Convenio de 9 de julio de 1984, entre el Gobierno de Espa馻 y el Gobierno de la Rep鷅lica Popular de Hungr韆, para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y Protocolo, hecho en Madrid

Art韈ulo 1 羗bito subjetivo

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplicar� a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Contratantes o de sus subdivisiones pol韙icas o Entidades locales, cualquiera que sea el sistema de exacci髇.

2. Se consideran Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe de los sueldos o salarios pagados por las Empresas, as� como los impuestos sobre las plusval韆s.

3. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplica este Convenio son, en particular:

• a) En Espa馻:
  • (i) El Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • (ii) El Impuesto sobre Sociedades.
  • (iii) El impuesto sobre el Patrimonio.

  (Denominados en lo sucesivo 獻mpuesto espa駉l�.)

• b) En la Rep鷅lica Popular de Hungr韆:
  • (i) Los Impuestos sobre la Renta.
  • (ii) Los Impuestos sobre Beneficios.
  • (iii) El Impuesto especial sobre Sociedades.
  • (iv) El Impuesto sobre Viviendas.
  • (v) El Impuesto sobre Terrenos.
  • (vi) La Contribuci髇 al desarrollo municipal.
  • (vii) La exacci髇 sobre dividendos y beneficios distribuidos de Compa耥as Comerciales.

  (Denominados en lo sucesivo 獻mpuesto h鷑garo�.)

4. El presente Convenio se aplicar� igualmente a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo y que se a馻dan o sustituyan a los impuestos actuales. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicar醤 mutuamente cualquier modificaci髇 relevante que se haya introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) los t閞minos 玼n Estado Contratante� y 玡l otro Estado Contratante� significan Espa馻 o la Rep鷅lica Popular de Hungr韆, seg鷑 el contexto.
• b) El t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las Sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas.
• c) El t閞mino 玈ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier Entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos.
• d) Los t閞minos 獷mpresa de un Estado Contratante� y 獷mpresa del otro Estado Contratante� significan, respectivamente, una Empresa explotada por un residente de un Estado Contratante y una Empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante.
• e) El t閞mino 玭acionales� significa:
  • (i) toda persona f韘ica que posea la nacionalidad de un Estado Contratante,
  • (ii) toda persona jur韉ica, Sociedad de personas o Asociaci髇 constituida de conformidad con la legislaci髇 vigente de un Estado Contratante.
• f) El t閞mino 玹ransporte internacional� significa todo transporte efectuado por un buque, aeronave o veh韈ulo de transporte por carretera explotado por una Empresa cuya sede de direcci髇 efectiva este situada en un Estado Contratante, salvo cuando el buque, aeronave o veh韈ulo de transporte por carretera no sea objeto de explotaci髇 mas que entre dos puntos situados en el otro Estado Contratante.
• g) El t閞mino 玜utoridad competente� significa:
  • (i) en el caso de Espa馻, el Ministro de Econom韆 y Hacienda, el Secretario de Estado de Hacienda, el Director general de Tributos o cualquier otra autoridad en quien delegue el Ministro;
  • (ii) en el caso de la Rep鷅lica Popular de Hungr韆, el Ministro de Hacienda o su representante autorizado.

2. Para la aplicaci髇 del Convenio por un Estado Contratante, cualquier expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que se le atribuya por la legislaci髇 de este Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado Contratante� significa toda persona que, en virtud de la legislaci髇 de dicho Estado, est� sujeta a imposici髇 en 閘 por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga. Sin embargo, esta expresi髇 no incluye a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en este Estado exclusivamente por las rentas que obtengan procedentes de fuentes situadas en el citado Estado o por el patrimonio que posean en el mismo.

2. Cuando, en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1, una persona f韘ica fuera residente de ambos Estados Contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) esta persona se considerar� como residente del Estado Contratante donde disponga de una vivienda permanente. Si dispusiera de una vivienda permanente en ambos Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante en el que se sit鷈 su centro de intereses vitales.
• b) Si no pudiera determinarse el Estado Contratante en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales o si no dispusiera de una vivienda permanente en ninguno de los Estados Contratantes, se le considerar� residente del Estado Contratante donde viva habitualmente.
• c) Si viviera habitualmente en ambos Estados Contratantes o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente del Estado Contratante del que sea nacional.
• d) Si fuera nacional de ambos Estados Contratantes o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambos Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una Empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende en especial:

• a) Una sede de direcci髇.
• b) Una sucursal.
• c) Una oficina.
• d) Una f醔rica.
• e) Un taller.
• f) Una mina, un pozo de petr髄eo o gas, una cantera o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.

