DECRETO FORAL de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Art韈ulo 1 Elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente

Los activos representativos de la participaci髇 en fondos propios de una entidad vinculados funcionalmente al desarrollo de la actividad que constituye el objeto del establecimiento permanente s髄o se considerar醤 elementos patrimoniales afectos a 閟te cuando sea una sucursal registrada en el Registro Mercantil y se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que dichos activos se reflejen en los estados contables del establecimiento permanente.
• b) Trat醤dose de establecimientos permanentes que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 85 de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, puedan considerarse entidades dominantes, que dicho establecimiento permanente disponga, para dirigir y gestionar esas participaciones, de la correspondiente organizaci髇 de medios materiales y personales.LE0000580336_20160804 Letra b) del art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero Uno del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016

Art韈ulo 2 Diversidad de establecimientos permanentes

Cuando un contribuyente disponga de diversos centros de actividad que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 17 de la Norma Foral 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, constituyan establecimientos permanentes distintos, deber� adoptar para cada uno de ellos una denominaci髇 diferenciada.

Cuando se trate de contribuyentes personas jur韉icas, deber醤 obtener adem醩 diferente n鷐ero de identificaci髇 fiscal para cada establecimiento permanente.

Art韈ulo 3 Valoraci髇 de los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 imputables al establecimiento permanente

1. Los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente podr醤 someter a la Administraci髇 tributaria propuestas para la valoraci髇 de la parte de los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 que corresponda al establecimiento permanente y sea deducible para la determinaci髇 de la base imponible del mismo, de acuerdo con lo dispuesto en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 18 de la Norma Foral del Impuesto. Estas propuestas deber醤 fundamentarse en la aplicaci髇 de los criterios de imputaci髇 establecidos en dicho precepto.

2. La tramitaci髇 y resoluci髇 de las solicitudes se efectuar醤 mediante el procedimiento establecido en la Subsecci髇 1.� de la Secci髇 4.� del cap韙ulo III del T韙ulo II del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre, con la particularidad mencionada en el apartado siguiente.

3. Sin perjuicio de la documentaci髇 a que se refieren los apartados 3 y 4 del art韈ulo 43 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, en relaci髇 con lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 24 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre, los contribuyentes, al tiempo de presentar la solicitud incluyendo la propuesta de valoraci髇, deber醤 aportar la siguiente documentaci髇:

• a) Descripci髇 de los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 incluidos en la propuesta.
• b) Identificaci髇 de los gastos que ser醤 imputables al establecimiento permanente y criterios y m骴ulos de reparto aplicados, de entre los se馻lados en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 18 de la Norma Foral del Impuesto.
• c) Existencia de propuestas estimadas o en curso de tramitaci髇 ante otras Administraciones tributarias.

Art韈ulo 4 Opci髇 para la tributaci髇 de determinados establecimientos permanentes

La opci髇 manifestada por los contribuyentes que, de acuerdo con lo previsto en la letra b) del apartado 5 del art韈ulo 18 de la Norma Foral del Impuesto, opten por la aplicaci髇 del r間imen general previsto para los establecimientos permanentes, surtir� efecto durante todo el tiempo que dure la construcci髇, instalaci髇 o el montaje o la actividad que constituya el establecimiento permanente.

Art韈ulo 4 bis Borradores de declaraci髇

Lo dispuesto en el art韈ulo 47 qu醫er del Reglamento de Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre, les ser� de aplicaci髇 a los y las contribuyentes de este Impuesto en relaci髇 a las rentas que obtengan a trav閟 de un establecimiento permanente.

LE0000674644_20211216Art韈ulo 4 bis introducido, con efectos para los periodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2024, por el art韈ulo 3 del D Foral 82/2020, 8 septiembre, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se desarrollan las obligaciones tributarias del proyecto BATUZ, mediante la modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, el Reglamento de gesti髇 de los tributos del Territorio Hist髍ico de Bizkaia y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.B.� 10 septiembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024

Art韈ulo 5 Determinaci髇 de la base imponible correspondiente a actividades o explotaciones econ髆icas

1. En los casos de actividades o explotaciones econ髆icas realizadas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, para la determinaci髇 de la base imponible ser醤 deducibles de los ingresos 韓tegros las siguientes partidas:

• a) Sueldos, salarios y cargas sociales del personal desplazado a Espa馻 o contratado en territorio espa駉l, empleado, directamente en el desarrollo de las actividades o explotaciones econ髆icas, siempre que se justifique o garantice debidamente el ingreso del impuesto que proceda o de los pagos a cuenta correspondientes a los rendimientos del trabajo satisfechos.
• b) Aprovisionamiento de materiales para su incorporaci髇 definitiva a las obras o trabajos realizados en territorio espa駉l. Cuando los materiales no hayan sido adquiridos en el territorio espa駉l, ser醤 deducibles por el importe declarado a efectos de la liquidaci髇 de derechos arancelarios o del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) Suministros consumidos en territorio espa駉l para el desarrollo de las actividades o explotaciones econ髆icas. A estos efectos, s髄o tendr醤 la consideraci髇 de suministros los abastecimientos que no tengan la cualidad de almacenables.

2. Las partidas a que hacen referencia los p醨rafos b) y c) anteriores, ser醤 deducibles de los ingresos 鷑icamente cuando las facturas o documentos equivalentes que justifiquen la realidad del gasto hayan sido expedidos con los requisitos formales exigidos por las normas reguladoras de las obligaciones de facturaci髇 que incumben a empresarios o profesionales.

Art韈ulo 6 Obligaciones formales

1. Los contribuyentes que obtengan rentas de las referidas en el apartado 2 del art韈ulo 24 de la Norma Foral del Impuesto, estar醤 obligados a llevar los siguientes libros registros:

• a) Libro registro de ingresos.
• b) Libro registro de gastos.

2. Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el apartado anterior deber醤 conservar, numeradas por orden de fechas, las facturas emitidas de acuerdo a lo previsto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇 aprobado por Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 4/2013, de 22 de enero, y las facturas o justificantes documentales de otro tipo recibidos.

3. Se autoriza al diputado foral de Hacienda y Finanzas para determinar la forma de llevanza de los libros registros a que se refiere el presente art韈ulo.

