• 玥) Las becas p鷅licas y las becas concedidas por las entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en Espa馻 como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, hasta el doctorado inclusive, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
  
  Asimismo estar醤 exentas, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, las becas p鷅licas y las concedidas para investigaci髇 por las entidades sin fines lucrativos mencionadas anteriormente, en el 醡bito marcado por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en formaci髇; e igualmente las becas p鷅licas y las otorgadas por aquellas entidades, espec韋icamente con fines de investigaci髇, a los funcionarios y dem醩 personal al servicio de las Administraciones P鷅licas y al personal docente e investigador de las universidades.
  
  Tambi閚 estar醤 exentas las becas concedidas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral para la formaci髇 de tecn髄ogos en los Centros Tecnol骻icos, en las Universidades o en las empresas, en aquellos proyectos de investigaci髇 y desarrollo que hayan sido seleccionados en la convocatoria correspondiente.�

• 玧) Las cantidades percibidas de instituciones p鷅licas con motivo del acogimiento, o para financiar la estancia en residencias o centros de d韆, de personas de una edad igual o superior a sesenta y cinco a駉s, o que sean minusv醠idos, o menores de edad en situaci髇 de desprotecci髇. Igualmente las cantidades percibidas de instituciones p鷅licas para facilitar a las personas en situaci髇 de dependencia la obtenci髇 de cuidados necesarios para su atenci髇 personal en el propio domicilio.
  
  Asimismo, las subvenciones concedidas por la Administraci髇 de la Comunidad Foral a los adquirentes o adjudicatarios de Viviendas de Integraci髇 Social.�

• 玾) Las prestaciones econ髆icas procedentes de instituciones p鷅licas concedidas a las v韈timas de la violencia de g閚ero.�

• 玿) Las prestaciones econ髆icas de car醕ter p鷅lico procedentes de la concesi髇 de ayudas a la sucesi髇 empresarial en Sociedades Laborales y Cooperativas de Trabajo Asociado.�

�2. En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, se reducir� en un 55 por 100.

La reducci髇 s髄o resultar� aplicable respecto de los rendimientos declarados por el sujeto pasivo.�

�3. Una vez aplicada, en su caso, la reducci髇 del apartado anterior, los rendimientos netos positivos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo o se hayan generado en un periodo superior a dos a駉s se reducir醤 en un 40 por 100. El c髆puto del periodo de generaci髇, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber� tener cuenta el n鷐ero de a駉s de fraccionamiento, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.�

• 玡) Los que se deriven de la constituci髇 o cesi髇 de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominaci髇 o naturaleza, sobre bienes muebles o derechos susceptibles de generar rendimientos de capital mobiliario incluidos en los art韈ulos 28 y 29, y en los apartados 1 y 2 de este art韈ulo.
  
  En el supuesto de que las operaciones de constituci髇 o cesi髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se efect鷈n a favor del c髇yuge o de parientes hasta el tercer grado, incluidos los afines, el rendimiento neto no podr� ser inferior al valor que corresponda por aplicaci髇 de la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.�

• 玣) Los que se deriven de la constituci髇 o cesi髇 de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominaci髇 o naturaleza, sobre bienes muebles o derechos distintos de los se馻lados en la letra e) anterior.
  
  En el supuesto de que las operaciones de constituci髇 o cesi髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se efect鷈n a favor del c髇yuge o parientes hasta el tercer grado, incluidos los afines, el rendimiento neto no podr� ser inferior al valor que corresponda por aplicaci髇 de la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.�

�1. Para la determinaci髇 del rendimiento neto del capital mobiliario se deducir醤 de los rendimientos 韓tegros, exclusivamente, los gastos siguientes:

• a) Los gastos de administraci髇 y dep髎ito de valores negociables, con el l韒ite del 3 por 100 de los ingresos 韓tegros, que no hayan resultado exentos, procedentes de dichos valores.
  
  A estos efectos, se considerar醤 gastos de administraci髇 y dep髎ito aquellos importes que repercutan las empresas de servicios de inversi髇, entidades de cr閐ito u otras entidades financieras y que, de conformidad con la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, tengan por finalidad retribuir la realizaci髇, por cuenta de sus titulares, del servicio de dep髎ito de valores representados en forma de t韙ulos o la administraci髇 de valores representados en anotaciones en cuenta.
  
  No ser醤 deducibles las cuant韆s que supongan la contraprestaci髇 de una gesti髇 discrecional e individualizada de carteras de inversi髇, en donde se produzca, por cuenta de los titulares y con arreglo a los mandatos conferidos por 閟tos, una disposici髇 de las inversiones efectuadas.
• b) Cuando se trate de rendimientos derivados de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o de subarrendamientos, se deducir醤 de los rendimientos 韓tegros los gastos necesarios para su obtenci髇 y, en su caso, el importe del deterioro sufrido por los bienes o derechos de que los ingresos procedan.�

• 玞) Con ocasi髇 de las transmisiones lucrativas 玦nter vivos� de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional, o de participaciones en entidades a las que sea de aplicaci髇 la deducci髇 regulada en el art韈ulo 33.1.b) de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio, cuando concurran los siguientes requisitos:
  • a') Que la transmisi髇 se efect鷈 en favor de uno o varios descendientes en l韓ea recta, o en favor de uno o varios parientes colaterales por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive.
  • b') Que el transmitente haya ejercido la actividad empresarial o profesional al menos durante los cinco a駉s anteriores a la fecha de transmisi髇 o, trat醤dose de participaciones en entidades de las se馻ladas en esta letra, que el transmitente las hubiera adquirido con cinco a駉s de antelaci髇 a la transmisi髇 y que el adquirente o adquirentes contin鷈n en el ejercicio de la misma actividad del transmitente o mantengan esas participaciones durante un plazo m韓imo de cinco a駉s, salvo que fallecieren dentro de ese plazo. Asimismo el adquirente o adquirentes no podr醤 realizar actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.
  • c') Que el transmitente tenga una edad igual o superior a sesenta a駉s, o se encuentre en situaci髇 de invalidez absoluta o de gran invalidez.
  • d') Que, en la declaraci髇 del impuesto correspondiente al ejercicio en que tuvo lugar la transmisi髇, el transmitente lo ponga de manifiesto a la Administraci髇.�

�2. En los supuestos de alteraciones patrimoniales referentes a valores homog閚eos se considerar� que los transmitidos por el sujeto pasivo son aquellos que adquiri� en primer lugar. Asimismo, cuando no se transmita la totalidad de los derechos de suscripci髇, se entender� que los transmitidos corresponden a los valores adquiridos en primer lugar.

Cuando se trate de acciones totalmente liberadas, se considerar� como antig黣dad de ellas la que corresponda a las acciones de las cuales procedan.

El concepto de valores homog閚eos se determinar� reglamentariamente.�

�1. La parte especial del ahorro de la base imponible estar� constituida por los rendimientos del capital mobiliario previstos en los art韈ulos 28 y 29, en los dos primeros apartados y en la letra e) del apartado 3 del art韈ulo 30 de esta Ley Foral, as� como por los incrementos y disminuciones de patrimonio que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de transmisiones de elementos patrimoniales. No obstante, de entre los rendimientos del capital mobiliario previstos en el art韈ulo 29 de esta Ley Foral, los procedentes de entidades vinculadas con el sujeto pasivo se integrar醤 en la parte general de la base imponible. En todo caso, se integrar醤 en la parte especial del ahorro los incrementos de patrimonio derivados de la percepci髇 de subvenciones en forma de capital por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual�

�4.� Las primas satisfechas en relaci髇 con los seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las personas en situaci髇 de Dependencia, con sujeci髇 a los l韒ites financieros establecidos en la normativa estatal.

Igualmente, las personas que tengan con el sujeto pasivo una relaci髇 de parentesco en l韓ea recta o colateral hasta el tercer grado, o su c髇yuge o miembro de pareja estable, o aquellas personas que tuviesen al sujeto pasivo a su cargo en r間imen de tutela o de acogimiento, podr醤 reducir en su base imponible las primas satisfechas a estos seguros privados.

El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que satisfagan primas a favor de un mismo sujeto pasivo, incluidas las del propio sujeto pasivo, no podr醤 exceder de 10.000 euros anuales. En el caso de que el sujeto pasivo sea mayor de cincuenta a駉s, este l韒ite ser� de 12.500 euros anuales.�

�6. Reducci髇 por cuotas y aportaciones a partidos pol韙icos.

Las cuotas de afiliaci髇 y las aportaciones a Partidos Pol韙icos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores con un l韒ite m醲imo de 600 euros anuales, siempre que dichas cuotas y aportaciones resulten acreditadas seg鷑 el art韈ulo 8�.1. de la Ley Org醤ica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiaci髇 de los partidos pol韙icos.�

�7. Las reducciones a que se refiere este art韈ulo se practicar醤 de conformidad con las siguientes reglas:

• 1.� Se aplicar醤 en primer lugar las establecidas en los apartados 1 y 2, as� como en las disposiciones adicionales decimoquinta, decimosexta y vig閟ima.
• 2.� Si el resultado es positivo, se aplicar醤 las establecidas en los apartados 3, 4, 5 y 6 hasta el l韒ite de aquel. La cuant韆 no aplicada, si la hubiere, reducir� la parte especial del ahorro de la base imponible, que tampoco podr� resultar negativa.

Si el resultado es negativo, las establecidas en los apartados 3, 4, 5 y 6 se aplicar醤 a reducir la parte especial del ahorro de la base imponible; que tampoco podr� resultar negativa.�

La base liquidable especial del ahorro ser� la resultante de aplicar, en su caso, a la parte especial del ahorro de la base imponible la reducci髇 a que se refiere la regla 2.� del apartado 7 del art韈ulo 55�

�1. La base liquidable general ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

• 玤) En el supuesto de unidades familiares en las que est閚 integrados dos o m醩 hijos el porcentaje se馻lado en la letra a) ser� del 18 por 100. Dicho porcentaje ser� del 30 por 100 cuando se trate de la vivienda habitual de familias numerosas que, a 31 de diciembre, tengan esa condici髇, seg鷑 lo establecido en la Ley Foral 20/2003, de 25 de marzo, de familias numerosas.�

�2. Deducci髇 por alquiler de vivienda.

El 15 por 100, con un m醲imo de 900 euros anuales, de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el sujeto pasivo por el alquiler de la vivienda que constituya su domicilio habitual, siempre que concurran los siguientes requisitos:

• - Que el sujeto pasivo no tenga rentas superiores, excluidas las exentas, a 30.000 euros en el periodo impositivo.
• - Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de las rentas del periodo impositivo correspondientes al sujeto pasivo, excluidas las exentas.�

�3. Los sujetos pasivos que perciban pensiones de viudedad del Seguro Obligatorio de Vejez e Invalidez (S.O.V.I.) podr醤 practicar una deducci髇 adicional por la diferencia entre las cuant韆s de la pensi髇 percibida y del salario m韓imo interprofesional, computadas ambas anualmente.

Para poder practicar esta deducci髇 ser� preciso que los sujetos pasivos no hayan obtenido en el periodo impositivo otras rentas, distintas de la pensi髇 de viudedad, superiores al salario m韓imo interprofesional, excluidas las exentas.

Se podr� solicitar del Departamento de Asuntos Sociales, Familia, Juventud y Deporte el abono de esta deducci髇 de forma anticipada. En este supuesto no se aplicar� la deducci髇 respecto de la cuota diferencial del Impuesto. Reglamentariamente se regular� el procedimiento para la pr醕tica de esta deducci髇, as� como para la solicitud y obtenci髇 de su abono de forma anticipada.