3. Una obra de construcci髇, instalaci髇 o montaje s髄o constituye establecimiento permanente si su duraci髇 excede de veinticuatro meses.

4. No obstante lo dispuesto anteriormente en este art韈ulo, se considera que el t閞mino 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) La utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la Empresa.
• b) El mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la Empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas.
• c) El mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la Empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa.
• d) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s o de recoger informaci髇 para la Empresa.
• e) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de car醕ter auxiliar o preparatorio.
• f) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin del ejercicio combinado de las actividades mencionadas en los apartados a) a e), a condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

5. No obstante lo dispuesto en los p醨rafos 1 y 2, cuando una persona –distinta de un agente que goce de un estatuto independiente, al cual se le aplica el p醨rafo 6– act鷈 por cuenta de una Empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes que le faculten para concluir contratos en nombre de la Empresa, se considerar� que esta Empresa tiene un establecimiento permanente en este Estado respecto de todas las actividades que esta persona realiza por cuenta de la empresa, a menos que las actividades de esta persona se limiten a las mencionadas en el p醨rafo 4) y que, de haber sido ejercitadas por medio de un lugar fijo de negocios, no se hubiera considerado este lugar como un establecimiento permanente, de acuerdo con las disposiciones de este p醨rafo.

6. No se considera que una Empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho de que realice sus actividades por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

7. El hecho de que una Sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una Sociedad residente del otro Estado Contratante, o que realice actividades en este otro Estado (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera) no convierte por si solo a cualquiera de estas Sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el derecho del Estado Contratante en que los bienes en cuesti髇 est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende en todo caso los accesorios, el ganado y equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que se apliquen las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir pagos variables o fijos por la explotaci髇 o la concesi髇 de la explotaci髇 de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales; los buques, embarcaciones y aeronaves no se consideran bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del p醨rafo 1 se aplican a las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, del arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una Empresa y de los bienes inmuebles utilizados para el ejercicio de trabajos independientes.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una Empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que la Empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. Si la Empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la Empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que puedan atribuirse a este establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el p醨rafo 3, cuando una Empresa de un Estado Contratante realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado Contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento los beneficios que 閟te hubiera podido obtener de ser una Empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratarse con total independencia con la Empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos en que se haya incurrido para la realizaci髇 de los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte.

4. Mientras sea usual en un Estado Contratante determinar los beneficios imputables a los establecimientos permanentes sobre la base de un reparto de los beneficios totales de la Empresa entre sus diversas partes, lo establecido en el p醨rafo 2 no impedir� que este Estado Contratante determine de esta manera los beneficios imponibles; sin embargo, el m閠odo de reparto adoptado habr� de ser tal que el resultado obtenido este de acuerdo con los principios contenidos en este art韈ulo.

5. No se atribuir� ning鷑 beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de que este compre bienes o mercanc韆s para la Empresa.

6. A efectos de los apartados anteriores, los beneficios imputables al establecimiento permanente se calcular醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aqu閘los no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Transporte internacional

1. Los beneficios procedentes de la explotaci髇 de buques, aeronaves o veh韈ulos de transporte por carretera en transporte internacional s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la Empresa.

2. Si la sede de direcci髇 efectiva de una Empresa de navegaci髇 estuviera a bordo de un buque, se considerar� que se encuentra en el Estado Contratante donde est� el puerto base de los mismos, y si no existiera tal puerto base, en el Estado Contratante en el que resida la persona que explote el buque.

3. Las disposiciones del p醨rafo 1 se aplican tambi閚 a los beneficios procedentes de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un Organismo internacional de explotaci髇.

