獳rt韈ulo 2 Potestad tributaria

1. En el ejercicio de la potestad tributaria a que se refiere el art韈ulo anterior, la Comunidad Foral de Navarra deber� respetar:

• a) Los criterios de armonizaci髇 del r間imen tributario de Navarra con el r間imen general del Estado establecidos en este convenio econ髆ico.
• b) Las competencias que, conforme a lo dispuesto en el presente convenio econ髆ico, correspondan al Estado.
• c) Los tratados o convenios internacionales suscritos por el Estado, en especial los firmados para evitar la doble imposici髇, as� como las normas de armonizaci髇 fiscal de la Uni髇 Europea, debiendo asumir las devoluciones que proceda practicar como consecuencia de la aplicaci髇 de tales convenios y normas.
• d) El principio de solidaridad a que se refiere el art韈ulo 1.� de la Ley Org醤ica de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra.
• e) Las instituciones, facultades y competencias del Estado inherentes a la unidad constitucional, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 2.� de la Ley Org醤ica de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en la legislaci髇 de r間imen general del Estado, la Comunidad Foral de Navarra podr� establecer y regular tributos diferentes de los mencionados en el presente Convenio, respetando los principios recogidos en el apartado 1 anterior y los criterios de armonizaci髇 previstos en el art韈ulo 7 de este Convenio.�

獳rt韈ulo 6 Modificaci髇

Cualquier modificaci髇 de este Convenio Econ髆ico deber� ajustarse al mismo procedimiento seguido para su elaboraci髇 y aprobaci髇.

El mismo procedimiento deber� seguirse para armonizar el r間imen tributario de Navarra con los nuevos tributos que el Estado pueda establecer en el futuro.

Cuando se presente un Proyecto de Ley por el que el Estado establezca un nuevo impuesto, se convocar� la Comisi髇 Coordinadora, o la Subcomisi髇 en que delegue, para evaluar y analizar la adaptaci髇 del Convenio a la nueva figura impositiva proyectada por el Estado, de acuerdo con el procedimiento previsto en la disposici髇 adicional tercera del Convenio.�

獳rt韈ulo 14 Retenciones e ingresos a cuenta por determinados incrementos de patrimonio

1. Las retenciones e ingresos a cuenta relativos a los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 o reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva se exigir醤, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral cuando el accionista o part韈ipe tenga su domicilio fiscal en Navarra.

2. Las retenciones correspondientes al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas se exigir醤 por la Comunidad Foral de Navarra cuando el perceptor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en su territorio. En la exacci髇 de estas retenciones la Comunidad Foral aplicar� id閚ticos tipos a los de territorio com鷑.

3. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a premios diferentes de los especificados en el apartado anterior que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios, se exigir醤, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral cuando el pagador de los mismos tenga su domicilio fiscal en territorio navarro. En cualquier caso, se exigir醤 por la Administraci髇 del Estado o por la Comunidad Foral cuando correspondan a premios por ellas satisfechos.�

獳rt韈ulo 27 R間imen tributario de las agrupaciones, uniones temporales y grupos fiscales

1. El r間imen tributario de las agrupaciones de inter閟 econ髆ico y uniones temporales de empresas corresponder� a Navarra cuando la totalidad de las entidades que las integren est閚 sometidas a normativa foral.

Estas entidades imputar醤 a sus socios la parte correspondiente del importe de las operaciones realizadas en uno y otro territorio, que ser� tenida en cuenta por 閟tos para determinar la proporci髇 de sus operaciones.

2. Para determinar la tributaci髇 de los grupos fiscales se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� El r間imen de consolidaci髇 fiscal ser� el correspondiente al de la Comunidad Foral cuando la sociedad dominante y todas las dependientes estuvieran sujetas a normativa foral en r間imen de tributaci髇 individual, y ser� el correspondiente al r間imen de consolidaci髇 fiscal de territorio com鷑 cuando la sociedad dominante y todas las dependientes estuvieran sujetas al r間imen tributario de territorio com鷑 en r間imen de tributaci髇 individual. A estos efectos, se considerar醤 excluidas del grupo fiscal las sociedades que estuvieran sujetas a la otra normativa.
• 2.� Los grupos fiscales en los que la entidad dominante estuviere sujeta a la normativa foral en r間imen de tributaci髇 individual, se equiparar醤 en su tratamiento fiscal a los grupos fiscales en los que la entidad dominante sea no residente en territorio espa駉l.
• 3.� En todo caso, se aplicar� id閚tica normativa a la establecida en cada momento por el Estado para la definici髇 de grupo fiscal, sociedad dominante, sociedades dependientes, grado de dominio y operaciones internas del grupo.