Cuando la pensi髇 de viudedad no se hubiera percibido durante todo el periodo impositivo, se estar� a lo establecido en el p醨rafo segundo del apartado 1 anterior.�

�2. Las bases liquidables negativas y el saldo negativo que pudiera resultar de la letra b) del art韈ulo 53, as� como los saldos negativos de las letras a) y b) del art韈ulo 54.1 de uno o varios miembros de la unidad familiar se compensar醤 con las rentas positivas de otros miembros, aplicando las reglas de compensaci髇 establecidas en el t韙ulo III de esta Ley Foral. La compensaci髇 se efectuar� por orden de cuant韆, de mayor a menor, de cada porci髇 de renta.�

�1. En la tributaci髇 conjunta ser醤 compensables con arreglo a las normas establecidas en el art韈ulo anterior las bases liquidables negativas, el saldo negativo que pudiera resultar de la letra b) del art韈ulo 53 y los saldos negativos de las letras a) y b) del art韈ulo 54.1 no compensados por los sujetos pasivos componentes de la unidad familiar en per韔dos impositivos anteriores en que hayan tributado individualmente.�

�6.� En el supuesto de unidades familiares a las que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 71, cuando, por aplicaci髇 de la regla 2.� del apartado 7 del art韈ulo 55, uno de los c髇yuges o de la pareja estable no hubiese podido aplicar 韓tegramente las reducciones a que se refieren los apartados 3, 4, 5 y 6, el remanente se adicionar� al m韓imo personal y familiar del otro c髇yuge.�

玁o se someter醤 a retenci髇 las rentas derivadas de las becas p鷅licas y de las concedidas por las entidades a las que sea de aplicaci髇 la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, de duraci髇 inferior al a駉, que, no resultando exentas conforme al art韈ulo 7.h) de esta ley Foral, se califiquen como rendimientos del trabajo y cuyo importe satisfecho sea inferior al salario m韓imo interprofesional anual.�

• 玝) Las aportaciones que no hubieran podido dar lugar a reducci髇 en la base imponible por aplicaci髇 del l韒ite establecido en la letra a) anterior podr醤 dar lugar a reducci髇 en los cinco ejercicios siguientes. Esta regla no resultar� de aplicaci髇 a las aportaciones que excedan del l韒ite previsto en la subletra b') de la letra a) del apartado 1 de la disposici髇 adicional decimoquinta de esta Ley Foral.�

• 玜) Las aportaciones al patrimonio protegido de un sujeto pasivo discapacitado efectuadas por las personas que tengan con dicho discapacitado una relaci髇 de parentesco en l韓ea directa sin limitaci髇 de grado o bien colateral hasta el tercer grado inclusive, as� como por el c髇yuge del discapacitado o por aquellos que lo tuviesen a su cargo en r間imen de tutela, del acogimiento regulado en los art韈ulos 172 y siguientes del C骴igo Civil o del prohijamiento regido por las Leyes 73 y 74 de la Compilaci髇 del Derecho Civil Foral de Navarra o de otras instituciones de igual naturaleza contempladas por el ordenamiento jur韉ico civil de otra Comunidad Aut髇oma, dar醤 derecho a reducci髇 en la base imponible del aportante, con el l韒ite anual m醲imo de 10.000 euros. El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efect鷈n aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podr� exceder de 24.250 euros anuales, de suerte que, para ello, la cuant韆 de reducci髇 correspondiente a cada una de las aportaciones habr� de ser minorada en la debida proporci髇.
  
  A efectos de la regla 1.� del apartado 7 del art韈ulo 55 de esta Ley Foral, dichas reducciones se practicar醤 conjuntamente con las establecidas en el apartado 1 del citado art韈ulo 55.�

En defecto de regulaci髇 propia, ser� de aplicaci髇 en la Comunidad Foral la normativa vigente en territorio de r間imen com鷑 relativa a las consecuencias tributarias de las movilizaciones de los derechos econ髆icos entre los distintos sistemas de previsi髇 social, atendiendo a la homogeneidad de su tratamiento fiscal y a las caracter韘ticas jur韉icas, t閏nicas y financieras de aqu閘los.�

1. Tendr醤 derecho a la deducci髇 regulada en esta disposici髇 los sujetos pasivos que integren en la parte especial del ahorro de la base imponible rendimientos derivados de percepciones en forma de capital diferido a que se refiere el art韈ulo 30.1.a) de esta Ley Foral, procedentes de seguros de vida o invalidez contratados con anterioridad a 1 de enero de 2007 y a los que les hubieran resultado de aplicaci髇 los porcentajes de reducci髇 del 40 � del 75 por 100 previstos en el art韈ulo 32.2 de esta Ley Foral, seg鷑 redacci髇 vigente al 31 de diciembre de 2006.

2. La cuant韆 de esta deducci髇 ser� la diferencia positiva entre la cantidad dada por la aplicaci髇 del tipo de gravamen del 15 por 100 al saldo positivo resultante de integrar y compensar entre s� el importe total de los rendimientos netos previstos en el apartado anterior, y el importe te髍ico de la cuota 韓tegra que hubiera resultado en el caso de haber integrado dichos rendimientos en la base liquidable general, con aplicaci髇 de los porcentajes indicados en el apartado anterior.

3. El importe te髍ico de la cuota 韓tegra a que se refiere el apartado anterior ser� el siguiente:

• a) Cuando el saldo resultante de integrar y compensar entre s� los rendimientos a que se refiere el apartado 1 anterior, aplicando los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 y en la disposici髇 transitoria quinta de esta Ley Foral en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, sea cero o negativo, el importe te髍ico de la cuota 韓tegra ser� cero.
• b) Cuando el saldo descrito en la letra a) anterior sea positivo, aplicando los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 y en la disposici髇 transitoria quinta de esta Ley Foral en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, el importe te髍ico de la cuota 韓tegra ser� la diferencia positiva entre la cuota resultante de aplicar a la suma de la base liquidable general y de ese saldo positivo la escala establecida en el art韈ulo 59.1 de esta Ley Foral, y la cuota correspondiente de aplicar esa escala a la base liquidable general.

4. Para la determinaci髇 del saldo a que se refiere el apartado 3 anterior, solamente se aplicar醤 las reducciones previstas en el art韈ulo 32.2 de esta Ley Foral, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, a la parte del rendimiento neto que corresponda a primas satisfechas hasta el 31 de diciembre de 2006, y las posteriores cuando se trate de primas ordinarias previstas en la p髄iza original del contrato de seguro.

A efectos de determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponda a cada prima del contrato de seguro de capital diferido, se multiplicar� dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderaci髇 que resulte del siguiente cociente:

• En el numerador, el resultado de multiplicar la prima correspondiente por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.
• En el denominador, la suma de los productos resultantes de multiplicar cada prima por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.

5. La entidad aseguradora comunicar� al sujeto pasivo el importe de los rendimientos netos derivados de percepciones en forma de capital diferido procedentes de seguros de vida o de invalidez correspondientes a cada prima, calculados seg鷑 lo dispuesto en el apartado anterior y con la aplicaci髇 de los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 de esta Ley Foral y en su disposici髇 transitoria quinta, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006.

6. La cuant韆 de la deducci髇 as� calculada se restar� de la cuota l韖uida del Impuesto, despu閟 de la deducci髇 por doble imposici髇 internacional a que se refiere el art韈ulo 67 de esta Ley Foral.

No tendr醤 la consideraci髇 de renta las cantidades percibidas como consecuencia de las disposiciones que se hagan de la vivienda habitual por parte de las personas mayores de 65 a駉s, as� como de las personas que se encuentren en situaci髇 de dependencia severa o de gran dependencia a que se refiere el art韈ulo 26 de la Ley de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las Personas en Situaci髇 de Dependencia, siempre que se lleven a cabo de conformidad con la regulaci髇 financiera relativa a los actos de disposici髇 de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ髆icas de la vejez y de la dependencia.�

Las disposiciones peri骴icas que pueda obtener el beneficiario como consecuencia de la constituci髇 de una hipoteca inversa podr醤 destinarse, total o parcialmente, a la contrataci髇 de un plan de previsi髇 asegurado, en los t閞minos y condiciones previstos en el ordinal 3� del art韈ulo 55.1. de la Ley Foral 22/1.998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

A estos efectos, se asimilar� a la contingencia de jubilaci髇, la situaci髇 de supervivencia del tomador una vez transcurridos diez a駉s desde el abono de la primera prima de dicho plan de previsi髇 asegurado.�

獵APITULO II

Correcciones de valor Amortizaciones

1. Ser醤 deducibles las cantidades que, en concepto de amortizaci髇 del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, correspondan a la depreciaci髇 efectiva que sufran los distintos elementos afectos a la actividad, ya sea por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

2. Se considerar� que la depreciaci髇 del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias es efectiva cuando:

• a) Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizaci髇 lineal establecidos en las tablas de amortizaci髇 oficialmente aprobadas.
• b) Se practique sobre aquellos elementos y conforme a las reglas que reglamentariamente se establezcan para la aplicaci髇 de los m閠odos de amortizaci髇 degresiva.
• c) Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por el Departamento de Econom韆 y Hacienda.
• d) Se justifique su importe por el sujeto pasivo.

3. La amortizaci髇 comenzar� a aplicarse a partir del momento en que el activo de que se trate entre en funcionamiento.

4. A efectos fiscales, la vida 鷗il de un elemento amortizable ser� el per韔do en que, seg鷑 el criterio de amortizaci髇 adoptado, debe quedar totalmente cubierto su valor, excluido, en su caso, el residual.

Cuando se amortice un elemento aplicando las tablas de amortizaci髇 oficialmente aprobadas se considerar� como vida 鷗il el per韔do m醲imo de amortizaci髇 que en ellas figure asignado.

5. Para un mismo elemento no podr醤 aplicarse, ni simult醤ea ni sucesivamente, distintos sistemas de amortizaci髇.

6. Reglamentariamente se dictar醤 las disposiciones de desarrollo en materia de amortizaci髇 y se aprobar醤 las tablas de amortizaci髇, as� como el procedimiento para la resoluci髇 del plan a que se refiere la letra c) del apartado 2 anterior.

7. Los elementos nuevos del inmovilizado material y las inversiones inmobiliarias nuevas, puestos a disposici髇 de las peque馻s empresas en el periodo impositivo en que se cumplan las condiciones establecidas en el art韈ulo 50.1.b) de esta Ley Foral, podr醤 amortizarse en funci髇 del coeficiente que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortizaci髇 m醲imo previsto en las tablas de amortizaci髇 oficialmente aprobadas.

Se entender� peque馻 empresa la que re鷑a los requisitos establecidos en el art韈ulo 50.1.b) de esta Ley Foral.

Este r間imen de amortizaci髇 tambi閚 ser� aplicable a los elementos encargados en virtud de un contrato de ejecuci髇 de obra suscrito en el per韔do impositivo, siempre que su puesta a disposici髇 se efect鷈 dentro de los doce meses siguientes a la conclusi髇 de dicho periodo.

El citado r間imen ser� igualmente de aplicaci髇 a los elementos del inmovilizado material y a las inversiones inmobiliarias construidos o producidos por la propia empresa.

El r間imen de amortizaci髇 previsto en el presente apartado ser� compatible con cualquier beneficio fiscal.

La deducci髇 del exceso que, en su caso, la cantidad amortizable resultante de lo previsto en este apartado represente respecto de la depreciaci髇 efectivamente habida, no estar� condicionada a su imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias.

