Art韈ulo 1 Personas comprendidas

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de una o de ambas Partes contratantes.

Art韈ulo 2 Impuestos comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta exigibles por cada una de las Parte contratantes, sus subdivisiones pol韙icas o sus entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacci髇.

2. Se consideran impuestos sobre la renta los que gravan la totalidad de la renta o elementos de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las empresas, as� como los impuestos sobre las plusval韆s.

3. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son:

• a) en el caso de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong:
  • (i) el impuesto sobre los beneficios;
  • (ii) el impuesto sobre sueldos y salarios; y
  • (iii) el impuesto sobre las propiedades;

    se graven o no en virtud del m閠odo de liquidaci髇 personal;

• b) en Espa馻:
  • (i) el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas;
  • (ii) el Impuesto sobre Sociedades;
  • (iii) el Impuesto sobre la Renta de no Residentes; y
  • (iv) los impuestos locales sobre la renta.

4. El Convenio se aplicar� igualmente a los impuestos de naturaleza id閚tica o an醠oga que se establezcan con posterioridad a la firma del mismo y que se a馻dan a los actuales o les sustituyan, as� como a cualquier otro impuesto comprendido en los p醨rafos 1 y 2 que una Parte contratante pueda exigir en el futuro. Las autoridades competentes de las Partes contratantes se comunicar醤 mutuamente las modificaciones sustanciales que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

5. Los impuestos actuales, junto con los que se exijan tras la firma de este Convenio, se denominan en lo sucesivo 玦mpuesto de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong� o 玦mpuesto espa駉l�, seg鷑 exija el contexto.

Art韈ulo 3 Definiciones generales

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente:

• a)
  • (i) la expresi髇 玆egi髇 Administrativa Especial de Hong Kong�, utilizada en sentido geogr醘ico, significa la superficie terrestre y mar韙ima comprendida en las fronteras de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong de la Rep鷅lica Popular China, as� como cualquier otro lugar en el que sean aplicables las leyes de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong de la Rep鷅lica Popular China;
  • (ii) el t閞mino 獷spa馻� significa el Reino de Espa馻 y, utilizado en sentido geogr醘ico, significa el territorio del Reino de Espa馻, incluyendo las aguas internas, el espacio a閞eo, el mar territorial y las 醨eas exteriores al mar territorial en las que, con arreglo al Derecho internacional y en virtud de su legislaci髇 interna, el Reino de Espa馻 ejerza o pueda ejercer en el futuro jurisdicci髇 o derechos de soberan韆 respecto del fondo marino, su subsuelo y aguas suprayacentes, y sus recursos naturales;
• b) la expresi髇 玜ctividad econ髆ica� incluye la prestaci髇 de servicios profesionales y la realizaci髇 de otras actividades de car醕ter independiente;
• c) el t閞mino 玸ociedad� significa cualquier persona jur韉ica o cualquier entidad que se considere persona jur韉ica a efectos impositivos;
• d) la expresi髇 玜utoridad competente� significa:
  • (i) en el caso de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong, el Comisionado del Inland Revenue o su representante autorizado;
  • (ii) en el caso de Espa馻: el Ministro de Econom韆 y Hacienda o su representante autorizado;
• e) las expresiones 玼na Parte contratante� y 玪a otra Parte contratante� significan la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong o Espa馻, seg鷑 el contexto;
• f) el t閞mino 玡mpresa� se aplica a la realizaci髇 de cualquier actividad econ髆ica;
• g) las expresiones 玡mpresa de una Parte contratante� y 玡mpresa de la otra Parte contratante� significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de una Parte contratante y una empresa explotada por un residente de la otra Parte contratante;
• h) la expresi髇 玹r醘ico internacional� significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa de una Parte contratante, salvo cuando el buque o aeronave se exploten 鷑icamente entre puntos situados en la otra Parte contratante;
• i) el t閞mino 玭acional�, en relaci髇 con Espa馻, significa:
  • (i) una persona f韘ica que posea la nacionalidad de Espa馻; y
  • (ii) una persona jur韉ica, sociedad de personas (partnership) o asociaci髇 constituida conforme a la legislaci髇 vigente en Espa馻;
• j) el t閞mino 玴ersona� comprende las personas f韘icas, las sociedades, las sociedades de personas (partnerships) y cualquier otra agrupaci髇 de personas;
• k) el t閞mino 玦mpuesto� significa el impuesto de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong, o el impuesto espa駉l, seg鷑 el contexto.

2. Para la aplicaci髇 de este Convenio en cualquier momento por una Parte contratante, cualquier t閞mino o expresi髇 no definida en el mismo tendr�, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci髇 diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislaci髇 de esa Parte relativa a los impuestos que son objeto de este Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislaci髇 fiscal sobre el que resultar韆 de otras ramas del Derecho de esa Parte.

