Art韈ulo 58 Cuota 韓tegra

La cuota 韓tegra del impuesto se obtendr� por la suma de las cuotas resultantes de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los art韈ulos 59 y 60 de esta Ley Foral.

Art韈ulo 59 Gravamen de la base liquidable general

1. La base liquidable general ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

BASE LIQUIDABLE HASTA (euros)	CUOTA INTEGRA (euros)	RESTO BASE HASTA (euros)	TIPO APLICABLE PORCENTAJE
-	-	3.672	13
3.672	477,36	4.488	22
8.160	1.464,72	8.670	25
16.830	3.632,22	12.750	28
29.580	7.202,22	14.790	36
44.370	12.526,62	Resto	42

2. Se entender� por tipo medio de gravamen el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicaci髇 de la escala por la base liquidable general.

El tipo medio de gravamen se expresar� con dos decimales.

3. Los sujetos pasivos que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisi髇 judicial, cuando el importe de aqu閘las sea inferior a la base liquidable general, aplicar醤 la escala prevista en el apartado 1 separadamente al importe total de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general.

Art韈ulo 60 Gravamen de la base liquidable especial del ahorro

La base liquidable especial del ahorro se gravar� al tipo del 15 por 100.

Art韈ulo 61 Cuota l韖uida

La cuota l韖uida del impuesto se obtendr� practicando en la 韓tegra las deducciones que procedan de las previstas en el art韈ulo siguiente, sin que en ning鷑 caso pueda resultar negativa.

Art韈ulo 62 Deducciones de la cuota

1. Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual.

a) El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual en territorio espa駉l del sujeto pasivo. La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 9.015 euros anuales. P醨rafo 1.� del art韈ulo 62.1.a) redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2004, por el apartado trece del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

La deducci髇 practicada exigir�:

• 1.� Que la vivienda sea la residencia habitual del sujeto pasivo durante un plazo continuado de tres a駉s. No obstante, se entender� que la vivienda tuvo aquel car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del sujeto pasivo o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda.
• 2.� Que el sujeto pasivo habite la vivienda de manera efectiva y con car醕ter permanente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o terminaci髇 de las obras. No obstante, si el sujeto pasivo disfruta de vivienda habitual por raz髇 de cargo o empleo, el mencionado plazo comenzar� a contarse a partir de la fecha del cese en el mismo.

Se considerar� que se han destinado a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual las cantidades que se depositen en entidades de cr閐ito, en cuentas que cumplan los requisitos de formalizaci髇 o disposici髇 que se establezcan reglamentariamente y siempre que se destinen a la primera adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual.

En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separaci髇 judicial, el contribuyente podr� seguir practicando esta deducci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo para la adquisici髇 de la que fue durante la vigencia del matrimonio su vivienda habitual, siempre que contin鷈 teniendo esta condici髇 para los hijos comunes y el progenitor en cuya compa耥a queden.

A estos efectos, se entender� por rehabilitaci髇:

• a') La que cumpla las condiciones que sobre protecci髇 a la rehabilitaci髇 del patrimonio residencial y urbano sean exigibles legalmente y se acrediten mediante la oportuna certificaci髇 expedida por el organismo competente.
• b') La obra que tenga por objeto la reconstrucci髇 de la vivienda mediante la consolidaci髇 y el tratamiento de la estructura, fachada o cubierta y otras an醠ogas, siempre que el coste global de las obras exceda del veinticinco por ciento del precio de adquisici髇 si 閟ta se hubiese efectuado durante los dos a駉s inmediatamente anteriores al inicio de las obras o, en otro caso, del verdadero valor que tuviera la vivienda antes de su rehabilitaci髇.

b) La base de esta deducci髇 estar� constituida por las cantidades satisfechas para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente, y, en el caso de financiaci髇 ajena, la amortizaci髇, los intereses y dem醩 gastos derivados de la misma.

La base de la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se minorar� en el importe de la base correspondiente a las deducciones practicadas en cuota por vivienda habitual anterior, as� como en el importe del incremento de patrimonio exento por reinversi髇 en la nueva vivienda habitual. A efectos de realizar la minoraci髇 el sujeto pasivo no podr� efectuar deducci髇 en la cuota por adquisici髇 de la nueva vivienda habitual mientras las cantidades satisfechas por la misma no superen los importes mencionados anteriormente.

c) El importe total de las bases correspondientes a las deducciones por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda o viviendas habituales no podr� exceder de 90.150 euros para el conjunto de los per韔dos impositivos del sujeto pasivo.

