• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• CAP蚑ULO 1.� Principios generales
  • Art韈ulo 1 燨bjeto de la Orden y procedimientos de control
  • Art韈ulo 2 燨bjeto del control financiero
  • Art韈ulo 3 燜inalidades del control financiero
  • Art韈ulo 4 燫esultado del control financiero
  • Art韈ulo 5 犛rgano competente para el ejercicio del control financiero
  • Art韈ulo 6 燜ormas de ejercicio del control financiero
  • Art韈ulo 7 燩rincipios del ejercicio del control financiero
  • Art韈ulo 8 燚eber del personal que ejerce el control financiero
  • Art韈ulo 9 燨bligaciones del personal controlado
• CAP蚑ULO 2.� Procedimiento de realizaci髇 del control financiero permanente de la aplicaci髇 de los tributos y de la gesti髇 econ髆ica financiera de la Agencia
  • Art韈ulo 10 營nicio de las actuaciones
  • Art韈ulo 11 燚esarrollo del control
  • Art韈ulo 12 營nformes
  • Art韈ulo 13 營nformes provisionales
  • Art韈ulo 14 營nformes definitivos
  • Art韈ulo 15 營nforme anual provisional e informe anual definitivo
  • Art韈ulo 16 燛structura y contenido de los informes
  • Art韈ulo 17 燚estinatarios de los informes definitivos
  • Art韈ulo 18 燩ropuestas e informes de actuaci髇
  • Art韈ulo 19 燩rocedimiento a seguir en las actuaciones posteriores en el informe definitivo
  • Art韈ulo 20 燬eguimiento de las actuaciones correctoras
• CAP蚑ULO 3.� Procedimiento de realizaci髇 del control financiero en las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario
  • Art韈ulo 21 營nicio de las actuaciones
  • Art韈ulo 22 燚esarrollo del control
  • Art韈ulo 23 營nformes
  • Art韈ulo 24 營nformes provisionales
  • Art韈ulo 25 營nformes definitivos
  • Art韈ulo 26 燛structura y contenido de los informes
  • Art韈ulo 27 燚estinatarios de los informes definitivos
  • Art韈ulo 28 燩ropuestas e informes de actuaci髇
  • Art韈ulo 29 燩rocedimiento a seguir en las actuaciones posteriores en el informe definitivo
  • Art韈ulo 30 燬eguimiento de las actuaciones correctoras
• CAP蚑ULO 4.� Informes especiales
  • Art韈ulo 31 營nformes especiales
  • Art韈ulo 32 營nforme resumen anual
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • DISPOSICI覰 ADICIONAL PRIMERA
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • DISPOSICI覰 DEROGATORIA
• DISPOSICIONES FINALES
  • DISPOSICI覰 FINAL

Art韈ulo 1 Objeto de la Orden y procedimientos de control

1.1 El objeto de la presente Orden es la regulaci髇 de los procedimientos de control de la actuaci髇 de la Agencia Tributaria de Catalu馻 (de ahora adelante Agencia) en el 醡bito econ髆ico-financiero.

1.2 El control financiero ejercido de manera permanente se establece como procedimiento de control de los documentos, expedientes y actos susceptibles de producir derechos y obligaciones de naturaleza econ髆ica o financiera y movimientos de fondos o valores que se produzcan en el 醡bito de la Agencia de acuerdo con las funciones establecidas en el art韈ulo 2 de la ley 7/2007, de 17 de julio, de la Agencia Tributaria de Catalu馻, y el art韈ulo 32 del Decreto 29/2007 (sic), de 24 de diciembre, por el que se aprueba el reglamento de la Agencia Tributaria de Catalu馻.

1.3 El control financiero es el procedimiento de control a seguir para la gesti髇 y la recaudaci髇 de los tributos realizada por las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario.

1.4 El control financiero permanente se establece como procedimiento de control de los documentos, expedientes y actos susceptibles de producir derechos y obligaciones de naturaleza econ髆ica o financiera propios del funcionamiento de los servicios y unidades de la Agencia y para la realizaci髇 de sus funciones. Se incluyen en este control las funciones contables que realice la Agencia en este apartado.

