Sumario

V閍se O.M. HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraci髇 e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica (獴.O.E.� 5 mayo). O.M. HAC/958/2003, 10 abril rectificada por Correcci髇 de errores (獴.O.E.� 28 abril).

La Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social introdujo diversas modificaciones en la regulaci髇 del Impuesto sobre Sociedades, con efectos en los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002. Estas modificaciones han tenido su reflejo en los modelos de declaraci髇 del Impuesto que se aprueban en esta Orden, los cuales incorporan los nuevos apartados y opciones derivados de aqu閘las. Entre las modificaciones legales deben destacarse, por su mayor trascendencia a los efectos de esta Orden, las siguientes:

Ampliaci髇 de la obligaci髇 de declarar de las entidades parcialmente exentas. Estas entidades, que en ejercicios anteriores s髄o deb韆n declarar respecto de sus rentas no exentas, excepto que dichas rentas estuvieran sujetas a obligaci髇 de retener, quedan obligadas, con la nueva Ley, a declarar todas las rentas obtenidas en su actividad, est閚 o no exentas. Este nuevo r間imen de declaraci髇 no incide, no obstante, en el r間imen sustantivo de tributaci髇 de estas entidades, que no se modifica.

Para la declaraci髇 de los rendimientos, tanto exentos como no exentos, se han efectuado las pertinentes adaptaciones en los modelos de declaraci髇. A este respecto, y dadas las escasas singularidades que se contienen en la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines de lucro, se ha optado por mantener el formato general de los modelos 200 y 201, introduciendo, como informaci髇 adicional, algunas casillas nuevas correspondientes a conceptos espec韋icos que figuran en dicha adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad.

Creaci髇 del r間imen especial de las entidades navieras en funci髇 del tonelaje. Este r間imen presenta, como peculiaridad principal, la aplicaci髇 a la determinaci髇 de la base imponible del r間imen de estimaci髇 objetiva, posibilidad 閟ta que constituye, igualmente, novedad de la reforma.

Establecimiento de un r間imen fiscal espec韋ico para las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia en procesos de concentraci髇 empresarial. Se establece un r間imen especial para la integraci髇 de las rentas generadas en las transmisiones referidas.

Ampliaci髇 del plazo de aplicaci髇 de las bases imponibles negativas pendientes de ejercicios anteriores, pasando de diez a quince a駉s. Esta misma ampliaci髇 tiene lugar a efectos de compensar las cuotas 韓tegras negativas, en el caso de las cooperativas. Igualmente se ampl韆 el plazo de aplicaci髇 de deducciones pendientes de ejercicios anteriores, pasando, con car醕ter general, de cinco a diez a駉s.

Creaci髇 de nuevas deducciones. En este ejercicio surte sus efectos, con plenitud, la deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios, recogida en el art韈ulo 36. ter de la Ley del Impuesto. Esta deducci髇 tuvo una primera aplicaci髇 en la declaraci髇 del Impuesto para el ejercicio 2001, por virtud de lo dispuesto en la disposici髇 transitoria tercera de la Ley 24/2001; en los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2002 alcanza su plena eficacia.

Se contempla en esta declaraci髇, tambi閚, la aplicaci髇 de la nueva deducci髇 por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o mutualidades de previsi髇 social, prevista en el nuevo art韈ulo 36. qu醫er de la Ley.

Igualmente, se incorpora una nueva deducci髇 por donativos realizados en favor de entidades beneficiarias de la actividad de mecenazgo, con motivo de la aprobaci髇 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, si bien, dada la fecha de su entrada en vigor, s髄o ser� de aplicaci髇 a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades cuyos per韔dos impositivos se inicien a partir del 25 de diciembre de 2002.

Modificaciones en el esquema liquidatorio para los grupos fiscales. La Ley 24/2001 introdujo diversas modificaciones en el r間imen de consolidaci髇 fiscal, empezando por su propia denominaci髇, las cuales han sido trasladadas al modelo espec韋ico de declaraci髇 previsto para el mismo. Estas modificaciones han incidido principalmente en el esquema liquidatorio, en cuanto las bases imponibles negativas de las sociedades del grupo que estas tra韆n de antes de su incorporaci髇 al mismo se van a compensar una vez aplicadas las bases negativas del propio grupo, a diferencia de lo que suced韆 hasta ahora.

