Sumario

V閍se Res. 27 enero 2006, de la Direcci髇 General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan General de Control Tributario 2006 (獴.O.E.� 3 febrero).

El control del cumplimiento tributario y la lucha contra el fraude fiscal y aduanero constituyen 醨eas de actuaci髇 estrat間ica para que la Agencia Tributaria cumpla su misi髇 como organizaci髇 administrativa responsable de la aplicaci髇 efectiva del sistema tributario estatal y aduanero y de aquellos recursos de otras Administraciones P鷅licas y de la Uni髇 Europea cuya gesti髇 se le atribuye por Ley o Convenio.

El Plan General de Control Tributario es el instrumento en el que se planifican anualmente las actuaciones que se van a desarrollar por los 髍ganos de la Agencia Tributaria en materia de control tributario y aduanero. En el Plan se identifican las 醨eas, sectores, operaciones, que van a ser objeto de control tributario, as� como los m閠odos y procedimientos que van a ser aplicados, todo ello en consonancia con la estrategia general para la lucha contra el fraude. Con la elaboraci髇 del Plan General de Control se cumple la obligaci髇 que la Ley General Tributaria en su art韈ulo 116 impone a la Administraci髇 Tributaria.

La lucha contra el fraude fiscal presenta como principal novedad para 2005 una nueva estrategia de actuaci髇 definida en el Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal elaborado en el seno de la Agencia Tributaria.

Este Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal pretende aumentar la eficacia y la eficiencia en la lucha contra el fraude fiscal para lo que establece nuevas l韓eas estrat間icas de actuaci髇 y reorienta los m閠odos y procedimientos de control tributario, de acuerdo con la realidad econ髆ica cambiante y las nuevas modalidades de fraude.

El Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal, de car醕ter eminentemente operativo, comprende tambi閚 medidas de tipo organizativo, normativo y procedimental, y define, en materia de control tributario y aduanero, las l韓eas prioritarias de actuaci髇 y los criterios b醩icos a los que se tiene que ajustar la planificaci髇 de actuaciones, es decir las 醨eas y 醡bitos en los que se debe actuar prioritariamente.

Estas l韓eas y criterios estrat間icos se pueden resumir en los siguientes puntos:

• Potenciar la concepci髇 integral de la lucha contra el fraude fiscal. La lucha contra el fraude constituye un objetivo global y conjunto de toda la organizaci髇 y debe abordarse de modo integral, abarcando todas las fases que componen la actividad de control, y estableciendo medidas de coordinaci髇 y colaboraci髇 entre las 醨eas que realizan actuaciones de control. La planificaci髇 de actuaciones debe recoger esta visi髇 integral.
• Fomentar la labor de investigaci髇 en la actuaci髇 inspectora, especialmente ante el fraude m醩 complejo y reprobable. Como 醨eas a las que se prestar� atenci髇 prioritaria en la planificaci髇 de actuaciones con un fuerte componente de investigaci髇 se pueden citar, el sector inmobiliario, las tramas de fraude, especialmente en el 醡bito del IVA intracomunitario y de los Impuestos Especiales, las operaciones de ingenier韆 fiscal y con para韘os fiscales, y las operaciones de blanqueo de capitales, entre otras. Asimismo se implantar� un plan de acci髇 espec韋ico contra el fraude en la fase recaudatoria, con actuaciones conjuntas entre los 髍ganos liquidadores y recaudadores sobre contribuyentes que presenten elevados niveles de riesgo recaudatorio.
• Incrementar las actuaciones 玦n situ� de los 髍ganos de control, como complemento a las actuaciones de investigaci髇, con el fin de mejorar el conocimiento de la realidad y de los hechos imponibles y anticipar la respuesta ante situaciones de fraude. Adem醩, se dedicar醤 unidades especializadas a la comprobaci髇 de devoluciones.
• Reforzar las alianzas institucionales con otras Administraciones tributarias, especialmente con las auton髆icas, y con otros organismos e instituciones, en materia de intercambio y tratamiento de informaci髇.
• Mantener el compromiso con la calidad y la innovaci髇 tecnol骻ica, y la gesti髇 del conocimiento adquirido por la organizaci髇.

La materializaci髇 concreta en 2005 de las estrategias y prioridades previstas en el Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal se realiza en el Plan General de Control Tributario. El traslado efectivo de las medidas previstas por este Plan de Prevenci髇 del Fraude Fiscal a la planificaci髇 y programaci髇 de actuaciones para 2005 es la constataci髇 de su inmediata puesta en marcha.

Adem醩, para hacer efectiva la modificaci髇 de la estrategia en el control tributario se ha producido una reorientaci髇 de la planificaci髇 de la Agencia Tributaria, con una nueva configuraci髇 de sus instrumentos y donde la lucha contra el fraude adquiere verdadero protagonismo. En el proceso de reestructuraci髇 del Plan de Objetivos de la Agencia, se establece una nueva formulaci髇 y medici髇 del objetivo de control tributario, que pasa a definirse en t閞minos de actuaciones realizadas en cada 醨ea, en sustituci髇 del tradicional indicador de deuda liquidada, por considerarse que refleja mejor los esfuerzos y actividades desarrolladas por la Agencia en la lucha contra el fraude; no obstante, la deuda liquidada actuar� como un elemento adicional de ponderaci髇 de los resultados.

El desarrollo pormenorizado de las actuaciones de control se recoge en el Plan General de Control, en el que se detallan las actuaciones que han de llevarse a cabo en cada una de las 醨eas que tienen encomendadas funciones de control tributario y aduanero.

El Plan General de Control Tributario adquiere, por tanto, la m醲ima relevancia en el sistema de planificaci髇 de la Agencia. Su correcta ejecuci髇 permitir� alcanzar los objetivos de control tributario establecidos en el Plan de Objetivos de la Agencia y justificar c髆o se han alcanzado los resultados.

De acuerdo con lo establecido normativamente, el Plan General de Control Tributario se estructura en los siguientes apartados:

Directrices generales, en las que se describen las principales 醨eas de riego fiscal y las l韓eas de actuaci髇 prioritaria en cada uno de los apartados en los que se estructura el Plan.

Planes parciales de control de cada una de las 醨eas que tienen asociadas funciones de control -Inspecci髇 Financiera y Tributaria, Aduanas e Impuestos Especiales, Gesti髇 Tributaria y Recaudaci髇-, que contienen un desarrollo exhaustivo de los procedimientos y actividades a realizar en cada una de ellas, con detalle de la previsi髇 cuantitativa y cualitativa de los programas y tipos de actuaciones a alcanzar en el a駉, desglosada org醤ica y territorialmente. La consideraci髇 separada de los planes de cada 醨ea garantiza que se tenga en cuenta la necesaria especializaci髇 funcional en el ejercicio del control tributario, aspecto 閟te fundamental dada la diferente naturaleza y tipos de controles que se llevan a cabo, as� como las diferentes fases por las que atraviesa el proceso de control.

Normas de integraci髇 de los planes parciales, que comprende las medidas y procedimientos de coordinaci髇 y colaboraci髇 entre 醨eas, con las que se armonizan las actuaciones que han de desarrollarse de modo simult醤eo, sucesivo o conjunto por 髍ganos de distintas 醨eas. Estas normas de integraci髇 garantizan la visi髇 integral y coherente del Plan General de Control, superando la lectura funcional del Plan que podr韆 derivarse de su estructura en planes parciales funcionales.

Se incluye adem醩 un 鷏timo apartado que recoge la colaboraci髇 de la Agencia Tributaria con las Administraciones tributarias auton髆icas en la planificaci髇 de las actuaciones de control sobre los tributos cedidos, delimit醤dose el marco en el que se desarrollar醤 diferentes 醡bitos de colaboraci髇 y las l韓eas prioritarias de actuaci髇 en 2005.

Si bien, de acuerdo con lo que establece la Ley General Tributaria, el Plan de Control tiene car醕ter reservado, ello no impide que se hagan p鷅licos los criterios generales que lo informan. Esta publicidad se hace efectiva con la publicaci髇 de las directrices generales en el Bolet韓 Oficial del Estado.

