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Orden HFP/626/2023, de 14 de junio, por la que se aprueban las normas de desarrollo en relaci髇 a los movimientos de env韔s garantizados, los modelos 504 "Solicitud de autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea", 505 "Autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea", 507 "Solicitud de devoluci髇 en el sistema de env韔s garantizados", se determina la forma y procedimiento para su presentaci髇, y se regula la inscripci髇 en el registro territorial

Ficha:
  • 觬ganoMinisterio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica
  • Publicado en BOE n鷐. 144 de 17 de Junio de 2023
  • Vigencia desde 18 de Junio de 2023
Versiones/revisiones:

Sumario

La Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, por la que se establece el r間imen general de los impuestos especiales, es una versi髇 refundida de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales que gravan directa o indirectamente el consumo de los productos energ閠icos y electricidad, el alcohol y bebidas alcoh髄icas, y las labores del tabaco, pues, habida cuenta de que la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, ha sido sustancialmente modificada en diversas ocasiones, por este motivo se ha considerado preciso, en aras de una mayor claridad, proceder a su refundici髇. Las modificaciones introducidas en la Directiva (UE) 2020/262 son fundamentalmente t閏nicas y tienen por objeto adaptarla a la terminolog韆 del Tratado de Lisboa y del Reglamento (UE) 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el C骴igo Aduanero de la Uni髇.

En el 醡bito de la circulaci髇 intracomunitaria de los env韔s garantizados dicha Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, ha sido desarrollada por el reciente Reglamento Delegado (UE) 2022/1636 de la Comisi髇, de 5 de julio de 2022, mediante el establecimiento de la estructura y el contenido de los documentos intercambiados en el marco de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales y el establecimiento de un umbral para las p閞didas debidas a la naturaleza de los productos, y cuya fecha de aplicaci髇 ser a partir del 13 de febrero de 2023.

En este Reglamento Delegado, en s韓tesis y entre otras cuestiones, se establece la estructura y requisitos de los campos informativos que deben suministrarse para validar un borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado y la modificaci髇 de destino.

En el Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2022/1637 de la Comisi髇, de 5 de julio de 2022, por el que se establecen las disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, en lo que respecta a la utilizaci髇 de documentos en el contexto de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo y de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales tras el despacho a consumo, y se establece el modelo de certificado de exenci髇 que debe utilizarse, tambi閚 de aplicaci髇 a partir del 13 de febrero de 2023, se aprueba el procedimiento para la expedici髇 de un documento administrativo electr髇ico simplificado.

Por 鷏timo y en relaci髇 a los documentos de circulaci髇, el Reglamento (UE) 2023/246 del Consejo, de 30 de enero de 2023, por el que se modifica el Reglamento (UE) 389/2012 en lo que respecta al intercambio de la informaci髇 conservada en los registros electr髇icos relativa a los operadores econ髆icos que trasladan productos sujetos a impuestos especiales entre Estados miembros con fines comerciales, tambi閚 actualiza estos registros para incluir los mensajes que se producen con estos nuevos documentos administrativos electr髇icos simplificados.

Ley 11/2023, de 8 de mayo (BOE de 9 de mayo), de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos, modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales, y el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, transpone, entre otras, la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019. En las cuestiones incluidas en la modificaci髇 legal citada, se encuentra de forma destacada una nueva definici髇 del procedimiento de env韔s garantizados, la inclusi髇 en la normativa espa駉la de las nuevas figuras de 玡xpedidor y destinatario certificado y la desaparici髇 de la figura del 玶eceptor autorizado.

Los 玡nv韔s garantizados se definen como, el procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, por los que ya se ha devengado el impuesto en el territorio del Estado miembro de origen, con destino a un destinatario certificado en el Estado miembro de destino, con las restricciones que se establecen en el art韈ulo 63 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales, en cuanto a recepciones en el 醡bito territorial interno de labores del tabaco, siempre que tales productos no sean expedidos o transportados, directa o indirectamente, por el expedidor o a cargo del mismo y que se cumplan las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente.

Adem醩, en la propia Ley 11/2023, de 8 de mayo, se modifica tambi閚 el Reglamento de los impuestos especiales, recogiendo de manera detallada el procedimiento informatizado de los env韔s garantizados, en los nuevos art韈ulos 33 bis, ter, quater, quinquies, sexies y septies. El sistema informatizado que se utiliza actualmente para la circulaci髇 de productos sujetos a los impuestos especiales en r間imen suspensivo, denominado por sus siglas en ingl閟 EMCS (Excise Movement Control System) se hace extensivo a la circulaci髇 de productos despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro y sean trasladados al territorio de otro Estado miembro para ser entregados all con fines comerciales, por lo que se crea el nuevo documento administrativo electr髇ico simplificado que deber amparar estos movimientos y sustituye el modelo 503 玠ocumento simplificado de acompa馻miento, que se emite en papel y que desaparece a partir del 13 de febrero de 2023.

