Sumario

O.M. HAC/401/2002, 26 febrero, rectificada por Correcci髇 de errores (獴.O.E.� 26 abril). T閚gase en cuenta que por la presente correcci髇 se procede a insertar el Anexo IV. O.M. HAC/401/2002, 26 febrero, derogada por la disposici髇 derogatoria de la O.M. HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica, y se modifica la regulaci髇 de la colaboraci髇 social en la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los res鷐enes anuales de retenciones, modelos 180 y 193 (獴.O.E.� 14 marzo), el 15 de marzo de 2003.

El apartado 1 del art韈ulo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece la obligaci髇 de los sujetos pasivos de este Impuesto de efectuar, en los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, un pago fraccionado a cuenta de la liquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo que est� en curso el d韆 primero de cada uno de los meses indicados. Igualmente, el apartado 1 del art韈ulo 22 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y Normas Tributarias, dispone que los contribuyentes por este Impuesto que obtengan rentas mediante establecimiento permanente, quedan obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta del mismo en los mismos t閞minos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

La disposici髇 final 鷑ica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril (獴olet韓 Oficial del Estado� del 24; correcci髇 de errores de 5 de junio), habilita al Ministro de Econom韆 y Hacienda para aprobar el modelo de pago fraccionado a cuenta de este Impuesto y determinar el lugar y forma de presentaci髇 del mismo.

La disposici髇 final segunda de la citada Ley 41/1998, habilita al Ministro de Econom韆 y Hacienda para aprobar los modelos de pagos a cuenta de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentaci髇, as� como para establecer los supuestos y condiciones de presentaci髇 de los mismos por medios telem醫icos.

Haciendo uso de estas habilitaciones, mediante Orden se han ido aprobando los modelos para efectuar los pagos fraccionados a cuenta de estos dos Impuestos, con la particularidad de que tales modelos se aprobaban para efectuar los pagos fraccionados correspondientes a un a駉 natural concreto, circunstancia 閟ta que exig韆 la aprobaci髇 irremediable de estos modelos todos los a駉s, para que los contribuyentes pudieran de esta forma cumplir con su obligaci髇 legal a駉 tras a駉. Atendiendo a razones de minimizaci髇 de la carga formal indirecta que recae sobre los contribuyentes, surge la conveniencia de dotar a estos modelos de un car醕ter permanente, en tanto en cuanto no existan modificaciones normativas u otras razones v醠idas que exijan una nueva aprobaci髇 de los mismos, de la misma manera que se viene operando en el 醡bito de los pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, siendo esta vocaci髇 de permanencia de los modelos que se aprueban por la presente Orden el objetivo fundamental de la misma.

Por otro lado, la experiencia adquirida en la gesti髇 de los modelos de pago fraccionado ha puesto de manifiesto la conveniencia de crear un modelo de pago fraccionado espec韋ico para los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes) que tengan la consideraci髇 de gran empresa, extendiendo esta especificidad incluso a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que formen parte de un grupo fiscal que tribute en este Impuesto por el r間imen fiscal especial contemplado para tales grupos. As�, mediante la presente Orden se aprueba el modelo 218 de pago fraccionado de utilizaci髇 obligatoria y exclusiva por los sujetos pasivos y contribuyentes que, de acuerdo con lo dispuesto en las correspondientes Leyes de Presupuestos Generales del Estado para cada a駉 o en otra norma con rango de Ley en que as� se establezca, resulten obligados a calcular el pago fraccionado a cuenta de esos dos Impuestos mediante el sistema establecido en el apartado 3 del art韈ulo 38 de la Ley 43/1995, por su condici髇 de gran empresa, al haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el periodo impositivo a cuenta del que se deben efectuar los correspondientes pagos fraccionados.

Dos rasgos fundamentales caracterizan la aprobaci髇 de este modelo 218 que lo diferencian de los otros dos modelos de pago fraccionado (modelos 202 y 222): Por un lado, se establece la obligatoriedad de su presentaci髇 por v韆 telem醫ica y, por otro lado, se exige la presentaci髇 de este modelo en todo caso, incluso en aquellos supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados Impuestos en el per韔do correspondiente. No obstante lo anterior, esos dos rasgos definitorios expuestos no ser醤 aplicables en aquellos supuestos de sujetos pasivos o contribuyentes que tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y/o a la Comunidad Foral de Navarra, respecto de la presentaci髇 del modelo de pago fraccionado ante esas Administraciones Forales, por lo que en estos supuestos se establece la presentaci髇 e ingreso del modelo 218, exclusivamente, mediante papel impreso y no se aplica la obligatoriedad de su presentaci髇 cuando no exista obligaci髇 de efectuar ingreso alguno en concepto de pago fraccionado.

