�1.1 El procedimiento de control previo de los documentos, expedientes y actos susceptibles de producir derechos de naturaleza econ髆ica o financiera que se produzcan en el 醡bito de la Direcci髇 General de Tributos y de las direcciones territoriales del Departamento de Econom韆 y Finanzas (de ahora en adelante direcciones territoriales) se substituye por el control financiero.

”1.2 En base al punto anterior el procedimiento de control interno que se establece en la Direcci髇 General de Tributos, en sus delegaciones y en las direcciones territoriales es el de control financiero ejercido de manera permanente.�

�2.1 El control financiero tiene por objeto comprobar que la actuaci髇 en el aspecto tributario y econ髆ico-financiero de la Direcci髇 General de Tributos, sus delegaciones, las direcciones territoriales y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, se ajusta al ordenamiento jur韉ico as� como a los principios generales de buena gesti髇 financiera y tributaria. Asimismo, se comprueba la fiabilidad y la integridad de los fondos p鷅licos recaudados, y, en el caso de las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, la fiabilidad y la integridad de la informaci髇 contable y estad韘tica.

”2.2 En concreto tiene que verificarse:

• ”a) Que los actos, las operaciones y los procedimientos de gesti髇 y recaudaci髇 tributaria se han desarrollado de conformidad con las normas, las disposiciones y las directrices que les est閚 de aplicaci髇.
• ”b) Que los procedimientos aplicados garantizan de forma razonable que las operaciones se han desarrollado de conformidad con la normativa aplicable, as� como la integridad y fiabilidad de la informaci髇 contenida y de los fondos p鷅licos recaudados.
• ”c) Que los actos, las operaciones y los procedimientos aplicados se ajusten a los criterios de eficacia, eficiencia y econom韆.
  
  ”El control de eficacia tiene que incluir la verificaci髇 que los objetivos y metas establecidos en los programas de actuaci髇 de la Direcci髇 General de Tributos y de las direcciones territoriales se consiguen, as� como el an醠isis del coste de funcionamiento y del rendimiento de los respectivos servicios o inversiones.�

獿as finalidades de control financiero relativas a la Direcci髇 General de Tributos, sus delegaciones, las direcciones territoriales y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario son las siguientes:

• ”a) La emisi髇 de una opini髇 sobre los objetivos enumerados en el punto 2.1 de las presentes instrucciones.
• ”b) Promover la mejora de las t閏nicas y los procedimientos de gesti髇, tributaria, econ髆ica y financiera.
• ”c) Proponer las recomendaciones correspondientes en el 醡bito econ髆ico, financiero, patrimonial, tributario y procedimental con el fin de corregir las actuaciones que as� lo requieran.�

�5.2 El ejercicio y la materializaci髇 del control financiero se realiza por el/la interventor/a correspondiente de la direcci髇 territorial o bien en el supuesto de las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, el que se designe por la Intervenci髇 General de acuerdo con las prescripciones de car醕ter general contenidas en la Ley del Estatuto de la funci髇 interventora y el Reglamento de la funci髇 interventora. Este control tiene que realizarse con los medios humanos y materiales que se pongan a su disposici髇. Este personal depende funcional y org醤icamente de la Intervenci髇 General.�

�6.4 Con independencia de lo expuesto en los p醨rafos anteriores, el ejercicio del control financiero tendr� que consistir, entre otros, en:

• ”a) El examen de registros contables, cuentas o estados financieros en las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, mediante la aplicaci髇 de procedimientos de an醠isis concretos.
• ”b) El examen de operaciones individualizadas y concretas, as� como los expedientes correspondientes.
• ”c) La comprobaci髇 de todas las actuaciones realizadas en un 醨ea o procedimiento de gesti髇 tributaria o recaudaci髇 tributaria.
• ”d) La comprobaci髇 de aspectos parciales y concretos de una serie de actos efectuados por el ente controlado.
• ”e) La comprobaci髇 material de activos de la Direcci髇 General de Tributos y de las direcciones territoriales.
• ”f) Las actuaciones concretas de control que tengan que realizarse de acuerdo con aquello que en cada caso establezca la normativa vigente.
• ”g) El an醠isis de la fiabilidad y seguridad de los sistemas inform醫icos.
• ”h) Otras comprobaciones decididas por el/la interventor/a actuante atendidas las caracter韘ticas especiales de las actividades desarrolladas por la Direcci髇 General de Tributos y por las direcciones territoriales.�

獿os jefes y resto de personal que se dediquen a la gesti髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de derechos tributarios o no tributarios, en el mantenimiento o en la gesti髇 de los recursos econ髆icos y humanos y, en general, todos aquellos que ejerzan funciones p鷅licas o desarrollen su tarea en el 醡bito de la Direcci髇 General de Tributos, sus delegaciones, las direcciones territoriales y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario est醤 obligados a prestar la debida colaboraci髇 y apoyo al personal encargado de la realizaci髇 del control.�

玃rocedimiento de realizaci髇 del control financiero permanente en el 醡bito de la Direcci髇 General de Tributos, sus delegaciones y las direcciones territoriales.�

�12.2 Los informes pueden ser semestrales o anuales, provisionales o definitivos, de acuerdo con lo establecido en la presente Orden.

”12.4 Pueden emitirse informes parciales, previos a los semestrales, cuando la importancia de los hechos identificados recomienden una actuaci髇 inmediata, sin poder esperar a la finalizaci髇 del control.�

Informes semestrales provisionales

”13.1 El/La interventor/a tiene que emitir un informe semestral provisional que tiene que incluir los hechos que haya conocido y las conclusiones y las recomendaciones que se deduzcan.

”13.2 Estos informes tienen una periodicidad semestral y hacen referencia a las actuaciones llevadas a t閞mino por la Direcci髇 General de Tributos y las direcciones territoriales en el semestre anterior. Estos informes semestrales provisionales tienen que emitirse en los meses de septiembre y marzo de cada a駉.

”13.3 El/La interventor/a actuante tiene que remitir los informes provisionales de control financiero, en funci髇 de su 醡bito funcional, a los siguientes destinatarios:

• ”a) Al/A la delegado/a territorial de Tributos.
• ”b) Al/A la tesorero/a territorial.
• ”c) Al/A la director/a general de Presupuestos y Tesoro.
• ”d) Al/A la director/a general de Tributos.

”13.4 El informe provisional tiene que ir acompa馻do de un escrito de remisi髇 en que tiene que indicarse que en un plazo de un mes pueden hacerse alegaciones. En el escrito de remisi髇, siempre que sea procedente, tienen que indicarse las medidas que hace falta tomar para solucionar las deficiencias manifestadas, as� como el plazo de tiempo adecuado para plasmar estas soluciones.

”13.5 Si el/la interventor/a territorial actuante lo considera oportuno, antes de emitir el informe semestral, puede trasladar los resultados m醩 significativos manifestados en el control realizado.�

Informes semestrales definitivos

”14.1 Sobre la base del informe semestral provisional y de las alegaciones recibidas, el/la interventor/a tiene que emitir un informe semestral definitivo, que tiene que incluir las alegaciones realizadas en el mismo y, si procede, las observaciones que considere procedentes sobre estas alegaciones.

14.2 Cuando se reciban las alegaciones, tiene que procederse de la forma siguiente:

• ”a) Si se aceptan, hay que modificar los t閞minos en que estaba redactado el informe semestral provisional, circunstancia que tiene que constar en la secci髇 de observaciones en las alegaciones del informe semestral definitivo.
• ”b) Si no se aceptan, y s髄o si se cree necesario, se expondr� en un apartado espec韋ico del informe semestral definitivo, de forma concisa y motivada, la opini髇 del/de la interventor/a actuante.

”14.3 Si no se reciben alegaciones en el plazo se馻lado en el art韈ulo 13.3 de esta Orden, el informe semestral provisional tiene que elevarse a definitivo.

”14.4 En todo caso, los informes semestrales definitivos tienen que remitirse antes del 30 de octubre y del 30 de abril de cada a駉. Este plazo puede ampliarse por el/la interventor/a general, de acuerdo con la propuesta motivada que el/la interventor/a actuante le formule a este respeto.�

�15.1 Una vez finalizado el ejercicio presupuestario tiene que realizarse un informe provisional relativo al ejercicio anterior. Este informe tiene que reflejar los resultados de los informes semestrales anteriores. No obstante, el contenido de 閟tos puede completarse o matizarse como consecuencia de las medidas adoptadas por la delegaci髇 con posterioridad en la recepci髇 de aquellos.

”15.4 En todo caso, cuando as� lo solicite el/la interventor/a actuante, el/la interventor/a general puede establecer que el informe del segundo semestre del a駉 puede constituirse en informe anual para lo cual tendr韆 que incluir aquella informaci髇 que lo posibilite.�

�17.2 La Intervenci髇 General tiene que remitir los informes definitivos de control financiero permanente de acuerdo con su 醡bito funcional de actuaci髇 a los siguientes destinatarios:

• ”a) Al/A la delegado/a territorial de tributos correspondiente.
• ”b) Al/A la tesorero/a territorial.
• ”c) Al/A la director/a general de Presupuestos y Tesoro.
• ”d) Al/A la director/a general de Tributos.
  