4. Por lo que respecta a este art韈ulo, los beneficios procedentes de la explotaci髇 en transporte internacional de un buque, aeronave o veh韈ulo de transporte por carretera, incluyen los beneficios derivados del uso, utilizaci髇 o alquiler de contenedores y del equipo conexo para el transporte de contenedores utilizados en el transporte de bienes y mercanc韆s en tr醘ico internacional.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

Cuando:

• a) Una Empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una Empresa del otro Estado Contratante, o
• b) Unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una Empresa de un Estado Contratante y de una Empresa del otro Estado Contratante,

  y en uno y otro caso las dos Empresas est閚 en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por Empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las Empresas de no existir estas condiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta Empresa y sometidos a imposici髇 en consecuencia.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una Sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que resida la Sociedad que pague los dividendos y seg鷑 la legislaci髇 de este Estado, pero si el perceptor de los dividendos es el beneficiario efectivo, el impuesto as� exigido no podr� exceder del:

• a) 5 por 100 del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una Sociedad que posea directamente, al menos, el 25 por 100 del capital de la Sociedad que paga los dividendos;
• b) 15 por 100 del importe bruto de los dividendos en todos los dem醩 casos.

Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo la forma de aplicar estos l韒ites.

Este p醨rafo no afecta a la imposici髇 de la Sociedad respecto de los beneficiarios con cargo a los que se paguen los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos�, empleado en el presente art韈ulo, significa los rendimientos de las acciones, bonos o derechos de disfrute de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos, excepto los de cr閐ito, que permitan participar en los beneficios, as� como las rentas de otras participaciones sociales sujetas al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 del Estado en que resida la sociedad que las distribuya.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante, del que es residente la Sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o comercial a trav閟 de un establecimiento permanente aqu� situado o prest� unos trabajos independientes por medio de una base fija aqu� situada con lo que la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Cuando una Sociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contratante, este otro Estado no puede exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la Sociedad, salvo en la medida en que estos dividendos sean pagados a un residente de este otro Estado o la participaci髇 que generen los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situada en este otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la Sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de este otro Estado.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. El t閞mino 玦ntereses�, empleado en el presente art韈ulo, significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆s hipotecarias o cl醬sulas de participaci髇 en los beneficios del deudor, y especialmente las rentas de fondos p鷅licos y bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a estos t韙ulos. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran como intereses a efectos del presente art韈ulo.

3. La disposici髇 del p醨rafo 1 no se aplica si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante, del que proceden los intereses, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta unos servicios personales independientes por medio de una base fija situada en 閘, con los que el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

4. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses pagados, habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplican m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso el exceso podr� someterse a imposici髇, de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado si dicho residente es el beneficiario efectivo.

2. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de un derecho de autor sobre una obra literaria, art韘tica, o cient韋ica, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas y pel韈ulas o cintas para su radiodifusi髇 por radio o televisi髇, patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujo o modelo, plano, f髍mula o procedimiento secreto, as� como por el uso o la concesi髇 de uso de un equipo industrial, comercial o cient韋ico, y por las informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

3. Las disposiciones del p醨rafo 1 no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante de donde proceden los c醤ones una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta unos servicios personales independientes por medio de una base fija situada en 閘, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan los c醤ones est閚 vinculados efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

4. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones pagados, habida cuenta de la prestaci髇 por la que se pagan, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplican m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles, conforme se definen en el art韈ulo 6, situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del Activo de un establecimiento permanente que una Empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado Contratante posea en el otro Estado Contratante para la prestaci髇 de trabajos independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de este establecimiento permanente (solo o con el conjunto de la Empresa) o de esta base fija, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

3. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de buques, aeronaves o de veh韈ulos de transporte por carretera explotados en el transporte internacional o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de estos buques, aeronaves o veh韈ulo de transporte por carretera, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante donde est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la empresa.

4. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los p醨rafos 1, 2 y 3 s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Servicios personales independientes

1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga por la prestaci髇 de servicios personales independientes u otras actividades de naturaleza independiente s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que este residente disponga de manera habitual en el otro Estado Contratante de una base fija para el ejercicio de sus actividades. Si dispone de dicha base fija, las rentas pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que sean imputables a esta base fija.

2. La expresi髇 servicios personales independientes comprende especialmente las actividades independientes de car醫er cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o pedag骻ico, as� como las actividades independientes de M閐icos, Abogados, Ingenieros, Arquitectos, Odont髄ogos y Contables.

Art韈ulo 15 Trabajos dependientes

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 16, 18, 19, 20 y 21, los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado Contratante. Si el empleo se ejerce aqu�, las remuneraciones percibidas por este concepto pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el p醨rafo 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el primer Estado si:

• a) el perceptor no permanece en total en el otro Estado, en uno o varios per韔dos, m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 fiscal considerado;
• b) las remuneraciones se pagan por o en nombre de una persona empleadora que no es residente del otro Estado, y
• c) las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente o una base fija que la persona empleadora tiene en el otro Estado.

