Convenio entre el Reino de Espa馻 y Malasia para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 24 de mayo de 2006

Art韈ulo 1 Personas comprendidas

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones pol韙icas o sus entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran Impuestos sobre la Renta los que gravan la totalidad de la renta o cualquier parte de los mismos.

3. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son:

• a) En Malasia:
  • i) el Impuesto sobre la Renta; y
  • ii) el impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo;

    (denominados, en lo sucesivo, 玦mpuesto malasio�);

• b) En Espa馻:
  • i) el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas;
  • ii) el Impuesto sobre Sociedades;
  • iii) el Impuesto sobre la Renta de no Residentes;

    (denominados, en lo sucesivo, 玦mpuesto espa駉l�).

4. El Convenio se aplicar�, igualmente, a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 mutuamente las modificaciones importantes que se hayan introducido en sus legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) El t閞mino 玀alasia� significa los territorios de la Federaci髇 de Malasia, las aguas territoriales de Malasia y el fondo marino y el subsuelo de sus aguas territoriales, e incluye toda 醨ea exterior a los l韒ites de sus aguas territoriales, y el fondo marino y el subsuelo de dichas 醨eas que, conforme a su legislaci髇 interna y al Derecho internacional, pudieran designarse como un 醨ea sobre la que Malasia tenga derechos de soberan韆 a los efectos de la exploraci髇 y explotaci髇 de sus recursos naturales, vivos o no;
• b) el t閞mino 獷spa馻� significa el Reino de Espa馻 y, utilizado en sentido geogr醘ico, significa el territorio del Reino de Espa馻, incluyendo su mar territorial y las 醨eas exteriores a su mar territorial o en las que, con arreglo al Derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Reino de Espa馻 ejerza o pueda ejercer en el futuro jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• c) las expresiones 玼n Estado contratante� y 玡l otro Estado contratante� significan Espa馻 o Malasia, seg鷑 el contexto;
• d) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• e) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier Entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• f) las expresiones 玡mpresa de un Estado contratante� y 玡mpresa del otro Estado contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante;
• g) el t閞mino 玭acional� significa:
  • (i) una persona f韘ica que posea la nacionalidad o ciudadan韆 de un Estado contratante;
  • (ii) una persona jur韉ica, sociedad de personas (partnership) o asociaci髇 constituida conforme a la legislaci髇 vigente en un Estado contratante.
• h) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa de un Estado contratante, salvo cuando el buque o aeronave se exploten 鷑icamente entre puntos situados en el otro Estado contratante;
• i) la expresi髇 玜utoridad competente� significa:
  • (i) en el caso de Malasia, el Ministro de Hacienda o su representante autorizado; y
  • (ii) en el caso de Espa馻, el Ministro de Hacienda o su representante autorizado.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio en cualquier momento por un Estado contratante, cualquier t閞mino o expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislaci髇 de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislaci髇 fiscal sobre el que resultar韆 de otras ramas del Derecho de ese Estado.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado contratante� significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de ese Estado, est� sujeta a imposici髇 en el mismo por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga, incluyendo tambi閚 a ese Estado, sus subdivisiones pol韙icas o entidades p鷅licas o locales.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) dicha persona ser� considerada residente 鷑icamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, se considerar� residente 鷑icamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados, se considerar� residente 鷑icamente del Estado donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente 鷑icamente del Estado del que sea nacional;
• d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 la cuesti髇 de com鷑 acuerdo, teniendo en cuenta el lugar en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

V閍se el n鷐ero 2 del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 13 febrero 2008).LE0000255615_20071228

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en particular:

• a) las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres, y
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.

3. Una obra, una construcci髇 o un proyecto de instalaci髇 o montaje s髄o constituyen establecimiento permanente si su duraci髇 excede de doce meses.

4. Se considerar� que una empresa de un Estado contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado contratante si desarrolla actividades de inspecci髇 en ese otro Estado durante un per韔do de m醩 de seis meses en relaci髇 con una obra, una construcci髇 o un proyecto de instalaci髇 o montaje que se desarrolle en dicho otro Estado.

5. No obstante las disposiciones anteriores de este art韈ulo se considera que la expresi髇 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s, o de recoger informaci髇, para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de car醕ter auxiliar o preparatorio;
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar cualquier combinaci髇 de las actividades mencionadas en los subapartados a) a e), a condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinaci髇 conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

6. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando una persona, distinta de un agente independiente al que ser� aplicable el apartado 7, act鷈 en un Estado por cuenta de una empresa del otro Estado, se considerar� que esa empresa tiene un establecimiento permanente en el primer Estado con respecto a cualesquiera actividades que esa persona emprenda para la empresa, si esa persona:

• a) tiene y ejerce habitualmente en el primer Estado poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 5 y que, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci髇 de dicho lugar fijo de negocios como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado; o
• b) no tiene esos poderes, pero mantiene habitualmente en el Estado mencionado en primer lugar un dep髎ito de bienes o mercanc韆s perteneciente a la empresa que utiliza para atender pedidos regularmente por cuenta de la empresa.

7. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante, o que realice actividades empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende, en todo caso, los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestaci髇 por la explotaci髇, o la concesi髇 de la explotaci髇, de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques, embarcaciones y aeronaves no tendr醤 la consideraci髇 de bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los rendimientos derivados de la utilizaci髇 directa, el arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplicar醤, igualmente, a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados para la prestaci髇 de servicio personales independientes.

V閍se el n鷐ero 4 del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 13 febrero 2008).LE0000255615_20071228

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a ese establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento permanente los beneficios que el mismo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado contratante en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.

4. Si la informaci髇 de la que dispongan las autoridades competentes fuera inadecuada para la determinaci髇 del beneficio imputable al establecimiento permanente de una empresa, las disposiciones de este art韈ulo no afectar醤 la aplicaci髇 del Derecho interno de dicho Estado en relaci髇 con la determinaci髇 de la obligaci髇 tributaria de una persona, siempre que 閟te se aplique, en la medida en que la informaci髇 a disposici髇 de las autoridades competentes lo permita, conforme a los principios del presente art韈ulo.

5. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por raz髇 de la simple compra de bienes o mercanc韆s por ese establecimiento permanente para la empresa.

6. A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios imputables al establecimiento permanente se determinar醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Transporte mar韙imo y a閞eo

1. Los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado contratante de la explotaci髇 de buques o aeronaves en tr醘ico internacional s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. El apartado 1 se aplica tambi閚 a la parte de los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado contratante procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves mediante la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo de explotaci髇 internacional.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando:

• a) una empresa de un Estado contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante, y, en uno y otro caso, las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podr醤 incluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposici髇 en consecuencia.

2. Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado -y someta, en consecuencia, a imposici髇- los beneficios sobre los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposici髇 en ese otro Estado, y los beneficios as� incluidos son beneficios que habr韆n sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas independientes, ese otro Estado podr� practicar el ajuste que proceda a la cuant韆 del impuesto que ha gravado esos beneficios cuando ese otro Estado considere justificado el ajuste. Para determinar dicho ajuste se tendr醤 en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio y las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultar醤 en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos, y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente del otro Estado contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 5 por ciento del importe bruto de los dividendos. No obstante la anterior disposici髇 de este apartado, el Estado contratante en el que la sociedad que paga los dividendos sea residente considerar� exentos los dividendos pagados por esa sociedad a una sociedad cuyo capital est� total o parcialmente dividido en acciones o participaciones y que sea residente del otro Estado contratante, siempre que 閟ta posea directamente, al menos, el 5 por ciento del capital de la sociedad que paga los dividendos.

Este apartado no afecta a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de las acciones u otros derechos que permitan participar en los beneficios, excepto los de cr閐ito, as� como los rendimientos de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 del Estado del que la sociedad que realiza la distribuci髇 sea residente.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad empresarial a trav閟 de un establecimiento permanente situado all�, o presta en ese otro Estado unos servicios personales independientes por medio de una base fija situada all�, y la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada, efectivamente, a dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante, ese otro Estado no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada, efectivamente, a un establecimiento permanente o a una base fija situados en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

V閍se el n鷐ero 5 del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 13 febrero 2008).LE0000255615_20071228

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos intereses pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los intereses es un residente del otro Estado contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por ciento del importe bruto de los intereses.

3. No obstante las disposiciones del apartado 2, el Gobierno de un Estado contratante estar� exento de gravamen en el otro Estado contratante por raz髇 de los intereses percibidos en ese otro Estado.

4. A los efectos del apartado 3, el t閞mino 獹obierno�:

• a) Significa, en el caso de Malasia, el Gobierno de Malasia, e incluye:
  • i) los gobiernos de los estados;
  • ii) el Banco Negara Malaysia;
  • iii) las entidades locales;
  • iv) las entidades p鷅licas; y
  • v) el Export-Import Bank of Malaysia Berhad (EXIM Bank), o cualquier otra instituci髇 financiera de Malasia que pudieran acordar las autoridades competentes de los Estados contratantes.
• b) En el caso de Espa馻 significa el Gobierno de Espa馻 e incluye sus subdivisiones pol韙icas y entidades locales, el Banco Central de Espa馻, el Instituto de Cr閐ito Oficial, la Compa耥a Espa駉la de Seguros de Cr閐ito a la Exportaci髇, la Compa耥a Espa駉la de Financiaci髇 del Desarrollo o cualquier otro organismo financiero espa駉l que las autoridades competentes de los Estados contratantes puedan acordar.

5. El t閞mino 玦ntereses� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor y, en particular, los rendimientos de valores p鷅licos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a esos t韙ulos, as� como cualesquiera otras rentas que, de acuerdo con la legislaci髇 fiscal del Estado del que proceden las rentas, se consideren rendimientos de capitales prestados. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos del presente art韈ulo.

6. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los intereses, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado, efectivamente, a dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

7. Los intereses se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y que soporten la carga de los mismos, los intereses se considerar醤 procedentes del Estado contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

8. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

V閍se el n鷐ero 3 del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 13 febrero 2008).LE0000255615_20071228

V閍se el n鷐ero 5 del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 13 febrero 2008).LE0000255615_20071228

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones y los pagos por servicios t閏nicos procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos c醤ones y pagos por servicios t閏nicos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los c醤ones y pagos por servicios t閏nicos es un residente del otro Estado contratante el impuesto as� exigido no podr� exceder:

• i) del 7 por ciento del importe bruto de los c醤ones;
• ii) del 5 por ciento del importe bruto de los pagos por servicios t閏nicos.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y las pel韈ulas o cintas para emisi髇 por radio o televisi髇, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, o por el uso o la concesi髇 de uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, o por informaci髇 (玨now-how�) relativa a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. La expresi髇 玴agos por servicios t閏nicos� empleada en el presente art韈ulo significa las cantidades de cualquier clase pagadas a una persona, distintas de las pagadas a los propios empleados del pagador, en contraprestaci髇 de servicios t閏nicos, de gesti髇 o de consultor韆.

5. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones o de los pagos por servicios t閏nicos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los c醤ones o los pagos por servicios t閏nicos, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, y el derecho o bien por el que se pagan los c醤ones o los servicios t閏nicos est� vinculado, efectivamente, a dicho establecimiento permanente o base fija. En tales casos se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

6. Los c醤ones se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en uno de los Estados contratantes un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones y que soporten la carga de los mismos, dichos c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

7. Los pagos por servicios t閏nicos se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando los servicios se presten en ese Estado.

8. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones o de los pagos por servicios t閏nicos, habida cuenta del uso, derecho o informaci髇 por los que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

V閍se el n鷐ero 5 del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 13 febrero 2008).LE0000255615_20071228

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles tal como se definen en el art韈ulo 6, situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado contratante posea en el otro Estado contratante para la prestaci髇 de servicios personales independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de dicho establecimiento permanente (s髄o o con el conjunto de la empresa) o de dicha base fija, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de tales buques o aeronaves, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que la empresa sea residente.

4. Las ganancias obtenidas por un residente de un Estado contratante de la enajenaci髇 de acciones o participaciones an醠ogas cuyo valor se derive en m醩 de un 50 por ciento, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante podr醤 someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

5. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3 y 4 s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que resida el transmitente.

V閍se el n鷐ero 5 del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 13 febrero 2008).LE0000255615_20071228

Art韈ulo 14 Servicios personales independientes

1. Las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante de la prestaci髇 de servicios profesionales u otras actividades de car醕ter independiente s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que esa persona disponga de manera habitual de una base fija en el otro Estado contratante para realizar sus actividades; si dispone de dicha base fija, las rentas pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a la misma.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende especialmente las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico, as� como las actividades independientes de m閐icos, abogados, ingenieros, arquitectos, odont髄ogos y contables.