Art韈ulo 4 Residente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玶esidente de una Parte contratante� significa:

• a) en el caso de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong:
  • (i) toda persona f韘ica que resida habitualmente en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong;
  • (ii) toda persona f韘ica que permanezca en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong durante m醩 de 180 d韆s en un periodo de liquidaci髇 o durante m醩 de 300 d韆s en dos per韔dos de liquidaci髇 consecutivos, siendo uno de ellos el ejercicio fiscal pertinente, siempre que mantenga una relaci髇 personal y econ髆ica con la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong;
  • (iii) una sociedad cuyo lugar de constituci髇 sea la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong o, si estuviera constituida fuera de ella, una sociedad normalmente gestionada o controlada desde la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong;
  • (iv) toda otra persona constituida en virtud de la legislaci髇 de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong o, si estuviera constituida fuera de ella, toda persona normalmente gestionada o controlada desde la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong; y
  • (v) el Gobierno de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong.
• b) en el caso de Espa馻, toda persona que, en virtud de la legislaci髇 espa駉la, est� sujeta a imposici髇 en Espa馻 por raz髇 de su domicilio, residencia, sede de direcci髇 o cualquier otro criterio de naturaleza an醠oga, incluyendo tambi閚 ese Estado y sus subdivisiones pol韙icas y entidades locales. Esta expresi髇 no incluye, sin embargo, a las personas que est閚 sujetas a imposici髇 en Espa馻 exclusivamente por la renta que obtengan de fuentes situadas en Espa馻.

2. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona f韘ica sea residente de ambas Partes contratantes, su situaci髇 se resolver� de la siguiente manera:

• a) se la considerar� residente exclusivamente de la Parte donde tenga una vivienda permanente a su disposici髇; si tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ambas Partes, se la considerar� residente exclusivamente de la Parte con la que mantenga relaciones personales y econ髆icas m醩 estrechas (玞entro de intereses vitales�);
• b) si no pudiera determinarse la Parte en el que dicha persona tiene su centro de intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici髇 en ninguna de las Partes, se la considerar� residente exclusivamente de la Parte donde viva habitualmente;
• c) si viviera habitualmente en ambas Partes, o no lo hiciera en ninguna de ellas, se la considerar� residente exclusivamente de la Parte en la que tenga derecho de domicilio (en el caso de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong) o de la que sea nacional (en el caso de Espa馻);
• d) si tuviera derecho de domicilio en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong y fuera a la vez nacional de Espa馻, o si no tuviera derecho de domicilio en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong, ni fuera nacional de Espa馻, las autoridades competentes de las Partes contratantes resolver醤 el caso de com鷑 acuerdo.

3. Cuando en virtud de las disposiciones del apartado 1 una persona que no sea una persona f韘ica sea residente de ambas Partes contratantes, se la considerar� residente exclusivamente de la Parte en que se encuentre su sede de direcci髇 efectiva.

Art韈ulo 5 Establecimiento permanente

1. A los efectos del presente Convenio, la expresi髇 玡stablecimiento permanente� significa, un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

2. La expresi髇 玡stablecimiento permanente� comprende, en particular:

• a) las sedes de direcci髇;
• b) las sucursales;
• c) las oficinas;
• d) las f醔ricas;
• e) los talleres; y
• f) las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracci髇 de recursos naturales.

3. Una obra o un proyecto de construcci髇 o instalaci髇 constituyen un establecimiento permanente 鷑icamente cuando su duraci髇 exceda de nueve meses.

4. No obstante las disposiciones anteriores de este art韈ulo, se considera que la expresi髇 玡stablecimiento permanente� no incluye:

• a) la utilizaci髇 de instalaciones con el 鷑ico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa;
• b) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
• c) el mantenimiento de un dep髎ito de bienes o mercanc韆s pertenecientes a la empresa con el 鷑ico fin de que sean transformadas por otra empresa;
• d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de comprar bienes o mercanc韆s, o de recabar informaci髇, para la empresa;
• e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de car醕ter auxiliar o preparatorio;
• f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el 鷑ico fin de realizar cualquier combinaci髇 de las actividades mencionadas en los subapartados (a) a (e), con la condici髇 de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinaci髇 conserve su car醕ter auxiliar o preparatorio.

5. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando una persona, distinta de un agente independiente al que ser� aplicable el apartado 6, act鷈 por cuenta de una empresa y tenga y ejerza habitualmente en una Parte contratante poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se considerar� que esa empresa tiene un establecimiento permanente en esa Parte respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 que, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci髇 de dicho lugar fijo de negocios como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado.

6. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en una Parte contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en esa Parte por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas act鷈n dentro del marco ordinario de su actividad.

7. El hecho de que una sociedad residente de una Parte contratante controle una sociedad residente de la otra Parte contratante, o est� controlada por esta, o de que realice actividades empresariales en esa otra Parte (ya sea por medio de establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s� solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.

Art韈ulo 6 Rentas inmobiliarias

1. Las rentas que un residente de una Parte contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr韈olas o forestales) situados en la otra Parte contratante pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

2. La expresi髇 玝ienes inmuebles� tendr� el significado que le atribuya el Derecho de la Parte contratante en la que los bienes est閚 situados. Dicha expresi髇 comprende en todo caso los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en las explotaciones agr韈olas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de Derecho privado relativas a los bienes ra韈es, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestaci髇 por la explotaci髇, o la concesi髇 de la explotaci髇, de yacimientos minerales, canteras, fuentes y otros recursos naturales; los buques y aeronaves y no tendr醤 la consideraci髇 de bienes inmuebles.

