• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 鷑ico 燤odificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera 燭韙ulo competencial
  • Disposici髇 final segunda 燛ntrada en vigor

Art韈ulo 鷑ico Modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 60, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 60 Procedimiento para la pr醕tica de la deducci髇 por maternidad y su pago anticipado y para la aplicaci髇 del incremento de dicha deducci髇

  1. La deducci髇 por maternidad regulada en el apartado 1 del art韈ulo 81 de la Ley del Impuesto se aplicar� proporcionalmente al n鷐ero de meses en que se cumplan de forma simult醤ea los requisitos previstos en el apartado 1 del citado art韈ulo, y tendr� como l韒ite para cada hijo, las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades de car醕ter alternativo devengadas en cada per韔do impositivo con posterioridad al nacimiento, adopci髇, delegaci髇 de guarda para la convivencia preadoptiva o acogimiento.

  El incremento de la deducci髇 previsto en el apartado 2 del art韈ulo 81 de la Ley del Impuesto se aplicar� proporcionalmente al n鷐ero de meses en que se cumplan de forma simult醤ea los requisitos de los apartados 1 y 2 del citado art韈ulo. No obstante, en el per韔do impositivo en que el hijo menor cumpla tres a駉s, el n鷐ero de meses de dicho ejercicio se ampliar�, en caso de cumplimiento del resto de requisitos, a los meses posteriores al cumplimiento de dicha edad hasta el mes anterior a aqu閘 en el que pueda comenzar el segundo ciclo de educaci髇 infantil.

  El referido incremento tendr� como l韒ite anual para cada hijo el menor de:

  • – las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades de car醕ter alternativo devengadas en cada per韔do impositivo con posterioridad al nacimiento, adopci髇, delegaci髇 de guarda para la convivencia preadoptiva o acogimiento.
  • – el importe anual total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en dicho per韔do a la guarder韆 o centro educativo en relaci髇 con ese hijo, sea o no por meses completos.

  A efectos de determinar el importe total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho, se considerar� tanto el importe pagado por la madre o el contribuyente con derecho al referido incremento, como el satisfecho por el otro progenitor, adoptante, tutor, guardador con fines de adopci髇 o acogedor.

  A efectos del c醠culo del l韒ite de las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades de car醕ter alternativo a que se refieren los p醨rafos anteriores, se computar醤 las cotizaciones y cuotas por sus importes 韓tegros sin tomar en consideraci髇 las bonificaciones que pudieran corresponder.

  2. A efectos del c髆puto del n鷐ero de meses para el c醠culo del importe de la deducci髇 o el incremento a que se refiere el apartado anterior se tendr醤 en cuenta las siguientes reglas:

  • 1.� La determinaci髇 de los hijos se realizar� de acuerdo con su situaci髇 el 鷏timo d韆 de cada mes.
  • 2.� El requisito de alta en el r間imen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad se entender� cumplido cuando esta situaci髇 se produzca en cualquier d韆 del mes.
  • 3.� A los efectos del incremento de la deducci髇 por maternidad, los meses a tomar en consideraci髇 ser醤 exclusivamente aqu閘los en los que los gastos abonados se efect鷈n por mes completo. A estos efectos, se entender醤 incluidos los meses contratados por completo aun cuando parte de los mismos tengan el car醕ter de no lectivos.

  3. Cuando tenga lugar la adopci髇 de un menor que hubiera estado en r間imen de acogimiento o de delegaci髇 de guarda para la convivencia preadoptiva, o se produzca un cambio en la situaci髇 del acogimiento, la deducci髇 por maternidad se practicar� durante el tiempo que reste hasta agotar el plazo m醲imo de los tres a駉s a que se refiere el p醨rafo segundo del apartado 1 del art韈ulo 81 de la Ley del Impuesto.

  4. En el supuesto de existencia de varios contribuyentes con derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 por maternidad o su incremento respecto del mismo acogido� menor cuya guarda ha sido delegada para la convivencia preadoptiva o tutelado, su importe se prorratear� entre ellos por partes iguales.

  5.

