Art韈ulo 144 Jurisdicci髇 competente

La jurisdicci髇 contencioso-administrativa, previo agotamiento de la v韆 econ髆ico-administrativa, ser� la 鷑ica competente para dirimir las controversias de hecho y derecho que se susciten entre la Administraci髇 tributaria y los sujetos pasivos en relaci髇 con cualquiera de las cuestiones a que se refiere esta ley.

Disposici髇 adicional primera Restricciones a la deducci髇 por doble imposici髇 de dividendos

No tendr醤 derecho a la deducci髇 prevista en el art韈ulo 30 de esta ley:

• a) Los beneficios distribuidos con cargo a las reservas constituidas con los resultados correspondientes a los incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 3 de la Ley 15/1992, de 5 de junio, sobre medidas urgentes para la progresiva adaptaci髇 del sector petrolero al marco comunitario.
• b) Los dividendos distribuidos con cargo a beneficios correspondientes a rendimientos bonificados de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 2 de la Ley 22/1993, de 29 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales, de reforma del r間imen jur韉ico de la funci髇 p鷅lica y de la protecci髇 por desempleo, y de rendimientos procedentes de sociedades acogidas a la bonificaci髇 establecida en el art韈ulo 19 de la Ley Foral 12/1993, de 15 de noviembre, y en la disposici髇 adicional quinta de la Ley 19/1994, de 6 de julio, o de sociedades a las que sea aplicable la exenci髇 prevista en las normas forales 5/1993, de 24 de junio, de Vizcaya, 11/1993, de 26 de junio, de Guip鷝coa, y 18/1993, de 5 de julio, de 羖ava.

En caso de distribuci髇 de reservas se atender� a la designaci髇 contenida en el acuerdo social, entendi閚dose aplicadas las primeras cantidades abonadas a dichas reservas.

Disposici髇 adicional segunda Referencias a la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuaci髇 de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas contenidas en distintas disposiciones. R間imen del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en determinadas operaciones

1. Las referencias que el art韈ulo 7.1.� b) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, hace a las operaciones del art韈ulo 1 y a la definici髇 de rama de actividad del art韈ulo 2, apartado 4, de la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuaci髇 de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas, siempre que las operaciones tengan derecho al r間imen tributario regulado en el t韙ulo I de la citada ley, se entender醤 hechas al r間imen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de ramas de actividad y canje de valores definidos en el art韈ulo 83 de esta ley.

2. ...

N鷐ero 2 de la disposici髇 adicional segunda derogado, siendo de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2009, por el n鷐ero once del art韈ulo primero de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devoluci髇 mensual en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (獴.O.E.� 25 diciembre). Vigencia: 26 diciembre 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

3. No se devengar� el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana con ocasi髇 de las transmisiones de terrenos de naturaleza urbana derivadas de operaciones a las que resulte aplicable el r間imen especial regulado en cap韙ulo VIII del t韙ulo VII de esta ley, a excepci髇 de las relativas a terrenos que se aporten al amparo de lo previsto en el art韈ulo 94 de esta ley cuando no se hallen integrados en una rama de actividad.

En la posterior transmisi髇 de los mencionados terrenos se entender� que el n鷐ero de a駉s a lo largo de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor no se ha interrumpido por causa de la transmisi髇 derivada de las operaciones previstas en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VII.

No ser� de aplicaci髇 lo establecido en el art韈ulo 9.2 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.La referencia debe entenderse hecha al mismo precepto del R.D. Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (獴.O.E.� 9 marzo).

Disposici髇 adicional tercera Subvenciones de la pol韙ica agraria y pesquera comunitaria y ayudas p鷅licas

1. No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades las rentas positivas que se pongan de manifiesto como consecuencia de:

• a) La percepci髇 de las siguientes ayudas de la pol韙ica agraria comunitaria:
  • 1.� Abandono definitivo del cultivo del vi馿do.
  • 2.� Prima al arranque de plantaciones de manzanos.
  • 3.� Prima al arranque de plataneras.
  • 4.� Abandono definitivo de la producci髇 lechera.
  • 5.� Abandono definitivo del cultivo de peras, melocotones y nectarinas.
  • 6.� Arranque de plantaciones de peras, melocotones y nectarinas.
  • 7.� Abandono definitivo del cultivo de la remolacha azucarera y de la ca馻 de az鷆ar.
• b) La percepci髇 de las siguientes ayudas de la pol韙ica pesquera comunitaria: por la paralizaci髇 definitiva de la actividad pesquera de un buque y por su transmisi髇 para la constituci髇 de sociedades mixtas en terceros pa韘es, as� como por el abandono definitivo de la actividad pesquera.
• c) La percepci髇 de ayudas p鷅licas que tengan por objeto reparar la destrucci髇, por incendio, inundaci髇 o hundimiento de elementos patrimoniales afectos al ejercicio de actividades econ髆icas.
• d) La percepci髇 de las ayudas al abandono de la actividad de transporte por carretera satisfechas por el Ministerio de Fomento a transportistas que cumplan los requisitos establecidos en la normativa reguladora de la concesi髇 de dichas ayudas.
• e) La percepci髇 de indemnizaciones p鷅licas, a causa del sacrificio obligatorio de la caba馻 ganadera, en el marco de actuaciones destinadas a la erradicaci髇 de epidemias o enfermedades. Esta disposici髇 s髄o afectar� a los animales destinados a la reproducci髇.

N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional tercera redactado, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007 y vigencia indefinida, por el n鷐ero tres de la decimocuarta de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2010 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

2. Para calcular la renta que no se integrar� en la base imponible se tendr� en cuenta tanto el importe de las ayudas percibidas como las p閞didas patrimoniales que, en su caso, se produzcan en los elementos afectos a las actividades. Cuando el importe de estas ayudas sea inferior al de las p閞didas producidas en los citados elementos, podr� integrarse en la base imponible la diferencia negativa. Cuando no existan p閞didas, s髄o se excluir� de gravamen el importe de las ayudas.

Disposici髇 adicional cuarta R間imen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia

1. Las transmisiones de elementos patrimoniales que se efect鷈n en cumplimiento de obligaciones establecidas por disposiciones con rango de Ley, publicadas a partir de 1 de enero de 2002, o por acuerdos de la Comisi髇 Europea o del Consejo de Ministros adoptados a partir de esa misma fecha, en aplicaci髇 de las normas de defensa de la competencia en procesos de concentraci髇 empresarial, tendr醤 el siguiente tratamiento en el Impuesto sobre Sociedades:

• a) La renta positiva que se obtenga no se integrar� en la base imponible, si el importe obtenido en la transmisi髇 se reinvierte en las condiciones establecidas en el art韈ulo 42 de esta Ley.
• b) Dicha renta positiva se integrar� en la base imponible del per韔do en el que se transmitan, o por cualquier otro motivo se den de baja en el balance los bienes y derechos objeto de la reinversi髇.

  En el ejercicio en que se integren dichas rentas se aplicar�, en la cuota 韓tegra correspondiente, la deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios que hubiera sido aplicable en el per韔do impositivo en el que se public� la norma estableciendo la obligaci髇 de transmisi髇 de los elementos patrimoniales.

• c) Los elementos patrimoniales en que se materialice la reinversi髇 se valorar醤, a los exclusivos efectos de c醠culo de la renta positiva, por el mismo valor que ten韆n los bienes y derechos transmitidos. En el caso de reinversi髇 parcial, dicho valor se incrementar� en el importe de la renta integrada en la base imponible.
• d) El sujeto pasivo podr� presentar consultas sobre la interpretaci髇 y aplicaci髇 de la presente disposici髇, cuya contestaci髇 tendr� car醕ter vinculante para la Administraci髇 tributaria, en los t閞minos previstos en los art韈ulos 88 y 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

2. No se integrar醤 en la base imponible las rentas positivas que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de las transmisiones de acciones y participaciones sociales en la sociedad gestora de mercado residente en Espa馻 a que se refiere el art韈ulo 4 del Convenio internacional relativo a la constituci髇 de un mercado ib閞ico de la energ韆 el閏trica entre el Reino de Espa馻 y la Rep鷅lica portuguesa, hecho en Santiago de Compostela el 1 de octubre de 2004, que se realicen para la creaci髇 de dicho mercado, siempre que la contraprestaci髇 recibida en dichas transmisiones, en su totalidad o parte, sean acciones o participaciones sociales en la sociedad gestora de mercado residente en Portugal a que se refiere dicho art韈ulo 4.

Dichas rentas positivas se integrar醤 en la base imponible del per韔do impositivo en el que se transmitan, o por cualquier otro motivo se den de baja en el balance las citadas acciones o participaciones recibidas, o cuando se compute en estas 鷏timas una correcci髇 de valor fiscalmente deducible, en proporci髇 al importe de dicha baja o correcci髇 de valor.�

Disposici髇 adicional cuarta redactada, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2011, por la disposici髇 adicional segunda de la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 28 mayo).Vigencia: 29 mayo 2011 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Disposici髇 adicional quinta Incentivos fiscales para la renovaci髇 de la flota mercante

1. Se podr醤 amortizar de manera acelerada los buques, embarcaciones y artefactos navales, que cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que se trate de buques, embarcaciones o artefactos navales nuevos que sean puestos a disposici髇 del adquirente entre el 1 de enero del a駉 1999 y el 31 de diciembre del a駉 2003 o que hayan sido encargados en virtud de un contrato de construcci髇 suscrito dentro de dicho per韔do, siempre que su puesta a disposici髇 del adquirente sea anterior al 31 de diciembre del a駉 2006, o bien que se trate de buques usados adquiridos despu閟 del 1 de enero de 1999 que hayan sido objeto de mejoras, cuyo importe sea superior al 25 por ciento de su valor de adquisici髇 y que se realicen antes del 31 de diciembre del a駉 2003.
• b) Que el buque, embarcaci髇 o artefacto naval sea inscribible en las listas primera, segunda o quinta del art韈ulo 4.1 del Real Decreto 1027/1989, de 28 de julio, sobre abanderamiento, matriculaci髇 y registro mar韙imo de buques.
• c) Que el sujeto pasivo adquirente explote el buque, embarcaci髇 o artefacto naval mediante su afectaci髇 a su propia actividad, o bien mediante su arrendamiento a casco desnudo, siempre que, en este 鷏timo caso, la entidad arrendadora sea una agrupaci髇 espa駉la o europea de inter閟 econ髆ico y se cumplan los siguientes requisitos:
  • 1.� Que el arrendatario sea una persona f韘ica o jur韉ica que tenga como actividad habitual la explotaci髇 de buques, embarcaciones o artefactos navales y que afecte el elemento a dicha actividad.
  • 2.� Que al menos el 75 por ciento de la ventaja fiscal obtenida se traslade por el arrendador al usuario.

    A estos efectos, la ventaja fiscal se valorar� en la actualizaci髇, al tipo que se determine por el Ministerio de Hacienda, de las diferencias en los ingresos fiscales que se producir韆n con y sin la aplicaci髇 de este r間imen.

  • 3.� Los socios de la entidad arrendadora deber醤 mantener la participaci髇 en ella durante al menos las dos terceras partes del plazo del contrato de arrendamiento.
  • 4.� Que el precio de adquisici髇 del buque, embarcaci髇 o artefacto naval, el tipo de inter閟 de la financiaci髇 utilizada y el importe del alquiler, sean los normales de mercado entre partes independientes.
  • 5.� Que no exista vinculaci髇 entre el vendedor del activo y el arrendatario de 閟te.
  • 6.� Que al menos el 20 por ciento de los recursos necesarios para financiar la adquisici髇 del buque, embarcaci髇 o artefacto naval proceda de fondos propios de la agrupaci髇.
• d) Que se solicite y obtenga la concesi髇 del beneficio del Ministerio de Hacienda con car醕ter previo a la construcci髇 o mejora del elemento. Para la concesi髇 del beneficio, el Ministerio de Hacienda tendr� en cuenta, desde el punto de vista del inter閟 general, que el proyecto presenta un inter閟 econ髆ico y social significativo, en particular en materia de empleo. A tal fin, ser� necesario el informe previo de los Ministerios de Ciencia y Tecnolog韆 y de Fomento, seg鷑 se trate de elementos nuevos o usados respectivamente; la solicitud deber� resolverse en el plazo m醲imo de 3 meses, transcurrido el cual podr� entenderse desestimada.

2. La amortizaci髇 se practicar� de acuerdo con las siguientes normas:

• a) La amortizaci髇 anual fiscalmente deducible tendr� como l韒ite el 35 por ciento del precio de adquisici髇 del buque o del valor de la mejora.
• b) La amortizaci髇 podr� realizarse con anterioridad a la puesta del buque, embarcaci髇 o artefacto naval, en condiciones de funcionamiento o del inicio de la mejora, con el l韒ite de las cantidades pagadas.
• c) La deducci髇 de las cantidades que excedan del importe de la depreciaci髇 efectiva no estar� condicionada a su imputaci髇 contable a la cuenta de p閞didas y ganancias. Dichas cantidades incrementar醤 la base imponible con ocasi髇 de la amortizaci髇 o transmisi髇 del elemento que disfrut� de aqu閘la.

3. Los buques, embarcaciones o artefactos navales adquiridos en r間imen de arrendamiento financiero podr醤 acogerse, alternativamente, a la amortizaci髇 especial prevista en la presente norma o a lo dispuesto en el art韈ulo 115 de esta ley.

4. Si los requisitos se incumplieran posteriormente, el sujeto pasivo perder� el beneficio de la amortizaci髇 acelerada y deber� ingresar el importe de las cuotas correspondientes a los ejercicios durante los cuales hubiese gozado de este incentivo fiscal, junto con las sanciones, recargos e intereses de demora que resulten procedentes.

Disposici髇 adicional sexta Incidencia de la reserva para inversiones en Canarias en el c醠culo de los pagos fraccionados

A efecto de lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 45 de esta ley, podr� reducirse de la base imponible el importe de la reserva para inversiones en Canarias, regulada en el art韈ulo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias, que prevea realizarse, prorrateada en cada uno de los per韔dos de los tres, nueve u 11 primeros meses del per韔do impositivo y con el l韒ite m醲imo del 90 por ciento de la base imponible de cada uno de ellos.

Si el importe de la reserva que efectivamente se dote fuera inferior en m醩 de un 20 por ciento del importe de la reducci髇 en la base imponible realizada para calcular la cuant韆 de cada uno de los pagos fraccionados elevados al a駉, la entidad estar� obligada a regularizar dichos pagos por la diferencia entre la previsi髇 inicial y la dotaci髇 efectiva, sin perjuicio de la liquidaci髇 de los intereses y recargos que, en su caso, resulten procedentes.

Disposici髇 adicional s閜tima Coeficientes de amortizaci髇 aplicables a las adquisiciones de activos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004

Para las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004, los coeficientes de amortizaci髇 lineales m醲imos establecidos en las tablas oficiales de coeficientes de amortizaci髇 se entender醤 sustituidos, en todas las menciones a ellos realizadas, por el resultado de multiplicar aqu閘los por 1,1. El nuevo coeficiente ser� aplicable durante la vida 鷗il de los activos nuevos adquiridos en el per韔do antes indicado.

