Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo, de 17 de octubre de 2023, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad

� ANEXO VI
REQUISITOS DE COMUNICACI覰 DE INFORMACI覰, PROCEDIMIENTOS DE DILIGENCIA DEBIDA Y OTRAS NORMAS APLICABLES A LOS “PROVEEDORES DE SERVICIOS DE CRIPTOACTIVOS OBLIGADOS A COMUNICAR INFORMACI覰”

El presente anexo establece requisitos de comunicaci髇 de informaci髇, procedimientos de diligencia debida y otras normas que deben aplicar los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” para que los Estados miembros puedan comunicar, mediante intercambio autom醫ico, la informaci髇 a la que hace referencia el art韈ulo 8 bis quinquies.

El presente anexo establece asimismo las normas y los procedimientos administrativos que los Estados miembros deben implantar para garantizar la aplicaci髇 efectiva y el cumplimiento de los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y los procedimientos de diligencia debida que se establecen en 閘.

SECCI覰 I
OBLIGACIONES DE LOS “PROVEEDORES DE SERVICIOS DE CRIPTOACTIVOS OBLIGADOS A COMUNICAR INFORMACI覰”

A. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”, tal como se define en la secci髇 IV, apartado B.3, estar� sujeto a los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III en un Estado miembro, si:

• 1. es una “entidad” autorizada por un Estado miembro de conformidad con el art韈ulo 63 del Reglamento (UE) 2023/1114 o a la que se permita prestar “servicios de criptoactivos” tras una notificaci髇 a un Estado miembro de conformidad con el art韈ulo 60 del Reglamento (UE) 2023/1114, o
• 2. no es una “entidad” autorizada por un Estado miembro de conformidad con el art韈ulo 63 del Reglamento (UE) 2023/1114 o a la que se permita prestar “servicios de criptoactivos” tras una notificaci髇 a un Estado miembro de conformidad con el art韈ulo 60 del Reglamento (UE) 2023/1114, pero es:
  • a) una “entidad” o una persona f韘ica residente a efectos fiscales en un Estado miembro;
  • b) una “entidad” que: i) est� constituida u organizada con arreglo a la legislaci髇 de un Estado miembro, y ii) tiene personalidad jur韉ica en un Estado miembro o tiene la obligaci髇 de presentar declaraciones tributarias o declaraciones tributarias informativas a las autoridades tributarias de un Estado miembro con respecto a las rentas de la “entidad”;
  • c) una “entidad” gestionada desde un Estado miembro, o
  • d) una “entidad” o persona f韘ica que tiene un centro de actividad habitual en un Estado miembro.

B. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” estar� sujeto a los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III en un Estado miembro en lo que se refiere a las “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” realizadas a trav閟 de una “sucursal” ubicada en un Estado miembro.

C. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” que sea una “entidad” no estar� obligado a cumplir en un Estado miembro los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III, a los que est� sujeto con arreglo al apartado A.2, letras b), c) o d), si dicho “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” cumple tales requisitos en cualquier otro Estado miembro o en un “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” por ser residente a efectos fiscales en dicho Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇”.

D. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” que sea una “entidad” no estar� obligado a cumplir en un Estado miembro los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III, a los que est� sujeto con arreglo al apartado A.2, letras c) o d), si dicho “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” cumple tales requisitos en cualquier otro Estado miembro o en un “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” por ser una “entidad” que: a) est� constituida u organizada con arreglo a la legislaci髇 de dicho Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇”, y b) tenga personalidad jur韉ica en ese otro Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” o tenga la obligaci髇 de presentar declaraciones tributarias o declaraciones tributarias informativas a las autoridades tributarias de ese otro Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” en relaci髇 con las rentas de la “entidad”.

E. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” que sea una “entidad” no estar� obligado a cumplir en un Estado miembro los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III, a los que est� sujeto con arreglo al apartado A.2, letra d), si dicho “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” cumple tales requisitos en cualquier otro Estado miembro o en un “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” por ser gestionado desde dicho Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇”.

F. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” que sea una persona f韘ica no estar� obligado a cumplir en un Estado miembro los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III, a los que est� sujeto con arreglo al apartado A.2, letra d), si dicho “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” cumple tales requisitos en cualquier otro Estado miembro o en un “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” por ser residente a efectos fiscales en dicho Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇”.

G. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” no estar� obligado a cumplir en un Estado miembro los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III, a los que est� sujeto con arreglo al apartado A.2, letras a), b), c) o d), si ha presentado una notificaci髇 a un Estado miembro en un formato especificado por dicho Estado miembro que confirme que dicho “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” cumple tales requisitos con arreglo a las normas de cualquier otro Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” de conformidad con criterios que sean sustancialmente similares a los del apartado A.2, letras a), b), c) o d), respectivamente.

H. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” no estar� obligado a cumplir en un Estado miembro los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III, en lo que se refiere a las “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” que realice a trav閟 de una “sucursal” ubicada en cualquier otro Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇”, si dicha “sucursal” ubicada en ese otro Estado miembro o “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” cumple tales requisitos.

SECCI覰 II
REQUISITOS DE COMUNICACI覰 DE INFORMACI覰

A. El “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” en el sentido de la secci髇 I, apartados A y B, comunicar� la informaci髇 establecida en el apartado B de la presente secci髇 a la autoridad competente del Estado miembro en el que est� sujeto a los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 de conformidad con la secci髇 I.

B. Para cada a駉 civil pertinente u otro per韔do de referencia pertinente, y sujeto a las obligaciones de los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” establecidas en la secci髇 I y los procedimientos de diligencia debida establecidos en la secci髇 III, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” comunicar� la siguiente informaci髇 con respecto a sus “usuarios de criptoactivos” que sean “usuarios sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” o que tengan “personas que ejerzan el control” que sean “personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”:

• 1. el nombre, el domicilio, el o los Estados miembros de residencia, el o los NIF, as� como, en el caso de una persona f韘ica, el lugar y la fecha de nacimiento de todo “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” y, en el caso de una “entidad” que, tras la aplicaci髇 de los procedimientos de diligencia debida establecidos en la secci髇 III, se determine que tiene una o varias “personas que ejercen el control” que son “personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”, el nombre, el domicilio, el o los Estados miembros de residencia y el o los NIF de la “entidad”, as� como el nombre, el domicilio, el o los Estados miembros de residencia, el o los NIF y la fecha y el lugar de nacimiento de cada “persona que ejerce el control” de la “entidad” que sea “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇”, as� como la funci髇 o funciones en virtud de las cuales cada una de esas “personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” sea “persona que ejerce el control” de la “entidad”;
  no obstante lo dispuesto en el apartado B.1, p醨rafo primero, si el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” informa a una autoridad competente que use un “servicio de identificaci髇” y se basa en una confirmaci髇 directa de la identidad y la residencia de la “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” a trav閟 de un “servicio de identificaci髇” que un Estado miembro o la Uni髇 ponen a disposici髇 para determinar la identidad y todas las residencias fiscales de la “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇”, la informaci髇 que debe comunicarse en relaci髇 con la “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” es el nombre, el identificador del “servicio de identificaci髇” y el Estado miembro o Estados miembros de asignaci髇, as� como la funci髇 o funciones en virtud de las cuales cada “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” sea “persona que ejerce el control” de la “entidad”;
• 2. el nombre, el domicilio, el NIF y, si est� disponible, el n鷐ero de identificaci髇 individual a que se refiere el art韈ulo 8 bis quinquies, apartado 7, y el identificador de entidad jur韉ica a nivel mundial del “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”;
• 3. para cada tipo de “criptoactivo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” con respecto al cual el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” haya realizado “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” durante el a駉 civil pertinente u otro per韔do de referencia pertinente, cuando proceda:
  • a) el nombre completo del tipo de “criptoactivo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”;
  • b) el importe bruto agregado pagado, el n鷐ero agregado de unidades y el n鷐ero de “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” en relaci髇 con las adquisiciones a cambio de “monedas fiduciarias”;
  • c) el importe bruto agregado recibido, el n鷐ero agregado de unidades y el n鷐ero de “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” en relaci髇 con las transmisiones a cambio de “monedas fiduciarias”;
  • d) el valor de mercado agregado, el n鷐ero agregado de unidades y el n鷐ero de “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” en relaci髇 con las adquisiciones a cambio de otros “criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇”;
  • e) el valor de mercado agregado, el n鷐ero agregado de unidades y el n鷐ero de “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” en relaci髇 con las transmisiones a cambio de otros “criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇”;
  • f) el valor de mercado agregado, el n鷐ero agregado de unidades y el n鷐ero de “operaciones de pago minorista sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”;
  • g) el valor de mercado agregado, el n鷐ero agregado de unidades y el n鷐ero de “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”, desglosadas por tipo de transferencia cuando el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” lo conozca, en relaci髇 con las “transferencias” enviadas al “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” no incluidas en las letras b) y d);
  • h) el valor de mercado agregado, el n鷐ero agregado de unidades y el n鷐ero de “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”, desglosadas por tipo de transferencia cuando el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” lo conozca, en relaci髇 con las “transferencias” realizadas por el “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” no incluidas en las letras c), e) y f), y
  • i) el valor de mercado agregado, as� como el n鷐ero agregado de unidades de “transferencias” realizadas por el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” a aquellas direcciones de registro distribuido del Reglamento (UE) 2023/1114 a las que no se les conoce asociaci髇 alguna con un proveedor de servicios de activos virtuales ni con una instituci髇 financiera.

A efectos del apartado B.3, letras b) y c), el importe pagado o recibido se comunicar� en la “moneda fiduciaria” en la que se haya pagado o recibido. Si los importes se han pagado o recibido en varias “monedas fiduciarias”, se comunicar醤 en una 鷑ica moneda, convertidos en la fecha de realizaci髇 de cada “operaci髇 sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” de una manera que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” aplique siempre igual.

A efectos del apartado B.3, letras d) a i), el valor de mercado se determinar� y comunicar� en una 鷑ica moneda, valorada en la fecha de realizaci髇 de cada “operaci髇 sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” de una manera que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” aplique siempre igual.

La informaci髇 comunicada especificar� la “moneda fiduciaria” en la que se comunica cada importe.

C. No obstante lo dispuesto en el apartado B.1, no ser� necesario comunicar el lugar de nacimiento salvo que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” tenga que obtenerlo y comunicarlo en virtud del Derecho nacional.

D. La informaci髇 enumerada en el apartado B se comunicar� anualmente en el a駉 civil siguiente al a駉 al que se refiera la informaci髇. La primera informaci髇 se comunicar� respecto al a駉 civil pertinente u otro per韔do de referencia pertinente a partir del 1 de enero de 2026.

E. No obstante lo dispuesto en los apartados A y D de la presente secci髇, un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” en el sentido de la secci髇 I, apartado A.2, letras a), b), c) o d), no estar� obligado a facilitar la informaci髇 mencionada en el apartado B de la presente secci髇 con respecto a un “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” o “una persona que ejerce el control” para los que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” cumpla con la comunicaci髇 de dicha informaci髇 en un territorio no perteneciente a la Uni髇 que sea objeto de un “acuerdo de cualificaci髇 vigente entre autoridades competentes” con el Estado miembro de residencia de dicho “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” o dicha “persona que ejerce el control”.

SECCI覰 III
PROCEDIMIENTOS DE DILIGENCIA DEBIDA

Se considerar� que un “usuario de criptoactivos” es un “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” a partir de la fecha en que se le identifique como tal de acuerdo con los procedimientos de diligencia debida descritos en la presente secci髇.

A. Procedimientos de diligencia debida para “personas f韘icas usuarias de criptoactivos”

Para determinar si la “persona f韘ica usuaria de criptoactivos” es un “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”, se aplicar醤 los procedimientos siguientes:

• 1. Al establecer la relaci髇 con “personas f韘icas usuarias de criptoactivos”, o con “personas f韘icas usuarias de criptoactivos preexistentes” hasta el 1 de enero de 2027, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” obtendr� una declaraci髇 que le permita determinar la residencia o residencias a efectos fiscales de la “persona f韘ica que sea usuario de criptoactivos” y a confirmar si dicha declaraci髇 es razonable sobre la base de la informaci髇 obtenida por el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”, incluida toda la documentaci髇 recopilada con arreglo a los “procedimientos de diligencia debida respecto del cliente”.
• 2. Si en alg鷑 momento se produce un cambio de circunstancias con respecto a una “persona f韘ica usuaria de criptoactivos” que haga que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” sepa, o tenga motivos para saber, que la declaraci髇 original es incorrecta o no es fiable, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” no podr� basarse en la declaraci髇 original y obtendr� una declaraci髇 v醠ida o una explicaci髇 razonable y, en su caso, documentaci髇 que justifique la validez de la declaraci髇 original.

B. Procedimientos de diligencia debida para “entidades usuarias de criptoactivos”

Para determinar si una “entidad usuaria de criptoactivos” es un “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” o una “entidad”, que no sea una “persona excluida” o una “entidad activa”, en la que una o varias de las “personas que ejercen el control” son “personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”, se aplicar醤 los procedimientos siguientes:

• 1. Determinaci髇 de si la “entidad usuaria de criptoactivos” es una “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇”.
  • a) Al establecer la relaci髇 con “entidades usuarias de criptoactivos”, o con “entidades usuarias de criptoactivos preexistentes” hasta el 1 de enero de 2027, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” obtendr� una declaraci髇 que le permita determinar la residencia o residencias a efectos fiscales de la “entidad usuaria de criptoactivos” y a confirmar si dicha declaraci髇 es razonable sobre la base de la informaci髇 obtenida por dicho proveedor, incluida toda la documentaci髇 recopilada con arreglo a los “procedimientos de diligencia debida respecto del cliente”. Si la “entidad usuaria de criptoactivos” certifica que no tiene residencia a efectos fiscales, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” podr� basarse en el lugar de administraci髇 efectiva o en la direcci髇 de la oficina principal para determinar la residencia de la “entidad usuaria de criptoactivos”.
  • b) Si la declaraci髇 indica que la “entidad usuaria de criptoactivos” es residente en un Estado miembro, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” considerar� a la “entidad usuaria de criptoactivos” como “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”, a menos que determine razonablemente, sobre la base de la declaraci髇 o de la informaci髇 que obre en su poder o que est� a disposici髇 del p鷅lico, que la “entidad usuaria de criptoactivos” es una “persona excluida”.
• 2. Determinaci髇 de si la “entidad” tiene una o varias “personas que ejercen el control” que son “personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”. Con respecto a una “entidad usuaria de criptoactivos” que no sea una “persona excluida”, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” determinar� si tiene una o varias “personas que ejercen el control” que son “personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”, a menos que, sobre la base de una declaraci髇 presentada por la “entidad usuaria de criptoactivos”, determine que dicha “entidad” es una “entidad activa”.
  • a) Determinaci髇 de las “personas que ejercen el control” de la “entidad usuaria de criptoactivos”. Con el fin de determinar las “personas que ejercen el control” de la “entidad usuaria de criptoactivos”, un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” podr� basarse en informaci髇 recopilada y conservada con arreglo a “procedimientos de diligencia debida respecto del cliente”, siempre que dichos procedimientos sean coherentes con la Directiva (UE) 2015/849. Si el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” no est� legalmente obligado a aplicar “procedimientos de diligencia debida respecto del cliente” que sean coherentes con la Directiva (UE) 2015/849, dicho proveedor aplicar� procedimientos sustancialmente similares a efectos de determinar las “personas que ejercen el control”.
  • b) Determinaci髇 de si una “persona que ejerce el control” de una “entidad usuaria de criptoactivos” es una “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇”. A efectos de determinar si una “persona que ejerce el control” es una “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇”, un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” se basar� en una declaraci髇 de la “entidad usuaria de criptoactivos” o de dicha “persona que ejerce el control” que le permita determinar la residencia o residencias a efectos fiscales de la “persona que ejerce el control” y a confirmar si dicha declaraci髇 es razonable sobre la base de la informaci髇 obtenida por dicho proveedor, incluida toda la documentaci髇 recopilada con arreglo a los “procedimientos de diligencia debida respecto del cliente”.
• 3. Si en alg鷑 momento se produce un cambio de circunstancias con respecto a una “entidad usuaria de criptoactivos” o a las “personas que ejercen el control” sobre dicha entidad que haga que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” sepa, o tenga motivos para saber, que la declaraci髇 original es incorrecta o no es fiable, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” no podr� basarse en la declaraci髇 original y obtendr� una declaraci髇 v醠ida o una explicaci髇 razonable y, en su caso, documentaci髇 que justifique la validez de la declaraci髇 original.

C. Requisitos para la validez de las declaraciones

1. Una declaraci髇 facilitada por una “persona f韘ica usuaria de criptoactivos” o por una “persona que ejerce el control” ser� v醠ida solo si est� firmada o confirmada positivamente de otro modo por la “persona f韘ica usuaria de criptoactivos” o por la “persona que ejerce el control”, est� fechada a m醩 tardar en la fecha de recepci髇 y contiene la siguiente informaci髇 relativa a la “persona f韘ica usuaria de criptoactivos” o a la “persona que ejerce el control”:

• a) nombre y apellidos;
• b) domicilio;
• c) Estado o Estados miembros de residencia a efectos fiscales;
• d) con respecto a cada “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇”, NIF en cada Estado miembro;
• e) fecha de nacimiento.

2. Una declaraci髇 facilitada por una “entidad usuaria de criptoactivos” ser� v醠ida solo si est� firmada o confirmada positivamente de otro modo por la “entidad usuaria de criptoactivos”, est� fechada a m醩 tardar en la fecha de recepci髇 y contiene la siguiente informaci髇 relativa a la “entidad usuaria de criptoactivos”:

• a) denominaci髇 legal;
• b) domicilio;
• c) Estado o Estados miembros de residencia a efectos fiscales;
• d) con respecto a cada “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇”, NIF en cada Estado miembro;
• e) en el caso de una “entidad usuaria de criptoactivos” que no sea una “entidad activa” o una “persona excluida”, la informaci髇 descrita en el apartado C.1 relativa a cada “persona que ejerce el control” de la “entidad usuaria de criptoactivos”, excepto cuando dicha “persona que ejerce el control” haya facilitado una declaraci髇 de conformidad con el apartado C.1, as� como la funci髇 o funciones en virtud de las cuales cada “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” es una “persona que ejerce el control” de la “entidad”, si no se ha determinado ya sobre la base de “procedimientos de diligencia debida con respecto al cliente”;
• f) si procede, informaci髇 sobre los criterios que cumple para ser considerada como “entidad activa” o “persona excluida”.

D. Requisitos generales sobre diligencia debida

1. Un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” que tambi閚 sea una “instituci髇 financiera” a efectos de la presente Directiva podr� basarse en los procedimientos de diligencia debida completados con arreglo al anexo I, secciones IV y VI, a efectos de los procedimientos de diligencia debida con arreglo a la presente secci髇. Un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” tambi閚 podr� basarse en una declaraci髇 obtenida previamente con otros fines fiscales, siempre que dicha declaraci髇 cumpla los requisitos establecidos en el apartado C de la presente secci髇.

2. Un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” podr� recurrir a un tercero para cumplir las obligaciones de diligencia debida establecidas en la presente secci髇, pero dichas obligaciones seguir醤 siendo responsabilidad del “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”.

SECCI覰 IV
T蒖MINOS DEFINIDOS

Los siguientes t閞minos se entender醤 como se indica a continuaci髇:

• A. Criptoactivo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇
  • 1. Por “criptoactivo” se entender� un criptoactivo tal como se define en el art韈ulo 3, apartado 1, punto 5, del Reglamento (UE) 2023/1114.
  • 2. Por “moneda digital de banco central” se entender� cualquier “moneda fiduciaria” digital emitida por un “banco central” u otra autoridad monetaria.
  • 3. Por “banco central” se entender� una instituci髇 que, por ley o normativa estatal, es la principal autoridad, distinta del Gobierno de la propia jurisdicci髇, emisora de instrumentos destinados a circular como medios de pago. Dicha instituci髇 podr� incluir una agencia institucional independiente de la jurisdicci髇, que podr� ser o no propiedad total o parcial de la jurisdicci髇.
  • 4. Por “criptoactivo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” se entender� todo “criptoactivo” distinto de las “monedas digitales de banco central”, del “dinero electr髇ico” o de un “criptoactivo” para el que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” haya determinado adecuadamente que no puede utilizarse con fines de pago o inversi髇.
  • 5. A efectos del presente anexo, por “dinero electr髇ico” se entender� todo “criptoactivo” que sea:
    • a) una representaci髇 digital de una 鷑ica “moneda fiduciaria”;
    • b) emitido al recibo de fondos para efectuar operaciones de pago;
    • c) representado por un cr閐ito sobre el emisor denominado en la misma “moneda fiduciaria”;
    • d) aceptado en pago por una persona f韘ica o jur韉ica distinta del emisor, y
    • e) reembolsable, en virtud de los requisitos normativos a los que est� sujeto el emisor, en cualquier momento y al valor nominal por la misma “moneda fiduciaria” a petici髇 del titular del producto.
  