Se enuncian a continuaci髇 las 醨eas de riesgo fiscal y las actuaciones prioritarias que se van a desarrollar en cada uno de los planes parciales que integran el Plan General de Control, con una descripci髇 de la estructura de estos planes parciales.

1. Plan Parcial de Control de Inspecci髇 Financiera y Tributaria.

El Plan parcial de Inspecci髇 determina los programas de actuaci髇, los sectores econ髆icos y las mec醤icas de elusi髇 fiscal sobre las que se centrar� la actividad de control del 醨ea de Inspecci髇 Financiera y Tributaria, as� como la cuantificaci髇 de las comprobaciones que se deben realizar en cada grupo de programas por cada uno de los 髍ganos inspectores. La determinaci髇 de estos programas se realiza atendiendo a razones de eficiencia y oportunidad, y est� enmarcada en un horizonte estrat間ico de medio plazo que le da continuidad.

Las l韓eas estrat間icas que van a inspirar la actuaci髇 de la Inspecci髇 para 2005 de forma prioritaria son las siguientes:

• 1. Reforzar la investigaci髇 contra las tramas de fraude, especialmente en el 醡bito del IVA aplicado a operaciones intracomunitarias.
• 2. Prestar atenci髇 preferente a sectores de gran importancia econ髆ica, como el inmobiliario, que ser� objeto de un control integral por unidades especializadas.
• 3. Potenciar decididamente la utilizaci髇 intensiva de las tecnolog韆s de la informaci髇 aplicadas al control tributario.
• 4. Orientar las actuaciones de comprobaci髇 a una mayor homogeneizaci髇 y normalizaci髇 de los procedimientos tributarios.
• 5. Ampliar el 醡bito de la colaboraci髇 institucional, nacional e internacional.

Se describen a continuaci髇 las 醨eas de riesgo fiscal de atenci髇 prioritaria en las que se concentrar醤 las actuaciones del 醨ea de Inspecci髇 y la forma en que se estructuran estas actuaciones.

1.1 羠eas de riesgo de atenci髇 prioritaria.

Las actuaciones que debe desarrollar el 醨ea de Inspecci髇 Financiera y Tributaria durante el a駉 2005 se dirigir醤 fundamentalmente a los siguientes 醡bitos y 醨eas de riesgo fiscal:

• 1. Lucha contra las tramas organizadas de fraude del Impuesto sobre el Valor A馻dido en las operaciones intracomunitarias.

  Para combatir este complejo problema se realizar醤 actuaciones en el marco de una nueva estrategia, que en el 羠ea de Inspecci髇 comprender醤:

  Controles preventivos en relaci髇 con el acceso y seguimiento de empresas en el Registro de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos. Cuando se detecte riesgo tras comprobar la situaci髇, se denegar� el acceso al Registro. Adem醩, se revisar醤 peri骴icamente los datos tributarios y de actividad de los ya inscritos. Asimismo se establece un programa de control de contribuyentes domiciliados en nidos de sociedades y sociedades buz髇, aparentemente inactivos.

  Medidas de detecci髇 precoz del fraude, dirigidas a la obtenci髇 y tratamiento de informaci髇 de los sectores afectados. Para ello se efectuar醤 requerimientos de informaci髇 a los operadores econ髆icos por el tipo de actividad desarrollada o por su vinculaci髇 con sectores relacionados con tramas de fraude. De forma inmediata se proceder� al an醠isis, sistematizaci髇 e incorporaci髇 a bases de datos accesibles de esta informaci髇 as� como de la obtenida de otras fuentes, en particular de la colaboraci髇 internacional, desarrollando herramientas inform醫icas espec韋icas para su explotaci髇.

  Actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇 de los contribuyentes incluidos en una trama, siendo objeto de especial atenci髇 el control las devoluciones solicitadas. El dise駉 de la estrategia, la planificaci髇 de las actuaciones y la responsabilidad de su desarrollo ser醤 coordinadas a nivel nacional y territorial.

• 2. Control sobre el sector inmobiliario, con una planificaci髇 integral de las actuaciones en el sector, realizando comprobaciones verticales de los distintos sujetos que intervienen en las fases de transmisi髇 de terrenos, promoci髇 inmobiliaria y construcci髇, realizando actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 para su utilizaci髇 inmediata y en el medio plazo. En concreto se proponen actuaciones en los siguientes 醡bitos:

  Control de las recalificaciones y urbanizaciones de terrenos, con actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 sobre desarrollos urban韘ticos.

  Control de la promoci髇 de edificaciones, investigando la actividad del promotor y las operaciones de venta realizadas.

  Seguimiento y comprobaci髇 de las actividades de construcci髇, con atenci髇 especial a los supuestos de subcontrataci髇 y la facturaci髇 de empresarios en r間imen de estimaci髇 objetiva.

  Investigaci髇 de las inversiones realizadas en inmuebles tanto por particulares como por sociedades interpuestas, y de las transmisiones entre particulares de inmuebles de segunda mano.

  Control de operaciones inmobiliarias (adquisici髇, tenencia y transmisi髇) de no residentes en Espa馻.

  Control de la intermediaci髇 inmobiliaria y financiaci髇 hipotecaria.

• 3. Investigaci髇 de operaciones de ingenier韆 fiscal y del fraude en el 醡bito internacional. Las actuaciones van dirigidas a la detecci髇 de formas de fraude basadas en la utilizaci髇 de figuras negociales an髆alas y al control de las operaciones realizadas con para韘os fiscales y territorios de baja tributaci髇.
• 4. Se realizar醤 controles en los siguientes 醡bitos: renunciantes a los reg韒enes objetivos de tributaci髇 y contribuyentes excluidos de estos reg韒enes, en colaboraci髇 con los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria; contribuyentes personas f韘icas que aplican el r間imen de estimaci髇 directa en el IRPF, y peque馻s y medianas empresas que tributan por el Impuesto sobre Sociedades, con actuaciones inspectoras conjuntas, en este 鷏timo caso, de la sociedad y de las personas o entidades vinculadas con ella; profesionales, artistas y deportistas que act鷄n como personas f韘icas o a trav閟 de las denominadas sociedades de profesionales.
• 5. Control de contratistas y subcontratistas, utilizando la informaci髇 obtenida de las solicitudes de certificados para la realizaci髇 de actuaciones inmediatas cuando exista riesgo de incumplimiento o se detecten irregularidades, con la posible adopci髇 de medidas cautelares a efectos recaudatorios.
• 6. Realizaci髇 de comprobaciones de car醕ter sectorial, que incluir醤 el desarrollo de inspecciones verticales para la comprobaci髇 integral de sectores econ髆icos.
• 7. Dentro de las actuaciones dirigidas a asegurar la correcta aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se comprobar醤 las declaraciones con solicitud de devoluci髇, en especial dentro de las campa馻s del programa de devoluciones en colaboraci髇 con el 醨ea de Gesti髇 Tributaria y se efectuar醤 comprobaciones espec韋icas de posibles incumplimientos en este concepto tributario.
• 8. Actuaciones preventivas, encaminadas a la disponibilidad de informaci髇 de calidad y la verificaci髇 del cumplimiento de obligaciones tributarias y contables, en particular respecto a los contribuyentes que inician actividades econ髆icas.
• 9. Actuaciones en colaboraci髇 con las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y las Ciudades con Estatuto de Autonom韆, intensificando el control de los cambios de domicilio y la coordinaci髇 de los 髍ganos inspectores.
• 10. Dentro del Plan se incluye una serie de actuaciones realizadas por la Inspecci髇 al margen de sus funciones de comprobaci髇 e investigaci髇 en sentido estricto y que tiene atribuidas en el art韈ulo 141 de la Ley General Tributaria y en la normativa de los distintos tributos. Comprenden, entre otras, las actuaciones de informe en los supuestos de acuerdos previos sobre valoraci髇 de operaciones vinculadas, de gastos en investigaci髇 cient韋ica e innovaci髇 tecnol骻ica, planes especiales regulados en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y actuaciones de colaboraci髇 con los 髍ganos jurisdiccionales.

