• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• Pre醡bulo
• CAP蚑ULO I.� Tributos cedidos
  • SECCI覰 1.� Disposici髇 general
    • Art韈ulo 1 燨bjeto
  • SECCI覰 2.� Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
    • Art韈ulo 2 燭ramo auton髆ico de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en el territorio de las Illes Balears
    • Art韈ulo 3 燚educci髇 auton髆ica para el fomento del autoempleo
    • Art韈ulo 4 燚educci髇 auton髆ica en concepto de inversi髇 en la adquisici髇 de acciones o de participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creaci髇
  • SECCI覰 3.� Impuesto sobre el Patrimonio
    • Art韈ulo 5 燘onificaci髇
  • SECCI覰 4.� Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
    • Art韈ulo 6 燫educci髇 en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado por creaci髇 de nuevas empresas y empleo
    • Art韈ulo 7 燫educci髇 en las adquisiciones de dinero por causa de muerte por creaci髇 de nuevas empresas y empleo
    • Art韈ulo 8 燙uota 韓tegra corregida en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
  • SECCI覰 5.� Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
    • SUBSECCI覰 1.� Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas
      • Art韈ulo 9 燭ipo de gravamen reducido aplicable a la transmisi髇 de inmuebles que tengan que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creaci髇
      • Art韈ulo 10 燭ipo de gravamen reducido aplicable a la transmisi髇 de inmuebles incluidos en la transmisi髇 de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios profesionales
    • SUBSECCI覰 2.� Actos jur韉icos documentados
      • Art韈ulo 11 燭ipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constituci髇 de pr閟tamos y cr閐itos hipotecarios para financiar la adquisici髇 de inmuebles que tengan que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creaci髇
      • Art韈ulo 12 燭ipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constituci髇 de hipotecas unilaterales a favor de la Administraci髇 en garant韆 de aplazamientos o fraccionamientos de deudas
  • SECCI覰 6.� Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar
    • Art韈ulo 13 燚evengo
    • Art韈ulo 14 燛xenci髇 auton髆ica de los juegos de car醕ter social
    • Art韈ulo 15 燘ase imponible
    • Art韈ulo 16 燝esti髇 y recaudaci髇
    • Art韈ulo 17 燭ipo de tributaci髇 y cuotas fijas
    • Art韈ulo 18 燘onificaci髇 sobre la cuota por aumento del n鷐ero de m醧uinas
    • Art韈ulo 19 燘onificaci髇 sobre la cuota por mantenimiento de m醧uinas antiguas
    • Art韈ulo 20 燘onificaci髇 sobre la cuota por mantenimiento del n鷐ero de m醧uinas de tipo B en determinados locales
• CAP蚑ULO II.� Tributos propios. Canon de Saneamiento de Aguas
  • Art韈ulo 21 營ngreso por el sustituto del contribuyente
  • Art韈ulo 22 燬aldos de dudoso cobro o impagados
  • Art韈ulo 23 燩remios de recaudaci髇
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera 燨bligaciones formales de los notarios en relaci髇 con los tributos sobre el juego
  • Disposici髇 adicional segunda 燨bligaciones formales de los operadores que presten servicios de comunicaciones electr髇icas
  • Disposici髇 adicional tercera 燫eparto de premios en el juego de bingo
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria 鷑ica 燦ormas transitorias
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica 燦ormas que se derogan
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica 燛ntrada en vigor

Art韈ulo 1 Objeto

Las disposiciones contenidas en este cap韙ulo tienen por objeto el ejercicio de las competencias normativas que atribuye a la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears la Ley 28/2010, de 16 de julio, de r間imen de cesi髇 de tributos del Estado a la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears y de fijaci髇 del alcance y las condiciones de la cesi髇, en los casos y condiciones que prev� la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las comunidades aut髇omas de r間imen com鷑 y ciudades con estatuto de autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias.

Art韈ulo 2 Tramo auton髆ico de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en el territorio de las Illes Balears

En el tramo auton髆ico de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual, se establecen los siguientes porcentajes:

• a) Con car醕ter general, el porcentaje ser� del 7,50 %.
• b) Cuando se trate de las obras de adecuaci髇 de la vivienda habitual para personas con discapacidad a que se refiere el apartado 4� del art韈ulo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, el porcentaje ser� del 10 %.

Art韈ulo 3 Deducci髇 auton髆ica para el fomento del autoempleo

1. Se establece una deducci髇 en la cuota 韓tegra auton髆ica de 600 euros por cada contribuyente que verifique los siguientes requisitos en la fecha de devengo del impuesto:

• a) Estar en situaci髇 de alta como persona f韘ica o como part韈ipe en una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas en el censo de empresarios, profesionales y retenedores al que se refiere el art韈ulo 3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, siempre que el alta se haya formalizado por primera vez en el ejercicio de 2012.
• b) Desarrollar la actividad econ髆ica principal en el territorio de las Illes Balears.
• c) Ejercer la actividad econ髆ica de manera personal, habitual y directa, la cual deber� constituir la principal fuente de renta del contribuyente a partir de la fecha del alta en el censo y hasta el cierre del periodo impositivo, en los mismos t閞minos establecidos en el art韈ulo 3 del Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicaci髇 de las exenciones correspondientes al Impuesto sobre el Patrimonio.
• d) Obtener rentas en concepto de actividades econ髆icas sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en el periodo impositivo, siempre que el rendimiento 韓tegro sea inferior a 100.000 euros.

2. La deducci髇 ser� aplicable en la declaraci髇 del impuesto correspondiente al ejercicio de 2012 y en los dos ejercicios posteriores, de acuerdo con las reglas siguientes:

• a) Si el alta y la actividad se mantienen de manera ininterrumpida al menos durante un a駉 natural desde el inicio de la actividad, la deducci髇 se aplicar� en la declaraci髇 correspondiente al ejercicio de 2012.
• b) Si el alta y la actividad se mantienen de manera ininterrumpida al menos durante dos a駉s naturales desde el inicio de la actividad, la deducci髇 se aplicar� tambi閚 en la declaraci髇 correspondiente al ejercicio de 2013.
• c) Si el alta y la actividad se mantienen de manera ininterrumpida al menos durante tres a駉s naturales desde el inicio de la actividad, la deducci髇 se aplicar� tambi閚 en la declaraci髇 correspondiente al ejercicio de 2014.

3. El cese efectivo de la actividad o la baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, antes de cumplirse el a駉 natural necesario para la aplicaci髇 de la deducci髇, determinar� la p閞dida del beneficio fiscal aplicado y la obligaci髇 de pagar la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la deducci髇 practicada.

A tales efectos, el obligado tributario presentar� una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, e ingresar�, junto con la cuota que resulte, los intereses de demora correspondientes, de acuerdo con las normas que regulan el impuesto.

