Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales

Art韈ulo 1 Conceptos y definiciones

A efectos del t韙ulo I de este Reglamento, se entender� por:

• 1. Albaranes de circulaci髇. Los documentos que amparan la circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, distintos del documento administrativo electr髇ico, del documento de acompa馻miento de emergencia, del documento administrativo electr髇ico simplificado, de las marcas fiscales y de los documentos aduaneros.
  LE0000752262_20230510Apartado 1 del art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 2. Almac閚 fiscal. El establecimiento autorizado para recibir, almacenar y distribuir, con las condiciones que se establecen en este Reglamento, productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, con el impuesto devengado en el 醡bito territorial interno, si bien con aplicaci髇 de un tipo reducido o de un supuesto de exenci髇. En un establecimiento autorizado como almac閚 fiscal tambi閚 se podr� recibir, almacenar y distribuir productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con el impuesto devengado con aplicaci髇 de un tipo impositivo general.
• 3. C骴igo Administrativo de Referencia. N鷐ero de referencia asignado por las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 al correspondiente documento electr髇ico, una vez que los datos del borrador han sido validados.

  Las referencias al C骴igo Administrativo de Referencia asignado por las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 al documento administrativo electr髇ico, una vez que los datos del borrador han sido validados, se har醤 mediante las siglas ''ARC''.

  LE0000752262_20230510Apartado�3 del art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 4. Documento administrativo electr髇ico. El documento electr髇ico establecido por la Directiva 2020/262/UE del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, por la que se establece el r間imen especial de los impuestos especiales, y por el Reglamento (CE) n.^o 684/2009, de la Comisi髇, de 24 de julio de 2009, para amparar la circulaci髇 intracomunitaria, en r間imen suspensivo, de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.

  El documento administrativo electr髇ico, con las adaptaciones y excepciones previstas en este Reglamento y en la normativa de desarrollo, se utilizar� tambi閚 para amparar la circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 en r間imen suspensivo o con aplicaci髇 de una exenci髇 o a tipo reducido, con origen y destino en el 醡bito territorial interno.

  LE0000752262_20230510Apartado 4 del art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 5. Documento administrativo electr髇ico simplificado. El documento electr髇ico establecido por la Directiva 2020/262/UE para amparar la circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, seg鷑 el procedimiento de env韔s garantizados.
  LE0000752262_20230510Apartado�5 del art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 6. Documento de acompa馻miento de emergencia. El documento establecido por la Directiva 2020/262/UE y por el Reglamento (CE) n.^o 684/2009, para acompa馻r la circulaci髇 intracomunitaria cuando el sistema de control informatizado no est� disponible en el momento de la expedici髇 de los productos. En tales supuestos, el expedidor podr� dar inicio a la circulaci髇 con cumplimiento de los requisitos establecidos en este Reglamento y normas de desarrollo.

  El documento de acompa馻miento de emergencia, con las adaptaciones y excepciones previstas en este Reglamento y en la normativa de desarrollo, tambi閚 se utilizar�, en caso de indisponibilidad del sistema informatizado, en todos los supuestos de circulaci髇 con origen y destino en el 醡bito territorial interno, que deban estar amparados en un documento administrativo electr髇ico.

  LE0000752262_20230510Apartado�6 del art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 7. Ley. La Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
• 8. Lugar de importaci髇. El sitio en el que los productos se despachen a libre pr醕tica con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.^o 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el c骴igo aduanero de la Uni髇.
  LE0000752262_20230510Apartado�8 del art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 9. Oficina gestora. El 髍gano que, de acuerdo con las normas de estructura org醤ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sea competente en materia de impuestos especiales.
• 10. P閞didas. Cualquier diferencia en menos, medida en unidades homog閚eas, entre la suma de los productos de entrada en un proceso de fabricaci髇 o de almacenamiento y la suma de los productos de salida del mismo, considerando las correspondientes existencias iniciales y finales. En el caso del transporte se considerar醤 玴閞didas� cualesquiera diferencias en menos entre la cantidad de productos que inician una operaci髇 de transporte y la cantidad de productos que la concluyen o que resultan de una comprobaci髇 efectuada en el curso de dicha operaci髇.
• 11. Perfeccionamiento fiscal. El procedimiento mediante el cual, a partir de unos productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, recibidos en r間imen suspensivo, se obtienen, con cumplimiento de las condiciones establecidas en este Reglamento, productos compensadores que no son objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 y que posteriormente han de ser exportados, ultim醤dose as� el r間imen suspensivo.
• 12. Porcentaje reglamentario de p閞didas. El l韒ite porcentual m醲imo de p閞didas establecido en este Reglamento para determinadas operaciones o procesos, hasta el cual aqu閘las se consideran admisibles sin necesidad de justificaci髇 o prueba. Podr� justificarse que diferencias entre las cantidades contabilizadas y las resultantes de las mediciones efectuadas que sean superiores a los porcentajes reglamentarios de p閞didas sean debidas a las imprecisiones propias de los elementos de medici髇. Salvo lo dispuesto, en su caso, en las normas espec韋icas de cada impuesto, el porcentaje de p閞didas se aplica sobre la cantidad de productos de entrada en el proceso u operaci髇 de que se trate. Cuando se trate de un proceso integral en el que no sea posible determinar las p閞didas habidas en cada uno de los procesos simples que lo componen, el porcentaje reglamentario de p閞didas del proceso integral ser� el resultado de la suma ponderada de los porcentajes reglamentarios de p閞didas correspondientes a cada uno de los procesos simples.
• 13. ...
• LE0000634838_20210610Apartado�13 del art韈ulo 1 suprimido爌or el apartado uno del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019
• 14. Sistema informatizado. Sistema de control mediante procedimientos inform醫icos de los movimientos de los productos objeto de los impuestos especiales.

  La referencia al sistema informatizado de los movimientos de los productos objeto de los impuestos especiales basados en el documento administrativo electr髇ico se har� mediante las siglas ''EMCS''.

  LE0000752262_20230510Apartado 14 del art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 15. Suministro directo. La circulaci髇, en el 醡bito exclusivamente interno, fuera del r間imen suspensivo, de productos objeto de los impuestos especiales que se han beneficiado de una exenci髇 o de la aplicaci髇 de un tipo reducido en raz髇 de su destino, hasta un lugar de entrega autorizado por las autoridades competentes, en las condiciones que se establecen en este Reglamento.
• 16. Viajero con destino a un tercer pa韘 o territorio tercero. Todo pasajero en posesi髇 de un t韙ulo de transporte, por v韆 a閞ea o mar韙ima, en el que figure como destino final un aeropuerto o puerto situado en un tercer pa韘 o territorio.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 2 Devengo en autoconsumos

En las operaciones de autoconsumo, los impuestos especiales de fabricaci髇 no se devengar醤 cuando los productos se destinen a la realizaci髇 de las operaciones propias del r間imen suspensivo.

Art韈ulo 3 Perfeccionamiento fiscal

1. Los fabricantes, a que se refiere el n鷐ero 2.� de la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 7 de la Ley, solicitar醤 de la oficina gestora correspondiente al establecimiento donde se van a utilizar los productos objeto de los impuestos especiales en la fabricaci髇 de productos compensadores, autorizaci髇 para recibir aquellos productos en r間imen suspensivo. La solicitud ir� acompa馻da de la siguiente documentaci髇:LE0000752262_20230510P醨rafo primero del n鷐ero 1 del art韈ulo 3 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

• a) La exigida para la solicitud de inscripci髇 en el registro territorial, en lo que se refiere a las operaciones de fabricaci髇 de los productos compensadores.
• b) Memoria explicativa del proceso de fabricaci髇 de los productos compensadores, en la que se precise la proporci髇 en que los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 figuran en la composici髇 del producto compensador, as� como de los que se consumen en su proceso de fabricaci髇 y, en su caso, los subproductos obtenidos.
• c) Resumen de las exportaciones de productos compensadores efectuadas en los tres a駉s anteriores o, en su defecto, de las previsiones de fabricaci髇 y exportaci髇.
• d) Programa de adquisiciones de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, en r間imen suspensivo, con indicaci髇 del nombre o raz髇 social, domicilio, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y c骴igo de actividad y del establecimiento del depositario o depositarios autorizados proveedores.

2. Ser� condici髇 necesaria para la concesi髇 de la autorizaci髇 a que se refiere el apartado 1 anterior, la prestaci髇 de una garant韆 por un importe del 2,5 por 100 de las cuotas correspondientes a la cantidad m醲ima anual a que se refiere el apartado siguiente. Si el proveedor fuese un depositario autorizado establecido en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, esta garant韆 surtir� tambi閚 efectos en relaci髇 con la recepci髇 de productos en r間imen suspensivo como destinatario registrado.

LE0000752262_20230510N鷐ero 2 del art韈ulo 3 redactado por爀l n鷐ero dos del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. La oficina gestora adoptar� el acuerdo oportuno, procediendo, en su caso, a la inscripci髇 en el registro territorial del establecimiento en que se van a utilizar los productos recibidos en r間imen suspensivo y a la expedici髇 de una autorizaci髇 de suministro en r間imen suspensivo por cada uno de los proveedores designados por el solicitante, con indicaci髇 de la cantidad m醲ima anual que puede suministrar en este r間imen.

4. Los productos recibidos en r間imen suspensivo deben utilizarse en la obtenci髇 de productos compensadores en un per韔do de seis meses a partir de la fecha de recepci髇. Los productos compensadores obtenidos deben exportarse en el plazo de un a駉, a partir de la fecha de su obtenci髇. La falta de utilizaci髇 de los primeros o de exportaci髇 de los segundos, dar� lugar a la liquidaci髇 de la deuda tributaria correspondiente con aplicaci髇 de los tipos vigentes en la fecha de recepci髇 de los productos y liquidaci髇 de los intereses de demora correspondientes.

5. El fabricante de los productos compensadores deber� llevar una contabilidad en que se anoten las cantidades de productos recibidos en r間imen suspensivo, con indicaci髇 de fecha, proveedor y referencia del documento administrativo electr髇ico, las cantidades utilizadas o consumidas diariamente en el proceso de fabricaci髇 de los productos compensadores, los productos compensadores fabricados y las cantidades exportadas de estos 鷏timos, con indicaci髇 del documento de exportaci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 5 del art韈ulo 3 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

6. Los asientos de cargo se justificar醤 con el ARC del documento administrativo electr髇ico que ha amparado la circulaci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 recibidos en r間imen suspensivo. Los asientos de data relativos a las exportaciones de productos compensadores se justificar醤 con una copia de la declaraci髇 de exportaci髇, diligenciada por la aduana de exportaci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 6 del art韈ulo 3 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

7. Al exportarse los productos compensadores, se deber� consignar en la declaraci髇 de exportaci髇 que se trata de una exportaci髇 en r間imen de perfeccionamiento fiscal.

Art韈ulo 4 Exenciones en el marco de las relaciones internacionales y de ciertos avituallamientos.-

1. La aplicaci髇 de las exenciones a que se refieren los p醨rafos a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley se efectuar� de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales, y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.

2. En el supuesto de la exenci髇 relativa a las adquisiciones efectuadas por las fuerzas armadas a que se refieren los p醨rafos c) y g) del apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley, cuando se trate de los productos objeto de los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los combustibles incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, el procedimiento para la aplicaci髇 del beneficio se iniciar� con la petici髇 al Ministerio de Defensa de la acreditaci髇 del cumplimiento de las condiciones fijadas en los respectivos Convenios internacionales suscritos por Espa馻 en el 醡bito de la OTAN o en las disposiciones aplicables del Derecho de la Uni髇, seg鷑 proceda en cada caso. Una vez obtenida dicha acreditaci髇, el beneficiario de la exenci髇 solicitar� su aplicaci髇 a la oficina gestora. En esta solicitud, a la que se acompa馻r� la referida acreditaci髇, se precisar� la clase y cantidad de productos que se desea adquirir con exenci髇, de acuerdo con las necesidades previstas.

La oficina gestora expedir� la autorizaci髇 de suministro con exenci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇, por la cantidad adecuada a las necesidades de consumo justificadas. En el certificado de exenci髇 se especificar醤 la naturaleza, cantidad de los productos sujetos a impuestos especiales que puedan entregarse con exenci髇, el valor de los productos y la identidad del destinatario exento.

LE0000752262_20230510N鷐ero 2 del art韈ulo 4 redactado por爀l n鷐ero爐res del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. La aplicaci髇 de la exenci髇 a que se refiere la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley se llevar� a cabo en las condiciones previstas en el acuerdo que la reconozca y, en lo no previsto en el mismo, con arreglo a las normas del citado Real Decreto 3485/2000 en lo que resulte de aplicaci髇. Cuando se trate de carburantes incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos se estar�, adem醩, a lo establecido en el art韈ulo 5 de este Reglamento.

4. El suministro de los productos a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores deber� efectuarse del siguiente modo:

• a) Si se trata de productos importados o con estatuto aduanero de mercanc韆 no perteneciente a la Uni髇, desde la aduana de despacho a libre pr醕tica o, en su caso, desde una zona franca o desde un dep髎ito aduanero.
• b) Si se trata de productos situados en el 醡bito territorial interno, desde una f醔rica, dep髎ito fiscal o almac閚 fiscal.
• c) Los asientos de data de las contabilidades de los establecimientos a que se refieren los p醨rafos a) y b) anteriores se justificar醤 con cargo a las correspondientes autorizaciones de suministro y a los ejemplares del documento de circulaci髇 a que se refiere el p醨rafo e) siguiente.
• d) Si se trata de productos que se suministran desde el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, los beneficiarios de las exenciones podr醤 recibirlos directamente en r間imen suspensivo. En este supuesto, las autorizaciones de suministro deber醤 expedirse en forma de 玞ertificado de exenci髇�, en el que se especificar醤 la naturaleza y la cantidad de los productos sujetos a impuestos especiales que deban entregarse, el valor de los productos y la identidad del destinatario exento, cuyo modelo se establecer� por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica y que acompa馻r� al documento en el que est� reflejado el ARC. El beneficiario de la exenci髇 cumplimentar� la notificaci髇 electr髇ica de recepci髇.
• e) Cuando, en los casos previstos en los p醨rafos a) y b) anteriores, los productos circulen con origen y destino en el 醡bito territorial interno, su circulaci髇 desde el lugar de expedici髇 hasta su destino se amparar� en un documento administrativo electr髇ico. El beneficiario de la exenci髇 formalizar� la notificaci髇 de recepci髇. La oficina gestora podr� autorizar, a solicitud de dicho beneficiario, que la notificaci髇 se realice por medios distintos de los electr髇icos.

LE0000752262_20230510N鷐ero 4 del art韈ulo 4 redactado por爀l n鷐ero tres del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

5. En los supuestos de exenci髇 a que se refieren los p醨rafos e) y f) del apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley, en relaci髇 con los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas y el Impuesto sobre las Labores del Tabaco, el destino se acreditar� conforme a lo previsto en la normativa aduanera vigente.

La persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica determinar� la cantidad m醲ima de bebidas alcoh髄icas y de labores del tabaco con que podr醤 ser avituallados, con exenci髇 del impuesto, los buques y aeronaves que vayan a efectuar una navegaci髇 mar韙ima o a閞ea internacional, teniendo en cuenta la duraci髇 de dicha navegaci髇, as� como el n鷐ero de tripulantes y de pasajeros.

LE0000752262_20230510N鷐ero 5 del art韈ulo 4爎edactado por el n鷐ero tres del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 4 redactado por el apartado tres del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 5 Suministros de carburantes en el marco de las relaciones internacionales

1. La aplicaci髇 de las exenciones a que se refieren las letras c), d) y g) del apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley se efectuar�, cuando se trate del suministro de carburantes incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, mediante la devoluci髇 de las cuotas del impuesto incluidas en el precio de los carburantes adquiridos, de acuerdo con el procedimiento que se establece en los apartados siguientes.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 5 redactado por爀l n鷐ero cuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. La adquisici髇 de los carburantes deber� efectuarse mediante la utilizaci髇 de tarjetas de cr閐ito, de d閎ito o de compras, cuya emisi髇, para este fin, haya sido previamente aprobada por el centro gestor. Ser� condici髇 necesaria para su aprobaci髇 el cumplimiento de las siguientes condiciones:

• a) La tarjeta debe ser expedida a nombre del beneficiario y en ella se har� constar la matr韈ula del veh韈ulo.
• b) Deber醤 quedar identificados tanto el comprador como el vendedor del carburante.
• c) Deber� quedar constancia de la clase y cantidad del carburante adquirido, as� como del importe de la adquisici髇.
• d) El importe del carburante adquirido deber� cargarse en una cuenta corriente abierta en cualquier entidad de cr閐ito, indicada por el beneficiario.LE0000519628_20131231 Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 5 redactada por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013
• e) La entidad emisora de la tarjeta deber� estar capacitada para dar cumplimiento a lo que se establece en el apartado 6 de este art韈ulo.

3. Cuando se trate de la adquisici髇 de carburantes con destino a las instalaciones de las fuerzas armadas a que se refieren las letras c) y g) del apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley, se seguir� el procedimiento establecido en el apartado 2 del art韈ulo 4 de este Reglamento.

La entrega de los carburantes podr� tambi閚 efectuarse por el proveedor mediante el suministro directo a los veh韈ulos de los miembros de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio; con este fin, el mando de las fuerzas armadas remitir� a la oficina gestora, a trav閟 del Ministerio de Defensa, una relaci髇 de los beneficiarios y de los veh韈ulos propiedad de estos, con expresi髇 de nombres y apellidos, n鷐eros de las tarjetas especiales de identificaci髇 y matr韈ula de dichos veh韈ulos. El suministro de carburantes deber� efectuarse de acuerdo con el procedimiento establecido en el apartado 2 anterior, a cuyo efecto se har� constar en la relaci髇 la entidad que cada beneficiario elija para la emisi髇 de las tarjetas a que se refiere dicho apartado.

LE0000752262_20230510N鷐ero 3 del art韈ulo 5 redactado por爀l n鷐ero cuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

4. El centro gestor autorizar�, en su caso, el suministro de carburantes con derecho a devoluci髇, comunicando tal acuerdo a la entidad emisora de las tarjetas designada por los beneficiarios, con indicaci髇 expresa del nombre del propietario del veh韈ulo, de la matr韈ula del mismo y de la cantidad m醲ima mensual de carburante para la que se reconoce el derecho a la devoluci髇.

5. Las Misiones de cada Estado y las personas representativas de las fuerzas armadas notificar醤 al centro gestor las modificaciones habidas en relaci髇 con las solicitudes a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores, sigui閚dose el procedimiento establecido en los citados apartados. El centro gestor comunicar� las modificaciones a las entidades emisoras de las tarjetas afectadas.

6. Las entidades emisoras de tarjetas presentar醤 por los medios y procedimientos electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda, en un plazo que terminar� el d韆 20 del mes siguiente al de la finalizaci髇 de cada trimestre, una relaci髇 con los siguientes datos:

• a) Nombre o raz髇 social, domicilio y N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal de la entidad emisora.
• b) Matr韈ula del veh韈ulo, as� como el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal y nombre de su propietario y c骴igo de la cuenta de cliente (c.c.c.) de cargo.
• c) Cantidad total de cada clase de carburante, expresada en litros o kilogramos, adquirida mediante la utilizaci髇 de la tarjeta, hasta el m醲imo mensual autorizado, e importe total adeudado en el trimestre.LE0000519628_20131231 Letra c) del n鷐ero 6 del art韈ulo 5 redactada por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

Las entidades emisoras de tarjetas ser醤 responsables de la correspondencia entre los datos contenidos en dichas relaciones y los que se deducen de los medios de pago utilizados.

7. La oficina gestora acordar�, en su caso, la devoluci髇 de las cuotas por el Impuesto sobre Hidrocarburos correspondientes a la cantidad de carburante adquirida, sin exceder del m醲imo autorizado, ordenando el pago del importe a devolver a la entidad emisora de las tarjetas. Para la determinaci髇 de la cuota a devolver se aplicar醤 los tipos impositivos que han estado vigentes durante el trimestre para cada uno de los carburantes; si hubiese habido modificaci髇 de los tipos, se aplicar� el tipo medio ponderado por los d韆s de vigencia de cada uno de ellos. Si la entidad emisora de las tarjetas fuera sujeto pasivo del Impuesto sobre Hidrocarburos, la oficina gestora, a petici髇 de la entidad, podr� autorizar que la devoluci髇 se realice mediante la minoraci髇 de la cuota correspondiente al periodo impositivo en que se acuerde la devoluci髇.

La entidad emisora de las tarjetas abonar� a cada beneficiario el importe de las cuotas devueltas, no m醩 tarde de la fecha en que le practique la primera liquidaci髇, consignando expresamente la cantidad correspondiente a la devoluci髇 y el trimestre a que corresponde.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 7 del art韈ulo 5 redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

8. No obstante lo anterior, cuando se trate de importaciones de carburantes destinados a ser utilizados por los veh韈ulos de las fuerzas armadas a que se refieren las letras c) y g) del apartado 1 del art韈ulo 9 de la Ley, la aplicaci髇 de la exenci髇 del Impuesto sobre Hidrocarburos se efectuar� por la Aduana, acredit醤dose ante esta su procedencia mediante la presentaci髇, junto con los documentos exigidos por la legislaci髇 aduanera para su importaci髇, de un certificado acreditativo del destino de los bienes, presentado por persona debidamente autorizada por la fuerza armada del Estado miembro o por el Ministerio de Defensa.

LE0000752262_20230510N鷐ero�8 del art韈ulo 5 introducido por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 5 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 6 Normas generales sobre las devoluciones

1. En los supuestos de devoluci髇 establecidos en el art韈ulo 10 de la Ley, el importe de las cuotas que se devuelvan ser� el mismo que el de las cuotas soportadas.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando no fuera posible determinar tal importe, las cuotas se determinar醤 aplicando el tipo vigente tres meses antes de la fecha en que se realiza la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇.

3. La devoluci髇 del impuesto podr� autorizarse con car醕ter provisional. Las liquidaciones provisionales se convertir醤 en definitivas como consecuencia de la comprobaci髇 efectuada por la Inspecci髇 o bien cuando no hubieran sido comprobadas dentro del plazo de cuatro a駉s, contados a partir de la fecha en que se realiza la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 3 del art韈ulo 6 redactado por el apartado cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

4. La oficina gestora, antes de acordar la devoluci髇 con car醕ter provisional, podr� requerir la acreditaci髇 por parte del peticionario de haberse satisfecho los impuestos cuya devoluci髇 se solicita. Esta acreditaci髇 se efectuar� principalmente mediante:

• a) La factura en que conste la repercusi髇 del impuesto, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 18 de este Reglamento.
• b) el albar醤 de circulaci髇 o, en su caso, el documento administrativo electr髇ico, cuando se trate de adquisiciones dentro del 醡bito territorial interno, diferentes a las que se refiere la letra anterior.LE0000495779_20131231 Letra b) del n鷐ero 4 del art韈ulo 6 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013
• c) El asiento contable acreditativo de la inclusi髇 en la base imponible del impuesto, cuando se trate de ventas a distancia efectuadas por depositarios autorizados.
• d) Los justificantes de haberse efectuado el pago del impuesto, cuando el solicitante sea sujeto pasivo del impuesto con ocasi髇 de operaciones de importaci髇 o de recepciones de los productos procedentes del 醡bito territorial de la Uni髇 no interno.
  LE0000752262_20230510Letra d) del n鷐ero 4 del art韈ulo 6 redactada por el n鷐ero cinco del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

5. En todos los supuestos de devoluciones que tengan por objeto productos que hayan circulado, dentro del 醡bito territorial interno, utilizando marcas fiscales, ser� condici髇 necesaria para que se acuerde la devoluci髇, que tales marcas se inutilicen o destruyan, bajo control de la administraci髇 tributaria, previamente a la salida de los productos del 醡bito territorial interno.

A tal efecto el interesado comunicar� por escrito a la oficina gestora o en su caso a la aduana su intenci髇 de proceder a la destrucci髇 o inutilizaci髇 de las marcas fiscales as� como el lugar y el modo de efectuarla. La oficina gestora o en su caso la aduana dispondr醤 lo necesario para que en el plazo de setenta y dos horas, sin contar s醔ados o festivos la destrucci髇 o inutilizaci髇 se lleve a cabo bajo el control de los servicios de la Administraci髇 tributaria.

6. Cuando el titular del establecimiento no sea propietario de los productos gravados que en el mismo se utilizan en los fines que originan el derecho a una devoluci髇, la documentaci髇 correspondiente a efectos de la devoluci髇 que se solicite ser� cumplimentada conjuntamente por el titular del establecimiento y el propietario de los productos gravados, practic醤dose a este 鷏timo la devoluci髇 que en su caso proceda.

7. Los procedimientos de devoluci髇 de cuotas satisfechas por impuestos especiales que se indican a continuaci髇 tendr醤, para su resoluci髇, un plazo m醲imo de seis meses computado a partir de las fechas siguientes:

• a) En el procedimiento contemplado en el art韈ulo 5, suministros de carburantes en las relaciones internacionales, el c髆puto del plazo indicado comenzar� a partir de la fecha en que tengan entrada en el registro del centro gestor la relaci髇 centralizada a que se refiere el apartado 6 de dicho art韈ulo remitida por las entidades emisoras de tarjetas.
• b) En los procedimientos contemplados en el art韈ulo 7, devoluciones por exportaci髇, el c髆puto del plazo indicado comenzar� a partir de la fecha de salida efectiva de las mercanc韆s del territorio aduanero de la Uni髇 Europea.
• c) En los procedimientos contemplados en los art韈ulos 8, 9 y 10, devoluciones por env韔s al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, el c髆puto del plazo indicado comenzar� a partir de la fecha en que tenga entrada en el registro de la oficina gestora la solicitud a que se refieren, respectivamente, los apartados 5, 4 y 4 de cada uno de dichos art韈ulos.
  LE0000752262_20230510Letra c) del n鷐ero 7 del art韈ulo 6爎edactada por el n鷐ero cinco del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• d) En los procedimientos contemplados en los art韈ulos 54 y 80, devoluciones por utilizaci髇 del alcohol y bebidas alcoh髄icas en ciertos procesos, el c髆puto del plazo indicado comenzar� a partir de la fecha en que tenga entrada en el registro de la oficina gestora la solicitud a que se refieren el apartado 5 del primer art韈ulo citado y el p醨rafo d) del segundo art韈ulo citado.
• e) En los procedimientos contemplados en los art韈ulos 109, 110 y 111, devoluciones por utilizaci髇 de hidrocarburos en ciertos usos, el c髆puto del plazo indicado comenzar� a partir de la fecha en que tenga entrada en el registro del 髍gano competente para su tramitaci髇 la solicitud a que se refieren, respectivamente, los apartados 4, 8 y 5 de cada uno de dichos art韈ulos.
• f) En el procedimiento contemplado en el art韈ulo 124, devoluci髇 por reciclado o destrucci髇 de labores del tabaco, para el caso contemplado en el apartado 5 del mismo, el c髆puto del plazo indicado comenzar� a partir de la fecha en que tenga entrada en el registro de la oficina gestora la solicitud a que se refiere el apartado 1 de dicho art韈ulo.

Sin perjuicio de la obligaci髇 de la Administraci髇 de dictar en todos los casos resoluci髇 expresa, en los supuestos contemplados en el presente apartado las solicitudes de devoluci髇 se entender醤 desestimadas cuando no haya reca韉o resoluci髇 expresa en el indicado plazo.

LE0000025161_19991231 N鷐ero 7 del art韈ulo 6 introducido por el apartado 1 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1965/1999, 23 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre; correcci髇 de errores 獴.O.E.� 22 enero 2000).Vigencia: 31 diciembre 1999

8. En los procedimientos de devoluci髇 contemplados en los art韈ulos 55, 112 y 124, relativos a la reintroducci髇 en f醔rica o dep髎ito fiscal de ciertos bienes objeto de los impuestos especiales, la Administraci髇 dispondr� del plazo de siete d韆s, contado a partir de la de presentaci髇 de la solicitud a que se refieren, respectivamente, los apartados 1, 1 y 1 de cada uno de dichos art韈ulos, para autorizar, en su caso, el reenv韔 de los productos a f醔rica o dep髎ito fiscal. Dicha solicitud se entender� estimada cuando, transcurrido dicho plazo, no haya reca韉o resoluci髇 expresa.

Asimismo, la Administraci髇 dispondr� de un plazo de seis meses, contado a partir de la presentaci髇 de la solicitud aludida en el p醨rafo anterior, para determinar el importe de la cuota que, en su caso, proceda devolver. Transcurrido dicho plazo sin resoluci髇 expresa se entender� que el importe de la cuota cuya devoluci髇 procede es el que se desprende de los datos consignados por el interesado en la solicitud de referencia.

Una vez recibidos los productos en la f醔rica o dep髎ito fiscal, el depositario autorizado receptor al que, respectivamente, se refieren cada uno de los apartados 4, 4 y 4 de los art韈ulos 55, 112 y 124, dispondr醤 del plazo de un mes, contado desde la fecha en que el importe de la cuota a devolver, conforme a lo expuesto en el p醨rafo anterior, haya quedado determinado por resoluci髇 expresa o presunta, para hacer efectivo dicho importe al solicitante de la devoluci髇.

LE0000025161_19991231 N鷐ero 8 del art韈ulo 6 introducido por el apartado 1 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1965/1999, 23 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 1999

9. Cuando las devoluciones contempladas en los art韈ulos 7 a 10 y 109 a 112 de este Reglamento se refieran a productos comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos compuestos en parte por un biocarburante al que haya sido de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en el art韈ulo 51.3 de la Ley, la devoluci髇 s髄o afectar� a la cuota efectivamente soportada por el producto.

A estos efectos, el contenido en biocarburante del producto se determinar�, cuando no sea posible hacerlo documentalmente, a trav閟 del correspondiente an醠isis qu韒ico realizado por los Laboratorios de Aduanas e Impuestos Especiales, de acuerdo con el procedimiento previsto en su normativa reguladora. A estos efectos, la realizaci髇 de los env韔s que den lugar a las devoluciones previstas en los art韈ulos 8, 9, 10 y 110 deber� ser comunicada previamente a los servicios de la Administraci髇 tributaria.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 9 del art韈ulo 6 redactado por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

Art韈ulo 7 Devoluciones por exportaci髇

1. La devoluci髇 a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 10 de la Ley se solicitar� presentando una solicitud ajustada al modelo que se establezca por el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas dej醤dose constancia de la misma en el documento aduanero de exportaci髇. Esta presentaci髇 se efectuar� inmediatamente despu閟 de la presentaci髇 del documento aduanero de exportaci髇.

Efectuadas por la aduana las comprobaciones relativas a la clase y cantidad de mercanc韆s exportadas, la oficina gestora correspondiente al domicilio del exportador tramitar� el expediente de devoluci髇 y dispondr�, en su caso, el pago de las cuotas que correspondan. La oficina gestora podr� autorizar que, de existir razones que lo justifiquen, la solicitud de devoluci髇 pueda agrupar las devoluciones correspondientes a las exportaciones realizadas por cada exportador durante un mes. En este caso la solicitud deber� presentarse durante los siete primeros d韆s del mes siguiente. El 髍gano competente comunicar� a la oficina gestora correspondiente al domicilio fiscal del exportador la autorizaci髇 de agrupaci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 1 del art韈ulo 7 redactado por el n鷐ero seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

2. La solicitud de devoluci髇 no podr� comprender cuotas cuya devoluci髇 ya est� dispuesta en alguno de los siguientes preceptos de la Ley:

• a) art韈ulo 22
• b) art韈ulo 43
• c) letra a) del art韈ulo 52.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 7 redactado por el n鷐ero seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. La fecha de salida del territorio de la Uni髇 ser� la que se tenga en cuenta a efectos de la determinaci髇 de la cuota a devolver, si resultara de aplicaci髇 lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 6 de este Reglamento.

LE0000752262_20230510N鷐ero 3 del art韈ulo 7 redactado por爀l n鷐ero爏eis del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 8 Devoluciones por introducci髇 en f醔rica o dep髎ito fiscal

1. El procedimiento para la devoluci髇 del impuesto prevista en la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 10 de la Ley, con respecto a las cuotas correspondientes a los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se introducen en una f醔rica o en un dep髎ito fiscal para su posterior env韔 a un destinatario domiciliado o establecido dentro del 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, se regir� por lo que se establece en el presente art韈ulo.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 8 redactado por爀l n鷐ero siete del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. El titular del dep髎ito fiscal en que se introduzcan los productos registrar� la entrada de los mismos en su contabilidad, sirviendo como documento de cargo el documento de circulaci髇 expedido por el empresario. Estos productos no podr醤 tener otro destino, bajo responsabilidad del depositario autorizado, que el env韔 al 醡bito territorial comunitario no interno.

3. En la contabilizaci髇 de la salida de los productos del dep髎ito fiscal se incluir�, adem醩 la referencia al correspondiente asiento de cargo. La circulaci髇 hasta el destino se馻lado por el empresario se amparar� con el documento de circulaci髇 establecido para la circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo.

4. El titular del dep髎ito fiscal remitir� al empresario una copia de la notificaci髇 de recepci髇. El expedidor har� constar, en dicha copia, la referencia al correspondiente asiento en su contabilidad.

5. El empresario presentar�, en la oficina gestora correspondiente a cada establecimiento de salida de los productos, una solicitud de devoluci髇, ajustada al modelo que se apruebe por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, comprensiva de los env韔s efectuados al 醡bito territorial comunitario no interno, mediante su previa introducci髇 en un dep髎ito fiscal, que hayan llegado a su destino durante cada trimestre.

6. La solicitud se presentar� dentro de los veinte primeros d韆s naturales del mes siguiente al de finalizaci髇 del trimestre y en ella se anotar醤, por cada operaci髇:LE0000495779_20131231 P醨rafo introductorio del n鷐ero 6 del art韈ulo 8 redactado por el n鷐ero siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

• a) La fecha de salida del establecimiento.
• b) El dep髎ito fiscal en que se han introducido los productos, con indicaci髇 de su c骴igo de actividad y del establecimiento (CAE).
• c) El Estado de destino.
• d) El nombre, apellidos o raz髇 social y domicilio del destinatario, as� como su n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos del IVA y su n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos de los impuestos especiales, si se trata de un depositario autorizado o un destinatario registrado, o el n鷐ero de autorizaci髇 del env韔 asignado por las autoridades fiscales del Estado de destino, si se trata de un destinatario registrado ocasional.
• e) La clase y cantidades de productos enviados de cada uno de los ep韌rafes de cada impuesto, expresadas en las unidades de cada ep韌rafe, por los que se solicita la devoluci髇.
• f) La fecha de env韔 por parte del depositario autorizado, as� como el ARC del documento administrativo electr髇ico expedido por 閟te.
• g) La fecha de la notificaci髇 de recepci髇 por el destinatario, y
• h) El importe de la devoluci髇 que se solicita, calculado de acuerdo con lo establecido en el apartado 1, o, en su caso, en el apartado 2, del art韈ulo 6 de este Reglamento.

7. El empresario conservar� a disposici髇 de la oficina gestora y de los servicios de inspecci髇, durante un periodo de cuatro a駉s, las copias a que se refiere el apartado 4 de este art韈ulo y los documentos que acrediten el pago o cargo contable de los impuestos especiales de fabricaci髇 en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno. Estos 鷏timos documentos podr醤 sustituirse por una diligencia acreditativa de los siguientes datos:

• a) La direcci髇 de la oficina competente de las autoridades fiscales del Estado de destino.
• b) La fecha en que dicha oficina acept� la declaraci髇 y el n鷐ero de referencia o de registro de esta declaraci髇.

LE0000752262_20230510N鷐ero 7 del art韈ulo 8 redactado por el n鷐ero siete del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

8. A efectos de la aplicaci髇 de lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 6 de este Reglamento, se considera que la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇 es la recepci髇 de los productos en el Estado de destino.

9. El empresario conservar� a disposici髇 de la oficina gestora y de los servicios de inspecci髇, durante un periodo de cuatro a駉s, los documentos acreditativos de haberse satisfecho el impuesto dentro del 醡bito territorial interno por los productos enviados.

10. La oficina gestora resolver� el expediente de devoluci髇 acordando, en su caso, el pago de las cuotas que correspondan.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 8 redactado por el apartado seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 9 Devoluci髇 en el sistema de env韔s garantizados

1. El procedimiento para la devoluci髇 del impuesto prevista en el p醨rafo d) del apartado 1 del art韈ulo 10 de la Ley, con respecto a las cuotas correspondientes a los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 entregados por un empresario, dentro del 醡bito territorial interno, para ser enviados al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno mediante el sistema de env韔s garantizados, se regir� por lo que se establece en el presente art韈ulo.

2. El expedidor certificado deber� cerciorarse, antes de entregar los productos, que el destinatario certificado ha garantizado el pago de los impuestos especiales de fabricaci髇 en el Estado de destino.

3. Los productos circular醤 amparados por un documento administrativo electr髇ico simplificado, expedido por el expedidor certificado.

4. El expedidor certificado presentar�, en la oficina gestora correspondiente a cada establecimiento desde el que se ha efectuado la entrega, una solicitud de devoluci髇, ajustada al modelo que se apruebe por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, comprensiva de las entregas efectuadas por el procedimiento de env韔s garantizados, por los que se haya pagado el impuesto en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, durante cada trimestre.

5. La solicitud se presentar� dentro de los veinte primeros d韆s del mes siguiente al de finalizaci髇 del trimestre y en ella se anotar醤, por cada operaci髇:

• a) El n鷐ero de referencia del documento administrativo electr髇ico simplificado expedido.
• b) La fecha de salida.
• c) El Estado miembro de destino.
• d) El nombre, apellidos o raz髇 social y domicilio del destinatario, as� como su n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos del IVA.
• e) La clase y cantidades de productos entregados de cada uno de los ep韌rafes de cada impuesto, expresadas en las unidades de cada ep韌rafe, por los que se solicita la devoluci髇.
• f) La fecha de recepci髇 por el destinatario certificado.
• g) La fecha y referencia del pago del impuesto en el Estado miembro de destino, y
• h) El importe de la devoluci髇 que se solicita, calculado de acuerdo con lo establecido en el apartado 1, o, en su caso, en el apartado 2, del art韈ulo 6 de este Reglamento.

6. A efectos de la aplicaci髇 de lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 6 de este Reglamento, se considera que la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇 es el pago o cargo contable del impuesto en el Estado miembro de destino.

7. El expedidor certificado conservar� a disposici髇 de la oficina gestora y de los servicios de inspecci髇, durante un per韔do de cuatro a駉s, los ejemplares de los documentos administrativos electr髇icos simplificados expedidos, los documentos acreditativos de haberse satisfecho el impuesto dentro del 醡bito territorial interno, por los productos entregados, las notificaciones de recepci髇 emitidas por los destinatarios certificados y los justificantes de haberse satisfecho el impuesto en el Estado miembro de destino.

8. La oficina gestora resolver� el expediente de devoluci髇 acordando, en su caso, el pago de las cuotas que correspondan.

9. Cuando se trate de productos por los que se ha devengado el impuesto con aplicaci髇 de un tipo cero, el expedidor certificado que los env韊 deber� cumplimentar lo dispuesto en los apartados 2, 3 y 7 de este art韈ulo.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 9 redactado por爀l n鷐ero爋cho del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 10 Devoluci髇 en el sistema de ventas a distancia

1. El procedimiento para la devoluci髇 del impuesto prevista en el p醨rafo e) del apartado 1 del art韈ulo 10 de la Ley, con respecto a las cuotas correspondientes a los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 enviados desde el establecimiento de un empresario situado en el 醡bito territorial interno, con destino a una persona domiciliada en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, mediante el sistema de ventas a distancia, se regir� por lo que se establece en el presente art韈ulo.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 10 redactado por爀l n鷐ero nueve del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. Los empresarios que deseen enviar productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, por el procedimiento de ventas a distancia, deben solicitar su inscripci髇 como tales en la oficina gestora correspondiente al establecimiento desde el que se efectuar醤 los env韔s.

LE0000752262_20230510N鷐ero�2 del art韈ulo 10 redactado por el n鷐ero nueve del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. En cada establecimiento deber� llevarse una contabilidad de los env韔s realizados por este procedimiento en la que deber� registrarse, por cada env韔:

• a) El n鷐ero de orden correlativo del env韔.
• b) La fecha de salida del establecimiento.
• c) El n鷐ero de la factura o documento comercial que la sustituya.
• d) Nombre, apellidos o raz髇 social, domicilio y, en su caso, n鷐ero de identificaci髇 fiscal atribuido al destinatario a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• e) Estado de destino.
• f) La referencia a la garant韆 prestada en el Estado de destino con anterioridad a la fecha del env韔.
• g) La clase de productos enviados, con inclusi髇 del c骴igo NC en que se clasifican y de la tarifa y ep韌rafe del impuesto correspondientes.
• h) La cantidad de productos enviados, expresada en las unidades que figuran en los respectivos ep韌rafes.
• i) Fecha de entrega al destinatario.
• j) Fecha del pago del impuesto en el Estado de destino y referencia del comprobante.
• k) Importe de la cuota cuya devoluci髇 se solicita.
• l) Referencia al trimestre y a駉 de la solicitud de devoluci髇 en que se ha incluido.

4. El empresario presentar� en la oficina gestora correspondiente a cada establecimiento una solicitud de devoluci髇, ajustada al modelo que se apruebe por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, comprensiva de los env韔s efectuados por el procedimiento de ventas a distancia, por los que se haya pagado el impuesto en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, durante cada trimestre.

LE0000752262_20230510N鷐ero 4 del art韈ulo 10 redactado爌or el n鷐ero nueve del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

5. La solicitud se presentar� dentro de los veinte primeros d韆s del mes siguiente al de finalizaci髇 del trimestre y en ella se anotar醤, por cada Estado de destino, las cantidades de productos de cada uno de los ep韌rafes de cada impuesto, expresadas en las unidades de cada ep韌rafe, por los que se solicita la devoluci髇, los n鷐eros de orden de los env韔s incluidos en la solicitud y el importe de la devoluci髇 que se solicita, calculado de acuerdo con lo establecido en el apartado 1, o, en su caso, en el apartado 2, del art韈ulo 6 de este Reglamento.

6. A efectos de la aplicaci髇 de lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 6 de este Reglamento, se considera que la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇 es el pago o cargo contable, del impuesto en el Estado de destino.

7. El empresario conservar� a disposici髇 de la oficina gestora y de los servicios de inspecci髇, durante un periodo de cuatro a駉s, a contar desde el d韆 siguiente a la finalizaci髇 del plazo para solicitar la devoluci髇, las facturas, los documentos acreditativos de haberse satisfecho el impuesto dentro del 醡bito territorial interno por los productos enviados y los justificantes de haberse satisfecho el impuesto en el Estado de destino.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 7 del art韈ulo 10 redactado por el n鷐ero ocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

8. La oficina gestora resolver� el expediente de devoluci髇 acordando, en su caso, el pago de las cuotas que correspondan.

9. Cuando los productos se env韊n desde una f醔rica o dep髎ito fiscal, no ser� preciso cumplir lo establecido en los apartados 2, 4 y 5 de este art韈ulo. La contabilidad de existencias del establecimiento deber� recoger los datos a que se refiere el apartado 3 anterior. La devoluci髇 se efectuar� deduciendo las cuotas que resulten a devolver, de las que deban ingresarse por el per韔do impositivo en que se ha efectuado el pago del impuesto en el Estado de destino.

10. Cuando se trate de productos por los que se ha devengado el impuesto con aplicaci髇 de un tipo cero, el empresario que los env韊 por el procedimiento de ventas a distancia deber� cumplimentar lo dispuesto en los apartados 2, 3 y 7 de este art韈ulo, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 9 del mismo.

Art韈ulo 11 Dep髎itos fiscales

1. El centro gestor podr� autorizar a las personas que lo soliciten, el establecimiento de dep髎itos fiscales en los que, en r間imen suspensivo:

• a) Podr醤 recibirse, almacenarse y expedirse bienes objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.

  Dentro de estas operaciones, se considerar醤 incluidas las operaciones de conservaci髇 y envasado de dichos bienes, as� como las de mezcla que no constituyan transformaci髇 salvo lo dispuesto en las letras b) y c) siguientes.

• b) Podr醤 efectuarse operaciones de desnaturalizaci髇 o adici髇 de marcadores.
• c) Podr醤 efectuarse, en dep髎itos fiscales de hidrocarburos, mezclas de productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos, entre s� o con otros productos, siempre que la mezcla obtenida est� comprendida a su vez en el 醡bito objetivo del impuesto.

2. La autorizaci髇 de un dep髎ito fiscal quedar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

• a) El volumen trimestral medio de salidas durante un a駉 natural deber� superar las cuant韆s siguientes:
  • 1.� Alcohol: 400.000 litros de alcohol puro. En Canarias y Baleares este l韒ite ser� de 100.000 litros de alcohol puro.
  • 2.� Bebidas derivadas: 25.000 litros de alcohol puro.
  • 3.� Extractos y concentrados alcoh髄icos exclusivamente: 3.500 litros de alcohol puro.
  • 4.� Productos intermedios: 150.000 litros.
  • 5.� Vino y bebidas fermentadas: 150.000 litros.
  • 6.� Cerveza: 150.000 litros.
  • 7.� Bebidas alcoh髄icas conjuntamente: la cantidad equivalente a 30.000 litros de alcohol puro.
  • 8.� Hidrocarburos: 2.500.000 kilogramos.
  • 9.� Labores del tabaco: la cantidad cuyo valor, calculado seg鷑 su precio m醲imo de venta al p鷅lico, sea de 2.500.000 euros.
  • 10.� No obstante lo establecido en los n鷐eros anteriores del presente apartado a), no ser� exigible el cumplimiento de un volumen m韓imo de salidas en relaci髇 con la autorizaci髇 de los siguientes dep髎itos fiscales:
    • 1'. Dep髎itos fiscales que se autoricen exclusivamente para efectuar operaciones de suministro de bebidas alcoh髄icas y de labores de tabaco destinadas al consumo o venta a bordo de buques y aeronaves.
    • 2'. Dep髎itos fiscales de bebidas alcoh髄icas y de labores del tabaco situados en puertos o aeropuertos y que funcionen exclusivamente como establecimientos minoristas.LE0000541912_20150101 Punto 2' del apartado 10.� de la letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 11 redactado por el apartado dos del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
    • 3'. Dep髎itos fiscales situados en instalaciones aeroportuarias p鷅licas que se dediquen 鷑icamente a la distribuci髇 de querosenos y gasolinas de aviaci髇.
    • 4'. Dep髎itos fiscales que se dediquen exclusivamente a la distribuci髇 de los aceites y grasas y del alcohol met韑ico (metanol) a que se refieren los art韈ulos 50 bis y 51.3 de la Ley.
    • 5'. Dep髎itos fiscales que se dediquen exclusivamente a la distribuci髇 de productos comprendidos en la tarifa 2.� del Impuesto sobre Hidrocarburos.
    • 6'. Los que se dediquen exclusivamente al almacenamiento de alcohol envasado sin desnaturalizar, fabricado por el mismo titular y que tenga un destino exento en el 醡bito territorial interno o se destine al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno o a la exportaci髇.

      Los dep髎itos fiscales a que se refieren los puntos 1' y 2' de este n鷐ero podr醤 tambi閚 expedir bebidas alcoh髄icas y labores del tabaco, o solo alguno de estos productos, con destino a dep髎itos fiscales exclusivamente autorizados para las mismas operaciones que el dep髎ito fiscal remitente, as� como efectuar las devoluciones de los productos a los proveedores de origen.

      LE0000752262_20230510Punto 6' de la letra 10.� de la letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 11 redactado爌or el n鷐ero燿iez del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• b) Cuando se solicite, por quien ya es titular de un dep髎ito fiscal que viene funcionando regular e ininterrumpidamente durante m醩 de dos a駉s, la autorizaci髇 a su nombre de nuevos dep髎itos fiscales para una misma categor韆 de productos, los vol鷐enes de movimiento m韓imo a que se refiere el p醨rafo anterior ser醤 reducidos en un 25 por 100.

  Esta reducci髇 ser� tambi閚 aplicable cuando el solicitante del dep髎ito fiscal sea titular de una f醔rica de la misma categor韆 de productos que venga funcionando regular e ininterrumpidamente durante m醩 de dos a駉s y cuyo volumen trimestral medio de salidas durante el per韔do de doce meses inmediatamente anterior a la solicitud del dep髎ito supere las cuant韆s establecidas en la letra a) anterior.

  Las reducciones a que se refiere el p醨rafo anterior no ser醤 aplicables en relaci髇 con la autorizaci髇 de dep髎itos fiscales de hidrocarburos.

• c) Los dep髎itos fiscales deber醤 ubicarse en instalaciones independientes de aquellas en las que se ejerza cualquier actividad que, por razones de seguridad o de control fiscal, no sea compatible con la que determine la autorizaci髇 del dep髎ito. En particular, los dep髎itos fiscales de hidrocarburos deber醤 ubicarse en instalaciones independientes de las instalaciones de venta al p鷅lico o de suministro a veh韈ulos de carburantes y combustibles petrol韋eros. Se considera que una instalaci髇 es independiente cuando no tiene comunicaci髇 con otra y dispone de acceso directo a la v韆 p鷅lica.

  No obstante, la oficina gestora podr� autorizar que una zona delimitada del local en que se encuentre instalado el dep髎ito se considere fuera del mismo a los 鷑icos efectos del almacenamiento y ulterior reexpedici髇 de productos por los que se deveng� el impuesto a tipo impositivo pleno con ocasi髇 de la ultimaci髇 del r間imen suspensivo y que posteriormente fueron devueltos a su titular.

  El movimiento de estos productos deber� registrarse en un libro habilitado al efecto en el que los asientos de cargo se justificar醤 con el albar醤 que expida la persona o entidad que efect鷈 la devoluci髇; los asientos de data se justificar醤 con el albar醤 que se emita para amparar la circulaci髇 de los productos reexpedidos.