  Finalmente cabe se馻lar que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 18 del Reglamento General de la Inspecci髇 de los Tributos (RGIT), se podr醤 realizar actuaciones inspectoras a iniciativa de los actuarios, de acuerdo con los criterios de eficacia y oportunidad. Tambi閚 en el RGIT, art韈ulo 19.7, se prev� que el Departamento de Inspecci髇 Financiera y Tributaria, por s� o a propuesta de los 觬ganos territoriales, podr� disponer la revisi髇 y modificar los planes inspectores en curso de ejecuci髇.

1.2 Estructura.

Los tipos de actuaciones y programas que se contemplan en el Plan de control tributario 2005, se estructuran en los siguientes bloques de actuaciones:

• I. Actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇. En este grupo se incluyen los siguientes bloques de programas:
  • a) Generales: que pueden ser centrales o aut髇omos seg鷑 se configuren para todo el territorio o sean propuestos por las distintas Dependencias de Inspecci髇 en funci髇 de las peculiaridades econ髆icas-fiscales propias del 醡bito geogr醘ico en el que se desenvuelve su actuaci髇. Tambi閚 pueden clasificarse en tem醫icos (orientados a determinados comportamientos tributarios ajenos a la naturaleza del sector econ髆ico) y sectoriales.
  • b) Programas para grupos de sociedades que tributen en r間imen de declaraci髇 consolidada.
• II. Otras actuaciones de comprobaci髇: se incluyen en este grupo aquellas actuaciones de car醕ter parcial que tienen su origen, fundamentalmente, en expedientes iniciados en el 醨ea de Gesti髇, o bien cuando se trate de actuaciones con alcance espec韋ico.
• III. Otras actuaciones de inspecci髇: comprende las actuaciones complementarias de tipo no comprobador, tales como los acuerdos en relaci髇 con criterios de imputaci髇 temporal de ingresos y pagos, acuerdos previos de valoraci髇 -conocidos como APAs-, informes sobre planes especiales de amortizaci髇 y sobre recursos, actuaciones periciales, auxilio a la justicia, actuaciones de registro y an醠isis de informaci髇, actuaciones de captaci髇 de informaci髇 realizadas para la colaboraci髇 con distintas administraciones y otras.
• IV. Control inmobiliario. Incluye actuaciones generales de comprobaci髇 e investigaci髇 sobre el sector inmobiliario, as� como de car醕ter parcial y obtenci髇 de informaci髇.
• V. Investigaci髇 de tramas de fraude. Comprende las actuaciones de control realizadas sobre contribuyentes relacionados con tramas de fraude organizado, que pueden ser de comprobaci髇 e investigaci髇, preventivas, de control de las devoluciones solicitadas, de obtenci髇 de informaci髇 y de colaboraci髇 con otras Administraciones tributarias.
• VI. Actuaciones de control gestor sobre las grandes empresas. Se recogen en este apartado las actuaciones de control gestor que se realizan por los 髍ganos de Inspecci髇 sobre las grandes empresas, entendidas 閟tas como aquellas entidades cuyo volumen de operaciones supera la cifra de 6,01 millones de euros durante el a駉 natural inmediatamente anterior, calculado conforme al art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  La realizaci髇 de estas actuaciones por el 醨ea de Inspecci髇, si bien mediante la aplicaci髇 de procedimientos similares a los de gesti髇 tributaria, responde a la necesidad de realizar sobre las grandes empresas un control integrado, que se justifica por la singularidad y espec韋icas obligaciones fiscales de estos contribuyentes.

  Las actuaciones de control gestor sobre las grandes empresas se estructuran en los siguientes programas:

  • a. Formaci髇 y mantenimiento del censo.
  • b. Obligaciones peri骴icas.
  • c. Declaraciones informativas.
  • d. Declaraciones liquidatorias.
  • e. Otras actuaciones complementarias de las anteriores.

2. Plan Parcial de Aduanas e Impuestos Especiales.

El Plan parcial de Aduanas e Impuestos Especiales establece las actuaciones de control tributario y aduanero a realizar por los 髍ganos del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales.

Se fundamenta en los siguientes principios estrat間icos:

• 1.� Aplicaci髇 de t閏nicas de an醠isis de riesgo para la identificaci髇 de los tipos de fraude m醩 relevantes.
• 2.� Aplicaci髇 de criterios sectoriales espec韋icos, con un tratamiento global del obligado tributario que aproveche al m醲imo las sinergias organizativas derivadas del control sobre cada impuesto.
• 3.� Ejecuci髇 de las actuaciones de control con participaci髇 de las diferentes 醨eas del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales (Gesti髇 Aduanera, Gesti髇 e Intervenci髇 de Impuestos Especiales, Inspecci髇 y 羠ea Operativa), al objeto de desarrollar sobre los sectores identificados como de riesgo una actuaci髇 global, sin perjuicio del desarrollo de las tareas aut髇omas que corresponden a cada 醨ea competencial espec韋ica.
• 4.� Impulso de la coordinaci髇 entre el 醨ea de Aduanas e Impuestos Especiales y las otras 醨eas de la Agencia Tributaria, para lo que se promover� la realizaci髇 de actuaciones coordinadas y de 玴ruebas piloto�, cuyos resultados se analizar醤 desde el punto de vista de su eficacia en la lucha contra el fraude.
• 5.� Creaci髇 de herramientas inform醫icas que permitan identificar al obligado tributario que efect鷄 conductas fraudulentas, con adaptaci髇 del modelo de control a las nuevas modalidades de fraude que se vayan conociendo, con lo que se maximizar� la eficacia administrativa.

Adem醩, este Plan parcial recoge las l韓eas de actuaci髇 de la Agencia Tributaria con relaci髇 a los impuestos especiales cedidos a las Comunidades Aut髇omas cuya gesti髇 y control corresponda a la Agencia Tributaria, lo que permite a las mismas su adecuada identificaci髇, seguimiento y valoraci髇.

El Plan parcial de control de Aduanas e Impuestos Especiales, de acuerdo con los principios recogidos en el Plan de Prevenci髇 del Fraude, tiene como objetivo principal el control de las siguientes 醨eas de riesgo o tipolog韆s de fraude:

• 1.� Operaciones intracomunitarias de adquisici髇 de veh韈ulos de 玜lta gama� en relaci髇 con el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IESDMT).
• 2.� Embarcaciones de recreo declaradas con exenci髇 en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IESDMT) por destinarse a arrendamiento, o no declaradas por tratarse de embarcaciones de bandera no espa駉la que, sin embargo, son disfrutadas por residentes en Espa馻.
• 3.� Operaciones de despacho a libre pr醕tica con elusi髇 del pago del Impuesto sobre el Valor A馻dido que incrementan el desarrollo de la econom韆 sumergida.
• 4.� Circulaci髇 intracomunitaria de productos sujetos a Impuestos Especiales de Fabricaci髇, con especial atenci髇 a su desviaci髇 hacia la fabricaci髇 ilegal de bebidas alcoh髄icas.
• 5.� Blanqueo de capitales vinculados fundamentalmente al tr醘ico de productos de il韈ito comercio.
• 6.� Importaci髇 de cigarros en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto Especial sobre Labores de Tabaco.
• 7.� Falsa declaraci髇 aduanera de importadores sin actividad econ髆ica, con especial atenci髇 a las denominadas sociedades 玝uz髇� o 玭idos de empresas�, utilizadas tanto en relaci髇 con la importaci髇 de productos de il韈ito comercio como con la econom韆 sumergida.
• 8.� Importaci髇 de productos procedentes de Asia en materia de subvaloraci髇, reg韒enes preferenciales, derechos antidumping e incumplimientos de la pol韙ica comercial.
• 9.� Falsificaci髇 de marcas y econom韆 sumergida ligada a estas actividades.
• 10.� Aplicaci髇 indebida de exenciones y bonificaciones en los Impuestos Especiales de Fabricaci髇, al destinarse los productos a finalidades distintas de las previstas.
• 11.� Fraudes e irregularidades derivadas del uso de facilidades administrativas en los procedimientos de gesti髇 aduanera.

