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Base de Datos de Legislacin

Ley Foral 14/1993, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales.

Ficha:
  • rgano PRESIDENCIA DEL GOBIERNO DE NAVARRA
  • Publicado en BON nm. 159 de y BOE nm. 57 de
  • Vigencia desde 01 de Enero de 1994.
Versiones/revisiones:

Sumario

Prembulo

La presente Ley Foral introduce diversas modificaciones tributarias de variada naturaleza.

En primer lugar, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se restringe la aplicacin de ciertos supuestos de exencin relativos a prestaciones por incapacidad permanente y desempleo.

Asimismo se determina el porcentaje de reduccin aplicable a los incrementos y disminuciones de patrimonio que deriven de la transmisin de acciones de Sociedades de Inversin Inmobiliaria, una vez que este tipo de entidades ha sido objeto de una especfica regulacin legal.

Se procede a elevar la cuanta de las rentas que posibilitan la deduccin por alquiler de la vivienda habitual hasta situarlas en 3.000.000 y 4.500.000 pesetas, respectivamente, segn se trate de declaraciones individuales o conjuntas.

Por ltimo, se flexibilizan las condiciones que permiten la deduccin en la cuota de las cantidades satisfechas por seguros de vida, muerte o invalidez.

En segundo lugar, la Ley Foral permite que la deduccin por inversiones regulada en el Impuesto sobre Sociedades sea aplicable en los supuestos de bienes muebles adquiridos en rgimen de arrendamiento financiero, incentivndose as las inversiones efectuadas bajo esta modalidad de contratacin.

En tercer lugar, la Ley Foral contempla diversas modificaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Aadido en paralelismo con las de Rgimen Comn, todo ello de conformidad con lo dispuesto en el artculo 27 del Convenio Econmico.

Las modificaciones referidas al artculo 17 de la Ley Foral reguladora del Impuesto tratan, por un lado, de precisar la aplicacin de la exencin en los supuestos de enseanza mediante clases particulares; por otro, de delimitar con mayor nitidez cuando se entiende, a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido, que la transmisin de un inmueble ha de ser calificada de primera entrega, y, por ltimo, de excluir la posibilidad de renunciar a la exencin del Impuesto en los supuestos de segundas transmisiones de inmuebles que se hallen afectos a la actividad, cuando el sujeto pasivo tribute en el rgimen especial de recargo de equivalencia.

Un aspecto especialmente significativo es el que aborda la nueva redaccin dada al nmero 2 del artculo 28 de la Ley Foral reguladora del Impuesto, tratando de dar solucin a los supuestos en los que los sujetos pasivos del Impuesto repercuten las correspondientes cuotas sin lograr percibirlas del destinatario de sus operaciones. La Ley Foral permite la modificacin de la base imponible cuando tal destinatario haya sido declarado en situacin de quiebra o suspensin de pagos y siempre que la Administracin otorgue su autorizacin, una vez efectuadas las comprobaciones que se estimen pertinentes.

El artculo 37.Uno, nmero 1, incorpora un nuevo apartado 8. que permite la aplicacin del tipo reducido del 6 por 100 a los ciclomotores cuya cilindrada sea inferior a 50 centmetros cbicos, mientras que el apartado 11. del nmero Dos.1 incluye en la aplicacin del tipo impositivo reducido del 3 por 100 los supuestos de entregas de viviendas de promocin pblica.

En cuarto lugar, la Ley Foral introduce en los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas una modificacin de las cuotas correspondientes, actualizando su cuanta.

Por lo que al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se refiere, la Ley Foral excluye de su aplicacin a los vehculos de dos o tres ruedas cuya cilindrada sea inferior a 50 centmetros cbicos, cuando hasta ahora tal exclusin se refera a aquellos de cilindrada igual o inferior a 125 centmetros cbicos.

Asimismo, se actualiza la cuanta del precio de venta al pblico que posibilita que los vehculos tipo jeep se acojan a un tipo impositivo inferior al general durante el perodo impositivo establecido al efecto.

