Sumario

EL PRESIDENTE DE LA JUNTA DE EXTREMADURA

Sea notorio a todos los ciudadanos que la Asamblea de Extremadura ha aprobado y yo, en nombre del Rey, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 49.1 del Estatuto de Autonom韆, vengo a promulgar la siguiente ley.

EXPOSICI覰 DE MOTIVOS

Entre las razones que han animado la redacci髇 de esta norma hay que distinguir las que inspiran su contenido de las que obligan a su aprobaci髇 y de las que determinan su rango y su autonom韆.

Comenzando por estas 鷏timas, el Tribunal Constitucional tiene establecida la necesidad de adoptar medidas de car醕ter legal complementarias a las contenidas en la Ley de Presupuestos y que, por su naturaleza, exigen una norma independiente de esta 鷏tima. En cuanto a la obligaci髇 de dictar esta norma, la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, exige que a partir del ejercicio 2011 las Comunidades Aut髇omas aprueben la escala auton髆ica del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Y en lo que se refiere a los motivos que orientan el sentido de sus preceptos, a la conveniencia de aprovechar la oportunidad que brinda la elaboraci髇 de una norma de rango legal para ejercer plenamente las competencias relativas a la fiscalidad del juego o para actualizar el dise駉 e importe de las tasas, se suma la necesidad de hacer uso en toda su extensi髇 de la capacidad normativa de que dispone la Comunidad Aut髇oma en materia tributaria para hacer frente a la dif韈il situaci髇 econ髆ica sin renunciar a principios como la equidad en la distribuci髇 de las cargas fiscales, ni a valores como la defensa del medio ambiente o la protecci髇 de quienes m醩 lo necesitan.

Buena parte de las medidas que se establecen en esta ley son la respuesta que la Comunidad Aut髇oma de Extremadura, en el ejercicio de su capacidad para establecer y modificar tributos, ofrece a un contexto de crisis econ髆ica. En ellas se concreta su voluntad de allegar nuevos recursos a la hacienda regional con los que reducir el d閒icit de las cuentas p鷅licas auton髆icas, de promover la actividad econ髆ica en ciertos sectores y la creaci髇 de empleo en determinados colectivos, de repartir de forma equitativa el incremento de la presi髇 fiscal, de beneficiar fiscalmente a las familias, y de seguir coadyuvando por esta v韆 a la preservaci髇 del medio ambiente.

Pues aunque contempla tanto medidas que incrementan la presi髇 fiscal como otras que la reducen, el balance global de esta ley es, desde el punto de vista de la recaudaci髇, positivo, y aportar� a las arcas regionales recursos adicionales que contribuir醤 a equilibrar los Presupuestos auton髆icos, reforzar醤 la financiaci髇 de servicios p鷅licos como la sanidad y facilitar醤 el cumplimiento de las obligaciones que la normativa sobre estabilidad impone a la Comunidad Aut髇oma.

Decisiones como el establecimiento de deducciones en la cuota 韓tegra auton髆ica del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a favor de mujeres y j髒enes emprendedores, o de quienes acometan obras de mejora en su vivienda habitual, la creaci髇 de un tipo privilegiado en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas cuando el inmueble transmitido se afecte a una actividad empresarial o profesional, la exenci髇, dentro de ciertos l韒ites, de las donaciones de dinero o inmuebles vinculados al mismo fin, o la supresi髇 del Impuesto sobre suelo sin edificar y edificaciones ruinosas, son otros tantos intentos de estimular la econom韆 regional y la creaci髇 de empleo desde la vertiente de los ingresos.

Con la creaci髇 de cuatro nuevos escalones en la zona de la tarifa auton髆ica correspondiente a las rentas m醩 altas y la elevaci髇 hasta el 24,5% del marginal aplicable en el superior, con el incremento del gravamen a las compa耥as el閏tricas por la producci髇, almacenaje y transformaci髇 de energ韆 el閏trica de origen no termonuclear, y a las entidades de cr閐ito por los dep髎itos captados en Extremadura, y con la fijaci髇 de tipos incrementados por la transmisi髇 de inmuebles cuyo valor exceda los 240.000 euros, esta ley pretende hacer recaer la parte principal de la nueva carga fiscal sobre los contribuyentes con mayor capacidad de pago.

