• Pre醡bulo
• Art韈ulo 1 犃mbito personal._
• Art韈ulo 2 營mpuestos a que se extiende._
• Art韈ulo 3 燚efiniciones generales._
• Art韈ulo 4 燚omicilio fiscal._
• Art韈ulo 5 燛stablecimiento permanente._
• Art韈ulo 6 燫entas de los bienes inmuebles._
• Art韈ulo 7 燘eneficios de las empresas._
• Art韈ulo 8 燦avegaci髇 mar韙ima y a閞ea._
• Art韈ulo 9 燛mpresas asociadas._
• Art韈ulo 10 燚ividendos._
• Art韈ulo 11 營ntereses._
• Art韈ulo 12 燙醤ones._
• Art韈ulo 13 燝anancias de capital._
• Art韈ulo 14 燩rofesiones independientes._
• Art韈ulo 15 燩rofesiones dependientes._
• Art韈ulo 16 燩articipaciones de consejeros._
• Art韈ulo 17 燗rtistas y deportistas._
• Art韈ulo 18 燩ensiones y anualidades._
• Art韈ulo 19 燫emuneraciones p鷅licas._
• Art韈ulo 20 燛studiantes._
• Art韈ulo 21 燩rofesores._
• Art韈ulo 22 燫entas no mencionadas expresamente._
• Art韈ulo 23 燩atrimonio._
• Art韈ulo 24 燤閠odo para evitar la doble imposici髇._
• Art韈ulo 25 燦o discriminaci髇._
• Art韈ulo 26 燩rocedimiento amistoso._
• Art韈ulo 27 營ntercambio de informaci髇._
• Art韈ulo 28 燜uncionarios diplom醫icos y consulares._
• Art韈ulo 29 燛xtensi髇 territorial._
• Art韈ulo 30 燛ntrada en vigor._
• Art韈ulo 31 燚enuncia._

Art韈ulo 1 羗bito personal._

El presente Convenio se aplica a las personas residentes en uno o en ambos Estados Contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos a que se extiende._

1. Los impuestos objeto del presente Convenio son:

• a) en el Reino Unido de Gran Breta馻 e Irlanda del Norte:
  • i) el Impuesto sobre la Renta;
  • ii) el Impuesto sobre Sociedades, y
  • iii) el Impuesto sobre Ganancias de Capital;

  (a los que en lo sucesivo se denomina 獻mpuesto del Reino Unido�);

• b) en Espa馻:
  • i) el Impuesto General sobre la Renta de las Personas F韘icas;
  • ii) el Impuesto General sobre la Renta de Sociedadcs y dem醩 Entidades jur韉icas;
  • iii) los siguientes impuestos a cuenta: la Contribuci髇 Territorial sobre la Riqueza R鷖tica y Pecuaria, la Contribuci髇 Territorial sobre la Riqueza Urbana, el Impuesto sobre los Rendimientos del Trabajo Personal, el Impuesto sobre las Rentas del Capital y el Impuesto sobre Actividades y Beneficios Comerciales e Industriales;
  • iv) en Sahara, los Impuestos sobre la Renta, sobre los Rendimientos del Trabajo y del Patrimonio y sobre los Beneficios de las Empresas;
  • v) el canon de superficie y el Impuesto sobre los Beneficios, regulados por la Ley de 27 de junio de 1974, aplicables a las empresas que se dedican a la investigaci髇 y explotaci髇 de hidrocarburos, y
  • vi) los Impuestos Locales sobre la Renta y el Patrimonio;

(a los que en lo sucesivo se denomina 玦mpuesto de Espa馻�);

2. El presente Convenio se aplicar� tambi閚 a Ios impuestos futuros de naturaleza id閚tica o an醠oga que uno u otro Estado Contratante a馻da a los actuales tras la firma de este Convenio o que los sustituyan. A finales de cada a駉, las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicar醤 cualquier modificaci髇 relevante que se haya introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

Art韈ulo 3 Definiciones generales._

1. En el presente Convenio, a menos que de su texto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a) El t閞mino 玆eino Unido� significa Gran Breta馻 e Irlanda del Norte, incluyendo cualquier 醨ea que se halle fuera del mar territorial del Reino Unido y que de acuerdo con la ley internacional haya sido designada o pueda serlo en lo sucesivo bajo las leyes del Reino Unido relativas a la Plataforma Continental, como 醨ea en la que pueden ejercerse los derechos del Reino Unido en lo concerniente al fondo marino y subsuelo y a sus recursos naturales.
• b) El t閞mino 獷spa馻� significa el Estado espa駉l y, en sentido geogr醘ico, la Espa馻 Peninsular, las islas Baleares y las Canarias, las ciudades y territorios espa駉les de Africa, incluyendo cualquier 醨ea exterior al mar territorial de Espa馻 que, de acuerdo con la ley internacional, haya sido se馻lada o pueda serlo en lo sucesivo, bajo las leyes espa駉las relativas a la Plataforma Continental, como 醨ea en la que pueden ejercerse los derechos de Espa馻 en lo concerniente al fondo marino y subsuelo y a sus recursos naturales.
• c) El t閞mino 玭acionales� significa:
  • i) en relaci髇 con el Reino Unido, todo ciudadano del Reino Unido y de las colonias que derive su 玸tatus� como tal de su conexi髇 con el Reino Unido y todas las personas jur韉icas, Asociaciones y otras Entidades que deriven su 玸tatus� como tales de las leyes en vigor en el Reino Unido;
  • ii) en relaci髇 con Espa馻, todas las personas f韘icas que posean la nacionalidad espa駉la y todas las personas jur韉icas, sociedades o asociaciones que ostenten tal condici髇 en virtud de las leyes en vigor en Espa馻;
• d) El t閞mino 玹r醘ico internacional� significa cualquier transporte por barco o aeronave realizado por una empresa de un Estado Contratante, salvo cuando se efect鷈 鷑icamente entre puntos del otro Estado Contratante;
• e) Las expresiones 玼n Estado Contratante� y 玡l otro Estado Contratante� significan Espa馻 o el Reino Unido, seg鷑 se derive del texto;
• f) El t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• g) El t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que deba considerarse como persona jur韉ica a efectos impositivos;
• h) Las expresiones 玡mpresa de un Estado Contratante� y 玡mpresa del otro Estado Contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante;
• i) La expresi髇 玜utoridad competente� significa, en el caso de Espa馻, el Ministro de Hacienda, el Secretario general t閏nico o cualquier otra autoridad en quien el Ministro delegue y, en el caso del Reino Unido, dos Comisarios de la Renta Interna o sus representantes autorizados.