Art韈ulo 7 Autoliquidaci髇 del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente

1. Los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al Impuesto sin mediaci髇 de establecimiento permanente estar醤 obligados a presentar autoliquidaci髇 determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente.

Los contribuyentes que, por ser residentes en pa韘es con los que Espa馻 tenga suscrito convenio para evitar la doble imposici髇 se acojan al mismo, determinar醤 en su autoliquidaci髇 la deuda tributaria aplicando directamente los l韒ites de imposici髇 o las exenciones previstas en el respectivo convenio. A tal efecto, deber醤 adjuntar a la autoliquidaci髇 un certificado de residencia expedido por la autoridad fiscal correspondiente, o el pertinente formulario previsto en las 髍denes de desarrollo de los convenios.

2. Podr醤 tambi閚 efectuar la autoliquidaci髇 e ingreso de la deuda tributaria los responsables solidarios definidos en el art韈ulo 9 de la Norma Foral del Impuesto.

3. No se exigir� a los contribuyentes por este Impuesto la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retenci髇 o efectuado el ingreso a cuenta, a que se refiere el art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto, salvo en el caso de ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversi髇 regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, cuando la retenci髇 practicada haya resultado inferior a la cuota tributaria calculada conforme a lo previsto en los art韈ulos 24 y 25 de la Norma Foral del Impuesto.

Tampoco estar醤 obligados a presentar la autoliquidaci髇 respecto de aquellas rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta pero exentas en virtud de lo previsto en el art韈ulo 14 de la Norma Foral del Impuesto o en un Convenio de doble imposici髇 que resulte aplicable.

4. Estar醤 obligados a presentar autoliquidaci髇 del Impuesto, en los t閞minos previstos en los apartados anteriores de este art韈ulo, los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al impuesto exceptuadas de la obligaci髇 de retener e ingresar a cuenta de acuerdo con el apartado 3 del art韈ulo 14 del presente Reglamento.

Art韈ulo 8 Gravamen Especial sobre Bienes inmuebles de Entidades no Residentes

1. Las entidades residentes en un pa韘 o territorio que tenga la consideraci髇 de para韘o fiscal que sean propietarias o posean en Bizkaia por cualquier t韙ulo bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, estar醤 sujetas al impuesto mediante un gravamen especial que se devengara a 31 de diciembre de cada a駉 y deber� autoliquidarse e ingresarse en el mes de enero siguiente al del devengo.

Cuando una entidad de las mencionadas en el p醨rafo anterior sea propietaria o posea en Bizkaia por cualquier t韙ulo m醩 de un bien inmueble u ostente derechos reales de goce y disfrute sobre m醩 de un bien inmueble en Bizkaia, presentar� una 鷑ica autoliquidaci髇 por este gravamen especial acompa馻ndo una relaci髇 en la que se especifique de forma separada cada uno de los inmuebles.

A estos efectos se considerar� inmueble aquel que tenga un n鷐ero fijo o una referencia catastral diferenciada.LE0000580336_20160804 P醨rafo segundo del n鷐ero 1 del art韈ulo 8 redactado por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016

2. A los efectos de lo dispuesto en la letra b) del apartado 5 del art韈ulo 33 de la Norma Foral del Impuesto, se considerar� que existe una explotaci髇 econ髆ica diferenciable de la simple tenencia o arrendamiento del inmueble cuando se d� cualquiera de las circunstancias siguientes:

• a) Que el valor real del inmueble o inmuebles cuya propiedad o posesi髇 corresponda a la entidad no residente o sobre los que recaigan los derechos reales de goce o disfrute no exceda de cinco veces el valor real de los elementos patrimoniales afectos a una explotaci髇 econ髆ica. A estos efectos, en los supuestos de inmuebles que sirvan parcialmente al objeto de la explotaci髇, se tomar� en cuenta la parte del inmueble que efectivamente se utilice en aqu閘la.

  Cuando, de conformidad con lo dispuesto en el p醨rafo anterior, no pueda considerarse que existe una explotaci髇 econ髆ica diferenciable que afecte a la totalidad del inmueble, la base imponible del gravamen especial estar� constituida 鷑icamente por la parte del valor catastral o, en su defecto, del valor determinado con arreglo a las disposiciones aplicables a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, que corresponda a la parte del inmueble no utilizado en la explotaci髇 econ髆ica.

• b) Que el volumen anual de operaciones de la explotaci髇 econ髆ica sea igual o superior a cuatro veces la base imponible del gravamen especial, calculada de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 33 de la Norma Foral del Impuesto.
• c) Que el volumen anual de operaciones de la explotaci髇 econ髆ica sea igual o superior a 600.000 euros.

3. El diputado foral de Hacienda y Finanzas establecer� los modelos a utilizar para la declaraci髇 del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.

Art韈ulo 9 羗bito de aplicaci髇

1. Podr醤 solicitar la aplicaci髇 del r間imen opcional regulado en el presente cap韙ulo los contribuyentes por este Impuesto que cumplan las siguientes condiciones:

• a) Que sean personas f韘icas.
• b) Que acrediten ser residentes en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, distinto de Espa馻.
• c) Que acrediten las siguientes circunstancias:
  • 1.� Que, al menos, el 75 por 100 de la totalidad de su renta en el per韔do impositivo est� constituida por la suma de los rendimientos del trabajo y de actividades econ髆icas obtenidos durante el mismo en territorio espa駉l.
  • 2.� Que los rendimientos del trabajo y de actividades econ髆icas obtenidos en el Pa韘 Vasco representen la mayor parte de la totalidad de la renta obtenida en territorio espa駉l.
  • 3.� Que la suma de los rendimientos del trabajo y de actividades econ髆icas obtenidos en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia sean superiores a los obtenidos en cada uno de los otros dos Territorios Hist髍icos.
• d) Que las rentas obtenidas en territorio espa駉l a que se refiere la letra anterior hayan tributado efectivamente durante el per韔do por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

2. Para la determinaci髇 de la renta total obtenida por el contribuyente en el per韔do impositivo se tomar醤 en cuenta la totalidad de las rentas obtenidas durante el mismo, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.

A efectos de lo dispuesto en los n鷐eros 1.� y 2.� de la letra c) del apartado 1 anterior, las rentas se calificar醤 y computar醤 por sus importes netos, con arreglo a lo previsto en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio.

