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• INTRODUCCION
• CAPITULO PRIMERO.  Normas generales
  • Artículo 1
  • Artículo 2
  • Artículo 3
• CAPITULO II.  Aplicación del régimen de estimación indirecta de bases o rendimientos
  • Artículo 4
  • Artículo 5
  • Artículo 6
• CAPITULO III.  Procedimiento en estimación indirecta de bases o rendimientos
  • Artículo 7
  • Artículo 8
  • Artículo 9
  • Artículo 10
  • Artículo 11
• CAPITULO IV.  Liquidaciones cautelares
  • Artículo 12
  • Artículo 13
  • Artículo 14
• CAPITULO V.  Fijación de bases o rendimientos y regularización de la situación tributaria
  • Artículo 15
  • Artículo 16
  • Artículo 17
  • Artículo 18
• CAPITULO VI.  Impugnaciones
  • Artículo 19
• CAPITULO VII.  Atribución de competencias de los extinguidos Jurados Tributarios a Organos de gestión por impuestos vigentes
  • Artículo 20
  • Artículo 21
  • Artículo 22
• CAPITULO VIII.  Impugnaciones
  • Artículo 23
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Primera  Atribución de competencias de los extinguidos Jurados Tributarios a órganos de gestión por el Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas e Impuesto sobre el Lujo, en relación con hechos imponibles anteriores a la entrada en vigor de la Ley seis/mil novecientos setenta y nueve, de veinticinco de septiembre, sobre régimen transitorio de la imposición indirecta
  • Segunda  Atribución de competencias de los extinguidos Jurados Tributarios a Organos de gestión por Impuestos suprimidos
  • Tercera  Otros supuestos de atribución de competencia de los extinguidos Jurados Tributarios a Organos de gestión
  • Cuarta  Impugnaciones
  • Quinta  Declaraciones de competencia de Jurados que no hubieran ganado firmeza en vía económico-administrativa
  • Sexta  Expedientes no resueltos por los Jurados en diecisiete de julio de mil novecientos ochenta y uno
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • DISPOSICION ADICIONAL
• DISPOSICIONES FINALES
  • DISPOSICION FINAL

Artículo 1

De conformidad con lo dispuesto en la Ley treinta y cuatro/mil novecientos ochenta, de veintiuno de junio, de Reforma del Procedimiento Tributario, las funciones y competencias atribuidas a los Jurados Tributarios a la fecha de su entrada en vigor, que no supongan el conocimiento y resolución de reclamaciones contra los actos dictados en vía de gestión por la Administración Tributaria, se asignan a los Organos gestores de esta última en los términos previstos en la citada Ley y que desarrolla la presente norma.

Artículo 2

Dichos Organos gestores, en el ejercicio de las competencias y funciones que tienen atribuidas, dictarán los actos administrativos procedentes, resolviendo cuantas cuestiones de hecho o de derecho ofrezcan los expedientes, conforme al procedimiento en cada caso establecido para ello.

Artículo 3

En los supuestos de aplicación del régimen de estimación indirecta de bases se estará a lo previsto en los artículos cuarto a diecinueve siguientes.

Artículo 4

...

Artículo 5

En particular se entenderá que existe incumplimiento sustancial de las obligaciones contables cuando aplicando las técnicas y criterios generalmente aceptados a la documentación facilitada por el contribuyente, resulte imposible verificar la declaración o determinar con exactitud las bases o rendimientos objeto de comprobación.

Artículo 6

El incumplimiento de la obligación de presentación de declaraciones sólo dará lugar a la aplicación del régimen de estimación indirecta, cuando el sujeto pasivo no atendiere en plazo el requerimiento que le hubiese sido formulado por la Administración para subsanarlo.

Artículo 7

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Artículo 8

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Artículo 9

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Artículo 10

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Artículo 11

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Artículo 12

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Artículo 13

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Artículo 14

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Artículo 15

Firme el acto a que se refiere el artículo noveno la Oficina Técnica de la Inspección pondrá de manifiesto al interesado el expediente por plazo de diez días. Durante el indicado plazo el sujeto pasivo podrá alegar y probar cuanto estime conveniente a su derecho, tanto en orden a la cuantía de las bases o rendimientos como a la regularización de la situación tributaria.

A la vista de la documentación que integra el expediente y de las alegaciones, si las hubo, la Oficina Técnica de la Inspección propondrá en unidad de acto, dentro de los quince días siguientes a la finalización del plazo para alegaciones, la base imponible o rendimiento neto y la liquidación tributaria, si procediere, en la que se deducirá la liquidación cautelar practicada.