  1.� Los contribuyentes con derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 por maternidad regulada en el apartado 1 del art韈ulo 81 de la Ley del Impuesto podr醤 solicitar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que est閚 dados de alta en la Seguridad Social o Mutualidad y coticen los plazos m韓imos que a continuaci髇 se indican:

  • a) Trabajadores con contrato de trabajo a jornada completa, en alta durante al menos quince d韆s de cada mes, en el R間imen General o en los Reg韒enes especiales de la Miner韆 del Carb髇 y de los Trabajadores del Mar.
  • b) Trabajadores con contrato de trabajo a tiempo parcial cuya jornada laboral sea de, al menos, el 50 por ciento de la jornada ordinaria en la empresa, en c髆puto mensual, y se encuentren en alta durante todo el mes en los reg韒enes citados en el p醨rafo anterior.
  • c) Trabajadores por cuenta ajena en alta en el R間imen Especial Agrario de la Seguridad Social en el mes y que realicen, al menos, diez jornadas reales en dicho per韔do.
  • d) Trabajadores incluidos en los restantes Reg韒enes Especiales de la Seguridad Social no citados en los p醨rafos anteriores o mutualistas de las respectivas mutualidades alternativas a la Seguridad Social que se encuentren en alta durante quince d韆s en el mes.

  2.� La tramitaci髇 del abono anticipado se efectuar� de acuerdo con el siguiente procedimiento:

  • a) La solicitud se presentar� en el lugar, forma y plazo que determine la Ministra de Hacienda, quien podr� determinar los casos en los que se pueda formular por medios telem醫icos o telef髇icos. En el supuesto previsto en el apartado 4 de este art韈ulo, las solicitudes deber醤 presentarse de forma simult醤ea.
  • b) La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, a la vista de la solicitud recibida, y de los datos obrantes en su poder, abonar� de oficio de forma anticipada y a cuenta el importe de la deducci髇 por maternidad. En el supuesto de que no procediera el abono anticipado de la deducci髇, notificar� tal circunstancia al contribuyente con expresi髇 de las causas que motivan la denegaci髇.
  • c) El abono de la deducci髇 de forma anticipada se efectuar�, mediante transferencia bancaria, por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria mensualmente y sin prorrateos por un importe de 100 euros por cada hijo. La Ministra de Hacienda podr� autorizar el abono por cheque cruzado o nominativo cuando concurran circunstancias que lo justifiquen.

  3.� Los contribuyentes con derecho al abono anticipado de la deducci髇 por maternidad vendr醤 obligados a comunicar a la Administraci髇 tributaria las variaciones que afecten a su abono anticipado, as� como cuando por alguna causa o circunstancia sobrevenida, incumplan alguno de los requisitos para su percepci髇. La comunicaci髇 se efectuar� utilizando el modelo que, a estos efectos, apruebe la Ministra de Hacienda, quien establecer� el lugar, forma y plazos de presentaci髇, as� como los casos en que dicha comunicaci髇 se pueda realizar por medios telem醫icos o telef髇icos.

  4.� Cuando el importe de la deducci髇 por maternidad no se correspondiera con el de su abono anticipado, los contribuyentes deber醤 regularizar tal situaci髇 en su declaraci髇 por este Impuesto. En el supuesto de contribuyentes no obligados a declarar deber醤 comunicar, a estos efectos, a la Administraci髇 tributaria la informaci髇 que determine la Ministra de Hacienda, quien asimismo establecer� el lugar, forma y plazo de su presentaci髇.

  5.� No ser醤 exigibles intereses de demora por la percepci髇, a trav閟 del abono anticipado y por causa no imputable al contribuyente, de cantidades superiores a la deducci髇 por maternidad que corresponda.�

  
• Dos. Se modifica el art韈ulo 60 bis, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 60 bis Procedimiento para la pr醕tica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado

  1. Las deducciones reguladas en el art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto se aplicar醤, para cada contribuyente con derecho a las mismas, proporcionalmente al n鷐ero de meses en que se cumplan de forma simult醤ea los requisitos previstos en el apartado 1 del citado art韈ulo, y tendr醤 como l韒ite para cada deducci髇, las cotizaciones y cuotas a la Seguridad Social y Mutualidades de car醕ter alternativo devengadas en cada per韔do impositivo con posterioridad al momento en que se cumplan tales requisitos.

  No obstante, si el contribuyente tuviera derecho a la deducci髇 prevista en las letras a) o b) del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto respecto de varios ascendientes o descendientes con discapacidad, el citado l韒ite se aplicar� de forma independiente respecto de cada uno de ellos.