A efectos de lo dispuesto en el n鷐ero 3� de la letra c) del apartado 1 anterior, las rentas se calificar醤 y computar醤 por sus importes netos, con arreglo a lo previsto en la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Los contribuyentes por este Impuesto que formen parte de alguna de las modalidades de unidad familiar a las que hace referencia la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, podr醤 solicitar que el r間imen opcional regulado en el presente cap韙ulo les sea aplicado teniendo en cuenta las normas sobre tributaci髇 conjunta contenidas en la citada normativa, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

• a) Que el c髇yuge o pareja de hecho constituida conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo y, en su caso, los restantes miembros de la unidad familiar acrediten su residencia en un Estado miembro de la Uni髇 Europea.LE0000580336_20160804 Letra a) del n鷐ero 3 del art韈ulo 9 redactada por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016
• b) Que las condiciones establecidas en los p醨rafos c) y d) del apartado 1 anterior se cumplan considerando la totalidad de las rentas obtenidas por todos los miembros de la unidad familiar.
• c) Que la solicitud sea formulada por todos los miembros de la unidad familiar o, en su caso, por sus representantes legales.

4. A efectos de la aplicaci髇 del r間imen opcional previsto en el presente cap韙ulo, el per韔do impositivo coincidir� con el a駉 natural. No obstante, cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente en un d韆 distinto del 31 de diciembre, el per韔do impositivo finalizar� en la fecha de fallecimiento.

La determinaci髇 de los miembros de la unidad familiar se realizar� atendiendo a la situaci髇 existente a 31 de diciembre de cada a駉. En el caso de fallecimiento durante el a駉 de alg鷑 miembro de la unidad familiar, el restante o los restantes miembros de la unidad familiar podr醤 optar por la tributaci髇 conjunta, incluyendo en dicha autoliquidaci髇 las rentas del fallecido y aplicando, en su caso, las deducciones familiares existentes en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.LE0000580336_20160804 P醨rafo segundo del n鷐ero 4 del art韈ulo 9 redactado por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016

5. El r間imen opcional no ser� aplicable en ning鷑 caso a los contribuyentes residentes en pa韘es o territorios calificados reglamentariamente como para韘os fiscales.

Art韈ulo 10 Contenido del r間imen

1. Una vez acreditada su procedencia, la aplicaci髇 del r間imen opcional se desarrollar� de acuerdo con lo dispuesto en este art韈ulo.

2. La Administraci髇 tributaria determinar� el importe del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al per韔do en que el contribuyente haya solicitado la aplicaci髇 del r間imen opcional.

El c醠culo se llevar� a cabo de acuerdo con las siguientes consideraciones:

• a) Se tendr� en cuenta la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente durante el per韔do impositivo y las circunstancias personales y familiares que hayan sido debidamente acreditadas.
• b) Ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 75 de la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• c) La Administraci髇 tributaria fijar� el tipo medio de gravamen resultante, que ser� el resultado de multiplicar por 100 el siguiente cociente:
  • - En el numerador, el resultado de minorar la cuota 韓tegra en el importe de las deducciones previstas en el T韙ulo VII de la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con excepci髇 de la prevista en su art韈ulo 92.
  • - En el denominador, la base liquidable.

  El tipo medio de gravamen se expresar� con dos decimales.

• d) El tipo medio de gravamen as� obtenido se aplicar� a la parte de la base liquidable correspondiente a las rentas obtenidas durante el per韔do en territorio espa駉l por el contribuyente a quien sea de aplicaci髇 el r間imen opcional.

3. Si el resultado de efectuar las operaciones descritas en el apartado anterior arroja una cuant韆 inferior al importe global de las cantidades satisfechas durante el per韔do por el contribuyente en concepto de Impuesto sobre la Renta de No Residentes, incluyendo los pagos a cuenta, por las rentas obtenidas en territorio espa駉l, la Administraci髇 tributaria proceder� previas las comprobaciones necesarias, a devolver el exceso al mismo, de conformidad con el procedimiento establecido en el art韈ulo siguiente.

Art韈ulo 11 Procedimiento

1. Los contribuyentes por este Impuesto que cumplan las condiciones establecidas en el art韈ulo 9 de este Reglamento podr醤 solicitar la aplicaci髇 del r間imen opcional regulado en el presente cap韙ulo.

En los supuestos de fallecimiento del contribuyente, la solicitud podr� ser formulada por los sucesores del causante.

2. La Administraci髇 tributaria podr� requerir del contribuyente cuantos documentos justificativos juzgue necesarios para acreditar el cumplimiento de las condiciones que determinan la aplicaci髇 del r間imen opcional.

En su caso, requerir� al contribuyente para que, en el plazo de un mes, aporte la documentaci髇 necesaria, con indicaci髇 de que, si as� no lo hiciera, se le tendr� por desistido de su solicitud.

Cuando la documentaci髇 que se aporte para justificar la aplicaci髇 del r間imen o las circunstancias personales o familiares que deban ser tenidas en cuenta, est� redactada en una lengua no oficial en la comunidad aut髇oma del Pa韘 Vasco, se presentar� acompa馻da de su correspondiente traducci髇.

3. Antes de dictar el acuerdo por el que se resuelva la solicitud formulada se pondr� de manifiesto el expediente al contribuyente o, en su caso, a su representante, para que efect鷈 las alegaciones que estime pertinentes.

4. La Administraci髇 tributar韆 dispondr� de un plazo de seis meses, contados desde que se formule la solicitud para adoptar la oportuna resoluci髇. No obstante, los per韔dos de interrupci髇 justificada y las dilaciones por causa no imputable a la Administraci髇 no se incluir醤 en el c髆puto del plazo de resoluci髇 del procedimiento de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral General Tributaria y sus normas de desarrollo.

Transcurrido dicho plazo, podr� entenderse desestimada la solicitud, a efectos de interponer contra la resoluci髇 presunta el correspondiente recurso o reclamaci髇 o esperar la resoluci髇 expresa.

En los casos de desestimaci髇 por silencio, la resoluci髇 expresa posterior se adoptar� sin vinculaci髇 alguna al sentido del silencio.