Por ltimo, las disposiciones adicionales dan nueva redaccin, por un lado, al artculo 19 de la Ley Foral 8/1988, de la Hacienda Pblica de Navarra, reducindose el tipo de inters aplicable a las deudas tributarias del actual 12 por 100 al 11 por 100, y por otro a la disposicin transitoria dcima de la Ley Foral 19/1992, del Impuesto sobre el Valor Aadido, permitiendo la deduccin de las cuotas soportadas en los cinco aos anteriores, exceptundose los supuestos de situaciones que hubieran adquirido firmeza o ganado la prescripcin.

Artculo 1

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Con efectos a partir del da 1 de enero de 1994, los artculos de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, que se relacionan a continuacin, quedarn redactados con el siguiente contenido:

  • Uno. Artculo 10, letras a) y b):

    a) Las prestaciones reconocidas al sujeto pasivo por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez, as como las cantidades que, en virtud de lo establecido en convenios colectivos, complementen tales prestaciones para garantizar unos ingresos equivalentes a la retribucin que el sujeto pasivo tuviera reconocida en el momento de pasar a la situacin de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

    b)1. Las pensiones por inutilidad o incapacidad reconocidas por las Administraciones Pblicas de Navarra, cuando el grado de disminucin fisica o psquica sea constitutivo de una incapacidad permanente absoluta para el desempeo de cualquier puesto de trabajo o de una gran invalidez.

    2. Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente reconocidas por otras Administraciones Pblicas distintas de las sealadas en el nmero 1 anterior, cuando el grado de disminucin fsica o psquica sea constitutivo de una gran invalidez.

  • Dos. Artculo 15, letra b):

    b) Las pensiones y haberes pasivos, cualquiera que sea la persona que haya generado el derecho a su percepcin, as como los premios e indemnizaciones, las prestaciones por desempleo y las becas.

  • Tres. Artculo 40, nmero 2, letras c) y d):

    c) Tratndose de acciones admitidas a negociacin en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores previstos en la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, con excepcin de las acciones representativas del capital social de Sociedades de Inversin Mobiliaria e Inmobiliaria, el incremento o disminucin patrimonial se reducir en un 11,11 por 100 por cada ao de permanencia que exceda de dos.

    d) Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra c) anterior y tratndose de bienes inmuebles, derechos sobre los mismos o valores de las entidades comprendidas en el artculo 59 de la Ley Foral 1/1990, de 26 de febrero, con excepcin de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversin Inmobiliaria, el incremento o disminucin patrimonial se reducir en un 5,26 por 100 por cada ao de permanencia que exceda de dos.

  • Cuatro. Artculo 74, nmero 3:

    3. Deduccin por alquiler de vivienda.

    El 15 por 100, con un mximo de 75.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el perodo impositivo por el sujeto pasivo por alquiler de la vivienda que constituya su domicilio habitual, siempre que concurran los siguientes requisitos:

    Que el sujeto pasivo no tenga rentas superiores a tres millones de pesetas anuales. Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de las rentas del sujeto pasivo.

  • Cinco. Artculo 77:

    Artculo 77. Comprobacin de la situacin patrimonial.

    La aplicacin de las deducciones por inversiones a que se refiere el artculo 74, con excepcin de las previstas en las letras a) y d) del nmero 5, requerir que el importe comprobado del patrimonio del sujeto pasivo al finalizar el perodo impositivo exceda del valor que arrojase su comprobacin al comienzo del mismo, al menos, en la cuanta de las inversiones realizadas.

    A estos efectos, no se computarn los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el perodo impositivo por los elementos patrimoniales que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente.

  • Seis. Artculo 87, nmero 3:

3. El lmite de rentas a que se refiere el nmero 3 del artculo 74 ser de cuatro millones y medio de pesetas anuales para el conjunto de la unidad familiar.

Artculo 2

Impuesto sobre el Valor Aadido.

Con efectos a partir del da 1 de enero de 1994 los artculos de la Ley Foral 19/1992 de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, que a continuacin se relacionan, quedarn redactados con el siguiente contenido:

  • Uno. Artculo 17, nmero 1, apartado 7.:

    7. Las clases a ttulo particular prestadas por personas fsicas sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo.

    No tendrn la consideracin de clases prestadas a ttulo particular aquellas para cuya realizacin sea necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales o artsticas de la contribucin de Actividades Diversas o del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

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  • Dos. Artculo 17, nmero 1, apartado 12, tercer prrafo:

    A los efectos de lo dispuesto en esta Ley Foral, se considerar primera entrega la realizada por el promotor que tenga por objeto una edificacin cuya construccin o rehabilitacin est terminada. No obstante no tendr la consideracin de primera entrega la realizada por el promotor despus de la utilizacin ininterrumpida del inmueble por un plazo igual o superior a dos aos por su propietario o por titulares de derechos reales de goce o disfrute o en virtud de contratos de arrendamiento sin opcin de compra, salvo que el adquirente sea quien utiliz la edificacin durante el referido plazo. No se computarn a estos efectos los perodos de utilizacin de edificaciones por los adquirentes de las mismas en los casos de resolucin de las operaciones en cuya virtud se efectuaron las correspondientes transmisiones.

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  • Tres. Artculo 17, nmero 2:

    2. Las exenciones relativas a los apartados 10, 11 y 12 del nmero anterior podrn ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo, en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente, cuando el adquirente sea un sujeto pasivo que acte en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y tenga derecho a la deduccin total del Impuesto soportado por las correspondientes adquisiciones.

    Los sujetos pasivos a quienes sea aplicable el rgimen especial de recargo de equivalencia no podrn renunciar a las exenciones mencionadas en este nmero en las operaciones que tengan por objeto bienes inmuebles afectos a la actividad sujeta a dicho rgimen.

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  • Cuatro. Artculo 28, nmero 2:

    2. Cuando por resolucin firme, judicial o administrativa o con arreglo a derecho o a los usos de comercio queden sin efecto total o parcialmente las operaciones gravadas o se altere el precio despus del momento en que la operacin se haya efectuado, la base imponible se modificar en la cuanta correspondiente.

    Tambin se modificar la base imponible en la cuanta que corresponda cuando el destinatario de las operaciones sujetas al impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operacin, medie una declaracin judicial de quiebra o suspensin de pagos y lo autorice la Administracin Tributaria previa solicitud del interesado. En los supuestos de suspensin de pagos, los efectos de esta modificacin se trasladarn al ltimo perodo de liquidacin del ao natural en que se hubiese producido la correspondiente autorizacin de la Administracin.

    No proceder la modificacin de la base imponible a que se refiere el prrafo anterior en relacin con los crditos que disfruten de garanta real o estn afianzados por entidades de crdito o sociedades de garanta recproca y con los crditos entre personas o entidades vinculadas definidas en el artculo 27, nmero 5, de esta Ley Foral.

    En los casos contemplados en el segundo prrafo de este nmero, y sin perjuicio de lo dispuesto en l, cuando el mencionado destinatario de las operaciones sujetas no tuviese derecho a la deduccin total o parcial del impuesto, resultar tambin deudor frente a la Hacienda Pblica por el importe de la cuota del impuesto no deducible.

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  • Cinco. Artculo 37.Uno, nmero 1. Se aade un nuevo apartado 8. con el siguiente contenido:

    8. Los vehculos de dos o tres ruedas cuya cilindrada sea inferior a 50 centmetros cbicos y cumplan la definicin jurdica de ciclomotor.

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  • Seis. Artculo 37.Dos, nmero 1, apartado 11.:
    • 11. Las viviendas calificadas administrativamente como de Proteccin Oficial de rgimen especial o de promocin pblica, cuando las entregas se efecten por los promotores de las mismas.
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Artculo 3

1 Impuestos Especiales.

Uno. Impuesto sobre la Cerveza.

Con efectos a partir del da 1 de enero de 1994, el nmero 1 del artculo 25 de la Ley Foral 20/1992 de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, quedar redactado con el siguiente contenido:

1. El impuesto se exigir, con respecto a los productos comprendidos dentro de su mbito objetivo, conforme a los siguientes epgrafes:

Epgrafe 1.a) Productos con un grado alcohlico volumtrico no superior a 1,2 por 100 vol.: cero pesetas por hectolitro.

Epgrafe 1.b) Productos con un grado alcohlico volumtrico adquirido superior a 1,2 por 100 vol. y no superior a 2,8 por 100 vol.: 350 pesetas por hectolitro.

Epgrafe 2. Productos con un grado alcohlico volumtrico adquirido superior a 2,8 por 100 vol. y con un grado Plato inferior a 11: 807 pesetas por hectolitro.

Epgrafe 3. Productos con un grado Plato no inferior a 11 y no superior a 15: 1.268 pesetas por hectolitro.