3. Los bienes o derechos mencionados en el apartado 2 se consideran situados all� donde se ubiquen el terreno, la madera en pie, los dep髎itos minerales, las canteras, las fuentes o los recursos naturales.

4. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a los rendimientos derivados de la utilizaci髇 directa, el arrendamiento o aparcer韆, as� como de cualquier otra forma de explotaci髇 de los bienes inmuebles.

5. Cuando la propiedad de acciones o participaciones u otros derechos atribuyan directa o indirectamente al propietario de dichas acciones o participaciones o derechos, el derecho al disfrute de los bienes inmuebles, las rentas derivadas de la utilizaci髇 directa, arrendamiento o aparcer韆, o uso en cualquier otra forma de tal derecho de disfrute, pueden someterse a imposici髇 en la Parte contratante en que est閚 situados los bienes inmuebles.

6. Las disposiciones de los apartados 1, 4 y 5 se aplicar醤 igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa.

Art韈ulo 7 Beneficios empresariales

1. Los beneficios de una empresa de una Parte contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en esa Parte, a no ser que la empresa realice su actividad en la otra Parte contratante por medio de un establecimiento permanente situado en ella. Si la empresa realiza su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici髇 en la otra Parte, pero s髄o en la medida en que sean imputables a ese establecimiento permanente.

2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando una empresa de una Parte contratante realice su actividad en la otra Parte contratante por medio de un establecimiento permanente situado en ella, en cada Parte contratante se atribuir醤 a dicho establecimiento permanente los beneficios que el mismo hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones, y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.

3. Para la determinaci髇 del beneficio del establecimiento permanente se permitir� la deducci髇 de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 para los mismos fines, tanto si se efect鷄n en la Parte contratante en que se encuentra el establecimiento permanente como en otro lugar.

4. Mientras sea usual en una Parte contratante determinar los beneficios imputables a un establecimiento permanente sobre la base de un reparto de los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes, o sobre la base de cualquier otro m閠odo que precept鷈 la legislaci髇 de esa Parte lo establecido en el apartado 2 no impedir� que esa Parte contratante determine los beneficios imponibles mediante este m閠odo de reparto u otro; sin embargo, el m閠odo adoptado habr� de ser tal que el resultado obtenido sea conforme a los principios contenidos en este art韈ulo.

5. No se atribuir醤 beneficios a un establecimiento permanente por raz髇 de la simple compra de bienes o mercanc韆s por ese establecimiento permanente para la empresa.

6. A los efectos de los apartados anteriores, los beneficios imputables al establecimiento permanente se determinar醤 cada a駉 por el mismo m閠odo, a no ser que existan motivos v醠idos y suficientes para proceder de otra forma.

7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art韈ulos de este Convenio, las disposiciones de aquellos no quedar醤 afectadas por las del presente art韈ulo.

Art韈ulo 8 Transporte mar韙imo y a閞eo

1. Los beneficios de una empresa de una Parte contratante procedentes de la explotaci髇 de buques o aeronaves en tr醘ico internacional s髄o pueden someterse a imposici髇 en esa Parte.

2. Las disposiciones del apartado 1 se aplican tambi閚 a los beneficios procedentes de la participaci髇 en un 玴ool�, en una explotaci髇 en com鷑 o en un organismo de explotaci髇 internacional.

Art韈ulo 9 Empresas asociadas

1. Cuando:

• a) una empresa de una Parte contratante participe directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de la otra Parte contratante, o
• b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci髇, el control o el capital de una empresa de una Parte contratante y de una empresa de la otra Parte contratante

  y en uno y otro caso las dos empresas est閚, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser韆n acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr韆n sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podr醤 incluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposici髇 en consecuencia.

2. Cuando una Parte contratante incluya en los beneficios de una empresa de esa Parte –y someta, en consecuencia, a imposici髇– los beneficios sobre los cuales se ha sometido a imposici髇 a una empresa de la otra Parte contratante en esa otra Parte, y los beneficios as� incluidos son beneficios que habr韆 obtenido la empresa de la Parte mencionada en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas independientes, esa otra Parte practicar� el ajuste que proceda a la cuant韆 del impuesto que ha gravado esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se tendr醤 en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio y, a estos efectos, las autoridades competentes de las Partes contratantes se consultar醤 en caso necesario.

Art韈ulo 10 Dividendos

1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de una Parte contratante a un residente de la otra Parte contratante pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en la Parte contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos, y seg鷑 la legislaci髇 de esa Parte, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente de la otra Parte contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder:

• a) del 0 por ciento del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad (distinta de una sociedad de personas) que posea directamente al menos el 25 por ciento del capital de la sociedad que paga los dividendos;
• b) del 10 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los dem醩 casos.