3. Para la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal de los grupos fiscales que tributen a ambas Administraciones se seguir醤 las reglas siguientes:

• 1.� Las sociedades integrantes del grupo fiscal presentar醤, de conformidad con las normas generales, la declaraci髇 establecida para el r間imen de tributaci髇 individual.
  
  Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la sociedad dominante presentar� a cada una de las Administraciones los estados contables consolidados del grupo fiscal.
• 2.� El grupo fiscal tributar� a una y otra Administraci髇 en funci髇 del volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio.

A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en cada territorio estar� constituido por la suma o agregaci髇 de las operaciones que cada una de las sociedades integrantes del grupo fiscal efect鷈n en el mismo, antes de las eliminaciones intergrupo que procedan.�

獳rt韈ulo 30 bis Gesti髇 e inspecci髇 del impuesto cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente

1. Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, en los casos de tributaci髇 a ambas Administraciones, se aplicar醤 las reglas de gesti髇 del Impuesto previstas en el art韈ulo 22 anterior.

2. La inspecci髇 del Impuesto, cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, se realizar� por la Administraci髇 que resulte competente aplicando las reglas previstas en el art韈ulo 23 anterior.�

玈ecci髇 6.� Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica

Art韈ulo 31 bis Normativa aplicable y exacci髇 del impuesto

1. En la exacci髇 del Impuesto sobre el Valor de la Producci髇 de la Energ韆 El閏trica la Comunidad Foral de Navarra aplicar� las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Comunidad Foral podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑 y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

2. La exacci髇 de este impuesto corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando la instalaci髇 productora de energ韆 el閏trica est� situada en su territorio. Cuando la instalaci髇 est� situada en territorio navarro y en territorio com鷑 la exacci髇 del impuesto corresponder� a la Administraci髇 competente para su autorizaci髇.

3. Los pagos a cuenta de este impuesto se exigir醤, por una u otra Administraci髇, seg鷑 los criterios contenidos en el apartado 2.

4. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una corresponda.�

玈ecci髇 7.� Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica e Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas

Art韈ulo 31 ter Normativa aplicable y exacci髇 de los impuestos

1. En la exacci髇 del Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica y del Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas la Comunidad Foral de Navarra aplicar� las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Comunidad Foral podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑 y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

2. La exacci髇 del Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando la instalaci髇 productora de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica est� situada en su territorio. Cuando la instalaci髇 est� situada en territorio navarro y en territorio com鷑 la exacci髇 del impuesto corresponder� a la Administraci髇 competente para su autorizaci髇.

3. La exacci髇 del Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando la instalaci髇 donde se almacene el combustible y los residuos est� situada en su territorio.

4. Los pagos a cuenta de estos impuestos se exigir醤 por una u otra Administraci髇, seg鷑 los criterios contenidos en los apartados 2 y 3 de este art韈ulo.

5. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una corresponda.�

玈ecci髇 8.� Impuesto sobre los Dep髎itos en las Entidades de Cr閐ito

Art韈ulo 31 qu醫er Normativa aplicable y exacci髇 del impuesto

1. En la exacci髇 del Impuesto sobre los Dep髎itos en Entidades de Cr閐ito la Comunidad Foral de Navarra aplicar� las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, la Comunidad Foral podr� establecer los tipos de gravamen de este Impuesto dentro de los l韒ites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio com鷑.

Asimismo, la Comunidad Foral podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

2. La exacci髇 de este Impuesto corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando la sede central, sucursales u oficinas donde se mantengan los fondos de terceros est閚 situadas en su territorio. El impuesto correspondiente a los fondos mantenidos mediante sistemas de comercializaci髇 no presenciales y a aquellos otros no susceptibles de territorializaci髇 se atribuir醤 a la Comunidad Foral en la proporci髇 que le corresponda seg鷑 su participaci髇 en los dep髎itos territorializados.

3. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigir醤 por una u otra Administraci髇 conforme al criterio contenido en el apartado anterior.�

獳rt韈ulo 35. Exacci髇 de los Impuestos Especiales

1. Corresponder� a la Comunidad Foral la exacci髇 de los Impuestos Especiales de fabricaci髇 cuando el devengo de los mismos se produzca en territorio navarro.

Las devoluciones de los Impuestos Especiales de fabricaci髇 ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que hubieran sido ingresadas las cuotas cuya devoluci髇 se solicita. No obstante, en los casos en que no sea posible determinar en qu� Administraci髇 fueron ingresadas las cuotas, la devoluci髇 se efectuar� por la correspondiente al territorio donde se genere el derecho a la devoluci髇.