Las familias extreme馻s m醩 necesitadas de apoyo reciben un tratamiento especial en esta ley merced a la creaci髇 de deducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por ayuda dom閟tica, por la adopci髇 de hijos en el 醡bito internacional, por familia monoparental, por partos m鷏tiples y por la adquisici髇 de ordenadores. Y es el beneficio de los parientes directos el prop髎ito que anima el establecimiento, bajo ciertas condiciones, de una reducci髇 de hasta 175.000 euros en las herencias entre c髇yuges, ascendientes y descendientes.

Y el inter閟 de esta norma en auspiciar la conservaci髇 del medio ambiente se expl韈ita en preceptos como el que prev� la creaci髇 de una deducci髇 en la cuota 韓tegra auton髆ica del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por donaciones que persigan esa finalidad, el que contempla la elevaci髇 del tipo del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transportes aplicable a la matriculaci髇 de los veh韈ulos m醩 contaminantes, y la creaci髇 del tramo auton髆ico del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, tributo cuyo rendimiento se afecta a la financiaci髇 de gastos de naturaleza sanitaria y de actuaciones de car醕ter medioambiental.

En cuanto a su estructura, la ley consta de sesenta y dos art韈ulos que se organizan en tres t韙ulos, una disposici髇 adicional, una disposici髇 derogatoria y cinco disposiciones finales. Su contenido es el siguiente:

El T韙ulo I, dedicado a los tributos cedidos, se divide en siete cap韙ulos.

En el Cap韙ulo I, relativo al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se aprueba la escala auton髆ica para el a駉 2011 y se establecen nuevas deducciones en la cuota 韓tegra auton髆ica. Con el doble prop髎ito de hacer recaer el incremento de la presi髇 fiscal exclusivamente sobre las rentas m醩 altas y de dotar a este impuesto de una mayor progresividad, se crean cuatro nuevos tramos en la parte superior de su escala. Por otra parte, y con vistas a promover la conciliaci髇 de la vida familiar y laboral, se crea una deducci髇 por ayuda dom閟tica. A fin de estimular el autoempleo y fomentar la actividad productiva y la ocupaci髇, se crean dos deducciones, una para mujeres emprendedoras y otra para j髒enes emprendedores menores de treinta y seis a駉s. Las nuevas deducciones por adopci髇 de hijos en el 醡bito internacional, para la madre o el padre de familia monoparental y la de partos m鷏tiples van encaminadas a proteger a la familia. Tambi閚 se introducen dos modificaciones de car醕ter t閏nico sobre beneficios fiscales ya existentes: una en el r間imen de la deducci髇 por acogimiento de menores, dirigida a aclarar a cu醤to asciende el importe de la deducci髇 en funci髇 del tiempo de convivencia con el menor, y otra en el de la deducci髇 por donaciones y por la realizaci髇 de ciertos actos relativos a Bienes del Patrimonio Cultural Extreme駉, encaminada a mejorar su control. A este elenco de deducciones auton髆icas se suma una por obras de mejora en la vivienda habitual, de la misma cuant韆 que la prevista por el Estado y dirigida a recuperar la actividad en el sector de la construcci髇, impulsando la rehabilitaci髇 de viviendas. Adem醩, se contempla una deducci髇 por donaciones a la Comunidad Aut髇oma con finalidad ecol骻ica, con el objetivo de contribuir a la defensa y conservaci髇 del medio ambiente. Para moderar el coste fiscal de este beneficio, se fija en 100 euros el importe de la deducci髇 por trabajo dependiente, beneficio cuyo dise駉 se adapta a la terminolog韆 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Finalmente, y con el prop髎ito de fomentar la utilizaci髇 de las nuevas tecnolog韆s, se establece una deducci髇 por la adquisici髇 de ordenadores personales para uso dom閟tico.

En el Cap韙ulo II se encuadran los cambios introducidos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En las adquisiciones 玬ortis causa� se introduce una reducci髇 auton髆ica de hasta 175.000 euros, a favor del c髇yuge, los descendientes y los ascendientes, siempre que el patrimonio que integre la herencia no supere los 600.000 euros y que el patrimonio preexistente del sujeto pasivo sea inferior a 300.000 euros. El derecho a este beneficio tributario no se condiciona a la percepci髇 de determinados bienes: es una medida de car醕ter general, que se aplicar� sea cual sea la composici髇 del patrimonio de la herencia. Con ello se pretende apoyar a la familia rebajando la presi髇 fiscal en las transmisiones 玬ortis causa� entre parientes pr髕imos; esto es, c髇yuge, descendientes y ascendientes. Teniendo en cuenta la actual configuraci髇 del Impuesto, en cuya virtud las herencias modestas ya no tributan, la medida afectar� especialmente a los patrimonios de las clases medias.