Art韈ulo 15 Trabajo dependiente

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 16, 18, 19 y 20, los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado a no ser que el empleo se realice en el otro Estado contratante. Si el empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar, si:

• a) el perceptor permanece en el otro Estado durante un per韔do o per韔dos cuya duraci髇 no exceda en conjunto de 183 d韆s en cualquier per韔do de doce meses que comience o termine en el a駉 fiscal considerado,
• b) las remuneraciones se pagan por un empleador que no sea residente del otro Estado, o en su nombre, y
• c) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional por una empresa de un Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

Art韈ulo 16 Participaciones de Consejeros

Las participaciones y otras retribuciones similares que un residente de un Estado contratante obtenga por su condici髇 de miembro de un Consejo de Administraci髇 de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7, 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado contratante en calidad de artista del espect醕ulo, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un artista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan, no al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

3. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican a las remuneraciones o beneficios derivados de actividades realizadas en un Estado contratante si la visita a ese Estado se financia, total o principalmente, con fondos p鷅licos del otro Estado contratante o de una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas. En tal caso, las remuneraciones o beneficios s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que sea residente el artista o deportista.

V閍se el n鷐ero 6 del Protocolo adjunto al presente Convenio (獴.O.E.� 13 febrero 2008).LE0000255615_20071228

Art韈ulo 18 Pensiones y anualidades

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 19, las pensiones y remuneraciones an醠ogas y las anualidades pagadas a un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo anterior s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. A los efectos del apartado 1, el t閞mino 玜nualidad� significa una cantidad determinada pagadera peri骴icamente en plazos preestablecidos, con car醕ter vitalicio o durante un per韔do de tiempo determinado o determinable, en virtud de una obligaci髇 de efectuar los pagos en compensaci髇 de una prestaci髇 suficiente en dinero o susceptible de valoraci髇 en dinero.

Art韈ulo 19 Funci髇 p鷅lica

1.

• a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisi髇 pol韙ica, entidad local o entidad p鷅lica, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones similares s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese Estado y la persona f韘ica es un residente de ese Estado que:
  • () es nacional de ese Estado; o
  • (i) no ha adquirido la condici髇 de residente de ese Estado solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado, subdivisi髇 pol韙ica, entidad local o entidad p鷅lica, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si la persona f韘ica es residente y nacional de ese Estado.

3. Lo dispuesto en los art韈ulos 15, 16, 17 y 18 se aplica a los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, o a las pensiones, pagados por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad empresarial realizada por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas.

Art韈ulo 20 Estudiantes y personas en pr醕ticas

Una persona f韘ica que sea residente de un Estado contratante inmediatamente antes de su llegada al otro Estado contratante y que se encuentre en ese otro Estado 鷑icamente:

• a) como estudiante de una universidad, estable-cimiento de ense馻nza superior, escuela u otra instituci髇 educativa reconocida en ese otro Estado;
• b) como persona en pr醕ticas de car醕ter t閏nico o empresarial; o
• c) como perceptor de una beca, asignaci髇 o premio con el objeto fundamental de sufragar sus estudios, investigaciones o formaci髇 pr醕tica, procedentes de organismos gubernamentales de cualquiera de los dos Estados o de una instituci髇 de car醕ter cient韋ico, educativo, religioso o ben閒ico, o en virtud de un programa de asistencia t閏nica desarrollado por la Administraci髇 de cualquiera de los Estados, estar� exenta de imposici髇 en ese otro Estado por raz髇:
  • i) de las remesas procedentes del extranjero para su manutenci髇, estudios, formaci髇, investigaci髇 o pr醕ticas; y
  • ii) del importe de dicha beca, asignaci髇 o premio.

Art韈ulo 21 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, se someter醤 a imposici髇 鷑icamente en ese Estado.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas, distintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del apartado 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiado de dichas rentas, residente de un Estado contratante, realice en el otro Estado contratante una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o preste servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, y el derecho o bien por el que se pagan las rentas est� vinculado, efectivamente, con dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, las rentas de un residente de un Estado contratante no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, y procedentes del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 22 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

1. Con sujeci髇 a la legislaci髇 de Malasia relativa a la posibilidad de deducir del impuesto malasio los impuestos pagaderos en el extranjero, los impuestos espa駉les pagados con arreglo a la legislaci髇 de Espa馻 y de conformidad con el presente Convenio por rentas obtenidas por un residente de Malasia y procedentes de Espa馻 podr醤 compensarse con el impuesto malasio pagadero sobre dichas rentas. Cuando dichas rentas consistan en dividendos pagados por una sociedad residente de Espa馻 a una sociedad residente de Malasia y que posea, al menos, el 10 por ciento de las acciones con derecho a voto de la sociedad que paga los dividendos, la deducci髇 se calcular� teniendo en cuenta el impuesto espa駉l pagado por la sociedad por raz髇 de la renta con cargo a la cual se pagan los dividendos. Sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de la parte del impuesto malasio, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a esas rentas.

2. En Espa馻, la doble imposici髇 se evitar� bien de conformidad con las disposiciones de su legislaci髇 interna o conforme a las siguientes disposiciones:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Malasia, Espa馻, con sujeci髇 a las disposiciones de su legislaci髇 interna sobre la posibilidad de deducir del impuesto espa駉l los impuestos pagados en el extranjero, permitir�:
  • i) la deducci髇 del impuesto sobre la renta de ese residente por un importe igual al impuesto pagado en Malasia;
  • ii) la deducci髇 del impuesto sobre sociedades efectivamente pagado por la sociedad que reparte los dividendos, correspondiente a los beneficios con cargo a los cuales dichos dividendos se pagan, de acuerdo con su legislaci髇 interna.

    Sin embargo, dichas deducciones no podr醤 exceder de la parte del impuesto sobre la renta, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas que puedan someterse a imposici髇 en Malasia.

• b) Cuando con arreglo a cualquier disposici髇 de este Convenio las rentas obtenidas por un residente de Espa馻 est閚 exentas de impuestos en Espa馻, Espa馻 podr�, no obstante, tomar en consideraci髇 las rentas exentas para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas de ese residente.

3. A los efectos del apartado 2 de este art韈ulo, se considerar� que el impuesto sobre la renta pagado en Malasia por un residente de Espa馻 por raz髇 de los beneficios empresariales a los que se refiere el art韈ulo 7, incluye cualquier importe que hubiera tenido que pagarse como impuesto malasio en un a駉 dado de no ser por cualquier reducci髇 o exenci髇 de impuestos concedida para ese a駉 o parte del mismo, como resultado de la aplicaci髇 de las disposiciones de las siguientes leyes malasias:

• (a) la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1967; y
• (b) la Ley de Fomento a la Inversi髇 de 1986,

  en tanto que los art韈ulos de dichas leyes no se hayan modificado desde la fecha de la firma del presente Convenio, o se hayan modificado 鷑icamente en aspectos menores que no afecten la generalidad de las mismas.