3. No obstante las disposiciones precedentes del presente art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque, aeronave o veh韈ulo de transporte por carretera explotado en transporte internacional, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que este situada la sede de direcci髇 efectiva de la Empresa.

Art韈ulo 16 Participaciones de Consejeros

Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante obtenga como miembro de un Consejo de Administraci髇 o de vigilancia de una Sociedad residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado Contratante, en calidad de artista del espect醕ulo; actor de teatro, cine, radio y televisi髇, o m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7, 14 y 15, cuando las rentas derivadas de las actividades ejercidas por un artista o deportista personalmente y en calidad de tal se atribuyan, no al propio artista o deportista, sino a otra persona, estas rentas pueden someterse e imposici髇 en el Estado Contratante en el que se realicen las actividades del artista o deportista.

3. No obstante lo dispuesto en los p醨rafos 1 y 2 de este art韈ulo, las rentas mencionadas estar醤 exentas de gravamen en el Estado Contratante donde se ejerza la actividad del artista o deportista, siempre y cuando esta actividad est� sufragada en su mayor parte por fondos p鷅licos de este o del otro Estado o que la actividad sea ejercida dentro del marco de convenios culturales u otros acuerdos concertados entre los Estados Contratantes.

Art韈ulo 18 Pensiones

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo 2 del art韈ulo 19, las pensiones y dem醩 remuneraciones an醠ogas pagadas a un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo anterior solo pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

Art韈ulo 19 Funciones p鷅licas

1.

• a) Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol韙icas o Entidades locales a una persona f韘ica, por raz髇 de servicios prestados a este Estado o a esta subdivisi髇 o Entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.
• b) Sin embargo, estas remuneraciones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante si los servicios se prestan en este Estado y la persona f韘ica es un residente de este Estado que:
  • i) posee la nacionalidad de este Estado, o
  • ii) no ha adquirido la condici髇 de residente de este Estado solamente para prestar los servicios.

2.

• a) Las pensiones pagadas por un Estado Contratante o por alguna de sus subdivisiones pol韙icas o Entidades locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a este Estado o a esta subdivisi髇 o Entidad, solo pueden someterse a imposici髇 en este Estado.
• b) Sin embargo, estas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado Contratante si la persona f韘ica fuera residente y nacional de este Estado.

3. Lo dispuesto en los art韈ulos 15, 16 y 18 se aplica a las remuneraciones y pensiones pagadas por raz髇 de servicios prestados dentro del marco de una actividad industrial o comercial realizada por un Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol韙icas o Entidades locales.

Art韈ulo 20 Estudiantes

1. Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o formaci髇 un estudiante o una persona en pr醕ticas que sea o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante residente del otro Estado Contratante y que se encuentre en el primer Estado con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o formaci髇 no pueden someterse a imposici髇 en este Estado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de este Estado.

2. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 14 y 15, un estudiante o persona en pr醕ticas de los mencionados en el p醨rafo 1 no ser� gravado en el primer Estado, durante un per韔do que no exceda en su conjunto de tres a駉s, por las remuneraciones, que no sobrepasen la cifra anual de 250.000 pesetas en Espa馻 o 60.000 florines en la Rep鷅lica Popular de Hungr韆, procedentes de la prestaci髇 de servicios en el primer Estado, siempre y cuando tales servicios est閚 relacionados con sus estudios o pr醕ticas o la remuneraci髇 de los mismos constituya ingreso necesario para su sustento, estudios o pr醕ticas.

Art韈ulo 21 Profesores

1. Las remuneraciones derivadas de la ense馻nza o de investigaciones cient韋icas por una persona f韘ica que sea o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante residente del otro Estado Contratante y que se encuentre en el primer Estado por motivos de ense馻nza o de investigaci髇 cient韋ica en una Instituci髇 universitaria, establecimiento de estudios superiores o establecimiento similar estar醤 exentas de gravamen en el primer Estado.

2. La disposici髇 del p醨rafo 1 no se aplica a las remuneraciones derivadas de la ense馻nza o investigaci髇 si tal investigaci髇 o ense馻nza no se ejerce en inter閟 p鷅lico, sino en inter閟 particular de persona o personas privadas.