  El t閞mino “dinero electr髇ico” no incluye los productos creados con el 鷑ico fin de facilitar la transferencia de fondos de un cliente a otra persona siguiendo las instrucciones de dicho cliente. Se considera que un producto no se ha creado con el 鷑ico fin de facilitar la transferencia de fondos si, en el curso normal de la actividad de la “entidad” transmitente, o bien los fondos relacionados con dicho producto se mantienen m醩 de sesenta d韆s despu閟 de la recepci髇 de las instrucciones para facilitar la transferencia, o bien, si no se reciben instrucciones, los fondos relacionados con dicho producto se mantienen m醩 de sesenta d韆s despu閟 de la recepci髇 de los fondos.
• B. “Proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”
  • 1. Por “proveedor de servicios de criptoactivos” se entender� un proveedor de servicios de criptoactivos tal como se define en el art韈ulo 3, apartado 1, punto 15, del Reglamento (UE) 2023/1114.
  • 2. Por “operador de criptoactivos” se entender� un prestador de “servicios de criptoactivos” distinto de un “proveedor de servicios de criptoactivos”.
  • 3. Por “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” se entender� todo “proveedor de servicios de criptoactivos” y todo “operador de criptoactivos” que lleve a cabo uno o varios “servicios de criptoactivos” que impliquen la realizaci髇 de “operaciones de canje” por cuenta o en nombre de un “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”.
  • 4. Por “servicio de criptoactivos” se entender� un servicio de criptoactivos tal como se define en el art韈ulo 3, apartado 1, punto 16, del Reglamento (UE) 2023/1114, incluidos el bloqueo (staking) y los pr閟tamos.
• C. “Operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”
  • 1. Por “operaci髇 sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” se entender�:
    • a) toda “operaci髇 de canje”, y
    • b) toda “transferencia” de “criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇”.
  • 2. Por “operaci髇 de canje” se entender�:
    • a) todo canje de “criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” por “monedas fiduciarias”, y
    • b) todo canje entre una o varias formas de “criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇”.
  • 3. Por “operaci髇 de pago minorista sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” se entender� una “transferencia de criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” a cambio de bienes o servicios por un valor superior a 50 000 USD (o el importe equivalente en otra moneda).
  • 4. Por “transferencia” se entender� una operaci髇 que traslada un “criptoactivo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” desde o hacia la direcci髇 o cuenta de un “usuario de criptoactivos” distinta de la direcci髇 o cuenta mantenida por el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” en nombre del mismo “usuario de criptoactivos”, cuando, sobre la base de los conocimientos de que dispone el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” en el momento de la operaci髇, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” no pueda determinar que la operaci髇 es una “operaci髇 de canje”.
  • 5. Por “moneda fiduciaria” se entender� la moneda oficial de un territorio, emitida por un territorio o por el “banco central” o la autoridad monetaria designados por dicho territorio, representada por monedas o billetes f韘icos o por dinero en diferentes formas digitales, e incluye las reservas bancarias y las “monedas digitales de banco central”. Tambi閚 incluye el dinero de un banco comercial y los productos de dinero electr髇ico (“dinero electr髇ico”).
• D. “Usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”
  • 1. Por “usuario sujeto a comunicaci髇 de informaci髇” se entender� un “usuario de criptoactivos” que es una “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” residente en un Estado miembro.
  • 2. Por “usuario de criptoactivos” se entender� una persona f韘ica o “entidad” que es cliente de un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” a efectos de la realizaci髇 de “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”. Una persona f韘ica o “entidad”, distinta de una “instituci髇 financiera” o un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”, que act鷈 como “usuario de criptoactivos” en beneficio o por cuenta de otra persona f韘ica o “entidad” como representante, custodio, agente designado, signatario, asesor de inversiones o intermediario, no tendr� la consideraci髇 de “usuario de criptoactivos”, consideraci髇 que s� tendr� esa otra persona f韘ica o “entidad”. Cuando un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” preste un servicio que lleve a cabo “operaciones de pago minorista sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” por cuenta o en nombre de un comerciante, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” tambi閚 considerar� al cliente que es la contraparte del comerciante para dichas “operaciones de pago minorista sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” como “usuario de criptoactivos” con respecto a dichas “operaciones de pago minorista sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”, siempre que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” est� obligado a verificar la identidad de dicho cliente en virtud de la “operaci髇 de pago minorista sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” con arreglo a las normas nacionales contra el blanqueo de capitales.
  • 3. Por “persona f韘ica usuaria de criptoactivos” se entender� un “usuario de criptoactivos” que es una persona f韘ica.
  • 4. Por “persona f韘ica usuaria de criptoactivos preexistente” se entender� una “persona f韘ica usuaria de criptoactivos” que ha establecido una relaci髇 con el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” a 31 de diciembre de 2025.
  • 5. Por “entidad usuaria de criptoactivos” se entender� un “usuario de criptoactivos” que es una “entidad”.
  • 6. Por “entidad usuaria de criptoactivos preexistente” se entender� una “entidad usuaria de criptoactivos” que ha establecido una relaci髇 con el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” a 31 de diciembre de 2025.
  • 7. Por “persona sujeta a comunicaci髇 de informaci髇” se entender� una “persona de un Estado miembro” distinta de una “persona excluida”.
  • 8. Por “persona de un Estado miembro” con respecto a cada Estado miembro se entender� una persona f韘ica o “entidad” que reside en cualquier Estado miembro conforme a la legislaci髇 tributaria de este 鷏timo, o el caudal relicto de un causante residente en cualquier Estado miembro. En este sentido, una “entidad”, ya sea una sociedad de personas, una sociedad de personas de responsabilidad limitada o un instrumento jur韉ico similar, que carezca de residencia a efectos fiscales ser� tratada como residente en el territorio en el que est� situado su lugar de administraci髇 efectiva.