Art韈ulo 4 Deducci髇 auton髆ica en concepto de inversi髇 en la adquisici髇 de acciones o de participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creaci髇

1. Se establece una deducci髇 en la cuota 韓tegra auton髆ica del 20 % de las cuant韆s invertidas durante el ejercicio en la adquisici髇 de acciones o de participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constituci髇 de sociedades o de ampliaci髇 de capital en las sociedades a las que se refiere el apartado 2 siguiente. El importe m醲imo de esta deducci髇 ser� de 600 euros por ejercicio. En el caso de declaraci髇 conjunta, el importe m醲imo de deducci髇 ser� de 600 euros por cada contribuyente de la unidad familiar que haya efectuado la inversi髇. Esta deducci髇 se aplicar� en el ejercicio en el que se materialice la inversi髇 y en los dos siguientes con el l韒ite de 600 euros anuales.

2. Para que se pueda aplicar esta deducci髇 ser� necesario cumplir los requisitos y condiciones siguientes:

• a) La participaci髇 alcanzada por el contribuyente, computada junto con las del c髇yuge o personas unidas por raz髇 de parentesco en l韓ea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado incluido, no podr� ser superior al 40 % del capital social de la sociedad objeto de la inversi髇 o de los derechos de voto en la sociedad.
• b) La entidad en la que debe materializarse la inversi髇 deber� cumplir los requisitos siguientes:
  • 1�. Deber� tener naturaleza de sociedad an髇ima, sociedad limitada, sociedad an髇ima laboral o sociedad limitada laboral.
  • 2�. Deber� tener el domicilio social y fiscal en las Illes Balears.
  • 3�. Deber� desarrollar una actividad econ髆ica. A tal efecto, no podr� tener por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4.8.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
  • 4�. Como m韓imo, deber� emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa, dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social y que no sea socio ni part韈ipe de la sociedad.
  • 5�. En caso de que la inversi髇 se haya realizado mediante una ampliaci髇 de capital, la sociedad deber� haberse constituido en los dos a駉s anteriores a la fecha de esta ampliaci髇.
  • 6�. Deber� mantener los puestos de trabajo. A tal efecto, se considerar� que se mantienen los puestos de trabajo cuando se mantenga la plantilla media total, en t閞minos de personas por a駉 que regula la normativa laboral, calculada como prev� el art韈ulo 109 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
  • 7�. La cifra anual de negocios de la entidad no podr� superar el l韒ite de 2.000.000 de euros, calculada como prev� el art韈ulo 108 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• c) El contribuyente podr� formar parte del consejo de administraci髇 de la sociedad en la que se haya materializado la inversi髇, pero en ning鷑 caso podr� realizar funciones ejecutivas ni de direcci髇. Tampoco podr� mantener una relaci髇 laboral con la entidad objeto de la inversi髇.
• d) Las operaciones en las que sea de aplicaci髇 la deducci髇 deber醤 formalizarse en escritura p鷅lica, en la que se especificar醤 la identidad de los inversores y el importe de la inversi髇 respectiva.
• e) Las participaciones adquiridas deber醤 matenerse en el patrimonio del contribuyente durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.
• f) Los requisitos establecidos en los puntos 2�, 3�, 4�, 6� y 7� de la letra b) anterior y el l韒ite m醲imo de participaci髇 establecido en la letra a), as� como la prohibici髇 contenida en la letra c), deber醤 cumplirse durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s a contar desde la fecha de efectividad del acuerdo de ampliaci髇 de capital o de constituci髇 de la entidad que origine el derecho a la deducci髇.

3. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en las letras a), c), e) y f) del apartado 2 comportar� la p閞dida del beneficio fiscal y la obligaci髇 de pagar la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la deducci髇 practicada.

A tales efectos, el obligado tributario presentar� una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento, e ingresar�, junto con la cuota que resulte, los intereses de demora correspondientes, de acuerdo con las normas que regulan el impuesto.

Art韈ulo 5 Bonificaci髇

Se establece una bonificaci髇 auton髆ica del 100% a favor de los sujetos pasivos por obligaci髇 personal de contribuir que residan habitualmente en las Illes Balears.

Art韈ulo 6 Reducci髇 en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado por creaci髇 de nuevas empresas y empleo

1. En las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creaci髇 de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se aplicar� una reducci髇 del 50 %, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La donaci髇 deber� formalizarse en escritura p鷅lica y deber� hacerse constar de forma expresa que el donatario tiene que destinar el dinero a la creaci髇 de una nueva empresa en los t閞minos establecidos en este art韈ulo.
• b) La empresa creada deber� desarrollar una actividad econ髆ica, sin que pueda tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4.8.Dos.a) de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• c) Como m韓imo, la empresa creada deber� emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
• d) En el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber� destinarse a la creaci髇 de la empresa y deber� cumplirse el requisito de creaci髇 de empleo.
• e) Durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa deber醤 mantenerse la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇.
• f) La base de la reducci髇 ser� el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 200.000 euros.
• g) Solo podr� aplicar la reducci髇 el donatario que destine el dinero donado a las finalidades previstas en este art韈ulo.
• h) La cifra anual de negocios de la empresa no podr� superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra e) anterior, calculada como prev� el art韈ulo 108 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• i) El donatario deber� tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en el momento de la fecha de formalizaci髇 de la donaci髇.
• j) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario deber醤 representar a m醩 del 50 % del capital social de la entidad, y se mantendr醤 en el patrimonio del donatario durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.
• k) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no ha de tener ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra d) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e), h) y j), deber� presentarse una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se hayan dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

3. Esta reducci髇 tiene el car醕ter de propia, a efectos del art韈ulo 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las comunidades aut髇omas de r間imen com鷑 y ciudades con estatuto de autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias.

Art韈ulo 7 Reducci髇 en las adquisiciones de dinero por causa de muerte por creaci髇 de nuevas empresas y empleo

1. En las adquisiciones de dinero por causa de muerte que se destine a la creaci髇 de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se aplicar� una reducci髇 del 50 %, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La empresa creada deber� desarrollar una actividad econ髆ica, sin que pueda tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4.8.Dos.a) de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• b) Como m韓imo, la empresa creada deber� emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
• c) En el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber� destinarse a la creaci髇 de la empresa y se cumplir� el requisito de creaci髇 de empleo.
• d) Durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa deber醤 mantenerse la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇.
• e) La base de la reducci髇 ser� el importe del dinero que, adquirido por causa de muerte, sea efectivamente invertido en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 200.000 euros.
• f) Solo podr� aplicar la reducci髇 el derechohabiente que destine el dinero adquirido a las finalidades previstas en este art韈ulo.
• g) La cifra anual de negocios de la empresa no podr� superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra d) anterior, calculada como prev� el art韈ulo 108 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• h) El derechohabiente deber� tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.
• i) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el derechohabiente representar醤 m醩 del 50 % del capital social de la entidad, y se mantendr醤 en el patrimonio del derechohabiente durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.
• j) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, el derechohabiente no ha de tener ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra c) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d), g) e i), deber� presentarse una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se hayan dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

3. Esta reducci髇 tiene el car醕ter de propia, a los efectos del art韈ulo 48 de la Ley 22/2009.

Art韈ulo 8 Cuota 韓tegra corregida en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

1. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 14 de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que queda redactado de la siguiente manera:

2. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 32 de la Ley 22/2006, que queda redactado de la siguiente manera:

T閚gase en cuenta que la Ley [BALEARES] 22/2006, de 19 de diciembre, modificada por este art韈ulo, ha sido derogada por la letra d) de la disposici髇 derogatoria 鷑ica del DLeg. [BALEARES] 1/2014, 6 junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 7 junio).

