Sumario

Véase Res [ARAGÓN] 20 febrero 2008, de la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón, por la que se aprueba el Plan de actuaciones de control financiero para 2009 («B.O.A.» 3 marzo).

El texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autónoma de Aragón, aprobado por el Decreto Legislativo 1/ 2000, de 29 de junio, del Gobierno de Aragón, encomienda a la Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón el control de la actividad económica y financiera de esta Administración, sus organismos, entes y empresas públicas. Dicho control se lleva a cabo a través del ejercicio de la función interventora y del control financiero.

Igualmente, diversas normas específicas comunitarias, nacionales y autonómicas determinan que se realicen distintas actuaciones de control financiero por la Intervención General de la Comunidad Autónoma.

El artículo 12 del Reglamento que desarrolla el control de la actividad económica y financiera de la Administración, de los organismos públicos y las empresas de la Comunidad Autónoma de Aragón, aprobado por Decreto 23/2003, de 28 de enero, establece, dentro de la función interventora, la posibilidad de que determinados gastos se fiscalicen previamente controlando solamente sus aspectos o requisitos esenciales, fiscalización de carácter limitado que debe completarse con un control pleno posterior sobre la totalidad o sobre una muestra de los expedientes, mediante los procedimientos o técnicas de auditoría que se determinen por la Intervención General. Tal es el caso de los gastos de subvenciones y ayudas públicas y de los gastos de personal.

El control financiero debe ejercerse sobre la actividad de los Departamentos y organismos públicos, y también sobre la gestión realizada por las empresas y entidades en las que la Comunidad Autónoma de Aragón participe mayoritariamente, así como sobre los particulares por razón de las subvenciones, créditos, avales y demás ayudas recibidas con cargo a los presupuestos de la Comunidad Autónoma, o a fondos de la Unión europea. Dicho control, que consistirá principalmente en la comprobación de la actividad económico-financiera y del cumplimiento de la legislación aplicable, se realizará mediante auditorias u otras técnicas de control de acuerdo con lo dispuesto en las normas de auditoría vigentes para el Sector Público.

En este sentido, el artículo 39 del Reglamento que desarrolla el control de la actividad económica y financiera de la Administración, de los organismos públicos y de las empresas de la Comunidad Autónoma de Aragón, dispone que la Intervención General elaborará un Plan anual que incluirá la programación de los controles financieros a realizar en el ejercicio y los órganos competentes para su ejecución, con objeto de ordenar los recursos disponibles, cumplir con las normas aplicables en esta materia y sistematizar y planificar adecuadamente los trabajos.

Los controles que se incluyen en este Plan anual se clasifican, en función del alcance, contenido y naturaleza del sujeto a controlar, en cuatro categorías:

• 1. Control de la actividad de los Departamentos y organismos autónomos. Serán objeto de control pleno posterior los expedientes de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón y de los organismos autónomos sometidos a fiscalización limitada previa de requisitos esenciales establecida en el artículo 12 del Reglamento de control (Decreto 23/2003), régimen especial que comprende a los expedientes de gastos de personal y de subvenciones y ayudas públicas previstos en el Acuerdo del Gobierno de Aragón de 28 de enero de 2003, publicado en el «Boletín Oficial de Aragón» por Orden de 18 de febrero de 2003, del Departamento de Economía, Hacienda y Empleo.

  En segundo lugar, la Intervención General extenderá su control a la actividad de los centros públicos docentes o sostenidos con fondos públicos en el ejercicio 2007.

  En tercer lugar, se ejercerá el control financiero permanente sobre los centros sanitarios del Servicio Aragonés de Salud correspondiente a su actuación en el ejercicio 2007.

• 2. Control financiero de entidades de Derecho público, empresas y otros entes públicos de la Comunidad Autónoma.

  El control financiero abarcará la verificación de la actividad desarrollada durante el ejercicio 2007 por las entidades de Derecho público, empresas y otros entes en los que participe mayoritariamente la Comunidad Autónoma que se relacionan en el presente Plan, según lo establecido en el artículo 4 de la Ley 15/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias, Financieras y Administrativas, y comprenderá los trabajos propios de una auditoría de regularidad, incluyendo:

  • - Una auditoría financiera, para determinar si la información financiera se presenta adecuadamente, conforme a los principios contables que le son aplicables y existe una seguridad razonable acerca de si la contabilidad en general, y las cuentas anuales y demás estados financieros, expresan fielmente el resultado de la gestión y su adecuada realidad patrimonial, de acuerdo con las normas y principios generalmente aceptados.
  • - Una auditoría de cumplimiento, para verificar si se ha cumplido con la legalidad vigente en la gestión de los fondos públicos, y si los actos, operaciones y procedimientos de gestión se han desarrollado de conformidad con las normas, disposiciones, directrices y procedimientos que sean de aplicación.
• 3. Controles sobre perceptores de subvenciones y ayudas.

