Art韈ulo segundo Competencias de las Instituciones de los Territorios Hist髍icos

Uno. Las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 mantener, establecer y regular dentro de su territorio, el r間imen tributario, salvo los tributos que actualmente se recauden mediante monopolios fiscales, los derechos de importaci髇 y los grav醡enes a la importaci髇 en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Dos. La exacci髇, gesti髇, liquidaci髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos que integran el sistema tributario de los Territorios Hist髍icos corresponder� a las respectivas Diputaciones Forales.

Art韈ulo cuarto Armonizaci髇 fiscal

Los Territorios Hist髍icos en la elaboraci髇 de la normativa tributaria:

• a) Se adecuar醤 a la Ley General Tributaria en cuanto a terminolog韆 y conceptos, sin perjuicio de las peculiaridades establecidas en el presente Concierto Econ髆ico.
• b) Mantendr醤 una presi髇 fiscal efectiva global equivalente a la existente en el resto del Estado.
• c) Respetar醤 y garantizar醤 la libertad de circulaci髇 y establecimiento de las personas y la libre circulaci髇 de bienes, capitales y servicios en todo el territorio espa駉l, sin que se produzcan efectos discriminatorios, ni menoscabo de las posibilidades de competencia empresarial ni distorsi髇 en la asignaci髇 de recursos.
• d) Utilizar醤 la misma clasificaci髇 de actividades industriales, comerciales, de servicios, profesionales, agr韈olas, ganaderas y pesqueras que en territorio com鷑, sin perjuicio del mayor desglose que de las mismas pueda llevarse a cabo.

Art韈ulo quinto Principio de colaboraci髇

Uno. El Estado y los Territorios Hist髍icos, en el ejercicio de las funciones que les competen en orden a la gesti髇, inspecci髇 y recaudaci髇 de sus tributos, se facilitar醤 mutuamente cuantos datos y antecedentes estimen precisos para su mejor exacci髇.

En particular, ambas Administraciones:

• a) Se facilitar醤, a trav閟 de sus Centros de Proceso de Datos, toda la informaci髇 que precisen.
  
  A tal efecto, se establecer� la intercomunicaci髇 t閏nica necesaria.
  
  Anualmente se elaborar� un plan conjunto y coordinado de inform醫ica fiscal.
• b) Los servicios de inspecci髇 preparar醤 planes de inspecci髇 conjunta sobre objetivos, sectores y procedimientos selectivos coordinados, as� como sobre contribuyentes que hayan cambiado de domicilio, entidades en r間imen de transparencia fiscal y sociedades sujetas a tributaci髇 en proporci髇 al volumen de operaciones en el Impuesto sobre Sociedades.

Dos. Las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos comunicar醤 al Ministerio de Econom韆 y Hacienda, con la debida antelaci髇 a su entrada en vigor, las normas fiscales que dicten o sus proyectos respectivos.

De igual modo, el Ministerio de Econom韆 y Hacienda practicar� id閚tica comunicaci髇 a dichas Instituciones.

Tres. El Estado arbitrar� los mecanismos que permitan la colaboraci髇 de las Instituciones del Pa韘 Vasco en los Acuerdos internacionales que incidan en la aplicaci髇 del presente Concierto Econ髆ico.

Art韈ulo sexto Competencias exclusivas del Estado

Constituir醤 competencias exclusivas del Estado las siguientes:

• Primera. La regulaci髇, gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos que actualmente se recaudan mediante monopolios fiscales, as� como de los derechos de importaci髇 y de los grav醡enes a la importaci髇 en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• Segunda. La regulaci髇 de todos los tributos en los que el sujeto pasivo, a t韙ulo de contribuyente o sustituto sea una persona f韘ica o entidad con o sin personalidad jur韉ica que, conforme al ordenamiento tributario del Estado, no sea residente en territorio espa駉l.
  
  La gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇, inspecci髇 y revisi髇 de los tributos a que se refiere el p醨rafo anterior corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente conforme a lo previsto en el presente Concierto Econ髆ico.
  
  En el ejercicio de las funciones a que se refiere el p醨rafo anterior, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos deber醤 atenerse a lo dispuesto en los Convenios internacionales suscritos por Espa馻 para evitar la doble imposici髇, as� como en las normas de armonizaci髇 fiscal de la Uni髇 Europea, debiendo asumir las devoluciones que proceda practicar como consecuencia de la aplicaci髇 de tales Convenios y normas.
• Tercera. La alta inspecci髇 de la aplicaci髇 del presente Concierto Econ髆ico, a cuyo efecto los 髍ganos del Estado encargados de la misma emitir醤 anualmente, con la colaboraci髇 del Gobierno Vasco y de las Diputaciones Forales, un informe sobre los resultados de la referida aplicaci髇.

Art韈ulo s閜timo Normativa aplicable y puntos de conexi髇

Uno. El Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas es un tributo concertado de normativa aut髇oma. Corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando el sujeto pasivo tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco. Conforme a la regla segunda del art韈ulo sexto del presente Concierto Econ髆ico, los sujetos pasivos residentes en el extranjero tributar醤 por obligaci髇 real a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio por las rentas obtenidas en dicho territorio.

Dos. A efectos de determinar la residencia habitual de una persona f韘ica en territorio vasco se estar� a lo dispuesto en el art韈ulo 36 del presente Concierto Econ髆ico.

Cuando los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributaci髇 conjunta, se entender� competente la Administraci髇 del territorio donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de acuerdo con las reglas de individualizaci髇 del impuesto.

Art韈ulo noveno Rentas obtenidas en territorio vasco por residentes en el extranjero

Uno. Se considerar醤 rentas obtenidas o producidas en territorio vasco por residentes en el extranjero las siguientes:

• a) Los rendimientos, cualquiera que sea su clase, obtenidos mediante establecimientos permanentes, conforme a las reglas contenidas en el art韈ulo 18 del presente Concierto Econ髆ico.
  
  Se entender� que una entidad opera mediante establecimiento permanente cuando por cualquier t韙ulo disponga, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier 韓dole, en los que se realice toda o parte de su actividad, o act鷈 en 閘 por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del sujeto pasivo no residente, que ejerza con habitualidad dichos poderes.
  
  En particular, se entender� que constituyen establecimiento permanente las sedes de direcci髇, las sucursales, las oficinas, las f醔ricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petr髄eo o de gas, las canteras, las explotaciones agr韈olas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploraci髇 o de extracci髇 de recursos naturales, y las obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de doce meses.
• b) Los rendimientos de explotaciones econ髆icas obtenidos sin mediaci髇 de establecimiento permanente cuando las actividades se realicen en territorio vasco. No obstante no se considerar醤 obtenidos o producidos en territorio vasco los rendimientos derivados de la instalaci髇 o montaje en el Pa韘 Vasco, de maquinaria o instalaciones importadas cuando dicha instalaci髇 o montaje se realicen por el proveedor de la referida maquinaria o instalaciones y su importe no exceda del 20 por 100 del precio de adquisici髇 de los elementos importados.
• c) Los rendimientos derivados de prestaciones de servicios tales como la realizaci髇 de estudios, proyectos, asistencia t閏nica, apoyo a la gesti髇, as� como de servicios profesionales, cuando la prestaci髇 se realice o se utilice en territorio vasco. Se entender醤 utilizadas en territorio vasco las prestaciones que sirvan a actividades empresariales o profesionales realizadas en territorio vasco o se refieran a bienes situados en el mismo.
  
  Se atender� al lugar de la utilizaci髇 del servicio cuando 閟te no coincida con el de su realizaci髇.
• d) Los rendimientos del trabajo dependiente cuando el trabajo se preste en territorio vasco.
• e) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de la actuaci髇 personal, en territorio vasco, de artistas o deportistas, o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuaci髇, aun cuando se atribuyan a persona o entidad distinta del artista o deportista.
• f) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades p鷅licas vascas, as� como los derivados de la participaci髇 en fondos propios de entidades privadas en la cuant韆 prevista en el apartado tres de este art韈ulo.
• g) Los intereses, c醤ones y otros rendimientos del capital mobiliario:
  
  Satisfechos por personas o entidades p鷅licas vascas, as� como los satisfechos por entidades privadas o establecimientos permanentes en la cuant韆 prevista en el apartado tres de este art韈ulo.
  
  Cuando retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio vasco.
  