Artículo 16

La base imponible se podrá fijar por cualquiera de los siguientes medios:

• a) Aplicando los datos y antecedentes disponibles y que sean relevantes a tal efecto.
• b) Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de los bienes y las rentas, así como de los ingresos, ventas, costes y rendimientos que sean normales en el respectivo sector económico, atendidas las dimensiones de las unidades productivas familiares, a comparar en términos tributarios.
• c) Valorando los signos, índices o módulos que se den en los respectivos contribuyentes, según los datos o antecedentes que se posean de supuestos similares o equivalentes.
• d) Mediante la aplicación de las presunciones previstas en el artículo ciento dieciocho punto dos de la Ley General Tributaria.

Artículo 17

La base o rendimiento y la liquidación tributaria si procediere, propuesta por la Oficina Técnica de la Inspección, serán elevadas al Inspector Jefe para su aprobación, en el plazo de diez días siguientes a su recepción. El correspondiente acto administrativo se notificará reglamentariamente al interesado.

Artículo 18

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Artículo 19

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Artículo 20

Corresponderán a las Direcciones Generales competentes las siguientes funciones atribuidas a los Jurados Tributarios en la fecha de promulgación de la Ley treinta y cuatro/mil novecientos ochenta:

• Contribución Territorial Rústica y Pecuaria.
• Controversias sobre el carácter independiente de la ganadería (texto refundido aprobado por Decreto de veintitrés de julio de mil novecientos sesenta y seis, artículo quince punto tres).
• Rentas de Aduanas.
• Discrepancias que se produzcan en expedientes tramitados por la Dirección General de Aduanas e Impuestos Especiales, en cuestiones de hecho a efectos de fijación de ajustes en materia de valor en Aduana (texto refundido aprobado por Real Decreto de dieciocho de febrero de mil novecientos setenta y siete, artículo diez).
• Discrepancias en expedientes tramitados por la Dirección General de Aduanas e Impuestos Especiales sobre los precios declarados a la exportación (texto refundido, artículo treinta y cuatro).

Artículo 21

Las restantes funciones que en relación con la Contribución Territorial Rústica y Renta de Aduanas estuviesen atribuidas a los Jurados en la fecha de promulgación de la Ley treinta y cuatro/mil novecientos ochenta respecto a supuestos de hecho distintos de los señalados en el capítulo II y en el artículo anterior, que no comporten resolución de reclamaciones contra actos dictados por Organos de gestión tributaria, se asignan a los Delegados de Hacienda competentes por razón del territorio.

Artículo 22

Asimismo corresponderán a los Delegados de Hacienda competentes por razón del territorio, las funciones atribuidas a los Jurados Tributarios en la fecha de promulgación de la Ley treinta y cuatro/mil novecientos ochenta respecto a supuestos de hecho distintos de los señalados en el capítulo II del presente Real Decreto, que no comporten resolución de reclamaciones contra actos dictados por Organos de gestión tributaria, en relación con las tasas fiscales y los siguientes impuestos: Contribución Territorial Urbana. Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas e Impuesto sobre las Sucesiones.

Artículo 23

Los acuerdos dictados en el ejercicio de las funciones a que se refiere el capítulo anterior serán motivados y susceptibles de impugnación, conforme al régimen general de reclamaciones de los actos de gestión tributaria. Una vez que los mismos sean firmes se remitirán, con los oportunos expedientes, a la Oficina Gestora u órgano competente, a fin de que se practiquen las correspondientes liquidaciones tributarias o se dicten los actos definitivos que pongan fin al procedimiento.

Primera Atribución de competencias de los extinguidos Jurados Tributarios a órganos de gestión por el Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas e Impuesto sobre el Lujo, en relación con hechos imponibles anteriores a la entrada en vigor de la Ley seis/mil novecientos setenta y nueve, de veinticinco de septiembre, sobre régimen transitorio de la imposición indirecta

Corresponderán a la Dirección General de Tributos las siguientes funciones:

• Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas (texto refundido aprobado por Decreto de veintinueve de diciembre de mil novecientos sesenta y seis.