El uso de este sistema informatizado pretende simplificar el seguimiento de dicha circulaci髇 y garantizar el correcto funcionamiento del mercado interior. Con este nuevo documento electr髇ico se busca garantizar el control del devengo, en los Estados miembros de consumo, de estas operaciones de env韔s garantizados que se producir en el momento de la recepci髇 del producto por parte del destinatario certificado en el lugar de destino, lo que supone la consideraci髇 de 閟te como sujeto pasivo, en calidad de contribuyente, de los impuestos especiales de fabricaci髇 por la realizaci髇 de estas operaciones.

Todas estas medidas resultar醤 de aplicaci髇 a partir del 13 de febrero de 2023. No obstante, se seguir permitiendo la recepci髇 de productos objeto de impuestos especiales por el procedimiento de env韔s garantizados con arreglo a los tr醡ites recogidos en los art韈ulos 33, 34 y 35 de la Directiva 2008/118/CE del Consejo hasta el 31 de diciembre de 2023.

La propia Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, prev la creaci髇 de las dos nuevas figuras, el expedidor y el destinatario certificados, y establecen la posibilidad de que tales movimientos se realicen de manera habitual o bien de forma ocasional, figuras que tambi閚 son recogidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales, tras la reforma de mayo de 2023.

El 玠estinatario certificado ser cualquier persona o entidad, registrada ante las autoridades competentes del Estado miembro de destino con el fin de recibir productos sujetos a impuestos especiales que, en el ejercicio de la profesi髇 de dicha persona, hayan sido despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro y posteriormente trasladados al territorio de otro Estado miembro.

El 玡xpedidor certificado ser cualquier persona o entidad, registrada ante las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 con el fin de enviar productos sujetos a impuestos especiales que en el ejercicio de la profesi髇 de dicha persona hayan sido despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro y posteriormente trasladados al territorio de otro Estado miembro.

La entrada en vigor de esta nueva normativa en materia de env韔s garantizados, exige la aprobaci髇 de las normas necesarias para determinar la forma, requisitos y condiciones para solicitar la inscripci髇 por los operadores habituales afectados en el registro territorial de impuestos especiales de la Oficina Gestora correspondiente a su domicilio fiscal, as como las normas relativas al funcionamiento del registro de tales operadores.

Para efectuar dicha inscripci髇 los operadores presentar醤 la documentaci髇 relativa a su identificaci髇, una breve memoria descriptiva de la actividad a desarrollar y, en su caso, el destinatario certificado deber prestar las garant韆s exigibles.

Tambi閚 resulta necesario desarrollar las normas en cuanto a las autorizaciones de expedici髇 y recepci髇, por parte de los operadores ocasionales, para productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 expedidos desde el 醡bito territorial no interno de la Uni髇, fuera del r間imen suspensivo, con destino al 醡bito territorial interno, por el procedimiento de env韔s garantizados.

Tambi閚 se prev閚 modificaciones en cuanto a la devoluci髇 en Espa馻 de las cuotas de impuestos especiales en el sistema de env韔s garantizados, puesto que, a partir de febrero de 2023, el solicitante deber estar censado como expedidor certificado, y verificar, con car醕ter previo a la entrega de los productos, que el destinatario certificado ha garantizado el pago de los impuestos en el pa韘 de destino. En todo caso la devoluci髇 se extender a las cuotas correspondientes a los productos entregados y quedar condicionada al pago del impuesto en el Estado miembro de destino.

El expedidor certificado presentar, en la Oficina Gestora correspondiente a cada establecimiento desde el que se ha efectuado la entrega, una solicitud de devoluci髇, ajustada al modelo, comprensiva de las entregas efectuadas por el procedimiento de env韔s garantizados, por los que se haya pagado el impuesto en el 醡bito territorial de la Uni髇 Europea no interno, durante cada trimestre.

Por lo que se refiere a la habilitaci髇 normativa, con car醕ter general, el art韈ulo 7.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, atribuye competencias al Ministro de Hacienda (en la actualidad Ministra de Hacienda y Funci髇 P鷅lica) para dictar disposiciones de desarrollo en materia tributaria, que revestir醤 la forma de orden ministerial, cuando as lo disponga expresamente la ley o reglamento objeto de desarrollo.

Por su parte, la disposici髇 final primera del Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, que aprob el Reglamento de los impuestos especiales, autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda (en la actualidad Ministra de Hacienda y Funci髇 P鷅lica) para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y cumplimiento de lo establecido en el mismo.

Las habilitaciones al Ministro de Hacienda y al Ministro de Econom韆 y Hacienda, anteriormente citadas, deben entenderse otorgadas a la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica de acuerdo con la nueva estructura ministerial establecida por el Real Decreto 507/2021, de 10 de julio, por el que se modifica el Real Decreto 2/2020, de 12 de enero, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

El ejercicio de la potestad reglamentaria desarrollada mediante esta orden se ajusta a los principios de buena regulaci髇 previstos en el art韈ulo 129 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas, principio de necesidad, de eficacia, de proporcionalidad, de seguridad jur韉ica, de transparencia y de eficiencia.