5. La resoluci髇 contendr� los c醠culos efectuados de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo anterior. En su caso, la Administraci髇 tributaria proceder� a devolver el exceso a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 10 de este Reglamento, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.

La devoluci髇 se practicar� dentro del plazo establecido en el apartado 4 anterior. Transcurrido dicho plazo sin que se haya efectuado el pago de la devoluci髇 se estar� a lo dispuesto en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Bizkaia, respecto del devengo y abono del inter閟 de demora que proceda aplicar.

6. La forma y el procedimiento de pago de las devoluciones a que se refiere este art韈ulo ser� el establecido para las devoluciones que deban efectuarse en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 20 de este Reglamento.

Art韈ulo 12 Pagos a cuenta de establecimientos permanentes

Las rentas sometidas al Impuesto sobre la Renta de No Residentes que se obtengan por mediaci髇 de establecimiento permanente estar醤 sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta y tales establecimientos permanentes quedar醤 obligados a efectuar pagos a cuenta, en los mismos supuestos y condiciones que los establecidos en la normativa tributaria vizca韓a del Impuesto sobre Sociedades para los contribuyentes por este Impuesto.

No existir� obligaci髇 de retener ni de ingresar a cuenta, adem醩 de en los casos que resulten de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, respecto de los intereses y comisiones que constituyan ingreso de un establecimiento permanente de una entidad financiera no residente en territorio espa駉l, que desarrolle las actividades propias de las entidades a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 51 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Decreto Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre, cuando sean consecuencia de pr閟tamos realizados por dicho establecimiento permanente, salvo que se trate de las rentas a que se refiere el p醨rafo segundo del citado apartado 3.

Art韈ulo 13 Obligaci髇 de practicar retenciones o ingresos a cuenta

1. Deber� practicarse retenci髇 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes respecto de las rentas sujetas a este Impuesto percibidas por contribuyentes sin establecimiento permanente, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto.

2. Deber� practicarse un ingreso a cuenta respecto de las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente al perceptor cuando las rentas a que se refiere el apartado anterior sean satisfechas o abonadas en especie.

Art韈ulo 14 Excepciones a la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta

1. No existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta en los supuestos a los que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto.

2. A efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto, la acreditaci髇 del pago del impuesto o de la procedencia de la exenci髇 se efectuar�, seg鷑 el caso:

• a) En el supuesto de pago, mediante la declaraci髇 del Impuesto correspondiente a las rentas satisfechas, presentada por el contribuyente o su representante.
• b) En el caso de exenciones, mediante los documentos justificativos del cumplimiento de las circunstancias que determinan la procedencia de su aplicaci髇, sin perjuicio de la obligaci髇 de autoliquidar prevista en el apartado 5 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto.

Cuando el obligado a retener o ingresar a cuenta no hubiese practicado retenci髇 o ingreso a cuenta por entender acreditadas alguna de las circunstancias anteriores, y con posterioridad se determine la improcedencia de la exenci髇 o la inexistencia de pago del impuesto, ser醤 exigibles a aqu閘 las responsabilidades que le correspondan como retenedor por la retenci髇 o el ingreso a cuenta no practicados.

3. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto, no proceder� practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de las siguientes rentas:

• a) Las rentas exentas en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 14 de la Norma Foral del Impuesto, o en un Convenio para evitar la doble imposici髇 que resulte aplicable.

  No obstante lo anterior, si existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de las rentas a que se refieren las letras m) y n) del apartado 1 del art韈ulo 14 de la Norma Foral del Impuesto.

  LE0000563209_20151201 Letra a) del n鷐ero 3 del art韈ulo 14 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 3 del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• b) Las ganancias patrimoniales.

  No obstante lo anterior, s� existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta respecto de:

  • 1. Los premios derivados de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios.
  • 2. La transmisi髇 de bienes inmuebles situados en Bizkaia a que se refiere el art韈ulo 18 de este Reglamento.
  • 3. Las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva, excepto las procedentes de participaciones o acciones en los fondos y sociedades regulados por el art韈ulo 79 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio.
• c) Las rentas recogidas en las letras b), salvo las obtenidas a trav閟 de pa韘es o territorios calificados reglamentariamente como para韘os fiscales, c), f), g) e i) del art韈ulo 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

No obstante lo anterior, existir� obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta en los supuestos de reducci髇 de capital social con devoluci髇 de aportaciones y distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones previstos en el segundo p醨rafo de la letra h) del apartado 3 del art韈ulo 75 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007.

4. Se faculta al diputado foral de Hacienda y Finanzas para establecer el procedimiento para hacer efectiva la pr醕tica de la retenci髇, al tipo que corresponda en cada caso, o la exclusi髇 de retenci髇, sobre los rendimientos derivados de la emisi髇 de valores negociables.

Art韈ulo 15 Sujetos obligados a retener o a efectuar ingreso a cuenta

1. Estar醤 obligados a retener o a ingresar a cuenta los sujetos a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto.

2. En las operaciones sobre activos financieros, en las transmisiones de valores de la Deuda del Estado, en las transmisiones y reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva, incluidas las derivadas de acciones o participaciones comercializadas en Espa馻 de acuerdo con la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, en r間imen de libre prestaci髇 de servicios por sociedades gestoras autorizadas en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea y en los supuestos de reducci髇 de capital social con devoluci髇 de aportaciones y distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones previstos en el apartado 3 del art韈ulo 14 de este Reglamento, deber醤 practicar retenci髇 o ingreso a cuenta los sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta de acuerdo con lo establecido en las letras b), c) y d) del apartado 2 del art韈ulo 83 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

No obstante, en el caso de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, efectuadas en el 醡bito de la comercializaci髇 transfronteriza a que se refiere la Disposici髇 Adicional Primera de este Reglamento, la obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta corresponder� en todo caso a la sociedad gestora de la instituci髇 o, en su defecto, a la sociedad de inversi髇.LE0000580336_20160804 P醨rafo segundo del n鷐ero 2 del art韈ulo 15 redactado por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016

3. En el caso de premios, estar� obligado a retener o a ingresar a cuenta la persona o entidad que los satisfaga.

4. Los sujetos obligados a retener asumir醤 la obligaci髇 de efectuar el ingreso de la retenci髇 practicada, sin que el incumplimiento de aquella obligaci髇 pueda excusarles de 閟ta.