d) A los efectos de lo dispuesto en este apartado, las bases correspondientes a deducciones practicadas por adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual en los per韔dos impositivos en los que se haya tributado por declaraci髇 conjunta se considerar醤 practicadas por los sujetos pasivos que generaron el derecho a la deducci髇.

e) A los efectos de esta deducci髇, cuando el r間imen econ髆ico matrimonial sea el de conquistas o gananciales, las cantidades satisfechas durante el matrimonio, a las que se refiere la letra b) de este apartado, se presumir� que se han efectuado con fondos de la sociedad de conquistas o gananciales, correspondiendo la deducci髇 a cada c髇yuge en proporci髇 a su participaci髇 en la citada sociedad.

f) Tambi閚 podr醤 aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual los sujetos pasivos que efect鷈n obras e instalaciones de adecuaci髇 en ella, incluidos los elementos comunes del edificio y los que sirvan de paso necesario entre la finca y la v韆 p鷅lica, con las siguientes especialidades:

• a') Las obras e instalaciones de adecuaci髇 habr醤 de ser certificadas por la Administraci髇 competente como necesarias para la accesibilidad y comunicaci髇 sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con minusval韆, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente.
• b') Dar醤 derecho a deducci髇 las obras e instalaciones de adecuaci髇 que deban efectuarse en la vivienda habitual del sujeto pasivo, por raz髇 de la minusval韆 del propio sujeto pasivo, de su c髇yuge, pareja estable o de un pariente, en l韓ea recta o colateral, consangu韓ea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive, que convivan con 閘.
• c') La vivienda ha de estar ocupada por cualquiera de las personas a que se refiere la letra b') anterior, a t韙ulo de propietario, arrendatario, subarrendatario o usufructuario.

  Se entender� como circunstancia que necesariamente exige el cambio de vivienda el hecho de que la anterior resulte inadecuada en raz髇 de la minusval韆.

• d') Trat醤dose de obras de modificaci髇 de aquellos elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la v韆 p鷅lica, as� como las necesarias para la aplicaci髇 de dispositivos electr髇icos que sirvan para superar barreras de comunicaci髇 sensorial o de promoci髇 de su seguridad, podr醤 aplicar esta deducci髇, adem醩 del sujeto pasivo a que se refiere la letra b') anterior, los sujetos pasivos que sean copropietarios del inmueble en que se encuentre la vivienda.

g) En el supuesto de unidades familiares en las que est閚 integrados dos o m醩 hijos el porcentaje se馻lado en la letra a) ser� del 18 por 100. Dicho porcentaje ser� del 30 por 100 cuando se trate de la vivienda habitual de familias numerosas que, a 31 de diciembre, tengan esa condici髇, seg鷑 lo establecido en la Ley Foral 20/2003, de 25 de marzo , de familias numerosas.

2. Deducci髇 por alquiler de vivienda.

El 15 por 100, con un m醲imo de 900 euros anuales, de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el sujeto pasivo por el alquiler de la vivienda que constituya su domicilio habitual, siempre que concurran los siguientes requisitos:

• - Que el sujeto pasivo no tenga rentas superiores, excluidas las exentas, a 30.000 euros en el periodo impositivo.
• - Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de las rentas del periodo impositivo correspondientes al sujeto pasivo, excluidas las exentas.

3. Deducciones en actividades empresariales y profesionales.

A los sujetos pasivos de este Impuesto que ejerzan actividades empresariales o profesionales les ser醤 de aplicaci髇 los incentivos y est韒ulos a la inversi髇 empresarial y a la creaci髇 de empleo establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades como deducciones en la cuota, con igualdad de porcentajes y l韒ites de deducci髇, con excepci髇 de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 70 bis de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto de Sociedades.

No obstante, estos incentivos s髄o ser醤 de aplicaci髇 a los sujetos pasivos en r間imen de estimaci髇 objetiva de bases imponibles cuando as� se establezcan reglamentariamente teniendo en cuenta las caracter韘ticas y obligaciones formales del citado r間imen.

4. Deducciones por donaciones.

Las previstas en la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del R間imen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio.

5. Deducci髇 por trabajo.

1.� Los sujetos pasivos que obtengan rendimientos del trabajo podr醤 deducir la siguiente cantidad:

• a) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 9.100 euros: 850 euros.
• b) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo entre 9.100,01 y 10.600 euros: 850 euros menos el resultado de multiplicar por 0,1 la diferencia entre el importe de dichos rendimientos netos y 9.100.
• c) Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo superiores a 10.600 euros: 700 euros.