El control, as� como el r間imen de autorizaci髇 de los establecimientos situados en Navarra, corresponder� a la Comunidad Foral. No obstante, para la autorizaci髇 de los dep髎itos fiscales ser� necesaria la previa comunicaci髇 a la Administraci髇 del Estado.

2. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir� por la Comunidad Foral de Navarra cuando los medios de transporte sean objeto de matriculaci髇 definitiva en territorio navarro.

La matriculaci髇 se efectuar� conforme a los criterios establecidos por la normativa vigente sobre la materia. En particular, las personas f韘icas efectuar醤 la matriculaci髇 del medio de transporte en la provincia en que se encuentre su domicilio fiscal.

Las devoluciones de las cuotas de este Impuesto ser醤 efectuadas por la Administraci髇 en la que las mismas fueron ingresadas.

No obstante lo dispuesto en el apartado 5, la Comunidad Foral podr� establecer los tipos de gravamen de este impuesto dentro de los l韒ites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio com鷑.

3. El Impuesto Especial sobre el Carb髇 se exigir� por la Comunidad Foral de Navarra cuando el devengo del mismo se produzca en Navarra.

Se considerar� producido el devengo en el momento y en el lugar de la puesta a consumo.

Se entiende producida la puesta a consumo en el momento de la primera venta o entrega de carb髇 tras su producci髇, extracci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria. Tendr醤 asimismo la consideraci髇 de primera venta o entrega las ventas o entregas subsiguientes que realicen los empresarios que destinen el carb髇 a su reventa cuando les haya sido aplicable al adquirirlo la exenci髇 por destino a reventa.

Tambi閚 se entiende producida la puesta a consumo en el momento del autoconsumo del carb髇. Tendr� la consideraci髇 de autoconsumo la utilizaci髇 o consumo del carb髇 realizado por los productores o extractores, importadores, adquirentes intracomunitarios o empresarios a que se refiere el p醨rafo anterior.

4. El Impuesto Especial sobre la Electricidad se exigir� por la Comunidad Foral de Navarra cuando el devengo del mismo se produzca en Navarra.

En el caso del suministro de energ韆 el閏trica, se considerar� producido el devengo en el momento y en el lugar de la puesta a consumo de la persona o entidad adquirente.

En el caso del consumo por los productores de energ韆 el閏trica de aquella electricidad generada por ellos mismos, se considerar� producido el devengo en el momento del autoconsumo.

5. En la exacci髇 de los Impuestos Especiales que correspondan a la Comunidad Foral, 閟ta aplicar� los mismos principios b醩icos, normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso, que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑 y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado. No obstante lo anterior, la Comunidad Foral de Navarra podr� establecer los tipos de gravamen de estos impuestos dentro de los l韒ites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio com鷑.�

玈ecci髇 3.� Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero

Art韈ulo 36 Normativa aplicable y exacci髇 del Impuesto

1. En la exacci髇 del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero la Comunidad Foral de Navarra aplicar� las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Comunidad Foral podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑 y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

2. La exacci髇 del Impuesto corresponder� a la Comunidad Foral cuando los consumidores finales a los que se refiere la normativa estatal utilicen los productos objeto del Impuesto en instalaciones, equipos o aparatos radicados en su territorio.

Cuando los gases fluorados de efecto invernadero sean objeto de autoconsumo, la exacci髇 corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando dicho autoconsumo se produzca en su territorio.

En el resto de supuestos no contemplados en los p醨rafos anteriores, la exacci髇 corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando el establecimiento del contribuyente en el que se produzca el hecho imponible radique en su territorio.

3. La devoluci髇 que proceda ser� efectuada por la Administraci髇 en la que hubiera sido ingresada la cuota cuya devoluci髇 se solicita con el l韒ite de dicho importe.�

獳rt韈ulo 40. Exacci髇 de los tributos y normativa aplicable

1. La Tasa sobre los Juegos de Suerte, Envite o Azar ser� exaccionada por la Comunidad Foral cuando el hecho imponible se realice en Navarra.

2. La Tasa Fiscal sobre Rifas, T髆bolas, Apuestas y Combinaciones Aleatorias ser� exaccionada por la Comunidad Foral cuando su autorizaci髇 deba realizarse en Navarra.