  LE0000634838_20210610Letra c) del n鷐ero 2 del art韈ulo 11 redactada por el apartado dos del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019
• d) Los dep髎itos fiscales en los que se introduzcan graneles l韖uidos deber醤 disponer de tanques en los que se almacenar醤 los productos, dotados, en el conjunto del establecimiento de la capacidad m韓ima de almacenamiento que se exija por la oficina gestora en relaci髇 con el volumen de entradas de producto en el establecimiento. Dichos tanques, diferenciados por clases y especificaciones, deber醤 estar numerados y dotados de los correspondientes elementos de medici髇, debidamente autorizados por el organismo oficial o autoridad competente.
  LE0000634838_20210610Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 11 redactada por el apartado dos del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019
• e) En cada dep髎ito fiscal se deber� llevar una contabilidad de existencias de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 50 de este Reglamento. Los asientos de cargo se justificar醤 con el ARC del documento administrativo electr髇ico en que figure el dep髎ito fiscal como lugar de entrega. Los asientos de data permitir醤 diferenciar los distintos tratamientos fiscales dados a los productos salidos y se justificar醤 con los documentos de circulaci髇 expedidos por el titular del dep髎ito. Cuando, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 15 de la Ley se realicen en el dep髎ito fiscal operaciones de transformaci髇, la contabilidad del dep髎ito deber� reflejar tales operaciones.
• f) Los dep髎itos fiscales de hidrocarburos que desarrollen su actividad en relaci髇 con los productos petrol韋eros a que afecta la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, solo podr醤 ser autorizados a quienes, conforme a lo establecido en los preceptos que se indican de dicha ley, re鷑an alguna de las siguientes condiciones:
  • 1.� Sean titulares de una autorizaci髇 administrativa para instalaciones de transporte o parques de almacenamiento conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 40.2.
  • 2.� Tengan la condici髇 de operador al por mayor conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 42 y 45.
  • 3.� Ejerzan, desde instalaciones autorizadas al efecto para este fin, la actividad de distribuidor al por menor de productos petrol韋eros, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 43, 46 y 47.
• g) Podr醤 ser autorizadas como dep髎ito fiscal de gas natural cualquiera de las instalaciones que comprenden el sistema gasista tal y como 閟te se describe en el art韈ulo 59 de la Ley del Sector de Hidrocarburos. Podr醤 autorizarse como un 鷑ico dep髎ito fiscal varias de las referidas instalaciones siempre que su titular sea la misma persona y exista un control centralizado de estas.
• h) En los dep髎itos fiscales autorizados en los aeropuertos tendr醤 la consideraci髇 de instalaciones de almacenamiento los tanques, las redes de hidrantes y las unidades expendedoras de productos.
  LE0000634838_20210610Letra h) del n鷐ero 2 del art韈ulo 11爄ntroducida por el apartado dos del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

La autorizaci髇 de las referidas instalaciones como dep髎itos fiscales requerir�, adem醩 del cumplimiento de los requisitos generales que sean aplicables, que el solicitante se halle en posesi髇 de la autorizaci髇 administrativa que proceda, seg鷑 el caso, de las contempladas en los art韈ulos 67 y 73 de la citada Ley 34/1998.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 11 redactado por el n鷐ero nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. La solicitud de autorizaci髇 de un dep髎ito fiscal deber� incluir, en todo caso, el nombre y apellidos o raz髇 social y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del obligado tributario y, en su caso, de la persona que lo represente, y ser� presentada por los interesados ante el centro gestor. A dicha solicitud se acompa馻r� la siguiente documentaci髇:

• a) Memoria descriptiva de la actividad que se pretende desarrollar en relaci髇 con la autorizaci髇 que se solicita y previsi髇 razonada del volumen trimestral medio de salidas durante un a駉 natural. En dicha memoria deber醤 describirse las operaciones de transformaci髇 que, en su caso, se planee llevar a cabo en el dep髎ito fiscal.
• b) Plano a escala del recinto del establecimiento, con indicaci髇 del n鷐ero y capacidad de los dep髎itos. En las solicitudes que se refieran a redes de oleoductos o de gasoductos, el plano de la red de tuber韆s y de la ubicaci髇 y clase de los elementos de bombeo, as� como la indicaci髇 de dichos elementos, de los utilizados para efectuar las mediciones del flujo de los productos y, en su caso, de los medios de almacenamiento, que integran la red.
• c) La documentaci髇 acreditativa del cumplimiento de lo dispuesto en las letras c), d) y e) del apartado 2 de este art韈ulo.
• d) La documentaci髇 acreditativa de las autorizaciones que, en su caso, corresponda otorgar a otros 髍ganos administrativos. En particular y en cuanto a las actividades relativas a productos comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos ser� necesario aportar la documentaci髇 acreditativa de la autorizaci髇 que, en su caso, haya de otorgarse por aplicaci髇 de lo dispuesto en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos y en su normativa de desarrollo. En cuanto a las labores de tabaco, ser� necesario estar inscrito en el correspondiente Registro de Operadores del Comisionado para el Mercado de Tabacos, conforme a lo establecido en la Ley 13/1998, de 4 de mayo, de Ordenaci髇 del Mercado de Tabacos y Normativa Tributaria, y en su normativa de desarrollo.
• e) El proyecto de la garant韆 a prestar con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 43 de este Reglamento.

4. Recibida la solicitud y documentaci髇 a que se refiere el apartado anterior, el centro gestor la remitir� a los servicios de inspecci髇 para que efect鷈n las comprobaciones correspondientes.

5. Una vez concedida la autorizaci髇 para la instalaci髇 del dep髎ito fiscal, la puesta en funcionamiento de 閟te requerir� la inscripci髇 del mismo en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente al lugar de su ubicaci髇 y la prestaci髇 de la correspondiente garant韆, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 40 y 43 de este Reglamento, respectivamente.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 5 del art韈ulo 11 redactado por el n鷐ero nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

6. Los dep髎itos fiscales podr醤 autorizarse en instalaciones habilitadas para almacenar mercanc韆s en cualquier r間imen aduanero especial, en locales o zonas habilitadas como almacenes de dep髎ito temporal o en zonas francas. Tal posibilidad quedar� condicionada a que el control de dichas instalaciones a efectos aduaneros se integre en la contabilidad de existencias a la que se refiere la letra e) del apartado 2 de este art韈ulo de modo que en todo momento sea posible conocer el estatuto fiscal o aduanero de las mercanc韆s introducidas en dichas instalaciones.

LE0000752262_20230510N鷐ero 6 del art韈ulo 11 redactado爌or el n鷐ero diez del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

7. La instalaci髇 y funcionamiento de los dep髎itos fiscales estar� sometido a las normas y limitaciones contenidas en este Reglamento, as� como a las condiciones particulares que en cada caso se establezcan con motivo de su autorizaci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 7 del art韈ulo 11 redactado por el n鷐ero nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

8....

LE0000495779_20131231 N鷐ero 8 del art韈ulo 11 derogado por el n鷐ero nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 11 redactado por el apartado ocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 12 Dep髎itos de recepci髇

1. Los destinatarios registrados, para poder recibir productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, en r間imen suspensivo, procedentes del 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, deber醤 inscribir los dep髎itos de recepci髇 en los registros territoriales de las oficinas gestoras correspondientes a cada uno de estos dep髎itos.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactado por el n鷐ero once del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. La inscripci髇 de los dep髎itos de recepci髇 a que se refiere el apartado anterior estar� condicionada a que su titular reciba habitualmente productos en r間imen suspensivo procedentes del 醡bito territorial de la Uni髇 no interno. El incumplimiento de este requisito podr� dar lugar a la baja del dep髎ito de recepci髇 en el registro territorial en el que se hubiera inscrito.

LE0000752262_20230510N鷐ero 2 del art韈ulo 12 redactado por el n鷐ero once del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 5 siguiente, en cada dep髎ito de recepci髇 deber� llevarse una contabilidad de existencias en la que se anoten, en el cargo, los productos recibidos en r間imen suspensivo, con indicaci髇 de la fecha de recepci髇, el ARC, clase y cantidad de los productos y ep韌rafe aplicable.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 3 del art韈ulo 12 redactado por el apartado nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

4. Las cuotas devengadas durante cada per韔do impositivo deber醤 ingresarse, por el destinatario registrado mediante autoliquidaci髇, en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, salvo cuando concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 6 siguiente.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 4 del art韈ulo 12 redactado por el apartado nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

5. En el supuesto de que el dep髎ito de recepci髇 est� autorizado a la vez como almac閚 fiscal, los productos que se reciban en el mismo para su posterior distribuci髇 desde el almac閚 fiscal al amparo de una exenci髇 o con aplicaci髇 de un tipo reducido deber醤 ser datados diariamente de la cuenta del dep髎ito de recepci髇 y cargados simult醤eamente en la del almac閚 fiscal.

6. En el supuesto de que los productos introducidos en el dep髎ito de recepci髇 se destinen, dentro del mismo, a alguno de los fines que originen el derecho a la exenci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇 con cumplimiento de las condiciones establecidas en este Reglamento, se datar醤 diariamente en la contabilidad de existencias las cantidades consumidas en estos fines, anot醤dose la observaci髇 玞onsumos exentos�. Lo establecido en este apartado se entiende sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones inherentes a su condici髇 de usuario de productos con exenci髇 del impuesto.

Art韈ulo 13 Almacenes fiscales

1. Las oficinas gestoras podr醤 autorizar la apertura y funcionamiento de un almac閚 fiscal a las personas o entidades que lo soliciten.

La solicitud de autorizaci髇 deber� incluir, en todo caso, el nombre y apellidos o raz髇 social y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del obligado tributario y, en su caso, de la persona que lo represente, y ser� presentada ante la oficina gestora correspondiente al lugar en el que se encuentre la instalaci髇. A dicha solicitud se acompa馻r� la siguiente documentaci髇:

• a) Documento que, en su caso, acredite la representaci髇.
• b) Memoria de la actividad a desarrollar.
• c) Plano de las instalaciones, con indicaci髇 de la capacidad de almacenamiento.
• d) La acreditativa de las autorizaciones que, en su caso, corresponda otorgar a otros 髍ganos administrativos.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 1 del art韈ulo 13 redactado por el n鷐ero diez del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

2. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 5 del art韈ulo 15 de la Ley, los almacenes fiscales podr醤 autorizarse en almacenes, dep髎itos de recepci髇 e instalaciones habilitadas para almacenar mercanc韆s en cualquier r間imen aduanero especial, en locales o zonas habilitadas como almacenes de dep髎ito temporal o en zonas francas, siempre que se lleve un control contable integrado de las mercanc韆s almacenadas, que permita conocer el estatuto aduanero y fiscal de cada una de ellas.

Podr醤 ser autorizadas como almac閚 fiscal de gas natural cualquiera de las instalaciones que comprenden el sistema gasista tal y como este se describe en el art韈ulo 59 de la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos. Podr醤 autorizarse como un 鷑ico almac閚 fiscal varias de las referidas instalaciones siempre que su titular sea la misma persona y exista un control centralizado de estas.

LE0000752262_20230510N鷐ero 2 del art韈ulo 13 redactado爌or el n鷐ero doce del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. La oficina gestora autorizar�, en su caso, el funcionamiento del almac閚 fiscal, inscribi閚dolo en el registro territorial y expidiendo la tarjeta de inscripci髇 correspondiente. La oficina gestora podr� limitar la autorizaci髇 a una determinada cantidad as� como exigir del solicitante la previa designaci髇 de sus proveedores.

4. En el almac閚 fiscal se deber� llevar una contabilidad de existencias de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 50 de este Reglamento. Estos asientos se justificar醤 con los correspondientes documentos de circulaci髇. El conjunto de la contabilidad deber� permitir el control de todos los productos introducidos y almacenados en el almac閚 fiscal y los correspondientes recuentos de existencias.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 4 del art韈ulo 13 redactado por el n鷐ero diez del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

5. Los productos entrados en el almac閚 fiscal con exenci髇 del impuesto por raz髇 de su destino, no podr醤 enviarse a otros destinos distintos de aquellos que justifican la exenci髇; igualmente, los productos entrados con aplicaci髇 de un tipo reducido, no podr醤 salir m醩 que con destinos para los que resulten aplicables tales tipos. El titular del almac閚 debe cerciorarse de estos extremos, requiriendo para ello, en su caso, la exhibici髇 por parte del destinatario de los documentos acreditativos de tales derechos.

Excepcionalmente, cuando productos que no incorporen trazadores, marcadores o desnaturalizadores y que hayan entrado en el almac閚 fiscal con aplicaci髇 de una exenci髇 o un tipo reducido, no puedan ser enviados, por causas sobrevenidas, a destinos dentro del 醡bito territorial interno para los que la Ley ha previsto la aplicaci髇 de dichos beneficios, el titular del almac閚 podr� solicitar de la oficina gestora que 閟ta practique la liquidaci髇 de las cuotas correspondientes a dichos productos. Una vez ingresadas por el titular del almac閚 dichas cuotas, 閟te podr� enviar los productos objeto de la regularizaci髇 con cualquier destino.LE0000025161_19991231 P醨rafo 2.� del n鷐ero 5 del art韈ulo 13 introducido por el apartado 4 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1965/1999, 23 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 1999

6. A su salida del almac閚 fiscal con aplicaci髇 de una exenci髇 o de un tipo reducido, los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 s髄o podr醤 ser enviados, dentro del 醡bito territorial interno, a personas o estable cimientos inscritos en los registros territoriales que tengan asignado un c骴igo de actividad o establecimiento (CAE) y a detallistas. No obstante, con independencia de lo anterior, podr醤 distribuirse desde un almac閚 fiscal, en las condiciones establecidas en este Reglamento, los siguientes productos comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos:

• a) Los destinados al avituallamiento de aeronaves y embarcaciones.
• b) Los destinados, con aplicaci髇 de un tipo reducido, a consumidores finales.
• c) Los productos sensibles definidos en el apartado 1 del art韈ulo 116 bis de este Reglamento que se destinen a consumidores finales.

LE0000010991_19980201 N鷐ero 6 del art韈ulo 13 redactado por el n鷐ero 2 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 112/1998, 30 enero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 1998

7. Los establecimientos que, de acuerdo con la normativa del sector de hidrocarburos, s髄o est閚 autorizados para realizar suministros a instalaciones fijas, tendr醤 la consideraci髇 de almacenes fiscales, pero solo podr醤 realizar suministros a consumidores finales.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 7 del art韈ulo 13 introducido por el apartado once del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

8. ...

LE0000634838_20210610N鷐ero 8 del art韈ulo 13 suprimido por el apartado tres del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

Art韈ulo 13 bis Reexpedidores

...

Art韈ulo 14 Ultimaci髇 del r間imen suspensivo

1. Las salidas de f醔rica o dep髎ito fiscal, con destino al 醡bito territorial interno, de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, no acogidas al r間imen suspensivo, se registrar醤 en la contabilidad de existencias del establecimiento, expidi閚dose el documento de circulaci髇 que proceda.

Las operaciones de autoconsumo que generen el devengo del impuesto deber醤 quedar igualmente registradas en la contabilidad de existencias.

2. Cuando los productos salgan de f醔rica o dep髎ito fiscal con destino a la exportaci髇, con salida del territorio de la Uni髇 por una aduana situada en el 醡bito territorial interno, en las casillas correspondientes del documento administrativo electr髇ico se har� constar el nombre y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del declarante en el lugar de exportaci髇.

La Aduana de salida del territorio de la Uni髇 cumplimentar� la salida en el sistema electr髇ico de control de exportaci髇 (ECS-Export Control System) y, a trav閟 de este sistema, se volcar� en el EMCS nacional.

En los supuestos a los que se refieren las letras c) y e) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, cuando la aduana de salida est� situada en el 醡bito territorial interno, en las casillas correspondientes del documento administrativo electr髇ico se har� constar el nombre y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del declarante en el lugar de exportaci髇.

La Aduana de salida del territorio de la Uni髇 cumplimentar� la salida en el sistema electr髇ico de control de exportaci髇 (ECS-Export Control System) y, a trav閟 de este sistema, se volcar� en el EMCS nacional.

3. Los productos salidos de una f醔rica o dep髎ito fiscal, en r間imen suspensivo, con destino a la exportaci髇, podr醤 almacenarse durante ciento veinte d韆s en los lugares autorizados por la autoridad aduanera competente para la presentaci髇 de las mercanc韆s a la exportaci髇, sin perder la condici髇 de productos en r間imen suspensivo. Tales introducciones deber醤 contabilizarse en el registro del titular de la autorizaci髇 anteriormente mencionada, con referencia al documento administrativo electr髇ico que justifica el asiento de cargo y el documento de despacho de exportaci髇 que justifica el asiento de data. Durante ese mismo plazo, estos productos, o parte de ellos, podr醤 ser devueltos a la f醔rica o dep髎ito fiscal de salida, previa autorizaci髇 de la oficina gestora en cuyo registro territorial se encuentra inscrito dicho establecimiento, ampar醤dose la circulaci髇 en dicha autorizaci髇.

Transcurrido ese plazo de ciento veinte d韆s, a contar desde la fecha de recepci髇 de los productos en los lugares autorizados por la autoridad aduanera competente para la presentaci髇 de las mercanc韆s a la exportaci髇, sin que los productos hayan sido efectivamente exportados o devueltos a la f醔rica o dep髎ito fiscal de origen, se entender� ultimado el r間imen suspensivo. El titular de la f醔rica o del dep髎ito fiscal de salida de los productos, responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de esta circunstancia, deber� comunicarla, en el plazo de quince d韆s naturales, a la oficina gestora correspondiente al lugar en el que se encuentran los productos para que por esta se proceda a practicar la correspondiente liquidaci髇. A los efectos que procedan, se considerar� que la ultimaci髇 del r間imen suspensivo se produjo el primer d韆 h醔il siguiente al del vencimiento del referido plazo.

En el supuesto se馻lado en el p醨rafo anterior, los productos en cuesti髇 solo podr醤 ser retirados de los lugares autorizados por la autoridad aduanera competente para la presentaci髇 de las mercanc韆s a la exportaci髇, previa autorizaci髇 de la oficina gestora correspondiente al lugar en que se encuentran, una vez que por esta se haya constatado que se ha procedido en los t閞minos se馻lados en el p醨rafo anterior y que las cuotas de impuestos especiales han sido ingresadas. La salida de los productos deber� ampararse en los documentos previstos reglamentariamente.

4. Si los productos se incluyeran a un r間imen especial para su posterior exportaci髇 con salida del territorio aduanero de la Uni髇 por una aduana situada en el 醡bito territorial interno, el r間imen suspensivo se ultimar� al producirse la inclusi髇.

Sin perjuicio de lo anterior, para los productos incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos se ultima el r間imen suspensivo al incluirse en un r間imen especial.

En la casilla correspondiente del documento administrativo electr髇ico se har� constar el c骴igo de la aduana que autorice la vinculaci髇 al r間imen especial.

5. En los supuestos a que se refiere el art韈ulo 3 de este Reglamento, el r間imen suspensivo se ultimar� con la exportaci髇 de los productos compensadores. La salida de tales productos del territorio de la Uni髇 se acreditar� en la forma prevista en la normativa aduanera.

6. En los env韔s al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, con destino a un depositario autorizado o a un destinatario registrado, la ultimaci髇 del procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo se acreditar� mediante una notificaci髇 de recepci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales presentada por el destinatario a trav閟 del EMCS.

7. En los supuestos de p閞didas, acaecidas mientras los productos se encuentran en r間imen suspensivo, superiores a las correspondientes a la aplicaci髇 de los porcentajes reglamentarios de p閞didas, se estar� a lo dispuesto en los art韈ulos 15, 16 y 17 de este Reglamento.

8. En los supuestos contemplados en las letras a), b), d), f) y g) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, la circulaci髇 de productos en r間imen suspensivo finalizar� en el momento en el que el destinatario haya recibido la entrega de dichos productos. En los supuestos contemplados en la letra c) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, la circulaci髇 de productos en r間imen suspensivo finalizar� en el momento en el que los productos hayan abandonado el territorio de la Uni髇.

9. En los supuestos de exportaciones de productos amparadas en documentos administrativos electr髇icos, desde una f醔rica o dep髎ito fiscal establecidos en el 醡bito territorial interno, con salida de los productos del territorio de la Uni髇 por una aduana no situada en dicho 醡bito territorial o en los supuestos previstos en la letra e) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria cumplimentar� una notificaci髇 de exportaci髇, sobre la base de la informaci髇 sobre la salida de los productos que hayan recibido de la aduana de salida en virtud del art韈ulo 329 del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2015/2447, o de la aduana en la que se realicen los tr醡ites para la salida de los productos del territorio aduanero, en la que se certifique que los productos sujetos a impuestos especiales han abandonado el territorio de la Uni髇, utilizando el sistema informatizado y proceder� a su remisi髇 al titular de la f醔rica o del dep髎ito fiscal desde el que se realice la exportaci髇.

La Aduana de salida del territorio de la Uni髇 cumplimentar� la salida en el sistema electr髇ico de control de exportaci髇 (ECS-Export Control System) y, a trav閟 de este sistema, se volcar� en el EMCS nacional.

En los supuestos de exportaciones de productos amparadas en documentos administrativos electr髇icos, desde una f醔rica o dep髎ito fiscal establecidos en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, con salida de los productos del territorio de la Uni髇 por una aduana situada en el 醡bito territorial interno, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria verificar� por v韆 electr髇ica los datos con base en los cuales debe cumplimentarse la notificaci髇 de exportaci髇 de conformidad con lo establecido en los p醨rafos anteriores de este apartado y enviar� la notificaci髇 de exportaci髇 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

10. La prueba de que una circulaci髇 intracomunitaria, en r間imen suspensivo, de productos objeto de impuestos especiales ha finalizado, no obstante, lo dispuesto en el art韈ulo 32, la constituye la notificaci髇 de recepci髇 prevista en el art韈ulo 31.A.1 de este Reglamento o, en su caso, la notificaci髇 de exportaci髇 prevista en el apartado 9 anterior.

11. No obstante lo previsto en el apartado anterior, en el caso de la circulaci髇 intracomunitaria en los supuestos recogidos en las letras a), b), d), f) y g) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, en ausencia de la notificaci髇 de recepci髇 o, en su caso, de la notificaci髇 de exportaci髇 por motivos distintos a los expuestos en el art韈ulo 32, la prueba de que la circulaci髇 ha finalizado podr� aportarse mediante una confirmaci髇 por parte de las autoridades competentes del Estado miembro de destino, sobre la base de pruebas adecuadas, que indique que los productos han llegado efectivamente a su destino declarado.

En los supuestos a que se refieren las letras c) y e) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, en ausencia de la notificaci髇 de recepci髇 o, en su caso, de la notificaci髇 de exportaci髇 por motivos distintos a los expuestos en el art韈ulo 32, a fin de determinar que los productos sujetos a impuestos especiales han salido del territorio de la Uni髇:

• a) Se aceptar� una confirmaci髇, por parte de las autoridades competentes del Estado miembro en que est� situada la aduana de salida, en la que se certifique que los productos sujetos a impuestos especiales han salido del territorio de la Uni髇, o han sido incluidos en el r間imen de tr醤sito externo de conformidad con la letra e) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, como prueba adecuada de que los productos han salido del territorio de la Uni髇.
• b) Se podr� tener en cuenta cualquiera de las siguientes pruebas:
  • 1.� Un albar醤.
  • 2.� Un documento firmado o autenticado por el operador econ髆ico que haya sacado los productos sujetos a impuestos especiales del territorio aduanero de la Uni髇 que certifique la salida de los mismos.
  • 3.� Un documento en el que las autoridades aduaneras de un Estado miembro o de un tercer pa韘 certifiquen la entrega de conformidad con las normas y los procedimientos aplicables a dicha certificaci髇 en dicho Estado o pa韘.
  • 4.� Registros de los productos suministrados a buques, aeronaves o instalaciones en alta mar conservados por los operadores econ髆icos.
  • 5.� Cualquier otro medio de prueba admitido en Derecho en virtud del cual quede acreditado ante la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que los productos han salido del territorio de la Uni髇.

Cuando la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria haya admitido la prueba adecuada de acuerdo con lo establecido en este apartado, dar� por ultimada la circulaci髇 en el EMCS.

En ausencia de notificaci髇 de recepci髇, la oficina gestora, a solicitud del expedidor, en la que pruebe que no ha podido obtenerla por los medios que se encuentran a su disposici髇, podr� iniciar los procedimientos previstos en el Reglamento (UE) n.^o 389/2012 del Consejo, de 2 de mayo, sobre cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de los impuestos especiales y por el que se deroga el Reglamento (CE) 2073/2004.

12. En el caso de circulaci髇 con origen y destino en el 醡bito territorial interno, en ausencia de la notificaci髇 de la recepci髇, por motivos distintos de los expuestos en el art韈ulo 32, la prueba de que la circulaci髇 ha finalizado podr� acreditarse ante la oficina gestora competente del expedidor mediante cualquier medio de prueba admisible en Derecho que contenga los mismos datos que la notificaci髇 de recepci髇.

Cuando la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria haya admitido la prueba adecuada de acuerdo al p醨rafo anterior, dar� por ultimada la circulaci髇 en el documento administrativo electr髇ico interno.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 14 redactado爌or el n鷐ero爐rece del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 15 P閞didas dentro de f醔ricas y dep髎itos fiscales

1. Las p閞didas que excedan de los porcentajes reglamentarios, en los procesos de producci髇 o en el almacenamiento hasta la salida de f醔rica o dep髎ito fiscal, tendr醤 la consideraci髇, salvo prueba en contrario, de bienes fabricados y salidos de f醔rica o dep髎ito fiscal o autoconsumidos.

2. Siempre que se pongan de manifiesto diferencias como consecuencia de recuentos efectuados tanto por el depositario autorizado como por la Administraci髇, se proceder� a la regularizaci髇 de la contabilidad practicando el asiento oportuno.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 15 redactado por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

3. Cuando las diferencias que excedan de las admisibles resulten en recuentos efectuados por la Administraci髇, si la diferencia fuera en m醩, se sancionar� como una infracci髇 tributaria grave de 韓dole contable y registral, salvo que sea aplicable alguna sanci髇 especial prevista expresamente. Si la diferencia fuera en menos, se practicar� la correspondiente liquidaci髇 y se sancionar� como infracci髇 tributaria grave.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 3 del art韈ulo 15 redactado por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

4. Cuando los recuentos se efect鷈n en d韆s distintos de los que son fin o principio de un trimestre y los porcentajes reglamentarios de p閞didas est閚 establecidos sobre magnitudes trimestrales, el porcentaje a aplicar para la determinaci髇 de dichas p閞didas ser� el que proporcionalmente corresponda en funci髇 de los d韆s del trimestre transcurridos.

5. Cuando al efectuar el cierre contable correspondiente al trimestre no se consignase expresamente la existencia de p閞didas, se considerar� que no las ha habido.

LE0000634838_20210610N鷐ero 5 del art韈ulo 15 redactado por el apartado cinco del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

Art韈ulo 16 P閞didas en la circulaci髇

• A) P閞didas en la circulaci髇 interna.
  • 1. Las p閞didas ocurridas durante la circulaci髇 interna, en r間imen suspensivo, de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 se determinar醤 mediante la diferencia existente entre la cantidad consignada en el documento administrativo electr髇ico y la que, o bien reciba el destinatario en su establecimiento, o bien resulte de las comprobaciones efectuadas en el curso de la circulaci髇.
  • 2. Si las p閞didas no excedieran de las resultantes de aplicar los porcentajes reglamentarios, se aceptar醤, sin necesidad de regularizaci髇 tributaria, los asientos de data y de cargo en las contabilidades del expedidor y destinatario, por las cantidades que figuran en el documento administrativo electr髇ico y en la notificaci髇 de recepci髇, respectivamente.
  • 3. Si las p閞didas excedieran de las resultantes de aplicar los porcentajes reglamentarios y hubieran sido descubiertas mediante las comprobaciones realizadas por la Administraci髇 durante la circulaci髇, se iniciar� el correspondiente procedimiento para la determinaci髇 de las responsabilidades tributarias que en su caso procedan que, en principio, se dirigir� contra el expedidor.
  • 4. Si las p閞didas excedieran de las resultantes de aplicar los porcentajes reglamentarios y se pusieran de manifiesto en el momento de la recepci髇 de los productos por el destinatario, 閟te lo har� constar en la notificaci髇 de recepci髇.
  • 5. El depositario autorizado expedidor o el expedidor registrado practicar醤 en su contabilidad el correspondiente asiento de regularizaci髇 por una cuant韆 igual a la cantidad de p閞didas que excedan de la que resultar韆 de aplicar el porcentaje reglamentario, dentro de un plazo de cinco d韆s naturales desde la presentaci髇 de la notificaci髇 de recepci髇.
  • 6. Si la p閞dida se debiera a caso fortuito o fuerza mayor, el depositario autorizado expedidor o el expedidor registrado presentar醤 ante la oficina gestora, en un plazo de cuatro meses a partir de la fecha de expedici髇, los elementos de prueba que estime necesarios para acreditar las circunstancias causantes de la p閞dida. La oficina gestora resolver� acerca de la procedencia de las pruebas presentadas, reconociendo, en su caso, la concurrencia del supuesto de no sujeci髇 establecido en el apartado 2 del art韈ulo 6 de la Ley.
  • 7. Si no se aportaran las pruebas a que se refiere el apartado anterior o, habi閚dose aportado, no hubieran sido consideradas suficientes por la oficina gestora para el reconocimiento de la no sujeci髇 al impuesto, la cantidad de productos perdidos, que exceda de la que resulte de aplicar el porcentaje reglamentario de p閞didas, se integrar� en la base del impuesto procedi閚dose por la Administraci髇 tributaria a la correspondiente regularizaci髇.
  LE0000495779_20131231 Letra A) del art韈ulo 16 redactada por el n鷐ero trece del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013
• B) P閞didas en la circulaci髇 intracomunitaria.
  • 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 17 de este Reglamento, las p閞didas a que se refiere el art韈ulo 1.12 de este Reglamento, ocurridas durante la circulaci髇 intracomunitaria tanto en r間imen suspensivo como fuera de 閘, se determinar醤 mediante la diferencia existente entre la cantidad consignada en el documento de circulaci髇 utilizado y la cantidad que reciba el destinatario en el 醡bito territorial interno o se presente en una aduana espa駉la para su salida del territorio de la Uni髇.LE0000752262_20230510P醨rafo primero del apartado 1 de la letra燘) del art韈ulo 16 redactado por el n鷐ero catorce del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

    Lo anterior se entiende sin perjuicio de las diferencias que puedan resultar de las comprobaciones efectuadas en el curso de la circulaci髇.

    Se considera que se ha producido una irregularidad cuando existan p閞didas distintas de las que dan lugar a supuestos de no sujeci髇.

  • 2. Cuando cualquier servicio competente de la Administraci髇 espa駉la compruebe la existencia de p閞didas en el curso de una circulaci髇 con origen o destino en el 醡bito territorial interno, har� constar el montante de las p閞didas verificadas en diligencia de la que se dar� traslado a la oficina gestora competente por raz髇 del territorio, as� como al centro gestor.
  • 3. Cuando las p閞didas se comprueben en el curso de una circulaci髇 con origen y destino fuera del 醡bito territorial interno, la diligencia en la que se haga constar el montante de las p閞didas verificadas deber� remitirse al centro gestor.

    El centro gestor informar�, en su caso, al Estado miembro de expedici髇.

  LE0000410140_20100401 Letra B) del art韈ulo 16 redactada por el apartado catorce del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 17 Irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria

1. Si, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 17 de la Ley, la irregularidad ha dado lugar a que se produzca el devengo del impuesto especial en el 醡bito territorial interno, el 髍gano competente iniciar� el procedimiento para la liquidaci髇 de la deuda tributaria y lo comunicar� al centro gestor para que, en su caso, se informe a las autoridades competentes de los Estados miembros de expedici髇 y de destino o s髄o a uno de ellos, seg鷑 proceda.

2. Cuando no se den las circunstancias previstas en el art韈ulo 17 de la Ley para considerar que el devengo del impuesto especial se ha producido en el 醡bito territorial interno, la oficina gestora correspondiente informar� de dicha irregularidad al centro gestor para que, en su caso, se informe a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

3. Cuando los productos enviados desde el 醡bito territorial interno, con destino al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno o a un tercer pa韘 o territorio tercero, no lleguen a su destino o no salgan efectivamente del territorio de la Uni髇 y no fuera posible determinar el lugar en que se produjo la irregularidad, transcurridos cuatro meses a partir de expedici髇 sin que se haya presentado prueba suficiente de la regularidad de la operaci髇 o del lugar en que se cometi� realmente la irregularidad, se considerar� que esta se ha producido dentro del 醡bito territorial interno, inici醤dose el procedimiento para la liquidaci髇 de la deuda tributaria.

LE0000752262_20230510N鷐ero 3 del art韈ulo 17 redactado por爀l n鷐ero quince del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

4. Si dentro del plazo de tres a駉s a partir de la fecha de comienzo de una circulaci髇 llegara a determinarse que se produjo una irregularidad en el 醡bito territorial interno determinante del devengo del impuesto especial, el 髍gano competente practicar� la liquidaci髇 correspondiente y lo comunicar� al centro gestor para que se informe a las autoridades competentes del Estado miembro de salida y, en su caso, a las del Estado miembro en el que inicialmente se hubiera satisfecho el impuesto.

5. Cuando se hubiera presumido que una irregularidad en la circulaci髇 se produjo en el 醡bito territorial interno y se hubiera procedido al cobro del correspondiente impuesto especial, si en el plazo de tres a駉s desde el comienzo de dicha circulaci髇 se presentara la prueba de la regularidad de la operaci髇 o de que la irregularidad se hab韆 producido fuera del 醡bito territorial interno, la oficina gestora competente acordar� la devoluci髇 de la deuda ingresada.

6. Cuando se trate de una expedici髇 iniciada en el 醡bito territorial interno, con devengo del impuesto en dicho territorio y destino en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno y se produzca una irregularidad fuera del 醡bito territorial interno que implique la recaudaci髇 del impuesto por el Estado miembro donde aquella se produjo o comprob�, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en dicho Estado miembro.

LE0000752262_20230510N鷐ero 6燿el art韈ulo 17 redactado por el n鷐ero quince del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

7. Lo dispuesto en este art韈ulo se entiende sin perjuicio de las sanciones que, en su caso, pudieran corresponder.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 17 redactado por el apartado quince del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 18 Repercusi髇

1. La repercusi髇 deber� efectuarse mediante factura o documento an醠ogo en la que los sujetos pasivos har醤 constar, separadamente del importe del producto o del servicio prestado, la cuant韆 de las cuotas repercutidas por impuestos especiales de fabricaci髇, consignando el tipo impositivo aplicado. Esta obligaci髇 de consignaci髇 separada de la repercusi髇 s髄o ser� exigible cuando el devengo del impuesto se produzca con ocasi髇 de la salida de f醔rica o dep髎ito fiscal de los productos gravados. En los dem醩 casos la obligaci髇 de repercutir se cumplimentar� mediante la inclusi髇 en el documento de la expresi髇 獻mpuesto Especial incluido en el precio al tipo de...�.

LE0000634838_20210610N鷐ero 1 del art韈ulo 18 redactado por el apartado seis del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

2. Cuando la consignaci髇 separada de la repercusi髇 del impuesto, en la forma indicada en el apartado anterior, perturbe sustancialmente el desarrollo de las actividades de los titulares de las f醔ricas o dep髎itos fiscales, el centro gestor podr� autorizar, previa solicitud de las personas o sectores afectados, la repercusi髇 del impuesto dentro del precio, debiendo hacerse constar en el documento la expresi髇 "Impuesto Especial incluido en el precio.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 2 del art韈ulo 18 redactado por el apartado diecis閕s del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

3. En los casos de ventas directas efectuadas a consumidores finales por sujetos pasivos que no est閚 obligados, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1, a consignar separadamente la repercusi髇 del impuesto, el centro gestor podr�, a su solicitud, dispensarles de la obligaci髇 de incluir en el documento o factura la expresi髇 "Impuesto Especial incluido en el precio", siempre que la inclusi髇 de la misma perturbe el desarrollo de sus actividades.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 3 del art韈ulo 18 redactado por el apartado diecis閕s del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

4. Cuando no se haya producido el devengo o resulte aplicable una exenci髇, se har� constar esta circunstancia en la factura o documento an醠ogo con menci髇 del precepto legal correspondiente.

5. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, la facturaci髇 de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 cuyo tipo sea cero no estar� sometida a ning鷑 requisito en materia de repercusi髇.

6. ...

LE0000634838_20210610N鷐ero 6 del art韈ulo 18 suprimido por el apartado seis del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

7. En los suministros de gas natural efectuados en los t閞minos del art韈ulo 108 de este Reglamento, los sujetos pasivos que hayan repercutido el importe de las cuotas devengadas en funci髇 de un porcentaje provisional comunicado por los titulares de centrales de cogeneraci髇 de electricidad y energ韆 t閞mica 鷗il, deber醤 regularizar el importe de las cuotas repercutidas conforme al porcentaje definitivo de destino del gas natural, una vez conocido, mediante el procedimiento que se establece en este Reglamento.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 7 del art韈ulo 18 introducido por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

Art韈ulo 19 R間imen general de la circulaci髇

1. Salvo en los casos y con las condiciones previstas en los apartados 2, 3 y 4 siguientes, los productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 circular醤 por su 醡bito territorial al amparo de documentos de circulaci髇. Tales documentos deber醤 ser presentados a requerimiento de los agentes de la Administraci髇.

2. No precisar醤 documento que ampare su circulaci髇 los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se importen con aplicaci髇 de las exenciones contempladas en el art韈ulo 21, apartado 2, en el art韈ulo 51, apartados 5 y 6, y en el art韈ulo 61, apartado 2, de la Ley.

3. Las adquisiciones de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que, en su 醡bito territorial, los particulares efect鷈n para su propio consumo y transporten ellos mismos no precisar醤 documento que ampare su circulaci髇 siempre que no se destinen a fines comerciales con arreglo a las siguientes normas:

• a) Adquisiciones efectuadas en el 醡bito territorial comunitario no interno.

  Cuando los bienes adquiridos:

  • 1.� No excedan de las cantidades que figuran en el apartado 9 del art韈ulo 15 de la Ley si se trata de bebidas alcoh髄icas o de tabaco, o de 5 litros si se trata de alcohol no desnaturalizado o de alcohol totalmente desnaturalizado.
  • 2.� No circulen mediante formas de transporte at韕icas, tal y como se definen en el apartado 10 del art韈ulo 15 de la Ley, si se trata de hidrocarburos y sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo 3.� siguiente.
  • 3.� No excedan de 40 kilogramos de contenido neto si se trata de gases licuados de petr髄eo en bombonas o de 20 kilogramos si se trata de queroseno.
• b) Adquisiciones efectuadas a detallistas en el 醡bito territorial interno. Cuando los bienes adquiridos:
  • 1.� No excedan de las cantidades que figuran en el apartado 9 del art韈ulo 15 de la Ley si se trata de bebidas alcoh髄icas o de tabaco. No obstante, si se trata de bebidas derivadas o de labores del tabaco deber醤 ir provistos de la correspondiente precinta.
  • 2.� No excedan de 5 litros si se trata de alcohol no desnaturalizado o de alcohol totalmente desnaturalizado.
  • 3.� No excedan de 200 litros o kilogramos y no circulen mediante formas de transporte at韕icas, tal y como se definen en el apartado 10 del art韈ulo 15 de la Ley, si se trata de hidrocarburos y sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero siguiente.
  • 4.� No excedan de 40 kilogramos de contenido neto si se trata de gases licuados de petr髄eo en bombonas o de 20 kilogramos si se trata de queroseno.

LE0000823918_20240101 N鷐ero 3 del art韈ulo 19 redactado por el apartado uno del art韈ulo segundo del R.D. 1171/2023, de 27 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 20 mayo 2024

4. Las adquisiciones de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que efect鷈n a detallistas situados en el 醡bito territorial interno, otros comerciantes o empresarios consumidores establecidos en dicho 醡bito, no precisar醤 de documento de circulaci髇 en las mismas condiciones que las establecidas para los particulares en el apartado anterior, salvo cuando se trate de labores de tabaco que son adquiridas en expendedur韆s por titulares de establecimientos autorizados para la venta con recargo, supuesto en el cual el titular de la expendedur韆 deber� expedir un albar醤 de circulaci髇.

5. Las compa耥as de ferrocarriles y empresas de transportes en general estar醤 obligadas a exhibir a los agentes de la Administraci髇 encargados especialmente de la vigilancia de la circulaci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, los libros de facturaci髇 y de llegada de las mercanc韆s, las hojas de ruta y dem醩 documentos y justificantes relacionados con el transporte.

6. Sin perjuicio de las disposiciones nacionales y de la Uni髇 en materia de reg韒enes aduaneros, se considerar� que est醤 en r間imen suspensivo los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 cuando sean enviados con procedencia en el 醡bito territorial interno y destino en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno o viceversa,

• a) a trav閟 de uno o varios Estados o territorios terceros no incluidos en el territorio aduanero de la Uni髇 Europea al amparo del r間imen de tr醤sito interno de la Uni髇, conforme lo previsto en el art韈ulo 227 del C骴igo Aduanero de la Uni髇, o
• b) a trav閟 de uno o varios Estados o territorios terceros no incluidos en el territorio aduanero de la Uni髇 Europea, al amparo del Convenio TIR (Convenio de Transporte Terrestre internacional) o de conformidad con el Convenio de Estambul (Convenio ATA), en los t閞minos admitidos por las autoridades aduaneras de la Uni髇.

LE0000752262_20230510N鷐ero 6燿el art韈ulo 19 redactado por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

7. La circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, fuera de r間imen suspensivo, que se inicie y finalice en el 醡bito territorial interno a trav閟 del territorio de otro Estado miembro deber� ampararse por un documento administrativo electr髇ico simplificado. Adem醩, el expedidor y destinatario de los bienes gravados deber醤 comunicar la expedici髇 y recepci髇 de aquellos a las oficinas gestoras de que dependan.

LE0000752262_20230510N鷐ero 7 del art韈ulo 19 redactado por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

8. La circulaci髇, desde el lugar de importaci髇 a un destino en el 醡bito territorial interno de productos despachados de importaci髇 con devengo del impuesto a tipo general, se realizar� al amparo del documento aduanero correspondiente sin perjuicio de la exigencia, en su caso, de marcas fiscales.

9. El centro gestor podr� autorizar, a solicitud del interesado, la utilizaci髇 de procedimientos simplificados de circulaci髇 en r間imen suspensivo entre establecimientos del mismo titular, siempre que la circulaci髇 tenga lugar 韓tegramente en el 醡bito territorial interno.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 19 redactado por el apartado diecisiete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 20 Competencia para la expedici髇 de documentos de circulaci髇

1. Con car醕ter general, los documentos de circulaci髇 ser醤 expedidos por los titulares de los establecimientos desde los que se inicie la circulaci髇.

2. Cuando se trate de env韔s al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno por el procedimiento de env韔s garantizados, el documento administrativo electr髇ico simplificado ser� expedido por el expedidor certificado que efect鷈 el env韔 en dicho procedimiento.

LE0000752262_20230510N鷐ero 2 del art韈ulo 20 redactado por爀l n鷐ero diecisiete del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. En los supuestos de despacho a libre pr醕tica de productos, incluso en el caso de los vinculados al r間imen de dep髎ito aduanero, que deban circular al amparo de un documento administrativo electr髇ico, 閟te ser� expedido por el expedidor registrado.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 3 del art韈ulo 20 redactado por el n鷐ero diecisiete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

4. Cuando circunstancias excepcionales as� lo aconsejen, la oficina gestora correspondiente al expedidor podr� autorizar, en los casos no previstos, la expedici髇 de documento de circulaci髇, en particular, a operadores no inscritos.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 4 del art韈ulo 20 redactado por el n鷐ero diecisiete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 20 redactado por el apartado dieciocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 21 Clases de documentos de circulaci髇

1. Los documentos aptos para amparar la circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 son los siguientes:

• a) Documento administrativo electr髇ico.
• b) Documento de acompa馻miento de emergencia.
• c) Documento administrativo electr髇ico simplificado.
• d) Recibos y comprobantes de entrega.
• e) Marcas fiscales.
• f) Albaranes de circulaci髇.
• g) Documentos aduaneros.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 21 redactado爌or el n鷐ero dieciocho del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. En los supuestos de expedici髇 de un documento de circulaci髇 en soporte papel, en caso de extrav韔 de un documento de circulaci髇, har� sus veces una fotocopia, diligenciada por el expedidor, del ejemplar del documento de circulaci髇 que obra en su poder.

LE0000752262_20230510N鷐ero 2 del art韈ulo 21爎edactado por el n鷐ero dieciocho del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. La oficina gestora podr� autorizar excepcionalmente documentos espec韋icos, distintos de los enumerados en el apartado 1, para amparar la circulaci髇 entre establecimientos del mismo titular. La oficina gestora determinar�, asimismo, la forma de presentaci髇 a la Administraci髇 tributaria de la informaci髇 contenida en tales documentos.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 21 redactado por el n鷐ero dieciocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 22 Documento administrativo electr髇ico

1. El documento administrativo electr髇ico se utilizar�, de acuerdo con los requisitos previstos en este Reglamento, en los siguientes supuestos de circulaci髇 de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇:

• a. Circulaci髇 en r間imen suspensivo, interna e intracomunitaria.
• b. Circulaci髇 interna con aplicaci髇 de un supuesto de exenci髇.
• c. Circulaci髇 interna con aplicaci髇 de un tipo impositivo reducido.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado 1 anterior, no ser� precisa la expedici髇 de un documento administrativo electr髇ico, en los siguientes supuestos:

• a. Cuando se trate de avituallamientos de combustibles y carburantes a aeronaves desde f醔ricas, dep髎itos fiscales, almacenes fiscales y puntos de suministro autorizados, situados en aeropuertos, que se documenten mediante los comprobantes de entrega establecidos en el art韈ulo 101 de este Reglamento.
  LE0000634838_20210610Letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 22 redactada por el apartado ocho del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Lo dispuesto en este apartado ser� de obligado cumplimiento a partir del 1 de julio de 2019.Vigencia: 1 julio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2019
• b. Cuando se trate de hidrocarburos por los que se ha devengado el impuesto a un tipo impositivo reducido y que sean vendidos por un detallista a un consumidor final. Para el caso del ep韌rafe 1.8 incluso cuando el producto sea distribuido por un detallista a un consumidor final o a otro detallista para su venta a consumidores finales. Lo dispuesto en este p醨rafo se entiende sin perjuicio del cumplimiento de lo establecido en los art韈ulos 19, 106, 107 y 108 de este Reglamento.
• c. Cuando resulte aplicable el procedimiento de ventas en ruta de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 27.
• d. Cuando se trate de productos relacionados en la tarifa 2.� del apartado 1 del art韈ulo 50 de la Ley a los que se aplique la exenci髇 prevista en el apartado 1 del art韈ulo 51 de dicha Ley.LE0000519628_20131231 Letra d. del n鷐ero 2 del art韈ulo 22 redactada por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013
• e. Cuando se trate de gas髄eo al que se aplique el tipo establecido en el ep韌rafe 1.4 que se traslade desde el lugar donde radique la actividad empresarial de los consumidores finales autorizados, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 106, hasta los distintos emplazamientos en que pueden encontrarse las maquinarias que precisen ser repostadas. En estos casos, la circulaci髇 del gas髄eo se amparar� en la autorizaci髇 a que se refiere el p醨rafo c) del apartado 4 del art韈ulo 106 y en un albar醤 por cada emplazamiento en el que se anotar醤, para cada m醧uina y una vez efectuada la operaci髇, los datos identificativos y el volumen de carburante repostado.
• f. En los supuestos, previstos en el art韈ulo 14.3, de devoluciones a f醔rica o dep髎ito fiscal de productos con destino a la exportaci髇 almacenados en los lugares autorizados por la autoridad aduanera competente para la presentaci髇 de las mercanc韆s para la exportaci髇, previa autorizaci髇 de la oficina gestora correspondiente.
  LE0000611700_20190101Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 22 redactada爌or el apartado爐res del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018
• g. En los dem醩 supuestos previstos en este Reglamento en los que la oficina gestora autoriza a emitir un documento para amparar determinadas circulaciones. Este documento podr� ser la propia autorizaci髇 o un albar醤.

3. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado 1 anterior, no ser� precisa la expedici髇 de un documento administrativo electr髇ico en los supuestos de importaciones de productos que se descarguen, por tuber韆s fijas, directamente en instalaciones inscritas como f醔rica o dep髎ito fiscal.

4. La oficina gestora podr� autorizar que dejen de cumplimentarse determinadas casillas del documento administrativo electr髇ico, en supuestos de circulaci髇 interna.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 22 redactado por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 23 Documento administrativo electr髇ico simplificado

Este documento amparar� la circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, por el procedimiento de env韔s garantizados.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 23 redactado por爀l n鷐ero diecinueve del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 24 Albaranes de circulaci髇

1. Cuando los productos objeto de impuestos especiales deban circular al amparo de un documento de circulaci髇 y no sea exigible la expedici髇 de documentos administrativos electr髇icos o documentos administrativos electr髇icos simplificados, ni proceda la utilizaci髇 de un documento aduanero, su circulaci髇 ser� amparada por un albar醤 de circulaci髇, sin perjuicio de que, adem醩, proceda la utilizaci髇 de marcas fiscales con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 26 de este Reglamento.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 24 redactado por el n鷐ero veinte del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. Tendr醤 la consideraci髇 de albaranes de circulaci髇, las facturas, albaranes, conduces y dem醩 documentos comerciales, utilizados habitualmente por la empresa expedidora.

Estos documentos, cuando est閚 emitidos en soporte papel, no estar醤 sujetos a modelo y constar醤, al menos, de original y matriz; en dichos documentos, cuando tengan la consideraci髇 de albaranes de circulaci髇, deber醤 consignarse los siguientes datos: nombre, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y, en su caso, CAE del expedidor y del destinatario, clase y cantidad de productos y fecha de expedici髇, lugar de expedici髇 y entrega y, en su caso, la graduaci髇 del producto.

LE0000611700_20190101N鷐ero 2 del art韈ulo 24 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

3. Los albaranes de circulaci髇 se numerar醤 secuencialmente por a駉s naturales y su numeraci髇 ser� 鷑ica. No obstante, la oficina gestora podr� autorizar el establecimiento de varias series de numeraci髇.

Los albaranes de circulaci髇 deber醤 ser firmados por el expedidor o por persona que le represente salvo que el documento se expida por procedimientos inform醫icos autorizados por la oficina gestora, y por 閟ta se haya autorizado la dispensa de firma.

4. Se considera que las notas de entrega en el sistema de ventas en ruta forman parte del albar醤 de circulaci髇 del que proceden.

5. En el supuesto de env韔s de productos, desde el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno con destino al 醡bito territorial interno, por el procedimiento de ventas a distancia, har� las veces de albar醤 de circulaci髇 el ejemplar de la autorizaci髇 de recepci髇 a que se refiere el art韈ulo 33 de este Reglamento, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 39.4 o, en su defecto, un documento comercial del expedidor y en el que se consignar醤 los datos se馻lados en el segundo p醨rafo del apartado 2.

LE0000752262_20230510N鷐ero 5 del燼rt韈ulo 24 redactado por el n鷐ero veinte del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 24 redactado por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 25 Documentos aduaneros

1. La circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 por el 醡bito territorial interno, vinculados a un r間imen aduanero especial o mientras se mantengan en situaci髇 de dep髎ito temporal, quedar� amparada, a efectos de este Reglamento, por el documento previsto en la normativa aduanera. Asimismo, se utilizar� el documento aduanero de despacho para amparar la circulaci髇 de productos despachados de importaci髇 con devengo del impuesto especial a tipo general desde el lugar de importaci髇 en el 醡bito territorial interno a un destino en el mismo 醡bito.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 25 redactado por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 6.d) del art韈ulo 26 siguiente, el tal髇 de adeudo por declaraci髇 verbal amparar� la circulaci髇 de los bienes importados en los casos en que, seg鷑 lo dispuesto en la normativa aduanera, la importaci髇 se formalice en dicho documento.