La retenci髇 e ingreso correspondiente, cuando la entidad pagadora del rendimiento sea la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, se efectuar� de forma directa.

Art韈ulo 16 Nacimiento de la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, la obligaci髇 de retener e ingresar a cuenta nacer� en el momento del devengo del Impuesto, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 27 de la Norma Foral del Impuesto.

2. En los supuestos de rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales se atender� a lo previsto, respectivamente, en los art韈ulos 93 y 97 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Art韈ulo 17 Base para el c醠culo de la obligaci髇 de retener e ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, la base para el c醠culo de la obligaci髇 de retener se determinar� de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto.

A estos efectos, cuando se perciba por una persona f韘ica un capital diferido que corresponda total o parcialmente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se aplicar� lo establecido en el apartado 5 del art韈ulo 93 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.

LE0000563209_20151201 N鷐ero 1 del art韈ulo 17 redactado por el n鷐ero Dos del art韈ulo 3 del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2015

2. Cuando la retenci髇 deba practicarse sobre los premios a que se refiere el punto 1 de la letra b) del apartado 3 del art韈ulo 14 de este Reglamento, constituir� la base para el c醠culo de la misma el importe del premio.

3. En el caso de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva, la base de retenci髇 ser� la diferencia entre el valor de transmisi髇 o reembolso y el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones. A estos efectos, se considerar� que los valores transmitidos o reembolsados por el contribuyente son aquellos que adquiri� en primer lugar.

A estos efectos, cuando las acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva se hubieran adquirido por personas f韘icas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se aplicar� lo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 97 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.

No obstante, cuando se trate de reembolsos de participaciones en fondos de inversi髇 regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, para las que, por aplicaci髇 de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 40 de dicha Ley, exista m醩 de un registro de part韈ipes, efectuados por part韈ipes que durante el per韔do de tenencia de las participaciones objeto de reembolso hayan sido simult醤eamente titulares de participaciones homog閚eas registradas en otra entidad, la regla de antig黣dad a que se refiere el p醨rafo anterior se aplicar� por la entidad gestora o comercializadora con la que se realice el reembolso respecto de las participaciones que figuren en su correspondiente registro de part韈ipes.

Cuando concurra la circunstancia a la que se refiere el p醨rafo anterior, el part韈ipe quedar� obligado a comunicarlo por escrito o por cualquier otro medio de cuya recepci髇 quede constancia a la entidad obligada a practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta con la que se efect鷈 el reembolso y, en tal caso, esta 鷏tima deber� conservar dicha comunicaci髇 a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante todo el per韔do en que tenga registradas a nombre del contribuyente participaciones homog閚eas a las reembolsadas y, como m韓imo, durante el plazo de prescripci髇.

LE0000563209_20151201 N鷐ero 3 del art韈ulo 17 redactado por el n鷐ero Tres del art韈ulo 3 del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2015

4. Cuando las rentas sean satisfechas o abonadas en especie, la base para el c醠culo del ingreso a cuenta se determinar� de acuerdo con lo dispuesto en el Cap韙ulo III del T韙ulo VII del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

5. Cuando la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta tenga su origen en el ajuste secundario derivado de lo previsto en el apartado 11 del art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, constituir� la base de retenci髇 la diferencia entre el valor convenido y el valor de mercado.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 5 del art韈ulo 17 redactado por el n鷐ero Seis del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016

Art韈ulo 18 Retenci髇 o ingreso a cuenta en la adquisici髇 de bienes inmuebles

1. En los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles situados en Bizkaia por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que act鷈n sin mediaci髇 de establecimiento permanente, el adquirente estar� obligado a retener e ingresar el 3 por ciento, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestaci髇 acordada, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a aqu閘los.

2. El adquirente no tendr� la obligaci髇 de retener o de efectuar el ingreso a cuenta en los siguientes casos:

• a) Cuando el transmitente acredite su sujeci髇 al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre Sociedades mediante certificaci髇 expedida por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria.
• b) En los casos de aportaci髇 de bienes inmuebles en la constituci髇 o aumento de capitales de sociedades residentes en territorio espa駉l.

3. El obligado a retener o ingresar a cuenta deber� presentar autoliquidaci髇 ante la Hacienda Foral e ingresar el importe de la retenci髇 o ingreso a cuenta correspondiente en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisi髇.

4. El contribuyente no residente en territorio espa駉l deber� declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, compensando en la cuota el importe retenido o ingresado a cuenta por el adquirente, en el plazo de tres meses contados a partir del t閞mino del plazo establecido para el ingreso de la retenci髇.

La Administraci髇 tributaria proceder�, en su caso, previas las comprobaciones que sean necesarias, a la devoluci髇 al contribuyente del exceso retenido o ingresado a cuenta.

5. Si la retenci髇 o el ingreso a cuenta referido anteriormente no se hubiesen ingresado, los bienes transmitidos quedar醤 afectos al pago del importe que resulte menor entre dicha retenci髇 o ingreso a cuenta y el impuesto correspondiente, y el registrador de la propiedad as� lo har� constar por nota al margen de la inscripci髇 respectiva, se馻lando la cantidad de que responda la finca. Esta nota se cancelar�, en su caso, por caducidad o mediante la presentaci髇 de la carta de pago o certificaci髇 administrativa que acredite la no sujeci髇 o la prescripci髇 de la deuda.

6. El diputado foral de Hacienda y Finanzas establecer� los modelos de autoliquidaci髇 a utilizar para el cumplimiento de lo dispuesto en el present� art韈ulo.

LE0000580336_20160804 N鷐ero 6 del art韈ulo 18 redactado por el n鷐ero Siete del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016

Art韈ulo 19 Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

1. El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes deber醤 presentar en los primeros veinticinco d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero autoliquidaci髇 de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en la Hacienda Foral.

No obstante, la autoliquidaci髇 e ingreso a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� en los veinticinco primeros d韆s naturales de cada mes, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el punto 1� del apartado 3, del art韈ulo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido aprobado por Real Decreto 1.624/1992, de 29 de diciembre. Por excepci髇, la declaraci髇 e ingreso correspondientes al mes de julio se efectuar醤 durante el mes de agosto y los veinticinco primeros d韆s naturales del mes de septiembre inmediato posterior.

Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta presentar醤 declaraci髇 negativa cuando hubiesen satisfecho rentas de las se馻ladas en el apartado 4 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto, salvo en los supuestos en los que as� lo establezca el diputado foral de Hacienda y Finanzas.

2. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deber� presentar, en el plazo comprendido entre el d韆 1 y el 31 del mes de enero, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados en el a駉 inmediato anterior.

Sin perjuicio de lo establecido en los p醨rafos anteriores de este apartado, el diputado foral de Hacienda y Finanzas, atendiendo a razones fundadas de car醕ter t閏nico, podr� ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por v韆 telem醫ica.LE0000580336_20160804 P醨rafo segundo del n鷐ero 2 del art韈ulo 19 redactado por el n鷐ero Ocho del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016

Asimismo, este plazo de presentaci髇 ser� el aplicable en los supuestos de que la relaci髇 se presente telem醫icamente o en soporte directamente legible por ordenador.

En este resumen, adem醩 de sus datos de identificaci髇, deber� constar una relaci髇 nominativa de los perceptores de las rentas sujetas al impuesto satisfechas o abonadas por el retenedor u obligado a ingresar a cuenta, incluyendo aquellos a los que se hubiesen satisfecho rentas respecto de las que no se hubiera practicado retenci髇 en virtud de lo establecido en el apartado 4 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto. La relaci髇 de perceptores deber� contener los datos que determine el diputado foral de Hacienda y Finanzas. A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores est醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� expedir a favor del contribuyente certificado acreditativo de las retenciones practicadas o de los ingresos a cuenta efectuados, as� como de los restantes datos referentes al contribuyente que deban incluirse en el resumen anual a que se refiere el apartado anterior.

A las mismas obligaciones establecidas en el p醨rafo anterior est醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻 que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

4. Los pagadores deber醤 comunicar a los contribuyentes la retenci髇 o el ingreso a cuenta practicados en el momento en que satisfagan las rentas, indicando el porcentaje aplicado.

5. El diputado foral de Hacienda y Finanzas establecer� los modelos de declaraci髇 a utilizar para el cumplimiento de lo dispuesto en el presente art韈ulo.

Art韈ulo 20 Devoluciones

1. Cuando se haya soportado una retenci髇 o ingreso a cuenta superior a la cuota del impuesto, se podr� solicitar a la Administraci髇 tributaria la devoluci髇 del exceso sobre la citada cuota.

A tal efecto, se practicar� la autoliquidaci髇 del impuesto en el modelo que determine el diputado foral de Hacienda y Finanzas.

2. Conforme a lo previsto en el art韈ulo 3 de la Norma Foral del Impuesto, la Administraci髇 tributaria efectuar� estas devoluciones en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 112 de la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Adem醩 de los contribuyentes, podr醤 presentar declaraciones con solicitud de devoluci髇 los responsables solidarios y los sujetos obligados a retener.

4. Cuando se hubieran ingresado cantidades o soportado retenciones a cuenta, en cuant韆s superiores a las que se deriven de la aplicaci髇 de un convenio de doble imposici髇, se podr� solicitar dicha aplicaci髇 y la devoluci髇 consiguiente, dentro del plazo de cuatro a駉s, contado desde la fecha del ingreso o del t閞mino del per韔do de declaraci髇 e ingreso de la retenci髇. El diputado foral de Hacienda y Finanzas, en el supuesto de falta de reciprocidad, podr� establecer un plazo distinto.

Art韈ulo 21 Obligaciones de retenci髇 sobre las rentas del trabajo en caso de cambio de residencia

1. Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes por este impuesto, pero que vayan a adquirir dicha condici髇 como consecuencia de su desplazamiento al extranjero por su empleador, podr醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria dicha circunstancia.

2. En la citada comunicaci髇 se har� constar la identificaci髇 del trabajador y del pagador de los rendimientos del trabajo, la fecha de salida con destino al extranjero, la fecha de comienzo de la prestaci髇 del trabajo en el extranjero, as� como la existencia de datos objetivos en esa relaci髇 laboral que hagan previsible que, como consecuencia de la prestaci髇 de trabajo en otro pa韘, la permanencia en dicho pa韘 sea superior a 183 d韆s durante el a駉 natural en que se produce el desplazamiento o, en su defecto, en el siguiente.

3. La Administraci髇 tributaria, a la vista de la comunicaci髇 y documentaci髇 presentadas, expedir� al trabajador, si procede, en el plazo m醲imo de los diez d韆s h醔iles siguientes al de presentaci髇 de la comunicaci髇, un documento acreditativo en el que conste la fecha a partir de la cual se practicar醤 las retenciones por este impuesto.

4. El trabajador entregar� al pagador de los rendimientos de trabajo un ejemplar del documento expedido por la Administraci髇 tributaria, al objeto de que este 鷏timo, a los efectos de la pr醕tica de retenciones, le considere contribuyente del Impuesto sobre la Renta de No Residentes a partir de la fecha que se indique en aqu閘.

Los citados documentos acreditativos extender醤 sus efectos respecto de la pr醕tica de retenciones conforme al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, como m醲imo, a dos a駉s naturales, el del desplazamiento y el siguiente o, si no cabe computar el del desplazamiento, a los dos inmediatos siguientes.

5. Este procedimiento podr� ser tambi閚 utilizado en los supuestos en los que, por aplicaci髇 de las reglas de determinaci髇 de las rentas obtenidas en Bizkaia contenidas en el art韈ulo 13 de la Norma Foral del Impuesto, no procediese la pr醕tica de retenciones en dicho territorio. En estos supuestos, se tendr� en cuenta a estos trabajadores a los efectos del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el apartado 5 del art韈ulo 31 de la Norma Foral del Impuesto.

6. La obtenci髇 del documento acreditativo conforme al procedimiento descrito anteriormente no exonerar� al trabajador de acreditar su nueva residencia fiscal ante la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo 22 Obligaci髇 de practicar pagos fraccionados

Los contribuyentes a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 38 de la Norma Foral del Impuesto, estar醤 obligados a realizar pagos fraccionados a cuenta de la liquidaci髇 de este impuesto, en los mismos t閞minos que los contribuyentes de este impuesto con establecimiento permanente en territorio espa駉l.