3. La exacci髇 del Impuesto sobre Actividades de Juego corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra, a la Administraci髇 del Estado o a ambas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

Los sujetos pasivos tributar醤, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal, a las distintas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

La proporci髇 del volumen de operaciones realizada en cada territorio durante el ejercicio se determinar� en funci髇 del peso relativo de las cantidades jugadas correspondientes a jugadores residentes en Navarra y en territorio com鷑. Esta proporci髇 se aplicar� tambi閚 a las cuotas l韖uidas derivadas de modalidades de juego en las que no se pueda identificar la residencia del jugador y a las cuotas correspondientes a jugadores no residentes en el territorio espa駉l.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, la exacci髇 del Impuesto derivada de la realizaci髇 de apuestas mutuas deportivo-ben閒icas y apuestas mutuas h韕icas estatales, en las que no se identifique la residencia del jugador, corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando el punto de venta donde se realice la apuesta se localice en su territorio.

4. Los sujetos pasivos presentar醤 las declaraciones-liquidaciones del Impuesto ante las Administraciones competentes para su exacci髇, en las que constar醤, en todo caso, la proporci髇 aplicable y las cuotas que resulten ante cada una de las Administraciones. En todo caso, los sujetos pasivos del impuesto incorporar醤 en los modelos a presentar ante cada una de las Administraciones implicadas la totalidad de la informaci髇 correspondiente a las actividades gravadas por este impuesto.

5. Las devoluciones que procedan ser醤 efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuant韆 que a cada una le corresponda.

6. En los tributos a que se refieren los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, cuando su autorizaci髇 deba realizarse en Navarra, la Comunidad Foral aplicar� la misma normativa que la establecida en cada momento por el Estado en lo que se refiere al hecho imponible y sujeto pasivo.

7. En la exacci髇 del Impuesto sobre Actividades de Juego la Comunidad Foral de Navarra aplicar� las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, respecto de las actividades que sean ejercidas por operadores, organizadores o por quienes desarrollen la actividad gravada por este Impuesto con residencia fiscal en su territorio, la Comunidad Foral de Navarra podr� elevar los tipos del Impuesto hasta un m醲imo del 20 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado, incremento que se aplicar�, exclusivamente, sobre la parte proporcional de la base imponible correspondiente a la participaci髇 en el juego de los residentes fiscales en el territorio navarro.

Asimismo, la Comunidad Foral de Navarra podr� aprobar los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

8. La inspecci髇 del Impuesto sobre Actividades de Juego se llevar� a cabo por los 髍ganos de la Administraci髇 donde radique el domicilio fiscal del sujeto pasivo o de su representante en el caso de sujetos pasivos no residentes, sin perjuicio de la colaboraci髇 del resto de Administraciones tributarias concernidas, y surtir� efectos frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporci髇 de tributaci髇 que corresponda a las mismas.

No obstante, corresponder� a la Administraci髇 del Estado la inspecci髇 de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio navarro cuando en el a駉 anterior el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y la proporci髇 de 閟tas realizada en territorio com鷑, de acuerdo con los puntos de conexi髇 especificados en el apartado 3 anterior, fuera igual o superior al 75 por 100.

Asimismo, corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra la inspecci髇 de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio com鷑 cuando en el a駉 anterior el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y hubieran realizado, de acuerdo con los puntos de conexi髇 especificados en el apartado 3 anterior, la totalidad de sus operaciones en territorio navarro.

Si, como consecuencia de las actuaciones inspectoras, resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser� efectuado por la Administraci髇 actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqu閘las procedan.

Los 髍ganos de la inspecci髇 competente comunicar醤 los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

Lo establecido en los p醨rafos anteriores se entender� sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a la Comunidad Foral de Navarra en materia de comprobaci髇 e investigaci髇, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econ髆icos frente a los contribuyentes en relaci髇 con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los 髍ganos de las Administraciones competentes.

Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administraci髇 competente surtir醤 efectos frente al sujeto pasivo en relaci髇 con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con car醕ter definitivo entre ambas Administraciones.�

獳rt韈ulo 43 Discrepancias y cambio de domicilio fiscal

1. Las personas f韘icas residentes en territorio com鷑 o en el foral que pasen de tener su residencia habitual en uno a tenerla en el otro, cumplimentar醤 sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando 閟ta act鷈 como punto de conexi髇.

Adem醩, cuando en virtud de lo previsto en el n鷐ero siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas f韘icas deber醤 presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusi髇 de los intereses de demora.

2. No producir醤 efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributaci髇 efectiva.

Se presumir�, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres a駉s, que no ha existido cambio, en relaci髇 con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y con el Impuesto sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias: en primer lugar, que en el a駉 en el cual se produzca el cambio de residencia o en el siguiente la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea superior en, al menos, un 50 por ciento a la del a駉 anterior al cambio; en segundo lugar, que en el a駉 en el cual se produzca dicha situaci髇 la tributaci髇 efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable en el territorio de residencia anterior al cambio y, en tercer lugar, que se vuelva a tener la residencia habitual en dicho territorio.