Una vez finalizada la amortizaci髇 fiscal de los elementos patrimoniales aplicando el r間imen de amortizaci髇 previsto en este apartado, deber� incrementarse la base imponible de los periodos impositivos correspondientes en el importe de la amortizaci髇 contable realizada con posterioridad. En el caso de transmisi髇 de los elementos patrimoniales, se integrar� la diferencia resultante de minorar las cantidades amortizadas fiscalmente en las imputadas contablemente, sin que a tal diferencia resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 36.�

1. Ser醤 deducibles, con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe, las dotaciones para la amortizaci髇 del inmovilizado intangible con vida 鷗il definida, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que deriven de una adquisici髇 a t韙ulo oneroso.
• b) Que la entidad adquirente y la transmitente no formen parte de un grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas. Si ambas entidades forman parte de un grupo, la deducci髇 se aplicar� respecto del precio de adquisici髇 del inmovilizado satisfecho por la entidad transmitente cuando lo hubiera adquirido de personas o entidades no vinculadas.

2. Las dotaciones para la amortizaci髇 del inmovilizado intangible que no cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 anterior ser醤 fiscalmente deducibles si se prueba que responden a una depreciaci髇 irreversible de aqu閘.

3. La amortizaci髇 se iniciar� a partir del momento en que el activo comience a producir rentas.�

1. Podr醤 amortizarse libremente:

• a) Los elementos del inmovilizado material e intangible afectos a las actividades de investigaci髇 y desarrollo de forma exclusiva y permanente.
  
  Los edificios podr醤 amortizarse libremente en la parte que se halle afecta a las actividades de investigaci髇 y desarrollo.
• b) Los gastos de investigaci髇 y desarrollo activados como inmovilizado intangible, excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizaci髇.
• c) Los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias de las Sociedades An髇imas Laborales y de las Sociedades Limitadas Laborales afectos a la realizaci髇 de sus actividades, adquiridos durante los cinco primeros a駉s a partir de la fecha de su calificaci髇 como tales, siempre que durante los ejercicios en que gocen de libertad de amortizaci髇 destinen al menos un 25 por 100 de los beneficios obtenidos al Fondo Especial de Reserva.
• d) Los elementos del inmovilizado material cuyo valor unitario no exceda de 600 euros.

2. La base imponible correspondiente a los ejercicios en los que se efect鷈 la imputaci髇 contable de la amortizaci髇 se incrementar� en el importe de dicha amortizaci髇 y, en su caso, con ocasi髇 de la transmisi髇 del elemento patrimonial se integrar� la diferencia resultante de minorar las cantidades aplicadas a la libertad de amortizaci髇 en las imputadas contablemente, sin que a las mismas resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 36.�

1. Siempre que el importe a pagar por el ejercicio de la opci髇 de compra o de renovaci髇, en el caso de cesi髇 de uso de activos con dicha opci髇, sea inferior al importe resultante de minorar el valor del activo en la suma de las cuotas de amortizaci髇 m醲imas que corresponder韆n a 閟te dentro del tiempo de duraci髇 de la cesi髇, la operaci髇 se considerar� como arrendamiento financiero.

2. Cuando el activo haya sido objeto de previa transmisi髇, directa o indirecta, por parte del cesionario al cedente, la operaci髇 se considerar� como un m閠odo de financiaci髇 y el cesionario continuar� la amortizaci髇 de aqu閘, en id閚ticas condiciones y sobre el mismo valor anterior a la transmisi髇.�

獵APITULO IV

P閞dida por deterioro, provisiones y contribuciones a planes de pensiones

1. Ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro de los cr閐itos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del Impuesto concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la obligaci髇.
• b) Que el deudor est� declarado en situaci髇 de concurso.
• c) Que el deudor o, si 閟te fuese una entidad, alguno de los administradores o representantes de ella, est� procesado por el delito de alzamiento de bienes.
• d) Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o de un procedimiento arbitral de cuya soluci髇 dependa su cobro.

2. No ser醤 deducibles las p閞didas respecto de los cr閐itos que seguidamente se citan, excepto cuando sean objeto de un procedimiento judicial o arbitral que verse sobre su existencia o cuant韆:

• a) Los adeudados por entidades de Derecho p鷅lico.
• b) Los afianzados por entidades de Derecho p鷅lico, de cr閐ito o sociedades de garant韆 rec韕roca, en el importe afianzado.
• c) Los asegurados con cualquier modalidad de garant韆 de naturaleza real, excepto en los casos de p閞dida o envilecimiento de la garant韆.
• d) Los garantizados mediante un contrato de seguro de cr閐ito o cauci髇, en el importe garantizado.
• e) Los que hayan sido objeto de renovaci髇 o pr髍roga expresa.

Tampoco ser醤 deducibles las p閞didas para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias de personas o entidades vinculadas con el acreedor, salvo en el caso de insolvencia judicialmente declarada, ni las p閞didas basadas en estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.

3. En el supuesto de entidades financieras sometidas a la tutela administrativa del Banco de Espa馻 ser醤 aplicables las disposiciones espec韋icas dictadas al efecto.�

1. La deducci髇 en concepto de p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital de entidades que no coticen en un mercado regulado no podr� exceder de la diferencia entre el valor de los fondos propios al inicio y al cierre del ejercicio, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en 閘.

Id閚tico criterio se aplicar� a las participaciones en el capital de entidades del grupo, multigrupo o asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil, aunque se trate de valores admitidos a cotizaci髇 en mercados regulados.

Para determinar la diferencia a que se refiere este apartado se tomar醤 los valores al cierre del ejercicio siempre que se recojan en los balances formulados o aprobados por el 髍gano competente.

No ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro correspondientes a la participaci髇 en entidades residentes en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales, excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza el deterioro en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.

2. Ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro de valores representativos de deuda admitidos a cotizaci髇 en mercados regulados, con el l韒ite de la p閞dida global, computadas las variaciones de valor positivas y negativas, sufrida en el per韔do impositivo por el conjunto de esos valores pose韉os por el sujeto pasivo admitidos a cotizaci髇 en dichos mercados.

No ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro de valores que tengan un valor cierto de reembolso que no est閚 admitidos a cotizaci髇 en mercados regulados o que est閚 admitidos a cotizaci髇 en mercados regulados situados en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales.

3. Cuando se adquieran valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, cuyas rentas puedan acogerse a la exenci髇 establecida en el art韈ulo 62 de esta Ley Foral, el importe de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y el patrimonio neto de la entidad participada a la fecha de la adquisici髇, en proporci髇 a esa participaci髇, se imputar� a los bienes y derechos de la entidad no residente en territorio espa駉l, aplicando el m閠odo de integraci髇 global establecido en el art韈ulo 46 del C骴igo de Comercio y dem醩 normas de desarrollo, y la parte de la diferencia que no hubiera sido imputada ser� deducible de la base imponible, con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe, salvo que se hubiese incluido en la base de la deducci髇 del art韈ulo 67 de esta Ley Foral, sin perjuicio de lo establecido en la normativa contable de aplicaci髇.

La deducci髇 de esta diferencia ser� compatible, en su caso, con las p閞didas por deterioro a que se refiere el apartado 1 anterior.�

1. Ser� deducible el precio de adquisici髇 originario del inmovilizado intangible correspondiente a fondos de comercio, con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que deriven de una adquisici髇 a t韙ulo oneroso.
• b) Que la entidad adquirente y la transmitente no formen parte de un grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas. Si ambas entidades forman parte de un grupo, la deducci髇 se aplicar� respecto del precio de adquisici髇 del inmovilizado satisfecho por la entidad transmitente cuando lo hubiera adquirido de personas o entidades no vinculadas.
• c) Que se haya dotado una reserva indisponible en los t閞minos establecidos en la legislaci髇 mercantil. En el caso de no poderse dotar dicha reserva, la deducci髇 quedar� condicionada a que se dote dicha reserva con cargo a los primeros beneficios de ejercicios siguientes.

Esta deducci髇 no est� condicionada a su imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias. Las cantidades deducidas minorar醤, a efectos fiscales, el valor del fondo de comercio.

2. Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior ser� deducible, con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe, el inmovilizado intangible con vida 鷗il indefinida.

Esta deducci髇 no est� condicionada a su imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias. Las cantidades deducidas minorar醤, a efectos fiscales, el valor del inmovilizado.

3. Ser醤 deducibles las p閞didas por deterioro de los fondos editoriales, fonogr醘icos y audiovisuales de las entidades que realicen la correspondiente actividad productora una vez transcurridos dos a駉s desde la puesta en el mercado de las respectivas producciones. Antes del transcurso de dicho plazo tambi閚 podr醤 ser deducibles si se probara el deterioro.�

1. No ser醤 deducibles los siguientes gastos:

• a) Los derivados de obligaciones impl韈itas o t醕itas.
• b) Los relativos a provisiones derivadas de retribuciones y de otras prestaciones al personal, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 23 de esta Ley Foral.
• c) Los de personal que se correspondan con pagos basados en instrumentos de patrimonio utilizados como f髍mula de retribuci髇 a los empleados, ya se satisfaga en efectivo o mediante la entrega de dichos instrumentos.
• d) Los concernientes a los costes de cumplimiento de contratos que excedan de los beneficios econ髆icos que se espere obtener de aqu閘los.
• e) Los derivados de reestructuraciones, excepto si se refieren a obligaciones legales o contractuales y no meramente t醕itas.
• f) Los relativos al riesgo de devoluciones de ventas.

2. Los gastos correspondientes a actuaciones medioambientales ser醤 deducibles cuando se correspondan con un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administraci髇 tributaria. Reglamentariamente se establecer� el procedimiento para la resoluci髇 de los planes que se formulen.

3. Los gastos que, de conformidad con los dos apartados anteriores, no hubieran resultado fiscalmente deducibles, se integrar醤 en la base imponible del per韔do impositivo en el que se aplique la provisi髇 a su finalidad.

Asimismo, los gastos de personal liquidados mediante la entrega de instrumentos de patrimonio a que se refiere la letra c) del apartado 1 anterior ser醤 deducibles en el periodo impositivo en que se entreguen dichos instrumentos.

4. Los gastos relativos a las provisiones t閏nicas realizadas por las entidades aseguradoras ser醤 deducibles hasta el importe de las cuant韆s m韓imas establecidas por las normas aplicables al efecto.

La dotaci髇 a la provisi髇 para primas o cuotas pendientes de cobro ser� incompatible, para los mismos saldos, con la dotaci髇 para la cobertura de posibles insolvencias de deudores.

5. Ser醤 deducibles los gastos relativos a las provisiones t閏nicas efectuados por las sociedades de garant韆 rec韕roca con cargo a su cuenta de p閞didas y ganancias.

No se integrar醤 en la base imponible las subvenciones otorgadas por las Administraciones P鷅licas a las sociedades de garant韆 rec韕roca ni las rentas que se deriven de dichas subvenciones, siempre que unas y otras se destinen al fondo de provisiones t閏nicas.

Lo previsto en este apartado tambi閚 se aplicar� a las sociedades de reafianzamiento en cuanto a las actividades que, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 11 de la Ley 1/1994, de 11 de marzo, sobre R間imen Jur韉ico de las Sociedades de Garant韆 Rec韕roca, han de integrar necesariamente su objeto social.