Se cumplen los principios de necesidad y eficacia jur韉ica por ser el desarrollo necesario para adaptar la normativa de la Uni髇 Europea y las disposiciones legales y reglamentarias a las nuevas realidades y procedimientos exigidos en estos movimientos de env韔s garantizados.

Se cumple tambi閚 el principio de proporcionalidad al contener la regulaci髇 estrictamente necesaria para conseguir los objetivos que justifican su aprobaci髇.

Respecto al principio de seguridad jur韉ica, se ha garantizado la coherencia del texto con el resto del ordenamiento jur韉ico nacional y europeo, generando un marco normativo estable, predecible, integrado, claro y de certidumbre que facilita su conocimiento y comprensi髇 y, en consecuencia, la actuaci髇 y toma de decisiones de los diferentes sujetos afectados sin introducci髇 de cargas administrativas innecesarias.

El principio de transparencia, sin perjuicio de su publicaci髇 oficial en el 獴olet韓 Oficial del Estado, se ha garantizado mediante la publicaci髇 del proyecto de orden y su correspondiente Memoria de An醠isis de Impacto Normativo en el portal web del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, a efectos de que pudiera ser conocido dicho texto en el tr醡ite de audiencia e informaci髇 p鷅lica por todos los ciudadanos.

Por 鷏timo, en relaci髇 con el principio de eficiencia se ha procurado que la norma genere las menores cargas administrativas para los ciudadanos, as como los menores costes indirectos, fomentando el uso racional de los recursos p鷅licos y el pleno respeto a los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera.

En su virtud, de acuerdo con el Consejo de Estado, dispongo:

Art韈ulo 1 Aprobaci髇 de los modelos 504, 505 y 507

Se aprueba el modelo 504: 玈olicitud de autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea cuyo formato electr髇ico figura en el anexo I de la presente orden.

Se aprueba el modelo 505: 獳utorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea cuyo formato electr髇ico figura en el anexo II de la presente orden.

Se aprueba el modelo 507 玈olicitud de devoluci髇 en el sistema de env韔s garantizados, cuyo formato electr髇ico figura en el anexo III de la presente orden.

Art韈ulo 2 Forma, condiciones generales y procedimiento para la presentaci髇 electr髇ica de las solicitudes de inscripci髇, autorizaci髇 o devoluci髇 previstas en esta orden

1. Las diferentes solicitudes de inscripci髇 en el registro territorial, de autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 del resto de la Uni髇 Europea y solicitud de devoluci髇 en el sistema de env韔s garantizados, deber醤 cumplimentarse, de forma obligatoria, a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, por parte de las siguientes personas:

  • a) Por parte de los expedidores o destinatarios certificados, o en su caso, por sus representantes legales.
  • b) Por aquellos representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes o facultades para presentar electr髇icamente en nombre de los mismos declaraciones y autoliquidaciones ante la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o representarles ante esta, en los t閞minos establecidos en cada momento por la Direcci髇 General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
  • c) Por las personas o entidades que ostenten la condici髇 de colaboradores sociales en la aplicaci髇 de los tributos, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, los art韈ulos 79 a 81 del Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y las condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 telem醫ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros documentos tributarios.

2. La presentaci髇 a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria de las solicitudes previstas en esta orden, estar sujeta a las siguientes condiciones:

  • a) Los solicitantes deber醤 disponer de un N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF) y estar identificados, con car醕ter previo a la presentaci髇, en el Censo de Obligados Tributarios a que se refiere el art韈ulo 3 del Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos. En estos casos, podr醤 realizar la presentaci髇, mediante un certificado electr髇ico reconocido, que podr ser asociado al Documento Nacional de Identidad Electr髇ico (DNI-e) o mediante cualquier otro certificado electr髇ico reconocido que, seg鷑 la normativa vigente en cada momento, resulte admisible por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
  • b) Cuando la presentaci髇 electr髇ica se realice por apoderados o por colaboradores sociales ser醤 estos quienes deber醤 disponer de su certificado electr髇ico reconocido. En estos casos, el apoderado o el colaborador social podr realizar la presentaci髇 electr髇ica siempre que cuente con el reconocimiento administrativo para actuar en procedimientos administrativos por v韆 electr髇ica en representaci髇 del titular del establecimiento o del beneficiario de la devoluci髇 obligado a presentar.
  • c) Si la presentaci髇 de las solicitudes es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria devolver en pantalla la validaci髇 con un c骴igo seguro de verificaci髇 de diecis閕s caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos y volver a realizar la presentaci髇 rechazada.

Art韈ulo 3 Obligados a la inscripci髇 en el registro territorial

Los expedidores y destinatarios certificados habituales deber醤 solicitar la inscripci髇 en el registro territorial de la Oficina Gestora de impuestos especiales donde radique su domicilio fiscal.