  En caso de familias numerosas, los incrementos de la deducci髇 a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto no se tendr� en cuenta a efectos del citado l韒ite.

  A efectos del c醠culo de este l韒ite se computar醤 las cotizaciones y cuotas por sus importes 韓tegros sin tomar en consideraci髇 las bonificaciones que pudieran corresponder.

  No resultar� de aplicaci髇 el citado l韒ite cuando se trate de contribuyentes que perciban las prestaciones a que se refiere el s閜timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto.

  2. A efectos del c髆puto del n鷐ero de meses para el c醠culo del importe de la deducci髇 a que se refiere el apartado anterior se tendr醤 en cuenta las siguientes reglas:

  • 1.� La determinaci髇 de la condici髇 de familia numerosa, del estado civil del contribuyente, del n鷐ero de hijos que exceda del n鷐ero m韓imo de hijos exigido para que la familia haya adquirido la condici髇 de familia numerosa de categor韆 general o especial y de la situaci髇 de discapacidad, se realizar� de acuerdo con su situaci髇 el 鷏timo d韆 de cada mes.
  • 2.� El requisito de alta en el r間imen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad se entender� cumplido cuando esta situaci髇 se produzca en cualquier d韆 del mes. Este requisito no ser� aplicable cuando se trate de contribuyentes que perciban las prestaciones a que se refiere el s閜timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto.
  • 3.� Se entender� cumplido el requisito de percibir las prestaciones a que se refiere el s閜timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto cuando las mismas se perciban en cualquier d韆 del mes.

  3. Los contribuyentes con derecho a la aplicaci髇 de estas deducciones podr醤 solicitar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que perciban las prestaciones a que se refiere el s閜timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto o est閚 dados de alta en la Seguridad Social o Mutualidad y coticen los plazos m韓imos que a continuaci髇 se indican:

  • a) Trabajadores con contrato de trabajo a jornada completa, en alta durante al menos quince d韆s de cada mes en el R間imen General o en los Reg韒enes especiales de la Miner韆 del Carb髇 y de los Trabajadores del Mar.
  • b) Trabajadores con contrato de trabajo a tiempo parcial cuya jornada laboral sea de, al menos, el 50 por ciento de la jornada ordinaria en la empresa, en c髆puto mensual, y se encuentren en alta durante todo el mes en los reg韒enes citados en el p醨rafo anterior.
  • c) En el caso de trabajadores por cuenta ajena en alta en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios incluidos en el R間imen General de la Seguridad Social cuando se hubiera optado por bases diarias de cotizaci髇, que realicen, al menos, diez jornadas reales en dicho per韔do.
  • d) Trabajadores incluidos en los restantes Reg韒enes Especiales de la Seguridad Social no citados en los p醨rafos anteriores o mutualistas de las respectivas mutualidades alternativas a la Seguridad Social que se encuentren en alta durante quince d韆s en el mes.

  Para el abono anticipado de la deducci髇 por c髇yuge no separado legalmente con discapacidad, la cuant韆 de las rentas anuales a tomar en consideraci髇 ser醤 las correspondientes al 鷏timo periodo impositivo cuyo plazo de presentaci髇 de autoliquidaci髇 hubiera finalizado al inicio del ejercicio en el que se solicita su abono anticipado.

  4.

  1.� La tramitaci髇 del abono anticipado se efectuar� de acuerdo con el siguiente procedimiento:

  • a) La solicitud se presentar� en el lugar, forma y plazo que determine la Ministra de Hacienda, por cada contribuyente con derecho a deducci髇. No obstante, podr� optarse por presentar una solicitud colectiva por todos los contribuyentes que pudieran tener derecho a la deducci髇 respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa. En este caso, deber� designarse como primer solicitante a un contribuyente que cumpla, en el momento de presentar la solicitud, los requisitos previstos en el apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto.
    
    Cada mes de enero se podr� modificar la modalidad de solicitud respecto de cada una de las deducciones.
    