Art韈ulo 22 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

2. Lo dispuesto en el p醨rafo 1 no se aplica a las rentas, excluidas las que se deriven de bienes definidos como inmuebles en el p醨rafo 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de un Estado Contratante, realice en el otro Estado Contratante una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en 閘 o preste servicios personales independientes por medio de una base fija igualmente situada en 閘, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

Art韈ulo 23 Patrimonio

1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles comprendidos en el art韈ulo 6 que posea un residente de un Estado Contratante y que est閚 situados en el otro Estado Contratante puede someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. El patrimonio constituido por bienes muebles que formen parte del Activo de un establecimiento permanente de una Empresa, o por bienes muebles que pertenezcan a una base fija utilizada para la prestaci髇 de servicios personales independientes puede someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que el establecimiento permanente o la base fija est閚 situados.

3. El patrimonio constituido por buques, aeronaves y veh韈ulos de transporte por carretera explotados en transporte internacional, as� como por bienes muebles afectos a la explotaci髇 de tales buques, aeronaves o veh韈ulos de transporte por carretera, s髄o puede someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en que est� situada la sede de direcci髇 efectiva de la Empresa.

4. Todos los dem醩 elementos del patrimonio de un residente de un Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

Art韈ulo 24 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

1. En Espa馻 se evitar� la doble imposici髇 de la siguiente manera:

• a) cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas o posea elementos patrimoniales que, de acuerdo con lo dispuesto en el presente Convenio, puedan someterse a imposici髇 en la Rep鷅lica Popular de Hungr韆, Espa馻 permitir�:
  • (i) como deducci髇 del Impuesto sobre la Renta de ese residente una cantidad igual al impuesto pagado en la Rep鷅lica Popular de Hungr韆.
  • (ii) como deducci髇 del Impuesto sobre el Patrimonio de ese residente, una cantidad igual al Impuesto sobre el Patrimonio pagado en este otro Estado.

  Sin embargo, en uno y otro caso, esta deducci髇 no podr� exceder de la parte del Impuesto sobre la Renta o sobre el Patrimonio calculado antes de la deducci髇 correspondiente, seg鷑 el caso, a las rentas o al patrimonio que puedan someterse a imposici髇 en la Rep鷅lica Popular de Hungr韆.

• b) cuando, de conformidad con cualquier disposici髇 del Convenio, las rentas percibidas por un residente de Espa馻 o el patrimonio que posea est閚 exentos de impuestos en Espa馻, Espa馻 puede, sin embargo, tener en cuenta las rentas o el patrimonio exentos a efectos de calcular el importe del impuesto sobre el resto de las rentas o patrimonio de este residente.

2. En la Rep鷅lica Popular de Hungr韆 se evitar� la doble imposici髇 de la siguiente manera:

• (i) cuando un residente de la Rep鷅lica Popular de Hungr韆 obtenga rentas o posea elementos patrimoniales que, de acuerdo con lo dispuesto en el presente Convenio, puedan someterse a imposici髇 en Espa馻, la Rep鷅lica Popular de Hungr韆 dejar� exentas estas rentas o este patrimonio sin perjuicio de lo dispuesto en los p醨rafos (ii) y (iii).
• (ii) cuando un residente de la Rep鷅lica Popular de Hungr韆 obtenga rentas que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 10 puedan someterse a imposici髇 en Espa馻, la Rep鷅lica Popular de Hungr韆 deducir� del impuesto que grave las rentas de este residente un impuesto equivalente al impuesto pagado en Espa馻. Sin embargo, esta deducci髇 no puede exceder de la parte del impuesto, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a las rentas obtenidas en Espa馻.
• (iii) cuando, de conformidad con cualquier disposici髇 del Convenio, las rentas obtenidas por un residente de la Rep鷅lica Popular de Hungr韆, o el patrimonio que posea est閚 exentos de impuestos en la Rep鷅lica Popular de Hungr韆, la Rep鷅lica Popular de Hungr韆 puede, no obstante, tener en cuenta las rentas o el patrimonio del impuesto sobre el resto de las rentas o patrimonio de este residente.

Art韈ulo 25 No discriminaci髇

1. Los nacionales de un Estado Contratante no ser醤 sometidos en el otro Estado Contratante a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de este otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 1, la presente disposici髇 se aplica tambi閚 a los nacionales de cualquiera de los Estados Contratantes aunque no sean residentes de ninguno de ellos.

2. Los establecimientos permanentes que una Empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no ser醤 sometidos a imposici髇 en este Estado de manera menos favorable que las Empresas de este otro Estado que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no puede interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a conceder a los residentes del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. Las Empresas de un Estado Contratante cuyo capital est�, total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante no est醤 sometidas en el primer Estado a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o pueden estar sometidas en el primer Estado a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o pueden estar sometidas otras Empresas similares del primer Estado.