3. Se presumir�, salvo prueba en contrario, que no se ha producido cambio de domicilio fiscal de las personas jur韉icas cuando en el ejercicio anterior o en el siguiente a dicho cambio devengan inactivas o cesen en su actividad.

4. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, as� como los establecimientos permanentes de entidades no residentes, vendr醤 obligados a comunicar a ambas Administraciones los cambios de domicilio fiscal que originen modificaciones en la competencia para exigir el impuesto.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas la comunicaci髇 se entender� producida por la presentaci髇 de la declaraci髇 del impuesto.

5. El cambio de domicilio del contribuyente se podr� promover por cualquiera de las Administraciones implicadas. La Administraci髇 promotora dar� traslado de su propuesta, con los antecedentes necesarios, a la otra para que se pronuncie en el plazo de cuatro meses sobre el cambio de domicilio y la fecha a que hayan de retrotraerse los efectos. Si 閟ta responde confirmando la propuesta, la Administraci髇 que resulte competente lo comunicar� al contribuyente.

Si no hubiera conformidad, podr� continuarse el procedimiento en la forma prevista en el n鷐ero siguiente de este art韈ulo.

Con car醕ter previo a la remisi髇 de una propuesta de cambio de domicilio, la Administraci髇 interesada podr� llevar a cabo, en colaboraci髇 con la otra Administraci髇, actuaciones de verificaci髇 censal del domicilio fiscal.

Cuando se produzca un cambio de oficio de domicilio, previo acuerdo de ambas Administraciones, o como consecuencia de una resoluci髇 de la Junta Arbitral, se presumir�, salvo prueba en contrario, que el nuevo domicilio fiscal as� determinado se mantendr� durante los tres a駉s siguientes a la fecha de resoluci髇.

6. Las discrepancias entre Administraciones que puedan producirse con respecto a la domiciliaci髇 de los contribuyentes ser醤 resueltas, previa audiencia de 閟tos, por la Junta Arbitral, que se contempla y regula en el art韈ulo 51 de este convenio econ髆ico.�

獳rt韈ulo 46 Obligaciones de informaci髇

1. Los res鷐enes de las retenciones e ingresos a cuenta practicados deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, en la Administraci髇 competente para la exacci髇 de las retenciones e ingresos a cuenta que deban incluirse en los mismos.

Las entidades que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores que de acuerdo con la normativa correspondiente vengan obligadas a la presentaci髇 de los res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta deber醤 efectuar la misma, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 a la que corresponda la competencia para la comprobaci髇 e investigaci髇 de dichas entidades.

Las entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y la Comunidad Foral deber醤 presentar res鷐enes anuales de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos a que se refieren los art韈ulos 10.1.f), 12.1 y 30.2 del presente convenio econ髆ico, conforme a las normas sobre lugar, forma y plazo de presentaci髇 de declaraciones que establezca cada una de las Administraciones competentes para su exacci髇, incluyendo el total de los rendimientos y de las retenciones correspondientes a los mismos en la declaraci髇 presentada a cada una de ellas.

2. Las declaraciones que tengan por objeto dar cumplimiento a las distintas obligaciones de suministro general de informaci髇 tributaria legalmente exigidas deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 del Estado o ante la Comunidad Foral, con arreglo a los siguientes criterios:

• a) Trat醤dose de obligados tributarios que desarrollen actividades empresariales y profesionales, ante la Administraci髇 a la que corresponda la competencia para la inspecci髇 de dichas actividades.
• b) Trat醤dose de obligados tributarios que no desarrollen actividades empresariales o profesionales, seg鷑 que est閚 domiciliados fiscalmente en territorio com鷑 o foral.

A los efectos de lo dispuesto en las letras anteriores, cuando se trate de herencias yacentes, comunidades de bienes u otras entidades carentes de personalidad jur韉ica, las referidas declaraciones deber醤 asimismo presentarse ante la administraci髇 en la que est閚 domiciliados fiscalmente sus miembros o part韈ipes.