• (c) Cualquier otra disposici髇 que las autoridades competentes de los Estados contratantes puedan acordar con posterioridad, por la que se otorgue una reducci髇 o exenci髇 de impuestos.

4. Las disposiciones del apartado 3 s髄o ser醤 aplicables durante los diez primeros a駉s desde la fecha de entrada en vigor del presente Convenio. Las autoridades competentes podr醤 consultarse para determinar la oportunidad de la ampliaci髇 de este plazo.

Art韈ulo 23 No discriminaci髇

1. Los nacionales de un Estado contratante no estar醤 sometidos en el otro Estado contratante a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones, en particular con respecto a la residencia.

2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no estar醤 sometidos a imposici髇 en ese Estado de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no podr� interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los residentes del otro Estado contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del art韈ulo 9, del apartado 8 del art韈ulo 11, o del apartado 8 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones y pagos por servicios t閏nicos, y dem醩 gastos pagados por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante ser醤 deducibles para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de dicha empresa, en las mismas condiciones que si se hubieran pagado a un residente del Estado mencionado en primer lugar. Igualmente, las deudas de una empresa de un Estado contratante contra韉as con un residente del otro Estado contratante ser醤 deducibles para la determinaci髇 del patrimonio sometido a imposici髇 de dicha empresa en las mismas condiciones que si se hubieran contra韉o con un residente del Estado mencionado en primer lugar.

4. Las empresas de un Estado contratante cuyo capital est�, total o parcialmente, pose韉o o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado contratante, no se someter醤 en el Estado mencionado en primer lugar a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares del Estado mencionado en primer lugar.

5. En este art韈ulo los t閞minos 玦mpuesto� e 玦mposici髇� se refieren a los impuestos a los que se aplica el Convenio.

Art韈ulo 24 Procedimiento amistoso

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o por ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado del que sea residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 23, a la del Estado contratante del que sea nacional. El caso deber� plantearse dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones de este Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si no puede por s� misma llegar a una soluci髇 apropiada, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado contratante, a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio. El acuerdo ser� aplicable independientemente de los plazos previstos por el Derecho interno de los Estados contratantes.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 po-dr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados anteriores.

Art韈ulo 25 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar醤 la informaci髇 necesaria para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, o en el Derecho interno de los Estados contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio en la medida en que dicha imposici髇 no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no estar� limitado por el art韈ulo 1. La informaci髇 recibida por un Estado contratante ser� mantenida secreta en igual forma que la informaci髇 obtenida bas醤dose en el Derecho interno de ese Estado y s髄o se comunicar� a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargadas de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos, o de la resoluci髇 de los recursos relativos a los mismos. Dichas personas o autoridades s髄o utilizar醤 esta informaci髇 para estos fines. Podr醤 revelar la informaci髇 en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso, las disposiciones del apartado 1 podr醤 interpretarse en el sentido de obligar a uno de los Estados contratantes a:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 y pr醕tica administrativa, o a las del otro Estado contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener en virtud de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal, o de las del otro Estado contratante;
• c) suministrar informaci髇 que revele secretos co-merciales, industriales o profesionales, procedimientos comerciales o informaci髇 cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico (玱rdre public�).

Art韈ulo 26 Miembros de Misiones Diplom醫icas y de Oficinas Consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectar醤 a los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones diplom醫icas o de las oficinas consulares de acuerdo con los principios generales del Derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos especiales.

Art韈ulo 27 Entrada en vigor

1. Los gobiernos de los Estados Contratantes se notificar醤 entre s� a trav閟 de los canales diplom醫icos el cumplimiento de los procedimientos contemplados en su legislaci髇 para la entrada en vigor del presente Convenio.

2. El Convenio entrar� en vigor en la fecha de la recepci髇 de la 鷏tima de las notificaciones a las que se refiere el apartado 1 y sus disposiciones surtir醤 efecto:

• a) En Malasia:
  • (i) con respecto a los impuestos malasios, distintos del Impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo, sobre los impuestos exigibles en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del a駉 civil siguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor;
  • (ii) con respecto al Impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo, sobre el impuesto exigible en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del segundo a駉 civil tras aquel en el que el Convenio entre en vigor.
• b) En Espa馻:

  Con respecto al puesto espa駉l, sobre los impuestos exigibles en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del a駉 civil siguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 28 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor hasta su denuncia por alguno de los Estados contratantes. Cualquiera de los Estados contratantes podr� notificar por escrito la denuncia del Convenio al otro Estado contratante, por v韆 diplom醫ica, al menos con seis meses de antelaci髇 al final de cualquier a駉 civil que comience una vez transcurrido un plazo de cinco a駉s desde la fecha en que el Convenio entre en vigor. En tal caso, el presente Convenio dejar� de surtir efectos:

• (a) En Malasia:
  • (i) con respecto a los impuestos malasios, distintos del Impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo, sobre los impuestos exigibles en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del a駉 civil siguiente a aquel en el que se notifique la denuncia;
  • (ii) con respecto al Impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo, sobre el impuesto exigible en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del segundo a駉 civil tras aquel en el que se notifique la denuncia.
• (b) En Espa馻:

  Con respecto al impuesto espa駉l, sobre los impuestos exigibles en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del a駉 civil siguiente a aquel en el que se notifique la denuncia.

En fe de lo cual, los signatarios, debidamente autorizados al efecto por sus gobiernos, han firmado el presente Convenio.

Art韈ulo 1 Personas comprendidas

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones pol韙icas o sus entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran Impuestos sobre la Renta los que gravan la totalidad de la renta o cualquier parte de los mismos.

3. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son:

• a) En Malasia:
  • i) el Impuesto sobre la Renta; y
  • ii) el impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo; (denominados, en lo sucesivo, 玦mpuesto malasio�);
• b) En Espa馻:
  • i) el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas;
  • ii) el Impuesto sobre Sociedades;
  • iii) el Impuesto sobre la Renta de no Residentes; (denominados, en lo sucesivo, 玦mpuesto espa駉l�).