LE0000634838_20210610N鷐ero 2 del art韈ulo 25 redactado por el apartado nueve del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

3. Las posibles indicaciones complementarias que deban figurar en los documentos de transporte o en los documentos comerciales que sirvan de documentos de tr醤sito, as� como las modificaciones necesarias para adaptar el procedimiento de ultimaci髇, cuando los bienes objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 circulen al amparo de un procedimiento simplificado de tr醤sito interno de la Uni髇, se determinar醤 conforme al procedimiento previsto en el art韈ulo 52 de la Directiva 2020/262/UE.

LE0000752262_20230510N鷐ero 3 del art韈ulo 25爎edactado por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 25 redactado por el apartado veintiuno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 26 Marcas fiscales

1. Con independencia de los requisitos que hayan de cumplirse, en materia t閏nico-sanitaria y de etiquetado y envasado, las bebidas derivadas, y las labores del tabaco que circulen, fuera de r間imen suspensivo, con un destino dentro del 醡bito territorial interno que no sea una planta embotelladora o envasadora independiente deber醤 contenerse en recipientes o envases provistos de una precinta de circulaci髇 u otra marca fiscal en las condiciones previstas en este Reglamento.

No obstante, no precisar醤 ir provistos de precinta o marca fiscal los envases de capacidad no superior a 0,5 litros que contengan bebidas derivadas cuya graduaci髇 no exceda de 8 por 100 volumen y los envases de hasta 1 decilitro, cualquiera que sea su graduaci髇.

2. Las precintas son documentos timbrados y numerados sujetos a los modelos aprobados por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica. Se confeccionar醤 por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre y deber醤 adherirse a los recipientes o envases con arreglo a las siguientes normas:

• a) Cuando se trate de recipientes de bebidas derivadas, las precintas se adherir醤 en cualquier lugar visible de los recipientes o envases, de modo que no se puedan reutilizar. Estas precintas incorporar醤 un c骴igo de identificaci髇 visible, y un c骴igo electr髇ico de seguridad que permita verificar inmediatamente su autenticidad y enlazar telem醫icamente cada marca fiscal con los datos relativos al establecimiento al que son entregadas (c骴igo de actividad y establecimiento) y a su titular (n鷐ero de identificaci髇 fiscal). En el caso de envases, de capacidad no superior a medio litro, que se agrupen acondicionados para su venta al por menor en estuches cuyo contenido total de bebidas derivadas no exceda de 5 litros, podr� adherirse al estuche una 鷑ica precinta, indicando en la informaci髇 a incorporar en su c骴igo de seguridad el contenido total de bebidas derivadas que contiene ese estuche.
• b) Cuando se trate de labores del tabaco, las precintas se incorporar醤 en el empaque que constituya la unidad m韓ima de venta para el consumidor, de forma que sean siempre visibles y permitan la identificaci髇 y verificaci髇 de la autenticidad de las mismas, situ醤dose por debajo de la envoltura transparente o transl鷆ida que, en su caso, rodee el empaque.
• c) Cuando se trate de labores del tabaco, destinadas a la venta a viajeros con destino al territorio de la Uni髇, as� como en las ventas a viajeros con destino a terceros pa韘es, tanto a bordo de embarcaciones o de aeronaves cuyos productos hayan sido entregados previamente por dep髎itos fiscales autorizados exclusivamente para dichos suministros, como por dep髎itos fiscales situados en puertos y aeropuertos que funcionen exclusivamente como establecimientos minoristas, ambos definidos respectivamente en el art韈ulo 11.2.10.�1� y 2� de este Reglamento, las marcas fiscales se adherir醤 de forma inamovible al envase autorizado para su comercializaci髇, de forma que sean siempre visibles y permitan la identificaci髇 y verificaci髇 de la autenticidad de las mismas.

  Los destinatarios de expediciones de bebidas derivadas o labores del tabaco que los reciban sin que todos o parte de los recipientes o envases lleven perfectamente adheridas las marcas exigidas y legibles sus c骴igos o medidas de seguridad exigidas para amparar la circulaci髇, deber醤 comunicar esta circunstancia, inmediatamente, a la oficina gestora correspondiente al lugar de recepci髇.

3. La persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica podr� autorizar que las precintas, con las garant韆s necesarias, puedan ser sustituidas por otro tipo de marcas.

4. Las solicitudes de marcas fiscales se formular醤 por v韆 electr髇ica conforme al procedimiento aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica. En todo caso, la oficina gestora donde se haya registrado el establecimiento solicitante o, en su defecto, la correspondiente al domicilio fiscal del solicitante, deber� autorizar con car醕ter previo la entrega f韘ica de las marcas fiscales.

Las marcas fiscales podr醤 ser solicitadas por depositarios autorizados, destinatarios registrados, destinatarios certificados, representantes fiscales de expedidores en los supuestos de ventas a distancia e importadores.

Las marcas fiscales deber醤 ser adheridas a los recipientes o envases por parte del titular del establecimiento solicitante, salvo que se adhieran en origen, fuera del 醡bito territorial interno, o que se remitan para ser adheridas en una planta embotelladora independiente.

Fuera de los casos anteriores, no se permite el traspaso entre distintos establecimientos u operadores de marcas fiscales sin adherir a los recipientes o envases a que est醤 destinadas.

Cuando el embotellado de las bebidas derivadas o el envasado de las labores del tabaco se realice fuera de f醔rica o dep髎ito fiscal, el depositario autorizado, bajo su responsabilidad, proveer� a la planta embotelladora o envasadora de las precintas necesarias.

No obstante, en los casos en que una misma persona sea titular de varios establecimientos y preste la garant韆 global a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 45 de este Reglamento, las precintas cuya entrega haya sido autorizada por la oficina gestora ante la que se constituye la garant韆 global, podr醤 ser colocadas en cualquiera de las f醔ricas o dep髎itos fiscales que comprende dicha garant韆 global.

A trav閟 del c骴igo electr髇ico de seguridad se podr� acceder a la siguiente informaci髇: la fecha de recepci髇 de la marca fiscal, la identificaci髇 fiscal del establecimiento de recepci髇, el lugar en el que se adhiri� al producto, el n鷐ero de lote al que pertenezca el producto, la capacidad de los envases o recipientes donde se adhieran, el grado alcoh髄ico de la bebida derivada y la descripci髇 comercial del producto. Cuando la marca fiscal se coloque sobre un estuche que contiene envases de capacidad no superior a medio litro, que se agrupen acondicionados para su venta al por menor, la informaci髇 anterior se referir� al contenido total de bebidas derivadas.

La informaci髇 anterior ser� suministrada por quien ha recibido las marcas fiscales a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y conforme al procedimiento aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica.

En el supuesto de env韔 de marcas fiscales incorporadas a los envases de bebidas derivadas a otro establecimiento en r間imen suspensivo, as� como en el supuesto de env韔 de las precintas para bebidas derivadas a otro establecimiento para su colocaci髇 en los correspondientes envases, los titulares del establecimiento de env韔 deber醤 comunicar dicha circunstancia a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria conforme al procedimiento aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica.

5. La entrega de marcas fiscales se efectuar�, siempre que se cumpla lo establecido en materia de garant韆s, conforme a las siguientes normas:

• a) Dentro de cada mes natural, la oficina gestora entregar�, como m醲imo, un n鷐ero de precintas tal que el importe de las cuotas te髍icas correspondientes a las bebidas derivadas y labores del tabaco a que pudieran aplicarse dichas precintas no sea superior al importe resultante de lo dispuesto en los apartados 2, 3 o 7 del art韈ulo 43 de este Reglamento multiplicado por el coeficiente:
  • 1.� 1,4 si se trata de bebidas derivadas para f醔ricas y dep髎itos fiscales.
  • 2.� 4,2 si se trata de bebidas derivadas para dep髎itos de recepci髇 y destinatarios certificados.
  • 3.� 83,4 si se trata de labores del tabaco para f醔ricas y dep髎itos fiscales.
  • 4.� 166,8 si se trata de labores del tabaco para dep髎itos de recepci髇 y destinatarios certificados.

  La oficina gestora no atender� peticiones de precintas en cantidad que supere dicho l韒ite salvo que se preste una garant韆 complementaria, del 50 por 100 de la cuota, por el exceso.

• b) Las precintas que, siendo susceptibles de ser entregadas conforme a lo dispuesto en la letra a), no hayan sido solicitadas por los interesados, podr醤 ser entregadas dentro del mismo a駉 natural.
• c) Si el interesado no se hallase al corriente en el pago de su deuda tributaria por el concepto correspondiente de los impuestos especiales de fabricaci髇, deber� prestar una garant韆 especial que responder� exclusivamente de la totalidad de las cuotas te髍icas que pudieran devengarse en relaci髇 con los productos para los que se solicitan las precintas.

  En el caso de que la prestaci髇 de esta garant韆 pueda perjudicar gravemente la continuidad de la actividad, el Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� dispensar de esta obligaci髇, sin perjuicio de la posibilidad de adopci髇 de medidas cautelares en su sustituci髇, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 81 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

• d) A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo se entender� por cuotas te髍icas:
  • 1.� En relaci髇 con las bebidas derivadas, las que se devengar韆n a la salida de f醔rica o dep髎ito fiscal, con ultimaci髇 del r間imen suspensivo y sin aplicaci髇 de exenciones, de unas bebidas derivadas con la graduaci髇 media de las elaboradas o almacenadas por el interesado durante el a駉 natural anterior y de acuerdo con las capacidades medias de los envases o botellas que hayan salido del establecimiento autorizado el a駉 natural anterior.
  • 2.� En relaci髇 con las labores del tabaco, las que se devengar韆n a la salida de f醔rica o dep髎ito fiscal, con ultimaci髇 del r間imen suspensivo y sin aplicaci髇 de exenciones, de unas labores con un precio de venta al p鷅lico igual al de la media de las fabricadas o almacenadas por el interesado durante el a駉 natural anterior.
• e) Las garant韆s complementaria y especial a que respectivamente aluden las letras a) y c) anteriores se desafectar醤 cuando, respecto de una cantidad de bebidas derivadas o labores del tabaco a que ser韆n aplicables las precintas cuya retirada ampararon dichas garant韆s, se acredite, alternativamente:
  • 1.� El pago de la deuda tributaria correspondiente.
  • 2.� Su recepci髇 en otra f醔rica o dep髎ito fiscal donde haya prestada una garant韆 que cubra las cuotas te髍icas correspondientes a la cantidad de bebidas derivadas o labores del tabaco a recibir.
• f) Cuando se apliquen las marcas a los productos sujetos a impuestos especiales, todo importe garantizado para la obtenci髇 de las mismas ser� liberado si los impuestos especiales se han devengado y recaudado en otro Estado miembro.
• g) La garant韆 con cargo a la cual se haya efectuado la entrega de las precintas responder� de todas las obligaciones fiscales que puedan derivarse de la aplicaci髇 de este art韈ulo, incluido el pago de las deudas resultantes de las liquidaciones practicadas.
• h) Cuando de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 6 siguiente, relativo a importaciones, proceda ejecutar la garant韆 prestada, por no haberse producido la importaci髇 de las bebidas derivadas o labores del tabaco con las marcas fiscales adheridas o la devoluci髇 de estas 鷏timas, la Administraci髇 determinar�, mediante la correspondiente liquidaci髇, el importe de la garant韆 a ejecutar, que ser� el de la cuota te髍ica del Impuesto Especial correspondiente a la cantidad de bebidas derivadas o labores del tabaco a que pudieran aplicarse las marcas fiscales no justificadas, calculada conforme a lo previsto en el apartado 6 de la letra a) del presente art韈ulo.
• i) La circulaci髇 en r間imen suspensivo de bebidas derivadas o labores del tabaco que lleven adheridas marcas fiscales entre f醔ricas y dep髎itos fiscales, o entre establecimientos de un solo tipo de los precedentes, situados en el 醡bito territorial interno, no podr� realizarse sin que el establecimiento de destino cuente con garant韆 suficiente para amparar las marcas fiscales recibidas, tal como se establece en el apartado 5.a) de este art韈ulo. La oficina gestora desarrollar� el procedimiento y las normas de control que sean aplicables a estos casos.

  Lo se馻lado en el p醨rafo anterior ser� tambi閚 aplicable a los supuestos de recepci髇 en f醔ricas o dep髎itos fiscales ubicados en el 醡bito territorial interno, de bebidas derivadas o labores del tabaco que lleven incorporadas las marcas fiscales procedentes del 醡bito territorial comunitario no interno o de aduanas de importaci髇 tras su despacho a libre pr醕tica.

6. En la importaci髇 de bebidas derivadas o labores del tabaco la adhesi髇 de las marcas fiscales podr� efectuarse, a elecci髇 del importador, en destino o en origen, conforme al procedimiento aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, con las condiciones siguientes:

• a) Adhesi髇 en destino: El expedidor registrado, en el supuesto de importaci髇 con aplicaci髇 de una exenci髇 o el importador en el supuesto de importaci髇 a tipo pleno, har醤 constar en el documento de circulaci髇 que los envases o recipientes carecen de marca fiscal, as� como el n鷐ero de envases o recipientes importados. Dichos expedidores registrados o importadores deber醤 solicitar las marcas fiscales necesarias por v韆 electr髇ica conforme al procedimiento aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, para que estas sean adheridas en el lugar designado por los mismos, siempre en presencia y bajo el control de los servicios de Intervenci髇 o Inspecci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• b) Adhesi髇 en origen: Si el importador opta porque las marcas fiscales se coloquen en la f醔rica de origen, la oficina gestora correspondiente a su domicilio le autorizar� la recepci髇 de las precintas necesarias, previa prestaci髇 de garant韆 por un importe del 100 por 100 de las cuotas que corresponder韆n a la cantidad de bebidas derivadas o de labores del tabaco a que pudieran aplicarse. Para el c醠culo del importe a garantizar, si se trata de bebidas derivadas, se tendr� en cuenta la capacidad de los envases en que se embotellar醤 y se supondr� que dichas bebidas tienen un grado alcoh髄ico volum閠rico del 40 por 100 vol. Si se trata de labores del tabaco el precio que se utilizar� para el c醠culo de la garant韆 ser� el fijado por los fabricantes o importadores para la clase de labor m醩 vendida.

  Cuando las precintas se coloquen en origen, la importaci髇 de las bebidas derivadas o de las labores del tabaco con las precintas adheridas, o la devoluci髇 de estas 鷏timas, habr� de efectuarse en el plazo de un a駉, contado desde la fecha de su entrega. Dicho plazo podr� prorrogarse por un per韔do de hasta seis meses que no podr� ser superior al que reste de vigencia a la garant韆 prestada, salvo que se preste nueva garant韆. Si, transcurrido el citado plazo y, en su caso, su pr髍roga, no se hubiese producido la importaci髇 o devoluci髇, se proceder� a la ejecuci髇 de las garant韆s prestadas.

• c) Cuando las bebidas derivadas o las labores del tabaco sean importadas por un depositario autorizado, para su introducci髇 en una f醔rica o dep髎ito fiscal, las precintas podr醤 ser colocadas en destino o en origen. En ambos casos, la autorizaci髇 para la entrega de precintas al interesado ser� efectuada por la oficina gestora que corresponda al domicilio de la f醔rica o dep髎ito fiscal, con las condiciones generales previstas en los apartados 4 y 5 de este art韈ulo.

  La importaci髇 de las bebidas derivadas o de las labores del tabaco con las precintas adheridas, o la devoluci髇 de estas 鷏timas, habr� de efectuarse en el plazo de un a駉, contado desde la fecha de su entrega. Dicho plazo podr� prorrogarse por un per韔do de hasta seis meses que no podr� ser superior al que reste de vigencia a la garant韆 prestada, salvo que se preste nueva garant韆. Si, transcurrido el citado plazo y, en su caso, su pr髍roga, no se hubiese producido la importaci髇 o devoluci髇, se proceder� a la ejecuci髇 de las garant韆s prestadas.

• d) Cuando se trate de bebidas derivadas o de labores del tabaco cuya importaci髇 se formalice mediante tal髇 de adeudo por declaraci髇 verbal, no ser� precisa la colocaci髇 de precintas si las cantidades importadas no exceden de 10 litros, 800 cigarrillos, 400 cigarritos, 200 cigarros o un kilogramo de picadura para liar o dem醩 labores del tabaco.

7. En los supuestos de recepci髇 de bebidas derivadas o de labores del tabaco procedentes del 醡bito territorial comunitario no interno para la adhesi髇 de las marcas fiscales se aplicar醤 las reglas siguientes:

• a) En la recepci髇 en r間imen suspensivo o por el procedimiento de env韔s garantizados: para la adhesi髇 de marcas fiscales ser� de aplicaci髇 lo establecido en la letra c) del apartado 6 anterior, cuya entrega ser� autorizada por la oficina gestora que corresponda a la f醔rica, dep髎ito fiscal, destinatario registrado o destinatario certificado que corresponda.
• b) Recepci髇 por el procedimiento de ventas a distancia: las marcas fiscales deber醤 ser colocadas en origen siendo autorizada la entrega de aqu閘las al representante fiscal por la oficina gestora donde 閟te figure inscrito y con cargo a la garant韆 que tiene prestada.

Cuando, en los casos a que se refiere este apartado 7, no se produzca la recepci髇 de las bebidas derivadas o de las labores del tabaco con las precintas adheridas o bien la devoluci髇 de estas 鷏timas con los plazos previstos en el apartado 6 anterior, se proceder� a la ejecuci髇 de la garant韆 prestada. A tal efecto, la Administraci髇 proceder� a determinar la deuda tributaria garantizada, mediante la correspondiente liquidaci髇, cuyo importe ser� el de las cuotas te髍icas del Impuesto Especial a que se refiere la letra a) del apartado 6 de este art韈ulo, correspondiente a las marcas fiscales que no se hayan recibido adheridas a las bebidas derivadas o a las labores del tabaco, o no hayan sido objeto de devoluci髇 dentro del plazo se馻lado.

No proceder� la ejecuci髇 de las garant韆s prestadas cuando se acredite que la falta de recepci髇 o devoluci髇 sea debida a la destrucci髇 de las marcas fiscales por caso fortuito o por fuerza mayor, y siempre que ello conste fehacientemente, especialmente mediante el certificado expedido al efecto por las autoridades fiscales del Estado miembro donde haya ocurrido la destrucci髇. A estos efectos, se admitir� la p閞dida del 0,5 por 1.000 de las marcas fiscales utilizadas, aunque no puedan ser presentadas para su destrucci髇 o no se justifique fehacientemente su destrucci髇.

En el supuesto de irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria cuya resoluci髇 tenga lugar con posterioridad a la ejecuci髇 de la garant韆, pero dentro de los plazos se馻lados en el apartado anterior, se estar� a lo previsto en apartado 5 del art韈ulo 17 de este Reglamento.

8. Cuando, en los casos previstos en los apartados anteriores, la importaci髇 o recepci髇 de las bebidas derivadas o de las labores del tabaco se produzca en la demarcaci髇 de una oficina gestora distinta de la que efectu� la entrega de las precintas para su colocaci髇 en origen, aquella comunicar� a esta tal circunstancia a los efectos correspondientes.

9. Al menos una vez al a駉 los servicios de inspecci髇 o, en su caso, de intervenci髇 efectuar醤 recuento de marcas fiscales en los establecimientos a cuyos titulares les han sido entregadas.

Con independencia de lo anterior, la oficina gestora podr�, en cualquier momento, desarrollar cuantos controles considere necesarios para comprobar la situaci髇 de las precintas en los establecimientos a cuyos titulares hayan sido entregadas, as� como para verificar el cumplimiento de los requisitos exigidos por la normativa en relaci髇 con las marcas fiscales entregadas.

A los efectos de los controles y recuentos realizados por la Administraci髇 tributaria, se admitir� la baja en contabilidad, sin ulteriores consecuencias, de las siguientes precintas:

• a) Las que se hayan destruido bajo control de la Administraci髇.
• b) Las que se presenten a la Intervenci髇 o a la Inspecci髇, deterioradas, procedi閚dose a su destrucci髇 bajo control de la Administraci髇.
• c) Las que representen el 0,5 por 1.000 de las utilizadas, aunque no puedan presentarse para su destrucci髇.
• d) Las que, en los t閞minos del art韈ulo 14 de este Reglamento, se acredite que hayan resultado destruidas por caso fortuito o fuerza mayor, siempre que la destrucci髇 hubiera sido comunicada a la oficina gestora con anterioridad a la realizaci髇 del recuento. En el caso de precintas para envases de bebidas derivadas se deber� solicitar la baja electr髇ica de los c骴igos de seguridad incorporados a las mismas conforme al procedimiento aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica.

La falta de marcas fiscales puestas de manifiesto en los controles desarrollados por la Administraci髇, una vez deducidas las que se consideran justificadas con arreglo al apartado anterior, dar� lugar a la ejecuci髇 de la garant韆 prestada, para lo cual la Administraci髇 determinar�, mediante la correspondiente liquidaci髇, la deuda tributaria garantizada, que coincidir� con las cuotas te髍icas del Impuesto Especial a que se refiere la letra a) del apartado 5 de este art韈ulo, correspondientes a las marcas fiscales no justificadas.

10. Los receptores de marcas fiscales llevar醤 un libro de contabilidad en el que se deber� anotar, en su caso, las marcas fiscales que les son entregadas y las que van siendo adheridas a los correspondientes recipientes o envases.

Adem醩 del anterior, llevar醤 tambi閚 un libro en el que se contabilizar� el movimiento de recipientes o envases con precinta adherida, tanto las que permanecen en el propio establecimiento, como aquellas que salen del mismo, distinguiendo en estas salidas, seg鷑 se produzcan en r間imen suspensivo reflejando el CAE del establecimiento destinatario, como las salidas con devengo del impuesto especial correspondiente.

Mediante procedimiento aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica se establecer醤 los requisitos y condiciones de llevanza de esta contabilidad de marcas fiscales. En todo caso, los titulares de los establecimientos y dem醩 personas obligadas, deber醤 suministrar, dentro de los primeros veinte d韆s de cada mes, a la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria los apuntes contables que se hubieran efectuado durante el mes natural anterior.

En caso de llevanza de estos libros de contabilidad en papel, deber醤 ser habilitados por la oficina gestora correspondiente a la demarcaci髇 del peticionario.

No obstante lo dispuesto en la letra b) del apartado 5 de este art韈ulo, las existencias de marcas fiscales en f醔rica o dep髎ito fiscal, tanto de las ya adheridas a los recipientes o envases como de las que todav韆 no hayan sido adheridas, no podr醤 ser en ning鷑 momento superiores, en m醩 de un 200 por 100, al n鷐ero m醲imo de precintas que le puedan ser entregadas durante cada mes, seg鷑 lo se馻lado en la letra a) del apartado 5 de este art韈ulo, salvo que se preste una garant韆 complementaria por el 100 por 100 de las cuotas te髍icas que correspondan a las precintas que vayan a exceder de dicho l韒ite. Esta garant韆 complementaria ser� cancelada, en su caso, en el momento en que las existencias de marcas fiscales que permanezcan en el establecimiento dejen de ser superiores, en m醩 de un 200 por 100, al n鷐ero de precintas que, como m醲imo, le puedan ser entregadas mensualmente a su titular.

Se admitir� la baja en esta contabilidad de las marcas fiscales previstas en el apartado 9 del presente art韈ulo que se hubieran puesto de manifiesto en los controles y recuentos de marcas fiscales practicados por la Administraci髇 en establecimientos no sujetos a intervenci髇.

11. Sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 123 bis de este Reglamento, para las labores del tabaco, en los supuestos de exportaci髇 y en los de env韔, por cualquier procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria, al 醡bito territorial comunitario no interno, de bebidas derivadas que deban incorporar marcas fiscales, ser� requisito previo para que dichas operaciones se consideren autorizadas y, en su caso, para que el r間imen suspensivo se considere ultimado que, con anterioridad a la salida del 醡bito territorial interno, dichas marcas fiscales se inutilicen o destruyan, previa comunicaci髇 a la Administraci髇 tributaria. Tal destrucci髇 o inutilizaci髇 se llevar� a cabo por el procedimiento previsto en el p醨rafo segundo del apartado 5 del art韈ulo 6 de este Reglamento.

En los supuestos citados en el p醨rafo anterior y en relaci髇 con las marcas fiscales adheridas a recipientes o envases de bebidas derivadas, la inutilizaci髇 de las marcas se podr� realizar, siempre bajo control de la Administraci髇 tributaria y con car醕ter previo a la salida del 醡bito territorial interno, mediante la solicitud de baja electr髇ica de los c骴igos de seguridad incorporados en dichas marcas fiscales, por el procedimiento aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica.

LE0000823918_20240101 Art韈ulo 26 redactado por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D. 1171/2023, de 27 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 20 mayo 2024

Art韈ulo 27 Ventas en ruta

1. Con car醕ter general, la salida de productos de f醔rica, dep髎ito fiscal o almac閚 fiscal podr� efectuarse por el procedimiento de ventas en ruta siempre que se haya devengado el impuesto con aplicaci髇 de un tipo ordinario o reducido.

Podr醤 enviarse productos por el procedimiento de ventas en ruta a instalaciones cuya titularidad sea de los expedidores y en las que se reciba el producto para su posterior entrega por canalizaci髇 hasta la vivienda de los consumidores finales.

No obstante, el gas髄eo no podr� ser enviado por el procedimiento de ventas en ruta a un almac閚 fiscal o a un detallista cuando se haya devengado el impuesto con aplicaci髇 de los tipos reducidos previstos en los ep韌rafes 1.4 del apartado 1 del art韈ulo 50 de la Ley.

2. Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior deber醤 cumplirse las siguientes condiciones:

• a) El expedidor deber� disponer de un sistema de control que permita conocer en todo momento las salidas de producto del establecimiento, las entregadas a cada destinatario y las que retornan al establecimiento.
• b) Con car醕ter previo a la expedici髇, el expedidor cumplimentar� electr髇icamente un borrador de albar醤 de circulaci髇 en el que figurar醤 la clase y cantidad de productos a suministrar mediante este procedimiento de ventas en ruta, la identificaci髇 del expedidor y del medio de transporte, as� como la fecha de inicio de la circulaci髇 y lo enviar� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para su validaci髇 por 閟ta con una antelaci髇 no superior a los siete d韆s naturales anteriores a la fecha de inicio de la circulaci髇 indicada en el albar醤 de circulaci髇. Deber� presentarse a trav閟 de un sistema informatizado que cumpla las instrucciones contenidas en las disposiciones complementarias y de desarrollo de este Reglamento que se establezcan.

  La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria verificar� por v韆 electr髇ica los datos del borrador del albar醤 de circulaci髇. Si dichos datos no son v醠idos, informar� de ello, sin demora, al expedidor. Si dichos datos son v醠idos, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria asignar� al albar醤 de circulaci髇 un c骴igo de referencia electr髇ico y lo comunicar� al expedidor.

  La circulaci髇 se amparar� con un ejemplar del albar醤 de circulaci髇 validado con el c骴igo de referencia electr髇ico en el que se haga constar que se trata de productos salidos para su suministro por el procedimiento de ventas en ruta.

• c) En el momento de la entrega de producto a cada destinatario se emitir� una nota de entrega ajustada al modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda, con cargo al albar醤 de circulaci髇, acreditativa de la operaci髇. El ejemplar de la nota de entrega que queda en poder del expedidor de la misma deber� ser firmado por el destinatario. Si el veh韈ulo que realiza la venta en ruta expide las notas de entrega por v韆 electr髇ica, los destinatarios podr醤 firmar la nota de entrega tambi閚 por v韆 electr髇ica.

  De no hallarse presente en el momento de la entrega, podr� firmar la misma cualquier persona que se encuentre en dicho lugar o domicilio y haga constar su identidad, as� como los empleados de la comunidad de vecinos o de propietarios donde radique el lugar se馻lado para la entrega del producto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 106 en cuanto a la acreditaci髇 de la condici髇 de consumidor final.

• d) El retorno al establecimiento de origen debe producirse dentro del segundo d韆 h醔il siguiente al de la salida.
• e) Tan pronto como se retorne al establecimiento de origen y, en todo caso, dentro de los cinco d韆s h醔iles siguientes a la terminaci髇 de la circulaci髇, salvo en los casos previamente justificados ante la oficina gestora en los que dicho plazo puede ser ampliado, el expedidor deber� comunicar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, por v韆 electr髇ica y conforme al procedimiento aprobado por el Ministro de Hacienda, la informaci髇 contenida en las notas de entrega con cargo al albar醤 de circulaci髇.

  Cuando se trate de productos por los que se ha devengado el impuesto con aplicaci髇 de un tipo impositivo ordinario, la informaci髇 a suministrar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se referir� 鷑icamente a la cantidad global de producto entregado con aplicaci髇 de dicho tipo impositivo.

• f) En el libro de existencias se deber� efectuar un asiento negativo de data correspondiente a los productos reintroducidos en la f醔rica, dep髎ito fiscal o almac閚 fiscal que se justificar� con el albar醤 de circulaci髇 expedido a la salida, en el que consten las entregas efectuadas, as� como con los duplicados de las notas de entrega.

3. La oficina gestora podr� autorizar el procedimiento de ventas en ruta para la realizaci髇 de avituallamientos de carburantes a aeronaves y embarcaciones con aplicaci髇 de la exenci髇 establecida en las letras a) y b) del apartado 2 del art韈ulo 51 de la Ley. En estos casos, se seguir� el procedimiento expuesto en el apartado 2 de este art韈ulo.

En el supuesto de que para realizar los avituallamientos se utilice una embarcaci髇, el retorno al establecimiento de origen debe producirse dentro del plazo de cinco d韆s naturales, contados a partir del inicio de la circulaci髇.

4. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, el expedidor podr� dar inicio a la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en caso de indisponibilidad del sistema inform醫ico para presentar electr髇icamente el borrador de albar醤 de circulaci髇 a condici髇 de que:

• a) Los productos vayan acompa馻dos de un albar醤 que contenga los mismos datos que el borrador de albar醤 que se debiera haber presentado electr髇icamente conforme a la letra b) del apartado 2 de este art韈ulo.
• b) Comunique la indisponibilidad a la oficina gestora correspondiente al expedidor, antes del inicio de la circulaci髇, por cualquier medio que permita tener constancia de la recepci髇 de la comunicaci髇, e informe de los motivos y de la duraci髇 prevista, si se conoce, de dicha indisponibilidad. No obstante, previa autorizaci髇 de la oficina gestora, se podr� otorgar el mismo valor que a la comunicaci髇 a la tenencia por el expedidor de registros automatizados y auditables que prueben la imposibilidad de haber podido comunicar el borrador del albar醤 de circulaci髇.

En cuanto el sistema vuelva a estar disponible, y a m醩 tardar al siguiente d韆 h醔il tras el restablecimiento de la conexi髇, el expedidor cumplimentar� electr髇icamente el borrador de albar醤 de circulaci髇 de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 de este art韈ulo y en las disposiciones complementarias y de desarrollo que se establezcan.

5. En el caso de ventas en ruta de productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos desde almacenes fiscales, la oficina gestora correspondiente al almac閚 fiscal podr� autorizar los suministros directos desde f醔rica o dep髎ito fiscal con cumplimiento de los siguientes requisitos:

• a) La f醔rica o el dep髎ito fiscal emitir� un documento administrativo electr髇ico en el que figure como destinatario el almac閚 fiscal desde el que se van a realizar las entregas de productos.
• b) El veh韈ulo que recepcione los productos deber� estar dotado de los medios t閏nicos necesarios para la emisi髇 del certificado de recepci髇 y la transmisi髇 del documento administrativo electr髇ico a la contabilidad de existencias del almac閚 fiscal.
• c) Una vez realizada la transmisi髇 y con la justificaci髇 inform醫ica del asiento de cargo en la contabilidad del almac閚 fiscal, podr醤 realizarse los suministros directos por medio de las notas de entrega emitidas por el sistema inform醫ico del veh韈ulo.
• d) El procedimiento de ventas en ruta se desarrollar� con cumplimiento del resto de las condiciones se馻ladas en los apartados anteriores.
• e) La realizaci髇 de suministros directos sin autorizaci髇 de la oficina gestora ser� causa de revocaci髇 del CAE del establecimiento expedidor.

LE0000634838_20210610Art韈ulo 27 redactado por el apartado once del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).燣o dispuesto en este art韈ulo ser� de obligado cumplimiento a partir del 1 de julio de 2019.Vigencia: 1 julio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2019

V閍se la Orden HAC/1147/2018, de 9 de octubre, por la que se aprueban las normas de desarrollo de lo dispuesto en los art韈ulos 27, 101, 102 y 110 del Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 31 octubre).LE0000630818_20181101

Art韈ulo 28 Validez de los documentos de circulaci髇

1. Se consideran datos esenciales de los documentos de circulaci髇 los siguientes:

• 1.� Los datos necesarios para la correcta identificaci髇 del expedidor, destinatario, producto y cantidad, as� como el n鷐ero del documento de circulaci髇.
• 2.� En el caso de precintas de circulaci髇, la numeraci髇 o capacidad de las mismas y su correspondencia con los recipientes sobre los que est閚 colocadas.
• 3.� Los datos relativos a la fecha del inicio de la expedici髇.

LE0000541912_20150101 N鷐ero 1 del art韈ulo 28 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

2. Lo dispuesto en los apartados 3, 4 y 5 siguientes no ser� de aplicaci髇 respecto de la carencia del c骴igo administrativo de referencia a la que se refiere el apartado 2.b) del art韈ulo 19 de la Ley, que no ser� susceptible de ser subsanada.

LE0000611700_20190101N鷐ero 2 del art韈ulo 28 redactado por el n鷐ero siete del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

3. La omisi髇 o inadecuaci髇 con la realidad, por cualquier causa, de datos esenciales, puesta de manifiesto una vez que los productos han llegado a destino, deber� ser rectificada por el destinatario, siguiendo el procedimiento establecido al efecto. Cuando no exista tal procedimiento, la correcci髇 deber� hacerse de manera que quede constancia del dato corregido y la motivaci髇 de la correcci髇, mediante comunicaci髇 por cualquier medio que permita dejar constancia de su remisi髇. La comunicaci髇 se realizar� a la oficina gestora correspondiente al destinatario.

4. La omisi髇 o inadecuaci髇 con la realidad, por cualquier causa, de datos que deban contener los documentos de circulaci髇, incluso durante el transporte, que no tengan car醕ter esencial, deber� ser corregida y comunicada a las autoridades competentes por el expedidor o por su cuenta o, si los productos ya hubieran llegado a destino, por el destinatario.

Cuando la normativa establezca un procedimiento espec韋ico para realizar dicha correcci髇 o comunicaci髇, 鷑icamente se considerar醤 v醠idas las correcciones y comunicaciones efectuadas con arreglo a dicho procedimiento. Cuando no exista tal procedimiento, la correcci髇 deber� hacerse de manera que quede constancia del dato corregido y la motivaci髇 de la correcci髇, mediante comunicaci髇 por cualquier medio que permita dejar constancia de su remisi髇. La comunicaci髇 se realizar� a la oficina gestora correspondiente al destinatario si los productos ya han llegado a destino, o a la oficina gestora correspondientes al expedidor, en caso contrario.

5.

• a) La ausencia de subsanaci髇 conforme a lo dispuesto en el apartado 3 podr� dar lugar a la aplicaci髇 de la sanci髇 a que se refiere el art韈ulo 19.5 de la Ley.
• b) La ausencia de subsanaci髇 conforme a la dispuesto en el apartado 4 podr� dar lugar a la aplicaci髇 de la sanci髇 a que se refiere el art韈ulo 201.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

LE0000611700_20190101N鷐ero 5 del art韈ulo 28 redactado por el n鷐ero siete del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 28 redactado por el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo 鷑ico de R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 29 Expedici髇 de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr髇ico

A) Circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo.

1. La circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo al amparo de un documento administrativo electr髇ico se realizar� en los siguientes t閞minos:

• 1.� El expedidor presentar� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria un borrador de documento administrativo electr髇ico a trav閟 del sistema informatizado establecido en la Decisi髇 (UE) 2020/263, EMCS, con una antelaci髇 no superior a los siete d韆s anteriores a la fecha indicada en el documento como fecha de expedici髇 y seg鷑 las instrucciones contenidas en el Reglamento (CE) n.^o 684/2009 y las normas complementarias que se establezcan.
• 2.� La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria verificar� por v韆 electr髇ica los datos consignados en el borrador de documento administrativo electr髇ico. Si dichos datos no son v醠idos, informar� de ello sin demora al expedidor. Si dichos datos son v醠idos, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria asignar� al documento un ARC y lo comunicar� al expedidor.
• 3.� En los supuestos a que se refieren las letras a), b), d), f) y g) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria enviar� sin demora el documento administrativo electr髇ico a las autoridades competentes del Estado miembro de destino, las cuales lo remitir醤 al destinatario si este es un depositario autorizado o un destinatario registrado.

  Cuando los productos sujetos a impuestos especiales est閚 destinados a un depositario autorizado en el Estado miembro de expedici髇, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria remitir� directamente a dicho depositario el documento administrativo electr髇ico.

• 4.� En el supuesto a que se refieren las letras c) y e) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, cuando la aduana de salida est� situada fuera del 醡bito territorial interno, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria enviar� el documento administrativo electr髇ico a las autoridades competentes del Estado miembro en el que se presente la declaraci髇 de exportaci髇 en virtud del art韈ulo 221, apartado 2, del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2015/2447 (''Estado miembro de exportaci髇''), si este difiere del Estado miembro de expedici髇.

  El declarante deber� facilitar a las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 el c骴igo administrativo de referencia 鷑ico que designa a los productos sujetos a impuestos especiales a que se refiere la declaraci髇 de exportaci髇.

  Las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 verificar醤, antes de que se proceda al levante para la exportaci髇 de los productos, si los datos que figuran en el documento administrativo electr髇ico se corresponden con los que figuran en la declaraci髇 de exportaci髇.

  Cuando existan incoherencias entre el documento administrativo electr髇ico y la declaraci髇 de exportaci髇, las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 notificar醤 este extremo a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria utilizando el sistema informatizado.

  Cuando los productos ya no vayan a salir del territorio aduanero de la Uni髇, las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 notificar醤 este extremo a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por medio del sistema informatizado, tan pronto como tengan conocimiento de que los productos ya no vayan a salir del territorio aduanero de la Uni髇. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria remitir� sin demora la notificaci髇 al expedidor. A la recepci髇 de la notificaci髇, el expedidor anular� el documento administrativo electr髇ico conforme a lo dispuesto en el apartado 6.� de este art韈ulo, o cambiar� el destino de los productos, conforme a lo dispuesto en el apartado 7.�, seg鷑 convenga.

• 5.� El expedidor entregar� a la persona que acompa馿 los productos sujetos a impuestos especiales, o cuando ninguna persona los acompa馿, al transportista, el c骴igo administrativo de referencia 鷑ico. La persona que acompa馿 los productos o el transportista entregar� dicho c骴igo siempre que lo requieran las autoridades competentes durante toda la circulaci髇 en r間imen suspensivo de impuestos especiales. No obstante, en su caso, las autoridades competentes podr醤 solicitar una copia impresa del documento administrativo electr髇ico o cualquier otro documento comercial que contenga de forma claramente identificable el c骴igo administrativo de referencia 鷑ico.
• 6.� El expedidor podr� anular el documento administrativo electr髇ico en tanto no haya comenzado la circulaci髇. Se considera que la circulaci髇 ha comenzado, en los casos contemplados en el apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, letras a), b), c), d), e) y g), en el momento en que los productos abandonan el establecimiento de expedici髇 y, en el caso de la letra f), en el momento de su despacho de aduana.
• 7.� Durante la circulaci髇 en r間imen suspensivo, el expedidor podr� modificar el destinatario o destino a trav閟 del EMCS, a fin de indicar uno nuevo, que habr� de ser uno de los contemplados en las letras a), b), c), e), o, en su caso, g) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley. El procedimiento de modificaci髇 se realizar� de acuerdo con el Reglamento (CE) n.^o 684/2009 y las disposiciones complementarias que se establezcan. A tal efecto, el expedidor presentar�, utilizando el sistema informatizado, un borrador de documento electr髇ico de cambio de destino a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.
• 8.� En caso de circulaci髇 de productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos por v韆 mar韙ima o v韆s de navegaci髇 interior, cuyo destinatario no se conozca con exactitud en el momento en el que el expedidor presente el borrador de documento administrativo electr髇ico, la oficina gestora podr� autorizar al expedidor, bien para una 鷑ica expedici髇 o bien para el conjunto de las que realice en un plazo determinado, la emisi髇 de dicho documento sin los datos relativos al destinatario. El expedidor comunicar� los citados datos relativos al destinatario a la oficina gestora tan pronto como los conozca y, a m醩 tardar, al final de la circulaci髇, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 7.� anterior. Lo dispuesto en este apartado no se aplicar� a la circulaci髇 a la que se refieren las letras c) y e) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley.

2. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria pondr� a disposici髇 del expedidor la notificaci髇 de recepci髇 que reciba de las autoridades competentes del Estado miembro de destino en relaci髇 con expediciones iniciadas en el 醡bito territorial interno.

B) Circulaci髇 con origen y destino en el 醡bito territorial interno en r間imen suspensivo o con aplicaci髇 de una exenci髇 o de un tipo impositivo reducido.

1. En los supuestos de circulaci髇 en r間imen suspensivo, los depositarios autorizados y expedidores registrados estar醤 obligados a formalizar un borrador de documento administrativo electr髇ico por cada expedici髇, cumplimentado seg鷑 las instrucciones contenidas en este Reglamento y las normas complementarias que se establezcan, que ser� tramitado como sigue:

• a. El expedidor presentar� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria un borrador de documento administrativo electr髇ico a trav閟 del EMCS con una antelaci髇 no superior a los siete d韆s anteriores a la fecha indicada en el documento como fecha de expedici髇.
• b. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria verificar� por v韆 electr髇ica los datos del borrador de documento administrativo electr髇ico. Si dichos datos no son v醠idos, informar� de ello sin demora al expedidor. Si dichos datos son v醠idos, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria asignar� al documento un ARC y lo comunicar� al expedidor.
• c. El expedidor pondr� a disposici髇 de la persona que acompa馿 los productos sujetos a impuestos especiales una copia del documento administrativo electr髇ico o cualquier otro documento comercial que identifique el transporte y que mencione de forma claramente identificable el ARO. Dicho documento deber� poderse presentar siempre que lo requieran las autoridades competentes durante toda la circulaci髇 en r間imen suspensivo de impuestos especiales.
• d. El expedidor podr� anular el documento administrativo electr髇ico en tanto no haya comenzado la circulaci髇. Se considera que la circulaci髇 ha comenzado, en los casos contemplados en el apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, letras a), b), c), d), e) y g), en el momento en que los productos abandonan el establecimiento de expedici髇 y, en el caso de la letra f), en el momento de su despacho de aduana.
• e. Durante la circulaci髇 en r間imen suspensivo, el expedidor podr� modificar el destino o el destinatario a trav閟 del EMCS, a fin de indicar uno nuevo, que habr� de ser un destino autorizado. El procedimiento de modificaci髇 se realizar� de acuerdo con las disposiciones complementarias que se establezcan.
• f. En caso de circulaci髇 de productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos por v韆 mar韙ima o v韆s de navegaci髇 interior, cuyo destinatario no se conozca con exactitud en el momento en el que el expedidor presente el borrador de documento administrativo electr髇ico, la oficina gestora podr� autorizar al expedidor, bien para una 鷑ica expedici髇 o bien para el conjunto de las que realice en un plazo determinado, la emisi髇 de dicho documento sin los datos relativos al destinatario. El expedidor comunicar� los citados datos relativos al destinatario a la oficina gestora tan pronto como los conozca y, a m醩 tardar, al final de la circulaci髇, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado e) anterior.

2. En los supuestos de circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con impuesto devengado con aplicaci髇 de una exenci髇 o de un tipo impositivo reducido, la formalizaci髇 del documento administrativo electr髇ico por el expedidor se realizar� de conformidad con el art韈ulo 29.B)1.

No obstante, cuando el destinatario no est� obligado a inscribirse en el registro territorial de la oficina gestora, la circulaci髇 se realizar� de acuerdo con el siguiente procedimiento:

• a. El expedidor cumplimentar� el borrador de documento administrativo electr髇ico de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 29.B).1, lo enviar� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 del sistema inform醫ico, y dispondr� de tres ejemplares del documento administrativo electr髇ico, una vez el borrador haya sido validado por esta.
• b. Uno de los ejemplares deber� ser conservado en poder del expedidor y los otros dos acompa馻r醤 a los productos durante la circulaci髇 hasta su destino.
• c. De los dos ejemplares que deber醤 acompa馻r a los productos durante la circulaci髇, uno ser� diligenciado por el destinatario en el momento de la recepci髇 de los productos en la forma y plazos indicados en el art韈ulo 31.B).3 de este Reglamento, y ser� devuelto al expedidor en el plazo m醲imo de cinco d韆s a contar desde la recepci髇. El expedidor comunicar� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la falta de recepci髇 de dicho ejemplar a trav閟 de un sistema inform醫ico que cumpla las instrucciones que se establezcan en las disposiciones de desarrollo de este Reglamento, en un plazo m醲imo de un mes desde la fecha de env韔 de los productos.

  El otro ejemplar deber� ser tambi閚 diligenciado y permanecer� en poder del destinatario.

• d. La normativa de desarrollo regular� el tratamiento de las incidencias que se hayan podido producir durante la circulaci髇 o con motivo de la recepci髇 de los productos.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 29 redactado por爀l n鷐ero veintid髎 del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 30 Procedimiento a seguir al inicio de la circulaci髇 al amparo de un documento administrativo electr髇ico, en caso de indisponibilidad del EMCS

1. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 29, el expedidor podr� dar inicio a la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en caso de indisponibilidad del EMCS a condici髇 de que:

• a. Los productos vayan acompa馻dos de un documento administrativo de emergencia que contenga los mismos datos que el borrador de documento administrativo electr髇ico previsto en el art韈ulo 29.
• b. Comunique la indisponibilidad a la oficina gestora correspondiente al expedidor, antes del inicio de la circulaci髇, por cualquier medio que permita tener constancia de la recepci髇 de la comunicaci髇, e informar de los motivos y de la duraci髇 prevista, si se conoce, de dicha indisponibilidad. No obstante, a estos efectos, en la circulaci髇 con origen y destino el 醡bito territorial interno, previa autorizaci髇 por la oficina gestora, se podr� otorgar el mismo valor que a la comunicaci髇 a la tenencia por el expedidor de registros automatizados y auditables que prueben la imposibilidad de haber podido comunicar el borrador de documento administrativo electr髇ico.LE0000519628_20131231 Letra b. del n鷐ero 1 del art韈ulo 30 redactada por el n鷐ero Diez del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

2. En cuanto el sistema vuelva a estar disponible, y a m醩 tardar al siguiente d韆 h醔il tras el restablecimiento de la conexi髇, el expedidor presentar� el borrador de documento administrativo electr髇ico de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 29, con indicaci髇 de modo diferido, tal como se establece en el Anexo 2 del Reglamento (CE) n.� 684/2009 y en las disposiciones complementarias y de desarrollo que se establezcan.

3. El borrador de documento administrativo electr髇ico deber� contener como n鷐ero de referencia local el n鷐ero asignado al documento de acompa馻miento de emergencia, de tal forma que la correlaci髇 documento en soporte papel-documento administrativo electr髇ico sea inequ韛ocamente clara.

4. El expedidor deber� conservar el documento de acompa馻miento de emergencia durante cuatro a駉s.

LE0000752262_20230510N鷐ero 4 del art韈ulo 30 redactado por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

5. En caso de indisponibilidad del sistema informatizado, el expedidor podr� cambiar el destino o el destinatario de los productos, tal como se prev� en el art韈ulo 29, y comunicar� dicha informaci髇 a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de cualquier medio que permita tener constancia de la recepci髇 de la comunicaci髇. A tal fin, el expedidor informar� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria antes de que tenga lugar el cambio de destino. Los apartados 2 y 4 de este art韈ulo se aplicar醤 mutatis mutandis.

LE0000752262_20230510N鷐ero 5 del art韈ulo 30爎edactado por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

6. En caso de que el sistema informatizado no est� disponible en los supuestos mencionados en las letras c) y e) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, el expedidor facilitar� al declarante una copia del documento de acompa馻miento de emergencia a que se refiere la letra a) del apartado 1 de este art韈ulo.

El declarante facilitar� a las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 una copia de dicho documento de acompa馻miento de emergencia cuyo contenido se corresponda con los productos sujetos a impuestos especiales declarados en la notificaci髇 de exportaci髇, o el identificador 鷑ico del documento de acompa馻miento de emergencia.

LE0000752262_20230510N鷐ero�6 del art韈ulo 30 introducido por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

7. La persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica podr� establecer un modelo de documento de acompa馻miento de emergencia para los casos de indisponibilidad del EMCS.

LE0000752262_20230510N鷐ero�7 del art韈ulo 30 introducido por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 30 redactado por el n鷐ero veintis閕s del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 30 bis Procedimiento a seguir al inicio de la circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo en caso de indisponibilidad del EMCS

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Art韈ulo 31 Recepci髇 de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr髇ico

A) Circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo.

1. En los supuestos contemplados en las letras a), b), d) y g) del apartado 3 del art韈ulo 16 de la Ley, los receptores de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que hayan circulado en r間imen suspensivo, procedentes del 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, estar醤 obligados a presentar, ante la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, una notificaci髇 de recepci髇 que cumpla los siguientes requisitos:LE0000752262_20230510P醨rafo primero del apartado 1 de la letra A) del art韈ulo 31 redactado por el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

• a. Deber� presentarse tan pronto como se reciban los productos y, en todo caso, dentro de los cinco d韆s h醔iles siguientes a la terminaci髇 de la circulaci髇. Este plazo podr� ampliarse exclusivamente en los casos en que, previamente justificados, sean autorizados por la oficina gestora.
• b. Deber� presentarse a trav閟 de un sistema informatizado que cumpla las instrucciones contenidas en el Reglamento (CE) n.� 684/2009 y en las disposiciones complementarias que se establezcan.

2. Cuando se trate de la recepci髇 de productos que deban llevar incorporados trazadores, marcadores o desnaturalizantes, recibidos por un destinatario registrado, tales productos deber醤 permanecer en los lugares de recepci髇 al menos durante el primer d韆 h醔il siguiente a la formalizaci髇 de la notificaci髇 de recepci髇 electr髇ica.