Disposici髇 adicional octava Tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades

1. El tipo general de gravamen establecido en el apartado 1 del art韈ulo 28 de esta Ley ser� el:

• 32,5 por ciento, para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007.
• 30 por ciento, para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008.

La referencia del tercer p醨rafo del apartado 7 del art韈ulo 28 de esta ley al tipo de gravamen del 35 por ciento se entender� realizada a los tipos de gravamen del p醨rafo anterior.

2. El tipo de gravamen establecido en el apartado 7 del art韈ulo 28 de esta Ley ser� el:

• 37,5 por ciento, para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007.
• 35 por ciento, para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008.

La referencia del apartado 5 del art韈ulo 30 de esta Ley al tipo de gravamen del 40 por ciento se entender� realizada a los tipos de gravamen del p醨rafo anterior.

Disposici髇 adicional octava introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 11 de la disposici髇 final segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 adicional novena Reducci髇 de la bonificaci髇 de actividades exportadoras

La bonificaci髇 regulada en el apartado 1 del art韈ulo 34 de esta Ley se determinar� multiplicando el porcentaje de bonificaci髇 establecido en dicho apartado por el coeficiente siguiente:

• 0.875, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007.
• 0.750, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008.
• 0.625, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2009.
• 0.500, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010.
• 0.375, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2011.
• 0.250, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012.
• 0.125, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2013.

El porcentaje de bonificaci髇 que resulte se redondear� en la unidad superior.

Disposici髇 adicional novena introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 13 de la disposici髇 final segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 adicional d閏ima Reducci髇 de las deducciones en la cuota 韓tegra del Impuesto sobre Sociedades para incentivar la realizaci髇 de determinadas actividades

1. Las deducciones reguladas en los art韈ulos 36, los apartados 4, 5 y 6 del art韈ulo 38, apartados 2 y 3 del art韈ulo 39, art韈ulos 40 y 43 de esta Ley, se determinar醤 multiplicando los porcentajes de deducci髇 establecidos en dichos art韈ulos por el coeficiente siguiente:

• 0.8 , en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007.
• 0.6 , en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008.
• 0.4 , en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2009.
• 0.2 , en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010.

El porcentaje de deducci髇 que resulte se redondear� en la unidad superior.

N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional d閏ima redactado por el apartado dos del art韈ulo 92 de Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Econom韆 Sostenible (獴.O.E.� 5 marzo), con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de la entrada en vigor de la citada Ley.Vigencia: 6 marzo 2011 Efectos / Aplicaci髇: 6 marzo 2011

2. Las deducciones reguladas en el art韈ulo 35 de esta Ley, se determinar醤 multiplicando los porcentajes de deducci髇 establecidos en dicho art韈ulo por el coeficiente siguiente:

• 0.92, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007.
• 0.85, en los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008.

El porcentaje de deducci髇 que resulte se redondear� en la unidad inferior.

3. ...

N鷐ero 3 de la disposici髇 adicional d閏ima derogado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por la letra e) de la disposici髇 derogatoria de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 29 septiembre 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

4. Las deducciones reguladas en los apartados 1 y 3 del art韈ulo 38 de esta Ley se determinar醤 multiplicando los porcentajes de deducci髇 fijados en dichos apartados por los coeficientes establecidos en la disposici髇 adicional novena de esta Ley. El porcentaje de deducci髇 que resulte se redondear� en la unidad superior.

5. ...

N鷐ero 5 de la disposici髇 adicional d閏ima derogado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014, por la letra b) del n鷐ero 2 de la disposici髇 derogatoria 鷑ica de Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 adicional d閏ima introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 14 de la disposici髇 final segunda de Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre). N鷐eros 4 y 5 redactado e introducido, respectivamente, por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final segunda de la Ley 55/2007, de 28 de diciembre, del Cine (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 adicional und閏ima Libertad de amortizaci髇 en elementos nuevos del activo material fijo

...

Disposici髇 adicional duod閏ima Tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creaci髇 de empleo

1. En los per韔dos impositivos iniciados dentro de los a駉s 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014, las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en dichos per韔dos sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media en los mismos sea inferior a 25 empleados, tributar醤 con arreglo a la siguiente escala, excepto si de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 28 de esta Ley deban tributar a un tipo diferente del general:

• a) Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 120.202,41 euros, al tipo del 20 por ciento.

  En los per韔dos impositivos iniciados dentro de los a駉s 2011, 2012, 2013 y 2014, ese tipo se aplicar� sobre la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros.

• b) Por la parte de base imponible restante, al tipo del 25 por ciento.

Cuando el per韔do impositivo tenga una duraci髇 inferior al a駉, se aplicar� lo establecido en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 114 de esta Ley.

2. La aplicaci髇 de la escala a que se refiere el apartado anterior est� condicionada a que durante los doce meses siguientes al inicio de cada uno de esos per韔dos impositivos, la plantilla media de la entidad no sea inferior a la unidad y, adem醩, tampoco sea inferior a la plantilla media de los doce meses anteriores al inicio del primer per韔do impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2009.

Cuando la entidad se haya constituido dentro de ese plazo anterior de doce meses, se tomar� la plantilla media que resulte de ese per韔do.

Los requisitos para la aplicaci髇 de la escala se computar醤 de forma independiente en cada uno de esos per韔dos impositivos.

En caso de incumplimiento de la condici髇 establecida en este apartado, proceder� realizar la regularizaci髇 en la forma establecida en el apartado 5 de esta disposici髇 adicional.

3. Para el c醠culo de la plantilla media de la entidad se tomar醤 las personas empleadas, en los t閞minos que disponga la legislaci髇 laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relaci髇 con la jornada completa.

Se computar� que la plantilla media de los doce meses anteriores al inicio del primer per韔do impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2009 es cero cuando la entidad se haya constituido a partir de esa fecha.

4. A efectos de determinar el importe neto de la cifra de negocios, se tendr� en consideraci髇 lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 108 de esta Ley.

Cuando la entidad sea de nueva creaci髇, o alguno de los per韔dos impositivos a que se refiere el apartado 1 de esta disposici髇 adicional hubiere tenido una duraci髇 inferior al a駉, o bien la actividad se hubiera desarrollado durante un plazo tambi閚 inferior, el importe neto de la cifra de negocios se elevar� al a駉.

5. Cuando la entidad se hubiese constituido dentro de los a駉s 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 o 2014 y la plantilla media en los doce meses siguientes al inicio del primer per韔do impositivo sea superior a cero e inferior a la unidad, la escala establecida en el apartado 1 de esta disposici髇 adicional se aplicar� en el per韔do impositivo de constituci髇 de la entidad a condici髇 de que en los doce meses posteriores a la conclusi髇 de ese per韔do impositivo la plantilla media no sea inferior a la unidad.

Cuando se incumpla dicha condici髇, el sujeto pasivo deber� ingresar junto con la cuota del per韔do impositivo en que tenga lugar el incumplimiento el importe resultante de aplicar el 5 por ciento a la base imponible del referido primer per韔do impositivo, adem醩 de los intereses de demora.

6. Cuando al sujeto pasivo le sea de aplicaci髇 la modalidad de pago fraccionado establecida en el apartado 3 del art韈ulo 45 de esta Ley, la escala a que se refiere el apartado 1 anterior no ser� de aplicaci髇 en la cuantificaci髇 de los pagos fraccionados.

Disposici髇 adicional duod閏ima redactada, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2014, por el art韈ulo 70 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2014 (獴.O.E.� 26 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 adicional decimotercera Remisiones normativas

Las referencias normativas efectuadas en esta Ley y en otras disposiciones a la Directiva 90/434/CEE del Consejo, de 23 de julio, relativa al r間imen fiscal com鷑 aplicable a las fusiones, escisiones, escisiones parciales, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una SE o una SCE de un Estado miembro a otro, se entender醤 realizadas a los preceptos correspondientes de la Directiva 2009/133/CE del Consejo, de 19 de octubre, relativa al r間imen fiscal com鷑 aplicable a las fusiones, escisiones, escisiones parciales, aportaciones de activos y canjes de acciones realizados entre sociedades de diferentes Estados miembros y al traslado del domicilio social de una SE o una SCE de un Estado miembro a otro.

Disposici髇 adicional decimotercera introducida por la disposici髇 final trig閟ima s閜tima de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Econom韆 Sostenible (獴.O.E.� 5 marzo), con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de la entrada en vigor de la citada Ley.Vigencia: 6 marzo 2011 Efectos / Aplicaci髇: 6 marzo 2011

Disposici髇 adicional decimocuarta Porcentajes de retenci髇 o ingreso a cuenta en los ejercicios 2012, 2013 y 2014

Desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2014, ambos inclusive, el porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta del 19 por ciento, a que se refiere la letra a) del apartado 6 del art韈ulo 140 de esta ley, se eleva al 21 por 100.

Disposici髇 adicional decimocuarta redactada por el art韈ulo d閏imo del R.D.-ley 1/2014, de 24 de enero, de reforma en materia de infraestructuras y transporte, y otras medidas econ髆icas (獴.O.E.� 25 enero).Vigencia: 26 enero 2014

Disposici髇 adicional decimoquinta Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l

1. Los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espa駉l que cumplan los requisitos establecidos en las letras a) y c) del apartado 1 del art韈ulo 21 de esta Ley, que se devenguen hasta 30 de noviembre de 2012, podr醤 no integrarse en la base imponible de este Impuesto, mediante la opci髇 del sujeto pasivo por la sujeci髇 al mismo a trav閟 de un gravamen especial. El requisito establecido en la letra c) se podr� determinar para cada entidad, directa o indirectamente participada, por el conjunto de todos los ingresos obtenidos durante el per韔do de tenencia de la participaci髇.

La base imponible del gravamen especial estar� constituida por el importe 韓tegro de los dividendos o participaciones en beneficios devengados, sin que resulte fiscalmente deducible la p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇 que pudiera derivarse de la distribuci髇 de los beneficios que sean objeto de este gravamen especial.

2. Las rentas derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l que cumplan el requisito establecido en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 21 de esta Ley el d韆 en que se produzca la transmisi髇, y el requisito establecido en la letra c) del mismo apartado del citado art韈ulo durante todos y cada uno de los ejercicios de tenencia de la participaci髇, cuya transmisi髇 se realice hasta 30 de noviembre de 2012, podr醤 no integrarse en la base imponible de este Impuesto, mediante la opci髇 del sujeto pasivo por la sujeci髇 al mismo a trav閟 del gravamen especial previsto en el apartado anterior.

En este caso, la base imponible estar� constituida por la renta obtenida en la transmisi髇, as� como por la reversi髇 de cualquier correcci髇 de valor sobre la participaci髇 transmitida, que hubiera tenido la consideraci髇 de fiscalmente deducible durante el tiempo de tenencia de la participaci髇.

3. El tipo del gravamen especial ser� del 8 por ciento.

No obstante, en el caso de transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, la parte de base imponible que se corresponda con cualquier correcci髇 de valor que hubiera tenido la consideraci髇 de fiscalmente deducible durante el tiempo de tenencia de la participaci髇, tributar� al tipo de gravamen que corresponda al sujeto pasivo.

Los dividendos o participaciones en beneficios, as� como las rentas derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, sujetos a este gravamen especial, no generar醤 derecho a la aplicaci髇 la deducci髇 por doble imposici髇 internacional prevista en los art韈ulos 31 y 32 de esta Ley.

4. El gasto contable correspondiente a este gravamen especial no ser� fiscalmente deducible de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

5. En el supuesto de dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espa駉l, el gravamen especial se devengar� el d韆 del acuerdo de distribuci髇 de beneficios por la junta general de accionistas, u 髍gano equivalente.

En el caso de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, el gravamen especial se devengar� el d韆 en que se produzca la misma.

El gravamen especial deber� autoliquidarse e ingresarse en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a la fecha de devengo. No obstante, si al inicio del indicado plazo no se hubiera aprobado la Orden Ministerial que establezca el modelo de declaraci髇 a que se refiere el apartado siguiente, la declaraci髇 se presentar� en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de la citada Orden.

6. El modelo de declaraci髇 de este gravamen especial se aprobar� por Orden Ministerial del Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas, que establecer� la forma y lugar para su presentaci髇.

Disposici髇 adicional decimoquinta introducida, con efectos a partir de 31 de marzo de 2012, por el apartado tercero.uno del art韈ulo 1 del R.D.-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducci髇 del d閒icit p鷅lico (獴.O.E.� 31 marzo). Posteriormente los apartados 1 y 2 de la presente disposici髇 han sido redactados, con los mismos efectos, por el apartado segundo de la disposici髇 final segunda del R.D.-ley 14/2012, de 20 de abril, de medidas urgentes de racionalizaci髇 del gasto p鷅lico en el 醡bito educativo (獴.O.E.� 21 abril).Vigencia: 31 marzo 2012 Efectos / Aplicaci髇: 31 marzo 2012

V閍se Orden HAP/1181/2012, de 31 de mayo, por la que se aprueba el modelo 250, Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l (獴.O.E.� 4 junio).

Disposici髇 adicional decimosexta Exenci髇 de rentas derivadas de la transmisi髇 de determinados inmuebles

Estar醤 exentas en un 50 por ciento las rentas positivas derivadas de la transmisi髇 de bienes inmuebles de naturaleza urbana que tengan la condici髇 de activo no corriente o que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta y que hubieran sido adquiridos a t韙ulo oneroso a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-Ley 18/2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012.

No formar醤 parte de la renta con derecho a la exenci髇 el importe de las p閞didas por deterioro relativas a los inmuebles, ni las cantidades correspondientes a la reversi髇 del exceso de amortizaci髇 que haya sido fiscalmente deducible en relaci髇 con la amortizaci髇 contabilizada.

La exenci髇 prevista en esta Disposici髇 ser� compatible, en su caso, con la aplicaci髇 de la deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios prevista en el art韈ulo 42 de esta Ley.

No resultar� de aplicaci髇 la presente disposici髇 cuando el inmueble se hubiera adquirido o transmitido a una persona o entidad respecto de la que se produzca alguna de las circunstancias establecidas en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, o al c髇yuge de la persona anteriormente indicada o a cualquier persona unida a esta por parentesco, en l韓ea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido.

Disposici髇 adicional decimosexta redactada por la disposici髇 final primera de la Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero (獴.O.E.� 31 octubre).Vigencia: 31 octubre 2012

Disposici髇 adicional decimos閜tima Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l no incluidos en la disposici髇 adicional decimoquinta de esta Ley

1. Los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espa駉l que cumplan el requisito establecido en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 21 de esta Ley y no les resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional decimoquinta de esta Ley, que se devenguen hasta 30 de noviembre de 2012, podr醤 no integrarse en la base imponible de este Impuesto, mediante la opci髇 del sujeto pasivo por la sujeci髇 al mismo a trav閟 de un gravamen especial.