  El control sobre los perceptores y beneficiarios de subvenciones, créditos, avales y demás ayudas públicas consistirá en verificar:

  • - El cumplimiento de las condiciones establecidas en la normativa nacional y comunitaria para su concesión u obtención.
  • - La correcta utilización y aplicación de los fondos a los fines previstos en la normativa reguladora y en el correspondiente acuerdo de concesión.
  • - La realidad y la regularidad de las operaciones financiadas.
• 4. Control sobre la gestión de fondos comunitarios. El Reglamento (CE) 438/2001, de la Comisión, de 2 de marzo, por el que se establecen disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) 1260/1999 en relación con los sistemas de gestión y control de las ayudas con cargo a los Fondos Estructurales, introduce las obligaciones en materia de control financiero para el periodo 2000-2006. Así, antes del término de cada forma de intervención habrán debido realizarse por la Intervención General controles sobre, al menos, el 5% del gasto subvencionable y basados en una muestra suficiente, con el fin de comprobar la eficacia de los sistemas de gestión y control y la corrección de las declaraciones de gastos. Los controles previstos en este Plan se realizarán sobre actuaciones incluidas en las declaraciones de gastos producidas dentro del plazo límite de subvencionabilidad para el periodo 2000- 2006.

  De igual forma, el Reglamento (CE) 1386/2002, de 29 de julio, de la Comisión, por el que se establecen las disposiciones de aplicación del Reglamento (CE) 1164/94 relativo al Fondo de Cohesión, establece que deben realizarse por la Intervención General controles tanto sobre proyectos concretos, que deben representar un mínimo del 15% del gasto total subvencionable declarado, como sobre los sistemas de gestión y control, además de la certificación de las declaraciones de gastos que se presenten a la Comisión. Los controles que se ordenan en este Plan comprenderán actuaciones incluidas en las declaraciones de gastos producidas dentro del plazo límite de subvencionabilidad para el periodo 2000-2006.

  Asimismo se realizarán, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento 1083/2006, controles de sistemas y procedimientos para comprobar el funcionamiento eficaz de los sistemas de gestión y control de los programas operativos, dentro del periodo de programación 2007-2013.

  El Reglamento (CEE) 4045/89, del Consejo, de 21 de diciembre, relativo a los controles de las operaciones correspondientes al Fondo europeo de Orientación y Garantía Agraria, sección Garantía, exige también la realización de un número de controles mínimos sobre beneficiarios de determinadas ayudas financiadas con cargo a dicho Fondo.

Además, la normativa comunitaria, nacional y autonómica exigen la certificación e informe de auditoría, que debe emitir la Intervención General, sobre la actuación del Organismo Pagador de los gastos imputables al FEADER-FEAGA de la Comunidad Autónoma de Aragón, como requisito necesario para que la Comisión europea liquide las cuentas anuales. Por todo lo expuesto anteriormente, y en virtud de las competencias que tiene atribuidas, esta Intervención General, resuelve:

Primero.- Se aprueba el Plan de actuaciones de control correspondiente al ejercicio 2008, que se realizará sobre los siguientes entes y materias:

• 1. Control de la actividad de los Departamentos y organismos autónomos.
  • a) Control pleno posterior sobre los expedientes sometidos a intervención previa de requisitos esenciales.

    Se ejercerá, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 12 del Reglamento que desarrolla el control de la actividad económica y financiera de la Administración, de los organismos públicos y de las empresas de la Comunidad Autónoma de Aragón, sobre los expedientes de gastos de personal y de subvenciones y ayudas públicas de la Administración de la Comunidad Autónoma de Aragón y de sus organismos autónomos fiscalizados de forma limitada en virtud del Acuerdo del Gobierno de Aragón de 28 de enero de 2003, publicado en el «Boletín Oficial de Aragón» por Orden de 18 de febrero de 2003, del Departamento de Economía, Hacienda y Empleo.

