Convenio entre el Reino de Espa馻 y Australia para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de impuestos sobre la renta y protocolo, hecho en Canberra el 24 de marzo de 1992

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• Pre醡bulo
• Art韈ulo 1犃mbito personal
• Art韈ulo 2營mpuestos comprendidos
• Art韈ulo 3燚efiniciones generales
• Art韈ulo 4燫esidencia
• Art韈ulo 5燛stablecimiento permanente
• Art韈ulo 6燫entas inmobiliarias
• Art韈ulo 7燘eneficios empresariales
• Art韈ulo 8燘uques y aeronaves
• Art韈ulo 9燛mpresas asociadas
• Art韈ulo 10燚ividendos
• Art韈ulo 11營ntereses
• Art韈ulo 12燙醤ones
• Art韈ulo 13燛najenaci髇 de bienes
• Art韈ulo 14燬ervicios personales independientes
• Art韈ulo 15燬ervicios personales dependientes
• Art韈ulo 16燩articipaciones de consejeros
• Art韈ulo 17燩rofesionales del espect醕ulo
• Art韈ulo 18燩ensiones y anualidades
• Art韈ulo 19燜unciones p鷅licas
• Art韈ulo 20燛studiantes
• Art韈ulo 21燫entas no mencionadas expresamente
• Art韈ulo 22燜uente de la rentas
• Art韈ulo 23燤閠odos para eliminar la doble imposici髇
• Art韈ulo 24燩rocedimiento amistoso
• Art韈ulo 25營ntercambio de informaci髇
• Art韈ulo 26燜uncionarios diplom醫icos y consulares
• Art韈ulo 27燛ntrada en vigor
• Art韈ulo 28燚enuncia
• Protocolo al Convenio entre el Reino de Espa馻 y Australia para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasion fiscal en materia de impuestos sobre la renta.
• TEXTO SINT蒚ICO DEL CONVENIO MULTILATERAL Y DEL CONVENIO ENTRE EL REINO DE ESPA袮 Y AUSTRALIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICI覰 Y PREVENIR LA EVASI覰 FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
  • CONVENIO ENTRE EL REINO DE ESPA袮 Y AUSTRALIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICI覰 Y PREVENIR LA EVASI覰 FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
    • INTRODUCCION
    • Art韈ulo 1犃mbito personal
    • Art韈ulo 2營mpuestos comprendidos
    • Art韈ulo 3燚efiniciones generales
    • Art韈ulo 4燫esidencia
    • Art韈ulo 5燛stablecimiento permanente
    • Art韈ulo 6燫entas inmobiliarias
    • Art韈ulo 7燘eneficios empresariales
    • Art韈ulo 8燘uques y aeronaves
    • Art韈ulo 9燛mpresas asociadas
    • Art韈ulo 10燚ividendos
    • Art韈ulo 11營ntereses
    • Art韈ulo 12燙醤ones
    • Art韈ulo 13燛najenaci髇 de bienes
    • Art韈ulo 14燬ervicios personales independientes
    • Art韈ulo 15燬ervicios personales dependientes
    • Art韈ulo 16燩articipaciones de Consejeros
    • Art韈ulo 17燩rofesionales del espect醕ulo
    • Art韈ulo 18燩ensiones y anualidades
    • Art韈ulo 19燜unciones p鷅licas
    • Art韈ulo 20燛studiantes
    • Art韈ulo 21燫entas no mencionadas expresamente
    • Art韈ulo 22燜uente de las rentas
    • Art韈ulo 23燤閠odos para eliminar la doble imposici髇
    • Art韈ulo 24燩rocedimiento amistoso
    • Art韈ulo 25營ntercambio de informaci髇
    • Art韈ulo 26燜uncionarios diplom醫icos y consulares
    • Art韈ulo 27燛ntrada en vigor
    • Art韈ulo 28燚enuncia
    • Protocolo al Convenio entre el Reino de Espa馻 y Australia para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de impuestos sobre la renta

Art韈ulo 1 羗bito personal

El presente Convenio es aplicable a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. Los impuestos actuales a los que es aplicable este Convenio son:

• a) En el caso de Australia:

  El impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el arrendamiento de recursos en relaci髇 con proyectos extracosteros de explotaci髇 o explotaci髇 de recursos petrol韋eros establecidos con arreglo a la legislaci髇 federal de la Commonwealth de Australia.

• b) En el caso de Espa馻:
  • i) El Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y
  • ii) El Impuesto sobre Sociedades.

2. El presente Convenio se aplicar� igualmente a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con arreglo a la legislaci髇 de la Commonwealth de Australia o la legislaci髇 de Espa馻 con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se a馻dan a los impuestos actuales o les sustituyan.

Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 mutuamente las modificaciones sustantivas que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones relativas a los impuestos que son objeto de este Convenio en un plazo de tiempo razonable a partir de tales modificaciones.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. En el presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) El t閞mino 獳ustralia�, utilizado en sentido geogr醘ico, excluye los territorios exteriores, salvo los siguientes:
  • i) El Territorio de la isla de Norfolk;
  • ii) El Territorio de la isla de Christmas;
  • iii) El Territorio de las islas Cocos (Keeling);
  • iv) El Territorio de las islas de Ashmore y de Cartier;
  • v) El Territorio de la isla de Heard y de las islas McDonald,y
  • vi) El Territorio de las islas del Mar del Coral,

  e incluye las 醨eas adyacentes a los l韒ites territoriales de Australia [comprendidos los territorios enumerados en los ep韌rafes i) a vi), inclusive], respecto de las cuales Australia tiene actualmente legislaci髇 en vigor, conforme al Derecho internacional, relativa a la explotaci髇 de los recursos naturales del fondo marino y subsuelo y aguas suprayacentes de la plataforma continental;

• b) El t閞mino 獷spa馻� significa el territorio del Estado espa駉l y, utilizado en sentido geogr醘ico, designa el territorio del Estado espa駉l incluyendo las 醨eas exteriores a su mar territorial en las que, con arreglo al Derecho internacional y a su legislaci髇 interna, el Estado espa駉l pueda ejercer jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• c) Las expresiones 獷stado contratante�, 玼no de los Estados contratantes� y 玡l otro Estado contratante� significan Australia o Espa馻, seg鷑 el contexto;
• d) El t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• e) El t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere sociedad o persona jur韉ica a efectos impositivos;
• f) Las expresiones 玡mpresa de uno de los Estados contratantes� y 玡mpresa del otro Estado contratante� significan una empresa explotada por un residente de Australia o una empresa explotada por un residente de Espa馻, seg鷑 el contexto;
• g) El t閞mino 玦mpuesto� significa el impuesto australiano o el impuesto espa駉l, seg鷑 el contexto;
• h) La expresi髇 玦mpuesto australiano� designa los impuestos establecidos por Australia a los que es aplicable este Convenio en virtud del art韈ulo 2;
• i) La expresi髇 玦mpuesto espa駉l� designa los impuestos establecidos por Espa馻 a los que es aplicable este Convenio en virtud del art韈ulo 2;
• j) La expresi髇 玜utoridad competente� significa:
  • i) En el caso de Australia, el Comisionado de Impuestos o un representante autorizado del Comisionado, y
  • ii) En el caso de Espa馻, el Ministro de Econom韆 y Hacienda o su representante autorizado.

2. En este Convenio, las expresiones 玦mpuesto australiano� e 玦mpuesto espa駉l� no incluyen las sanciones o intereses exigibles conforme a la legislaci髇 de cualquiera de los Estados contratantes relativa a los impuestos a los que es aplicable este Convenio en virtud del art韈ulo 2.

3. Para la aplicaci髇 del presente Convenio por un Estado contratante, cualquier expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera un sentido diferente, el significado que se le atribuya por la legislaci髇 de ese Estado, relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, vigente en el momento de la aplicaci髇.

Art韈ulo 4 Residencia

1. A los efectos del presente Convenio, una persona es residente de uno de los Estados contratantes:

• a) En el caso de Australia, si la persona es residente de Australia a los efectos de los impuestos australianos, y
• b) En el caso de Espa馻, si la persona es residente de Espa馻 conforme a la legislaci髇 de Espa馻 relativa a los impuestos espa駉les.

2. Una persona no es residente de un Estado contratante a los efectos de este Convenio si est� sometida a imposici髇 en ese Estado solamente respecto de las rentas procedentes de ese Estado.

3. Cuando en virtud de las disposiciones precedentes de este art韈ulo una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) La persona ser� considerada residente 鷑icamente del Estado contratante donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇;
• b) Si tuviera una vivienda permanente a su dispisici髇 en ambos Estados contratantes o en ninguno de ellos, se considerar� residente 鷑icamente del Estado contratante con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas.

A los efectos de los ep韌rafes precedentes, la posesi髇 de la ciudadan韆 o la nacionalidad de uno de los Estados contratantes por una persona f韘ica ser� un factor a considerar en la determinaci髇 de la intensidad de sus relaciones personales y econ髆icas con ese Estado.

4. Cuando, en virtud de las disposiciones del apartado 1, una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados contratantes, se considerar� residente 鷑icamente del Estado contratante en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente�, con referencia a una empresa, significa un lugar fijo de negocios mediante el cual la empresa realice toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en especial:

• a) Las sedes de direcci髇;
• b) Las sucursales;
• c) Las oficinas;
• d) Las f醔ricas;
• e) Los talleres;
• f) Las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales;
• g) Las propiedades agr韈olas, ganaderas o forestales;
• h) Las obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.

3. No se considerar� que una empresa tiene un establecimiento permanente por la sola raz髇 de:

• a) La utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) El mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) El mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s, o de recoger informaci髇, para la Empresa;
• e) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la Empresa actividades de car醕ter preparatorio o auxiliar, tales como publicidad o investigaci髇 cient韋ica.

4. Se considerar� que una empresa tiene un establecimiento permanente en uno de los Estados contratantes y que realiza actividades mediante ese establecimiento permanente si:

• a) Realiza actividades de supervisi髇 en ese Estado durante un per韔do superior a doce meses en relaci髇 con una obra de construcci髇, instalaci髇 o montaje emprendida en ese Estado, o
• b) Utiliza estructuras, instalaciones, plataformas de perforaci髇, barcos u otros equipos sustanciales similares:
  • i) Para la exploraci髇 o la explotaci髇 de recursos naturales, o
  • ii) En actividades relacionadas con dicha exploraci髇 o explotaci髇,

y, en cualquiera de los casos, el equipo se utiliza de forma continuada o la duraci髇 de esas actividades excede de doce meses.