6. Los gastos inherentes a los riesgos derivados de garant韆s de reparaci髇 y revisi髇 ser醤 deducibles hasta el importe necesario para determinar un saldo de la provisi髇 no superior al resultado de aplicar a las ventas con garant韆s vivas a la conclusi髇 del periodo impositivo, el porcentaje determinado por la proporci髇 en que se hubieran hallado los gastos realizados para hacer frente a las garant韆s habidas en el per韔do impositivo y en los dos anteriores en relaci髇 con las ventas con garant韆s realizadas en dichos per韔dos impositivos.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior tambi閚 se aplicar� a las dotaciones para la cobertura de gastos accesorios por devoluciones de ventas.

En los supuestos de entidades de nueva creaci髇, de entidades que inicien nuevas actividades o que las reinicien de nuevo sin que hayan transcurrido tres ejercicios, el porcentaje fijado en el p醨rafo primero de este apartado ser� el que resulte del ejercicio o ejercicios en los cuales la entidad haya operado.�

1. No obstante lo dispuesto en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo anterior, ser醤 deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. Dichas contribuciones se imputar醤 a cada part韈ipe en la parte correspondiente, salvo las realizadas a favor de beneficiarios de manera extraordinaria por aplicaci髇 del art韈ulo 5.�3.d) del citado Texto Refundido.

2. Ser醤 igualmente deducibles las contribuciones para la cobertura de contingencias an醠ogas a las de los planes de pensiones siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que sean imputadas fiscalmente a las personas a quienes se vinculan las prestaciones.
• b) Que se transmita de forma irrevocable el derecho a la percepci髇 de las prestaciones futuras.
• c) Que se transmita la titularidad y la gesti髇 de los recursos en que consistan dichas contribuciones.

3. Asimismo, ser醤 deducibles las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras contempladas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, siempre que se cumplan los requisitos recogidos en las letras a), b) y c) del anterior apartado 2, y las contingencias cubiertas sean las previstas en el art韈ulo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

4. No ser醤 deducibles, en el per韔do impositivo en que se efect鷈n, los gastos por provisiones y fondos internos para la cobertura de contingencias id閚ticas o an醠ogas a las que son objeto del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.�

Los elementos patrimoniales se valorar醤 de conformidad con los criterios establecidos en el C骴igo de Comercio. No obstante, las variaciones de valor originadas por aplicaci髇 del criterio del valor razonable no tendr醤 efectos fiscales mientras no deban imputarse a la cuenta de p閞didas y ganancias.

Cuando se trate de adquisiciones a t韙ulo lucrativo se considerar� como precio de adquisici髇 el valor de mercado de tales elementos patrimoniales.

El importe de las revalorizaciones contables no se integrar� en la base imponible, excepto cuando se realicen en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en la cuenta de p閞didas y ganancias. El importe de la revalorizaci髇 no integrada en la base imponible no determinar� un mayor valor, a efectos fiscales, de los elementos revalorizados, que deber醤 figurar en la Memoria, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 79.�

1. A los efectos de integrar en la base imponible las rentas positivas obtenidas en la transmisi髇 de elementos patrimoniales del inmovilizado material o del intangible, de las inversiones inmobiliarias o de aquellos elementos que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta, se deducir�, hasta el l韒ite de dichas rentas positivas, el importe resultante de la depreciaci髇 monetaria que reglamentariamente se determine, calculada de conformidad con las siguientes reglas:

• a) Se multiplicar� el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 de los elementos patrimoniales transmitidos y las amortizaciones fiscalmente deducibles en la forma y por los coeficientes que a tal efecto se establezcan reglamentariamente.

  Los coeficientes se aplicar醤 de la siguiente manera:

  • a') Sobre el precio de adquisici髇 o el coste de producci髇 actualizado al a駉 de adquisici髇 o producci髇 del elemento patrimonial. El coeficiente aplicable a las mejoras ser� el correspondiente al a駉 en que se hubieran realizado.
  • b') Sobre las amortizaciones fiscalmente deducibles relativas a los elementos patrimoniales, atendiendo a los a駉s que correspondan.
• b) La diferencia entre las cantidades determinadas por la aplicaci髇 de lo establecido en la letra a) anterior se minorar� en el valor que, del elemento patrimonial transmitido, haya sido considerado a los efectos de aplicar los coeficientes a que se refiere la letra a) anterior.
• c) La cantidad resultante de dicha operaci髇 se multiplicar�, a opci髇 del sujeto pasivo, por el 0,60 � por el coeficiente determinado:
  • a') En el numerador: el patrimonio neto.
  • b') En el denominador: el patrimonio neto m醩 el pasivo total menos los derechos de cr閐ito y la tesorer韆.

Las magnitudes determinantes del coeficiente, que en ning鷑 caso podr� ser superior a la unidad, ser醤 las habidas durante el tiempo de tenencia del elemento patrimonial transmitido o en los cinco ejercicios anteriores a la fecha de la transmisi髇, a elecci髇 del sujeto pasivo.�

�3. A efectos de esta Ley Foral se considerar醤 personas o entidades vinculadas entre s� las siguientes:

• a) Una entidad y sus socios o part韈ipes.
• b) Una entidad y sus consejeros o administradores.
• c) Una entidad y los c髇yuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en l韓ea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, de los socios o part韈ipes, consejeros o administradores.
• d) Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
• e) Una entidad y los socios o part韈ipes de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
• f) Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
• g) Una entidad y los c髇yuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en l韓ea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, de los socios o part韈ipes de otra entidad cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
• h) Una entidad y otra entidad en la que participe la primera indirectamente en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.
• i) Dos entidades en las cuales los mismos socios, part韈ipes, o sus c髇yuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en l韓ea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente, en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.
• j) Una entidad residente en territorio espa駉l y sus establecimientos permanentes en el extranjero.
• k) Una entidad no residente en territorio espa駉l y sus establecimientos permanentes en el mencionado territorio.
• l) Dos entidades que formen parte de un grupo que tribute en el r間imen de los grupos de sociedades cooperativas.

En los supuestos en los que la vinculaci髇 se defina en funci髇 de la relaci髇 entre socios o part韈ipes y entidad, la participaci髇 habr� de ser igual o superior al 5 por 100, o al 1 por 100 si se trata de valores admitidos a negociaci髇 en un mercado regulado. La menci髇 a los administradores incluir� a los de derecho y a los de hecho.

Existe grupo cuando una entidad ostente o pueda ostentar el control de otra u otras seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.�

�2. La eficacia fiscal de los criterios de imputaci髇 temporal de ingresos y gastos, distintos de los previstos en el apartado anterior, utilizados excepcionalmente por el sujeto pasivo para conseguir la imagen fiel del patrimonio, de la situaci髇 financiera y de los resultados, de conformidad con lo previsto en los art韈ulos 34.4 y 38.i) del C骴igo de Comercio, estar� supeditada a su aprobaci髇 por la Administraci髇 tributaria, en la forma que reglamentariamente se determine.�

�3. No ser醤 fiscalmente deducibles los gastos que no se hayan imputado contablemente en la cuenta de p閞didas y ganancias o en una cuenta de reservas si as� lo establece una norma legal o reglamentaria, a excepci髇 de lo previsto respecto de los elementos patrimoniales que puedan amortizarse libre o aceleradamente y de los contratos de arrendamiento financiero.

Los ingresos y los gastos imputados contablemente en la cuenta de p閞didas y ganancias o en una cuenta de reservas en un periodo impositivo distinto de aquel en el que proceda su imputaci髇 temporal seg鷑 lo previsto en los apartados anteriores, se imputar醤 en el periodo impositivo que corresponda de conformidad con lo establecido en dichos apartados. No obstante, trat醤dose de gastos imputados contablemente en dichas cuentas en un periodo impositivo posterior a aquel en el que proceda su imputaci髇 temporal, o de ingresos imputados en la cuenta de p閞didas y ganancias en un periodo impositivo anterior, la imputaci髇 temporal de unos u otros se efectuar� en el periodo impositivo en el que se haya realizado la imputaci髇 contable, siempre que de ello no se derive una tributaci髇 inferior a la que hubiera correspondido por aplicaci髇 de las normas de imputaci髇 temporal previstas en los apartados anteriores.�

�3. Los gastos por provisiones y por dotaciones a fondos internos para la cobertura de contingencias id閚ticas o an醠ogas a las que son objeto del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de Planes y Fondos de Pensiones, y las contribuciones para la cobertura de contingencias an醠ogas a las de los planes de pensiones, que no hubieran resultado deducibles, ser醤 imputables en el periodo impositivo en que se abonen las prestaciones.�

�4. La reversi髇 del deterioro de valor de los elementos patrimoniales que hayan sido objeto de una correcci髇 valorativa por deterioro se imputar� al periodo impositivo en el que se produzca dicha reversi髇, sea en la entidad que practic� la correcci髇 o en otra vinculada con ella.

La misma regla se aplicar� en el supuesto de p閞didas derivadas de la transmisi髇 de elementos patrimoniales del inmovilizado que hubieran sido nuevamente adquiridos dentro del a駉 siguiente a la fecha en que se transmitieron.�

�1. No se integrar醤 en la base imponible las rentas obtenidas en la transmisi髇 onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, del intangible y de las inversiones inmobiliarias, afectos al desarrollo de la explotaci髇 econ髆ica de la entidad y que hubiesen estado en funcionamiento al menos un a駉 dentro de los tres anteriores a la transmisi髇, una vez corregidas en el importe resultante de la depreciaci髇 monetaria, siempre que el importe de las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los elementos patrimoniales antes mencionados e igualmente afectos, dentro del plazo comprendido entre el a駉 anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposici髇 del elemento patrimonial y los tres a駉s posteriores.

Asimismo, no se integrar� en la base imponible el 50 por 100 de las rentas obtenidas en dichas transmisiones onerosas cuando el importe de 閟tas se reinvierta, dentro de id閚ticos plazos, en la adquisici髇 de valores contemplados en la letra b) del apartado 3 del art韈ulo 70 bis de esta Ley Foral.

En el supuesto de que el importe de la reinversi髇 efectuada fuese inferior al total del de transmisi髇, la no integraci髇 en la base imponible 鷑icamente alcanzar� a la parte proporcional de la renta obtenida en la citada transmisi髇.

La reinversi髇 se entender� efectuada, trat醤dose de elementos patrimoniales de activo material y de inversiones inmobiliarias, en la fecha en que se produzca su entrada en funcionamiento y, trat醤dose de elementos patrimoniales de activo intangible, en la fecha en que hayan sido adquiridos. En el caso de valores, la reinversi髇 se entender� efectuada en la fecha de su adquisici髇 o de su suscripci髇.

Lo dispuesto en este apartado no ser� aplicable en los supuestos en que los elementos patrimoniales en los que se efect鷈 la reinversi髇 sean adquiridos a una persona o entidad vinculada, salvo que se trate de elementos nuevos de inmovilizado material o de inversiones inmobiliarias. Asimismo, la no integraci髇 en la base imponible de la renta obtenida en la transmisi髇 de los elementos patrimoniales cuya adquisici髇 o utilizaci髇 posterior genere gastos deducibles, cualquiera que sea el ejercicio en que 閟tos se devenguen, ser� incompatible con la deducci髇 de dichos gastos. No obstante, el sujeto pasivo podr� optar por la deducci髇 de los indicados gastos con la consiguiente p閞dida de la exenci髇, que se regularizar� en la declaraci髇 correspondiente al periodo impositivo en que se produzca el devengo del primer gasto deducible relativo a aquella adquisici髇 o utilizaci髇 posterior. Tal regularizaci髇 se realizar� en la forma establecida en el apartado 6 de este art韈ulo, con exclusi髇 de las sanciones.