3. Las declaraciones de car醕ter censal deber醤 presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administraci髇 en la que radique el domicilio fiscal de la persona o entidad obligada a efectuarlas y, adem醩, ante la Administraci髇 en la que dicha persona o entidad deba presentar, conforme a las reglas previstas en el presente convenio econ髆ico, alguna de las siguientes declaraciones:

• a) Declaraci髇 de retenciones e ingresos a cuenta.
• b) Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades.
• c) Declaraci髇-liquidaci髇 por el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) Declaraci髇 por el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.�

獳rt韈ulo 47 Fusiones y escisiones de empresas

El r間imen fiscal especial aplicable a las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Uni髇 Europea en la normativa aprobada por la Comunidad Foral de Navarra tendr� el mismo contenido que en la normativa de territorio com鷑.�

獳rt韈ulo 67 Comisi髇 Coordinadora

1. Se constituir� una Comisi髇 Coordinadora, cuya composici髇 ser� la siguiente:

• a) Seis representantes de la Administraci髇 del Estado.
• b) Seis representantes de la Comunidad Foral designados por el Gobierno de Navarra.

2. Las competencias de esta Comisi髇 Coordinadora ser醤:

• a) Realizar los estudios que se estimen procedentes para una adecuada articulaci髇 estructural y funcional del r間imen foral con el marco fiscal estatal.
• b) Facilitar a las Administraciones competentes criterios de actuaci髇 uniformes, planes y programas de inform醫ica.
• c) Examinar los supuestos o cuestiones que se hayan planteado en materia de inspecci髇 entre la Administraci髇 del Estado y la de la Comunidad Foral.
• d) Emitir los informes que sean solicitados por el Ministerio de Hacienda, el Departamento de Econom韆 y Hacienda del Gobierno de Navarra y por la Junta Arbitral.
• e) Examinar los problemas de valoraci髇 a efectos tributarios.
• f) Evaluar la adecuaci髇 de la normativa tributaria al Convenio Econ髆ico con car醕ter previo a su aprobaci髇.
  
  A estos efectos, cuando, como consecuencia del intercambio de proyectos de disposiciones normativas, se efectuasen observaciones en relaci髇 con las propuestas contenidas en ellos, cualquiera de ambas Administraciones podr� solicitar, por escrito y de forma motivada, la convocatoria de esta Comisi髇, con el fin de alcanzar un acuerdo sobre las posibles discrepancias existentes en relaci髇 con el contenido de la normativa tributaria.
• g) Resolver las consultas que se planteen sobre la aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 contenidos en el convenio econ髆ico. Estas consultas se trasladar醤 por la Administraci髇 receptora a la otra Administraci髇 para su an醠isis, junto con la propuesta de resoluci髇, en el plazo de dos meses desde su recepci髇. En el caso de que en los dos meses siguientes no se hubieran formulado observaciones sobre la propuesta de resoluci髇, 閟ta se entender� aprobada. En caso de existir observaciones y de no ser admitidas, podr� llegarse a un acuerdo sobre las mismas en el seno de la Comisi髇 Coordinadora. En todo caso, transcurridos dos meses desde que dichas observaciones hayan sido formuladas sin llegar a un acuerdo sobre las mismas, la Comisi髇 Coordinadora, as� como cualquiera de las Administraciones concernidas, podr� proceder a trasladar el desacuerdo a la Junta Arbitral en el plazo de dos meses.
• h) Determinar la aportaci髇 econ髆ica, tanto del a駉 base como de los restantes de cada quinquenio, a la que se refiere el art韈ulo 59 a fin de elevarla a ambas Administraciones para la adopci髇 del correspondiente acuerdo.
• i) Fijar la actualizaci髇 de la cifra a que se refiere la disposici髇 adicional segunda para su aprobaci髇 por ambas Administraciones.
• j) Establecer el m閠odo para la cuantificaci髇 y liquidaci髇 de los ajustes por impuestos indirectos regulados en los art韈ulos 65 y 66 del presente convenio econ髆ico.
• k) Cuantificar la valoraci髇 anual, provisional y definitiva, del coste de las competencias ejercidas por la Comunidad Foral de Navarra en materia de polic韆.
• l) Acordar los compromisos de colaboraci髇 y coordinaci髇 en materia de estabilidad presupuestaria en los t閞minos previstos en la Ley Org醤ica 2/2012, de 27 de abril de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

3. La Comisi髇 Coordinadora se reunir�, al menos dos veces al a駉, una dentro de cada semestre natural y, adem醩, cuando as� lo solicite alguna de las Administraciones representadas.