LE0000752262_20230510Apartado�2 de la letra A) del art韈ulo 31 redactado por el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. La oficina gestora correspondiente al destinatario de la expedici髇 en una circulaci髇 intracomunitaria podr� autorizar la entrega de los productos en un lugar de entrega directa distinto de la f醔rica, dep髎ito fiscal o dep髎ito de recepci髇. Esta autorizaci髇, en todo caso, estar� sujeta al cumplimiento de los siguientes requisitos:

• a. El destinatario de la expedici髇, con car醕ter previo al inicio de la misma, lo solicitar� en la oficina gestora correspondiente a su establecimiento indicando:
  • 1.� Su nombre y apellidos o raz髇 social y n鷐ero de identificaci髇 fiscal y, en su caso, de la persona que lo represente, as� como del titular del lugar de entrega directa.
  • 2.� Direcci髇, localidad y c骴igo postal del lugar exacto de entrega directa.
• b. El documento administrativo electr髇ico solo podr� amparar un lugar de entrega directa.
• c. El destinatario anotar� en su contabilidad la recepci髇 de los productos.
• d. El destinatario cumplimentar� la notificaci髇 de recepci髇 electr髇ica.
• e. En caso de que la oficina gestora competente para autorizar la entrega directa sea distinta de la oficina gestora en cuya demarcaci髇 est� situado el lugar de entrega directa, aqu閘la pondr� en conocimiento de 閟ta la autorizaci髇 concedida.
• f. Los productos deber醤 permanecer en el lugar de entrega directa, a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria, para que realice las comprobaciones que estime necesarias, al menos durante el primer d韆 h醔il siguiente al de la formalizaci髇 de la notificaci髇 de recepci髇 electr髇ica o al de la presentaci髇 del documento en soporte papel en la oficina gestora.

4. En los supuestos contemplados en el apartado 1 anterior, el receptor deber� presentar la notificaci髇 de recepci髇 a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, que verificar� por v韆 electr髇ica los datos en ella incluidos y, si dichos datos no son v醠idos, informar� de ello sin demora al destinatario. Si dichos datos son v醠idos, confirmar� al destinatario el registro de la notificaci髇 de recepci髇 presentada y la enviar� a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

5. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, la oficina gestora podr� establecer que la notificaci髇 de recepci髇 por los destinatarios previstos en las letras a), b), c), d) y g) del art韈ulo 9 de la Ley se realice, por todos o por alguno de tales destinatarios, a trav閟 de procedimientos distintos de la notificaci髇 de recepci髇 electr髇ica.

LE0000752262_20230510Apartado�5 de la letra A) del art韈ulo 31 redactado por el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

6. Los destinatarios registrados que reciban productos sujetos a impuestos especiales de manera ocasional, para poder recibir productos en r間imen suspensivo procedentes del 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, deber醤 obtener previamente una autorizaci髇 de recepci髇, conforme a las normas siguientes:

• a) Deber醤 presentar en la oficina gestora correspondiente al lugar de recepci髇 de los productos, una solicitud, por cada operaci髇, sujeta al modelo que se establezca por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, en la que har醤 constar la clase y cantidad de productos que se desea recibir, el lugar de recepci髇, el nombre, domicilio y n鷐eros de identificaci髇 fiscal, a efectos del IVA y, en su caso, de los impuestos especiales, del expedidor y del destinatario. A la solicitud se deber� acompa馻r la documentaci髇 necesaria para acreditar su condici髇 empresarial y, en su caso, el cumplimiento de las obligaciones establecidas por disposiciones espec韋icas. En una solicitud no podr醤 incluirse m醩 que productos expedidos por un solo proveedor y comprendidos en el 醡bito objetivo del impuesto sobre Hidrocarburos, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas.
• b) Junto con la solicitud a que se refiere el apartado anterior, deber� prestarse garant韆 por un importe equivalente a las cuotas correspondientes a los productos que se pretende recibir. Esta garant韆 responde del pago de los impuestos que se devenguen.

  No obstante, no ser� exigible la prestaci髇 de la garant韆 cuando se haya prestado la garant韆 a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 3 de este Reglamento.

• c) La oficina gestora, una vez comprobado, en su caso, que la garant韆 que se presta cubre el importe a que se refiere el apartado anterior, expedir� una autorizaci髇 de recepci髇, sujeta al modelo que se apruebe por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, que pondr� a disposici髇 del solicitante.
• d) La autorizaci髇 de recepci髇 deber� contener la referencia completa de la oficina gestora que la expide, la clase y cantidad de los productos cubiertos por la garant韆 prestada, as� como la cuant韆 y fecha de aceptaci髇 de la garant韆. Esta autorizaci髇 tendr� una validez de seis meses, a partir de la fecha de su expedici髇, pudiendo prorrogarse, a petici髇 del interesado, por un per韔do m醲imo de tres meses. Transcurrido el per韔do de validez y, en su caso, el de la pr髍roga, sin haberse cancelado la garant韆 mediante alguno de los procedimientos establecidos en este art韈ulo, se proceder� a ejecutar la garant韆 prestada.
• e) El destinatario conservar� los productos recibidos en el lugar de entrega que figura en el documento administrativo electr髇ico o en el documento de acompa馻miento de emergencia, al menos durante el primer d韆 h醔il siguiente al de la presentaci髇 de la notificaci髇 de recepci髇, a disposici髇 de la administraci髇 tributaria, para que por esta puedan realizarse las comprobaciones que estime necesarias, teniendo la obligaci髇 de presentar los productos en cuanto sea requerido para ello.
• f) Las cuotas devengadas deber醤 ingresarse, mediante autoliquidaci髇, en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica.

  No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, los productos recibidos podr醤 destinarse, en el propio lugar de entrega, a alguno de los fines que originen el derecho a la exenci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en este Reglamento en relaci髇 con la recepci髇 de productos con exenci髇 del impuesto.

• g) La garant韆 prestada se cancelar� con la documentaci髇 acreditativa de haber efectuado el pago del impuesto.
• h) Tambi閚 se proceder� a la cancelaci髇 de la garant韆 cuando se comunique a la oficina gestora haber desistido de realizar la operaci髇 proyectada devolviendo el ejemplar de la autorizaci髇 de recepci髇 a que se refiere la letra c) de este apartado 6, en el que constar� la declaraci髇 del interesado, de que los productos incluidos en la autorizaci髇 no se han recibido. En el supuesto de que la autorizaci髇 de recepci髇 hubiera sido expedida por medios telem醫icos bastar� con la comunicaci髇 del desistimiento a la oficina gestora, haciendo constar en la comunicaci髇 una declaraci髇 expresa del interesado de que los productos incluidos en la autorizaci髇 no se han recibido.
• i) En los supuestos a que se refiere el p醨rafo segundo de la letra f) anterior, se sustituir�, para la cancelaci髇 de la garant韆, el documento acreditativo de haber pagado el impuesto por una fotocopia compulsada del documento contable en que conste el cargo de los productos recibidos.

LE0000752262_20230510Apartado�6 de la letra A) del art韈ulo 31 redactado por el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

B) Circulaci髇 con origen y destino en el 醡bito territorial interno en r間imen suspensivo o con aplicaci髇 de una exenci髇 o de un tipo impositivo reducido.

1. Los receptores de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que hayan circulado con origen y destino en el 醡bito territorial interno al amparo de un documento administrativo electr髇ico estar醤 obligados a presentar, ante la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, una notificaci髇 electr髇ica de recepci髇 que cumpla los siguientes requisitos:

• a. Deber� presentarse tan pronto como se reciban los productos y, en todo caso, dentro de los cinco d韆s h醔iles siguientes a la terminaci髇 de la circulaci髇. Este plazo podr� ampliarse exclusivamente en los casos en que, previamente justificados, sean autorizados por la oficina gestora.
• b. Deber� presentarse a trav閟 de un sistema informatizado que cumpla las instrucciones contenidas en las disposiciones complementarias y de desarrollo de este Reglamento que se establezcan.

2. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria verificar� por v韆 electr髇ica los datos en ella incluidos y, si dichos datos no son v醠idos, informar� de ello sin demora al destinatario. Si dichos datos son v醠idos, confirmar� al destinatario el registro de la notificaci髇 de recepci髇 presentada y la pondr� a disposici髇 del expedidor.

3. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 anteriores, en los supuestos de env韔 de productos por los que se haya aplicado una exenci髇 o un tipo impositivo reducido a destinatarios no inscritos en el registro territorial de la oficina gestora, el destinatario deber� devolver al expedidor uno de los ejemplares impresos del documento administrativo electr髇ico a que se refiere el art韈ulo 29.B).2.b., con expresi髇 de las incidencias que, en su caso, puedan haberse producido en el curso de la circulaci髇 de los productos y con el resultado de la recepci髇. Esta copia, as� cumplimentada, ser� devuelta al expedidor en el plazo de cinco d韆s a partir de la recepci髇.

V閍se la Orden HAC/481/2019, de 26 de marzo, por la que se aprueban las normas de cumplimentaci髇 del documento administrativo electr髇ico interno y el modelo 525 "Documento de acompa馻miento de emergencia interno", aplicables en la circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 en el 醡bito territorial interno (獴.O.E.� 29 abril).LE0000643457_20190701

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 31 redactado por el n鷐ero veintiocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 32 Procedimiento de recepci髇 de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr髇ico, en caso de indisponibilidad del EMCS

Si al finalizar el plazo de cinco d韆s h醔iles para la presentaci髇 de la notificaci髇 de recepci髇 el EMCS se encuentra indisponible de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 30, o si la circulaci髇 ha tenido lugar al amparo de un documento de acompa馻miento de emergencia y todav韆 no se halla en el EMCS el documento administrativo electr髇ico correspondiente al documento de acompa馻miento de emergencia, el destinatario deber� ajustarse al siguiente procedimiento:

• 1. Comunicar�, a m醩 tardar el primer d韆 h醔il siguiente a la finalizaci髇 del plazo establecido en el art韈ulo 31 A) 1.a) y B) 1.a) de este Reglamento, la indisponibilidad a la oficina gestora correspondiente al lugar del establecimiento o, en su caso, al de recepci髇 de los productos por el destinatario registrado ocasional por cualquier medio que permita tener constancia de la recepci髇 de la comunicaci髇, e informar de los motivos y de la duraci髇 prevista, si se conoce, de la indisponibilidad.
• 2. A la vista de la informaci髇 proporcionada por el destinatario, la oficina gestora determinar� si el destinatario debe presentar la notificaci髇 de recepci髇 en soporte papel o si, en casos debidamente justificados a satisfacci髇 de la oficina gestora, prorroga el plazo para que el destinatario presente la notificaci髇 electr髇ica de recepci髇.
• 3. La falta de respuesta de la oficina gestora en los tres d韆s h醔iles posteriores a la recepci髇 de la comunicaci髇 del apartado 1) se entender� como una pr髍roga adicional de cinco d韆s h醔iles para la presentaci髇 de la notificaci髇 electr髇ica de recepci髇.
• 4. Recibida en la oficina gestora la notificaci髇 de recepci髇 en soporte papel, por cualquier medio del que quede constancia, se comunicar� a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇, en los supuestos de circulaci髇 intracomunitaria.
• 5. En cuanto el sistema vuelva a estar disponible, y a m醩 tardar al siguiente d韆 h醔il tras el restablecimiento de la conexi髇, el destinatario presentar� la notificaci髇 de recepci髇 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 31. A) o B), seg鷑 proceda, y con cumplimiento de lo dispuesto en el Reglamento (CE) n.� 684/2009 y las disposiciones complementarias y de desarrollo que se establezcan.
• 6. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria someter� la notificaci髇 de recepci髇 a la validaci髇 electr髇ica establecida con car醕ter general.
• 7. La validaci髇 de la notificaci髇 de recepci髇 sustituir� a todos los efectos a la notificaci髇 de recepci髇 presentada en soporte papel.
• 8. No obstante lo dispuesto en el apartado 7, el expedidor conservar� la notificaci髇 de recepci髇 en soporte papel o en soporte inform醫ico durante un periodo de cuatro a駉s.
• 9. En los supuestos de circulaci髇 interna con documento de acompa馻miento de emergencia de productos a los que se ha aplicado un supuesto de exenci髇 o un tipo reducido a un destinatario no inscrito en el registro de la oficina gestora, la recepci髇 por el destinatario ser� formalizada en el propio documento de emergencia. Una copia del mismo ser� remitida por el receptor al expedidor en el plazo de cinco d韆s a partir de la recepci髇. El expedidor deber� comunicar a la oficina gestora la falta de recepci髇 de dicho ejemplar en un plazo m醲imo de un mes a contar desde la fecha de env韔 de los productos.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 32 redactado por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 32 bis Procedimiento de recepci髇 en la circulaci髇 intracomunitaria en caso de indisponibilidad del sistema inform醫ico

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Art韈ulo 33 Ventas a distancia

Las reglas generales de aplicaci髇 a las autorizaciones de recepci髇 para productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 expedidos desde el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, fuera del r間imen suspensivo, con destino al 醡bito territorial interno, por el procedimiento de ventas a distancia es el siguiente:

• a) Los representantes fiscales de los expedidores deber醤 presentar en la oficina gestora en cuyo registro territorial est閚 inscritos una solicitud, sujeta al modelo que se establezca por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, en la que har醤 constar la clase y cantidad de productos que se desea recibir. En una solicitud no podr醤 incluirse m醩 que productos expedidos por un solo expedidor y comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos o del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas. Se deber� respetar, en todo caso, si las hubiera, las condiciones previstas en la normativa sectorial en materia de distribuci髇.

  La solicitud de autorizaci髇 de recepci髇 de ventas a distancia podr� referirse a una operaci髇 o a un conjunto de operaciones por cada periodo de liquidaci髇.

  En la solicitud de autorizaci髇 de recepci髇 referida a una sola operaci髇 deber� hacerse constar el nombre y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal, tanto a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido como de los impuestos especiales, del expedidor y de su representante fiscal, as� como el nombre y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del adquirente.

  En la solicitud de autorizaci髇 de recepci髇 referida a varias operaciones deber� hacerse constar el nombre y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal, tanto a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido como de los impuestos especiales, del expedidor y de su representante fiscal. Adicionalmente, el representante fiscal deber� comunicar el nombre y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de cada uno de los adquirentes de los productos antes de la finalizaci髇 del periodo de liquidaci髇, con indicaci髇 de la clase y cantidad de productos entregados a cada uno de ellos.

• b) La oficina gestora, una vez comprobado que las garant韆s prestadas, por el representante fiscal, seg鷑 lo establecido en el apartado 8 del art韈ulo 43, cubren el importe de las cuotas correspondientes a los productos que se pretende recibir, expedir� una autorizaci髇 de recepci髇 sujeta al modelo que se apruebe por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, que pondr� a disposici髇 del solicitante.
• c) La autorizaci髇 de recepci髇 deber� contener la referencia completa de la oficina gestora que la expide, la clase y cantidad de los productos cubiertos por la garant韆 prestada, as� como la cuant韆 y fecha de aceptaci髇 de la garant韆. Esta autorizaci髇 tendr� una validez de seis meses, a partir de la fecha de su expedici髇, pudiendo prorrogarse, a petici髇 del interesado, por un periodo m醲imo de tres meses. Transcurrido el periodo de validez y, en su caso, el de la pr髍roga, sin haberse cancelado la garant韆, se proceder� a la ejecuci髇 de la misma.
• d) Las cuotas devengadas deber醤 ingresarse, mediante autoliquidaci髇, por los representantes fiscales de los expedidores, en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica.
• e) En el caso de que los productos a que se refiere la solicitud de autorizaci髇 de recepci髇 fueran de los que, seg鷑 el apartado 1 del art韈ulo 26, deben contenerse en recipientes o envases provistos de una precinta fiscal, tales precintas deber醤 ser colocadas en origen, debiendo procederse en la forma se馻lada en el apartado 6.b) del mencionado art韈ulo.
• f) No se autorizar� la recepci髇 de productos por el procedimiento de ventas a distancia en aquellos supuestos en que a los productos les pueda ser de aplicaci髇 un supuesto de exenci髇 o un tipo impositivo reducido.
• g) Para la cancelaci髇 de la garant韆 prestada, el interesado deber� presentar en la oficina gestora el documento acreditativo de haber efectuado el pago del impuesto.
• h) Tambi閚 se proceder� a la cancelaci髇 de la garant韆 cuando se comunique a la oficina gestora haberse desistido de realizar la operaci髇 proyectada. En el supuesto de que la autorizaci髇 de recepci髇 hubiera sido expedida por medios telem醫icos bastar� con la comunicaci髇 del desistimiento a la oficina gestora, haciendo constar en la comunicaci髇 una declaraci髇 expresa del interesado de que los productos incluidos en la autorizaci髇 no se han recibido.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 33 redactado por el n鷐ero veinticinco del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 33 bis Env韔s garantizados

Las reglas generales de aplicaci髇 a las autorizaciones de recepci髇 para productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 expedidos desde el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, fuera del r間imen suspensivo, con destino al 醡bito territorial interno, por el procedimiento de env韔s garantizados son las siguientes:

• a) Los destinatarios certificados que de manera ocasional reciban productos sujetos a impuestos especiales deber醤 presentar en la oficina gestora correspondiente al lugar donde se pretenden recibir los productos una solicitud, sujeta al modelo que se establezca por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, en la que har醤 constar la clase y cantidad de productos que se desea recibir. En una solicitud no podr醤 incluirse m醩 que productos expedidos por un solo proveedor y comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos o del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas. Se deber� respetar, en todo caso, si las hubiera, las condiciones previstas en la normativa sectorial en materia de distribuci髇.

  En la solicitud de autorizaci髇 deber� hacerse constar el nombre y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal, a efectos del IVA, del expedidor certificado y del destinatario certificado, as� como, en su caso, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del expedidor a efectos de los impuestos especiales. Junto con la solicitud, el destinatario certificado que reciba productos de manera ocasional deber� prestar garant韆 por un importe equivalente a las cuotas de impuestos especiales de fabricaci髇 que resultar韆n de no aplicarse ning鷑 supuesto de exenci髇 o tipo reducido correspondientes a los productos que se pretende recibir. Esta garant韆 responde del pago de los impuestos especiales que se devenguen en el 醡bito territorial interno.

• b) Los destinatarios certificados que, de manera habitual, reciban productos sujetos a impuestos especiales deber醤 prestar una garant韆 global conforme a lo establecido en el apartado 7 del art韈ulo 43 de este Reglamento.
• c) La oficina gestora, una vez comprobado que las garant韆s prestadas cubren el importe de las cuotas correspondientes a los productos que se pretende recibir, expedir� una autorizaci髇 de recepci髇 sujeta al modelo que se apruebe por la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, que pondr� a disposici髇 del solicitante.
• d) La autorizaci髇 de recepci髇 deber� contener la referencia completa de la oficina gestora que la expide, la clase y cantidad de los productos cubiertos por la garant韆 prestada, as� como la cuant韆 y fecha de aceptaci髇 de la garant韆. Esta autorizaci髇 tendr� una validez de seis meses, a partir de la fecha de su expedici髇, pudiendo prorrogarse, a petici髇 del interesado, por un periodo m醲imo de tres meses. Transcurrido el periodo de validez y, en su caso, el de la pr髍roga, sin haberse cancelado la garant韆, se proceder� a la ejecuci髇 de la misma.
• e) Las cuotas devengadas deber醤 ingresarse, mediante autoliquidaci髇, por los destinatarios certificados en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica.

  No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, los productos recibidos por un destinatario certificado podr醤 destinarse, en el propio lugar de entrega, a alguno de los fines que originen el derecho a la exenci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en este Reglamento en relaci髇 con la recepci髇 de productos con exenci髇 del impuesto.

• f) Para la cancelaci髇 de la garant韆 prestada, el interesado deber� presentar en la oficina gestora el documento acreditativo de haber efectuado el pago del impuesto.
• g) Tambi閚 se proceder� a la cancelaci髇 de la garant韆 cuando se comunique a la oficina gestora haberse desistido de realizar la operaci髇 proyectada. En el supuesto de que la autorizaci髇 de recepci髇 hubiera sido expedida por medios telem醫icos bastar� con la comunicaci髇 del desistimiento a la oficina gestora, haciendo constar en la comunicaci髇 una declaraci髇 expresa del interesado de que los productos incluidos en la autorizaci髇 no se han recibido.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 33 bis introducido爌or el n鷐ero veintis閕s del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 33 ter Expedici髇 de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr髇ico simplificado

1. Cuando vayan a circular productos sujetos a impuestos especiales en virtud del procedimiento de env韔s garantizados, el expedidor certificado presentar�, vali閚dose del sistema informatizado, un borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

2. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria verificar� por v韆 electr髇ica los datos consignados en el borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado.

Si dichos datos no son v醠idos, se informar� de ello sin demora al expedidor certificado. Si dichos datos son v醠idos, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria asignar� al documento un 鷑ico c骴igo administrativo de referencia simplificado y lo comunicar� al expedidor certificado.

3. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria transmitir� sin demora el documento administrativo electr髇ico simplificado a las autoridades competentes del Estado miembro de destino, que lo transmitir醤 al destinatario certificado.

4. El expedidor certificado entregar� a la persona que acompa馿 los productos sujetos a impuestos especiales o, si nadie lo hace, al transportista, el c骴igo administrativo de referencia simplificado 鷑ico. La persona que acompa馿 los productos sujetos a impuestos especiales o el transportista facilitar醤 dicho c骴igo a las autoridades competentes, previa solicitud, a lo largo de la circulaci髇.

5. Durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales, el expedidor certificado podr� cambiar, vali閚dose del sistema informatizado, el destino a otro lugar de entrega en el mismo Estado miembro explotado por el mismo destinatario certificado, o al lugar de expedici髇. A tal efecto, el expedidor certificado presentar�, utilizando el sistema informatizado, un borrador del documento electr髇ico de cambio de destino a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 33 ter introducido por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 33 quater Recepci髇 de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr髇ico simplificado

1. En el momento de la recepci髇 de los productos sujetos a impuestos especiales, el destinatario certificado deber� presentar, sin demora y a m醩 tardar en cinco d韆s h醔iles despu閟 de finalizar la circulaci髇, salvo en casos debidamente justificados a satisfacci髇 de las autoridades competentes, una notificaci髇 de su recepci髇 a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sirvi閚dose del sistema informatizado.

2. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria verificar� por v韆 electr髇ica los datos consignados en la notificaci髇 de recepci髇.

Si dichos datos no son v醠idos, se informar� sin demora al destinatario certificado. Si dichos datos son v醠idos, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria facilitar� a los destinatarios certificados la confirmaci髇 del registro de la notificaci髇 de recepci髇 y la enviar醤 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

La notificaci髇 de recepci髇 se considerar� prueba suficiente de que el destinatario certificado ha cumplido todas las formalidades necesarias y ha efectuado, en su caso, todos los pagos de impuestos especiales adeudados en el 醡bito territorial interno, o bien de que se aplica un r間imen suspensivo, o de que los productos sujetos a impuestos especiales est醤 exentos del pago del impuesto especial.

3. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 remitir醤 la notificaci髇 de recepci髇 al expedidor certificado.

4. Los impuestos especiales pagados en el Estado miembro de expedici髇 se devolver醤, previa solicitud y sobre la base de la notificaci髇 de recepci髇 a que hace referencia el apartado 1 anterior.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 33 quater introducido por el n鷐ero veintiocho del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 33 quinquies Procedimiento a seguir al inicio de la circulaci髇 al amparo de un documento administrativo electr髇ico simplificado en caso de indisponibilidad del sistema inform醫ico

1. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 33 ter, cuando el sistema informatizado no est� disponible, el expedidor podr� dar inicio a la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales a condici髇 de que:

• a) Los productos vayan acompa馻dos de un documento de acompa馻miento de emergencia que contenga los mismos datos que el borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado.
• b) Informe a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria antes del comienzo de la circulaci髇.

La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� exigir al expedidor certificado una copia del documento mencionado en la letra a) del apartado 1 de este art韈ulo, la verificaci髇 de los datos contenidos en ella y, si la indisponibilidad del sistema informatizado es debida al expedidor, informaci髇 adecuada sobre los motivos de esta antes del comienzo de la circulaci髇.

2. Tan pronto como el sistema informatizado vuelva a estar disponible, el expedidor certificado presentar� un borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 33 ter.

Tan pronto como se haya verificado la validez de los datos que figuran en el borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado, dicho documento sustituir� al documento de acompa馻miento de emergencia mencionado en la letra a) del apartado 1 anterior. El apartado 3 del art韈ulo 33 ter y el art韈ulo 33 quater se aplicar醤 mutatis mutandis.

3. Una copia del documento de acompa馻miento de emergencia deber� ser conservada por el expedidor certificado.

4. En caso de indisponibilidad del sistema informatizado en el Estado miembro de expedici髇, el expedidor certificado podr� cambiar el destino de los productos tal como se prev� en el apartado 5 del art韈ulo 33 ter, y comunicar� dicha informaci髇 a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por cualquier medio que permita tener constancia de la recepci髇 de la comunicaci髇. El expedidor certificado informar� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria antes de que comience el cambio de destino. Los apartados 2 y 3 de este art韈ulo se aplicar醤 mutatis mutandis.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 33 quinquies introducido por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 33 sexies Procedimiento de recepci髇 de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electr髇ico simplificado en caso de indisponibilidad del sistema inform醫ico

1. En caso de que productos sujetos a impuestos especiales que circulen en virtud del procedimiento de env韔s garantizados para los que no pueda presentarse la notificaci髇 de recepci髇 al finalizar la circulaci髇 de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 33 quater, bien porque el sistema informatizado no est� disponible, bien porque a鷑 no se hayan llevado a cabo los procedimientos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 33 quinquies, el destinatario certificado deber� presentar, salvo en casos debidamente justificados, un documento de acompa馻miento de emergencia que contenga los mismos datos que la notificaci髇 de recepci髇 y en el que se declare a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que la circulaci髇 ha finalizado.

2. Salvo en el caso de que el destinatario certificado pueda presentar la notificaci髇 de recepci髇 con prontitud a trav閟 del sistema informatizado con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 33 quater, o salvo en casos debidamente justificados, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria enviar� una copia del documento de acompa馻miento de emergencia a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 transmitir醤 la copia al expedidor certificado o lo mantendr醤 a su disposici髇.

3. En cuanto el sistema informatizado vuelva a estar disponible en el Estado miembro de destino o se hayan llevado a cabo los procedimientos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 33 quinquies, el destinatario certificado presentar� una notificaci髇 de recepci髇 de conformidad con lo dispuesto el apartado 1 del art韈ulo 33 quater. Los apartados 2 y 3 del art韈ulo 33 quater se aplicar醤 mutatis mutandis.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 33 sexies introducido por el n鷐ero treinta del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 33 septies Pruebas de recepci髇 alternativas

1. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo anterior, la notificaci髇 de recepci髇 exigida en el apartado 1 del art韈ulo 33 quater, constituir� la prueba de que los productos sujetos a impuestos especiales han sido entregados al destinatario certificado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, a falta de notificaci髇 de recepci髇 por motivos distintos de los mencionados en el art韈ulo 33 sexies, podr� aportarse una prueba alternativa de la entrega de los productos sujetos a impuestos especiales por medio de una confirmaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sobre la base de elementos probatorios adecuados, de que los productos sujetos a impuestos especiales expedidos han llegado a su destino en el 醡bito territorial interno.

El documento de acompa馻miento de emergencia a que se refiere el art韈ulo 33 sexies se considerar� prueba suficiente a efectos del p醨rafo primero del presente apartado.

3. Cuando la confirmaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria haya sido aceptada por las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇, se considerar� prueba suficiente de que el destinatario certificado ha cumplido todas las formalidades necesarias y ha efectuado los pagos de los impuestos especiales adeudados al Estado miembro de destino.

4. Cuando las autoridades competentes del Estado miembro de destino confirmen la llegada de las mercanc韆s al destinatario certificado, y esa confirmaci髇 sea aceptada por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, se considerar� probado que el destinatario certificado ha cumplido todas las formalidades necesarias y que ha efectuado los pagos de los impuestos especiales en el Estado miembro de destino.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 33 septies introducido por el n鷐ero treinta y uno del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 34 Circulaci髇 por carretera

En la circulaci髇 con origen y destino en el 醡bito territorial interno se observar醤 las siguientes reglas:

• 1. El transporte por carretera comprender� tambi閚 el realizado por el interior de las poblaciones.
• 2. Los documentos de circulaci髇 deber醤 acompa馻r a las expediciones. En la circulaci髇 al amparo de un documento administrativo electr髇ico bastar� con la presentaci髇 de una copia impresa del documento administrativo electr髇ico o cualquier otro documento que mencione de forma claramente identificable el ARC.
• 3. Cada unidad o medio de transporte, incluidos los contenedores, circular� amparado, al menos, por un documento de circulaci髇 por destinatario.
• 4. Si en la circulaci髇 al amparo de un documento administrativo electr髇ico se produjera la descarga de los productos y posterior carga de los mismos en un centro de distribuci髇 f韘ica, la operaci髇 se comunicar� a la oficina gestora de destino y a la de ubicaci髇 del centro de distribuci髇 por cualquier medio del que quede constancia.
• 5. Los transportes regulares por carretera, cuando no constituyen cargamento completo, quedan asimilados al transporte por ferrocarril a que se refiere el art韈ulo siguiente.
• 6. En los supuestos de circulaci髇 no amparada por el documento establecido en este Reglamento o cuando se considere que la expedici髇 no est� amparada en documento de circulaci髇, se proceder� a la inmovilizaci髇 de los productos y, cuando se trate de carga completa, tambi閚 del veh韈ulo. Los productos y, en su caso, el veh韈ulo quedar醤 depositados, por cuenta y riesgo del remitente o transportista, a disposici髇 de la oficina gestora que corresponda, a la que se remitir� la correspondiente diligencia formalizada. La inmovilizaci髇 cesar� cuando se preste garant韆 que cubra el importe de la deuda tributaria que pudiera derivarse del correspondiente expediente.

  A estos efectos la oficina gestora, en un plazo de cuarenta y ocho horas, sin contar d韆s festivos, a partir de la recepci髇 de la referida diligencia, determinar� el importe de la deuda tributaria que podr韆 derivarse del expediente y lo comunicar� al remitente o al transportista para que 閟tos puedan prestar la aludida garant韆.

• 7. Los servicios dependientes del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria ser醤 competentes para realizar en el respectivo 醡bito territorial los servicios y actuaciones encaminadas al control y a la adopci髇 de las medidas recogidas en esta disposici髇. La realizaci髇 de dichas actuaciones podr� tambi閚 ser llevada a cabo por agentes de las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 34 redactado por el n鷐ero treinta y dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 35 Circulaci髇 por ferrocarril

En la circulaci髇 con origen y destino en el 醡bito territorial interno se observar醤 las siguientes reglas:

• 1. Se entender� por transporte por ferrocarril no s髄o el que se realice por este medio, sino tambi閚 el complementario por carretera que cubra el trayecto desde el establecimiento de salida a estaci髇 de ferrocarril, as� como el recorrido por carretera desde la estaci髇 de descarga hasta su destino.
• 2. Cuando el lugar de salida o de destino de una expedici髇 por ferrocarril fuese una localidad que, careciendo de estaci髇 propia, tuviera una oficina donde se efect鷈n habitualmente facturaciones y se reciban expediciones, tales oficinas se considerar醤 como estaciones ferroviarias a los efectos de este art韈ulo.
• 3. En los transportes por ferrocarril, el documento de circulaci髇 no acompa馻r� a la mercanc韆 durante el trayecto ferroviario, si bien el remitente deber� en dicho documento fijar el plazo de validez y la hora de salida para el recorrido desde el establecimiento de salida hasta la estaci髇.
• 4. Al realizar la facturaci髇, los remitentes presentar醤 los documentos de circulaci髇 al encargado del servicio, quien los diligenciar� con el n鷐ero y fecha de la expedici髇, anotando al mismo tiempo el n鷐ero del documento de circulaci髇 en el asiento correspondiente del libro y en el tal髇 de facturaci髇. En el supuesto de que la circulaci髇 se realice amparada en un documento administrativo electr髇ico, el encargado del servicio anotar� el ARC.
• 5. Diligenciado el documento, ser� devuelto al expedidor, quien deber� enviarlo al destinatario para su presentaci髇 en destino, sin cuyo requisito no le ser� entregada la expedici髇. El empleado de la compa耥a ferroviaria consignar� en el documento de circulaci髇 el d韆 y hora de entrega de la mercanc韆, los datos relativos al veh韈ulo en que se realice el recorrido complementario y el plazo de validez hasta su destino final.
• 6. La circulaci髇 se amparar� con fotocopia del documento de circulaci髇 o de una copia impresa del documento administrativo electr髇ico o de cualquier otro documento comercial que mencione de forma claramente identificable el ARC, diligenciada por el empleado de la compa耥a ferroviaria, haciendo constar la clase y cantidad de producto transportado, el d韆 y hora de salida de la estaci髇 de ferrocarril y el plazo concedido para el transporte.
• 7. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� igualmente de aplicaci髇 en los supuestos en que los productos amparados en un solo documento administrativo electr髇ico tuvieran que realizar el recorrido complementario hasta el lugar de destino, utilizando varios medios de transporte.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 35 redactado por el n鷐ero treinta y tres del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 36 Circulaci髇 por v韆 mar韙ima y a閞ea

En la circulaci髇 por v韆 mar韙ima y a閞ea con origen y destino en el 醡bito territorial interno, se observar�, en lo que sea de aplicaci髇, lo establecido en relaci髇 con la circulaci髇 por ferrocarril.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 36 redactado por el n鷐ero treinta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 37 Circulaci髇 en determinados supuestos especiales

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 22 de este Reglamento, cuando se trate de env韔s por tuber韆s fijas a un mismo destinatario amparados en un documento administrativo electr髇ico, el expedidor enviar�, en un plazo de tres d韆s h醔iles, una vez completado el env韔, el borrador de dicho documento de acuerdo con el procedimiento establecido en el art韈ulo 29.B.

2. En los supuestos de suministro de carburante a aeronaves, con exenci髇 del impuesto especial mediante la intervenci髇 de titulares de almacenes fiscales de hidrocarburos que cuentan con las autorizaciones de los 髍ganos competentes para operar en los aeropuertos nacionales, el titular del dep髎ito fiscal que realiza la entrega de carburante a estos almacenes fiscales deber� emitir al d韆 siguiente un documento administrativo electr髇ico en el que se consigne la cantidad total de producto exento suministrada durante el d韆 anterior a cada uno de dichos almacenes fiscales. Cuando el suministro de carburante se realice mediante la aplicaci髇 del tipo impositivo pleno, el titular del dep髎ito fiscal deber� documentar dicha operaci髇 al d韆 siguiente a trav閟 de un albar醤 de circulaci髇 que recoja la cantidad total de carburante suministrada a cada almac閚 fiscal durante el d韆 anterior.

LE0000634838_20210610Art韈ulo 37 redactado por el apartado catorce del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

Art韈ulo 38 Reintroducci髇 en el establecimiento de origen y cambio de destino

1. Cuando los productos salidos de f醔rica o dep髎ito fiscal, con ultimaci髇 del r間imen suspensivo, no hayan podido ser entregados al destinatario, total o parcialmente, por causas ajenas al depositario autorizado expedidor, los productos podr醤 volver a introducirse en los establecimientos de salida, siempre que no haya transcurrido el plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 y se cumplan las condiciones que se establecen en este art韈ulo, consider醤dose que no se produjo el devengo del impuesto con ocasi髇 de la salida.

La reintroducci髇 en el establecimiento de origen de los productos no entregados se efectuar� al amparo del documento que ampar� la circulaci髇 de los mismos desde dicho establecimiento.

Cuando tenga lugar una entrega parcial, el destinatario deber� diligenciar el documento de circulaci髇, certificando la cantidad efectivamente recibida. El representante del expedidor o el transportista, diligenciar� seguidamente el documento, indicando que regresa al establecimiento de origen y la hora en que se inicia el regreso. Este documento diligenciado amparar� la circulaci髇 de los productos en el viaje de regreso.

En el supuesto de que los productos hayan circulado amparados en un documento administrativo electr髇ico, la notificaci髇 de recepci髇 se formalizar� por la cantidad efectivamente recibida, indicando adem醩 toda informaci髇 complementaria relativa a esta recepci髇. La reintroducci髇 en el establecimiento de origen de los productos no entregados se realizar� mediante un mensaje electr髇ico de cambio de destino formalizado por el expedidor inicial.

2. El cambio de destinatario y, en su caso, del lugar de entrega en la circulaci髇 interna, sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, podr� efectuarse por la totalidad o parte de la carga, de acuerdo con el procedimiento siguiente:

• a) En el caso de operaciones con aplicaci髇 del impuesto al tipo general, bastar� con que se cumplimente el documento de circulaci髇 por el expedidor o por su representante, indicando el nuevo destinatario o lugar de destino.
• b) En el supuesto de operaciones a las que se ha aplicado un tipo reducido amparadas en un documento administrativo electr髇ico, el expedidor o su representante formalizar� el correspondiente mensaje de cambio de destino, en los t閞minos previstos en el sistema EMCS interno. Cuando el mensaje electr髇ico de cambio de destino no pueda formalizarse por causas no imputables al expedidor y sin perjuicio del posterior mensaje electr髇ico, la circulaci髇 podr� quedar amparada, hasta el momento en que el expedidor est� en condiciones de formalizar dicho mensaje, mediante el diligenciado por el expedidor, por su representante o por el transportista, del documento de circulaci髇 que ha de mencionar de forma claramente identificable el ARC, indicando el nuevo destinatario o lugar de destino, as� como su n鷐ero de identificaci髇 fiscal y su CAE, en su caso. El expedidor deber� asegurarse de que el producto con aplicaci髇 del tipo reducido puede entregarse al nuevo destinatario o en el nuevo lugar de destino indicados, de conformidad con lo establecido en este Reglamento.
• c) En el caso de operaciones en r間imen suspensivo o que se benefician de la aplicaci髇 de alguno de los supuestos de exenci髇 amparadas en un documento administrativo electr髇ico, el expedidor o su representante cumplimentar� el correspondiente mensaje electr髇ico de cambio de destino. Cuando el mensaje electr髇ico de cambio de destino no pueda formalizarse por causas no imputables al expedidor y sin perjuicio del posterior mensaje electr髇ico, la circulaci髇 podr� quedar amparada, hasta el momento en el que el expedidor pueda cumplimentar este mensaje, por la autorizaci髇 de la oficina gestora competente del expedidor o de la oficina gestora competente en el lugar donde se encuentran los productos en cuesti髇, cuando se decida el cambio, o del servicio de intervenci髇 del establecimiento a donde inicialmente iban destinados los productos objeto de los impuestos especiales. La identificaci髇 y fecha de esta autorizaci髇 deber醤 reflejarse en el documento de circulaci髇 que ha de mencionar de forma claramente identificable el ARC.

3. Se considerar� que los productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos en estado gaseoso no han podido ser entregados al destinatario por causas ajenas al depositario autorizado expedidor, cuando debido a las causas f韘ico-qu韒icas debidamente justificadas y relacionadas con las especiales caracter韘ticas del recipiente y del producto, 閟tos no hayan podido ser completamente extra韉os del respectivo recipiente. En este supuesto, se proceder� a contabilizar los productos reintroducidos en el correspondiente establecimiento de conformidad con lo establecido en los art韈ulos 51 y 52 de este Reglamento.

LE0000634838_20210610N鷐ero 3 del art韈ulo 38 introducido por el apartado quince del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

LE0000611700_20190101Art韈ulo 38 redactado por el n鷐ero diez del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

Art韈ulo 39 Justificaci髇 de la circulaci髇 y tenencia

1. En los supuestos de circulaci髇 y tenencia de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, con fines comerciales, deber� acreditarse que dichos productos se encuentran en alguna de las siguientes situaciones:

• a) En r間imen suspensivo.
• b) Fuera de r間imen suspensivo al amparo de un procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria.
• c) Fuera de r間imen suspensivo habi閚dose satisfecho el impuesto en el 醡bito territorial interno.
• d) Fuera del r間imen suspensivo, resultando aplicable una exenci髇.

2. Con objeto de determinar que los productos a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo est醤 destinados a fines comerciales, se tendr醤 en cuenta, entre otros, los elementos que se establecen en los apartados 8, 9 y 10 del art韈ulo 15 de la Ley.

3. A los efectos de la letra a) del apartado 1 anterior, la vinculaci髇 al r間imen suspensivo de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 se acreditar� mediante el correspondiente asiento en la contabilidad de las f醔ricas o dep髎itos fiscales en que se encuentren. La circulaci髇 en r間imen suspensivo se acreditar� mediante el ARC correspondiente.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 3 del art韈ulo 39 redactado por el n鷐ero treinta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

4. A los efectos de la letra b) del apartado 1 anterior, la acreditaci髇 de que los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 se encuentran al amparo de un procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria fuera del r間imen suspensivo se efectuar� mediante el correspondiente documento administrativo electr髇ico simplificado. Cuando se trate de circulaci髇 por el procedimiento de ventas a distancia, se acreditar� la situaci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 mediante un ejemplar de la autorizaci髇 de recepci髇 a que se refiere el art韈ulo 33 de este Reglamento en que figure la referencia al pago del impuesto y la diligencia del representante fiscal que ha intervenido en la operaci髇.

LE0000752262_20230510N鷐ero 4 del art韈ulo 39 redactado por el n鷐ero treinta y dos del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

5. A los efectos de la letra c) del apartado 1 anterior, y sin perjuicio de cual sea el documento que deba amparar la circulaci髇 de los productos, el pago del impuesto dentro del 醡bito territorial interno se acreditar�:

• a) Cuando se trate de productos adquiridos a un sujeto pasivo, mediante la factura o documento equivalente en el que conste la repercusi髇 del impuesto, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 18 de este Reglamento.
• b) En los supuestos de importaci髇, mediante el documento administrativo electr髇ico expedido por el expedidor registrado o el documento aduanero correspondiente en los supuestos de despacho a consumo en el lugar de importaci髇.
• c) En los supuestos de tenencia por sujetos pasivos una vez ultimado el r間imen suspensivo, mediante los documentos acreditativos del pago del impuesto.
• d) Cuando se trate de adquisiciones diferentes a las que se menciona en las letras a) y b) anteriores, mediante el documento de circulaci髇 cuya expedici髇 haya resultado procedente.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 5 del art韈ulo 39 redactado por el n鷐ero treinta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

6. La circulaci髇 y tenencia de productos a los que es aplicable una exenci髇 se acreditar� mediante el documento de circulaci髇 que hubiere procedido expedir en relaci髇 con el estatuto del destinatario o tenedor.

7. No obstante lo establecido en el apartado 5 anterior, el pago del impuesto, por lo que se refiere a las labores del tabaco y las bebidas derivadas, se acreditar�:

• a) Mediante las marcas fiscales establecidas en el art韈ulo 26, cuando la cantidad pose韉a o en circulaci髇 no exceda de 800 cigarrillos, 400 cigarritos, 200 cigarros o 1 kilogramo de picadura para liar o dem醩 labores del tabaco, o 10 litros de bebidas derivadas o, en todo caso, cuando los cigarrillos, picadura para liar o bebidas derivadas se hallen en poder de particulares que los hayan adquirido en el 醡bito territorial interno para su propio consumo. Lo dispuesto en este p醨rafo no ser� de aplicaci髇 en los supuestos regulados en el art韈ulo 26.6.d), en cuyo caso el pago del impuesto se acreditar� mediante el tal髇 de adeudo por declaraci髇 verbal.
• b) Mediante las marcas a que se refiere el p醨rafo a) y los documentos que acrediten que los productos se hallan en alguna de las situaciones mencionadas en el apartado 1 de este art韈ulo, en los dem醩 casos.

LE0000823918_20240101 N鷐ero 7 del art韈ulo 39 redactado por el apartado tres del art韈ulo segundo del R.D. 1171/2023, de 27 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 20 mayo 2024

8. Las p閞didas acaecidas respecto de los productos recibidos en almacenes fiscales al amparo de una exenci髇 o con aplicaci髇 de un tipo reducido no precisar醤 ser justificadas cuando no excedan de los porcentajes reglamentarios establecidos para el almacenamiento del producto de que se trate y hayan sido debidamente contabilizadas.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 8 del art韈ulo 39 redactado por el n鷐ero Trece del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

9. Cuando no se justifique, a trav閟 de los medios de prueba admisibles en Derecho, el destino de los productos comprendidos en la Tarifa segunda del art韈ulo 50 de la Ley, se considerar醤 destinados a su utilizaci髇 como combustibles o carburantes.

10. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado 8 del art韈ulo 8 de la Ley, cuando no se acredite que los productos se encuentran en alguna de las situaciones previstas en el apartado 1 anterior, se proceder� a la inmovilizaci髇 de los productos. A estos efectos se seguir� el procedimiento del apartado 6 del art韈ulo 34 de este Reglamento para los supuestos de inmovilizaci髇 en la circulaci髇 no amparada por el documento reglamentario.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 10 del art韈ulo 39 redactado por el n鷐ero Trece del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 39 redactado por el apartado treinta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 40 Inscripci髇 en el Registro Territorial

1. Los titulares de f醔ricas, dep髎itos fiscales y almacenes fiscales, los destinatarios registrados respecto de los correspondientes dep髎itos de recepci髇, los expedidores registrados, quienes ostenten la condici髇 de sujetos pasivos, en calidad de sustitutos del contribuyente, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 8.3 de la Ley, los reexpedidores, aquellos detallistas, usuarios y consumidores finales que se determinan en este Reglamento y las empresas que realicen ventas a distancia, estar醤 obligados, en relaci髇 con los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, a inscribirse en el registro territorial de la oficina gestora en cuya demarcaci髇 se instale el correspondiente establecimiento o, en su caso, donde radique el correspondiente domicilio fiscal. Cuando el establecimiento se extienda por el 醡bito territorial de m醩 de una oficina gestora, la inscripci髇 deber� efectuarse en la oficina gestora en cuyo 醡bito territorial est� ubicado el centro de gesti髇 y control de dicho establecimiento.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 1 del art韈ulo 40 redactado por el n鷐ero Catorce del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

2. Con car醕ter general las personas o entidades que resulten obligadas a inscribirse en el registro territorial deber醤 figurar de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores en el ep韌rafe correspondiente a la actividad a desarrollar as� como estar al corriente, junto con sus administradores, incluidos los de hecho, en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y presentar醤 ante la oficina gestora que corresponda una solicitud a la que acompa馻r� la siguiente documentaci髇:

• a) El nombre y apellidos o raz髇 social, domicilio fiscal y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del solicitante, as� como, en su caso, del representante, que deber� acompa馻r la documentaci髇 que acredite su representaci髇.
• b) La clase de establecimiento y el lugar en que se encuentre situado, con expresi髇 de su direcci髇 y localidad, o, en su caso, que se trata de un expedidor registrado, un representante fiscal o un suministrador de gas natural que ostente la condici髇 de sujeto pasivo de acuerdo con lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 8 de la Ley.LE0000519628_20131231 Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 40 redactada por el n鷐ero Catorce del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013
• c) Breve memoria descriptiva de la actividad que se pretende desarrollar en relaci髇 con la inscripci髇 que se solicita.
• d) Plano a escala del recinto del establecimiento con indicaci髇 de los elementos de almacenamiento existentes as� como, en su caso, de los elementos y aparatos de fabricaci髇. La oficina gestora podr� autorizar que una zona delimitada del local en que se encuentre instalada una f醔rica se considere fuera de la misma, a los 鷑icos efectos del almacenamiento y ulterior reexpedici髇 de productos por los que se deveng� el impuesto a tipo impositivo pleno con ocasi髇 de la ultimaci髇 del r間imen suspensivo y que posteriormente fueron devueltos a su titular.
  LE0000634838_20210610Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 40 redactada por el apartado diecisiete del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019
• e) Acreditaci髇 del derecho a disponer de las instalaciones, por cualquier t韙ulo.
• f) En el caso de actividades relativas a productos comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos ser� necesario aportar la documentaci髇 acreditativa de las autorizaciones que, en su caso, hayan de otorgarse por aplicaci髇 de lo dispuesto en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y en su normativa de desarrollo. En el supuesto de actividades relativas a productos comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre las Labores del Tabaco, ser� necesario estar inscrito en el correspondiente Registro de Operadores del Comisionado para el Mercado de Tabacos, conforme a lo establecido en la Ley 13/1998, de 4 de mayo, de Ordenaci髇 del Mercado de Tabacos y Normativa Tributaria.LE0000541912_20150101 Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 40 redactada por el apartado seis del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
• g) La documentaci髇 acreditativa de la prestaci髇 de la garant韆 que, en su caso, resulte exigible.
• h) Si se trata de f醔ricas, deber� aportarse una memoria t閏nica que describa tanto el funcionamiento de los elementos y aparatos de fabricaci髇 como los procesos de elaboraci髇 de los productos que se pretende obtener.

3. La oficina gestora, comprobada la conformidad de la documentaci髇, autorizar� la inscripci髇 en el registro territorial. En el acuerdo de autorizaci髇 podr醤 establecerse limitaciones y condiciones particulares de funcionamiento. Una vez notificado el acuerdo se proceder� a la inscripci髇. La notificaci髇 de la autorizaci髇 de la inscripci髇 ser� el momento a partir del cual comienza la eficacia de la misma, salvo que el Reglamento prevea otro distinto.

4. Los expedidores registrados deber醤 inscribirse en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente a su domicilio fiscal, debiendo presentar la documentaci髇 a que se refieren los p醨rafos a), c) y g) del apartado 2 anterior.

Quienes realicen suministros de gas natural y ostenten la condici髇 de sujetos pasivos de acuerdo con lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 8 de la Ley deber醤 inscribirse en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente a su domicilio fiscal, debiendo presentar la documentaci髇 a que se refieren los p醨rafos a), c) y f) del apartado 2 anterior.LE0000519628_20131231 P醨rafo segundo del n鷐ero 4 del art韈ulo 40 introducido por el n鷐ero Catorce del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

5. Los representantes fiscales, los expedidores y destinatarios certificados deber醤 inscribirse en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente a su domicilio fiscal. Para efectuar dicha inscripci髇 presentar醤:

• a) La documentaci髇 a que se refieren los p醨rafos a), c) y g) del apartado 2 anterior.
• b) En el supuesto de representantes fiscales, el documento por el cual el expedidor establecido en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno le designa como su representante fiscal. En dicho documento debe constar el nombre o raz髇 social del expedidor representado, su domicilio y los n鷐eros de identificaci髇 que, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido y de los Impuestos Especiales, le hayan sido asignados por la administraci髇 fiscal del Estado miembro donde est� establecido.

LE0000752262_20230510N鷐ero 5 del art韈ulo 40 redactado por el n鷐ero treinta y tres del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

6. Recibida la documentaci髇, la oficina gestora podr� solicitar que los servicios de inspecci髇 realicen las comprobaciones que puedan considerar oportunas, con el fin de verificar que las instalaciones y aparatos corresponden a los declarados y re鷑en las condiciones exigidas por el presente Reglamento. Si no solicita dicho informe la oficina gestora proceder� a formalizar un acuerdo de autorizaci髇 y a realizar la inscripci髇 con arreglo a la documentaci髇 aportada.