Art韈ulo 9 Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisi髇 de inmuebles que tengan que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creaci髇

1. El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de inmuebles en las que el adquirente sea una sociedad mercantil o una empresa de nueva creaci髇 y el inmueble tenga que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de la sociedad o empresa, ser� del 3,5 %, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) El empresario individual o social deber� darse de alta por primera vez en el censo de empresarios, profesionales y retenedores al que se refiere el art韈ulo 3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos.
• b) Al menos durante cuatro a駉s desde la adquisici髇, deber� mantenerse el ejercicio de la actividad empresarial o profesional en el territorio de las Illes Balears.
• c) La empresa tendr� el domicilio social y fiscal en las Illes Balears.
• d) La adquisici髇 deber� formalizarse en un documento p鷅lico, en el que se har� constar expresamente la finalidad de destinar el inmueble a la sede del domicilio fiscal o a un centro de trabajo, as� como la identidad de los socios y las participaciones de cada uno. No se podr� aplicar el tipo reducido si alguna de estas declaraciones no consta en el documento p鷅lico, ni tampoco en caso de que se hagan rectificaciones del documento con el fin de subsanar su omisi髇, excepto que se hagan dentro del periodo voluntario de autoliquidaci髇 del impuesto.
• e) La adquisici髇 del inmueble deber� tener lugar antes del transcurso de un a駉 desde la creaci髇 de la empresa.
• f) La empresa deber� desarrollar una actividad econ髆ica. Atal efecto, no tendr� por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4.8.Dos.a) de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• g) Como m韓imo, la empresa deber� emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra b) anterior.
• h) La cifra anual de negocios de la empresa no podr� superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra b) anterior, calculada como prev� el art韈ulo 108 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• i) En el caso de personas jur韉icas societarias, los socios, en el momento de la adquisici髇, ser醤 personas f韘icas que no est閚 o hayan estado de alta en el censo citado en la letra a) anterior.
• j) No debe haber ninguna vinculaci髇 entre el adquirente y el transmitente, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el apartado anterior comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar�, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.

Art韈ulo 10 Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisi髇 de inmuebles incluidos en la transmisi髇 de la totalidad del patrimonio empresarial en empresas individuales o negocios profesionales

1. El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de bienes inmuebles incluidos en la transmisi髇 de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional a que se refieren el art韈ulo 7.5 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y el art韈ulo 7.1 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, ser� del 4 %, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que, antes de la transmisi髇, el transmitente ejerciera la actividad empresarial o profesional en el territorio de las Illes Balears de una forma habitual, personal y directa.
• b) Que la transmisi髇 de la empresa o el negocio se produzca entre el empleador, por un lado, y un trabajador, el c髇yuge u otros familiares hasta el tercer grado de consanguinidad o afinidad, por el otro.
• c) Que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional dentro del territorio de las Illes Balears, de una forma habitual, personal y directa, durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.
• d) Que el adquirente mantenga la plantilla media de trabajadores respecto del a駉 anterior a la transmisi髇, en t閞minos de personas por a駉 que regula la normativa laboral, durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s. A tal efecto, la plantilla media se calcular� como prev� el art韈ulo 109 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• e) Durante el mismo periodo de cuatro a駉s, el adquirente no podr�:
  • 1�. Realizar actos de disposici髇 u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de adquisici髇.
  • 2�. Transmitir los inmuebles objeto de tipo reducido, excepto que la totalidad del importe se reinvierta en la adquisici髇 de otros inmuebles situados en las Illes Balears. La reinversi髇 se efectuar�, de una sola vez o sucesivamente, en un periodo no superior a dos a駉s desde la fecha de la transmisi髇.
  • 3�. Desafectar los inmuebles objeto de tipo reducido o bien los inmuebles objeto de reinversi髇 de la actividad empresarial o profesional.
• f) La cifra anual de negocios del adquirente no superar� el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra c) anterior, en los t閞minos del art韈ulo 108 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• g) No debe haber ninguna vinculaci髇 entre el adquirente y el transmitente, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 16 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones establecidos en el apartado anterior comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar�, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.

Art韈ulo 11 Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constituci髇 de pr閟tamos y cr閐itos hipotecarios para financiar la adquisici髇 de inmuebles que tengan que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creaci髇

1. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la constituci髇 de pr閟tamos y cr閐itos hipotecarios sujetos a la cuota gradual de la modalidad de actos jur韉icos documentados del art韈ulo 31.2 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en las que el prestatario sea una sociedad o empresa de nueva creaci髇, tributar醤 al tipo de gravamen reducido del 0,5 %, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones siguientes:

• a) El empresario individual o social deber� darse de alta por primera vez en el censo de empresarios, profesionales y retenedores al que se refiere el art韈ulo 3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos.
• b) La empresa deber� tener el domicilio social y fiscal en las Illes Balears.
• c) La base sobre la que se podr� aplicar el beneficio fiscal ser� la parte financiada del precio del inmueble que tenga que constituir el domicilio fiscal o un centro de trabajo, excluidos los impuestos indirectos aplicables y el resto de gastos inherentes a la adquisici髇. Por lo tanto, este beneficio fiscal no ser� aplicable a la adquisici髇 de inmuebles posteriores o sucesivos.
• d) La empresa deber� desarrollar una actividad econ髆ica. A tal efecto, no tendr� por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4.8.Dos.a) de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• e) La constituci髇 del pr閟tamo y la adquisici髇 del inmueble deber醤 tener lugar antes del transcurso de un a駉 desde la creaci髇 de la empresa.
• f) Como m韓imo, la empresa deber� emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra g) siguiente.
• g) Al menos durante cuatro a駉s desde la adquisici髇, deber� mantenerse el ejercicio de la actividad empresarial o profesional en el territorio de las Illes Balears.
• h) La cifra anual de negocios de la empresa no podr� superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra g) anterior, calculada como prev� el art韈ulo 108 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• i) El pr閟tamo o cr閐ito deber� formalizarse en documento p鷅lico, en el que se har� constar expresamente la finalidad de destinar la totalidad o una parte de los fondos obtenidos a la adquisici髇 de un inmueble en los t閞minos previstos en este art韈ulo. No se aplicar� el tipo de gravamen reducido si esta declaraci髇 no consta en el documento p鷅lico, ni tampoco en caso de que se hagan rectificaciones del documento con el fin de subsanar su omisi髇, excepto que se realicen dentro del periodo voluntario de autoliquidaci髇 del impuesto.
• j) En el caso de personas jur韉icas societarias, los socios, en el momento de la adquisici髇, ser醤 personas f韘icas que no est閚 o hayan estado de alta en el censo de empresarios citado en la letra a) anterior.
• k) No debe haber ninguna vinculaci髇 entre el adquirente y el transmitente, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el apartado anterior comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar�, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.