Art韈ulo 23 Devoluci髇 ante la invocaci髇 de un convenio de doble imposici髇 m醩 favorable

Cuando, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 38 de la Norma Foral del Impuesto, se invoque un convenio de doble imposici髇, se aplicar� lo dispuesto en el art韈ulo 20 de este Reglamento.

Disposici髇 Adicional Primera Comercializaci髇 transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectivas espa駉las

1. Las entidades comercializadoras residentes en el extranjero deber醤 presentar ante la Diputaci髇 Foral de Bizkaia las relaciones previstas en la Disposici髇 Adicional Primera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que regula los supuestos en que las sociedades gestoras o, en su caso, las sociedades de inversi髇, reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, registran en cuentas globales a nombre de entidades intermediarias residentes en el extranjero la comercializaci髇 transfronteriza de sus acciones o participaciones, cuando conforme a lo establecido en la letra a' de la letra k) del apartado 2 del art韈ulo 13 de la Norma Foral del Impuesto, las rentas derivadas de la titularidad de las acciones o participaciones se consideren obtenidas en el Territorio Hist髍ico de Bizkaia.

Los procedimientos, modelos y plazos para su presentaci髇 ser醤 los que determine el diputado foral de Hacienda y Finanzas

2. El incumplimiento por la entidad comercializadora de las obligaciones mencionadas en el apartado 1 anterior y en el apartado 3 de la Disposici髇 Adicional Primera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, dar� lugar a responsabilidad de la entidad gestora o de la sociedad de inversi髇 ante la Administraci髇 tributaria por las retenciones y pagos a cuenta que, en su caso, se hubieran dejado de ingresar como consecuencia de dicho incumplimiento o por la omisi髇 de la informaci髇 que se hubiera debido remitir a la Diputaci髇 Foral de Bizkaia.

3. El incumplimiento por la entidad comercializadora de las obligaciones mencionadas en el apartado 1 anterior y en el apartado 3 de la Disposici髇 Adicional Primera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, determinar� que la acreditaci髇 de la identidad de los inversores no residentes, as� como de su residencia fiscal, se realice de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, y en sus normas de desarrollo.

LE0000563209_20151201 Disposici髇 adicional primera numerada y disposici髇 adicional segunda introducida por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 3 del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2015

LE0000580336_20160804 Disposici髇 Adicional Primera redactado por el n鷐ero Nueve del art韈ulo 2 del D Foral [BIZKAIA] 129/2016, 26 julio, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y en el del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (獴.O.B.� 3 agosto).Vigencia: 4 agosto 2016

Disposici髇 Adicional Segunda Solicitud de devoluci髇 por reinversi髇 en vivienda habitual

1. Podr� solicitarse la devoluci髇 total o parcial de la deuda tributaria ingresada correspondiente a la ganancia patrimonial obtenida por un contribuyente residente en un Estado miembro de la Uni髇 Europea o por un contribuyente residente en un Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇, por la transmisi髇 de la que ha sido su vivienda habitual en Bizkaia en las condiciones que se establezcan en esta disposici髇.

2. El contribuyente no residente en territorio espa駉l deber� presentar una solicitud ante la Administraci髇 tributaria, en el plazo de los tres meses siguientes a la fecha de la adquisici髇 de la vivienda habitual.

3. El contribuyente deber� aportar junto con la solicitud la documentaci髇 que acredite que la transmisi髇 de la vivienda habitual en Bizkaia y la posterior adquisici髇 de la nueva vivienda habitual, han tenido lugar.

La Administraci髇 tributaria proceder�, en su caso, previas las comprobaciones necesarias, a la devoluci髇 al contribuyente del exceso ingresado.

4. A efectos de aplicar lo se馻lado en esta disposici髇 se tendr� en cuenta lo establecido en los art韈ulos 41 y 41 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.

LE0000563209_20151201 Disposici髇 adicional primera numerada y disposici髇 adicional segunda introducida por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 3 del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2015

T閚gase en cuenta que los contribuyentes que hayan adquirido la nueva vivienda habitual en el plazo comprendido entre el 1 de enero y el 1 de diciembre de 2015 y no hayan solicitado la devoluci髇 total o parcial de la deuda tributaria ingresada correspondiente a la ganancia patrimonial obtenida, dispondr醤 de un plazo de tres meses a partir de esta 鷏tima fecha para efectuar la solicitud de devoluci髇 por reinversi髇 en vivienda habitual, conforme establece la disposici髇 transitoria del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).LE0000563209_20151201

Disposici髇 Adicional Tercera Acreditaci髇 de la residencia por fondos de pensiones e instituciones de inversi髇 colectiva a efectos de la aplicaci髇 de determinadas exenciones

1. La acreditaci髇 de la residencia a efectos de la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en la letra b) del art韈ulo 14.1 de la Norma Foral del Impuesto podr� realizarse conforme a lo establecido en esta disposici髇 adicional cuando las rentas se obtengan por alguna de las siguientes entidades:

• a) Fondos de pensiones equivalentes a los regulados en el texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, o por establecimientos permanentes de dichos fondos de pensiones.

  Se considerar醤 fondos de pensiones equivalentes aquellas instituciones de previsi髇 social que cumplan los requisitos establecidos en la letra m) del art韈ulo 14.1 de la Norma Foral del Impuesto.

  En todo caso se considerar醤 fondos de pensiones equivalentes las instituciones de previsi髇 social reguladas por la Directiva 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisi髇 de los fondos de pensiones de empleo.

• b) Instituciones de inversi髇 colectiva reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios.
• c) Instituciones de inversi髇 colectiva alternativas sometidas a un r間imen de autorizaci髇, registro o supervisi髇 administrativa y gestionadas por gestoras de fondos de inversi髇 alternativos reguladas por la Directiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 8 de junio de 2011 relativa a los gestores de fondos de inversi髇 alternativos y por la que se modifican las Directivas 2003/41/ CE y 2009/65/CE y los Reglamentos (CE) n.^o 1060/2009 y (UE) n.^o 1095/2010.