Asimismo y con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a los contribuyentes, en la presente Orden se establecen las condiciones generales y el procedimiento para que, de forma opcional, pueda efectuarse la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones correspondientes a los modelos 202 y 222 que se aprueban en esta misma Orden.

Debe significarse la circunstancia de que los modelos que se aprueban por esta Orden deber醤 utilizarse por primera vez a partir del 1 de abril de 2002, por lo que de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 23 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducci髇 del euro, la consignaci髇 de importes monetarios que deban figurar en los mismos se har�, exclusivamente, en la unidad de cuenta euro.

La Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, en su disposici髇 final quinta, autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que las grandes empresas habr醤 de presentar por medios telem醫icos sus declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

La disposici髇 final primera de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que las peque馻s y medianas empresas podr醤 presentar por medios telem醫icos sus declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, entendiendo por peque馻s y medianas empresas las no comprendidas en la definici髇 de grandes empresas a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Por otra parte, la disposici髇 final segunda de la citada Ley 50/1998 autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que los contribuyentes y las entidades incluidas en la colaboraci髇 social en la gesti髇 tributaria a que se refiere el art韈ulo 96 de la Ley General Tributaria, podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

En este sentido, el art韈ulo 55 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, introducido por el Real Decreto 3472/2000, de 29 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30), establece la forma en que la Administraci髇 Tributaria podr� hacer efectiva la colaboraci髇 social en la presentaci髇 de declaraciones por este Impuesto. En el apartado 4 del citado art韈ulo se determina que mediante Orden del Ministro de Hacienda se establecer醤 los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los acuerdos previstos en el apartado 1 del precitado art韈ulo podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representaci髇 de terceras personas.

Por otra parte, teniendo en cuenta lo dispuesto en el citado art韈ulo 55 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y en el art韈ulo 64 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el art韈ulo 鷑ico del Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero (獴olet韓 Oficial del Estado� del 9), en la disposici髇 adicional cuarta de esta Orden se ampl韆 el sistema de colaboraci髇 social en la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones. Concretamente, dicho sistema se podr� aplicar en relaci髇 con las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128, y a las declaraciones correspondientes a los modelos 180 y 193, salvo que se refieran a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

Todas las habilitaciones anteriores conferidas al Ministro de Econom韆 y Hacienda, en la actualidad, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28), de Reestructuraci髇 de los Departamentos Ministeriales, deben entenderse realizadas al Ministro de Hacienda.

En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero. Aprobaci髇 del modelo 202 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. Se aprueba el modelo 202 獻mpuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes). Pago fraccionado� que figura como anexo I de la presente Orden.

El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en el modelo 202 de pago fraccionado ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 203.

Dos. El modelo 202 de pago fraccionado ser� de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes) previstos en el art韈ulo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el art韈ulo 22 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y Normas Tributarias, as� como, respecto de cada a駉 natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

No obstante lo anterior, el modelo 202 de pago fraccionado no podr� ser utilizado por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaci髇 de las disposiciones que regulan la tributaci髇 sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas (獴olet韓 Oficial del Estado� de 5 de diciembre), respectivamente, los cuales habr醤 de utilizar, en todo caso, el modelo 222 que se aprueba en el apartado tercero de la presente Orden. Igualmente tampoco podr� ser utilizado por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades ni por los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes) que tengan la consideraci髇 de gran empresa, los cuales habr醤 de utilizar, en todo caso, el modelo 218 que se aprueba en el apartado quinto de la presente Orden.

En los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el per韔do correspondiente, no ser� obligatoria la presentaci髇 del modelo 202.

Segundo. Lugar de presentaci髇 e ingreso del modelo 202.

Uno. El pago fraccionado se podr� efectuar directamente en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o el contribuyente (establecimiento permanente) por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, o en cualquier entidad colaboradora, siempre que, en este 鷏timo supuesto, figuren adheridas al modelo las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y no haya transcurrido m醩 de un mes desde el vencimiento del plazo de ingreso del pago fraccionado correspondiente.

