Art韈ulo 100 Recursos

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Primera Retribuciones en especie

No tendr醤 la consideraci髇 de retribuciones en especie los pr閟tamos con tipo de inter閟 inferior al legal del dinero concertados con anterioridad al 25 de mayo de 1992, otorgados al amparo de Convenios Colectivos, y cuyo principal hubiese sido puesto a disposici髇 del prestatario con anterioridad a dicha fecha.

Segunda Partidas pendientes de compensaci髇

1. Las disminuciones patrimoniales a que se refieren los art韈ulos 53.b) y 54 de esta Ley Foral, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, correspondientes a los per韔dos impositivos de los a駉s 2003, 2004, 2005 y 2006, que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2007, se compensar醤 con el saldo positivo de los incrementos y disminuciones de patrimonio a que se refiere el art韈ulo 54.1.b) de esta Ley Foral.

2. Las bases liquidables generales negativas correspondientes a los per韔dos impositivos de los a駉s 2003, 2004, 2005 y 2006, que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2007, se compensar醤 鷑icamente con el saldo positivo de la base liquidable general prevista en el art韈ulo 55 de esta Ley Foral.

3. Las cantidades correspondientes a la deducci髇 por doble imposici髇 de dividendos no deducidas por insuficiencia de cuota l韖uida, correspondientes a los per韔dos impositivos de los a駉s 2003, 2004, 2005 y 2006, que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2007, se deducir醤 de la cuota l韖uida a que se refiere el art韈ulo 61 de esta Ley Foral, en el plazo que le reste a 31 de diciembre de 2006 de conformidad con lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 62.6 de esta Ley Foral, seg鷑 redacci髇 vigente a esta 鷏tima fecha.

Disposici髇 Adicional Segunda redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cuarenta y nueve del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Tercera Suministro de informaci髇 tributaria

Mediante Orden Foral el Consejero del Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� regular el suministro de la informaci髇 de car醕ter tributario en los casos previstos en el art韈ulo 105.1 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, as� como el de la informaci髇, previa autorizaci髇 de los interesados, que precisen las Administraciones P鷅licas para el desarrollo de sus funciones.

Disposici髇 Adicional 3.� redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el apartado veinte del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Cuarta Remisiones normativas de la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades

Las referencias efectuadas por la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y por el cap韙ulo sexto del T韙ulo VII de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo, de Presupuestos Generales de Navarra para 1988, a la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se entender醤 hechas a los preceptos correspondientes de esta Ley Foral.

Quinta Obligaciones de informaci髇

1. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 a cargo de las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, las sociedades de inversi髇, las entidades comercializadoras en territorio espa駉l de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, y el representante designado de conformidad con lo establecido en la Disposici髇 Adicional Decimonovena de esta Ley Foral, que act鷈 en nombre de la gestora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, en relaci髇 con las operaciones sobre acciones o participaciones de dichas instituciones, incluida la informaci髇 de que dispongan relativa al resultado de las operaciones de compra y venta de aqu閘las.

N鷐ero 1 de la Disposici髇 Adicional Quinta redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

2. Los sujetos pasivos por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o por el Impuesto sobre Sociedades deber醤 suministrar informaci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, en relaci髇 con las operaciones, situaciones, cobros y pagos que efect鷈n o se deriven de la tenencia de valores o bienes relacionados, directa o indirectamente, con pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales.

N鷐ero 2 de la Disposici髇 Adicional Quinta redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

3. Tambi閚 reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 a cargo de:

• a) Las entidades aseguradoras, respecto de los planes de previsi髇 asegurados, planes de previsi髇 social empresarial y seguros de dependencia que comercialicen, a que se refiere el art韈ulo 55.1 de esta Ley Foral.
• b) Las entidades financieras, respecto de los planes individuales de ahorro sistem醫ico, a que se refiere la disposici髇 adicional vigesimosegunda de esta Ley Foral, que comercialicen.
• c) Las instituciones de la Seguridad Social y las Mutualidades, respecto de las cotizaciones y cuotas devengadas en relaci髇 con sus afiliados o mutualistas.
• d) El Registro Civil, respecto de los datos de nacimientos, adopciones y fallecimientos.

N鷐ero 3 de la Disposici髇 Adicional Quinta redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

4. Los Bancos, Cajas de Ahorros, Cooperativas de Cr閐ito y cuantas personas f韘icas o jur韉icas se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, a suministrar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 de la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposici髇 de terceros, con independencia de la modalidad o denominaci髇 que adopten, incluso cuando no hubiesen procedido a la pr醕tica de retenciones o ingresos a cuenta. Este suministro comprender� la identificaci髇 de los titulares, de los autorizados o de cualquier beneficiario de dichas cuentas.

N鷐ero 4 de la Disposici髇 Adicional Quinta introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2003, por el apartado cuarenta y nueve del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

5. Las personas que, seg鷑 lo dispuesto en los art韈ulos 3 y 4 de Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de Protecci髇 Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de Modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, intervengan en la formalizaci髇 de los actos de aportaci髇 a los patrimonios protegidos, deber醤 presentar una declaraci髇 sobre esas aportaciones en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan. La declaraci髇 se efectuar� en el lugar, forma y plazo que establezca el Consejero de Econom韆 y Hacienda.

N鷐ero 5 de la Disposici髇 Adicional Quinta introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2005, por el apartado ocho del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2005

Sexta Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena

Podr醤 reducir la parte general de la base imponible, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 55 de esta Ley Foral, las cantidades aportadas en virtud de contratos de seguro, concertados con las mutualidades de previsi髇 social que tengan establecidas los correspondientes Colegios Profesionales, por los mutualistas colegiados que sean trabajadores por cuenta ajena, por sus c髇yuges y familiares consangu韓eos en primer grado, as� como por los trabajadores de tales mutualidades, siempre que exista un acuerdo de los 髍ganos correspondientes de la mutualidad que s髄o permita cobrar las prestaciones cuando se den las contingencias previstas en el art韈ulo 8.�6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

Disposici髇 Adicional Sexta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta y uno del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

S閜tima Beneficios fiscales aplicables al A駉 Santo Jacobeo 1999 y a Santiago de Compostela Capital Europea de la Cultura 2000

Los beneficios fiscales establecidos en la normativa estatal en relaci髇 con el A駉 Santo Jacobeo 1999 y con Santiago de Compostela Capital Europea de la Cultura 2000 ser醤 de aplicaci髇 en Navarra.

Octava Infracciones y sanciones

Hasta la aprobaci髇 en Navarra de una normativa reguladora con car醕ter general de las infracciones y sanciones tributarias y sin perjuicio de las normas especiales contenidas en esta Ley Foral, ser醤 aplicables a esta materia los preceptos referidos a la misma y contenidos en el texto refundido de las disposiciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 212/1986, de 3 de octubre, en la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo, y dem醩 disposiciones.