  Cuando estos criterios no coincidan se atender� al lugar de utilizaci髇 del capital cuya prestaci髇 se retribuye.
• h) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio vasco o de derechos relativos a los mismos.
• i) Los incrementos de patrimonio derivados de valores emitidos por personas o entidades p鷅licas vascas, as� como los derivados de valores emitidos por entidades privadas en la cuant韆 prevista en el apartado tres de este art韈ulo.
• j) Los incrementos de patrimonio derivados de bienes inmuebles situados en territorio vasco o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio. En particular se consideran incluidos en esta letra:
  • 1. Los incrementos de patrimonio derivados de derechos o participaciones en una entidad residente o no, cuyo activo est� constituido principalmente por bienes inmuebles situados en territorio vasco.
  • 2. Los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio vasco.
• k) Los incrementos de patrimonio derivados de otros bienes muebles situados en territorio vasco o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.

Dos. Cuando con arreglo a los criterios se馻lados en el apartado anterior una renta se pudiera entender obtenida simult醤eamente en ambos territorios, su tributaci髇 corresponder� a los Territorios Hist髍icos cuando el pagador, si es persona f韘ica tenga su domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco; si fuera persona jur韉ica o establecimiento permanente se atender� a lo dispuesto en el apartado tres de este art韈ulo.

Tres. En los supuestos a que se refieren las letras f), g) e i) del apartado uno anterior, as� como en el supuesto previsto en el apartado dos las rentas satisfechas por entidades privadas o establecimientos permanentes se entender醤 obtenidas o producidas en territorio vasco en la cuant韆 siguiente:

• a) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen exclusivamente al Pa韘 Vasco, la totalidad de las rentas que satisfagan;
• b) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen conjuntamente a ambas Administraciones, la parte de las rentas que satisfagan en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en el Pa韘 Vasco.

No obstante lo dispuesto en el apartado uno del art韈ulo s閜timo, en los supuestos a que se refiere esta letra la Administraci髇 competente para la exacci髇 de la totalidad de los rendimientos ser� la del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente a la proporci髇 del volumen de operaciones realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Asimismo, las devoluciones que proceda practicar a los no residentes ser醤 a cargo de la Administraci髇 del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidaci髇 en representaci髇 del no residente, sin perjuicio de la compensaci髇 que proceda practicar a la otra Administraci髇 por la parte correspondiente al volumen de operaciones de la entidad pagadora realizado en el territorio de esta 鷏tima.

Art韈ulo diez Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo

Uno. Las retenciones en la fuente por rendimientos del trabajo, en concepto de pago a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se exigir醤 con arreglo a las siguientes normas:

• Primera. Las retenciones en la fuente relativas a rendimientos de trabajo se exigir醤 de modo exclusivo por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando correspondan a los que a continuaci髇 se se馻lan:
  • a) Los rendimientos procedentes de trabajos o servicios que se presten en el Pa韘 Vasco y los derivados de trabajos circunstanciales con duraci髇 inferior a seis meses, realizados en territorio com鷑, siempre que sean abonados por empresas o entidades que no operen en 閟te.
  • b) Las pensiones o haberes pasivos abonados por entidades locales del Pa韘 Vasco y las que se satisfagan en el mismo por la Seguridad Social, Montep韔s, Mutualidades, empresas y dem醩 entidades que operen en dicho territorio.
  • c) Las retribuciones de cualquier naturaleza que perciban los Presidentes y Vocales de los Consejos de Administraci髇 y Juntas que hagan sus veces en toda clase de empresas, cuando el domicilio fiscal de la entidad pagadora radique en el Pa韘 Vasco.
    
    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, trat醤dose de entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales, la retenci髇 corresponder� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio conforme a lo previsto en los art韈ulos 19 y 20 para dicho Impuesto, aun cuando aqu閘las gozaran de exenci髇.
• Segunda. Se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado las siguientes retenciones:
  • a) Las relativas a las retribuciones que, con el car醕ter de activas o pasivas, perciban los funcionarios y empleados del Estado en el Pa韘 Vasco y los funcionarios y los empleados en r間imen de contrataci髇 laboral o administrativa, de organismos estatales y entidades estatales aut髇omas.
  • b) Las retenciones que correspondan a rendimientos del trabajo obtenidos en el Pa韘 Vasco, derivados de trabajos circunstanciales con duraci髇 inferior a seis meses, siempre que sean abonados por empresas y entidades que no operen en aqu閘.

Dos. Los ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo, en concepto de pago a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se exigir醤 por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio o por la Administraci髇 del Estado de acuerdo con las normas establecidas en el n鷐ero anterior.

Art韈ulo once Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos de actividades profesionales, empresariales y por premios

Uno. Las retenciones en la fuente correspondientes a rendimientos derivados de actividades profesionales se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, seg鷑 que la persona o entidad obligada a retener est� domiciliada en territorio com鷑 o foral.

Dos. Las retenciones en la fuente correspondientes a rendimientos derivados de actividades agr韈olas o ganaderas se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, seg鷑 que la persona o entidad obligada a retener est� domiciliada en territorio com鷑 o foral.

Tres. Las retenciones en la fuente correspondientes a premios que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios, se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio, seg鷑 que el pagador de los mismos tenga su domicilio fiscal en territorio com鷑 o vasco.

Cuatro. Los ingresos a cuenta por rendimientos de actividades profesionales o empresariales o premios, en concepto de pago a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se exigir醤 por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio o por la Administraci髇 del Estado de acuerdo con las normas establecidas en los n鷐eros anteriores.

Cinco. En cualquier caso, las retenciones o los ingresos a cuenta especificados en los n鷐eros anteriores de este art韈ulo se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por las respectivas Diputaciones Forales cuando correspondan a rendimientos por ellas satisfechos.

Seis. En la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere este art韈ulo, las Diputaciones Forales aplicar醤 id閚ticos tipos a los de territorio com鷑.

Art韈ulo doce Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario

Uno. Las retenciones en la fuente relativas a rendimientos de capitales mobiliarios se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por la Diputaci髇 Foral competente, de acuerdo con las siguientes normas:

• Primera. Se exigir醤 por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 de territorio las correspondientes a:
  • a) Rendimientos obtenidos por la participaci髇 en fondos propios de cualquier entidad, as� como los intereses y dem醩 contraprestaciones de obligaciones y t韙ulos similares, cuando tales rendimientos sean satisfechos por entidades que tributen exclusivamente en territorio vasco.
    
    Trat醤dose de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco, la retenci髇 corresponder� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, conforme a lo previsto en los art韈ulos 19 y 20 de este Concierto Econ髆ico.
  • b) Intereses y dem醩 contraprestaciones de las deudas y empr閟titos emitidos por la Comunidad Aut髇oma, las Diputaciones, Ayuntamientos y dem醩 entes de la Administraci髇 territorial e institucional del Pa韘 Vasco, cualquiera que sea el lugar en el que se hagan efectivas y la condici髇 del beneficiario. Los que correspondan a emisiones realizadas por el Estado, otras Comunidades Aut髇omas, Corporaciones de territorio com鷑 y dem醩 entes de sus Administraciones territoriales e institucionales, aun cuando se satisfagan en territorio vasco, ser醤 exigidas por el Estado.
  • c) Los intereses y dem醩 contraprestaciones de operaciones pasivas de los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas fiscalmente protegidas, y entidades equiparadas a las mismas, as� como de las efectuadas en cualquier otro establecimiento de cr閐ito o instituci髇 financiera, cuando tales operaciones se realicen en territorio vasco y se satisfagan por establecimientos situados en el mismo.
  • d) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuando el sujeto pasivo no sea el autor y, en todo caso, los de la propiedad industrial y de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, cuando la persona o entidad que los satisfaga se halle domiciliada fiscalmente en el Pa韘 Vasco.
  • e) Las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposici髇 de capitales, cuando el beneficiario de las mismas tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio vasco.
    
    Cuando se trate de pensiones cuyo derecho hubiese sido generado por persona distinta del perceptor, ser� de aplicaci髇 lo establecido para pensiones y haberes pasivos a efectos de retenciones por rendimientos de trabajo. No obstante, cuando el pagador sea la Administraci髇 del Estado la retenci髇 ser� exigida por 閟te.
  • f) Los procedentes del arrendamiento de bienes, derechos, negocios o minas y an醠ogos, cuando est閚 situados en territorio vasco.
• Segunda. Cuando se trate de intereses de pr閟tamos garantizados con hipoteca inmobiliaria, ser� competente para exigir la retenci髇 la Administraci髇 del territorio donde radiquen los bienes objeto de la garant韆.
  