Art韈ulo 2 Objeto del control financiero

2.1 El control financiero, en el 醡bito de las funciones de gesti髇 y recaudaci髇 tributaria, tiene por objeto comprobar que la actuaci髇 en el aspecto tributario y econ髆ico-financiero de la Agencia y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, se ajustan al ordenamiento jur韉ico as� como a los principios generales de buena gesti髇 financiera y tributaria. Asimismo, se comprueba la fiabilidad y la integridad de los fondos p鷅licos recaudados, y, la fiabilidad y la integridad de la informaci髇 contable y estad韘tica.

2.2 En concreto hay que verificar:

• a) Que los actos, las operaciones y los procedimientos de gesti髇 y recaudaci髇 tributaria se han desarrollado de conformidad con las normas, las disposiciones y las directrices que les sean de aplicaci髇.
• b) Que los procedimientos aplicados garanticen de manera razonable que las operaciones se han desarrollado de conformidad con la normativa aplicable, as� como la integridad y fiabilidad de la informaci髇 contenida y de los fondos p鷅licos recaudados.
• c) Que los actos, las operaciones y los procedimientos aplicados se ajusten a los criterios de eficacia, eficiencia y econom韆, de acuerdo con lo que prev� la disposici髇 adicional tercera de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de medidas financieras.

El control de eficacia tiene que incluir la verificaci髇 que los objetivos y metas establecidos en los programas de actuaci髇 de la Agencia se consiguen, as� como el an醠isis de coste de funcionamiento y del rendimiento de los respectivos servicios o inversiones.

2.3 Tambi閚 podr� ser objeto de control las actuaciones de gesti髇 recaudatoria de las entidades colaboradoras de la Generalidad, se ajustan a la normativa vigente y a los requisitos establecidos en su actuaci髇.

2.4 El control financiero, en el 醡bito de las funciones del art韈ulo 1.4 anterior, tiene por objeto comprobar la actuaci髇 de la Agencia en el 醡bito econ髆ico-financiero, se ajusta al ordenamiento jur韉ico y a los principios generales de buena gesti髇 financiera y la integridad y fiabilidad de la informaci髇 contable.

2.5 En el supuesto del control financiero ejercido de manera permanente se tienen que realizar las comprobaciones de los puntos anteriores de manera continuada a lo largo del ejercicio.

Art韈ulo 3 Finalidades del control financiero

3.1 Las finalidades de control financiero relativas a la Agencia y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario son las siguientes:

• a) La emisi髇 de una opini髇 sobre los objetivos enumerados en el art韈ulo 2 anterior de la presente Orden.
• b) Promover la mejora de las t閏nicas y los procedimientos de gesti髇 tributaria, econ髆ica y financiera.
• c) Proponer las recomendaciones correspondientes en el 醡bito econ髆ico, financiero, patrimonial, tributario y procedimental con el fin de corregir las actuaciones que as� lo requieran.

3.2 El control de la gesti髇 y recaudaci髇 de los tributos que se ejerce sobre las delegaciones y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario tiene que ser esencialmente equivalente en su contenido.

Art韈ulo 4 Resultado del control financiero

4.1 El resultado de los controles financieros se incluyen en unos informes escritos, en los cuales se tiene que emitir una opini髇 sobre los objetivos perseguidos en su ejecuci髇.

4.2 Los informes pueden establecer recomendaciones con la finalidad de promover mejoras en las t閏nicas y los procedimientos de gesti髇 administrativa, tributaria, econ髆ica y financiera de los 髍ganos controlados y la correcci髇 de las irregularidades detectadas.

Art韈ulo 5 觬gano competente para el ejercicio del control financiero

5.1 Las facultades para el ejercicio de la funci髇 de control financiero corresponden, de acuerdo con el art韈ulo 20 de la ley 7 /2007, de 17 de julio, de la Agencia Tributaria de Catalu馻 y el art韈ulo 32 de Decreto 133/85, de 25 de abril, de reglamento de la Funci髇 Interventora, corresponden a la Intervenci髇 General.