    Los resultados del control posterior se plasmarán en un informe para el área de gasto de personal y en otro informe para el área de subvenciones y ayudas públicas por cada Departamento y organismo autónomo. Se efectuarán asimismo informes de control para los distintos servicios provinciales de los Departamentos objeto de esta actuación.

    Los trabajos de control pleno posterior de expedientes sometidos al régimen especial de fiscalización limitada previa serán realizados por los funcionarios adscritos a las Intervenciones Delegadas en cada Departamento y organismo. Las Intervenciones Delegadas Territoriales en Zaragoza, Huesca y Teruel realizarán el control pleno posterior de los gastos de personal docente y de los gastos de personal del Instituto Aragonés de Servicios Sociales de su respectiva área territorial de competencia.

  • b) Control financiero sobre Centros públicos docentes y Centros concertados.

    Se realizarán cinco controles, en virtud de la Ley 12/1987, de 2 de julio, de Gratuidad de Estudios de Bachillerato y Formación Profesional, Artes aplicadas y oficios artísticos y de autonomía de gestión económica de los Centros docentes públicos no universitarios y del Real Decreto 2377/1985, por el que se aprueba el Reglamento de normas básicas sobre conciertos educativos.

    Estos controles se realizarán por la Intervención Delegada de Control Financiero, que podrá servirse de la colaboración de una firma de auditoría contratada a este efecto, la cual actuará siempre bajo la dirección y supervisión de la Intervención.

  • c) Control financiero de carácter permanente sobre los centros e instituciones sanitarias del Servicio Aragonés de Salud, conforme a lo establecido en el artículo 50 del Reglamento por el que se desarrolla el control de la actividad económica y financiera de la Administración, de los organismos públicos y de las empresas de la Comunidad Autónoma de Aragón.

    Se realizará un informe por sector sanitario, en el que se incluirán los centros a él adscritos.

    La Intervención General concretará en el mandato de auditoría el alcance del control en las distintas áreas de gasto e ingreso en cada centro o sector Sanitario.

    El control financiero permanente sobre hospitales y otros centros sanitarios será realizado por la Intervención Delegada en el Servicio Aragonés de Salud y las Intervenciones Territoriales de Huesca y Teruel, en su ámbito territorial de competencia.

• 2. Control financiero de entidades de Derecho público, empresas y otros entes públicos de la Comunidad Autónoma.
  • 2.1. Entes públicos
    • 1. Instituto Aragonés de Fomento
    • 2. Instituto Tecnológico de Aragón
    • 3. Instituto Aragonés del Agua
    • 4. Entidad Pública Banco de Sangre y Tejidos
    • 5. Centro de Investigaciones y Tecnologías Agroalimentarias
    • 6. Consejo Aragonés de Personas Mayores
    • 7. Agencia de Calidad y Prospectiva Universitaria
  • 2.2. Sociedades mercantiles
    • 1. Aeronáutica de los Pirineos, S. A.
    • 2. Centro Dramático de Aragón S. A.
    • 3. Centro Europeo de Empresas e Innovación de Aragón S.A.
    • 4. Gestora Turística San Juan De La Peña, S. A.
    • 5. Sociedad de Infraestructuras Rurales de Aragón S. A.
    • 6. Pabellón de Aragón Expo 2008 S. A.
    • 7. Parque Tecnológico del Motor de Aragón S. A.
    • 8. Parque Temático de los Pirineos S. A.
  • 2.3. Fundaciones
    • 1. Fundación Goya en Aragón
    • 2. Fundación Conjunto Paleontológico de Teruel
  • 2.4. Consorcios
    • 1. Consorcio Aragonés Sanitario de Alta Resolución
    • 2. Consorcio del Aeródromo/Aeropuerto de Teruel Corresponde a la Intervención Delegada de Control Financiero la actuación de control relativa a entidades de Derecho público, empresas y otros entes de la Comunidad Autónoma.
  En virtud del principio de auditoría única, y con relación a aquellas empresas y entidades públicas que, por exigencia de la legislación mercantil o por acuerdo interno de su Consejo, vienen obligadas a auditar sus cuentas anuales por firmas externas, la actuación de la Intervención se limitará a examinar los informes de los auditores contratados, que deberán ser remitidos a la Intervención General para su análisis, a los efectos de las competencias que corresponden al Centro directivo de Control, por no proceder una segunda opinión de auditoría sobre las cuentas anuales.