Cuando se trate de inversiones realizadas en virtud de contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el art韈ulo 17 de esta Ley Foral, se aplicar醤 las siguientes reglas:

• a) La reinversi髇 se entender� efectuada en la fecha en que se produzca la entrada en funcionamiento del bien.
• b) El importe de la reinversi髇 estar� constituido por el valor al contado del bien.
• c) El no ejercicio de la opci髇 de compra supondr� un incumplimiento, a efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 6, en la fecha de extinci髇 o rescisi髇 del contrato.�

獵APITULO VIII BIS

Ingresos procedentes de la cesi髇 de determinados activos intangibles

1. Los ingresos procedentes de la cesi髇 del derecho de uso o de explotaci髇 de patentes, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas, se integrar醤 en la base imponible en un 50 por 100 de su importe, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesi髇.
• b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotaci髇 en el desarrollo de una actividad econ髆ica y que los resultados de esa utilizaci髇 no se materialicen en la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este 鷏timo caso, dicha entidad est� vinculada con el cesionario.
• c) Que el cesionario no resida en un pa韘 o territorio de nula tributaci髇 o considerado como para韘o fiscal.
• d) Cuando un mismo contrato de cesi髇 incluya prestaciones de servicios accesorias, deber� especificarse en dicho contrato la contraprestaci髇 correspondiente a esos servicios.
• e) Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de la cesi髇.

2. La no inclusi髇 en la base imponible no se aplicar� a partir del per韔do impositivo siguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesi髇 de cada activo, computados desde el inicio de esa cesi髇 y que hayan tenido derecho a la no inclusi髇 en la base imponible, superen el coste del activo creado, multiplicado por seis.

3. La no inclusi髇 en la base imponible deber� tenerse en cuenta a efectos de la determinaci髇 del importe de la cuota 韓tegra a que se refiere el art韈ulo 60.1.b) de esta Ley Foral.

4. Trat醤dose de entidades que tributen en el r間imen de consolidaci髇 fiscal, los ingresos y gastos de la cesi髇 no ser醤 objeto de eliminaci髇 para determinar la base imponible del grupo fiscal.

5. En ning鷑 caso dar醤 lugar a su no inclusi髇 en la base imponible los ingresos procedentes de la cesi髇 del derecho de uso o de explotaci髇 de marcas, obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas, de derechos personales susceptibles de cesi髇, como los derechos de imagen, de programas inform醫icos, equipos industriales, comerciales o cient韋icos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los se馻lados en el apartado 1.�

�1. El importe de la dotaci髇 a la Reserva especial para inversiones deber� alcanzar en el ejercicio econ髆ico la cantidad m韓ima de 150.000 euros.

Asimismo, los fondos propios de la entidad al cierre del ejercicio con cuyos beneficios se dot� la Reserva Especial deber醤 quedar incrementados en el ejercicio en que se realice la dotaci髇 por el importe de 閟ta, habiendo de mantenerse dicho incremento durante los ejercicios siguientes hasta la finalizaci髇 del plazo de cinco a駉s a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 44, salvo que se produzca una disminuci髇 derivada de la existencia de p閞didas contables.

A efectos de la obligaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior no se incluir醤 dentro de los fondos propios de la entidad los resultados de cada uno de los ejercicios.�

�1. Que se trate de elementos nuevos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliarias, excluidos los terrenos, afectos al desarrollo de una explotaci髇 o actividad econ髆ica.

Se entender�, a efectos de esta Ley Foral, que un activo fijo no es nuevo si previamente ha sido utilizado por otra persona o entidad, en el sentido de haber sido incorporado a su inmovilizado, o si debiese haberlo sido de conformidad con el Plan General de Contabilidad, pese a que no hubiese entrado en funcionamiento.�

�2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, tambi閚 se considerar醤 aptos para la materializaci髇 los bienes adquiridos en virtud de contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el art韈ulo 17 de esta Ley Foral.

El no ejercicio de la opci髇 de compra supondr� un incumplimiento, a los efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 46, en la fecha de extinci髇 o rescisi髇 del contrato.�

�4. Una vez transcurridos cinco a駉s desde la finalizaci髇 del plazo de materializaci髇 el correspondiente importe de la Reserva especial podr� aplicarse a:

• a) La eliminaci髇 de resultados contables negativos.
• b) La ampliaci髇 del capital social.

En el supuesto de que esta Reserva especial se destine a la ampliaci髇 del capital social, las sociedades a las que sea de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 214 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades An髇imas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1.564/1989, de 22 de diciembre, podr醤 dotar la reserva legal con cargo a esta Reserva especial, simult醤eamente a su capitalizaci髇, en una cuant韆 de hasta el 20 por 100 de la cifra que se incorpore al capital social.

Realizada la correspondiente aplicaci髇, los fondos propios de la entidad podr醤 quedar minorados en el importe de dicha aplicaci髇, a los efectos de la obligaci髇 establecida en el p醨rafo segundo del apartado 1 del art韈ulo 42 de esta Ley Foral, relativa al mantenimiento del incremento de los fondos propios por el importe de la dotaci髇 hecha a la Reserva especial.�

玁o obstante lo dispuesto en esta letra b), el tipo de gravamen ser� del 24 por 100 cuando el importe neto de la cifra de negocios habida en el ejercicio inmediato anterior haya sido igual o inferior a un mill髇 de euros.�

• 玞) Cuando la distribuci髇 del dividendo o la participaci髇 en beneficios no determine la integraci髇 de renta en la base imponible o cuando dicha distribuci髇 haya producido una p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇, a efectos fiscales. En este caso la reversi髇 del deterioro del valor de la participaci髇 no se integrar� en la base imponible.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no se aplicar� cuando:

  • a') El sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a la p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇 se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades tributando a alguno de los tipos de gravamen previstos en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 50 de este Impuesto, en concepto de renta obtenida por las sucesivas entidades propietarias de la participaci髇 con ocasi髇 de su transmisi髇, y que dicha renta no haya tenido derecho a la deducci髇 por doble imposici髇 de dividendos. La deducci髇 se practicar� parcialmente cuando la prueba a que se refiere la presente letra tenga car醕ter parcial.
    
    En el supuesto contemplado en la presente letra a'), cuando las anteriores entidades propietarias de la participaci髇 hubieran aplicado a las rentas por ellas obtenidas con ocasi髇 de su transmisi髇 la deducci髇 por reinversi髇 en la transmisi髇 de valores, la presente deducci髇 consistir� en el 9 por 100 del importe del dividendo o de la participaci髇 en beneficios en el caso de que sea de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 1 anterior, o bien en el 18 por 100 cuando lo sea el apartado 2.
  • b') El sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente al deterioro del valor de la participaci髇 se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en concepto de renta obtenida por las personas f韘icas sucesivamente propietarias de la participaci髇, con la ocasi髇 de su transmisi髇. La deducci髇 se practicar� parcialmente cuando la prueba a que se refiere la presente letra tenga car醕ter parcial.
    
    En el supuesto previsto en esta letra b') la deducci髇 ser� igual al resultado de aplicar al dividendo o a la participaci髇 en beneficios el tipo de gravamen por el que tribut� el importe integrado en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, sin que dicho tipo pueda exceder del que en el citado Impuesto corresponda a los incrementos de patrimonio integrados en la parte especial del ahorro de la base imponible, para el caso de transmisiones realizadas a partir de 1 de enero de 2007.�

�5. Cuando entre las rentas integradas en la base imponible del sujeto pasivo se computen las derivadas de la transmisi髇 de valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades residentes en territorio espa駉l que tributen al tipo general de gravamen, se deducir� de la cuota 韓tegra el resultado de aplicar el tipo de gravamen al incremento neto de los beneficios no distribuidos con derecho a deducci髇, incluso los que hubieran sido incorporados al capital, con el l韒ite de las rentas positivas derivadas de la transmisi髇, generados por la entidad participada durante el tiempo de tenencia de la participaci髇 transmitida, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que el porcentaje de participaci髇, directo o indirecto, con anterioridad a la transmisi髇 sea igual o superior al 5 por 100.
• b) Que dicho porcentaje se haya pose韉o de manera ininterrumpida durante el a駉 anterior al d韆 en que se transmita la participaci髇.

Cuando, debido a la fecha de adquisici髇 de la participaci髇, no pudiera determinarse el importe de los beneficios no distribuidos en la fecha de adquisici髇 de la participaci髇, se presumir� que el valor de adquisici髇 se corresponde con los fondos propios.

Lo previsto en el presente apartado tambi閚 se aplicar� a las transmisiones de valores representativos del capital de las entidades a que se refiere la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 50 de esta Ley Foral, debiendo aplicarse, a estos efectos, el tipo de gravamen previsto en el referido apartado 2.

La deducci髇 prevista en este apartado no se aplicar� respecto de la parte del incremento neto de los beneficios no distribuidos que corresponda a rentas no integradas en la base imponible de la entidad participada debido a la reducci髇 con bases liquidables negativas.�

�5. No se integrar� en la base imponible de la entidad que percibe los dividendos o la participaci髇 en beneficios la p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇 derivada de la distribuci髇 de los beneficios, cualquiera que sea la forma y el periodo impositivo en que dicha p閞dida se ponga de manifiesto, excepto que el importe de los citados beneficios haya tributado en territorio espa駉l a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇.�

玈ecci髇 1

Deducciones para incentivar inversiones en activos fijos materiales e inversiones inmobiliarias

Las inversiones que se realicen en elementos nuevos del inmovilizado material o de inversiones inmobiliarias afectos al desarrollo de la explotaci髇 econ髆ica de la entidad, sin que se consideren como tales los terrenos, dar醤 derecho a practicar una deducci髇 de la cuota l韖uida del 10 por 100 del importe de dichas inversiones.

Podr醤 acogerse a la deducci髇 prevista en el p醨rafo anterior los bienes adquiridos en virtud de contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el art韈ulo 17 de esta Ley Foral.

Para la determinaci髇 del momento en que ha de tenerse por generado el derecho a practicar la deducci髇, as� como para la cuantificaci髇 de la base de 閟ta, se aplicar醤 las reglas establecidas en las letras a) a c) del apartado 1 del art韈ulo 36.

El no ejercicio de la opci髇 de compra supondr� un incumplimiento, a los efectos de la aplicaci髇 del art韈ulo 65, en la fecha de extinci髇 o rescisi髇 del contrato.�

• 玞). Que el importe del conjunto de activos objeto de la inversi髇 supere en cada ejercicio una de las dos siguientes magnitudes:
  • - El 10 por 100 del importe de la suma de los valores contables preexistentes del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, deduciendo las amortizaciones. En el supuesto de que el importe de las inversiones efectuadas en el ejercicio exceda de 300.000 euros, el porcentaje anterior se reducir� al 5 por 100.
  • - El 15 por 100 del importe total del valor contable del activo fijo de la misma naturaleza, deduciendo las amortizaciones.

  A los efectos de determinar el valor contable, se atender� al balance referido al 鷏timo d韆 del periodo impositivo inmediato anterior al del ejercicio en que se realice la inversi髇, sin computar el correspondiente al activo fijo objeto de la inversi髇 que se encuentre en curso a la mencionada fecha.

  
  
  Se entender� por activo fijo de la misma naturaleza el que se incluya o se vaya a incluir en la misma cuenta, de tres d韌itos, del Plan General de Contabilidad, o, en su caso, de los planes sectoriales oficialmente aprobados.
  