Dos. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio (獴olet韓 Oficial del Estado� de 7 de julio), efectuar醤 los pagos fraccionados de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 (獴olet韓 Oficial del Estado� de 1 de octubre), por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 29).

Tres. En el supuesto de que, como consecuencia de lo dispuesto en la Ley 27/1990, de 26 de diciembre, de Modificaci髇 del Concierto Econ髆ico con el Pa韘 Vasco, o en la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el sujeto pasivo o contribuyente obligado a efectuar los pagos fraccionados tribute a distintas Administraciones, sean 閟tas el Estado y las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco o el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, efectuar� a cada una de las Administraciones que proceda el ingreso del pago fraccionado que resulte de lo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 23 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, en la redacci髇 dada por la Ley 27/1990, o en el apartado 1 del art韈ulo 22 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacci髇 dada por la Ley 28/1990.

Tercero. Aprobaci髇 del modelo 222 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Uno. Se aprueba el modelo 222 獻mpuesto sobre Sociedades. R間imen de consolidaci髇 fiscal. Pago fraccionado� que figura como anexo II de la presente Orden.

El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en el modelo 222 de pago fraccionado ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 223.

Dos. El modelo 222 de pago fraccionado ser� de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades previstos en el art韈ulo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, as� como, respecto de cada a駉 natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

En los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado del citado Impuesto en el per韔do correspondiente, no ser� obligatoria la presentaci髇 del modelo 222.

Cuarto. Lugar de presentaci髇 e ingreso del modelo 222.

Uno. El pago fraccionado se podr� efectuar directamente en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, o en cualquier entidad colaboradora, siempre que, en este 鷏timo supuesto, figuren adheridas al modelo las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y no haya transcurrido m醩 de un mes desde el vencimiento del plazo de ingreso del pago fraccionado correspondiente.

Dos. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar� el correspondiente modelo 222 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Tres. En el supuesto de grupos fiscales que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco o en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, se encuentren sujetos al r間imen de consolidaci髇 fiscal correspondiente a la Administraci髇 del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, Estatal y Foral, la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo efectuar� a cada una de las Administraciones que proceda el ingreso del pago fraccionado que resulte de lo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 23 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/1981, de 13 de mayo, en la redacci髇 dada por la Ley 27/1990, de 26 de diciembre, o en el apartado 1 del art韈ulo 22 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacci髇 dada por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre.

Quinto. Aprobaci髇 del modelo 218 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los sujetos pasivos y contribuyentes que tengan la consideraci髇 de gran empresa, incluidos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades con la misma consideraci髇 que formen parte de un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tribute por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Uno. Se aprueba el modelo 218 獻mpuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes). Grandes empresas. Pago fraccionado� que figura como anexo III de la presente Orden.

El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

Dos. El modelo 218 de pago fraccionado ser� de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes) previstos en el art韈ulo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el art韈ulo 22 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, as� como, respecto de cada a駉 natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

Tres. El modelo 218 de pago fraccionado deber� ser utilizado exclusivamente por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, incluso los que formen parte de un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tribute por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, as� como por los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes), que tengan la consideraci髇 de gran empresa, al haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el per韔do impositivo a cuenta del que se deben efectuar los correspondientes pagos fraccionados.

Cuatro. En todo caso ser� obligatoria la presentaci髇 del modelo 218, incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados Impuestos en el per韔do correspondiente.

Cinco. La presentaci髇 del modelo 218 deber� realizarse, obligatoriamente, por v韆 telem醫ica, de acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecido en los apartados noveno y d閏imo de la presente Orden.

Seis. Lo dispuesto en los subapartados cuatro y cinco anteriores de este apartado no ser� aplicable respecto de la presentaci髇 del modelo 218 ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y/o la Comunidad Foral de Navarra por los sujetos pasivos o contribuyentes que tributen conjuntamente a estas Administraciones Forales y a la Administraci髇 del Estado. En estos supuestos la presentaci髇 e ingreso ante las Administraciones Forales deber� realizarse, exclusivamente, utilizando el modelo 218 por medio de papel impreso. Las normas sobre lugares de presentaci髇 e ingreso ser醤 las establecidas en el subapartado tres del apartado dos de esta Orden.