Art韈ulo 12 Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constituci髇 de hipotecas unilaterales a favor de la Administraci髇 en garant韆 de aplazamientos o fraccionamientos de deudas

1. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la constituci髇 de hipotecas unilaterales sujetas a la cuota gradual de la modalidad de actos jur韉icos documentados del art韈ulo 31.2 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, tributar醤 al tipo de gravamen reducido del 0,1 %, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) El hipotecante y deudor deber� ser un sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor A馻dido, con domicilio fiscal en las Illes Balears.
• b) El acreedor garantizado debe ser una Administraci髇 P鷅lica territorial o institucional.
• c) En el documento p鷅lico en el que se formalice el derecho real de garant韆 deber� hacerse constar expresamente que su finalidad es garantizar las obligaciones derivadas del incumplimiento del aplazamiento o fraccionamiento concedido, as� como la resoluci髇 administrativa que fundamenta la concesi髇.
• d) La Administraci髇 P鷅lica beneficiaria debe aceptar la hipoteca en los t閞minos previstos en la legislaci髇 tributaria y recaudatoria.

2. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones establecidos en el apartado anterior comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar�, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.

Art韈ulo 13 Devengo

1. Con car醕ter general, la tasa se devengar� con la autorizaci髇 y, en su defecto, por la organizaci髇 o celebraci髇 del juego.

2. Cuando se trate de m醧uinas recreativas, de azar o gr鷄, de los tipos B, C y D respectivamente, la tasa ser� exigible por a駉s naturales, y se devengar� el 1 de enero de cada a駉 por las autorizadas en a駉s anteriores.

El primer a駉, el devengo coincidir� con la autorizaci髇 de la explotaci髇, y se abonar� la cuant韆 anual 韓tegra si la autorizaci髇 se produce en el primer trimestre seg鷑 los importes derivados de la aplicaci髇 de los tipos y cuotas vigentes. No obstante, si la autorizaci髇 se otorga:

• a) Entre el 1 de abril y el 30 de junio, solo se abonar� el 75 % de la cuant韆 anual de la tasa, correspondiente a los tres 鷏timos trimestres, de la forma prevista en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 16.1.
• b) Entre el 1 de julio y el 30 de septiembre, solo se abonar� el 50 % de la cuant韆 anual de la tasa, correspondiente a los dos 鷏timos trimestres, de la forma prevista en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 16.1.
• c) Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre, solo se abonar� el 25 % de la cuant韆 anual de la tasa, correspondiendo al 鷏timo trimestre, de la forma prevista en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 16.1.

Las normas establecidas en los p醨rafos anteriores tambi閚 se aplicar醤 a la tasa fiscal correspondiente a la interconexi髇 de las m醧uinas de tipo B, en cualquiera de sus modalidades, seg鷑 la fecha de la autorizaci髇 de la interconexi髇.

No se practicar� la liquidaci髇 si la m醧uina sustituye, en el mismo periodo anual y dentro del mismo 醡bito territorial de las Illes Balears, otra del mismo tipo y modalidad de juego y jugadores, que, a tales efectos, haya sido dada de baja definitiva y est� al corriente del pago de la tasa fiscal.

3. En el caso del juego de bingo, la tasa se devengar� en el momento de suministrar los cartones a la entidad titular de la autorizaci髇 administrativa correspondiente.

4. En el caso de rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias, la tasa se devengar� cuando se conceda la correspondiente autorizaci髇. En su defecto, se devengar� en el momento de su organizaci髇 o inicio, sin perjuicio de las responsabilidades de otro orden que procedan.

Art韈ulo 14 Exenci髇 auton髆ica de los juegos de car醕ter social

1. Estar醤 exentas del pago de la tasa sobre rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias las entidades que realicen rifas y t髆bolas, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que desarrollen sus funciones principalmente en el territorio de las Illes Balears.
• b) Que, en el caso de asociaciones, est閚 inscritas en el Registro de Asociaciones, de conformidad con lo dispuesto en la Ley Org醤ica 1/2002, de 22 de marzo, Reguladora del Derecho de Asociaci髇.
• c) Que se trate de entidades sin finalidad de lucro y los cargos de patronos no est閚 retribuidos, a las que se refiere el art韈ulo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin finalidades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo, y hayan optado por el r間imen fiscal especial establecido el art韈ulo 14 de esa misma Ley. Asimismo, no podr醤 percibir ninguna retribuci髇 las personas que intervengan en la organizaci髇 del juego.
• d) Que el premio del juego organizado no sea superior al valor de 2.000 euros.
• e) Que el importe total de la venta de los billetes ofrecidos no supere la cuant韆 de 15.000 euros.
• f) Que se justifique el destino de los fondos a finalidades de car醕ter social.

2. Las citadas entidades solo podr醤 beneficiarse de la exenci髇 por un m醲imo de cuatro rifas o t髆bolas al a駉, y la duraci髇 no podr� exceder de tres meses.

Art韈ulo 15 Base imponible

1. Base imponible en los juegos de suerte, envite o azar

• a) La base imponible de la tasa ser� la siguiente:
  • 1�. En el caso del juego en casinos o del juego de loter韆 instant醤ea electr髇ica, constituir醤 la base imponible los ingresos brutos obtenidos por los sujetos pasivos. Se entiende por ingresos brutos la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos procedentes del juego y las cuant韆s que satisfagan los jugadores por las ganancias.
  • 2�. En el juego del bingo, constituir� la base imponible la suma total de las cuant韆s que satisfagan los jugadores por la adquisici髇 de los cartones o valor facial de estos.

    En la modalidad de bingo electr髇ico, constituir� la base imponible el importe anterior, descontada la parte destinada a premios.