    Los solicitantes, el c髇yuge no separado legalmente con discapacidad y los descendientes o ascendientes con discapacidad que se relacionen en la solicitud deber醤 disponer de n鷐ero de identificaci髇 fiscal.
  • b) La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, a la vista de la solicitud recibida, y de los datos obrantes en su poder, abonar� de oficio de forma anticipada y a cuenta el importe de cada deducci髇 al solicitante. En el caso de que se hubiera efectuado una solicitud colectiva, el abono se efectuar� a quien figure como primer solicitante.
    
    En el supuesto de que no procediera el abono anticipado se notificar� tal circunstancia al contribuyente con expresi髇 de las causas que motivan la denegaci髇.
  • c) El abono de la deducci髇 de forma anticipada se efectuar� mensualmente por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, mediante transferencia bancaria, por importe de 100 euros por cada descendiente, ascendiente o familia numerosa a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto, si la solicitud fue colectiva. Dicho importe ser� de 200 euros si se trata de una familia numerosa de categor韆 especial. En los supuestos de familia numerosa, dicho importe se incrementar� en 50 euros mensuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa, que exceda del n鷐ero m韓imo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condici髇 de familia numerosa de categor韆 general o especial, seg鷑 corresponda. En caso de solicitud individual, se abonar� al solicitante la cantidad que resulte de dividir el importe que proceda de los indicados anteriormente entre el n鷐ero de contribuyentes con derecho a la aplicaci髇 del m韓imo respecto del mismo descendiente o ascendiente con discapacidad, o entre el n鷐ero de ascendientes o hermanos hu閞fanos de padre y madre que formen parte de la misma familia numerosa, seg鷑 proceda. El importe del abono mensual de la deducci髇 de forma anticipada por c髇yuge no separado legalmente con discapacidad ser� de 100 euros.

  La Ministra de Hacienda podr� autorizar el abono por cheque cruzado o nominativo cuando concurran circunstancias que lo justifiquen.

  2.� Los contribuyentes con derecho al abono anticipado de dichas deducciones vendr醤 obligados a comunicar a la Administraci髇 tributaria las variaciones que afecten a su abono anticipado, as� como cuando, por alguna causa o circunstancia sobrevenida, incumplan alguno de los requisitos para su percepci髇. La comunicaci髇 se efectuar� en el lugar, forma y plazo que determine la Ministra de Hacienda.

  3.� Cuando el importe de cada una de las deducciones no se correspondiera con el de su abono anticipado, los contribuyentes deber醤 regularizar tal situaci髇 en su declaraci髇 por este Impuesto. En el supuesto de contribuyentes no obligados a declarar, tal regularizaci髇 se efectuar� mediante el ingreso de las cantidades percibidas en exceso en el lugar, forma y plazo que determine la Ministra de Hacienda.

  4.� No ser醤 exigibles intereses de demora por la percepci髇, a trav閟 del abono anticipado y por causa no imputable al contribuyente, de cantidades superiores a las deducciones reguladas en el art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto.

  5. Cuando dos o m醩 contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 de alguna de las anteriores deducciones respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa, se podr� ceder el derecho a la deducci髇 a uno de ellos. En este caso, a efectos del c醠culo de la deducci髇, se aplicar醤 las siguientes reglas especiales:

  • a) El importe de la deducci髇 no se prorratear� entre ellos sino que se aplicar� 韓tegramente por el contribuyente en cuyo favor se hubiera cedido la deducci髇.
  • b) Se computar醤 los meses en que cualquiera de los contribuyentes que tuvieran derecho a la deducci髇 cumpla los requisitos previstos en el apartado 1 de este art韈ulo.
  • c) Se tendr醤 en cuenta de forma conjunta las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades correspondientes a todos los contribuyentes que tuvieran derecho a la deducci髇. Lo dispuesto en esta letra no resultar� de aplicaci髇 en el caso de que se hubiera cedido el derecho a la deducci髇 a aquellos contribuyentes que perciban las prestaciones a que se refiere el s閜timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de la Ley del Impuesto.
  • d) Los importes que, en su caso, se hubieran percibido anticipadamente, se considerar醤 obtenidos por el contribuyente en cuyo favor se hubiera cedido la deducci髇.