4. El Convenio se aplicar�, igualmente, a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 mutuamente las modificaciones importantes que se hayan introducido en sus legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) El t閞mino 玀alasia� significa los territorios de la Federaci髇 de Malasia, las aguas territoriales de Malasia y el fondo marino y el subsuelo de sus aguas territoriales, e incluye toda 醨ea exterior a los l韒ites de sus aguas territoriales, y el fondo marino y el subsuelo de dichas 醨eas que, conforme a su legislaci髇 interna y al Derecho internacional, pudieran designarse como un 醨ea sobre la que Malasia tenga derechos de soberan韆 a los efectos de la exploraci髇 y explotaci髇 de sus recursos naturales, vivos o no;
• b) el t閞mino 獷spa馻� significa el Reino de Espa馻 y, utilizado en sentido geogr醘ico, significa el territorio del Reino de Espa馻, incluyendo su mar territorial y las 醨eas exteriores a su mar territorial o en las que, con arreglo al Derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Reino de Espa馻 ejerza o pueda ejercer en el futuro jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• c) las expresiones 玼n Estado contratante� y 玡l otro Estado contratante� significan Espa馻 o Malasia, seg鷑 el contexto;
• d) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• e) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier Entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• f) las expresiones 玡mpresa de un Estado contra-tante� y 玡mpresa del otro Estado contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante;
• g) el t閞mino 玭acional� significa:
  • (i) una persona f韘ica que posea la nacionalidad o ciudadan韆 de un Estado contratante;
  • (ii) una persona jur韉ica, sociedad de personas (partnership) o asociaci髇 constituida conforme a la legislaci髇 vigente en un Estado contratante.
• h) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa de un Estado contratante, salvo cuando el buque o aeronave se exploten 鷑icamente entre puntos situados en el otro Estado contratante;
• i) la expresi髇 玜utoridad competente� significa:
  • (i) en el caso de Malasia, el Ministro de Hacienda o su representante autorizado; y
  • (ii) en el caso de Espa馻, el Ministro de Hacienda o su representante autorizado.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio en cualquier momento por un Estado contratante, cualquier t閞mino o expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislaci髇 de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislaci髇 fiscal sobre el que resultar韆 de otras ramas del Derecho de ese Estado.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos de este Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado contratante� significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de ese Estado, est� sujeta a imposici髇 en el mismo por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga, incluyendo tambi閚 a ese Estado, sus subdivisiones pol韙icas o entidades p鷅licas o locales.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) dicha persona ser� considerada residente 鷑icamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados, se considerar� residente 鷑icamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales);
• b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados, se considerar� residente 鷑icamente del Estado donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente 鷑icamente del Estado del que sea nacional;
• d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolver醤 la cuesti髇 de com鷑 acuerdo, teniendo en cuenta el lugar en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en particular:

• a) las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres, y
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.

3. Una obra, una construcci髇 o un proyecto de instalaci髇 o montaje s髄o constituyen establecimiento permanente si su duraci髇 excede de doce meses.

4. Se considerar� que una empresa de un Estado contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado contratante si desarrolla actividades de inspecci髇 en ese otro Estado durante un per韔do de m醩 de seis meses en relaci髇 con una obra, una construcci髇 o un proyecto de instalaci髇 o montaje que se desarrolle en dicho otro Estado.

5. No obstante las disposiciones anteriores de este art韈ulo se considera que la expresi髇 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s, o de recoger informaci髇, para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de car醕ter auxiliar o preparatorio;
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar cualquier combinaci髇 de las actividades mencionadas en los subapartados a) a e), a condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinaci髇 conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

  El siguiente apartado 2 del art韈ulo 13 del MLI se aplica al apartado 5 del art韈ulo 5 de este Convenio: ART虲ULO 13 DEL MLI – ELUSI覰 ARTIFICIOSA DEL ESTATUS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE A TRAV蒘 DE EXENCIONES DE ACTIVIDADES CONCRETAS No obstante lo dispuesto [en el art韈ulo 5 de este Convenio], se entender� que [el t閞mino “establecimiento permanente”] no incluye: a) las actividades mencionadas expresamente en el [apartado 5 del art韈ulo 5 del Convenio] como actividades que no constituyen un establecimiento permanente, con independencia de que esa excepci髇 a la condici髇 de establecimiento permanente dependa de que la actividad tenga un car醕ter auxiliar o preparatorio; b) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de desarrollar, para la empresa, una actividad no incluida en el subapartado a); c) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar cualquier combinaci髇 de las actividades mencionadas en los subapartados a) y b), a condici髇 de que dicha actividad o, en el caso del subapartado c), el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios tenga car醕ter auxiliar o preparatorio.

  El siguiente apartado 4 del art韈ulo 13 del MLI se aplica al apartado 5 del art韈ulo 5 de este Convenio, modificado por el apartado 2 del art韈ulo 13 del MLI: ART虲ULO 13 DEL MLI – ELUSI覰 ARTIFICIOSA DEL ESTATUS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE A TRAV蒘 DE EXENCIONES DE ACTIVIDADES CONCRETAS [El apartado 5 del art韈ulo 5 del Convenio, modificado por el apartado 2 del art韈ulo 13 del MLI] no se [aplicar�] a un lugar fijo de negocios que una empresa utilice o mantenga, si dicha empresa u otra estrechamente vinculada desarrolla actividades en ese mismo lugar o en otro en [el mismo Estado] contratante y: a) ese lugar u otro constituyen un establecimiento permanente para la empresa o la empresa estrechamente vinculada, conforme a lo dispuesto en [el art韈ulo 5 del Convenio] en el que se defina el establecimiento permanente; o b) el conjunto de la actividad resultante de la combinaci髇 de actividades desarrolladas por las dos empresas en el mismo lugar, o por la misma empresa o la empresa estrechamente vinculada en los dos emplazamientos, no tienen car醕ter preparatorio o auxiliar, a condici髇 de que las actividades desarrolladas por las dos empresas en el mismo lugar, o por la misma empresa o la empresa estrechamente vinculada en los dos emplazamientos, constituyan funciones complementarias que formen parte de una operaci髇 econ髆ica cohesionada.

6. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando una persona, distinta de un agente independiente al que ser� aplicable el apartado 7, act鷈 en un Estado por cuenta de una empresa del otro Estado, se considerar� que esa empresa tiene un establecimiento permanente en el primer Estado con respecto a cualesquiera actividades que esa persona emprenda para la empresa, si esa persona:

[REEMPLAZADO por el apartado 1 del art韈ulo 12 del MLI] [a) tiene y ejerce habitualmente en el primer Estado poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 5 y que, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci髇 de dicho lugar fijo de negocios como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado;] o

b) no tiene esos poderes, pero mantiene habitualmente en el Estado mencionado en primer lugar un dep髎ito de bienes o mercanc韆s perteneciente a la empresa que utiliza para atender pedidos regularmente por cuenta de la empresa.

[REEMPLAZADO por el apartado 2 del art韈ulo 12 del MLI] [7. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.]