2.� Para los sujetos pasivos que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos y acrediten un grado de minusval韆 igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, la deducci髇 a que se refiere el n鷐ero anterior ser� de 1.500 euros. La deducci髇 ser� de 3.000 euros para los que tengan un grado de minusval韆 igual o superior al 65 por 100.

3.� El importe de la deducci髇 prevista en este apartado 5 no podr� exceder del resultante de aplicar la escala del art韈ulo 59.1 de esta Ley Foral a los rendimientos netos del trabajo.

6. Deducci髇 por dividendos.

...

7. Deducci髇 por bienes de inter閟 cultural.

a) El 15 por 100 de las inversiones realizadas en la adquisici髇 de bienes que est閚 inscritos en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural, siempre que el bien permanezca en el patrimonio del titular durante un per韔do de tiempo no inferior a tres a駉s y se formalice la comunicaci髇 de la transmisi髇 a dicho Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural, de conformidad con lo dispuesto en la normativa espec韋ica sobre la materia.

b) El 15 por 100 del importe de los gastos de conservaci髇, reparaci髇, restauraci髇, difusi髇 y exposici髇 de los bienes que cumplan los requisitos establecidos en la letra anterior, en tanto en cuanto no puedan deducirse como gastos fiscalmente deducibles, a efectos de determinar el rendimiento neto que, en su caso, procediere.

8. Deducci髇 por aportaciones a los fondos propios de las sociedades de promoci髇 de empresas o al capital o a los fondos propios de las entidades de capital-riesgo.

Las aportaciones dinerarias a los fondos propios de las sociedades de promoci髇 de empresas o al capital o a los fondos propios de las entidades de capital-riesgo dar醤 derecho a una deducci髇 en la cuota 韓tegra, la cual se practicar� en los t閞minos y condiciones establecidos, respectivamente, en el n鷐ero 4 del art韈ulo 167 y en el n鷐ero 10 del art韈ulo 110 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La aplicaci髇 de la deducci髇 por aportaciones al capital o a los fondos propios de las entidades de capital-riesgo estar� condicionada a su autorizaci髇 expresa por parte del Departamento de Econom韆 y Hacienda, previa solicitud de las entidades de capital-riesgo.

Art韈ulo 63 Justificaci髇 documental

Las deducciones a que se refiere el art韈ulo anterior habr醤 de justificarse en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

Art韈ulo 64 L韒ites de determinadas deducciones

1. La base de la deducci髇 por donaciones a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 62 no podr� exceder del 20 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.

2. Los l韒ites de las deducciones a que se refieren los apartados 3 y 8 del art韈ulo 62 se aplicar醤 conjuntamente sobre la cuota l韖uida determinada seg鷑 lo establecido en el art韈ulo 61.

3. La base de la deducci髇 por bienes de inter閟 cultural a que se refiere el apartado 7 del art韈ulo 62 no podr� exceder del 20 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.

Art韈ulo 65 Comprobaci髇 de la situaci髇 patrimonial

La aplicaci髇 de las deducciones a que se refieren los apartados 1 y 7.a) del art韈ulo 62 requerir� que el importe comprobado del patrimonio del sujeto pasivo al finalizar el per韔do impositivo exceda del valor que arrojase su comprobaci髇 al comienzo del mismo, al menos, en la cuant韆 de las inversiones realizadas, sin computar los intereses y dem醩 gastos de financiaci髇. P醨rafo primero del art韈ulo 65 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2000, por el apartado veinte del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2000

A estos efectos, no se computar醤 los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el per韔do impositivo por los elementos patrimoniales que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del sujeto pasivo.

Art韈ulo 66 Cuota diferencial

La cuota diferencial ser� el resultado de minorar la cuota l韖uida del Impuesto en los siguientes importes:

• a) La deducci髇 por doble imposici髇 internacional prevista en el art韈ulo siguiente.
• b) Las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados previstos en esta Ley Foral y en sus normas reglamentarias de desarrollo.
• c) Las deducciones a que se refiere el apartado 8 del art韈ulo 51 de esta Ley Foral.
• d) Cuando el sujeto pasivo adquiera su condici髇 por cambio de residencia, las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere el apartado 8 del art韈ulo 81 de esta Ley Foral, as� como las cuotas satisfechas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y devengadas durante el per韔do impositivo en que se produzca el cambio de residencia.
• e) Las retenciones a que se refiere el apartado 10 del art韈ulo 81 de esta Ley Foral.
  Letra e) del art韈ulo 66 introducida, con efectos desde el 1 de julio de 2005, por el apartado cuatro cuatro del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 julio 2005 Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2005

Art韈ulo 67 Deducci髇 por doble imposici髇 internacional

1. Cuando entre las rentas del sujeto pasivo figuren rendimientos, o incrementos de patrimonio obtenidos y gravados en el extranjero, se deducir� de la cuota l韖uida la menor de las cantidades siguientes:

• a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por raz髇 de un impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a este Impuesto o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes sobre dichos rendimientos o incrementos de patrimonio.
• b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable calculada por aplicaci髇 de la pertinente normativa interna y correspondiente a las rentas gravadas en el extranjero.