  Cuando se hubiera optado por la percepci髇 anticipada de la deducci髇 presentando una solicitud colectiva, se entender� cedido el derecho a la deducci髇 en favor del primer solicitante. En los restantes casos, se entender� cedido el derecho a la deducci髇 en favor del contribuyente que aplique la deducci髇 en su declaraci髇, debiendo constar esta circunstancia en la declaraci髇 de todos los contribuyentes que tuvieran derecho a la deducci髇, salvo que el cedente sea un no obligado a declarar, en cuyo caso tal cesi髇 se efectuar� mediante la presentaci髇 del modelo en el lugar, forma y plazo que determine la Ministra de Hacienda.

  6. Las comunidades aut髇omas y el Instituto de Mayores y Servicios Sociales estar醤 obligados a suministrar por v韆 electr髇ica a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria durante los diez primeros d韆s de cada mes los datos de familias numerosas y discapacidad correspondientes al mes anterior.

  El formato y contenido de la informaci髇 ser醤 los que, en cada momento, consten en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet.�

  
• Tres. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 61 del RIRPF, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Tampoco tendr醤 que declarar, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores, los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributaci髇 individual o conjunta:

  • A) Rendimientos 韓tegros del trabajo, con los siguientes l韒ites:
    • 1.� Con car醕ter general, 22.000 euros anuales, cuando procedan de un solo pagador. Este l韒ite tambi閚 se aplicar� cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de m醩 de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
      • a) Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, no supere en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
      • b) Que sus 鷑icos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el art韈ulo 17.2.a) de la Ley del Impuesto y la determinaci髇 del tipo de retenci髇 aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el art韈ulo 89.A) de este Reglamento.
    • 2.� 14.000 euros anuales, cuando:
      • a) Procedan de m醩 de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
      • b) Se perciban pensiones compensatorias del c髇yuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el art韈ulo 7, letra k), de la Ley del Impuesto.
      • c) El pagador de los rendimientos del trabajo no est� obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 76 de este Reglamento.
      • d) Cuando se perciban rendimientos 韓tegros del trabajo sujetos a los tipos fijos de retenci髇 previstos en los n鷐eros 3.� y 4.� del art韈ulo 80.1 de este Reglamento.
  • B) Rendimientos 韓tegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta, con el l韒ite conjunto de 1.600 euros anuales.
    
    Lo dispuesto en esta letra no ser� de aplicaci髇 respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva en las que la base de retenci髇, conforme a lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 97 de este Reglamento, no proceda determinarla por la cuant韆 a integrar en la base imponible.
  • C) Rentas inmobiliarias imputadas a las que se refiere el art韈ulo 85 de la Ley del Impuesto, rendimientos 韓tegros del capital mobiliario no sujetos a retenci髇 derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisici髇 de viviendas de protecci髇 oficial o de precio tasado y dem醩 ganancias patrimoniales derivadas de ayudas p鷅licas, con el l韒ite conjunto de 1.000 euros anuales.�
  
• Cuatro. Se modifica el apartado 10 del art韈ulo 68, que queda redactado de la siguiente forma:

  �10. Los contribuyentes distintos de los previstos en el apartado 2 anterior estar醤 obligados a llevar los libros registros establecidos en los apartados anteriores de este art韈ulo aun cuando lleven contabilidad ajustada a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio.�

  
• Cinco. Se modifica el apartado 9 y se a馻de un apartado 10 al art韈ulo 69, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �9. Las guarder韆s o centros de educaci髇 infantil autorizados a que se refiere el art韈ulo 81.2 de la Ley del Impuesto, deber醤 presentar una declaraci髇 informativa sobre los menores y los gastos que den derecho a la aplicaci髇 del incremento de la deducci髇 prevista en dicho art韈ulo, en la que, adem醩 de sus datos de identificaci髇 y los correspondientes a la autorizaci髇 del centro expedida por la administraci髇 educativa competente, har醤 constar la siguiente informaci髇:

  • a) Nombre, apellidos y fecha de nacimiento del menor y, en su caso, n鷐ero de identificaci髇 fiscal del menor.
  • b) Nombre, apellidos y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de los progenitores, tutor, guardadores con fines de adopci髇 o persona que tiene al menor en acogimiento.
  • c) Meses en los que el menor haya estado inscrito en dicha guarder韆 o centro educativo por mes completo.
  • d) Gastos anuales pagados a la guarder韆 o centro de educaci髇 infantil autorizado en relaci髇 con el menor.
  • e) Importes subvencionados que se abonen directamente a la guarder韆 o centro de educaci髇 infantil autorizado correspondientes a los gastos referidos en la letra d) anterior.