En cuanto a las adquisiciones lucrativas 玦nter vivos�, se establece una serie de beneficios tributarios a favor de los descendientes vinculados a la adquisici髇 de la primera vivienda habitual y a operaciones que tengan incidencia en la actividad econ髆ica, en la ocupaci髇 laboral y en la formaci髇 del beneficiario. As�, se introduce una nueva reducci髇 auton髆ica del 99 por 100 en la donaci髇 a descendientes de un solar o del derecho de sobreedificaci髇 destinado a la construcci髇 de la primera vivienda habitual. Con ello se vienen a completar las medidas que en el mismo sentido se hab韆n dictado con anterioridad y se ampl韆n los beneficios fiscales en relaci髇 con las transmisiones lucrativas que llevan a cabo los padres que ayudan a sus hijos para adquirir su primera vivienda habitual. Tambi閚 se establece una reducci髇 auton髆ica del 99 por 100 en las donaciones de dinero o inmuebles destinadas al desarrollo de una actividad empresarial, entendida 閟ta como la constituci髇 o adquisici髇 de una empresa individual o de un negocio profesional, o la adquisici髇 de participaciones en entidades; y se incluye una reducci髇 del 99 por 100 en la donaci髇 de cantidades destinadas a la formaci髇.

En el Cap韙ulo III, dedicado al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, se recogen los tipos generales para operaciones inmobiliarias y para los documentos notariales. Las principales modificaciones consisten en el establecimiento de una escala progresiva con los nuevos tipos de gravamen en las transmisiones inmobiliarias, que van desde el 7 por 100 hasta el 10 por 100 seg鷑 el valor del inmueble. La cuota 韓tegra se obtendr� sumando las cuotas correspondientes a las cantidades situadas dentro de cada escal髇, a las que se aplica el tipo propio de cada uno de ellos. De este modo se dota de progresividad al impuesto, al gravar con un tipo superior las transmisiones de bienes inmuebles as� como la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garant韆, que denotan una mayor capacidad contributiva. En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas tambi閚 se establece un tipo de gravamen reducido del 6 por 100 para las transmisiones de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional, con el objeto de favorecer e impulsar la actividad econ髆ica en nuestra Comunidad Aut髇oma.

El Cap韙ulo III termina con el establecimiento del tipo de gravamen general para los documentos notariales, que pasa del 1 por 100 al 1,15 por 100, si bien se mantienen los tipos de gravamen reducidos para las escrituras p鷅licas que documenten la adquisici髇 de vivienda habitual y pr閟tamos hipotecarios destinados a su financiaci髇, y para las sociedades de garant韆 rec韕roca, puesto que se persigue revitalizar el sector inmobiliario y fomentar la transmisi髇 de viviendas.

En el Cap韙ulo IV se modifica en su integridad la regulaci髇 de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura de la Tasa Fiscal sobre el Juego. Hasta ahora, la Comunidad Aut髇oma no hab韆 hecho uso pleno de las amplias competencias de que dispone para regular los tributos sobre el juego, y carec韆 de una 鷑ica norma que sistematizara los aspectos fiscales de esta actividad. Ello obligaba a acudir a la normativa estatal, circunstancia que, en ocasiones, provocaba una cierta inseguridad jur韉ica con la que esta ley pretende acabar.

En el Cap韙ulo V, relativo al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, se fija en el 16 por 100 el tipo impositivo aplicable a los ep韌rafes 4.� y 9.� del art韈ulo 70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y que coinciden con los veh韈ulos y motocicletas con mayores emisiones de CO2.

En el Cap韙ulo VI se fijan los tipos de gravamen auton髆icos del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

La Comunidad Aut髇oma de Extremadura no hab韆 hecho uso de la capacidad normativa sobre este tributo, pero ahora resulta necesario proveer a la hacienda auton髆ica de nuevas fuentes de financiaci髇 que contribuyan a sufragar el gasto de los servicios de atenci髇 sanitaria prestados por la Junta de Extremadura, de manera que quede garantizada su suficiencia y calidad.

Conviene poner de manifiesto respecto a la utilizaci髇 que hace la Comunidad Aut髇oma de sus competencias normativas en esta materia, que el gravamen no se extiende a todas las clases de hidrocarburos posibles, pues no se grava el gas髄eo de usos especiales y de calefacci髇, ni tampoco se agota, en todos los que son objeto de gravamen, la capacidad impositiva disponible.