  • 9. Por “personas que ejercen el control” se entender� las personas f韘icas que controlan una “entidad”. En el caso de un fideicomiso, este t閞mino designa al fideicomitente o fideicomitentes, al fiduciario o fiduciarios, al protector o protectores (si los hubiera), al beneficiario o beneficiarios o a una o varias categor韆s de beneficiarios, y a toda otra persona o personas f韘icas que en 鷏tima instancia tengan el control efectivo sobre el fideicomiso; y, en el caso de una relaci髇 jur韉ica distinta del fideicomiso, la expresi髇 designa a las personas que desempe馻n funciones equivalentes o similares. El t閞mino “personas que ejercen el control” debe interpretarse de manera coherente con el t閞mino “titular real” tal como se define en el art韈ulo 3, punto 6, de la Directiva (UE) 2015/849 en lo que respecta a los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇”.
  • 10. Por “entidad activa” se entender� cualquier “entidad” que cumple alguno de los criterios siguientes:
    • a) menos del 50 % de la renta bruta obtenida por la “entidad” durante el a駉 civil precedente u otro per韔do de referencia pertinente para la comunicaci髇 de informaci髇 es renta pasiva, y menos del 50 % de los activos pose韉os por la “entidad” durante el a駉 civil precedente u otro per韔do de referencia pertinente para la comunicaci髇 de informaci髇 son activos que generan renta pasiva o cuya tenencia tiene por objeto la generaci髇 de renta pasiva;
    • b) las actividades de la “entidad” consisten sustancialmente en la tenencia (total o parcial) de las acciones en circulaci髇 de una o varias filiales que desarrollan una actividad econ髆ica distinta de la de una “instituci髇 financiera”, o en la prestaci髇 de servicios a dichas filiales y en su financiaci髇, si bien una “entidad” no ser� considerada activa si opera (o se presenta) como un fondo de inversi髇, como en los casos de un fondo de inversi髇 privado, un fondo de capital riesgo, un fondo de compra con financiaci髇 ajena o como un instrumento de inversi髇 cuyo objeto sea adquirir o financiar sociedades y mantener despu閟 una participaci髇 en su activo fijo con fines de inversi髇;
    • c) la “entidad” no tiene a鷑 actividad econ髆ica ni la ha tenido anteriormente, pero invierte capital en activos con la intenci髇 de llevar a cabo una actividad distinta de la de una “instituci髇 financiera”, siempre y cuando la “entidad” no pueda acogerse a esta excepci髇 una vez transcurrido un plazo de 24 meses contados a partir de su constituci髇 inicial;
    • d) la “entidad” no ha sido una “instituci髇 financiera” en los 鷏timos cinco a駉s y se encuentra en proceso de liquidaci髇 de sus activos o de reorganizaci髇 con vistas a continuar o reiniciar una actividad distinta de la de “instituci髇 financiera”;
    • e) la actividad principal de la “entidad” consiste en la financiaci髇 y cobertura de las operaciones realizadas con “entidades vinculadas” que no sean instituciones financieras, o en nombre de tales entidades, y la “entidad” no presta servicios de financiaci髇 o cobertura a ninguna “entidad” que no sea una “entidad vinculada”, siempre que la actividad econ髆ica principal de cualquier grupo de “entidades vinculadas” de estas caracter韘ticas sea distinta de la de una “instituci髇 financiera”, o
    • f) la “entidad” cumple todos los requisitos siguientes:
      • i) est� establecida y opera en su territorio de residencia exclusivamente con fines religiosos, ben閒icos, cient韋icos, art韘ticos, culturales, deportivos o educativos; o est� establecida y opera en su territorio de residencia como organizaci髇 profesional, asociaci髇 de promoci髇 de intereses comerciales, c醡ara de comercio, organizaci髇 sindical, organizaci髇 agr韈ola u hort韈ola, asociaci髇 c韛ica u organizaci髇 exclusivamente dedicada a la promoci髇 del bienestar social,
      • ii) est� exenta del impuesto sobre la renta en su territorio de residencia,
      • iii) no tiene accionistas o socios que sean beneficiarios efectivos o propietarios de su renta o de sus activos,
      • iv) la legislaci髇 aplicable del territorio de residencia de la “entidad” o sus documentos de constituci髇 impiden la distribuci髇 de rentas o activos de la “entidad” a particulares o entidades no ben閒icas, o su utilizaci髇 en beneficio de estos, excepto en el desarrollo de la actividad ben閒ica de la “entidad”, o como pago de una contraprestaci髇 razonable por servicios recibidos, o como pago de lo que constituir韆 un precio justo de mercado por las propiedades adquiridas por la “entidad”, y
      • v) la legislaci髇 aplicable del territorio de residencia de la “entidad”, o sus documentos de constituci髇, exigen que, tras la liquidaci髇 o disoluci髇 de la “entidad”, todos sus activos se distribuyan a una “entidad estatal” u otra organizaci髇 sin 醤imo de lucro, o se reviertan a la administraci髇 del territorio de residencia de la “entidad” o de una subdivisi髇 pol韙ica de dicho territorio.
• E. “Persona excluida”
  • 1. Por “persona excluida” se entender�:
    • a) una “entidad” cuyo capital social se negocia regularmente en uno o varios mercados de valores reconocidos;
    • b) una “entidad” que es una “entidad vinculada” de una “entidad” descrita en la letra a);
    • c) una “entidad estatal”;
    • d) una “organizaci髇 internacional”;
    • e) un “banco central”, o
    • f) una “instituci髇 financiera” distinta de una “entidad de inversi髇” descrita en el apartado E.5, letra b).
  • 2. Por “instituci髇 financiera” se entender� una “instituci髇 de custodia”, una “instituci髇 de dep髎ito”, una “entidad de inversi髇” o una “compa耥a de seguros espec韋ica”.
  • 3. Por “instituci髇 de custodia” se entender� toda “entidad” que posee “activos financieros” por cuenta de terceros como parte importante de su actividad econ髆ica. Una “entidad” posee “activos financieros” por cuenta de terceros como parte importante de su actividad econ髆ica cuando su renta bruta atribuible a la tenencia de “activos financieros” y a los servicios financieros conexos es igual o superior al 20 % de la renta bruta obtenida por la “entidad” durante el m醩 corto de los siguientes per韔dos: i) el per韔do de tres a駉s concluido el 31 de diciembre (o el 鷏timo d韆 de un ejercicio contable que no se corresponda con el a駉 civil) anterior al a駉 en el que se realiza la determinaci髇; o ii) el per韔do de existencia de la “entidad”.
  • 4. Por “instituci髇 de dep髎ito” se entender� toda “entidad” que:
    • a) acepta dep髎itos en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar, o
    • b) mantiene “dinero electr髇ico” o “monedas digitales de banco central” en beneficio de los clientes.
  • 5. Por “entidad de inversi髇” se entender� toda “entidad”:
    • a) cuya actividad econ髆ica principal consiste en la realizaci髇 de una o varias de las siguientes actividades u operaciones por cuenta o en nombre de un cliente:
      • i) operaciones con instrumentos del mercado monetario (cheques, letra s), certificados de dep髎ito, derivados, etc.); cambio de divisas; instrumentos de los mercados cambiario y monetario e instrumentos basados en 韓dices; valores negociables; o negociaci髇 de futuros de productos b醩icos,
      • ii) gesti髇 de inversiones colectivas e individuales, o
      • iii) otras formas de inversi髇, administraci髇 o gesti髇 de “activos financieros”, dinero o “criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” en nombre de terceros, o
    • b) cuya renta bruta es atribuible principalmente a la inversi髇, reinversi髇 o negociaci髇 en “activos financieros” o en “criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇”, si la “entidad” es gestionada por otra “entidad” que es a su vez una “instituci髇 de dep髎ito”, una “instituci髇 de custodia”, una “compa耥a de seguros espec韋ica” o una “entidad de inversi髇” descrita en el apartado E.5, letra a).
    