5. Una persona, distinta de un agente que goce de estatuto independiente, al cual ser� de aplicaci髇 el apartado 6, que act鷈 en uno de los Estados contratantes por cuenta de una empresa del otro Estado contratante, constituye establecimiento permanente de dicha empresa en el Estado mencionado en primer lugar si:

• a) La persona ostenta y ejerce habitualmente en ese Estado poderes que le facultan para concluir contratos en nombre de la empresa, salvo si las actividades de dicha persona se limitan a las mencionadas en el apartado 3 y que, de haber sido realizadas mediante un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci髇 de ese lugar como establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado, o
• b) Actuando de esa forma, la persona fabrica o transforma en ese Estado, para la empresa, bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa, siempre que la presente cl醬sula se aplique solamente respecto de los bienes o mercanc韆s as� fabricados o transformados.

6. No se considerar� que una empresa de uno de los Estados contratantes tiene un establecimiento permanente en el otro Estado contratante por el mero hecho de que realice actividades en ese otro Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente que goce de un estatuto independiente, siempre que esas personas act鷈n en el marco ordinario de su actividad como tales corredores o agentes.

7. El hecho de que una sociedad residente de uno de los Estados contratantes controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante, o que realice actividades en ese otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� solo a cualquiera de tales sociedades en establecimiento permanente de la otra.

8. Los principios establecidos en los apartados precedentes de este art韈ulo ser醤 aplicables para determinar si existe un establecimiento permanente fuera de ambos Estados contratantes a los efectos del apartado 5 del art韈ulo 11 y del apartado 5 del art韈ulo 12 de este Convenio, y si una empresa, distinta de una empresa de uno de los Estados contratantes, tiene un establecimiento permanente en uno de los Estados contratantes.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas derivadas de bienes inmuebles pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en que el bien inmueble est� situado.

2. En este art韈ulo, la expresi髇 玝ienes inmuebles� significa:

• a) En el caso de Australia, tiene el significado que le atribuye la legislaci髇 australiana, y comprende tambi閚:
  • i) El arrendamiento de terrenos y otras participaciones en, o relativas a, terrenos, mejorados o no;
  • ii) El derecho a percibir pagos variables o fijos por la explotaci髇, o la concesi髇 de la exploraci髇 o la explotaci髇, respecto del producto de la explotaci髇, de yacimientos minerales, pozos de petr髄eo o de gas, canteras u otros lugares de extracci髇 o explotaci髇 de recursos naturales, y
• b) En el caso de Espa馻, los bienes que tengan la consideraci髇 de inmuebles con arreglo a la legislacion espa駉la; y comprende tambi閚:
  • i) Los bienes accesorios a los bienes inmuebles;
  • ii) Los derechos a los que sean aplicables las disposiciones del Derecho privado relativas a los bienes ra韈es;
  • iii) El usufructo de bienes inmuebles, y
  • iv) El derecho a percibir pagos variables o fijos por la explotaci髇, o la concesi髇 de la exploraci髇 o la explotaci髇, o respecto del producto de la explotaci髇, de yacimientos minerales, pozos de petr髄eo o de gas, canteras u otros lugares de extracci髇 o explotaci髇 de recursos naturales.

3. El arrendamiento de terrenos, otras participaciones en, o relativas a, terrenos, y los derechos a que se refieren los ep韌rafes del apartado 2 se considerar醤 situados donde se encuentren los terrenos, los yacimientos minerales, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o los recursos naturales, seg鷑 el caso, o donde se realicen las actividades de exploraci髇.

4. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, del arrendamiento o aparcer韆, o de cualquier otra forma de uso de los bienes inmuebles.

5. Las disposiciones de los apartados 1, 3 y 4 son aplicables igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa as� como a los bienes inmuebles utilizados para la prestaci髇 de servicios personales independientes.

6. Cuando la propiedad de acciones u otros derechos en una sociedad u otra entidad confiera a su due駉 el disfrute en cualquier forma, utilizaci髇 directa, arrendamiento o cualquier otra forma de uso, de bienes inmuebles detentados por la sociedad o entidad, las rentas derivadas de dicho disfrute, utilizaci髇 directa, arrendamiento u otra forma de uso de tales derechos pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que los bienes inmuebles est閚 situados.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de uno de los Estados contratantes solamente pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que puedan atribuirse a dicho establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando una empresa de uno de los Estados contratantes realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento los beneficios que 閟te hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades en las mismas o similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permenente o con otras empresas relacionadas con aqu閘la.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos de la empresa, siempre que se trate de gastos en que se haya incurrido para la realizaci髇 de los fines del establecimiento permanente (comprendidos los gastos de direcci髇 y los generales de administraci髇 para los mismos fines) y que ser韆n deducibles si el establecimiento permanente fuera una entidad independiente que pagara esos gastos, tanto si se efect鷄n en el Estado en que se encuentra el establecimiento permanente como en otra parte.

4. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por el mero hecho de que 閟te compre bienes o mercanc韆s para la empresa.