El Cap韙ulo VII pone fin al T韙ulo I con tres normas de gesti髇. La primera establece los requisitos para la acreditaci髇 de la presentaci髇 y pago de las deudas tributarias en la Administraci髇 tributaria competente, la segunda ata馿 al suministro de informaci髇 al que se encuentran obligadas las entidades que realicen subastas de bienes muebles y la tercera versa sobre los efectos jur韉icos de las valoraciones de bienes situados en otra Comunidad Aut髇oma.

En el T韙ulo II, dedicado a los tributos propios, se establecen una serie de medidas de diversa 韓dole. En el Cap韙ulo I, referido al Impuesto sobre instalaciones que incidan en el medio ambiente, se suma a los supuestos de no sujeci髇 a este tributo la producci髇 de energ韆 el閏trica en centrales que utilicen como combustible principal la biomasa o el biog醩, y se incrementa el tipo de gravamen aplicable a las actividades de producci髇, almacenaje y transformaci髇 de energ韆 el閏trica que no tenga origen termonuclear, incremento que no afecta a la producida en centrales hidroel閏tricas cuya potencia instalada no supere los 10 MW. En el Cap韙ulo II se establece la supresi髇 del Impuesto sobre suelo sin edificar y edificaciones ruinosas como medida complementaria de impulso al sector inmobiliario. Y, por 鷏timo, en el Cap韙ulo III, se revisan los tipos de gravamen del Impuesto sobre los Dep髎itos de las Entidades de Cr閐ito, que se incrementan un 15 por 100 respecto a los vigentes, se eleva la cuant韆 de las deducciones generales existentes y se crea otra por la apertura de nuevas sucursales.

En el T韙ulo III se recogen los siguientes cambios de la Ley 18/2001, de 14 de diciembre, sobre Tasas y Precios P鷅licos de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura:

Se modifica la tasa por servicios administrativos inherentes al juego, para adaptarla a la nueva regulaci髇 que se ha operado en la normativa reguladora tras la entrada en vigor de la Ley 17/2009, de 23 de noviembre, sobre el libre acceso a las actividades de servicios y su ejercicio, que ha incorporado al Derecho espa駉l, la Directiva 2006/123/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 12 de diciembre de 2006, relativa a los servicios en el mercado interior.

En la tasa del Diario Oficial de Extremadura se modifican el hecho imponible, las bases y tipos de gravamen y el devengo, en el sentido de desaparecer el concepto de adquisici髇 por suscripci髇 de diarios oficiales en papel, quedando reducido este formato para las adquisiciones de n鷐eros sueltos o suplementos especiales anteriores a enero de 2008. Desaparece, igualmente, el concepto de adquisici髇 de microfichas del Diario Oficial de Extremadura.

Se modifican las bases y tipos de gravamen de la tasa por prestaci髇 de servicios facultativos veterinarios, desapareciendo uno de los conceptos existentes en la expedici髇 de documentos y certificados a petici髇 de parte, y d醤dose nueva redacci髇 a otros tres.

La tasa por la prestaci髇 de servicios facultativos veterinarios de realizaci髇 de pruebas de saneamiento ganadero en casos de petici髇 de parte se modifica con la creaci髇 de un nuevo concepto en sus bases y tipos de gravamen.

Se introduce un nuevo matiz en uno de los conceptos existentes en las bases y tipos de gravamen de la tasa por suministro de crotales de identificaci髇 y documentaci髇 para ganado bovino, al tiempo que dicho concepto es excluido de la bonificaci髇 de la cuota antes existente.

Por lo que se refiere a la tasa por suministro de identificadores para ganado ovino y caprino, se crean dos nuevos conceptos en las bases y tipos de gravamen, relativos a identificadores electr髇icos, y se modifican otros dos.

Se suprime la tasa por concesi髇 del uso y control de las etiquetas y sellos de garant韆 de los productos agrarios, al tiempo que se crea una nueva tasa por el control y certificaci髇 de la actividad productiva ecol骻ica.

En la tasa por prestaciones de servicios facultativos en materia forestal y de conservaci髇 de suelos, junto a algunas correcciones de car醕ter t閏nico, se modifica el hecho imponible de la tasa y se introducen dos nuevas exenciones.