Por 鷏timo, en la ejecuci髇 del Plan parcial de Aduanas e Impuestos Especiales se explotar� la informaci髇 obtenida de otros 髍ganos administrativos nacionales e internacionales, e igualmente se promover� el establecimiento de mecanismos de colaboraci髇 con los sectores econ髆icos en los que se desarrolla el fraude fiscal y aduanero, para la detecci髇 y represi髇 de los comportamientos defraudatorios que afectan a la competencia econ髆ica.

De acuerdo con las funciones que el 羠ea tiene encomendadas en el 醡bito de control, el Plan parcial de control de Aduanas e Impuestos Especiales se estructura en los siguientes apartados:

• a) Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales.
• b) Gesti髇 Aduanera.
• c) Gesti髇 e Intervenci髇 de Impuestos Especiales.
• d) 羠ea Operativa de Aduanas e Impuesto Especiales.

Se detallan a continuaci髇 la estructura y las principales l韓eas de actuaci髇 y 醨eas de riesgo de cada una de las partes del Plan parcial de Aduanas e Impuestos Especiales para 2005.

2.1 Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales.

El Plan de Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales contiene medidas de actuaci髇 orientadas a combatir el fraude que afecta tanto a los intereses financieros de la Uni髇 Europea -recursos propios y ayudas comunitarias a la exportaci髇 de productos agr韈olas-, como a los Impuestos Especiales.

Para 2005 se establecen como preferentes las siguientes l韓eas de actuaci髇:

• 1.� Adquisiciones de veh韈ulos de alta gama previamente matriculados en otros pa韘es comunitarios.
• 2.� Despacho aduanero a libre pr醕tica.
• 3.� Env韔s en r間imen suspensivo de productos sujetos a los Impuestos Especiales de Fabricaci髇.
• 4.� Control de exenciones en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte a favor de embarcaciones de recreo destinadas exclusivamente al alquiler.
• 5.� Utilizaci髇 por residentes en Espa馻 de embarcaciones de recreo con bandera no espa駉la.
• 6.� Importaci髇 de productos de riesgo procedentes de Asia.
• 7.� Aplicaci髇 indebida de exenciones o bonificaciones en los Impuestos Especiales de Fabricaci髇.
• 8.� En relaci髇 con el Impuesto Especial sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, adem醩 de las actuaciones sectoriales de control por la Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales -l韓eas 3.� y 7.� anteriores-, se desarrollar� un programa especial de control para permitir un adecuado seguimiento, participaci髇 y control de las Comunidades Aut髇omas titulares de su recaudaci髇.

Las actuaciones sectoriales relativas al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, a las desviaciones en la circulaci髇 en r間imen suspensivo de productos sujetos a Impuestos Especiales de Fabricaci髇 y a las importaciones de productos procedentes de Asia, se desarrollar醤 bajo un plan de actuaci髇 conjunto de las diferentes 醨eas de Aduanas e Impuestos Especiales -Inspecci髇, Gesti髇 Aduanera, Gesti髇 e Intervenci髇 de Impuestos Especiales y 羠ea Operativa.

La selecci髇 de estas actuaciones aut髇omas responder� a criterios espec韋icos que afectan, cada uno de ellos, a un n鷐ero limitado de contribuyentes. Adem醩, incorporar醤 criterios aleatorios que realimenten el sistema de an醠isis de riesgo, permitiendo la definici髇 de l韓eas de actuaci髇 espec韋icas para cada Dependencia Regional de Aduanas e Impuestos Especiales.

Por otra parte, en aplicaci髇 de la normativa comunitaria (Reglamento CE N.� 4045/86), se desarrolla un plan especial de control sobre las operaciones de comercio exterior, con cobro de restituciones por exportaci髇 de productos agr韈olas a pa韘es no pertenecientes a la Uni髇 Europea, que se integra en el Programa de Control de Subvenciones con cargo al Presupuesto de la Uni髇 Europea, coordinado por la Intervenci髇 General del Estado (Plan FEOGA). El programa de control sobre restituciones se fundamenta en el an醠isis de riesgo espec韋ico que se establece por la normativa de la Uni髇 Europea.

En el plan de la Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales se distingue la siguiente clasificaci髇 de actuaciones:

• 1. Actuaciones de car醕ter general. Dentro de las cuales se pueden distinguir dos grandes grupos:
  • a) Programas preferentes, que incluye las actuaciones definidas en el Plan de Prevenci髇 de Fraude Fiscal.
  • b) Resto de Programas. En esta agrupaci髇 se incluir韆n expedientes seleccionados en funci髇 de los criterios del Plan de Inspecci髇 y de la situaci髇 en cada Dependencia Regional. Se podr� incluir en esta agrupaci髇 el posible desarrollo de planes regionales espec韋icos (especialmente en Canarias).
• 2. Otras actuaciones. Entre las que se incluir醤 las dem醩 actuaciones a realizar, fundamentalmente las de colaboraci髇 con otros 髍ganos y administraciones.

2.2 Gesti髇 Aduanera.

En el 醨ea de Gesti髇 Aduanera se establecen las siguientes actuaciones de control:

En el 醡bito del despacho aduanero, asegurando un adecuado equilibrio entre el control y la m醲ima agilidad en el despacho: reconocimientos f韘icos en el momento de despacho aduanero, comprobaciones documentales de las mercanc韆s de exportaci髇, importaci髇 y tr醤sito que resulten seleccionadas por aplicaci髇 de los filtros implementados, teniendo en cuenta tanto el riesgo econ髆ico como la defensa de intereses no tributarios -propiedad intelectual, CITES, etc.-, control f韘ico de los productos agr韈olas que se exportan con derecho a restituci髇 y reconocimientos f韘icos de mercanc韆s transportadas en el r間imen de viajeros.

Actuaciones de revisi髇 y comprobaci髇 que se realizan en un momento posterior al despacho aduanero. Comprenden, entre otras, las revisiones de declaraciones de aduanas (DUA), la verificaci髇 de certificados de origen, ultimaci髇 de reg韒enes aduaneros, y el control de las declaraciones sumarias y de las mercanc韆s en situaci髇 de dep髎ito temporal.

Actuaciones de control sobre establecimientos aduaneros, para asegurar el correcto funcionamiento, en plazo y forma, de aspectos concretos de las figuras aduaneras de procedimiento simplificado de domiciliaci髇, almacenes de dep髎ito temporal y locales autorizados de exportaci髇, as� como de aquellas que combinen cualquiera de las dos anteriores.

En consonancia con las actuaciones de la Inspecci髇 de Aduanas e Impuestos Especiales, en el 醨ea de la Gesti髇 Aduanera las actuaciones de control se centrar醤 en los siguientes sectores preferentes de actuaci髇: a) Falsificaci髇 de marcas y lucha contra la econom韆 sumergida; b) Importaciones procedentes de Asia; y c) Control de establecimientos aduaneros. Respecto a los dos primeros sectores de actuaci髇 preferente las actuaciones se realizar醤 por medio del dise駉 de filtros basados en el an醠isis de riesgo, y se contar� con la colaboraci髇 del 羠ea Operativa para la explotaci髇 de los resultados del despacho aduanero.

Las actuaciones prioritarias de Gesti髇 Aduanera descritas en el Plan de Control del a駉 2005 se complementar醤 con actuaciones aut髇omas, cuya selecci髇 responder� a criterios espec韋icos y aleatorios que permitan la definici髇 de l韓eas de actuaci髇 que se concretar醤 en actuaciones de despacho y revisi髇 para cada Dependencia Regional de Aduanas e Impuestos Especiales.