  La presentaci髇 de esta declaraci髇 informativa se realizar� en el mes de enero de cada a駉 en relaci髇 con la informaci髇 correspondiente al a駉 inmediato anterior.

  10. Las declaraciones informativas a que se refieren los apartados anteriores se efectuar醤 en la forma y lugar que establezca la Ministra de Hacienda, quien podr� determinar el procedimiento y las condiciones en que proceda su presentaci髇 por medios telem醫icos.�

  
• Seis. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 80, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que se beneficien de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto, se reducir醤 en un 60 por ciento:

  • a) El tipo de retenci髇 a que se refiere el art韈ulo 86.1 de este Reglamento.
  • b) Los tipos de retenci髇 previstos en los n鷐eros 3.�, 4.� y 5.� del apartado anterior.�
  
• Siete. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 81, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. No se practicar� retenci髇 sobre los rendimientos del trabajo cuya cuant韆, determinada seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 83.2 de este Reglamento, no supere el importe anual establecido en el cuadro siguiente en funci髇 del n鷐ero de hijos y otros descendientes y de la situaci髇 del contribuyente:

  Situaci髇 del contribuyente	N.� de hijos y otros descendientes
  	0 – Euros	1 – Euros	2 o m醩 – Euros
  1.� Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente	–	15.947	17.100
  2.� Contribuyente cuyo c髇yuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas.	15.456	16.481	17.634
  3.� Otras situaciones	14.000	14.516	15.093

  A efectos de la aplicaci髇 de lo previsto en el cuadro anterior, se entiende por hijos y otros descendientes aqu閘los que dan derecho al m韓imo por descendientes previsto en el art韈ulo 58 de la Ley del Impuesto.

  En cuanto a la situaci髇 del contribuyente, 閟ta podr� ser una de las tres siguientes:

  • 1.� Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente. Se trata del contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente con descendientes, cuando tenga derecho a la reducci髇 establecida en el art韈ulo 84.2.4.� de la Ley de Impuesto para unidades familiares monoparentales.
  • 2.� Contribuyente cuyo c髇yuge no obtenga rentas superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas. Se trata del contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo c髇yuge no obtenga rentas anuales superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
  • 3.� Otras situaciones, que incluye las siguientes:
    • a) El contribuyente casado, y no separado legalmente, cuyo c髇yuge obtenga rentas superiores a 1.500 euros, excluidas las exentas.
    • b) El contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, sin descendientes o con descendientes a su cargo, cuando, en este 鷏timo caso, no tenga derecho a la reducci髇 establecida en el art韈ulo 84.2.4.� de la Ley del Impuesto por darse la circunstancia de convivencia a que se refiere el p醨rafo segundo de dicho apartado.
    • c) Los contribuyentes que no manifiesten estar en ninguna de las situaciones 1.� y 2.� anteriores.�
  
• Ocho. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 86, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. El tipo de retenci髇 resultante de lo dispuesto en el apartado anterior no podr� ser inferior al 2 por ciento cuando se trate de contratos o relaciones de duraci髇 inferior al a駉, ni inferior al 15 por ciento cuando los rendimientos del trabajo se deriven de relaciones laborales especiales de car醕ter dependiente. Los citados porcentajes ser醤 el 0,8 por ciento y el 6 por ciento, respectivamente, cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que se beneficien de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.

  No obstante, no ser醤 de aplicaci髇 los tipos m韓imos del 6 y 15 por ciento de retenci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de car醕ter especial que afecten a personas con discapacidad.�

  
• Nueve. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 87, que queda redactado de la siguiente forma:

  �5. El tipo de retenci髇, calculado de acuerdo con el procedimiento previsto en el art韈ulo 82 de este Reglamento, no podr� incrementarse cuando se efect鷈n regularizaciones por circunstancias que exclusivamente determinen una disminuci髇 de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retenci髇 y el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 o por quedar obligado el perceptor por resoluci髇 judicial a satisfacer anualidades por alimentos en favor de los hijos y resulte aplicable lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 85 de este Reglamento.