  ”Asimismo tiene que remitir, para su conocimiento, una copia del informe definitivo a/a la director/a territorial correspondiente.�

�18.2 Las propuestas de actuaci髇 tienen que hacerse en el supuesto que el destinatario correspondiente del informe:

• ”a) Manifieste discrepancias con las conclusiones y las recomendaciones del informe y 閟tas no sean aceptadas por el 髍gano de control.
• ”b) No haya realizado alegaciones.

”18.4 El/La interventor/a general, a la vista de los controles financieros permanentes realizados y de las propuestas recibidas, puede emitir un informe de actuaci髇 dirigido al/a la director/a general de Tributos o al/a la director/a general de Presupuestos y Tesoro, seg鷑 el/la caso, en el cual tiene que establecer medidas concretas de actuaci髇.�

�19.1 En caso de conformidad con las conclusiones y las recomendaciones del informe definitivo, el/la director/a general de Tributos y el/la director/a general de Presupuestos y Tesoro tienen que remitir un oficio, en el plazo de un mes a partir de la recepci髇 del informe, a la Intervenci髇 General, en el cual tiene que incluirse:

• ”a) Las medidas adoptadas, con el fin de corregir la conducta o el procedimiento inadecuado.
• ”b) Los medios necesarios destinados a corregir las deficiencias.
• ”c) El calendario previsto para solucionar las deficiencias.
• ”d) En su caso, las medidas adaptadas con referencia a la responsabilidad de los 髍ganos gestores.

”19.2 En caso de disconformidad con las propuestas efectuadas por el/la interventor/a general, el/la director/a general de Tributos, o el/la director/a general de Presupuestos y Tesoro seg鷑 el caso, le plantear� las discrepancias correspondientes, y si aqu閘 se mantiene en sus propuestas tramitar� los hechos al/a la consejero/a de Econom韆 y Finanzas que resolver�.�

�20.2 La Intervenci髇 General a la vista de los hechos puestos de manifiesto, puede emitir un informe de actuaci髇 dirigido al/a la director/a general de Tributos, o al/a la director/a general de Presupuestos y Tesoro, seg鷑 el caso, en el cual tiene que describir las actuaciones inadecuadas o la no-realizaci髇 de las actuaciones correctoras. En caso de no ser atendidas sus peticiones se enviar� el hecho al/a la consejero/a de Econom韆 y Finanzas que resolver�.�

�21.3 En el supuesto que el/la interventor/a actuante lo solicite, el/la interventor/a general puede establecer la realizaci髇 de un informe separado por las funciones asignadas a la Direcci髇 General de Presupuestos y Tesoro, que lo comunicar� al/a la director/a general de Presupuestos y Tesoro.�

�24.2 Este informe provisional tiene que emitirse en el plazo m醲imo de dos meses posterior a la finalizaci髇 de las visitas de control. Este plazo puede ser prorrogado en un mes por la Intervenci髇 General cuando las circunstancias oportunas lo precisen.�

�29.2 En caso de disconformidad con las propuestas efectuadas por el/la interventor/a general, el/la director/a general de Tributos, o el/la director/a general de Presupuestos y Tesoro en su 醡bito funcional le plantear� las discrepancias correspondientes, y si aqu閘 se mantiene en sus propuestas tramitar� los hechos al/a la consejero/a de Econom韆 y Finanzas que resolver�.�

�31.2 Este informe especial tiene que remitirse a los 髍ganos gestores para que hagan alegaciones, en un plazo m醲imo de 15 d韆s. Transcurridos 閟tos y, si a juicio del/de la interventor/a los defectos o anomal韆s no han sido enmendados, lo pondr� en conocimiento del/de la interventor/a general, mediante informe en que indicar�:

• ”a) Las presuntas infracciones, con descripci髇 de los hechos constatados y de los elementos que suponen su inclusi髇 en el correspondiente tipo de infracci髇 penal, administrativa y contable.
• ”b) La identificaci髇 de los presuntos responsables.
• ”c) Cuando del supuesto de hecho se deriva responsabilidad contable, la cuantificaci髇 de los perjuicios causados.
  
  ”El/La interventor/a general lo pondr� en conocimiento del/de la director/a general de Tributos o al/a la director/a general de Presupuestos y Tesoro en funci髇 del 醡bito funcional afectado.