2. Para la aplicaci髇 del presente Convenio por un Estado Contratante, cualquier expresi髇 no definida de otra manera tendr�, a menos que el texto exija una interpretaci髇 diferente, el significado que se le atribuya por la legislaci髇 de ese Estado contratante relativa a los impuestos que son objeto del presente Convenio.

Art韈ulo 4 Domicilio fiscal._

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玶esidente de un Estado Contratante� designa, con sujeci髇 a las disposiciones de los p醨rafos 2 y 3 de este art韈ulo, cualquier persona que, en virtud de la legislaci髇 de este Estado, est� sujeta a imposici髇 en 閘 por raz髇 de su domicilio, su residencia, su sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga; pero la expresi髇 no incluye a una persona que est� sujeta a imposici髇 en ese Estado Contratante s髄o por lo que respecta a rentas procedentes de 閘. Las expresiones 玶esidente de Espa馻� y 玶esidente del Reino Unido� se interpretar醤, por tanto, de esta forma.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo una persona f韘ica resulte residente de ambos Estados Contratantes, su residencia se determinar� seg鷑 las siguientes reglas:

• a) esta persona ser� considerada residente del Estado Contratante donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambos Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante con el que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (centro de intereses vitales).
• b) si no pudiera determinarse el Estado Contratante en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguno de los Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante donde viva de manera habitual.
• c) si viviera de manera habitual en ambos Estados Contratantes o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar� residente del Estado Contratante del que sea nacional.
• d) si fuera nacional de ambos Estados Contratantes o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo una sociedad sea residente de ambos Estados Contratantes, se considerar� residente del Estado Contratante en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente._

1. Para los fines del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� designa un lugar fijo de negocios en el que una empresa efect鷄 toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende en especial:

• a) una sede de direcci髇;
• b) una sucursal;
• c) una oficina;
• d) una f醔rica;
• e) un taller;
• f) una mina, pozo de petr髄eo, cantera o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales;
• g) obras de construcci髇 o de montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.

3. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� no comprende:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la Empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) el empleo de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el uso de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s o de recoger informaci髇 para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de hacer publicidad, suministrar informaci髇, realizar investigaciones cient韋icas o desarrollar otras actividades similares que tengan car醕ter preparatorio o auxiliar para la empresa.

4. Una persona que act鷄 en un Estado Contratante por cuenta de una empresa del otro Estado Contratante, salvo que se trate de un agente independiente comprendido en el p醨rafo 5 de este art韈ulo, se considera que constituye un establecimiento permanente en el Estado Contratante primeramente mencionado, si tiene y ejerce habitualmente en este Estado Contratante poderes para concluir contratos en nombre de la empresa, a menos que sus actividades se limiten a la compra de bienes o mercanc韆s para la misma.

5. No se considera que una empresa de un Estado Contratante tiene establecimiento permanente en el otro Estado Contratante por el mero hecho de que realice actividades en este otro Estado por medio de un corredor, un comisionista general, o cualquier otro mediador que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

6. El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante o que realice actividades en ese otro Estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas de los bienes inmuebles._

1. Las rentas procedentes de bienes inmuebles, incluidas las derivadas de explotaciones agr韈olas y forestales, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que tales bienes est閚 situados.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� se entiende definida con arreglo a la ley del Estado Contratante en que los bienes en cuesti髇 est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende, en todo caso, los accesorios de la propiedad inmobiliaria, el ganado y equipo utilizados en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que se apliquen las disposiciones de derecho privado relativos a la propiedad inmobiliaria, el usufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir c醤ones variables o fijos por la explotaci髇 o la concesi髇 de la explotaci髇 de yacimientos minerales, fuentes u otras riquezas del suelo; los buques, embarcaciones y aeronaves no se consideran bienes inmuebles.

3. Las disposiciones del p醨rafo (1) de este art韈ulo se aplican a las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, del arrendamiento o de cualquier otra forma de explotaci髇 de bienes inmuebles, pero no se aplican a las rentas derivadas de la titularidad de derechos de multipropiedad ("time-sharing") relativos a bienes inmuebles situados en un Estado Contratante, detentados por un residente del otro Estado Contratante y que pueden ser utilizados durante un per韔do o per韔dos que en conjunto no excedan de cuatro semanas en cualquier a駉 natural. A los efectos de este p醨rafo, para el c髆puto de dicho per韔do o per韔dos se tomar醤 en consideraci髇 todos los derechos de multipropiedad detentados por un residente de un Estado Contratante relativos a bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante

N鷐ero 3 del art韈ulo 6 redactado por Canje de Notas de fechas 13 de diciembre de1993 y 17 de junio de 1994, constitutivo de Acuerdo, relativo al Convenio entre el Reino de Espa馻 y el Reino Unido de Gran Breta馻 e Irlanda del Norte para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio de 21 de octubre de 1975 (獴.O.E.� 25 mayo 1995).Vigencia: 26 mayo 1995

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 3 de este art韈ulo se aplican igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados para la prestaci髇 de servicios profesionales.

Art韈ulo 7 Beneficios de las empresas._

1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que la empresa efect鷈 operaciones en el otro Estado por medio de un establecimiento permanente situado en 閘. En este 鷏timo caso, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en el otro Estado, pero s髄o en la medida en que puedan atribuirse al establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del p醨rafo 3 de este art韈ulo, cuando una empresa de un Estado Contratante realice negocios en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en 閘, en cada Estado Contratante se atribuir醤 al establecimiento permanente los beneficios que 閟te obtendr韆 si fuese una empresa distinta y separada que realizase id閚ticas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 realizados para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en el Estado Contratante en que se halle situado el establecimiento permanente como en otra parte.

4. No se atribuir� ning鷑 beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de que 閟te compre bienes o mercanc韆s para la empresa.

5. A los efectos de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, los beneficios que hayan de atribuirse al establecimiento permanente se determinar醤 siguiendo el mismo m閠odo todos los a駉s, a no ser que existan razones suficientes para proceder en otra forma.

6. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aquellos art韈ulos no quedar醤 afectadas por las de 閟te.

Art韈ulo 8 Navegaci髇 mar韙ima y a閞ea._

1. Un residente de un Estado contratante no estar� sujeto a tributaci髇 en el otro Estado contratante por raz髇 de los beneficios derivados de la explotaci髇 de naves o aeronaves con excepci髇 de los derivados del tr醘ico efectuado entre puntos situados en el otro Estado contratante.

2. Las disposicioncs del p醨rafo 1 se aplicar醤 tambi閚 a los beneficios obtenidos a trav閟 de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo internacional de explotaci髇 de la navegaci髇 mar韙ima o a閞ea.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas._

Cuando:

• a) una Empresa de un Estado Contratante participe, directa o indirectamente, en la direcci髇, control o capital de una Empresa del otro Estado Contratante, o
• b) unas mismas personas participen, directa o indirectamente, en la direcci髇, control o capital de una Empresa de un Estado Contratante y de una Empresa del otro Estado Contratante, y en uno y otro caso, las dos Empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas, que difieren de las que ser韆n acordadas por Empresas independientes, los beneficios que una de las Empresa habr韆 obtenido de no existir estas condiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta Empresa y sometidos a imposici髇 en consecuencia.

Art韈ulo 10 Dividendos._

1. Los dividendos pagados por una Sociedad residente en Espa馻 a un residente del Reino Unido pueden someterse a imposici髇 en el Reino Unido. Estos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en Espa馻, y de acuerdo con la legislaci髇 espa駉la, pero siendo el beneficiario efectivo de estos dividendos residente del Reino Unido, el impuesto as� exigido no puede exceder:

• a) del 10 por 100 del importe bruto de los dividendos si el beneficiario es una Sociedad que posee, directa o indirectamente, el 10 por 100 o m醩 del derecho al voto en la Sociedad que paga los dividendos;
• b) en todos los dem醩 casos, del 15 por 100 del importe bruto de los dividendos.

2. Los dividendos pagados por una Sociedad residente del Reino Unido a un residente de Espa馻 pueden someterse a imposici髇 en Espa馻. Estos dividendos pueden tambi閚 someterse a imposici髇 en el Reino Unido, y de acuerdo con la legislaci髇 del Reino Unido, pero siendo el beneficiario efectivo de estos dividendos residente de Espa馻, el impuesto as� exigido no puede exceder:

• a) del 10 por 100 del importe bruto de los dividendos si el beneficiario es una Sociedad que posee directa o indirectamente el 10 por 100 o m醩 del derecho al voto en la Sociedad que paga los dividendos;
• b) en todos los dem醩 casos, del 15 por 100 del importe bruto de los dividendos.

3. Sin embargo, en tanto en cuanto una persona f韘ica residente en el Reino Unido tenga derecho a un cr閐ito fiscal respecto de los dividendos pagados por una Sociedad residente en el Reino Unido, se aplicar醤 en sustituci髇 de las disposiciones del p醨rafo 2 de este art韈ulo, las establecidas a continuaci髇:

a)i) Los dividendos pagados por una Sociedad que es residente del Reino Unido a un residente de Espa馻 pueden someterse a imposici髇 en Espa馻.

ii) Cuando un residente de Espa馻 tenga derecho a un cr閐ito fiscal respecto de dicho dividendo, de acuerdo con lo establecido en el apartado (b) de este p醨rafo, la suma de 閟te m醩 el cr閐ito fiscal correspondiente pueda someterse a imposici髇 en el Reino Unido y, de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado, a un tipo que no exceda del 15 por 100.

iii) Salvo lo establecido en el apartado (a) (ii) de este p醨rafo, los dividendos pagados por una Sociedad residente del Reino Unido, y cuyo beneficiario efectivo sea residente de Espa馻, no se someter醤 a ning鷑 impuesto sobre dichos dividendos en el Reino Unido.

b) Un residente de Espa馻 que perciba dividendos de una Sociedad residente del Reino Unido tendr� derecho, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado (c) de este p醨rafo y siempre que sea beneficiario efectivo de los dividendos, al cr閐ito fiscal en una medida equivalente al que habr韆 disfrutado una persona f韘ica residente del Reino Unido que hubiera percibido dichos dividendos y, por tanto, a la devoluci髇 de cualquier exceso de tal cr閐ito sobre su deuda tributaria en el Reino Unido.

c) Las disposiciones del apartado (b) de este p醨rafo no se aplican cuando el beneficiario efectivo de los dividendos sea una Sociedad que, bien sola o bien junto con una o m醩 Entidades asociadas, posea directa o indirectamente el 10 por 100 o m醩 del derecho al voto de la Sociedad que paga los dividendos. A los efectos de este p醨rafo, se considera que dos Entidades est醤 asociadas cuando una posea directa o indirectamente m醩 del 50 por 100 del derecho al voto en la otra, o una tercera Sociedad detente m醩 del 50 por 100 del derecho al voto en las dos primeras.

4. El t閞mino 玠ividendos� empleado en este art韈ulo comprende los rendimientos de las acciones u otros derechos, excepto Ios de cr閐ito, que permitan participar de los beneficios, as� como las rentas de otras participaciones sociales asimiladas a los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 fiscal del Estado en que resida la Sociedad que las distribuya, e incluye tambi閚 cualquier otro concepto (distinto de los intereses cuyo impuesto se reduzca de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 11 del presente Convenio) que, seg鷑 la ley del Estado Contratante en que resida la Sociedad que paga el dividendo, sea considerado como dividendo o distribuci髇 de beneficios de una Sociedad.

5. Las disposiciones del p醨rafo 1, o en su caso de los p醨rafos 2 y 3 de este art韈ulo, no se aplican cuando el residente de uno de los Estados Contratantes tiene en el otro Estado Contratante un establecimiento permanente y las acciones o participaciones que generan los dividendos se hallan efectivamente vinculadas a dicho establecimiento permanente. En este caso se aplican las disposiciones del art韈ulo 7.