  • Uno. Distribución de bases y cuotas individuales en régimen de estimación objetiva de ámbito nacional cuando, habiendo transcurrido el plazo y, en su caso, la prórroga para la recepción en forma de la relación de contribuyentes y documentos complementarios, lo proponga el Director General de Tributos (Orden de veintiocho de julio de mil novecientos setenta y dos por la que se regula el régimen de Convenios Fiscales con Agrupaciones de Contribuyentes, artículo quince punto seis.
  • Dos. Estimación subsidiaria de bases en materia de transportes (texto refundido, artículo veintisiete, párrafo final).
  • Tres. Controversias sobre cuestiones de hecho en general relativas a beneficios fiscales concedidos para fomento de la minería (Ley seis/mil novecientos setenta y siete, de cuatro de enero, disposición final tercera, dos).
  • Cuatro. Discrepancias sobre cuestiones de hecho en general, relativas al régimen tributario de las Empresas de arrendamiento financiero (Real Decreto-ley de veinticinco de febrero de mil novecientos setenta y siete, artículo treinta).
• Impuesto sobre el Lujo (texto refundido aprobado por Decreto de veintidós de diciembre de mil novecientos sesenta y seis).

  Distribución de bases y cuotas individuales en régimen de estimación objetiva de ámbito nacional cuando, habiendo transcurrido el plazo y, en su caso, la prórroga para la recepción en forma de la relación de contribuyentes y documentos complementarios, lo proponga el Director general de Tributos (Orden de veintiocho de julio de mil novecientos setenta y dos, por la que se regula el régimen de Convenios Fiscales con Agrupaciones de Contribuyentes, artículo quince punto seis).

Segunda Atribución de competencias de los extinguidos Jurados Tributarios a Organos de gestión por Impuestos suprimidos

Corresponderán a la Dirección General de Tributos las siguientes funciones relativas a los Impuestos extinguidos que a continuación se relacionan:

• Impuesto sobre los Rendimientos de Trabajo Personal (texto refundido aprobado por Decreto de dos de marzo de mil novecientos sesenta y siete).

  • Uno. Discrepancias sobre interpretación de dudas que puedan plantearse sobre el domicilio o residencia habitual de los contribuyentes o sus representantes tributarios (artículo noventa y uno, cuarto).

• Impuesto sobre las Rentas del Capital (texto refundido aprobado por Decreto de veintitrés de diciembre de mil novecientos sesenta y siete).

  • Uno. Determinación de la cuantía de las rentas provenientes de beneficios obtenidos en Ceuta y Melilla, a efectos de la bonificación establecida en el artículo veintiocho (artículo treinta y siete punto B).
  • Dos. Controversias derivadas de la deducción de gravámenes extranjeros a efectos de la deducción de impuestos de naturaleza idéntica o análoga (artículo treinta y ocho punto D) en relación con el treinta y cuatro punto dos).
  • Tres. Controversias sobre cuestiones de hecho, en relación con los beneficios fiscales concedidos para «Fomento de la Minería» (Ley seis/mil novecientos setenta y siete, de cuatro de enero, disposición final tercera, punto dos).
  • Cuatro. Discrepancias sobre cuestiones de hecho en general, relativas a inversiones intersocietarias. Empresas de arrendamiento financiero y sociedades inmobiliarias protegidas (Real Decreto-ley quince/mil novecientos setenta y siete, de veinticinco de febrero, artículo treinta).

• Impuestos sobre actividades y Beneficios Comerciales e Industriales (texto refundido aprobado por Decreto de veintinueve de diciembre de mil novecientos sesenta y seis.

  • Uno. Competencias del Jurado Central Tributario (por asunción de funciones del Jurado de Utilidades que no supongan resolución de reclamaciones contra actos dictados por Organos de gestión tributaria), en evaluaciones globales de ámbito nacional (Orden de once de marzo de mil novecientos cincuenta y ocho, apartado primero, norma primera).
  • Dos. Controversias sobre cuestiones de hecho en general, relativas a beneficios fiscales concedidos por la Ley de Fomento de la Minería (Ley seis/mil novecientos setenta y siete, de cuatro de enero, disposición final, tercera).
  • Tres. Controversias sobre la bonificación del cincuenta por ciento otorgada para el caso de actividades de producción de películas cinematográficas y de discos gramofónicos (disposición transitoria tercera b) del texto refundido).

• Impuesto General sobre la Renta de Sociedades y demás Entidades jurídicas (texto refundido aprobado por Decreto de veintitrés de diciembre de mil novecientos sesenta y siete).

