Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Art韈ulo 5 Hecho imponible

1. Constituye el hecho imponible la obtenci髇 de renta por el sujeto pasivo.

La renta se entender� obtenida en funci髇 del origen o fuente de la misma cualquiera que sea, en su caso, el r間imen econ髆ico del matrimonio.

2. Componen la renta del sujeto pasivo:

• a) Los rendimientos del trabajo.
• b) Los rendimientos del capital.
• c) Los rendimientos de las actividades empresariales o profesionales.
• d) Los incrementos y disminuciones de patrimonio.
• e) Las atribuciones e imputaciones de renta.

Art韈ulo 6 Rentas no sujetas

No estar� sujeta a este impuesto la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Art韈ulo 7 Rentas exentas

Estar醤 exentas las siguientes rentas:

• a) Las prestaciones reconocidas al sujeto pasivo por la Seguridad Social o por las Entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

  Asimismo, estar醤 exentas las siguientes prestaciones siempre que se perciban en situaciones id閚ticas a las previstas para la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez de la Seguridad Social:

  • 1.� Las reconocidas a los profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos por las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al mencionado r間imen especial de la Seguridad Social.
  • 2.� Las percibidas de entidades de previsi髇 social voluntaria por las personas socias trabajadoras de cooperativas.
  LE0000685113_20210101Segundo p醨rafo de la letra a) del art韈ulo 7 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2021, por el n鷐ero uno del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021
  La cuant韆 exenta tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo, entendi閚dose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades o de las entidades de previsi髇 social voluntaria antes citadas, en las prestaciones de estas 鷏timas.LE0000685113_20210101Tercer爌醨rafo de la letra a) del art韈ulo 7 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2021, por el n鷐ero uno del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

  Igualmente estar醤 exentas las prestaciones por desempleo satisfechas por la correspondiente Entidad Gestora de la Seguridad Social en su modalidad de pago 鷑ico, regulada en el Real Decreto 1044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el abono de la prestaci髇 por desempleo en su modalidad de pago 鷑ico por el valor actual de su importe, como medida de fomento de empleo, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos previstos en la citada norma.

  La exenci髇 contemplada en el p醨rafo anterior estar� condicionada al mantenimiento de la acci髇 o participaci髇 durante el plazo de cinco a駉s en el supuesto de que el sujeto pasivo se hubiere integrado en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado o hubiera realizado una aportaci髇 al capital social de una entidad mercantil, o al mantenimiento de la actividad en el caso del trabajador aut髇omo durante id閚tico plazo.

• b) Las pensiones por inutilidad o incapacidad reconocidas por las Administraciones P鷅licas cuando el grado de disminuci髇 f韘ica o ps韖uica sea constitutivo de una incapacidad permanente absoluta para el desempe駉 de cualquier puesto de trabajo o de una gran invalidez.
• c) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador en la cuant韆 establecida con car醕ter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecuci髇 de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

  Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 51 del Estatuto de los Trabajadores o producidos por las causas previstas en el art韈ulo 52.c.) del citado Estatuto siempre que en ambos casos se deban a causas econ髆icas, t閏nicas, organizativas, de producci髇 o por fuerza mayor, quedar� exenta la parte de indemnizaci髇 percibida que no supere los l韒ites establecidos con car醕ter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.

  No tendr醤 la consideraci髇 de indemnizaciones establecidas en virtud de convenio, pacto o contrato, las acordadas en el acto de conciliaci髇 ante el Servicio administrativo al que se refiere el art韈ulo 63 de la Ley 36/2011, de 10 de octubre, reguladora de la jurisdicci髇 social.

  El importe de la indemnizaci髇 exenta a que se refiere esta letra tendr� como l韒ite m醲imo la cantidad de 180.000 euros.