  Cuando los bienes hipotecados estuvieran situados en territorio com鷑 y vasco, corresponder� a ambas Administraciones exigir la retenci髇, a cuyo fin se prorratear醤 los intereses proporcionalmente al valor de los bienes objeto de hipoteca, salvo en el supuesto de que hubiese especial asignaci髇 de garant韆, en cuyo caso ser� esta cifra la que sirva de base para el prorrateo.
• Tercera. Cuando se trate de intereses de pr閟tamos garantizados con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento, la retenci髇 se exigir� por la Administraci髇 del territorio donde la garant韆 se inscriba.
• Cuarta. Cuando se trate de intereses de pr閟tamos simples, del precio aplazado en la compraventa y otros rendimientos derivados de la colocaci髇 de capitales, la retenci髇 se exigir� por la Administraci髇 del territorio donde se halle situado el establecimiento o tenga su residencia habitual o domicilio fiscal la entidad o persona obligada a retener.

Dos. Los ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario, en concepto de pago a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se exigir醤 por la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio o por la Administraci髇 del Estado de acuerdo con las normas establecidas en el n鷐ero anterior.

Tres. En la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere este art韈ulo, las Diputaciones Forales aplicar醤 id閚ticos tipos a los de territorio com鷑.

Art韈ulo trece Retenciones y pagos a cuenta a no residentes

Las retenciones y pagos a cuenta sobre rendimientos percibidos por personas que no tengan su residencia habitual en territorio espa駉l, se exigir醤 por la Administraci髇 del territorio en el que se entiendan obtenidos los correspondientes rendimientos conforme a lo previsto en el art韈ulo noveno del presente Concierto Econ髆ico.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos a los que se refieren las letras f), g) e i) del apartado uno, as� como en el supuesto previsto en el apartado dos del art韈ulo noveno anterior se exigir醤 por las Diputaciones Forales en la cuant韆 siguiente:

• a) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen exclusivamente al Pa韘 Vasco, la totalidad de las retenciones y pagos a cuenta que practiquen;
• b) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen conjuntamente a ambas Administraciones, la parte de las retenciones y pagos a cuenta que practiquen en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en el Pa韘 Vasco.

Art韈ulo quince Eficacia de las retenciones, pagos fraccionados e ingresos a cuenta de ambas Administraciones

A efectos de la liquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta del perceptor, tendr醤 validez las retenciones, pagos fraccionados e ingresos a cuenta que se le hayan practicado en uno y otro territorio, sin que ello implique, caso de que dichas retenciones, ingresos o pagos se hubieren ingresado en Administraci髇 no competente, la renuncia de la otra a percibir la cantidad a que tuviera derecho.

Secci髇 3

Impuesto sobre el patrimonio

Art韈ulo diecis閕s Normativa aplicable y puntos de conexi髇

El Impuesto sobre el Patrimonio de las Personas F韘icas es un tributo concertado de normativa aut髇oma. Se exigir� por la Diputaci髇 Foral competente de los Territorios Hist髍icos o por el Estado, seg鷑 que el contribuyente del mismo est� sujeto por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a una u otra Administraci髇, con independencia del territorio donde radiquen los elementos patrimoniales objeto de tributaci髇. Trat醤dose de sujetos pasivos por obligaci髇 real de contribuir, la exacci髇 del impuesto corresponder� a las Diputaciones Forales cuando la totalidad de los bienes y derechos radiquen en territorio vasco. A estos efectos, se entender� que radican en territorio vasco los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en dicho territorio.

Art韈ulo diecisiete Normativa aplicable

Uno. El Impuesto sobre Sociedades es un tributo concertado de normativa aut髇oma para las entidades que tributen exclusivamente a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco, con arreglo a los criterios que se se馻lan en el art韈ulo siguiente, y un tributo concertado de normativa com鷑 en los dem醩 casos.

Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, las entidades que tributen conjuntamente a ambas Administraciones aplicar醤 la normativa correspondiente a la Administraci髇 de su domicilio fiscal. Sin embargo, las entidades que teniendo su domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco realicen en territorio de r間imen com鷑 el 75 por 100 o m醩 de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los art韈ulos 18, 19 y 20 siguientes, quedar醤 sometidas a la normativa del Estado.

Tres. A los establecimientos permanentes domiciliados en el Pa韘 Vasco de entidades residentes en el extranjero les ser醤 de aplicaci髇 las reglas contenidas en los apartados uno y dos anteriores.

Art韈ulo dieciocho Exacci髇 del Impuesto

Uno. Corresponde a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco la exacci髇 del Impuesto sobre Sociedades de los siguientes sujetos pasivos:

• a) Los que tengan su domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco y su volumen total de operaciones en el ejercicio anterior no hubiere excedido de 500 millones de pesetas.
• b) Los que operen exclusivamente en territorio vasco y su volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de 500 millones de pesetas, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

Dos. Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y cuyo volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de 500 millones de pesetas, tributar醤 conjuntamente a ambas Administraciones, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal. La tributaci髇 se efectuar� en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio, determinado de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los art韈ulos 19 y 20 siguientes.

Tres. Trat醤dose de entidades no residentes en territorio espa駉l la exacci髇 del Impuesto sobre Sociedades se ajustar� a las siguientes reglas de competencia:

• a) Cuando se graven rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Administraci髇 del territorio en el que se entiendan obtenidas dichas rentas conforme al art韈ulo noveno del presente Concierto Econ髆ico.
• b) Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, la exacci髇 del impuesto corresponder� a una u otra Administraci髇, o a ambas conjuntamente, conforme a las normas de concertaci髇 del impuesto contenidas en los apartados anteriores. A tal fin, se entiende por domicilio fiscal de un establecimiento permanente el lugar en que radique la efectiva gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios en Espa馻. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio fiscal de acuerdo con el criterio anterior, se atender� al lugar donde radique el mayor valor del inmovilizado.
• c) La exacci髇 del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de entidades no residentes corresponder� a la Administraci髇 del Estado o a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio seg鷑 que el bien inmueble gravado radique en territorio com鷑 o vasco.

Cuatro. A los efectos de lo dispuesto en los apartados anteriores, en el supuesto de inicio en el ejercicio de la actividad, para el c髆puto de la cifra de 500 millones de pesetas, se atender� al volumen de las operaciones realizadas en dicho ejercicio.

Si el ejercicio de inicio de la actividad fuese inferior a un a駉, para el c髆puto de la cifra anterior las operaciones realizadas se elevar醤 al a駉.

Hasta que se conozcan el volumen y el lugar de realizaci髇 de las operaciones a que se refiere el p醨rafo anterior, se tomar醤 como tales, a todos los efectos, los que el sujeto pasivo estime en funci髇 de las operaciones que prevea realizar durante el ejercicio del inicio de la actividad.

Cinco. Se entender� como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.

Art韈ulo veinte Lugar de realizaci髇 de las operaciones

Se entender醤 realizadas en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco las operaciones siguientes:

• A) Entregas de bienes.
  • 1.� Las entregas de bienes muebles corporales fabricados o transformados por quien efect鷄 la entrega cuando los centros fabriles o de transformaci髇 del sujeto pasivo est閚 situados en territorio vasco.
    
    Cuando el mismo sujeto pasivo tenga centros fabriles o de transformaci髇 en territorio vasco y com鷑, si el 鷏timo proceso de fabricaci髇 o transformaci髇 de los bienes entregados tiene lugar en el Pa韘 Vasco.
  • 2.� Si se trata de entregas con instalaci髇 de elementos industriales fuera del Pa韘 Vasco, se entender醤 realizadas en territorio vasco si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 se efect鷄n en dicho territorio y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.
    