2. A estos efectos, el tipo medio efectivo de gravamen ser� el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota l韖uida por la base liquidable. A tal fin se deber� diferenciar el tipo de gravamen que corresponda a las rentas que deban integrarse en la parte general de la base liquidable del periodo impositivo y el que corresponda a las rentas a integrarse en la parte especial del ahorro, seg鷑 proceda. El tipo de gravamen se expresar� con dos decimales.

3. Cuando se obtengan rentas en el extranjero a trav閟 de un establecimiento permanente se practicar� la deducci髇 por doble imposici髇 internacional prevista en este art韈ulo, y en ning鷑 caso resultar� de aplicaci髇 el procedimiento de eliminaci髇 de la doble imposici髇 previsto en el art韈ulo 60 bis de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Art韈ulo 67. bis Deducci髇 por pensiones de viudedad

1. Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, los sujetos pasivos que perciban pensiones de viudedad que tengan derecho a los complementos a que se refiere el art韈ulo 50 del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, podr醤 practicar una deducci髇 adicional por la diferencia entre la cuant韆 m韓ima fijada para la clase de pensi髇 de que se trate y el salario m韓imo interprofesional, computados anualmente en ambos casos.

A efectos del c醠culo de la deducci髇 establecida en el p醨rafo anterior, cuando la pensi髇 de viudedad no se hubiera percibido durante todo el per韔do impositivo, su importe se elevar� al a駉. En este supuesto la deducci髇 se calcular� de forma proporcional al n鷐ero de d韆s en que se tenga derecho al cobro de la pensi髇 de viudedad durante el per韔do impositivo.

Se podr� solicitar del Departamento de Bienestar Social, Deporte y Juventud el abono de la deducci髇 de forma anticipada. En este supuesto no se aplicar� deducci髇 respecto de la cuota diferencial del Impuesto.

Reglamentariamente se regular� el procedimiento para la pr醕tica de esta deducci髇, as� como para la solicitud y obtenci髇 de su abono de forma anticipada.

2. Los sujetos pasivos que perciban pensiones de viudedad de la Seguridad Social en su modalidad contributiva superiores a las cuant韆s m韓imas fijadas para la clase de pensi髇 de que se trate e inferiores al salario m韓imo interprofesional, podr醤 practicar una deducci髇 adicional por la diferencia entre las cuant韆s de la pensi髇 percibida y del citado salario m韓imo interprofesional, computadas ambas anualmente.

Para poder practicar esta deducci髇 ser� preciso que los sujetos pasivos no hayan obtenido en el per韔do impositivo otras rentas, distintas de la pensi髇 de viudedad, superiores al salario m韓imo interprofesional, excluidas las exentas.

La deducci髇 regulada en este apartado no podr� abonarse de forma anticipada.

Cuando la pensi髇 de viudedad no se hubiera percibido durante todo el per韔do impositivo, se estar� a lo establecido en el p醨rafo segundo del apartado 1 anterior.

Reglamentariamente se regular� el procedimiento para la pr醕tica de esta deducci髇.

3. Los sujetos pasivos que perciban pensiones de viudedad del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (S.O.V.I.) podr醤 practicar una deducci髇 adicional por la diferencia entre las cuant韆s de la pensi髇 percibida y del salario m韓imo interprofesional, computadas ambas anualmente.

Para poder practicar esta deducci髇 ser� preciso que los sujetos pasivos no hayan obtenido en el periodo impositivo otras rentas, distintas de la pensi髇 de viudedad, superiores al salario m韓imo interprofesional, excluidas las exentas.

Se podr� solicitar del Departamento de Asuntos Sociales, Familia, Juventud y Deporte el abono de esta deducci髇 de forma anticipada. En este supuesto no se aplicar� la deducci髇 respecto de la cuota diferencial del Impuesto. Reglamentariamente se regular� el procedimiento para la pr醕tica de esta deducci髇, as� como para la solicitud y obtenci髇 de su abono de forma anticipada.

Cuando la pensi髇 de viudedad no se hubiera percibido durante todo el periodo impositivo, se estar� a lo establecido en el p醨rafo segundo del apartado 1 anterior.