Sexto. 羗bito de aplicaci髇 del sistema de presentaci髇 telem醫ica de los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente podr醤 efectuar los pagos fraccionados a cuenta de estos Impuestos mediante la presentaci髇 telem醫ica de los modelos 202 y 222 aprobados por esta Orden. No obstante lo anterior, no se podr� efectuar la presentaci髇 telem醫ica de los citados modelos ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y la Comunidad Foral de Navarra por los obligados a efectuar estos pagos fraccionados que tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a las citadas Administraciones Forales.

Dos. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado s閜timo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28; correcci髇 de errores de 5 de enero de 2001) podr醤 hacer uso de dicha facultad, respecto de los modelos 202 y 222 de pagos fraccionados aprobados por la presente Orden.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, no podr� efectuarse la presentaci髇 telem醫ica en representaci髇 de terceras personas del modelo 202, cuando se refiera a contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente.

S閜timo. Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. Requisitos para la presentaci髇 telem醫ica de los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes. La presentaci髇 telem醫ica de estos modelos estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• 1.� El declarante deber� disponer de N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.).
• 2.� El declarante deber� tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 29), por la que se esta blecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, salvo que la presentaci髇 telem醫ica vaya a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, en cuyo caso ser� la persona o entidad autorizada quien deber� tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.
• 3.� Para realizar la presentaci髇 telem醫ica de los modelos para efectuar los pagos fraccionados, el declarante deber� cumplimentar y transmitir los datos fiscales del formulario que aparecer� en la pantalla del ordenador, que estar醤 ajustados al contenido de los modelos 202 y 222 de pagos fraccionados aprobados por esta Orden.
• 4.� El declarante que opte por esta modalidad de presentaci髇, deber� tener en cuenta las normas t閏nicas que se requieren para efectuar la citada presentaci髇 y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Dos. Simultaneidad del ingreso y la presentaci髇 telem醫ica de los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes. La transmisi髇 telem醫ica de los citados modelos deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de los mismos.

Tres. Presentaci髇 de los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes con deficiencias de tipo formal.-En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de estos modelos, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del declarante por el propio sistema, mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇.

Octavo. Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. El procedimiento a seguir para la presentaci髇 telem醫ica de los modelos 202 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, ser� el siguiente:

• 1.� El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la entidad colaboradora por v韆 telem醫ica o acudiendo a sus oficinas, o bien person醤dose en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en cuya circunscripci髇 tenga su domicilio fiscal, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
  • N.I.F. del obligado a efectuar el pago fraccionado (nueve caracteres).
  • Ejercicio fiscal (dos 鷏timo d韌itos).
  • Per韔do al que corresponde el pago fraccionado (dos caracteres. Los valores posibles son: 1P, 2P y 3P).

  Modelo a presentar:

  • 202. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes). Pago fraccionado.
  • 222. Impuesto sobre Sociedades. R間imen de consolidaci髇 fiscal. Pago fraccionado.

  Tipo de autoliquidaci髇 = 獻� Ingreso

  Importe a ingresar (deber� ser mayor que cero).

  C骴igo de Administraci髇.

  La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar� un N鷐ero de Referencia Completo (NRC) que generar� inform醫icamente mediante un sistema criptogr醘ico que relacione de forma un韛oca el NRC con el importe a ingresar.

  Al mismo tiempo, remitir� o entregar�, seg鷑 la forma de transmisi髇 de los datos, un recibo que contendr� como m韓imo, los datos se馻lados en el anexo IV de esta Orden.

  No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deber醤 tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

• 2.� El declarante, una vez realizada la operaci髇 anterior, se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇, en la direcci髇: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el modelo de pagos fraccionados a transmitir, introducir� el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
• 3.� A continuaci髇, proceder� a transmitir el modelo de pagos fraccionados que corresponda con la firma electr髇ica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• 4.� La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla el modelo 202 � 222, seg鷑 corresponda, validado con un c骴igo electr髇ico de diecis閕s caracteres adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber� imprimir y conservar el modelo de pagos fraccionados aceptado, debidamente validado con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

Dos. Si el obligado a efectuar el pago fraccionado solicita la compensaci髇 o el aplazamiento o fraccionamiento por v韆 telem醫ica, ser� de aplicaci髇 lo previsto en los art韈ulos 68 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, y 63 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado� de 3 de enero de 1991; correcci髇 de errores de 1 de febrero de 1991), modificado por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28; correcci髇 de errores de 25 de abril), y en los art韈ulos 61 de la citada Ley y 48 y siguientes del citado Reglamento, respectivamente, si bien los requerimientos de documentaci髇 que en dichos procedimientos, y al amparo de lo previsto en las normas citadas, se produzcan, podr醤 efectuarse por v韆 telem醫ica, debiendo realizarse la aportaci髇 de los citados documentos por el solicitante, ante el 髍gano competente de Recaudaci髇, en los diez d韆s h醔iles siguientes a la recepci髇 de dichos requerimientos.