    Correlativamente no se entender醤 realizadas en territorio vasco las entregas de elementos industriales con instalaci髇 en dicho territorio si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 de dichos elementos se efect鷄n en territorio com鷑 y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.
  • 3.� Las entregas realizadas por los productores de energ韆 el閏trica cuando radiquen en territorio vasco los centros generadores de la misma.
  • 4.� Las dem醩 entregas de bienes muebles corporales cuando se realice desde territorio vasco la puesta a disposici髇 del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposici髇 del adquirente, las entregas se entender醤 realizadas en el lugar en que se encuentren aqu閘los al tiempo de iniciarse la expedici髇 o el transporte.
  • 5.� Las entregas de bienes inmuebles, incluidos los derechos reales sobre los mismos, cuando los bienes est閚 situados en territorio vasco.
• B) Prestaciones de servicios:
  • 1.� Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en territorio vasco cuando se efect鷈n desde dicho territorio.
  • 2.� Se except鷄n de lo dispuesto en el apartado anterior las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, las cuales se entender醤 realizadas en el Pa韘 Vasco cuando dichos bienes radiquen en territorio vasco.
  • 3.� Asimismo, se except鷄n de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizaci髇, respecto de las cuales se aplicar醤 las reglas contenidas en el art韈ulo 31 del presente Concierto Econ髆ico.
• C) No obstante lo dispuesto en las letras A) y B) anteriores, se entender醤 realizadas en el Pa韘 Vasco las operaciones que a continuaci髇 se especifican cuando el sujeto pasivo que las realice tenga su domicilio fiscal en territorio vasco:
  • 1.� Las entregas realizadas por explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca de productos naturales no sometidos a procesos de transformaci髇 que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.
  • 2.� Los servicios de transporte, incluso de mudanza, remolque y gr鷄.
  • 3.� Los arrendamientos de medios de transporte.
• D) Las operaciones que con arreglo a los criterios establecidos en este art韈ulo se consideren realizadas en el extranjero se atribuir醤, en su caso, a una u otra Administraci髇 en igual proporci髇 que el resto de las operaciones.
• E) Las entidades que no realicen las operaciones previstas en el art韈ulo 19 tributar醤 a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco cuando tengan su domicilio fiscal en territorio vasco.

Art韈ulo veinticinco R間imen tributario de las agrupaciones, uniones temporales y grupos de sociedades

Uno. El r間imen tributario de las agrupaciones de inter閟 econ髆ico, uniones temporales de empresas y de las concentraciones de empresas, cuando superen el 醡bito territorial del Pa韘 Vasco, corresponder� al Estado, sin perjuicio de que la distribuci髇 del beneficio de dichos agrupamientos de empresas se realice con arreglo a los criterios se馻lados en el presente Concierto Econ髆ico a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

1. Para determinar el r間imen de tributaci髇 consolidada de los grupos de sociedades se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� Los grupos de sociedades estar醤 sometidos al r間imen de tributaci髇 foral cuando la sociedad dominante y todas las dependientes estuvieran sujetas a normativa foral en r間imen de tributaci髇 individual. A estos efectos la sociedad dominante podr� excluir del grupo a las dependientes que estuvieran sujetas a normativa com鷑, las cuales tributar醤 individualmente a todos los efectos conforme a lo se馻lado en los art韈ulos anteriores.
  
  En todo caso, se aplicar� id閚tica normativa a la establecida en cada momento por el Estado para la definici髇 de grupo de sociedades, sociedad dominante, sociedades dependientes, grado de dominio y operaciones internas del grupo.
• 2.� En los dem醩 casos, incluyendo los supuestos en los que los grupos de sociedades a que se refiere la regla anterior no excluyan las sociedades dependientes que estuvieran sujetas a normativa com鷑, el r間imen de tributaci髇 consolidada ser� el correspondiente al de la Administraci髇 del Estado.

2. Para la aplicaci髇 del r間imen de tributaci髇 consolidada de los grupos de sociedades se seguir醤 las reglas siguientes:

• 1.� Las sociedades integrantes del grupo presentar醤, de conformidad con las normas generales a que se refiere este Concierto, la declaraci髇 establecida para el r間imen de tributaci髇 independiente.
  
  Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la sociedad dominante presentar� a cada una de las Administraciones los estados contables consolidados del grupo de sociedades.
• 2.� El grupo consolidado tributar� a una y otra Administraci髇 en funci髇 del volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio.
  
  A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en cada territorio estar� constituido por la suma o agregaci髇 de las operaciones que cada una de las sociedades integrantes del grupo efect鷈n en el mismo, antes de las eliminaciones intergrupo que procedan.

Secci髇 5

Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones

Art韈ulo veintis閕s Puntos de conexi髇

Uno. La exacci髇 de este impuesto, con el car醕ter de tributo concertado de normativa aut髇oma, corresponder� a las respectivas Diputaciones Forales en los siguientes casos:

• a) En las sucesiones, cuando el causante tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco.
• b) En las donaciones de bienes inmuebles, cuando 閟tos radiquen en territorio vasco. A estos efectos tendr醤 la consideraci髇 de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo gratuito de valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. En el resto de donaciones, cuando el donatario tenga su residencia habitual en dicho territorio.
• c) En el supuesto en el que el contribuyente tuviera su residencia en el extranjero, cuando la totalidad de los bienes o derechos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio vasco, as� como por la percepci髇 de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras residentes en el territorio vasco, o se hayan celebrado en el Pa韘 Vasco con entidades extranjeras que operen en 閘.

Dos. En los supuestos contemplados en las letras a) y b) del n鷐ero anterior, las Diputaciones Forales aplicar醤 las normas de territorio com鷑 cuando el causante o donatario hubiere adquirido la residencia en el Pa韘 Vasco con menos de 5 a駉s de antelaci髇 a la fecha del devengo del Impuesto. Esta norma no ser� aplicable a quienes hayan conservado la condici髇 pol韙ica de vascos con arreglo al art韈ulo 7.2 del Estatuto de Autonom韆.

Tres. Cuando en un documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario, bienes o derechos y por aplicaci髇 del apartado anterior el rendimiento debe entenderse producido en territorio com鷑 y vasco, corresponder� a cada uno de ellos el que resulte de aplicar, al valor de los donados cuyo rendimiento se le atribuye, el tipo medio que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los transmitidos.

Cuatro. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder� al Pa韘 Vasco el rendimiento que resulte de aplicar, al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio, que seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los acumulados.

A estos efectos se entender� por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisi髇 actual.

Cinco. Para determinar la residencia habitual de los sujetos pasivos, se estar� a lo dispuesto en el art韈ulo 36 del presente Concierto Econ髆ico.

Art韈ulo veintisiete Normativa de los impuestos indirectos

Uno. Los impuestos indirectos se regir醤 por los mismos principios b醩icos, normas sustantivas, hechos imponibles, exenciones, devengos bases, tipos, tarifas y deducciones que los establecidos en cada momento por el Estado, sin perjuicio de lo dispuesto en los n鷐eros siguientes.

Dos. El Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluido el recargo de equivalencia, se regir� por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado. No obstante, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤 al menos los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Tres. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, tendr� el car醕ter de tributo concertado de normativa aut髇oma, salvo en las operaciones societarias, letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funci髇 de giro, que se regir醤 por la normativa com鷑.

Cuatro. En la exacci髇 de los Impuestos Especiales las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco aplicar醤 las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado, sin perjuicio de las excepciones previstas en el art韈ulo 32 del presente Concierto Econ髆ico.

Art韈ulo veintiocho Administraci髇 competente para la exacci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido

La exacci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido y del recargo de equivalencia se ajustar� a las siguientes normas:

Uno. Los sujetos pasivos que operen exclusivamente en territorio vasco tributar醤 韓tegramente a las correspondientes Diputaciones Forales y los que operen exclusivamente en territorio com鷑 lo har醤 a la Administraci髇 del Estado.

Dos. Cuando un sujeto pasivo opere en territorio com鷑 y vasco tributar� a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, determinado de acuerdo con los puntos de conexi髇 que se establecen en los n鷐eros siguientes.

Tres. Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el a駉 anterior no hubiere excedido 500 millones de pesetas tributar醤 en todo caso, y cualquiera que sea el lugar donde efect鷈n sus operaciones, a la Administraci髇 del Estado, cuando su domicilio fiscal est� situado en territorio com鷑 y a la Diputaci髇 Foral correspondiente cuando su domicilio fiscal est� situado en el Pa韘 Vasco.

A efectos de esta norma se entender� como volumen total de operaciones el importe de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido y recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas en todas las actividades empresariales o profesionales que realice.

En el supuesto de inicio de la actividad, para el c髆puto de la cifra de 500 millones de pesetas, se atender� al volumen de operaciones realizado en el primer a駉 natural.

Si el primer a駉 de actividad no coincidiera con el a駉 natural, para el c髆puto de la cifra anterior, las operaciones realizadas desde el inicio de las actividades se elevar醤 al a駉.