  • Uno. Controversias que sobre las siguientes cuestiones de hecho se planteen entre la Administración y los contribuyentes (artículo sesenta y nueve).
    • a) Estimación de los gastos de dirección y los generales de administración, racionalmente imputables a los establecimientos permanentes en España de las entidades residentes en el extranjero.
    • b) Determinación de las partidas que impliquen transferencia de beneficios al extranjero.
    • c) Fijación de los rendimientos relativos a operaciones realizadas en territorio español que no cierren un ciclo mercantil completo.
    • d) Apreciación del ejercicio de funciones determinantes del poder de decisión de una entidad sobre otra, a efectos de la calificación tributaria de matrices y filiales.
    • e) Consideración sobre las circunstancias necesarias para la admisión como gasto deducible de las cantidades e intereses exigidos por las empresas matrices extranjeras a sus filiales españolas.
    • f) Deducción de los gravámenes extranjeros para evitar la doble imposición.
    • g) Funcionamiento en territorio nacional de entidades residentes en el extranjero, como organización especial de ventas o centralización de pedidos.
    • h) Pérdida de la exención tributaria de las entidades dedicadas exclusivamente a la adquisición o construcción de fincas urbanas para su explotación en forma de arriendo.
  • Dos. Fijación en el importe de los rendimientos que correspondan a actividades o negocios realizados efectiva y materialmente en Ceuta y Melilla, cuando las entidades operen, además, en otros territorios nacionales o extranjeros y decisión, en cada caso, sobre si es aplicable el régimen de bonificaciones de cuotas (artículo setenta b) del texto refundido).
  • Tres. Señalamiento en régimen transitorio de cifras relativas de negocios (Decreto tres mil seiscientos sesenta y nueve/mil novecientos sesenta y cinco, de nueve de diciembre, disposición transitoria).
  • Cuatro. Discrepancias sobre cuestiones de hecho en general, relativas a inversiones intersocietarias, empresas de arrendamiento financiero y sociedades inmobiliarias protegidas (Real Decreto-ley quince/mil novecientos setenta y siete, de veinticinco de febrero, artículo treinta).
  • Cinco. Determinación subsidiaria de la base imponible consolidada de grupos de sociedades (Real Decreto mil cuatrocientos catorce/mil novecientos setenta y siete, de diecisiete de junio, artículo dieciocho punto uno).
  • Seis. Controversias sobre cuestiones de hecho en general, relativas a beneficios fiscales concedidos por la Ley de Fomento de la Minería (Ley seis/mil novecientos setenta y siete, de cuatro de enero, disposición final tercera).
  • Siete. Fijación de coeficientes de capital y beneficios a efectos de desgravación de las empresas españolas de energía eléctrica y productos nitrogenados (Ley de quince de mayo de mil novecientos cuarenta y cinco, artículo tercero).
  • Ocho. Decisión de las discrepancias que se planteen entre la Administración y los contribuyentes sobre cuestiones de hecho que se susciten en relación con la naturaleza de los elementos que puedan ser objeto de las operaciones de regularización (artículo quince punto a) del texto refundido de la Ley sobre regularización de Balances, aprobado por Decreto mil novecientos ochenta y cinco/mil novecientos sesenta y cuatro, de dos de julio).

• Impuesto General sobre la Renta de las Personas Físicas (texto refundido aprobado por Decreto de veintitrés de diciembre de mil novecientos sesenta y siete).

  • Uno. Resolución de controversias que sobre las siguientes cuestiones de hecho se planteen entre la Administración y los contribuyentes:
    • a) Fijación o variación del domicilio fiscal y apreciación de las circunstancias que determinen la residencia habitual, a efectos de la obligación personal de contribuir (artículo cuarenta y cuatro punto a)).
    • b) La no sujeción por obligación personal de los representantes extranjeros acreditados en España, habida cuenta de la condición de reciprocidad internacional y de la naturaleza de los impuestos extranjeros (artículo cuarenta y cuatro punto b)).
    • c) Determinación, a efectos de la integración en la base imponible, de los rendimientos que procedan de países extranjeros o territorios con regímenes tributarios especiales, conforme a las normas reguladoras de los impuestos a cuenta (artículo cuarenta y cuatro punto f)).
  • Dos. Apreciación de la periodicidad de las estancias en hoteles o establecimientos análogos, así como la determinación de si las fiestas, recepciones y otras manifestaciones suntuarias deben interpretarlas como tales para fijar, en este caso, el gasto a estimar como valoración del signo externo (artículo cuarenta y cinco punto d)).
  • Tres. Estimación de ingresos procedentes de trabajo personal de los contribuyentes domiciliados en el extranjero por razón del cargo o empleo, al servicio del Estado español, a instancias de los mismos (artículo cuarenta y cinco punto f) en relación con el octavo punto dos)).