6. Si el beneficiario efectivo de un dividendo, residente de un Estado Contratante, posee el 10 por 100 o m醩 de la clase de acciones a las cuales se paga dicho dividendo, no ser醤 de aplicaci髇 el p醨rafo 1, o en su caso los p醨rafos 2 y 3 de este art韈ulo, en la medida en que 閟te pueda haber sido pagado exclusivamente con cargo a los beneficios obtenidos o ingresos recibidos por la Sociedad que los paga, en un per韔do finalizado con doce o m醩 meses de antelaci髇 a la 玣echa de adquisici髇�. A los efectos de este p醨rafo, la expresi髇 玣echa de adquisici髇� se refiere al d韆 en que el beneficiario efectivo del dividendo lleg� a ser propietario del 10 por 100 o m醩 de la clase de acciones a las que se paga el rendimiento.

No obstante, este p醨rafo no se aplica si el beneficiario efectivo del dividendo demuestra que adquiri� las acciones por razones de buena fe comercial y no con el fin primordial de conseguir los beneficios a que da derecho la aplicaci髇 del presente art韈ulo.

7. Cuando una Sociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contratante, ese otro Estado no puede someter a ninguna imposici髇 a los dividendos pagados por la Sociedad y cuyos beneficiarios efectivos no sean personas residentes de este otro Estado, o someter los beneficios no distribuidos de la Sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, en todo o en parte, en beneficios o rentas procedentes de este otro Estado. No obstante lo anterior, siempre que una Sociedad residente de un Estado Contratante tenga un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante, puede ser sometida en 閘 a cualquier impuesto retenido en la fuente establecido por la legislaci髇 interna de ese otro Estado Contratante, pero tal impuesto no exceder� del 15 por 100 de los beneficios distribuidos de la Sociedad que sean atribuibles al establecimiento, no pudiendo incluirse, naturalmente, como beneficio distribuido el Impuesto de Sociedades.

Art韈ulo 11 Intereses._

1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante, y cuyo beneficiario efectivo sea residente del otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos intereses pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que proceden, y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado, pero el impuesto as� exigido no puede exceder del 12 por 100 del importe bruto de los intereses.

3. El t閞mino 玦ntereses� usado en este art韈ulo comprende los rendimientos de la Deuda P鷅lica y de los bonos y obligaciones, con o sin garant韆 hipotecaria y con derecho o no a participar en beneficios, y dem醩 cr閐itos de cualquier clase, as� como todas las dem醩 rentas, asimiladas a las procedentes de pr閟tamos, por la legislaci髇 fiscal del Estado del que las rentas procedan.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 de este art韈ulo no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del que proceden los intereses, un comercio o negocio mediante un establecimiento permanente situado en 閘, o presta en ese otro Estado servicios profesionales mediante una base fija y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente con dicho establecimiento permanente o base fija. En este caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una de sus subdivisiones pol韙icas o Corporaciones locales o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado Contratante, posee en un Estado Contratante un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la deuda que da origen a los intereses y este establecimiento soporte el pago de los mismos, los intereses se considerar醤 procedentes del Estado Contratante donde est� situado el establecimiento permanente.

6. Cualquier disposici髇 legal de uno de los Estados Contratantes en virtud de la cual los intereses pagados por una Sociedad a otra se consideren como un dividendo o distribuci髇, que no es deducible como gasto al calcular los beneficios sometidos a imposici髇 de la Sociedad pagadora, no se aplicar� cuando los intereses se paguen a una Sociedad residente del otro Estado Contratante que sea su beneficiaria efectiva. Esta norma no ser� aplicable cuando m醩 del 50 por 100 del derecho al voto de la Sociedad 鷏timamente mencionada sea pose韉o, directa o indirectamente, por residentes del Estado mencionado en primer lugar.

7. La limitaci髇 de impuesto establecida en el p醨rafo 2 de este art韈ulo no se aplicar� a los intereses de cr閐itos transmitidos en mercado de valores cuando el beneficiario efectivo de los intereses:

• a) no est� sujeto a imposici髇 respecto a tales intereses en el Estado Contratante del que es residente, y
• b) ceda o se comprometa a ceder el cr閐ito del que proceden tales intereses, dentro de los tres meses desde la fecha en que dicho beneficiario efectivo lo adquiri�.

8. Cuando debido a relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses, o entre ambos y cualquier otra persona, el importe de los intereses pagados, habida cuenta del cr閐ito por el que se paguen, exceda del importe que habr韆 sido acordado por el deudor y el beneficiario en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo se aplicar醤 solamente a este 鷏timo importe. En este caso, el exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio.

9. Las disposiciones de este art韈ulo no se aplican si el cr閐ito por el que se pagan los intereses se cre� o cedi� con el fin primordial de conseguir los beneficios contenidos en este art韈ulo y no por razones de buena fe comercial.

Art韈ulo 12 C醤ones._

1. Los c醤ones procedentes de un Estado Contratante, y cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

2. Sin embargo, estos c醤ones pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci髇 de este Estado, pero el impuesto as� exigido no puede exceder del 10 por 100 del importe bruto de los c醤ones.

3. El t閞mino 玞醤ones� usado en este art韈ulo comprende las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas o cient韋icas (incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas, filmes o cintas de grabaci髇 de programas de televisi髇 o radiodifusi髇), de patentes, marcas de f醔ricas o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, as� como por el uso o la concesi髇 de uso de equipos industriales, comerciales o cient韋icos y por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. Las disposiciones de los p醨rafos 1 y 2 de este art韈ulo no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del que procede los c醤ones un comercio o negocio mediante un establecimiento permanente, o presta en ese otro Estado servicios profesionales con base fija, y el derecho o propiedad por los que se pagan los c醤ones est� vinculado efectivamente con dicho establecimiento permanente o base fija. En este caso, se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

5. Los c醤ones se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una de sus subdivisiones pol韙icas o corporaciones locales o un residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente al cual est� vinculada la obligaci髇 de pagar los c醤ones y este establecimiento soporte el pago de los mismos, los c醤ones se considerar醤 procedentes del Estado Contratante donde se halle el establecimiento permanente.

6. Cuando debido a relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los c醤ones, o entre ambos y cualquier otra persona, el importe de los c醤ones pagados, habida cuenta del uso, derecho o informaci髇 por los que se paguen, exceda del importe que habr韆 sido acordado por el deudor y el beneficiario, en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En este caso, el exceso podr� someterse a imposici髇, de acuerdo con la legislaci髇 de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones de este Convenio.