5.2 El ejercicio y la materializaci髇 del control financiero de la Agencia y las Oficinas Liquidadoras de distrito hipotecario se realiza por el/la interventor/a que designe la Intervenci髇 General, de acuerdo con las prescripciones de car醕ter general contenidas a la Ley del Estatuto de la funci髇 interventora y el Reglamento de la funci髇 interventora.

Art韈ulo 6 Formas de ejercicio del control financiero

6.1 El control financiero se ejerce mediante t閏nicas de auditor韆.

6.2 Las auditor韆s consisten en la comprobaci髇 de la actividad econ髆ico-financiera y tributaria, realizada de forma sistem醫ica y mediante la aplicaci髇 de procedimientos de an醠isis de las operaciones o actuaciones singulares seleccionados al efecto. La auditor韆 puede realizarse sobre la totalidad de la actividad de la Agencia o bien parcialmente, en determinadas 醨eas funcionales.

6.3 Estas comprobaciones, de acuerdo con los objetivos que se persigan en cada caso, pueden utilizar, para el an醠isis de la actividad econ髆ico-financiera y tributaria, uno o varios de los siguientes modelos de auditor韆: financiera, de cumplimiento, operativa, de programas presupuestarios y planos de actuaci髇 y de sistemas y procedimientos de gesti髇 financiera.

6.4 Con independencia de lo que se ha expuesto en los p醨rafos anteriores, el ejercicio del control financiero tendr� que consistir en:

• a) El examen de registros contables, cuentas o estados financieros, mediante la aplicaci髇 de procedimientos de an醠isis concretos.
• b) El examen de operaciones individualizadas y concretas, as� como los expedientes correspondientes.
• c) La comprobaci髇 de todas las actuaciones realizadas en un 醨ea o procedimiento de gesti髇 econ髆ica o tributaria.
• d) La comprobaci髇 de aspectos parciales y concretos de una serie de actos efectuados por la Agencia.
• e) La comprobaci髇 material de activos de la Agencia.
• f) Las actuaciones concretas de control que se tengan que realizar de acuerdo con lo que en cada caso establezca la normativa vigente.
• g) El an醠isis de la fiabilidad y seguridad de los sistemas inform醫icos.
• h) Otras comprobaciones decididas por el/la interventor/a actuante vistas las caracter韘ticas especiales de las actividades desarrolladas por la Agencia.

Art韈ulo 7 Principios del ejercicio del control financiero

7.1 El/la interventor/a actuante, al ejercer las funciones de control financiero, tiene que actuar de acuerdo con los principios de autonom韆 funcional, ejercicio desconcentrado y procedimiento contradictorio.

7.2 El control financiero se tiene que ejercer con plena autonom韆 respecto de las autoridades y 髍ganos de gesti髇 que controla.

7.3 Cu醤do la naturaleza del acto, del documento o del expediente lo requiera el/la interventor/a actuante, en ejercicio de sus funciones de control, puede solicitar el asesoramiento jur韉ico o los informes t閏nicos que considere necesarios, as� como los antecedentes y los documentos precisos para el ejercicio de sus funciones. Estas solicitudes tienen que ser atendidas por los 髍ganos correspondientes, en un plazo m醲imo de quince d韆s. En caso de no serlo, se dar� cuenta al/a la interventor/a general, a fin de que realice, si lo encuentra adecuado, las actuaciones oportunas.

7.4 Con referencia al plazo establecido en el punto anterior se puede establecer una pr髍roga de la misma duraci髇, por parte del/de la interventor/a actuante cuando, las circunstancias del caso as� lo aconsejen.

Art韈ulo 8 Deber del personal que ejerce el control financiero

8.1 El personal que ejerza el control financiero tiene que guardar el debido secreto profesional sobre los asuntos que conozca en el desarrollo de sus tareas.