8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante, o que realice actividades empresariales en ese otro Estado

(ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el Derecho del Estado contratante en que los bienes est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende, en todo caso, los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestaci髇 por la explotaci髇, o la concesi髇 de la explotaci髇, de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques, embarcaciones y aeronaves no tendr醤 la consideraci髇 de bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los rendimientos derivados de la utilizaci髇 directa, el arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplicar醤, igualmente, a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados para la prestaci髇 de servicio personales independientes.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a ese establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando una empresa de un Estado contratante realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento permanente los beneficios que el mismo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado contratante en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.

4. Si la informaci髇 de la que dispongan las autoridades competentes fuera inadecuada para la determinaci髇 del beneficio imputable al establecimiento permanente de una empresa, las disposiciones de este art韈ulo no afectar醤 la aplicaci髇 del Derecho interno de dicho Estado en relaci髇 con la determinaci髇 de la obligaci髇 tributaria de una persona, siempre que 閟te se aplique, en la medida en que la informaci髇 a disposici髇 de las autoridades competentes lo permita, conforme a los principios del presente art韈ulo.

5. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por raz髇 de la simple compra de bienes o mercanc韆s por ese establecimiento permanente para la empresa.

6. A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios imputables al establecimiento permanente se determinar醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Transporte mar韙imo y a閞eo

1. Los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado contratante de la explotaci髇 de buques o aeronaves en tr醘ico internacional s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. El apartado 1 se aplica tambi閚 a la parte de los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado contratante procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves mediante la participaci髇 en un

玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo de explotaci髇 internacional.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando:

• a) una empresa de un Estado contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante, y, en uno y otro caso, las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podr醤 incluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposici髇 en consecuencia.

2. Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado –y someta, en consecuencia, a imposici髇– los beneficios sobre los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposici髇 en ese otro Estado, y los beneficios as� incluidos son beneficios que habr韆n sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas independientes, ese otro Estado podr� practicar el ajuste que proceda a la cuant韆 del impuesto que ha gravado esos beneficios cuando ese otro Estado considere justificado el ajuste. Para determinar dicho ajuste se tendr醤 en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio y las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultar醤 en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos, y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente del otro Estado contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 5 por ciento del importe bruto de los dividendos. No obstante la anterior disposici髇 de este apartado, el Estado contratante en el que la sociedad que paga los dividendos sea residente considerar� exentos los dividendos pagados por esa sociedad a una sociedad cuyo capital est� total o parcialmente dividido en acciones o participaciones y que sea residente del otro Estado contratante, siempre que 閟ta posea directamente, al menos, el 5 por ciento del capital de la sociedad que paga los dividendos.

Este apartado no afecta a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de las acciones u otros derechos que permitan participar en los beneficios, excepto los de cr閐ito, as� como los rendimientos de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 del Estado del que la sociedad que realiza la distribuci髇 sea residente.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad empresarial a trav閟 de un establecimiento permanente situado all�, o presta en ese otro Estado unos servicios personales independientes por medio de una base fija situada all�, y la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada, efectivamente, a dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante, ese otro Estado no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada, efectivamente, a un establecimiento permanente o a una base fija situados en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos intereses pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los intereses es un residente del otro Estado contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10 por ciento del importe bruto de los intereses.

3. No obstante las disposiciones del apartado 2, el Gobierno de un Estado contratante estar� exento de gravamen en el otro Estado contratante por raz髇 de los intereses percibidos en ese otro Estado.

4. A los efectos del apartado 3, el t閞mino 獹obierno�:

• a) Significa, en el caso de Malasia, el Gobierno de Malasia, e incluye:
  • i) los gobiernos de los estados;
  • ii) el Banco Negara Malaysia;
  • iii) las entidades locales;
  • iv) las entidades p鷅licas; y
  • v) el Export-Import Bank of Malaysia Berhad (EXIM Bank), o cualquier otra instituci髇 financiera de Malasia que pudieran acordar las autoridades competentes de los Estados contratantes.
• b) En el caso de Espa馻 significa el Gobierno de Espa馻 e incluye sus subdivisiones pol韙icas y entidades locales, el Banco Central de Espa馻, el Instituto de Cr閐ito Oficial, la Compa耥a Espa駉la de Seguros de Cr閐ito a la Exportaci髇, la Compa耥a Espa駉la de Financiaci髇 del Desarrollo o cualquier otro organismo financiero espa駉l que las autoridades competentes de los Estados contratantes puedan acordar.

5. El t閞mino 玦ntereses� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor y, en particular, los rendimientos de valores p鷅licos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a esos t韙ulos, as� como cualesquiera otras rentas que, de acuerdo con la legislaci髇 fiscal del Estado del que proceden las rentas, se consideren rendimientos de capitales prestados. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos del presente art韈ulo.

6. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los intereses, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado, efectivamente, a dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

7. Los intereses se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en un Estado contratante un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y que soporten la carga de los mismos, los intereses se considerar醤 procedentes del Estado contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

8. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones y los pagos por servicios t閏nicos procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Sin embargo, dichos c醤ones y pagos por servicios t閏nicos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los c醤ones y pagos por servicios t閏nicos es un residente del otro Estado contratante el impuesto as� exigido no podr� exceder:

• i) del 7 por ciento del importe bruto de los c醤ones;
• ii) del 5 por ciento del importe bruto de los pagos por servicios t閏nicos.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y las pel韈ulas o cintas para emisi髇 por radio o televisi髇, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, o por el uso o la concesi髇 de uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, o por informaci髇 (玨now-how�) relativa a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. La expresi髇 玴agos por servicios t閏nicos� empleada en el presente art韈ulo significa las cantidades de cualquier clase pagadas a una persona, distintas de las pagadas a los propios empleados del pagador, en contraprestaci髇 de servicios t閏nicos, de gesti髇 o de consultor韆.

5. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones o de los pagos por servicios t閏nicos, residente de un Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los c醤ones o los pagos por servicios t閏nicos, una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o presta servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, y el derecho o bien por el que se pagan los c醤ones o los servicios t閏nicos est� vinculado, efectivamente, a dicho establecimiento permanente o base fija. En tales casos se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

6. Los c醤ones se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando el deudor sea un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de un Estado contratante, tenga en uno de los Estados contratantes un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones y que soporten la carga de los mismos, dichos c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado contratante donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

7. Los pagos por servicios t閏nicos se considerar醤 procedentes de un Estado contratante cuando los servicios se presten en ese Estado.

8. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones o de los pagos por servicios t閏nicos, habida cuenta del uso, derecho o informaci髇 por los que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles tal como se definen en el art韈ulo 6, situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado contratante posea en el otro Estado contratante para la prestaci髇 de servicios personales independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de dicho establecimiento permanente (s髄o o con el conjunto de la empresa) o de dicha base fija, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de tales buques o aeronaves, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que la empresa sea residente.