Cuatro. Se entender� que un sujeto pasivo opera en un territorio cuando, de conformidad con los puntos de conexi髇 que se establecen, realice en el mismo entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Cinco. A los efectos de este Concierto Econ髆ico, se entender醤 realizadas en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco las operaciones sujetas al impuesto de acuerdo con las siguientes reglas:

• A) Entregas de bienes.
  • a) Las entregas de bienes muebles corporales se entender醤 realizadas en territorio vasco cuando desde dicho territorio se realice la puesta a disposici髇 del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposici髇 del adquirente, las entregas se entender醤 realizadas en el lugar en que se encuentren aqu閘los al tiempo de iniciarse la expedici髇 o el transporte. Esta regla tendr� las siguientes excepciones:
    • 1. Si se trata de bienes transformados por quien realiza la entrega, se entender� efectuada 閟ta en el territorio vasco si se realiz� en dicho territorio el 鷏timo proceso de transformaci髇 de los bienes entregados.
    • 2. Si se trata de entregas con instalaci髇 de elementos industriales, se entender醤 realizadas en territorio vasco si los trabajos de preparaci髇 y fabricaci髇 se efect鷄n en dicho territorio y el coste de la instalaci髇 o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestaci髇.
  • b) Las entregas de bienes inmuebles, cuando los bienes entregados est閚 situados en territorio vasco.
  • c) Las entregas realizadas por los productores de energ韆 el閏trica, cuando los centros generadores de la misma radiquen en territorio vasco.
• B) Prestaciones de servicios.
  • 1.� Las prestaciones de servicios se entender醤 realizadas en territorio vasco cuando se efect鷈n desde dicho territorio.
  • 2.� Se except鷄n de lo dispuesto en el apartado anterior, las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, las cuales se entender醤 realizadas en el Pa韘 Vasco cuando dichos bienes radiquen en territorio vasco.
  • 3.� Asimismo, se except鷄n de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizaci髇, respecto de las cuales se aplicar醤 las reglas contenidas en al art韈ulo 31 del presente Concierto Econ髆ico.
• C) No obstante lo dispuesto en las letras anteriores, ser� competente para la exacci髇 del impuesto la Administraci髇 del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est� situado en territorio com鷑 y la Diputaci髇 Foral correspondiente cuando su domicilio fiscal est� situado en el Pa韘 Vasco en las operaciones siguientes:
  • 1.� Las entregas realizadas por explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca de productos naturales no sometidos a procesos de transformaci髇 que procedan directamente, de sus cultivos, explotaciones o capturas.
  • 2.� Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gr鷄.
  • 3.� Los arrendamientos de medios de transporte.

Seis. En orden a la exacci髇 del impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias se aplicar醤 las reglas siguientes:

• a) La exacci髇 del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efect鷈n los sujetos pasivos que tributen exclusivamente a una sola Administraci髇, corresponder� a dicha Administraci髇.
• b) La exacci髇 del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efect鷈n los sujetos pasivos que tributen conjuntamente a ambas Administraciones, corresponder� a una u otra en la misma proporci髇 que la resultante de aplicar lo dispuesto en el apartado uno del art韈ulo siguiente.
• c) Los criterios establecidos en las reglas a) y b) anteriores tambi閚 ser醤 de aplicaci髇 en relaci髇 con los transportes intracomunitarios de bienes, los servicios accesorios a los mismos y los servicios de mediaci髇 en los anteriores, cuyo destinatario hubiese comunicado al prestador de los servicios un n鷐ero de identificaci髇 atribuido en Espa馻, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) La exacci髇 del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos efectuadas por particulares o por personas o entidades cuyas operaciones est閚 totalmente exentas o no sujetas al impuesto sobre el Valor A馻dido, corresponder� a la Administraci髇 del territorio com鷑 o vasco en el que dichos medios de transporte se matriculen definitivamente.

Siete. Sin perjuicio de lo dispuesto en la norma seis anterior, ser� competente para la exacci髇 del impuesto la Administraci髇 del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est� situado en territorio com鷑, y la Diputaci髇 Foral correspondiente cuando su domicilio fiscal est� situado en el Pa韘 Vasco:

• a) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al impuesto por opci髇 o por haberse superado el l韒ite cuantitativo establecido en la normativa reguladora del impuesto, efectuadas por sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan derecho a deducci髇 total o parcial de aqu閘, o por personas jur韉icas que no act鷈n como empresarios o profesionales.
• b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en r間imen simplificado, r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca y r間imen de recargo de equivalencia.

Ocho. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto para empresarios o profesionales, cuando estos 鷏timos adquieran la consideraci髇 de sujetos pasivos respecto de aqu閘las, tributar醤 en los t閞minos en los que resulte de aplicar las reglas a) y b) de la norma seis anterior.

Art韈ulo veintinueve Gesti髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Uno. El resultado de las liquidaciones del impuesto se imputar� a las Administraciones competentes en proporci髇 al volumen de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido, correspondientes a las entregas de bienes y prestaciones de servicios gravadas y las exentas que originan derecho a la deducci髇 que se hayan realizado en los territorios respectivos durante cada a駉 natural.

Dicho resultado comprender� el impuesto correspondiente a las operaciones intracomunitarias.

Dos. Las proporciones provisionalmente aplicables durante cada a駉 natural ser醤 las determinadas en funci髇 de las operaciones del a駉 precedente.

No obstante lo previsto en el p醨rafo anterior, podr� aplicarse, previa comunicaci髇 a la Comisi髇 Coordinadora prevista en el art韈ulo 40 del presente Concierto Econ髆ico, una proporci髇 provisional distinta de la anterior en los siguientes supuestos:

• a) Fusi髇, escisi髇 y aportaci髇 de activos.
• b) Inicio o cese de actividad en territorio com鷑 o foral que implique una variaci髇 significativa de la proporci髇 calculada seg鷑 el criterio especificado en el primer p醨rafo de este apartado.

Tres. En la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del impuesto correspondiente a cada a駉 natural el sujeto pasivo calcular� las proporciones definitivas seg鷑 las operaciones realizadas en dicho per韔do y practicar� la consiguiente regularizaci髇 de las declaraciones efectuadas en los anteriores per韔dos de liquidaci髇 con cada una de las Administraciones.

Cuatro. Los sujetos pasivos que se hallen sometidos a tributaci髇 en los territorios com鷑 y vasco presentar醤 en la Delegaci髇 de Hacienda que corresponda y en la Diputaci髇 Foral de cada uno de los territorios en que operen, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, los documentos que determinen las disposiciones vigentes y, en su caso, las declaraciones-liquidaciones procedentes, en las que constar醤, en todo caso, las proporciones provisional o definitivamente aplicables y las cuotas o devoluciones que resulten frente a las diferentes Administraciones.

Cinco. En el supuesto de que el importe de las cuotas impositivas devengadas en cada per韔do de liquidaci髇 supere la cuant韆 de las cuotas deducibles durante el mismo per韔do, los sujetos pasivos deber醤 efectuar el ingreso de las cuotas resultantes a cada una de las Diputaciones Forales o a la Delegaci髇 de Hacienda que corresponda, en la proporci髇 resultante.

Seis. Los sujetos pasivos que no hayan podido efectuar las deducciones originadas en cada per韔do de liquidaci髇 con arreglo a lo establecido en el n鷐ero anterior por exceder la cuant韆 de las mismas de las cuotas devengadas, tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del saldo a su favor.

Corresponder� a cada una de las Diputaciones Forales o, en su caso, a la Administraci髇 del Estado, realizar las devoluciones procedentes, en la parte proporcional respectiva.

Siete. La inspecci髇 se realizar� de acuerdo con los siguientes criterios:

• a) La inspecci髇 de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a las Diputaciones Forales o en su caso, a la Administraci髇 del Estado, se llevar� a cabo por las inspecciones de los tributos de cada una de dichas Administraciones.
• b) La inspecci髇 de los sujetos que deban tributar en proporci髇 al volumen de sus operaciones realizadas en territorio com鷑 y vasco se realizar� de acuerdo con las siguientes reglas:
  • 1.� Sujetos pasivos con domicilio fiscal en territorio com鷑: la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por los 髍ganos de la Administraci髇 del Estado, que regularizar醤 la situaci髇 tributaria del sujeto pasivo frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las distintas Administraciones.
  • 2.� Sujetos pasivos con domicilio fiscal en territorio vasco: la comprobaci髇 e investigaci髇 ser� realizada por los 髍ganos competentes de la Administraci髇 Foral correspondiente al domicilio fiscal, sin perjuicio de la colaboraci髇 de la Administraci髇 del Estado y surtir� efectos frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las mismas. En el caso en que el sujeto pasivo realice en el territorio com鷑 el 75 por 100 o m醩 de sus operaciones, de acuerdo con los puntos de conexi髇 establecidos, ser� competente la Administraci髇 del Estado, sin perjuicio de la colaboraci髇 de las Diputaciones Forales.
  • 3.� Lo establecido en las reglas anteriores se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden a las Diputaciones Forales en el 醡bito de sus respectivos territorios en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.
  • 4.� Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que se acuerden con car醕ter definitivo entre las Administraciones competentes.