Epgrafe 4. Productos con un grado Plato superior a 15 y no superior a 19: 1.729 pesetas por hectolitro.

Epgrafe 5. Productos con un grado Plato superior a 19: 116 pesetas por hectolitro y por grado Plato.

Dos. Impuesto sobre Productos Intermedios.

Con efectos a partir del da 1 de enero de 1994, el artculo 31 de la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, quedar redactado con el siguiente contenido:

Artculo 31. Tipo impositivo.

El impuesto se exigir al tipo de 6.934 pesetas por hectolitro.

Tres. Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

Con efectos a partir del da 1 de enero de 1994 se da nueva redaccin a los siguientes preceptos de la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, que quedarn redactados con el siguiente contenido:

  • Primero. Artculo 35:

    Artculo 35. Tipo impositivo.

    El impuesto se exigir al tipo de 84.741 pesetas por hectolitro de alcohol puro, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 36 y 37.

  • Segundo. Artculo 36, nmero 2, letra a), apartado 5.:

    5. Tipo de gravamen. El impuesto se exigir al tipo de 74.149 pesetas por hectolitro de alcohol puro. Lo dispuesto en este apartado se entiende sin perjuicio de lo establecido en el artculo 37.

  • Tercero. Artculo 36, nmero 2, letra b), apartado 5.:

5. Tipo de gravamen. El impuesto se exigir al tipo de 74.149 pesetas por hectolitro de alcohol puro. Lo dispuesto en este apartado se entiende sin perjuicio de lo establecido en el artculo 37.

Cuatro. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

1. Con efectos a partir de 1 de enero de 1994, el artculo 42, nmero 1, letra a), apartado 4. de la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, quedar redactado con el siguiente contenido:

4. Los de dos o tres ruedas cuya cilindrada sea inferior a 50 centmetros cbicos.

2. Con efectos a partir de 1 de enero de 1994, lo establecido en el nmero 3 de la disposicin transitoria sexta de la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, ser de aplicacin a los vehculos tipo jeep que, reuniendo las condiciones exigidas en la misma, su precio mximo de venta al pblico no exceda de 3.893.400 pesetas.

DISPOSICIONES ADICIONALES

Primera

La modificacin de la base imponible prevista en los prrafos segundo y siguientes del nmero 2 del artculo 28 de la Ley Foral 19/1992, del Impuesto sobre el Valor Aadido, slo ser aplicable a las operaciones respecto de las cuales no se haya hecho efectivo el pago de la cuota repercutida y cuyo devengo se haya producido a partir de la entrada en vigor de esta Ley Foral.

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Segunda

Con efectos a partir del da 1 de enero de 1994, la disposicin transitoria dcima de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, quedar redactada con el siguiente contenido:

Lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 45 de esta Ley Foral ser aplicable a las cuotas del Impuesto soportadas con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley Foral.

No obstante, no ser aplicable lo establecido en el prrafo anterior respecto de aquellas situaciones que hubieran adquirido firmeza o ganado la prescripcin.

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Tercera

Nueva redaccin del artculo 19 de la Ley Foral 8/1988, de 26 de diciembre, de la Hacienda Pblica de Navarra.

El artculo 19 de la Ley Foral 8/1988, de 26 de diciembre, de la Hacienda Pblica de Navarra, quedar redactado con efectos desde la entrada en vigor de esta Ley Foral con el siguiente contenido:

Artculo 19. Salvo disposicin expresa en contrario, con rango de Ley Foral, sin necesidad de apercibimiento ni requerimiento alguno, las cantidades adeudadas a la Hacienda Pblica de Navarra devengarn desde el da siguiente al de su vencimiento y hasta su total cancelacin los siguientes intereses de demora:

  • a) Tratndose de deudas tributarias el 11 por 100 anual.
  • b) En el supuesto de las restantes deudas el inters legal del dinero.

Lo previsto en las letras anteriores ser aplicable a las cantidades recaudadas por las entidades financieras colaboradoras, oficinas liquidadoras y dems entidades recaudadoras por cuenta de la Hacienda Pblica de Navarra en el supuesto de que no sean ingresadas en los plazos establecidos al efecto.

DISPOSICION FINAL

Esta Ley Foral entrar en vigor a partir del da 1 de enero de 1994.