2.3 Gesti髇 e intervenci髇 de Impuestos Especiales.

2.3.1 Actuaciones de intervenci髇 de Impuestos Especiales.

La funci髇 interventora, de car醕ter netamente preventivo, consiste en la comprobaci髇 de las operaciones de fabricaci髇 y de las entradas y salidas de productos objeto de impuestos especiales para asegurar que se produce una declaraci髇 total y completa de las deudas tributarias.

En el 醡bito de la intervenci髇 de Impuestos Especiales las actuaciones que se desarrollar醤 con car醕ter prioritario ser醤 las siguientes: control de instalaciones de los establecimientos sometidos a intervenci髇; recuentos de existencias, para conciliaci髇 de las existencias contables con los recuentos f韘icos de las mismas; verificaci髇 de movimientos y cuadres contables.

Dentro de las verificaciones de movimientos se prestar� especial atenci髇 a aquellos que puedan estar relacionados con la fabricaci髇 de bebidas derivadas y las posibles simulaciones en los env韔s en r間imen suspensivo que constituyen sectores preferentes del 羠ea de Aduanas e Impuestos Especiales durante el a駉 2005.

2.3.2 Actuaciones de Gesti髇 de Impuestos Especiales.

Se recogen en este apartado del Plan de control de Aduanas e Impuestos Especiales las actuaciones de verificaci髇 y control a desarrollar por las Oficinas Gestoras de los Impuestos Especiales, que comprenden, entre otras, actuaciones de depuraci髇 del censo, de control sobre obligaciones formales, revisi髇 de autoliquidaciones, control de devoluciones y de entrega y recepci髇 de marcas fiscales.

Las actuaciones prioritarias en este 醡bito ser醤 las siguientes:

• a) Depuraci髇 del censo. La actuaci髇 de las Oficinas Gestoras deber� incidir en las siguientes cuestiones: detecci髇 de C骴igos de Actividad y de Establecimiento (CAE,s) caducados, detecci髇 de establecimientos inactivos, detecci髇 de establecimientos que no cumplen los m韓imos de movimiento exigibles reglamentariamente, y control de garant韆s.
• b) Control de las autorizaciones de recepci髇. Se considera prioritario el control de la ultimaci髇 del r間imen suspensivo y el consiguiente ingreso de las cuotas devengadas en este tipo de operaciones.

2.4 羠ea operativa de Aduanas e Impuestos Especiales.

El 醨ea de Aduanas e Impuestos Especiales tiene encomendadas misiones de control para la prevenci髇 y represi髇 de los tr醘icos il韈itos de aquellas mercanc韆s sometidas a restricciones o prohibiciones, tanto por aplicaci髇 de la normativa nacional y comunitaria como por exigencia de los convenios internacionales de los que nuestro pa韘 es parte, que realiza a trav閟 de su 醨ea operativa.

Las actuaciones preferentes del 羠ea Operativa de Aduanas e Impuestos Especiales, adem醩 de las que deban desarrollarse en apoyo a las actuaciones de la inspecci髇, intervenci髇 y gesti髇 de Aduanas e Impuestos Especiales, y de otras 醨eas de la Agencia Tributaria, se concretan en las siguientes:

Fraude en Impuestos Especiales. En coordinaci髇 con el resto de unidades del 羠ea de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Tributaria y los dem醩 Estados de la Uni髇 Europea, se continuaran las actuaciones relacionadas con la importaci髇 fraudulenta de autom髒iles de lujo y la matriculaci髇 de embarcaciones y buques de recreo. Otras actuaciones se dirigir醤 preferentemente al control de las operaciones intracomunitarias de alcohol y bebidas derivadas; de bodegas elaboradoras de vino; de actividades con exenci髇 de Impuestos Especiales; y de la adquisici髇 de veh韈ulos con bajo valor en otro Estado Miembro.

Blanqueo de capitales. Se prev� desarrollar las siguientes l韓eas prioritarias de investigaci髇: operaciones de blanqueo en las que el delito previo sea el delito fiscal, sobre la base de actuaciones iniciadas por la inspecci髇 tributaria; potenciaci髇 del seguimiento de alertas se馻ladas por el Servicio Ejecutivo de Prevenci髇 del Blanqueo de Capitales del Banco de Espa馻 (SEPBLAC); blanqueo consecuencia de la introducci髇 de hach韘 por v韆 terrestre en camiones.

Prevenci髇 y represi髇 del contrabando de tabaco. Como novedad, las actuaciones se extender醤 al tabaco formado por labores falsificadas con lo que al desvalor del contrabando se suma la defraudaci髇 a las empresas con las que se han establecido acuerdos de entendimiento y posibles delitos contra la salud p鷅lica derivados de la adicional nocividad de los g閚eros.

Control del tr醘ico y contrabando de estupefacientes: en especial del tr醘ico de hach韘 desplazado por efecto de la implantaci髇 del sistema SIVE de la Guardia Civil, con intensificaci髇 del control de camiones en los recintos aduaneros y de las actuaciones dirigidas a desmantelar la infraestructura del transporte de las organizaciones dedicadas a este tr醘ico; y del tr醘ico de coca韓a, impulsando los sistemas de an醠isis por patrones para la detecci髇 de operaciones sospechosas, con el fin de descubrir empresas con d閎il infraestructura que act鷄n como encubridoras.

3. Plan Parcial de Gesti髇 Tributaria.

El Plan parcial de Gesti髇 Tributaria determina las actuaciones de verificaci髇 y control que desarrollar醤 los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria durante 2005.

Las actuaciones de control del 醨ea de Gesti髇 Tributaria, que se complementan con actuaciones de informaci髇 y asistencia de car醕ter preventivo, tienen car醕ter masivo o extensivo y su finalidad es la comprobaci髇 inmediata y de tipo formal o documental de las declaraciones tributarias, mediante la explotaci髇 sistem醫ica de la informaci髇 por procedimientos inform醫icos. El control se extiende tambi閚 a la obligaci髇 de presentar declaraciones y autoliquidaciones y a las tareas de formaci髇 y mantenimiento del censo.

El ejercicio 2005 ser� de consolidaci髇 tras los cambios que se han producido en los procedimientos de control tributario como consecuencia de la entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del 18-12-2003). Se distingue ahora, adem醩 de las actuaciones de control del cumplimiento de la obligaci髇 de presentar declaraciones, entre los procedimientos de devoluci髇, de verificaci髇 de datos y de comprobaci髇 limitada, diferenciados por las distintas facultades de comprobaci髇 que tiene atribuidas en cada caso el 醨ea de Gesti髇 Tributaria, su alcance y efectos.

3.1 L韓eas de actuaci髇 prioritaria.

Las principales l韓eas de actuaci髇 prioritaria en el 醨ea de Gesti髇 Tributaria ser醤 las siguientes:

• 1.� Consolidaci髇 y ampliaci髇 del servicio de borrador de declaraci髇 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con el doble objetivo de mejorar la atenci髇 al contribuyente y de reducir el riesgo de incumplimiento fiscal.
• 2.� Refuerzo de la gesti髇 censal para mejorar la informaci髇 sobre las actividades econ髆icas desarrolladas, su emplazamiento y contenido. En 2005 se prestar� especial atenci髇 al 獵enso de empresarios, profesionales y retenedores� as� como a las entidades en constituci髇 que re鷑an determinados perfiles de riesgo y a entidades sin personalidad jur韉ica que soliciten un c骴igo de identificaci髇 fiscal, potenciando para ello la colaboraci髇 con las instituciones que intervienen en el proceso de asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal y en los tr醡ites de constituci髇 de las entidades. Tambi閚 ser� prioritario el control de la correcta asignaci髇 y utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, especialmente cuando se solicite el acceso al registro de operadores intracomunitarios o al registro de exportadores y otros operadores econ髆icos. Se pretende implantar un control efectivo de evaluaci髇 de la procedencia de la inclusi髇 en estos registros evitando que se produzca la mera aceptaci髇 de quienes lo solicitan. De especial intensidad ser� el control censal respecto de los contribuyentes vinculados con tramas organizadas de fraude, en el que se actuar� coordinadamente con el 醨ea de Inspecci髇 Financiera y Tributaria.
• 3.� En el 醡bito de las obligaciones peri骴icas el control se centrar�, como en a駉s anteriores, en las declaraciones que presentan importes simb髄icos o diferimiento de ingresos al 鷏timo per韔do de liquidaci髇 del ejercicio, as� como en la detecci髇 de omisiones de la obligaci髇 de declarar.
• 4.� La trascendencia para la gesti髇 de los tributos de las declaraciones informativas justifica el car醕ter prioritario de su control, tanto en lo que se refiere a la correcta declaraci髇 de los datos, como a la incorporaci髇 inmediata de la informaci髇 que contienen a las bases de datos tributarias para su adecuada explotaci髇, de especial trascendencia, en este 鷏timo caso, para garantizar la correcta gesti髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Se prestar� especial atenci髇 a la informaci髇 relativa a los contribuyentes no obligados a declarar en dicho impuesto y a los que solicitan que se les env韊 un borrador de declaraci髇. Para ello se efectuar醤, como cada a駉, campa馻s de informaci髇 y asistencia, incidiendo en la necesidad de actualizar la informaci髇 censal sobre cambios de domicilio, situaci髇 familiar, etc. (Modelo 030), y actuaciones preventivas acerca de los obligados con perfiles de riesgo. Se verificar� la correcta declaraci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los contribuyentes y de las claves que identifican los conceptos por los que se practica retenci髇 en funci髇 del tipo de rendimiento de que se trate, as� como la presentaci髇 de las declaraciones informativas anuales en tiempo y forma. En 2005, el establecimiento de la obligaci髇 de presentaci髇 telem醫ica para gran n鷐ero de declaraciones informativas, y especialmente para el modelo 190 玆esumen Anual de Retenciones e ingresos a cuenta�, requerir� la adaptaci髇 de los procedimientos de Gesti髇 Tributaria a la generalizaci髇 de la v韆 telem醫ica como principal forma de presentaci髇 de estas declaraciones.
• 5.� Respecto de las declaraciones anuales, los controles se efectuar醤 con mayor diversificaci髇 sobre todas las declaraciones, con aplicaci髇 de los procedimientos de verificaci髇 de datos o de comprobaci髇 limitada, debiendo indicarse en el inicio su naturaleza y alcance. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se intensifica la comprobaci髇 de los rendimientos del capital inmobiliario, ganancias de patrimonio, y actividades econ髆icas, as� como el control de determinadas exenciones y deducciones, en particular la de vivienda. En el Impuesto sobre el Valor A馻dido se intensificar醤 las comprobaciones, inici醤dose un seguimiento de las correspondientes a empresarios renunciantes o excluidos del r間imen simplificado de tributaci髇. En este impuesto se considerar� prioritaria la comprobaci髇 de las devoluciones solicitadas por empresas que est閚 siendo objeto de investigaci髇 por su vinculaci髇 a tramas organizadas para la defraudaci髇 de este impuesto. Tambi閚 se controlar醤 los incumplimientos de la obligaci髇 de presentar las declaraciones anuales.
• 6.� Control del cumplimiento de sus obligaciones tributarias por los contribuyentes que aplican el r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los reg韒enes especiales del Impuesto sobre el Valor A馻dido coordinados con aqu閘. Como se ha indicado, y de manera coordinada con los 髍ganos de Inspecci髇, el control se extender� a los obligados tributarios con la misma o similar actividad que renuncien o queden excluidos de estos reg韒enes, as� como a operaciones inusuales que vinculen a empresarios en m骴ulos con otros empresarios o profesionales en estimaci髇 directa.
• 7.� Modificaci髇 en la gesti髇 del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte para impedir que se tengan por presentadas declaraciones de este Impuesto en las que la valoraci髇 de los veh韈ulos sea manifiestamente inferior a su valor de mercado.

3.2 Estructura.

Para el mejor desarrollo de las anteriores l韓eas de actuaci髇, el Plan se estructura en los siguientes subsistemas de control:

• 1.� Formaci髇 y mantenimiento del censo. Se recogen en este programa las actuaciones realizadas en las habituales campa馻s de depuraci髇 censal integral y de depuraci髇 del 蚽dice de Entidades, as� como el control del registro de operadores intracomunitarios y del registro de exportadores y otros operadores econ髆icos. En 2005 se van a fomentar las visitas de car醕ter informativo para difundir las obligaciones tributarias que corresponden a nuevos emprendedores o a contribuyentes con cargas tributarias de especial complejidad.
• 2.� Control de obligaciones peri骴icas para detectar incumplimientos a partir de la informaci髇 que consta en el 獵enso de empresarios, profesionales y retenedores�. Se emitir醤 cartas-aviso o requerimientos de forma inmediata para impedir que el incumplimiento se reitere. Se dedicar� atenci髇 prioritaria a las declaraciones con derecho a devoluci髇 de los sujetos pasivos inscritos en el Registro de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos, y a las declaraciones de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.
• 3.� Control de declaraciones informativas. Este control tiene por finalidad facilitar la explotaci髇 inmediata y sistem醫ica de la informaci髇 que contienen estas declaraciones. Se desarrollar醤 actuaciones preventivas para fomentar el cumplimiento voluntario, se controlar� la falta de presentaci髇 de las declaraciones, los errores e incoherencias detectados en las declaraciones presentadas, as� como las diferencias entre las declaraciones peri骴icas y las declaraciones informativas y la correcta aplicaci髇 del r間imen de retenciones.
• 4.� Control de declaraciones anuales. Las actuaciones de control de este subsistema tienen por finalidad subsanar errores, detectar y corregir incumplimientos y las formas menos sofisticadas de fraude fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre el Valor A馻dido e Impuesto sobre Sociedades, con independencia del signo de la declaraci髇. Para ello se explotar� sistem醫icamente la informaci髇 de terceros de que dispone la Administraci髇.
• 5.� Control integral de los contribuyentes en m骴ulos. En las actuaciones de control se aplicar醤 los procedimientos de gesti髇 o de inspecci髇, seg鷑 proceda. Se incluyen en el subsistema actuaciones de comprobaci髇 a empresarios renunciantes y excluidos de estos reg韒enes de tributaci髇. Se ejecutar� un plan de visitas integrales con fines tanto preventivos como de control.
• 6.� Control de otros procedimientos de gesti髇 tributaria, entre los que se incluyen las declaraciones no peri骴icas del Impuesto sobre el Valor A馻dido, el control de no residentes sin establecimiento permanente, el control del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y del Impuesto sobre el Patrimonio, as� como la tramitaci髇 de expedientes sancionadores y la de recargos por presentaci髇 extempor醤ea. Incluye tambi閚 las actuaciones de control que tiene atribuidas la Oficina Nacional de Gesti髇 Tributaria referentes al control de devoluciones de IVA a no establecidos, al control del Impuesto sobre Sucesiones de no residentes, y a la tramitaci髇 y control de las exenciones y devoluciones de IVA a representaciones diplom醫icas y consulares, organismos internacionales y OTAN.

4. Plan Parcial de Recaudaci髇.

El Plan parcial de Recaudaci髇 recoge las actuaciones de gesti髇 recaudatoria que deben desarrollar los 髍ganos de recaudaci髇 para la consecuci髇 del objetivo del 醨ea. Dicho objetivo se concreta en realizar una adecuada gesti髇 recaudatoria de las deudas liquidadas por las 醨eas liquidadoras, as� como de aquellas deudas cuya gesti髇 les ha sido atribuida o encomendada.

Las l韓eas estrat間icas en las que se pretende incidir de forma prioritaria en el 醨ea de recaudaci髇 durante el a駉 2005 son las siguientes:

• Reforzar la lucha contra determinados fraudes de especial relevancia y gravedad propios del 醨ea de recaudaci髇, que tratan de evitar el pago efectivo de las deudas, mediante t閏nicas que progresivamente adoptan formas m醩 complejas.
• Anticipar las actuaciones del 醨ea de recaudaci髇 mediante medidas de coordinaci髇 con las 醨eas liquidadoras.