Novena Modificaci髇 de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo, de Presupuestos Generales de Navarra para el ejercicio 1988

Con efectos desde el 1 de enero de 1999, los art韈ulos de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo, seg鷑 redacci髇 dada por la disposici髇 adicional sexta de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados con el siguiente contenido:

• Uno. Adici髇 de un p醨rafo a la letra c) del art韈ulo 73.

  玁o obstante, los part韈ipes podr醤 solicitar, en los plazos y condiciones que reglamentariamente se establezcan, que el citado exceso que no haya podido ser objeto de reducci髇 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, lo sea, dentro de los l韒ites fijados en la normativa de este impuesto, en los cinco per韔dos siguientes.�

• Dos. Primer p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 77.

  獿as contribuciones imputables fiscalmente a las personas a quienes se vinculan, as� como las prestaciones que se reciban por los beneficiarios de estos sistemas de previsi髇 social alternativos a los planes de pensiones, tendr醤 el mismo tratamiento fiscal que el establecido para los planes de pensiones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.�

D閏ima Consideraci髇 de pa韘es o territorios como para韘os fiscales

A efectos de este Impuesto se considerar醤 para韘os fiscales los reglamentariamente calificados como tales por la normativa estatal. A esta misma normativa habr� de estarse tambi閚 en lo que se refiere a las situaciones de nula tributaci髇 y de efectivo intercambio de informaci髇 tributaria.

Disposici髇 Adicional D閏ima redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta y dos del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Und閏ima Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

Los sujetos pasivos que obtengan rentas en Ceuta o Melilla aplicar醤 las deducciones establecidas en la normativa estatal.

Duod閏ima Modificaci髇 de las Normas de los Impuestos Generales sobre Sucesiones y Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobadas por el Acuerdo de la Diputaci髇 Foral de 10 de abril de 1970

Con efectos desde el 1 de enero de 1999 la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 28 de las Normas de los Impuestos Generales sobre Sucesiones y Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobadas por el Acuerdo de la Diputaci髇 Foral de 10 de abril de 1970, seg鷑 redacci髇 dada por el art韈ulo 48 de la Ley Foral 9/1992, de 23 de junio, quedar� redactada con el siguiente contenido:

Decimotercera Instituciones de inversi髇 colectiva reguladas en la Ley 46/1984, de 26 de diciembre

1. Las operaciones de constituci髇, aumento de capital y la fusi髇 de los fondos de inversi髇 mobiliaria, de las sociedades de inversi髇 mobiliaria de capital variable, as� como las efectuadas por las sociedades de inversi髇 mobiliaria de capital fijo cuyo capital est� representado por valores admitidos a negociaci髇 en Bolsa de Valores, quedar醤 exentas del concepto operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

2. Las sociedades de inversi髇 inmobiliaria y los fondos de inversi髇 inmobiliaria que, con el car醕ter de instituciones de inversi髇 colectiva no financiera, tengan por objeto social exclusivo la inversi髇 en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento, y adem醩 las viviendas, las residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, representen conjuntamente, al menos, el 50 por 100 del total del activo, tendr醤 el mismo r間imen de tributaci髇 previsto en el apartado 1 anterior para las sociedades y fondos de inversi髇 mobiliaria, con independencia de que coticen o no en Bolsa de Valores.

Asimismo, la adquisici髇 de viviendas destinadas al arrendamiento por dichas sociedades y fondos gozar� de una bonificaci髇 del 95 por 100 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, sin perjuicio de las condiciones que reglamentariamente puedan establecerse.

La aplicaci髇 del r間imen fiscal contemplado en este apartado requerir� que los bienes inmuebles que integren el activo de las sociedades y fondos no se enajenen hasta que no hayan transcurrido tres a駉s desde su adquisici髇, salvo que, con car醕ter excepcional, medie autorizaci髇 de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores.

Decimocuarta Estatuto del Contribuyente

El Gobierno de Navarra, en el plazo de nueve meses, remitir� al Parlamento de Navarra un proyecto de Ley Foral General Tributaria, que contemple el Estatuto del Contribuyente.

Decimoquinta R間imen fiscal de las aportaciones y prestaciones de los sistemas de previsi髇 social constituidos a favor de personas con minusval韆

1. A las aportaciones a los planes de pensiones, constituidos a favor de personas con minusval韆, que cumplan los requisitos, caracter韘ticas y condiciones establecidos en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, as� como a las prestaciones derivadas de aqu閘los, se les aplicar� el siguiente r間imen fiscal:

• a) Las aportaciones realizadas a dichos planes de pensiones podr醤 dar lugar a reducci髇 en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas con los siguientes l韒ites m醲imos:
  • a') Las aportaciones anuales realizadas por cada part韈ipe a favor de personas con minusval韆 con las que exista relaci髇 de parentesco o tutor韆: 10.000 euros anuales.

    Ello sin perjuicio de las aportaciones que puedan realizar a sus propios planes de pensiones, de conformidad con los l韒ites establecidos en el art韈ulo 55 de esta Ley Foral.

  • b') Las aportaciones anuales realizadas por las personas minusv醠idas part韈ipes: 24.250 euros anuales.

    El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que realicen aportaciones a favor de un mismo minusv醠ido, incluidas las del propio minusv醠ido, no podr� exceder de 24.250 euros anuales. A estos efectos, cuando concurran varias aportaciones a favor del minusv醠ido, habr醤 de dar lugar a reducci髇, en primer lugar, las aportaciones realizadas por el propio minusv醠ido, y s髄o si 閟tas no alcanzaran el se馻lado l韒ite de 24.250 euros, las aportaciones realizadas a su favor por otras personas podr醤 dar lugar a reducci髇 en la base imponible de 閟tas, y ello de forma proporcional y sin que, en ning鷑 caso, el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que realicen aportaciones a favor de un mismo minusv醠ido pueda exceder de 24.250 euros.

• b) Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con minusval韆, correspondientes a las aportaciones a las que se refiere la presente disposici髇, tendr醤 derecho a una reducci髇 en este Impuesto hasta un importe m醲imo anual conjunto de tres veces el indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM).

  Trat醤dose de prestaciones recibidas en forma de capital por las personas con minusval韆, correspondientes a las aportaciones a las que se refiere la presente disposici髇, la reducci髇 prevista en las letras b) y c) del art韈ulo 17.2 de esta Ley Foral ser� del 60 por 100.

2. El r間imen establecido en esta disposici髇 adicional tambi閚 ser� de aplicaci髇 a las aportaciones y a las prestaciones realizadas a o percibidas de mutualidades de previsi髇 social, de planes de previsi髇 asegurados, de planes de previsi髇 social empresarial y de seguros que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las Personas en situaci髇 de Dependencia, a favor de personas con minusval韆 que cumplan los requisitos previstos en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y los que se establezcan reglamentariamente. En tal caso, los l韒ites establecidos ser醤 conjuntos para todos los sistemas de previsi髇 social contemplados en esta disposici髇 adicional decimoquinta.