8.2 Los datos, los informes o los antecedentes obtenidos en el ejercicio del control s髄o podr醤 ser utilizados para las finalidades asignadas.

8.3 Cuando en el ejercicio del control financiero el/la interventor/a actuante estime que los hechos acreditados en el expediente pueden constituir una infracci髇 administrativa o de responsabilidad contable o de cualquier otro tipo, lo pondr� en conocimiento de la autoridad competente para la iniciaci髇 de los procedimientos adecuados, de acuerdo con el establecido en el art韈ulo 31 de la presente Orden.

Art韈ulo 9 Obligaciones del personal controlado

Los jefes y resto de personal que se dediquen a la gesti髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de derechos tributarios o no tributarios, al mantenimiento o a la gesti髇 de los recursos econ髆icos y humanos y, en general, todos aqu閘los que ejerzan funciones p鷅licas o desarrollen su tarea en el 醡bito de la Agencia, y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario est醤 obligados a prestar la debida colaboraci髇 y apoyo al personal encargado de la realizaci髇 del control.

Art韈ulo 10 Inicio de las actuaciones

El ejercicio del control financiero permanente se tiene que iniciar por acuerdo expreso del consejero de Econom韆 y Finanzas mediante el Plan anual de actuaciones de control financiero de la Intervenci髇 General para el ejercicio correspondiente, en el que se tiene que especificar las 醨eas, el alcance y la temporalidad objeto de control.

Art韈ulo 11 Desarrollo del control

11.1 El/La interventor/a actuante tiene que planificar, dirigir y supervisar el trabajo de control.

11.2 El desarrollo del control se materializa en unos papeles de trabajo que sirven de apoyo a las conclusiones, los comentarios y las recomendaciones incluidas en los informes.

Art韈ulo 12 Informes

12.1 Finalizados los trabajos de control el/la interventor/a actuante tiene que emitir un informe escrito que ha de contener los hechos puestos de manifiesto, las conclusiones y las recomendaciones que se deriven de la actuaci髇.

Se realizar醤 dos informes separados, uno en lo referente a la aplicaci髇 de los tributos (interpretada como la gesti髇 y la recaudaci髇 de tributos) y el otro en lo referente a la gesti髇 econ髆ica financiera.

12.2 Los informes pueden ser provisionales o definitivos y tienen la periodicidad, que establezca el Plan anual de actuaciones de control financiero.

12.3 Una vez seguido el procedimiento establecido en el art韈ulo 13 de la presente Orden, el /la interventor/a actuante tiene que elevar el informe provisional a definitivo.

12.4 Se pueden emitir informes parciales, cuando la importancia de los hechos identificados recomienden una actuaci髇 inmediata, sin poder esperar a la finalizaci髇 del control.

Art韈ulo 13 Informes provisionales

13.1 El/La interventor/a actuante tiene que emitir un informe provisional que ha de incluir los hechos que haya conocido y las conclusiones y las recomendaciones que se deduzcan.

13.2 Estos informes hacen referencia a las actuaciones llevadas a cabo por la Agencia en el periodo anterior. Estos informes provisionales se tienen que emitir en un periodo m醲imo de un mes del periodo temporal controlado.

13.3 El/La interventor/a actuante tiene que remitir los informes provisionales de control financiero, en funci髇 de su 醡bito funcional de la aplicaci髇 de los tributos al delegado/a territorial de la Agencia. En el caso del informe de la gesti髇 econ髆ica financiera se tiene que remitir al/a la director/a de la Agencia.

13.4 El informe provisional tiene que ir acompa馻do de un escrito de remisi髇 en que se tiene que indicar que en un plazo de un mes se pueden hacer alegaciones. En el escrito de remisi髇, siempre que sea procedente, se tienen que indicar las medidas que se proponen tomar para solucionar las deficiencias manifestadas, as� como el plazo de tiempo, que se estime adecuado para plasmar estas soluciones.

13.5 Si el/la interventor/a actuante lo considera oportuno, antes de emitir el informe, puede dar traslado de los resultados m醩 significativos manifestados en el control realizado.