5. Las disposiciones de este art韈ulo no impedir醤 la aplicaci髇 de la legislaci髇 de un Estado contratante relativa a la determinaci髇 de las obligaciones tributarias de una persona en los casos en que la informaci髇 a disposici髇 de la autoridad competente de ese Estado sea inadecuada para la determinaci髇 de los beneficios que deban atribuirse al establecimiento permanente, siempre que dicha legislaci髇 se aplique, en la medida que la informaci髇 a disposici髇 de la autoridad permanente lo permita, de forma coherente con los principios de este art韈ulo.

6. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

7. Las disposiciones de este art韈ulo no impedir醤 la aplicaci髇 de la legislaci髇 de un Estado contratante relativa a la imposici髇 de los beneficios de operaciones de seguro con no residentes a condici髇 de que, en el caso de que la legislaci髇 relevante vigente en cualquiera de los Estados contratantes en la fecha de firma de este Convenio se modifique (salvo que lo sea en aspectos menores sin que se altere su principio general), los Estados contratantes se consulten para acordar las modificaciones de este apartado que resulten apropiadas.

8. Cuando:

• a) Un residente de uno de los Estados contratantes tenga derecho como beneficiario efectivo, ya sea directamente o a trav閟 de una o m醩 entidades fiduciarias (玹rusts�), a una participaci髇 en los beneficios de una empresa explotada en el otro Estado contratante por el fideicomisario (玹rustee�) de un patrimonio fiduciario (玹rust estate�) que no tenga la consideraci髇 de sociedad a efectos fiscales, y
• b) Respecto de esa empresa, el fideicomisario tenga, conforme a los principios del art韈ulo 5, un establecimiento permanente en ese otro Estado, la empresa explotada por el fideicomisario se considerar� explotada en ese otro Estado por aquel residente mediante un establecimiento permanente situado en 閘, y la participaci髇 de dicho residente en los beneficios de la empresa se atribuir� a dicho establecimiento permanente.

Art韈ulo 8 Buques y aeronaves

1. Los beneficios obtenidos por un residente de uno de los Estados contratantes de la explotaci髇 de buques o aeronaves s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, los beneficios a los que se refiere ese apartado, en cuanto se deriven de la explotaci髇 de buques o aeronaves exclusivamente entre lugares situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

3. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 son tambi閚 aplicables a la participaci髇 en los beneficios de la explotaci髇 de buques y aeronaves que obtenga un residente de uno de los Estados contratantes por su participaci髇 en un 玴ool�, una organizaci髇 mixta de transporte o en una agencia internacional de explotaci髇.

4. A los efectos de este art韈ulo, los beneficios derivados del transporte en buques o aeronaves de pasajeros, ganado, correo, bienes o mercanc韆s, embarcados en un Estado contratante para su descarga en otro lugar de ese Estado, tendr醤 la consideraci髇 de beneficios derivados de la explotaci髇 de buques o aeronaves exclusivamente entre lugares situados en ese Estado.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando:

• a) Una empresa de uno de los Estados contratantes participe, directa o indirectamente, en la direcci髇, el control o el capital de una empresa del otro Estado contratante; o
• b) Unas mismas personas participen, directa o indirectamente, en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de uno de los Estados contratantes y de una empresa del otro Estado contratante, y, en cualquiera de los casos. las condiciones en las relaciones comerciales o financieras entre las dos empresas difieran de las que ser韆n acordadas por Empresas independientes relacion醤dose entre s� con total independencia, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir esas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esa empresa y sometidos a imposici髇 en consecuencia.

2. Las disposiciones de este art韈ulo no impedir醤 la aplicaci髇 de la legislaci髇 de un Estado contratante relativa a la determinaci髇 de las obligaciones tributarias de una persona, incluyendo los supuestos en que la informaci髇 a disposici髇 de la autoridad competente de ese Estado sea inadecuada para determinar las rentas que deban atribuirse a una empresa, siempre que dicha legislaci髇 se aplique, en la medida en que ello sea posible, de forma coherente con los principios de este art韈ulo.

3. Cuando los beneficios respecto de los cuales una empresa de uno de los Estados contratantes ha sido sometida a imposici髇 en ese Estado sean tambi閚 incluidos, en virtud de los apartados 1 � 2, en los beneficios de una empresa del otro Estado contratante y se sometan a imposici髇 en ese otro Estado, y los beneficios as� incluidos sean beneficios que habr韆n sido obtenidos por la empresa de ese otro Estado si las condiciones establecidas entre las empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas independientes relacion醤dose entre s� con total independencia, el Estado mencionado en primer lugar practicar� el ajuste correspondiente de la cuant韆 del impuesto exigido sobre esos beneficios. En la determinaci髇 de dicho ajuste se tomar醤 en consideraci髇 las restantes disposiciones de este Convenio, y a tal fin las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultar醤 en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de uno de los Estados contratantes, cuyo beneficiario efectivo sea residente del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Dichos dividendos pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que sea residente la sociedad que paga los dividendos, y conforme a la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 15% de su importe bruto.

3. El t閞mino 玠ividendos� empleado en este art韈ulo significa los rendimientos de las acciones y otros rendimientos que la legislaci髇 fiscal del Estado contratante del que sea residente la sociedad que los distribuye asimile a los rendimientos de las acciones.