4. La Comisi髇 Coordinadora podr� crear Subcomisiones para delegar en ellas el ejercicio de las competencias contenidas en el apartado 2 de este art韈ulo. Dichas Subcomisiones estar醤 formadas por tres representantes de cada Administraci髇, pudiendo incorporar los asesores que estimen convenientes con voz y sin voto, y los acuerdos por ellas adoptados tendr醤 eficacia desde el momento en que se tomen, sin perjuicio de su posterior ratificaci髇 por la Comisi髇 Coordinadora.�

獶isposici髇 adicional tercera

En caso de producirse una reforma sustancial en el ordenamiento jur韉ico tributario del Estado, se proceder� por ambas Administraciones, de com鷑 acuerdo, a la adaptaci髇 del presente Convenio a las modificaciones realizadas y a la revisi髇, en su caso, de la aportaci髇 l韖uida del a駉 base del quinquenio que corresponda, en la forma y cuant韆 procedentes, con efectos a partir del momento en que entre en vigor la citada reforma.�

獶isposici髇 adicional und閏ima

1. El obligado tributario podr� solicitar la extinci髇 total o parcial de las deudas tributarias que le pueda reclamar la Administraci髇 del Estado o la de la Comunidad Foral, en la parte equivalente de deuda efectivamente satisfecha en la otra Administraci髇, cuando concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que se acredite fehacientemente haber consignado en las autoliquidaciones de los impuestos indirectos las cuotas devengadas correspondientes a una misma operaci髇 econ髆ica, en la Administraci髇 Tributaria estatal o en la de la Comunidad Foral distinta a aquella que le reclame el ingreso.
  
  En el caso de autoliquidaciones a ingresar tambi閚 se deber� acreditar el pago del resultado de la autoliquidaci髇, conforme a lo previsto en la normativa general tributaria de cada Administraci髇.
  
  A estos efectos, el ingreso podr� haberse realizado por el mismo contribuyente o por otras entidades que re鷑an las circunstancias a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.
• b) Que la deuda tributaria tenga su origen en cuotas deducidas o devoluciones obtenidas indebidamente en el marco de la imposici髇 indirecta, regularizadas mediante actuaciones de comprobaci髇 y con importe superior a 600 millones de euros.
• c) Que se haya planteado un conflicto de competencias entre la Administraci髇 del Estado y la Comunidad Foral ante la Junta Arbitral del Convenio Econ髆ico sin que su resoluci髇 haya determinado la competencia de alguna de las Administraciones implicadas.
  
  Este requisito se entender� cumplido cuando haya existido una resoluci髇 previa de la Junta Arbitral en el sentido indicado en el p醨rafo anterior que verse sobre el mismo impuesto, la misma operaci髇 econ髆ica y los mismos contribuyentes.
• d) Que hubiese existido una actuaci髇 no sancionable del contribuyente o su grupo en el ingreso y/o solicitud de devoluci髇, efectuada antes del inicio de actuaciones administrativas conducentes a la regularizaci髇 de la misma obligaci髇 tributaria por cualquiera de las Administraciones tributarias.
  
  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no impedir� la posible regularizaci髇 que procediese realizar por cualquiera de las Administraciones Tributarias.
• e) Que la entidad que hubiese realizado el ingreso, el obligado tributario o su grupo de sociedades en los t閞minos expuestos en el apartado a), renuncie expresamente al derecho a la devoluci髇 de ingresos indebidos frente a la Administraci髇 en la que se hubiese realizado dicho ingreso, as� como a cualquier recurso o reclamaci髇 frente a la liquidaci髇 que haya sido inicialmente ingresada, ya interpuesto o que se pudiera interponer.

Esta Administraci髇 expedir� un certificado acusando recibo de la renuncia al derecho a la devoluci髇 de ingresos indebidos, as� como a cualquier recurso o reclamaci髇 frente a la liquidaci髇, acreditando el cumplimiento de lo dispuesto en el apartado a) y prestando conformidad a los efectos jur韉icos reconocidos en esta disposici髇.

El acuerdo de la Administraci髇 actuante declarar� la extinci髇 de la deuda tributaria en la parte concurrente con la cantidad previamente ingresada, una vez haya constatado el cumplimiento de los requisitos anteriores.

La competencia para dictar dicho acuerdo, en el seno de la Administraci髇 del Estado, corresponder� al Director del Departamento de Recaudaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. La competencia para dictar dicho acuerdo, en el seno de la Comunidad Foral, corresponder� al Director Gerente de la Hacienda Tributaria de Navarra.

2. La extinci髇 de la obligaci髇 tributaria del contribuyente por el cumplimiento de los requisitos anteriores, conllevar� la terminaci髇 del conflicto de competencias que se hubiera suscitado previsto en la letra c), sin que quepa en consecuencia reclamaci髇 alguna por esta causa entre Administraciones.�

獶isposici髇 transitoria decimocuarta.