Art韈ulo 14 Informes definitivos

14.1 Sobre la base del informe provisional y de las alegaciones recibidas el/la interventor/a actuante tiene que emitir un informe definitivo, que tiene que incluir las alegaciones que se han realizado y, si ocurre, las observaciones que considere procedentes sobre estas alegaciones.

14.2 Cuando se reciban alegaciones, se tiene que proceder de la manera siguiente:

• a) Si se aceptan, hay que modificar los t閞minos en que estaba redactado el informe provisional, circunstancia que tiene que constar en la secci髇 de observaciones a las alegaciones del informe definitivo.
• b) Si no se aceptan, y s髄o si se cree necesario, se expondr� en un apartado espec韋ico del informe definitivo, de manera concisa y motivada, la opini髇 del/de la interventor/a actuante.

14.3 Si no se reciben alegaciones en el plazo se馻lado en el art韈ulo 13.4 de esta Orden, el informe provisional se tiene que elevar a definitivo.

14.4 En todo caso, los informes definitivos se tienen que remitir antes de dos meses de haber emitido el informe provisional. Este plazo puede ser ampliado por el /la interventor/a general, de acuerdo con la propuesta motivada que el /la interventor/a actuante le formule a este respeto.

Art韈ulo 15 Informe anual provisional e informe anual definitivo

15.1 Una vez finalizado el ejercicio presupuestario se tiene que realizar un informe provisional relativo al ejercicio anterior. Este informe tiene que reflejar los resultados de los informes con un periodo temporal inferior. No obstante, el contenido de 閟tos puede completarse o matizarse como consecuencia de las medidas adoptadas para la delegaci髇 o la direcci髇, con posterioridad en su recepci髇.

15.2 El 鷏timo informe del a駉 se constituir� en informe anual para lo cual tendr韆 que incluir aquella informaci髇 que lo posibilite.

Art韈ulo 16 Estructura y contenido de los informes

Los informes de control financiero permanente tienen que tener la estructura y contenido que establezca la Intervenci髇 General.

Art韈ulo 17 Destinatarios de los informes definitivos

17.1 El/La interventor/a actuante tiene que remitir los informes definitivos de control financiero a la Intervenci髇 General en los plazos establecidos en el art韈ulo 14.4 de la presente Orden. Este plazo puede ser ampliado por la Intervenci髇 General de acuerdo con la propuesta que el /la interventor/a actuante formule al respecto.

17.2 La Intervenci髇 General tiene que remitir los informes definitivos de control financiero permanente, de acuerdo con su 醡bito funcional de actuaci髇 a los destinatarios siguientes:

• a) Al/A la delegado/a territorial de la Agencia.
• b) Al/A la director/a de la Agencia

Art韈ulo 18 Propuestas e informes de actuaci髇

18.1 El/La interventor/a actuante, tiene que trasladar a la Intervenci髇 General, junto con el oficio de remisi髇 de los informes definitivos, las propuestas de actuaci髇 que considere oportunas. Si no hay, lo indicar� expresamente.

18.2 Las propuestas de actuaci髇 se tienen que hacer en el supuesto de que el destinatario correspondiente del informe:

• a) Manifieste discrepancias con las conclusiones y las recomendaciones del informe y 閟tas no sean aceptadas por el 髍gano de control.
• b) No haya realizado alegaciones.

18.3 Las propuestas de actuaci髇 tienen que contener los siguientes extremos:

• a) La descripci髇 del procedimiento o de la actuaci髇 inadecuada y la identificaci髇 del centro gestor que lo lleve a cabo.
• b) La indicaci髇 de los preceptos legales infringidos o procedimientos que contradicen la eficacia, la eficiencia o la econom韆, de acuerdo con lo que prev� la disposici髇 adicional tercera de la ley 12/2004, de 27 de diciembre, de medidas financieras, y las consecuencias que eso pueda tener para la gesti髇.
• c) Las medidas que, a la opini髇 del/de la interventor/a actuante, tengan que adoptarse con el fin de corregir una conducta o un procedimiento concreto.
• d) El 髍gano u 髍ganos que sean competentes para promover un cambio en la actuaci髇.