Las actuaciones que deben desarrollar los 髍ganos de recaudaci髇 para la consecuci髇 de los objetivos del 醨ea se estructuran en dos bloques:

• 1. 羠eas de actuaci髇 de atenci髇 preferente: identifica las 醨eas en las que se debe concentrar el an醠isis de la evoluci髇 de la gesti髇 recaudatoria con el fin de ubicar el esfuerzo recaudatorio en aquellas tareas m醩 relevantes para la mejora de la gesti髇. El seguimiento de lo realizado en estas 醨eas de actividad se realiza mediante 韓dices o ratios de resultados.
• 2. Actuaciones de control de gesti髇 recaudatoria, en el que se cuantifican las actuaciones prioritarias a realizar.

4.1 羠eas de actuaci髇 preferente.

Dentro de las 醨eas de actuaci髇 preferente se introduce como novedad este a駉 un 醨ea espec韋ica denominada de 玪ucha contra el fraude� con el fin de intensificar el control y seguimiento del fraude cometido en fase recaudatoria de mayor complejidad y gravedad. Se mantienen en 2005 el resto de 醨eas de actuaci髇 y los indicadores de resultados que miden su gesti髇.

Las 醨eas que ser醤 objeto de especial seguimiento en 2005 ser醤 las siguientes:

• 羠ea de actuaciones especiales contra el fraude: supone el seguimiento de actuaciones sobre fraudes espec韋icos en el 醡bito recaudatorio en los que se utilizan las t閏nicas defraudatorias m醩 complejas y sofisticadas. Las medidas incluidas en esta 醨ea para asegurar el cobro efectivo de las deudas son las siguientes:

  • Derivaciones de responsabilidad: Se incluyen en este apartado los supuestos de responsabilidad tributaria previstos en la normativa. Se potenciar� especialmente la exigencia de responsabilidad solidaria en los supuestos de ocultaci髇 y transmisi髇 de bienes del obligado al pago, as� como los nuevos supuestos de derivaci髇 de responsabilidad introducidos por la nueva Ley General Tributaria: contratistas y subcontratistas y administradores de hecho. Se potenciar� igualmente, en la l韓ea iniciada en ejercicios anteriores, la exigencia de responsabilidad, ahora calificada de solidaria por la nueva Ley General Tributaria, en los supuestos de la sucesi髇 en la titularidad o el ejercicio de explotaciones o actividades econ髆icas.
  • Acciones civiles y penales: en particular, se impulsar� la propuesta de acciones de nulidad, de acciones revocatorias, de tercer韆s de dominio y de mejor derecho y de querellas por alzamiento de bienes.
  • Medidas cautelares: La adopci髇 de este tipo de medidas es una de las actuaciones principales en el 醨ea de lucha contra el fraude. Se trata de potenciar especialmente la colaboraci髇 con las 醨eas liquidadoras, por lo que se realizar� el seguimiento de forma diferenciada de las medidas cautelares que se adopten en el curso de cualquier actuaci髇 de colaboraci髇, con especial seguimiento de las que se adopten dentro del programa especial de actuaciones de control sobre subcontratistas.
  • Actuaciones de personaci髇 en el domicilio del deudor para actividades diferentes de la simple notificaci髇. En concreto, se trata de potenciar especialmente las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 sobre bienes embargables y sobre la situaci髇 patrimonial del deudor mediante personaci髇 en dicho domicilio.
  • Actuaciones encaminadas a instar el proceso concursal, en el marco de la nueva Ley Concursal, respecto a empresas que est閚 incurriendo en el incumplimiento sistem醫ico de sus obligaciones corrientes.
• 羠ea de aplazamientos: permite evaluar la recuperaci髇 de deuda aplazada, tanto en voluntaria como en ejecutiva.
• 羠ea de seguimiento de deuda pendiente en ejecutiva: permite el seguimiento del importe de la deuda pendiente en ejecutiva con el fin de continuar el proceso de reducci髇 del cargo pendiente a final de ejercicio.

4.2 Control de la gesti髇 recaudatoria.

En el bloque 玞ontrol de la gesti髇 recaudatoria� se planifican un conjunto de actuaciones cuya finalidad es asegurar la adecuada eficacia y homogeneidad en las actuaciones de los 髍ganos de recaudaci髇 en las distintas fases del procedimiento ejecutivo. Se extiende a las siguientes actuaciones de control:

• Control de embargos de activos financieros y derechos de cr閐ito: se trata de actuaciones dirigidas a verificar el efectivo cumplimiento por las entidades colaboradoras, gestoras, depositarias o pagadoras de las diligencias de embargo.
• Control de Entidades Colaboradoras: contin鷄n en 2005 las actuaciones de seguimiento de las Entidades Colaboradoras realizadas por la Unidad de Control de Entidades Colaboradoras, con tres grupos de actuaciones: control integral, de verificaci髇 del general cumplimiento de las obligaciones propias de las entidades colaboradoras; parcial, referido a aspectos espec韋icos de la colaboraci髇; y de embargos de cuentas.
• Control de vencimientos sin actuaciones: destinado a impulsar la realizaci髇 por parte de las Dependencias de actuaciones sobre determinados vencimientos.
• Revisi髇 de fallidos: consiste en el an醠isis de aquellos deudores que han sido declarados fallidos y de sus cr閐itos incobrables, para seleccionar aquellos en los que se detecten indicios de solvencia sobrevenida y proceder, en su caso, a su rehabilitaci髇.

5. Normas de integraci髇 de los planes parciales de control tributario.

Las normas de integraci髇 de los planes parciales de control tributario comprenden una serie de medidas y procedimientos de coordinaci髇 de las actuaciones de control previstas en los distintos planes parciales. Act鷄n como cauces de cohesi髇 interna de la Agencia compatibilizando la especializaci髇 funcional de los 髍ganos de control tributario con la participaci髇 en el objetivo com鷑 que es la lucha contra el fraude fiscal y aduanero.

Las principales materias en las que se concretan estas medidas de integraci髇 son las siguientes:

• 1. Traslado de expedientes entre 醨eas. Este procedimiento afecta fundamentalmente a la comprobaci髇 de devoluciones de IVA que se realiza en las 醨eas de Gesti髇 Tributaria y de Inspecci髇 Financiera y Tributaria. Se instrumenta, con car醕ter general, mediante un procedimiento automatizado que asigna los expedientes a los 髍ganos que tienen atribuida la competencia para gestionarlos, atendiendo a la naturaleza y complejidad de las irregularidades detectadas. Para 2005 se introduce una importante modificaci髇 en este procedimiento que afecta al proceso de selecci髇 de los expedientes que deben ser trasladados, al que se incorporan nuevos m閠odos de selecci髇 de forma que el riesgo fiscal de las devoluciones se eval鷈 considerando los antecedentes que concurren en los contribuyentes y no s髄o atendiendo a factores que derivan de las propias declaraciones, y en el que se efectuar� una extracci髇 separada de declaraciones a devolver presentadas por contribuyentes incluidos en redes organizadas de fraude al IVA. La aplicaci髇 de los nuevos criterios de selecci髇, y de los nuevos procedimientos de comprobaci髇 que establece la Ley General Tributaria permitir� reajustar la participaci髇 de los 髍ganos inspectores en el procedimiento de traslado de expedientes para que su intervenci髇 se produzca respecto de los m醩 complejos.

  Se mantienen para 2005 las actuaciones de coordinaci髇 entre el 醨ea de Gesti髇 Tributaria y la Inspecci髇 de Aduanas en el marco de la comprobaci髇 del Impuesto Especial de Determinados Medios de Transporte.