Adicionalmente, en los modelos para este ejercicio se ha incorporado un mayor desglose de algunas magnitudes declaradas, tales como las deducciones por doble imposici髇 trasladables a ejercicios posteriores, o la deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios.

Junto a las modificaciones que se han expuesto, se ha efectuado en los modelos que ahora se aprueban las pertinentes adaptaciones al nuevo Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo.

Se prev� tambi閚 en esta Orden la presentaci髇 por parte de los sujetos pasivos de la informaci髇 a que obligan los art韈ulos 14.bis y 49.bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, ambos introducidos por el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, as� como el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicable a determinadas obligaciones de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos y Planes de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas.

Por otro lado, tambi閚 la modificaci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas introducida por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, ha tenido incidencia en los modelos que ahora se aprueban; dicha modificaci髇 ha supuesto, entre otras cosas, el establecimiento en el mencionado Impuesto de un conjunto de exenciones a favor de ciertas entidades jur韉icas, algunas de las cuales est醤 condicionadas a no superar un determinado importe neto de cifra de negocios. Se hace preciso por ello que la Administraci髇 Tributaria conozca dicha cifra en todos los casos, para lo cual se han incorporado a los modelos 200 y 201 determinadas claves destinadas espec韋icamente a disponer de la mencionada cifra de negocios para todas las sociedades declarantes, cualquiera que sea su objeto social, as� como del importe de la cifra de negocios de los grupos mercantiles de sociedades, en los casos en que la entidad declarante pertenezca a uno de ellos.

Por lo dem醩, se mantienen los criterios de utilizaci髇 de cada uno de los modelos establecidos en ejercicios anteriores, especific醤dose que las entidades navieras acogidas al r間imen especial de tributaci髇 en funci髇 del tonelaje deber醤 presentar su declaraci髇, preceptivamente, mediante el modelo 200.

No se recogen tampoco novedades significativas en cuanto a las formas de presentaci髇 de la declaraci髇, que son las mismas que en el ejercicio anterior, siendo posible la presentaci髇 tanto en papel impreso como por v韆 telem醫ica para los modelos 200 y 201, y s髄o en papel para el modelo 220.

En cuanto a los sobres de retorno, se aprueban en esta Orden los de todos los modelos, excepto el del Programa de Ayuda. Pese a que la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraci髇 e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica (獴olet韓 Oficial del Estado� del 26), los estableci� en su momento con car醕ter indefinido, determinadas modificaciones en la documentaci髇 a incluir en los sobres hace necesaria su nueva aprobaci髇.

La disposici髇 final 鷑ica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril (獴olet韓 Oficial del Estado� del 24; correcci髇 de errores de 5 de junio), en la nueva redacci髇 dada por el Real Decreto 252/2003, citado anteriormente, habilita al Ministro de Econom韆 y Hacienda, entre otras, para:

• a) Aprobar el modelo de declaraci髇 por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentaci髇 del mismo.
• b) Aprobar la utilizaci髇 de modalidades simplificadas o especiales de declaraci髇, incluyendo la declaraci髇 consolidada de los grupos de sociedades.
• c) Establecer los supuestos en que habr醤 de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telem醫icos.
• d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompa馻r a la declaraci髇.
• e) Aprobar el modelo de informaci髇 que deben rendir las sociedades en r間imen de transparencia fiscal.

El art韈ulo 20 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, habilita al Ministro de Econom韆 y Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaraci髇, as� como la documentaci髇 que deben acompa馻r a 閟ta. La disposici髇 final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Econom韆 y Hacienda para aprobar los modelos de declaraci髇 de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentaci髇, as� como para establecer los supuestos y condiciones de presentaci髇 de los mismos por medios telem醫icos.

Por otra parte, la disposici髇 final segunda de la citada Ley 50/1998 autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que los contribuyentes y las entidades incluidas en la colaboraci髇 social en la gesti髇 tributaria a que se refiere el art韈ulo 96 de la Ley General Tributaria, podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

En este sentido, el art韈ulo 55 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, introducido por el Real Decreto 3472/2000, de 29 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30), establece la forma en que la Administraci髇 tributaria podr� hacer efectiva la colaboraci髇 social en la presentaci髇 de declaraciones por este impuesto. En el apartado 4 del citado art韈ulo se determina que mediante Orden del Ministro de Hacienda se establecer醤 los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los acuerdos previstos en el apartado 1 del precitado art韈ulo podr醤 presentar por medios telem醫icos declaraciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representaci髇 de terceras personas.

Todas las habilitaciones al Ministro de Econom韆 y Hacienda expresadas en los p醨rafos anteriores deben entenderse realizadas en la actualidad al Ministro de Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28) de reestructuraci髇 de los Departamentos Ministeriales.

En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero. Aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. Se aprueban los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), sus documentos de ingreso o devoluci髇 y su sobre de retorno, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, consistentes en:

• a) Declaraciones-liquidaciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes):
  • Modelo 200: Declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo I de la presente Orden.
  • Modelo 201: Declaraci髇-liquidaci髇 simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo II de la presente Orden.

  Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administraci髇 y otro para el declarante.

• b) Documentos de ingreso o devoluci髇:
  • Modelo 200: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta Orden.
  • Modelo 201: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo II de esta Orden.
  • Modelo 206: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en los Anexos I y II de esta Orden.

  Cada uno de los documentos de ingreso o devoluci髇 consta de un ejemplar para la Administraci髇, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora-Proceso de datos.

• c) Sobre de retorno:

  Sobre de retorno del modelo 200, que figura en el anexo I de esta Orden. Este sobre ser� el aplicable tambi閚 para la presentaci髇 del modelo 201.

  Este sobre de retorno tendr� car醕ter indefinido, en tanto no sea modificado mediante la correspondiente Orden.

Dos. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente Orden, es aplicable, con car醕ter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) obligados a presentar y suscribir la declaraci髇 por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aqu閘los que no puedan utilizar el modelo 201.

Tres. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o contribuyentes podr醤 utilizar el modelo 201, que figura como Anexo II de esta Orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que no est閚 obligados durante 2003 a la presentaci髇 de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor A馻dido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, modificado por el apartado doce del art韈ulo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el a駉 natural en que se inicie el per韔do impositivo que es objeto de declaraci髇.
• b) Que no tengan la obligaci髇 de incluir en la base imponible del per韔do impositivo objeto de declaraci髇 determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 121 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• c) Que no est閚 obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espa馻.
• d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el Cap韙ulo VII del T韙ulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaci髇 de las disposiciones que regulan la tributaci髇 sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas (獴olet韓 Oficial del Estado� de 5 de diciembre), respectivamente.
• e) Que no les resulte de aplicaci髇 obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado� del 30).
• f) Que no determinen su base imponible seg鷑 el r間imen de las entidades navieras en funci髇 del tonelaje (cap韙ulo XVII del T韙ulo VIII de la Ley 43/1995).

Segundo. Forma de presentaci髇 de los modelos 200 y 201 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. La declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) se presentar� con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Igualmente, ser醤 v醠idos los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos del modelo 201 que se generen exclusivamente mediante la utilizaci髇 del m骴ulo de impresi髇 a estos efectos desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Los modelos as� generados se presentar醤 en el sobre de retorno del Programa de Ayuda que se aprob� por la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraci髇 e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica (獴olet韓 Oficial del Estado� del 26).

Tres.- Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espa馻 cumplimentar醤 los datos relativos al balance y cuenta de p閞didas y ganancias en las p醙inas espec韋icas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituci髇 de las que se incluyen con car醕ter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicaci髇 obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentar醤 los datos relativos al balance y cuenta de p閞didas y ganancias en las p醙inas espec韋icas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituci髇 de las que se incluyen con car醕ter general.

Cuatro.- El sujeto pasivo o contribuyente deber� introducir en el sobre de retorno que corresponda los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

• a) Fotocopia de la tarjeta del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.
• b) Ejemplar para la Administraci髇 del modelo de declaraci髇-liquidaci髇.
• c) Ejemplar para la Administraci髇 del documento de ingreso o devoluci髇 que figura en los Anexos I � II, seg鷑 corresponda, de esta Orden.
• d) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley 43/1995, deber醤 presentar, adem醩, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espa駉l:
  • Balance y cuenta de p閞didas y ganancias.
  • Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
• e) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluir醤, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 17 de la Ley 41/1998.
• f) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoraci髇 previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigaci髇 y desarrollo, de apoyo a la gesti髇 y coeficiente de subcapitalizaci髇, el informe a que hace referencia el art韈ulo 27 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril.
• g) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicaci髇 lo establecido, bien en el art韈ulo 14.bis o bien en el art韈ulo 49.bis, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, seg鷑 la redacci髇 dada al mismo por el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, as� como el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicable a determinadas obligaciones de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos y Planes de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas, presentar醤 la informaci髇 prevista en dichos art韈ulos.

Tercero. Lugares de presentaci髇 e ingreso de los modelos 200 y 201 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. Al tiempo de presentar la declaraci髇-liquidaci髇, los sujetos pasivos o contribuyentes deber醤 ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci髇 practicada, con la 鷑ica excepci髇 de las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.

Para la realizaci髇 del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci髇 practicada, deber� utilizarse el documento de ingreso o devoluci髇 correspondiente de los que figuran en los Anexos I y II de la presente Orden.

La presentaci髇 e ingreso resultante de la autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 200 y 201 se efectuar� en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en cualquiera de las Delegaciones o Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, o en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espa駉l.

Para poder presentar la declaraci髇-liquidaci髇 con resultado a ingresar en entidades colaboradoras ser� necesario que aqu閘la lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y que no haya transcurrido m醩 de un mes desde el vencimiento del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇.

Dos.- El documento de ingreso o devoluci髇 correspondiente de los que figuran en los Anexos I y II de la presente Orden, deber� ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidaci髇 practicada por 閟te proceda la devoluci髇, la cual se realizar� mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 mediante la emisi髇 de cheque cruzado del Banco de Espa馻 cuando 閟ta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentaci髇 de los modelos 200 y 201, cuyo resultado sea a devolver, se efectuar� en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espa駉l, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devoluci髇.

Para poder presentar la declaraci髇-liquidaci髇 con resultado a devolver en entidades colaboradoras, ser� necesario que aqu閘la lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y que no haya transcurrido m醩 de un mes desde el vencimiento del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇.

Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espa駉l, se podr� hacer constar dicha circunstancia acompa馻ndo a la declaraci髇 escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuya demarcaci髇 territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar�, si procede, la realizaci髇 de la devoluci髇 que proceda mediante la emisi髇 de cheque cruzado del Banco de Espa馻. En el supuesto de sujetos pasivos o contribuyentes adscritos a las Unidades Regionales de Gesti髇 de Grandes Empresas o a la Unidad Central de Gesti髇 de Grandes Empresas, el escrito ser� dirigido al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal o al Jefe de la Oficina Nacional de Inspecci髇, respectivamente.

En este supuesto, as� como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaraci髇-liquidaci髇 a trav閟 de entidades colaboradoras seg鷑 lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del subapartado anterior, los modelos 200 y 201 de declaraci髇-liquidaci髇 se presentar醤 en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en la Unidad Central de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspecci髇, o en la Unidad Regional de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Delegaci髇 Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, seg鷑 proceda en funci髇 de la adscripci髇 del sujeto pasivo o contribuyente a una u otra Unidad. Dicha presentaci髇 deber� realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas.

Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devoluci髇 correspondiente de los que figuran en los Anexos I y II de la presente Orden, deber� ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devoluci髇 resultante de la autoliquidaci髇 practicada, as� como por el sujeto pasivo o contribuyente si en el per韔do impositivo no existe l韖uido a ingresar o a devolver, debiendo entenderse incluido en este supuesto, en todo caso, a las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal de consolidaci髇 establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.

En estos supuestos, los modelos 200 y 201 de declaraci髇-liquidaci髇 se presentar醤 en los lugares expresados en el 鷏timo p醨rafo del subapartado tres anterior. La presentaci髇 podr� realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cinco. Para la presentaci髇 de los modelos 200 y 201 de declaraci髇-liquidaci髇, en los supuestos de aplicaci髇 del art韈ulo 18 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o del art韈ulo 20 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacci髇 dada por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, se seguir醤 las siguientes reglas:

• Primera.- Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y est閚 sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaci髇 ser� la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspecci髇 o la Unidad Regional de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Delegaci髇 Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adem醩, la Diputaci髇 Foral de cada uno de los territorios en que operen.
• Segunda.- Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y est閚 sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaci髇 ser� la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspecci髇 o la Unidad Regional de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Delegaci髇 Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adem醩, la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra.

Seis. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio (獴olet韓 Oficial del Estado� de 7 de julio), presentar醤 el correspondiente modelo 200 � 201 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria (獴olet韓 Oficial del Estado� del 29).

Cuarto. 羗bito de aplicaci髇 del sistema de presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. La presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes podr� ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan o deban utilizar el modelo 200 de declaraci髇-liquidaci髇 aprobado por esta Orden.

No obstante lo anterior, no podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica del modelo 200 de declaraci髇-liquidaci髇:

• 1. Los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompa馻r a la declaraci髇 cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en el propio modelo de declaraci髇.

  En particular, no podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompa馻r a la declaraci髇 los documentos que se indican en las letras d), e), f) y g) del subapartado cuatro del apartado segundo de esta Orden ni, en aquellos casos en que la declaraci髇 resulte a devolver, los que soliciten la devoluci髇 mediante cheque cruzado del Banco de Espa馻.

• 2. Los declarantes que tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra, no podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y la Comunidad Foral de Navarra. En sentido contrario, s� podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones que deban presentarse ante la Administraci髇 del Estado.

Dos. La presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes tambi閚 podr� ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaraci髇-liquidaci髇 simplificada aprobado por esta Orden.

No obstante lo anterior, no podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica del modelo 201 de declaraci髇-liquidaci髇 simplificada:

• 1. Los sujetos pasivos que tributen simult醤eamente en r間imen de transparencia fiscal y en r間imen fiscal de las cooperativas.
• 2. Las sociedades cooperativas en las que concurran los supuestos establecidos en los art韈ulos 115 y 118 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, o en el apartado 8 del art韈ulo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias.
• 3. Los sujetos pasivos que hayan obtenido en el per韔do impositivo objeto de declaraci髇 rentas derivadas de la transmisi髇 de elementos patrimoniales a las que sea de aplicaci髇 lo establecido en los art韈ulos 24.2.d) y 98.1 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades.
• 4. Los sujetos pasivos o contribuyentes en los que concurran las circunstancias de exclusi髇 contempladas en los n鷐eros 1 y 2 del subapartado anterior.

Tres. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre (獴olet韓 Oficial del Estado del 21�), que desarrolla la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en el apartado s閜timo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28) podr醤 hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones previstas en los subapartados uno y dos anteriores.

Cuatro. A partir del 30 de junio de 2004 no se podr� efectuar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelos 200 y 201) prevista en esta Orden. Transcurrida dicha fecha, deber� efectuarse la presentaci髇 de la declaraci髇 mediante el correspondiente modelo de impreso.