18.4 El/La interventor/a general, a la vista de los controles financieros permanentes realizados y de las propuestas recibidas, puede emitir un informe de actuaci髇 dirigido al/a la director/a de la Agencia, en el cual tiene que proponer establecer medidas concretas de actuaci髇. Asimismo se remitir� tambi閚 a la Junta de Gobierno.

Art韈ulo 19 Procedimiento a seguir en las actuaciones posteriores en el informe definitivo

19.1 En caso de conformidad con las conclusiones y las recomendaciones del informe definitivo, el/la director/a de la Agencia tienen que remitir un oficio, en el plazo de un mes a partir de la recepci髇 del informe, a la Intervenci髇 General, en el cual se tiene que incluir:

• a) Las medidas adoptadas, con el fin de corregir la conducta o el procedimiento inadecuado.
• b) Los medios necesarios destinados a corregir las deficiencias.
• c) El calendario previsto para solucionar las deficiencias.
• d) En su caso, las medidas adoptadas con referencia a la responsabilidad de los 髍ganos gestores.

19.2 En caso de disconformidad con las propuestas efectuadas, el/la director/a de la Agencia plantear� las discrepancias correspondientes al/a la interventor/a general, y si aquel/la se mantiene en sus propuestas tramitar� los hechos a la junta de gobierno de la Agencia, que resolver�.

Art韈ulo 20 Seguimiento de las actuaciones correctoras

20.1 El/La interventor/a actuante tiene que velar por el cumplimiento de las actuaciones correctoras establecidas en el art韈ulo 19.1 de la presente Orden y de los informes previos que hayan realizado anteriormente otros interventores.

En el supuesto de que no se realicen las actuaciones correctoras en los plazos previstos o 閟tas se realicen de manera inadecuada, tiene que trasladar a la Intervenci髇 General un informe descriptivo de los hechos.

20.2 La Intervenci髇 General a la vista de los hechos puestos de manifiesto, puede emitir un informe de actuaci髇 dirigido al/a la director/a de la Agencia, en el cual tiene que describir las actuaciones inadecuadas o la no realizaci髇 de las actuaciones correctoras. En caso de no ser atendidas sus peticiones se enviar� el hecho al/a la junta de gobierno de la Agencia.

Art韈ulo 21 Inicio de las actuaciones

21.1 Los controles de las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario se tienen que incluir en el Plan anual de actuaciones de control financiero de la Intervenci髇 General para el ejercicio correspondiente que aprueba el consejero de Econom韆 y Finanzas.

21.2 La Intervenci髇 General tiene que comunicar a la Direcci髇 de la Agencia, al/a la delegado/a territorial correspondiente, y al titular de la oficina liquidadora de distrito hipotecario el inicio de sus actuaciones de control.

Art韈ulo 22 Desarrollo del control

El desarrollo del control se tiene que realizar de acuerdo con lo que establece el art韈ulo 11 de la presente Orden.

Art韈ulo 23 Informes

23.1 Finalizados los trabajos de control el/la interventor/a actuante tiene que emitir un informe escrito conteniendo los hechos puestos de manifiesto, las conclusiones y las recomendaciones que se deriven de la actuaci髇.

23.2 Este informe puede ser provisional o definitivo, de acuerdo con lo que prev� la presente Orden.

23.3 Un vez seguido el procedimiento establecido en el art韈ulo 24 de la presente Orden, el /la interventor/a actuante tiene que elevar el informe provisional a definitivo.

23.4 Se pueden emitir informes previos parciales cuando la importancia de los hechos identificados recomienden una actuaci髇 inmediata, sin poder esperar a la finalizaci髇 del control.

Art韈ulo 24 Informes provisionales

24.1 El/La interventor/a actuante tiene que emitir un informe provisional que tiene que incluir los hechos que haya conocido y las conclusiones y las recomendaciones que se deduzcan.