7. Las disposiciones de este art韈ulo no se aplican si el derecho o propiedad que generan los c醤ones se crearon o cedieron con el fin primordial de obtener los beneficios de este art韈ulo, y no por razones de buena fe comercial.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital._

1. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes inmuebles, conforme se definen en el p醨rafo 2 del art韈ulo 6, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que est閚 sitos.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado Contratante posea en el otro Estado Contratante para la prestaci髇 de servicios profesionales, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 del establecimiento permanente (s髄o o con el conjunto de la empresa) o de la base fija, pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

3. No obstante las disposiciones del p醨rafo 2 de este art韈ulo, las ganancias obtenidas por un residente de un Estado Contratante por la enajenaci髇 de buques o aeronaves utilizados en tr醘ico internacional y de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de tales buques y aeronaves s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado Contratante.

4. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los p醨rafos 1, 2 y 3 de este art韈ulo, solamente pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que sea residente el transmitente.

5. No obstante las disposiciones del p醨rafo (1) de este art韈ulo, las ganancias de capital derivadas de la enajenaci髇 de derechos de multipropiedad que puedan ser utilizados durante per韔dos que no excedan de cuatro semanas en cualquier a駉 natural solamente pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que sea residente el transmitente. A los efectos de este p醨rafo, para el c髆puto de dicho per韔do o per韔dos se tomar醤 en consideraci髇 todos los derechos de multipropiedad detentados por un residente de un Estado Contratante relativos a bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante y

N鷐ero 5 del art韈ulo 13 introducido por Canje de Notas de fechas 13 de diciembre de 1993 y 17 de junio de 1994, constitutivo de Acuerdo, relativo al Convenio entre el Reino de Espa馻 y el Reino Unido de Gran Breta馻 e Irlanda del Norte para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio de 21 de octubre de 1975 (獴.O.E.� 25 mayo 1995).Vigencia: 26 mayo 1995

Art韈ulo 14 Profesiones independientes._

1. Las rentas obtenidas por un residente de un Estado Contratante por la prestaci髇 de servicios profesionales o de otras actividades independientes de car醕ter an醠ogo s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que disponga regularmente de una base fija en el otro Estado Contratante para la realizaci髇 de sus actividades. Si dispone de esa base fija, las rentas pueden ser sometidas a imposici髇 en el otro Estado Contratante, pero s髄o en la medida en que puedan ser atribuibles a esa base fija.

2. La expresi髇 玸ervicios profesionales� comprende especialmente las actividades independientes de car醕ter cient韋ico, literario, art韘tico, educativo o docente, as� como las actividades independientes de los M閐icos, Abogados, Ingenieros, Arquitectos, Odont髄ogos y Contadores.

Art韈ulo 15 Profesiones dependientes._

1. Sin perjuicio de las disposiciones de los art韈ulos 16, 18, 19 y 21, los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidas por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en este Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado Contratante. Si el empleo se ejerce en este 鷏timo Estado, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposici髇 en este Estado.

2. No obstante las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por raz髇 de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en el primer Estado si:

• a) el perceptor permanece en el otro Estado durante uno o varios per韔dos que no excedan en total de 183 d韆s en el curso del a駉 fiscal de ese otro Estado; y
• b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de, un empresario que no es residente del otro Estado; y
• c) las remuneraciones no son pagadas con cargo a un establecimiento permanente o una base fija que la empresa o el profesional tiene en el otro Estado.

3. No obstante las precedentes disposiciones de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave en tr醘ico internacional pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante del que es residente la persona que obtiene los beneficios de la explotaci髇 del buque o aeronave.

Art韈ulo 16 Participaciones de consejeros._

1. Las participaciones de Consejeros y otras retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante obtiene como miembro de un Consejo de Administraci髇 de una sociedad residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici髇 en este otro Estado.

Art韈ulo 17 Artistas y deportistas._

1. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 14 y 15, las rentas obtenidas por los profesionales del espect醕ulo, tales como los artistas de teatro, cine, radiodifusi髇 y televisi髇 y los m鷖icos, as� como por los deportistas, por sus actividades personales en este concepto, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante donde act鷈n.

2. Cuando las rentas relativas a las actividades personales de uno de estos profesionales del espect醕ulo o deportista no se imputen a ese profesional o deportista, sino a otra persona interpuesta, esa renta puede, no obstante las disposiciones de los art韈ulos 7, 14 y 15, someterse a innposici髇 en el Estado Contratante en el que tengan lugar las actividades del profesional de espect醕ulo o el deportista.

Art韈ulo 18 Pensiones y anualidades._

1. Sin perjuicio de las disposiciones del art韈ulo 19, las pensiones y otras remuneraciones similares pagadas en consideraci髇 a un empleo pasado a un residente de un Estado Contratante, as� como las anualidades pagadas a este residente, s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. El t閞mino 玜nualidad� significa una suma prefijada que ha de pagarse peri骴icamente en 閜ocas establecidas a lo largo de la vida de una persona o durante un per韔do de tiempo determinado o determinable a cambio del pago de una cantidad adecuadamente equivalente en dinero o signo que lo represente.

Art韈ulo 19 Remuneraciones p鷅licas._

1. Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas a una persona f韘ica con cargo a los fondos p鷅licos del Reino Unido o Irlanda del Norte, o a los fondos de cualquier autoridad local del Reino Unido, en consideraci髇 a los servicios prestados al Gobierno del Reino Unido o de Irlanda del Norte, o a una autoridad local del Reino Unido, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Reino Unido. Sin embargo, tales remuneraciones s髄o pueden someterse a imposici髇 en Espa馻 si los servicios se prestan en Espa馻 y el beneficiario es un residente de Espa馻 que:

• a) posee la nacionalidad espa駉la; o
• b) no ha adquirido la condici髇 de residente de Espa馻 con la sola finalidad de prestar aquellos servicios.

2. Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas a una persona f韘ica por el Estado espa駉l, una de sus subdivisiones pol韙icas o corporaciones locales, en consideraci髇 a servicios prestados al Estado a una de sus subdivisiones pol韙icas o corporaciones locales, s髄o pueden someterse a imposici髇 en Espa馻. Sin embargo, estas remuneraciones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Reino Unido, si los servicios se prestan en el Reino Unido y el beneficiario es un residente del Reino Unido que:

• a) posee la nacionalidad del Reino Unido; o
• b) no ha adquirido la condici髇 de residente del Reino Unido con la sola finalidad de prestar aquellos servicios.

3. Las pensiones pagadas a una persona f韘ica por, o con cargo a fondos creados por, el Reino Unido o Irlanda del Norte, o por una autoridad local del Reino Unido, en consideraci髇 a servicios prestados al Gobierno del Reino Unido, o a Irlanda del Norte, o a una autoridad local del Reino Unido, s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Reino Unido. Sin embargo, estas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en Espa馻 si el beneficiario es nacional y residente de Espa馻.

4. Las pensiones pagadas a una persona f韘ica por, o con cargo a fondos creados por, el Estado espa駉l, una de sus subdivisiones pol韙icas o corporaciones locales, a una persona f韘ica en consideraci髇 a servicios prestados a Espa馻, a una de sus subdivisiones pol韙icas o corporaciones locales, s髄o pueden someterse a imposici髇 en Espa馻. Sin embargo, estas pensiones s髄o pueden someterse a imposici髇 en el Reino Unido si el beneficiario es nacional y residente del Reino Unido.

5. Las disposicioness de los art韈ulos 15, 16 y 18 se aplican a las remuneraciones y pensiones pagadas en consideraci髇 a servicios prestados en desarrollo de una actividad comercial o industrial, ejercida por un Estado Contratante (incluyendo en el caso del Reino Unido las ejercidas por el Gobierno de Irlanda del Norte), o una de sus subdivisiones pol韙icas o corporaciones locales.

Art韈ulo 20 Estudiantes._

1. Un estudiante o una persona en pr醕ticas que es o fue en per韔do inmediatamente anterior a su visita a un Estado Contratante residente del otro Estado Contratante, y que visita el primer Estado Contratante con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios o formaci髇, no estar� sometido a impuesto en el primer Estado Contratante respecto a las sumas que reciba para su sostenimiento, estudios o formaci髇, siempre que tales pagos procedan del exterior de ese Estado.

Art韈ulo 21 Profesores._

1. Una persona f韘ica que por invitaci髇 de una universidad, establecimiento de ense馻nza superior, escuela u otra instituci髇 educativa an醠oga, reconocida en uno de los Estados Contratantes, visita ese Estado Contratante con el 鷑ico fin de ense馻r en dicha instituci髇 educativa por un per韔do que no exceda de dos a駉s, y que es o fue en el per韔do inmediatamente anterior a su visita residente del otro Estado Contratante, no estar� sometida a imposici髇 en ese primer Estado Contratante respecto a las remuneraciones que perciban como consecuencia de tal actividad docente.

Art韈ulo 22 Rentas no mencionadas expresamente._

1. Las rentas de un residente de un Estado Contratante, cualquiera que sea su naturaleza o procedencia y que no se hayan mencionado expresamente en los art韈ulos anteriores de este Convenio, s髄o pueden someterse a imposici髇 en ese Estado.

2. Las disposiciones del p醨rafo 1 de este art韈ulo no se aplican si el beneficiario de las rentas, residente de un Estado Contratante, realiza negocios en el otro Estado Contratante mediante un establecimiento permanente situado en 閘 o presta servicios profesionales en ese otro Estado con base fija, y el derecho o propiedad respecto a los cuales se paga la renta se hallan efectivamente vinculados con el citado establecimiento permanente o base fija. En este caso, se aplican las disposiciones del art韈ulo 7 o del art韈ulo 14, seg鷑 proceda.

Art韈ulo 23 Patrimonio._

1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles, tal y como se definen en el p醨rafo 2 del art韈ulo 6, puede someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que aqu閘los est閚 sitos.

2. El capital representado por bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente de una Empresa, o por los bienes muebles que pertenezcan a una base fija utilizada para la prestaci髇 de servicios profesionales, pueden someterse a imposici髇 en el Estado Contratante en el que el establecimiento permanente o la base fija est閚 sitos.

3. Sin perjuicio de las disposiciones del p醨rafo 2 de este art韈ulo, los buques y aeronaves explotados en tr醘ico internacional y los bienes muebles afectos a su explotaci髇 s髄o ser醤 sometidos a imposici髇 en el Estado Contratante del que el empresario sea residente.

4. Todos los dem醩 elementos del patrimonio de un residente de un Estado Contratante s髄o ser醤 sometidos a imposici髇 en ese Estado.

5. No obstante las disposiciones del p醨rafo (1) de este art韈ulo, el patrimonio constituido por derechos de multipropiedad de un residente de un Estado Contratante que puedan ser utilizados durante per韔dos que no excedan de cuatro semanas en cualquier a駉 natural solamente pueden someterse a imposici髇 en ese Estado. A los efectos de este p醨rafo, para el c醠culo de dicho per韔do o per韔dos se tomar醤 en consideraci髇 todos los derechos de multipropiedad detentados por un residente de un Estado Contratante relativos a bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante

N鷐ero 5 del art韈ulo 23 redactado por Canje de Notas de fechas 13 de diciembre de 1993 y 17 de junio de 1994, constitutivo de Acuerdo, relativo al Convenio entre el Reino de Espa馻 y el Reino Unido de Gran Breta馻 e Irlanda del Norte para evitar la doble imposici髇 y prevenir la evasi髇 fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio de 21 de octubre de 1975 (獴.O.E.� 25 mayo 1995).Vigencia: 26 mayo 1995

Art韈ulo 24 M閠odo para evitar la doble imposici髇._

1. Sin perjuicio de lo establecido en la legislaci髇 del Reino Unido respecto de la deducci髇, en concepto de cr閐ito frente al impuesto del Reino Unido, de cualquier impuesto exigible en el extranjero y no afectando a dicho principio general:

• a) El impuesto espa駉l exigible seg鷑 la legislaci髇 espa駉la, y de acuerdo con el presente Convenio, ya sea directamente o por retenci髇, sobre beneficios, rentas o ganancias sujetas a gravamen y procedentes de Espa馻 (excluyendo en el caso de dividendos el Impuesto sobre los Beneficios con cargo a los que el dividendo se paga), se deducir�, en concepto de cr閐ito, de cualquier impuesto del Reino Unido que tome como base los mismos beneficios, rentas o ganancias sobre los que se calcul� el impuesto espa駉l.
• b) En el caso de un dividendo pagado por una Sociedad residente de Espa馻 a una Sociedad residente del Reino Unido, y que posea directa o indirectamente el 10 por 100 o m醩 del derecho al voto en la Sociedad que paga el dividendo, la deducci髇 en concepto de cr閐ito tendr� en cuenta el impuesto espa駉l que se haya exigido a la Sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se paga el dividendo, adem醩 de cualquier impuesto espa駉l deducible seg鷑 las disposicioines del apartado a) de este p醨rafo.

2. En el caso de Espa馻:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas que, de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposici髇 en el Reino Unido, Espa馻 deducir� del Impuesto sobre la Renta de esa persona una cantidad igual a la del impuesto pagado en el Reino Unido; sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de aquella parte del impuesto computada antes de que fuera efectuada la deducci髇, que corresponde a las rentas obtenidas en el Reino Unido. El impuesto pagado en el Reino Unido se deducir� tambi閚 de los impuestos espa駉les a cuenta de los generales sobre la Renta, de acuerdo con las disposiciones de este p醨rafo.
• b) Cuando en los beneficios de una Sociedad residente de Espa馻 se incluyan dividendos de una Sociedad residente del Reino Unido, la primera Sociedad tiene derecho a la misma deducci髇 que se habr韆 aplicado si ambas Sociedades hubieran sido residentes de Espa馻.
• c) Si una Sociedad residente del Reino Unido paga dividendos a una Sociedad residente de Espa馻, respecto de los cuales, de acuerdo con las disposiciones del apartado c) del p醨rafo 3 del art韈ulo 10, la Sociedad 鷏timamente mencionada no tenga derecho al cr閐ito fiscal a que se refiere el apartado b) de aquel p醨rafo, se considerar�, a los efectos de este p醨rafo, que dichos dividendos se han gravado en el Reino Unido por un importe equivalente a quince ochenta y cincoavos de su importe.

3. A los efectos del p醨rafo 1) de este art韈ulo, la expresi髇 玦mpuesto espa駉l exigible� se considera que incluye todo importe que se hubiere exigido en concepto de impuesto espa駉l en cualquier ejercicio de no haberse aplicado una reducci髇 en el impuesto devengado en dicho ejercicio o parte del mismo, en virtud de:

• a) El p醨rafo 2.A) del art韈ulo 20 o el art韈ulo 21 del Decreto 3357/1967, de 23 de diciembre, en tanto se hallen en vigor y no hayan sido modificadas desde la fecha de la firma del presente Convenio o, en su caso, de serlo, lo hayan sido s髄o en aspectos secundarios que no afecten a su car醕ter general; o
• b) Cualquier otra disposici髇 que pueda adaptarse en el futuro concediendo una exenci髇 o reducci髇 del impuesto, que las Autoridades competentes de los Estados Contratantes convengan que es de car醕ter sustancialmente similar, mientras no se hayan modificado ulteriormente o, en caso de serlo, lo haya sido solamente en aspectos secundarios que no afecten a su car醕ter general.

Siempre que:

• i) al determinar la cantidad que habr韆 de exigirse como impuesto espa駉l a que se refiere este p醨rafo, se tengan en cuenta las disposiciones del p醨rafo 2 del art韈ulo 11 y del p醨rafo 2 del art韈ulo 12; y
• ii) la deducci髇 del impuesto del Reino Unido no se conceda en virtud de este p醨rafo respecto a la renta de cualquier fuente, si dicha renta se origina despu閟 de transcurrir diez a駉s desde que se inici� la aplicaci髇 de la exenci髇 o reducci髇 del impuesto espa駉l a la renta de dicha fuente.

4. A los efectos de los p醨rafos 1 y 2 de este art韈ulo, los beneficios, rentas y ganancias de capital cuyo beneficiario efectivo sea un residente de un Estado Contratante, y que pueden ser sometidos a imposici髇 en el otro Estado Contratante de acuerdo con el presente Convenio, se considerar� que proceden de fuentes radicadas en ese otro Estado Contratante.

Art韈ulo 25 No discriminaci髇._

1. Los nacionales de un Estado Contratante no ser醤 sometidos en el otro Estado Contratante a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo, que no se exijan o sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales de este 鷏timo Estado que se encuentran en las mismas condiciones.

2. Los ap醫ridas residentes de un Estado Contratante no ser醤 sometidos en ninguno de los Estados Contratantes a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidos los nacionales del Estado de que se trate, que se encuentran en las mismas condiciones.

3. Sin perjuicio de las disposiciones del p醨rafo 7 del art韈ulo 10, un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante posea en el otro Estado Contratante no ser� sometido a imposici髇 en este Estado de manera menos favorable que las Empresas de este 鷏timo Estado que realicen las mismas actividades.

4. Las Empresas de un Estado Contratante cuyo capital est� en todo o en parte pose韉o o controlado, directa o indirectamente, por uno o m醩 residentes del otro Estado Contratante, no ser醤 sometidas en el Estado Contratante citado en primer lugar a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas las empresas similares del primer Estado.

5. No podr� interpretarse este art韈ulo en el sentido de considerar que obliga a un Estado Contratante a conceder a las personas f韘icas que no sean residentes de ese Estado las bonificaciones personales, deducciones y reducciones a fines impositivos que se conceden a las personas f韘icas que sean residentes.

6. En el presente art韈ulo el t閞mino 玦mposici髇� incluye todos los impuestos, cualquiera que sea su naturaleza y denominaci髇.

Art韈ulo 26 Procedimiento amistoso._

1. Cuando un residente de un Estado Contratante considere que las medidas tomadas por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden implicar para 閘 un gravamen que no est� conforme con el presente Convenio, podr�, con independencia de los recursos previstos por la legislaci髇 nacional de los Estados, someter su caso a la Autoridad competente del Estado Contratante del que es residente.

2. Esta Autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si ella misma no est� en condiciones de adoptar una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 de com鷑 acuerdo con la Autoridad competente del otro Estado Contratante, a fin de evitar la imposici髇 que no se ajuste al presente Convenio.

