 se produzca en per韔dos impositivos iniciados a partir de la entrada en vigor de esta Norma Foral.

Segunda Deducci髇 por reversi髇 de medidas temporales para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2018

Quienes tributen al tipo de gravamen previsto en las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 56 y en el apartado 6 de dicho art韈ulo 56 ambos de la norma foral del Impuesto sobre Sociedades, que se hubieran acogido a la actualizaci髇 de balances prevista en el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 15/2012, de 28 de diciembre, de actualizaci髇 de balances, tendr醤 derecho a una deducci髇 en la cuota 韓tegra del dos por ciento de las cantidades que integren en la base imponible del periodo impositivo derivadas de la amortizaci髇 correspondiente al incremento neto de valor resultante de aquella actualizaci髇.

Igualmente quienes tributen al tipo de gravamen previsto en el apartado 3 del art韈ulo 56 de la norma foral del Impuesto sobre Sociedades, que se hubieran acogido a la actualizaci髇 de balances prevista en el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 15/2012, de 28 de diciembre, de actualizaci髇 de balances, tendr醤 derecho a una deducci髇 en la cuota 韓tegra del uno por ciento de las cantidades que integren en la base imponible del periodo impositivo derivadas de la amortizaci髇 correspondiente al incremento neto de valor resultante de aquella actualizaci髇.

A las deducciones previstas en la presente disposici髇 transitoria le resultar醤 de aplicaci髇 las normas establecidas en el apartado 8 del art韈ulo 60 de la norma foral del Impuesto sobre Sociedades.

Lo dispuesto en esta disposici髇 transitoria se aplicar� a los per韔dos iniciados a partir del 1 de enero de 2018.

Tercera Deducci髇 por reversi髇 de medidas temporales para los per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019

Quienes tributen al tipo de gravamen previsto en las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 56 y en el apartado 6 de dicho art韈ulo 56 ambos de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, que se hubieran acogido a la actualizaci髇 de balances prevista en el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 15/2012, de 28 de diciembre, de actualizaci髇 de balances, tendr醤 derecho a una deducci髇 en la cuota 韓tegra del cuatro por ciento de las cantidades que integren en la base imponible del periodo impositivo derivadas de la amortizaci髇 correspondiente al incremento neto de valor resultante de aquella actualizaci髇.

Igualmente quienes tributen al tipo de gravamen previsto en el apartado 3 del art韈ulo 56 de la norma foral del Impuesto sobre Sociedades, que se hubieran acogido a la actualizaci髇 de balances prevista en el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 15/2012, de 28 de diciembre, de actualizaci髇 de balances, tendr醤 derecho a una deducci髇 en la cuota 韓tegra del dos por ciento de las cantidades que integren en la base imponible del periodo impositivo derivadas de la amortizaci髇 correspondiente al incremento neto de valor resultante de aquella actualizaci髇.

A las deducciones previstas en la presente disposici髇 transitoria le resultar醤 de aplicaci髇 las normas establecidas en el apartado 8 del art韈ulo 60 de la norma foral del Impuesto sobre Sociedades.

Lo dispuesto en esta disposici髇 transitoria se aplicar� a los per韔dos iniciados a partir del 1 de enero de 2019.

Cuarta Bases imponibles negativas anteriores a 1 de enero de 2018

Las bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2018 se compensar醤 de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 55 de la norma foral del Impuesto sobre Sociedades seg鷑 la redacci髇 dada por la presente Norma Foral, siendo el plazo de compensaci髇 en todo caso de treinta a駉s, a contar desde el momento en que se generaron.

Quinta Deducciones de la cuota pendientes de aplicar generadas en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2018

Las cantidades correspondientes a deducciones de la cuota generadas en ejercicios anteriores pendientes de aplicaci髇 al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2018 se aplicar醤 de conformidad con lo dispuesto en el apartado 8 del art韈ulo 60 o en el apartado 7 del art韈ulo 67 de esta norma foral, seg鷑 corresponda, aplic醤dose, en todo caso, el plazo de treinta a駉s establecido en los citados preceptos, a contar desde el momento en que se generaron.

DISPOSICI覰 DEROGATORIA

Quedan expresamente derogadas las disposiciones transitorias quinta y sexta de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Primera Entrada en vigor

La presente disposici髇 general entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOTHA, sin perjuicio de los efectos expresos previstos en su articulado.

No obstante lo anterior, el t韙ulo III de esta norma foral y el apartado cuatro del art韈ulo 5 de esta norma foral surtir醤 efectos desde el 1 de enero de 2018.

Segunda Habilitaci髇

Se autoriza a la Diputaci髇 Foral de 羖ava para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de la presente disposici髇 general.