Ocho. Las declaraciones recapitulativas de entregas y adquisiciones intracomunitarias se presentar醤 ante la Administraci髇 tributaria que tenga atribuida la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de los sujetos pasivos.

Art韈ulo treinta Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

La exacci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Actos Jur韉icos Documentados corresponder� a las respectivas Diputaciones Forales en los siguientes casos:

• 1. En las transmisiones onerosas y arrendamientos de bienes inmuebles y en la constituci髇 y cesi髇 onerosa de derechos reales, incluso de garant韆, que recaigan sobre los mismos, cuando 閟tos radiquen en territorio vasco. A estos efectos tendr醤 la consideraci髇 de transmisi髇 de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo oneroso de valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
• 2. En las transmisiones onerosas de bienes muebles, semovientes y cr閐itos, as� como en la constituci髇 y cesi髇 onerosa de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona f韘ica tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco y siendo persona jur韉ica tenga en 閘 su domicilio fiscal.

  No obstante lo anterior, se establecen las dos salvedades siguientes:

  • a) En las transmisiones de valores, se atender� al lugar de formalizaci髇 de la operaci髇.
  • b) En la constituci髇 de hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento o se refiera a buques o aeronaves, se tomar� en consideraci髇 el territorio donde tales actos hayan de ser inscritos.
• 3. En la constituci髇 de pr閟tamos simples, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el prestatario, arrendatario, afianzado o pensionista, siendo persona f韘ica, tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco o, siendo persona jur韉ica tenga en 閘 su domicilio fiscal.
• 4. En las concesiones administrativas de bienes cuando 閟tos radiquen en el Pa韘 Vasco, y en las ejecuciones de obra o explotaciones de servicios cuando se ejecuten o presten en el Pa韘 Vasco.
• 5. En las operaciones societarias, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:
  • a) Que la entidad tenga en el Pa韘 Vasco su domicilio fiscal.
  • b) Que la entidad tenga en el Pa韘 Vasco su domicilio social, siempre que la sede de direcci髇 efectiva no se encuentre situada en el 醡bito territorial de otra Administraci髇 Tributaria de un Estado miembro de la Comunidad Europea o, est醤dolo, dicho Estado no grave la operaci髇 societaria con un impuesto similar.
  • c) Que la entidad realice en el Pa韘 Vasco operaciones de su tr醘ico, cuando su sede de direcci髇 efectiva y su domicilio social no se encuentren situadas en el 醡bito territorial de otra Administraci髇 Tributaria de un Estado miembro de la Comunidad Europea o, est醤dolo, estos Estados no graven la operaci髇 societaria con un impuesto similar.
• 6. En las escrituras, actas y testimonios notariales, cuando unas y otros se autoricen u otorguen en territorio vasco.
  
  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos sujetos a la cuota gradual del gravamen de Actos Jur韉icos Documentados, cuando radique en territorio vasco el Registro en el que deba procederse a la inscripci髇 o anotaci髇 de los bienes o actos.
• 7. En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funciones de giro as� como en los pagar閟, bonos, obligaciones y t韙ulos an醠ogos, cuando su libramiento tenga lugar en el Pa韘 Vasco; si el libramiento se hubiera producido en el extranjero, cuando su primer tenedor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en dicho territorio.
• 8. En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros P鷅licos sitos en el Pa韘 Vasco. Si una misma anotaci髇 afecta a bienes sitos en el Pa韘 Vasco y en territorio com鷑, se satisfar� el Impuesto a la Administraci髇 en la que tenga su jurisdicci髇 la autoridad que la ordene.

Art韈ulo treinta y uno Impuesto sobre las Primas de Seguros

Uno. Corresponder� a las respectivas Diputaciones Forales la exacci髇 del Impuesto sobre las Primas de Seguros cuando la localizaci髇 del riesgo o del compromiso, en las operaciones de seguro y capitalizaci髇, se produzca en territorio vasco.

Dos. A estos efectos, se entender� que la localizaci髇 del riesgo se produce en territorio vasco, de acuerdo con las reglas siguientes:

• Primera. En el caso de que el seguro se refiera a inmuebles, cuando los bienes radiquen en dicho territorio. La misma regla se aplicar� cuando el seguro se refiera a bienes inmuebles y a su contenido, si este 鷏timo est� cubierto por la misma p髄iza de seguro. Si el seguro se refiere exclusivamente a bienes muebles que se encuentran en un inmueble, con excepci髇 de los bienes en tr醤sito comercial, cuando el bien inmueble en el que se encuentran los bienes radique en dicho territorio.
• Segunda. En el caso de que el seguro se refiera a veh韈ulos de cualquier naturaleza, cuando la matriculaci髇 del veh韈ulo se hubiera producido en territorio vasco.
• Tercera. En el caso de que el seguro se refiera a riesgos que sobrevengan durante un viaje o fuera del domicilio habitual del tomador del seguro, y su duraci髇 sea inferior o igual a cuatro meses, cuando se produzca en territorio vasco la firma del contrato por parte del tomador del seguro.
• Cuarta. En todos los casos no expl韈itamente contemplados en las reglas anteriores, cuando el tomador del seguro tenga su residencia habitual en el Pa韘 Vasco, o, si fuera una persona jur韉ica, cuando el domicilio social o sucursal de la misma a que se refiere el contrato se encuentre en dicho territorio.

Tres. En el caso de seguros sobre la vida, se entender� que la localizaci髇 del compromiso se produce en territorio vasco, cuando el tomador del seguro tenga en el mismo su residencia habitual, si es una persona f韘ica, o su domicilio social o una sucursal, caso de que el contrato se refiera a esta 鷏tima, si es una persona jur韉ica.

Cuatro. En defecto de normas espec韋icas de localizaci髇 de acuerdo con los n鷐eros anteriores, se entienden realizadas en territorio vasco las operaciones de seguro y capitalizaci髇 cuando el contratante sea un empresario o profesional que concierte las operaciones en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y radique en dicho territorio la sede de su actividad econ髆ica o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio.

Cinco. En la exacci髇 del impuesto las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco aplicar醤 las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, corresponder� a las Diputaciones Forales aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso y se馻lar los plazos de ingreso, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Art韈ulo treinta y dos Impuestos Especiales

Uno. Los Impuestos Especiales de fabricaci髇 se exigir醤 por las respectivas Diputaciones Forales cuando el devengo de los mismos se produzca en el Pa韘 Vasco.

Las devoluciones de los Impuestos Especiales de fabricaci髇 ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que hubieran sido ingresadas las cuotas cuya devoluci髇 se solicita. No obstante, en los casos en que no sea posible determinar en qu� Administraci髇 fueron ingresadas las cuotas, la devoluci髇 se efectuar� por la Administraci髇 correspondiente al territorio donde se genere el derecho a la devoluci髇.

El control de los establecimientos situados en el Pa韘 Vasco, as� como el r間imen de autorizaci髇 de los mismos, en cualquiera de sus reg韒enes, ser� realizado por las respectivas Diputaciones Forales. No obstante, la autorizaci髇 de los dep髎itos fiscales se realizar� por la Administraci髇 del Estado, previo acuerdo preceptivo de la Comisi髇 Mixta de Cupo.

Dos. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir� por las respectivas Diputaciones Forales, cuando los medios de transporte sean objeto de matriculaci髇 definitiva en territorio vasco, aplicando las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

La matriculaci髇 se efectuar� conforme a los criterios establecidos por la normativa vigente sobre la materia. En particular, las personas f韘icas efectuar醤 la matriculaci髇 del medio de transporte en la provincia en que se encuentre su domicilio fiscal.