Las autoridades competentes de las Partes contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo el modo de aplicaci髇 de estas limitaciones.

Este apartado no afecta a la imposici髇 de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se pagan los dividendos.

3. El t閞mino 玠ividendos� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de las acciones, de las acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de las partes de fundador u otros derechos que permitan participar en los beneficios, excepto los de cr閐ito, as� como los rendimientos sujetos al mismo r間imen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislaci髇 de la Parte de la que la sociedad que realiza la distribuci髇 sea residente.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de una Parte contratante, realiza en la otra Parte contratante, de la que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad econ髆ica a trav閟 de un establecimiento permanente situado all�, y la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso, se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

5. Cuando una sociedad residente de una Parte contratante obtenga beneficios o rentas procedentes de la otra Parte contratante, esa otra Parte no podr� exigir ning鷑 impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de esa otra Parte o en que la participaci髇 que genera los dividendos est� vinculada efectivamente a un establecimiento permanente situado en esa otra Parte, ni someter los beneficios no distribuidos a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de esa otra Parte.

Art韈ulo 11 Intereses

1. Los intereses procedentes de una Parte contratante y pagados a un residente de la otra Parte contratante pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

2. Sin embargo, dichos intereses pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en la Parte contratante de la que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de esa Parte, pero si el beneficiario efectivo de los intereses es un residente de la otra Parte contratante, el impuesto as� exigido no podr� exceder del 5 por ciento del importe bruto de los intereses. Las autoridades competentes de las Partes contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo el modo de aplicaci髇 de esta limitaci髇.

3. No obstante las disposiciones del apartado 2, los intereses procedentes de una Parte contratante y pagados a un residente de la otra Parte contratante s髄o pueden someterse a imposici髇 en este otra Parte si dicho residente es su beneficiario efectivo y

• a) es esa Parte contratante o el Banco Central, una subdivisi髇 pol韙ica o una entidad local del mismo;
• b) los intereses los paga la Parte contratante de la que proceden o una de sus subdivisiones pol韙icas, entidades locales o entidades p鷅licas;
• c) los intereses se pagan por raz髇 de un pr閟tamo o cr閐ito debido a esa Parte contratante, subdivisi髇 pol韙ica, entidad local o a un organismo de cr閐ito a la exportaci髇 de esa Parte, o concedido, otorgado, garantizado o asegurado por cualquiera de los anteriores.
• d) es una instituci髇 financiera;
• e) es un fondo de pensiones aprobado a efectos fiscales por esa otra Parte contratante y la renta de dicho fondo est�, en t閞minos generales, exenta de imposici髇 en esa otra Parte.

4. El termino 玦ntereses� en el sentido de este art韈ulo significa los rendimientos de cr閐itos de cualquier naturaleza, con o sin garant韆 hipotecaria o cl醬sula de participaci髇 en los beneficios del deudor, y en particular, los rendimientos de valores p鷅licos y los rendimientos de bonos u obligaciones, incluidas las primas y lotes unidos a esos t韙ulos. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran intereses a efectos del presente art韈ulo.

5. Las disposiciones de los apartados 1, 2 y 3 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de una Parte contratante, realiza en la otra Parte contratante, de la que proceden los intereses, una actividad econ髆ica por medio de un establecimiento permanente situado en esa otra Parte, y el cr閐ito que genera los intereses est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

6. Los intereses se consideran procedentes de una Parte contratante cuando el deudor sea un residente de esa Parte. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de una Parte contratante, tenga en una Parte contratante un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la deuda por la que se pagan los intereses, y que soporte la carga de los mismos, entonces dichos intereses se considerar醤 procedentes de la Parte en la que est� situado el establecimiento permanente.

7. Cuando, por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses, por cualquier otra raz髇, exceda del que hubieran convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplicar醤 m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, la cuant韆 en exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Parte contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 12 C醤ones

1. Los c醤ones procedentes de una Parte contratante y pagados a un residente de la otra Parte contratante pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

2. Sin embargo, dichos c醤ones pueden someterse tambi閚 a imposici髇 en la Parte contratante de la que procedan y seg鷑 la legislaci髇 de esa Parte, pero si el beneficiario efectivo de los c醤ones es un residente de la otra Parte contratante el impuesto as� exigido no podr� exceder del 5 por ciento del importe bruto de los c醤ones. Las autoridades competentes de las Partes contratantes establecer醤 de mutuo acuerdo el modo de aplicaci髇 de esta limitaci髇.

3. El t閞mino 玞醤ones� empleado en el presente art韈ulo, significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesi髇 de uso de derechos de autor sobre obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, incluidas las pel韈ulas cinematogr醘icas o las pel韈ulas, cintas y otros medios de reproducci髇 de la imagen y el sonido, de patentes, marcas de f醔rica o de comercio, dibujos o modelos, planos, f髍mulas o procedimientos secretos, o por el uso, o la concesi髇 de uso, de equipos industriales, comerciales o cient韋icos, o por informaci髇 relativa a experiencias industriales, comerciales o cient韋icas.