7. Si la oficina gestora ha solicitado el informe de la Inspecci髇 y 閟ta no formula objeciones en el plazo de quince d韆s, dicha oficina gestora podr� acordar la autorizaci髇 de inscripci髇 y proceder a inscribir el establecimiento con car醕ter provisional conforme a la documentaci髇 aportada y a reserva del informe de la Inspecci髇.

8. El incumplimiento de las normas, limitaciones y condiciones establecidas en la Ley y en este Reglamento y, en su caso, en las establecidas en el acuerdo de autorizaci髇, y en particular la insuficiencia de garant韆, dar� lugar a la revocaci髇 de la autorizaci髇 concedida. El expediente de revocaci髇 ser� tramitado por la oficina gestora competente para su autorizaci髇.LE0000541912_20150101 Primer p醨rafo del n鷐ero 8 del art韈ulo 40 redactado por el apartado seis del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

Una vez incoado el expediente de revocaci髇, el Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� acordar la baja provisional en el registro territorial de la oficina gestora, previo informe del 髍gano proponente.

La baja provisional supondr� la imposibilidad de recibir y expedir productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 y ser� levantada una vez que desaparezcan las circunstancias que motivaron su adopci髇, siempre que no proceda la revocaci髇 de la autorizaci髇 o cualquier otra medida prevista en la Ley, en este Reglamento o en otra normativa aplicable al caso.

La revocaci髇 de la autorizaci髇 de funcionamiento implicar�, en su caso, la regularizaci髇 de las existencias de los productos almacenados. Lo anterior se entender�, sin perjuicio de la posibilidad de adoptar las previsiones contempladas en este mismo apartado.

9. Cualquier modificaci髇 ulterior en los datos consignados en la declaraci髇 inicial o que figuren en la documentaci髇 aportada deber� ser comunicada a la oficina gestora.

10. Sin perjuicio de las autorizaciones que corresponda otorgar a otros 髍ganos administrativos, una vez efectuada la inscripci髇 la oficina gestora entregar� al interesado una tarjeta acreditativa de la inscripci髇 en el registro sujeta a modelo aprobado por la oficina gestora, en la que constar� el CAE que el titular deber� hacer constar en todos los documentos exigidos en este Reglamento en relaci髇 con los impuestos especiales de fabricaci髇.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 40 redactado por el n鷐ero treinta y ocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 41 El c骴igo de actividad y establecimiento

1. El c骴igo de actividad y del establecimiento (CAE) es el c骴igo, configurado en la forma que se establece en este art韈ulo, que identifica una determinada actividad y el establecimiento donde, en su caso, se ejerce. Cuando en un establecimiento se ejerzan distintas actividades, tendr� asignados tantos c骴igos como actividades se ejerzan en el mismo sin perjuicio de los casos en que el ejercicio conjunto de varias actividades pueda constituir a su vez, una actividad a la que se asigne un c骴igo 鷑ico. Asimismo, cuando una persona ejerza una misma actividad en varios establecimientos, tendr� asignados tantos c骴igos como establecimientos en los que se ejerza la actividad.

2. El c骴igo constar� de 13 caracteres distribuidos en la forma siguiente:

• a) Las letras ES configurar醤 los dos primeros caracteres.
• b) En tanto el Ministro de Econom韆 y Hacienda no disponga su sustituci髇 por otros caracteres, los caracteres tercero, cuarto y quinto ser醤 ceros.
• c) Los caracteres sexto y s閜timo identifican a la oficina gestora en que se efect鷄 la inscripci髇 en el registro territorial.
• d) Los caracteres octavo y noveno identifican la actividad que se desarrolla.
• e) Los caracteres d閏imo, und閏imo y duod閏imo expresar醤 el n鷐ero secuencial de inscripci髇, dentro de cada actividad, en el Registro territorial de la oficina gestora a que se refiere la letra c).LE0000541912_20150101 Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 41 redactada por el apartado siete del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
• f) El car醕ter decimotercero ser� una letra de control.

LE0000209564_20050221 N鷐ero 2 del art韈ulo 41 redactado por el art韈ulo tercero del R.D. 87/2005, de 31 de enero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1496/2003, de 28 de noviembre (獴.O.E.� 1 febrero). T閚gase en cuenta que su disposici髇 transitoria establece que lo dispuesto en el art韈ulo tercero ser� aplicable a partir del 1 de abril de 2005. Vigencia: 21 febrero 2005Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2005

3. Por el Ministro de Econom韆 y Hacienda se establecer� el repertorio de las actividades a que se refiere el apartado 1 y se determinar醤 los d韌itos y los caracteres identificativos a que se refiere el apartado 2.

Art韈ulo 42 Cambio de titular de los establecimientos y cese en su actividad

1. Con car醕ter general y sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 39, 40 y 177 de la Ley General Tributaria, los cambios en la titularidad de los establecimientos inscritos solo surtir醤 efecto una vez que el nuevo titular se inscriba como tal en el registro territorial de la oficina gestora de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 40 de este Reglamento.

Mientras ello no ocurra, se considerar� como titular del establecimiento a efectos de este Reglamento a la persona o entidad que figure inscrita como tal en el registro territorial, siendo ella la responsable de los productos almacenados, introducidos o expedidos desde el establecimiento hasta que se efect鷈 la baja o el cambio de titularidad.

2. Cuando se produzca el cese definitivo de la actividad del establecimiento, se tendr醤 en cuenta las normas siguientes:

• a) El titular deber� ponerlo en conocimiento de la oficina gestora. Los servicios de intervenci髇 o inspecci髇 proceder醤 al cierre de los libros reglamentarios, a la retirada, en su caso, de los documentos de circulaci髇 sin utilizar y dem醩 de control reglamentario que deban dejarse sin efecto, as� como al precintado provisional de las existencias de primeras materias y de los aparatos, que quedar醤 sometidos a la intervenci髇 de la Administraci髇, salvo que se destruyan o inutilicen bajo su control. De todo ello se levantar� la correspondiente diligencia que se remitir� a la oficina gestora con un informe sobre la existencia de productos fabricados objeto del impuesto y d閎itos pendientes de liquidaci髇 o ingreso en el Tesoro, a efecto de la realizaci髇 o devoluci髇, en su caso, de la garant韆 prestada.
• b) No se formalizar� la baja en el registro, mientras en el establecimiento haya existencias de productos objeto del impuesto

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 42 redactado por el n鷐ero treinta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. En el caso de sociedades disueltas que no den cumplimiento a lo anteriormente establecido antes de su liquidaci髇, se estar� a lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 177 de la Ley General Tributaria.

4. La presentaci髇 de la solicitud de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, relativa a la actividad y establecimiento en materia de impuestos especiales, producir� los efectos propios de la solicitud de baja en el registro territorial de los impuestos especiales de fabricaci髇 a que se refiere el art韈ulo 40 de este Reglamento.

Sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 40 de este Reglamento, en caso de cese temporal de la actividad propia de los impuestos especiales de fabricaci髇, sin darse de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, la oficina gestora iniciar� el procedimiento de baja de oficio cuando hayan transcurrido 12 meses a partir de la fecha de cese de actividad.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 42 redactado por el apartado treinta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 43 Garant韆s

1. Con car醕ter previo a la inscripci髇 de los correspondientes establecimientos en el registro territorial, los fabricantes, los titulares de los dep髎itos fiscales y almacenes fiscales, los destinatarios registrados, los expedidores registrados y los representantes fiscales, deber醤 prestar garant韆 por los importes que se expresan en los apartados siguientes para responder del pago de la deuda tributaria en su caso por cada establecimiento.

En los casos en que se inicie la actividad los importes se fijar醤 en funci髇 de las cuotas anuales estimadas.

2. Fabricantes:

• a) Base de la garant韆: importe de las cuotas que resultar韆n de aplicar el tipo impositivo vigente a la cantidad de productos que constituye la media anual de las salidas de f醔rica, con cualquier destino, durante los tres a駉s naturales anteriores. Dentro de dichas salidas se computar醤 las correspondientes a productos recibidos en f醔rica para su comercializaci髇 sin transformaci髇 de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 45 de este Reglamento y las expediciones enviadas por un expedidor registrado con cargo a la garant韆 que, como fabricante, tenga en la f醔rica de la que sea titular con destino a otra f醔rica o dep髎ito fiscal.

  No se computar醤 dentro de dichas salidas las que correspondan a productos que se env韆n a otra f醔rica del mismo titular autorizada para recibirlos, siempre que las garant韆s prestadas por dicho titular cubran indistintamente las responsabilidades derivadas de la actividad de cualquiera de sus f醔ricas.

• b) Importe de la garant韆:
  • 1.� Alcohol: 2,5 por 100. No obstante, el importe de la garant韆 aplicable a la porci髇 de base que corresponda a las salidas de alcohol total o parcialmente desnaturalizado ser� del 1,5 por 100.

    El importe de esta garant韆 no podr� ser superior a 20.000.000 euros.

    LE0000634838_20210610Punto�1.� de la letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 43 redactado por el apartado dieciocho del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019
  • 2.� Bebidas derivadas: 6 por 100.
  • 3.� Productos intermedios: 2 por 100.
  • 4.� Cerveza, vino y bebidas fermentadas: 1 por 100.
  • 5.� Bebidas derivadas conjuntamente con otras bebidas alcoh髄icas: 6 por 100.
  • 6.� Productos intermedios conjuntamente con otras bebidas alcoh髄icas, excepto bebidas derivadas: 2 por 100
  • 7.� Extractos y concentrados alcoh髄icos exclusivamente: 5 por 100.
  • 8.� Hidrocarburos y labores del tabaco: 1 por 1.000. No obstante, el importe de la garant韆 aplicable a la porci髇 de base que corresponda a las salidas de bioetanol o biometanol ser� del 2,5 por 100.
• c) Cuando, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 45, en una f醔rica se reciban y almacenen en r間imen suspensivo productos objeto de su actividad, sin necesidad de que se sometan a operaciones de transformaci髇, las garant韆s contempladas en la letra b) se ajustar醤, en su caso, a los importes m韓imos previstos en el apartado 3 de este art韈ulo para los titulares de los dep髎itos fiscales.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. Titulares de dep髎itos fiscales:

• a) Base de la garant韆: Importe de las cuotas que resultar韆n de aplicar el tipo impositivo vigente a la cantidad de productos que constituye la media anual de productos entrados en el establecimiento durante los tres a駉s naturales anteriores, as� como el relativo a las cuotas correspondientes a los productos expedidos por un expedidor registrado con cargo a la garant韆 que tenga en el dep髎ito fiscal del que sea titular, con destino a una f醔rica u otro dep髎ito fiscal.
• b) Importe de la garant韆:
  • 1.� Alcohol: 2,5 por 100. No obstante, sobre la porci髇 de la base que represente respecto de 閟ta la misma proporci髇 que guardan las salidas de alcohol total o parcialmente desnaturalizado respecto del total de salidas del dep髎ito durante el per韔do considerado, el importe de la garant韆 aplicable ser� del 1,5 por 100.

    El importe de esta garant韆 no podr� ser superior a 20.000.000 euros.

    LE0000634838_20210610Punto 1.� de la letra b) del n鷐ero�3 del art韈ulo 43 redactado por el apartado dieciocho del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019
  • 2.� Bebidas derivadas: 6 por 100.
  • 3.� Productos intermedios: 2 por 100.
  • 4.� Bebidas derivadas conjuntamente con otras bebidas alcoh髄icas: 6 por 100.
  • 5.� Productos intermedios conjuntamente con otras bebidas alcoh髄icas, excepto bebidas derivadas: 2 por 100.
  • 6.� Cerveza, vino y bebidas fermentadas: 1 por 100.
  • 7.� Extractos y concentrados alcoh髄icos exclusivamente: 5 por 100.
  • 8.� Hidrocarburos y labores del tabaco: 1 por 1.000.
• c) Importe m韓imo por cada dep髎ito fiscal:
  • 1.� Dep髎itos fiscales de hidrocarburos, excepto los de gas licuado de petr髄eo (GLP), de gas natural, los que se dediquen exclusivamente a la distribuci髇 de biocarburantes y los que se dediquen exclusivamente a la distribuci髇 de productos comprendidos en la tarifa 2.� del Impuesto sobre Hidrocarburos: 450.000 euros.
  • 2.� Dep髎itos fiscales de extractos y concentrados alcoh髄icos exclusivamente y dep髎itos fiscales que se dediquen exclusivamente a la distribuci髇 de productos comprendidos en la tarifa 2.� del Impuesto sobre Hidrocarburos acondicionados para su venta al por menor en envases de capacidad no superior a 25 litros: 6.000 euros.
  • 3.� Dep髎itos fiscales de cerveza: 10.000 euros.
  • 4.� Dep髎itos fiscales de productos intermedios: 15.000 euros.
  • 5.� Dep髎itos fiscales de cerveza conjuntamente con vino y otras bebidas fermentadas: 10.000 euros.
  • 6.� Dep髎itos fiscales de productos intermedios conjuntamente con otras bebidas alcoh髄icas, excepto las derivadas: 15.000 euros.
  • 7.� Dep髎itos fiscales de GLP: 15.000 euros.
  • 8.� Dem醩 dep髎itos fiscales: 60.000 euros.
  • 9.� Los importes m韓imos indicados no ser醤 exigibles cuando el dep髎ito se dedique al almacenamiento exclusivo de vino y bebidas fermentadas.
  LE0000519628_20131231 Letra c) del n鷐ero 3 del art韈ulo 43 redactada por el n鷐ero Quince del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013
• d) En los casos a que se refiere el apartado 6 del art韈ulo 11 de este reglamento, la garant韆 鷑ica que pueda prestarse para responder de las deudas aduanera y fiscal que se deriven de las actividades desarrolladas en el establecimiento, no podr� tener un importe inferior al que resulte de la aplicaci髇 de las reglas contenidas en este apartado, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 5 y 6 siguientes.
• e) Las garant韆s establecidas para los dep髎itos fiscales no se exigir醤 cuando su titular sea una Administraci髇 p鷅lica. En estos supuestos, la garant韆 se sustituir� por una comunicaci髇 del titular del 髍gano administrativo en la que asuma el compromiso de responder de la deuda que pudiera generarse como consecuencia de la actividad del dep髎ito del que sea titular.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 3 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

4. Titulares de almacenes fiscales:

• a) Base de la garant韆: Importe de las cuotas que resultar韆n de aplicar el tipo impositivo vigente a la cantidad de productos que constituye la media anual de los productos entrados en el almac閚 durante los tres a駉s anteriores, aplic醤dose a este efecto los tipos ordinarios respecto de los productos entrados al amparo de una exenci髇 y los tipos reducidos respecto de los productos entrados con aplicaci髇 de 閟tos.

  Cuando se trate de hidrocarburos que se destinen a un fin exento, que lleven incorporados los trazadores y marcadores exigidos para la aplicaci髇 de un tipo reducido, para el c醠culo de la cuota que ha de servir de base para la fijaci髇 de la garant韆, se aplicar醤 los tipos reducidos correspondientes.

• b) Importe de la garant韆:
  • 1.� Alcohol sin desnaturalizar: 2,5 por 100.
  • 2.� Alcohol total o parcialmente desnaturalizado: 1,5 por 100.
  • 3.� Bebidas derivadas: 6 por 100.
  • 4.� Productos intermedios: 2 por 100.
  • 5.� Cerveza, vino y bebidas fermentadas: 1 por 100.
  • 6.� Hidrocarburos y labores del tabaco: 1 por 1.000.
• c) Importe m韓imo:
  • 1.� Almacenes fiscales de GLP: 10.000 euros.
  • 2.� Dem醩 almacenes fiscales: 30.000 euros. Este importe m韓imo no ser� exigible cuando el almac閚 se dedique al almacenamiento exclusivo de vino y bebidas fermentadas.
  LE0000541912_20150101 Letra c) del n鷐ero 4 del art韈ulo 43 redactada por el apartado ocho del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
• d) En los casos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 13 de este Reglamento, la garant韆 鷑ica que pueda prestarse para responder de las deudas aduanera y fiscal que se deriven de las actividades desarrolladas en el establecimiento, no podr� tener un importe inferior al que resulte de la aplicaci髇 de las reglas contenidas en este apartado, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 5 y 6 siguientes.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 4 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

5. No obstante lo dispuesto en los apartados 3 y 4 anteriores, cuando el titular del dep髎ito fiscal sea tambi閚 el fabricante de los productos introducidos, o cuando el titular del almac閚 fiscal sea, bien el fabricante de los productos introducidos, o bien el titular del dep髎ito fiscal desde el que se reciben, del importe tomado como base para la determinaci髇 de las correspondientes garant韆s se deducir醤 las siguientes cantidades:

• a) Si se trata de un dep髎ito fiscal, se deducir醤 las cuotas correspondientes a los productos fabricados por el titular del dep髎ito fiscal que se introducen en 閟te.
• b) Si se trata de un almac閚 fiscal, se deducir醤, tanto las cuotas correspondientes a los productos fabricados por el titular del almac閚 fiscal que se introducen en 閟te, como las cuotas correspondientes a los productos que, estando almacenados en un dep髎ito fiscal cuyo titular tambi閚 lo es del almac閚 fiscal considerado, se introducen en 閟te.

Las reducciones anteriores ser醤 aplicables siempre que el depositario autorizado de que se trate acredite que la garant韆 prestada cubre las responsabilidades derivadas del ejercicio de su actividad como titular de un dep髎ito fiscal o de un almac閚 fiscal.

6. Cuando se trate de productos fabricados o almacenados por depositarios autorizados que no son titulares del dep髎ito fiscal o almac閚 fiscal en que se introducen, del importe de la garant韆 a prestar por los titulares de 閟tos 鷏timos y determinado conforme a los apartados precedentes, podr� deducirse, previa autorizaci髇 del centro gestor, hasta el 80 por 100 de las cuotas que corresponder韆n a aquellos productos. Para la aplicaci髇 de esta reducci髇 ser� preciso que las garant韆s prestadas por los referidos depositarios autorizados cubran las responsabilidades que pudieran ser exigibles al titular del dep髎ito fiscal o del almac閚 fiscal en relaci髇 con los productos introducidos por aqu閘los. Cuando no pudiera determinarse con respecto a qu� productos podr韆n ser exigibles dichas responsabilidades, ser� preciso que las garant韆s prestadas por los referidos depositarios autorizados cubran las responsabilidades que pudieran ser exigibles al titular del dep髎ito fiscal o del almac閚 fiscal en relaci髇 con un porcentaje de los productos almacenados igual al que representan los productos introducidos por los referidos depositarios autorizados en el dep髎ito o almac閚 fiscal en el 鷏timo trimestre natural, en relaci髇 con el total de productos entrados en el dep髎ito o almac閚 fiscal en tal per韔do.

7. Destinatarios registrados y destinatarios certificados:

• a) Base de la garant韆: Importe de las cuotas devengadas durante el a駉 anterior por el destinatario registrado a t韙ulo de contribuyente o por el destinatario certificado. En su defecto, las que se estime que pudieran devengarse en un a駉.
• b) Importe de la garant韆:
  • 1.� Destinatarios registrados de alcohol y bebidas alcoh髄icas (incluidos extractos y concentrados alcoh髄icos): 2 por 100.

    El importe de esta garant韆 no podr� ser superior a 20.000.000 euros.

  • 2.� Destinatarios registrados y destinatarios certificados de hidrocarburos o labores del tabaco: 0,5 por 1.000.
• c) Importe m韓imo: 30.000 euros, salvo en el caso de destinatarios registrados y destinatarios certificados que reciban exclusivamente cerveza, productos intermedios y extractos y concentrados alcoh髄icos, que se reducir� a 3.000 euros. El importe m韓imo no ser� exigible cuando el dep髎ito de recepci髇 se dedique al almacenamiento exclusivo de vino y bebidas fermentadas.
• d) No obstante, la garant韆 contemplada en este apartado no ser� exigible, siempre que la garant韆 constituida en cada uno de ellos tenga un importe igual o superior al que ser韆 exigible por aplicaci髇 de este apartado y siempre que en la misma se indique expl韈itamente que responder� tambi閚 de las responsabilidades que incumben al interesado en calidad de destinatario registrado:
  • 1.� Cuando se haya prestado la garant韆 prevista en el apartado 2 del art韈ulo 3 de este Reglamento.
  • 2.� En los casos en que el titular de un almac閚 fiscal inscriba este en el registro territorial como dep髎ito de recepci髇 a efectos de adquirir la condici髇 de destinatario registrado.
• e) Los destinatarios registrados ocasionales prestar醤 鷑icamente la garant韆 prevista en el art韈ulo 31.A.6.b de este Reglamento.

LE0000752262_20230510N鷐ero 7 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero treinta y cuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

8. Representantes fiscales:

• a) Base de la garant韆: Importe de las cuotas ingresadas por el representante fiscal a t韙ulo de sustituto del contribuyente durante el a駉 anterior.
• b) Importe de la garant韆: 2,5 por 100.

9. Expedidores registrados de productos con destino al 醡bito territorial interno:

En los supuestos de importaci髇 de productos objeto de impuestos especiales en r間imen suspensivo o con aplicaci髇 de un supuesto de exenci髇 o de un tipo impositivo reducido, el expedidor registrado estar� obligado a la prestaci髇 de una garant韆 que cubra el importe de las cuotas que corresponder韆n a los productos importados, si no fuese aplicable ning鷑 beneficio fiscal, hasta que se produzca la recepci髇 de los productos en el establecimiento al que se destinan.

Para la determinaci髇 de la garant韆 se tomar醤 en consideraci髇 los tipos impositivos vigentes en el 醡bito territorial interno en el momento de la expedici髇.

El expedidor registrado podr� optar por prestar alguna de las siguientes garant韆s:

• a) Individual. Se prestar� ante la aduana de importaci髇 y su importe ser� el equivalente al 100 por 100 de la cuota de impuestos especiales correspondiente al producto expedido, en el caso de importaciones en r間imen suspensivo o con aplicaci髇 de un supuesto de exenci髇, o de la cuota de impuestos especiales calculada aplicando la diferencia de tipos impositivos, en el caso de productos importados con aplicaci髇 de un tipo impositivo reducido.
• b) Global. Se prestar� en la oficina gestora en cuyo registro territorial se encuentre inscrito el expedidor registrado. La garant韆 a constituir, por un importe equivalente al 2,5 por 100 de las cuotas de impuestos especiales correspondientes a las expediciones del a駉 anterior, tendr� un importe m韓imo de 60.000 euros, con las siguientes excepciones:
  • 1. Gas natural y del gas licuado del petr髄eo: 30.000 euros.
  • 2. Extractos y concentrados alcoh髄icos: 6.000 euros.
  • 3. Productos intermedios y cerveza: 6.000 euros, salvo que los env韔s no superen los 100.000 litros anuales en el caso de los productos intermedios y los 200.000 litros en el caso de la cerveza. En estos casos, el importe m韓imo ser� de 1.500 euros.

En el caso de garant韆s globales, si la cuota de impuestos especiales correspondiente a una 鷑ica expedici髇, calculada de la forma se馻lada en la letra a), tuvieren un importe superior al importe de la garant韆 constituida, el expedidor registrado estar韆 obligado a constituir una garant韆 complementaria por la diferencia. Esta garant韆 ser韆 cancelada una vez que se acreditase la recepci髇 de conformidad de los productos en el establecimiento de destino.

No se exigir� garant韆 alguna en el caso de expedidores registrados que lo sean solo de vino y bebidas fermentadas.

Si la importaci髇 se efect鷄 para introducir los bienes en un establecimiento cuyo titular presta garant韆 con arreglo a lo dispuesto en este Reglamento, tal garant韆 podr� surtir los efectos de la contemplada en el primer p醨rafo de este apartado 9, siempre que en la misma conste expresamente que cubre las incidencias que pudieran acaecer en la circulaci髇 de los bienes desde la aduana de importaci髇 hasta el establecimiento en cuesti髇.

En el caso de que un expedidor registrado sea titular de una f醔rica o un dep髎ito fiscal o de un almac閚 fiscal, la garant韆 que tenga constituida seg鷑 lo dispuesto en los apartados 2, 3 � 4 de este art韈ulo podr� surtir los efectos de la contemplada en el primer p醨rafo de este apartado 9, en las condiciones se馻ladas en el p醨rafo anterior.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 9 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero Quince del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

10. Expedidores registrados de productos con destino al 醡bito territorial comunitario no interno:

En los supuestos de importaci髇 de productos objeto de impuestos especiales en r間imen suspensivo a un destino autorizado en el 醡bito territorial comunitario no interno, el expedidor registrado estar� obligado a la prestaci髇 de una garant韆 que cubra el importe de las cuotas que corresponder韆n a los productos importados hasta que se produzca la recepci髇 de los productos en el establecimiento al que se destinan o hasta que se certifique que los productos han abandonado el territorio de la Comunidad.

Para la determinaci髇 de la garant韆 se tomar醤 en consideraci髇 los tipos impositivos vigentes en el 醡bito territorial interno en el momento de la expedici髇.

La garant韆 que, para estos supuestos, ha de prestar el expedidor registrado tendr� los mismos importes que los que se derivan del c醠culo establecido en el apartado anterior para los env韔s desde el lugar de importaci髇 a un destino en el 醡bito territorial interno, con la excepci髇 del supuesto contemplado en el p醨rafo siguiente.

Los expedidores registrados que lo sean solo de vino y bebidas fermentadas y de los productos de la tarifa 2.� del Impuesto sobre Hidrocarburos deber醤 prestar una garant韆 por un importe de 3.000 euros.

En el caso de que un expedidor registrado sea titular de una f醔rica o un dep髎ito fiscal, la garant韆 que tenga constituida seg鷑 lo dispuesto en el apartado 11 de este art韈ulo podr� surtir los efectos de la contemplada en el primer p醨rafo de este apartado 10, siempre que en la misma conste expresamente que cubre las incidencias que pudieran acaecer en la circulaci髇 de los bienes desde la aduana de importaci髇 hasta el establecimiento en cuesti髇.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 10 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero Quince del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

11. Depositarios autorizados expedidores de productos en r間imen suspensivo con destino al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno: LE0000752262_20230510P醨rafo primero del n鷐ero 11 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero treinta y cuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

• a) Los depositarios autorizados deber醤 prestar una garant韆 global cuya base e importe ser� el siguiente:
  • 1.� Base de la garant韆: el importe de las cuotas que corresponder韆n a sus env韔s intracomunitarios durante el a駉 anterior, calculadas aplicando los tipos impositivos vigentes en el 醡bito territorial interno, salvo en el caso de expedidores de vino y bebidas fermentadas, gas natural y productos de la tarifa 2.� del Impuesto sobre Hidrocarburos, en los que la base de la garant韆 estar� constituida por el valor de sus env韔s durante el a駉 anterior.
  • 2.� Importe de la garant韆: 2,5 por 100 de las cuotas se馻ladas en la letra anterior, salvo en el caso de depositarios autorizados de hidrocarburos que los expidan por v韆 mar韙ima o fluvial o por tuber韆s fijas y en el caso de expedidores de vino y bebidas fermentadas, en que la garant韆 a prestar ser� por un importe del 1 por 1000, y en el caso del gas natural y productos de la tarifa 2.� del Impuesto sobre Hidrocarburos, en que el importe de la garant韆 quedar� fijado en el 1 por 100 del valor de los env韔s durante el a駉 anterior.
  • 3.� Importe m韓imo: 60.000 euros, con las siguientes excepciones:
    • – Gas natural y gas licuado de petr髄eo: 30.000 euros.
    • – Extractos y concentrados alcoh髄icos: 6.000 euros.
    • – Productos intermedios y cerveza: 6.000 euros, salvo que los env韔s no superen los 100.000 litros anuales en el caso de los productos intermedios y los 200.000 litros en el caso de la cerveza, en los que el importe m韓imo ser� de 1.500 euros.
    • – Vino y bebidas fermentadas y productos no sensibles de la tarifa 2.� del Impuesto sobre Hidrocarburos: 1.000 euros.
    • – Bebidas derivadas cuyos env韔s anuales, en t閞minos de alcohol puro, no superen los 25.000 litros: 1 euro por cada litro de alcohol puro con un m韓imo de 3.000 euros.
    LE0000611700_20190101Apartado�3.� de la letra a) del n鷐ero 11 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero doce del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018
  LE0000519628_20131231 Letra a) del n鷐ero 11 del art韈ulo 43 redactada por el n鷐ero Quince del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013
• b) La garant韆 global a que se refiere este apartado 11 se considerar� prestada por los fabricantes y titulares de dep髎itos fiscales por medio de las que hayan constituido con arreglo a lo previsto en los apartados 2 y 3 de este art韈ulo, respectivamente, siempre que tales garant韆s:
  • a') Tengan un importe superior al que resulte de la aplicaci髇 de las reglas del presente apartado.
  • b') Se exprese expl韈itamente que es v醠ida en todo el 醡bito territorial de la Uni髇 para responder de las obligaciones derivadas de la circulaci髇 intracomunitaria de los productos expedidos por aquellos.
  LE0000752262_20230510Letra b) del n鷐ero 11 del art韈ulo 43 redactada爌or el n鷐ero treinta y cuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• c) En los env韔s al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno de productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos por v韆 mar韙ima o a trav閟 de conducciones fijas, podr� eximirse de la prestaci髇 de esta garant韆 por medio de un expediente de dispensa que se iniciar� a petici髇 del interesado dirigido a la oficina gestora, que acordar�, en su caso, la dispensa previo acuerdo favorable de los Estados miembros de tr醤sito y destino. Las salidas de f醔rica o dep髎ito fiscal amparadas por esta garant韆 no computar醤 a efectos de la que han de prestar como establecimiento, de acuerdo con lo previsto en los apartados 2.a) y 3.a) de este art韈ulo.
  LE0000752262_20230510Letra c) del n鷐ero 11 del art韈ulo 43 redactada por el n鷐ero treinta y cuatro del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

LE0000495779_20131231 N鷐ero 11 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

12. Cuando, seg鷑 lo establecido en este Reglamento, deba prestarse garant韆, 閟ta podr� constituirse, a satisfacci髇 y disposici髇 del Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria competente por raz髇 del lugar donde radique el establecimiento, por alguno o algunos de los medios admitidos por el Reglamento General de Recaudaci髇 para los supuestos de aplazamiento o fraccionamiento del pago.

13. El Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� acordar que se actualicen los importes de las garant韆s constituidas cuando se modifiquen los tipos impositivos o se produzcan variaciones apreciables en las magnitudes sobre las que se calcularon tales importes.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en el momento en que, durante el transcurso de un per韔do impositivo dado, se produzca un aumento anormal del importe de las cuotas que resultar韆n de aplicar el tipo impositivo vigente a la cantidad de productos entrados en el establecimiento durante el a駉 en curso y exceda asimismo del importe de la garant韆 prestada, el Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, mediante resoluci髇 motivada, podr� acordar la constituci髇 de una garant韆 especial en met醠ico o en aval bancario por la diferencia entre el importe de la totalidad de las cuotas devengadas y pendientes de pago y el de la garant韆 prestada. Hasta tanto se constituya la garant韆 especial, el Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria suspender� la autorizaci髇 del establecimiento para recibir y expedir productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.

14. Cuando el titular de un establecimiento tenga deudas en periodo ejecutivo por impuestos especiales, el Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� exigir que se actualice el importe de la garant韆 por cada establecimiento de que sea titular, mediante la aplicaci髇 del tipo vigente a la cantidad de productos que hayan entrado en cada uno de dichos establecimientos durante los 鷏timos 12 meses, siempre que la garant韆 existente sea inferior a la que resulte de aplicar la regla anterior o, como consecuencia de la ejecuci髇 de la garant韆 prestada, la garant韆 subsistente, en su caso, sea inferior al citado importe.

En el caso de las garant韆s globales a las que se refiere el art韈ulo 45.2 del presente Reglamento esta facultad corresponder� a la oficina gestora.

Para la actualizaci髇 de las garant韆s se conceder� al interesado un plazo de quince d韆s naturales. Si transcurrido el mismo no la hubiera presentado, el Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria suspender� la autorizaci髇 del establecimiento para recibir y expedir productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.

La garant韆 especial ser� cancelada en el momento en que se satisfagan las cuotas correspondientes que no estuvieran comprendidas en acuerdos de aplazamiento o fraccionamiento de pago concedidos conforme a lo dispuesto en el Reglamento General de Recaudaci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 14 del art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

15. Cuando de lo dispuesto en este Reglamento haya de prestarse una garant韆 de importe inferior a 1.000 euros el interesado quedar� dispensado de su presentaci髇 salvo cuando se trate de garant韆s exigibles en relaci髇 con procedimientos de circulaci髇 intracomunitaria.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 43 redactado por el apartado cuarenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 44 Liquidaci髇 y pago del impuesto

1. Salvo en los casos de importaci髇, los sujetos pasivos y dem醩 obligados tributarios que resulten obligados al pago de los impuestos especiales de fabricaci髇 estar醤 obligados a presentar las correspondientes autoliquidaciones, as� como a efectuar, simult醤eamente, el pago de la deuda tributaria.

Los depositarios autorizados deber醤 presentar autoliquidaciones, incluso en aquellos periodos en los que el resultado de la cuota tributaria a ingresar sea cero. En el caso del gas natural, esta obligaci髇 corresponder� a quienes tengan la condici髇 de sujetos pasivos en calidad de sustitutos del contribuyente en los t閞minos previstos en la Ley.

No obstante, cuando a lo largo de un periodo de liquidaci髇 resulten aplicables tipos de gravamen diferentes por haber sido 閟tos modificados, los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar una autoliquidaci髇, con ingreso de las cuotas correspondientes, por cada periodo de tiempo en que hayan sido aplicados cada uno de los tipos de gravamen.

2. La presentaci髇 de la autoliquidaci髇 y, en su caso, el pago simult醤eo de la deuda tributaria se efectuar� con car醕ter general, por cada uno de los establecimientos o lugares de recepci髇, en las cajas de los 髍ganos competentes, oficinas recaudadoras o entidades autorizadas para su admisi髇.

La oficina gestora podr� autorizar a los sujetos pasivos y dem醩 obligados al pago de los impuestos especiales de fabricaci髇 la centralizaci髇 de la presentaci髇 de las autoliquidaciones y el ingreso simult醤eo de la deuda tributaria mediante la presentaci髇 de una 鷑ica autoliquidaci髇 en una entidad colaboradora autorizada.

3. Los per韔dos de liquidaci髇 y los plazos para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 y, en su caso, ingreso simult醤eo de la deuda tributaria ser醤 los siguientes:

• a) Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre Labores del Tabaco.

  Per韔do de liquidaci髇: Un mes natural.

  Plazo: Los veinte primeros d韆s naturales siguientes a aquel en que finaliza el mes en que se hayan producido los devengos.

  LE0000634838_20210610Letra a) del n鷐ero 3 del art韈ulo 44 redactada por el apartado diecinueve del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019
• b) Impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas.

Per韔do de liquidaci髇: Un trimestre natural, salvo que se trate de sujetos pasivos cuyo per韔do de liquidaci髇 en el 醡bito del Impuesto sobre el Valor A馻dido ser韆, atendiendo a su volumen de operaciones u otras circunstancias previstas en la normativa de dicho impuesto, mensual, en cuyo caso ser� tambi閚 mensual el per韔do de liquidaci髇 de estos impuestos.

Plazo: Si el per韔do de liquidaci髇 es trimestral, los veinte primeros d韆s naturales del segundo mes siguiente a aquel en que finaliza el trimestre en que se han producido los devengos. Si el per韔do de liquidaci髇 es mensual, los veinte primeros d韆s naturales del tercer mes siguiente a aquel en que finaliza el mes en que se han producido los devengos.

4. Los modelos de autoliquidaciones o, en su caso, los medios y procedimientos electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos que pudieran sustituirlos para la determinaci髇 e ingreso de la deuda tributaria, ser醤 aprobados por el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

5. Los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar una declaraci髇 por cada establecimiento de los que sean titulares, la cual deber� comprender las operaciones realizadas en cada mes o trimestre natural, seg鷑 el caso, incluso cuando s髄o tengan existencias, en los casos y conforme a los modelos o procedimientos que establezca el Ministro de Hacienda. No ser� exigible la declaraci髇 de operaciones a los titulares de los establecimientos que lleven sus libros de contabilidad reglamentaria a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

LE0000634838_20210610N鷐ero 5 del art韈ulo 44 redactado por el apartado diecinueve del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

LE0000541912_20150101 Art韈ulo 44 redactado por el apartado nueve del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 44 bis Autoliquidaciones rectificativas

1. Los sujetos pasivos deber醤 rectificar, completar o modificar las autoliquidaciones presentadas por los impuestos especiales de fabricaci髇 mediante la presentaci髇 de una autoliquidaci髇 rectificativa, utilizando el modelo de declaraci髇 aprobado por la persona titular del Ministerio de Hacienda.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, cuando el motivo de la rectificaci髇 del obligado tributario sea exclusivamente la alegaci髇 razonada de una eventual vulneraci髇 por la norma aplicada en la autoliquidaci髇 previa de los preceptos de otra norma de rango superior legal, constitucional, de Derecho de la Uni髇 Europea o de un Tratado o Convenio internacional se podr� instar la rectificaci髇 a trav閟 del procedimiento previsto en el art韈ulo 120.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y desarrollado en los art韈ulos 126 a 128 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. Si este motivo concurriese con otros de distinta naturaleza, por estos 鷏timos el obligado tributario deber� presentar una autoliquidaci髇 rectificativa.

Lo establecido en este apartado no se aplicar� a las rectificaciones de cuotas indebidamente repercutidas a otros obligados tributarios a las que se refiere el art韈ulo 129 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

2. La autoliquidaci髇 rectificativa de una autoliquidaci髇 previa se podr� presentar antes de que haya prescrito el derecho de la Administraci髇 para determinar la deuda tributaria mediante liquidaci髇 o el derecho a solicitar la devoluci髇 que, en su caso, proceda. Cuando se presente fuera del plazo de declaraci髇 tendr� el car醕ter de extempor醤ea.

3. En la autoliquidaci髇 rectificativa constar� expresamente esta circunstancia y la obligaci髇 tributaria y per韔do a que se refiere, as� como la totalidad de los datos que deban ser declarados y otros que puedan establecerse en la Orden Ministerial reguladora del modelo de declaraci髇 aprobada por la persona titular del Ministerio de Hacienda, como los motivos de rectificaci髇. A estos efectos, se incorporar醤 los datos incluidos en la autoliquidaci髇 presentada con anterioridad que no sean objeto de modificaci髇, los que sean objeto de modificaci髇 y los de nueva inclusi髇.

4. La autoliquidaci髇 rectificativa podr� rectificar, completar o modificar la autoliquidaci髇 presentada con anterioridad. En particular:

• a) Cuando de la rectificaci髇 efectuada resulte un importe a ingresar superior al de la autoliquidaci髇 anterior o una cantidad a devolver inferior a la anteriormente autoliquidada, se aplicar� el r間imen previsto para las autoliquidaciones complementarias en el art韈ulo 122.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y su normativa de desarrollo.
• b) En los casos no contemplados en la letra anterior, cuando del c醠culo efectuado en la autoliquidaci髇 rectificativa resulte una cantidad a devolver, con la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 rectificativa se entender� solicitada la devoluci髇, que se tramitar� conforme al r間imen del procedimiento previsto en los art韈ulos 124 a 127 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y su normativa de desarrollo, sin perjuicio de la obligaci髇 de abono de intereses de demora conforme a lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 120 de dicha Ley.

  El plazo para efectuar la devoluci髇 ser� de seis meses contados desde la finalizaci髇 del plazo reglamentario para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 o, si 閟te hubiese concluido, desde la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 rectificativa.

  Si con la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 previa se hubiera solicitado una devoluci髇 y 閟ta no se hubiera efectuado al tiempo de presentar la autoliquidaci髇 rectificativa, con la presentaci髇 de esta 鷏tima se considerar� finalizado el procedimiento iniciado mediante la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 previa.

• c) Cuando de la rectificaci髇 efectuada resulte una minoraci髇 del importe a ingresar de la autoliquidaci髇 previa y no proceda una cantidad a devolver, se mantendr� la obligaci髇 de pago hasta el l韒ite del importe a ingresar resultante de la autoliquidaci髇 rectificativa.

Si la deuda resultante de la autoliquidaci髇 previa estuviera aplazada o fraccionada, con la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 rectificativa se entender� solicitada la modificaci髇 en las condiciones del aplazamiento o fraccionamiento conforme a lo previsto en el segundo p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 52 del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.

5. La autoliquidaci髇 rectificativa no producir� efectos respecto a aquellos elementos que hayan sido regularizados mediante liquidaci髇 definitiva o provisional en los t閞minos a que se refieren los apartados 2 y 3 del art韈ulo 126 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, respectivamente.

LE0000827192_20240201 Art韈ulo 44 bis introducido, con entrada en vigor cuando lo haga la orden ministerial por la que se aprueben los correspondientes modelos de declaraci髇, por el apartado uno de la disposici髇 final sexta del R.D. 117/2024, de 30 de enero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el 醡bito del intercambio autom醫ico obligatorio de informaci髇 comunicada por los operadores de plataformas, y se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, en transposici髇 de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024

Art韈ulo 45 Otras normas generales de gesti髇

1. En las f醔ricas de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 podr醤 recibirse y almacenarse, en r間imen suspensivo, productos objeto de su actividad, sin necesidad de que se sometan a operaciones de transformaci髇.

La actividad de una f醔rica en relaci髇 con los productos recibidos y almacenados en r間imen suspensivo y no sometidos a operaciones de transformaci髇 deber� contabilizarse individualizadamente respecto de la de fabricaci髇 o transformaci髇.

La posibilidad de acogerse a lo dispuesto en el primer p醨rafo queda condicionada a la obligaci髇 de que la actividad de fabricaci髇 suponga, como m韓imo, el 50 por 100 del total del volumen de las salidas anuales del establecimiento.

El incumplimiento de la obligaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior inhabilitar� al titular de la f醔rica para acogerse a la posibilidad contemplada en el primer p醨rafo de este apartado, salvo que se preste la garant韆 a la que se hace referencia en el art韈ulo 43.2.c) de este Reglamento, correspondiente a los dep髎itos fiscales. Tal inhabilitaci髇 se producir�, en su caso, por medio de una resoluci髇 motivada de la oficina gestora previa audiencia al titular de la f醔rica.

LE0000611700_20190101N鷐ero 1 del art韈ulo 45 redactado por el n鷐ero catorce del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

2. Se podr� autorizar a las empresas obligadas a prestar garant韆 ante varias oficinas gestoras, a prestar una garant韆 global ante una sola de dichas oficinas gestoras, siempre que tal garant韆 responda de las deudas tributarias exigibles en relaci髇 con las actividades desarrolladas en todos sus establecimientos.

3. En las f醔ricas, dep髎itos fiscales, dep髎itos de recepci髇 y almacenes fiscales de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, estos productos, as� como, en su caso, las primeras materias con que se obtienen, se almacenar醤, mientras no se encuentren acondicionados para su venta al por menor, en continentes provistos de los sistemas de medici髇 necesarios para la determinaci髇 de las cantidades almacenadas.

4. Los adjudicatarios en p鷅lica subasta y en los dem醩 procedimientos de enajenaci髇 de bienes embargados previstos en el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 deber醤 inscribirse en el registro territorial si su actividad respecto de dichos productos as� lo determina con arreglo a las normas de este Reglamento.

Realizada la adjudicaci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, para su retirada ser� necesario, en su caso, el correspondiente documento de circulaci髇, expedido por el adjudicatario, previa autorizaci髇 de la oficina gestora y, si se tratara de bebidas derivadas o de labores del tabaco, la colocaci髇 de las correspondientes precintas de circulaci髇.

Los procedimientos de enajenaci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, excepto en los casos de g閚eros procedentes de contrabando, se pondr醤 en conocimiento de la oficina gestora, con anterioridad a la fecha de su celebraci髇, para que, en su caso, practique las liquidaciones que procedan respecto de los bienes objeto de enajenaci髇.

LE0000823918_20240101 N鷐ero 4 del art韈ulo 45 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo segundo del R.D. 1171/2023, de 27 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 20 mayo 2024

5. La persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica podr� establecer los casos y condiciones en que la presentaci髇 de declaraciones y documentos ante el 髍gano correspondiente que proceda conforme a lo establecido en este Reglamento, pueda ser sustituido por el suministro de los datos correspondientes por los medios y procedimientos electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos que 閘 mismo determine.

LE0000823918_20240101 N鷐ero 5 el art韈ulo 45 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo segundo del R.D. 1171/2023, de 27 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por el R.D. 1794/2008, de 3 de noviembre (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 20 mayo 2024

6. En los supuestos del art韈ulo 14, apartado 2 de la Ley, los depositarios autorizados deber醤 presentar una declaraci髇 informativa peri骴ica de las personas o entidades para quienes realicen la fabricaci髇, transformaci髇 o almacenamiento en r間imen suspensivo. En dicha declaraci髇 se har醤 constar los datos siguientes:

• a) Identificaci髇 y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de la persona o entidad para quien realice la operaci髇.
• b) Clase de los productos objeto de los Impuestos Especiales.
• c) Elementos de cuantificaci髇 de las cuotas repercutidas o con aplicaci髇 de un supuesto de exenci髇.

En dicha declaraci髇 informativa los depositarios autorizados har醤 constar igualmente los datos a que se refieren las letras b) y c) respecto de las operaciones en las que la repercusi髇 del impuesto haya tenido lugar conforme a los previsto en el apartado 1 del art韈ulo 14 de la Ley.

La declaraci髇 informativa peri骴ica se presentar� en el lugar, forma, plazos y modelo que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 45 redactado por el n鷐ero cuarenta y dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 46 Control de actividades y locales

1. Las actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇 tributaria en el 醡bito de los impuestos especiales de fabricaci髇 se llevar醤 a cabo por la Administraci髇 Tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales y sus respectivas normativas de desarrollo.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 1 del art韈ulo 46 redactado por el n鷐ero cuarenta y tres del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

2. Adem醩, y con independencia de lo dispuesto en el apartado anterior, las actividades y locales de las f醔ricas, dep髎itos fiscales y almacenes fiscales estar醤 sometidas a un control espec韋ico por la Intervenci髇 de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇, con exclusi髇, en el Impuesto sobre Hidrocarburos, de los establecimientos exclusivamente vinculados al gas natural.

LE0000541912_20150101 N鷐ero 2 del art韈ulo 46 redactado por el apartado diez del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

3. El control espec韋ico a que se refiere el apartado anterior se desarrollar� con car醕ter permanente en relaci髇 con las actividades y locales de las refiner韆s de petr髄eo y de las f醔ricas de alcohol que tengan una capacidad de producci髇 diaria superior a 1.000 litros de alcohol puro.

4. Las funciones de Inspecci髇 e Intervenci髇 se ejercer醤 por los correspondientes servicios dependientes del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

LE0000025161_19991231 Art韈ulo 46 redactado por el apartado 12 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1965/1999, 23 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre; correcci髇 de errores 獴.O.E.� 22 enero 2000).Vigencia: 31 diciembre 1999

Art韈ulo 47 R間imen de inspecci髇

...

Art韈ulo 48 R間imen de intervenci髇

1. Corresponde a la Intervenci髇 de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 el desarrollo continuado de las siguientes funciones:

• a) Controlar el cumplimiento de las obligaciones formales impuestas a los obligados tributarios por los impuestos especiales de fabricaci髇, relacionadas con la inscripci髇 en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente y con la autorizaci髇 de la actividad y de los establecimientos donde se introduzcan, transformen, manipulen, almacenen, comercialicen, destruyan, desnaturalicen, marquen o expidan productos objeto de dichos impuestos.
• b) Controlar los productos y las materias primas que se introduzcan, almacenen o salgan de los establecimientos sometidos a este r間imen, incluida la extracci髇 de muestras de aqu閘los y aqu閘las.
• c) Controlar las operaciones de fabricaci髇 o transformaci髇, as� como la efectiva aplicaci髇 de los productos en los destinos y procesos declarados, incluidas las correspondientes declaraciones de trabajo, los partes de resultados y partes de incidencias, la desnaturalizaci髇, destrucci髇 y el marcado de productos.
• d) Comprobar el cumplimiento de lo dispuesto en este Reglamento, en relaci髇 con los sistemas contables cuya llevanza sea exigible reglamentariamente.
• e) Efectuar recuentos de las existencias de materias primas, productos y marcas fiscales que se encuentren en los establecimientos sometidos a este r間imen.
• f) Verificar que, en las condiciones que le resulten de aplicaci髇, el titular del establecimiento o actividad sometida a intervenci髇 ha cumplido las obligaciones de presentaci髇 de las correspondientes declaraciones de operaciones y autoliquidaciones por impuestos especiales y, en su caso, ha procedido a efectuar el ingreso de la deuda tributaria.LE0000541912_20150101 Letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 48 redactada por el apartado once del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
• g) El ejercicio por la Intervenci髇 de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 de las funciones a que se refiere este apartado no tendr� la consideraci髇 de comprobaci髇 de car醕ter parcial a los efectos de lo previsto en el art韈ulo 149 de la Ley General Tributaria.

2. La iniciaci髇, desarrollo y terminaci髇 de las actuaciones de la Intervenci髇, as� como los derechos y obligaciones de los titulares de los establecimientos y actividades frente a aqu閘la se regir醤, con car醕ter general, por lo dispuesto en el T韙ulo V del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, con las siguientes particularidades:

• a) En atenci髇 al car醕ter continuado del r間imen de intervenci髇, los titulares de los establecimientos y actividades sometidos a este r間imen deber醤 permitir, en todo momento y sin necesidad de comunicaci髇 previa, la entrada al establecimiento a los funcionarios y agentes de la Intervenci髇, a efectos del inicio y pr醕tica de las correspondientes actuaciones.
• b) Sin perjuicio de los supuestos en los que el control sea permanente, los funcionarios y agentes de la Intervenci髇 podr醤 permanecer en dichos establecimientos durante el tiempo necesario para el ejercicio de sus funciones.
• c) En caso de ausencia, los titulares de los establecimientos y actividades sometidos a este r間imen deber醤 designar una persona que facilite el acceso a las instalaciones, as� como quien les represente, con poder bastante, ante aqu閘los cuando sea requerido por los mismos.
• d) En atenci髇 a la 韓dole de los controles llevados a cabo por la Intervenci髇, los titulares de los establecimientos y actividades sometidos a este r間imen deber醤 poner a disposici髇 de funcionarios y agentes de la Intervenci髇 los elementos de comprobaci髇 y medida disponibles en el establecimiento, incluidos los medios adecuados para la extracci髇 de muestras de los productos que constituyan el objeto de la actividad del establecimiento, as� como el personal id髇eo para su utilizaci髇.LE0000495779_20131231 Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 48 redactada por el n鷐ero cuarenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013
• e) Cuando, conforme a lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 46 el control espec韋ico sea permanente, los titulares de los correspondientes establecimientos y actividades deber醤 proporcionar a los funcionarios y agentes de la Intervenci髇 el local, personal auxiliar y material necesarios para el ejercicio de sus funciones con car醕ter permanente.
• f) Los titulares de los establecimientos y actividades sometidos a este r間imen deber醤 adoptar las medidas de control que los servicios de intervenci髇 juzguen oportunas a los fines del apartado anterior y suministrar todos los elementos de informaci髇 necesarios a dicho efecto.