Tambi閚 estar醤 obligados a su inscripci髇 en este registro territorial, como expedidores certificados, las f醔ricas o dep髎itos fiscales o los expedidores registrados que vayan a realizar de manera habitual env韔s garantizados a otros Estados miembros de la Uni髇 Europea.

De la misma forma estar醤 obligados a dicha inscripci髇, como destinatarios certificados, las f醔ricas, dep髎itos fiscales o los destinatarios registrados que vayan a recibir de manera habitual env韔s garantizados en el 醡bito territorial interno.

Art韈ulo 4 Solicitud de inscripci髇

1. Con car醕ter previo a la inscripci髇 el solicitante deber figurar de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, en un ep韌rafe del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, correspondiente a la actividad a desarrollar; y tanto 閘, como sus administradores en el caso de personas jur韉icas, incluidos los de hecho, acreditar que est醤 al corriente del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2. Los obligados a la inscripci髇 en el registro deber醤 aportar, junto con la solicitud, la siguiente documentaci髇 e informaci髇:

  • a) Datos identificativos completos, nombre, apellidos, raz髇 social y N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal del expedidor o destinatario certificado habitual as como, en su caso, del representante que deber acompa馻r la documentaci髇 acreditativa de esta representaci髇.
  • b) Domicilio completo del establecimiento del expedidor o del destinatario certificado habitual.
  • c) Breve memoria descriptiva de la actividad a desarrollar por la que se solicita la inscripci髇, con indicaci髇 del ep韌rafe del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas que, en su caso, le corresponde.
  • d) En el caso del destinatario certificado habitual deber aportar documentaci髇 acreditativa de la garant韆 exigida por la normativa vigente, n鷐ero e importe de la garant韆.
  • e) Las autorizaciones previstas por la normativa espec韋ica del sector, cuando resulten inherentes al ejercicio de la actividad por la que se produce la inscripci髇.

3. La solicitud de inscripci髇 en el registro territorial deber efectuarse antes del inicio de la actividad, por v韆 telem醫ica a trav閟 de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, mediante el formulario habilitado al efecto.

4. Recibida la solicitud, y tramitado el oportuno expediente, previa comprobaci髇 de la veracidad de los datos aportados, la Oficina Gestora acordar, si procede, la inscripci髇 en el registro territorial. El acuerdo de inscripci髇 ser notificado al interesado, e incluir el c骴igo de inscripci髇 de expedidor o destinatario certificado habitual que le corresponde.

En el caso de que proceda la denegaci髇 de la solicitud de inscripci髇, dicho acuerdo, debidamente motivado, ser notificado al solicitante con la expresi髇 de los recursos o reclamaciones que puedan interponerse.

5. El expedidor o destinatario certificado habituales deber醤 comunicar a la Oficina Gestora cualquier modificaci髇 de los datos aportados para la inscripci髇, dentro del plazo de diez d韆s contados desde que se produzcan las circunstancias determinantes de la modificaci髇.

Art韈ulo 5 C骴igo de inscripci髇 de expedidor o destinatario certificado habitual

1. El c骴igo de inscripci髇 del expedidor certificado y del destinatario certificado habitual (CAE), configurado en la forma en la que se establece en el apartado 2 de este art韈ulo, identifica a los obligados inscritos en el registro territorial.

2. El c骴igo constar de trece caracteres distribuidos en la forma siguiente:

  • a) Las letras ES configurar醤 los dos primeros caracteres.
  • b) En tanto la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica no disponga su sustituci髇 por otros caracteres, los caracteres tercero, cuarto y quinto ser醤 ceros.
  • c) Los caracteres sexto y s閜timo identifican a la Oficina Gestora en que se efect鷄 la inscripci髇 en el registro territorial.
  • d) Los caracteres octavo y noveno identifican la actividad que se desarrolla, que ser identificada por los caracteres (EH) para identificar a los expedidores certificados habituales y (DH) para identificar a los destinatarios certificados habituales, respectivamente.
  • e) Los caracteres d閏imo, und閏imo y duod閏imo expresar醤 el n鷐ero secuencial de inscripci髇 en el registro territorial de la Oficina Gestora.
  • f) El car醕ter decimotercero ser una letra de control.

3. Los obligados tributarios deber醤 obtener tantos c骴igos de inscripci髇 como actividades pretendan desarrollar, o bien como expedidor o bien como destinatario certificado habitual.

4. Se aprueban las nuevas claves de actividad del Impuesto especial previstas en el apartado 1 de este art韈ulo, que figuran en el anexo IV en la presente orden.

Art韈ulo 6 Baja en el registro territorial

1. Los expedidores o destinatarios certificados habituales que cesen en el ejercicio de la actividad que motiv su inscripci髇, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 1 de esta orden, deber醤 solicitar la baja del registro territorial, en el plazo de un mes desde la fecha de cese.

A estos efectos, el fallecimiento o la extinci髇 de la personalidad jur韉ica del operador inscrito tendr醤 los efectos de la solicitud de baja.

2. La presentaci髇 de la solicitud de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores relativa a la actividad e instalaci髇 a la que se refiere la inscripci髇, producir los efectos propios de la solicitud de baja en el registro territorial, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 42 del Reglamento de los impuestos especiales.