4. Las disposiciones de los apartados 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los c醤ones, residente de una Parte contratante, realiza en la otra Parte contratante, de la que proceden los c醤ones, una actividad econ髆ica por medio de un establecimiento permanente situado en esa otra Parte y el derecho o bien por el que se pagan los c醤ones est� vinculado efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso se aplicar醤 las disposiciones del art韈ulo 7.

5. Los c醤ones se consideran procedentes de una Parte contratante cuando el deudor sea un residente de esa Parte. Sin embargo, cuando el deudor de los c醤ones, sea o no residente de una Parte contratante, tenga en una Parte contratante un establecimiento permanente en relaci髇 con el cual se haya contra韉o la obligaci髇 de pago de los c醤ones y que soporte la carga de los mismos, dichos c醤ones se considerar醤 procedentes de la Parte en la que est� situado el establecimiento permanente.

6. Cuando por raz髇 de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los c醤ones, por cualquier otra raz髇, exceda del que habr韆n convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este art韈ulo no se aplican m醩 que a este 鷏timo importe. En tal caso, la cuant韆 en exceso podr� someterse a imposici髇 de acuerdo con la legislaci髇 de cada Parte contratante, teniendo en cuenta las dem醩 disposiciones del presente Convenio.

Art韈ulo 13 Ganancias de capital

1. Las ganancias que un residente de una Parte contratante obtenga de la enajenaci髇 de bienes inmuebles tal como se definen en el art韈ulo 6, situados en la otra Parte contratante, pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

2. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de una Parte contratante tenga en la otra Parte contratante, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de dicho establecimiento permanente (solo o con el conjunto de la empresa), pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

3. Las ganancias obtenidas por una empresa de una Parte contratante de la enajenaci髇 de buques o aeronaves explotados en tr醘ico internacional o de bienes muebles afectos a la explotaci髇 de tales buques o aeronaves, s髄o pueden someterse a imposici髇 en esa Parte.

4. Las ganancias obtenidas por un residente de una Parte contratante de la enajenaci髇 de acciones o participaciones, o derechos similares, cuyo valor proceda en m醩 de un 50 por ciento, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en la otra Parte contratante, pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte. Sin embargo, este apartado no se aplica a las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de acciones cotizadas en un mercado de valores de cualquiera de las Partes contratantes o en cualquier otro mercado de valores que puedan acordar las autoridades competentes de las Partes contratantes.

5. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de acciones o participaciones u otros derechos que, directa o indirectamente, otorguen al propietario de dichas acciones, participaciones o derechos, el derecho al disfrute de bienes inmuebles situados en una Parte contratante, pueden someterse a imposici髇 en esa Parte.

6. Las ganancias derivadas de la enajenaci髇 de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 s髄o pueden someterse a imposici髇 en la Parte contratante en que resida el transmitente.

Art韈ulo 14 Rentas del trabajo

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 15, 17 y 18, los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidos por un residente de una Parte contratante por raz髇 de un empleo s髄o pueden someterse a imposici髇 en esa Parte a no ser que el empleo se realice en la otra Parte contratante. Si el empleo se realiza de esa forma, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de una Parte contratante por raz髇 de un empleo ejercido en la otra Parte contratante pueden someterse a imposici髇 exclusivamente en la Parte mencionada en primer lugar si:

• a) el perceptor permanece en la otra Parte durante un per韔do o per韔dos cuya duraci髇 no exceda en conjunto de 183 d韆s en cualquier per韔do de doce meses que comience o termine en el per韔do fiscal considerado, y
• b) las remuneraciones se pagan por un empleador que no sea residente de la otra Parte, o en su nombre, y
• c) las remuneraciones no las soporta un establecimiento permanente que el empleador tenga en la otra Parte.

3. No obstante las disposiciones precedentes de este art韈ulo, las remuneraciones obtenidas por raz髇 de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tr醘ico internacional por una empresa de una Parte contratante pueden someterse a imposici髇 en esa Parte.

Art韈ulo 15 Participaciones de Consejeros

Las participaciones y otras retribuciones similares que un residente de una Parte contratante obtenga como miembro de un consejo de administraci髇 de una sociedad residente de la otra Parte contratante pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

Art韈ulo 16 Artistas y deportistas

1. No obstante lo dispuesto en los art韈ulos 7 y 14, las rentas que un residente de una Parte contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en la otra Parte contratante en calidad de artista, actor de teatro, cine, radio o televisi髇, o en calidad de m鷖ico, o como deportista, pueden someterse a imposici髇 en esa otra Parte.

2. No obstante las disposiciones de los art韈ulos 7 y 14, cuando las rentas derivadas de las actividades realizadas por un artista o deportista personalmente y en esa calidad se atribuyan no al propio artista o deportista sino a otra persona, tales rentas pueden someterse a imposici髇 en la Parte contratante en la que se realicen las actividades del artista o deportista.

Art韈ulo 17 Pensiones

Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 18, las pensiones y otras remuneraciones an醠ogas (incluidos los pagos en forma de capital) pagadas a un residente de una Parte contratante por raz髇 de un empleo anterior o de su actividad por cuenta propia, s髄o pueden someterse a imposici髇 en esa Parte.

