«1.1 El procedimiento de control previo de los documentos, expedientes y actos susceptibles de producir derechos de naturaleza económica o financiera que se produzcan en el ámbito de la Dirección General de Tributos y de las direcciones territoriales del Departamento de Economía y Finanzas (de ahora en adelante direcciones territoriales) se substituye por el control financiero.

”1.2 En base al punto anterior el procedimiento de control interno que se establece en la Dirección General de Tributos, en sus delegaciones y en las direcciones territoriales es el de control financiero ejercido de manera permanente.»

«2.1 El control financiero tiene por objeto comprobar que la actuación en el aspecto tributario y económico-financiero de la Dirección General de Tributos, sus delegaciones, las direcciones territoriales y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, se ajusta al ordenamiento jurídico así como a los principios generales de buena gestión financiera y tributaria. Asimismo, se comprueba la fiabilidad y la integridad de los fondos públicos recaudados, y, en el caso de las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, la fiabilidad y la integridad de la información contable y estadística.

”2.2 En concreto tiene que verificarse:

• ”a) Que los actos, las operaciones y los procedimientos de gestión y recaudación tributaria se han desarrollado de conformidad con las normas, las disposiciones y las directrices que les estén de aplicación.
• ”b) Que los procedimientos aplicados garantizan de forma razonable que las operaciones se han desarrollado de conformidad con la normativa aplicable, así como la integridad y fiabilidad de la información contenida y de los fondos públicos recaudados.
• ”c) Que los actos, las operaciones y los procedimientos aplicados se ajusten a los criterios de eficacia, eficiencia y economía.
  
  ”El control de eficacia tiene que incluir la verificación que los objetivos y metas establecidos en los programas de actuación de la Dirección General de Tributos y de las direcciones territoriales se consiguen, así como el análisis del coste de funcionamiento y del rendimiento de los respectivos servicios o inversiones.»

«Las finalidades de control financiero relativas a la Dirección General de Tributos, sus delegaciones, las direcciones territoriales y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario son las siguientes:

• ”a) La emisión de una opinión sobre los objetivos enumerados en el punto 2.1 de las presentes instrucciones.
• ”b) Promover la mejora de las técnicas y los procedimientos de gestión, tributaria, económica y financiera.
• ”c) Proponer las recomendaciones correspondientes en el ámbito económico, financiero, patrimonial, tributario y procedimental con el fin de corregir las actuaciones que así lo requieran.»

«5.2 El ejercicio y la materialización del control financiero se realiza por el/la interventor/a correspondiente de la dirección territorial o bien en el supuesto de las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, el que se designe por la Intervención General de acuerdo con las prescripciones de carácter general contenidas en la Ley del Estatuto de la función interventora y el Reglamento de la función interventora. Este control tiene que realizarse con los medios humanos y materiales que se pongan a su disposición. Este personal depende funcional y orgánicamente de la Intervención General.»

«6.4 Con independencia de lo expuesto en los párrafos anteriores, el ejercicio del control financiero tendrá que consistir, entre otros, en:

• ”a) El examen de registros contables, cuentas o estados financieros en las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario, mediante la aplicación de procedimientos de análisis concretos.
• ”b) El examen de operaciones individualizadas y concretas, así como los expedientes correspondientes.
• ”c) La comprobación de todas las actuaciones realizadas en un área o procedimiento de gestión tributaria o recaudación tributaria.
• ”d) La comprobación de aspectos parciales y concretos de una serie de actos efectuados por el ente controlado.
• ”e) La comprobación material de activos de la Dirección General de Tributos y de las direcciones territoriales.
• ”f) Las actuaciones concretas de control que tengan que realizarse de acuerdo con aquello que en cada caso establezca la normativa vigente.
• ”g) El análisis de la fiabilidad y seguridad de los sistemas informáticos.
• ”h) Otras comprobaciones decididas por el/la interventor/a actuante atendidas las características especiales de las actividades desarrolladas por la Dirección General de Tributos y por las direcciones territoriales.»