La base imponible del gravamen especial estar� constituida por el importe 韓tegro de los dividendos o participaciones en beneficios devengados, sin que resulte fiscalmente deducible la p閞dida por deterioro del valor de la participaci髇 que pudiera derivarse de la distribuci髇 de los beneficios que sean objeto de este gravamen especial.

2. Las rentas derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l que cumplan el requisito establecido en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 21 de esta Ley el d韆 en que se produzca la transmisi髇 y no les resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional decimoquinta de esta Ley, cuya transmisi髇 se realice hasta 30 de noviembre de 2012, podr醤 no integrarse en la base imponible de este Impuesto, mediante la opci髇 del sujeto pasivo por la sujeci髇 al mismo a trav閟 del gravamen especial previsto en el apartado anterior.

En este caso, la base imponible estar� constituida por la renta obtenida en la transmisi髇, as� como la reversi髇 de cualquier correcci髇 de valor sobre la participaci髇 transmitida, que hubiera tenido la consideraci髇 de fiscalmente deducible durante el tiempo de tenencia de la participaci髇.

No obstante, este gravamen especial no resultar� de aplicaci髇 respecto de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l a que se refiere la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 21 de esta Ley.

3. El tipo de gravamen especial ser� del 10 por ciento.

No obstante, en el caso de transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, la parte de base imponible que se corresponda con cualquier correcci髇 de valor que hubiera tenido la consideraci髇 de fiscalmente deducible durante el tiempo de tenencia de la participaci髇, tributar� al tipo de gravamen que corresponda al sujeto pasivo.

Los dividendos o participaciones en beneficios, as� como las rentas derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, sujetos a este gravamen especial, no generar醤 derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 por doble imposici髇 internacional prevista en los art韈ulos 31 y 32 de esta Ley.

4. El gasto contable correspondiente a este gravamen especial no ser� fiscalmente deducible de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

5. En el supuesto de dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espa駉l, el gravamen especial se devengar� el d韆 del acuerdo de distribuci髇 de beneficios por la junta general de accionistas, u 髍gano equivalente.

En el caso de transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, el gravamen especial se devengar� el d韆 en que se produzca la misma.

6. El gravamen especial deber� autoliquidarse e ingresarse en el plazo de los 25 d韆s siguientes a la fecha de devengo. El modelo de declaraci髇 de este gravamen especial ser� el aprobado por Orden HAP/1181/2012, de 31 de mayo, por la que se aprueba el modelo 250, Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisi髇 de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espa駉l, que ser� objeto de adaptaci髇 a los efectos previstos en esta disposici髇.

Disposici髇 adicional decimos閜tima introducida por el apartado cuarto del art韈ulo 26 del R.D.-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad (獴.O.E.� 14 julio).Vigencia: 15 julio 2012 Efectos / Aplicaci髇: 15 julio 2012

Disposici髇 adicional decimoctava R間imen fiscal especial aplicable a las operaciones de reestructuraci髇 y resoluci髇 de entidades de cr閐ito

1. El r間imen fiscal establecido en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VII de esta Ley, para las operaciones mencionadas en su art韈ulo 83, incluidos sus efectos en los dem醩 tributos, ser� de aplicaci髇 a las transmisiones del negocio o de activos o pasivos realizadas por entidades de cr閐ito a favor de otra entidad de cr閐ito, al amparo de la normativa de reestructuraci髇 bancaria, aun cuando no se correspondan con las operaciones mencionadas en los art韈ulos 83 y 94 de esta Ley.

2. Las entidades de cr閐ito que participen en tales operaciones podr醤 instar al Banco de Espa馻 o al Fondo de Reestructuraci髇 Ordenada Bancaria, que solicite informe a la Direcci髇 General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Administraciones P鷅licas, sobre las consecuencias tributarias que se deriven de las mismas.

El informe se emitir� en el plazo m醲imo de un mes, y tendr� efectos vinculantes para los 髍ganos y entidades de la Administraci髇 tributaria encargados de la aplicaci髇 de los tributos.

Disposici髇 adicional decimoctava redactada, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por el n鷐ero tres de la disposici髇 final quinta de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 29 diciembre 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 adicional decimonovena Entidades de nueva creaci髇

1. Las entidades de nueva creaci髇, constituidas a partir de 1 de enero de 2013, que realicen actividades econ髆icas tributar醤, en el primer per韔do impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, con arreglo a la siguiente escala, excepto si, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 28 de esta ley, deban tributar a un tipo inferior:

• a) Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, al tipo del 15 por ciento.
• b) Por la parte de base imponible restante, al tipo del 20 por ciento.

Cuando el per韔do impositivo tenga duraci髇 inferior al a駉, la parte de base imponible que tributar醤 al tipo del 15 por ciento ser� la resultante de aplicar a 300.000 euros la proporci髇 en la que se hallen el n鷐ero de d韆s del per韔do impositivo entre 365 d韆s, o la base imponible del per韔do impositivo cuando esta fuera inferior.

N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional decimonovena redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por el art韈ulo 7 de la Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de est韒ulo del crecimiento y de la creaci髇 de empleo, en la redacci髇 dada al mismo por la disposici髇 final octava de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 29 septiembre 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

2. Cuando al sujeto pasivo le sea de aplicaci髇 la modalidad de pago fraccionado establecida en el apartado 3 del art韈ulo 45 de esta ley, la escala a que se refiere el apartado 1 anterior no ser� de aplicaci髇 en la cuantificaci髇 de los pagos fraccionados.

3. A los efectos de lo previsto en esta disposici髇, no se entender� iniciada una actividad econ髆ica:

• a) Cuando la actividad econ髆ica hubiera sido realizada con car醕ter previo por otras personas o entidades vinculadas en el sentido del art韈ulo 16 de esta ley y transmitida, por cualquier t韙ulo jur韉ico, a la entidad de nueva creaci髇.
• b) Cuando la actividad econ髆ica hubiera sido ejercida, durante el a駉 anterior a la constituci髇 de la entidad, por una persona f韘ica que ostente una participaci髇, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad de nueva creaci髇 superior al 50 por ciento.

4. No tendr醤 la consideraci髇 de entidades de nueva creaci髇 aquellas que formen parte de un grupo en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.

Disposici髇 adicional decimonovena redactada, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por el art韈ulo 7 de la Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de est韒ulo del crecimiento y de la creaci髇 de empleo (獴.O.E.� 27 julio).Vigencia: 28 julio 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 adicional vig閟ima Efectos en los pagos fraccionados de las modificaciones establecidas en la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras

Lo previsto en el apartado segundo del art韈ulo uno de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, no ser� de aplicaci髇 a los pagos fraccionados cuyo plazo de declaraci髇 haya comenzado antes de la entrada en vigor de la referida Ley.

Disposici髇 adicional vig閟ima introducida, con efectos a partir del 31 de octubre de 2013, por el n鷐ero tercero del art韈ulo 1 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013 Efectos / Aplicaci髇: 31 octubre 2013

Disposici髇 adicional vig閟ima primera Reglas especiales de consolidaci髇 fiscal en el supuesto de aplicaci髇 del apartado 13 del art韈ulo 19 de esta Ley

La aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal por aquellos grupos fiscales en los que se integren entidades a las que resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 13 del art韈ulo 19 de esta Ley tendr� las siguientes especialidades:

• a) La suma de bases imponibles a que se refiere la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 71 de esta Ley no incluir� las dotaciones a que se refiere el apartado 13 del art韈ulo 19 de esta Ley ni la compensaci髇 de bases imponibles negativas individuales. Esas dotaciones se incluir醤 en la base imponible del grupo con car醕ter previo a la aplicaci髇, en su caso, de lo dispuesto en la letra d) del citado precepto.
• b) En el supuesto en que una entidad se incorpore a un grupo fiscal, las dotaciones a que se refiere el apartado 13 del art韈ulo 19 de esta Ley pendientes de integrar en su base imponible, se integrar醤 en la base imponible del grupo, con el l韒ite de la base imponible positiva individual de la propia entidad previa a la integraci髇 de las dotaciones de la referida naturaleza y a la compensaci髇 de bases imponibles negativas, excluy閚dose, a estos efectos, los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 30 de esta Ley.
• c) En el supuesto de p閞dida del r間imen de consolidaci髇 fiscal o extinci髇 del grupo fiscal, las entidades que integren el mismo asumir醤 las dotaciones a que se refiere el apartado 13 del art韈ulo 19 de esta Ley pendientes de integrar en la base imponible, en la proporci髇 que hubiesen contribuido a su formaci髇.

Disposici髇 adicional vig閟ima primera introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado primero de la disposici髇 final segunda del R.D.-ley 14/2013, de 29 de noviembre, de medidas urgentes para la adaptaci髇 del derecho espa駉l a la normativa de la Uni髇 Europea en materia de supervisi髇 y solvencia de entidades financieras (獴.O.E.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Disposici髇 adicional vig閟ima segunda Conversi髇 de activos por impuesto diferido en cr閐ito exigible frente a la Administraci髇 tributaria

1. Los activos por impuesto diferido correspondientes a dotaciones por deterioro de los cr閐itos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores no vinculados con el sujeto pasivo, siempre que no les resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 12.2.a) de esta Ley, as� como los derivados de la aplicaci髇 de los art韈ulos 13.1.b) y 14.1.f) de esta Ley correspondientes a dotaciones o aportaciones a sistemas de previsi髇 social y, en su caso, prejubilaci髇, se convertir醤 en un cr閐ito exigible frente a la Administraci髇 tributaria, cuando se de cualquiera de las siguientes circunstancias:

• a) Que el sujeto pasivo registre p閞didas contables en sus cuentas anuales, auditadas y aprobadas por el 髍gano correspondiente.

  En este supuesto, el importe de los activos por impuesto diferido objeto de conversi髇 estar� determinado por el resultado de aplicar sobre el total de los mismos, el porcentaje que representen las p閞didas contables del ejercicio respecto de la suma de capital y reservas.

• b) Que la entidad sea objeto de liquidaci髇 o insolvencia judicialmente declarada.

  Asimismo, los activos por impuesto diferido por el derecho a compensar en ejercicios posteriores las bases imponibles negativas se convertir醤 en un cr閐ito exigible frente a la Administraci髇 tributaria cuando aquellos sean consecuencia de integrar en la base imponible, a partir del primer per韔do impositivo que se inicie en 2014, las dotaciones por deterioro de los cr閐itos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, as� como las dotaciones o aportaciones a sistemas de previsi髇 social y, en su caso, prejubilaci髇, que generaron los activos por impuesto diferido a que se refiere el primer p醨rafo de este apartado.

2. La conversi髇 de los activos por impuesto diferido a que se refiere el apartado anterior en un cr閐ito exigible frente a la Administraci髇 tributaria se producir� en el momento de la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 del Impuesto sobre sociedades correspondiente al per韔do impositivo en que se hayan producido las circunstancias descritas en el apartado anterior.

3. La conversi髇 de los activos por impuesto diferido en un cr閐ito exigible frente a la Administraci髇 tributaria a que se refiere el apartado 1 de la presente disposici髇 determinar� que el sujeto pasivo pueda optar por solicitar su abono a la Administraci髇 tributaria o por compensar dichos cr閐itos con otras deudas de naturaleza tributaria de car醕ter estatal que el propio sujeto pasivo genere a partir del momento de la conversi髇. El procedimiento y el plazo de compensaci髇 o abono se establecer醤 de forma reglamentaria.

4. Los activos por impuesto diferido a que se refiere el apartado 1 anterior podr醤 canjearse por valores de Deuda P鷅lica, una vez transcurrido el plazo de compensaci髇 de bases imponibles negativas previsto en esta Ley, computado desde el registro contable de tales activos. En el supuesto de activos registrados con anterioridad a la entrada en vigor de esta norma, este plazo se computar� desde dicha entrada en vigor. El procedimiento y el plazo del canje se establecer醤 de forma reglamentaria.

Disposici髇 adicional vig閟ima segunda introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014, por el apartado segundo de la disposici髇 final segunda del R.D.-ley 14/2013, de 29 de noviembre, de medidas urgentes para la adaptaci髇 del derecho espa駉l a la normativa de la Uni髇 Europea en materia de supervisi髇 y solvencia de entidades financieras (獴.O.E.� 30 noviembre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 transitoria primera Regularizaci髇 de ajustes extracontables

Los ajustes extracontables, positivos y negativos, practicados para determinar las bases imponibles del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, se tomar醤 en consideraci髇 a los efectos de la determinaci髇 de las bases imponibles correspondientes a los per韔dos impositivos en los que sea de aplicaci髇 esta ley, de acuerdo con lo previsto en las normas que los regularon.

En ning鷑 caso ser� admisible que una misma renta no se tome en consideraci髇 o lo sea dos veces a los efectos de la determinaci髇 de la base imponible por el Impuesto sobre Sociedades.

Disposici髇 transitoria segunda R間imen fiscal de la investigaci髇 y explotaci髇 de hidrocarburos y de fomento de la miner韆

1. Las disposiciones establecidas en esta ley para las actividades de investigaci髇 y de explotaci髇 de hidrocarburos ser醤 de aplicaci髇 a las entidades con permiso de investigaci髇 y concesiones de explotaci髇 que contin鷈n rigi閚dose por la Ley 21/1974, de 27 de junio, de r間imen jur韉ico para la investigaci髇 y explotaci髇 de hidrocarburos.

2. Los activos que a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, se estuvieran amortizando de acuerdo con los coeficientes m醲imos de amortizaci髇 establecidos en el apartado B.1 del art韈ulo 47 del Real Decreto 2362/1976, de 30 de julio, por el que se aprob� el reglamento de la ley sobre investigaci髇 y explotaci髇 de hidrocarburos, de 27 de junio de 1974, podr醤 amortizarse aplicando los mencionados coeficientes, debiendo quedar totalmente amortizados en el plazo m醲imo de 20 a駉s, a contar desde la citada fecha de entrada en vigor.

3. Las bases imponibles negativas que estuviesen pendientes de compensaci髇, conforme al r間imen especial del cap韙ulo X del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, en el primer per韔do impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 1999, ser醤 compensadas en la forma establecida en el art韈ulo 106 de esta ley.

4. Los sujetos pasivos que, con anterioridad al 31 de diciembre de 2000, tuvieran derecho a aplicar el 玆間imen Fiscal de la Investigaci髇 y Explotaci髇 de Hidrocarburos� establecido en el cap韙ulo X del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, podr醤 optar por continuar aplicando dicho r間imen, en su redacci髇 vigente el 31 de diciembre de 2002, durante los per韔dos impositivos que concluyan hasta el 31 de diciembre de 2005.

Los saldos pendientes de inversi髇, a la fecha de inicio del primer per韔do impositivo que comience a partir del 1 de enero de 2003, o del 1 de enero de 2006, de haber optado por la aplicaci髇 del r間imen conforme a lo dispuesto en el apartado anterior, de las dotaciones al factor de agotamiento realizadas al amparo de la Ley 21/1974, de 27 de junio, de r間imen jur韉ico para la exploraci髇, investigaci髇 y explotaci髇 de hidrocarburos, y del cap韙ulo X del t韙ulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, se aplicar醤 en la forma establecida en el art韈ulo 103 de esta ley.

El plazo a que se refiere el art韈ulo 103 de esta ley, no ser� de aplicaci髇 cuando las cantidades se destinen al abandono de campos o al desmantelamiento de plataformas marinas siempre que correspondan a explotaciones existentes a la entrada en vigor de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre.

5. Los saldos pendientes de inversi髇 de las dotaciones al factor de agotamiento realizadas al amparo de la Ley 6/1977, de 4 de enero, de fomento de la miner韆, con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, deber醤 invertirse en las condiciones y con los requisitos establecidos en su ley, a efectos de consolidar la deducci髇 en su d韆 practicada.

Disposici髇 transitoria tercera Reinversi髇 de beneficios extraordinarios

1. Los incrementos de patrimonio imputados en per韔dos impositivos regulados por la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, acogidos a la exenci髇 por reinversi髇 prevista en su art韈ulo 15.8, se regular醤 por lo en 閘 establecido, aun cuando la reinversi髇 se produzca con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

2. Las rentas acogidas a la exenci髇 por reinversi髇 prevista en el art韈ulo 127 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, seg鷑 su redacci髇 original, se regular醤 por lo en 閘 establecido, aun cuando la reinversi髇 se produzca en per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 1999.

3. Las rentas acogidas a la reinversi髇 de beneficios extraordinarios prevista en el art韈ulo 21 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, seg鷑 su redacci髇 vigente hasta el 1 de enero de 2002, se regular醤 por lo en 閘 establecido y en sus normas de desarrollo, aun cuando la reinversi髇 y dem醩 requisitos se produzcan en per韔dos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2002.

4. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, si la reinversi髇 se efect鷄 en un per韔do impositivo iniciado a partir del 1 de enero de 2002, el sujeto pasivo podr� aplicar la deducci髇 a que se refiere el art韈ulo 42 de esta ley, a condici髇 de que la totalidad de la renta diferida se integre en la base imponible de dicho per韔do impositivo.

5. Los sujetos pasivos que en el primer per韔do impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2002 tuvieran rentas pendientes de integrar en la base imponible, por haberse acogido a la reinversi髇 de beneficios extraordinarios prevista en el art韈ulo 21 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, seg鷑 su redacci髇 vigente hasta el 1 de enero de 2002, podr醤 incluir en la base imponible de la primera declaraci髇 por este impuesto que se presente a partir del 1 de enero de 2002, total o parcialmente, dichas rentas, aplicando asimismo la deducci髇 prevista en el art韈ulo 42 de esta ley por tales rentas integradas en la base imponible.

Disposici髇 transitoria cuarta Beneficios fiscales de la reconversi髇 y reindustrializaci髇

Los sujetos pasivos afectados por los Reales Decretos de reconversi髇 disfrutar醤 de los beneficios fiscales establecidos por la Ley 27/1984, de 26 de julio, de reconversi髇 y reindustrializaci髇, en los t閞minos que en aqu閘los se prev�.

Disposici髇 transitoria quinta Beneficios fiscales de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, la Ley 5/1990, de 29 de junio, y la Ley 30/1990, de 27 de diciembre

Las entidades a que se refieren los art韈ulos 2 y 16 y la disposici髇 adicional primera de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, de beneficios fiscales relativos a la Exposici髇 Universal de Sevilla 1992 y a los Actos Conmemorativos del V Centenario del Descubrimiento de Am閞ica y a los Juegos Ol韒picos de Barcelona 1992, as� como aqu閘las a las que se refiere la disposici髇 adicional quinta de la Ley 5/1990, de 29 de junio, sobre medidas en materia presupuestaria, financiera y tributaria, y la disposici髇 adicional cuarta de la Ley 30/1990, de 27 de diciembre, de beneficios fiscales relativos a Madrid Capital Europea de la Cultura 1992, conservar醤 el r間imen tributario que en las citadas normas se establece durante el per韔do necesario para su completa liquidaci髇.

La entidad a que se refiere el art韈ulo 2 de la Ley 30/1990, de 27 de diciembre, conservar� el r間imen tributario que en 閘 se establece, durante el per韔do necesario para su liquidaci髇 de acuerdo con lo establecido en su disposici髇 final segunda.

Disposici髇 transitoria sexta Arrendamiento financiero

Se regir醤 hasta su total cumplimiento por las normas establecidas en la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 26/1988, de 29 de julio, sobre disciplina e intervenci髇 de las entidades de cr閐ito, los contratos de arrendamiento financiero celebrados con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, que versen sobre bienes cuya entrega al usuario se hubiera realizado igualmente con anterioridad a su entrada en vigor, o sobre bienes inmuebles cuya entrega se realice dentro del plazo de los dos a駉s posteriores a dicha fecha de entrada en vigor.

Disposici髇 transitoria s閜tima Fondos de comercio, marcas, derechos de traspaso y otros elementos del inmovilizado inmaterial adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. Efectos de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y su valor te髍ico en las operaciones realizadas por el r間imen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores

1. Lo previsto en el apartado 4 del art韈ulo 11 y en los apartados 6 y 7 del art韈ulo 12 de esta Ley, ser� aplicable respecto del valor de adquisici髇 de los elementos de inmovilizado intangible adquiridos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, que no hubieran sido deducidos a los efectos de la determinaci髇 de la base imponible, aun cuando estuvieran contablemente amortizados.

N鷐ero 1 de la disposici髇 transitoria s閜tima redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008, por el apartado treinta y tres del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional octava de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio).Vigencia: 1 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

2. Lo previsto en el p醨rafo segundo del art韈ulo 89.3 de esta ley tambi閚 ser� de aplicaci髇 a las operaciones amparadas en el art韈ulo 10 de la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuaci髇 de determinados conceptos impositivos a las directivas y reglamentos de las Comunidades Europeas, aun cuando se hubiera producido la amortizaci髇 a efectos contables.

3. La valoraci髇 resultante de la imputaci髇 a los bienes del inmovilizado que corresponda a la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y su valor te髍ico, a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 89 de esta ley, tendr� efectos fiscales para aquellas operaciones que se hayan inscrito a partir del 1 de enero de 2002.

La diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 y su valor te髍ico a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 89 de esta ley que no resulte imputable a los bienes y derechos adquiridos, derivada de operaciones inscritas antes del 1 de enero de 2002 que fueran deducibles seg鷑 la redacci髇 del art韈ulo 103 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, entonces vigente, seguir醤 siendo deducibles con el l韒ite anual m醲imo de la veinteava parte de su importe.

4. En ning鷑 caso la amortizaci髇 de los fondos de comercio surgidos en operaciones amparadas por la Ley 76/1980, de 26 de diciembre, sobre R間imen Fiscal de las Fusiones de Empresas, tendr� la consideraci髇 de gasto deducible, excepto que el importe de los citados fondos de comercio se hubiere integrado en la base imponible y la cuota correspondiente no hubiera sido bonificada.

Disposici髇 transitoria octava Deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades

1. Las cantidades pendientes de deducci髇 correspondientes a los beneficios fiscales establecidos en el art韈ulo 26 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en la Ley 12/1988, de 25 de mayo, en la Ley 30/1990, de 27 de diciembre, en la Ley 31/1992, de 26 de noviembre, y en la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 39/1992, de 29 de diciembre, se aplicar醤 en las liquidaciones correspondientes a los per韔dos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley, en las condiciones y requisitos previstos en las citadas leyes.

Si el sujeto pasivo, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 218.3 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, hubiese optado por aplicar la deducci髇 por inversiones en activos fijos materiales nuevos en los per韔dos impositivos en que se realicen los pagos, la deducci髇 se aplicar� en las liquidaciones de los per韔dos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, en los que se efect鷄n los referidos pagos, en las condiciones y requisitos previstos en la citada norma.

Las deducciones a que se refieren los p醨rafos anteriores se deducir醤 respetando el l韒ite sobre cuota l韖uida previsto en las referidas leyes y en las correspondientes Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

A estos efectos se entender� por cuota l韖uida la resultante de minorar la cuota 韓tegra en las deducciones y bonificaciones previstas en los cap韙ulos II y III del t韙ulo VI de esta ley.

Las deducciones procedentes de diferentes modalidades o per韔dos impositivos del art韈ulo 26 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, excepto la correspondiente a la creaci髇 de empleo, no podr醤 rebasar un l韒ite conjunto del 35 por ciento de la cuota l韖uida.

Las deducciones a que se refieren los p醨rafos anteriores se practicar醤 una vez realizadas las deducciones y bonificaciones establecidas en los cap韙ulos II y III del t韙ulo VI de esta ley y, a continuaci髇, las deducciones establecidas en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI, cuyo l韒ite se computar� independientemente del establecido en el p醨rafo anterior.

2. Las deducciones a las que se refieren los art韈ulos 29 bis y 30 bis de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, pendientes de practicar tras la finalizaci髇 del per韔do impositivo en curso a la entrada en vigor del Real Decreto Ley 3/2000, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas fiscales urgentes de est韒ulo al ahorro familiar y a la peque馻 y mediana empresa, se deducir醤 en los per韔dos impositivos concluidos con posterioridad a dicha fecha en las condiciones y requisitos previstos en los citados art韈ulos.

3. Las deducciones previstas en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, pendientes de aplicar al inicio del primer per韔do impositivo que comience a partir de 25 de junio de 2000, podr醤 compensarse en el plazo y con los requisitos establecidos en la redacci髇 del art韈ulo 37 de la citada ley vigente en dicho per韔do impositivo, contando a partir de la finalizaci髇 del per韔do impositivo en el que se acreditaron dichas deducciones.

Las deducciones previstas en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, pendientes de aplicar al inicio del primer per韔do impositivo que comience a partir del 1 de enero de 2002, podr醤 compensarse en el plazo y con los requisitos establecidos en el art韈ulo 44 de esta ley, contando a partir de la finalizaci髇 del per韔do impositivo en el que se acreditaron dichas deducciones.

Disposici髇 transitoria novena Bases imponibles negativas pendientes de compensar en el Impuesto sobre Sociedades

Las bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 al inicio del primer per韔do impositivo que hubiera comenzado a partir del 1 de enero de 2002, podr醤 compensarse en el plazo y con los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 25 de esta ley, contado a partir de la finalizaci髇 del per韔do impositivo en el que se determinaron dichas bases imponibles negativas.

Disposici髇 transitoria d閏ima Saldos de la provisi髇 para insolvencias amparada en el art韈ulo 82 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre

Los sujetos pasivos que a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, tuvieran constituido un fondo para provisi髇 de insolvencias mediante el sistema regulado en el apartado 6 del art韈ulo 82 del Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento sobre Sociedades, aplicar醤 su saldo a la cobertura de los cr閐itos de dudoso cobro existentes en dicha fecha y el exceso, en su caso, a los que se vayan produciendo con posterioridad hasta su total extinci髇. Entretanto no ser醤 deducibles las dotaciones que se efect鷈n para la cobertura de los citados cr閐itos.

Disposici髇 transitoria und閏ima R間imen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras

Las sociedades concesionarias de autopistas de peaje que tuvieran reconocidos beneficios en este impuesto el d韆 1 de enero de 1979 para las operaciones de financiaci髇 y refinanciaci髇 en funci髇 de su legislaci髇 espec韋ica y de lo establecido en la disposici髇 transitoria tercera, apartado 2, de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, y sus normas de desarrollo, conservar醤 dicho derecho adquirido en sus actuales t閞minos. Asimismo, los sujetos pasivos que a la fecha de entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, disfrutasen de la bonificaci髇 a que se refieren: el art韈ulo 25.c) de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre; el art韈ulo 1 del Real Decreto Ley 5/1980, de 29 de mayo, sobre bonificaci髇 de las cuotas del Impuesto sobre Sociedades, correspondiente a los intereses que han de satisfacer las corporaciones locales, comunidades aut髇omas y Estado, en raz髇 de determinados pr閟tamos o empr閟titos; los art韈ulos 6.5.� y 20 de la Ley 12/1988, de 25 de mayo, de beneficios fiscales relativos a la Exposici髇 Universal Sevilla 1992, a los actos conmemorativos del V Centenario del Descubrimiento de Am閞ica y a los Juegos Ol韒picos de Barcelona 1992 y el art韈ulo 6.5.� de la Ley 30/1990, de 27 de diciembre, de feneficios (sic) fiscales relativos a Madrid Capital Europea de la Cultura 1992, en virtud de resoluci髇 acordada por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda, continuar醤 aplic醤dola en los t閞minos establecidos en las normas respectivas.

Disposici髇 transitoria duod閏ima Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversi髇 colectiva

A los efectos de calcular el exceso del valor liquidativo a que hace referencia el art韈ulo 60 de esta ley, se tomar� como valor de adquisici髇 el valor liquidativo el primer d韆 del primer per韔do impositivo al que haya sido de aplicaci髇 la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, respecto de las participaciones y acciones que en aqu閘 hubiera pose韉o el sujeto pasivo. La diferencia entre dicho valor y el valor efectivo de adquisici髇 no se tomar� como valor de adquisici髇 a los efectos de la determinaci髇 de las rentas derivadas de la transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones.

Los dividendos y participaciones en beneficios distribuidos por las instituciones de inversi髇 colectiva que procedan de beneficios obtenidos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, se integrar醤 en la base imponible de los socios o part韈ipes de los mismos. A estos efectos, se entender� que las primeras reservas distribuidas han sido dotadas con los primeros beneficios ganados.

Disposici髇 transitoria decimotercera Cuentas de actualizaci髇

1. A partir de la entrada en vigor de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, los saldos de las cuentas 獳ctualizaci髇 Ley de Presupuestos para 1979�, 獳ctualizaci髇 activos en el extranjero, Ley de Presupuestos para 1980� y 獳ctualizaci髇 Ley de Presupuestos para 1983�, se traspasar醤 a la reserva legal y el remanente, si lo hubiera, a reservas de libre disposici髇.

2. Las normas relativas a la amortizaci髇 de los elementos actualizados continuar醤 siendo aplicables hasta la extinci髇 de su vida 鷗il.

Disposici髇 transitoria decimocuarta R間imen transitorio para la intensificaci髇 de la competencia

Lo dispuesto en la disposici髇 adicional cuarta de esta ley ser� aplicable a las transmisiones de activos que, habi閚dose efectuado al amparo de lo dispuesto por el Real Decreto Ley 6/2000, de 23 de junio, de medidas urgentes de Intensificaci髇 de la competencia en mercados de bienes y servicios, acuerdo del Consejo de Ministros en aplicaci髇 de las normas de defensa de la competencia o procesos de concentraci髇 empresarial o decisiones de la Uni髇 Europea de la misma materia, no hubiesen concluido a la entrada en vigor de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, o que con el mismo amparo se efect鷈n a partir del 1 de enero de 2002.

Disposici髇 transitoria decimoquinta Sociedades transparentes

1. Las bases imponibles positivas de sociedades transparentes que correspondan a per韔dos impositivos en los que haya sido de aplicaci髇 dicho r間imen, as� como los dem醩 conceptos pendientes de imputar que procedan de dichos per韔dos impositivos, se imputar醤 de acuerdo con las normas reguladoras del r間imen de transparencia fiscal vigentes en tales per韔dos.

2. En la transmisi髇 de acciones y participaciones en el capital de sociedades que hayan tenido la consideraci髇 de transparentes en per韔dos impositivos anteriores, el valor de adquisici髇 se incrementar� en el importe de los beneficios sociales obtenidos en dichos per韔dos que, sin efectiva distribuci髇, hubieran sido imputados a los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el per韔do de tiempo comprendido entre su adquisici髇 y transmisi髇.

3. Los dividendos y participaciones en beneficios de dichas sociedades que procedan de per韔dos impositivos durante los cuales la sociedad que los distribuye se hallase sujeta al r間imen de transparencia fiscal, no tributar醤 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ni en el Impuesto sobre Sociedades. El importe de estos dividendos o participaciones en beneficios no se integrar� en el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones de los socios a quienes hubiesen sido imputados.

Trat醤dose de los socios que adquirieron las acciones o participaciones con posterioridad a la imputaci髇, se disminuir� el valor de adquisici髇 de aquellas en dichos importes.

4. No estar醤 sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 3 anterior.

5. Las bases imponibles negativas pendientes de compensar por las sociedades transparentes que pasen a tributar por el r間imen especial de sociedades patrimoniales, podr醤 ser compensadas, dentro del plazo que restase a la sociedad transparente, y en las condiciones establecidas en el art韈ulo 23 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, con la parte general o especial de la base imponible positiva de la sociedad patrimonial, a opci髇 de esta.

6. Las deducciones para evitar la doble imposici髇 establecidas en el cap韙ulo II del t韙ulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, pendientes de deducir por insuficiencia de cuota podr醤 deducirse en los plazos establecidos en dicha normativa.

Disposici髇 transitoria decimosexta Disoluci髇 y liquidaci髇 de sociedades transparentes

1. Podr醤 acordar su disoluci髇 y liquidaci髇, con aplicaci髇 del r間imen fiscal previsto en esta disposici髇, las sociedades en las que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que hubieran tenido la consideraci髇 de sociedades transparentes, de acuerdo con el apartado 1 del art韈ulo 75 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, en el 鷏timo per韔do impositivo finalizado con anterioridad al 1 de enero de 2003, o que re鷑an a esta fecha los requisitos para tener la citada consideraci髇, y que, en ambos casos, la mantengan hasta la fecha en la que acuerden su disoluci髇.
• b) Que durante el a駉 2003 adopten v醠idamente el acuerdo de disoluci髇 con liquidaci髇 y realicen con posterioridad al acuerdo, dentro de los seis meses posteriores a dicho plazo, todos los actos o negocios jur韉icos necesarios, seg鷑 la normativa mercantil, hasta la cancelaci髇 registral de la sociedad en liquidaci髇.

2. La disoluci髇 con liquidaci髇 de dichas sociedades tendr� el siguiente r間imen fiscal:

• a) Exenci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, concepto 玱peraciones societarias�, hecho imponible 玠isoluci髇 de sociedades�, del art韈ulo 19.1.1.� del texto refundido del impuesto, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
• b) No se devengar� el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana con ocasi髇 de las adjudicaciones a los socios de inmuebles de naturaleza urbana. En la posterior transmisi髇 de los mencionados inmuebles se entender� que estos fueron adquiridos en la fecha en que lo fueron por la sociedad que se extinga.
• c) A efectos del Impuesto sobre Sociedades de la sociedad que se disuelve, no se devengar� renta alguna con ocasi髇 de la atribuci髇 de bienes o derechos a los socios, personas f韘icas o jur韉icas, residentes en territorio espa駉l.
• d) A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los socios de la sociedad que se disuelve:
  • 1.� El valor de adquisici髇 y, en su caso, de titularidad de las acciones o participaciones en el capital de la sociedad que se disuelve se aumentar� en el importe de las deudas adjudicadas y se disminuir� en el de los cr閐itos y dinero o signo que lo represente adjudicado.
  • 2.� Si el resultado de las operaciones descritas en el p醨rafo anterior resultase negativo, dicho resultado se considerar� renta o ganancia patrimonial, seg鷑 que el socio sea persona jur韉ica o f韘ica, respectivamente.

    En este supuesto, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, se considerar� que tiene un valor de adquisici髇 cero.

  • 3.� Si el resultado de las operaciones descritas en el p醨rafo 1.� anterior resultase cero o positivo, se considerar� que no existe renta o p閞dida o ganancia patrimonial.

    Cuando dicho resultado sea cero, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, tendr� como valor de adquisici髇 cero.

    Si el resultado fuese positivo, el valor de adquisici髇 de cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, ser� el que resulte de distribuir el resultado positivo entre ellos en funci髇 del valor neto contable que resulte del balance final de liquidaci髇 de la sociedad que se extingue.

  • 4.� Los elementos adjudicados al socio, distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, se considerar醤 adquiridos por 閟te en la fecha de su adquisici髇 por la sociedad, sin que, en el c醠culo del importe de las ganancias patrimoniales resulte de aplicaci髇 lo establecido en la disposici髇 transitoria novena del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Durante los per韔dos impositivos que concluyan hasta la finalizaci髇 del proceso de disoluci髇 con liquidaci髇 en los plazos indicados en el p醨rafo b) del apartado 1 de esta disposici髇 transitoria, continuar� aplic醤dose, tanto por las sociedades transparentes como por sus socios, la normativa vigente a 31 de diciembre de 2002.

En los per韔dos impositivos que concluyan una vez acabado el citado plazo, ser� de aplicaci髇 el r間imen de las sociedades patrimoniales o el r間imen general, seg鷑 corresponda.

Disposici髇 transitoria decimos閜tima R間imen transitorio de la deducci髇 para evitar la doble imposici髇 interna de dividendos en el Impuesto sobre Sociedades

En el caso de dividendos y participaciones en beneficios procedentes de valores representativos del capital o los fondos propios, adquiridos antes de la entrada en vigor del Real Decreto Ley 8/1996, de 7 de junio, no ser醤 de aplicaci髇 las restricciones a la deducci髇 para evitar la doble imposici髇 interna de dividendos contenidas en el apartado 4 del art韈ulo 30 de esta ley. En este caso ser醤 aplicables la restricciones contenidas en el art韈ulo 28 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, en su redacci髇 original, anterior a la entrada en vigor del Real Decreto Ley 8/1996, de 7 de junio.

Disposici髇 transitoria decimoctava Aplicaci髇 del apartado 11 del art韈ulo 115 de esta ley a los activos cuyo per韔do de construcci髇 haya finalizado con anterioridad al 31 de diciembre de 2002

El momento temporal determinado por el Ministerio de Hacienda, a que se refiere el apartado 11 del art韈ulo 115 de la ley, podr� hacerse coincidir con el de la puesta en condiciones de funcionamiento, en el caso de activos cuyo per韔do de construcci髇 haya finalizado con anterioridad al 31 de diciembre de 2002 y cuya solicitud ante el Ministerio de Hacienda haya sido presentada antes de dicha fecha.

Disposici髇 transitoria decimonovena R間imen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de la deducci髇 por inversiones para la implantaci髇 de empresas en el extranjero

Las deducciones en la base imponible practicadas en per韔dos impositivos iniciados antes de 1 de enero de 2007 al amparo del art韈ulo 23 de esta Ley, se regular醤 por lo en 閘 establecido, aun cuando la integraci髇 en la base imponible y dem醩 requisitos se produzcan en per韔dos impositivos iniciados a partir de dicha fecha.

Disposici髇 transitoria decimonovena introducida por el n鷐ero 15 de la disposici髇 final segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 transitoria vig閟ima R間imen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposici髇

1. Las deducciones establecidas en el art韈ulo 30 de esta Ley, que estuviesen pendientes de aplicar al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2007, se podr醤 deducir en los per韔dos impositivos que concluyan dentro del resto del plazo establecido en el referido art韈ulo. El importe de la deducci髇 se calcular� teniendo en cuenta el tipo de gravamen vigente en el per韔do impositivo en que esta se aplique.

2. Las deducciones que resultaron de aplicar lo establecido en los art韈ulos 29 bis y 30 bis de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en los art韈ulos 31.1.b) y 32.3 de esta Ley, que estuviesen pendientes de aplicar al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2007, se podr醤 deducir en los per韔dos impositivos que concluyan dentro del resto del plazo establecido en los referidos art韈ulos. El importe de la deducci髇 se determinar� teniendo en cuenta el tipo de gravamen vigente en el per韔do impositivo en que esta se aplique.

3. Lo establecido en los dos apartados anteriores tambi閚 ser� de aplicaci髇 a las deducciones a que se refieren los art韈ulos 30, 31.1.b) y 32.3 de esta Ley, generadas en per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007 cuando se apliquen en per韔dos impositivos posteriores en los que el tipo de gravamen sea diferente al vigente en el que se generaron.

Disposici髇 transitoria vig閟ima introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 16 de la disposici髇 final segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 transitoria vig閟ima primera R間imen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para incentivar la realizaci髇 de determinadas actividades pendientes de practicar

1. Las deducciones establecidas en los art韈ulos 36, 37, apartados 4, 5 y 6 del art韈ulo 38, apartados 2 y 3 del art韈ulo 39, art韈ulos 40 y 43 de esta Ley, pendientes de aplicaci髇 al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2011, podr醤 aplicarse en el plazo y con los requisitos establecidos en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de esta Ley, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2010. Dichos requisitos son igualmente aplicables para consolidar las deducciones practicadas en per韔dos impositivos iniciados antes de aquella fecha.

N鷐ero 1 de la disposici髇 transitoria vig閟ima primera redactado por el apartado tres del art韈ulo 92 de Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Econom韆 Sostenible (獴.O.E.� 5 marzo), con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de la entrada en vigor de la citada Ley.Vigencia: 6 marzo 2011 Efectos / Aplicaci髇: 6 marzo 2011

2. ...

N鷐ero 2 de la disposici髇 transitoria vig閟ima primera derogado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014, por la letra b) del n鷐ero 2 de la disposici髇 derogatoria 鷑ica de Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

3. Las deducciones establecidas en los apartados 1 y 3 del art韈ulo 38 de esta Ley, pendientes de aplicaci髇 al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2014, podr醤 aplicarse en el plazo y con los requisitos establecidos en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de esta Ley, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2013. Dichos requisitos son igualmente aplicables para consolidar las deducciones practicadas en per韔dos impositivos iniciados antes de aquella fecha.

Disposici髇 transitoria vig閟ima primera introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 17 de la disposici髇 final segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre). N鷐eros 2 y 3 redactados por el n鷐ero 3 de la disposici髇 final segunda de la Ley 55/2007, de 28 de diciembre, del Cine (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 transitoria vig閟ima segunda R間imen transitorio de las sociedades patrimoniales. Tributaci髇 por el r間imen general

1. La base imponible de las sociedades patrimoniales cuyo per韔do impositivo se haya iniciado dentro de 2006 y concluya en el a駉 2007 se determinar�, en su caso, aplicando las normas del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2006.

2. La integraci髇 de las rentas devengadas y no integradas en la base imponible de los per韔dos impositivos en los que la sociedad tribut� en el r間imen de las sociedades patrimoniales se realizar� en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2007. Las rentas que se hayan integrado en la base imponible del sujeto pasivo en aplicaci髇 del r間imen de sociedades patrimoniales no se integrar醤 nuevamente con ocasi髇 de su devengo.

3. Las bases imponibles negativas generadas en per韔dos impositivos en que haya sido de aplicaci髇 el r間imen de las sociedades patrimoniales que estuviesen pendientes de compensar al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2007, podr醤 ser compensadas en las condiciones y requisitos establecidos en el art韈ulo 25 de esta Ley.

4. Las deducciones por doble imposici髇 de dividendos a que se refiere el art韈ulo 81 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, generadas en per韔dos impositivos en los que haya sido de aplicaci髇 el r間imen de las sociedades patrimoniales, que estuviesen pendientes de aplicar al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2007, se podr醤 deducir, al 50 � 100 por ciento, en las condiciones y requisitos establecidos en el art韈ulo 30 de esta Ley.

5. Las deducciones en la cuota 韓tegra a que se refiere el art韈ulo 69.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, generadas en per韔dos impositivos en que haya sido de aplicaci髇 el r間imen de las sociedades patrimoniales, que estuviesen pendientes de aplicar al comienzo del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2007, se podr醤 deducir en las condiciones y requisitos establecidos en el cap韙ulo IV del t韙ulo VI de esta Ley.

6. La distribuci髇 de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicaci髇 el r間imen especial de las sociedades patrimoniales, cualquiera que sea la entidad que reparta los beneficios obtenidos por las sociedades patrimoniales, el momento en el que el reparto se realice y el r間imen fiscal especial aplicable a las entidades en ese momento, recibir� el siguiente tratamiento:

• a) Cuando el perceptor sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 25 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no se integrar醤 en la renta del per韔do impositivo de dicho impuesto. La distribuci髇 del dividendo no estar� sujeta a retenci髇 o ingreso a cuenta.
• b) Cuando el perceptor sea un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, los beneficios percibidos se integrar醤, en todo caso, en la base imponible y dar醤 derecho a la deducci髇 por doble imposici髇 de dividendos en los t閞minos establecidos en los apartados 1 y 4 del art韈ulo 30 de esta Ley.
• c) Cuando el perceptor sea un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente, los beneficios percibidos tendr醤 el tratamiento que les corresponda de acuerdo con lo establecido en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre no Residentes para estos contribuyentes.

7. Las rentas obtenidas en la transmisi髇 de la participaci髇 en sociedades que se correspondan con reservas procedentes de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicaci髇 el r間imen de las sociedades patrimoniales, cualquiera que sea la entidad cuyas participaciones se transmiten, el momento en el que se realiza la transmisi髇 y el r間imen fiscal especial aplicable a las entidades en ese momento, recibir醤 el siguiente tratamiento:

• a) Cuando el transmitente sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, a efectos de la determinaci髇 de la ganancia o p閞dida patrimonial se aplicar� lo dispuesto en el art韈ulo 35.1.c) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, vigente al 31 de diciembre de 2006.
• b) Cuando el transmitente sea una entidad sujeta al Impuesto sobre Sociedades, o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, en ning鷑 caso podr� aplicar la deducci髇 para evitar la doble imposici髇 sobre plusval韆s de fuente interna en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 30 de esta Ley.

  En la determinaci髇 de estas rentas, el valor de transmisi髇 a computar ser�, como m韓imo, el te髍ico resultante del 鷏timo balance cerrado, una vez sustituido el valor contable de los activos no afectos por el valor que tendr韆n a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, o por el valor normal de mercado si fuere inferior.

  Lo dispuesto en el primer p醨rafo tambi閚 se aplicar� en los supuestos a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 30 de esta ley.

• c) Cuando el transmitente sea un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente tendr� el tratamiento que le corresponda de acuerdo con lo establecido para estos contribuyentes en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

8. Las sociedades que tributaron en este r間imen especial deber醤 seguir cumpliendo las obligaciones de informaci髇 en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 47 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio.

Disposici髇 transitoria vig閟ima segunda introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 18 de la disposici髇 final segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 transitoria vig閟ima tercera R間imen transitorio de la bonificaci髇 por actividades exportadoras

La bonificaci髇 establecida en el apartado 1 del art韈ulo 34 de esta ley, aplicada en per韔dos impositivos iniciados antes de 1 de enero de 2014, seg鷑 su redacci髇 vigente en dichos per韔dos, estar� condicionada al cumplimiento de los requisitos exigidos en dicho art韈ulo, aun cuando la reinversi髇 tenga lugar en un per韔do impositivo iniciado a partir de esa fecha.

Disposici髇 transitoria vig閟ima tercera introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 19 de la disposici髇 final segunda de Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 transitoria vig閟imo cuarta Disoluci髇 y liquidaci髇 de sociedades patrimoniales

1. Podr醤 acordar su disoluci髇 y liquidaci髇, con aplicaci髇 del r間imen fiscal previsto en esta disposici髇, las sociedades en las que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que hubieran tenido la consideraci髇 de sociedades patrimoniales, de acuerdo con lo establecido en el Cap韙ulo VI del T韙ulo VII de esta Ley, en todos los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2005 y que la mantengan hasta la fecha de su extinci髇.
• b) Que en los seis primeros meses desde el inicio del primer per韔do impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2007 se adopte v醠idamente el acuerdo de disoluci髇 con liquidaci髇 y se realicen con posterioridad al acuerdo, dentro del plazo de los seis meses siguientes a su adopci髇, todos los actos o negocios jur韉icos necesarios, seg鷑 la normativa mercantil, hasta la cancelaci髇 registral de la sociedad en liquidaci髇.

2. La disoluci髇 con liquidaci髇 de dichas sociedades tendr� el siguiente r間imen fiscal:

• a) Exenci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, concepto "operaciones societarias", hecho imponible "disoluci髇 de sociedades", del art韈ulo 19.1.1.� del texto refundido del impuesto, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
• b) No se devengar� el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza urbana con ocasi髇 de las adjudicaciones a los socios de inmuebles de naturaleza urbana. En la posterior transmisi髇 de los mencionados inmuebles se entender� que estos fueron adquiridos en la fecha en que lo fueron por la sociedad que se extinga.
• c) A efectos del Impuesto sobre Sociedades de la sociedad que se disuelve, no se devengar� renta alguna con ocasi髇 de la atribuci髇 de bienes o derechos a los socios, personas f韘icas o jur韉icas, residentes en territorio espa駉l.
• d) A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los socios de la sociedad que se disuelve:
  • 1.� El valor de adquisici髇 y, en su caso, de titularidad de las acciones o participaciones en el capital de la sociedad que se disuelve, determinado de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 35.1.c) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, se aumentar� en el importe de las deudas adjudicadas y se disminuir� en el de los cr閐itos y dinero o signo que lo represente adjudicado.
  • 2.� Si el resultado de las operaciones descritas en el p醨rafo anterior resultase negativo, dicho resultado se considerar� renta o ganancia patrimonial, seg鷑 que el socio sea persona jur韉ica o f韘ica, respectivamente, sin que resulte de aplicaci髇 lo establecido en la disposici髇 transitoria novena de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

    En este supuesto, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, se considerar� que tiene un valor de adquisici髇 cero.

  • 3.� Si el resultado de las operaciones descritas en el p醨rafo 1.� anterior resultase cero o positivo, se considerar� que no existe renta o p閞dida o ganancia patrimonial.

    Cuando dicho resultado sea cero, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, tendr� como valor de adquisici髇 cero.

    Si el resultado fuese positivo, el valor de adquisici髇 de cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, ser� el que resulte de distribuir el resultado positivo entre ellos en funci髇 del valor de mercado que resulte del balance final de liquidaci髇 de la sociedad que se extingue.

  • 4.� Los elementos adjudicados al socio, distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, se considerar醤 adquiridos por 閟te en la fecha de su adquisici髇 por la sociedad, sin que, en el c醠culo del importe de las ganancias patrimoniales resulte de aplicaci髇 lo establecido en la disposici髇 transitoria novena de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Durante los per韔dos impositivos que concluyan hasta la finalizaci髇 del proceso de disoluci髇 con liquidaci髇, siempre que la cancelaci髇 registral se realice dentro del plazo indicado en el p醨rafo b) del apartado 1 de esta disposici髇 transitoria, continuar� aplic醤dose, tanto por las sociedades patrimoniales como por sus socios, la normativa vigente a 31 de diciembre de 2006, excepto el tipo de gravamen de la parte especial de la base imponible que ser� del 18 por ciento. En dichos periodos impositivos no ser� de aplicaci髇 lo establecido en la disposici髇 transitoria novena de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en el supuesto de transmisi髇 de acciones o participaciones de estas sociedades.

Cuando la cancelaci髇 se realice una vez sobrepasado dicho plazo, ser� de aplicaci髇 el r間imen general.

Disposici髇 transitoria vig閟ima cuarta introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 21 de la disposici髇 final segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 29 noviembre).Vigencia: 1 enero 2007 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 transitoria vig閟imo quinta Deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios

Lo dispuesto en el segundo p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 42 de esta Ley no ser� de aplicaci髇 a las reinversiones realizadas en los per韔dos impositivos iniciados dentro de 2007, cualquiera que sea el per韔do impositivo en el que se practique la correcci髇 de valor.

Disposici髇 transitoria vig閟imo quinta redactada, con efectos para los per韔dos impositivos que se hayan iniciado a partir de 1 de enero de 2007, por el n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional octava de Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio).Vigencia: 1 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 transitoria vig閟imo sexta R間imen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad

1. Los cargos y abonos a partidas de reservas que tengan la consideraci髇 de gastos o ingresos, respectivamente, como consecuencia de la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y los criterios contables espec韋icos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, se integrar醤 en la base imponible del primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008 de acuerdo con lo establecido en esta Ley.

A estos efectos, se considerar醤 gastos e ingresos, respectivamente, los decrementos e incrementos en el patrimonio neto descritos en el art韈ulo 36.2 del C骴igo de Comercio, por lo que no tendr� la consideraci髇 de gasto la baja de la partida relativa a instrumentos de patrimonio propio.

No tendr醤 efectos fiscales los referidos cargos y abonos a reservas que est閚 relacionados con gastos, que no fueron dotaciones a provisiones, o con ingresos, devengados y contabilizados de acuerdo con los principios y normas contables vigentes en los per韔dos impositivos iniciados antes de dicha fecha siempre que se hubiesen integrado en la base imponible de dichos per韔dos. En este caso, no se integrar醤 en la base imponible esos mismos gastos o ingresos contabilizados de nuevo con ocasi髇 de su devengo seg鷑 los criterios contables establecidos en las referidas normas.

2. Lo establecido en el apartado anterior se aplicar� a los ajustes cuya contrapartida sea una partida de reservas derivados de la aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad, del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y del abandono de los criterios espec韋icos aplicables por las microempresas, consecuencia de lo establecido en la disposici髇 adicional 鷑ica del Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, y las disposiciones adicionales primera y segunda del Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.

Disposici髇 transitoria vig閟imo sexta introducida, siendo de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero trece del art韈ulo primero de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devoluci髇 mensual en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (獴.O.E.� 25 diciembre). Vigencia: 26 diciembre 2008

Disposici髇 transitoria vig閟imo s閜tima R間imen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras

1. Lo establecido en la disposici髇 transitoria vig閟imo sexta de esta ley ser� de aplicaci髇 a los ajustes contables que las entidades aseguradoras deban realizar como consecuencia de aplicar los nuevos criterios contables que resulten aprobados a efectos de su adaptaci髇 al nuevo marco contable, teniendo efectos en la base imponible del per韔do impositivo correspondiente al ejercicio en el que deban realizarse tales ajustes.

2. No se integrar� en la base imponible el importe del abono a reservas derivado de la baja de la provisi髇 de estabilizaci髇.

3. Lo establecido en el art韈ulo 15.1 de esta Ley, sobre revalorizaciones contables ser� de aplicaci髇 a la revalorizaci髇 de los inmuebles a su valor razonable en la fecha de transici髇 al nuevo marco contable.

Disposici髇 transitoria vig閟imo s閜tima introducida, siendo de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero catorce del art韈ulo primero de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devoluci髇 mensual en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (獴.O.E.� 25 diciembre). Vigencia: 26 diciembre 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

Disposici髇 transitoria vig閟imo octava Integraci髇 en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad

1. Los cargos y abonos a cuentas de reservas, en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo establecido en la disposici髇 transitoria vig閟imo sexta de esta Ley, se computar醤 conjuntamente con la cantidad deducida en el primer per韔do impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 2008 por la aplicaci髇 de lo establecido en la disposici髇 transitoria vig閟imo novena de esta Ley. El sujeto pasivo podr� optar por integrar el saldo neto, positivo o negativo, que haya resultado de dicho c髆puto, por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros per韔dos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha.

Cuando alguno de esos abonos se correspondan con provisiones por depreciaci髇 de la participaci髇 tenida en el capital de otras entidades y en alguno de esos per韔dos impositivos se produjese una correcci髇 de valor de esa participaci髇 fiscalmente deducible en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley que no se haya computado para calcular el saldo a que se refiere el p醨rafo anterior, se integrar� en la base imponible como ajuste positivo, adem醩, un importe equivalente a dicha correcci髇 de valor, hasta completar dicho saldo y, en su defecto, el saldo que reste se distribuir� por partes iguales entre los restantes per韔dos impositivos.

Asimismo, cuando alguno de esos abonos a reservas se corresponda con diferencias de cambio en moneda extranjera positiva, la integraci髇 se realizar� de acuerdo con lo establecido en el primer p醨rafo de este apartado. No obstante, el saldo de dicho abono pendiente de integraci髇 se incorporar� en la base imponible de aquel per韔do impositivo a que se refiere dicho p醨rafo, en que venzan o se cancelen los bienes o derechos de los que proceda dicha diferencia de cambio.

De la misma manera, la incorporaci髇 del saldo pendiente de integraci髇 tambi閚 proceder� en el per韔do impositivo en que cause baja del balance cualquier elemento.

Caso de extinci髇 del sujeto pasivo dentro de ese plazo, el saldo pendiente se integrar� en la base imponible del 鷏timo per韔do impositivo.

En la memoria de las cuentas anuales de los ejercicios correspondientes a dichos per韔dos impositivos deber� mencionarse el importe de dicho saldo, as� como las cantidades integradas en la base imponible y las pendientes de integrar.

2. Lo establecido en el apartado anterior tambi閚 se aplicar� a los ajustes contables por la primera aplicaci髇 de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras, a que se refiere la disposici髇 transitoria vig閟imo s閜tima de esta Ley. La integraci髇 se realizar� por partes iguales en la base imponible del per韔do impositivo correspondiente al ejercicio en el que deban realizarse tales ajustes y en los dos periodos impositivos inmediatos siguientes.

Disposici髇 transitoria vig閟imo octava introducida, siendo de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero quince del art韈ulo primero de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devoluci髇 mensual en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (獴.O.E.� 25 diciembre).Vigencia: 26 diciembre 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

Disposici髇 transitoria vig閟imo novena C醠culo para el per韔do impositivo 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades

Con efectos exclusivos para el primer per韔do impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008, para determinar la base imponible de dicho per韔do se podr� deducir, sin necesidad de imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias, la diferencia positiva que resulte de aplicar lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley, para lo cual se computar醤 los fondos propios al inicio del ejercicio en el que se adquiri� la participaci髇 y los fondos propios al cierre del primer ejercicio iniciado en 2008, con el l韒ite y dem醩 condiciones establecidas en dicho precepto, siempre que la parte de esa diferencia imputable a per韔dos impositivos iniciados antes de dicha fecha se corresponda con provisiones fiscalmente deducibles en dichos per韔dos y que se abonen a cuentas de reservas con ocasi髇 de la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o del Plan General de Contabilidad de Peque馻s y Medianas Empresas y los criterios contables espec韋icos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.

Disposici髇 transitoria vig閟imo novena introducida, siendo de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008, por el n鷐ero diecis閕s del art韈ulo primero de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devoluci髇 mensual en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (獴.O.E.� 25 diciembre). Vigencia: 26 diciembre 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

Disposici髇 transitoria trig閟ima Importe anual de las cuotas de arrendamiento financiero correspondiente a la recuperaci髇 del coste del bien

1. En los contratos de arrendamiento financiero vigentes cuyos per韔dos anuales de duraci髇 se inicien dentro de los a駉s 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015, el requisito establecido en el apartado 4 del art韈ulo 115 de esta Ley no ser� exigido al importe de la parte de las cuotas de arrendamiento correspondiente a la recuperaci髇 del coste del bien.

N鷐ero 1 de la disposici髇 transitoria trig閟ima redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2012, por el apartado primero del art韈ulo 1 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

2. El importe anual de la parte de esas cuotas en dichos per韔dos no podr� exceder del 50 por ciento del coste del bien, caso de bienes muebles, o del 10 por ciento de dicho coste, trat醤dose de bienes inmuebles o establecimientos industriales.

Disposici髇 transitoria trig閟ima introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2009, por el apartado seis de la disposici髇 final primera de Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario (獴.O.E.� 27 octubre).Vigencia: 28 octubre 2009 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

Disposici髇 transitoria trig閟imo primera Deterioro de instrumentos de deuda de los fondos de titulizaci髇

En tanto no se establezcan reglamentariamente las normas relativas a la deducibilidad de las correcciones valorativas por deterioro de valor de los instrumentos de deuda valorados por su coste amortizado que posean los fondos de titulizaci髇 hipotecaria y los fondos de titulizaci髇 de activos a que se refieren las letras g) y h), respectivamente, del apartado 1 del art韈ulo 7 de la presente Ley, se aplicar醤 los criterios establecidos para las entidades de cr閐ito sobre la deducibilidad de la cobertura espec韋ica del riesgo de insolvencia del cliente.

Disposici髇 transitoria trig閟imo primera introducida por el apartado dos del art韈ulo quinto de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 3 marzo 2010 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2009

Disposici髇 transitoria trig閟ima segunda Comunicaci髇 de modificaciones en la composici髇 de los grupos fiscales

En el supuesto de los grupos fiscales que tributen en el r間imen de consolidaci髇 fiscal en el periodo impositivo que estuviese en curso al 1 de enero de 2011, respecto de las modificaciones en la composici髇 de ese grupo producidas en dicho periodo con anterioridad a esa fecha, la comunicaci髇 a que se refiere el art韈ulo 70.6 de esta Ley se realizar� en la declaraci髇 del primer pago fraccionado del grupo que deba presentarse con posterioridad a dicha fecha. La comunicaci髇 de las modificaciones producidas con posterioridad a esa fecha se realizar� en la declaraci髇 del primer pago fraccionado al que afecte la nueva composici髇.

Disposici髇 transitoria trig閟ima segunda introducida por el n鷐ero dos del art韈ulo 44 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Econom韆 Sostenible (獴.O.E.� 5 marzo), con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley.Vigencia: 6 marzo 2011 Efectos / Aplicaci髇: 6 marzo 2011

Disposici髇 transitoria trig閟imo tercera R間imen de consolidaci髇 fiscal de los grupos formados por entidades de cr閐ito integrantes de un sistema institucional de protecci髇 y de los grupos resultantes del ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros

1. A efectos de la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de esta ley, en la constituci髇 de grupos cuya sociedad dominante sea la entidad central de un sistema institucional de protecci髇 a que se refiere la letra d) del apartado 3 del art韈ulo 8 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de Coeficientes de Inversi髇, Recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los Intermediarios Financieros, se tendr醤 en consideraci髇 las siguientes especialidades:

• a) Podr� aplicarse dicho r間imen desde el inicio del per韔do impositivo correspondiente al ejercicio 2011 o, de ser posterior, desde el inicio del per韔do impositivo en que se constituya el sistema institucional de protecci髇. La opci髇 y comunicaci髇 por la aplicaci髇 de dicho r間imen, a que se refiere el art韈ulo 70 de esta ley, se realizar� dentro del plazo que finaliza el d韆 en que concluya dicho per韔do impositivo.

  Se incluir醤 en el grupo en ese mismo per韔do impositivo las sociedades que cumplan las condiciones establecidas en el art韈ulo 67.2.a) de esta ley, cuyas participaciones representativas de su capital social se hubiesen aportado a la entidad central en cumplimiento del plan de integraci髇 del sistema y dicha entidad mantenga la participaci髇 hasta la conclusi髇 de ese per韔do impositivo, a trav閟 de operaciones acogidas al r間imen fiscal establecido en el Cap韙ulo VIII del T韙ulo VII de esta ley o al r間imen establecido en el art韈ulo 7.1 del Real Decreto-ley 11/2010, de 9 de julio, de 髍ganos de gobierno y otros aspectos del r間imen jur韉ico de las Cajas de Ahorros, y tuviesen la consideraci髇 de sociedades dependientes de la entidad de cr閐ito aportante, como consecuencia de que esta 鷏tima entidad tributaba en este r間imen especial como sociedad dominante.

• b) Cuando las entidades de cr閐ito que se integran como sociedades dependientes en el grupo fiscal cuya dominante es la entidad central, estuviesen tributando en el r間imen de consolidaci髇 fiscal como dominantes, aun cuando se extingan esos grupos, no se incorporar醤 las eliminaciones a que se refiere la letra a) del art韈ulo 81.1 de esta ley, que se correspondan con operaciones realizadas por entidades que se integran en aqu閘 otro grupo fiscal como sociedades dependientes. Los resultados eliminados se incorporar醤 a la base imponible de ese otro grupo fiscal en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 73 de esta Ley.
• c) Las bases imponibles negativas pendientes de compensar por las entidades de cr閐ito que cumplan las condiciones establecidas en el segundo p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 67 de esta ley, que se integran como sociedades dependientes en el grupo fiscal cuya dominante es la entidad central, podr醤 ser compensadas en la base imponible del grupo, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 74.2 de esta ley, con el l韒ite de la base imponible individual de la entidad central o de la entidad bancaria a la que, a su vez, la entidad central haya aportado todo su negocio financiero, a condici髇 de que las cajas de ahorros y, en su caso, la entidad central, con posterioridad a la aportaci髇, no desarrollen actividades econ髆icas y sus rentas se limiten a los rendimientos procedentes de las participaciones en el capital de otras entidades en las que participen. Dicho tratamiento no se ver� afectado por el hecho de que la aportaci髇 del negocio financiero no incluya determinados activos y pasivos como consecuencia de la existencia de alguna condici髇 que imposibilite la aportaci髇.

  Lo anterior se aplicar� aun en el caso de que la entidad bancaria quede excluida del grupo en el que la dominante es la entidad central, incluso en el supuesto de extinci髇 del mismo.

• d) Las deducciones en la cuota pendientes de aplicar por las entidades de cr閐ito que cumplan las condiciones establecidas en el segundo p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 67 de esta ley, que se integran como sociedades dependientes en el grupo fiscal cuya dominante es la entidad central, podr醤 deducirse en la cuota 韓tegra de ese grupo fiscal con el l韒ite que hubiese correspondido en el r間imen individual de tributaci髇 a la entidad central o a la entidad bancaria a la que, a su vez, la entidad central haya aportado todo su negocio financiero, a condici髇 de que las cajas de ahorros y, en su caso, la entidad central, con posterioridad a la aportaci髇, no desarrollen actividades econ髆icas y sus rentas se limiten a los rendimientos procedentes de las participaciones en el capital de otras entidades en las que participen. Dicho tratamiento no se ver� afectado por el hecho de que la aportaci髇 del negocio financiero no incluya determinados activos y pasivos como consecuencia de la existencia de alguna condici髇 que imposibilite la aportaci髇.

  Lo anterior se aplicar� aun en el caso de que la entidad bancaria quede excluida del grupo en el que la dominante es la entidad central, incluso en el supuesto de extinci髇 del mismo.

• e) Cuando se transmitan activos y pasivos a la entidad central por parte de las entidades de cr閐ito como sociedades dependientes del grupo cuya dominante es la entidad central, como consecuencia de la constituci髇 y ampliaci髇 del sistema institucional de protecci髇, habi閚dose realizado esa transmisi髇 mediante operaciones acogidas al r間imen fiscal establecido en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VII de esta ley o al r間imen establecido en el art韈ulo 7.1 del Real Decreto-ley 11/2010, de 9 de julio, de 髍ganos de gobierno y otros aspectos del r間imen jur韉ico de las Cajas de Ahorros, las rentas generadas con anterioridad a dicha transmisi髇 imputables a esos activos y pasivos, se imputar醤 a la entidad central de acuerdo con lo previsto en las normas mercantiles.

  Lo establecido en las letras c) y d) anteriores tambi閚 ser� de aplicaci髇 en el caso de que con posterioridad a la constituci髇 del sistema institucional de protecci髇, la entidad central pase a tener la consideraci髇 de dependiente de otro grupo que tribute en el r間imen de consolidaci髇 fiscal.

2. A efectos de la aplicaci髇 tanto del r間imen fiscal establecido en el art韈ulo 7.2 del Real Decreto-ley 11/2010, de 9 de julio, de 髍ganos de gobierno y otros aspectos del r間imen jur韉ico de las Cajas de Ahorros, como del r間imen fiscal establecido en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VII de esta ley al que se hayan acogido transmisiones de activos y pasivos realizadas entre entidades de cr閐ito en cumplimiento de los acuerdos de un sistema institucional de protecci髇, la no integraci髇 de rentas a que se refieren ambos reg韒enes fiscales incluir�, en su caso, las eliminaciones que tuviesen que ser incorporadas en la base imponible del grupo fiscal consecuencia de aquellas transmisiones, en el supuesto de que esos activos y pasivos formen parte del patrimonio de entidades integrantes de un grupo que estuviese tributando seg鷑 el r間imen de consolidaci髇 fiscal.

3. En el caso de ejercicio indirecto de la actividad financiera de las cajas de ahorros de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 del Real Decreto-ley 11/2010, de 9 de julio, de 髍ganos de gobierno y otros aspectos del r間imen jur韉ico de las Cajas de Ahorros, la caja de ahorros y la entidad bancaria a la que aquella aporte todo su negocio financiero, podr醤 aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal regulado en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de esta ley desde el inicio del per韔do impositivo correspondiente al ejercicio en el que se realice dicha aportaci髇, siempre que se cumplan los requisitos establecidos para ello en el art韈ulo 67 de esta ley. La opci髇 y comunicaci髇 por la aplicaci髇 de dicho r間imen, a que se refiere el art韈ulo 70 de esta ley, se realizar� dentro del plazo que finaliza el d韆 en que concluya dicho per韔do impositivo.

En la aplicaci髇 de dicho r間imen se tendr醤 en consideraci髇 las siguientes especialidades:

• a) Se incluir醤 en el grupo en ese mismo per韔do impositivo las sociedades que cumplan las condiciones establecidas en el art韈ulo 67.2.a) de esta ley, cuyas participaciones representativas de su capital social se hubiesen aportado a la entidad bancaria y esta entidad mantenga la participaci髇 hasta la conclusi髇 de ese per韔do impositivo, a trav閟 de operaciones acogidas al r間imen fiscal establecido en el Cap韙ulo VIII del T韙ulo VII de esta ley, y tuviesen la consideraci髇 de sociedades dependientes de la caja de ahorros aportante, como consecuencia de que esta 鷏tima entidad tributaba en este r間imen especial como sociedad dominante.
• b) Las bases imponibles negativas pendientes de compensar por la caja de ahorros aportante, estuviese o no tributando en el r間imen de consolidaci髇 fiscal como dominante, podr醤 ser compensadas en la base imponible del grupo, con el l韒ite de la base imponible individual de la entidad bancaria, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 74.2 de esta ley, a condici髇 de que la caja de ahorros, con posterioridad a la aportaci髇, no desarrolle actividades econ髆icas y sus rentas se limiten a los rendimientos procedentes de las participaciones en el capital de otras entidades en las que participen. Dicho tratamiento no se ver� afectado por el hecho de que la aportaci髇 del negocio financiero no incluya determinados activos y pasivos como consecuencia de la existencia de alguna condici髇 que imposibilite la aportaci髇.

  Lo anterior se aplicar� aun en el caso de que la entidad bancaria quede excluida del grupo en el que la dominante es la caja de ahorros, incluso en el supuesto de extinci髇 del mismo.

• c) Las deducciones en la cuota pendientes de aplicar por la caja de ahorros aportante, estuviese o no tributando en el r間imen de consolidaci髇 fiscal como dominante, podr醤 deducirse en la cuota 韓tegra de ese grupo fiscal con el l韒ite que hubiese correspondido a la entidad bancaria en el r間imen individual de tributaci髇, a condici髇 de que la caja de ahorros, con posterioridad a la aportaci髇, no desarrolle actividades econ髆icas y sus rentas se limiten a los rendimientos procedentes de las participaciones en el capital de otras entidades en las que participen. Dicho tratamiento no se ver� afectado por el hecho de que la aportaci髇 del negocio financiero no incluya determinados activos y pasivos como consecuencia de la existencia de alguna condici髇 que imposibilite la aportaci髇.

  Lo anterior se aplicar� aun en el caso de que la entidad bancaria quede excluida del grupo en el que la dominante es la caja de ahorros, incluso en el supuesto de extinci髇 del mismo.

• d) Cuando la aportaci髇 de la totalidad del negocio financiero se realice mediante operaciones acogidas al r間imen fiscal establecido en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VII de esta ley, las rentas generadas con anterioridad a dicha aportaci髇 imputables a esos activos y pasivos, se imputar醤 a la entidad bancaria de acuerdo con lo previsto en las normas mercantiles.

4. Cuando, en el caso de los grupos a que se refieren los apartados 1 y 3 anteriores que estuviesen tributando en el r間imen de consolidaci髇 fiscal, quedase excluida de los mismos la entidad bancaria mediante la cual las cajas de ahorros realizasen el ejercicio indirecto de su actividad financiera o a la que hubiesen aportado todo su negocio financiero, incluso en los supuestos de extinci髇 del referido grupo fiscal, lo establecido en la letra a) del art韈ulo 81.1 de esta ley se aplicar� con las siguientes especialidades:

• a) Si la entidad bancaria a trav閟 de la cual las cajas de ahorros realizasen el ejercicio indirecto de su actividad financiera o a la que hubiesen aportado todo su negocio financiero, mantuviera participaciones en entidades que cumplan las condiciones establecidas en el art韈ulo 67.3 de esta ley, dicha entidad bancaria y sus participadas que re鷑an los requisitos para ello podr醤 aplicar el r間imen de consolidaci髇 fiscal desde el inicio del per韔do impositivo en que tenga lugar dicha exclusi髇. La opci髇 y comunicaci髇 por la aplicaci髇 de dicho r間imen, a que se refiere el art韈ulo 70 de esta ley, se realizar� dentro del plazo que finaliza el d韆 en que concluya dicho per韔do impositivo. En tal caso, los resultados eliminados se incorporar醤 a la base imponible de ese otro grupo fiscal en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 73 de esta ley, siempre que se integren en dicho grupo las entidades que hayan intervenido en las operaciones que hayan generado tales resultados.
• b) Cuando se cumpla lo establecido en la letra a) anterior, pero no se integren en dicho grupo alguna de las entidades que hayan intervenido en las operaciones que hayan generado los resultados eliminados, tales resultados se incorporar醤 en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 73 de esta ley, en la base imponible del grupo persistente en el que se gener� la renta que fue, en su momento, objeto de la eliminaci髇, a condici髇 de que tanto la otra entidad que no forma parte del grupo fiscal al que pertenezca la entidad bancaria, como esta 鷏tima entidad formen parte de un mismo grupo a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio en el que la dominante sea la entidad central de un sistema institucional de protecci髇 o la caja de ahorros que, en ambos casos, hayan aportado todo su negocio financiero a la entidad bancaria.

Disposici髇 transitoria trig閟imo tercera introducida por el n鷐ero dos de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 2/2011, de 18 de febrero, para el reforzamiento del sistema financiero (獴.O.E.� 19 febrero).Vigencia: 1 enero 2011 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Disposici髇 transitoria trig閟imo cuarta R間imen fiscal en el ejercicio 2010 de las entidades de cr閐ito integrantes de un sistema institucional de protecci髇

A los solos efectos de determinar la base imponible del per韔do impositivo correspondiente al ejercicio 2010 de las cajas de ahorros y de la entidad central integrantes de un sistema institucional de protecci髇 que se haya constituido en dicho ejercicio, en los t閞minos establecidos en la letra d) del apartado 3 del art韈ulo 8 de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de Coeficientes de Inversi髇, Recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los Intermediarios Financieros, siempre que sea del 100 por ciento la puesta en com鷑 de los resultados de las entidades integrantes del sistema y que el compromiso mutuo de solvencia y liquidez entre dichas entidades alcance el 100 por ciento de los recursos propios computables de cada una de ellas, no tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible y de ingreso computable, seg鷑 proceda, en las cajas de ahorros y en la entidad central, aquellos gastos e ingresos contabilizados por esas entidades como consecuencia de la puesta en com鷑 de los resultados de las entidades integrantes del sistema.