2. Cuando las entidades mencionadas en el apartado 1 de esta disposici髇 adicional no tengan la consideraci髇 de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, la acreditaci髇 de la residencia se realizar� de la siguiente forma:

• a) Trat醤dose de un fondo de pensiones distinto de los previstos en el tercer p醨rafo de la letra a) del apartado 1 de esta disposici髇 adicional, mediante una declaraci髇 formulada por su representante en la que se manifieste el cumplimiento de los requisitos legales, con el contenido y ajustada al modelo que se establezca mediante orden foral del diputado o la diputada foral de Hacienda y Finanzas. Esta declaraci髇 tendr� un plazo de validez de un a駉 a partir de la fecha de su expedici髇.

  Trat醤dose de un fondo de pensiones de los previstos en el tercer p醨rafo de la letra a) del apartado 1 de esta disposici髇 adicional, mediante un certificado emitido por la autoridad competente del Estado en el que la instituci髇 se encuentre establecida, en el cual, junto a su naturaleza de fondo de pensiones de empleo autorizado o registrado al amparo de la Directiva 2016/2341, conste la denominaci髇 completa de la instituci髇, su domicilio, el Estado en que est� establecida, y la fecha de su autorizaci髇 o su n鷐ero de registro administrativo. La autoridad competente ser� la encargada de la autorizaci髇, del registro o de la supervisi髇 de la instituci髇.

  En todo caso se considerar� que los fondos de pensiones a que se refiere la letra a) del apartado 1 de esta disposici髇 adicional no son entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas.

• b) Trat醤dose de una instituci髇 de inversi髇 colectiva de las previstas en el apartado 1.b) de esta disposici髇 adicional, mediante certificado emitido por la autoridad competente del Estado miembro de origen de la instituci髇, que tendr� el mismo contenido, salvo en lo referente al motivo de su emisi髇, que el modelo de certificado de OICVM previsto en el anexo II del Reglamento UE n.^o 584/2010 de la Comisi髇, de 1 de julio de 2010, por el que se establecen disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva 2009/65/CE. La autoridad competente ser� la designada conforme a lo previsto en el art韈ulo 97 de la citada Directiva.
• c) Trat醤dose de una instituci髇 de inversi髇 colectiva de las previstas en el apartado 1.c) de esta disposici髇 adicional, la residencia se acreditar� mediante alguno de los medios siguientes:
  • 1) Certificado emitido por la autoridad competente del Estado en el que la instituci髇 se encuentre establecida, en el que conste la denominaci髇 completa de la instituci髇, su domicilio, el Estado en que est� establecida, su forma jur韉ica, y, en su caso, la fecha de su autorizaci髇 o su n鷐ero de registro administrativo, as� como el hecho de estar gestionada por una entidad gestora, o autogestionada, autorizada de acuerdo con la Directiva 2011/61/UE, y la denominaci髇 y el domicilio de dicha entidad gestora. La autoridad competente ser� la encargada de la autorizaci髇, del registro o de la supervisi髇 de la instituci髇.
  • 2) Declaraci髇 formulada por los representantes de la instituci髇 o de su entidad gestora, en la que conste, adem醩 de la informaci髇 a que se refiere el n鷐ero 1.� anterior, la denominaci髇 social y el domicilio de la entidad depositaria, ajustada al modelo que se establezca por orden foral del diputado o la diputada foral de Hacienda y Finanzas. Esta declaraci髇 tendr� un plazo de validez de un a駉 a partir de la fecha de su expedici髇.

Los certificados mencionados en el presente apartado tendr醤 validez indefinida salvo que se produzca alguna modificaci髇 en los datos consignados, en cuyo caso se comunicar� dicha circunstancia a la entidad encargada de aplicar la exenci髇, y a partir de ese momento dejar� de tener validez y ser� necesario nuevo certificado.

3. Cuando las entidades comprendidas en las letras b) y c) del apartado 1 de esta disposici髇 adicional establecidas en los Estados a los que se refiere la exenci髇 prevista en la letra b) del art韈ulo 14.1 de la Norma Foral del Impuesto, tengan la consideraci髇 de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, dicha exenci髇 se aplicar� a sus miembros en los siguientes t閞minos:

• - La entidad perceptora de las rentas podr� determinar la residencia de sus miembros conforme a lo dispuesto en los anexos I y II de la Directiva 2011/16/UE, del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad.
• - La exenci髇 se aplicar� en funci髇 del porcentaje de participaci髇 en la entidad que corresponda a sus miembros con derecho a dicha exenci髇 a 31 de diciembre del a駉 anterior a aquel en el que se obtengan las rentas.
• - La condici髇 de tratarse de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas, as� como el porcentaje de participaci髇 de los miembros a que se refiere el p醨rafo anterior se acreditar� mediante una declaraci髇 realizada por el representante de la instituci髇 o de su entidad gestora, con el contenido y de acuerdo con el modelo que se establezca por orden foral del diputado o la diputada foral de Hacienda y Finanzas.
• - Las entidades comprendidas en este apartado deber醤 acreditar la residencia en la forma prevista en las letras b) o c) del apartado anterior, seg鷑 proceda.

4. La forma de acreditaci髇 de la residencia establecida en esta disposici髇 adicional para las entidades y respecto de las rentas exentas a que se refiere el apartado 1 de esta disposici髇 adicional, ser� de aplicaci髇 a efectos de hacer efectiva la exenci髇 por las personas o entidades obligadas a retener o, en su caso, ante la Administraci髇 tributaria, con independencia de lo dispuesto en las 髍denes forales reguladoras de los procedimientos aplicables, res鷐enes anuales de retenciones y declaraciones informativas, relativos a dichas rentas.

LE0000563209_20151201 Disposici髇 adicional primera numerada y disposici髇 adicional segunda introducida por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 3 del D Foral [BIZKAIA] 172/2015, 24 noviembre, por el que se modifican diversos Reglamentos tributarios (獴.O.B.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2015

LE0000658752_20200131Disposici髇 adicional tercera introducida, con efectos desde el 20 de octubre de 2019,爌or el art韈ulo 鷑ico del D Foral [BIZKAIA] 2/2020,�21 enero, de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por D Foral de la Diputaci髇 Foral de Bizkaia 48/2014, 15 abril (獴.O.B.� 30 enero).Vigencia: 20 octubre 2019Efectos / Aplicaci髇: 20 octubre 2019