4. Las ganancias obtenidas por un residente de un Estado contratante de la enajenaci髇 de acciones o participaciones an醠ogas cuyo valor se derive en m醩 de un 50 por ciento, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante podr醤 someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

5. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3 y 4 s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Servicios personales independientes

1. Las rentas obtenidas por un residente de un Estado contratante de la prestaci髇 de servicios profesionales u otras actividades de car醕ter independiente s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que esa persona disponga de manera habitual de una base fija en el otro Estado contratante para realizar sus actividades; si dispone de dicha base fija, las rentas pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a la misma.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende especialmente las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico, as� como las actividades independientes de m閐icos, abogados, ingenieros, arquitectos, odont髄ogos y contables.

Art韈ulo 15 Trabajo dependiente

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 16, 18, 19 y 20, los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado a no ser que el empleo se realice en el otro Estado contratante. Si el empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar, si:

• a) el perceptor permanece en el otro Estado durante un per韔do o per韔dos cuya duraci髇 no exceda en conjunto de 183 d韆s en cualquier per韔do de doce meses que comience o termine en el a駉 fiscal considerado,
• b) las remuneraciones se pagan por un empleador que no sea residente del otro Estado, o en su nombre, y
• c) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tenga en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional por una empresa de un Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

Art韈ulo 16 Participaciones de Consejeros

Las participaciones y otras retribuciones similares que un residente de un Estado contratante obtenga por su condici髇 de miembro de un Consejo de Administraci髇 de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7, 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado contratante en calidad de artista del espect醕ulo, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un artista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan, no al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

3. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican a las remuneraciones o beneficios derivados de actividades realizadas en un Estado contratante si la visita a ese Estado se financia, total o principalmente, con fondos p鷅licos del otro Estado contratante o de una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas. En tal caso, las remuneraciones o beneficios s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que sea residente el artista o deportista.

Art韈ulo 18 Pensiones y anualidades

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 19, las pensiones y remuneraciones an醠ogas y las anualidades pagadas a un residente de un Estado contratante por raz髇 de un empleo anterior s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. A los efectos del apartado 1, el t閞mino 玜nualidad� significa una cantidad determinada pagadera peri骴icamente en plazos preestablecidos, con car醕ter vitalicio o durante un per韔do de tiempo determinado o determinable, en virtud de una obligaci髇 de efectuar los pagos en compensaci髇 de una prestaci髇 suficiente en dinero o susceptible de valoraci髇 en dinero.

Art韈ulo 19 Funci髇 p鷅lica

1.

• a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisi髇 pol韙ica, entidad local o entidad p鷅lica, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones similares s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese Estado y la persona f韘ica es un residente de ese Estado que:
  • (i) es nacional de ese Estado; o
  • (ii) no ha adquirido la condici髇 de residente de ese Estado solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado, subdivisi髇 pol韙ica, entidad local o entidad p鷅lica, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si la persona f韘ica es residente y nacional de ese Estado.

3. Lo dispuesto en los art韈ulos 15, 16, 17 y 18 se aplica a los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, o a las pensiones, pagados por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad empresarial realizada por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas.

Art韈ulo 20 Estudiantes y personas en pr醕ticas

Una persona f韘ica que sea residente de un Estado contratante inmediatamente antes de su llegada al otro Estado contratante y que se encuentre en ese otro Estado 鷑icamente:

• a) como estudiante de una universidad, establecimiento de ense馻nza superior, escuela u otra instituci髇 educativa reconocida en ese otro Estado;
• b) como persona en pr醕ticas de car醕ter t閏nico o empresarial; o
• c) como perceptor de una beca, asignaci髇 o premio con el objeto fundamental de sufragar sus estudios, investigaciones o formaci髇 pr醕tica, procedentes de organismos gubernamentales de cualquiera de los dos Estados o de una instituci髇 de car醕ter cient韋ico, educativo, religioso o ben閒ico, o en virtud de un programa de asistencia t閏nica desarrollado por la Administraci髇 de cualquiera de los Estados, estar� exenta de imposici髇 en ese otro Estado por raz髇:
  • i) de las remesas procedentes del extranjero para su manutenci髇, estudios, formaci髇, investigaci髇 o pr醕ticas; y
  • ii) del importe de dicha beca, asignaci髇 o premio.

Art韈ulo 21 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, se someter醤 a imposici髇 鷑icamente en ese Estado.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas, distintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del apartado 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiado de dichas rentas, residente de un Estado contratante, realice en el otro Estado contratante una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente situado en ese otro Estado o preste servicios personales independientes por medio de una base fija situada en ese otro Estado, y el derecho o bien por el que se pagan las rentas est� vinculado, efectivamente, con dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, las rentas de un residente de un Estado contratante no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, y procedentes del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 22 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

1. Con sujeci髇 a la legislaci髇 de Malasia relativa a la posibilidad de deducir del impuesto malasio los impuestos pagaderos en el extranjero, los impuestos espa駉les pagados con arreglo a la legislaci髇 de Espa馻 y de conformidad con el presente Convenio por rentas obtenidas por un residente de Malasia y procedentes de Espa馻 podr醤 compensarse con el impuesto malasio pagadero sobre dichas rentas. Cuando dichas rentas consistan en dividendos pagados por una sociedad residente de Espa馻 a una sociedad residente de Malasia y que posea, al menos, el 10 por ciento de las acciones con derecho a voto de la sociedad que paga los dividendos, la deducci髇 se calcular� teniendo en cuenta el impuesto espa駉l pagado por la sociedad por raz髇 de la renta con cargo a la cual se pagan los dividendos. Sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de la parte del impuesto malasio, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a esas rentas.

2. En Espa馻, la doble imposici髇 se evitar� bien de conformidad con las disposiciones de su legislaci髇 interna o conforme a las siguientes disposiciones:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Malasia, Espa馻, con sujeci髇 a las disposiciones de su legislaci髇 interna sobre la posibilidad de deducir del impuesto espa駉l los impuestos pagados en el extranjero, permitir�:
  • i) la deducci髇 del impuesto sobre la renta de ese residente por un importe igual al impuesto pagado en Malasia;
  • ii) la deducci髇 del impuesto sobre sociedades efectivamente pagado por la sociedad que reparte los dividendos, correspondiente a los beneficios con cargo a los cuales dichos dividendos se pagan, de acuerdo con su legislaci髇 interna.

  Sin embargo, dichas deducciones no podr醤 exceder de la parte del impuesto sobre la renta, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas que puedan someterse a imposici髇 en Malasia.