  A efectos de lo previsto en el p醨rafo anterior, se incluir醤 entre los activos fijos de la misma naturaleza los adquiridos en virtud de contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el art韈ulo 17 de esta Ley Foral.�

�1. Dar醤 derecho a una deducci髇, respecto de la cuota l韖uida, del 15 por 100 las inversiones en elementos del inmovilizado material afectos directamente a la reducci髇 y correcci髇 del impacto contaminante de la actividad de la empresa, siempre que dichas inversiones se realicen para mejorar las exigencias establecidas en la normativa medioambiental.

Ser� necesaria una aprobaci髇 expresa por el Departamento de Econom韆 y Hacienda, previo informe, en su caso, del organismo oficial competente por raz髇 de la materia.�

�1. Se deducir� de la cuota 韓tegra el 15 por 100 del importe de las rentas positivas obtenidas en la transmisi髇 onerosa de valores, e integradas en la base imponible sometida al tipo general de gravamen, siempre que el importe de las citadas transmisiones se reinvierta en los t閞minos y con los requisitos establecidos en este art韈ulo. En lo no previsto expresamente en el mismo ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 36, a excepci髇 de su apartado 4.

Esta deducci髇 ser� del 13 por 100, del 9 por 100 y del 3 por 100 cuando la renta integrada en la base imponible tribute a los tipos del 28 por 100, del 24 por 100 y del 18 por 100 respectivamente.�

�2. Los valores transmitidos susceptibles de generar renta con derecho a la deducci髇 son los representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participaci髇 no inferior al 5 por 100 sobre el capital social de las mismas, y que se hubieran pose韉o, al menos, con un a駉 de antelaci髇 a la fecha de la transmisi髇.

A los efectos de calcular el tiempo de posesi髇, se entender� que los valores transmitidos han sido los de adquisici髇 m醩 antigua.

El c髆puto de la participaci髇 transmitida se referir� al periodo impositivo.

Cuando los valores transmitidos correspondan a entidades que tengan elementos patrimoniales no afectos a actividades econ髆icas, seg鷑 balance del 鷏timo ejercicio cerrado, en un porcentaje superior al 15 por 100 del activo, no se aplicar� la deducci髇 sobre la parte de renta, obtenida en la transmisi髇, que se corresponda con dicho porcentaje. Este se calcular� sobre el balance consolidado si los valores transmitidos representan una participaci髇 en el capital de una entidad dominante de un grupo seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, en el que se incluir醤 las entidades multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil. No obstante, el sujeto pasivo podr� determinar dicho porcentaje seg鷑 los valores de mercado de los elementos que integren el balance.

Se considerar醤 elementos no afectos las participaciones, directas o indirectas, en las entidades a que se refieren las excepciones mencionadas en las subletras a'), b'), c') y d') de la letra b) del apartado 3 de este art韈ulo y los elementos patrimoniales que constituyan el activo de ellas, en el caso de que formen parte del grupo a que se refiere el p醨rafo anterior. Se computar醤 como elementos afectos aquellos que cumplan las condiciones establecidas en los n鷐eros 1.� y 2.� del art韈ulo 33.1.b).1.�) de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio.�

�3. Los elementos patrimoniales en los que debe reinvertirse el importe obtenido en la transmisi髇 que genera la renta objeto de la deducci髇 son los siguientes:

• a) Los pertenecientes al inmovilizado material, al intangible o a inversiones inmobiliarias afectos al desarrollo de la explotaci髇 econ髆ica de la entidad.
• b) Los valores, representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de toda clase de entidades, que otorguen una participaci髇 no inferior al 5 por 100 sobre el capital social de aqu閘las.

La deducci髇 establecida en este art韈ulo, en el caso de haberse efectuado la reinversi髇 en la adquisici髇 de valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, ser� incompatible con la deducci髇 establecida en el art韈ulo 20.3 de esta ley Foral.

Cuando los valores en que se materialice la reinversi髇 correspondan a entidades que tengan elementos patrimoniales no afectos a actividades econ髆icas, seg鷑 balance del 鷏timo ejercicio cerrado, en un porcentaje superior al 15 por 100 del activo, no se entender� realizada la reinversi髇 en el importe que resulte de aplicar dicho porcentaje al precio de adquisici髇 de esos valores. Ese porcentaje se calcular� sobre el balance consolidado si los valores transmitidos representan una participaci髇 en el capital de una entidad dominante de un grupo seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, en el que se incluir醤 las entidades multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil. No obstante, el sujeto pasivo podr� determinar dicho porcentaje seg鷑 los valores de mercado de los elementos que integren el balance.

Se considerar醤 elementos no afectos las participaciones, directas o indirectas, en las entidades a que se refieren las excepciones mencionadas en las subletras a'), b'), c') y d') de la letra b) de este apartado y los elementos patrimoniales que constituyan el activo de ellas, en el caso de que formen parte del grupo a que se refiere el p醨rafo anterior. Se computar醤 como elementos afectos aquellos que cumplan las condiciones establecidas en los n鷐eros 1.� y 2.� del art韈ulo 33.1.b).1.�) de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio.

No se entender醤 comprendidos en este apartado ni en el apartado 2 anterior los valores siguientes:

• a') Que no otorguen una participaci髇 en el capital social o en los fondos propios.
• b') Sean representativos de la participaci髇 en el capital social o en los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l cuyas rentas no puedan acogerse a la exenci髇 establecida en el art韈ulo 62 de esta Ley Foral.
• c') Sean representativos de la participaci髇 en instituciones de inversi髇 colectiva de car醕ter financiero.
• d') Sean representativos de la participaci髇 en entidades que tengan como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los t閞minos previstos en el art韈ulo 33.1.b) de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio.

No se entender� realizada la reinversi髇 cuando la adquisici髇 se realice a otra entidad de un mismo grupo en el sentido del art韈ulo 28 de esta Ley Foral, excepto que se trate de elementos nuevos de inmovilizado material o de inversiones inmobiliarias.�

�5. La base de la deducci髇 estar� constituida por el importe de la renta obtenida en la transmisi髇 de los valores a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo, que se haya integrado en la base imponible, con las limitaciones establecidas en dicho apartado. A los solos efectos del c醠culo de esta base de deducci髇, el valor de transmisi髇 no podr� superar el valor de mercado.

No formar� parte de la renta obtenida en la transmisi髇 el importe de las p閞didas por deterioro relativas a los valores, en cuanto esas p閞didas hubieran sido fiscalmente deducibles.

No se incluir� en la base de la deducci髇 la parte de la renta obtenida en la transmisi髇 que haya generado el derecho a practicar la deducci髇 por doble imposici髇.

La inclusi髇 en la base de la deducci髇 del importe de la renta obtenida en la transmisi髇 de los valores cuya adquisici髇 posterior genere gastos deducibles, cualquiera que sea el ejercicio en que 閟tos se devenguen, ser� incompatible con la deducci髇 de dichos gastos. El sujeto pasivo podr� optar entre acogerse a la deducci髇 por reinversi髇 y la deducci髇 de los mencionados gastos. En tal caso, la p閞dida del derecho a esta deducci髇 se regularizar� en la forma establecida en el art韈ulo 81.3 de esta Ley Foral.

La reinversi髇 de una cantidad inferior al importe obtenido en la transmisi髇 dar� derecho a la deducci髇 establecida en este art韈ulo, siendo la base de la deducci髇 la parte de la renta que proporcionalmente corresponda a la cantidad reinvertida.�

�7. Las empresas que acuerden en un convenio colectivo, junto a una reducci髇 de al menos un 10 por 100 del tiempo de trabajo, un incremento de al menos un 10 por 100 de la plantilla total y de la plantilla con contrato de trabajo por tiempo indefinido, con el compromiso de mantenerlo durante los cinco a駉s siguientes, tendr醤 derecho a aplicar los siguientes beneficios fiscales:

• 1.� Libertad de amortizaci髇 para el inmovilizado material y las inversiones inmobiliarias afectos, existentes y de nueva adquisici髇.
• 2.� Elevaci髇 al 25 por 100 del porcentaje de deducci髇 a que se refiere el art韈ulo 63.
• 3.� Incremento en un 25 por 100 de la deducci髇 a que se refieren los apartados 1 y 3 de este art韈ulo. La plantilla de referencia a efectos de evaluar el aumento de empleo ser� la correspondiente al a駉 anterior al de la entrada en vigor del convenio en el que se haya acordado la reducci髇 y reparto del tiempo de trabajo.
• 4.� Las entidades que deseen acogerse a estos beneficios fiscales habr醤 de presentar a la Administraci髇 tributaria un plan de implantaci髇 que recoger� el programa de inversiones y creaci髇 de empleo, as� como el proyecto t閏nico de reparto y reorganizaci髇 del tiempo de trabajo. Los beneficios fiscales establecidos en este n鷐ero se aplicar醤 durante los periodos impositivos que se inicien en el a駉 de la entrada en vigor del convenio a que se refiere el apartado 3.� anterior y en los cuatro a駉s siguientes. Las entidades de nueva creaci髇 no podr醤 acceder a los beneficios regulados en este n鷐ero.�

�3. Las entidades dominantes de los grupos de sociedades del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio estar醤 obligadas, a requerimiento de la Inspecci髇 tributaria formulado en el curso del procedimiento de comprobaci髇, a facilitar la cuenta de p閞didas y ganancias, el balance, el estado que refleje los cambios en el patrimonio neto del ejercicio y el estado de flujos de efectivo de las entidades pertenecientes al grupo que no sean residentes en territorio espa駉l. Tambi閚 deber醤 facilitar los justificantes y dem醩 antecedentes relativos a dicha documentaci髇 contable cuando pudieran tener trascendencia en relaci髇 con este Impuesto.�

獿a declaraci髇 se presentar� en el plazo comprendido entre el primer d韆 del quinto mes y el vig閟imo quinto d韆 natural del s閜timo mes, siguientes a la conclusi髇 del periodo impositivo.�

• 玜) Titularidad de bienes inmuebles r鷖ticos o urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, salvo que est閚 afectos a una actividad empresarial conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 33 y 37 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, o cedidos en uso a entidades no residentes, pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular, en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.�

• 玝) Participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesi髇 a terceros de capitales propios, en los t閞minos previstos en los art韈ulos 28 y 29 de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  No se entender� incluida en esta letra la renta positiva que proceda de los siguientes activos financieros:

  • a') Los tenidos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias originadas por el ejercicio de actividades empresariales.
  • b') Los que incorporen derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades empresariales.
  • c') Los tenidos como consecuencia del ejercicio de actividades de intermediaci髇 en mercados oficiales de valores.
  • d') Los tenidos por entidades de cr閐ito y aseguradoras como consecuencia del ejercicio de sus actividades, sin perjuicio de lo establecido en la letra c).
  
  
  La renta positiva derivada de la cesi髇 a terceros de capitales propios se entender� que procede de la realizaci髇 de actividades crediticias y financieras, a que se refiere la letra c), cuando el cedente y el cesionario pertenezcan a un grupo de sociedades en el sentido del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio y los ingresos del cesionario procedan, al menos en el 85 por 100, del ejercicio de actividades empresariales.
  
  A los efectos de lo previsto en este cap韙ulo se entender� que el grupo de sociedades a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio incluye las entidades multigrupo y asociadas en los t閞minos de la legislaci髇 mercantil.�

�3. Las eliminaciones y las incorporaciones se realizar醤 de acuerdo con los criterios establecidos en el art韈ulo 46 del C骴igo de Comercio y dem醩 normas de desarrollo.�

�1. La cuota 韓tegra del grupo fiscal se minorar� en el importe de las deducciones y bonificaciones previstas en los cap韙ulos II, III y IV del t韙ulo VI, as� como en el art韈ulo 167.4 de esta Ley Foral.