«Los jefes y resto de personal que se dediquen a la gestión, recaudación e inspección de derechos tributarios o no tributarios, en el mantenimiento o en la gestión de los recursos económicos y humanos y, en general, todos aquellos que ejerzan funciones públicas o desarrollen su tarea en el ámbito de la Dirección General de Tributos, sus delegaciones, las direcciones territoriales y las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario están obligados a prestar la debida colaboración y apoyo al personal encargado de la realización del control.»

«Procedimiento de realización del control financiero permanente en el ámbito de la Dirección General de Tributos, sus delegaciones y las direcciones territoriales.»

«12.2 Los informes pueden ser semestrales o anuales, provisionales o definitivos, de acuerdo con lo establecido en la presente Orden.

”12.4 Pueden emitirse informes parciales, previos a los semestrales, cuando la importancia de los hechos identificados recomienden una actuación inmediata, sin poder esperar a la finalización del control.»

Informes semestrales provisionales

”13.1 El/La interventor/a tiene que emitir un informe semestral provisional que tiene que incluir los hechos que haya conocido y las conclusiones y las recomendaciones que se deduzcan.

”13.2 Estos informes tienen una periodicidad semestral y hacen referencia a las actuaciones llevadas a término por la Dirección General de Tributos y las direcciones territoriales en el semestre anterior. Estos informes semestrales provisionales tienen que emitirse en los meses de septiembre y marzo de cada año.

”13.3 El/La interventor/a actuante tiene que remitir los informes provisionales de control financiero, en función de su ámbito funcional, a los siguientes destinatarios:

• ”a) Al/A la delegado/a territorial de Tributos.
• ”b) Al/A la tesorero/a territorial.
• ”c) Al/A la director/a general de Presupuestos y Tesoro.
• ”d) Al/A la director/a general de Tributos.

”13.4 El informe provisional tiene que ir acompañado de un escrito de remisión en que tiene que indicarse que en un plazo de un mes pueden hacerse alegaciones. En el escrito de remisión, siempre que sea procedente, tienen que indicarse las medidas que hace falta tomar para solucionar las deficiencias manifestadas, así como el plazo de tiempo adecuado para plasmar estas soluciones.

”13.5 Si el/la interventor/a territorial actuante lo considera oportuno, antes de emitir el informe semestral, puede trasladar los resultados más significativos manifestados en el control realizado.»

Informes semestrales definitivos

”14.1 Sobre la base del informe semestral provisional y de las alegaciones recibidas, el/la interventor/a tiene que emitir un informe semestral definitivo, que tiene que incluir las alegaciones realizadas en el mismo y, si procede, las observaciones que considere procedentes sobre estas alegaciones.

14.2 Cuando se reciban las alegaciones, tiene que procederse de la forma siguiente:

• ”a) Si se aceptan, hay que modificar los términos en que estaba redactado el informe semestral provisional, circunstancia que tiene que constar en la sección de observaciones en las alegaciones del informe semestral definitivo.
• ”b) Si no se aceptan, y sólo si se cree necesario, se expondrá en un apartado específico del informe semestral definitivo, de forma concisa y motivada, la opinión del/de la interventor/a actuante.

”14.3 Si no se reciben alegaciones en el plazo señalado en el artículo 13.3 de esta Orden, el informe semestral provisional tiene que elevarse a definitivo.

”14.4 En todo caso, los informes semestrales definitivos tienen que remitirse antes del 30 de octubre y del 30 de abril de cada año. Este plazo puede ampliarse por el/la interventor/a general, de acuerdo con la propuesta motivada que el/la interventor/a actuante le formule a este respeto.»

«15.1 Una vez finalizado el ejercicio presupuestario tiene que realizarse un informe provisional relativo al ejercicio anterior. Este informe tiene que reflejar los resultados de los informes semestrales anteriores. No obstante, el contenido de éstos puede completarse o matizarse como consecuencia de las medidas adoptadas por la delegación con posterioridad en la recepción de aquellos.

”15.4 En todo caso, cuando así lo solicite el/la interventor/a actuante, el/la interventor/a general puede establecer que el informe del segundo semestre del año puede constituirse en informe anual para lo cual tendría que incluir aquella información que lo posibilite.»

