Sumario

Res. 30 marzo 2007 rectificada por Res. 9 mayo 2007 (獴.O.E.� 14 mayo). V閍nse a estos efectos en la citada Resoluci髇, las correcciones a las anexos 2 y 3. V閍se el apartado quinto del Acuerdo [BALEARES] del Consejo de la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares, 29 julio 2009, por el que se aprueba la Instrucci髇 que regula el formato de la cuenta general de las entidades locales en soporte inform醫ico y el procedimiento telem醫ico para su rendici髇 (獴.O.I.B.� 5 septiembre).

El Texto Refundido de Ley Reguladora de las Haciendas Locales, R.D.legislativo 2/2004, de 5 de marzo, en desarrollo del art韈ulo 136 de la Constituci髇 y del art韈ulo 1 de la Ley Org醤ica 2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas, establece en su art韈ulo 223, que la fiscalizaci髇 externa de las cuentas y de la gesti髇 econ髆ica de las Entidades locales y de todos los Organismos y Sociedades de ellas dependientes es funci髇 propia del Tribunal de Cuentas. A tal efecto, las Entidades locales rendir醤 al citado Tribunal, antes del d韆 15 de octubre de cada a駉, la Cuenta General a que se refiere el art韈ulo 209 de la presente Ley correspondiente al ejercicio econ髆ico anterior. Todo ello sin menoscabo de las facultades que, en materia de fiscalizaci髇 externa de las Entidades locales, tengan atribuidas por sus Estatutos las Comunidades Aut髇omas.

La Moci髇 del Tribunal de Cuentas relativa a Las posibles soluciones legales y administrativas para que las Entidades Locales rindan sus cuentas de forma completa y en los plazos legalmente establecidos, aprobada por el Pleno de 30 de abril de 2003, recogi� la necesidad de que en el r間imen contable local se incorporaran las nuevas tecnolog韆s en la elaboraci髇 y rendici髇 de las cuentas, en cumplimiento del art韈ulo 45 de la Ley de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑 (RJAP Y PAC), que instaba a las Administraciones P鷅licas a que promovieran la incorporaci髇 de t閏nicas electr髇icas, inform醫icas y telem醫icas en el desarrollo de su actividad y en el ejercicio de sus competencias, regulaci髇 que en el 醡bito local -a diferencia de la existente para la Administraci髇 Institucional y la General- el Ministerio de Hacienda no hab韆 desarrollado.

El Tribunal recomend� que se estableciese el desarrollo normativo necesario para que el sector p鷅lico local se incorporara de una forma homog閚ea al proceso de obtenci髇 y rendici髇 de cuentas en soporte inform醫ico. Con respecto a esta propuesta, al igual que con las restantes contenidas en la Moci髇, la Comisi髇 Mixta Congreso-Senado para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas mediante Resoluci髇 de 28 de septiembre de 2004, publicada en el BOE de 18 de enero de 2005, acord� instar al Gobierno a incorporar a la Normativa en sus estrictos t閞minos las propuestas que incorpora en su Moci髇 el Tribunal de Cuentas.

Por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda se han dictado las Instrucciones de Contabilidad para la Administraci髇 Local, aprobadas por Ordenes EHA/4040, 4041 y 4042, de 23 de noviembre de 2004 -de aplicaci髇 a las cuentas del ejercicio 2006, a rendir en el 2007- cuya Regla 2.1, id閚tica en todas ellas, expresamente dispone: las entidades locales incluidas en el 醡bito de aplicaci髇 de esta Instrucci髇 est醤 obligadas a rendir cuentas de sus operaciones, cualquiera que sea su naturaleza, al Tribunal de Cuentas y, en su caso, al 髍gano de control externo de su Comunidad Aut髇oma.

En la l韓ea de impulsar la implantaci髇 de las t閏nicas electr髇icas, inform醫icas y telem醫icas, la Instrucci髇 contempla la posibilidad de que con el fin de facilitar el tratamiento flexible de la informaci髇 contable, esta pueda plasmarse en cualquier tipo de soporte electr髇ico, inform醫ico y telem醫ico, y puedan establecerse procedimientos de env韔 de las cuentas a los 髍ganos de control externo a trav閟 de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos. La utilizaci髇 de estos medios para la rendici髇 de la Cuenta General deber� garantizar la autenticidad, integridad y conservaci髇 de la informaci髇 contable que se rinda, as� como la recepci髇 por parte del 髍gano destinatario.