Los requisitos establecidos para la aplicaci髇 de las mencionadas deducciones y bonificaciones, as� como para aplicar el r間imen de exenci髇 establecido en el art韈ulo 62 de esta Ley Foral, se referir醤 al grupo fiscal.

�1. La sociedad dominante deber� formular, a efectos fiscales, el balance, la cuenta de p閞didas y ganancias, un estado que refleje los cambios en el patrimonio neto del ejercicio y un estado de flujos de efectivo consolidados, aplicando el m閠odo de integraci髇 global a todas las sociedades que integran el grupo fiscal.�

�4. En el caso de que el socio pierda la cualidad de residente en territorio espa駉l, se integrar� en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o de este Impuesto, en el periodo impositivo en que se produzca esa circunstancia, la diferencia entre el valor normal de mercado de las acciones o participaciones y el valor a que se refiere el apartado anterior, corregido, en su caso, en el importe de las p閞didas por deterioro del valor que hayan sido fiscalmente deducibles.

El pago de la parte de deuda tributaria correspondiente a dicha renta podr� aplazarse, ingres醤dose conjuntamente con la declaraci髇 correspondiente al periodo impositivo en que se transmitan los valores, a condici髇 de que el sujeto pasivo garantice el pago de aqu閘la.�

�3. En el caso de que el socio pierda la cualidad de residente en territorio espa駉l, se integrar� en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o de este Impuesto, en el periodo impositivo en que se produzca esa circunstancia, la diferencia entre el valor normal de mercado de las acciones o participaciones y el valor a que se refiere el apartado anterior, corregido, en su caso, en el importe de las p閞didas por deterioro del valor que hayan sido fiscalmente deducibles.

El pago de la parte de deuda tributaria correspondiente a dicha renta podr� aplazarse, ingres醤dose conjuntamente con la declaraci髇 correspondiente al periodo impositivo en que se transmitan los valores, a condici髇 de que el sujeto pasivo garantice el pago de aqu閘la.�

�3. Los bienes adquiridos se valorar醤, a efectos fiscales, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 135 de esta Ley Foral.

No obstante, cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente en, al menos, un 5 por 100, el importe de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y la parte correspondiente de 閟ta en el patrimonio neto se imputar� a los bienes y derechos adquiridos, aplicando el m閠odo de integraci髇 global establecido en el art韈ulo 46 del C骴igo de Comercio y dem醩 normas de desarrollo; y la parte de aquella diferencia que no hubiera sido imputada ser� fiscalmente deducible de la base imponible, con el l韒ite anual m醲imo de la d閏ima parte de su importe, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que la participaci髇 no hubiere sido adquirida a personas o entidades no residentes en territorio espa駉l, o a personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, o a una entidad vinculada cuando esta 鷏tima, a su vez, adquiri� la participaci髇 a las referidas personas o entidades.

  El requisito previsto en la presente letra se entender� cumplido:

  • a') Trat醤dose de una participaci髇 adquirida a personas o entidades no residentes en territorio espa駉l o a una entidad vinculada con la entidad adquirente y que, a su vez, adquiri� la participaci髇 a las referidas personas o entidades, cuando el importe de la diferencia mencionada anteriormente en este apartado haya tributado en Espa馻 a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇.
    
    Igualmente proceder� la deducci髇 de la indicada diferencia cuando a un importe equivalente a ella le haya resultado de aplicaci髇, en concepto de beneficio obtenido en la transmisi髇 de la participaci髇, un Impuesto de naturaleza id閚tica o an醠oga a la de este Impuesto, y la transmisi髇 haya sido realizada por una entidad residente en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, siempre que dicha entidad no resida en un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal.
  • b') Trat醤dose de una participaci髇 adquirida a personas f韘icas residentes en territorio espa駉l o a una entidad vinculada que, a su vez, hubiese adquirido la participaci髇 a las referidas personas f韘icas, cuando se pruebe que la ganancia patrimonial obtenida por dichas personas f韘icas se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• b) Que la entidad adquirente de la participaci髇 no se encuentre respecto de la entidad que la transmiti� en alguno de los casos previstos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.
  
  El requisito previsto en esta letra no se aplicar� respecto del precio de adquisici髇 de la participaci髇 satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando a su vez la hubiese adquirido a personas o entidades no vinculadas residentes en territorio espa駉l.�

�4. Cuando se cumplan los requisitos de las letras a) y b) anteriores, la valoraci髇 que resulte de la parte imputada a los bienes del inmovilizado adquirido tendr� efectos fiscales, siendo deducible de la base imponible, en el caso de bienes amortizables, la amortizaci髇 contable de dicha parte imputada, en los t閞minos previstos en el cap韙ulo II del t韙ulo IV de esta Ley Foral, siendo igualmente aplicable la deducci髇 establecida en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 21 de esta Ley Foral.

Cuando se cumpla el requisito de la letra a) pero no se cumpla el establecido en la letra b) anterior, las dotaciones para la amortizaci髇 de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y la parte correspondiente de 閟ta en el patrimonio neto ser醤 deducibles si se prueba que responden a una depreciaci髇 irreversible.�

• 玞). Relaci髇 de bienes adquiridos que se hayan incorporado a los libros de contabilidad por un valor diferente de aquel por el que figuraban en los de la entidad transmitente con anterioridad a la realizaci髇 de la operaci髇, expresando ambos valores, as� como los fondos de amortizaci髇 y las correcciones valorativas por deterioro constituidas en los libros de contabilidad de las dos entidades.�

• 玝) Los beneficios distribuidos con cargo a las rentas imputables a los bienes aportados tendr醤 derecho a la exenci髇 o a la deducci髇 para evitar la doble imposici髇 internacional de dividendos, cualquiera que sea el grado de participaci髇 del socio.
  
  La p閞dida por deterioro de la participaci髇, derivada aqu閘la de la distribuci髇 de los beneficios a que se refiere el p醨rafo anterior, no ser� fiscalmente deducible, salvo que el importe de los citados beneficios hubiera tributado en Espa馻 a trav閟 de la transmisi髇 de la participaci髇.�

• 玞) Las que se pongan de manifiesto en la transmisi髇 onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, del intangible y de las inversiones inmobiliarias, afectos unos u otros a la realizaci髇 del objeto social o finalidad espec韋ica, siempre que el importe de las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los mencionados elementos patrimoniales relacionados con dicho objeto social o finalidad. Las nuevas inversiones habr醤 de realizarse dentro del plazo comprendido entre el a駉 anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposici髇 del elemento patrimonial y los tres a駉s posteriores, y permanecer en el patrimonio de la entidad, salvo p閞didas justificadas, durante diez a駉s, o durante su vida 鷗il si 閟ta fuere inferior.
  
  En todo lo no previsto en esta letra se aplicar� lo dispuesto en el art韈ulo 36.�

�3. A las rentas obtenidas por transmisi髇 de acciones y participaciones que cumplan las caracter韘ticas enunciadas en el apartado 1 anterior, les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 110 de esta Ley Foral.

No se integrar醤 en la base imponible las rentas obtenidas en la transmisi髇 onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material o de inversiones inmobiliarias afectos si el importe de dicha transmisi髇 se reinvierte en la suscripci髇 o adquisici髇 de valores contemplados en el art韈ulo 70 bis.3.b) en los plazos establecidos en el primer p醨rafo del art韈ulo 36.1, ambos de esta Ley Foral.�

�1. Los elementos del inmovilizado intangible a que se refieren el art韈ulo 15 y los apartados 1 y 2 del art韈ulo 21 de esta Ley Foral, adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de ella, cuyo importe no hubiera sido deducido a los efectos de la determinaci髇 de la base imponible, podr醤 ser amortizados, con las condiciones y requisitos establecidos en el citado art韈ulo, aun cuando lo estuvieran contablemente.�

• 玞) Los partidos pol韙icos con representaci髇 parlamentaria.�

�24. Las escrituras p鷅licas que documenten las operaciones de constituci髇, subrogaci髇, novaci髇 modificativa y cancelaci髇 de las hipotecas inversas, en cuanto a la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de actos jur韉icos documentados. No estar醤 exentas las anteriores operaciones relativas a hipotecas inversas constituidas sobre cualesquiera otros inmuebles distintos de la vivienda habitual del deudor�.

�22. La disposici髇 transitoria tercera de la Ley 2/2007, de 15 de marzo, de sociedades profesionales, en cuanto a los actos y documentos precisos para que las sociedades constituidas con anterioridad se adapten a las disposiciones de dicha Ley.�

�1. Las sanciones tributarias ser醤 acordadas e impuestas por:

• a) Si consisten en la suspensi髇 del ejercicio de empleo o cargo p鷅lico, en la p閞dida del derecho a gozar de beneficios o incentivos fiscales, en la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas p鷅licas, o en la prohibici髇 para celebrar contratos con la Administraci髇 de la Comunidad Foral u otros entes p鷅licos, el Gobierno de Navarra.
• b) Tanto si consisten en multa pecuniaria por infracci髇 simple como en multa pecuniaria por infracci髇 grave, el 髍gano competente para dictar los actos administrativos de liquidaci髇 tributaria o, en su caso, el 髍gano superior inmediato del que haya iniciado el procedimiento sancionador.

Son 髍ganos competentes para liquidar o para iniciar el procedimiento sancionador los que as� se determinen en las normas de organizaci髇, en las de procedimientos para la aplicaci髇 de los tributos, en las del procedimiento sancionador o en las reguladoras de los propios tributos.�

1. En los procedimientos por delito contra la Hacienda P鷅lica, la responsabilidad civil comprender� la totalidad de la deuda tributaria no ingresada, incluidos sus intereses de demora, y se exigir� por el procedimiento administrativo de apremio.

2. Una vez que sea firme la sentencia, el juez o tribunal al que competa la ejecuci髇 remitir� testimonio a los 髍ganos de la Hacienda Tributaria de Navarra, ordenando que se proceda a su exacci髇. En la misma forma se proceder� cuando el juez o tribunal hubieran acordado la ejecuci髇 provisional de una sentencia recurrida.

3. Cuando se hubiera acordado el fraccionamiento de pago de la responsabilidad civil conforme al art韈ulo 125 del C骴igo Penal, el juez o tribunal lo comunicar� a la Hacienda Tributaria de Navarra. En este caso, el procedimiento de apremio se iniciar� si el responsable civil del delito incumpliera los t閞minos del fraccionamiento.