  Asimismo, en los supuestos de regularizaci髇 por circunstancias que determinen exclusivamente un aumento de la diferencia positiva entre la base para calcular el tipo de retenci髇 y el m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 previa a la regularizaci髇, el nuevo tipo de retenci髇 aplicable no podr� determinar un incremento del importe de las retenciones superior a la variaci髇 producida en dicha magnitud.

  En ning鷑 caso, cuando se produzcan regularizaciones, el nuevo tipo de retenci髇 aplicable podr� ser superior al 45 por ciento. El citado porcentaje ser� el 18 por ciento cuando la totalidad de los rendimientos del trabajo se hubiesen obtenido en Ceuta y Melilla y se beneficien de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.�

  
• Diez. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 90, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Este tipo de retenci髇 se reducir� en un 60 por ciento cuando se trate de rendimientos a los que sea de aplicaci髇 la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto, procedentes de sociedades a que se refiere la letra h) del n鷐ero 3.� del citado art韈ulo.�

  
• Once. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 95, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad profesional, se aplicar� el tipo de retenci髇 del 15 por ciento sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retenci髇 ser� del 7 por ciento en el per韔do impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el a駉 anterior a la fecha de inicio de las actividades.

  Para la aplicaci髇 del tipo de retenci髇 previsto en el p醨rafo anterior, los contribuyentes deber醤 comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.

  El tipo de retenci髇 ser� del 7 por ciento en el caso de rendimientos satisfechos a:

  • a) Recaudadores municipales.
  • b) Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.
  • c) Delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loter韆s y Apuestas del Estado.

  Estos porcentajes se reducir醤 en un 60 por ciento cuando los rendimientos tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.�

  
• Doce. Se modifica el art韈ulo 100, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 100 Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles

  La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificaci髇, ser� el resultado de aplicar el porcentaje del 19 por ciento sobre todos los conceptos que se satisfagan al arrendador, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  Este porcentaje se reducir� en el 60 por ciento cuando el inmueble urbano est� situado en Ceuta o Melilla, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.�

  
• Trece. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 110, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Los porcentajes se馻lados en el apartado anterior se reducir醤 en un 60 por ciento para las actividades econ髆icas que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de la Ley del Impuesto.�

  
• Catorce. Se a馻de una disposici髇 adicional novena, que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 adicional novena Mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas

  En los supuestos en que existan mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro en caso de fallecimiento sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas a que se refieren el apartado 3 del art韈ulo 38 y la disposici髇 adicional tercera de la Ley del Impuesto, deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:

  • a) En el supuesto de mecanismos de reversi髇 en caso de fallecimiento del asegurado, 鷑icamente podr� existir un potencial beneficiario de la renta vitalicia que revierta.
  • b) En el supuesto de periodos ciertos de prestaci髇, dichos per韔dos no podr醤 exceder de 10 a駉s desde la constituci髇 de la renta vitalicia.
  • c) En el supuesto de f髍mulas de contraseguro, la cuant韆 total a percibir con motivo del fallecimiento del asegurado en ning鷑 momento podr� exceder de los siguientes porcentajes respecto del importe destinado a la constituci髇 de la renta vitalicia:

    A駉s desde la constituci髇 de la renta vitalicia	Porcentaje
    1.�	95 por 100
    2.�	90 por 100
    3.�	85 por 100
    4.�	80 por 100
    5.�	75 por 100
    6.�	70 por 100
    7.�	65 por 100
    8.�	60 por 100
    9.�	55 por 100
    10.� en adelante	50 por 100�

  
• Quince. Se a馻de una nueva disposici髇 transitoria decimoctava que queda redactada de la siguiente forma:

  獶isposici髇 transitoria decimoctava Mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas anteriores a 1 de abril de 2019

  Lo dispuesto en la disposici髇 adicional novena de este Reglamento no resultar� de aplicaci髇 a los contratos de seguros de vida cuya prestaci髇 se perciba en forma de renta vitalicia asegurada celebrados con anterioridad a 1 de abril de 2019.�

  

Disposici髇 final primera T韙ulo competencial

Este real decreto se aprueba al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.14.� de la Constituci髇, que atribuye al Estado la competencia en materia de Hacienda general.

Disposici髇 final segunda Entrada en vigor

Este real decreto entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�, salvo los apartados tres, cuatro, siete, ocho y nueve del art韈ulo 鷑ico que entrar醤 en vigor el d韆 1 de enero de 2019.