Por ello, las reglas 24, 104.3 y 92.3 de las 觬denes de 23 de noviembre EHA/4040/2004, EHA/4041/2004, y EHA/4042/2004, respectivamente, establecen que para la rendici髇 de las Cuentas Generales los 觬ganos de Control Externo podr醤 establecer procedimientos de env韔 a trav閟 de medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos, siempre que quede garantizada la autenticidad, integridad y conservaci髇 de la informaci髇 contable que se rinda, as� como la recepci髇 del 髍gano destinatario.

Teniendo en cuenta dichas reglas el Tribunal de Cuentas -tras acuerdo en este sentido de la Comisi髇 de Coordinaci髇 de Entidades Locales- propuso a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado que, en uso de las competencias establecidas en las reglas 9.b de la Instrucci髇 del Modelo Normal de Contabilidad Local y 10.b de la Instrucci髇 del Modelo Simplificado, confeccionara un modelo de soporte reglado y homog閚eo de rendici髇 de la Cuenta General de las Entidades locales, para su rendici髇 por medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos, que culmin� en la aprobaci髇 de la Resoluci髇 de 28 de julio de 2006, por la que se recomienda un formato normalizado de la Cuenta General de las Entidades locales en soporte inform醫ico, que facilite su rendici髇.

Por otra parte, el elevado n鷐ero de Entidades locales obligadas a rendir sus Cuentas, el evidente avance de la t閏nica inform醫ica, electr髇ica y telem醫ica, y el propio inter閟 del Tribunal de Cuentas en promover la utilizaci髇 de las nuevas tecnolog韆s, hacen necesario dotarle de medios materiales y personales que faciliten la gesti髇 informatizada de las cuentas rendidas as� como una fluida relaci髇 telem醫ica con otros 觬ganos de Control Externo y con las Entidades Locales, e incluso la adopci髇 de acuerdos dirigidos a facilitar a las Entidades Locales la simult醤ea rendici髇 de cuentas a los 觬ganos de Control Externo.

Procede, por ello, regular e implantar, con car醕ter general, un formato de Cuenta General que permita su remisi髇 telem醫ica y facilite tanto la explotaci髇 de la informaci髇 en ella contenida como el propio cumplimiento de la obligaci髇 de rendir las cuentas, con la consiguiente reducci髇 de costes y de errores tanto en la elaboraci髇 y remisi髇 de las Cuentas Generales de las Entidades Locales, como en el posterior control de la actividad econ髆ico-financiera que aquellas revelan.

Finalmente, la recepci髇 de la documentaci髇 remitida telem醫icamente requiere el establecimiento de un Registro Telem醫ico que deje constancia del env韔 o recepci髇, seg鷑 sea el caso, de las correspondientes comunicaciones electr髇icas y, en lo que al Tribunal de Cuentas se refiere, con amparo en el art韈ulo 38.9 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre de RJAP y PAC, dicho Registro se crea mediante Acuerdo adoptado por la Comisi髇 de Gobierno de este Tribunal de Cuentas.

Con fundamento en el art韈ulo 45 de la Ley 30/1992, que insta a las Administraciones P鷅licas a que promuevan la incorporaci髇 de t閏nicas electr髇icas, inform醫icas y telem醫icas en el desarrollo de su actividad y en el ejercicio de sus competencias, atendida la reforma operada por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social, por la que se modific�, por una parte, el art韈ulo 38 de la Ley 30/1992 para habilitar la creaci髇 de registros telem醫icos que faciliten e impulsen las comunicaciones entre las Administraciones y los ciudadanos; as� como el art韈ulo 59 de la misma Ley, a fin de proporcionar la necesaria cobertura legal al r間imen jur韉ico de las notificaciones practicada por medios telem醫icos, la presente Resoluci髇 regula el env韔 de las Cuentas de las Entidades Locales en soporte inform醫ico y mediante el procedimiento telem醫ico, con firma electr髇ica reconocida del remitente y con sujeci髇 a lo dispuesto en la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electr髇ica.

Por cuanto antecede, visto el contenido de las Instrucciones de Contabilidad Local, el Pleno del Tribunal en su sesi髇 de 29 de marzo de 2007 acord� aprobar la siguiente

INSTRUCCI覰 POR LA QUE SE REGULA EL FORMATO DE LA CUENTA GENERAL DE LAS ENTIDADES LOCALES EN SOPORTE INFORM罷ICO Y EL PROCEDIMIENTO TELEM罷ICO PARA LA RENDICI覰 DE CUENTAS

Regla 1.� Objeto y 醡bito de aplicaci髇.