4. En el caso de Espa馻, el apartado 2 de este art韈ulo no ser� aplicable a las rentas que, con arreglo a las disposiciones de la legislaci髇 fiscal espa駉la, relativa a las sociedades en r間imen de transparencia fiscal, sean imputables a los accionistas de dichas sociedades, se distribuyan o no a los mismos. Dichas rentas pueden someterse a imposici髇 en Espa馻 con arreglo a su legislaci髇 interna en tanto no est閚 sometidas al Impuesto sobre Sociedades espa駉l.

5. Las disposiciones del apartado 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de uno de los Estados contratantes, realiza en el otro Estado contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o comercial a trav閟 de un establecimiento permanente situado en 閘, o presta en ese otro Estado servicios personales independientes por medio de una base fija all� situada, y la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a dichos establecimiento permanente o base fija. En tales casos, ser醤 aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 � del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

6. Cuando una sociedad residente de un Estado contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante, ese otro Estado no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que dichos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situados en ese otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado contratante, cuyo beneficiario efectivo sea residente del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Dichos intereses pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan, y conforme a la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10% de su importe bruto.

3. El t閞mino 玦ntereses� empleado en este art韈ulo comprende los intereses de fondos p鷅licos o de bonos u obligaciones, con o sin garant韆 hipotecaria y con o sin cl醬sula de participaci髇 en los beneficios, y los intereses de cualquier otra forma de cr閐ito as� como otras rentas asimiladas a los rendimientos del dinero prestado por la legislaci髇 fiscal del Estado contratante del que las rentas procedan.

4. Las disposiciones del apartado 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de uno de los Estados contratantes, realiza en el otro Estado contratante, del que proceden los intereses, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, o presta en ese otro Estado servicios personales independientes por medio de una base fija all� situada, y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente o base fija. En tales casos, ser醤 aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 � del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado contratante cuando el deudor es el propio Estado, o una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de uno de los Estados contratantes, tenga en uno de los Estados contratantes, o fuera de ambos, un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la deuda que da origen al pago de los intereses y dicho establecimiento permanente o base fija soporten la carga de los mismos, los intereses se considerar醤 procedentes del Estado donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

6. Se considerar� que una persona es residente de uno de los Estados contratantes a los efectos del apartado 5 si tiene esa consideraci髇 con arreglo a la legislaci髇 fiscal de ese Estado; con independencia de lo que pueda resultar de la aplicaci髇 a dicha persona de las disposiciones del apartado 3 � el apartado 4, seg鷑 proceda, del art韈ulo 4.

7. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses pagados, habida cuenta del cr閐ito por el que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo s髄o se aplicar醤 a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso pagado podr� someterse a imposici髇 con arreglo a la legislaci髇 fiscal de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de uno de los Estados contratantes, cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Dichos c醤ones pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que procedan, y conforme a la legislaci髇 de ese Estado, pero el impuesto as� exigido no podr� exceder del 10% de su importe bruto.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en este art韈ulo significa las cantidades pagadas o acreditadas, peri骴icamente o no, y cualquiera que sea su descripci髇 o modo de c醠culo, en la medida en que constituyan contraprestaci髇 por:

• a) El uso o el derecho al uso de derechos de autor, patentes, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, marcas comerciales u otros bienes o derechos similares;
• b) El uso o el derecho al uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos;
• c) La cesi髇 de conocimientos o informaciones cient韋icos, t閏nicos, industriales o comerciales;
• d) Las prestaciones de asistencia que tengan car醕ter auxiliar y subordinado respecto de, y que se presten para permitir la aplicaci髇 o disfrute de los bienes o derechos mencionados en el ep韌rafe a), los equipos mencionados en el ep韌rafe b) o los conocimientos o informaciones mencionados en el ep韌rafe d);
• e) El uso o el derecho al uso de:
  • i) Pel韈ulas cinematogr醘icas;
  • ii) Pel韈ulas o cintas para uso en relaci髇 con la televisi髇, o
  • iii) Cintas para uso en relaci髇 con la radiodifusi髇, o
• f) La renuncia total o parcial al uso o la cesi髇 de los bienes o derechos a los que se refiere este apartado.

4. Las disposiciones del apartado 2 no ser醤 aplicables si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de uno de los Estados contratantes, realiza en el otro Estado contratante del que proceden los c醤ones una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en 閘 o presta en ese otro Estado servicios personales independientes por medio de una base fija all� situada, y los bienes o derechos respecto de los cuales se pagan o acreditan los c醤ones est醤 vinculados efectivamente a dichos establecimiento permanente o base fija. En tales casos ser醤 aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 � del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Los c醤ones se consideran procedentes de un Estado contratante cuando el deudor es el propio Estado, o una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de uno de los Estados contratantes, tenga en uno de los Estados contratantes o fuera de ambos un establecimiento permanente o una base fija en relaci髇 con los cuales se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones y dichos establecimiento permanente o base fija soporten la carga de los mismos, los c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado donde est閚 situados el establecimiento permanente o la base fija.

6. Se considerar� que una persona es residente de uno de los Estados contratantes a los efectos del apartado 5 si tiene esa consideraci髇 en virtud de la legislaci髇 fiscal de ese Estado, con independencia de lo que pueda resultar de la aplicaci髇 a dicha persona de las disposiciones del apartado 3 o el apartado 4, seg鷑 proceda, del art韈ulo 4.

7. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los c醤ones o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones pagados o acreditados, habida cuenta de la prestaci髇 por la que se pagan o acreditan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo s髄o se aplicar醤 a este 鷏timo importe. En tal caso, el exceso pagado o acreditado podr� someterse a imposici髇 con arreglo a la legislaci髇 fiscal de cada Estado contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Enajenaci髇 de bienes

1. Las rentas o ganancias que un residente de uno de los Estados contratantes obtenga de la enajenacion de los bienes inmuebles a que se refiere el art韈ulo 6 y, tal como se establece en ese art韈ulo, situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. Las rentas o ganancias que se deriven de la enajenaci髇 de bienes distintos de los bienes inmuebles a que se refiere el art韈ulo 6 que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de uno de los Estados contratantes tenga en el otro Estado contratante, o que pertenezcan a una base fija de que un residente del Estado mencionado en primer lugar disponga en el otro Estado para la prestaci髇 de servicios personales independientes, comprendidas las rentas o ganancias derivadas de la enajenaci髇 de ese establecimiento permanente (solo o con el conjunto de la empresa) o de esa base fija, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

3. Las rentas o ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional, o de bienes distintos de los inmuebles a que se refiere el art韈ulo 6 afectos a la explotaci髇 de tales buques o aeronaves, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante del que sea residente la empresa que explota dichos buques o aeronaves.

4. Las rentas o ganancias obtenidas por un residente de uno de los Estados contratantes de la enajenaci髇 de acciones o participaciones an醠ogas en una sociedad cuyo activo est� constituido, en su totalidad o principalmente, por bienes inmuebles de los referidos en el art韈ulo 6 situados en el otro Estado contratante, pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

5. Las rentas o ganancias derivadas de la enajenaci髇 de acciones o participaciones an醠ogas en una sociedad distinta de las mencionadas en el apartado 4 de este art韈ulo, residente de uno de los Estados contratantes, pueden someterse a imposici髇 en ese Estado contratante si el perceptor de las rentas o ganancias ha detentado durante el per韔do de doce meses precedente a dicha enajenaci髇, directa o indirectamente, una participaci髇 de, al menos, el 10% en el capital de dicha sociedad.

6. Las disposiciones de este art韈ulo no impedir醤 la aplicaci髇 de la legislaci髇 de un Estado contratante relativa a la imposici髇 de las ganancias de capital derivadas de la enajenaci髇 de bienes distintos de los mencionados en los apartados precedentes de este art韈ulo.

Art韈ulo 14 Servicios personales independientes

1. Las rentas obtenidas por una persona f韘ica residente de uno de los Estados contratantes de la prestaci髇 de servicios profesionales u otras actividades independientes de naturaleza semejante s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, salvo que dicha persona f韘ica disponga de manera habitual de una base fija en el otro Estado contratante para la realizaci髇 de sus actividades. Si la persona f韘ica dispone de tal base fija, las rentas pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero solamente en la medida en que puedan atribuirse a las actividades realizadas desde esa base fija.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende los servicios prestados en el ejercicio de actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico as� como las actividades independientes de m閐icos, abogados, ingenieros, arquitectos, odont髄ogos y contables.

Art韈ulo 15 Servicios personales dependientes

1. Sin perjuicio de las disposiciones de los art韈ulos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por una persona f韘ica residente de uno de los Estados contratantes por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado contratante. Sin el empleo se ejerce all�, las remuneraciones derivadas de tal ejercicio pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

2. No obstante las disposiciones del apartado 1, las remuneraciones obtenidas, por una persona f韘ica residente de uno de los Estados contratantes por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar si:

• a) El perceptor no permanece en total en ese otro Estado, en uno o varios per韔dos, m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 fiscal de ese otro Estado;
• b) Las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, una persona empleadora que no es residente de ese otro Estado, y
• c) Las remuneraciones no son deducibles para la determinaci髇 de los beneficios fiscales de un establecimiento permanente o de una base fija que la persona empleadora tenga en ese otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotados en tr醘ico internacional por un residente de uno de los Estados contratantes pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

Art韈ulo 16 Participaciones de consejeros

Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que una persona residente de uno de los Estados contratantes obtenga como miembro del Consejo de Administraci髇 o de vigilancia de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 17 Profesionales del espect醕ulo

1. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 14 y 15, las rentas obtenidas por un profesional del espect醕ulo (como actores de teatro, cine, radio o televisi髇 y m鷖icos y deportistas) del ejercicio de su actividad personal en esa calidad pueden someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que dichas actividades se realicen.

2. Cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un profesional del espect醕ulo personalmente y en esa calidad se atribuyan, no a ese profesional del espect醕ulo, sino a otra persona, dichas rentas pueden, no obstante las disposiciones de los art韈ulos 7, 14 y 15, someterse a imposici髇 en el Estado contratante en el que se realicen las actividades del profesional del espect醕ulo.

3. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2, las rentas obtenidas por un residedente de uno de los Estados contratantes de las actividades realizadas en su calidad de profesional del espect醕ulo en el otro Estado contratante estar醤 exentas de imposici髇 en el otro Estado contratante si la visita al mismo en relaci髇 con el ejercicio de dichas actividades se financia sustancialmente con fondos p鷅licos del Estado mencionado en primer lugar o de una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 18 Pensiones y anualidades

1. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 2 del art韈ulo 19, las pensiones y anualidades pagadas a un residente de uno de los Estados contratantes s髄o pueden sometrese a imposici髇 en ese Estado.