24.2 Este informe provisional se tiene que emitir en el plazo m醲imo de dos meses posterior a la finalizaci髇 de las visitas de control. Este plazo puede ser prorrogado en un mes por la Intervenci髇 General cuando las circunstancias apropiadas lo precisen

24.3 El/La interventor/a actuante tiene que remitir los informes de car醕ter provisional al titular de la oficina liquidadora de distrito hipotecario correspondiente y al/a la delegado/da correspondiente, acompa馻dos de un escrito de remisi髇 en que se tiene que indicar que en un plazo de 15 d韆s h醔iles se pueden hacer alegaciones. En el escrito de remisi髇, siempre que sea procedente, se tienen que indicar las medidas que propone para solucionar las deficiencias manifestadas, as� como el plazo de tiempo que se ama adecuado para plasmar estas soluciones.

24.4 Si el/la interventor/a actuante lo considera oportuno, antes de emitir el informe, puede dar traslado al titular de la oficina, al/a la delegado/da correspondiente o al/a la director/a de la Agencia de los resultados m醩 significativos manifestados en el control realizado.

Art韈ulo 25 Informes definitivos

25.1 Sobre la base del informe provisional y de las alegaciones recibidas el/la interventor/a ha de emitir un informe definitivo, que tiene que incluir las alegaciones que se han hecho y, en su caso, las observaciones que considere procedentes sobre estas alegaciones.

25.2 Si no se reciben alegaciones en el plazo se馻lado en el art韈ulo 24.3 de la presente Orden, el informe provisional se tiene que elevar a definitivo.

25.3 En todo caso, los informes definitivos se tienen que remitir de dos meses de haber emitido el informe provisional. Este plazo puede ser ampliado por el/la interventor/a general, de acuerdo con la propuesta motivada que el/la interventor/a actuante formule a este respeto.

Art韈ulo 26 Estructura y contenido de los informes

Los informes de control financiero tienen que tener la estructura y el contenido que establezca la Intervenci髇 General.

Art韈ulo 27 Destinatarios de los informes definitivos

La Intervenci髇 General tramitar� los informes definitivos de control financiero permanente a los siguientes destinatarios:

• a) Al/A la titular de la oficina liquidadora de distrito hipotecario.
• b) Al/A la director/a de la Agencia.
• c) Al/A la delegado/da territorial.

Art韈ulo 28 Propuestas e informes de actuaci髇

28.1 El/La interventor/a actuante tiene que trasladar a la Intervenci髇 General, junto con el oficio de remisi髇 de los informes definitivos, las propuestas de actuaci髇 que considere oportunas. Si no hay, lo indicar� expresamente.

28.2 Las propuestas de actuaci髇 se tienen que hacer en el supuesto que el titular de la oficina liquidadora de distrito hipotecario:

• a) Manifieste discrepancias con las conclusiones y las recomendaciones del informe y 閟tas no sean aceptadas por el 髍gano de control.
• b) No haya realizado alegaciones.

28.3 Las propuestas de actuaci髇 tienen que contener los aspectos siguientes:

• a) La descripci髇 del procedimiento o de la actuaci髇 inadecuada y la identificaci髇 del centro gestor que lo lleve a cabo.
• b) La indicaci髇 de los preceptos legales infringidos o procedimientos que contradicen la eficacia, la eficiencia o la econom韆, de acuerdo con lo que prev� la disposici髇 adicional tercera de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre, de medidas financieras y las consecuencias que eso pueda tener para la gesti髇.
• c) Las medidas que, a la opini髇 del /de la interventor/a, tengan que adoptarse con el fin de corregir una conducta o procedimiento concreto.
• d) El 髍gano u 髍ganos que sean competentes para promover un cambio en la actuaci髇.

28.4 El/la interventor/a general, a la vista de los informes financieros realizados y de las propuestas recibidas, puede emitir un informe de actuaci髇 dirigido al/a la director/a de la Agencia en el cual tiene que proponer establecer medidas concretas de actuaci髇.