    En los juegos y concursos difundidos mediante radio o televisi髇 y en los que la participaci髇 se haga, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarificaci髇 adicional, constituir� la base imponible la suma del valor de los premios m醩 las cuant韆s correspondientes a la sobretarifaci髇 de la participaci髇 en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor a馻dido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

  • 3�. En el resto de supuestos, constituir醤 la base imponible las cuant韆s que los jugadores dediquen a su participaci髇 en los juegos que se realicen en los diferentes locales, instalaciones o recintos donde se organicen juegos de suerte, envite o azar. Esto 鷏timo no ser� de aplicaci髇 al juego mediante m醧uinas de los tipos B, C y D, juego en el que la deuda tributaria se determinar� mediante una cuota fija, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 17.4.
• b) La base imponible se determinar� con car醕ter general por estimaci髇 directa. En los supuestos del bingo electr髇ico y de los juegos desarrollados a trav閟 de Internet, por medios t閏nicos, telem醫icos, interactivos o de una forma remota, estos medios contendr醤 el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la exactitud en la determinaci髇 de la base imponible. A tal efecto, el sujeto pasivo dispondr� de un sistema inform醫ico que permita a la Administraci髇 Tributaria controlar telem醫icamente la gesti髇 y el pago del correspondiente tributo.

La base imponible se podr� determinar mediante estimaci髇 objetiva con aplicaci髇 de las magnitudes, 韓dices, m骴ulos o datos previstos reglamentariamente. A tal efecto, se podr醤 utilizar, entre otros, los m骴ulos siguientes: duraci髇 del juego, n鷐ero de jugadores, importe de los premios, precio de la apuesta o la partida, y 醡bito territorial donde se desarrolle la actividad.

2. Base imponible en las rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias

• a) Con car醕ter general, constituir� la base imponible el importe total de las cuant韆s que los jugadores dediquen a su participaci髇 en los juegos. Se establecen las siguientes reglas especiales:
  • 1�. En las rifas y t髆bolas, constituir� la base imponible el importe total de los boletos o billetes ofrecidos.
  • 2�. En las combinaciones aleatorias, constituir� la base imponible el valor de los premios ofrecidos. A tal efecto se entiende por valor de los premios el valor de mercado de los premios, incluyendo tambi閚 la suma de todos los gastos necesarios para la puesta a disposici髇 del premio.
  • 3�. En las apuestas, constituir� la base imponible, seg鷑 los casos:
    • � El importe total de los billetes, boletos o resguardos de participaci髇 vendidos, sea cual sea el medio a trav閟 del cual se realicen.
    • � La diferencia entre la suma total de las cuant韆s apostadas y el importe de los premios que obtengan los participantes en el juego.
• b) Cuando la participaci髇 en cualquiera de los juegos gravados por este tributo se realice, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarificaci髇 adicional, constituir� la base imponible el valor de los premios ofrecidos, incluyendo tambi閚 la suma de todos los gastos necesarios para la organizaci髇 y realizaci髇 del juego y para la puesta a disposici髇 del premio, m醩 los importes percibidos correspondientes a la sobretarifaci髇 de la participaci髇 en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor a馻dido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.
• c) Para determinar las bases se podr醤 utilizar los reg韒enes de estimaci髇 directa o estimaci髇 objetiva, regulados en la Ley General Tributaria. A tal efecto, se podr醤 utilizar, entre otros, los m骴ulos siguientes: duraci髇 del juego, n鷐ero de jugadores, importe de los premios, precio de la apuesta o partida, y 醡bito territorial donde se desarrolle la actividad.

Art韈ulo 16 Gesti髇 y recaudaci髇

1. En el caso de m醧uinas o aparatos autom醫icos aptos para la realizaci髇 del juego, el ingreso de la tasa se realizar� en pagos fraccionados trimestrales iguales, que se efectuar醤 en los siguientes periodos:

• a) Primer periodo: del 1 al 20 del mes de marzo.
• b) Segundo periodo: del 1 al 20 del mes de junio.
• c) Tercer periodo: del 1 al 20 del mes de septiembre.
• d) Cuarto periodo: del 1 al 20 del mes de diciembre.

La gesti髇 de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar que se realicen por medio de m醧uinas del tipo B o recreativas con premio y del tipo C o de azar se har� a partir del censo anual comprensivo de las m醧uinas que hayan sido autorizadas en las Illes Balears los a駉s anteriores, as� como de los sujetos pasivos. El sujeto pasivo ingresar� las cuotas trimestrales mediante el abono del documento de pago expedido por la Agencia Tributaria de las Illes Balears de acuerdo con los datos que consten en el censo anual.

No obstante, en el primer a駉 de autorizaci髇, el pago del trimestre corriente que corresponda de acuerdo con el art韈ulo 13.2, en relaci髇 con el art韈ulo 17.4, se realizar� en el momento de la autorizaci髇 en el plazos establecidos en el art韈ulo 62 de la Ley General Tributaria desde la notificaci髇 de la liquidaci髇, y los trimestres restantes se abonar醤 de la forma establecida en el primer p醨rafo. Estas normas tambi閚 se aplicar醤 a la tasa fiscal correspondiente a la interconexi髇 de m醧uinas de tipo B en cualquiera de sus modalidades.

2. En el caso del juego del bingo, la tasa se autoliquidar� e ingresar� en el momento del suministro de los cartones o en los plazos fijados reglamentariamente.

3. En el caso del bingo electr髇ico y en el resto de juegos, la tasa se autoliquidar� e ingresar� trimestralmente a lo largo de los veinte primeros d韆s de los meses de abril, julio, octubre y enero, con respecto a los hechos imponibles producidos en el trimestre natural anterior.

En particular, los sujetos pasivos de la tasa aplicable a rifas, t髆bolas y combinaciones aleatorias estar醤 obligados a practicar la autoliquidaci髇 en los plazos indicados en el p醨rafo anterior. Adem醩, en caso de que no sea necesaria la autorizaci髇, comunicar醤 a la Agencia Tributaria de las Illes Balears, previo inicio de la publicidad o promoci髇, la voluntad de realizarla, en los t閞minos establecidos mediante orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda.

4. En todo caso, el pago de las liquidaciones trimestrales de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar relativa a las m醧uinas de tipo B o recreativas con premio y de tipo C o de azar no podr� ser objeto de aplazamiento o de otro fraccionamiento.

De acuerdo ello, todas las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento se inadmitir醤 a tr醡ite, y su presentaci髇 no impedir� el inicio del periodo ejecutivo y la exigibilidad de las liquidaciones por el procedimiento de apremio, con los recargos e intereses legalmente exigibles.

5. Por orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda se determinar醤 la gesti髇 de la tasa y, en particular, los modelos, la forma y el tiempo en que el pago se realizar� en cada juego. Asimismo, se podr� disponer que las declaraciones o autoliquidaciones, con respecto a los sujetos pasivos que superen la cifra de negocios que, a tal efecto, fije la citada orden, se efect鷈n obligatoriamente por medios telem醫icos.

Art韈ulo 17 Tipo de tributaci髇 y cuotas fijas

1. Tipo tributario general

El tipo tributario general ser� del 21 %.

2. Tipo tributario aplicable al juego de bingo

• a) El tipo tributario aplicable al juego de bingo, en el que se entender� incluido el coste del cart髇, ser� del 19 % sobre el valor facial del cart髇.
• b) El tipo tributario aplicable a la modalidad de juego que sea calificado reglamentariamente como bingo electr髇ico ser� del 32 % sobre las cuant韆s que los jugadores dediquen a su participaci髇 en el juego descontada la cantidad destinada a premios.