• b) Cuando con arreglo a cualquier disposici髇 de este Convenio las rentas obtenidas por un residente de Espa馻 est閚 exentas de impuestos en Espa馻, Espa馻 podr�, no obstante, tomar en consideraci髇 las rentas exentas para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas de ese residente.

3. A los efectos del apartado 2 de este art韈ulo, se considerar� que el impuesto sobre la renta pagado en Malasia por un residente de Espa馻 por raz髇 de los beneficios empresariales a los que se refiere el art韈ulo 7, incluye cualquier importe que hubiera tenido que pagarse como impuesto malasio en un a駉 dado de no ser por cualquier reducci髇 o exenci髇 de impuestos concedida para ese a駉 o parte del mismo, como resultado de la aplicaci髇 de las disposiciones de las siguientes leyes malasias:

• (a) la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1967; y
• (b) la Ley de Fomento a la Inversi髇 de 1986,

  en tanto que los art韈ulos de dichas leyes no se hayan modificado desde la fecha de la firma del presente Convenio, o se hayan modificado 鷑icamente en aspectos menores que no afecten la generalidad de las mismas.

• (c) Cualquier otra disposici髇 que las autoridades competentes de los Estados contratantes puedan acordar con posterioridad, por la que se otorgue una reducci髇 o exenci髇 de impuestos.

4. Las disposiciones del apartado 3 s髄o ser醤 aplicables durante los diez primeros a駉s desde la fecha de entrada en vigor del presente Convenio. Las autoridades competentes podr醤 consultarse para determinar la oportunidad de la ampliaci髇 de este plazo.

Art韈ulo 23 No discriminaci髇

1. Los nacionales de un Estado contratante no estar醤 sometidos en el otro Estado contratante a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones, en particular con respecto a la residencia.

2. Los establecimientos permanentes que una empresa de un Estado contratante tenga en el otro Estado contratante no estar醤 sometidos a imposici髇 en ese Estado de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no podr� interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a conceder a los residentes del otro Estado contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del art韈ulo 9, del apartado 8 del art韈ulo 11, o del apartado 8 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones y pagos por servicios t閏nicos, y dem醩 gastos pagados por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante ser醤 deducibles para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de dicha empresa, en las mismas condiciones que si se hubieran pagado a un residente del Estado mencionado en primer lugar. Igualmente, las deudas de una empresa de un Estado contratante contra韉as con un residente del otro Estado contratante ser醤 deducibles para la determinaci髇 del patrimonio sometido a imposici髇 de dicha empresa en las mismas condiciones que si se hubieran contra韉o con un residente del Estado mencionado en primer lugar.

4. Las empresas de un Estado contratante cuyo capital est�, total o parcialmente, pose韉o o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado contratante, no se someter醤 en el Estado mencionado en primer lugar a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares del Estado mencionado en primer lugar.

5. En este art韈ulo los t閞minos 玦mpuesto� e 玦mposici髇� se refieren a los impuestos a los que se aplica el Convenio.

Art韈ulo 24 Procedimiento amistoso

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o por ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado del que sea residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 23, a la del Estado contratante del que sea nacional. El caso deber� plantearse dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones de este Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si no puede por s� misma llegar a una soluci髇 apropiada, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado contratante, a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio. El acuerdo ser� aplicable independientemente de los plazos previstos por el Derecho interno de los Estados contratantes.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados anteriores.

Art韈ulo 25 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar醤 la informaci髇 necesaria para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, o en el Derecho interno de los Estados contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio en la medida en que dicha imposici髇 no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no estar� limitado por el articulo 1. La informaci髇 recibida por un Estado contratante ser� mantenida secreta en igual forma que la informaci髇 obtenida bas醤dose en el Derecho interno de ese Estado y s髄o se comunicar� a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargadas de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos, o de la resoluci髇 de los recursos relativos a los mismos. Dichas personas o autoridades s髄o utilizar醤 esta informaci髇 para estos fines. Podr醤 revelar la informaci髇 en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso, las disposiciones del apartado 1 podr醤 interpretarse en el sentido de obligar a uno de los Estados contratantes a:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 y pr醕tica administrativa, o a las del otro Estado contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener en virtud de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal, o de las del otro Estado contratante;
• c) suministrar informaci髇 que revele secretos comerciales, industriales o profesionales, procedimientos comerciales o informaci髇 cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico (玱rdre public�).

Art韈ulo 26 Miembros de Misiones Diplom醫icas y de Oficinas Consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectar醤 a los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones diplom醫icas o de las oficinas consulares de acuerdo con los principios generales del Derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos especiales.

Art韈ulo 27 Entrada en vigor

1. Los gobiernos de los Estados Contratantes se notificar醤 entre s� a trav閟 de los canales diplom醫icos el cumplimiento de los procedimientos contemplados en su legislaci髇 para la entrada en vigor del presente Convenio.

2. El Convenio entrar� en vigor en la fecha de la recepci髇 de la 鷏tima de las notificaciones a las que se refiere el apartado 1 y sus disposiciones surtir醤 efecto:

• a) En Malasia:
  • (i) con respecto a los impuestos malasios, distintos del Impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo, sobre los impuestos exigibles en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del a駉 civil siguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor;
  • (ii) con respecto al Impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo, sobre el impuesto exigible en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del segundo a駉 civil tras aquel en el que el Convenio entre en vigor.
• b) En Espa馻:

  Con respecto al puesto espa駉l, sobre los impuestos exigibles en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del a駉 civil siguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 28 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor hasta su denuncia por alguno de los Estados contratantes. Cualquiera de los Estados contratantes podr� notificar por escrito la denuncia del Convenio al otro Estado contratante, por v韆 diplom醫ica, al menos con seis meses de antelaci髇 al final de cualquier a駉 civil que comience una vez transcurrido un plazo de cinco a駉s desde la fecha en que el Convenio entre en vigor. En tal caso, el presente Convenio dejar� de surtir efectos:

• (a) En Malasia:
  • (i) con respecto a los impuestos malasios, distintos del Impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo, sobre los impuestos exigibles en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del a駉 civil siguiente a aquel en el que se notifique la denuncia;
  • (ii) con respecto al Impuesto sobre las Rentas del Petr髄eo, sobre el impuesto exigible en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del segundo a駉 civil tras aquel en el que se notifique la denuncia.
• (b) En Espa馻:

  Con respecto al impuesto espa駉l, sobre los impuestos exigibles en cualquier ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de enero (inclusive) del a駉 civil siguiente a aquel en el que se notifique la denuncia.