Tercera Otros supuestos de atribución de competencia de los extinguidos Jurados Tributarios a Organos de gestión

Las restantes funciones que en relación con el Impuesto sobre los Rendimientos del Trabajo Personal; Impuesto sobre las Rentas del Capital; Impuesto sobre Actividades y Beneficios, Comerciales e Industriales; Impuesto General sobre la Renta de Sociedades y demás Entidades Jurídicas; Impuesto General sobre la Renta de las Personas Físicas; Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas, e Impuesto sobre el Lujo, estuviesen atribuidas a los Jurados en la fecha de promulgación de la Ley treinta y cuatro/mil novecientos ochenta, de veintiuno de junio, respecto a supuestos de hecho distintos de los señalados en el capítulo II y en las disposiciones transitorias anteriores, que no comporten resolución de reclamaciones contra actos dictados por órganos de gestión tributaria, se asignan a los Delegados de Hacienda competentes por razón del territorio. Asimismo corresponderán a los Delegados de Hacienda competentes por razón del territorio las funciones que en dicha fecha ejerciesen los Jurados Tributarios, respecto a supuestos de hecho distintos de los señalados en el capítulo II, que no comporten resolución de reclamaciones contra actos dictados por órganos de gestión tributaria, por el Impuesto General sobre Transmisiones Patrimoniales (texto refundido aprobado por Decreto de seis de abril de mil novecientos sesenta y siete y los Impuestos Especiales (texto refundido aprobado por Decreto de dos de marzo de mil novecientos sesenta y siete.

Cuarta Impugnaciones

Los acuerdos dictados en el ejercicio de las funciones a que se refieren las disposiciones anteriores serán motivados y susceptibles de impugnación conforme al régimen general de reclamaciones de los actos de gestión tributaria. Una vez que los mismos sean firmes se remitirán, con los oportunos expedientes, a la Oficina gestora u Organo competente a fin de que se practiquen las correspondientes liquidaciones tributarias o se dicten los actos definitivos que pongan fin al procedimiento.

Quinta Declaraciones de competencia de Jurados que no hubieran ganado firmeza en vía económico-administrativa

Los Tribunales Económico-Administrativos que a la entrada en vigor de la presente norma tuvieran pendientes recursos contra actos declaratorios de competencia de Jurados, al resolver sobre dichas reclamaciones, y en el supuesto de que conforme a la legislación vigente el día dieciséis de julio de mil novecientos ochenta resultare procedente la competencia impugnada, determinarán los órganos de gestión que, de acuerdo con el presente Real Decreto, han de adoptar los acuerdos procedentes. Si la declaración de competencia impugnada derivase de reclamación contra acto dictado en vía de gestión por la Administración Tributaria, la resolución de la cuestión sometida en su día a los Jurados corresponderá al propio Tribunal, salvo que por la cuantía o naturaleza de la misma se hubieran de atribuir al Tribunal inferior.

Sexta Expedientes no resueltos por los Jurados en diecisiete de julio de mil novecientos ochenta y uno

Uno. Los expedientes que en diecisiete de julio de mil novecientos ochenta y uno pendieran en el Jurado Central Tributario serán resueltos por las Direcciones Generales competentes por razón de tributo, salvo que por aplicación del Real Decreto mil novecientos noventa y nueve/mil novecientos ochenta y uno, su conocimiento y resolución corresponda a los Tribunales Económico-Administrativos.

Dos. Los expedientes pendientes de resolución en los Jurados Territoriales Tributarios serán resueltos por los órganos gestores o Tribunales Económico-Administrativos, según proceda, de acuerdo con lo establecido en los capítulos III, V y VII, y disposiciones transitorias primera, segunda y tercera de este Real Decreto o Real Decreto mil novecientos noventa y nueve/mil novecientos ochenta y uno.

Tres. Las Delegaciones de Hacienda de la provincia en que tuvieren su sede los Jurados Territoriales se harán cargo de los archivos y antecedentes de éstos, y las Direcciones Generales competentes, por razón del tributo, se harán asimismo cargo de los archivos y antecedentes del Jurado Central. Dichas Delegaciones o Direcciones Generales remitirán los expedientes pendientes de resolución a los Tribunales Económico-Administrativos o a los órganos de gestión que de acuerdo con la presente norma, deban resolverlos.

DISPOSICION ADICIONAL

Las Oficinas Técnicas de Inspección a que se refiere el artículo diez del Real Decreto cuatrocientos doce/mil novecientos ochenta y dos, de doce de febrero, sobre el régimen de determinadas liquidaciones tributarias, se constituirán y pondrán en funcionamiento dentro del plazo de un mes a partir de la publicación de la presente disposición y ejercerán, una vez constituidas, las funciones que les atribuye la indicada disposición y la presente norma.

DISPOSICION FINAL

Se autoriza al Ministro de Hacienda para desarrollar el presente Real Decreto y adoptar cuantas medidas requiera la ejecución de lo que en él se dispone.