Quinto. Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. Requisitos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes. La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• 1.�) El declarante deber� disponer de N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.).
• 2.�) El declarante deber� tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los Anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas para el ejercicio 1999, y en el Anexo II de la Orden de 10 de abril de 2001 (B.O.E. del 17) por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas para el ejercicio 2000, salvo que la presentaci髇 telem醫ica vaya a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, en cuyo caso ser� la persona o entidad autorizada quien deber� tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.
• 3.�) Para realizar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 200), el sujeto pasivo o contribuyente se deber� conectar con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en la direcci髇 https://aeat.es para descargar un programa que le permitir� cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecer醤 en la pantalla del ordenador y que estar醤 ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta Orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caracter韘ticas que el que se genera con la cumplimentaci髇 de los citados formularios.

  Para efectuar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), el sujeto pasivo o contribuyente deber� utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraci髇 a transmitir. Este programa podr� ser el programa de ayuda para el modelo 201 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.

• 4.�) Los declarantes que opten por esta modalidad de presentaci髇 deber醤 tener en cuenta las normas t閏nicas que se requieren para efectuar la citada presentaci髇 y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Dos. Simultaneidad del ingreso y la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇. Trat醤dose de declaraciones a ingresar, la transmisi髇 telem醫ica de la declaraci髇 deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades t閏nicas que impidan efectuar la transmisi髇 telem醫ica de la declaraci髇 en la misma fecha del ingreso, podr� realizarse dicha transmisi髇 telem醫ica hasta el segundo d韆 h醔il siguiente al del ingreso.

Tres. Presentaci髇 de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇.

Sexto. Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaci髇 ser� el siguiente:

• 1.�) El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la entidad colaboradora por v韆 telem醫ica o acudiendo a sus oficinas, o bien person醤dose en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en cuya circunscripci髇 tenga el domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
  • N.I.F. del sujeto pasivo o contribuyente (9 caracteres).
  • Per韔do al que corresponde la declaraci髇 = 0A (cero A).
  • Documento de ingreso o devoluci髇:
  • Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2002.
  • Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2002.
  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) = 206. Ejercicio fiscal 2002.
  • Tipo de autoliquidaci髇 = 獻� Ingreso.
  • Importe a ingresar (deber� ser mayor que cero), expresado en euros.

  La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar� un N鷐ero de Referencia Completo (NRC) que generar� inform醫icamente mediante un sistema criptogr醘ico que relacione de forma un韛oca el NRC con el importe a ingresar.

  Al mismo tiempo, remitir� o entregar�, seg鷑 la forma de transmisi髇 de los datos, un recibo que contendr� como m韓imo los datos se馻lados en el Anexo III de esta Orden.

  No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deber醤 tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

• 2.�) El declarante, una vez realizada la operaci髇 anterior, se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇, en la direcci髇: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraci髇 a transmitir, introducir� el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
• 3.�) A continuaci髇, proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma electr髇ica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• 4.�) Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del Documento de ingreso o devoluci髇, modelo 200, 201 � 206 seg鷑 corresponda, validados por un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener� el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese originado por otro motivo.

  El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada, as� como, en su caso, el documento de ingreso o devoluci髇, debidamente validados con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

Dos. Si el resultado de la declaraci髇 es a devolver, tanto con solicitud de devoluci髇 como con renuncia a la misma, as� como si en el per韔do impositivo no existe l韖uido a ingresar o a devolver, se proceder� como sigue:

• 1.�) El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet o de cualquier otra v韆 equivalente que permita la conexi髇, en la direcci髇: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaraci髇 a transmitir.
• 2.�) A continuaci髇, proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma electr髇ica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• 3.�) Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 200, 201 � 206 seg鷑 corresponda, validado con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener� el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentaci髇, si el error fuese originado por otro motivo.

  El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada, as� como el documento de ingreso o devoluci髇 debidamente validado con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

S閜timo. Convenios o acuerdos de colaboraci髇.

El procedimiento y condiciones para la suscripci髇 de los convenios o acuerdos de colaboraci髇 para que las entidades incluidas en la colaboraci髇 en la gesti髇 tributaria puedan presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, ser� el previsto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en el apartado s閜timo y en la disposici髇 adicional tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 (獴olet韓 Oficial del Estado� del 28).