1. Esta Instrucci髇 tiene por objeto implantar la rendici髇 telem醫ica de cuentas y regular el soporte inform醫ico y el procedimiento telem醫ico de rendici髇 de cuentas ante el Tribunal de Cuentas, as� como articular el uso de la firma electr髇ica reconocida, con garant韆s de eficacia jur韉ica y seguridad, dentro de su 醡bito de aplicaci髇.

2. Quedar醤 sujetas al 醡bito de aplicaci髇 de la Instrucci髇 todas las Entidades Locales sujetas al r間imen general de contabilidad p鷅lica local establecido en las citadas 觬denes EHA 4040, 4041 y 4042 /2004, todas ellas de 23 de noviembre.

3. Las Entidades Locales de aquellos 醡bitos auton髆icos cuyos 觬ganos de Control Externo hubieran suscrito Convenios con el Tribunal de Cuentas para la implantaci髇 de medidas de coordinaci髇 de la rendici髇 telem醫ica de las Cuentas Generales de las Entidades Locales, podr醤 tambi閚 dar cumplimiento a tal obligaci髇 presentando las Cuentas al 觬gano de Control Externo en los t閞minos, requisitos y a los efectos previstos en el Convenio de referencia.

Regla 2.�- Rendici髇 de las Cuentas Generales de las Entidades Locales en soporte inform醫ico. Las Cuentas Generales de las Entidades Locales ser醤 rendidas al Tribunal de Cuentas por los cuentadantes responsables, exclusivamente mediante soporte inform醫ico, en el modelo y formato normalizado recomendado por la Resoluci髇 de la Intervenci髇 General del Estado de 28 de julio de 2006 (BOE de 9 de agosto de 2006), que este Tribunal de Cuentas hace propio, antes del 15 de octubre del a駉 siguiente al que correspondan las cuentas rendidas, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 223 del TRLRHL. A las Cuentas Generales se acompa馻r� la documentaci髇 adicional a que se refiere el anexo 1 de esta Instrucci髇 y el documento de remisi髇 recogido en el anexo 2, igualmente de esta Instrucci髇.

Las cuentas de las Entidades locales no incorporar醤 los ficheros en formato 玴df� contienen la informaci髇 de la Cuenta General, seg鷑 la estructura de los modelos de Cuentas Anuales establecidos en el Plan de Cuentas Local a los que se refiere el apartado A de los anexos II, III y IV, de la Resoluci髇 de la Intervenci髇 General del Estado de 28 de julio de 2006.

Los restantes ficheros 玴df� no podr醤 ser objeto de fraccionamiento ni exceder� su tama駉 del publicado en el portal del Tribunal en Internet (www.tcu.es) y en el de rendici髇 de cuentas (www.rendiciondecuentas.es).

Regla 3.� Derechos y garant韆s generales.

La aplicaci髇 de la Instrucci髇 se realizar� con sometimiento a las disposiciones contenidas en la Ley Org醤ica 15/1999, de 13 de diciembre, de Protecci髇 de Datos de Car醕ter Personal y el resto de normas espec韋icas que regulan la propiedad intelectual y el tratamiento electr髇ico de la informaci髇.

Regla 4.� Definiciones de los conceptos utilizados.

A los efectos de lo dispuesto en esta Instrucci髇, se entender� por:

• a) ...
• Letra a) de la Regla 4.� eliminada por el apartado segundo de la Res. de 26 de julio de 2010, de la Presidencia del Tribunal de Cuentas, por la que se publica el Acuerdo del Pleno del Tribunal de Cuentas de 20 de julio de 2010, por el que se aprueba la modificaci髇 de la Instrucci髇 que regula el formato de la Cuenta General de las Entidades Locales en soporte inform醫ico y el procedimiento telem醫ico para la rendici髇 de cuentas (獴.O.E.� 30 julio).Vigencia: 31 julio 2010
• b) Aplicaciones: programa o conjunto de programas inform醫icos que tienen por objeto el tratamiento electr髇ico de la informaci髇.
• c) Documento electr髇ico: es el redactado en soporte electr髇ico que incorpore datos que est閚 firmados electr髇icamente.
• d) Firma electr髇ica avanzada: es la firma electr髇ica que permite identificar al firmante y detectar cualquier cambio ulterior de los datos firmados, que est� vinculada al firmante de manera 鷑ica y a los datos a que se refiere y que ha sido creada por medios que el firmante puede mantener bajo su exclusivo control.
• e) Firma electr髇ica reconocida: es la firma electr髇ica avanzada basada en un certificado reconocido y generada mediante un dispositivo seguro de creaci髇 de firma.
• f) Certificado electr髇ico: documento firmado electr髇icamente por un prestador de servicios de certificaci髇 que vincula unos datos de verificaci髇 de firma a un firmante permitiendo confirmar su identidad.
• g) Consignaci髇 electr髇ica de fecha y hora: sistema o servicio que permite acreditar el momento exacto en que la comunicaci髇 de un documento electr髇ico se produce y se accede a 閘 por parte del destinatario.