3. Las Autoridades competentes de los Estados Contratante har醤 lo posible por resolver de com鷑 acuerdo las dificultades o dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del presente Convenio.

4. Las Autoridades competentes de los Estados Contratante podr醤 comunicarse directamente entre s�, a fin de lograr los acuerdos a que se refieren los p醨rafos anteriores.

Art韈ulo 27 Intercambio de informaci髇._

1. Las Autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiar醤 las informaciones necesarias para la aplicaci髇 de las disposiciones del presente Convenio, bien para prevenir el fraude, bien para la aplicaci髇 de las disposiciones correspondientes contra el fraude de ley en relaci髇 con los impuestos objeto del presente Convenio. Las informaciones as� intercambiadas ser醤 mantenidas secretas y no se podr醤 revelar a ninguna persona (incluyendo los Tribunales y organismos administrativos) que no est� encargada de la liquidaci髇 o recaudaci髇, los procedimientos o las reclamaciones en relaci髇 con los impuestos objeto del presente Convenio.

2. Las disposiciones del p醨rafo 1 no pueden en ning鷑 caso interpretarse en el sentido de que imponen a la Autoridad competente de uno u otro de los Estados Contratantes la obligaci髇 de:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 o pr醕tica administrativa o a las del otro Estado Contratante;
• b) transmitir informaciones que no pueden obtener sobre la base de su legislaci髇 o pr醕tica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante;
• c) facilitar datos que revelen secretos comerciales, industriales, profesionales o de procedimientos comerciales o industriales, o informaciones cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico.

Art韈ulo 28 Funcionarios diplom醫icos y consulares._

Las disposiciones del presente Convenio no afectan a los privilegios fiscales que disfrutan los funcionarios diplom醫icos o consulares de acuerdo con los principios generales del Derecho Internacional o en virtud de acuerdos especiales.

Art韈ulo 29 Extensi髇 territorial._

1. El presente Convenio puede extenderse, bien en su totalidad o con modificaciones, a cualquier territorio de cuyas relaciones internacionales sean responsables uno u otro de los Estados Contratantes, y donde se exijan impuestos de naturaleza sustancialmente an醠oga a aquellos a los que se aplica el presente Convenio. Tal extensi髇 surtir� efectos desde la misma fecha, y estar� sometida a las modificaciones y condiciones, incluyendo las relativas a la denuncia, que se especifiquen y concierten entre los Estados Contratantes en Notas que se intercambiar醤 por v韆 diplom醫ica.

2. A menos que los Estados Contratantes acuerden lo contrario, la denuncia del presente Convenio pondr� fin a su aplicaci髇 en cualquier territorio al que se haya extendido siguiendo las disposiciones de este art韈ulo.

Art韈ulo 30 Entrada en vigor._

1. El presente Convenio ser� sometido a ratificaci髇 y los correspondientes instrumentos de ratificaci髇 ser醤 intercambiados en Madrid lo antes posible.

2. El presente Convenio entrar� en vigor el trig閟imo d韆 subsiguiente a la fecha en que se intercambien los instrumentos de ratificaci髇 y sus disposiciones se aplicar醤:

• a) En el Reino Unido:
  • i) respecto al Impuesto sobre la Renta y al Impuesto sobre Ganancias de Capital, a partir del ejercicio fiscal que empiece el d韆 6 de abril del a駉 natural en que el presente Convenio entre en vigor, o despu閟;
  • ii) en cuanto al Impuesto sobre Sociedades, a partir del ejercicio fiscal que empiece el d韆 1 de abril del a駉 natural en que el presente Convenio entre en vigor, o m醩 tarde.
• b) En Espa馻: En lo relativo al impuesto espa駉l, a partir del ejercicio que empiece el d韆 1 del a駉 natural en que el presente Convenio entre en vigor, o con posterioridad.

3. El Acuerdo entre los Estados Contratantes, establecido por intercambio de notas, de fecha 21 de diciembre de 1968, para la exenci髇 rec韕roca de impuestos a las Empresas de transporte a閞eo, dejar� de tener efecto para los impuestos y per韔dos en los que lo tenga el presente Convenio.

Art韈ulo 31 Denuncia._

El presente Convenio permanecer� en vigor hasta que sea denunciado por uno de los Estados Contratantes. Cualquiera de los Estados Contratantes puede denunciar el Convenio, mediante notificaci髇 escrita de denuncia entregada al otro Estado Contratante por v韆 diplom醫ica, siempre que tal notificaci髇 se curse al menos seis meses antes de la terminaci髇 del a駉 natural. En este caso, el Convenio dejar� de tener efecto:

• a) En el Reino Unido:
  • i) respecto al impuesto sobre la Renta y al Impuesto sobre Ganancias del Capital, a partir del ejercicio fiscal que empiece el d韆 6 de abril del a駉 natural siguiente a aquel en que se efect鷈 la notificaci髇, o despu閟;
  • ii) en cuanto al Impuesto de Sociedades, a partir del ejercicio fiscal que empiece el d韆 1 de abril del a駉 natural siguiente a aquel en que se haga la notificaci髇, o m醩 tarde.
• b) En Espa馻:

En lo relativo al impuesto espa駉l, a partir del ejercicio que empiece el d韆 1 de enero del a駉 natural siguiente a aquel en que se efect鷈 la notificaci髇, o con posterioridad.

En fe de lo cual, los Plenipotenciarios de los dos Estados Contratantes han firmado el presente Convenio.

Hecho por duplicado en Londres el 21 de octubre de 1975, en lengua espa駉la e inglesa, siendo ambos textos igualmente fehacientes.

Por el Gobierno del Reino Unido de Gran Breta馻 e Irlanda del Norte, Roy Hattersley.

Por el Gobierno de Espa馻, Manuel Fraga Iribarne, Embajador.

El presente Convenio entrar� en vigor el 25 de noviembre de 1976, treinta d韆s despu閟 del Canje de Instrumentos de Ratificaci髇 efectuado el 26 de octubre de 1976, en conformidad con lo establecido en su art韈ulo 30.2.

Lo que se hace p鷅lico para conocimiento general.

Madrid, 28 de octubre de 1976. El Secretario General T閏nico del Ministerio de Asuntos Exteriores, Fernando Arias-Salgado y Montalvo.