Octavo. Plazo de presentaci髇 de los modelos 200 y 201 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) por medio de papel impreso o por v韆 telem醫ica.

Uno. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 142 de la Ley 43/1995, los modelos 200 y 201 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentar醤 en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi髇 del per韔do impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaraci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, deber醤 presentar la declaraci髇 dentro de los 25 d韆s naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma Orden, salvo que opten por presentar la declaraci髇 utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, que aprob� los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 aplicables a los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, en cuyo caso el plazo de presentaci髇 ser� el se馻lado en el p醨rafo anterior.

Dos. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 20 de la Ley 41/1998, los modelos 200 y 201 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentar醤 en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi髇 del per韔do impositivo.

No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 19 de la Ley 41/1998, se entienda concluido el per韔do impositivo por cese en su actividad del establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectaci髇 de la inversi髇 en su d韆 efectuada respecto del establecimiento permanente, as� como en los supuestos en que se produzca la transmisi髇 del establecimiento permanente a otra persona f韘ica o entidad, aqu閘los en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentaci髇 ser� el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este p醨rafo.

Los contribuyentes cuyo plazo de declaraci髇 a que se refieren los dos p醨rafos anteriores se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, deber醤 presentar la declaraci髇 dentro de los veinticinco d韆s naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma Orden, salvo que opten por presentar la declaraci髇 utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, que aprob� los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 aplicables a los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, en cuyo caso el plazo de presentaci髇 ser� el se馻lado en los dos p醨rafos anteriores, seg鷑 corresponda.

Noveno. Aprobaci髇 del modelo 220 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Se aprueba el modelo de declaraci髇-liquidaci髇, su correspondiente documento de ingreso o devoluci髇 y su sobre de retorno, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:

• a) Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades:

  Modelo 220: Declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades-R間imen de tributaci髇 de los grupos fiscales, que figura en el Anexo IV de la presente Orden.

  Este modelo consta de un ejemplar para la Administraci髇 y otro para el declarante.

• b) Documento de ingreso o devoluci髇:

  Modelo 220: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades-R間imen de tributaci髇 de los grupos fiscales, que figura en el Anexo IV de esta Orden.

  El documento de ingreso o devoluci髇 consta de un ejemplar para la Administraci髇, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora - proceso de datos.

• c) Sobre de retorno:

  Sobre de retorno del modelo 220, que figura en el Anexo IV de esta Orden. Este sobre de retorno tendr� car醕ter indefinido, en tanto no sea modificado por la Orden correspondiente.

D閏imo. Forma de presentaci髇 del modelo 220 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. La declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentar� con arreglo al modelo aprobado en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Las sociedades dominantes o entidades cabeza de los grupos presentar醤, junto con el modelo 220 de declaraci髇-liquidaci髇, una fotocopia de las declaraciones-liquidaciones en r間imen de tributaci髇 individual, a que se refiere el subapartado siguiente, de cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluida la declaraci髇-liquidaci髇 de la sociedad dominante o de la entidad cabeza de grupo.

No obstante, si la presentaci髇 de la declaraci髇 individual se hubiera efectuado por v韆 telem醫ica, no se presentar� la fotocopia mencionada. En estos casos deber� hacerse constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el c骴igo electr髇ico correspondiente a la declaraci髇 individual presentada por v韆 telem醫ica.

Tres. Las declaraciones-liquidaciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 79 de la Ley 43/1995, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabeza del mismo, se formular醤 en el modelo 200, que ser� cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes l韖uidos te髍icos que en r間imen de tributaci髇 individual habr韆n de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Asimismo, cuando en la liquidaci髇 contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deber醤 consignar, no obstante, en las hojas de los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

Cuatro. La sociedad dominante o entidad cabeza de grupo deber� introducir en el sobre de retorno los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

• a) Fotocopia de la tarjeta del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.
• b) Ejemplar para la Administraci髇 del modelo de declaraci髇-liquidaci髇.
• c) Las fotocopias de las declaraciones en r間imen de tributaci髇 individual, modelo 200, cuando proceda, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado dos del presente apartado de esta Orden.
• d) Ejemplar para la Administraci髇 del documento de ingreso o devoluci髇 que figura en el Anexo IV de esta Orden.