• 2. Coordinaci髇 de actuaciones en materia de riesgo recaudatorio. Se trata de mecanismos de colaboraci髇 y coordinaci髇 entre los 髍ganos inspectores, tributarios o aduaneros y los 髍ganos de gesti髇 con los 髍ganos de recaudaci髇. Estas actuaciones se centran sobre los contribuyentes que presentan mayor riesgo recaudatorio con el fin de mejorar los 韓dices de cobro de las deudas liquidadas en las actuaciones de control. De forma concreta se incluyen como actuaciones de este tipo la adopci髇 de medidas cautelares, la transmisi髇 de informaci髇 y la coordinaci髇 de actuaciones para el tratamiento espec韋ico de estos contribuyentes.

  Como importante novedad para 2005 se van a iniciar actuaciones coordinadas, a t韙ulo de prueba piloto, en varias Delegaciones Especiales, de tal forma que las actuaciones de determinadas unidades inspectoras se realicen en colaboraci髇 directa con unidades de recaudaci髇 desde el momento en que se inicia la actuaci髇 inspectora, con objeto de poder anticipar la adopci髇 de medidas de gesti髇 recaudatoria.

  Esta coordinaci髇 permitir� a las unidades de recaudaci髇 colaborar en la tramitaci髇 del expediente a los efectos de anticipar la funci髇 recaudadora, aumentar el grado de conocimiento del expediente, realizar una actuaci髇 preventiva sobre fraudes futuros, agilizar y coordinar la adopci髇 de medidas cautelares, realizar un an醠isis de los riesgos del contribuyente, desde el comienzo de la selecci髇, as� como facilitar a los 髍ganos de inspecci髇 asesoramiento en la valoraci髇 de la presunta responsabilidad tributaria. Adem醩, se pretende que las unidades de recaudaci髇 aprovechen las facultades otorgadas por la normativa tributaria, mediante requerimientos de informaci髇, para la obtenci髇 de la m醲ima informaci髇 patrimonial en el curso del procedimiento de inspecci髇, a los efectos de analizar el riesgo de impago de la deuda a liquidar. Por otro lado, estas unidades realizar醤, si as� lo solicita el obligado tributario, un asesoramiento directo e inmediato antes de la firma de las actas, en relaci髇 con las distintas posibilidades de pago.

• 3. Colaboraci髇 de unidades de Vigilancia Aduanera en misiones de investigaci髇 con los 髍ganos de la Inspecci髇 de los Tributos, de Recaudaci髇 y con los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria. Esta cooperaci髇 se basa en la utilizaci髇 de los conocimientos y de la experiencia en el uso de determinadas t閏nicas de investigaci髇, as� como en los m閠odos de trabajo de aquellas unidades, que permiten obtener importantes resultados 鷗iles para las actuaciones de control de las otras 醨eas funcionales.
• 4. Transmisi髇 entre 醨eas de la informaci髇 relevante, obtenida en el curso de las actuaciones de control, que pueda ser de inter閟 para la selecci髇 de contribuyentes para su inclusi髇 en los planes de Inspecci髇. De forma particular se contempla la transmisi髇 de informaci髇 relativa a los contribuyentes incluidos en el sistema de m骴ulos, de informaci髇 sobre contribuyentes localizados en otros domicilios distintos del fiscal, de informaci髇 obtenida en el curso de actuaciones recaudatorias o de informaci髇 obtenida en el curso de actuaciones de control del 醨ea de Aduanas.
• 5. Actuaciones de colaboraci髇 y coordinaci髇 entre 醨eas. Se considera prioritaria en este 醡bito la coordinaci髇 de criterios en la presentaci髇 de denuncias por delito fiscal, de actuaciones conjuntas sobre tramas de fraude organizadas y en supuestos de concurrencia de actuaciones inspectoras.

  Durante 2005 se iniciar醤 actuaciones conjuntas entre las unidades inspectoras del 醨ea de Inspecci髇 Financiera y Tributaria y del 醨ea de Aduanas e Impuestos Especiales centradas en sujetos que realizan su actividad econ髆ica en el sector de hidrocarburos, con atenci髇 especial a almacenes fiscales y a gasolineras. En el ejercicio de estas actuaciones, las unidades de ambas 醨eas ejercer醤 el control sobre los tributos que son propios de su competencia, si bien referidas al mismo 醡bito temporal al objeto de que las actuaciones est閚 coordinadas en todo momento.

  Las unidades implicadas deber醤 ponderar en cada actuaci髇 conjunta que realicen c髆o efectuar el reparto de tareas de modo que suponga un mejor aprovechamiento de la especializaci髇 de ambas unidades, todo ello sin perjuicio de la regularizaci髇 que por cada 醨ea se deba finalmente realizar.

• 6. Planificaci髇 coordinada en materia de tributos cedidos. La Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, prev� en materia de control tributario que se desarrollen intercambios de informaci髇 entre las Administraciones tributarias auton髆icas y la estatal y que se efect鷈 una planificaci髇 coordinada de las actuaciones a llevar a cabo por las distintas Administraciones sobre los tributos cedidos.

  Los intercambios de informaci髇 y la planificaci髇 coordinada se refieren, tanto a los tributos cedidos respecto de los que las competencias gestoras y de control se desarrollan 韓tegramente por las Comunidades Aut髇omas (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y Tasas sobre el Juego), como a los tributos cedidos respecto de los que el Estado desarrolla competencias de control bien compartidas (Impuesto sobre el Patrimonio) o bien exclusivas (Impuesto sobre el Valor A馻dido, Impuestos Especiales de fabricaci髇 e Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas).

  Por tanto, no existe un procedimiento 鷑ico de intercambio de informaci髇 y coordinaci髇, sino que 閟te debe adaptarse en funci髇 del tributo de que se trate y de la Administraci髇 o Administraciones a quienes competa su control.

  La colaboraci髇 y coordinaci髇 entre las Administraciones se lleva a cabo mediante la Comisi髇 Mixta de Coordinaci髇 de la Gesti髇 Tributaria y los Consejos Territoriales para la Direcci髇 de la Gesti髇 Tributaria.

  A este respecto, en su reuni髇 del 22 de octubre de 2004 el Pleno de la Comisi髇 Mixta aprob� un documento sobre 玆elaciones de la Secretar韆 de Estado de Hacienda y Presupuestos y la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria con las Administraciones Tributarias de las Comunidades Aut髇omas y las Ciudades con Estatuto de Autonom韆�, que, entre otras cuestiones, propone mejoras en los intercambios de informaci髇 y en los procedimientos de gesti髇, inspecci髇 y recaudaci髇.

  Los 醡bitos en los que debe materializarse la colaboraci髇 y coordinaci髇, de acuerdo con lo que se decida en la Comisi髇 Mixta y los Consejos Territoriales, son los siguientes:

  • Intercambios masivos de informaci髇, accesos a las bases de datos de las otras Administraciones y captaci髇 de informaci髇 por la Agencia Tributaria para las Administraciones auton髆icas.
  • Diligencias de colaboraci髇 para otras Administraciones cuando en el curso de los procedimientos de control se detecte informaci髇 relevante para 閟tas.
  • Consolidaci髇 de la informaci髇 censal.
  • Control de los domicilios declarados y sus modificaciones.
  • Aplicaci髇 de los Convenios de colaboraci髇 en el 醡bito de recaudaci髇.
  • Procedimientos automatizados para el embargo de devoluciones o pagos cuando el perceptor resulte deudor de otra Administraci髇.
  • Planificaci髇 de actuaciones inspectoras coordinadas.
  • Control del Impuesto sobre el Patrimonio.

  En este marco de colaboraci髇 se establecen como prioritarias para 2005 las siguientes actuaciones:

  • Control del Impuesto sobre el Patrimonio y elaboraci髇 de nuevos instrumentos y aplicaciones para el cruce de la informaci髇 sobre titularidad de bienes y derechos.
  • Control de domicilios declarados y sus modificaciones mediante la realizaci髇 de actuaciones tendentes a determinar la residencia efectiva tanto de personas f韘icas como jur韉icas.
  • Diligencias de colaboraci髇 para otras Administraciones cuando en el curso de los procedimientos de control se detecte informaci髇 relevante para 閟tas.
  • Coordinaci髇 de actuaciones de comprobaci髇 de valor en relaci髇 con las operaciones inmobiliarias.