4. La Hacienda Tributaria de Navarra informar� al juez o tribunal sentenciador, a los efectos del art韈ulo 117.3 de la Constituci髇 Espa駉la, de la tramitaci髇 y, en su caso, de los incidentes relativos a la ejecuci髇 encomendada.�

• 玣) Cualquier otro inmueble que, atendiendo a las caracter韘ticas espec韋icas que presente, no sea susceptible de caracterizaci髇 normalizada y de valoraci髇 colectiva.�

獿os bienes especiales descalificados conservar醤 el valor asignado y ser醤 objeto de valoraci髇 normalizada en la Ponencia de Valoraci髇 que sustituya a aquella en que figuren como bienes especiales, sin perjuicio de la realizaci髇 de una tasaci髇 individualizada anticipada del inmueble en los t閞minos que se determinen reglamentariamente, y que producir� efectos en el ejercicio econ髆ico inmediatamente posterior a aquel en que se produzca su notificaci髇 individualizada.�

�1. Corresponde a la Hacienda Tributaria de Navarra aprobar los par醡etros generales de valoraci髇, aplicar las normas generales de caracterizaci髇 y valoraci髇 de los bienes inmuebles y desarrollar la labor de coordinaci髇 de las actividades mencionadas, a los efectos de establecer un tratamiento homog閚eo de aqu閘los en el conjunto del territorio navarro.�

玃rocedimiento de modificaci髇 gr醘ica significativa de las lindes y superficie de las parcelas y de las unidades inmobiliarias.�

�1. El procedimiento de modificaci髇 gr醘ica significativa de las lindes y superficies de determinadas parcelas o unidades inmobiliarias se podr� iniciar de oficio por el Ayuntamiento o a solicitud de personas interesadas, tom醤dose como tales a los titulares inscritos afectados por la modificaci髇 o a quienes ostenten derecho de propiedad sobre aqu閘las en virtud de justo t韙ulo.�

�9. El Ayuntamiento desestimar� en todo caso, mediante Resoluci髇 de Alcald韆, la solicitud de modificaci髇 de las lindes y superficie de determinada parcela o unidad inmobiliaria cuando de la informaci髇 incorporada al expediente se ponga de manifiesto bien la existencia de un litigio de naturaleza civil, por existir oposici髇 de los titulares inscritos en virtud de documentaci髇 v醠ida en derecho a la modificaci髇 instada en virtud de justo t韙ulo, o bien la imposibilidad de formar una convicci髇 indubitada sobre la existencia de un error en la representaci髇 gr醘ica disponible o relativa a la procedencia de inscribir aqu閘la en los t閞minos instados por el solicitante.�

獷n tal caso se mantendr� la situaci髇 existente en tanto no recaiga sentencia firme del orden jurisdiccional civil sobre la titularidad del inmueble.�

獳 los efectos se馻lados en el art韈ulo 141.3, segundo p醨rafo, de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra, el valor individualmente fijado tendr� efectos en el periodo impositivo siguiente a aquel en que se apruebe la Ponencia de Valoraci髇 de que dimane.�

�5. Las modificaciones que se produzcan en las caracter韘ticas constructivas del bien especial dar醤 lugar a una valoraci髇 exclusivamente restringida a los nuevos elementos de construcci髇, siempre que 閟tos no alteren la caracterizaci髇 y valoraci髇 de los elementos constructivos preexistentes. Dicha valoraci髇 se tramitar� conforme a lo dispuesto en el apartado 2.�

�7. El valor individual asignado, conforme a lo dispuesto en este art韈ulo, al bien declarado especial, incluido en su caso el importe de aquel que corresponda a cada uno de los Ayuntamientos cuando el inmueble se asiente sobre varios t閞minos municipales, se incorporar� directamente en el Registro de la Riqueza Territorial una vez notificada la correspondiente resoluci髇 y tendr� eficacia, a los efectos se馻lados en el art韈ulo 141.3 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra, en el periodo impositivo siguiente que se practique la referida notificaci髇.�

�2. Respecto de la informaci髇 protegida del Registro de la Riqueza Territorial, los Departamentos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, as� como los 髍ganos administrativos y las entidades dependientes de 閟ta tendr醤 acceso, previa solicitud expresa y una vez ponderada por la Hacienda Tributaria la concurrencia del supuesto se馻lado en la letra a) del apartado 1, y ello, exclusivamente a trav閟 del personal habilitado al efecto, mediante la consulta directa de la base de datos del Registro de la Riqueza Territorial, quedando constancia en las aplicaciones inform醫icas dise馻das por la Hacienda Tributaria de Navarra de la identidad del usuario, de la informaci髇 a que se accede y de los motivos de la consulta.�

�3. La solicitud de informaci髇 protegida por parte de los entes, legitimados para el acceso, a los cuales se refiere el apartado primero, distintos de los Departamentos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y de los Ayuntamientos navarros, deber� expresar, adem醩 de los requisitos establecidos en el art韈ulo siguiente, la norma de atribuci髇 de la competencia y el proyecto, programa o actividad a desarrollar para cuyo ejercicio sea precisa la informaci髇, as� como la adecuaci髇 entre la naturaleza, volumen y extensi髇 de la informaci髇 solicitada y la finalidad a que ella haya de destinarse.

En los supuestos en que tales entes precisaren, para el correcto ejercicio de sus funciones, de un acceso peri骴ico o permanente a informaci髇 protegida, podr醤 ser autorizados por el Director del Servicio de la Riqueza Territorial para acceder a la informaci髇 necesaria mediante la consulta directa de la base de datos del Registro de la Riqueza Territorial en los t閞minos se馻lados en el apartado anterior.�

�4. Los Ayuntamientos navarros tendr醤 acceso permanente a la informaci髇 protegida contenida en el Registro de la Riqueza territorial referente a su 醡bito territorial y funcional, que se realizar�, con car醕ter general, a trav閟 de la consulta directa en la base de datos del Registro de la Riqueza Territorial, de la documentaci髇 que le comunique o suministre la Hacienda Tributaria de Navarra y, en su caso, en virtud de petici髇 expresa de cuanta informaci髇 precisen.�

�9. El acceso a trav閟 de Internet a la informaci髇 protegida obrante en el Registro de la Riqueza Territorial, en los t閞minos establecidos en la presente Ley Foral, requerir� la previa identificaci髇 del usuario y la asignaci髇 de una clave de acceso personalizada, as� como la autorizaci髇 del Director del Servicio de Sistemas de Informaci髇 Tributaria.

La informaci髇 no protegida podr� ser objeto de libre divulgaci髇 a trav閟 de Internet.�

�9. Sin perjuicio de lo se馻lado en los apartados anteriores deber醤 consignarse las referencias identificadoras vigentes se馻ladas en el art韈ulo 14.5 de la presente Ley Foral en aquellos documentos donde consten hechos, actos o negocios de trascendencia real relativos al dominio y dem醩 derechos reales, en los contratos de arrendamiento o de cesi髇 por cualquier t韙ulo del uso del inmueble, en los contratos de suministro de energ韆 el閏trica, en los proyectos t閏nicos y, en general, en cualesquiera otros documentos relativos a bienes inmuebles que se determinen reglamentariamente.�

• 玠) El incumplimiento del deber de aportar la c閐ula parcelaria identificando inequ韛ocamente el bien inmueble o del deber de aportar la referencia identificadora en los supuestos previstos en los apartados 6, 7 y 9 del art韈ulo 47 de esta Ley Foral.
  
  Quedar醤 exonerados de responsabilidad quienes, habiendo sido requeridos para la aportaci髇 de la c閐ula parcelaria e inequ韛oca identificaci髇 del inmueble con base en la informaci髇 recogida en ella o de las referencias o identificadores que se馻la el art韈ulo 14.5 de la presente Ley Foral, procedan a su entrega y, en su caso, a la subsanaci髇 del t韙ulo con anterioridad a la resoluci髇 que ponga t閞mino al procedimiento administrativo referido en el art韈ulo 47.7 de esta Ley Foral o al previsto en el presente T韙ulo.�

玈e suspende la exacci髇 de las tasas establecidas en el art韈ulo 146 que se relacionan a continuaci髇:

• A) Durante el per韔do comprendido entre el 1 de julio de 2007 y el 30 de junio de 2008:
  • - Tarifa 1, "Extensi髇 de las gu韆s de origen y sanidad, certificados sanitarios de transporte internacional, certificados de procedencia de zonas libres de enfermedad y de no padecer enfermedades infecciosas, contagiosas o parasitarias difusibles, necesarios para la circulaci髇 del ganado".
  • - Tarifa 2, apartados 1 y 3,"Circunstancias especiales en la expedici髇 de documentos".
  • - Tarifa 6, "Por la expedici髇 de otros certificados o documentos que contengan datos sobre la explotaci髇, censo o estado sanitario".
  • - Tarifa 9, "Por la expedici髇 de documentos y unidades de identificaci髇 relacionadas con la explotaci髇 ganadera y los animales".
• B) Durante el per韔do comprendido entre el 1 de julio de 2007 y el 31 de diciembre de 2008:
  • - Tarifa 2, apartado 2,"Circunstancias especiales en la expedici髇 de documentos".�

�1. El impuesto se exigir� con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:

Cuotas:

• a) Turismos:
  • - De menos de 8 caballos fiscales: 16,82 euros.
  • - Desde 8 hasta 12 caballos fiscales: 47,34 euros.
  • - De m醩 de 12 y hasta 16 caballos fiscales: 100,98 euros.
  • - De m醩 de 16 caballos fiscales: 126,26 euros.
• b) Autobuses:
  • - De menos de 21 plazas: 117,80 euros.
  • - De 21 a 50 plazas: 168,31 euros.
  • - De m醩 de 50 plazas: 210,39 euros.
• c) Camiones:
  • - De menos de 1.000 Kg de carga 鷗il: 58,96 euros.
  • - Desde 1.000 hasta 2.999 Kg de carga 鷗il: 117,80 euros.
  • - De m醩 de 2.999 y hasta 9.999 Kg de carga 鷗il: 168,31 euros.
  • - De m醩 de 9.999 Kg de carga 鷗il: 210,39 euros.
• d) Tractores:
  • - De menos de 16 caballos fiscales: 29,50 euros.
  • - Desde 16 hasta 25 caballos fiscales: 58,96 euros.
  • - De m醩 de 25 caballos fiscales: 117,80 euros.
• e) Remolques y semirremolques:
  • - De menos de 1.000 Kg de carga 鷗il: 29,50 euros.
  • - Desde 1.000 hasta 2.999 Kg de carga 鷗il: 58,96 euros.
  • - De m醩 de 2.999 Kg de carga 鷗il: 117,80 euros.
• f) Otros veh韈ulos:
  • - Ciclomotores: 4,25 euros.
  • - Motocicletas hasta 125 cc.: 6,37 euros.
  • - Motocicletas de m醩 de 125 cc. y hasta 250 cc.: 10,55 euros.
  • - Motocicletas de m醩 de 250 cc. y hasta 500 cc.:20,80 euros.
  • - Motocicletas de m醩 de 500 cc. y hasta 1.000 cc.: 41,62 euros.
  • - Motocicletas de m醩 de 1.000 cc.: 83,25 euros.�

獷p韌rafe 251.7.-Fabricaci髇 de 醕ido y anh韉rido ft醠ico y maleico y de 醕idos isoft醠ico y tereft醠ico.�

�5. Las donaciones dinerarias efectuadas a fundaciones que realicen actividades similares a los organismos p鷅licos de investigaci髇 o a los centros de innovaci髇 y tecnolog韆, dar醤 derecho a practicar la deducci髇 en la cuota 韓tegra establecida en el p醨rafo primero del apartado 1 del art韈ulo 66 de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.�

A las donaciones en dinero o en especie, procedentes de personas f韘icas o jur韉icas, realizadas a los partidos pol韙icos, dentro de los l韒ites establecidos en la Ley Org醤ica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiaci髇 de los partidos pol韙icos, les ser� de aplicaci髇 las deducciones por donaciones previstas en el Cap韙ulo 1 del T韙ulo II de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, de acuerdo con los requisitos y condiciones en 閘 establecidos.�

獶isposici髇 adicional novena R間imen de consolidaci髇 fiscal

El Consejero de Econom韆 y Hacienda dictar� las normas necesarias para la adaptaci髇 a las especialidades de las Sociedades Cooperativas de las disposiciones que regulan el r間imen de consolidaci髇 fiscal del Impuesto sobre Sociedades, contenidas en el Cap韙ulo VIII del T韙ulo X de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades y en el Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.