Tres. Corresponder� a las Diputaciones Forales aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso de los Impuestos Especiales y se馻lar los plazos de ingreso, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

Secci髇 7

Tasa fiscal sobre el juego

Art韈ulo treinta y tres Normativa aplicable y punto de conexi髇

La tasa fiscal sobre el juego es un tributo concertado de normativa aut髇oma. Se aplicar� la normativa de r間imen com鷑 en lo que se refiere a hecho imponible y sujeto pasivo. Su exacci髇 corresponder� a la Diputaci髇 Foral competente por raz髇 del territorio cuando su autorizaci髇, celebraci髇, u organizaci髇 se realice en el Pa韘 Vasco.

Art韈ulo treinta y cuatro Competencia para su exacci髇

1. Las tasas y precios p鷅licos ser醤 exigidos por las respectivas Diputaciones Forales cuando se devenguen con ocasi髇 de entregas de bienes o prestaciones de servicios realizados por las mismas.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en las exacciones reguladoras de precios que afecten a bienes o productos almacenados en el Pa韘 Vasco, corresponder� al Estado la competencia para su establecimiento y regulaci髇, y a la Diputaci髇 Foral correspondiente la gesti髇, inspecci髇, recaudaci髇 y revisi髇 de las mismas, salvo que tales exacciones se destinen a financiar 髍ganos o servicios no transferidos a la Comunidad Aut髇oma.

Art韈ulo treinta y cinco Delito fiscal

En los supuestos en los que la Administraci髇 Tributaria estime que las infracciones pudieran ser constitutivas de delitos contra la Hacienda P鷅lica regulados en el C骴igo Penal, pasar� el tanto de culpa a la jurisdicci髇 competente y se abstendr� de seguir el procedimiento administrativo mientras la autoridad judicial no dicte sentencia firme, tenga lugar el sobreseimiento o archivo de las actuaciones o se produzca la devoluci髇 del expediente por el Ministerio Fiscal.

Art韈ulo treinta y seis Residencia habitual y domicilio fiscal

Uno. A efectos de lo dispuesto en el presente Concierto Econ髆ico, se entiende que las personas f韘icas residentes, tienen su residencia habitual en el Pa韘 Vasco aplicando sucesivamente las siguientes reglas:

• 1.� Cuando permanezcan en dicho territorio m醩 d韆s del per韔do impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas; de cada a駉, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; del a駉 anterior a la fecha de devengo, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.
  
  Para determinar el per韔do de permanencia se computar醤 las ausencias temporales.
  
  Salvo prueba en contrario, se considerar� que una persona f韘ica permanece en territorio vasco cuando radique en 閘 su vivienda habitual.
• 2.� Cuando tengan en 閟te su principal centro de intereses, consider醤dose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, excluy閚dose, a estos efectos, las rentas e incrementos patrimoniales derivados del capital mobiliario, as� como las bases imputadas en el r間imen de transparencia fiscal excepto el profesional.
• 3.� Cuando sea 閟te el territorio de su 鷏tima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Dos. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, que no permanezcan en dicho territorio m醩 de 183 d韆s durante el a駉 natural, se considerar醤 residentes en el territorio del Pa韘 Vasco, cuando en el mismo radique el n鷆leo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econ髆icos.

Tres. Cuando se presuma que una persona f韘ica es residente en territorio espa駉l, por tener su residencia habitual en el Pa韘 Vasco su c髇yuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqu閘, se considerar� que tiene su residencia habitual en territorio vasco.

Cuatro. A los efectos del presente Concierto Econ髆ico, se entiende que las personas jur韉icas tienen su domicilio fiscal en el Pa韘 Vasco, cuando tengan en dicho territorio su domicilio social, siempre que en el mismo est� efectivamente centralizada su gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios. En otro caso, se atender� al lugar en que realice dicha gesti髇 o direcci髇.

Cinco. Las discrepancias que puedan producirse respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes ser醤 resueltas, previa audiencia de 閟tos, por la Junta Arbitral, que se regula en el art韈ulo 39 de este Concierto Econ髆ico.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades vendr醤 obligados a comunicar a ambas Administraciones los cambios de residencia o de domicilio fiscal que originen modificaciones en la competencia para exigir el impuesto.

Seis.

a) Las personas f韘icas residentes en territorio com鷑 o foral que pasasen a tener su residencia habitual de uno al otro, cumplimentar醤 sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando 閟ta act鷈 como punto de conexi髇.

Adem醩, cuando en virtud de lo previsto en el punto b) siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas f韘icas deber醤 presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusi髇 de los intereses de demora.

b) No producir醤 efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributaci髇 efectiva.

Se presumir�, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres a駉s, que no ha existido cambio, en relaci髇 al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias: en primer lugar, que en el a駉 en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea superior en, al menos, un 50 por 100 a la del a駉 anterior al cambio; en segundo lugar, que en el a駉 en el cual se produzca dicha situaci髇, la tributaci髇 efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea inferior a la que hubiese correspondido, de acuerdo con la normativa aplicable del territorio de residencia anterior al cambio; y, en tercer lugar, que se vuelva a tener la residencia habitual en dicho territorio.

Art韈ulo treinta y ocho Fusiones y escisiones de empresas

En las operaciones de fusiones y escisiones de empresas en las que los beneficios tributarios, que en su caso procedan, hayan de ser reconocidos por ambas Administraciones conforme a los criterios de tributaci髇 contenidos en el art韈ulo 18 precedente, las Diputaciones Forales aplicar醤 id閚tica normativa que la vigente en cada momento en territorio com鷑, tramit醤dose los correspondientes expedientes administrativos ante cada una de las Administraciones.

Art韈ulo treinta y nueve Junta Arbitral

Uno. Se constituye una Junta Arbitral que resolver� los conflictos que se planteen entre la Administraci髇 del Estado y las Diputaciones Forales o entre 閟tas y la Administraci髇 de cualquier otra Comunidad Aut髇oma, en relaci髇 con la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 de los tributos concertados y la determinaci髇 de la proporci髇 correspondiente a cada Administraci髇 en los supuestos de tributaci髇 conjunta por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Asimismo, entender� de los conflictos que surjan entre las Administraciones interesadas como consecuencia de la interpretaci髇 y aplicaci髇 del presente Concierto Econ髆ico a casos concretos concernientes a relaciones tributarias individuales.

Dos. La Junta Arbitral estar� presidida por un Magistrado del Tribunal Supremo, designado para un plazo de cinco a駉s por el Presidente de dicho Tribunal, a propuesta del Consejo Superior del Poder Judicial y o韉o el Tribunal Superior de Justicia del Pa韘 Vasco.

Tres. Ser醤 Vocales de esta Junta:

• a) Cuatro representantes de la Administraci髇 del Estado designados por el Ministro de Econom韆 y Hacienda.
• b) Cuatro representantes de la Comunidad Aut髇oma designados por el Gobierno Vasco, tres de los cuales lo ser醤 a propuesta de cada una de las respectivas Diputaciones Forales.
  
  Cuando el conflicto afecte a la Administraci髇 de otra Comunidad Aut髇oma, un representante de la Administraci髇 del Estado ser� sustituido por otro designado por el Consejo ejecutivo o Gobierno de la Comunidad Aut髇oma.

Cuatro. La Junta Arbitral en su primera reuni髇 adoptar� las normas de procedimiento, legitimaci髇 y plazos que ante aqu閘la se hayan de seguir, inspir醤dose en los principios de la Ley sobre R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑.

Cinco. Los acuerdos de esta Junta Arbitral sin perjuicio de su car醕ter ejecutivo, ser醤 鷑icamente susceptibles de recursos en v韆 contencioso-administrativa ante la Sala correspondiente del Tribunal Supremo.

Seis. Cuando se suscite el conflicto de competencias, las Administraciones afectadas se abstendr醤 de cualquier actuaci髇 que no sea la interrupci髇 de la prescripci髇.

Art韈ulo cuarenta y cuatro Precios p鷅licos y otros tributos locales

En virtud del proceso de actualizaci髇 de los derechos hist髍icos a que se refiere la disposici髇 adicional primera de la Constituci髇, las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos podr醤 mantener, establecer y regular, dentro de su territorio, el r間imen tributario de los dem醩 tributos propios de las entidades locales, as� como el r間imen jur韉ico aplicable a los precios p鷅licos por parte de dichas entidades siguiendo los criterios que a continuaci髇 se se馻lan:

• a) Atenci髇 a la estructura general establecida para los precios p鷅licos y para el sistema tributario local de r間imen com鷑 y a los principios que la inspiran, respetando las normas de armonizaci髇 previstas en el art韈ulo cuarto que sean de aplicaci髇 en esta materia.
• b) No establecimiento de figuras impositivas de naturaleza indirecta distintas a las de r間imen com鷑, cuyo rendimiento pueda ser objeto de traslaci髇 o repercusi髇 fuera del territorio del Pa韘 Vasco.