3. Con el objeto de hacer constar cuantos hechos o circunstancias tengan relevancia para el control de las actividades o establecimientos sometidos a este r間imen, las actuaciones de la Intervenci髇 de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 se documentar醤 en diligencias, comunicaciones, informes y actas.

4. Las actas formalizadas por los servicios de intervenci髇 en el curso de sus actuaciones, que podr醤 ser de conformidad o disconformidad seg鷑 que el interesado haya aceptado 韓tegramente o no la propuesta de liquidaci髇 contenida en las mismas, ser醤 extendidas cuando proceda regularizar el tratamiento tributario de las operaciones concretas objeto de control bajo este r間imen. Las liquidaciones derivadas de las actas tendr醤 car醕ter provisional.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 48 redactado por el apartado cuarenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 49 R間imen de intervenci髇 permanente

Adem醩 de las obligaciones derivadas de lo dispuesto en el art韈ulo anterior, los titulares de las actividades y de los locales sometidos a este r間imen de control estar醤 obligados a:

• 1. Permitir, de acuerdo con las modalidades que establezca el centro gestor, el control ininterrumpido material y documental, de todas las entradas, autoconsumos y salidas de primeras materias y dem醩 productos y, en general, de toda la actividad desarrollada en el establecimiento relacionada con la normativa sobre impuestos especiales de fabricaci髇. Esta obligaci髇 se extiende a las actividades que puedan realizarse, en el mismo, por personas distintas de su titular.
• 2. Proporcionar a los servicios de intervenci髇, con car醕ter permanente, los locales, instalaciones y material necesarios para llevar a cabo la intervenci髇 y sufragar los gastos que ello ocasione.

Art韈ulo 50 Controles contables

1. Con independencia de las obligaciones contables establecidas por las normas mercantiles y otras normas fiscales, los titulares de los establecimientos afectados por la normativa de los impuestos especiales deber醤 llevar una contabilidad de los productos objeto de dichos impuestos y, en su caso, de las materias primas necesarias para obtenerlos, as� como de las marcas fiscales, con arreglo a lo establecido en este Reglamento y la normativa de desarrollo que se apruebe por el Ministro de Hacienda.

Dicha contabilidad deber� reflejar los procesos, movimientos y existencias que afecten a tales productos y materias, incluidas las diferencias que se pongan de manifiesto con ocasi髇 del almacenamiento, fabricaci髇 o circulaci髇, de forma que se diferencien los diversos productos, ep韌rafes y reg韒enes fiscales.

El cumplimiento de esta obligaci髇 se realizar� mediante los libros contables, en los plazos y con el contenido que se establezca por el Ministro de Hacienda.

Toda la documentaci髇 reglamentaria, comercial y justificativa de los asientos contables deber� conservarse por los interesados en los respectivos establecimientos durante el per韔do de prescripci髇 del impuesto. Cuando se trate de establecimientos que se extiendan por el 醡bito territorial de m醩 de una oficina gestora, se conservar� en el lugar donde radique el centro de gesti髇 y control de dicho establecimiento. Por razones de seguridad u otras debidamente justificadas, la oficina gestora podr� autorizar que se conserve en un lugar distinto.

En cualquier caso, toda la documentaci髇 reglamentaria, comercial y justificativa de los asientos contables deber� estar a disposici髇 de los servicios de inspecci髇 o de intervenci髇 de acuerdo con el r間imen de control a que est� sometido el establecimiento. A estos efectos, podr� disponerse de la documentaci髇 exigible en soporte inform醫ico siempre que la consulta de la misma se pueda realizar sin dilaci髇 alguna desde el propio establecimiento.

2. El cumplimiento de la obligaci髇 de llevanza de la contabilidad prevista en el anterior apartado se realizar� por los siguientes medios:

• a) Si se trata de f醔ricas, dep髎itos fiscales, dep髎itos de recepci髇, almacenes fiscales o f醔ricas de vinagre mediante un sistema contable en soporte inform醫ico, a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, con el suministro electr髇ico de los asientos contables que se realizar� a trav閟 de un servicio web o, en su caso, de un formulario electr髇ico, todo ello conforme al procedimiento y en los plazos y condiciones que se aprueben por el Ministro de Hacienda.

  No obstante lo anterior, la oficina gestora podr� autorizar, a solicitud de los interesados, que los elaboradores de vino y bebidas fermentadas cuyo volumen de producci髇 anual, computando la de todos los establecimientos de que sean titulares, no sea superior a 100.000 litros y los destiladores artesanales, puedan cumplimentar la contabilidad prevista en este art韈ulo mediante la utilizaci髇 de libros foliados en soporte papel.

• b) En los dem醩 establecimientos afectados por la normativa de impuestos especiales mediante la utilizaci髇 de libros foliados en soporte papel o mediante un sistema contable en soporte inform醫ico.

3. Los titulares de los establecimientos afectados por la normativa reguladora de los impuestos especiales que no est閚 obligados a la llevanza de la contabilidad a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, podr醤 optar por su llevanza a trav閟 de la referida sede electr髇ica.

Dicha opci髇 se deber� ejercer durante el mes de noviembre anterior al inicio del a駉 natural en el que deba surtir efecto mediante la comunicaci髇 a la oficina gestora. No obstante, los establecimientos que hubieran iniciado la realizaci髇 de actividades en el a駉 natural en curso, podr醤 optar al tiempo de presentar la declaraci髇 de comienzo de la actividad, surtiendo efecto dicha opci髇 desde el comienzo de la actividad.

Quienes opten por este sistema de llevanza de los libros contables deber醤 mantenerlo, al menos, durante el a駉 natural para el que se ejercita la opci髇.

La opci髇 se entender� prorrogada para los a駉s siguientes en tanto no se produzca la renuncia a la misma. La renuncia deber� ejercitarse mediante comunicaci髇 a la oficina gestora presentada en el mes de noviembre anterior al inicio del a駉 natural en el que deba surtir efecto.

4. Cuando la llevanza de la contabilidad prevista en este art韈ulo no se realice a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se ajustar� a las siguientes condiciones particulares:

Los asientos deber醤 registrarse en la contabilidad dentro de las veinticuatro horas siguientes al momento de producirse el movimiento o proceso que se registra. Cuando la industria trabaje de forma continuada, la toma de datos para estas anotaciones contables se referir� a per韔dos de veinticuatro horas, admiti閚dose que el inicio de cada per韔do coincida con un cambio de turno de trabajo.

No obstante, cuando se trate de productos que circulen por carretera, los asientos de cargo relativos a los recibidos en establecimientos habilitados para almacenarlos en r間imen suspensivo o con aplicaci髇 de una exenci髇 o tipo reducido y los asientos de data relativos a los expedidos desde los mismos establecimientos deber醤 efectuarse en el momento de producirse la entrada o salida que los origina.

La falta de asientos en un d韆 determinado, cuando los hubiera en d韆s posteriores, se entender� como falta de movimiento en esa fecha.

El movimiento de productos en las zonas delimitadas fuera de una f醔rica a que se refiere la letra d) del apartado 2 del art韈ulo 40 de este Reglamento, deber� registrarse en un libro habilitado al efecto justific醤dose los asientos de cargo con el albar醤 expedido por la persona o entidad que efect鷄 la devoluci髇; los asientos de data se justificar醤 con el albar醤 que se emita para amparar la circulaci髇 de los productos reexpedidos.

La contabilidad en soporte papel deber� cumplimentarse mediante libros foliados que, con car醕ter previo a la realizaci髇 de cualquier apunte, deber醤 ser presentados ante la oficina gestora correspondiente al establecimiento para su habilitaci髇.

Los libros y ficheros de la contabilidad, en soporte papel o en un sistema contable en soporte inform醫ico, deber醤 encontrarse permanentemente en el establecimiento a que se refieran, a disposici髇 de los servicios de inspecci髇 o de intervenci髇 de acuerdo con el r間imen de control a que est� sometido el establecimiento.

LE0000634838_20210610Art韈ulo 50 redactado por el apartado veintiuno del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).燣o dispuesto en este art韈ulo ser� de obligado cumplimiento a partir del�1 de enero燿e 2020.Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 51 Recuentos de existencias

1. Los titulares de establecimientos afectados por las normas de este Reglamento que est閚 obligados a llevar cuentas corrientes para el control contable de sus existencias efectuar醤, al menos, un recuento de las mismas al finalizar cada trimestre natural y regularizar醤, en su caso, los saldos de las respectivas cuentas el 鷏timo d韆 de cada trimestre.

No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, cuando se trate de dep髎itos fiscales constituidos por una red de oleoductos, los titulares de los mismos efectuar醤, al menos, un recuento los d韆s 30 de junio y 31 de diciembre de cada a駉 referido al semestre que concluye en dichas fechas.

Las diferencias que, en su caso, resulten de los referidos recuentos, se regularizar醤 en el per韔do de liquidaci髇 correspondiente a la fecha en que el recuento se haya realizado.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 1 del art韈ulo 51 redactado por el apartado cuarenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

2. Los servicios de intervenci髇 e inspecci髇 podr醤 realizar recuentos de existencias cuando lo estimen oportuno, formalizando diligencia del resultado.

3. Para facilitar la pr醕tica de los recuentos los productos envasados, acondicionados para su entrega al consumidor, deber醤 agruparse por clases de productos, tipos de envase y capacidades.

4. Las existencias medias trimestrales, cuando sean la base para la aplicaci髇 de un porcentaje reglamentario de p閞didas, estar醤 constituidas por el promedio de las existencias almacenadas al final de cada uno de los d韆s que integran el trimestre natural de que se trate. No obstante, la oficina gestora podr� autorizar, a solicitud de los interesados, que dichas existencias medias trimestrales se determinen por el promedio de las existencias almacenadas los d韆s 1, 8, 15 y 23 de los tres meses que constituyen cada trimestre natural.

En los supuestos de periodos de liquidaci髇 mensual, y a los solos efectos contables, los sujetos pasivos podr醤 estimar provisionalmente no sujetas, hasta que al final de cada trimestre pueda determinarse exactamente el porcentaje admisible de p閞didas no sujetas, las cantidades resultantes de aplicar, a las medias mensuales de existencias almacenadas, determinadas de la forma se馻lada en el p醨rafo anterior, la tercera parte de los porcentajes reglamentarios de p閞didas se馻lados en los art韈ulos 67. 1. b); 72. A) 1. c), d) y e); 90. 1. e) y f) y 116. 2. �) de este Reglamento.

Lo establecido en el primer p醨rafo de este apartado ser� tambi閚 de aplicaci髇 a los efectos previstos en el art韈ulo 90.2.d) de este Reglamento.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 4 del art韈ulo 51 redactado por el apartado cuarenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 52 Tratamiento fiscal de las diferencias habidas en recuentos o controles efectuados por la Administraci髇

1. Cuando se trate de diferencias en menos que excedan de los correspondientes porcentajes puestas de manifiesto tanto dentro de f醔ricas y dep髎itos fiscales como en la circulaci髇 en r間imen suspensivo, ser� de aplicaci髇, seg鷑 proceda en cada caso, lo dispuesto en los art韈ulos 15, 16 y 17 de este Reglamento.

2. Cuando se trate de diferencias en menos que excedan de los correspondientes porcentajes, puestas de manifiesto respecto de productos por los que ya se ha devengado el impuesto a un tipo reducido o con aplicaci髇 de una exenci髇, se considerar�, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 15 de la Ley, que tales productos se han utilizado o destinado en fines distintos de los que determinan la aplicaci髇 de tales beneficios practic醤dose la correspondiente liquidaci髇 y consider醤dose cometida una infracci髇 tributaria grave.

3. Cuando se trate de diferencias en m醩 puestas de manifiesto dentro de f醔ricas o dep髎itos fiscales, se efectuar� el correspondiente asiento de cargo en la contabilidad de existencias sancion醤dose como infracci髇 tributaria de 韓dole contable o registral salvo que sea aplicable alguna sanci髇 especial.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 3 del art韈ulo 52 redactado por el n鷐ero cuarenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

4. Cuando las diferencias en m醩 respecto de lo consignado en sistemas contables, documentos de circulaci髇 u otros documentos, se pongan de manifiesto fuera de f醔ricas o dep髎itos fiscales, los que posean, utilicen, comercialicen o transporten los productos que representan el exceso estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria correspondiente al exceso en los t閞minos previstos en el apartado 8 del art韈ulo 8 de la Ley.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 4 del art韈ulo 52 redactado por el n鷐ero Diecisiete del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

5. No obstante lo dispuesto en los apartados 3 y 4 anteriores, no se tendr醤 en cuenta las diferencias en m醩 que no excedan de la cantidad resultante de aplicar, sobre el saldo contable o cantidad consignada en el documento correspondiente, un porcentaje del 1 por 100.

Art韈ulo 53 Exenci髇 por obtenci髇 de vinagre

1. Los establecimientos que se dediquen a la obtenci髇 de vinagre a partir de alcohol o bebidas alcoh髄icas deber醤 inscribirse en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente al establecimiento donde se realice el proceso. En el escrito de solicitud indicar醤 la clase de productos objeto de los impuestos que desean recibir.

2. La oficina gestora expedir�, en su caso, la correspondiente tarjeta de inscripci髇 cuya presentaci髇 ante los proveedores de alcohol o bebidas alcoh髄icas o, en su caso, ante la aduana de importaci髇 ser� necesaria para la aplicaci髇 de la exenci髇 establecida en el art韈ulo 21.1 de la Ley.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 53 redactado por el n鷐ero cuarenta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. Para la expedici髇 de la tarjeta a que se refiere el apartado anterior ser� condici髇 necesaria que se preste una garant韆 por un importe del 1,5 por ciento de las cuotas correspondientes al alcohol y bebidas alcoh髄icas recibidas en el a駉 anterior o, en su defecto, de las cantidades que se prevea recibir en un a駉.

4. Los establecimientos que se dediquen a la obtenci髇 de vinagre a partir de alcohol o bebidas alcoh髄icas est醤 sujetos al r間imen de intervenci髇 establecido en el art韈ulo 48.

5. Para la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 21.1 de la Ley, el alcohol destilado de origen agr韈ola deber� llevar incorporado vinagre de alcohol en la proporci髇 necesaria para que el contenido sea como m韓imo de seis kilos de 醕ido ac閠ico por cien litros de alcohol puro, a la temperatura de 20.篊. A estos efectos, se entiende por vinagre de alcohol el producto obtenido por la fermentaci髇 ac閠ica del alcohol destilado de origen agr韈ola.

LE0000611700_20190101N鷐ero 5 del art韈ulo 53 redactado por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

6. El alcohol circular� directamente desde el establecimiento proveedor hasta el establecimiento de destino con indicaci髇 en el correspondiente documento administrativo electr髇ico de que se trata de alcohol destinado a ser marcado en destino.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 6 del art韈ulo 53 redactado por el n鷐ero cuarenta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

7. El titular del establecimiento elaborador de vinagre deber� presentar en la oficina gestora correspondiente al domicilio del establecimiento, con anterioridad al momento previsto para la recepci髇 del alcohol con aplicaci髇 de la exenci髇, un escrito comunicando la raz髇 social y CAE del establecimiento proveedor, la cantidad y graduaci髇 del alcohol que vaya a recibir, la fecha prevista de recepci髇 del alcohol, la cantidad de vinagre que se prev� incorporar y la fecha y la hora del inicio de la operaci髇 de marcado, as� como su duraci髇 previsible. Este escrito se presentar� con, al menos, veinticuatro horas de antelaci髇.

Si, llegado el momento previsto para el marcado comunicado en el escrito al que se refiere el p醨rafo anterior, no se hubieran personado los servicios de intervenci髇 correspondientes, el titular del establecimiento de elaboraci髇 de vinagre proceder� a efectuar la citada operaci髇 en las condiciones que indic� en el referido escrito.

La existencia, en establecimientos elaboradores de vinagre, de alcohol recibido en los mismos al amparo de la exenci髇 que no haya sido marcado conforme a lo previsto en este art韈ulo ser� considerada como incumplimiento de las condiciones reglamentariamente previstas para la aplicaci髇 de la exenci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 7 del art韈ulo 53 redactado por el n鷐ero cuarenta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

8. En todos los establecimientos elaboradores de vinagre se deber� llevar una cuenta o registro que refleje el movimiento y utilizaci髇 del alcohol y bebidas alcoh髄icas recibidas, as� como del vinagre obtenido.

LE0000196468_20040114 Art韈ulo 53 redactado por el apartado siete del art韈ulo primero del R.D. 1739/2003, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre (獴.O.E.� 13 enero 2004).Vigencia: 14 enero 2004

Art韈ulo 53 bis Exenci髇 para tiendas libres de impuestos

La aplicaci髇 de la exenci髇 a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 21 de la Ley, se llevar� a cabo conforme a las normas siguientes:

• 1. Las tiendas libres de impuestos, que deber醤 estar inscritas en los registros territoriales de las oficinas gestoras correspondientes como dep髎itos fiscales de los previstos en el art韈ulo 11.2.a)10�.2', exigir醤 a los adquirentes de bebidas alcoh髄icas que exhiban el t韙ulo de transporte, por v韆 a閞ea o mar韙ima, en el que figure como destino final un aeropuerto o puerto situado en un tercer pa韘 o territorio tercero distinto de las Islas Canarias.
• 2. Las mencionadas tiendas deber醤 conservar los justificantes de las ventas de bebidas alcoh髄icas a las que se ha aplicado la exenci髇, en los que deber醤 constar la fecha de la venta, el n鷐ero del vuelo o de la traves韆 mar韙ima a realizar, el puerto o aeropuerto de destino final y la cantidad de bebidas alcoh髄icas vendidas.
• 3. Si entre las bebidas alcoh髄icas vendidas hubiera bebidas derivadas, los envases deber醤 ir desprovistos de las marcas fiscales a que se refiere el art韈ulo 26 de este Reglamento o, caso de llevarlas, deber醤 ser retiradas de dichos envases para su posterior destrucci髇, bajo control de la administraci髇 tributaria.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 53 bis introducido por el apartado cuarenta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 54 Devoluci髇 por utilizaci髇 en la preparaci髇 de productos alimenticios y de aromatizantes de productos alimenticios y bebidas analcoh髄icas

1. La aplicaci髇 del derecho a la devoluci髇 establecido en las letras a) y b) del art韈ulo 22 de la Ley deber� ser solicitada, previamente, a la oficina gestora, por el titular de la explotaci髇 donde se vayan a utilizar el alcohol o las bebidas alcoh髄icas en los procesos de obtenci髇 de aromatizantes para la elaboraci髇 de productos alimenticios y bebidas analcoh髄icas o de alimentos rellenos u otros, en las condiciones establecidas en dicho art韈ulo.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 1 del art韈ulo 54 redactado por el n鷐ero cuarenta y ocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

2. La solicitud, a que se refiere el apartado anterior, deber� acompa馻rse de una memoria t閏nica con la informaci髇 requerida en el art韈ulo 57 bis.

LE0000541912_20150101 N鷐ero 2 del art韈ulo 54 redactado redactado por el apartado doce del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

3. El centro gestor resolver� la solicitud presentada concediendo, en su caso, la autorizaci髇 correspondiente por un plazo m醲imo de cinco a駉s. La modificaci髇 del proceso industrial descrito en la memoria, as� como los productos que intervienen o se obtienen en el mismo, deber� ser comunicada al centro gestor que, en su caso, autorizar� las modificaciones notificadas.

4. Una vez concedida la autorizaci髇 a que se refiere el apartado anterior, el industrial deber� proceder a la inscripci髇 en el registro territorial del establecimiento donde se va a realizar el proceso descrito en la memoria en la oficina gestora correspondiente a dicho establecimiento.

5. Dentro de los veinte primeros d韆s naturales siguientes al vencimiento de cada trimestre natural, los titulares de explotaciones industriales, que dispongan de la autorizaci髇 a que se refiere el apartado 3 anterior, presentar醤, en la oficina gestora correspondiente al establecimiento donde se ha efectuado el consumo de los productos objeto de los impuestos, una solicitud de devoluci髇 de las cuotas soportadas correspondientes a los productos consumidos durante el trimestre. En dicha solicitud, que se ajustar� al modelo que se establezca por el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas, se consignar� el n鷐ero de la autorizaci髇 a que se refiere el apartado 3 anterior.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 5 del art韈ulo 54 redactado por el n鷐ero cuarenta y ocho del art韈ulo 鷑ico de R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

6. La oficina gestora tramitar�, las solicitudes presentadas y dispondr�, en su caso, el pago de las cuotas a devolver.

7. Lo dispuesto en los apartados anteriores no ser� de aplicaci髇 en los casos previstos en el apartado 4 del art韈ulo 88 de este Reglamento.

Art韈ulo 55 Devoluci髇 por inadecuaci髇 para consumo humano

La aplicaci髇 del derecho a la devoluci髇 a que se refiere la letra c) del art韈ulo 22 de la Ley, respecto de bebidas alcoh髄icas que hayan dejado de ser adecuadas para el consumo humano, se efectuar� de acuerdo con el siguiente procedimiento:

• 1. El propietario de las bebidas solicitar� la aplicaci髇 del beneficio a la oficina gestora correspondiente al establecimiento donde se encuentran aqu閘las. En el escrito se har醤 constar los siguientes extremos:
  • a) Datos identificativos del solicitante y del establecimiento donde se encuentran las bebidas.
  • b) Cantidad de bebidas por las que se solicita la devoluci髇, con expresi髇 de su volumen en litros y su grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido o, en su caso, el grado Plato adquirido.
  • c) Causa por la cual las citadas bebidas han dejado de ser adecuadas para ser comercializadas para el consumo humano.
  • d) Datos relativos al proveedor de las bebidas y fecha en que se adquirieron, debi閚dose adjuntar fotocopias del documento de circulaci髇 correspondiente y de la factura.
  • e) Datos identificativos del depositario autorizado a quien se devuelven las bebidas, as� como de la f醔rica o dep髎ito fiscal a donde se pretende enviar, debi閚dose adjuntar documento acreditativo de la conformidad del depositario autorizado con respecto a la devoluci髇 de las bebidas, y
  • f) En su caso, procedimiento que se propone para la destrucci髇, as� como local en que tal operaci髇 pueda efectuarse, que podr� ser una zona delimitada considerada como fuera de f醔rica de cualquiera de las f醔ricas pertenecientes al solicitante, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 40. 2. d).
• 2. La oficina gestora, tras efectuar las comprobaciones que estime oportunas, resolver� la solicitud, autorizando, en su caso, la devoluci髇 de las bebidas a la f醔rica o dep髎ito fiscal se馻lada en la solicitud, determinando la cuota a devolver. De esta autorizaci髇 dar� cuenta a la oficina gestora correspondiente al establecimiento de destino.
• 3. Una vez autorizada la devoluci髇, o transcurridos diez d韆s desde la presentaci髇 de la solicitud de aplicaci髇 del beneficio sin haber recibido respuesta de la oficina gestora, el depositario autorizado cargar� en su contabilidad de existencias las bebidas entradas. Dicho depositario podr� deducir, de la cuota correspondiente al per韔do impositivo en que ha tenido lugar la entrada de las bebidas devueltas, el importe de la cuota cuya devoluci髇 se ha acordado � solicitado.
• 4. El depositario autorizado har� efectivo el importe de la devoluci髇 al solicitante de la misma.
• 5. Cuando se haya optado por la destrucci髇 de las bebidas fuera de f醔rica o dep髎ito fiscal, 閟ta tendr� lugar, una vez autorizada por la oficina gestora, en presencia de los servicios de inspecci髇 o, en su caso, de intervenci髇 que instruir醤 la correspondiente diligencia. La oficina gestora, si procede, determinar� la cuota a devolver y acordar� su pago.
• 6. No obstante lo dispuesto en el apartado 5 anterior, cuando la destrucci髇 tenga lugar en la zona delimitada de la f醔rica a que se refiere el apartado 1.f), el titular de la f醔rica lo comunicar� a los servicios de intervenci髇 con al menos setenta y dos horas de antelaci髇 respecto del momento previsto para la destrucci髇, a los efectos de su oportuno control administrativo. En este caso la devoluci髇 podr� efectuarse, una vez acordada su procedencia por la oficina gestora, mediante deducci髇 de su importe del de las cuotas devengadas en dicha f醔rica en el per韔do impositivo en el que tenga lugar la destrucci髇.
• 7. No obstante lo dispuesto en los apartados 5 y 6 anteriores, si llegada la fecha y hora anunciada para la destrucci髇, no se hubiesen personado los servicios de intervenci髇, el titular del establecimiento podr� proceder a la citada destrucci髇. De igual forma, en caso de que la destrucci髇 no fuese continuada, en el momento de la solicitud, el titular del establecimiento comunicar� este hecho, as� como la duraci髇 prevista de la operaci髇, a los servicios de intervenci髇.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 55 redactado por el apartado cuarenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo y Correcci髇 de errores 獴.O.E.� 18 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 56 Fabricaci髇 de los productos gravados

1. La fabricaci髇 de los productos objeto de cada uno de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas deber� tener lugar, con car醕ter general, en locales independientes entre s�. Se considera que un local es independiente cuando no tiene comunicaci髇 con otro y dispone de acceso directo a una v韆 p鷅lica.

2. No obstante lo anterior, el centro gestor podr� autorizar que en un mismo local se fabriquen los distintos productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas, con excepci髇 del alcohol, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) El interesado deber� presentar ante el centro gestor, para su aprobaci髇 por 閟te, un proyecto de contabilidad integrada de los movimientos y existencias de todos los productos que se obtengan en el establecimiento, que permita conocer la distinta situaci髇 fiscal de cada producto. Este sistema de contabilidad comprender�, en su caso, el movimiento y las existencias de los productos que, al amparo de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 45 de este Reglamento, se reciban para su comercializaci髇 sin transformaci髇, con la debida separaci髇 respecto de los fabricados en el establecimiento.
• b) Junto con el proyecto a que se refiere la letra anterior, el interesado presentar� un proyecto de la distribuci髇, dentro del establecimiento, de las instalaciones productoras y de almacenamiento de cada uno de los productos gravados, que permita la realizaci髇 de los correspondientes recuentos de existencias y su confrontaci髇 con la contabilidad integrada.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, el centro gestor podr� autorizar la fabricaci髇 de alcohol no desnaturalizado en el mismo local en que se obtengan otros productos alcoh髄icos gravados cuando la totalidad del alcohol que se fabrique se destine a la obtenci髇 de 閟tos y se cumplan los requisitos previstos en el apartado 2 anterior. En este supuesto el local en su conjunto estar� sometido al r間imen de intervenci髇 de car醕ter permanente si la capacidad de producci髇 diaria de alcohol excede de 1.000 litros de alcohol puro.

4. En el acuerdo por el que el centro gestor autorice, en su caso, la fabricaci髇 conjunta a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores, se podr醤 fijar condiciones y requisitos complementarios que permitan el control individualizado de los productos objeto de cada uno de los impuestos afectados y de sus primeras materias.

5. La producci髇 de alcohol total o parcialmente desnaturalizado s髄o podr� tener lugar en f醔ricas que se dediquen exclusivamente a la fabricaci髇 del alcohol o, en su caso, en dep髎itos fiscales de alcohol, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 73 de este Reglamento. Queda prohibida la entrada de alcohol total o parcialmente desnaturalizado en f醔ricas en las que se obtengan productos objeto de los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas distintos del alcohol, salvo lo dispuesto en el art韈ulo 88 de este reglamento para la fabricaci髇 de extractos y concentrados alcoh髄icos y en los casos en que el alcohol desnaturalizado se destine bajo control del servicio de intervenci髇 al funcionamiento interno de la maquinaria o aparatos que se utilicen en dichas f醔ricas.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 5 del art韈ulo 56 redactado por el apartado cincuenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 56 bis Desalcoholizaci髇 parcial de productos gravados

1. Cuando, como consecuencia de las operaciones de desalcoholizaci髇 llevadas a cabo en f醔ricas de cerveza, vino u otras bebidas fermentadas o de productos intermedios, se obtuviere residualmente alcohol, tal circunstancia deber� ser previamente autorizada por la oficina gestora, a solicitud de los interesados, y previo informe de los servicios de intervenci髇.

La solicitud se presentar� ante la oficina gestora acompa馻da de una memoria t閏nica descriptiva de los procesos en que se produce la desalcoholizaci髇 y de las instalaciones, elementos y aparatos de producci髇 utilizados. En dicha memoria se har� constar la cantidad de producto que constituye la mezcla hidroalcoh髄ica que se obtenga as� como el contenido y graduaci髇 alcoh髄ica en dicho producto y el destino del alcohol obtenido.

Cualquier modificaci髇 que se produzca en relaci髇 con los procesos indicados en la memoria deber� ser comunicada a la oficina gestora antes de hacerse efectiva. La modificaci髇 propuesta se entender� autorizada por la oficina gestora, salvo que en el plazo de 15 d韆s se deniegue mediante acuerdo expreso.

La denegaci髇 de una solicitud o la exigencia de modificaciones de la misma deber�, en todo caso, ser motivada.

En la obtenci髇 y destino de la mezcla hidroalcoh髄ica se estar� a lo dispuesto en el presente art韈ulo.

LE0000611700_20190101N鷐ero 1 del art韈ulo 56 bis redactado por el n鷐ero diecisiete del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

2. En relaci髇 con la obtenci髇 de la mezcla hidroalcoh髄ica se tendr醤 en cuenta las siguientes normas:

• a) El servicio de intervenci髇 podr� proponer a la oficina gestora, respecto de los procesos descritos en la memoria t閏nica y los productos obtenidos como resultado de las operaciones de desalcoholizaci髇, los mecanismos de control que resulten apropiados para conocer la cantidad de mezcla hidroalcoh髄ica obtenida, su volumen alcoh髄ico y el destino de la misma.
• b) La fabricaci髇 de alcohol a partir de la mezcla hidroalcoh髄ica no podr� realizarse en el establecimiento en que se desarrolle el proceso de desalcoholizaci髇 sino que tendr� que llevarse a cabo, en su caso, en una f醔rica de alcohol.

3. En relaci髇 con el destino de la mezcla hidroalcoh髄ica resultante del proceso se tendr醤 en cuenta las siguientes normas:

• a) Destrucci髇 en el establecimiento de obtenci髇. El titular del establecimiento comunicar� la destrucci髇 a los servicios de intervenci髇 con al menos setenta y dos horas de antelaci髇 respecto del momento previsto para realizarla. Si llegado el momento de la destrucci髇 no se hubiesen personado los servicios de intervenci髇, el titular del establecimiento podr� proceder a la destrucci髇. De igual forma, en caso de que la destrucci髇 no fuese continuada, en el momento de la solicitud el titular del establecimiento comunicar� este hecho, as� como la duraci髇 prevista de la operaci髇, a los servicios de intervenci髇.

  Si la destrucci髇 forma parte de un proceso autom醫ico sin almacenamiento previo de la mezcla hidroalcoh髄ica, deber� constar tal circunstancia en la memoria as� como la forma de cuantificar la cantidad de producto y su contenido alcoh髄ico, no siendo necesaria en este caso la comunicaci髇 previa a los servicios de intervenci髇. La forma de cuantificar el producto obtenido deber� poder ser comprobada al inicio del proceso. De igual forma, se posibilitar� la extracci髇 de muestras, en cualquier momento, para determinar el contenido alcoh髄ico del producto que se destruye.

• b) Reutilizaci髇 en el establecimiento de obtenci髇:
  • 1.� En el caso de reutilizaci髇 mediante combusti髇 y aprovechamiento energ閠ico o en la refrigeraci髇 de los sistemas y aparatos de fabricaci髇 de los productos objeto de la actividad principal del establecimiento, el interesado as� lo expresar� en la memoria t閏nica y lo comunicar� a la oficina gestora a efectos de la consideraci髇 y autorizaci髇, en su caso, de la mezcla hidroalcoh髄ica como alcohol desnaturalizado, salvo que se considere necesaria la previa desnaturalizaci髇 de acuerdo con el procedimiento y desnaturalizante previamente aprobado por la oficina gestora. La cantidad de producto destinado a este fin deber� reflejarse en la contabilidad del establecimiento.
  • 2.� En el caso de que la mezcla hidroalcoh髄ica se destine a su reutilizaci髇 como materia prima en los procesos de fabricaci髇 llevados a cabo en el establecimiento, el sistema propuesto por el interesado deber� posibilitar la cuantificaci髇 y contenido alcoh髄ico del producto que se reutiliza as� como la extracci髇 de muestras del producto reutilizado, independientemente de la clasificaci髇 en el c骴igo NC que corresponda al producto final.
• c) Circulaci髇 y almacenamiento del producto en el establecimiento de obtenci髇:
  • 1.� La circulaci髇 del producto desde los aparatos de producci髇 y obtenci髇 de la mezcla hidroalcoh髄ica hasta los tanques donde se produzca su almacenamiento, previo a su reutilizaci髇, expedici髇 o destrucci髇 que no forme parte de un proceso autom醫ico, seg鷑 lo previsto en el segundo p醨rafo del anterior apartado a), se realizar� por tuber韆s visibles en todo el recorrido, pudiendo utilizarse tuber韆s con empalmes con bridas o tuercas precintables.
  • 2.� Los tanques o dep髎itos de almacenamiento han de estar cubicados y provistos de contadores homologados y disponer de llaves o bocas susceptibles de ser precintadas.
  • 3.� En el almacenamiento de la mezcla o l韖uido alcoh髄ico se tendr醤 en cuenta los porcentajes de p閞didas reconocidos al almacenamiento de alcohol en f醔ricas de alcohol.
• d) Salida del establecimiento de obtenci髇.

  La salida del producto desde el establecimiento deber� realizarse con cumplimiento de los requisitos que en materia de circulaci髇 de productos objeto de Impuestos Especiales se establecen en el presente Reglamento.

  Si la salida se produce con destino a un gestor de residuos, deber� seguirse el procedimiento previsto en el art韈ulo 75 bis de este Reglamento, sin perjuicio de la desnaturalizaci髇 de la mezcla hidroalcoh髄ica de igual forma a lo dispuesto en el apartado 3.b de este art韈ulo.

  LE0000611700_20190101Letra d) del n鷐ero 3 del art韈ulo 56 bis redactada por el n鷐ero diecisiete del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

4. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 50, adem醩 de los libros propios de la actividad principal del establecimiento, se llevar� un libro de desalcoholizaci髇 en el que, en el cargo, constar� la cantidad puesta en producci髇 con el detalle del tipo de producto en volumen real de producto, grado y litros absolutos y, en la data, la cantidad de volumen real de producto, grado y litros de la mezcla hidroalcoh髄ica obtenida.

En el supuesto de que la mezcla hidroalcoh髄ica obtenida sea utilizada en procesos propios, la salida del libro de desalcoholizaci髇 constituir� la entrada en el libro de materias primas de la actividad principal o en el del proceso en el que dicha mezcla se vaya a utilizar.

Los Servicios de Intervenci髇 podr醤 exigir los libros auxiliares del proceso de desalcoholizaci髇 que consideren convenientes para el adecuado control del establecimiento.

5. A los establecimientos en que tengan lugar estos procesos de desalcoholizaci髇 les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 2.b.1.� del art韈ulo 43 de este Reglamento, en relaci髇 con el alcohol que salga de los mismos en los casos previstos en el apartado 3.d) anterior.

Los establecimientos desde los que se produzcan estas salidas ser醤 inscritos en el registro de la oficina gestora correspondiente con una clave de actividad diferenciada.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 56 bis introducido por el n鷐ero cuarenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 57 Disposiciones particulares en relaci髇 con Canarias

1. Cuando se introduzcan en la pen韓sula e Islas Baleares productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de los Impuestos sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas por los que se hubiesen devengado tales impuestos en Canarias, se liquidar醤 e ingresar醤 por dichos conceptos las cuotas resultantes de aplicar la diferencia de tipos impositivos existentes entre dichos territorios en el momento de la introducci髇. La liquidaci髇 se practicar� por la oficina gestora correspondiente al punto de introducci髇 o llegada en la pen韓sula e Islas Baleares aplic醤dose, con car醕ter general las normas establecidas para la deuda aduanera de importaci髇.

2. La aplicaci髇 de las exenciones establecidas en el p醨rafo a) del apartado 9 del art韈ulo 23 de la Ley se efectuar�, seg鷑 proceda de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 4, 5, 53, 73, 74, 75, 76, 77 y 79 de este Reglamento.

3. La exenci髇 establecida en la letra b) del apartado 9 del art韈ulo 23 de la Ley se justificar� mediante el procedimiento establecido para las exportaciones.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 3 del art韈ulo 57 redactado por el n鷐ero cincuenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

4. La devoluci髇 establecida en los p醨rafos a) y b) del apartado 10 del art韈ulo 23 de la Ley se solicitar� de la oficina gestora correspondiente al punto de salida, mediante el procedimiento establecido para la devoluci髇 de los impuestos especiales en los supuestos de exportaci髇.

5. En la introducci髇 en Canarias, procedentes de otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, de productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de los Impuesto sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, la liquidaci髇 y pago del impuesto as� como la circulaci髇 de los productos se realizar� aplicando los procedimientos establecidos para las importaciones.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 5 del art韈ulo 57 redactado por el n鷐ero cincuenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 57 bis Contenido de la memoria t閏nica para disfrutar de determinados beneficios fiscales

En las solicitudes de inscripci髇 en el Registro territorial de usuarios de alcohol total o parcialmente desnaturalizado, as� como de usuarios de alcohol sin desnaturalizar y de beneficiarios de las devoluciones del impuesto a las que hacen referencia los art韈ulos 54 y 80, la memoria a aportar contendr�, como m韓imo, la siguiente informaci髇:

• a) Justificaci髇 de la necesidad de utilizaci髇 de alcohol et韑ico.
• b) Explicaci髇 del proceso industrial, con indicaci髇 de la fase en la que se utiliza el alcohol et韑ico.
• c) Productos que se van a obtener mediante la utilizaci髇 del alcohol.
• d) Cantidad de alcohol que se precisa para la obtenci髇 de cada unidad de producto.
• e) Indicaci髇 de si los productos obtenidos contienen alcohol.
• f) Destino del alcohol, en el caso de que no se incorpore a los productos obtenidos ni desaparezca en el proceso de obtenci髇 de los mismos.

LE0000541912_20150101 Art韈ulo 57 bis introducido por el apartado trece del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 57 ter Autocertificaci髇 de los peque駉s productores independientes de bebidas alcoh髄icas

1. Los peque駉s productores independientes de bebidas alcoh髄icas, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 4.2, 9 bis.2, 13 bis.4, 18 bis.3 y 22.2 de la Directiva 92/83/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, relativa a la armonizaci髇 de las estructuras de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas, podr醤 acreditar esta condici髇 y su producci髇 anual, mediante la correspondiente autocertificaci髇, para poder beneficiarse, en su caso, de la aplicaci髇 de los tipos impositivos reducidos fijados en otros Estados miembros, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 23 bis de la Directiva 92/83/CEE.

2. La autocertificaci髇 a que hace referencia el apartado anterior se deber� realizar en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 4 del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2021/2266 de la Comisi髇, de 17 de diciembre de 2021, por el que se establecen disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva 92/83/CEE del Consejo respecto de la certificaci髇 y la autocertificaci髇 de los peque駉s productores independientes de bebidas alcoh髄icas a efectos de los impuestos especiales.

LE0000759443_20230615 Art韈ulo 57 ter introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2022, por la disposici髇 final primera del R.D. 443/2023, de 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a las Fuerzas Armadas de los Estados miembros de la Uni髇 Europea afectadas a un esfuerzo de defensa en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa y se establece el procedimiento para su aplicaci髇, y por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 14 junio).Vigencia: 15 junio 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 58 Instalaci髇 de f醔ricas y control de operaciones

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 56 de este Reglamento, las f醔ricas de cerveza deben estar aisladas de cualquier otra industria en la que se utilice alcohol como materia prima. Las cubas de sacarificaci髇, calderas de cocci髇, dep髎itos de fermentaci髇 y maduraci髇, tanques y dem醩 elementos similares que se utilicen en la fabricaci髇, ser醤 susceptibles de ser precintados y deber醤 estar numerados, con indicaci髇 de sus respectivas capacidades 鷗iles, y provistos de los elementos de medici髇 necesarios para poder conocer en cada momento el volumen que contengan.

2. Si de acuerdo con el informe de la inspecci髇 previsto en el apartado 5 del art韈ulo 40 de este Reglamento, la f醔rica cumple los requisitos reglamentarios exigidos, la oficina gestora, a solicitud del fabricante o del servicio de intervenci髇, podr� autorizar el funcionamiento en prueba por un per韔do de seis meses a los efectos de poder determinar la capacidad de producci髇 y los rendimientos de las distintas fases del proceso de fabricaci髇. Transcurrido dicho plazo se comunicar醤 estos datos a la oficina gestora, para su constancia en el expediente.

3. A los solos efectos de complementar el control de la utilizaci髇 de primeras materias y de la fabricaci髇 de cerveza, lo dispuesto en los art韈ulos 59, 60 y 61 de este Reglamento ser� aplicable a la fabricaci髇 de la bebida llamada 玞erveza sin alcohol� que se obtenga en f醔ricas de cerveza. A estos efectos se considerar� 玞erveza sin alcohol� a aquella bebida de un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido no superior a 0,5 por 100 vol. que presente los dem醩 caracteres de cerveza de malta y que se clasifique en el c骴igo NC 2202.

Art韈ulo 59 Obligaciones espec韋icas de los fabricantes

Los fabricantes de cerveza estar醤 obligados al cumplimiento de las siguientes prevenciones:

• 1. Permitir el precintado por parte de la intervenci髇 de los elementos fabriles que aqu閘la considere oportuno para un mejor control de la fabricaci髇, siempre que no se impida el normal proceso productivo.
• 2. Numerar los cocimientos por a駉s naturales, siguiendo una numeraci髇 correlativa por cada l韓ea de fabricaci髇 o sala de cocci髇 que act鷈 independientemente. Cuando dichos cocimientos se refieran a mostos concentrados o que se destinen distintos tipos de cerveza, al n鷐ero de los mismos adicionar� una letra o grupo de letras que los distingan.
• 3. Las primeras materias entradas en f醔rica de cerveza y cargadas en el correspondiente libro no podr醤 tener otro destino que el de su empleo en la elaboraci髇 de cerveza, salvo autorizaci髇 expresa de la oficina gestora.
• 4. La documentaci髇 de r間imen interior que refleja el proceso de elaboraci髇 estar� convenientemente ordenada y archivada y a disposici髇 del servicio de intervenci髇 durante el per韔do de prescripci髇 del impuesto.
• 5....
• LE0000495779_20131231 Apartado 5 del art韈ulo 59 derogado por el n鷐ero cincuenta y uno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 60 Contabilidad reglamentaria

1. En las f醔ricas de cerveza se llevar� un libro resumen de actividad, de periodicidad mensual o trimestral, seg鷑 el per韔do de liquidaci髇 aplicable al sujeto pasivo, con las siguientes secciones por procesos:

• a) Primeras materias.
• b) Mostos.
• c) Cervezas en elaboraci髇.
• d) Cervezas a granel.
• e) Cerveza envasada.
• f) Cerveza almacenada.

No tendr醤 la consideraci髇 de materias primas a efectos del Impuesto sobre la Cerveza aquellos ingredientes que se incorporen al proceso productivo de la cerveza y no posean contenido en extracto.

LE0000611700_20190101N鷐ero 1 del art韈ulo 60 redactado por el爊鷐ero dieciocho del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

2. En cada una de las secciones a que se refiere el apartado anterior, la informaci髇 mensual o trimestral resumir� los siguientes conceptos:

• a) Existencias iniciales.
• b) Entradas.
• c) Total cargo.
• d) Salidas.
• e) Mermas.
• f) Total data.
• g) Existencias finales.

3. En relaci髇 con los datos que deben consignarse en cada una de las secciones relacionadas en el apartado 1, se tendr� en cuenta lo siguiente:

• a) Primeras materias. En el cargo se anotar醤 separadamente las primeras materias seg鷑 su clase, en kg. reales, con expresi髇 de los kilos-extracto contenidos. En la data se anotar醤 las primeras materias puestas en trabajo y las salidas para otros usos.
  LE0000611700_20190101Letra a) del n鷐ero 3 del art韈ulo 60 redactada por el n鷐ero dieciocho del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018
• b) Mostos. En el cargo se har� constar el total de kilos-extracto entrados en cocimiento. En la data se indicar� el volumen total de mosto fr韔 pasado a fermentaci髇, su densidad y grado plato medios y el contenido de kilos-extracto.
• c) Cervezas en elaboraci髇. En el cargo se anotar�, con separaci髇 por ep韌rafes del impuesto, el volumen de mosto entrado en fermentaci髇, con indicaci髇 de su grado plato medio, y, en su caso, el volumen de agua a馻dida. En la data se anotar�, con igual separaci髇 por ep韌rafes, la cerveza acabada salida de maduraci髇, con indicaci髇 de su grado plato medio.
• d) Cervezas a granel. En el cargo se anotar醤 los vol鷐enes de cerveza, separados por ep韌rafes del impuesto y con indicaci髇 de su grado plato medio, distinguiendo la producida en la propia f醔rica de la recibida de otros establecimientos. En la data se anotar�, con el mismo detalle, el volumen de cerveza enviada fuera del 醡bito territorial interno, la pasada a envasado y la salida a envasar en otro establecimiento.
• e) Cerveza envasada. En el cargo se anotar� el volumen de cerveza pasada al envasado, con separaci髇 por ep韌rafes del impuesto. En la data se anotar� el volumen de cerveza pasada al almac閚 de f醔rica con separaci髇, dentro de cada ep韌rafe, de la envasada en barriles y la envasada en otro tipo de envases.
• f) Cerveza almacenada. En el cargo se anotar� el volumen de cerveza entrada en almac閚, distinguiendo la de producci髇 propia de la recibida de otros establecimientos. En la data se anotar� la cerveza salida de f醔rica, distinguiendo la salida con el impuesto devengado, la salida en r間imen suspensivo y la salida con destino a la exportaci髇.

  Tanto en el cargo como en la data, las anotaciones se efectuar醤 con separaci髇 por ep韌rafes del impuesto y, dentro de cada uno de 閟tos, se distinguir� la cerveza envasada en barriles de la envasada en otro tipo de envases.

4. El detalle de los datos contenidos en el libro resumen a que se refiere el apartado 1 deber� figurar en otros libros o registros que se encuentren en el establecimiento. Las anotaciones en dichos libros o registros deber醤 efectuarse de modo que posibiliten la realizaci髇 de recuentos por los servicios de intervenci髇 y respeten lo previsto en el art韈ulo 50.4.

5. Los libros o registros que contengan el detalle del libro resumen a los que se refiere el apartado 4 comprender醤 la informaci髇 que se expresa a continuaci髇:

• a) Primeras materias. La informaci髇 deber� suministrarse con la debida separaci髇 seg鷑 clases de primera materia, con indicaci髇 del contenido porcentual en extracto natural y los kilos-extracto contenidos, totaliz醤dose estos 鷏timos.
  LE0000611700_20190101Letra a) del n鷐ero 5 del art韈ulo 60 redactada por el n鷐ero dieciocho del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018
• b) Mostos. Detalle de los cocimientos efectuados con indicaci髇 de los kilos-extracto entrados en cocimiento, as� como el mosto fr韔 pasado a fermentaci髇, su densidad, grado plato, contenido en kilos-extracto y las p閞didas en kilos-extracto.
• c) Cervezas en elaboraci髇. Volumen de mosto entrado en fermentaci髇 con indicaci髇 de su grado plato y, en su caso, el volumen de agua a馻dida, y el volumen de cerveza acabada salida de maduraci髇, con indicaci髇 de su grado plato.

  En la fabricaci髇 de cerveza con mostos concentrados, 閟tos figurar醤 separadamente, con indicaci髇 de su grado plato. El agua a馻dida al mosto o cerveza concentrados lo deber� ser en la medida necesaria para producir el tipo de cerveza que se pretenda obtener.

  En los supuestos de mezcla de mostos o cervezas de distinto grado plato o de su diluci髇 con agua, siempre cuando ello implique un cambio del tipo de cerveza, se efectuar醤 los movimientos correspondientes que reflejen estas operaciones.

• d) Cervezas a granel. Volumen de cerveza filtrada salida de maduraci髇 con separaci髇 por ep韌rafes e indicaci髇 de su grado plato, y, con igual separaci髇 por ep韌rafes, el volumen de cerveza enviada fuera del 醡bito territorial interno, la pasada a envasado y la salida a envasar en otro establecimiento.
• e) Cerveza envasada. Movimientos de cerveza con separaci髇 por ep韌rafes y, dentro de cada ep韌rafe, distinguiendo la salida envasada en barriles de la envasada en otros envases.
• f) Cerveza almacenada. Movimientos de cerveza desglosados por ep韌rafes y, dentro de cada ep韌rafe, por tipos de envases seg鷑 su capacidad.

6. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, a las f醔ricas de cerveza cuya producci髇 anual no supere, en ning鷑 caso, los 5.000 hect髄itros, la oficina gestora, previa solicitud del interesado, les podr� autorizar, respecto de la cerveza que fabriquen, a llevar las secciones por procesos de primeras materias, de mostos y de cerveza almacenada, a efectuar los asientos en el sistema contable con una periodicidad diferente a la establecida en el art韈ulo 50 de este Reglamento y les podr� dispensar de la obligaci髇 de numerar los cocimientos por a駉s naturales tal y como se馻la el apartado 2 del art韈ulo 59 de este Reglamento.

LE0000634838_20210610N鷐ero 6 del art韈ulo 60 introducido por el apartado veintid髎 del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

LE0000196468_20040114 Art韈ulo 60 redactado por el apartado nueve del art韈ulo primero del R.D. 1739/2003, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre (獴.O.E.� 13 enero 2004).Vigencia: 14 enero 2004

Art韈ulo 61 Porcentajes de p閞didas

1. A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 6 de la Ley, los porcentajes de p閞didas durante los procesos de producci髇, almacenamiento y transporte de cerveza son los siguientes:

• a) En las primeras materias: Sobre el total cargo trimestral, el 2 por 100 de los kilos-extracto contenidos.
  LE0000611700_20190101Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 61 redactada por el n鷐ero diecinueve del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018
• b) En cocci髇: entre los kilos-extracto natural que representan las primeras materias entradas en cocimiento durante cada trimestre y los contenidos en el mosto fr韔 pasado a fermentaci髇, el 5,9 por 100 del total cargo.
• c) En la elaboraci髇 de cerveza:
  • 1.� En el sistema convencional de separaci髇 entre fermentaci髇 y maduraci髇: entre el volumen trimestral de mosto fr韔 pasado a fermentaci髇 y el volumen de cerveza acabada salida de maduraci髇, el 6,9 por 100 del total cargo trimestral, que se elevar� al 7,8 por 100 en los supuestos de doble filtrado.
  • 2.� En el sistema en que fermentaci髇 y maduraci髇 se realizan sucesivamente en el mismo tanque, el 6 por 100 del total cargo trimestral.