3. Tipo tributario aplicable a los casinos de juego

A los casinos de juego se les aplicar醤 las tarifas siguientes:

• a) Porci髇 de base imponible entre 0,00 euros y 1.987.381,90 euros. Tipo aplicable: 21 %.
• b) Porci髇 de base imponible entre 1.987.381,91 euros y 3.288.176,10 euros. Tipo aplicable: 39 %.
• c) Porci髇 de base imponible entre 3.288.176,11 euros y 6.558.363,20 euros. Tipo aplicable: 49 %.
• d) Porci髇 de base imponible superior a 6.558.363,20 euros. Tipo aplicable: 59,50 %.

4. Cuotas fijas

• a) M醧uinas de tipo B ordinarias o recreativas con premio programada, m醧uinas de tipo B especiales y m醧uinas de tipo B exclusivas para bingo:
  • 1�. Cuota anual: 3.467 euros.
  • 2�. Cuando se trate de m醧uinas en las que puedan intervenir dos o m醩 jugadores de forma simult醤ea y siempre que el juego de cada uno sea independiente del que lleven a cabo el resto de jugadores, ser醤 aplicables las siguientes cuotas:
    • - M醧uinas de dos jugadores: una cuota de 5.560 euros.
    • - M醧uinas de tres jugadores o m醩: una cuota de 3.467 euros m醩 un incremento de 閟ta en un 25 % por cada jugador autorizado.
• b) M醧uinas de tipo B exclusivas de salones de juego. La cuota anual que se pagar� por este tipo de m醧uinas ser� la que resulte de incrementar en un 20 % las cuant韆s aplicables a las m醧uinas de tipo B ordinarias, seg鷑 proceda de acuerdo con sus caracter韘ticas, de acuerdo con la letra a) anterior.
• c) M醧uinas de tipo B interconectadas

  En los casos de interconexi髇 de cualquiera de las m醧uinas citadas en los puntos anteriores, la cuota anual que se pagar� por cada una de las m醧uinas interconectadas se incrementar� en un 5 % sobre la cuota que corresponda en funci髇 de las caracter韘ticas de la m醧uina, de acuerdo con las letras a) y b) anteriores.

  Para poder efectuar la correspondiente liquidaci髇 provisional, el sujeto pasivo ha de comunicar a la Agencia Tributaria de las Illes Balears la interconexi髇 de la manera que se establezca por orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda.

• d) M醧uinas de tipo C o de azar
  • 1�. Cuota anual: 4.946 euros.
  • 2�. Cuando se trate de m醧uinas en las que puedan intervenir dos o m醩 jugadores de forma simult醤ea, y siempre que el juego de cada uno sea independiente de lo que haga el resto de jugadores, se aplicar醤 las siguientes cuotas:
    • - M醧uinas de dos jugadores: dos cuotas seg鷑 lo previsto en el apartado 1� anterior.
    • - M醧uinas de tres o m醩 jugadores: 9.892 euros, m醩 el resultado de multiplicar la cuant韆 de 4.946 euros por el n鷐ero de jugadores y por el coeficiente 0,123.
• e) M醧uinas de tipo D o m醧uinas gr鷄 La cuota anual ser� de 150 euros.
• f) En caso de que el precio m醲imo autorizado por partida en las m醧uinas de tipo B o recreativas con premio programado supere la cuant韆 de 0,20 euros, la cuota anual indicada en el art韈ulo 17.4.a) se incrementar� en 20 euros por cada 0,01 euros en que el nuevo precio m醲imo autorizado exceda de 0,20 euros.

Si el incremento del precio m醲imo autorizado por encima de 0,20 euros se produce con posterioridad al devengo de la tasa, la Agencia Tributaria de las Illes Balears liquidar� de oficio la diferencia de cuota resultante a los sujetos pasivos que exploten las m醧uinas autorizadas con anterioridad.

5. Tipo tributario aplicable a rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias

• a) Rifas y t髆bolas
  • 1�. Las rifas y t髆bolas tributan con car醕ter general al 15 % del importe total de los boletos o billetes ofrecidos. En las declaradas de utilidad p鷅lica o ben閒ica, el tipo es del 7 %.
  • 2�. En las t髆bolas de duraci髇 inferior a quince d韆s organizadas con motivo de mercados, ferias o fiestas de 醡bito local, y siempre que sus premios no excedan de un valor total de 3.000 euros, el sujeto pasivo podr� optar entre satisfacer la tasa de acuerdo con el tipo se馻lado en el punto 1� anterior o bien a raz髇 de 200 euros por cada d韆 de duraci髇 en capitales de provincia o poblaciones de m醩 de 75.000 habitantes, de 130 euros por cada d韆 de duraci髇 en poblaciones entre 15.000 y 75.000 habitantes y de 60 euros por cada d韆 de duraci髇 en poblaciones inferiores a 15.000 habitantes.
• b) Apuestas
  • 1�. En las apuestas, el tipo ser� con car醕ter general del 10 %, aplicable a la base imponible establecida en el importe total de los billetes, boletos o resguardos de participaci髇.
  • 2�. En las apuestas que se realicen con motivo de carreras de galgos en can骴romos o de carreras de caballos o de trote que tengan lugar en hip骴romos que constituyan el hecho imponible de la tasa, el tipo ser� del 3 % sobre el importe total de los billetes vendidos, incluidas las apuestas h韕icas a las que se refiere el art韈ulo 4.1 del Decreto 108/2001, de 3 de agosto, por el que se regulan las apuestas h韕icas y otros juegos de promoci髇 del trote.
• c) Combinaciones aleatorias

  En las combinaciones aleatorias, el tipo ser� del 10 % del valor de los premios ofrecidos.

6. Participaci髇 en juegos mediante servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarificaci髇 adicional

El tipo de gravamen para cualquiera de los juegos gravados por este tributo en los que se participe, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarificaci髇 adicional ser� del 12 %, aplicable a la base imponible determinada por el valor de los premios ofrecidos, incluyendo tambi閚 la suma de todos los gastos necesarios para la organizaci髇 y realizaci髇 del juego y para la puesta a disposici髇 del premio, m醩 los importes percibidos correspondientes a la sobretarifaci髇 de la participaci髇 en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor a馻dido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones efectuadas.

7. Los juegos de promoci髇 del trote a los que se refiere el art韈ulo 4.2 del Decreto 108/2001 tributar醤 al 3 % de la base imponible constituida por los ingresos brutos, definidos como el importe total de las cuant韆s que se dediquen a la participaci髇 en el juego m醩 cualquier ingreso que se pueda obtener, directamente, derivado de la organizaci髇.