4. A menos que se apliquen las disposiciones del art韈ulo 9; del art韈ulo 11, p醨rafo 4, o p醨rafo 4 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones o dem醩 gastos pagados por una Empresa de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de esta Empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer Estado. Igualmente, las deudas de una Empresa de un Estado Contratante relativas a un residente del otro Estado Contratante son deducibles para la determinaci髇 del patrimonio imponible de esta Empresa en las mismas condiciones que si se hubieran contra韉o con un residente del primer Estado.

5. No obstante las disposiciones del art韈ulo 2, lo dispuesto en el presente art韈ulo se aplica a todos los impuestos, cualquiera que sea su naturaleza o denominaci髇.

Art韈ulo 26 Procedimiento amistoso

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de estos Estados, podr� someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante del que es residente o, si fuera aplicable el p醨rafo 1 del art韈ulo 25, a la del Estado Contratante del que es nacional. El caso deber� ser planteado dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones del Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si ella misma no est� en condiciones de adoptar una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado Contratante a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio.

3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o disipar las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para trata de evitar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes pueden comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo seg鷑 se indica en los apartados anteriores. Cuando se considere que este acuerdo puede facilitarse mediante contactos personales, el intercambio de puntos de vista puede tener lugar en el seno de una Comisi髇 compuesta por representantes de las autoridades competentes de los Estados Contratantes.

Art韈ulo 27 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, o el Derecho interno de los Estados Contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio, en la medida en que la imposici髇 exigida por aqu閘 no fuera contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no est� limitado por el art韈ulo 1. Las informaciones recibidas por un Estado Contratante ser醤 mantenidas secretas en igual forma que las informaciones obtenidas en base al Derecho interno de este Estado y/o a petici髇 del Estado que suministre la informaci髇 y solo se comunicaran a las personas o autoridades (incluidos los Tribunales y 髍ganos administrativos) encargados de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a estos impuestos o de la resoluci髇 de los recursos en relaci髇 con estos impuestos. Estas personas o autoridades s髄o utilizar醤 estos informes para estos fines. Podr醤 revelar estas informaciones en las audiencias p鷅licas de los Tribunales o en las sentencias judiciales.

2. En ning鷑 caso las disposiciones del p醨rafo 1 pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado Contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante; y
• c) suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial o profesional o un procedimiento comercial, o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 28 Miembros de Misiones Diplom醫icas o Consulares

Nada en el presente Convenio afectar� a los privilegios fiscales de los Miembros de Misiones Diplom醫icas o Consulares contenidos en normas generales de Derecho internacional o en las disposiciones contenidas en acuerdos especiales.

Art韈ulo 29 Entrada en vigor

1. Las Partes Contratantes se notificar醤 lo antes posible el cumplimiento de los requisitos constitucionales para la entrada en vigor de este Convenio.

2. Este Convenio entrar� en vigor en la fecha de la 鷏tima notificaci髇 a que se refiere el p醨rafo 1 y sus disposiciones se aplicar醤:

• a) respecto de los impuestos retenidos en la fuente, a las cantidades devengadas en o con posterioridad al 1 de enero del a駉 natural siguiente al de la entrada en vigor del Convenio.
• b) respecto de los restantes impuestos sobre la renta o el patrimonio, a los impuestos correspondientes al a駉 fiscal que comience en o despu閟 del 1 de enero del a駉 natural siguiente al de la entrada en vigor del Convenio.

Art韈ulo 30 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor en tanto no sea denunciado por una de las Partes Contratantes; cada Parte Contratante podr� denunciar el Convenio, por v韆 diplom醫ica, con un preaviso m韓imo de seis meses antes del fin de cada a駉 natural, tras un per韔do de cinco a駉s, contados a partir de la fecha en que entro en vigor el Convenio. En este caso, el Convenio dejar� de aplicarse:

• a) respecto de los impuestos retenidos en la fuente, a las cantidades devengadas en o con posterioridad a 1 de enero del a駉 natural siguiente al de la notificaci髇.
• b) respecto de los dem醩 impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, a los impuestos correspondientes al ejercicio fiscal que comience en o despu閟 del 1 de enero del a駉 natural siguiente al de la notificaci髇.