  Este porcentaje se eleva al 7 por 100 para los supuestos de doble filtrado.

• d) En el almacenamiento de cervezas a granel, el 0,25 por 100 del volumen de cerveza almacenado durante cada trimestre natural.
• e) En el envasado de cerveza, el 1,5 por 100 del volumen de cerveza pasada a envasar en barriles; el 2,5 por 100 en el llenado de grandes formatos y el 3,5 por 100 para los dem醩 tipos de envases, durante cada trimestre natural. Se entiende por gran formato el recipiente o tanque sobre medio de transporte, de contenido superior a 60 litros.
• f) En el almacenamiento de cerveza envasada, el 0,05 por 100 del volumen de la cerveza almacenada envasada en barriles, y el 1 por 100 del volumen de la cerveza almacenada envasada en otros envases durante cada trimestre natural.
• g) En el transporte de cerveza a granel en r間imen suspensivo, el 0,5 por 100 del volumen de cerveza que se transporta.
• h) La referencia que se efect鷄 en los apartados anteriores se entender� hecha a la totalidad del producto entrado en los procesos en el trimestre.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, a los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 6 de la Ley, en las f醔ricas de cerveza cuya producci髇 anual no supere, en ning鷑 caso, los 5.000 hect髄itros, los porcentajes de p閞didas durante los procesos de producci髇, almacenamiento y transporte de la cerveza son los siguientes:

• a) En las primeras materias: Sobre el total cargo trimestral, el 2 por 100 de los kilos-extracto contenidos.
• b) En cocci髇: entre los kilos-extracto natural que representan las primeras materias entradas en cocimiento durante cada trimestre y los contenidos en el mosto fr韔 pasado a fermentaci髇, el 6 por 100 del total cargo trimestral.
• c) En la elaboraci髇, envasado, almacenamiento y transporte de la cerveza en r間imen suspensivo, considerados en conjunto: Sobre el volumen trimestral de mosto fr韔 pasado a fermentaci髇, el 12 por 100.

LE0000634838_20210610N鷐ero 2 del art韈ulo 61 redactado por el apartado veintitr閟 del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

3. Se autoriza al Ministro de Hacienda para establecer porcentajes reglamentarios de p閞didas en los procedimientos de fabricaci髇 no citados en este art韈ulo.

LE0000634838_20210610N鷐ero 3 del art韈ulo 61 introducido por el apartado veintitr閟 del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 61 redactado por el apartado cincuenta y dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 62 Obligaciones de los proveedores de malta

...

Art韈ulo 63 Requisitos de los envases

Los envases que contengan cerveza deber醤 cumplir con lo establecido en la normativa sobre envasado, etiquetado, presentaci髇 y publicidad que les resulte aplicable.

LE0000010991_19980201 Art韈ulo 63 redactado por el n鷐ero 12 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 112/1998, 30 enero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 1998

Art韈ulo 64 Bebidas fermentadas

A efectos de lo establecido en el p醨rafo b) del apartado 4 y en el p醨rafo c) del apartado 5, del art韈ulo 27 de la Ley, no se tendr� en cuenta el alcohol que puedan contener los aromatizantes, extractos o esencias utilizados en la elaboraci髇 de las bebidas, con fines distintos a los de aumentar su grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido. Se entender� cumplida esta condici髇 cuando dicho grado no experimente un incremento superior a 0,5 puntos porcentuales como consecuencia de la incorporaci髇 de tales aromatizantes, extractos o esencias y cuando el grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido de la bebida resultante no exceda de 14 por 100 vol.

Art韈ulo 65 Instalaci髇 de f醔ricas

1. Las bodegas elaboradoras de vino y bebidas fermentadas tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica a efectos de este Reglamento.

2. Los almacenes auxiliares a una bodega elaboradora de vino y dem醩 bebidas fermentadas podr醤 considerarse como formando parte del establecimiento 鷑ico que constituye la bodega elaboradora, a efectos de la inscripci髇 en el registro territorial, siempre que se encuentren situados dentro de la misma provincia y no se realicen en ellos operaciones de fabricaci髇.

3. En los supuestos a que se refiere el apartado anterior, al solicitarse la inscripci髇 en el registro de la bodega elaboradora, deber� presentarse la documentaci髇 relativa a los almacenes auxiliares.

4. La oficina gestora, al practicar la inscripci髇 en el registro, anotar� en la tarjeta de inscripci髇 los almacenes que se consideran integrados en el establecimiento censado.

Art韈ulo 66 Obligaciones espec韋icas de los fabricantes

Los elaboradores de vino y dem醩 bebidas fermentadas estar醤 obligados al cumplimiento de las siguientes normas:

• 1. Las primeras materias entradas en f醔rica no podr醤 tener otro destino que el de su empleo en la elaboraci髇 de las bebidas que corresponden a la inscripci髇 en el registro territorial, salvo autorizaci髇 expresa de la oficina gestora.
• 2. En las bodegas elaboradoras de vino y dem醩 bebidas fermentadas se llevar� una contabilidad con las siguientes cuentas:
  • a) De primeras materias: en el cargo se anotar醤 las primeras materias entradas en la f醔rica, con indicaci髇 de su procedencia. En la data se anotar醤 las primeras materias utilizadas diariamente en el proceso de elaboraci髇.
  • b) Del proceso de elaboraci髇. Constituir� el cargo las primeras materias empleadas en el proceso y la data, el vino y las bebidas fermentadas obtenidas.
  • c) De productos acabados. Constituir� el cargo el vino y las bebidas fermentadas obtenidas en la f醔rica y la data las que salen de f醔rica, con indicaci髇 de su destino y del documento de circulaci髇 expedido.
• 3. La contabilidad comprender� los productos existentes en los almacenes auxiliares inscritos como tales en el registro territorial.
• 4. La oficina gestora, a petici髇 del fabricante, podr� aceptar, a los efectos previstos en el apartado 2 anterior, la contabilidad que se lleve en virtud de lo establecido en el Reglamento (CE) 436/2009, de 26 de mayo, por el que se establecen disposiciones de aplicaci髇 del Reglamento (CE) 479/2008 del Consejo en lo que respecta al registro vit韈ola, a las declaraciones obligatorias y a la recopilaci髇 de informaci髇 para el seguimiento del mercado, a los documentos que acompa馻n al transporte de productos y a los registros que se han de llevar en el sector vitivin韈olaLE0000495779_20131231 Apartado 4 del art韈ulo 66 redactado por el n鷐ero cincuenta y dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013
• 5. Mientras el tipo impositivo del impuesto sea cero, los fabricantes y titulares de dep髎itos fiscales presentar醤 ante la oficina gestora y dentro de los veinte primeros d韆s de los meses de enero, abril, julio y octubre un resumen sujeto al modelo aprobado por el centro gestor, del movimiento habido en el establecimiento durante el trimestre natural inmediatamente anterior.
• 6....
• LE0000495779_20131231 Apartado 6 del art韈ulo 66 derogado por el n鷐ero cincuenta y dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 67 Porcentajes de p閞didas

1. A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 6 de la Ley, los porcentajes reglamentarios de p閞didas admisibles sobre el volumen real de producto son los siguientes:

• a) Transformaci髇 del mosto en producto objeto del impuesto, el 1,5 por 100 del volumen de mosto puesto en fermentaci髇.
• b) Almacenamiento de productos terminados o en curso de elaboraci髇: el 0,5 por 100 de las existencias medias trimestrales. Este porcentaje se elevar� al 1,5 por 100 cuando el almacenamiento se realice en envases de madera no revestidos ni exterior ni interiormente.LE0000410140_20100401 Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 67 redactada por el apartado cincuenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010
• c) Embotellado: el 0,5 por 100 de la cantidad a embotellar.
• d) En el transporte, incluida la descarga, en continentes de m醩 de 200 litros de capacidad, el 0,5 por 100 de la cantidad transportada.

2. Se autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda a establecer porcentajes reglamentarios de p閞didas en los procedimientos de fabricaci髇 o elaboraci髇 distintos de los citados anteriormente.

Art韈ulo 68 Normas especiales de circulaci髇

1. Tendr醤 la consideraci髇 de albaranes de circulaci髇, a efectos de este reglamento, adem醩 de los establecidos con car醕ter general, los documentos a que se refiere la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 24 del Reglamento (CE) 436/2009, de 26 de mayo, por el que se establecen disposiciones de aplicaci髇 del Reglamento (CE) 479/2008 del Consejo en lo que respecta al registro vit韈ola, a las declaraciones obligatorias y a la recopilaci髇 de informaci髇 para el seguimiento del mercado, a los documentos que acompa馻n al transporte de productos y a los registros que se han de llevar en el sector vitivin韈ola.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 1 del art韈ulo 68 redactado por el n鷐ero cincuenta y tres del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

2. Las expediciones de vino y bebidas fermentadas, puestas en circulaci髇 por detallistas, en cantidades no superiores a 90 litros, no precisan ser amparadas, a efectos de este impuesto, por documento de circulaci髇 alguno.

3. La circulaci髇 entre las f醔ricas y sus almacenes auxiliares, se efectuar� al amparo de un documento interno de la empresa, de acuerdo con las instrucciones que se dicten al efecto por la oficina gestora.

Art韈ulo 69 Supuestos de no sujeci髇

1. Para la aplicaci髇 del supuesto de no sujeci髇 establecido en el art韈ulo 32 de la Ley, el elaborador de los productos intermedios a que se refiere este supuesto, presentar� en la oficina gestora correspondiente al establecimiento donde se va a efectuar la elaboraci髇, un escrito descriptivo del programa de elaboraci髇, indicando la cantidad y grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido del vino y del alcohol que se van a emplear en la elaboraci髇.

2. El escrito, a que se refiere el apartado anterior deber� presentarse, al menos, quince d韆s antes de aquel en que se proceda a la adici髇 del alcohol al vino base y deber� ir acompa馻do de una certificaci髇 acreditativa de que el vino empleado en la elaboraci髇 re鷑e las condiciones exigidas para que el producto intermedio elaborado goce de alguna de las denominaciones de origen Moriles-Montilla, Tarragona, Priorato y Terra Alta.

3. Dentro del per韔do de quince d韆s a que se refiere el apartado 2 anterior, los servicios de intervenci髇 podr醤 tomar muestras del vino base que se va a emplear. La diligencia se firmar� por el elaborador, conjuntamente con los servicios de intervenci髇, expresando la conformidad con la representatividad de la muestra extra韉a, en relaci髇 con el conjunto del vino que se va a utilizar. Si llegada la fecha anunciada para la adici髇 del alcohol, no se hubiesen personado los servicios de intervenci髇, el elaborador podr� proceder a la citada adici髇.

4. La elaboraci髇, almacenamiento y salida del establecimiento, de los productos intermedios a que se refiere este art韈ulo, ser� contabilizada independientemente del resto de las operaciones efectuadas en el establecimiento. La salida del establecimiento de estos productos intermedios con destino al 醡bito territorial interno no podr� efectuarse en r間imen suspensivo.

Art韈ulo 70 Instalaci髇 de las f醔ricas

1. Los almacenes auxiliares de una f醔rica de productos intermedios podr醤 considerarse como formando parte de 閟ta a efectos de la inscripci髇 en el registro territorial, siempre que se encuentren situados dentro de la misma provincia y no se realicen en ellos operaciones de fabricaci髇.

2. En los supuestos a que se refiere el apartado anterior la documentaci髇 relativa a los almacenes auxiliares deber� presentarse con ocasi髇 de la solicitud de inscripci髇 de la f醔rica en el registro territorial.

3. En la tarjeta que se expida con ocasi髇 de la inscripci髇 en el registro territorial la oficina gestora har� constar los almacenes auxiliares que se consideran integrados en la f醔rica.

4. La circulaci髇 entre la f醔rica y sus almacenes auxiliares se efectuar� al amparo de un documento interno de la empresa de acuerdo con las instrucciones que se dicten al efecto por la oficina gestora.

Art韈ulo 71 Contabilidad reglamentaria

1. Con car醕ter general los elaboradores de productos intermedios llevar醤 los siguientes libros:

• a) De primeras materias. En el cargo se anotar醤 el alcohol, el vino, el mosto, los extractos y los productos en proceso de elaboraci髇 entrados u obtenidos con expresi髇 de la fecha, n鷐ero del documento de circulaci髇, proveedor, volumen real, grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido y contenido total de alcohol puro. En la data se anotar醤 diariamente las cantidades de primeras materias pasadas a proceso de elaboraci髇 con el mismo detalle que en el cargo.
• b) De productos en proceso de elaboraci髇. En el cargo de esta cuenta se anotar醤 diariamente, por clases, los productos obtenidos a partir de las primeras materias empleadas con indicaci髇 del grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido. En la data se anotar醤 los productos en proceso de elaboraci髇 que pasan a otra bodega con expresi髇 del destinatario y del n鷐ero de documento de circulaci髇, as� como los productos elaborados, indicando en ambos casos los mismos datos que en el cargo.
• c) De productos elaborados. Constituir醤 el cargo los productos intermedios que hayan finalizado el proceso de elaboraci髇 con expresi髇, separando por clases, de su volumen real y grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido. En la data se sentar醤 las salidas de bodega de productos intermedios, por clases, con el detalle consignado en el cargo, separando en columnas distintas seg鷑 el trato fiscal aplicable en raz髇 de su destino.

2. Adem醩 de estos libros se llevar醤 los auxiliares que los servicios de intervenci髇 estimen necesarios para el debido control de proceso de elaboraci髇.

Art韈ulo 72 Porcentajes de p閞didas

• A)A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 6 de la Ley, los porcentajes reglamentarios de p閞didas admisibles, que se calcular醤 sobre el volumen de producto a la temperatura de 20 grados, son los siguientes:
  • 1. En los procesos de elaboraci髇 y almacenamiento de productos intermedios:
    • a) Elaboraci髇 que no implique maceraci髇, el 1 por 100.
    • b) Elaboraci髇 mediante maceraci髇, el 3 por 100.
    • c) Productos intermedios elaborados o en proceso de elaboraci髇 contenidos en envases de madera no revestidos ni exterior ni interiormente: El 1,5 por 100 de las existencias medias trimestrales.
    • d) Dichos productos contenidos en otros envases: El 0,5 por 100 de la existencias medias trimestrales.
    • e) Productos intermedios que se elaboren por el sistema de crianza bajo velo de flor: El 1,6 por 100 sobre el volumen de alcohol puro contenido en las existencias medias trimestrales. Este porcentaje reglamentario ser� aplicable con independencia de los dem醩 porcentajes reglamentarios de p閞didas previstos en este apartado que, en su caso, puedan resultar aplicables.
  • 2. En el embotellado, el 0,5 por 100 de la cantidad a embotellar.
  • 3. En el transporte de productos intermedios, incluida la descarga, en continentes de m醩 de 200 litros de capacidad, el 0,5 por 100.
  • 4. Se autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda a establecer porcentajes reglamentarios de p閞didas en los procedimientos de fabricaci髇 o elaboraci髇 distintos de los citados anteriormente.
  LE0000410140_20100401 Letra A) del art韈ulo 72 redactada por el apartado cincuenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010
• B) No obstante, cuando se trate de los productos intermedios a que se refiere el art韈ulo 32 de la Ley se aplicar醤, en lugar de los porcentajes previstos en el apartado A) anterior, los porcentajes reglamentarios que procedan de los establecidos en los art韈ulos 67 y 90 de este Reglamento, en proporci髇 a las respectivas cantidades de vino y alcohol, que se empleen en su elaboraci髇.

Art韈ulo 72 bis Obtenci髇 residual de alcohol en f醔ricas de productos intermedios

...

Art韈ulo 73 Alcohol desnaturalizado. Normas generales

1. Las operaciones de desnaturalizaci髇 se llevar醤 a cabo en f醔ricas o dep髎itos fiscales de alcohol conforme a las siguientes normas:

• a) Las declaraciones de trabajo se ajustar醤 a lo dispuesto en el art韈ulo 82 de este Reglamento y en ellas se har� constar el volumen y graduaci髇 del alcohol a desnaturalizar, as� como la cantidad y clase de desnaturalizante a emplear.
• b) El establecimiento deber� disponer del n鷐ero suficiente de dep髎itos para poder almacenar separadamente los ya desnaturalizados de los dem醩, as� como de un dosificador homologado para el desnaturalizante y el alcohol, o de otros medios mec醤icos que permitan su homogeneizaci髇, previamente aprobados por el centro gestor.
• c) Con car醕ter general cada operaci髇 de desnaturalizaci髇 tendr� una duraci髇 m醲ima de ocho horas, comprender� como m韓imo 100.000 litros de alcohol, salvo autorizaci髇 expresa de la oficina gestora, y se efectuar� en d韆s laborables en presencia de los servicios de intervenci髇.

  No obstante, las normas previstas en el p醨rafo anterior no ser醤 aplicables cuando la operaci髇 de desnaturalizaci髇 se efect鷈 por medio de dosificador homologado y con aplicaci髇 del r間imen de dep髎ito precintado conforme a las reglas previstas en el apartado 8 del art韈ulo 81 de este Reglamento.

• d) En todas las operaciones se deber醤 extraer muestras del alcohol, antes y despu閟 de realizada la desnaturalizaci髇, as� como del desnaturalizante, para su an醠isis por los Laboratorios de Aduanas e Impuestos Especiales. La pr醕tica de las extracciones y de los correspondientes an醠isis se regir� por la normativa que regule la realizaci髇 de an醠isis y emisi髇 de dict醡enes por los Laboratorios de Aduanas e Impuestos Especiales.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1 anterior, las operaciones de desnaturalizaci髇 parcial con desnaturalizantes autorizados conforme a los apartados 1 y 2 del art韈ulo 75 de este reglamento podr醤 llevarse a cabo en el propio establecimiento del usuario con arreglo a las siguientes normas:

• a) El alcohol sin desnaturalizar circular� directamente desde el establecimiento proveedor hasta el establecimiento del usuario con indicaci髇 en el correspondiente documento administrativo electr髇ico de que se trata de alcohol destinado a ser desnaturalizado en destino.
• b) La operaci髇 de desnaturalizaci髇 se llevar� a cabo en presencia de los servicios de inspecci髇 o de intervenci髇 en d韆s laborables y con una duraci髇 m醲ima de ocho horas. A estos efectos se comunicar� a dichos servicios, con 48 horas de antelaci髇, la fecha elegida para la desnaturalizaci髇 que deber� tener lugar antes de transcurridas 96 horas desde la recepci髇 en el establecimiento del alcohol sin desnaturalizar.

  Si llegado el momento previsto para la operaci髇 de desnaturalizaci髇 a que se refiere la comunicaci髇 del p醨rafo anterior, no se hubieran personado los servicios correspondientes, el titular del establecimiento proceder� a efectuar la citada operaci髇 en las condiciones que indic� en el referido comunicado.

• c) En la operaci髇 de desnaturalizaci髇 se aplicar� lo dispuesto en la letra d) del apartado 1 de este art韈ulo. Estas muestras, en todo caso, ser醤 tomadas en presencia del servicio de intervenci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 73 redactado por el n鷐ero cincuenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. El centro gestor podr� autorizar que las operaciones de desnaturalizaci髇 parcial con desnaturalizantes aprobados con car醕ter general se lleven a cabo en el propio establecimiento del usuario con arreglo a las normas contenidas en el apartado 2 anterior.

4. En los supuestos de circulaci髇 intracomunitaria, el alcohol podr� recibirse totalmente desnaturalizado en origen, parcialmente desnaturalizado en origen con los desnaturalizantes generales o espec韋icos aprobados o sin desnaturalizar. En este 鷏timo supuesto, y cuando no sea aplicable lo dispuesto en los apartados 1, 2 y 3 anteriores, el centro gestor podr� autorizar que la desnaturalizaci髇 se lleve a cabo en el establecimiento receptor.

5. En los supuestos de importaci髇, el derecho a la aplicaci髇 de la exenci髇 se acreditar� con la tarjeta de inscripci髇. La desnaturalizaci髇 podr� efectuarse en origen, en la aduana o en un establecimiento autorizado por 閟ta.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 5 del art韈ulo 73 redactado por el n鷐ero cincuenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

6. Queda prohibida la regeneraci髇 de alcohol sin perjuicio de lo establecido para las operaciones de fabricaci髇 en una f醔rica de alcohol.

LE0000611700_20190101N鷐ero 6 del art韈ulo 73 redactado por el n鷐ero veinte del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

Art韈ulo 74 Utilizaci髇 de alcohol totalmente desnaturalizado

1. Las personas o entidades que precisen utilizar alcohol totalmente desnaturalizado en sus establecimientos solicitar醤 la inscripci髇 del establecimiento en el que lo vayan a utilizar en el Registro territorial de la oficina gestora correspondiente a dicho establecimiento. En la solicitud har醤 constar el nombre o raz髇 social y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del proveedor o proveedores elegidos, as� como el CAE del establecimiento o establecimientos desde los que se efect鷈 el suministro. Adicionalmente, se aportar� una memoria t閏nica con el contenido establecido en el art韈ulo 57 bis.

LE0000541912_20150101 N鷐ero 1 del art韈ulo 74 redactado por el apartado quince del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

2....

LE0000410140_20100401 N鷐ero 2 del art韈ulo 74 derogado por el apartado cincuenta y ocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

3. El alcohol totalmente desnaturalizado circular� directamente desde el establecimiento del proveedor hasta el de destino.

LE0000010991_19980201 N鷐ero 3 del art韈ulo 74 redactado por el n鷐ero 13 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 112/1998, 30 enero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 1998

4. En el establecimiento donde se utilice el alcohol totalmente desnaturalizado, se llevar� un libro-registro en el que, diariamente, anotar醤, en el cargo el alcohol recibido y en la data el utilizado.

5. Lo dispuesto en los apartados anteriores se entiende sin perjuicio de lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 19 de este Reglamento, a cuyo efecto los detallistas de alcohol estar醤 autorizados para vender alcohol totalmente desnaturalizado en cantidad no superior a cinco litros.

Los detallistas de alcohol que vendan alcohol totalmente desnaturalizado en cantidad superior a cinco litros deber醤 inscribirse en la oficina gestora correspondiente a su demarcaci髇.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 5 del art韈ulo 74 redactado por el apartado cincuenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 75 Utilizaci髇 de alcohol parcialmente desnaturalizado

1. Los industriales que no puedan utilizar por exigencias sanitarias, t閏nicas o comerciales, el alcohol totalmente desnaturalizado ni el que ha sido parcialmente desnaturalizado con las sustancias aprobadas con car醕ter general, solicitar醤 del centro gestor la aprobaci髇 como desnaturalizante de la sustancia o sustancias por ellos propuestas. En el escrito deber醤 hacerse constar las razones que hacen necesaria la aprobaci髇 de un desnaturalizante espec韋ico, as� como la descripci髇 de los componentes b醩icos del desnaturalizante propuesto y la declaraci髇, bajo su responsabilidad, de que el resto de los componentes del producto en que se va a utilizar el alcohol no interfiere con las sustancias propuestas como desnaturalizantes.

2. El centro gestor resolver� la petici髇, autorizando, en su caso, la utilizaci髇 de las sustancias propuestas como desnaturalizante.

3. Los industriales que deseen utilizar alcohol parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con car醕ter general, as� como aqu閘los a los que se haya autorizado la utilizaci髇 de un desnaturalizante espec韋ico, seg鷑 lo establecido en los apartados 1 y 2 anteriores, solicitar醤 la inscripci髇 del establecimiento en que van a utilizar el alcohol parcialmente desnaturalizado, en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente a dicho establecimiento.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 3 del art韈ulo 75 redactado por el n鷐ero cincuenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

4. Para la inscripci髇 en el registro, ser� condici髇 necesaria la prestaci髇 de una garant韆 por un importe del 1 por 100 de las cuotas que corresponder韆n a la cantidad de alcohol consumida o que se espera consumir, anualmente, aplicando el tipo establecido en el art韈ulo 39 o en el apartado 6 del art韈ulo 23, ambos de la Ley.

5....

LE0000410140_20100401 N鷐ero 5 del art韈ulo 75 derogado por el apartado sesenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

6. En el establecimiento donde se utilice el alcohol parcialmente desnaturalizado, se llevar� un libro-registro en el que, diariamente, se anotar醤, en el cargo el alcohol recibido y en la data el utilizado.

7. El alcohol parcialmente desnaturalizado 鷑icamente podr� ser objeto de utilizaci髇, en las condiciones establecidas en este Reglamento, en un proceso industrial determinado para la obtenci髇 de productos no destinados al consumo humano por ingesti髇, excepto en aquellos casos en los que ni el alcohol ni el desnaturalizante se incorporen al producto final obtenido en el proceso, y siempre que el producto utilizado como desnaturalizante estuviese autorizado para dicho consumo por las autoridades sanitarias en la fabricaci髇 de dichos productos. La aplicaci髇 de la exenci髇 se considerar� limitada a los procesos de fabricaci髇 de los productos que se describan en la memoria t閏nica presentada en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 57 bis.

Cualquier modificaci髇 de los datos contenidos en la memoria t閏nica aportada conforme al art韈ulo 57 bis deber� ser comunicada a la oficina gestora tan pronto como se tenga conocimiento de la misma, surtiendo efectos a partir de dicha comunicaci髇.

LE0000611700_20190101N鷐ero 7 del art韈ulo 75 redactado por el n鷐ero veintiuno del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

8....

LE0000541912_20150101 N鷐ero 8 del art韈ulo 75 derogado por el apartado diecisiete del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

9....

LE0000541912_20150101 N鷐ero 9 del art韈ulo 75 derogado por el apartado diecisiete del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

10. ...

LE0000541912_20150101 N鷐ero 10 del art韈ulo 75 derogado por el apartado diecisiete del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 75 bis Destrucci髇 de residuos alcoh髄icos

1. La oficina gestora podr� autorizar a los titulares de aquellos establecimientos donde se obtienen subproductos o residuos alcoh髄icos con un contenido alcoh髄ico superior al 1,2 por 100, que por sus caracter韘ticas organol閜ticas o por la naturaleza de los otros productos que acompa馻n al alcohol lo hagan impropio para el consumo humano, su destrucci髇, incluida la que se produzca mediante combusti髇 y correspondiente aprovechamiento energ閠ico, con el cumplimiento de las medidas de control que se establezcan, consider醤dose que el alcohol se encuentra parcialmente desnaturalizado con el resto de los componentes que integran el residuo o el subproducto alcoh髄ico.

2. La destrucci髇 de residuos alcoh髄icos incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas se comunicar� a la oficina gestora correspondiente al establecimiento en el que vaya a tener lugar para que 閟ta decida acerca de la comprobaci髇 que resulte procedente. Si la destrucci髇 se realiza fuera del establecimiento del usuario donde se han obtenido, se seguir� el siguiente procedimiento:

• a) El usuario pondr� en conocimiento de la oficina gestora el env韔 de los productos, para su destrucci髇 en una f醔rica, dep髎ito fiscal o en una empresa debidamente autorizada para la gesti髇 de residuos conforme a la normativa t閏nica aplicable e inscrita en el Registro territorial de la oficina gestora correspondiente a las instalaciones donde la destrucci髇 vaya a realizarse.
• b) Los usuarios de alcohol, los titulares de f醔ricas y dep髎itos fiscales, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como tales con car醕ter general, y los gestores de residuos, deber醤 llevar una contabilidad de existencias de aquellos productos o residuos sujetos al impuesto especial con indicaci髇 del contenido alcoh髄ico y con cumplimiento de los requisitos establecidos en el art韈ulo 50.
• c) La oficina gestora autorizar� al usuario para que expida un documento que ampare la circulaci髇 de los residuos desde su establecimiento hasta aquel en que tenga lugar la destrucci髇. El documento indicar� la cantidad de producto y el alcohol et韑ico contenido en la mezcla.
• d) La f醔rica, el dep髎ito fiscal o la empresa gestora de residuos formalizar� la recepci髇 y devolver� el documento al usuario.
• e) El destinatario comunicar� a la oficina gestora, con una antelaci髇 m韓ima de un d韆 h醔il, la destrucci髇, para que 閟ta decida sobre la comprobaci髇 de la operaci髇.
• f) En todos los supuestos de destrucci髇, el titular de la empresa en la que se ha realizado la destrucci髇 formalizar� un acta de destrucci髇 que comunicar� al usuario para que 閟te anote la operaci髇 en el libro correspondiente y enviar� una copia al 髍gano gestor que la hubiera autorizado.

LE0000611700_20190101N鷐ero 2 del art韈ulo 75 bis redactado por el n鷐ero veintid髎 del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

3. Si los residuos o los subproductos resultantes de la destrucci髇 contienen productos sujetos a impuestos especiales y se desean trasladar a otro lugar donde van a tener un aprovechamiento energ閠ico, la oficina gestora, previa solicitud del interesado, podr� autorizar la operaci髇 considerando que el alcohol contenido en aqu閘los se encuentra parcialmente desnaturalizado con el resto de los componentes que integran el residuo o el subproducto obtenido e indicando el documento de circulaci髇 que debe amparar la circulaci髇, pudiendo tener dicha consideraci髇 la propia autorizaci髇 de la oficina gestora.

Una vez autorizada la operaci髇, la oficina gestora correspondiente al lugar en el que vayan a utilizarse los residuos o subproductos resultantes de la destrucci髇, decidir� sobre la comprobaci髇 procedente.

LE0000611700_20190101N鷐ero 3 del art韈ulo 75 bis redactado por el n鷐ero veintid髎 del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

LE0000541912_20150101 Art韈ulo 75 bis introducido por el apartado dieciocho del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 75 ter Regeneraci髇 de residuos alcoh髄icos

1. La oficina gestora podr� autorizar a los titulares de aquellos establecimientos donde se obtienen subproductos o residuos alcoh髄icos con un contenido alcoh髄ico superior al 1,2 por 100, que por sus caracter韘ticas organol閜ticas o por la naturaleza de los otros productos que acompa馻n al alcohol lo hagan impropio para el consumo humano, su env韔 a f醔ricas de alcohol para la regeneraci髇 del alcohol contenido en ellos o a gestores de residuos para su posterior env韔 a f醔ricas de alcohol tambi閚 para su regeneraci髇, con el cumplimiento de las medidas de control que se establezcan, consider醤dose que el alcohol se encuentra parcialmente desnaturalizado con el resto de los componentes que integran el residuo o el subproducto alcoh髄ico.

2. En el supuesto de env韔 de los subproductos o residuos alcoh髄icos a f醔ricas de alcohol se seguir� el siguiente procedimiento:

• a) El usuario solicitar� a la oficina gestora el env韔 de los subproductos o residuos, para la regeneraci髇 del alcohol contenido en ellos, a una f醔rica de alcohol. La oficina gestora podr� autorizar la operaci髇, en cuyo caso, en la autorizaci髇 expedida se indicar� la cantidad de producto, el alcohol contenido y el documento de circulaci髇 que debe amparar la expedici髇, pudiendo tener esta consideraci髇 la propia autorizaci髇 de la oficina gestora.
• b) Los usuarios de alcohol y los titulares de f醔ricas de alcohol, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como tales con car醕ter general, deber醤 llevar una contabilidad de existencias de aquellos subproductos o residuos.
• c) El titular de la f醔rica de alcohol, cuando reciba los subproductos o residuos, formalizar� la recepci髇 y devolver� el documento al usuario.

3. En el supuesto de que se env韊n los residuos o subproductos a un gestor de residuos para su posterior entrega a una f醔rica de alcohol para su regeneraci髇, la oficina gestora podr� autorizar la operaci髇 y, en su caso, indicar� qu� documento de circulaci髇 debe amparar la circulaci髇, pudiendo tener dicha consideraci髇 la propia autorizaci髇 de la oficina gestora.

Una vez autorizada la operaci髇, la oficina gestora correspondiente a la f醔rica de alcohol en donde tenga lugar la regeneraci髇, decidir� sobre la comprobaci髇 procedente.

LE0000611700_20190101Art韈ulo 75 ter introducido por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

Art韈ulo 76 Fabricaci髇 de medicamentos

La aplicaci髇 de la exenci髇 a que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 42 de la Ley se llevar� a cabo conforme a las normas siguientes:

• 1. Los titulares de laboratorios farmac閡ticos deber醤 solicitar la autorizaci髇 de exenci髇 a la oficina gestora correspondiente a su lugar de ubicaci髇. Al escrito de solicitud deber醤 adjuntar una memoria t閏nica con el contenido previsto en el art韈ulo 57 bis e indicar el n鷐ero de registro que les corresponde a los medicamentos obtenidos como especialidades farmac閡ticas.LE0000541912_20150101 Apartado 1 del art韈ulo 76 redactado por el apartado diecinueve del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
• 2. La oficina gestora tramitar� el expediente. La aplicaci髇 de la exenci髇 se considerar� limitada a los procesos de fabricaci髇 de aquellos medicamentos que se describan en la memoria presentada y a los que la oficina gestora hubiese dado su conformidad. Una vez autorizada la exenci髇, se proceder� a la inscripci髇 del laboratorio en que se va a utilizar el alcohol, en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente a dicho laboratorio. Para la expedici髇 de la tarjeta ser� necesaria, adem醩, la prestaci髇 de una garant韆 por un importe del 1,5 por 100 de las cuotas que corresponder韆n al alcohol recibido en el a駉 anterior o, en su defecto, de las que corresponder韆n al que se puede recibir durante un a駉.
• 3. En el laboratorio farmac閡tico se llevar� un sistema contable, autorizado por la oficina gestora, que registre el alcohol recibido, el incorporado y el consumido en los procesos de obtenci髇 de los medicamentos. La aplicaci髇 de la exenci髇 queda condicionada, a que se acredite el consumo del alcohol y a que el medicamento distribuido como especialidad farmac閡tica incorpore otros componentes distintos del alcohol indicados en la memoria explicativa a que se refiere el apartado 1.
• 4. A efectos de lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 44 de la Ley, los componentes distintos del alcohol que forman parte de una especialidad farmac閡tica, a los que se refiere el apartado anterior, conferir醤 al alcohol contenido en dicha especialidad la condici髇 de alcohol parcialmente desnaturalizado. La circulaci髇 de especialidades farmac閡ticas que contengan alcohol, con cumplimiento de lo dispuesto en este apartado, no estar� sujeta a requisito formal alguno.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 76 redactado por el n鷐ero cincuenta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 77 Utilizaci髇 de alcohol en centros de atenci髇 m閐ica

La aplicaci髇 de la exenci髇 a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 42 de la Ley se llevar� a cabo conforme a las normas siguientes:

• 1. Los directores de los centros de atenci髇 m閐ica que precisen recibir alcohol para su utilizaci髇 en fines sanitarios dentro de los referidos centros solicitar醤 la aplicaci髇 de la exenci髇 a la oficina gestora. Al escrito de inscripci髇 se deber� adjuntar una memoria de las necesidades y previsiones de consumo de alcohol dentro del centro con fines sanitarios.
• 2. La oficina gestora, tomando en consideraci髇 lo manifestado en la solicitud as� como el consumo del centro durante el a駉 anterior, fijar� la cantidad anual de alcohol que podr� recibir el centro con aplicaci髇 de la exenci髇. Esta cantidad podr� ser variada dentro de cada per韔do anual si sobreviene una modificaci髇 de las necesidades del centro. Una vez autorizada la exenci髇, el centro de atenci髇 m閐ica se inscribir� en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente a su ubicaci髇.
• 3. En el centro sanitario se llevar� un libro-registro en cuyo cargo se anotar� el alcohol recibido y en la data el utilizado.
• 4. El alcohol recibido con aplicaci髇 de la exenci髇 s髄o podr� ser utilizado con fines sanitarios y dentro del centro respectivo, bajo la responsabilidad de su director.
• 5. La oficina gestora podr� autorizar que bajo un sistema de control adecuado el suministro de alcohol a los centros de la red sanitaria p鷅lica se canalice a nivel provincial o regional a trav閟 de un solo centro previamente designado a tal fin.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 77 redactado por el n鷐ero cincuenta y ocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 78 Fabricaci髇 de alcohol en centros docentes

La aplicaci髇 de la exenci髇 a que se refiere el apartado 7 del art韈ulo 42 de la Ley se efectuar� conforme a las siguientes reglas:

• 1. Los directores de estos centros declarar醤 a la oficina gestora que corresponda las caracter韘ticas y capacidad de producci髇 de los alambiques o aparatos instalados.
• 2. El alcohol o productos alcoh髄icos obtenidos se emplear醤 exclusivamente en las pr醕ticas y experimentos propios de los citados centros.
• 3. En el supuesto de que el alcohol obtenido vaya a salir de dichos centros, con cualquier destino, el director deber� ponerlo en conocimiento de la oficina gestora, que proceder� a la expedici髇 del documento de circulaci髇 correspondiente y, en su caso, a efectuar la liquidaci髇 del impuesto.

Art韈ulo 79 Utilizaci髇 de alcohol en investigaci髇 cient韋ica

La aplicaci髇 de la exenci髇 establecida en el apartado 8 del art韈ulo 42 de la Ley deber� solicitarse de la oficina gestora, en escrito en que se especificar� el fin a que se destina, la forma en que el alcohol participa en el proceso, la cantidad de alcohol que se considera necesaria, y el proveedor o proveedores elegidos para el suministro, indicando el CAE del establecimiento o establecimientos desde los que se efectuar� el suministro.

La oficina gestora autorizar�, en su caso, el suministro de una determinada cantidad de alcohol sin pago del impuesto, lo que comunicar� al solicitante, a fin de que por 閟ta se proceda su inscripci髇 en el registro territorial. A requerimiento de los servicios de inspecci髇 deber� justificarse el uso a que se ha destinado el alcohol recibido con aplicaci髇 de la exenci髇.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 79 redactado por el n鷐ero cincuenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 80 Por utilizaci髇 sin incorporaci髇 al producto final

La aplicaci髇 del derecho a la devoluci髇 establecido en el art韈ulo 43 de la Ley, se efectuar� de acuerdo con el procedimiento siguiente:

• a) La aplicaci髇 deber� ser solicitada, previamente a la adquisici髇 del alcohol, a la oficina gestora, por el titular de la explotaci髇 industrial donde vaya a utilizarse el alcohol. A la solicitud deber� acompa馻rse una memoria t閏nica con la informaci髇 requerida en el art韈ulo 57 bis.LE0000541912_20150101 Letra a) del art韈ulo 80 redactada por el apartado veinte del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015
• b) La oficina gestora resolver� la solicitud presentada concediendo, en su caso, la autorizaci髇 correspondiente por un plazo m醲imo de cinco a駉s. La modificaci髇 del proceso industrial descrito en la memoria, as� como los productos que intervienen o se obtienen en el mismo deber� ser comunicada a la oficina gestora que, en su caso, autorizar� las modificaciones notificadas.
• c) Una vez concedida la autorizaci髇 a que se refiere la letra anterior, el industrial deber� proceder a la inscripci髇 en el registro territorial de la oficina gestora correspondiente al establecimiento donde se va a realizar el proceso.
• d) Dentro de los veinte primeros d韆s naturales siguientes al vencimiento de cada trimestre natural, los titulares de explotaciones industriales, que dispongan de la autorizaci髇 a que se refiere la letra b) anterior, presentar醤 en la oficina gestora correspondiente al establecimiento donde se ha utilizado el alcohol, una solicitud de devoluci髇 de las cuotas soportadas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, correspondientes al alcohol consumido hasta el 鷏timo d韆 del trimestre en el proceso descrito en la memoria. En dicha solicitud, que se ajustar� al modelo que se establezca por el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas, se consignar� el n鷐ero de la autorizaci髇 a que se refiere la letra b) anterior.
• e) La oficina gestora tramitar� las solicitudes presentadas y dispondr�, en su caso, el pago de las cuotas a devolver.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 80 redactado por el n鷐ero sesenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 81 Instalaci髇 de f醔ricas

1. Los diversos elementos de los aparatos de producci髇 deber醤 ser montados en emplazamientos fijos, de forma que puedan comprobarse todas sus conducciones de entrada y salida y acondicionados para poder ser precintados. Los dep髎itos de alcohol deber醤 hallarse cubicados oficialmente con su capacidad marcada en litros de forma visible e indeleble y provistos de un tubo de nivel y escala graduada.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 1 del art韈ulo 81 redactado por el apartado sesenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

2. Todos los aparatos productores de alcohol deber醤 estar provistos de contadores sujetos a modelo aprobado por el organismo competente, los cuales se instalar醤 en condiciones que puedan ser precintados y de forma que no pueda interrumpirse su libre funcionamiento en el paso continuo de alcohol a trav閟 de ellos. Sus tuber韆s de descarga deber醤 tener el di醡etro conveniente para evitar retenciones y estar醤 dispuestas de tal forma que su vaciado no pueda ser obstaculizado por llaves de paso o presiones superiores a la suya. Estos contadores dispondr醤 de totalizador con capacidad para registrar el volumen de diez d韆s de producci髇 o 100.000 litros como m韓imo. Las f醔ricas estar醤 provistas de los contadores en uso m醩 uno de repuesto. Las f醔ricas de alcohol de graduaci髇 inferior a 90 por 100 vol. estar醤 obligadas a trabajar en r間imen de dep髎ito precintado.

LE0000232059_20060701 N鷐ero 2 del art韈ulo 81 redactado por el apartado quince del art韈ulo 鷑ico del R.D. 774/2006, de 23 de junio, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 24 junio).Vigencia: 1 julio 2006

3. Los l韖uidos alcoh髄icos circular醤 libremente desde su salida de la columna a la llave de regulaci髇 de la producci髇 de alcoholes, y desde 閟ta hasta los correspondientes contadores o dep髎itos precintados, por tuber韆s r韌idas sin soldadura, derivaciones, ni llaves, que ser醤 visibles en todo su recorrido; los empalmes de las tuber韆s se realizar醤 por medio de bridas de uni髇 o tuercas que estar醤 dispuestas o preparadas para poder ser precintadas y recubiertas por una envoltura r韌ida tambi閚 precintable.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 3 del art韈ulo 81 redactado por el apartado sesenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

4. Las llaves de degustaci髇 estar醤 siempre situadas despu閟 del contador y su di醡etro no podr� ser superior a medio mil韒etro.

5. El almac閚 de primeras materias cuyos dep髎itos podr醤 ser subterr醤eos, tendr� capacidad suficiente para recibir la cantidad de 閟tas correspondiente al per韔do m韓imo de trabajo establecido en el apartado 4 del art韈ulo 82 de este Reglamento suponi閚dolas del menor grado alcoh髄ico a utilizar. Estos dep髎itos deber醤 estar cubicados oficialmente y acondicionados para su precintado cuando el servicio de intervenci髇 lo estime necesario.

6. Una vez inscrita la f醔rica en el registro territorial, por el servicio de intervenci髇 se proceder� al precintado de los aparatos y la oficina gestora autorizar� el funcionamiento en pruebas por un per韔do de seis meses, prorrogable hasta el final de la campa馻 en la que entre en actividad.

7. Transcurrido el plazo de funcionamiento en pruebas a que se hace referencia en el apartado anterior, el fabricante comunicar� a la oficina gestora la capacidad normal de producci髇 en veinticuatro horas de trabajo continuo, seg鷑 clases de primera materia utilizada.

8. En el r間imen de dep髎ito precintado mencionado anteriormente, se tendr醤 en cuenta las normas siguientes:

• a) Los dep髎itos deber醤 tener una capacidad suficiente para almacenar el volumen de alcohol producido en siete d韆s de trabajo.
• b) Las tuber韆s de conducci髇 hasta el dep髎ito o conjunto de dep髎itos, las bridas de uni髇, las llaves y las bocas de los dep髎itos deber醤 estar precintadas por el servicio de intervenci髇 de modo que el alcohol fabricado en este r間imen no pueda ser extra韉o de aqu閘los sin previa autorizaci髇 del servicio de intervenci髇 quien efectuar� el desprecintado y verificar� la operaci髇, o bien, autorizar� al interesado para que efect鷈 el desprecintado por s� mismo.

LE0000232059_20060701 N鷐ero 8 del art韈ulo 81 redactado por el apartado quince del art韈ulo 鷑ico del R.D. 774/2006, de 23 de junio, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 24 junio).Vigencia: 1 julio 2006

Art韈ulo 82 Declaraci髇 de trabajo

1. Todo fabricante de alcohol, antes de poner en funcionamiento los aparatos de rectificaci髇 o destilaci髇 de su industria suscribir� una declaraci髇 de trabajo, sujeta al modelo aprobado por el centro gestor, que deber� numerar por a駉s naturales, independientemente por cada aparato que tenga instalado.

En esta declaraci髇 se har� constar la cantidad y clase de primera materia que va a utilizar en el proceso, que deber� hallarse en f醔rica y figurar como existencia en la misma al momento de efectuar la declaraci髇, su contenido en alcohol expresado en litros absolutos, los d韆s y horas que van a estar en actividad los aparatos con expresi髇 del d韆 y hora de principio y fin de la operaci髇.

Dicha declaraci髇 deber� remitirse al servicio de intervenci髇 de la f醔rica por v韆 telem醫ica.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 1 del art韈ulo 82 redactado por el apartado sesenta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

2. En el d韆 y hora se馻lados en la declaraci髇, si el servicio de intervenci髇 no estuviera presente, el fabricante proceder� a realizar el desprecintado de las llaves necesarias para el funcionamiento de los aparatos y comenzar� las operaciones en los t閞minos prefijados en su declaraci髇.

Si por circunstancias imprevistas o de fuerza mayor no pudieran dar comienzo las operaciones en la fecha y hora se馻ladas en la declaraci髇 y no se hallara presente el servicio de intervenci髇, se proceder� con arreglo a lo establecido en el art韈ulo siguiente, siempre que la demora sea superior a dos horas.

3. Las f醔ricas, salvo las que trabajen en r間imen de dep髎ito precintado, deber醤 funcionar sin interrupci髇 durante las veinticuatro horas del d韆.

Cuando el fabricante desee acogerse al descanso dominical o de d韆s festivos, lo har� constar expresamente en su declaraci髇, indicando fechas y horas de interrupci髇 y reanudaci髇 de las operaciones.

4. El per韔do se馻lado en la declaraci髇 no podr� ser inferior a dos d韆s de trabajo o, en su defecto, al necesario para obtener, cuando menos, 25.000 litros de alcohol absoluto, salvo en fin de campa馻.

5. El d韆, que finalice el per韔do de actividad, el fabricante remitir� por v韆 telem醫ica al servicio de intervenci髇 un parte de resultado de operaciones de trabajo, ajustado al modelo aprobado por el centro gestor.

En dicho parte de resultado de operaciones de trabajo se consignar醤 las materias primas realmente utilizadas y el alcohol obtenido, con expresi髇 en ambos casos de su riqueza alcoh髄ica en litros absolutos. Por el servicio de intervenci髇 se proceder� al precintado de los aparatos firmando con el fabricante la oportuna diligencia.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 5 del art韈ulo 82 redactado por el apartado sesenta y siete del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

6. No podr醤 comenzarse nuevas operaciones de destilaci髇 o rectificaci髇 hasta transcurridas veinticuatro horas del cierre de la 鷏tima fabricaci髇, a menos que durante la misma se formule otra declaraci髇, en la forma y plazo establecido en el presente art韈ulo, para continuar el trabajo sin interrupci髇.

7. Si el fabricante necesitase levantar alg鷑 precinto para la limpieza o reparaci髇 de los aparatos, lo solicitar� del servicio de intervenci髇, en escrito duplicado, especificando el n鷐ero de los mismos y situaci髇. El servicio de intervenci髇, previa la comprobaci髇 que estime oportuna, autorizar� su levantamiento, procediendo a un nuevo precintado una vez concluida la operaci髇 que lo motiv�. Asimismo, si por cualquier causa fortuita se rompiese alguno de los precintos colocados, el fabricante lo comunicar� inmediatamente al servicio de intervenci髇 que comprobar� las circunstancias concurrentes y determinar�, en su caso, la colocaci髇 de nuevos precintos.

8. Los destiladores artesanales remitir醤 a la oficina gestora la declaraci髇 de trabajo y el parte de resultados por cualquier medio del que quede constancia de su presentaci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 8 del art韈ulo 82 introducido por el n鷐ero sesenta y uno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 83 Interrupci髇 de operaciones

1. Cuando por aver韆 o por causa de fuerza mayor se interrumpa el inicio o la marcha normal de las operaciones, el fabricante lo comunicar� inmediatamente al servicio de intervenci髇 por v韆 telem醫ica.

En caso de aver韆 de los contadores o sistema de control, deber醤 interrumpirse las operaciones de fabricaci髇, comunic醤dose tal circunstancia al servicio de intervenci髇 de forma inmediata en los t閞minos del p醨rafo anterior. El servicio de intervenci髇 podr� disponer la continuaci髇 de la operaci髇 hasta su ultimaci髇 en el r間imen de dep髎ito precintado al que se refiere el apartado 8 del art韈ulo 81.

2. Reparada la aver韆, podr醤 reanudarse las operaciones, haci閚dose constar el tiempo de inactividad en la declaraci髇 de trabajo y dando cuenta de la reanudaci髇 al servicio de intervenci髇 por v韆 telem醫ica.

No obstante, si la reparaci髇 exigiese un plazo superior al que reste para finalizar el per韔do se馻lado en la declaraci髇, se dar� por ultimada la operaci髇, tomando como fecha y hora de cierre las de interrupci髇, no comput醤dose, a efectos de recuentos de existencias, las primeras materias no utilizadas.

3. Los destiladores artesanales comunicar醤 a la oficina gestora la interrupci髇 y, en su caso, reanudaci髇 de las operaciones por cualquier medio del que quede constancia de su presentaci髇.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 3 del art韈ulo 83 introducido por el n鷐ero sesenta y dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 83 redactado por el apartado sesenta y ocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 84 Prevenciones generales en la fabricaci髇 de alcohol

1. No se permite el uso de aparatos port醫iles para la destilaci髇 de alcohol.

2. El repaso y, en su caso, el rebaje previo de alcoholes rectificados o destilados s髄o podr� realizarse con autorizaci髇 expresa del servicio de intervenci髇.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 2 del art韈ulo 84 redactado por el apartado sesenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

3. Los productos entrados en f醔rica como primeras materias y cargados como tales en el correspondiente libro, no podr醤 tener otro destino que el de la fabricaci髇 de alcohol, salvo autorizaci髇 expresa de la oficina gestora.

4. Las cantidades de alcohol consignadas en los libros reglamentarios y en el resto de los documentos a que se refiere este Reglamento se expresar醤 en litros de alcohol puro referidos a la temperatura de 20 grados centesimales.

5. Los fabricantes de alcohol podr醤 envasar estos productos dentro del recinto de la propia f醔rica. Los envases deber醤 ostentar las indicaciones exigidas por la normativa relativa al almacenamiento, transporte, etiquetado, presentaci髇, publicidad de los productos alimenticios y cualquier otra que les resulte aplicable; cuando se trate de alcohol desnaturalizado o deshidratado figurar�, adem醩, la expresi髇 "alcohol desnaturalizado con... (clase de desnaturalizante) o deshidratado. No apto para uso de boca.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 5 del art韈ulo 84 redactado por el apartado sesenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

6. Tendr醤 la consideraci髇 de primeras materias, tanto las melazas de remolacha o ca馻 y dem醩 sustancias azucaradas, como los cereales y sus maltas y dem醩 sustancias amil醕eas. En la declaraci髇 de trabajo correspondiente a las f醔ricas de alcohol a partir de estas sustancias se consignar�, en cuanto a las mismas y en sustituci髇 de su contenido en alcohol absoluto, su riqueza en almid髇 cuando se trate de sustancias amil醕eas, o su riqueza en az鷆ares fermentescibles expresados en sacarosa en el caso de sustancias azucaradas. Por el Ministro de Econom韆 y Hacienda se establecer醤 los m閠odos para determinar la riqueza en almid髇 de las sustancias amil醕eas y la riqueza en az鷆ares fermentescibles, expresados en sacarosa, de las melazas y sustancias azucaradas.

7. La fabricaci髇 de alcohol por s韓tesis u otros procedimientos qu韒icos deber� ser autorizada por el centro gestor el cual, a la vista del proceso, establecer� los requisitos especiales a cumplir en relaci髇 con el control contable.

Art韈ulo 85 Contabilidad de las f醔ricas de alcohol

• A) Libros principales.

  En las f醔ricas de alcohol se llevar醤, con car醕ter general, los siguientes libros principales:

  • 1. Libro de primeras materias. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 6 del art韈ulo 84 anterior, en este libro se contabilizar� el movimiento, tanto de productos alcoh髄icos recibidos en f醔rica, como de los caldos y mostos fermentados obtenidos en la misma.

    Constituir醤 el cargo las expediciones de materias primas entradas u obtenidas en f醔rica, cuyos asientos se justificar醤 documentalmente:

    • a) Con el documento que haya debido amparar su circulaci髇 de acuerdo con lo dispuesto en este Reglamento, si el producto recibido como primera materia es un producto objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
    • b) Con un albar醤 expedido por el suministrador, en los dem醩 casos.
    • c) Con el simple pase de cuentas de otro libro si se trata de primeras materias obtenidas en la propia f醔rica.

    Constituir醤 la data las salidas de primeras materias que se incorporen al proceso de fabricaci髇.

  • 2. Libro de fabricaci髇. En 閘 se reflejar� el movimiento de alcohol. En el cargo se anotar� diariamente la fecha, volumen real de alcohol obtenido, graduaci髇, volumen de alcohol puro y la lectura que arrojen los contadores, con separaci髇 seg鷑 clase de alcohol. No obstante cuando se trabaje en r間imen de dep髎ito precintado el asiento de cargo se efectuar� el d韆 en que se proceda al desprecintado del dep髎ito y contabilizaci髇 del alcohol producido. En la data se anotar�, con el mismo detalle, el alcohol salido de f醔rica y la referencia del documento con que se ampare su circulaci髇, separando por grupos de destino seg鷑 tratamiento fiscal.
  • 3. Libro de desnaturalizante. En las f醔ricas y dep髎itos fiscales en que se obtenga alcohol desnaturalizado se llevar�, adem醩, un libro de desnaturalizante, en el que se anotar醤 las distintas clases de desnaturalizantes recibido, as� como la fecha y proveedor, y las salidas por cada operaci髇.
• B) Libros auxiliares:
  • 1. Las f醔ricas de alcohol a partir de cereales u otras sustancias amil醕eas o azucaradas, para el debido control de los productos que han servido de base para la preparaci髇 de los caldos y mostos fermentados, deber醤 llevar los siguientes libros auxiliares:
    • a) Las f醔ricas de alcohol a partir de melazas de ca馻 o de remolacha, un libro de cuenta corriente de estos productos y otro de fermentaci髇.
    • b) Las f醔ricas de alcohol de cereales u otras sustancias amil醕eas, un libro que refleje el movimiento de estos productos, un libro de malta, si procede, y un libro de fermentaci髇.

    En las f醔ricas a que se refiere este apartado, en la data del libro de fermentaci髇 se har� constar, entre otros datos, el volumen, densidad y grado alcoh髄ico de los mostos o caldos obtenidos.

  • 2. Cuando una f醔rica de alcohol de melazas se halle instalada en recinto adyacente a una f醔rica azucarera, siendo titular de ambas la misma persona, el cargo del libro de melazas se justificar� con el pase de cuentas de las melazas de los dep髎itos de la f醔rica azucarera a los de la f醔rica de alcohol.
  • 3. La oficina gestora, a propuesta del servicio de intervenci髇 y a la vista de los procesos productivos, podr� establecer la llevanza de otros libros de car醕ter auxiliar para un mejor control de las operaciones intermedias.

Art韈ulo 85 bis Depuraci髇 y recuperaci髇 del alcohol utilizado en procesos industriales

1. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 2 siguiente, la obtenci髇 de alcohol a partir de residuos alcoh髄icos requerir� que el establecimiento en el que se realice la operaci髇 se inscriba como f醔rica de alcohol, siendo de aplicaci髇 las normas que regulan este tipo de establecimientos.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1 anterior, la oficina gestora podr� autorizar a los usuarios de alcohol a que procedan a la depuraci髇 o recuperaci髇, mediante aparatos aptos para la producci髇 de alcohol de que dispongan en sus establecimientos, del alcohol recibido ya utilizado. Tal autorizaci髇, que deber� ser solicitada por los interesados, estar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

• a) Los aparatos de producci髇 de alcohol y los dep髎itos de alcohol figurar醤 declarados por el titular del establecimiento en la memoria descriptiva de la actividad y en la memoria t閏nica a las que hacen referencia el apartado 2 del art韈ulo 40 y el art韈ulo 57 bis, respectivamente. En dichas memorias se justificar� espec韋icamente la necesidad o conveniencia de proceder a la depuraci髇 o recuperaci髇 del alcohol recibido en relaci髇 con los procesos industriales que se desarrollen en el establecimiento.
• b) Los titulares de los establecimientos cumplir醤 las exigencias recogidas en los cuatro primeros apartados del art韈ulo 81 y en el art韈ulo 85. Igualmente, presentar醤, en sustituci髇 de la declaraci髇 de trabajo a la que se refiere el art韈ulo 82, una declaraci髇 anual de obtenci髇 y reutilizaci髇 del alcohol depurado o recuperado. A solicitud debidamente justificada del interesado, la oficina gestora podr� eximir del cumplimiento de alguna de las exigencias recogidas en los citados apartados del art韈ulo 81.
  LE0000611700_20190101Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 85 bis redactada por el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo tercero del R.D. 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el R.D. 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el R.D. 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en r間imen diplom醫ico, consular y de organismos internacionales y de modificaci髇 del Reglamento General de Veh韈ulos, aprobado por el R.D. 2822/1998, de 23 de diciembre, y el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018
• c) Los usuarios de alcohol total o parcialmente desnaturalizado, deber醤 proceder a la desnaturalizaci髇, total o parcial, seg鷑 la naturaleza del alcohol de partida, del alcohol que obtengan como consecuencia de las operaciones de depuraci髇 o recuperaci髇, con cumplimiento de las normas de desnaturalizaci髇 establecidas en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 73.
• d) El alcohol depurado o recuperado de acuerdo con lo establecido en este apartado, no podr� ser enviado a otro establecimiento y deber� ser reutilizado dentro del mismo en el proceso industrial declarado en relaci髇 con la inscripci髇 registral. Trat醤dose de alcohol recuperado de alcohol desnaturalizado, la utilizaci髇 de aqu閘 continuar� sujeta a las prescripciones de los art韈ulos 74 o 75, seg鷑 proceda.

3. Las operaciones de desalcoholizaci髇 de cerveza, vino y bebidas fermentadas, y productos intermedios, se regir醤 por lo establecido en el art韈ulo 56 bis.

LE0000541912_20150101 Art韈ulo 85 bis introducido por el apartado veintiuno del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 86 Prevenciones generales en la elaboraci髇 de bebidas derivadas

1. La oficina gestora podr� autorizar la elaboraci髇 de bebidas por distintos fabricantes en una misma f醔rica, siempre que 閟tos se obliguen solidariamente.

2. Las f醔ricas de bebidas derivadas por destilaci髇 directa deber醤 cumplir lo dispuesto en la secci髇 3.� de este cap韙ulo, en lo que sea de aplicaci髇.

3. Las f醔ricas que elaboran bebidas derivadas por otros procedimientos emplear醤 como materia prima alcohol, extractos o concentrados alcoh髄icos y la elaboraci髇 podr� efectuarse en la forma siguiente:

• a) Elaboraci髇 en caliente: se comprenden en este apartado las industrias que reciben alcohol como primera materia para su aromatizaci髇 por destilaci髇 o infusi髇.

  En el caso de existencia de aparatos de destilaci髇 para la aromatizaci髇 de la materia prima, su puesta en funcionamiento deber� ser comunicada a la oficina gestora en la forma que por 閟ta se determine.

• b) Elaboraci髇 en fr韔: Se incluye en este apartado la obtenci髇 de bebidas derivadas bien sea por disoluci髇 o mezcla con esencias u otras sustancias arom醫icas, autorizadas, bien por maceraci髇 de materias vegetales. Se asimila a una operaci髇 de obtenci髇 de bebidas derivadas por disoluci髇, la diluci髇 de un destilado alcoh髄ico con agua y trasegado a distintos dep髎itos, para su posterior filtrado y almacenado antes de su embotellado y salida de f醔rica.LE0000495779_20131231 Letra b) del n鷐ero 3 del art韈ulo 86 redactada por el n鷐ero sesenta y tres del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013
• c) Elaboraci髇 por a馿jamiento: se comprende en este apartado la obtenci髇 de bebidas por envejecimiento de productos alcoh髄icos en vasijas de madera, con capacidad marcada en litros y provistas del sistema, de medici髇 correspondiente.
• d) Elaboraci髇 por procedimientos mixtos: estas f醔ricas quedar醤 sometidas a las normas establecidas en los p醨rafos a) a c) de este apartado.

4. Las plantas embotelladoras independientes, que deber醤 inscribirse en el Registro Territorial, recibir醤 las bebidas derivadas con el impuesto devengado y sin aplicaci髇 de exenciones y no podr醤 someterlas a ninguna operaci髇 distinta del embotellado, debiendo figurar en sus etiquetas los datos que procedan de acuerdo con la normativa nacional y comunitaria en materia de etiquetado.

Art韈ulo 87 Contabilidad en f醔ricas de bebidas derivadas y plantas embotelladoras independientes

1. Los elaboradores de bebidas derivadas deber醤 llevar con car醕ter general los siguientes libros:

• a) De primeras materias. En el cargo se anotar醤 los alcoholes, bebidas derivadas y dem醩 productos alcoh髄icos entrados en f醔rica, con expresi髇 de la fecha, referencia al documento que ha amparado su circulaci髇, proveedor, volumen real, graduaci髇 y alcohol puro. En la data se anotar醤 diariamente las cantidades de primeras materias pasadas a proceso de elaboraci髇 con el mismo detalle que en el cargo.
• b) De productos elaborados. Constituir醤 el cargo las bebidas derivadas elaboradas cada d韆, con separaci髇 por clase y graduaci髇, totalizando por el alcohol puro contenido en ellas. En la data se sentar醤 las salidas de f醔rica por expediciones, indicando fecha, referencia del documento de circulaci髇, clase de bebida, graduaci髇 y contenido en alcohol puro, separando en columnas distintas, seg鷑 el trato fiscal aplicable en raz髇 de su destino.

2. Adem醩 de estos libros, se llevar醤, en cada caso, los auxiliares que la intervenci髇 estime necesario, a la vista del proceso productivo, para reflejar el movimiento de los productos en curso de elaboraci髇 que resulten de dicho proceso.

3. Las plantas embotelladoras independientes llevar醤 los libros siguientes:

• a) De bebidas derivadas recibidas.
• b) De movimiento de bebidas derivadas embotelladas.

Art韈ulo 88 Fabricaci髇 de extractos y concentrados alcoh髄icos

1. A efectos de este Reglamento se consideran extractos y concentrados alcoh髄icos los productos clasificados en el c骴igo NC 21069020. Se considerar醤 igualmente extractos y concentrados alcoh髄icos los extractos, concentrados y aromatizantes que, sin clasificarse en el c骴igo NC 21069020, contengan alcohol y se destinen a la elaboraci髇 de bebidas alcoh髄icas.

LE0000061237_19960101 La referencia al c骴igo NC 22081000 contenida en el art韈ulo 88 ha sido sustituida conforme establece el apartado tercero de la Orden de 19 diciembre 1995, por el que se actualizan las referencias de c骴igos de la nomenclatura combinada contenidas en la normativa sobre impuestos especiales (獴.O.E.� 27 diciembre).Vigencia: 1 enero 1996

2. La actividad de fabricante de extractos y concentrados alcoh髄icos constituir� una actividad independiente de la de fabricante de bebidas derivadas, a los efectos de este Reglamento salvo cuando la obtenci髇 de dichos extractos y concentrados se produzca dentro de una f醔rica de bebidas derivadas en el marco de un proceso integrado para la obtenci髇 de 閟tas.

3. En las f醔ricas de extractos y concentrados alcoh髄icos podr醤 tambi閚 fabricarse otros productos que contengan alcohol, desnaturalizado o no. No obstante, deber� establecerse entre las secciones dedicadas a la elaboraci髇 de unos y otros una separaci髇 suficiente que haga posible el control a juicio de los servicios de intervenci髇.

4. El alcohol o bebidas alcoh髄icas recibidos en r間imen suspensivo para la elaboraci髇 de los extractos y concentrados alcoh髄icos as� como estos 鷏timos podr醤 ser utilizados para la obtenci髇, dentro de la f醔rica de extractos, de aromatizantes para la elaboraci髇 de productos alimenticios y bebidas analcoh髄icas. En el momento de la salida de la f醔rica de extractos inscrita como tal en el correspondiente registro territorial, se operar� respecto de las cuotas devengadas, por compensaci髇 autom醫ica en el correspondiente asiento de data, el derecho a la devoluci髇 previsto en el p醨rafo a) del art韈ulo 22 de la Ley.

LE0000634838_20210610N鷐ero 4 del art韈ulo 88 redactado por el apartado veinticuatro del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

5. En estas f醔ricas se llevar� una cuenta de primeras materias y otra de productos terminados. En la cuenta de primeras materias se contabilizar醤 independientemente el alcohol, desnaturalizado y sin desnaturalizar. En la cuenta de productos terminados se contabilizar醤 separadamente los productos que contienen una u otra clase de alcohol, en el supuesto de productos que contengan alcohol no desnaturalizado se sentar醤 en forma diferenciada las salidas en r間imen suspensivo, con exenci髇 del impuesto o con devoluci髇 por compensaci髇 autom醫ica, de las que se realicen con aplicaci髇 del mismo, haciendo constar el documento de circulaci髇 expedido.

6. Cuando se proceda, en la propia f醔rica, a la desnaturalizaci髇 parcial del alcohol recibido en virtud de la autorizaci髇 concedida al efecto, se efectuar醤 los necesarios asientos contables en la cuenta de primeras materias. La adici髇 de los desnaturalizantes espec韋icos aprobados conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 75 de este Reglamento deber� efectuarse en presencia del servicio de intervenci髇 que extender� la oportuna diligencia que servir� de justificante al citado asiento contable.

7....

LE0000519628_20131231 N鷐ero 7 del art韈ulo 88 derogado por el n鷐ero Dieciocho del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

8. En la fabricaci髇, elaboraci髇, envasado, almacenamiento y transporte de extractos y concentrados alcoh髄icos, se aplicar醤 los mismos porcentajes de p閞didas que los previstos para las bebidas derivadas en el art韈ulo 90 de este Reglamento.

Art韈ulo 89 Deber de colaboraci髇

1. Los fabricantes, vendedores o propietarios de aparatos o partes de los mismos aptos para la destilaci髇 o rectificaci髇 de alcoholes o l韖uidos alcoh髄icos, deber醤 poner en conocimiento de la oficina gestora correspondiente a su domicilio fiscal, antes de la salida del establecimiento, los nombres, NIF y domicilios de las personas a quienes se env韊n.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 1 del art韈ulo 89 redactado por el apartado setenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

2. Toda persona que obtenga por cualquier t韙ulo la posesi髇 de aparatos propios para elaborar, por destilaci髇 o rectificaci髇, alcoholes o l韖uidos alcoh髄icos deber� declararlos a la oficina gestora correspondiente al domicilio donde vaya a instalarse dentro del plazo de un mes, a contar desde la fecha de adquisici髇 o de inicio de la posesi髇.

3. Los aparatos no declarados conforme a lo dispuesto en los apartados anteriores tendr醤 la consideraci髇 de art韈ulos prohibidos, a efectos de lo previsto en la legislaci髇 vigente en materia de contrabando.

4. Quienes almacenen productos que constituyan primera materia para la fabricaci髇 de alcohol v韓ico estar醤 obligados a presentar, dentro de los veinte d韆s siguientes a la terminaci髇 de cada trimestre natural, ante la oficina gestora, una relaci髇 sujeta a modelo aprobado por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, de aquellos enviados con destino a f醔ricas de destilaci髇 o de rectificaci髇 en el trimestre anterior, indicando fecha, destinatario e industria que ejerce, direcci髇, localidad de destino, cantidad y graduaci髇. Cuando se trate de orujos, piquetas y dem醩 residuos de la vinificaci髇 se incluir醤 en dicha relaci髇, cualquiera que sea su destino.

No obstante la presentaci髇 de dicha relaci髇 no ser� obligatoria cuando sea negativa.

LE0000410140_20100401 N鷐ero 4 del art韈ulo 89 redactado por el apartado setenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

V閍se Orden EHA/2770/2010, de 26 de octubre, por la que se aprueba el modelo 521 "Relaci髇 Trimestral de Primeras Materias Entregadas" y se establecen el plazo y el procedimiento para su presentaci髇 (獴.O.E.� 29 octubre).LE0000431325_20101030

5. Asimismo, estar醤 obligados a presentar la relaci髇 a que se refiere el apartado anterior en los mismos plazos, los fabricantes productores de az鷆ares cristalizados de cualquier clase o procedencia, los de isoglucosa y los almacenistas de melazas, respecto a las salidas de sus f醔ricas o almacenes tanto de melaza como de isoglucosa, cualquiera que sea el destino de las mismas.

6. Los importadores y quienes realicen adquisiciones intracomunitarias de los productos citados en los apartados 4 y 5 anteriores estar醤 obligados al cumplimiento de las obligaciones se馻ladas en los mismos.

7. Las personas a que se refieren los apartados 4, 5 y 6 anteriores estar醤 obligadas a conservar y presentar, a requerimiento de la inspecci髇, los justificantes de las ventas de los productos citados en el mismo durante un per韔do de cuatro a駉s.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 7 del art韈ulo 89 redactado por el n鷐ero sesenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 90 Porcentajes de p閞didas

1. A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 6 de la Ley, los porcentajes reglamentarios de p閞didas admisibles en los procesos de fabricaci髇, elaboraci髇, envasado, almacenamiento y transporte son los siguientes:

• a) En el proceso de fermentaci髇 alcoh髄ica de las melazas y dem醩 sustancias azucaradas: El 10 por 100 de la cantidad de alcohol absoluto que constituir韆 el rendimiento qu韒ico te髍ico del 100 por 100 de los az鷆ares fermentescibles expresados en sacarosa contenidos en aquellas que hayan sido puestas en trabajo.
• b) En la rectificaci髇 y destilaci髇 de alcohol: El 3 por 100 y el 1,5 por 100, respectivamente, de las cantidades de alcohol puro puestas en trabajo. Cuando se trate de la destilaci髇 de orujos en aparatos de baja presi髇, este porcentaje se elevar� al 5 por 100.
• c) En la elaboraci髇 de bebidas derivadas:
  • 1.� Fabricaci髇 por destilaci髇 directa: Los mismos porcentajes que en el apartado b) anterior.
  • 2.� Elaboraci髇 en fr韔 que no implique maceraci髇: El 1 por 100 de las cantidades de alcohol puro puestas en trabajo.
  • 3.� Elaboraci髇 en fr韔 con maceraci髇: El 3 por 100 de las cantidades de alcohol puro puestas en trabajo.
  • 4.� Elaboraci髇 en caliente: El 3 por 100 de las cantidades de alcohol puro puestas en trabajo.
  • 5.� Elaboraci髇 por a馿jamiento: Las establecidas en el apartado e) siguiente.
• d) En el embotellado o envasado en recipientes acondicionados para la venta al por menor: El 0,5 por 100 de las cantidades de alcohol puro a envasar.
• e) En el almacenamiento de alcohol y bebidas derivadas en envases distintos de botellas: El 0,50 por 100 de las existencias medias trimestrales. Cuando se realice en envases de madera no revestidos ni exterior ni interiormente, este porcentaje se elevar� al 1,5 por 100.
• f) En el almacenamiento de primeras materias en f醔ricas de alcohol: El 1 por 100 de las existencias medias trimestrales; dicho porcentaje se elevar� hasta el 5 por 100 cuando se trate de melazas, orujos y dem醩 materias primas no l韖uidas.
• g) En el transporte de alcohol y bebidas derivadas, en continentes de m醩 de 200 litros incluida su descarga: el 0,5 por 100 de la cantidad que consta como transportada en el correspondiente documento de circulaci髇.

2. A los efectos de lo previsto en el apartado 11 del art韈ulo 15 y en el apartado 2 del art韈ulo 45, ambos de la Ley y en el apartado 2 del art韈ulo 52 de este Reglamento, y respecto de los usuarios que reciban alcohol con aplicaci髇 de alguna de las exenciones previstas en aqu閘la, incluido el alcohol total o parcialmente desnaturalizado, se considerar醤 justificadas, sin necesidad de prueba, las p閞didas que se produzcan en los siguientes procesos y porcentajes:

• a) En la elaboraci髇 en fr韔 de productos que contengan alcohol sin que implique maceraci髇: el 1 por 100 de las cantidades de alcohol puro puestas en trabajo.
• b) En la elaboraci髇, en fr韔 con maceraci髇 y en caliente, de productos que contengan alcohol: El 3 por 100 de las cantidades de alcohol puro puestas en trabajo.
• c) En el embotellado o envasado de productos que contengan alcohol en recipientes acondicionados para la venta al por menor: el 0,5 por 100 de las cantidades de alcohol que se envasen.
• d) En el almacenamiento de alcohol en envases distintos de recipientes acondicionados para la venta al por menor: El 0,50 por 100 de las existencias medias trimestrales. Cuando se realice en envases de madera no revestidos ni exterior ni interiormente, este porcentaje se elevar� al 1,5 por 100.
• e) En el transporte de alcohol en continentes de m醩 de 200 litros incluida su descarga: el 0,5 por 100.

3. Se autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda a establecer porcentajes reglamentarios de p閞didas en los procedimientos de fabricaci髇 o elaboraci髇 distintos de los citados anteriormente.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 90 redactado por el apartado setenta y uno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 91 Requisitos de los envases

1. La circulaci髇 de bebidas derivadas fuera de r間imen suspensivo con un destino dentro del 醡bito territorial interno distinto de una planta embotelladora independiente tendr� lugar en envases de cualquier capacidad, sin perjuicio de lo establecido en la normativa sobre gamas de cantidades y capacidades nominales para productos envasados.

2. Las cisternas que contengan alcohol o, en su caso, bebidas derivadas de cualquier clase deber醤 llevar precintadas todas sus llaves por el remitente. En cada cisterna o compartimento de la misma deber� figurar, de manera indeleble, su capacidad en litros. Igualmente, los bidones y otros envases de madera destinados al transporte de alcohol y, en su caso, bebidas derivadas llevar醤 las indicaciones exigidas por la normativa que en materia de trasporte, envasado, etiquetado y publicidad les resulte de aplicaci髇.

3. Los envases de los alcoholes que no sean aptos para uso de boca indicar醤, en caracteres bien visibles, esta circunstancia.

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 91 redactado por el apartado setenta y dos del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 92 Definiciones particulares

A efectos de esta secci髇 se entender� por:

• 1. Aguardiente de cosechero. El aguardiente al que resulta de aplicaci髇 el tipo reducido del R間imen de cosechero.
• 2. Orujos de cosechero. Los orujos de uva a partir de los cuales se obtiene el aguardiente de cosechero.
• 3. Precintas de cosechero. Las precintas de circulaci髇 de bebidas derivadas, especialmente establecidas para amparar la circulaci髇 del aguardiente de cosechero desde la f醔rica en que se ha obtenido hasta el domicilio del cosechero.

Art韈ulo 93 Instalaci髇 de los aparatos de producci髇

1. El local donde se instalen los aparatos de destilaci髇 tendr� la consideraci髇 de f醔rica de bebidas derivadas por destilaci髇 directa con sometimiento al r間imen de intervenci髇 previsto en el art韈ulo 48, salvo en lo dispuesto en los p醨rafos d) y e) de su apartado 2.

LE0000232059_20060701 N鷐ero 1 del art韈ulo 93 redactado por el apartado dieciocho del art韈ulo 鷑ico del R.D. 774/2006, de 23 de junio, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 24 junio).Vigencia: 1 julio 2006

2. Los aparatos de destilaci髇, que estar醤 acondicionados para ser precintados, deber醤 ser montados en emplazamientos fijos dentro de locales que sean independientes tanto de cualquier domicilio particular como de aquellos otros locales en que se desarrollen actividades que supongan la tenencia o utilizaci髇 de alcohol, bebidas derivadas u otros productos alcoh髄icos. Se considera que un local es independiente cuando no tiene comunicaci髇 con otro y dispone de acceso directo a la v韆 p鷅lica.

3. En la f醔rica no podr醤 introducirse alcoholes o bebidas derivadas procedentes de otros establecimientos.

Art韈ulo 94 Inscripci髇 en el registro territorial

1. En el escrito de solicitud de inscripci髇 en el registro territorial el destilador artesanal declarar� la capacidad de la caldera del aparato de destilaci髇.

2. El servicio de intervenci髇 proceder� al precintado de los aparatos de destilaci髇 y la oficina gestora proceder� a la inscripci髇 del destilador artesanal en el registro territorial y a la habilitaci髇 de los libros reglamentarios correspondientes.

Art韈ulo 95 Autorizaci髇 para destilar

1. Antes de poner en funcionamiento los aparatos de destilaci髇, el destilador artesanal suscribir� una solicitud de autorizaci髇 para destilar, sujeta al modelo que se apruebe por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, en la que se har醤 constar los siguientes datos y circunstancias:

• a) Cantidad y clase de primera materia que se va a utilizar con indicaci髇 de su grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido, consignando, en su caso, los orujos de cosechero separadamente del resto de primeras materias.
• b) Per韔do para el que se solicita autorizaci髇 para destilar. Este per韔do estar� necesariamente compuesto por d韆s completos y su duraci髇 no podr� ser inferior a cuatro d韆s, salvo fin de campa馻.

2. Cuando se destilen orujos de cosechero deber� unirse una relaci髇, sujeta a modelo, de los cosecheros para los que se destilan aqu閘los.

3. La solicitud de autorizaci髇, en la que constar� la realizaci髇 del ingreso de la cuota correspondiente a la tarifa primera del r間imen de destilaci髇 artesanal, deber� presentarse directamente ante la oficina gestora con al menos setenta y dos horas de antelaci髇 al momento del inicio de la operaci髇. En el momento de la presentaci髇, las primeras materias comprendidas en la solicitud deber醤 hallarse en f醔rica y figurar como existencias en el correspondiente libro.

4. Si el per韔do de destilaci髇 abarcara d韆s naturales de dos per韔dos de liquidaci髇, se presentar醤 dos solicitudes comprensivas, cada una de ellas, de los d韆s naturales que correspondan a cada per韔do de liquidaci髇.

LE0000232059_20060701 N鷐ero 4 del art韈ulo 95 redactado por el apartado diecinueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 774/2006, de 23 de junio, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 24 junio).Vigencia: 1 julio 2006

5. En la fecha y hora se馻lada en la solicitud para el inicio de las operaciones de destilaci髇, el destilador artesanal podr� proceder al desprecintado de los aparatos y dar inicio a las operaciones incluso si el servicio de intervenci髇 no se hallase presente.

6. Finalizado el per韔do autorizado para la destilaci髇, el servicio de intervenci髇 podr� proceder el precintado de los aparatos, de lo que se dejar� constancia mediante la correspondiente diligencia.

LE0000232059_20060701 N鷐ero 6 del art韈ulo 95 redactado por el apartado diecinueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 774/2006, de 23 de junio, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 24 junio).Vigencia: 1 julio 2006

Art韈ulo 96 Contabilidad reglamentaria

Los destiladores artesanales estar醤 obligados a la llevanza de los libros siguientes:

• 1. Libro de primeras materias, cuyo cargo estar� constituido por las que se reciban en la f醔rica y cuya data la constituir醤 aquellas que se sometan diariamente al proceso de destilaci髇.
• 2. Libro de aguardiente, cuyo cargo estar� constituido por los obtenidos diariamente y en cuya data se anotar醤 los aguardientes salidos de la f醔rica, con la debida separaci髇 seg鷑 su tratamiento fiscal.

Art韈ulo 97 Circulaci髇

1. Con independencia de los requisitos que hayan de cumplirse en materia t閏nico-sanitaria y de envasado y etiquetado, la circulaci髇 de los aguardientes obtenidos se regir� por lo dispuesto en este Reglamento, sin perjuicio de lo establecido en los apartados 3 y 4 de este art韈ulo.

2. Cuando los aguardientes deban circular al amparo de un documento 閟te ser� expedido por el destilador artesanal, previa autorizaci髇 de la oficina gestora.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 97 redactado por el n鷐ero sesenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. A los aguardientes obtenidos por destiladores artesanales les ser� de aplicaci髇 lo previsto en el apartado 1 del art韈ulo 26 de este Reglamento, excepto aquellos a que se refiere el apartado siguiente de este art韈ulo.

4. Los aguardientes de cosechero se envasar醤 en botellas de un litro de capacidad que llevar醤 adheridas las correspondientes precintas de cosechero y no podr醤 circular m醩 que desde la f醔rica en que se han obtenido hasta el domicilio del cosechero.

Art韈ulo 98 Entrega de precintas

1. La oficina gestora entregar� al destilador artesanal, previa comprobaci髇 de la realizaci髇 del pago correspondiente a la tarifa 1.� del r間imen:

• a) Un n鷐ero de precintas de cosechero igual al resultado de multiplicar por 2,2 el n鷐ero de litros de alcohol puro correspondiente a los orujos de cosechero que figuran en la solicitud de autorizaci髇.
• b) Un n鷐ero de precintas ordinarias igual al resultado de multiplicar por 2,2 el n鷐ero de litros de alcohol puro correspondiente a los orujos distintos de los orujos de cosechero que figuran en la solicitud de autorizaci髇.

2. La oficina gestora entregar� las precintas que sean necesarias para amparar la circulaci髇 de las bebidas derivadas que integran la base imponible de la tarifa 2.� del r間imen, seg鷑 se deduzca del libro de aguardiente. Para esta entrega ser� condici髇 necesaria que el destilador artesanal preste garant韆 por un importe igual al de las cuotas que corresponder韆n a dicha base.

Art韈ulo 99 Liquidaci髇 y pago

1. Con car醕ter previo a la presentaci髇 ante la oficina gestora de la solicitud de autorizaci髇 a que se refiere el art韈ulo 95 de este Reglamento, el destilador artesanal deber� efectuar el pago de la cuota correspondiente a la tarifa 1.� del r間imen.

2. La liquidaci髇 y pago de la cuota correspondiente a la tarifa 2.� del r間imen de destilaci髇 artesanal se efectuar� de acuerdo con las normas establecidas, con car醕ter general, para el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

Art韈ulo 100 Devoluci髇 del impuesto

1. Los destiladores artesanales que deseen destinar las bebidas por ellos producidas, distintas del aguardiente de cosechero, a una f醔rica de bebidas derivadas lo solicitar醤 de su oficina gestora, indicando en la solicitud los datos relativos a la f醔rica de destino y la clase, cantidad y grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido de las bebidas a enviar.

2. La oficina gestora autorizar� que el destilador artesanal formalice un documento de circulaci髇 en el que figurar� como expedidor el destilador artesanal y como destinatario la f醔rica de bebidas derivadas designada por 閟te. En el documento se har� constar que se trata de bebidas derivadas obtenidas en r間imen de destilaci髇 artesanal.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 100 redactado por el n鷐ero sesenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. Las bebidas circular醤 a granel. El destilador artesanal deber� devolver a la oficina gestora, junto con la solicitud de devoluci髇, el n鷐ero de precintas correspondiente a la cantidad de bebidas que se env韆n.

4. Una vez recibido por el destilador artesanal el certificado de recepci髇 en la f醔rica de destino, lo presentar� en la oficina gestora para la ultimaci髇 del expediente. Dicha oficina determinar� la cuota a devolver y ordenar� su pago.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 4 del art韈ulo 100 redactado por el n鷐ero sesenta y seis del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 101 Avituallamiento a aeronaves

1. La exenci髇 establecida en el art韈ulo 51.2.a) de la Ley se justificar� mediante los comprobantes de entrega que se ajustar醤 al modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda, salvo que el avituallamiento se realice mediante el procedimiento de ventas en ruta, en cuyo caso dicho avituallamiento se ajustar� a los requisitos formales recogidos en el art韈ulo 27 de este Reglamento.

Los comprobantes de entrega contendr醤, como m韓imo, los datos identificativos del suministrador, del destinatario y del avituallamiento.

2. Una vez efectuados los suministros, el suministrador numerar� correlativamente los comprobantes de entrega expedidos. La numeraci髇 ser� 鷑ica, cualquiera que sea el r間imen fiscal o aduanero de las operaciones efectuadas. Dichas operaciones se registrar醤 en la contabilidad de existencias del establecimiento, con referencia a los n鷐eros de los comprobantes de entrega que servir醤 de justificante.

3. El suministrador conservar� durante un periodo de cuatro a駉s los comprobantes de entrega y el resto de la documentaci髇 que acredite la realizaci髇 de las operaciones.

4. Cuando los carburantes para navegaci髇 sean entregados por los obligados tributarios a titulares de aeronaves que habitualmente utilicen instalaciones privadas para su despegue y aterrizaje, los titulares de tales aeronaves deber醤 ser previamente autorizados, por las oficinas gestoras correspondientes a tales instalaciones, para recibir los carburantes con exenci髇 del impuesto. La oficina gestora expedir�, en su caso, la tarjeta de inscripci髇 en el registro territorial que formaliza la autorizaci髇, que deber� presentarse al suministrador del carburante. Los citados titulares deber醤 llevar la contabilidad necesaria a efectos de justificar el destino dado a los carburantes adquiridos con exenci髇 del impuesto.

En supuestos de fuerza mayor, el carburante recibido podr� ser cedido a otros titulares de aeronaves tambi閚 autorizados que utilicen instalaciones privadas. El titular de la aeronave cedente deber� comunicarlo a la oficina gestora en un plazo m醲imo de 48 horas.

5. El suministrador presentar� en el plazo y por los medios y procedimientos electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos que determine el Ministro de Hacienda la informaci髇 contenida en los comprobantes de entrega.

LE0000634838_20210610Art韈ulo 101 redactado por el apartado veinticinco del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).燣o dispuesto en este燼rt韈ulo ser� de obligado cumplimiento a partir del 1 de julio de 2019.Vigencia: 1 julio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2019

Art韈ulo 102 Avituallamiento a embarcaciones

1. El avituallamiento de carburantes a embarcaciones para beneficiarse de la exenci髇 establecida en el art韈ulo 51.2.b) de la Ley deber� ajustarse al procedimiento descrito en el apartado 2 de la letra B del art韈ulo 29 de este Reglamento, salvo que se utilice el procedimiento de ventas en ruta a que se refiere el art韈ulo 27 de este Reglamento. Cuando se trate de buques de las Fuerzas Armadas no ser� precisa la incorporaci髇 de trazadores y marcadores.

2. El suministrador documentar� la operaci髇 de avituallamiento con un documento administrativo electr髇ico que se ajustar� al modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda y Funci髇 P鷅lica y que deber� contener, al menos, los datos identificativos del suministrador, del destinatario y del avituallamiento.

3. Si el buque tuviera bandera no comunitaria, el suministro se documentar� como exportaci髇.

4. El expedidor conservar�, durante el per韔do de prescripci髇 del impuesto, el albar醤 de circulaci髇 si el avituallamiento se realiz� mediante el procedimiento de ventas en ruta a que se refiere el art韈ulo 27 de este Reglamento.

Si el avituallamiento se realiz� al amparo del procedimiento descrito en el apartado 2 de la letra B del art韈ulo 29 de este Reglamento, el expedidor deber� conservar el ejemplar del documento administrativo electr髇ico diligenciado por el receptor de los productos durante el periodo de prescripci髇 del impuesto.

LE0000634838_20210610Art韈ulo 102 redactado por el apartado veintis閕s del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).燣o dispuesto en este art韈ulo ser� de obligado cumplimiento a partir del 1 de julio de 2019.Vigencia: 1 julio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2019

Art韈ulo 103 Producci髇 de electricidad, transporte ferroviario, construcci髇 y mantenimiento de buques y aeronaves e inyecci髇 en altos hornos

1. La aplicaci髇 de las exenciones establecidas en las letras d), e) y g) del apartado 2 y en el apartado 4 del art韈ulo 51 de la Ley, deber� ser solicitada previamente de la oficina gestora por el titular de las centrales de producci髇 el閏trica o de las centrales combinadas de cogeneraci髇 de electricidad y energ韆 t閞mica 鷗il, de las empresas ferroviarias, de los centros de construcci髇 y mantenimiento de buques y aeronaves o de los altos hornos.

LE0000519628_20131231 N鷐ero 1 del art韈ulo 103 redactado por el n鷐ero Veinte del art韈ulo 1 del R.D. 1041/2013, 27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, 7 julio, y se introducen otras disposiciones en relaci髇 con los Impuestos Especiales de fabricaci髇 y el Impuesto sobre el valor de la producci髇 de la energ韆 el閏trica (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

2. La oficina gestora autorizar�, en su caso, el suministro con exenci髇 del impuesto, con una validez m醲ima de cinco a駉s.

LE0000495779_20131231 N鷐ero 2 del art韈ulo 103 redactado por el n鷐ero sesenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

3. Una vez concedida la autorizaci髇 a que se refiere el apartado anterior, los titulares de las empresas solicitar醤 de las oficinas gestoras correspondientes a los lugares donde radiquen las centrales, altos hornos o dep髎itos de carburantes, la inscripci髇 en el registro territorial de tales establecimientos. La oficina gestora expedir� la tarjeta de inscripci髇 que deber� presentarse al suministrador de los combustibles o carburantes.

4. Las empresas beneficiarias de la exenci髇 deber醤 llevar la contabilidad necesaria a efectos de justificar la utilizaci髇 de los combustibles y carburantes en los fines que han motivado la exenci髇.

5. Para que sea de aplicaci髇 de la exenci髇 establecida en la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 51 de la Ley deber� ser solicitada previamente de la oficina gestora por el titular de las centrales de producci髇 el閏trica o de las centrales combinadas de cogeneraci髇 de electricidad y energ韆 t閞mica 鷗il, y autorizada por dicha oficina gestora mediante la inscripci髇 en el correspondiente registro territorial.

LE0000634838_20210610N鷐ero 5 del art韈ulo 103 introducido por el apartado veintisiete del art韈ulo cuarto del R.D. 1512/2018, de 28 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el R.D. 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el R.D. 1619/2012, de 30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el R.D. 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019

LE0000010991_19980201 Art韈ulo 103 redactado por el n鷐ero 18 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 112/1998, 30 enero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 1998

Art韈ulo 104 Operaciones de dragado

La aplicaci髇 de la exenci髇 establecida en la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 51 de la Ley se efectuar� de acuerdo con el procedimiento establecido en los apartados 2 y siguientes del art韈ulo 102, sustituy閚dose los datos relativos al consignatario y al buque, por los relativos a la empresa que realiza las operaciones de dragado y a los artefactos utilizados.

LE0000495779_20131231 Art韈ulo 104 redactado por el n鷐ero setenta del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

Art韈ulo 105 Proyectos piloto relativos a biocarburantes y biocombustibles

1. La aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 51.3 de la Ley se regir� por lo dispuesto en este art韈ulo.

A los solos efectos de la aplicaci髇 de este art韈ulo se entender� que la expresi髇 "biocarburantes" comprende tanto los biocarburantes, definidos en el apartado 1.m) del art韈ulo 49 de la Ley, como los biocombustibles, definidos en el apartado 1.n) del mismo art韈ulo que se destinen, como tales o previa modificaci髇 qu韒ica, respectivamente a su uso como carburante o como combustible, directamente o mezclados con otros carburantes o combustibles.

La aplicaci髇 de la exenci髇 requerir� la previa introducci髇 de los biocarburantes en una f醔rica o dep髎ito fiscal situados en el 醡bito territorial interno, si no se hallasen previamente en uno de estos establecimientos, o bien, trat醤dose de biocarburantes recibidos del 醡bito territorial de la Uni髇 no interno sin pasar por dichos establecimientos, que el receptor tenga la condici髇 de destinatario registrado. En caso de importaciones de biocarburantes fuera de r間imen suspensivo, el derecho a la aplicaci髇 de la exenci髇 se justificar� ante la aduana de despacho a libre pr醕tica.LE0000752262_20230510P醨rafo tercero del爊鷐ero 1 del art韈ulo 105 redactado por el n鷐ero treinta y cinco del art韈ulo 41 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Cuando el biocarburante sea alcohol et韑ico deber� tener la condici髇 de alcohol parcialmente desnaturalizado.

2. Las personas que deseen acogerse a la exenci髇 presentar醤 ante el centro gestor la correspondiente solicitud que deber� ir acompa馻da de una memoria descriptiva del proyecto piloto que se invoca y, en especial, de la utilizaci髇 en 閟te de los biocarburantes. Cuando sean varias las personas o entidades que participen en el proyecto piloto, la solicitud deber� ser suscrita por todas ellas. La referida memoria versar�, como m韓imo, sobre los siguientes extremos:

• a) Acreditaci髇 del car醕ter experimental del proyecto y de que este se limita a demostrar la viabilidad t閏nica o tecnol骻ica de su producci髇 o utilizaci髇, con exclusi髇 de la ulterior explotaci髇 industrial de sus resultados.
• b) Tipo de biocarburante que se va a utilizar, as� como el lugar y el procedimiento para su obtenci髇 con descripci髇 de los estadios intermedios de dicho procedimiento.
• c) Modo en que el producto de que se trate, como tal o previa modificaci髇 qu韒ica, es susceptible de ser utilizado como carburante (directamente o mezclado con otros carburantes).
• d) Descripci髇 de las caracter韘ticas del proyecto piloto desde la obtenci髇 del producto hasta que 閟te es finalmente utilizado como carburante, con indicaci髇 de los establecimientos en que, en su caso, se desarrollan las distintas fases del proyecto.
• e) Previsi髇 de la cantidad del biocarburante que comprende el proyecto piloto. La condici髇 establecida en el p醨rafo a) anterior se considerar� acreditada cuando dicha cantidad no exceda de 5.000 litros por a駉 del biocarburante para el cual se solicita la aplicaci髇 de la exenci髇.
• f) Duraci髇 del proyecto, que no podr� exceder del plazo se馻lado en el apartado 3.

Adem醩, el centro gestor podr� recabar de los interesados informaciones complementarias o aclaraciones en relaci髇 con la documentaci髇 presentada.

3. El centro gestor resolver� sobre la solicitud planteada con la expedici髇, en su caso, del correspondiente acuerdo de reconocimiento de la exenci髇.

Dicho acuerdo se expedir�, en su caso, con la vigencia solicitada por los interesados que no podr� exceder de cinco a駉s. La aplicaci髇 de la exenci髇 se llevar� a cabo, seg鷑 los casos, del modo previsto en los apartados siguientes.

4. Cuando el biocarburante se destine a ser utilizado, como tal o previa modificaci髇 qu韒ica, sin mezclar con otros carburantes, la exenci髇 se aplicar�, una vez producido el devengo del impuesto y siempre que no concurra la aplicaci髇 de otro supuesto de exenci髇, sobre dicho biocarburante.

El biocarburante se enviar� directamente desde el establecimiento que tenga la consideraci髇 de f醔rica de hidrocarburos hasta los consumidores finales que como tales est閚 identificados en el proyecto piloto. No obstante, si as� lo contempla el proyecto piloto, el env韔 de los biocarburantes a los consumidores finales identificados podr� tener lugar a trav閟 de un dep髎ito fiscal o de un almac閚 fiscal con cumplimiento de lo previsto al respecto en la Ley y en este Reglamento.

5. Cuando se trate de biocarburantes destinados, como tales o previa modificaci髇 qu韒ica, a mezclarse con un carburante antes de la ultimaci髇 del r間imen suspensivo, se observar醤 las siguientes reglas:

• a) El biocarburante se enviar� en r間imen suspensivo desde el establecimiento que tenga la consideraci髇 de f醔rica de hidrocarburos hasta aqu閘 en que, como tal o previa modificaci髇 qu韒ica, se incorpore al carburante. Si su modificaci髇 qu韒ica se efectuase en un establecimiento distinto del de partida, el env韔 a este 鷏timo, que tambi閚 tendr� la consideraci髇 de f醔rica de hidrocarburos, se efectuar� tambi閚 en r間imen suspensivo.
• b) La contabilidad de existencias de la f醔rica o dep髎ito fiscal en el que se reciban reflejar� en cuentas separadas el movimiento de los biocarburantes recibidos, como tales o qu韒icamente modificados, de los biocarburantes modificados qu韒icamente en el establecimiento, de los carburantes con los que se mezclan y de las mezclas finalmente obtenidas.
• c) La exenci髇 prevista en el art韈ulo 51.3 de la Ley se aplicar� sobre el biocarburante, como tal o previa modificaci髇 qu韒ica, presente en la mezcla que lo contiene, siempre que respecto de dicha mezcla se produzca el devengo del impuesto y no concurra la aplicaci髇 de otro supuesto de exenci髇. A la parte de la mezcla que no es biocarburante le ser� de aplicaci髇 el tipo impositivo que corresponda conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 50 de la Ley.
• d) Cuando la mezcla que contiene el biocarburante, como tal o previa modificaci髇 qu韒ica, salga de f醔rica o dep髎ito fiscal con destino a otra f醔rica o dep髎ito fiscal situados en el 醡bito territorial interno, el env韔 deber� ir acompa馻do de un documento administrativo electr髇ico en el que se har� referencia al volumen total de la mezcla y al volumen del biocarburante, como tal o previa modificaci髇 qu韒ica, comprendido en aqu閘la en los t閞minos del apartado 8 de este art韈ulo. Este documento servir� de justificante al asiento que se practique en la contabilidad de existencias de la f醔rica o dep髎ito fiscal de recepci髇, que deber� cumplir con lo establecido en el p醨rafo b) de este apartado. Cuando la mezcla que contiene el biocarburante, como tal o previa modificaci髇 qu韒ica, salga de esta f醔rica o dep髎ito fiscal con un destino diferente del de su env韔 a otra f醔rica o dep髎ito fiscal situado en el 醡bito territorial interno, ser� de aplicaci髇 lo previsto en el p醨rafo c).LE0000495779_20131231 Letra d) del n鷐ero 5 del art韈ulo 105 redactada por el n鷐ero setenta y uno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1715/2012, de 28 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por R.D. 1165/1995, de 7 de julio, y se introducen otras disposiciones relacionadas con el 醡bito tributario (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

6. A los efectos de lo dispuesto en los dos apartados anteriores, tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica de hidrocarburos y deber醤 inscribirse como tales en el registro territorial los siguientes establecimientos:

• a) Cuando el biocarburante sea susceptible de ser utilizado directamente o bien se destine a ser mezclado sin modificaci髇 qu韒ica con un carburante, tendr� la consideraci髇 de f醔rica de hidrocarburos el establecimiento donde se obtenga el biocarburante.
• b) Con independencia de lo previsto en el p醨rafo a) anterior, cuando la utilizaci髇 del biocarburante precise su previa modificaci髇 qu韒ica tendr� tambi閚 la consideraci髇 de f醔rica de hidrocarburos el establecimiento donde se lleve a cabo dicha modificaci髇. En particular, cuando el biocarburante se destine a su conversi髇 en un aditivo, tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica de hidrocarburos tanto el establecimiento donde se obtiene el biocarburante como el establecimiento donde dicho aditivo se obtenga.
• c) Lo dispuesto en los p醨rafos a) y b) se entiende sin perjuicio de los casos en que el establecimiento donde se obtenga o procese el biocarburante tenga por s� mismo la consideraci髇 de f醔rica de alcohol o de hidrocarburos.

7. Para la aplicaci髇 de la normativa del Impuesto sobre Hidrocarburos, los asientos en la contabilidad de existencias, los documentos de circulaci髇 y cualesquiera otros documentos que deban de cumplimentarse en relaci髇 al volumen de los biocarburantes, como tales o previa modificaci髇 qu韒ica, se efectuar醤 siempre referidos a la temperatura de 15.� C.

8. En el documento de circulaci髇 que proceda expedir para amparar la circulaci髇 de los biocarburantes, como tales o previa modificaci髇 qu韒ica, o de los productos que los contengan, se indicar� el biocarburante de que se trate y, en su caso, la proporci髇 en la que se incluye en la mezcla de la que forme parte.

9. Cuando el biocarburante producido sea alcohol et韑ico (bioetanol), y mientras mantenga su identidad como tal, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 108 bis.

LE0000541912_20150101 N鷐ero 9 del art韈ulo 105 redactado por el apartado veintid髎 del art韈ulo primero del R.D. 1074/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el R.D. 1042/2013, de 27 de diciembre, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el R.D. 439/2007, de 30 de marzo (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

LE0000410140_20100401 Art韈ulo 105 redactado por el apartado setenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del R.D. 191/2010, de 26 de febrero, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010

Art韈ulo 106 Aplicaci髇 del tipo reducido del ep韌rafe 1.4

1. La aplicaci髇 del tipo reducido fijado en el ep韌rafe 1.4 del apartado 1 del art韈ulo 50 de la Ley queda condicionada, por lo que se refiere a la utilizaci髇 del gas髄eo, a las condiciones que se establecen en este art韈ulo y a la adici髇 de marcadores de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 114 de este Reglamento.

2. S髄o podr醤 recibir gas髄eo con aplicaci髇 del tipo reducido (en lo sucesivo denominado "gas髄eo bonificado"), los almacenes fiscales, detallistas y consumidores finales autorizados, con arreglo a las normas que figuran en los apartados siguientes.

A estos efectos tendr醤 la consideraci髇 de "consumidores finales" las personas y entidades que reciban el gas髄eo bonificado para utilizarlo, bajo su propia direcci髇 y responsabilidad, en los fines previstos en el apartado 2 del art韈ulo 54 de la Ley o en un uso como combustible.

LE0000025161_19991231 N鷐ero 2 del art韈ulo 106 redactado por el apartado 18 del art韈ulo 鷑ico del R.D. 1965/1999, 23 diciembre, por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 1999