8. El tipo de gravamen del juego mediante concursos desarrollados en medios de comunicaci髇 ser� del 20 %, aplicable sobre la base imponible constituida por los ingresos brutos, definidos como el importe total de las cuant韆s que se dediquen a la participaci髇 en el juego m醩 cualquier ingreso que se pueda obtener, directamente, derivado de la organizaci髇.

Art韈ulo 18 Bonificaci髇 sobre la cuota por aumento del n鷐ero de m醧uinas

1. Se aplicar� una bonificaci髇 del 50 % de la cuota aplicable a las m醧uinas de tipo B de un jugador de nueva autorizaci髇 durante los ejercicios de 2012 y de 2013, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Debe aumentarse el n鷐ero de m醧uinas de un jugador en relaci髇 con el n鷐ero de m醧uinas instaladas y autorizadas a 1 de enero de 2011.
• b) El aumento debe mantenerse durante cada uno de los dos ejercicios de 2012 y de 2013.
• c) El sujeto pasivo debe estar al corriente de las obligaciones fiscales y de las deudas de derecho p鷅lico sobre el juego.
• d) El sujeto pasivo debe mantener la plantilla media de trabajadores, en t閞minos de personas por a駉 que regula la normativa laboral. A tal efecto, la plantilla media se calcular� en la forma prevista en el art韈ulo 109 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• e) Las m醧uinas de nueva autorizaci髇 ser醤 de nueva fabricaci髇, de tal manera que no se aplicar� la bonificaci髇 si provienen de adquisiciones a otros sujetos pasivos que ya las hubiesen dado de alta.
• f) No debe haber ninguna vinculaci髇 entre el adquirente y el transmitente, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2. La bonificaci髇 se aplicar�, en todo caso, a la liquidaci髇 trimestral correspondiente al cuarto trimestre del ejercicio.

3. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en los apartados anteriores comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el sujeto deber� comunicarlo a la Agencia Tributaria de las Illes Balears en el plazo de un mes. La Agencia Tributaria, en tal caso, girar� la liquidaci髇 complementaria que corresponda para exigir el pago de la cuota indebidamente bonificada, junto con los correspondientes intereses de demora, sin perjuicio del r間imen sancionador que, en su caso, resulte de aplicaci髇.

Art韈ulo 19 Bonificaci髇 sobre la cuota por mantenimiento de m醧uinas antiguas

1. Se aplicar� una bonificaci髇 del 40 % de la cuota aplicable a las m醧uinas de tipo B de un solo jugador con una antig黣dad de m醩 de cuatro a駉s, instaladas en salones de juego, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Solo se podr醤 beneficiar de la bonificaci髇 un 10 % de las m醧uinas de tipo B o recreativas con premio que est閚 instaladas en la fecha de devengo del tributo, en cada local o sal髇.
• b) La antig黣dad debe computarse desde la fecha de instalaci髇 de la m醧uina en el local o sal髇.
• c) El sujeto pasivo deber� estar al corriente de las obligaciones fiscales y de las deudas de derecho p鷅lico sobre el juego.

2. La bonificaci髇 se aplicar�, en todo caso, a la liquidaci髇 trimestral correspondiente al cuarto trimestre del ejercicio.

3. Los sujetos pasivos de la tasa fiscal sobre el juego de m醧uinas de tipo B o recreativas con premio deber醤 presentar, en el plazo y con el contenido establecidos por una orden de la consejer韆 competente en materia de hacienda, una declaraci髇 censal con el fin de acreditar el cumplimiento de los requisitos de este beneficio fiscal.

4. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en los apartados anteriores comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el sujeto pasivo deber� comunicarlo a la Agencia Tributaria de las Illes Balears en el plazo de un mes. La Agencia Tributaria, en tal caso, girar� la liquidaci髇 complementaria que corresponda para exigir el pago de la cuota indebidamente bonificada, junto con los correspondientes intereses de demora, sin perjuicio del r間imen sancionador que, en su caso, resulte de aplicaci髇.

Art韈ulo 20 Bonificaci髇 sobre la cuota por mantenimiento del n鷐ero de m醧uinas de tipo B en determinados locales

1. Se aplicar� una bonificaci髇 del 8,5 % de la cuota aplicable a las m醧uinas de tipo B del ejercicio de 2012 que no est閚 instaladas en salas de bingo, en salones de juego de tipo B o mixtos, y en casinos, siempre que el sujeto pasivo mantenga como m韓imo el 90 % del n鷐ero de m醧uinas instaladas a d韆 1 de enero de 2012, en relaci髇 con las que est閚 instaladas a d韆 1 de enero de 2011.

2. La bonificaci髇 se aplicar�, en todo caso, a la liquidaci髇 trimestral correspondiente al cuarto trimestre.

3. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en los apartados anteriores comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el sujeto pasivo deber� comunicarlo a la Agencia Tributaria de las Illes Balears en el plazo de un mes. La Agencia Tributaria, en tal caso, girar� la liquidaci髇 complementaria que corresponda para exigir el pago de la cuota indebidamente bonificada, junto con los intereses de demora correspondientes, sin perjuicio del r間imen sancionador que, en su caso, resulte de aplicaci髇.

Art韈ulo 21 Ingreso por el sustituto del contribuyente

Se modifica el art韈ulo 11 de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, Reguladora del Canon de Saneamiento de Aguas, que pasa a tener la siguiente redacci髇:

Art韈ulo 22 Saldos de dudoso cobro o impagados

Se a馻de un nuevo apartado, el apartado 3, en el art韈ulo 13 de la Ley 9/1991, con la siguiente redacci髇:

Art韈ulo 23 Premios de recaudaci髇

La disposici髇 adicional quinta de la Ley 9/1991 queda modificada de la siguiente manera:

Disposici髇 adicional primera Obligaciones formales de los notarios en relaci髇 con los tributos sobre el juego

1. Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los notarios destinados en la comunidad aut髇oma de las Illes Balears, en colaboraci髇 con el Consejo General del Notariado, remitir醤 por v韆 telem醫ica a la Agencia Tributaria de las Illes Balears una declaraci髇 informativa notarial comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de las bases de todos los juegos, concursos o sorteos que se depositen ante 閘 y que tengan como 醡bito territorial m醲imo la comunidad aut髇oma de las Illes Balears, as� como la resoluci髇 de los mismos. El notario velar� por la m醩 estricta veracidad de la informaci髇 correspondiente a las bases, as� como por su correspondencia con los documentos depositados ante 閘, y ser� responsable de cualquier discrepancia que haya entre la declaraci髇 informativa y los mencionados documentos. Tambi閚 deber醤 remitir, a solicitud de la Agencia Tributaria de las Illes Balears, una copia electr髇ica de los documentos depositados, de conformidad con lo dispuesto en la legislaci髇 notarial.

2. La consejer韆 competente en materia de hacienda, mediante orden, establecer� los procedimientos, la estructura, el formato, los plazos y las condiciones en que se remitir� la informaci髇.