Art韈ulo cincuenta y uno Ajustes

Uno. A la recaudaci髇 real del Pa韘 Vasco por el Impuesto sobre el Valor A馻dido se le a馻dir醤:

• a) El 6,875 por 100 de la recaudaci髇 por el Impuesto sobre el Valor A馻dido obtenida en las Aduanas.
• b) El 1,110 por 100 de la recaudaci髇 real del territorio com鷑 dividida por el 94,235 por 100, o de la recaudaci髇 real del Pa韘 Vasco dividida por el 5,765 por 100, seg鷑 que el porcentaje de recaudaci髇 del Pa韘 Vasco con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior, respectivamente, al 5,765 por 100.

Dos. A la recaudaci髇 real del Pa韘 Vasco por los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios, Cerveza, Hidrocarburos y Labores del Tabaco se le a馻dir醤:

• a)
  • 1. El 7,130 por 100 de la recaudaci髇 por los Impuestos sobre Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios obtenida en las Aduanas.
  • 2. El 5,198 por 100 de la recaudaci髇 real por los Impuestos sobre Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios del territorio com鷑 dividida por el 98,068 por 100, o de la recaudaci髇 real del Pa韘 Vasco por los mismos conceptos tributarios dividida por el 1,932 por 100, seg鷑 que el porcentaje de recaudaci髇 del Pa韘 Vasco con respecto a la total estatal excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior, respectivamente, al 1,932 por 100.
• b)
  • 1. El 7,130 por 100 de la recaudaci髇 por el Impuesto sobre la Cerveza obtenida en las Aduanas.
  • 2. El 5,399 por 100 de la recaudaci髇 real por el Impuesto sobre la Cerveza del territorio com鷑 dividida por el 98,269 por 100, o de la recaudaci髇 real del Pa韘 Vasco por el mismo concepto tributario dividida por el 1,731 por 100, seg鷑 que el porcentaje de recaudaci髇 del Pa韘 Vasco con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior respectivamente, al 1,731 por 100.
• c)
  • 1. El 6,560 por 100 de la recaudaci髇 por el Impuesto sobre Hidrocarburos obtenida en las Aduanas.
  • 2. Con signo negativo, el 1,700 por 100 de la recaudaci髇 real por el Impuesto sobre Hidrocarburos del territorio com鷑 dividida por el 91,740 por 100, o de la recaudaci髇 real del Pa韘 Vasco por el mismo concepto tributario dividida por el 8,260 por 100, seg鷑 que el porcentaje de recaudaci髇 del Pa韘 Vasco con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior respectivamente, al 8,260 por 100
• d) La diferencia entre el resultado de aplicar a la recaudaci髇 real en el territorio com鷑 por el Impuesto sobre las Labores del Tabaco el porcentaje que corresponda anualmente al valor de las labores suministradas a Expendedur韆s de Tabaco y Timbre situadas en el Pa韘 Vasco sobre el valor de las labores suministradas a dichos establecimientos en el territorio de aplicaci髇 de este impuesto, y el resultado de aplicar el complementario a cien del porcentaje anteriormente definido a la recaudaci髇 real por el mismo concepto tributario en el Pa韘 Vasco.
  
  En el supuesto de que se modifique el actual r間imen de fabricaci髇 y comercio de labores del tabaco, se proceder� por ambas Administraciones, de com鷑 acuerdo, a la revisi髇 de este ajuste.

Tres. Igualmente en la Ley del Cupo podr醤 establecerse, en su caso, otros mecanismos de ajuste que puedan perfeccionar la estimaci髇 de los ingresos p鷅licos imputables al Pa韘 Vasco y al resto del Estado.

Cuatro. Las cantidades resultantes de la pr醕tica de los ajustes que procedan constituir醤 el cupo de cada Territorio Hist髍ico.

Disposici髇 adicional octava

1. En la Ley quinquenal de Cupo elaborada para el quinquenio 1997/2001 se utilizar� como mecanismo de ajuste que permita perfeccionar la imputaci髇 de ingresos por el Impuesto sobre el Valor A馻dido la resultante de aplicar la siguiente expresi髇 matem醫ica:

2. En la Ley quinquenal de Cupo para el quinquenio 1997/2001 se utilizar� como mecanismo de ajuste que permita perfeccionar la imputaci髇 de ingresos por los Impuestos Especiales de Fabricaci髇, sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios, Cerveza, Hidrocarburos y Labores del Tabaco:

• a) Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios:

  

• b) Cerveza:

  

  

• c) Hidrocarburos:

  

• d) Labores del Tabaco:

  

Disposici髇 transitoria d閏ima

Lo previsto en el n鷐ero 1 del apartado dos del art韈ulo 25 del presente Concierto Econ髆ico ser� de aplicaci髇 a los grupos de sociedades que se constituyan con posterioridad a la entrada en vigor de esta disposici髇 transitoria.

Disposici髇 transitoria und閏ima

El r間imen transitorio de los nuevos tributos concertados con efectos desde el 1 de enero de 1997, se ajustar� a las reglas siguientes:

• Primera. Los Territorios Hist髍icos se subrogar醤 en los derechos y obligaciones, en materia tributaria, de la Hacienda P鷅lica Estatal, en relaci髇 con la gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.
• Segunda. Las cantidades liquidadas y contra韉as con anterioridad al 1 de enero de 1997 correspondientes a situaciones que hubieran estado sujetas al Pa韘 Vasco de haber estado concertados los tributos a que se refiere la presente disposici髇, y que se ingresen con posterioridad al 1 de enero de 1997, corresponder醤 en su integridad a las Diputaciones Forales.
• Tercera. Las cantidades devengadas con anterioridad al 1 de enero de 1997 y liquidadas a partir de esa fecha en virtud de actuaciones inspectoras se distribuir醤 aplicando los criterios y puntos de conexi髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.
• Cuarta. Cuando proceda, las devoluciones correspondientes a liquidaciones practicadas, o que hubieran debido practicarse, con anterioridad al 1 de enero de 1997, ser醤 realizadas por la Administraci髇 que hubiera sido competente en la fecha del devengo, conforme a los criterios y puntos de conexi髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.
• Quinta. Los actos administrativos dictados por las Instituciones competentes de los Territorios Hist髍icos ser醤 reclamables en v韆 econ髆ico-administrativa ante los 髍ganos competentes de dichos territorios. Por el contrario, los dictados por la Administraci髇 del Estado, cualquiera que sea su fecha, ser醤 reclamables ante los 髍ganos competentes del Estado.
  
  No obstante, el ingreso correspondiente se atribuir� a la Administraci髇 que resulte acreedora de acuerdo con las normas contenidas en las reglas anteriores.
• Sexta. A los efectos de la calificaci髇 de infracciones tributarias, as� como de las sanciones que a las mismas corresponden en cada caso, tendr醤 plena validez y eficacia los antecedentes que sobre el particular obren en la Hacienda P鷅lica Estatal con anterioridad a la entrada en vigor de la concertaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.
• S閜tima. La entrada en vigor de la concertaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇 transitoria no perjudicar� a los derechos adquiridos por los contribuyentes conforme a las leyes dictadas con anterioridad a dicha fecha.

Disposici髇 transitoria duod閏ima

A la entrada en vigor de la concertaci髇 de los tributos a que se refiere la disposici髇 transitoria und閏ima del presente Concierto Econ髆ico, quedar醤 traspasados por el Estado en favor de las Diputaciones Forales todos los medios personales y materiales adscritos al ejercicio de las nuevas competencias tributarias asumidas por 閟tas, en los t閞minos y condiciones que se especifiquen por la Comisi髇 Mixta de Cupo en el oportuno acuerdo e inventario anejo al mismo.

Disposici髇 final cuarta

Los tributos concertados por virtud de la modificaci髇 del Concierto Econ髆ico, que incorpora la presente disposici髇 final, se entienden concertados con efectos desde el 1 de enero de 1997.