El r間imen transitorio de los nuevos tributos acordados con efectos desde el 1 de enero de 2013, se ajustar� a las reglas siguientes:

Primera. La Comunidad Foral de Navarra se subrogar� en los derechos y obligaciones, en materia tributaria, de la Hacienda P鷅lica Estatal, en relaci髇 con la gesti髇, inspecci髇, revisi髇 y recaudaci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

No obstante, la Hacienda P鷅lica Estatal ejercer� las competencias anteriores cuando haya realizado actuaciones con obligados tributarios antes de la entrada en vigor de esta Ley, referidas al impuesto al que se refiere el art韈ulo 31 bis de esta Ley. Estas competencias estar醤 limitadas a los ejercicios a que afecten las actuaciones realizadas.

Segunda. Las cantidades liquidadas y contra韉as con anterioridad al 1 de enero de 2013 correspondientes a situaciones que hubieran correspondido a la Comunidad Foral de Navarra de haber estado convenidos los tributos a que se refiere la presente disposici髇, y que se ingresen con posterioridad al 1 de enero de 2013, corresponder醤 en su integridad a la Comunidad Foral.

Tercera. Las cantidades devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2013 y liquidadas a partir de esa fecha en virtud de actuaciones inspectoras se distribuir醤 aplicando los criterios y puntos de conexi髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

Cuarta. Cuando proceda, las devoluciones correspondientes a liquidaciones practicadas, o que hubieran debido practicarse, con anterioridad al 1 de enero de 2013, ser醤 realizadas por la Administraci髇 que hubiera sido competente en la fecha del devengo, conforme a los criterios y puntos de conexi髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

Quinta. Los actos administrativos dictados por la Comunidad Foral de Navarra ser醤 reclamables en v韆 econ髆ico-administrativa ante los 髍ganos competentes de dicho Territorio. Por el contrario, los dictados por la Administraci髇 del Estado, cualquiera que sea su fecha, ser醤 reclamables ante los 髍ganos competentes del Estado.

No obstante, el ingreso correspondiente se atribuir� a la Administraci髇 que resulte acreedora de acuerdo con las normas contenidas en las reglas anteriores.

Sexta. A los efectos de la calificaci髇 de infracciones tributarias, as� como de las sanciones que a las mismas corresponden en cada caso, tendr醤 plena validez y eficacia los antecedentes que sobre el particular obren en la Hacienda P鷅lica Estatal con anterioridad a la entrada en vigor de la convenci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇.

S閜tima. La entrada en vigor de la convenci髇 de los tributos a que se refiere la presente disposici髇 transitoria no perjudicar� a los derechos adquiridos por los contribuyentes conforme a las Leyes dictadas con anterioridad a dicha fecha.�

獶isposici髇 transitoria decimoquinta

La exacci髇 por el Impuesto sobre Actividades de Juego que grava las apuestas mutuas deportivo-ben閒icas y las apuestas mutuas h韕icas estatales corresponder� a la Administraci髇 del Estado, en tanto su comercializaci髇 se realice por la Sociedad Estatal de Loter韆s y Apuestas del Estado, sin perjuicio de la compensaci髇 financiera que corresponda a la Comunidad Foral de Navarra, que se calcular� aplicando como punto de conexi髇 el territorio en que se encuentre el punto de venta. La Sociedad Estatal de Loter韆s y Apuestas del Estado presentar� declaraciones informativas anuales de las cantidades jugadas imputables a Navarra de acuerdo al art韈ulo 40.3 del Convenio Econ髆ico.�

獶isposici髇 transitoria decimosexta

El art韈ulo 36 del Convenio Econ髆ico en su redacci髇 original aprobada mediante la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, se mantendr� en vigor a partir del 1 de enero de 2013, en relaci髇 con el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos respecto de los ejercicios no prescritos.�

獶isposici髇 transitoria decimos閜tima

Los grupos fiscales sometidos a normativa com鷑 en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015 que incluyan entidades dependientes sujetas a la normativa foral de Navarra en r間imen individual, podr醤 optar por mantener a dichas entidades en el grupo fiscal en los per韔dos impositivos que se inicien con posterioridad, siempre que la fecha de inicio de estos no sea posterior a 31 de diciembre de 2024 y se cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo 58 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La opci髇 se馻lada en el p醨rafo anterior se deber� ejercer en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2015 y se comunicar� a la Hacienda Tributaria de Navarra y a la Administraci髇 tributaria del Estado. Ejercitada la opci髇, el grupo fiscal quedar� vinculado a la misma durante los per韔dos impositivos siguientes, en tanto se cumplan los requisitos del art韈ulo 58 y mientras no se renuncie a su aplicaci髇. La renuncia deber� ejercerse en el plazo de 2 meses a contar desde la finalizaci髇 del 鷏timo per韔do impositivo de su aplicaci髇 y deber� ser comunicada a ambas Administraciones.