2. El t閞mino 玜nualidad� significa una cantidad determinada pagada peri骴icamente en plazos preestablecidos, con car醕ter vitalicio o durante un per韔do de tiempo determinado o determinable, en virtud de una obligaci髇 de efectuar los pagos en compensaci髇 de una prestaci髇 adecuada en dinero o susceptible de valoraci髇 en dinero.

3. Las pensiones alimenticias u otros pagos de manutenci髇 procedentes de uno de los Estados contratantes y pagados a un residente del otro Estado contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado mencionado en primer lugar.

Art韈ulo 19 Funciones p鷅licas

1. Las remuneraciones, excluidas las pensiones o anualidades, pagadas por uno de los Estados contratantes o una subdivisi髇 pol韙ica o entidad local de ese Estado a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados en el ejercicio de funciones p鷅licas, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado. Sin embargo, dichas remuneraciones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si los servicios se prestan en ese otro Estado y el perceptor es un residente de ese otro Estado que:

• a) Posee la ciudadan韆 o la nacionalidad de ese Estado,o
• b) No ha adquirido la condici髇 de residente de ese Estado solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones pagadas por un Estado contratante o una subdivisi髇 pol韙ica o entidad local de ese Estado contratante, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a ese Estado o subdivisi髇 o entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.
• b) Sin embargo, dichas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante si la persona f韘ica es un residente y posee la ciudadan韆 o la nacionalidad de ese Estado.

3. No obstante las disposiciones de los apartados 1 y 2, las disposiciones de los art韈ulos 15, 16 y 18 son aplicables a la remuneraciones y pensiones pagadas por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad industrial o comercial realizada por un Estado contratante o una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 20 Estudiantes

Cuando un estudiante que sea residente de uno de los Estados contratantes o lo haya sido inmediatamente antes de llegar al otro Estado contratante y que permanezca temporalmente en ese otro Estado con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios, reciba pagos procedentes de fuentes situadas fuera de ese otro Estado para cubrir sus gastos de manutenci髇 o ense馻nza, dichos pagos estar醤 exentos de imposici髇 en ese otro Estado.

Art韈ulo 21 Rentas no mencionadas expresamente

1. Las rentas de un residente de uno de los Estados contratantes no mencionadas expresamente en los anteriores art韈ulos del presente Convenio s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. Sin embargo, las rentas obtenidas por un residente de uno de los Estados contratantes de fuentes situadas en el otro Estado contratante pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en ese otro Estado.

3. Las disposiciones del apartado 1 no son aplicables a las rentas obtenidas por un residente de uno de los Estados contratantes cuando tales rentas est閚 vinculadas efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situados en el otro Estado contratante. En tal caso, ser醤 aplicables las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

Art韈ulo 22 Fuente de la rentas

Las rentas, beneficios o ganancias obtenidos por un residente de uno de los Estados contratantes que, con arreglo a uno o m醩 de los art韈ulos 6 a 8, 10 a 17 y 21, puedan someterse a imposici髇 en el otro Estado contratante, tendr醤 la consideraci髇 de rentas de fuentes situadas en ese otro Estado a los efectos del art韈ulo 23 y de la legislaci髇 relativa a la imposici髇 sobre la renta de los respectivos Estados contratantes.

Art韈ulo 23 M閠odos para eliminar la doble imposici髇

1. Sin perjuicio de las disposiciones de la legislaci髇 de Australia vigentes en cada momento (siempre que no se modifique el principio general expresado en dicha legislaci髇) relativas al reconocimiento de cr閐itos u otras desgravaciones en el impuesto australiano por raz髇 de impuestos pagados fuera de Australia, el impuesto espa駉l pagado con arreglo a la legislaci髇 de Espa馻 y conforme a las disposiciones de este Convenio, ya sea directamente o mediante retenci髇 en la fuente, sobre las rentas obtenidas por una persona residente de Australia de fuentes situadas en Espa馻, se admitir� como cr閐ito o dar� lugar a una desgravaci髇 en el impuesto australiano devengado respecto de dichas rentas.

2. Cuando una sociedad residente de Espa馻 y que no sea residente de Australia a los efectos de la imposici髇 australiana, pague dividendos a una sociedad residente de Australia que posea, directa o indirectamente, al menos el 10% de las acciones con derecho de voto de la sociedad mencionada en primer lugar, el cr閐ito fiscal a que se refiere el apartado 1 incluir� el impuesto espa駉l pagado por la sociedad mencionada en primer lugar sobre aquella parte de los beneficios que corresponda a los dividendos pagados.

3. En el caso de Espa馻, la doble imposici髇 se evitar� de la siguiente forma:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas o ganancias que con arreglo a las disposiciones de este Convenio puedan someterse a imposici髇 en Australia, Espa馻 conceder�:
  • i) Como deducci髇 del impuesto sobre la renta de dicho residente, un importe igual a la cuant韆 del impuesto sobre las rentas o ganancias pagado en Australia, y
  • ii) Trat醤dose de dividendos pagados por una sociedad residente de Australia a una sociedad residente de Espa馻 que posea directamente al menos el 25% del capital de la sociedad que paga los dividendos, la deducci髇 incluir�, adem醩 del importe deducible conforme al ep韌rafe i) de este apartado, aquella parte del impuesto efectivamente pagado por la sociedad mencionada en primer lugar sobre los beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos, en la cuant韆 correspondiente a tales dividendos, siempre que dicha cuant韆 se incluya, a estos efectos, en la base imponible de la sociedad que perciba los mismos.