    Se considerar� que una “entidad” tiene por actividad econ髆ica principal la realizaci髇 de una o varias de las actividades descritas en el apartado E.5, letra a), o que su renta bruta es atribuible principalmente a la inversi髇, reinversi髇 o negociaci髇 en “activos financieros” o en “criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” a efectos del apartado E.5, letra b), si la renta bruta de la “entidad” atribuible a las actividades en cuesti髇 es igual o superior al 50 % de la renta bruta obtenida por la “entidad” durante el m醩 corto de los per韔dos siguientes: i) el per韔do de tres a駉s concluido el 31 de diciembre anterior al a駉 en el que se realiza la determinaci髇; o ii) el per韔do de existencia de la “entidad”.
    A efectos del apartado E.5, letra a), inciso iii), la expresi髇 “otras formas de inversi髇, administraci髇 o gesti髇 de ‘activos financieros’, dinero o ‘criptoactivos sujetos a comunicaci髇 de informaci髇’ en nombre de terceros” no incluye la prestaci髇 de servicios que impliquen la realizaci髇 de “operaciones de canje” por cuenta o en nombre de clientes. La expresi髇 “entidad de inversi髇” no incluye aquellas “entidades” consideradas “entidades activas” por cumplir alguno de los criterios indicados en el apartado D.10, letras b) a e).
    El presente subapartado se interpretar� de forma coherente con los t閞minos similares de la definici髇 de “entidad financiera” que figura en el art韈ulo 3, punto 2, de la Directiva (UE) 2015/849.
  • 6. Por “compa耥a de seguros espec韋ica” se entender� toda “entidad” que sea una compa耥a de seguros (o la sociedad de control de una compa耥a de seguros) que ofrece un “contrato de seguro con valor en efectivo” o un “contrato de anualidades”, o que est� obligada a efectuar pagos en relaci髇 con dichos contratos.
  • 7. Por “entidad estatal” se entender� el Gobierno de un territorio, o de toda subdivisi髇 pol韙ica de un territorio (se incluyen aqu�, para evitar dudas, los Estados federados, provincias, condados o municipios), o cualquier organismo o agencia institucional que pertenezca en su totalidad a un territorio o a cualquiera de las subdivisiones mencionadas. Est醤 incluidas en esta categor韆 las partes integrantes, entidades controladas y subdivisiones pol韙icas de un territorio.
    • a) Se entender� por “parte integrante” de un territorio cualquier persona, organizaci髇, agencia, departamento, fondo, organismo u otro 髍gano, cualquiera que sea su denominaci髇, que sea una autoridad estatal de un territorio. Los ingresos netos de la autoridad estatal se abonar醤 en la cuenta de esta o en otras cuentas del territorio, sin que ninguna parte pueda contabilizarse en beneficio de un particular. No se considerar醤 parte integrante las personas f韘icas que sean monarcas, funcionarios o administradores cuando act鷈n a t韙ulo personal o privado.
    • b) Por “entidad controlada” se entender� una “entidad” que es formalmente diferente del territorio o que constituye en alg鷑 otro sentido una entidad jur韉ica aparte, siempre que:
      • i) la “entidad” est� bajo el control o sea propiedad, en su totalidad, de una o varias “entidades estatales”, directamente o a trav閟 de una o varias entidades controladas,
      • ii) los ingresos netos de la “entidad” se abonen en la cuenta de esta o en las cuentas de una o varias “entidades estatales”, sin que ninguna parte de dichos ingresos pueda contabilizarse en beneficio de un particular, y
      • iii) los activos de la “entidad” se atribuyan en el momento de su disoluci髇 a una o varias “entidades estatales”.
    • c) No se considerar� que los ingresos revierten en beneficio de particulares si estos son los beneficiarios de un programa p鷅lico, y las actividades del programa se llevan a cabo para la poblaci髇 en general y el bienestar com鷑, o bien guardan relaci髇 con la gesti髇 de alguna instancia de la administraci髇. No obstante lo anterior, se considera que los ingresos revierten en beneficio de particulares si son fruto de la utilizaci髇 de una entidad estatal para la realizaci髇 de una actividad comercial, como una actividad bancaria comercial, que ofrezca servicios financieros a particulares.
  • 8. Por “organizaci髇 internacional” se entender� toda organizaci髇 internacional u organismo o agencia institucional perteneciente en su totalidad a la organizaci髇. Esta categor韆 comprender� todas las organizaciones intergubernamentales (incluidas las supranacionales):
    • a) que est醤 formadas principalmente por gobiernos;
    • b) que tienen efectivamente un acuerdo de sede o un acuerdo similar en lo esencial con el territorio, y
    • c) cuyos ingresos no revierten en beneficio de particulares.
  • 9. Por “activos financieros” se entender� los valores mobiliarios (por ejemplo, las participaciones en el capital de sociedades; las participaciones en el capital o en los beneficios de sociedades de personas o fideicomisos que tienen numerosos socios o cotizan en mercados de valores reconocidos; los pagar閟, bonos y obligaciones y otros t韙ulos de deuda), las participaciones en sociedades de personas, los productos b醩icos, los swaps (por ejemplo los swaps de tipos de inter閟, los swaps de divisas, los swaps de base, los acuerdos sobre tipos de inter閟 m醲imos o m韓imos, los swaps de productos b醩icos, los swaps ligados a acciones, los swaps de 韓dices de acciones y los acuerdos similares), los “contratos de seguro” o los “contratos de anualidades”, o cualquier instrumento (con inclusi髇 de las opciones y los contratos de futuros o a plazo) ligado a un valor mobiliario, un “criptoactivo sujeto a comunicaci髇 de informaci髇”, una participaci髇 en una sociedad de persona, un producto b醩ico, un swap, un “contrato de seguro” o un “contrato de anualidades”. La expresi髇 “activos financieros” no incluir� el inter閟 directo, no ligado a una deuda, en bienes inmobiliarios.
  • 10. Por “participaci髇 en el capital” se entender�, en el caso de las sociedades de personas que son instituciones financieras, tanto una participaci髇 en el capital como en los beneficios de la sociedad de personas. En el caso de un fideicomiso con naturaleza de “instituci髇 financiera”, se considerar� que posee una “participaci髇 en el capital” cualquier persona a la que se considere fideicomitente o beneficiario de la totalidad o de una parte del fideicomiso, o cualquier otra persona f韘ica que ejerce el control efectivo 鷏timo sobre el fideicomiso. Las “personas sujetas a comunicaci髇 de informaci髇” tendr醤 la consideraci髇 de beneficiarias de un fideicomiso si tienen derecho a percibir, directa o indirectamente (por ejemplo, a trav閟 de un agente designado) una distribuci髇 obligatoria, o pueden percibir, directa o indirectamente, una distribuci髇 discrecional con cargo al fideicomiso.