  En el supuesto de que la indemnizaci髇 por despido sea satisfecha total o parcialmente mediante la entrega de elementos patrimoniales procedentes de la entidad en la que el trabajador despedido prestaba sus servicios, el valor de mercado de dichos elementos patrimoniales resultar� exento siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • 1.� Que el sujeto pasivo aporte esos elementos patrimoniales para realizar una actividad econ髆ica como trabajador aut髇omo o como socio trabajador de una cooperativa de trabajo asociado o de una sociedad laboral.
  • 2.� Que el sujeto pasivo desarrolle la actividad como trabajador aut髇omo o permanezca como socio trabajador durante un m韓imo de cinco a駉s.
  • 3.� Que el sujeto pasivo perciba la prestaci髇 por desempleo en la modalidad de pago 鷑ico, regulada en el Real Decreto 1044/1985.
  • 4.� El importe exento de la indemnizaci髇 en especie no podr� ser superior a la diferencia entre 180.000 euros y el importe de la indemnizaci髇 dineraria que resulte exento de conformidad con los dos primeros p醨rafos de esta letra�.
  LE0000745099_20221231Letra c) del art韈ulo 7 redactada por el n鷐ero uno del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022
• d) Las indemnizaciones satisfechas por las Administraciones P鷅licas por da駉s personales como consecuencia del funcionamiento de los servicios p鷅licos, cuando vengan establecidas de acuerdo con lo previsto en la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas y en el cap韙ulo IV del t韙ulo preliminar de la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de R間imen Jur韉ico del Sector P鷅lico.

  Asimismo estar醤 exentas de este Impuesto las cantidades percibidas como consecuencia de las indemnizaciones a que se refieren la Ley Foral 9/2010, de 28 de abril, de ayuda a las v韈timas del terrorismo, la Ley 32/1999, de 8 de octubre, de Solidaridad con las v韈timas del terrorismo, y la Ley 29/2011, de 22 de septiembre, de Reconocimiento y Protecci髇 Integral a las V韈timas del Terrorismo, as� como las prestaciones p鷅licas extraordinarias concedidas para paliar los da駉s producidos por actos de terrorismo y las pensiones derivadas de medallas y condecoraciones concedidas en la lucha contra el terrorismo.

  Tambi閚 estar醤 exentas las cantidades percibidas de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra como consecuencia de las indemnizaciones a que se refiere el art韈ulo 12 de la Ley Foral 16/2019, de 26 de marzo, de reconocimiento y reparaci髇 de las v韈timas por actos de motivaci髇 pol韙ica provocados por grupos de extrema derecha o funcionarios p鷅licos, as� como las satisfechas por otras Administraciones P鷅licas por actos de esta naturalezaLE0000745099_20221231趌timo p醨rafo de la letra d) del art韈ulo 7 introducido, con efectos a partir del 1 de enero de 2022,爌or el n鷐ero dos del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022
• e) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por da駉s personales, en la cuant韆 legal o judicialmente reconocida, as� como en las cuant韆s establecidas en un acuerdo de mediaci髇 alcanzado con arreglo a la Ley 5/2012, de 6 de julio, de mediaci髇 en asuntos civiles y mercantilesLE0000611755_20181109Primer p醨rafo de la letra e) del art韈ulo 7 redactado,燾on efectos desde el 1 de enero de 2018,爌or el n鷐ero uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

  Igualmente estar醤 exentas las indemnizaciones por id閚tico tipo de da駉s derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicaci髇 de la regla 1.� del art韈ulo 35 de la presente ley foral, hasta la cuant韆 que resulte de aplicar, para el da駉 sufrido, el sistema para la valoraci髇 de los da駉s y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulaci髇, establecido en el t韙ulo IV del Texto Refundido de la Ley sobre Responsabilidad Civil y Seguro en la Circulaci髇 de Veh韈ulos a Motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre y en el anexo de la Ley 35/2015 de 22 de septiembre, de reforma del sistema para la valoraci髇 de los da駉s y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulaci髇.

• f) Las indemnizaciones previstas en la legislaci髇 del Estado y de las Comunidades Aut髇omas para compensar la privaci髇 de libertad en establecimientos penitenciarios como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnist韆.
• g) Los premios literarios, art韘ticos o cient韋icos relevantes, con las condiciones que reglamentariamente se determinen, as� como los premios 玃r韓cipe de Viana� y 玃rincesa de Asturias� en sus distintas modalidades.
• h) Las becas p鷅licas, las becas concedidas por las entidades a las que sea de aplicaci髇 el r間imen tributario especial previsto en el t韙ulo I del Texto Refundido de las disposiciones del r間imen tributario especial de las fundaciones y otras entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por Decreto Foral Legislativo 2/2023, de 24 de mayo, y las becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el t韙ulo II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en Espa馻 como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, hasta el doctorado inclusive, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcanLE0000824273_20231230 P醨rafo primero de la letra h) del art韈ulo 7 redactado por el apartado uno del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023
  Asimismo estar醤 exentas, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, las becas p鷅licas y las otorgadas por las entidades sin fines lucrativos y por las fundaciones bancarias mencionadas anteriormente, espec韋icamente con fines de investigaci髇, a los funcionarios y dem醩 personal al servicio de las Administraciones P鷅licas y al personal docente e investigador de las universidadesLE0000656942_20210101Segundo p醨rafo de la letra h) del art韈ulo 7 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2020,爌or el n鷐ero uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA]�29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