Disposici髇 transitoria trig閟imo cuarta introducida, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010, por el n鷐ero tres de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 2/2011, de 18 de febrero, para el reforzamiento del sistema financiero (獴.O.E.� 19 febrero).Vigencia: 1 enero 2010 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2010

Disposici髇 transitoria trig閟imo quinta Bases imponibles negativas pendientes de compensar

El plazo de dieciocho a駉s para la compensaci髇 de bases imponibles negativas establecido en el art韈ulo 25 de esta Ley, ser� tambi閚 de aplicaci髇 a las bases imponibles negativas que estuviesen pendientes de compensar al inicio del primer per韔do impositivo que hubiera comenzado a partir de 1 de enero de 2012.

Disposici髇 transitoria trig閟imo quinta introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 20121, por el apartado dos del n鷐ero segundo del art韈ulo 9 del R.D.-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesi髇 del sistema nacional de salud, de contribuci髇 a la consolidaci髇 fiscal, y de elevaci髇 del importe m醲imo de los avales del Estado para 2011 (獴.O.E.� 20 agosto).Vigencia: 1 enero 2012 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

Disposici髇 transitoria trig閟imo sexta Deducciones pendientes de aplicar

El plazo de 15 � 18 a駉s, seg鷑 corresponda, para la aplicaci髇 de las deducciones, establecido en el art韈ulo 44 de esta Ley, ser� tambi閚 de aplicaci髇 a las deducciones que estuviesen pendientes de aplicar al inicio del primer per韔do impositivo que hubiera comenzado a partir de 1 de enero de 2012.

Disposici髇 transitoria trig閟imo sexta introducida, con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012, por el apartado segundo.seis del art韈ulo 1 del R.D.-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducci髇 del d閒icit p鷅lico (獴.O.E.� 31 marzo).Vigencia: 1 enero 2012 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

Disposici髇 transitoria trig閟imo s閜tima Libertad de amortizaci髇 pendiente de aplicar

1. Los sujetos pasivos que hayan realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, a las que resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley, seg鷑 redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, y por el Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, y tengan cantidades pendientes de aplicar, correspondientes a la libertad de amortizaci髇, podr醤 aplicar dichas cantidades en las condiciones all� establecidas.

2. No obstante, en los per韔dos impositivos que se inicien dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015, los sujetos pasivos que hayan realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, a las que resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley, seg鷑 redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, en per韔dos impositivos en los que no hayan cumplido los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 108 de esta Ley, y tengan cantidades pendientes de aplicar, podr醤 aplicar las mismas con el l韒ite del 40 por ciento de la base imponible previa a su aplicaci髇 y a la compensaci髇 de bases imponibles negativas a que se refiere el art韈ulo 25 de esta Ley.

En los per韔dos impositivos que se inicien dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015, los sujetos pasivos que hayan realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, a las que resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley, seg鷑 redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, en per韔dos impositivos en los que no hayan cumplido los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 108 de esta Ley, y tengan cantidades pendientes de aplicar, podr醤 aplicar las mismas con el l韒ite del 20 por ciento de la base imponible previa a su aplicaci髇 y a la compensaci髇 de bases imponibles negativas a que se refiere el art韈ulo 25 de esta Ley.

En el caso de que los sujetos pasivos tengan cantidades pendientes de aplicar en los t閞minos se馻lados en los dos p醨rafos anteriores, aplicar醤 el l韒ite del 40 por ciento, hasta que agoten las cantidades pendientes generadas con arreglo a lo dispuesto en el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, entendi閚dose aplicadas estas en primer lugar. Se podr醤 aplicar en el mismo per韔do impositivo las cantidades pendientes seg鷑 lo dispuesto en el p醨rafo anterior, hasta el importe de la diferencia entre el l韒ite previsto en dicho p醨rafo y las cantidades ya aplicadas en el mismo per韔do impositivo.

Los l韒ites previstos en este apartado se aplicar醤, igualmente, respecto de los sujetos pasivos referidos en este apartado y las inversiones en curso realizadas hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, que correspondan a elementos nuevos encargados en virtud de contratos de ejecuci髇 de obras o proyectos de inversi髇 cuyo per韔do de ejecuci髇, en ambos casos, requiera un plazo superior a dos a駉s entre la fecha de encargo o inicio de la inversi髇 y la fecha de su puesta a disposici髇 o en funcionamiento, a las que resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley, seg鷑 redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, y por el Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre.

N鷐ero 2 de la disposici髇 transitoria trig閟imo s閜tima redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien en los a駉s 2014 y 2015, por el apartado uno del n鷐ero segundo del art韈ulo 2 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 1 enero 2014 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 transitoria trig閟imo s閜tima introducida, con efectos a partir de 31 de marzo de 2012, por el apartado tercero.dos del art韈ulo 1 del R.D.-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducci髇 del d閒icit p鷅lico (獴.O.E.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2012 Efectos / Aplicaci髇: 31 marzo 2012

Disposici髇 transitoria trig閟imo octava Gastos derivados de relaciones laborales o mercantiles extinguidas con anterioridad a 1 de enero de 2013

Lo dispuesto en el art韈ulo 14.1.i) de esta Ley no se aplicar� a los gastos que se deriven de relaciones laborales o mercantiles que se hayan extinguido con anterioridad a 1 de enero de 2013.

Disposici髇 transitoria trig閟imo octava introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2013, por el apartado primero.tres de la disposici髇 final primera de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 transitoria trig閟imo novena R間imen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero

Los elementos patrimoniales respecto de los cuales se haya obtenido la correspondiente autorizaci髇 administrativa en virtud de lo establecido en el apartado 11 del art韈ulo 115 de esta Ley en un per韔do impositivo iniciado antes de 1 de enero de 2013, se regir醤, a efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el referido art韈ulo y del r間imen de entidades navieras en funci髇 del tonelaje, por la normativa vigente a 31 de diciembre de 2012.

Disposici髇 transitoria trig閟imo novena introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por el apartado segundo.seis de la disposici髇 final primera de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima R間imen transitorio de la reducci髇 de ingresos procedentes de determinados activos intangibles

Las cesiones del derecho de uso o de explotaci髇 de activos intangibles que se hayan realizado con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalizaci髇, se regular醤 por lo establecido en el art韈ulo 23 de esta Ley, seg鷑 redacci髇 dada al mismo por la disposici髇 adicional octava. Ocho de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea.

Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima introducida por el apartado cuatro del art韈ulo 26 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 29 septiembre 2013

Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima primera R間imen transitorio aplicable a las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas obtenidas en el extranjero a trav閟 de un establecimiento permanente, generadas en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013

1. La reversi髇 de las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades que hayan resultado fiscalmente deducibles de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley, en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, con independencia de su imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias, se integrar醤 en la base imponible del per韔do en el que el valor de los fondos propios al cierre del ejercicio exceda al del inicio, en proporci髇 a su participaci髇, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en 閘, con el l韒ite de dicho exceso. A estos efectos, se entender� que la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios al cierre y al inicio del ejercicio, en los t閞minos establecidos en este p醨rafo, se corresponde, en primer lugar, con p閞didas por deterioro que han resultado fiscalmente deducibles.

Igualmente, ser醤 objeto de integraci髇 en la base imponible las referidas p閞didas por deterioro, por el importe de los dividendos o participaciones en beneficios percibidos de las entidades participadas, excepto que dicha distribuci髇 no tenga la condici髇 de ingreso contable.

Lo dispuesto en este apartado no resultar� de aplicaci髇 respecto de aquellas p閞didas por deterioro de valor de la participaci髇 que vengan determinadas por la distribuci髇 de dividendos o participaciones en beneficios y que no hayan dado lugar a la aplicaci髇 de la deducci髇 por doble imposici髇 interna o bien que las referidas p閞didas no hayan resultado fiscalmente deducibles en el 醡bito de la deducci髇 por doble imposici髇 internacional.

2. La reversi髇 de las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades que coticen en un mercado regulado a las que no haya resultado de aplicaci髇 el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley, en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del per韔do impositivo en que se produzca la recuperaci髇 de su valor en el 醡bito contable.

3. En el caso de que un establecimiento permanente hubiera obtenido rentas negativas netas que se hubieran integrado en la base imponible de la entidad en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, la exenci髇 prevista en el art韈ulo 22 o la deducci髇 a que se refiere el art韈ulo 31 de esta Ley s髄o se aplicar醤 a las rentas positivas obtenidas con posterioridad a partir del momento en que superen la cuant韆 de dichas rentas negativas.

4. Si se produce la transmisi髇 de un establecimiento permanente y es de aplicaci髇 el r間imen previsto en la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 84 de esta Ley, la base imponible de la entidad transmitente residente en territorio espa駉l se incrementar� en el importe del exceso de las rentas negativas sobre las positivas imputadas por el establecimiento permanente en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, con el l韒ite de la renta positiva derivada de la transmisi髇 del mismo.

5. En el caso de una uni髇 temporal de empresas que, habi閚dose acogido al r間imen de exenci髇, hubiera obtenido rentas negativas netas en el extranjero que se hubieran integrado en la base imponible de las entidades miembros en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, cuando en sucesivos ejercicios la uni髇 temporal obtenga rentas positivas, las empresas miembros integrar醤 en su base imponible, con car醕ter positivo, la renta negativa previamente imputada, con el l韒ite del importe de dichas rentas positivas.

6. En el supuesto de operaciones de reestructuraci髇 acogidas al r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VII de esta Ley:

• a) Si el socio pierde la cualidad de residente en territorio espa駉l, la diferencia a que se refieren el apartado 4 del art韈ulo 87 y el apartado 3 del art韈ulo 88 de esta Ley, se corregir�, en su caso, en el importe de las p閞didas por deterioro del valor que hayan sido fiscalmente deducibles en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013.
• b) A efectos de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 90 de esta Ley, en ning鷑 caso ser醤 compensables las bases imponibles negativas correspondientes a p閞didas sufridas por la entidad transmitente que hayan motivado la depreciaci髇 de la participaci髇 de la entidad adquirente en el capital de la transmitente, o la depreciaci髇 de la participaci髇 de otra entidad en esta 鷏tima cuando todas ellas formen parte de un grupo de sociedades al que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, cuando cualquiera de las referidas depreciaciones se haya producido en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013.

Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima primera introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por el apartado segundo.dieciocho del art韈ulo 1 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima segunda Aplicaci髇 de la Decisi髇 de la Comisi髇 Europea de 17 de julio de 2013, relativa al r間imen fiscal aplicable a determinados acuerdos de arrendamiento financiero

De acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 1 y 3 de la Decisi髇 de la Comisi髇 Europea de 17 de julio de 2013, relativa al r間imen fiscal aplicable a determinados acuerdos de arrendamiento financiero, las autorizaciones administrativas concedidas entre el 30 de abril de 2007 y el 29 de junio de 2011, en relaci髇 con el apartado 11 del art韈ulo 115 de esta ley seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, y con el r間imen fiscal especial de entidades navieras en funci髇 del tonelaje, a favor de agrupaciones de inter閟 econ髆ico, reguladas por la Ley 12/1991, de 29 de abril, de agrupaciones de inter閟 econ髆ico, tendr醤 las siguientes especialidades:

• a) Lo dispuesto en el apartado 11 del art韈ulo 115 de esta ley, seg鷑 redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012, no resultar� de aplicaci髇 en la medida en que constituya ayuda de Estado incompatible en los t閞minos previstos por la referida Decisi髇.
• b) No resultar� de aplicaci髇 el r間imen fiscal especial de entidades navieras en funci髇 del tonelaje a las agrupaciones de inter閟 econ髆ico, en la medida en que constituya ayuda de Estado incompatible en los t閞minos previstos por la referida Decisi髇.

Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima segunda modificada por la disposici髇 final quinta de la Ley 1/2014, de 28 de febrero, para la protecci髇 de los trabajadores a tiempo parcial y otras medidas urgentes en el orden econ髆ico y social (獴.O.E.� 1 marzo).Vigencia: 2 marzo 2014

Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima tercera R間imen transitorio aplicable a las entidades dependientes de una Caja de Ahorros o fundaci髇 bancaria

Tendr醤 la consideraci髇 de entidades dependientes del grupo fiscal a que se refiere el 鷏timo p醨rafo del apartado 3 y el apartado 6 del art韈ulo 67 de esta Ley, aquellas entidades 韓tegramente participadas por una caja de ahorros o fundaci髇 bancaria, a trav閟 de las cuales estas pasen a ostentar la participaci髇 en la entidad de cr閐ito en el plazo previsto en la disposici髇 transitoria primera de la Ley 26/2013, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias.

Disposici髇 transitoria cuadrag閟ima tercera introducida, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por el n鷐ero cuatro de la disposici髇 final quinta de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias (獴.O.E.� 28 diciembre; correcci髇 de errores 獴.O.E.� 8 marzo 2014). Vigencia: 29 diciembre 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 final primera Entidades acogidas a la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

Las entidades que re鷑an las caracter韘ticas y cumplan los requisitos previstos en el t韙ulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, tendr醤 el r間imen tributario que en ella se establece.

Disposici髇 final segunda Entidades acogidas a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R間imen Fiscal de Cooperativas

1. Las cooperativas tributar醤 de acuerdo con lo establecido en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R間imen Fiscal de Cooperativas.

2. Los grupos de sociedades cooperativas podr醤 tributar en r間imen de declaraci髇 consolidada de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan las normas para la adaptaci髇 de las disposiciones que regulan la tributaci髇 sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas.

Disposici髇 final tercera Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado

1. La Ley de Presupuestos Generales del Estado podr�:

• a) Modificar los tipos de gravamen.
• b) Modificar los l韒ites cuantitativos y porcentajes fijos.
• c) Modificar las exenciones.
• d) Introducir y modificar las normas precisas para cumplir las obligaciones derivadas del Tratado de la Uni髇 Europea y del derecho que de este se derive.
• e) Modificar los aspectos procedimentales y de gesti髇 del tributo.
• f) Modificar los plazos de presentaci髇 de declaraciones.
• g) Establecer los coeficientes para aplicar lo previsto en el art韈ulo 15.9 de esta Ley.

N鷐ero 1 de la disposici髇 final tercera redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008, por el apartado treinta y cuatro del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional octava de la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci髇 de la legislaci髇 mercantil en materia contable para su armonizaci髇 internacional con base en la normativa de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 5 julio).Vigencia: 1 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

2. La Ley de Presupuestos Generales del Estado establecer� los incentivos fiscales pertinentes en relaci髇 a este impuesto, cuando as� fuere conveniente para la ejecuci髇 de la pol韙ica econ髆ica. En particular, la inversi髇 se estimular� mediante deducciones en la cuota 韓tegra fundamentadas en la adquisici髇 de elementos del inmovilizado material nuevos.

Disposici髇 final cuarta Habilitaci髇 normativa

Se habilita al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta ley.

V閍se R.D. 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (獴.O.E.� 6 agosto)