3. El incumplimiento de las normas, limitaciones y condiciones establecidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales y en su reglamento de desarrollo y, en su caso, en las establecidas en el acuerdo de autorizaci髇, as como la comprobaci髇 de la falta de ejercicio efectivo de la actividad econ髆ica declarada en la solicitud, dar lugar a la revocaci髇 por parte de la oficina gestora de la revocaci髇 de la inscripci髇 y la baja de oficio en este registro territorial.

Art韈ulo 7 Solicitud y autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 del resto de la Uni髇 Europea

1. Los expedidores y destinatarios certificados que, de manera ocasional, deseen expedir o recibir productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, fuera del r間imen suspensivo, deben presentar por medios telem醫icos en la Oficina Gestora correspondiente al lugar desde donde se pretende expedir o recibir los productos, una solicitud de autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇.

La Oficina Gestora que tramite la autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 deber comprobar que los operadores que soliciten esta autorizaci髇 para expedir o recibir productos de impuestos especiales por el sistema de env韔s garantizados, de manera ocasional, est醤 de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, en un ep韌rafe del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, correspondiente a la actividad a desarrollar, as como estar al corriente de sus obligaciones tributarias.

La solicitud solo ser v醠ida para un 鷑ico expedidor o proveedor y dentro del 醡bito del Impuesto especial sobre Hidrocarburos o del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los Impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas, para una cantidad determinada de producto, cumpliendo siempre y en todo caso la normativa sectorial en materia de distribuci髇 y para un periodo temporal espec韋ico.

2. Con la solicitud de recepci髇 el destinatario certificado ocasional deber prestar garant韆 por el importe total de las cuotas de los impuestos especiales de fabricaci髇 correspondientes a los productos que se solicita recibir, siempre que no sea de aplicaci髇 ning鷑 supuesto de exenci髇 o tipo reducido, al objeto de garantizar el pago de los impuestos especiales que se devenguen en el 醡bito territorial interno.

3. Una vez verificado que la garant韆 prestada por el destinatario certificado ocasional cubre el importe total de las cuotas del impuesto especial de los productos que se pretende recibir, as como los requisitos exigibles en este art韈ulo tanto a los expedidores como a los destinatarios certificados ocasionales, la Oficina Gestora competente expedir la autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos del resto de la Uni髇 Europea, con una validez de seis meses a partir de la fecha de su expedici髇. El destinatario certificado ocasional podr solicitar una pr髍roga de hasta tres meses adicionales para la validez de la autorizaci髇 de la recepci髇 concedida.

4. La cantidad de productos incluidos en los documentos administrativos electr髇icos simplificados que amparan movimientos con destino a un destinatario certificado ocasional, no podr superar la cantidad de productos que conste en la autorizaci髇 de recepci髇 concedida.

5. Los expedidores y destinatarios certificados ocasionales ser醤 identificados con el c骴igo de autorizaci髇 de recepci髇 o expedici髇 (CARE) generado en el modelo 505, aprobado por la presente orden ministerial.

Art韈ulo 8 Cancelaci髇 de la garant韆 del destinatario certificado ocasional

1. La cancelaci髇 de la garant韆 prestada por el destinatario certificado ocasional exigir la aportaci髇 ante la Oficina Gestora competente del documento acreditativo del pago del impuesto especial correspondiente.

2. Tambi閚 se proceder a la cancelaci髇 de la garant韆 cuando se comunique a la Oficina Gestora que autoriz la recepci髇 que se ha desistido de realizar la operaci髇 proyectada. En el supuesto de que la autorizaci髇 de recepci髇 hubiera sido expedida por medios telem醫icos bastar con la comunicaci髇 del desistimiento a la Oficina Gestora, haciendo constar en la comunicaci髇 una declaraci髇 expresa del interesado de que los productos incluidos en la autorizaci髇 no se han recibido.

3. Transcurrido el periodo de validez de la autorizaci髇 y, en su caso de pr髍roga, sin haberse cancelado la garant韆, la Oficina Gestora proceder a efectuar la liquidaci髇 del impuesto especial correspondiente e instar a los 髍ganos de recaudaci髇 la ejecuci髇 de esta garant韆.

Art韈ulo 9 Solicitudes de devoluci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇 en el sistema de env韔s garantizados y plazo para su presentaci髇

1. A efectos de lo dispuesto en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, el expedidor certificado, tanto habitual como ocasional, deber presentar por medios telem醫icos en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el modelo 507 previsto para la solicitud de devoluci髇 de las cuotas de impuestos especiales de fabricaci髇 soportadas, en los supuestos de env韔s garantizados.

2. El expedidor certificado deber cerciorarse, antes de entregar los productos, de que el destinatario certificado ha garantizado el pago de los impuestos especiales de fabricaci髇 en el Estado miembro de destino.

3. Los productos circular醤 amparados por un documento administrativo electr髇ico simplificado, expedido por el expedidor certificado.