Und閏imo. Lugares de presentaci髇 e ingreso del modelo 220 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. Al tiempo de presentar la declaraci髇-liquidaci髇, la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo deber� ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci髇 practicada, utilizando el documento de ingreso o devoluci髇 que figura en el Anexo IV de esta Orden.

La presentaci髇 e ingreso resultante de la autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuar� en la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en cualquiera de las Delegaciones o Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, o en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espa駉l.

Para poder presentar la declaraci髇-liquidaci髇 en entidades colaboradoras ser� necesario que aqu閘la lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y que no haya transcurrido m醩 de un mes desde el vencimiento del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇.

Dos. El mismo documento de ingreso o devoluci髇 ser� utilizado por la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo cuando de la autoliquidaci髇 practicada por 閟ta proceda la devoluci髇, la cual se realizar� mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 mediante la emisi髇 de cheque cruzado del Banco de Espa馻 cuando 閟ta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentaci髇 del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuar� en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espa駉l en la que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devoluci髇.

Para poder presentar la declaraci髇-liquidaci髇 en entidades colaboradoras ser� necesario que aqu閘la lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y que no haya transcurrido m醩 de un mes desde el vencimiento del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇.

Cuando la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo no pueda presentar la declaraci髇-liquidaci髇 a trav閟 de entidades colaboradoras seg鷑 lo dispuesto en el p醨rafo anterior, el modelo 220 de declaraci髇-liquidaci髇 se presentar� en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, o bien en la Unidad Central de Gesti髇 de Grandes Empresas o en la respectiva Unidad Regional de Gesti髇 de Grandes Empresas, en funci髇 de la adscripci髇 del grupo a una u otra Unidad. Dicha presentaci髇 deber� realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas.

Tres. De igual manera, el citado documento de ingreso o devoluci髇 ser� utilizado por la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo si en el per韔do no se ha devengado cuota alguna y no existe l韖uido a ingresar o a devolver, as� como en el supuesto en que el grupo renuncie a la devoluci髇 resultante de la autoliquidaci髇 practicada.

En estos supuestos, el modelo 220 de declaraci髇-liquidaci髇 se presentar� en los mismos lugares expresados en el 鷏timo p醨rafo del subapartado dos anterior. La presentaci髇 podr� realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cuatro. Para la presentaci髇 de la declaraci髇, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco o en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al r間imen de tributaci髇 consolidada correspondiente a la Administraci髇 del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguir醤 las siguientes reglas:

• Primera.- Las sociedades dominantes o entidades cabeza de los grupos presentar醤 la declaraci髇 en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo fiscal, o bien en la Unidad Central de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspecci髇 o en la Unidad Regional de Gesti髇 de Grandes Empresas de la respectiva Delegaci髇 Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en funci髇 de la adscripci髇 del grupo a una u otra Unidad y, adem醩, en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devoluci髇 que por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 20 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco y el art韈ulo 25 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.
• Segunda.- Las sociedades integrantes del grupo presentar醤, a su vez, las declaraciones en r間imen de tributaci髇 individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado tres del apartado d閏imo de la presente Orden, ante la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaci髇 territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad Central de Gesti髇 de Grandes Empresas o la respectiva Unidad Regional de Gesti髇 de Grandes Empresas, seg鷑 la adscripci髇 a una u otra Unidad y, adem醩, ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y, en su caso, Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.

Cinco. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar� el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Duod閏imo. Plazo de presentaci髇 del modelo 220 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 96 de la Ley 43/1995, el modelo 220 de declaraci髇-liquidaci髇 aprobado en el apartado noveno de la presente Orden, se presentar� dentro del plazo correspondiente a la declaraci髇 en r間imen de tributaci髇 individual de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo.

Lo que comunico a VV.II. para su conocimiento y efectos.