La disposici髇 de derechos consolidados de estas mutualidades de previsi髇 social en supuestos distintos de los previstos en normativa de Planes y Fondos de Pensiones, tendr� las consecuencias contempladas en el segundo p醨rafo de la letra b) del n鷐ero 2.� del apartado 1 del art韈ulo 55 de esta Ley Foral.

3. Las aportaciones a estos sistemas de previsi髇 social constituidos a favor de personas con minusval韆, realizadas por las personas contempladas en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, no estar醤 sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Disposici髇 Adicional Decimoquinta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta y tres del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Decimosexta R間imen fiscal de las aportaciones y prestaciones de la Mutualidad de previsi髇 social de deportistas profesionales

A las aportaciones a la Mutualidad de deportistas profesionales, mutualidad de previsi髇 social a prima fija, que cumplan los requisitos, caracter韘ticas y condiciones establecidos en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, as� como a las prestaciones derivadas de aqu閘las, se les aplicar� el siguiente r間imen fiscal:

• a) Las aportaciones, propias o imputadas, podr醤 dar lugar a reducci髇 en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con el l韒ite de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades empresariales o profesionales percibidos individualmente en el ejercicio y hasta un importe m醲imo de 15.025,30 euros anuales.
• b) Las aportaciones que no hubieran podido dar lugar a reducci髇 en la base imponible por aplicaci髇 del l韒ite establecido en la letra a) anterior podr醤 dar lugar a reducci髇 en los cinco ejercicios siguientes. Esta regla no resultar� de aplicaci髇 a las aportaciones que excedan del l韒ite previsto en la subletra b') de la letra a) del apartado 1 de la disposici髇 adicional decimoquinta de esta Ley Foral.
  Letra b) de la Disposici髇 Adicional 16 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero veinticinco del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2008, 24 enero, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 26 enero).Vigencia: 27 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008
• c) La disposici髇 de derechos consolidados en supuestos distintos de los mencionados en la normativa de Planes y Fondos de Pensiones, tendr� las consecuencias previstas en el segundo p醨rafo de la letra b) del punto 2.� del apartado 1 del art韈ulo 55 de esta Ley Foral.
• d) Las prestaciones percibidas, as� como la percepci髇 de los derechos consolidados en los supuestos previstos en la normativa estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, tributar醤 en su integridad como rendimientos de trabajo.
• e) Con independencia del r間imen especial previsto en las letras anteriores, los deportistas profesionales y de alto nivel, aunque hayan finalizado su vida laboral como deportistas profesionales o hayan perdido la condici髇 de deportistas de alto nivel, podr醤 realizar aportaciones a la mutualidad de previsi髇 social de deportistas profesionales.

Tales aportaciones podr醤 dar lugar a reducci髇 en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en la medida en que tengan por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el art韈ulo 8.�6 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

Los derechos consolidados de los mutualistas s髄o podr醤 hacerse efectivos en los supuestos previstos para los planes de pensiones por el art韈ulo 8.8 del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

Como l韒ite m醲imo conjunto de reducci髇 de estas aportaciones se aplicar� el que establece el art韈ulo 55.1.7.� de esta Ley Foral.

Disposici髇 Adicional Decimosexta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta y cuatro del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Decimos閜tima Equiparaci髇 de las parejas estables a los c髇yuges

A efectos de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, los miembros de una pareja estable ser醤 considerados como c髇yuges. En cuanto a la exacci髇, por parte de la Comunidad Foral, del Impuesto que recaiga sobre ellos, se estar� a lo dispuesto en el art韈ulo 4 de la referida Ley Foral.

Disposici髇 Adicional 17 introducida por la Disposici髇 Adicional Primera de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 3/2002, 14 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 25 marzo).Vigencia: 26 marzo 2002

Decimoctava Cuotas participativas de las Cajas de Ahorros

El r間imen fiscal de las cuotas participativas de las Cajas de Ahorros ser� el mismo que se aplique, en todos los casos y figuras impositivas y a todos los efectos, a las acciones y participaciones en el capital social o fondos propios de entidades, de acuerdo con la normativa legal y de desarrollo vigente.

Disposici髇 Adicional 18.� introducida, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2004, por el apartado veinticuatro del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Decimonovena Obligaciones de car醕ter fiscal del representante designado por las entidades de seguros que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, as� como del representante designado por las entidades gestoras de Instituciones de Inversi髇 Colectiva que operen igualmente en r間imen de libre prestaci髇 de servicios

1. El representante designado seg鷑 lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 86 de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenaci髇 y Supervisi髇 de los Seguros Privados, en nombre de la entidad aseguradora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, deber� cumplir, adem醩 de las previstas en el art韈ulo 82 de la citada Ley, las siguientes obligaciones tributarias:

• a) Practicar retenci髇 e ingresar su importe o efectuar ingreso a cuenta en la Hacienda de Navarra, en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻, en los t閞minos previstos en la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en la normativa Navarra reguladora de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas o sobre Sociedades, y todo ello en el 醡bito marcado por el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.
• b) Informar a la Administraci髇 tributaria de la Comunidad Foral en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻 de conformidad con lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o en la normativa Navarra reguladora de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas o sobre Sociedades, y con los mismos l韒ites convenidos a que hace referencia la letra anterior.

2. Tambi閚 deber� cumplir las obligaciones tributarias a que se refiere el apartado anterior el representante designado en virtud del apartado 7 del art韈ulo 55 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, en nombre de la gestora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios.

Disposici髇 Adicional Decimonovena introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2004, por el apartado veinticinco del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Vig閟ima R間imen fiscal de las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad

A las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad, regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de Protecci髇 Patrimonial de las Personas con Discapacidad y de Modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, se les aplicar� el siguiente r間imen fiscal:

• 1. En el sujeto pasivo discapacitado.
  • a) Cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo hasta el importe de 10.000 euros anuales por cada aportante y 24.250 euros anuales en conjunto.

    Asimismo, y con independencia de los l韒ites indicados en el p醨rafo anterior, cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos de trabajo siempre que hayan sido gasto deducible en el Impuesto de Sociedades, con el l韒ite de 10.000 euros anuales.

    Estos rendimientos se integrar醤 en la base imponible del sujeto pasivo discapacitado, titular del patrimonio protegido, por el importe en que la suma de tales rendimientos y de las prestaciones en su caso recibidas en forma de renta a que se refiere el apartado 1.b) de la disposici髇 adicional decimoquinta de esta Ley Foral, exceda de tres veces el indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM).

    Cuando las aportaciones se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a favor de los patrimonios protegidos de los parientes, c髇yuges o personas que, en r間imen de tutela o de acogimiento o prohijamiento, se encuentren a cargo de los empleados de aqu閘los, tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo 鷑icamente para el titular del patrimonio protegido.

    Los rendimientos a que se refiere esta letra no estar醤 sujetos a retenci髇 o a ingreso a cuenta.

    Letra a) del n鷐ero 1 de la Disposici髇 Adicional Vig閟ima redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta y cinco del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007
  • b) En el caso de aportaciones no dinerarias, el sujeto pasivo discapacitado titular del patrimonio protegido se subrogar� en la posici髇 del aportante respecto de la fecha y del valor de adquisici髇 de los bienes y derechos aportados, pero sin que, a efectos de ulteriores transmisiones, le resulte de aplicaci髇 lo previsto en la disposici髇 transitoria s閜tima de esta Ley Foral.

    A la parte de la aportaci髇 no dineraria sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplicar�, a efectos de calcular el valor y la fecha de adquisici髇, lo establecido en el art韈ulo 42 de esta Ley Foral.

  • c) No estar� sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones la parte de las aportaciones que tenga para el perceptor la consideraci髇 de rendimiento del trabajo.
• 2. En el aportante.
  • a) Las aportaciones al patrimonio protegido de un sujeto pasivo discapacitado efectuadas por las personas que tengan con dicho discapacitado una relaci髇 de parentesco en l韓ea directa sin limitaci髇 de grado o bien colateral hasta el tercer grado inclusive, as� como por el c髇yuge del discapacitado o por aquellos que lo tuviesen a su cargo en r間imen de tutela, del acogimiento regulado en los art韈ulos 172 y siguientes del C骴igo Civil o del prohijamiento regido por las Leyes 73 y 74 de la Compilaci髇 del Derecho Civil Foral de Navarra o de otras instituciones de igual naturaleza contempladas por el ordenamiento jur韉ico civil de otra Comunidad Aut髇oma, dar醤 derecho a reducci髇 en la base imponible del aportante, con el l韒ite anual m醲imo de 10.000 euros. El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efect鷈n aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido no podr� exceder de 24.250 euros anuales, de suerte que, para ello, la cuant韆 de reducci髇 correspondiente a cada una de las aportaciones habr� de ser minorada en la debida proporci髇.

    A efectos de la regla 1.� del apartado 7 del art韈ulo 55 de esta Ley Foral, dichas reducciones se practicar醤 conjuntamente con las establecidas en el apartado 1 del citado art韈ulo 55.

    Letra a) del n鷐ero 2 de la Disposici髇 Adicional Vig閟ima redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero veintis閕s del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2008, 24 enero, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 26 enero).Vigencia: 27 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008
  • b) Los excesos que se produzcan sobre los l韒ites previstos en la letra anterior dar醤 derecho a reducir la base imponible de los cinco per韔dos impositivos siguientes hasta alcanzar, en su caso, en cada uno de ellos los correspondientes l韒ites m醲imos de reducci髇.

    Cuando concurran en un mismo per韔do impositivo reducciones de la base imponible por aportaciones efectuadas en el ejercicio con reducciones de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, se practicar醤 en primer lugar las reducciones procedentes de los ejercicios anteriores, hasta alcanzar, en su caso, los correspondientes l韒ites m醲imos de reducci髇.

  • c) Trat醤dose de aportaciones no dinerarias se tomar� como importe de la aportaci髇 el que resulte de lo previsto en los art韈ulos 34 y 38 de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio.
    Letra c) del n鷐ero 2 de la Disposici髇 Adicional Vig閟ima redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta y siete del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007
  • d) No generar醤 derecho a reducci髇 las aportaciones que los sujetos pasivos por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas hagan de elementos que se hallen afectos a las actividades empresariales o profesionales que realicen.

    En ning鷑 caso dar醤 derecho a reducci髇 las aportaciones efectuadas por el propio sujeto pasivo discapacitado titular del patrimonio protegido.

• 3. Disposici髇 de bienes o derechos aportados.

  La disposici髇, en el per韔do impositivo en que se realice la aportaci髇 o en los cuatro siguientes, de cualquier bien o derecho aportado al patrimonio protegido de la persona con discapacidad determinar� las siguientes obligaciones fiscales:

  • a) Si el aportante fue un sujeto pasivo del Impuesto sobre la Renta de la Personas F韘icas, deber� integrar en la base imponible del per韔do impositivo en que se produzca el acto de disposici髇 las cantidades de reducci髇 de la base imponible correspondientes a las disposiciones realizadas m醩 los intereses de demora que procedan.
  • b) Cualquiera que haya sido la condici髇 del aportante, el titular del patrimonio protegido que recibi� la aportaci髇 deber� integrar, en la base imponible del per韔do impositivo en que se produzca el acto de disposici髇, la cantidad que dej� de integrar en el per韔do impositivo en que recibi� la aportaci髇 como consecuencia de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 1 de esta disposici髇 adicional, aparte de los intereses de demora que procedan.

    En los casos en que la aportaci髇 se hubiera hecho por un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades al patrimonio protegido de parientes, c髇yuges o personas que, en r間imen de tutela o de acogimiento o prohijamiento a que se refiere la letra a) del apartado 1 de esta disposici髇 adicional, se encuentren a cargo de los trabajadores de aqu閘, la obligaci髇 descrita en el p醨rafo anterior recaer� sobre el correspondiente trabajador.

    A los efectos del deber de integrar establecido en esta letra y en la letra a) anterior, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el segundo p醨rafo de la letra b) del punto 2.� del apartado 1 del art韈ulo 55 de esta Ley Foral.

  • c) A los efectos de lo dispuesto en el n鷐ero 3 del art韈ulo 68 bis de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, el trabajador titular del patrimonio protegido deber� comunicar al empleador aportante las disposiciones que se hayan realizado en el per韔do impositivo.

  En los casos en que la disposici髇 se hubiera efectuado en el patrimonio protegido de los parientes, c髇yuges o personas que, en r間imen de tutela o de acogimiento o prohijamiento a que se refiere el p醨rafo anterior, se encuentren a cargo de los trabajadores, la comunicaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior tambi閚 deber� efectuarla el correspondiente trabajador.

  La falta de comunicaci髇 o la realizaci髇 de comunicaciones falsas, incompletas o inexactas constituir� infracci髇 tributaria simple. Esta infracci髇 se sancionar� con la multa de 6 a 900 euros.

  A los efectos previstos en este apartado 3, siempre que se d� la homogeneidad en los bienes o en los derechos de que se trate se entender� que fueron dispuestos los aportados en primer lugar.

  No se aplicar� lo establecido en este apartado en caso de fallecimiento del titular del patrimonio protegido, del aportante o de los trabajadores a los que se refiere el n鷐ero 3 del art韈ulo 68 bis de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Disposici髇 Adicional Vig閟ima introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2005, por el apartado nueve del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2005

Vigesimoprimera Obligaciones de car醕ter fiscal de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea

Los representantes designados por los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que instrumenten en Espa馻 planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, deber醤 practicar retenci髇 e ingresar su importe y efectuar tambi閚, en su caso, los denominados ingresos a cuenta en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻, y estar醤 sujetos a las mismas obligaciones de informaci髇 tributaria que las que se recogen para las entidades gestoras de los fondos de pensiones en el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, todo ello en el 醡bito marcado por el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

Disposici髇 Adicional vigesimoprimera introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2006, por el apartado nueve del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2006

Vigesimosegunda Planes individuales de ahorro sistem醫ico

En lo referente a los requisitos, condiciones y caracter韘ticas de los planes individuales de ahorro sistem醫ico, se estar� a la normativa estatal.

En el caso de que el sujeto pasivo disponga, total o parcialmente, antes de la constituci髇 de la renta vitalicia, de los derechos econ髆icos acumulados, tributar�, conforme a lo previsto en esta Ley Foral, en proporci髇 a la disposici髇 realizada. A estos efectos, se considerar� que la cantidad recuperada corresponde a las primas satisfechas en primer lugar, incluida su correspondiente rentabilidad.

En caso de anticipaci髇, total o parcial, de los derechos econ髆icos derivados de la renta vitalicia, el sujeto pasivo deber� integrar, en el per韔do impositivo en que se produzca la anticipaci髇, la renta que estuvo exenta por aplicaci髇 de lo dispuesto en la letra u) del art韈ulo 7 de esta Ley Foral.

La renta vitalicia que se perciba, constituida con los recursos aportados y que cumpla con los requisitos establecidos en la normativa estatal, tributar� de conformidad con lo establecido en la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 30 de esta Ley Foral.

Disposici髇 Adicional Vigesimosegunda introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cincuenta y ocho del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Vigesimotercera Porcentajes de retenci髇 sobre los rendimientos del trabajo

1. Tabla de porcentajes de retenci髇 con car醕ter general.

2. Porcentajes de retenci髇 el caso de trabajadores activos discapacitados.

A los trabajadores activos discapacitados se les aplicar� el porcentaje de retenci髇 que resulte de la tabla establecida en el apartado 1 anterior minorado en los puntos que se馻le la siguiente escala:

Como consecuencia de la aplicaci髇 de las minoraciones que recoge la escala anterior, no podr醤 resultar porcentajes inferiores a cero.

3. Porcentaje de retenci髇 en el caso de prestaciones por desempleo.

Trat醤dose de prestaciones por desempleo, reconocidas por la respectiva entidad gestora, ser醤 de aplicaci髇 los siguientes porcentajes de retenci髇:

4. Estos porcentajes podr醤 modificarse reglamentariamente.

Disposici髇 Adicional Vigesimotercera introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el apartado cincuenta y nueve del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Vigesimocuarta Retenciones e ingresos a cuenta

1. En el caso de los rendimientos contemplados en las letras a) y b) del art韈ulo 28 de esta Ley Foral, la base de la retenci髇 estar� constituida por la contraprestaci髇 韓tegra, sin que se tenga en consideraci髇, a estos efectos, la exenci髇 prevista en la letra v) del art韈ulo 7 de esta Ley Foral.

2. En el caso de las transmisiones y de los reembolsos de acciones y de participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva no se aplicar� retenci髇 cuando, de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 52.1.a) de esta Ley Foral, no proceda computar el incremento de patrimonio.

Disposici髇 Adicional Vigesimocuarta introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero sesenta del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Vigesimoquinta Repercusiones tributarias de la transformaci髇 de determinados seguros de vida en planes individuales de ahorro sistem醫ico

En el supuesto de que los contratos de seguro de vida se transformen en planes individuales de ahorro sistem醫ico de conformidad con lo dispuesto en la normativa estatal, ser� de aplicaci髇 lo establecido en el art韈ulo 7.u) y en la disposici髇 adicional vigesimosegunda de esta Ley Foral.

Una vez realizada la transformaci髇 en planes individuales de ahorro sistem醫ico, en el caso de percepci髇 anticipada, total o parcial, de los derechos econ髆icos derivados de la renta vitalicia constituida, el sujeto pasivo deber� integrar, en el per韔do impositivo en que se produzca la anticipaci髇, la renta que estuvo exenta por aplicaci髇 de lo dispuesto en la letra u) del art韈ulo 7 de esta Ley Foral.

Disposici髇 Adicional Vigesimoquinta introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero sesenta y uno del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Vigesimosexta Movilizaci髇 de los derechos econ髆icos entre los distintos sistemas de previsi髇 social

En defecto de regulaci髇 propia, ser� de aplicaci髇 en la Comunidad Foral la normativa vigente en territorio de r間imen com鷑 relativa a las consecuencias tributarias de las movilizaciones de los derechos econ髆icos entre los distintos sistemas de previsi髇 social, atendiendo a la homogeneidad de su tratamiento fiscal y a las caracter韘ticas jur韉icas, t閏nicas y financieras de aqu閘los.

Disposici髇 Adicional 26 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2008, 24 enero, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 26 enero).Vigencia: 27 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

Vigesimos閜tima Compensaciones fiscales en el caso de percepci髇 de determinados rendimientos derivados de seguros individuales de vida o de invalidez

1. Tendr醤 derecho a la deducci髇 regulada en esta disposici髇 los sujetos pasivos que integren en la parte especial del ahorro de la base imponible rendimientos derivados de percepciones en forma de capital diferido a que se refiere el art韈ulo 30.1.a) de esta Ley Foral, procedentes de seguros de vida o invalidez contratados con anterioridad a 1 de enero de 2007 y a los que les hubieran resultado de aplicaci髇 los porcentajes de reducci髇 del 40 � del 75 por 100 previstos en el art韈ulo 32.2 de esta Ley Foral, seg鷑 redacci髇 vigente al 31 de diciembre de 2006.

2. La cuant韆 de esta deducci髇 ser� la diferencia positiva entre la cantidad dada por la aplicaci髇 del tipo de gravamen del 15 por 100 al saldo positivo resultante de integrar y compensar entre s� el importe total de los rendimientos netos previstos en el apartado anterior, y el importe te髍ico de la cuota 韓tegra que hubiera resultado en el caso de haber integrado dichos rendimientos en la base liquidable general, con aplicaci髇 de los porcentajes indicados en el apartado anterior.

3. El importe te髍ico de la cuota 韓tegra a que se refiere el apartado anterior ser� el siguiente:

• a) Cuando el saldo resultante de integrar y compensar entre s� los rendimientos a que se refiere el apartado 1 anterior, aplicando los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 y en la disposici髇 transitoria quinta de esta Ley Foral en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, sea cero o negativo, el importe te髍ico de la cuota 韓tegra ser� cero.
• b) Cuando el saldo descrito en la letra a) anterior sea positivo, aplicando los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 y en la disposici髇 transitoria quinta de esta Ley Foral en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, el importe te髍ico de la cuota 韓tegra ser� la diferencia positiva entre la cuota resultante de aplicar a la suma de la base liquidable general y de ese saldo positivo la escala establecida en el art韈ulo 59.1 de esta Ley Foral, y la cuota correspondiente de aplicar esa escala a la base liquidable general.

4. Para la determinaci髇 del saldo a que se refiere el apartado 3 anterior, solamente se aplicar醤 las reducciones previstas en el art韈ulo 32.2 de esta Ley Foral, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006, a la parte del rendimiento neto que corresponda a primas satisfechas hasta el 31 de diciembre de 2006, y las posteriores cuando se trate de primas ordinarias previstas en la p髄iza original del contrato de seguro.

A efectos de determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponda a cada prima del contrato de seguro de capital diferido, se multiplicar� dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderaci髇 que resulte del siguiente cociente:

• En el numerador, el resultado de multiplicar la prima correspondiente por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.
• En el denominador, la suma de los productos resultantes de multiplicar cada prima por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.

5. La entidad aseguradora comunicar� al sujeto pasivo el importe de los rendimientos netos derivados de percepciones en forma de capital diferido procedentes de seguros de vida o de invalidez correspondientes a cada prima, calculados seg鷑 lo dispuesto en el apartado anterior y con la aplicaci髇 de los porcentajes de reducci髇 previstos en el art韈ulo 32.2 de esta Ley Foral y en su disposici髇 transitoria quinta, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006.

6. La cuant韆 de la deducci髇 as� calculada se restar� de la cuota l韖uida del Impuesto, despu閟 de la deducci髇 por doble imposici髇 internacional a que se refiere el art韈ulo 67 de esta Ley Foral.

Disposici髇 Adicional 27 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero veintiocho del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2008, 24 enero, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 26 enero).Vigencia: 27 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Vigesimoctava Disposici髇 de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ髆icas de la vejez y de la dependencia

No tendr醤 la consideraci髇 de renta las cantidades percibidas como consecuencia de las disposiciones que se hagan de la vivienda habitual por parte de las personas mayores de 65 a駉s, as� como de las personas que se encuentren en situaci髇 de dependencia severa o de gran dependencia a que se refiere el art韈ulo 26 de la Ley de Promoci髇 de la Autonom韆 Personal y Atenci髇 a las Personas en Situaci髇 de Dependencia , siempre que se lleven a cabo de conformidad con la regulaci髇 financiera relativa a los actos de disposici髇 de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ髆icas de la vejez y de la dependencia.

Disposici髇 Adicional 28 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2008, 24 enero, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 26 enero).Vigencia: 27 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

Vigesimonovena Aseguramiento de rentas futuras por la constituci髇 de una hipoteca inversa

Las disposiciones peri骴icas que pueda obtener el beneficiario como consecuencia de la constituci髇 de una hipoteca inversa podr醤 destinarse, total o parcialmente, a la contrataci髇 de un plan de previsi髇 asegurado, en los t閞minos y condiciones previstos en el ordinal 3� del art韈ulo 55.1. de la Ley Foral 22/1.998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

A estos efectos, se asimilar� a la contingencia de jubilaci髇, la situaci髇 de supervivencia del tomador una vez transcurridos diez a駉s desde el abono de la primera prima de dicho plan de previsi髇 asegurado.

Disposici髇 Adicional 29 introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero treinta del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2008, 24 enero, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 26 enero).Vigencia: 27 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

Primera Valor fiscal de las instituciones de inversi髇 colectiva constituidas en pa韘es o territorios calificados como para韘os fiscales

1. A los efectos de calcular el exceso del valor liquidativo a que hace referencia el art韈ulo 52 de esta Ley Foral, se tomar� como valor de adquisici髇 el valor liquidativo el primer d韆 del primer per韔do impositivo al que sea de aplicaci髇 la presente Ley Foral, respecto de las participaciones y acciones que en el mismo se posean por el sujeto pasivo. La diferencia entre dicho valor y el valor efectivo de adquisici髇 no se tomar� como valor de adquisici髇 a los efectos de la determinaci髇 de las rentas derivadas de la transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones.

2. Los dividendos y participaciones en beneficios distribuidos por las instituciones de inversi髇 colectiva, que procedan de beneficios obtenidos con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley Foral, se integrar醤 en la base imponible de los socios o part韈ipes de los mismos. A estos efectos se entender� que las primeras reservas distribuidas han sido dotadas con los primeros beneficios ganados.

Segunda R間imen transitorio aplicable a las mutualidades de previsi髇 social

1. Las prestaciones derivadas de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi髇 social, cuyas aportaciones, realizadas con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley Foral, hubiesen minorado, al menos en parte de ellas, la base imponible de los correspondientes per韔dos impositivos, deber醤 integrarse en la base imponible del Impuesto en concepto de rendimientos del trabajo.

N鷐ero 1 de la Disposici髇 Transitoria Segunda redactado, con efectos 1 de enero de 2003, por el apartado cincuenta y tres del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

2. La integraci髇 se har� en la medida en que la cuant韆 percibida exceda de las aportaciones realizadas a la mutualidad que no hayan podido ser objeto de reducci髇 o minoraci髇 en la base imponible del impuesto de acuerdo con la legislaci髇 vigente en cada momento y, por tanto, hayan tributado previamente.

3. Si no pudiera acreditarse la cuant韆 de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducci髇 o minoraci髇 en la base imponible, se integrar� el 75 por 100 de las prestaciones por jubilaci髇 o invalidez percibidas.

Tercera Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociaci髇 con posterioridad a una reducci髇 de capital

1. Cuando con anterioridad a la transmisi髇 de valores o participaciones no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 93/22/CEE del Consejo, de 10 de mayo de 1993, se hubiera producido una reducci髇 del capital instrumentada mediante una disminuci髇 del valor nominal que no afecte por igual a todos los valores o participaciones propiedad del sujeto pasivo, se aplicar醤 las reglas previstas en la Secci髇 4.� del Cap韙ulo II del T韙ulo III, con las siguientes especialidades:

• a) Se considerar� como valor de transmisi髇 el que corresponder韆 en funci髇 del valor nominal que resulte de la aplicaci髇 de lo previsto en el art韈ulo 39, apartado 4, letra a), de esta Ley Foral.
• b) En el caso de que el sujeto pasivo no hubiera transmitido la totalidad de sus valores o participaciones, la diferencia positiva entre el valor de transmisi髇 correspondiente al valor nominal de los valores o participaciones efectivamente transmitidos y el valor de transmisi髇 a que se refiere la letra anterior, se minorar� del valor de adquisici髇 de los restantes valores o participaciones homog閚eos, hasta su anulaci髇. El exceso que pudiera resultar tributar� como incremento patrimonial.

2. ...

N鷐ero 2 de la Disposici髇 Transitoria Tercera derogado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por la letra a) de la Disposici髇 Derogatoria 趎ica de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 Transitoria Tercera redactada, con efectos 1 de enero de 2003, por el apartado cincuenta y cuatro del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

Cuarta R間imen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley Foral

Cuando se perciba un capital diferido, la parte de rendimiento neto total calculado de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 30.1.a) de esta Ley Foral, que corresponda a primas satisfechas antes de 31 de diciembre de 1994, y que se hubiera generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006, se reducir� en un 14,28 por 100 por cada a駉, redondeado por exceso, que medie entre el abono de la prima y el 31 de diciembre de 1994.

Disposici髇 Transitoria Cuarta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero sesenta y dos del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Quinta R間imen fiscal de determinados contratos de seguros nuevos

...

Sexta Tributaci髇 de determinados valores de deuda p鷅lica

Los rendimientos derivados de la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, realizados desde el 1 de enero de 1999, de valores de la deuda p鷅lica, adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 1997 y que con anterioridad generaran incrementos de patrimonio, se integrar醤 en la parte especial del ahorro de la base imponible, sin que sean de aplicaci髇 las reducciones previstas en el art韈ulo 32 de esta Ley Foral.

Disposici髇 Transitoria Sexta redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero sesenta y tres del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

S閜tima Incrementos de patrimonio derivados de elementos adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994

Los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de elementos patrimoniales adquiridos antes de 31 de diciembre de 1994, est閚 o no afectos a actividades empresariales o profesionales, y con excepci髇 de los derivados de derechos y bienes inmateriales se calcular醤 del siguiente modo:

• 1. Se determinar醤 para cada elemento y con arreglo a lo establecido en la secci髇 4.� del cap韙ulo II del t韙ulo III de esta Ley Foral. Del incremento as� calculado se distinguir� la parte que se haya generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006, entendiendo como tal la parte del incremento de patrimonio que proporcionalmente corresponda al n鷐ero de d韆s transcurridos entre la fecha de adquisici髇 y el 31 de diciembre de 2006, ambos inclusive, respecto del n鷐ero total de d韆s que hubiera permanecido el elemento en el patrimonio del sujeto pasivo.
• 2. La parte de incremento de patrimonio generada, seg鷑 lo dispuesto en el apartado anterior, con anterioridad a 31 de diciembre de 2006, se reducir� de la siguiente manera:
  • a) Se tomar� como periodo de permanencia en el patrimonio del sujeto pasivo el n鷐ero de los a駉s que medien entre la fecha de adquisici髇 del elemento y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.

    En el caso de derechos de suscripci髇, se tomar� como periodo de permanencia el que corresponda a los valores de los cuales procedan.

    Si se hubiesen efectuado inversiones o mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos, se tomar� como periodo de permanencia de 閟tas en el patrimonio del sujeto pasivo el n鷐ero de los a駉s que medien entre la fecha en que aqu閘las se hubiesen realizado y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.

  • b) Trat醤dose de acciones admitidas a negociaci髇 en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, con excepci髇 de las acciones representativas del capital social de Sociedades de Inversi髇 Mobiliaria e Inmobiliaria, el incremento patrimonial se reducir� en un 25 por 100 por cada a駉 de permanencia que exceda de dos.
  • c) Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra b) anterior y trat醤dose de bienes inmuebles, derechos sobre ellos o valores de las entidades comprendidas en el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, con excepci髇 de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversi髇 Inmobiliaria, el incremento patrimonial se reducir� en un 11,11 por 100 por cada a駉 de permanencia que exceda de dos.
  • d) Los restantes incrementos de patrimonio generados con anterioridad a 31 de diciembre de 2006 se reducir醤 en un 14,28 por 100 por cada a駉 de permanencia que exceda de dos.
  • e) No estar醤 sujetos los incrementos de patrimonio, generados con anterioridad a 31 de diciembre de 2006, que deriven de elementos patrimoniales que a 31 de diciembre de 1996, y en funci髇 de lo se馻lado en las letras b), c) y d) anteriores, tuviesen un periodo de permanencia superior a cinco, diez u ocho a駉s, respectivamente.
• 3. En los casos de valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados y de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva a las que resulte aplicable el r間imen previsto en las letras a) y c) del apartado 1 del art韈ulo 43 de esta Ley Foral, los incrementos y disminuciones de patrimonio se calcular醤 para cada valor, acci髇 o participaci髇 de conformidad con lo establecido en la Secci髇 4.�, del Cap韙ulo II del T韙ulo III de esta Ley Foral.

  Si, como consecuencia de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se obtuviera como resultado un incremento de patrimonio, se efectuar� la reducci髇 que proceda de entre las siguientes:

  • a) Si el valor de transmisi髇 fuere igual o superior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2006, la parte del incremento de patrimonio que se hubiera generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006 se reducir� de conformidad con lo previsto en el apartado 1 anterior. A estos efectos, el incremento de patrimonio generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006 ser� la parte del incremento resultante de tomar como valor de transmisi髇 el que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2006.
  • b) Si el valor de transmisi髇 fuere inferior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2006, se entender� que todo el incremento de patrimonio se ha generado con anterioridad a 31 de diciembre de 2006 y se reducir� de conformidad con lo previsto en el apartado 1 anterior.
• 4. Si se hubiesen efectuado inversiones o mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos, se distinguir� la parte del valor de enajenaci髇 que corresponda a cada componente del mismo a efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 2 anterior.
• 5. Los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi髇 de derechos y de bienes inmateriales afectos a actividades empresariales o profesionales y que hubiesen sido adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994, se calcular醤 seg鷑 las reglas establecidas en los apartados anteriores, cuando la transmisi髇 est� motivada por incapacidad permanente o jubilaci髇.

Disposici髇 Transitoria S閜tima redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero sesenta y cuatro del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Octava R間imen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales

1. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y temporales, inmediatas o diferidas, que se considera rendimiento del capital mobiliario, resultar醤 aplicables exclusivamente los porcentajes establecidos por el art韈ulo 30, apartado 1, letras b) y c), de esta Ley Foral a las prestaciones en forma de renta que se perciban a partir de la entrada en vigor de la presente Ley Foral, cuando ya se hubiera producido, con anterioridad a dicha entrada en vigor, la constituci髇 de las rentas.

Dichos porcentajes resultar醤 aplicables en funci髇 de la edad que tuviera el rentista en el momento de la percepci髇 de cada anualidad en el caso de rentas vitalicias o en funci髇 de la total duraci髇 de la renta si se trata de rentas temporales.

2. Si se acudiera al rescate de rentas vitalicias o temporales cuya constituci髇 se hubiera producido con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Ley Foral, para el c醠culo del rendimiento del capital mobiliario producido con motivo del rescate se restar� la rentabilidad obtenida hasta la fecha de constituci髇 de la renta.

3. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y temporales, inmediatas o diferidas, que haya de considerarse rendimiento del capital mobiliario, resultar醤 aplicables los porcentajes establecidos por el art韈ulo 30.1, letras b) y c), de esta Ley Foral a las prestaciones en forma de renta que se perciban a partir de 1 de enero de 2007, cuando la constituci髇 de dichas rentas se hubiera producido entre el 1 de enero de 1999 y el 31 de diciembre de 2006.

Dichos porcentajes resultar醤 aplicables en funci髇 de la edad que tuviera el rentista en el momento de la percepci髇 de cada anualidad en el caso de rentas vitalicias, o en funci髇 de la total duraci髇 de la renta si se trata de rentas temporales.

En su caso, se a馻dir� la rentabilidad obtenida hasta la fecha de constituci髇 de la renta a que se refiere el art韈ulo 30.1.d) de esta Ley Foral.