  • 11. Por “contrato de seguro” se entender� un contrato (distinto de los “contratos de anualidades”) conforme al cual el emisor acuerda pagar un importe en caso de que se materialice una contingencia especificada que entra馿 un fallecimiento, enfermedad, accidente, responsabilidad o riesgo patrimonial.
  • 12. Por “contrato de anualidades” se entender� un contrato en virtud del cual el emisor acuerda efectuar pagos durante un per韔do determinado total o parcialmente en funci髇 de la expectativa de vida de una o varias personas f韘icas. Esta expresi髇 designa igualmente los contratos considerados “contratos de anualidades” conforme a la ley, normativa o pr醕tica del Estado miembro u otro territorio en el que se formaliz� el contrato, y en virtud de los cuales el emisor acuerda efectuar pagos durante un determinado n鷐ero de a駉s.
  • 13. Por “contrato de seguro con valor en efectivo” se entender� un “contrato de seguro” (distinto de un contrato de reaseguro entre dos compa耥as aseguradoras) que tiene un “valor en efectivo”.
  • 14. Por “valor en efectivo” se entender� el mayor de los dos importes siguientes: i) el que tenga derecho a percibir el tomador del seguro en caso de rescate o resoluci髇 del contrato (determinado sin computar la posible reducci髇 en concepto de penalizaci髇 por rescate o pr閟tamo sobre la p髄iza), y ii) el que el tomador del seguro pueda pedir prestado en virtud del contrato o en relaci髇 con este. No obstante lo anterior, la expresi髇 “valor en efectivo” no comprender� los importes pagaderos por raz髇 de un “contrato de seguro”:
    • a) exclusivamente con motivo del fallecimiento de una persona f韘ica asegurada por un contrato de seguro de vida;
    • b) en concepto de prestaci髇 por da駉s personales o enfermedad u otra prestaci髇 indemnizatoria por p閞dida econ髆ica derivada de la materializaci髇 del riesgo asegurado;
    • c) en concepto de devoluci髇 de una prima pagada anteriormente (menos el coste de los gastos de seguro, con independencia de que se hayan aplicado o no) por un “contrato de seguro” (distinto de un contrato de anualidades o de seguro de vida ligado a una inversi髇) debido a la cancelaci髇 o resoluci髇 del contrato, a una merma de exposici髇 al riesgo durante la vigencia del contrato, o a un nuevo c醠culo de la prima por rectificaci髇 de la notificaci髇 o error similar;
    • d) en concepto de dividendos del tomador de la p髄iza (distintos de los dividendos pagaderos a la resoluci髇 del contrato), siempre y cuando los dividendos guarden relaci髇 con un “contrato de seguro” en el que las 鷑icas prestaciones pagaderas sean las descritas en la letra b), o
    • e) en concepto de devoluci髇 de prima anticipada o dep髎ito de prima por un “contrato de seguro” en el que la prima es pagadera con una periodicidad m韓ima anual, si el importe de la prima anticipada o el dep髎ito de prima no excede de la siguiente prima anual que haya de abonarse con arreglo al contrato.
• F. Disposiciones diversas
  • 1. Por “procedimientos de diligencia debida con respecto al cliente” se entender� los procedimientos de diligencia debida con respecto al cliente de un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” con arreglo a la Directiva (UE) 2015/849, o requisitos similares a los que est� sujeto dicho “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”.
  • 2. Por “entidad” se entender� una persona jur韉ica o un instrumento jur韉ico, como una sociedad de capital, una sociedad de personas, un fideicomiso o una fundaci髇.
  • 3. Una “entidad” ser� una “entidad vinculada” a otra “entidad” si una de las dos entidades controla a la otra, o ambas “entidades” est醤 sujetas a un control com鷑. A estos efectos, el control incluir� la participaci髇 directa o indirecta en m醩 del 50 % del capital de una “entidad” y la posesi髇 de m醩 del 50 % de los derechos de voto en la misma.
  • 4. Por “sucursal” se entender� una unidad, actividad u oficina de un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” que se considera como una sucursal con arreglo al r間imen regulador de una jurisdicci髇 o que est� regulada de otro modo por la legislaci髇 de una jurisdicci髇 como independiente de otras oficinas, unidades o sucursales del “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”. Todas las unidades, actividades u oficinas de un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” en una 鷑ica jurisdicci髇 se considerar醤 como una 鷑ica sucursal.
  • 5. Por “acuerdo de cualificaci髇 vigente entre autoridades competentes” se entender� un acuerdo entre las autoridades competentes de un Estado miembro y de un territorio no perteneciente a la Uni髇 que exija el intercambio autom醫ico de informaci髇 correspondiente a la especificada en la secci髇 II, apartado B, del presente anexo, seg鷑 determine un acto de ejecuci髇 de conformidad con el art韈ulo 8 bis quinquies, apartado 11.
  • 6. Por “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” se entender� un territorio no perteneciente a la Uni髇 que ha suscrito un “acuerdo de cualificaci髇 vigente entre autoridades competentes” con las autoridades competentes de todos los Estados miembros que figuran como territorios sujetos a la comunicaci髇 de informaci髇 en una lista publicada por el territorio no perteneciente a la Uni髇.
  • 7. Por “NIF” se entender� el “n鷐ero de identificaci髇 fiscal de un contribuyente” o su equivalente funcional en ausencia de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal. El NIF ser� cualquier n鷐ero o c骴igo que una autoridad competente utilice para identificar a los contribuyentes.
  • 8. Por “servicio de identificaci髇” se entender� un proceso electr髇ico que un Estado miembro o la Uni髇 pone gratuitamente a disposici髇 de un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” con el fin de determinar la identidad y la residencia fiscal de un “usuario de criptoactivos”.