Dos tasas de nueva creaci髇 en materia de impacto ambiental -la tasa por formulaci髇 y modificaci髇 de la declaraci髇 de impacto ambiental y la tasa por formulaci髇 y modificaci髇 de informe de impacto ambiental- sustituyen a la hasta ahora vigente tasa por estudios e informes de impacto ambiental. Asimismo, se crean nuevas tasas para gravar las actuaciones administrativas llevadas a cabo en materia de calidad y evaluaci髇 ambiental, como son: la tasa por otorgamiento, modificaci髇 y renovaci髇 de la autorizaci髇 ambiental integrada, la tasa por otorgamiento, modificaci髇 y renovaci髇 de la autorizaci髇 ambiental unificada, la tasa por otorgamiento y modificaci髇 de la autorizaci髇 de gesti髇 de residuos y producci髇 de residuos peligrosos y la tasa por otorgamiento, modificaci髇 y renovaci髇 de la autorizaci髇 de emisi髇 de gases de efecto invernadero.

Se crea un nuevo concepto en las bases y tipos de gravamen o tarifas de la tasa por expedici髇 de t韙ulos y diplomas acad閙icos, docentes y profesionales, por certificados de niveles del marco com鷑 europeo de referencia para las lenguas, y se modifica la tarifa de la tasa exigible por expedici髇 de duplicados por extrav韔.

En lo referente a la tasa por prestaciones de servicios facultativos y autorizaciones diversas, de la Consejer韆 de Fomento, la supresi髇 de algunos ep韌rafes responde 鷑icamente a que el servicio se presta en la actualidad por la Consejer韆 de Industria, Energ韆 y Medio Ambiente, en cuyo anexo se contemplan dichos ep韌rafes. La introducci髇 de una exenci髇 en la tasa por inspecci髇 de autom髒iles y verificaci髇 de accesorios pretende exonerar de dicho tributo a los veh韈ulos de titularidad de la Junta de Extremadura y sus Organismos Aut髇omos, toda vez que existe una coincidencia entre el obligado al pago y la Administraci髇 que presta el servicio por el que se exige la tasa.

Se incluye una nueva exenci髇, aplicable a las Administraciones P鷅licas Territoriales de Extremadura, para la tasa por servicios prestados por el Registro de la Propiedad Intelectual.

En la tasa por tramitaci髇 y resoluci髇 de expedientes en materia de planificaci髇 y ordenaci髇 farmac閡tica se modifica el apartado 2, relativo a botiquines, de las bases y tipos de gravamen o tarifas.

Desaparecen varios conceptos relativos a la expedici髇 de certificados de manipulaci髇 de alimentos de la tasa por prestaci髇 de servicios sanitarios, y el contenido de la secci髇 s閜tima, relativa a almacenes de distribuci髇 de productos sanitarios de esa misma tasa, se sustituye por otro relativo a almacenes farmac閡ticos de distribuci髇 de medicamentos de uso humano.

La ley contiene una disposici髇 adicional, una derogatoria y cinco finales.

La disposici髇 adicional 鷑ica establece normas de organizaci髇 interna de la administraci髇 tributaria auton髆ica.

La disposici髇 derogatoria contiene la cl醬sula gen閞ica de derogaci髇 de normas de igual o inferior rango y determina la derogaci髇 expresa de la disposici髇 adicional cuarta de la Ley del Juego de Extremadura, que regulaba la forma de gesti髇 de la tasa fiscal sobre el Juego, as� como de los preceptos del Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2006, de 12 de diciembre, que resultan afectados por las disposiciones establecidas en esta ley.

La disposici髇 final primera modifica la Ley 6/1998, de 18 de junio, del Juego de Extremadura, para introducir una referencia a los juegos remotos desarrollados por Internet y otros medios de comunicaci髇 a distancia.

La disposici髇 final segunda habilita al Consejo de Gobierno para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y ejecuci髇 de esta ley.

La disposici髇 final tercera habilita al titular de la Consejer韆 competente en materia de hacienda para desarrollar lo dispuesto en el Cap韙ulo IV del T韙ulo I de la presente ley relativo a los tributos sobre el Juego y, en particular, para establecer los modelos de declaraci髇-liquidaci髇, as� como el tiempo y la forma en los que el pago debe realizarse en cada caso.

La disposici髇 final cuarta encomienda al Consejo de Gobierno la elaboraci髇 de un Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes aprobadas por la Comunidad Aut髇oma de Extremadura en materia de tributos propios y los cedidos por el Estado.

Por 鷏timo, la disposici髇 final quinta establece la entrada en vigor de la ley.