Regla 5.� Procedimiento telem醫ico de rendici髇 de cuentas.

• a) La rendici髇 de cuentas con la aportaci髇 de los documentos legalmente exigidos se cursar� por las Entidades Locales al Registro Telem醫ico de este Tribunal, salvo que otra cosa se hubiere acordado con el 觬gano de Control Externo auton髆ico, debi閚dose cumplir los siguientes requisitos:
  • La compatibilidad t閏nica de los medios, aplicaciones y soportes utilizados por el emisor y el destinatario.
  • El formato de la documentaci髇 ser� el indicado en la presente Instrucci髇.
  • La existencia de medidas de seguridad que eviten el que se intercepten y alteren las comunicaciones, as� como los accesos no autorizados.
  • Que exista constancia de la transmisi髇 de la comunicaci髇.
  • Que el remitente utilice una firma electr髇ica reconocida basada en un certificado reconocido y producida por un dispositivo seguro de creaci髇 de firma.
• b) Las peticiones de documentaci髇 efectuadas por este Tribunal, tras una previa remisi髇 telem醫ica por parte de las Entidades afectadas requerir醤 igualmente de los mismos requisitos de firma electr髇ica reconocida y de su emisi髇 a trav閟 del Registro Telem醫ico del Tribunal de Cuentas. Letra b) de la Regla 5.� redactada por el apartado segundo de la Res. de 26 de julio de 2010, de la Presidencia del Tribunal de Cuentas, por la que se publica el Acuerdo del Pleno del Tribunal de Cuentas de 20 de julio de 2010, por el que se aprueba la modificaci髇 de la Instrucci髇 que regula el formato de la Cuenta General de las Entidades Locales en soporte inform醫ico y el procedimiento telem醫ico para la rendici髇 de cuentas (獴.O.E.� 30 julio).Vigencia: 31 julio 2010
• c) El uso de la firma electr髇ica se basar� en los siguientes principios:
  • Integridad de las comunicaciones telem醫icas en las que se emplee la firma electr髇ica.
  • Autenticidad y conservaci髇 de los documentos generados.
  • Objetividad, transparencia y no discriminaci髇 en la prestaci髇 de servicios de certificaci髇 de firma electr髇ica reconocida.
• d) La firma electr髇ica reconocida tendr�, respecto de los datos consignados en forma electr髇ica, el mismo valor jur韉ico que la firma manuscrita en relaci髇 con los consignados en papel, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 3 de la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electr髇ica, siempre que el certificado reconocido en que se base haya sido expedido por un prestador de servicios de certificaci髇 acreditado, y el dispositivo seguro de creaci髇 de firma con el que 閟ta se produzca se encuentre certificado.
• e) Las notificaciones, comunicaciones o remisi髇 de documentaci髇 efectuados mediante firma electr髇ica reconocida gozar醤 de validez y eficacia, en los t閞minos del art韈ulo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑; desplegar醤 su eficacia cuando sean recibidos por sus destinatarios y ser醤 v醠idos siempre que garanticen su autenticidad, integridad, conservaci髇 y dem醩 garant韆s y requisitos exigidos por la normativa aplicable.
• f) Ser醤 igualmente v醠idas las copias de documentos originales almacenados por medios electr髇icos siempre que se cumplan los requisitos relacionados en el apartado anterior.

Regla 6.� C髆putos para la remisi髇 de documentaci髇 al Registro Telem醫ico.

La presentaci髇 de documentos electr髇icos en el Registro Telem醫ico, as� como su recepci髇 por aquel, se regir�, a los efectos de c髆puto de los plazos fijados en d韆s h醔iles, por los criterios establecidos en el Acuerdo de la Comisi髇 de Gobierno del Tribunal de Cuentas regulador del Registro Telem醫ico del Tribunal de Cuentas.