SECCI覰 V
APLICACI覰 EFECTIVA

A. Normas de aplicaci髇 de los requisitos de recopilaci髇 y verificaci髇 establecidos en la secci髇 III

1. Los Estados miembros adoptar醤 las medidas necesarias para exigir a los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” que cumplan los requisitos de recopilaci髇 y verificaci髇 establecidos en la secci髇 III en relaci髇 con sus “usuarios de criptoactivos”.

2. Cuando un “usuario de criptoactivos” no facilite la informaci髇 requerida en la secci髇 III despu閟 de recibir dos recordatorios tras la solicitud inicial de un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇”, tras un plazo de sesenta d韆s, el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” impedir� al usuario de criptoactivos realizar “operaciones sujetas a comunicaci髇 de informaci髇”.

B. Normas que exigen a los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” la conservaci髇 de registros de las medidas adoptadas y de la informaci髇 empleada para cumplir los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y los procedimientos de diligencia debida, as� como de las medidas adecuadas para obtener dichos registros

1. Los Estados miembros adoptar醤 las medidas necesarias para exigir a los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” que conserven registros de las medidas adoptadas y la informaci髇 empleada para cumplir los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y los procedimientos de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III. Tales registros seguir醤 estando disponibles por un per韔do de tiempo suficientemente largo y, en cualquier caso, por un per韔do no inferior a cinco a駉s, pero no superior a diez a駉s, despu閟 del final del per韔do en que el “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” est� obligado a comunicar la informaci髇, si dicha informaci髇 est� sujeta a comunicaci髇 de informaci髇 con arreglo a la secci髇 II.

2. Los Estados miembros adoptar醤 las medidas necesarias, incluida la posibilidad de dirigir una orden de comunicaci髇 de informaci髇 a los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇”, a fin de garantizar que toda la informaci髇 necesaria se comunique a la autoridad competente para que esta pueda cumplir la obligaci髇 de comunicar informaci髇 de conformidad con el art韈ulo 8 bis quinquies, apartado 3.

C. Procedimientos administrativos para verificar la conformidad de los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” con los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y los procedimientos de diligencia debida

Los Estados miembros establecer醤 procedimientos administrativos para verificar que los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” cumplen los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y los procedimientos de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III.

D. Procedimientos administrativos para garantizar el seguimiento de los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” en caso de comunicaci髇 de informaci髇 incompleta o incorrecta

Los Estados miembros establecer醤 procedimientos para garantizar el seguimiento de los “proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar informaci髇” en caso de comunicaci髇 de informaci髇 incompleta o incorrecta.

E. Procedimiento administrativo para la autorizaci髇 de un “proveedor de servicios de criptoactivos”

La autoridad competente del Estado miembro que conceda autorizaci髇 a los “proveedores de servicios de criptoactivos” de conformidad con el Reglamento (UE) 2023/1114 comunicar� peri骴icamente, y a m醩 tardar el 31 de diciembre del a駉 civil pertinente o de otro per韔do de referencia pertinente, a la autoridad competente en virtud de la presente Directiva, si se trata de una autoridad diferente, una lista de todos los “proveedores de servicios de criptoactivos” autorizados.

F. Procedimiento administrativo para el registro 鷑ico de un “operador de criptoactivos”

1. El “operador de criptoactivos” que sea un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” tal como se define en la secci髇 IV, apartado B.3, se registrar�, de conformidad con el art韈ulo 8 bis quinquies, apartado 7, ante la autoridad competente del Estado miembro, determinado con arreglo a la secci髇 I, apartado A.2, letras a), b), c) o d), o a la secci髇 I, apartado B, antes del final del per韔do en que dicho “operador de criptoactivos” deba comunicar la informaci髇 establecida en la secci髇 II, apartado B. Si dicho “operador de criptoactivos” cumple en m醩 de un Estado miembro las condiciones de la secci髇 I, apartado A.2, letras a), b), c) o d), o apartado B, respectivamente, se registrar�, de conformidad con el art韈ulo 8 bis quinquies, apartado 7, ante la autoridad competente de uno de esos Estados miembros, antes del final del per韔do en que el “operador de criptoactivos” deba comunicar la informaci髇 establecida en la secci髇 II, apartado B.

No obstante lo dispuesto en el apartado F.1, p醨rafo primero, el “operador de criptoactivos” que sea un “proveedor de servicios de criptoactivos obligado a comunicar informaci髇” tal como se define en la secci髇 IV, apartado B.3, no necesitar� registrarse ante la autoridad competente de un Estado miembro en el que dicho “operador de criptoactivos” no est� obligado a cumplir los requisitos de comunicaci髇 de informaci髇 y de diligencia debida establecidos, respectivamente, en las secciones II y III, con arreglo a la secci髇 I, apartados C, D, E, F, G o H, por cumplir tales requisitos en cualquier otro Estado miembro.

2. En el momento del registro, el “operador de criptoactivos” comunicar� al Estado miembro en el que efectu� el registro 鷑ico, determinado de conformidad con el apartado F.1, la informaci髇 siguiente:

• a) nombre;
• b) direcci髇 postal;
• c) direcciones electr髇icas, incluidos los sitios web;
• d) cualquier NIF asignado al “operador de criptoactivos”;
• e) Estados miembros en los que los “usuarios sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” son residentes en el sentido de la secci髇 III, apartados A y B;
• f) cualquier “territorio cualificado no perteneciente a la Uni髇” mencionado en la secci髇 I, apartados C, D, E, F o H.

3. El “operador de criptoactivos” notificar� al Estado miembro de su registro 鷑ico cualquier cambio en la informaci髇 proporcionada con arreglo al apartado F.2.

4. El Estado miembro de registro 鷑ico asignar� un n鷐ero de identificaci髇 individual al “operador de criptoactivos” y lo notificar� por v韆 electr髇ica a las autoridades competentes de todos los Estados miembros.

5. El Estado miembro de registro 鷑ico podr� eliminar del registro de “operadores de criptoactivos” a un “operador de criptoactivos” en los casos siguientes:

• a) cuando el “operador de criptoactivos” notifique a dicho Estado miembro que ya no cuenta con “usuarios sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” en la Uni髇;
• b) cuando no se haya realizado una notificaci髇 con arreglo a la letra a), existan motivos para suponer que la actividad del “operador de criptoactivos” ha cesado;
• c) cuando el “operador de criptoactivos” deje de cumplir las condiciones que se establecen en la secci髇 IV, apartado B.2;
• d) cuando el Estado miembro haya revocado el registro ante su autoridad competente de conformidad con el apartado F.7.

6. Cada Estado miembro informar� inmediatamente a la Comisi髇 sobre cualquier “operador de criptoactivos” en el sentido de la secci髇 IV, apartado B.2, que cuente con “usuarios sujetos a comunicaci髇 de informaci髇” residentes en la Uni髇 y que no se haya registrado en virtud del presente apartado. Cuando un “operador de criptoactivos” no cumpla con la obligaci髇 de registrarse o cuando se haya revocado su registro de conformidad con el apartado F.7 de la presente secci髇, los Estados miembros, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 25 bis, adoptar醤 medidas efectivas, proporcionadas y disuasorias para garantizar el cumplimiento dentro de su jurisdicci髇. La elecci髇 de tales medidas quedar� a discreci髇 de los Estados miembros. Los Estados miembros tambi閚 se esforzar醤 por coordinar sus medidas destinadas a garantizar el cumplimiento, en particular, como 鷏timo recurso, impidiendo al “operador de criptoactivos” operar dentro de la Uni髇.

7. Cuando un “operador de criptoactivos” no cumpla la obligaci髇 de informar de conformidad con la secci髇 II, apartado B, del presente anexo, despu閟 de dos recordatorios del Estado miembro de registro 鷑ico, este adoptar�, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 25 bis, las medidas necesarias para revocar el registro del “operador de criptoactivos” con arreglo al art韈ulo 8 bis quinquies, apartado 7. El registro se revocar� a m醩 tardar en un plazo de 90 d韆s, pero no antes de que se cumplan 30 d韆s tras el segundo recordatorio.�.