  En cualquiera de los casos, dicha deducci髇 no podr�, sin embargo, exceder de la parte del impuesto sobre las rentas o ganancias, calculado antes de practicar la deducci髇, que corresponda a las rentas o ganancias que pueden someterse a imposici髇 en Australia; y

• b) Cuando con arreglo a cualquier disposici髇 de este Convenio las rentas o ganancias obtenidas por un residente de Espa馻 est閚 exentas de imposici髇 en Espa馻, Espa馻 podr�, no obstante, tomar en consideraci髇 las rentas o ganancias exentas para la determinaci髇 del impuesto sobre las restantes rentas o ganancias de dicho residente.

Art韈ulo 24 Procedimiento amistoso

1. Cuando una persona residente de uno de los Estados contratantes considere que las medidas adoptadas por las autoridades competentes de uno o de ambos Estados contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de esos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado contratante del que sea residente. El caso deber� ser planteado dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones del Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si ella misma no est� en condiciones de adoptar una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado contratante a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio. La soluci髇 acordada se aplicar� no obstante los plazos previstos por la legislaci髇 interna de los Estados contratantes.

3. Las autoridades competentes de los Estados contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas que plantee la aplicaci髇 del Convenio de com鷑 acuerdo.

4. Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� para llevar a efecto las disposiciones de este Convenio.

Art韈ulo 25 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para aplicar el presente Convenio o la legislaci髇 interna de los Estados contratantes relativa a los impuestos comprendidos en el Convenio en la medida en que la imposici髇 exigida con arreglo a la misma no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no viene limitado por el art韈ulo 1. Las informaciones recibidas por la autoridad competente de un Estado contratante ser醤 mantenidas secretas de igual forma que las informaciones obtenidas en base a la legislaci髇 interna de ese Estado y s髄o se comunicar醤 a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargados de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos o de la resoluci髇 de los recursos relativos a los mismos, y ser醤 utilizadas solamente para esos fines.

2. En ning鷑 caso las disposiciones del apartado 1 podr醤 interpretarse en el sentido de obligar a la autoridad competente de un Estado contratante a:

• a) Adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado contratante;
• b) Suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado contratante;
• c) Suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional o un procedimiento comercial, o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 26 Funcionarios diplom醫icos y consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectan a los privilegios fiscales de que disfruten los funcionarios diplom醫icos o consulares con arreglo a las normas generales de Derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos internacionales especiales.

Art韈ulo 27 Entrada en vigor

Este Convenio entrar� en vigor en la fecha en que los Estados contratantes intercambien notas a trav閟 de los canales diplom醫icos, notific醤dose mutuamente el cumplimiento del 鷏timo de los requisitos requeridos a tal fin en Australia y en Espa馻, y consiguientemente surtir� efectos:

• a) En ambos Estados contratantes, en relaci髇 con la imposici髇 en la fuente de las rentas obtenidas por no residentes, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil inmediato siguiente a aqu閘 en que el Convenio entre en vigor;
• b) En Australia, en relaci髇 con otra imposici髇 australiana: respecto de las rentas de cualquier per韔do impositivo que comience a partir del d韆 1 de julio del a駉 civil inmediato siguiente a aqu閘 en que el Convenio entre en vigor;
• c) En Espa馻, en relaci髇 con otras modalidades de imposici髇 sobre la renta, respecto de la imposici髇 relativa a los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil inmediato siguiente a aqu閘 en que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 28 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor indefinidamente, pero cualquiera de los Estados contratantes podr� notificar por escrito la denuncia del Convenio al otro Estado contratante, a trav閟 de los canales diplom醫icos, hasta el d韆 30 de junio de cualquier a駉 civil que comience transcurrido el plazo de tres a駉s desde la fecha de su entrada en vigor y, en ese caso, el Convenio cesar� en sus efectos:

• a) En ambos Estados contratantes, en relaci髇 con la imposici髇 en la fuente de las rentas obtenidas por no residentes, respecto de las rentas que se obtengan a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil inmediato siguiente a aqu閘 en que se notifique la denuncia;
• b) En Australia, en relaci髇 con otra imposici髇 australiana, respecto de las rentas de cualquier per韔do impositivo que comience a partir del d韆 1 de julio del a駉 civil inmediato siguiente a aqu閘 en que se notifique la denuncia;
• c) En Espa馻, en relaci髇 con otras modalidades de imposici髇 sobre la renta, respecto de la imposici髇 relativa a los per韔dos impositivos que comiencen a partir del d韆 1 de enero del a駉 civil inmediato siguiente a aqu閘 en que se notifique la denuncia.

El presente Convenio entr� en vigor el 10 de diciembre de 1992, fecha del intercambio de notas, comunic醤dose, respectivamente, el cumplimiento de sus requisitos constitucionales, seg鷑 se establece en su art韈ulo 27.