Para efectuar la transmisi髇 telem醫ica de los modelos 202 y 222 de pagos fraccionados con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci髇 se proceder� de la siguiente manera:

• 1.� El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇 en la direcci髇: https://aeat.es.

  A continuaci髇, proceder� a transmitir el modelo de pagos fraccionados que corresponda con la firma electr髇ica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

• 2.� La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla el modelo de pagos fraccionados 202 � 222, seg鷑 corresponda, y la solicitud, validados con un c骴igo electr髇ico de diecis閕s caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇 y, en su caso, los requerimientos de documentaci髇 pertinentes.
• 3.� El declarante deber� imprimir y conservar el modelo de pagos fraccionados y la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento o de compensaci髇 aceptados, en los que figurar醤 el c骴igo electr髇ico.

Noveno. Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica del modelo 218 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. Car醕ter de la presentaci髇.-

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes obligados a presentar el modelo 218 deber醤 efectuar la citada presentaci髇 por v韆 telem醫ica, sin perjuicio de lo dispuesto en el subapartado seis del apartado quinto de la presente Orden respecto de los obligados a tributar conjuntamente a distintas Administraciones.

Dos. Contenido de la declaraci髇.-

Los datos fiscales a transmitir en el formulario que, en cada caso, aparecer� en la pantalla del ordenador estar醤 ajustados al contenido del modelo 218 aprobado en esta Orden.

Tres. Simultaneidad del ingreso y la presentaci髇 telem醫ica del modelo 218 de pago fraccionado.-

La transmisi髇 telem醫ica del citado modelo deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante del mismo.

Cuatro. Presentaci髇 del modelo 218 de pago fraccionado con deficiencias de tipo formal.-

En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de este modelo, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇. No obstante, si el declarante no corrige las anomal韆s detectadas en el curso del proceso de transmisi髇, deber� confirmar, a trav閟 del propio sistema, su intenci髇 de transmitir el modelo con los defectos observados, procediendo la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a recibir el modelo as� presentado, sin perjuicio del ulterior requerimiento que pueda proceder para su subsanaci髇.

D閏imo. Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica del modelo 218 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. El procedimiento para efectuar el ingreso del pago fraccionado y la presentaci髇 telem醫ica del modelo 218 ser� el previsto en el subapartado uno del apartado cuarto de la Orden de 20 de enero de 1999, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los c骴igos 111, 320 y 332 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 22), con resultado a ingresar.

No obstante, en relaci髇 con el per韔do de la declaraci髇 se consignar醤 los valores: 1P, 2P, 3P.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deber醤 tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999 por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Dos. El procedimiento para efectuar la presentaci髇 de modelo 218 en aquellos supuestos en que no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado ser� el previsto en el subapartado dos del apartado cuarto de la Orden de 20 de enero de 1999 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los c骴igos 111, 320 y 332, con resultado negativo.

No obstante, en relaci髇 con el per韔do de la declaraci髇 se consignar醤 los valores: 1P, 2P, 3P.

Tres. El procedimiento de transmisi髇 telem醫ica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci髇 o simple reconocimiento de deuda ser� el previsto en el subapartado tres del apartado cuarto de la citada Orden de 20 de enero de 1999.

Und閏imo. Plazo para efectuar el pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

El pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, se efectuar�, mediante el modelo 202, 218 � 222, seg鷑 corresponda, por medio de papel impreso o por transmisi髇 telem醫ica, durante los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de cada a駉 natural.

Los vencimientos de plazo que coincidan con un s醔ado o d韆 inh醔il se entender醤 trasladados al primer d韆 h醔il inmediato siguiente.

Duod閏imo. Convenios o acuerdos de colaboraci髇.

El procedimiento y condiciones para la suscripci髇 de los convenios o acuerdos de colaboraci髇 para que las entidades incluidas en la colaboraci髇 en la gesti髇 tributaria puedan presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, ser� el previsto en el apartado s閜timo y en la disposici髇 adicional tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345.

DISPOSICIONES ADICIONALES

Lo que comunico a VV. II. para su conocimiento y efectos.