Art韈ulo 18 Funci髇 p鷅lica

1.

• a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, pagados por una Parte contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, a una persona f韘ica por raz髇 de servicios prestados a esa Parte, subdivisi髇 o entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en esa Parte.
• b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y remuneraciones similares pueden someterse exclusivamente a imposici髇 en la otra Parte contratante si los servicios se prestan en esa Parte y la persona f韘ica es un residente de esa Parte que:
  • (i) en el caso de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong tiene derecho de domicilio en esa Parte y, en el caso de Espa馻, es nacional de esa Parte; o
  • (ii) no ha adquirido la condici髇 de residente de esa Parte solamente para prestar los servicios.

2.

• a) No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las pensiones (incluidos los pagos en forma de capital) y otras remuneraciones similares pagadas a una persona f韘ica por una Parte contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos por dicha Parte, subdivisi髇 o entidad, o a los que estas contribuyan, por raz髇 de servicios prestados a esa Parte, subdivisi髇 o entidad, s髄o pueden someterse a imposici髇 en esa Parte.
• b) Sin embargo, si la persona f韘ica prestataria del servicio fuera residente de la otra Parte contratante, y su caso estuviera comprendido en el 醡bito de la letra (b) del p醨rafo 1, la pensi髇 correspondiente (pagada tanto en forma de capital como de renta) s髄o puede someterse a imposici髇 en esa otra Parte contratante.

3. Lo dispuesto en los art韈ulos 14, 15, 16 y 17 se aplica a los sueldos, salarios, pensiones (incluidos los pagos 鷑icos) y otras remuneraciones similares, pagados por raz髇 de servicios prestados en el marco de una actividad econ髆ica realizada por una Parte contratante o por una de sus subdivisiones pol韙icas o entidades locales.

Art韈ulo 19 Estudiantes

Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento o estudios un estudiante que sea o haya sido inmediatamente antes de llegar a una Parte contratante residente de la otra Parte contratante, y que se encuentre en la Parte mencionada en primer lugar con el 鷑ico fin de proseguir sus estudios, no pueden someterse a imposici髇 en esa Parte, siempre que procedan de fuentes situadas fuera de ella.

Art韈ulo 20 Otras rentas

1. Las rentas de un residente de una Parte contratante, con independencia de su procedencia, no mencionadas en los anteriores art韈ulos del presente Convenio, s髄o pueden someterse a imposici髇 en esa Parte.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 no es aplicable a las rentas, distintas de las derivadas de bienes inmuebles en el sentido del apartado 2 del art韈ulo 6, cuando el beneficiario de dichas rentas, residente de una Parte contratante, realice en la otra Parte contratante una actividad econ髆ica por medio de un establecimiento permanente situado en esa otra Parte, y el derecho o bien por el que se pagan las rentas est� vinculado efectivamente con dicho establecimiento permanente. En tal caso, son aplicables las disposiciones del art韈ulo 7.

3. Las pensiones de alimentos u otras pensiones para sustento pagadas por un residente de una Parte contratante a un residente de la otra Parte contratante, s髄o podr醤 someterse a imposici髇 en esa Parte, en la medida en que no sean deducibles para el pagador en la Parte mencionada en primer lugar.

Art韈ulo 21 Eliminaci髇 de la doble imposici髇

1. De conformidad con las disposiciones contenidas en la legislaci髇 de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong relativas a la posibilidad de deducir del impuesto de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong los impuestos pagados en una jurisdicci髇 distinta de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong (sin que afecte los principios generales de este art韈ulo), el impuesto pagado en virtud del Derecho de Espa馻 y de conformidad con el presente Convenio, bien directamente o mediante deducci髇, respecto de la renta obtenida por una persona residente de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong de fuente espa駉la, ser� deducible contra el impuesto de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong debido respecto de esa renta, siempre que dicha deducci髇 no exceda del importe del impuesto de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong calculado respecto de esa renta de acuerdo con su normativa interna.

2. En Espa馻, la doble imposici髇 se evitar� bien de conformidad con las disposiciones de su legislaci髇 interna o de acuerdo con las siguientes disposiciones, de conformidad con la legislaci髇 interna espa駉la:

• a) Cuando un residente de Espa馻 obtenga rentas que, con arreglo a las disposiciones de este Convenio, puedan someterse a imposici髇 en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong, Espa馻 permitir�:
  • (i) la deducci髇 del impuesto sobre la renta de ese residente por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong;
  • (ii) la deducci髇 del impuesto sobre sociedades efectivamente pagado por la sociedad que reparte los dividendos, correspondiente a los beneficios con cargo a los cuales dichos dividendos se pagan, de acuerdo con la legislaci髇 interna de Espa馻.

    Sin embargo, dicha deducci髇 no podr� exceder de la Parte del impuesto sobre la renta, calculado antes de la deducci髇, correspondiente a la renta que pueda someterse a imposici髇 en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong.