Art韈ulo 29 Procedimiento a seguir en las actuaciones posteriores en el informe definitivo

29.1 En caso de conformidad con las conclusiones y las recomendaciones del informe definitivo, el titular de la oficina liquidadora de distrito hipotecario y, en su caso, el/la delegado/a territorial o el/la director/a de la Agencia tiene que remitir un oficio, en el plazo de un mes a partir de la recepci髇 del informe, a la Intervenci髇 General, en el que se tiene que incluir:

• a) Las medidas adoptadas con el fin de corregir la conducta o el procedimiento inadecuado.
• b) Los medios necesarios destinados a corregir las deficiencias.
• c) El calendario previsto para solucionar las deficiencias.
• d) En su caso, las medidas adoptadas con referencia a la responsabilidad de los 髍ganos gestores.

29.2 En caso de disconformidad con las propuestas efectuadas, el/la director/a de la Agencia plantear� las discrepancias correspondientes al/a la interventor/a general, y si 閟te/閟ta se mantiene en sus propuestas tramitar� los hechos a la junta de gobierno de la Agencia, que resolver�.

Art韈ulo 30 Seguimiento de las actuaciones correctoras

Por el seguimiento de las actuaciones correctoras en los controles de las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario se tiene que seguir aquello establecido en el art韈ulo 20 de la presente Orden.

Art韈ulo 31 Informes especiales

31.1 Cuando en la pr醕tica de un control financiero, permanente o no, el/la interventor/a actuante entienda que los hechos acreditados en el expediente pueden ser constitutivos de infracciones administrativas o de responsabilidad contables o de otros tipos, emitir� un informe especial.

31.2 Este informe especial se tiene que remitir a los 髍ganos gestores para que hagan alegaciones, en un plazo m醲imo de 15 d韆s. Transcurridos 閟tos y, si a juicio del/de la interventor/a actuante los defectos o anomal韆s no han sido enmendados, lo pondr� en conocimiento del/de la interventor/a general, mediante informe en que indicar�:

• a) Las presuntas infracciones, con descripci髇 de los hechos constatados y de los elementos que suponen su inclusi髇 en el correspondiente tipo de infracci髇 penal, administrativa y contable.
• b) La identificaci髇 de los presuntos responsables.
• c) Cu醤do del supuesto de hecho se deriva responsabilidad contable, la cuantificaci髇 de los perjuicios causados.

El/La interventor/a general lo pondr� en conocimiento del/de la director/a de la Agencia.

31.3 Al informe se tiene que adjuntar copia de la documentaci髇 en que conste la evidencia obtenida, as� como de las alegaciones que hubiera realizado el 髍gano gestor. Igualmente, se tienen que indicar las actuaciones realizadas por el 髍gano gestor en relaci髇 con las presuntas infracciones detectadas.

31.4 Estos informes se tienen que emitir tan pronto como se tenga noticia de la posible malversaci髇, da駉 o perjuicio de la Hacienda de la Generalidad.

31.5 La emisi髇 de informes especiales no paraliza las actuaciones de control y la emisi髇 de los informes correspondientes.

Art韈ulo 32 Informe resumen anual

El/La interventor/a general tiene que emitir un resumen anual de las actuaciones de control realizadas y de los resultados, mes relevantes de las mismas as� como del cumplimiento de las propuestas efectuadas que elevar� a la junta de gobierno.

DISPOSICI覰 ADICIONAL PRIMERA

Se autoriza al/a la interventor/a general a expedir todas aquellas instrucciones necesarias para el desarrollo y ejecuci髇 de los preceptos de la presente Orden.

DISPOSICI覰 DEROGATORIA

Se deroga la Orden de 13 de marzo de 2001, por la que se aprueba el r間imen jur韉ico a seguir en el establecimiento y el desarrollo del control financiero en el 醡bito de la Direcci髇 General de Tributos y de las direcciones territoriales del Departamento de Econom韆 y Finanzas.

DISPOSICI覰 FINAL

Esta Orden entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya.