Orden HAP/865/2014, de 23 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2013, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraci髇 e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1燗probaci髇 de los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)
• Art韈ulo 2燜orma de presentaci髇 de los modelos 200 y 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)
• Art韈ulo 3燩ago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, modelos 200 y 220, mediante domiciliaci髇 bancaria
• Art韈ulo 4燙ondiciones para la presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l
• Art韈ulo 5燩rocedimiento para la presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l
• Art韈ulo 6燩lazo de presentaci髇 de los modelos 200 y 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica燛ntrada en vigor
• ANEXO I.燜ORMATO ELECTR覰ICO
• ANEXO II.燜ORMATO ELECTR覰ICO
• ANEXO III

Art韈ulo 1 Aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)

1. Se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) y sus documentos de ingreso o devoluci髇, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2013, consistentes en:

• a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l):
  • 1.� Modelo 200 (formato electr髇ico): Declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), que figura en el Anexo I de la presente Orden.
  • 2.� Modelo 220 (formato electr髇ico): Declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades–R間imen de consolidaci髇 fiscal correspondiente a los grupos fiscales, que figura en el Anexo II de la presente Orden.
• b) Documentos de ingreso o devoluci髇:
  • 1.� Modelo 200 (formato electr髇ico): Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta Orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en dicho modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 200.
  • 2.� Modelo 206 (formato electr髇ico): Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), que figura en el Anexo I de esta Orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en dicho modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 206.
  • 3.� Modelo 220 (formato electr髇ico): Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades–R間imen de consolidaci髇 fiscal, que figura en el Anexo II de esta Orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en dicho modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 220.

2. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente Orden, es aplicable, con car醕ter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) obligados a presentar y suscribir la declaraci髇 por cualquiera de estos impuestos.

3. El modelo 220, que figura como Anexo II de la presente Orden, es aplicable a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII del TRLIS y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaci髇 de las disposiciones que regulan la tributaci髇 sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades de cooperativas respectivamente.

Art韈ulo 2 Forma de presentaci髇 de los modelos 200 y 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)

1. Las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), as� como los correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇, se presentar醤, de acuerdo con lo previsto en el apartado a) del art韈ulo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria, con las especialidades establecidas en los apartados siguientes de este art韈ulo.

2. La declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), modelo 200, se presentar� con arreglo al modelo aprobado en el art韈ulo anterior de la presente Orden, suscrito por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el modelo.

3. La presentaci髇 de las declaraciones correspondientes al modelo 200 ser� obligatoria por v韆 electr髇ica utilizando certificados electr髇icos reconocidos emitidos para la identificaci髇 y autenticaci髇 del contribuyente. Los certificados electr髇icos reconocidos deber醤 emitirse de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de Firma Electr髇ica.

4. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espa馻 cumplimentar醤 los datos relativos al balance, cuenta de p閞didas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituci髇 de los que se incluyen con car醕ter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicaci髇 obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, modificado por el Real Decreto 1736/2010, de 23 de diciembre, cumplimentar醤 los datos relativos al balance, cuenta de p閞didas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituci髇 de los que se incluyen con car醕ter general.

En relaci髇 con las instituciones de inversi髇 colectiva, tanto financieras como inmobiliarias, se atender� a lo previsto en la Circular 3/2008, de 11 de septiembre, de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, sobre normas contables, cuentas anuales y estados de informaci髇 reservada de las instituciones de inversi髇 colectiva. Por consiguiente, estas instituciones tambi閚 cumplimentar醤 los datos relativos al balance, cuenta de p閞didas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto, en un apartado espec韋ico en sustituci髇 de los que se incluyen con car醕ter general.

Los declarantes obligados a llevar su contabilidad conforme a la Orden EHA/1327/2009, de 26 de mayo, sobre normas especiales para la elaboraci髇, documentaci髇 y presentaci髇 de la informaci髇 contable de las sociedades de garant韆 rec韕roca, cumplimentar醤 los datos relativos al balance, cuenta de p閞didas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto que, en el modelo 200 se incorpora para estos declarantes, en sustituci髇 de los que se incluyen con car醕ter general.

5. La presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII del TRLIS y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, modelo 220, se efectuar� de forma obligatoria por Internet utilizando certificados electr髇icos reconocidos para la identificaci髇 y autenticaci髇 del contribuyente. Los certificados electr髇icos reconocidos deber醤 emitirse de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003 de Firma Electr髇ica.

Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 65 del TRLIS, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, se formular醤 en el modelo 200, que ser� cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes l韖uidos te髍icos que en r間imen de tributaci髇 individual habr韆n de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades, teniendo en cuenta que el l韒ite del ajuste al resultado contable por gastos financieros procede del grupo y no del l韒ite individual de la entidad. Dichas declaraciones se presentar醤 por v韆 electr髇ica por Internet utilizando certificados electr髇icos reconocidos para la identificaci髇 y autenticaci髇 del contribuyente. Los certificados electr髇icos reconocidos deber醤 emitirse de acuerdo a las condiciones que establece la Ley 59/2003 de Firma Electr髇ica. Asimismo, cuando en la liquidaci髇 contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deber醤 consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

En el caso anterior, las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos deber醤 hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el c骴igo seguro de verificaci髇 de cada una de las declaraciones individuales de las sociedades integrantes del mismo, incluida la declaraci髇 de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, a que se refiere el p醨rafo anterior.

6. El sujeto pasivo o contribuyente deber� presentar por v韆 electr髇ica a trav閟 de la Sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es), los siguientes documentos debidamente cumplimentados:

• a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 107 del TRLIS, deber醤 presentar, adem醩, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espa駉l:
  • 1.� Balance y cuenta de p閞didas y ganancias.
  • 2.� Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
• b) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) incluir醤, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 18 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
• c) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoraci髇 previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, el informe a que hace referencia el art韈ulo 29 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio.
• d) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicaci髇 lo establecido, bien en el art韈ulo 15 o bien en el art韈ulo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentar醤 la informaci髇 prevista en dichos art韈ulos.
• e) Comunicaci髇 de la materializaci髇 de inversiones anticipadas y de su sistema de financiaci髇, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 11 del art韈ulo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias.

7. Cuando se haya consignado en la declaraci髇 una correcci髇 al resultado de la cuenta de p閞didas y ganancias, como disminuci髇, por importe igual o superior a 50.000 euros en el apartado correspondiente a 玱tras correcciones al resultado de la cuenta de p閞didas y ganancias� (casilla 414 de la p醙ina 13 del modelo de declaraci髇), el contribuyente, previamente a la presentaci髇 de la declaraci髇, deber� describir la naturaleza del ajuste realizado a trav閟 del formulario que figura como Anexo III a la presente Orden.

8. Asimismo, previamente a la presentaci髇 de la declaraci髇, se solicitar� informaci髇 adicional cuando el importe de la deducci髇 generada en el ejercicio (con independencia de que se aplique o quede pendiente para ejercicios futuros), sea igual o superior a 50.000 euros en las siguientes deducciones:

• a) Deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios (art韈ulo 42 del TRLIS correspondiente a la casilla 188 de la p醙ina 16 del modelo de declaraci髇): se deber醤 identificar los bienes transmitidos y los bienes en los que se materializa la inversi髇.
• b) Deducci髇 por inversiones medioambientales (art韈ulo 39 del TRLIS correspondiente a la casilla 792 de la p醙ina 17 del modelo de declaraci髇): se deber醤 identificar las inversiones realizadas.
• c) Deducci髇 por actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica (art韈ulo 35 del TRLIS correspondiente a la casilla 798 y 096 de la p醙ina 17 del modelo de declaraci髇): se deber醤 identificar las inversiones y gastos que originan el derecho a la deducci髇.

9. Para la presentaci髇 de los modelos de declaraci髇 en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, el declarante se encuentre sometido a la normativa del Estado o el grupo fiscal se encuentre sujeto al r間imen de consolidaci髇 fiscal correspondiente a la Administraci髇 del Estado y deban tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguir醤 las siguientes reglas:

• a) Para la declaraci髇 a presentar ante la Administraci髇 del Estado la forma y lugar de presentaci髇 ser醤 los que correspondan, seg鷑 el modelo de que se trate, de los que se regulan en la presente Orden. Para la declaraci髇 a presentar ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar ser醤 los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debi閚dose efectuar, ante cada una de dichas Administraciones, el ingreso o solicitar la devoluci髇 que, por aplicaci髇 de lo dispuesto en los art韈ulos 18 y 20 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco y los art韈ulos 22 y 27 del Convenio entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda, utilizando los documentos de ingreso y devoluci髇 aprobados por la normativa foral, sin perjuicio de que, en su caso, se puedan presentar los modelos de declaraci髇 aprobados en el art韈ulo 1.1.a) de la presente Orden.
• b) En el caso de los grupos fiscales, las sociedades integrantes del grupo presentar醤, a su vez, las declaraciones en r間imen de tributaci髇 individual, modelo 200, a que se refiere el art韈ulo 2.5 de la presente Orden ante cada una de dichas Administraciones tributarias, estatal o foral, de acuerdo con sus normas de procedimiento.

Art韈ulo 3 Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, modelos 200 y 220, mediante domiciliaci髇 bancaria

1. Los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos cuyo per韔do impositivo haya finalizado el 31 de diciembre de 2013, podr醤 utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliaci髇 bancaria en la entidad de dep髎ito que act鷈 como colaboradora en la gesti髇 recaudatoria (banco, caja de ahorro o cooperativa de cr閐ito), sita en territorio espa駉l en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. La domiciliaci髇 bancaria a que se refiere el p醨rafo anterior podr� realizarse desde el d韆 1 de julio hasta el 20 de julio de 2014, ambos inclusive.

3. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria comunicar� la orden u 髍denes de domiciliaci髇 bancaria del sujeto pasivo, contribuyente o de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo a la Entidad colaboradora se馻lada, la cual proceder�, en la fecha en que se le indique, que coincidir� con el 鷏timo d韆 de pago en periodo voluntario, a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingres醤dolo en la cuenta restringida de colaboraci髇 en la recaudaci髇 de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir� al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del art韈ulo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 electr髇ica, declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 79 a81 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 electr髇ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros documentos tributarios, podr醤, por esta v韆, dar traslado de las 髍denes de domiciliaci髇 que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

5. En todo caso, los pagos se entender醤 realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, consider醤dose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de dep髎ito en los t閞minos se馻lados en el apartado 3 anterior.

Art韈ulo 4 Condiciones para la presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes deber醤 presentar por medios electr髇icos la declaraci髇 correspondiente a este Impuesto, con sujeci髇 a las condiciones establecidas en el art韈ulo 6 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

2. No obstante, las declaraciones que se deban presentar ante la Administraci髇 del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral podr醤 utilizar o bien los modelos 200 y 220 aprobados en la presente Orden efectuando su presentaci髇 por v韆 electr髇ica, o bien el modelo aprobado por la normativa foral correspondiente. En caso de presentar el modelo aprobado por la normativa foral, deber醤 utilizarse los documentos de ingreso o devoluci髇 que se aprueban en los Anexos I y II de la presente Orden que podr醤 obtenerse en la en la Sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, a la que se puede acceder a trav閟 del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es.

Para la obtenci髇 de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el art韈ulo 2.9 de esta Orden, los sujetos pasivos o contribuyentes podr醤 conectarse a la Sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es y, dentro del apartado 玬is expedientes�, seleccionar la declaraci髇 presentada ante la Administraci髇 del Estado e imprimir un ejemplar de la misma, para su presentaci髇 ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y ante la Comunidad Foral de Navarra, utilizando como documento de ingreso o devoluci髇 el que corresponda de los aprobados por las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y por la Comunidad Foral de Navarra.

Art韈ulo 5 Procedimiento para la presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l

1. La presentaci髇 electr髇ica por Internet de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, se efectuar醤 de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 7 a11, ambos inclusive, de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

2. Si el resultado de las declaraciones correspondientes a los modelos 200 y 220 es a ingresar y se presentan con solicitud de compensaci髇, aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda, ser� de aplicaci髇 lo previsto en los art韈ulos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los art韈ulos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, respectivamente.

El procedimiento de transmisi髇 electr髇ica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci髇 o simple reconocimiento de deuda ser� el previsto en el art韈ulo 9 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentaci髇 de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

3. Al presentar la declaraci髇 por v韆 electr髇ica por Internet, los contribuyentes deber醤, en su caso, acompa馻r a la misma bien la informaci髇 adicional que con car醕ter previo se exige en los apartados 7 y 8 del art韈ulo 2 de esta Orden o bien la comunicaci髇 se馻lada en la letra e) del apartado 6 del art韈ulo 2 de esta Orden, haciendo uso de los formularios espec韋icos que se han definido para ello, y que el contribuyente deber� presentar por v韆 electr髇ica con anterioridad a la presentaci髇 de la declaraci髇. Para ello, deber� conectarse a la Sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet (https://www.agenciatributaria.gob.es) y, dentro de la opci髇 de Impuestos y Tasas, a trav閟 de Procedimientos, Servicios y Tr醡ites (Informaci髇 y Registro), seleccionar� el concepto fiscal oportuno y los tr醡ites correspondientes del procedimiento asignado a los modelos 200 y 206.

4. Cuando, habi閚dose presentado la declaraci髇 por v韆 electr髇ica, los contribuyentes deban acompa馻r a la misma cualquier documentaci髇, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en el propio modelo de declaraci髇, en particular los se馻lados en las letras a), b), c) y d) del apartado 6 del art韈ulo 2 de esta Orden, y en aquellos casos en los que habiendo presentado la declaraci髇 por la citada v韆, la declaraci髇 resulte a devolver y se solicite la devoluci髇 mediante cheque del Banco de Espa馻, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentar醤 en el registro electr髇ico de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, para lo cual el declarante o presentador deber� conectarse a la Sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es y, dentro de la opci髇 de Impuestos y Tasas, a trav閟 de Procedimientos, Servicios y Tr醡ites (Informaci髇 y Registro), seleccionar el concepto fiscal oportuno y el tr醡ite de aportaci髇 de documentaci髇 complementaria que corresponda seg鷑 el procedimiento asignado a los modelos.

5. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deber醤 tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 electr髇ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Art韈ulo 6 Plazo de presentaci髇 de los modelos 200 y 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)

1. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 136 del TRLIS, el modelo 200 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades aprobado en el art韈ulo 1 de la presente Orden, se presentar� en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi髇 del per韔do impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaraci髇 se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, conforme a lo dispuesto en el p醨rafo anterior, deber醤 presentar la declaraci髇 dentro de los 25 d韆s naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma Orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaraci髇 utilizando los modelos contenidos en la Orden HAP/864/2013, de 14 de mayo, que aprob� los aplicables a los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012 en cuyo caso el plazo de presentaci髇 ser� el se馻lado en el p醨rafo anterior.

2. De acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 21 y 38 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 206 de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), se presentar� en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi髇 del per韔do impositivo.

No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 20 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el per韔do impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectaci髇 de la inversi髇 en su d韆 efectuada respecto del establecimiento permanente, as� como en los supuestos en que se produzca la transmisi髇 del establecimiento permanente a otra persona f韘ica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, la presentaci髇 de la declaraci髇 deber� realizarse en los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca alguna de las circunstancias anteriormente mencionadas que motivan la conclusi髇 anticipada del per韔do impositivo, siendo el mencionado plazo independiente del resultado de la autoliquidaci髇 a presentar.

Asimismo, las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, en el caso de que cesen en su actividad, deber醤 de presentar la declaraci髇 en los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca el cese.

Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaraci髇 se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente Orden, deber醤 presentar la declaraci髇 dentro de los veinticinco d韆s naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaraci髇 utilizando los modelos y de acuerdo con el procedimiento contenido en la Orden HAP/864/2013, de 14 de mayo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentaci髇 ser� en los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en el que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados anteriormente.

3. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 82 del TRLIS, el modelo 220 de declaraci髇 aprobado en el art韈ulo 1 de la presente Orden, se presentar� dentro del plazo correspondiente a la declaraci髇 en r間imen de tributaci髇 individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

La presente Orden entrar� en vigor el d韆 1 de julio de 2014.