• b) Cuando con arreglo a cualquier disposici髇 del presente Convenio las rentas obtenidas por un residente de Espa馻 est閚 exentas de impuestos en Espa馻, Espa馻 podr�, no obstante, tomar en consideraci髇 las rentas exentas para calcular el impuesto sobre el resto de las rentas de ese residente.

Art韈ulo 22 No discriminaci髇

1. Las personas que, en el caso de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong, tengan derecho de domicilio, o que se hayan constituido all� con independencia de la forma jur韉ica adoptada y, en el caso de Espa馻, que tengan nacionalidad espa駉la, no estar醤 sometidas en la otra Parte contratante a ning鷑 impuesto ni obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sea m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas las personas que tengan derecho de domicilio o que se hayan constituido, con independencia de la forma jur韉ica adoptada, en esa otra Parte (cuando dicha parte sea la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong) o que los nacionales de esta otra Parte (cuando esa Parte sea Espa馻) que se encuentren en las mismas condiciones, en particular con respecto a la residencia. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 1, la presente disposici髇 se aplicar� tambi閚 a las personas que no sean residentes de una o de ninguna de las Partes contratantes.

2. Los establecimientos permanentes que una empresa de una Parte contratante tenga en la otra Parte contratante no estar醤 sometidos a imposici髇 en esa otra Parte de manera menos favorable que las empresas de esa otra Parte que realicen las mismas actividades. Esta disposici髇 no podr� interpretarse en el sentido de obligar a una Parte contratante a conceder a los residentes de la otra Parte contratante las deducciones personales, desgravaciones y reducciones impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci髇 a su estado civil o cargas familiares.

3. A menos que se apliquen las disposiciones del apartado 1 del art韈ulo 9, del apartado 7 del art韈ulo 11 o del apartado 6 del art韈ulo 12, los intereses, c醤ones y dem醩 gastos pagados por una empresa de una Parte contratante a un residente de la otra Parte contratante ser醤 deducibles para determinar los beneficios sujetos a imposici髇 de dicha empresa, en las mismas condiciones que si se hubieran pagado a un residente la Parte mencionada en primer lugar.

4. Las empresas de una Parte contratante cuyo capital est�, total o parcialmente, pose韉o o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes de la otra Parte contratante, no se someter醤 en la Parte mencionada en primer lugar a ning鷑 impuesto u obligaci髇 relativa al mismo que no se exijan o que sean m醩 gravosos que aquellos a los que est閚 o puedan estar sometidas otras empresas similares de la Parte mencionada en primer lugar.

Art韈ulo 23 Procedimiento amistoso

1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por una o por ambas Partes contratantes implican o pueden implicar para ella una imposici髇 que no est� conforme con las disposiciones del presente Convenio, con independencia de los recursos previstos por el Derecho interno de esas Partes, podr� someter su caso a la autoridad competente de la Parte contratante de la que sea residente o, si fuera aplicable el apartado 1 del art韈ulo 22, a la de la Parte contratante en la que tenga derecho de domicilio, o en la que se haya constituido, con independencia de la forma jur韉ica adoptada (en el caso de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong) o de la que sea nacional (en el caso de Espa馻). El caso deber� plantearse dentro de los tres a駉s siguientes a la primera notificaci髇 de la medida que implique una imposici髇 no conforme a las disposiciones del Convenio.

2. La autoridad competente, si la reclamaci髇 le parece fundada y si no puede por s� misma llegar a una soluci髇 satisfactoria, har� lo posible por resolver la cuesti髇 mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente de la otra Parte contratante, a fin de evitar una imposici髇 que no se ajuste a este Convenio. El acuerdo ser� aplicable independientemente de los plazos previstos por el Derecho interno de las Partes contratantes.

3. Las autoridades competentes de las Partes contratantes har醤 lo posible por resolver las dificultades o las dudas que plantee la interpretaci髇 o aplicaci髇 del Convenio mediante un acuerdo amistoso. Tambi閚 podr醤 ponerse de acuerdo para tratar de eliminar la doble imposici髇 en los casos no previstos en el Convenio.

4. Las autoridades competentes de las Partes contratantes podr醤 comunicarse directamente entre s� a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los apartados anteriores.

Art韈ulo 24 Intercambio de informaci髇

1. Las autoridades competentes de las Partes contratantes intercambiar醤 la informaci髇 que previsiblemente pueda resultar de inter閟 para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio o para la administraci髇 o la aplicaci髇 del Derecho interno de las Partes contratantes relativo a los impuestos objeto del mismo, en la medida en que la imposici髇 as� exigida no sea contraria al Convenio. El intercambio de informaci髇 no est� limitado por el art韈ulo 1.

2. La informaci髇 recibida por una Parte contratante en virtud del apartado 1 se mantendr� en secreto en igual forma que la informaci髇 obtenida en virtud del Derecho interno de esa Parte y s髄o se comunicar� a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y 髍ganos administrativos) encargadas de la gesti髇 o recaudaci髇 de los impuestos a los que se hace referencia en el apartado 1, de su aplicaci髇 efectiva, de la persecuci髇 del incumplimiento relativo a dichos impuestos, o de la resoluci髇 de los recursos relativos a los mismos. Dichas personas o autoridades s髄o utilizar醤 esta informaci髇 para dichos fines. Podr醤 revelar la informaci髇 en las audiencias p鷅licas de los tribunales o en las sentencias judiciales. Esta informaci髇 no se comunicar� a ninguna tercera jurisdicci髇 por ning鷑 motivo.

3. En ning鷑 caso las disposiciones de los apartados 1 y 2 pueden interpretarse en el sentido de obligar a una Parte contratante a:

• a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci髇 y pr醕tica administrativa, o a las de la otra Parte contratante;
• b) suministrar informaci髇 que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislaci髇 o en el ejercicio de su pr醕tica administrativa normal, o de las de la otra Parte contratante;
• c) suministrar informaci髇 que revele un secreto empresarial, industrial, comercial o profesional, o un procedimiento industrial, o informaci髇 cuya comunicaci髇 sea contraria al orden p鷅lico (ordre public).

4. Cuando una Parte contratante solicite informaci髇 en virtud del presente art韈ulo, la otra Parte contratante utilizar� las medidas para recabar informaci髇 de que disponga con el fin de obtener la informaci髇 solicitada, a鷑 cuando esta otra Parte pueda no necesitar dicha informaci髇 para sus propios fines tributarios. La obligaci髇 precedente est� limitada por lo dispuesto en el apartado 3, pero en ning鷑 caso las Partes contratantes podr醤 interpretar tales limitaciones como base para denegar el intercambio de informaci髇 exclusivamente por la ausencia de inter閟 nacional en la misma.

5. En ning鷑 caso las disposiciones del apartado 3 se interpretar醤 en el sentido de permitir a una Parte contratante denegar el intercambio de informaci髇 鷑icamente por que esta obre en poder de bancos, otras instituciones financieras o de cualquier persona que act鷈 en calidad representativa o fiduciaria, incluidos los agentes designados, o porque est� relacionada con acciones o participaciones en una persona.

Art韈ulo 25 Miembros de misiones oficiales

Las disposiciones del presente Convenio no afectar醤 a los privilegios fiscales de que disfruten los miembros de las misiones oficiales, comprendidas las oficinas consulares, de acuerdo con los principios generales del Derecho internacional o en virtud de las disposiciones de acuerdos especiales.

Articulo 26 Entrada en vigor

1. Cada Parte contratante notificar� a la otra, por escrito y a trav閟 de los canales oportunos, que se han cumplido los procedimientos internos exigidos en cada Parte contratante para la entrada en vigor del presente Convenio.

2. El Convenio entrar� en vigor transcurrido un plazo de tres meses a partir de la fecha de recepci髇 de la 鷏tima notificaci髇 a que se refiere el apartado 1.

3. A partir de ese momento, las disposiciones de este Convenio surtir醤 efecto:

• a) en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong:

  en relaci髇 con los impuestos de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong, en cualquier ejercicio fiscal que comience desde el 1 de abril del a駉 civil subsiguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor;

• b) en Espa馻:
  • (i) en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, sobre las cantidades pagadas o debidas a no residentes, desde el 1 de abril del a駉 civil subsiguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor;
  • (ii) en relaci髇 con otros impuestos, en los ejercicios fiscales que comiencen desde el 1 de abril del a駉 civil subsiguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor; y
  • (iii) en todos los restantes casos, desde el 1 de abril del a駉 civil subsiguiente a aquel en el que el Convenio entre en vigor.

Art韈ulo 27 Denuncia

El presente Convenio permanecer� en vigor hasta su denuncia por una de las Partes contratantes. Cualquiera de las Partes contratantes podr� proceder a su denuncia mediante notificaci髇 escrita dirigida a la otra Parte contratante, a trav閟 de los canales oportunos, al menos con seis meses de antelaci髇 al final de cualquier a駉 civil que comience una vez transcurrido un plazo de cinco a駉s desde la fecha de su entrada en vigor. En tal caso, el Convenio dejar� de surtir efecto:

• a) en la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong:

  en relaci髇 con los impuestos de la Regi髇 Administrativa Especial de Hong Kong, en cualquier ejercicio fiscal que comience desde el 1 de abril del a駉 civil subsiguiente a aquel en el que se notifique la denuncia;

• b) en Espa馻:
  • (i) en relaci髇 con los impuestos retenidos en la fuente, sobre las cantidades pagadas o debidas a no residentes, desde el 1 de abril del a駉 civil subsiguiente a aquel en el que se notifique la denuncia;
  • (ii) en relaci髇 con otros impuestos, en los ejercicios fiscales que comiencen desde el 1 de abril del a駉 civil subsiguiente a aquel en el que se notifique la denuncia; y
  • (iii) en todos los restantes casos, desde el 1 de abril del a駉 civil subsiguiente a aquel en el que se notifique la denuncia.

En fe de lo cual, los signatarios, debidamente autorizados al efecto, han firmado el presente Convenio.

Hecho por duplicado en Hong Kong el 1 de abril de 2011, en las lenguas espa駉la e inglesa, siendo ambos textos igualmente aut閚ticos.