«17.2 La Intervención General tiene que remitir los informes definitivos de control financiero permanente de acuerdo con su ámbito funcional de actuación a los siguientes destinatarios:

• ”a) Al/A la delegado/a territorial de tributos correspondiente.
• ”b) Al/A la tesorero/a territorial.
• ”c) Al/A la director/a general de Presupuestos y Tesoro.
• ”d) Al/A la director/a general de Tributos.
  
  ”Asimismo tiene que remitir, para su conocimiento, una copia del informe definitivo a/a la director/a territorial correspondiente.»

«18.2 Las propuestas de actuación tienen que hacerse en el supuesto que el destinatario correspondiente del informe:

• ”a) Manifieste discrepancias con las conclusiones y las recomendaciones del informe y éstas no sean aceptadas por el órgano de control.
• ”b) No haya realizado alegaciones.

”18.4 El/La interventor/a general, a la vista de los controles financieros permanentes realizados y de las propuestas recibidas, puede emitir un informe de actuación dirigido al/a la director/a general de Tributos o al/a la director/a general de Presupuestos y Tesoro, según el/la caso, en el cual tiene que establecer medidas concretas de actuación.»

«19.1 En caso de conformidad con las conclusiones y las recomendaciones del informe definitivo, el/la director/a general de Tributos y el/la director/a general de Presupuestos y Tesoro tienen que remitir un oficio, en el plazo de un mes a partir de la recepción del informe, a la Intervención General, en el cual tiene que incluirse:

• ”a) Las medidas adoptadas, con el fin de corregir la conducta o el procedimiento inadecuado.
• ”b) Los medios necesarios destinados a corregir las deficiencias.
• ”c) El calendario previsto para solucionar las deficiencias.
• ”d) En su caso, las medidas adaptadas con referencia a la responsabilidad de los órganos gestores.

”19.2 En caso de disconformidad con las propuestas efectuadas por el/la interventor/a general, el/la director/a general de Tributos, o el/la director/a general de Presupuestos y Tesoro según el caso, le planteará las discrepancias correspondientes, y si aquél se mantiene en sus propuestas tramitará los hechos al/a la consejero/a de Economía y Finanzas que resolverá.»

«20.2 La Intervención General a la vista de los hechos puestos de manifiesto, puede emitir un informe de actuación dirigido al/a la director/a general de Tributos, o al/a la director/a general de Presupuestos y Tesoro, según el caso, en el cual tiene que describir las actuaciones inadecuadas o la no-realización de las actuaciones correctoras. En caso de no ser atendidas sus peticiones se enviará el hecho al/a la consejero/a de Economía y Finanzas que resolverá.»

«21.3 En el supuesto que el/la interventor/a actuante lo solicite, el/la interventor/a general puede establecer la realización de un informe separado por las funciones asignadas a la Dirección General de Presupuestos y Tesoro, que lo comunicará al/a la director/a general de Presupuestos y Tesoro.»

«24.2 Este informe provisional tiene que emitirse en el plazo máximo de dos meses posterior a la finalización de las visitas de control. Este plazo puede ser prorrogado en un mes por la Intervención General cuando las circunstancias oportunas lo precisen.»

«29.2 En caso de disconformidad con las propuestas efectuadas por el/la interventor/a general, el/la director/a general de Tributos, o el/la director/a general de Presupuestos y Tesoro en su ámbito funcional le planteará las discrepancias correspondientes, y si aquél se mantiene en sus propuestas tramitará los hechos al/a la consejero/a de Economía y Finanzas que resolverá.»

«31.2 Este informe especial tiene que remitirse a los órganos gestores para que hagan alegaciones, en un plazo máximo de 15 días. Transcurridos éstos y, si a juicio del/de la interventor/a los defectos o anomalías no han sido enmendados, lo pondrá en conocimiento del/de la interventor/a general, mediante informe en que indicará:

• ”a) Las presuntas infracciones, con descripción de los hechos constatados y de los elementos que suponen su inclusión en el correspondiente tipo de infracción penal, administrativa y contable.
• ”b) La identificación de los presuntos responsables.
• ”c) Cuando del supuesto de hecho se deriva responsabilidad contable, la cuantificación de los perjuicios causados.
  
  ”El/La interventor/a general lo pondrá en conocimiento del/de la director/a general de Tributos o al/a la director/a general de Presupuestos y Tesoro en función del ámbito funcional afectado.»