  Tambi閚 estar醤 exentas las becas concedidas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral para la formaci髇 de tecn髄ogos en los Centros Tecnol骻icos, en las Universidades o en las empresas, en aquellos proyectos de investigaci髇 y desarrollo que hayan sido seleccionados en la convocatoria correspondiente.

  Igualmente estar醤 exentas las Becas Navarra para cursar programas de Master en universidades extranjeras, as� como las ayudas concedidas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral mediante el programa 獴eca Emprendedor�.

• i) Las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisi髇 judicial o escritura notarial.
  LE0000634908_20221231Letra i) del art韈ulo 7 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2019,爌or el爊鷐ero uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• j) Las cantidades percibidas de instituciones p鷅licas con motivo del acogimiento, o para financiar la estancia en residencias o centros de d韆, de personas de una edad igual o superior a sesenta y cinco a駉s, de personas con discapacidad, o de menores de edad en situaci髇 de desprotecci髇.

  Igualmente las cantidades percibidas de instituciones p鷅licas para facilitar a las personas en situaci髇 de de-pendencia la obtenci髇 de cuidados necesarios para su atenci髇 personal en el propio domicilio y las prestaciones econ髆icas p鷅licas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada, que se derivan de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las personas en situaci髇 de dependencia.

  Asimismo, las subvenciones concedidas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral a los adquirentes o adjudicatarios de Viviendas de Integraci髇 Social.

• k) Las prestaciones familiares reguladas en el cap韙ulo I del t韙ulo VI del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, as� como la ayuda familiar por hijo con discapacidad establecida para el personal, tanto activo como pasivo, de las Administraciones P鷅licas.

  Asimismo, las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintid髎 a駉s o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los reg韒enes p鷅licos de la Seguridad Social y clases pasivas y dem醩 prestaciones p鷅licas por situaci髇 de orfandad.

  Igualmente estar醤 exentas las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos por las mutualidades de previsi髇 social que act鷈n como alternativas al r間imen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones id閚ticas a las contempladas en los dos p醨rafos anteriores como previstas por la Seguridad Social para los profesionales integrados en dicho r間imen especial. La cuant韆 exenta tendr� como l韒ite el importe de la prestaci髇 m醲ima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributar� como rendimiento del trabajo, entendi閚dose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas 鷏timas.

  Tambi閚 estar醤 exentas las prestaciones econ髆icas establecidas en el Decreto Foral 168/1990, de 28 de junio, por el que se regulan las prestaciones y ayudas individuales y familiares en materia de Servicios Sociales, as� como la renta garantizada establecida en la ley foral por la que se regulan los derechos a la Inclusi髇 Social y a la Renta Garantizada, y el ingreso m韓imo vital regulado en la Ley 19/2021, de 20 de diciembre. Asimismo, estar醤 exentas las dem醩 prestaciones p鷅licas por nacimiento, adopci髇, hijos a cargo, acogimiento de menores, orfandad, parto o adopci髇 m鷏tiple, cuidado de hijos menores afectados por c醤cer u otra enfermedad grave, as� como las ayudas concedidas mediante las correspondientes convocatorias en materia de familia como medidas complementarias para fomentar la natalidad y conciliar la vida laboral y familiar de las personas trabajadorasLE0000745099_20221231Cuarto p醨rafo de la letra k) del art韈ulo 7 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022
  No se aplicar� la exenci髇 establecida en esta letra a las prestaciones reguladas en los cap韙ulos VI y VII del t韙ulo II del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad SocialLE0000656942_20210101趌timo p醨rafo de la letra k) del art韈ulo 7 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2019爌or el n鷐ero dos del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• l) Las ayudas de contenido econ髆ico a los deportistas de alto nivel, ajustadas a los programas de preparaci髇 establecidos por el Instituto Navarro de Deporte y Juventud o el Consejo Superior de Deportes con las Federaciones Deportivas Espa駉las o con el Comit� Ol韒pico Espa駉l, en las condiciones que se determinen reglamentariamente.
• m) Las gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado espa駉l por la participaci髇 en misiones internacionales de paz o humanitarias, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
• n) Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, con los siguientes requisitos:
  • 1.� Que dichos trabajos exijan el desplazamiento al extranjero del trabajador en el 醡bito de una prestaci髇 de servicios transnacional por parte de la empresa o entidad empleadora de la persona desplazada.
  • 2.� Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en territorio espa駉l o un establecimiento permanente radicado en el extranjero en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos est� vinculada con la entidad empleadora del trabajador o con aquella en la que preste sus servicios, deber醤 cumplirse los requisitos previstos en el art韈ulo 33 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades
    LE0000611755_20181109Letra n).2.� del art韈ulo 7 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2017爌or el n鷐ero dos del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017
  • 3.� Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a la de este Impuesto y no se trate de un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal. Se considerar� cumplido este requisito cuando el pa韘 o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con Espa馻 un convenio para evitar la doble imposici髇 internacional que contenga cl醬sula de intercambio de informaci髇.
    La exenci髇 se aplicar� a las retribuciones devengadas durante los d韆s de estancia en el extranjero, con el l韒ite m醲imo de 60.000 euros anuales. Reglamentariamente podr� establecerse el procedimiento para calcular el importe diario exentoLE0000656942_20210101Segundo p醨rafo del art韈ulo 7.n) 3.� redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero爐res del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

    La presente exenci髇 ser� incompatible, para los sujetos pasivos destinados en el extranjero, con el r間imen de excesos excluidos de tributaci髇 previsto en el art韈ulo 8.篈).3.b) del Reglamento de este Impuesto, cualquiera que sea su importe. El sujeto pasivo podr� optar por la aplicaci髇 del r間imen de excesos en sustituci髇 de esta exenci髇.

    La presente exenci髇 no se aplicar� a los trabajadores que tengan la consideraci髇 de fronterizos de acuerdo con lo previsto en la Orden Foral 59/2011, de 29 de abril.

• �) Las pensiones reconocidas en favor de aquellas personas que sufrieron lesiones o mutilaciones con ocasi髇 o como consecuencia de la Guerra 1936-1939, ya sea por el r間imen de Clases Pasivas del Estado o al amparo de la legislaci髇 especial dictada al efecto.
• o) Las ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el Virus de Inmunodeficiencia Humana, reguladas en el Real Decreto Ley 9/1993, de 28 de mayo, por el que se conceden ayudas a los afectados por el Virus de Inmunodeficiencia Humana (VIH) como consecuencia de actuaciones realizadas en el sistema sanitario p鷅lico.

  Asimismo las ayudas econ髆icas reguladas en el art韈ulo 2 de la Ley 14/2002, de 5 de junio, por la que se establecen ayudas sociales a las personas con hemofilia u otras coagulopat韆s cong閚itas que hayan desarrollado la hepatitis C como consecuencia de haber recibido tratamiento con concentrados de factores de coagulaci髇 en el 醡bito del sistema sanitario p鷅lico, y otras normas tributarias.

• p) Las prestaciones econ髆icas efectuadas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral a personas con discapacidad para la adquisici髇 o adaptaci髇 de veh韈ulos de motor de uso particular.
• q) Las prestaciones percibidas por entierro o sepelio, con el l韒ite del importe total de los gastos incurridos.
• r) Las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la constituci髇 de rentas vitalicias aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistem醫ico a que se refiere el art韈ulo 30.1.g) de esta ley foral.
• s) Los rendimientos positivos del capital mobiliario procedentes de los seguros de vida, dep髎itos y contratos financieros a trav閟 de los cuales se instrumenten los Planes de Ahorro a Largo Plazo, seg鷑 lo establecido en la normativa estatal, siempre que el contribuyente no efect鷈 disposici髇 alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de cinco a駉s desde su apertura.

  Cualquier disposici髇 del citado capital o el incumplimiento de cualquier otro requisito de los previstos en la normativa estatal antes de la finalizaci髇 de dicho plazo, determinar� la obligaci髇 de integrar los rendimientos a que se refiere el p醨rafo anterior, generados durante la vigencia del Plan, en el per韔do impositivo en el que se produzca tal incumplimiento.

  V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 149/2017, de 18 de diciembre, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera por la que se aprueba el modelo 280 “Declaraci髇 informativa anual de Planes de Ahorro a Largo Plazo” (獴.O.N.� 8 enero 2018).LE0000612025_20230204
• t) Las prestaciones econ髆icas procedentes de instituciones p鷅licas concedidas a las v韈timas de la violencia de g閚ero, as� como las ayudas concedidas a las v韈timas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las v韈timas de delitos violentos y contra la libertad sexual.
• u) Las prestaciones econ髆icas de car醕ter p鷅lico procedentes de la concesi髇 de ayudas a la sucesi髇 empresarial en Sociedades Laborales y Cooperativas de Trabajo Asociado.
• v) Las subvenciones p鷅licas destinadas a la adquisici髇 de veh韈ulos autom髒iles, de ordenadores port醫iles, de aparatos de televisi髇, de electrodom閟ticos, de descodificadores para la recepci髇 de la televisi髇 digital terrestre y las destinadas a la puesta a punto de veh韈ulos turismos y pesados.

  Igualmente, las ayudas p鷅licas para la mejora del aislamiento t閞mico de viviendas mediante la sustituci髇 de huecos (cambios de ventanas, puertas de balc髇 y lucernarios), as� como las ayudas p鷅licas para la sustituci髇 de calderas, calentadores o sistemas de calefacci髇 el閏tricos por calderas de alto rendimiento.

• w) Los rendimientos del trabajo de car醕ter extraordinario o suplementario que se satisfagan a las personas trabajadoras de la empresa como premio por la invenci髇 de activos intangibles que est閚 incluidos en el primer p醨rafo del art韈ulo 39.1 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
  • 1.� Que el importe de los rendimientos de car醕ter extraordinario o suplementario conste por escrito.
  • 2.� Que la persona trabajadora perceptora de la renta exenta figure mencionada en el registro correspondiente como inventor o autor de la invenci髇 y que esta haya sido realizada durante la vigencia del contrato laboral.
  • 3.� Que el activo intangible se aplique en la actividad econ髆ica de la empresa o que, en el supuesto de cesi髇 de la explotaci髇 o de transmisi髇 de dicho activo, las rentas derivadas de dicha cesi髇 o transmisi髇 cumplan adem醩 los requisitos contemplados en el art韈ulo 39 de la mencionada Ley Foral 26/2016, para beneficiarse de la reducci髇 regulada en el citado art韈ulo.

  El l韒ite m醲imo ser� de 30.000 euros por cada una de las invenciones realizadas, con independencia de los periodos impositivos en los que se perciban las rentas.

  LE0000634908_20221231Letra w) del art韈ulo 7 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el n鷐ero dos del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• x) Los rendimientos del trabajo de car醕ter extraordinario o suplementario, satisfechos por las sociedades a sus trabajadores, destinados a la adquisici髇 o suscripci髇 de participaciones en el capital social de la empresa en la que presten sus servicios o de las de cualquiera de las sociedades integrantes del grupo en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con un l韒ite de 20.000 euros anuales, siempre que:
  • 1.� El importe de los rendimientos de car醕ter extraordinario o suplementario conste por escrito.
  • 2.� La persona trabajadora y las participaciones adquiridas cumplan los requisitos establecidos para practicar la deducci髇 recogida en el art韈ulo 62.11.
  • 3.� Las participaciones sean adquiridas y su importe satisfecho en el plazo de un mes desde que se hayan percibido los rendimientos destinados a su adquisici髇.

  El incumplimiento de los requisitos establecidos en este art韈ulo supondr� la obligaci髇 para el sujeto pasivo de regularizar su situaci髇 tributaria conforme a lo establecido en el art韈ulo 83.4.

  La aplicaci髇 de esta exenci髇 es incompatible por los importes exentos con la deducci髇 recogida en el art韈ulo 62.11

  LE0000661417_20200410Letra x) del art韈ulo 7 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2020,爌or la燿isposici髇 final novena de Ley Foral 5/2020, de 4 de marzo, de Presupuestos Generales de Navarra para el a駉 2020 (獴.O.N.� 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• y) Las becas, ayudas de transporte, manutenci髇 y alojamiento, y ayudas a la conciliaci髇 previstas en el Cap韙ulo IV de la Orden TMS/368/2019, de 28 de marzo, por la que se desarrolla el Real Decreto 694/2017, de 3 de julio, por el que se desarrolla la Ley 30/2015, de 9 de septiembre, por la que se regula el Sistema de Formaci髇 Profesional para el Empleo en el 醡bito laboral, en relaci髇 con la oferta formativa de las administraciones competentes y su financiaci髇, y se establecen las bases reguladoras para la concesi髇 de subvenciones p鷅licas destinadas a su financiaci髇.
  LE0000685113_20210101Letra y) del art韈ulo 7 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2021, por el n鷐ero uno del art韈ulo primero de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021
• z) El 100 por 100 de las ayudas del programa de desarrollo rural de Navarra cofinanciadas por el Fondo Europeo Agr韈ola de Desarrollo Rural (FEADER), as� como de las ayudas de la pol韙ica agraria comunitaria a los reg韒enes en favor del clima y del medio ambiente (eco-reg韒enes)LE0000824273_20231230 P醨rafo primero de la letra z) del art韈ulo 7 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2023, por el apartado dos del art韈ulo primero de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

  Igualmente estar� exento el 50 por 100 de las ayudas financiadas totalmente por el Fondo Europeo Agr韈ola de Garant韆 (FEAGA), percibidas por quienes en la fecha de devengo del impuesto tengan la consideraci髇 de agricultor a t韙ulo principal o sean titulares de explotaciones agrarias prioritarias, conforme a lo previsto en el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de julio.

  El importe m醲imo y conjunto de la exenci髇 correspondiente a las ayudas percibidas por ambos conceptos no podr� superar 20.000 euros

  LE0000745099_20221231Letra z) del art韈ulo 7 redactada, con efectos a partir del 1 de enero de 2022,爌or el n鷐ero cuatro del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

LE0000588342_20220101Art韈ulo 7 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero uno del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Art韈ulo 8 Estimaci髇 de rentas

1. Se presumir醤 retribuidas por su valor en el mercado, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del capital.

Se entender� por valor normal en el mercado la contraprestaci髇 que se acordar韆 entre sujetos independientes para tales prestaciones.

2. No obstante, trat醤dose de pr閟tamos y, en general, de la cesi髇 a terceros de capitales propios, la contraprestaci髇 se estimar� aplicando el tipo de inter閟 legal del dinero que se halle en vigor el 鷏timo d韆 del per韔do impositivo.

3. En los supuestos de inmuebles destinados a vivienda que estuviesen arrendados, subarrendados o cuyo uso o disfrute hubiera sido cedido, el rendimiento 韓tegro podr� ser estimado por la Administraci髇 tributaria con arreglo a los precios medios de mercado establecidos por el Consejero de Econom韆 y Hacienda mediante Orden Foral.

El sujeto pasivo podr� desvirtuar dicha estimaci髇 aportando prueba suficiente.

LE0000440628_20110101 N鷐ero 3 del art韈ulo 8 introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado cinco del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2010, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Art韈ulo 9 Operaciones vinculadas

La valoraci髇 de las operaciones vinculadas definidas como tales en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, se efectuar� conforme a lo previsto en el mencionado art韈ulo

LE0000611755_20181109Art韈ulo 9 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2017, por el n鷐ero爐res del art韈ulo primero de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Art韈ulo 10 Sujetos pasivos

Son sujetos pasivos del impuesto las personas f韘icas que, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 4 anterior, hayan de tributar a la Comunidad Foral.

Asimismo, tendr醤 el tratamiento de sujetos pasivos las personas f韘icas de nacionalidad espa駉la que, habiendo estado sometidas a la normativa foral navarra, acrediten su nueva residencia fiscal en un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal. La regla contenida en este p醨rafo se aplicar� en el per韔do impositivo en que se efect鷈 el cambio de residencia y durante los cuatro per韔dos impositivos siguientes.

LE0000745099_20221231Art韈ulo 10 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2023,燾onforme establece el n鷐ero cinco del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Art韈ulo 11 Atribuci髇 de rentas

Las rentas correspondientes a las sociedades civiles que no tengan la consideraci髇 de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, as� como a las herencias yacentes, comunidades de bienes y dem醩 entidades a que se refiere el art韈ulo 25 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, se atribuir醤, respectivamente, a los socios, herederos, comuneros o part韈ipes, de acuerdo con lo establecido en la subsecci髇 1.� de la secci髇 5.� del cap韙ulo II del t韙ulo III de esta ley foral.

LE0000745099_20221231Art韈ulo 11 redactado conforme establece el n鷐ero seis del art韈ulo primero de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022