N鷐ero 3 de la Disposici髇 Transitoria Octava introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero sesenta y cinco del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Novena Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual

Para la aplicaci髇 del l韒ite a que se refiere la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 62 de esta ley Foral no se computar醤 las bases de las deducciones correspondientes a la vivienda habitual adquirida o rehabilitada con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley Foral que hubieran sido practicadas antes de la citada fecha. P醨rafo 1.� de la Disposici髇 Transitoria 9.� redactado, con efectos desde el d韆 1 de enero de 2004, por el apartado 28 del art韈ulo 1 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 35/2003, 30 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias ("B.O.N." 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

A los efectos de lo previsto en el p醨rafo anterior se considerar�:

• a) Que la vivienda ha sido adquirida con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley Foral cuando haya dado derecho a aplicar el r間imen de incentivos fiscales por adquisici髇 de vivienda habitual en los a駉s anteriores a la mencionada fecha, con excepci髇 de las deducciones por cantidades depositadas en cuenta vivienda que en la citada fecha no hayan sido aplicadas a su finalidad.
• b) Que la vivienda ha sido rehabilitada con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley Foral cuando la concesi髇 de la calificaci髇 provisional de rehabilitaci髇 protegida o la certificaci髇 correspondiente otorgada por la entidad competente lo haya sido con anterioridad a la mencionada fecha.

D閏ima Indemnizaci髇 por despido

A las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, producido con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de esta Ley Foral y percibidas con posterioridad a dicha fecha, les ser� aplicable la exenci髇 del impuesto en los mismos t閞minos previstos en el art韈ulo 10 de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Und閏ima Reducciones de la base

Las cantidades que como l韒ite m醲imo de las reducciones se recogen en el art韈ulo 55.1.6.� de esta Ley Foral ser醤 aplicables en el a駉 1998.

Duod閏ima Exenci髇 por da駉s personales

La nueva redacci髇 dada al primer p醨rafo de la letra p) del art韈ulo 7 de esta Ley Foral por el apartado tres anterior, resultar� de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2001.

Disposici髇 Transitoria Duod閏ima introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2002, por el apartado diecis閕s del art韈ulo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 3/2002, 14 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 25 marzo).Vigencia: 26 marzo 2002 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2002

Decimotercera Incrementos de patrimonio de terrenos r鷖ticos recalificados

Trat醤dose de transmisiones de terrenos de naturaleza r鷖tica o de derechos sobre ellos que, a partir de 1 de enero de 2006 y de conformidad con la normativa urban韘tica, hayan sido clasificados como suelo urbanizable o urbano o, en todo caso, hayan adquirido cualquier aprovechamiento de naturaleza urban韘tica, las reducciones a que se refiere el apartado 2 de la anterior disposici髇 transitoria s閜tima solamente se aplicar醤 a la parte del incremento de patrimonio medida por la diferencia entre el valor de adquisici髇 y el valor que, como r鷖tico y sin consideraci髇 al valor derivado de cualquier aprovechamiento urban韘tico, habr韆 alcanzado en ese momento de la enajenaci髇, cuya determinaci髇 se efectuar� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 44 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

Lo establecido en el p醨rafo anterior, en las condiciones en que reglamentariamente se determinen, tambi閚 ser� de aplicaci髇 cuando se transmitan terrenos de naturaleza r鷖tica o derechos sobre ellos y, antes de transcurridos tres a駉s desde el momento de la transmisi髇, sean clasificados como urbanos o como urbanizables o hayan adquirido cualquier aprovechamiento de naturaleza urban韘tica.

Lo dispuesto en esta disposici髇 transitoria se aplicar� de conformidad con lo establecido en la anterior disposici髇 transitoria s閜tima. P醨rafo 3.� de la Disposici髇 Transitoria Decimotercera introducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero sesenta y seis del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 Transitoria Decimotercera introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2006, por el apartado diez del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2005, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2005 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2006

Decimocuarta Sociedades transparentes y patrimoniales

En lo que afecte a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser� de aplicaci髇 lo establecido en las disposiciones transitorias primera y segunda de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias y en la disposici髇 transitoria vigesimosexta de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Disposici髇 Transitoria Decimocuarta introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero sesenta y siete del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

DISPOSICION DEROGATORIA UNICA Normas objeto de derogaci髇 y conservaci髇 de normas reglamentarias

1. A la entrada en vigor de esta Ley Foral quedar醤 derogadas todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en la misma y, en particular, las siguientes normas:

• a) El cap韙ulo VII de la Ley Foral 3/1988, de 12 de mayo, de Presupuestos Generales de Navarra para 1988.
• b) La Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• c) El art韈ulo 26 de la Ley Foral 12/1993, de 15 de noviembre, de Apoyo a la Inversi髇 y a la Actividad Econ髆ica y otras Medidas Tributarias.
• d) Los art韈ulos 7 y 9 de la Ley Foral 25/1994, de 29 de diciembre, de Modificaci髇 Parcial de Diversos Impuestos y otras Medidas Tributarias.

2. No obstante lo previsto en el apartado anterior, conservar醤 su vigencia:

• a) La Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, Reguladora del R間imen Fiscal de las Cooperativas.
• b) La Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, Reguladora del R間imen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio, salvo su art韈ulo 35.
• c) La disposici髇 adicional cuarta de la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• d) La Ley Foral 20/1997, de 15 de diciembre, del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra.
• e) El art韈ulo 4 de la Ley Foral 14/1995, de 29 de diciembre, de Modificaci髇 de Varios Impuestos.

3. Continuar醤 en vigor las normas reglamentarias que no se opongan a la presente Ley Foral en tanto no se haga uso de las habilitaciones reglamentarias que en ella se han previsto.

4. La derogaci髇 de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 no perjudicar� los derechos de la Hacienda P鷅lica de Navarra respecto a las obligaciones devengadas durante su vigencia.

DISPOSICION FINAL UNICA Entrada en vigor

1. La presente Ley Foral entrar� en vigor el d韆 1 de enero de 1999, con excepci髇 de:

• a) El art韈ulo 96, que entrar� en vigor con efectos a partir de 1 de julio de 1999.

  El nuevo plazo de prescripci髇 establecido en dicho art韈ulo ser� asimismo aplicable a los hechos imponibles realizados, a las deudas tributarias liquidadas, a las infracciones cometidas y a los ingresos indebidos realizados, con anterioridad a la mencionada fecha. En los supuestos de interrupci髇 de la prescripci髇 el plazo de cuatro a駉s se computar� desde la fecha de tal interrupci髇.

• b) El art韈ulo 91 de la presente Ley Foral ser� de aplicaci髇 a las autoliquidaciones correspondientes a los per韔dos impositivos de los a駉s 1998 y siguientes.

2. A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la presente Ley Foral ser� de aplicaci髇 a las rentas obtenidas a partir de dicha fecha y a las que corresponda imputar a partir de la misma, con arreglo a los criterios de imputaci髇 temporal de la Ley Foral 6/1992, de 14 de mayo.