  Respecto de estas entidades, además de la labor de supervisión de los informes de auditoría de las cuentas anuales anteriormente citada, la Intervención General realizará controles financieros dirigidos a verificar el cumplimiento de la legalidad en su gestión, y podrá contar, para la realización de tales trabajos, con la colaboración de firmas externas de auditoría que realizarán sus servicios bajo la dirección y supervisión de la Intervención.

  Competerá a la Intervención Delegada en el Servicio Aragonés de Salud la realización del control de la actividad del Consorcio Aragonés Sanitario de Alta de Resolución y de la entidad pública Banco de Sangre y Tejidos en el ejercicio 2007.

• 3. Controles sobre perceptores de subvenciones y ayudas. Se realizarán quince controles sobre los perceptores de subvenciones otorgadas por el Gobierno de Aragón relativos a la aplicación de tales fondos a la finalidad para la que se concedieron.

  La Intervención Delegada de Control Financiero competente para la realización de estos controles podrá contar en sus trabajos con la colaboración de firmas externas de auditoría, cuya actuación estará bajo la dirección y supervisión de la Intervención.

• 4. Control sobre la gestión de fondos comunitarios.
  • a) Control financiero sobre beneficiarios de ayudas financiadas con cargo a fondos comunitarios, en virtud del Reglamento (CEE) 4045/89, del Consejo, de 21 de diciembre de 1989, relativo a los controles de las operaciones comprendidas en el sistema de financiación por el Fondo europeo de Orientación y Garantía Agraria, sección Garantía:
    • - Línea 102: «restituciones por producción de azúcar en la industria química»: dos controles sobre beneficiarios.
    • - Línea 130 «Forrajes y desecados»: ocho controles sobre beneficiarios.
    • - Línea 150 «Frutas y hortalizas»: seis controles sobre beneficiarios.
    • - Línea 151 «Productos transformados»: cinco controles sobre beneficiarios.
    • - Línea 161 «Ayudas al almacenamiento de vino»: tres controles sobre beneficiarios.
    • - Línea 162: «Ayudas al almacenamiento privado»: un control sobre beneficiario.
    • - Línea 314 «Gastos de selección y embalaje-distribución gratuita-otros productos»: un control sobre beneficiario
    • - Línea 400 «Inversiones en explotaciones agrarias. Programa 2»: un control sobre beneficiario.
    • - Línea 402 «Formación»: cuatro controles sobre beneficiarios.
    • - Línea 406 «Mejora de la Transformación y Comercialización »: veinticinco controles sobre beneficiarios.
    • - Línea 408 «Fomento de la adaptación y desarrollo de zonas rurales»: diecisiete controles sobre beneficiarios.

    El control financiero sobre estas ayudas se ejercerá por la Intervención Delegada de Control Financiero, con la colaboración, en su caso, de firmas externas de auditoría cuya actuación estará bajo la supervisión y dirección de la Intervención.

  • b) Control financiero sobre proyectos financiados con Fondos Comunitarios (FEDER, FSE y Fondo de Cohesión), Reglamentos (CE)1260/1999, 438/2001 y 1386/2002, sobre actuaciones incluidas en las declaraciones de gastos producidas dentro del plazo límite de subvencionabilidad para el periodo 2000-2006.
  • c) Controles de sistemas y procedimientos sobre los órganos de gestión de acciones cofinanciadas con los fondos europeos.

    Se realizarán, de acuerdo con lo establecido en el Reglamento 1083/2006, controles de sistemas y procedimientos para comprobar el funcionamiento eficaz de los sistemas de gestión y control de los programas operativos, dentro del periodo de programación 2007-2013.

    En su caso, el control de sistemas podrá consistir en un informe de seguimiento de las conclusiones y recomendaciones de los informes de sistemas realizados sobre los órganos de gestión en los ejercicios 2006 y 2007.

  • d) Certificación e Informe de auditoría sobre el Organismo Pagador de los Gastos del FEADER-FEAGA, exigido por el Reglamento (CEE) 1290/05, de 21 de junio, del Consejo y sus reglamentos de desarrollo.

Segundo.- Los resultados del control se pondrán de manifiesto en informes escritos, de los cuales se enviará copia a los Consejeros titulares de los Departamentos correspondientes.

Tercero.- El presente Plan podrá ser modificado y podrán realizarse controles no recogidos en el mismo, en función de los medios disponibles, cuando lo soliciten los Consejeros titulares de los Departamentos en las circunstancias señaladas en puntos anteriores o por razones especiales que así lo justifiquen.