Disposici髇 adicional segunda Obligaciones formales de los operadores que presten servicios de comunicaciones electr髇icas

1. Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los operadores que presten servicios de comunicaciones electr髇icas deber醤 remitir por v韆 telem醫ica a la Agencia Tributaria de las Illes Balears una declaraci髇 informativa comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de cada uno de los contratos suscritos con titulares de espacios web destinados a prestar servicios de ocio y entretenimiento que promuevan juegos, concursos o sorteos que tengan como 醡bito territorial m醲imo la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.

2. La consejer韆 competente en materia de hacienda, mediante orden, establecer� los procedimientos, la estructura, el formato, los plazos y las condiciones en que se remitir� la declaraci髇 informativa.

Disposici髇 adicional tercera Reparto de premios en el juego de bingo

1. A partir de la entrada en vigor del presente decreto ley, el reparto de premios en el juego del bingo ser� el siguiente:

• a) Si la sala de bingo no tiene autorizaci髇 para la pr醕tica del bingo acumulado y de la prima de bingo:
  • - Premio de bingo: el 56 % del valor facial de los cartones vendidos.
  • - Premio de l韓ea: el 8 % del valor facial de los cartones vendidos.
• b) Si la sala de bingo tiene autorizaci髇 para la pr醕tica del bingo acumulado y de la prima de bingo:
  • - Premio de bingo: 50 % del valor facial de los cartones.
  • - Premio de l韓ea: 8 % del valor facial de los cartones.
  • - Premio de bingo acumulado: 3 % del valor facial de los cartones.
  • - Premio de prima de bingo: 3 % del valor facial de los cartones.
• c) Si la sala de bingo tiene autorizaci髇 para la pr醕tica del bingo acumulado, pero no para la pr醕tica de la prima de bingo:
  • - Premio de bingo: 53 % del valor facial de los cartones vendidos.
  • - Premio de l韓ea: 8 % del valor facial de los cartones vendidos.
  • - Premio de bingo acumulado: 3 % del valor facial de los cartones vendidos.
• d) Si la sala de bingo tiene autorizaci髇 para la pr醕tica de la prima de bingo, pero no para la pr醕tica del bingo acumulado:
  • - Premio de bingo: 50 % del valor facial de los cartones vendidos.
  • - Premio de l韓ea: 8 % del valor facial de los cartones vendidos.
  • - Premio de prima de bingo: 6 % del valor facial de los cartones.

2. No obstante, por decreto del Consejo de Gobierno se podr醤 modificar las normas sobre reparto de premios a que se refiere el apartado anterior.

Disposici髇 transitoria 鷑ica Normas transitorias

1. Lo dispuesto en el art韈ulo 2 se aplicar� a los hechos imponibles del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que se devenguen a partir de la entrada en vigor del presente decreto ley.

2. Lo dispuesto en los art韈ulos 3 y 4, el art韈ulo 17.3 y los art韈ulos 21 a 23 se aplicar� a los hechos imponibles del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, de la tasa fiscal sobre el juego a casinos y del Canon de Saneamiento de Aguas, respectivamente, que se devenguen a partir del 1 de enero de 2012.

3. Lo dispuesto en el art韈ulo 5 se aplicar� a los hechos imponibles del Impuesto sobre el Patrimonio que se devenguen el 31 de diciembre de 2011 y el 31 de diciembre de 2012.

4. Para el ejercicio fiscal de 2012, los sujetos pasivos de la tasa fiscal sobre el juego de m醧uinas de tipo B o recreativas con premio presentar醤, en los veinte primeros d韆s del mes de enero de 2012, una declaraci髇 censal espec韋ica, que comprenda todos los elementos determinantes de la aplicaci髇 de las cuotas fijas reguladas en el art韈ulo 17.4 y de las bonificaciones establecidas en los art韈ulos 19 y 20.

5. A la entrada en vigor del presente decreto ley, y mientras no se aprueben, en su caso, los desarrollos reglamentarios que correspondan, ser醤 aplicables las normas reglamentarias vigentes en todo aquello que no se opongan o contradigan lo dispuesto en el presente decreto ley y, en particular, las siguientes normas reglamentarias:

• a) El Decreto 132/1995, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento para el desarrollo de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del Canon de Saneamiento de Aguas.
• b) El Decreto 79/2002, de 31 de mayo, por el que se regula una nueva modalidad de pago de la tasa fiscal para el juego del bingo.
• c) La Orden de la Consejer韆 de Hacienda y Presupuestos de 23 de diciembre de 1999 por la que se modifica la Orden de la Consejer韆 de Econom韆 y Hacienda de 14 de diciembre de 1995 que desarrolla el Reglamento del canon de saneamiento de aguas.
• d) La Orden de 28 de diciembre de 1999 por la que se aprueban los modelos 040, 042, 043, 044 y 045 de declaraci髇-liquidaci髇 de la tasa fiscal sobre el juego, as� como la gu韆 de los cartones del bingo y el sobre anual para casinos, impuesto sobre el juego del bingo y otros juegos.
• e) La Orden del consejero de Econom韆, Hacienda e Innovaci髇 de 28 de abril de 2004 por la que se regula la gesti髇 censal y el pago mediante recibo de la tasa fiscal sobre el juego en m醧uinas tipo B o recreativas con premio y en m醧uinas tipo C o de azar.
• f) La Orden del consejero de Econom韆, Hacienda e Innovaci髇 de 14 de mayo de 2004 por la que se regula el procedimiento para la presentaci髇 y el pago telem醫ico de las declaraciones liquidaciones correspondientes a la tasa fiscal sobre el juego a casinos y al canon de saneamiento de aguas.
• g) La Orden del consejero de Econom韆, Hacienda e Innovaci髇 de 15 de marzo de 2005 por la que se aprueba el modelo 041 de declaraci髇-liquidaci髇 de las apuestas h韕icas y juegos de promoci髇 del trote y se regula el procedimiento para su presentaci髇 y pago telem醫ico.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica Normas que se derogan

1. Se derogan todas las normas de igual o inferior rango que se opongan a las disposiciones contenidas en el presente decreto ley.

2. En todo caso, se derogan expresamente las siguientes normas:

• a) El art韈ulo 4 de la Ley 12/1999, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Funci髇 P鷅lica y Econ髆icas.
• b) El art韈ulo 21 de la Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Funci髇 P鷅lica.
• c) El art韈ulo 30 de la Ley 22/2006, de 19 de diciembre, de Reforma del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• d) Los art韈ulos 9, 15, 16, 17, 18 y 19 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias y Econ髆ico-administrativas.
• e) Los art韈ulos 2, 10, 13 y 16 de la Ley 1/2009, de 25 de febrero, de Medidas Tributarias para Impulsar la Actividad Econ髆ica en las Illes Balears.

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

El presente decreto ley entrar� en vigor al d韆 siguiente de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de las Illes Balears.