4. La solicitud de devoluci髇 deber presentarse dentro de los veinte primeros d韆s del mes siguiente a la finalizaci髇 del trimestre en el que se haya pagado en el Estado miembro de destino el impuesto especial correspondiente a estos movimientos.

La Oficina Gestora resolver el expediente acordando, en su caso, la devoluci髇 de las cuotas soportadas por el expedidor certificado, una vez acreditado el pago del impuesto especial devengado en el Estado miembro de destino.

5. En todo caso, el expedidor certificado deber conservar durante un per韔do de cuatro a駉s, los ejemplares de los documentos administrativos electr髇icos simplificados expedidos, los documentos acreditativos de haberse satisfecho el impuesto dentro del 醡bito territorial interno, por los productos entregados, las notificaciones de recepci髇 emitidas por los destinatarios certificados y los justificantes de haberse satisfecho el impuesto en el Estado miembro de destino.

6. Cuando se trate de productos por los que se ha devengado el impuesto con aplicaci髇 de un tipo cero en el 醡bito territorial interno, el expedidor certificado que los env韊 no deber cumplimentar la solicitud de devoluci髇 prevista en esta orden ministerial.

Disposici髇 adicional 鷑ica Tratamiento de datos personales

Los datos personales aportados por el obligado tributario en el cumplimiento de sus derechos y obligaciones tributarias ser醤 tratados con la finalidad de la aplicaci髇 del sistema tributario y aduanero. Este tratamiento se ajustar al Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, relativo a la protecci髇 de las personas f韘icas en lo que respecta al tratamiento de datos personales y a la libre circulaci髇 de estos datos y por el que se deroga la Directiva 95/46/CE (Reglamento General de Protecci髇 de Datos) y a la Ley Org醤ica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protecci髇 de Datos Personales y garant韆 de los derechos digitales. En la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se facilitar la informaci髇 que exige el art韈ulo 13 del Reglamento relativa a los posibles tratamientos y el ejercicio de los derechos sobre los mismos, cuya responsabilidad corresponde a este organismo estatal.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Disposici髇 transitoria primera R間imen transitorio de los procedimientos

Las nuevas disposiciones previstas para los env韔s garantizados en la Directiva 2020/262, ser醤 de aplicaci髇 a partir del 13 de febrero de 2023. No obstante, al objeto de permitir la recepci髇 de productos objeto de impuestos especiales enviados con anterioridad a dicha fecha por el procedimiento de env韔s garantizados, se seguir醤 aplicando los tr醡ites recogidos en los art韈ulos 33, 34 y 35 de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, hasta el 31 de diciembre de 2023.

Disposici髇 transitoria segunda Plazo de inscripci髇 en el registro territorial de los expedidores y destinatarios certificados habituales

Los operadores econ髆icos que ya est醤 realizando, con habitualidad, expediciones o recepciones de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 por el sistema de env韔s garantizados, y a los que le resulte de aplicaci髇 lo previsto en esta orden ministerial, deber醤 inscribirse como expedidores o destinatarios certificados habituales en el registro territorial de la Oficina Gestora correspondiente al lugar donde se encuentre su domicilio fiscal, en el plazo de los treinta d韆s siguientes desde la entrada en vigor de la presente orden ministerial y, en todo caso, con anterioridad a la realizaci髇 de movimientos de env韔s garantizados amparados con el nuevo documento administrativo electr髇ico simplificado.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica Derogaci髇 normativa

A la entrada en vigor de la presente orden quedar醤 derogadas todas las disposiciones de igual o menor rango que se opongan a lo dispuesto en la misma.

En particular, se derogan el art韈ulo 4.1.b), 4.2.b) y el art韈ulo 6 y sus respectivos anexos, XXIV, XXXIV y XXXV, de la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gesti髇 en relaci髇 con los impuestos especiales de Fabricaci髇 y con el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se modifica la Orden EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de declaraci髇 liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido en operaciones asimiladas a las importaciones, se determinan el lugar, forma y presentaci髇, as como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos.

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 telem醫ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros documentos tributarios

Se introducen las modificaciones en el apartado 2 de la disposici髇 adicional 鷑ica de la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 telem醫ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros documentos tributarios que queda modificada como sigue:

獷n el apartado 2 de la disposici髇 adicional 鷑ica se a馻den los formatos electr髇icos de los siguientes modelos de solicitudes:

玀odelo 504. Solicitud de autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea.

玀odelo 507. Impuestos especiales de Fabricaci髇. Solicitud de devoluci髇 en el sistema de env韔s garantizados.

Disposici髇 final segunda Modificaci髇 de la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gesti髇 en relaci髇 con los impuestos especiales de fabricaci髇 y con el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se modifica la Orden EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido en operaciones asimiladas a las importaciones, se determinan el lugar, forma y presentaci髇, as como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos

La Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gesti髇 en relaci髇 con los impuestos especiales de fabricaci髇 y con el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se modifica la Orden EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido en operaciones asimiladas a las importaciones, se determinan el lugar, forma y presentaci髇, as como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos, queda modificada como sigue:

玈e sustituye el anexo XLII 獵laves de actividad aprobado por el art韈ulo 13 de la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por el que figura como anexo IV de la presente orden.

Disposici髇 final tercera Incorporaci髇 del Derecho de la Uni髇 Europea

Mediante esta orden ministerial se incorpora parcialmente al derecho espa駉l la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, por la que se establece el r間imen general de los impuestos especiales, en cuanto a las medidas instrumentales necesarias para la implementaci髇 del nuevo sistema de env韔s garantizados, establecido en los art韈ulos 33 a 43 de esta Directiva.

Disposici髇 final cuarta Entrada en vigor

La presente orden entrar en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado.

ANEXO I
Modelo 504 Solicitud de autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea, formato electr髇ico

El presente modelo 504 deber ser presentado cumplimentando el formulario de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por parte del destinatario registrado ocasional, del expedidor o del destinatario certificado ocasionales, o del representante fiscal del vendedor a distancia.

En una solicitud no podr醤 incluirse m醩 que productos expedidos por un solo expedidor y comprendidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos o del Impuesto sobre las Labores del Tabaco o de los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas.

La solicitud de autorizaci髇 de recepci髇 de ventas a distancia podr referirse a una operaci髇 o a un conjunto de operaciones por cada periodo de liquidaci髇.

1. C骴igo de oficina gestora de impuestos especiales. Se indicar el c骴igo identificativo de la Oficina Gestora de impuestos especiales correspondiente al domicilio fiscal de los destinatarios en las solicitudes de recepci髇 y en la que debe aportarse la garant韆 exigible, conforme la tabla de c骴igos que consten en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

En el caso de solicitud de autorizaci髇 de expedici髇 presentado por un expedidor certificado ocasional se indicar el c骴igo identificativo de la Oficina Gestora de impuestos especiales correspondiente al domicilio fiscal de 閟te.

2. Clase de operaci髇. La solicitud ser v醠ida para uno de los siguientes procedimientos de circulaci髇 intracomunitaria.

2.a (NR) Env韔s en r間imen suspensivo, solicitud autorizaci髇 recepci髇: Con destino a un destinatario registrado ocasional.

2.b (RA) Env韔s garantizados, solicitud autorizaci髇 recepci髇: Con destino a un destinatario certificado ocasional.

2.c (RE) Env韔s garantizados, solicitud autorizaci髇 expedici髇: Desde un expedidor certificado ocasional.

2.d (RV) Ventas a distancia, solicitud autorizaci髇 recepci髇: Con destino a consumidores particulares en otros Estados miembros diferentes del Estado del vendedor.

3. Destinatario registrado ocasional o destinatario certificado ocasional.

3.a Ep韌rafe del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas. Cuando se trate de env韔s en r間imen suspensivo o env韔s garantizados se deber acreditar que el destinatario est dado de alta en el ep韌rafe correspondiente del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

3.b NIF IVA. Debe identificarse con el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal del destinatario en Espa馻.

3.c N鷐ero de impuestos especiales (CAE/SEED). Deber identificarse el n鷐ero de impuestos especiales que haya sido asignado, en su caso, por las autoridades nacionales correspondientes.

Campo opcional, conforme la normativa vigente en cada uno de los Estados miembros.

3.d Apellidos, nombre o raz髇 social.

3.e Domicilio fiscal.

3.f N鷐ero.

3.g Escalera.

3.h Planta.

3.i Piso.

3.j Puerta.

3.k C骴igo postal.

3.l Municipio.

3.m Provincia.

4. Datos de contacto.

4.a Tel閒ono m髒il.

4.b Correo electr髇ico.

5. Lugar de expedici髇 o de recepci髇. Este apartado solo se cumplimentar si no coincide con el domicilio fiscal del expedidor o del destinatario certificados ocasionales.

5.a Nombre de la v韆 p鷅lica.

5.b N鷐ero.

5.c Escalera.

5.d Planta.

5.e Piso.

5.f Puerta.

5.g C骴igo postal.

5.h Municipio.

5.i Provincia.

6. Expedidor registrado ocasional o vendedor en ventas a distancia. El NIF IVA y el n鷐ero de los impuestos especiales son los n鷐eros de identificaci髇 que hayan podido ser asignados por las autoridades tributarias del Estado miembro de origen.

6.a NIF IVA.

6.b N鷐ero de impuestos especiales (CAE/SEED). Deber identificarse el n鷐ero de impuestos especiales que haya sido asignado, en su caso, por las autoridades nacionales correspondientes.

Campo opcional, conforme la normativa vigente en cada uno de los Estados miembros.

6.c Indicaci髇 de peque駉 productor independiente de bebidas alcoh髄icas. Campo condicional.

6.d Apellidos, nombre y raz髇 social.

6.e Nombre de la v韆 p鷅lica.

6.f Municipio-ciudad.

6.g Estado miembro de expedici髇.

7. Representante fiscal en Espa馻. En los casos en que el representante sea sujeto pasivo, como sustituto del contribuyente (en las ventas a distancia) deber indicarse los siguientes datos.

7.a NIF IVA.

7.b N鷐ero de impuestos especiales (CAE/SEED)

8. Descripci髇 de los productos objeto de autorizaci髇.

8.a N鷐ero de orden de los productos. Correlativo de productos por los que se solicita la autorizaci髇.

8.b Clase de productos. Se deber describir brevemente los productos incluidos en la solicitud de autorizaci髇.

8.c C骴igo de ep韌rafe. Seg鷑 anexo XLIV de la Orden EHA/3482/2007 de 20 de noviembre.

8.d C骴igo Nomenclatura Combinada (NC). A nivel de ocho d韌itos conforme el Reglamento (CEE) 2658/1987, de 23 de julio.

8.e Cantidad/unidades de productos. Las cantidades se consignar醤 con dos cifras dec韒ales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no, inferior a cinco, en las unidades correspondientes a cada c骴igo de ep韌rafe antes citado.

Cuando las unidades se refieran a volumen, 閟te se referir a la temperatura de 20 癈 o 15 癈, seg鷑 se trate de alcohol y bebidas alcoh髄icas o de hidrocarburos, respectivamente.

Cuando se trate de cigarrillos, se consignar en una primera l韓ea su cantidad en miles de cigarrillos y en una segunda l韓ea su valor en euros con un m醲imo de dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no, inferior a cinco.

8.f Grado alcoh髄ico. En el caso de alcohol y bebidas alcoh髄icas distintas de la cerveza, se indicar el grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido. Si se trata de cerveza se indicar el grado alcoh髄ico si 閟te no es superior a 2,8 % Vol. en los dem醩 casos se indicar el grado plato.

8.g Marcas fiscales. Indicar si los productos deben llevar o no marcas fiscales.

8.h Valor del tabaco. Se consignar en euros y con dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no inferior a cinco, el precio m醲imo de venta al p鷅lico en expendedur韆s de tabaco y timbre situadas en Pen韓sula e Illes Balears, incluidos todos los impuestos.

9. Observaciones.

ANEXO II
Modelo 505 Autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea, formato electr髇ico

1. C骴igo de oficina gestora de impuestos especiales: Se indicar el c骴igo identificativo de la Oficina Gestora de impuestos especiales correspondiente al domicilio fiscal del destinatario de la recepci髇 y en la que debe aportarse la garant韆 exigible, conforme la tabla de c骴igos que consten en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

En el caso de solicitud de autorizaci髇 presentado por un expedidor certificado ocasional se indicar el c骴igo identificativo de la Oficina Gestora de impuestos especiales correspondiente al domicilio fiscal de 閟te.

2. Clase de operaci髇. La autorizaci髇 ser v醠ida para uno de los siguientes procedimientos de circulaci髇 intracomunitaria.

2.a (NR) Env韔s en r間imen suspensivo, autorizaci髇 recepci髇: Con destino a un destinatario registrado ocasional.

2.b (RA) Env韔s garantizados, autorizaci髇 recepci髇: Con destino a un destinatario certificado ocasional.

2.c (RE) Env韔s garantizados, autorizaci髇 expedici髇: Desde un expedidor certificado ocasional.

2.d (RV) Ventas a distancia, autorizaci髇 recepci髇: Con destino a consumidores particulares en otros Estados miembros diferentes del Estado del vendedor.

3. Autorizaci髇.

3.a C骴igo de autorizaci髇 de recepci髇 o expedici髇 (CARE).

3.b NIF IVA. Debe identificarse con el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal del destinatario en Espa馻.

4. Destinatario registrado ocasional o destinatario certificado ocasional.

4.a NIF IVA. Debe identificarse con el N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal del destinatario en Espa馻.

4.b N鷐ero de impuestos especiales (CAE/SEED). Deber identificarse el n鷐ero de impuestos especiales que haya sido asignado, en su caso, por las autoridades nacionales correspondientes.

Campo opcional, conforme con la normativa vigente en cada uno de los Estados miembros.

4.c Apellidos, nombre o raz髇 social.

4.d Lugar de recepci髇.

4.e Nombre de la v韆 p鷅lica.

4.f N鷐ero.

4.g Escalera.

4.h Planta.

4.i Piso.

4.j Puerta.

4.k C骴igo postal.

4.l Municipio.

4.m Provincia.

5. Expedidor certificado ocasional o vendedor a distancia. El NIF IVA y el n鷐ero de los impuestos especiales son los n鷐eros de identificaci髇 que hayan podido ser asignados por las autoridades tributarias del Estado miembro de origen.

5.a NIF IVA.

5.b N鷐ero de impuestos especiales (SEED). Campo condicional, conforme la normativa vigente en el Estado miembro del expedidor o vendedor.

5.c. Indicaci髇 de peque駉 productor de bebidas alcoh髄icas. Campo condicional.

5.d Apellidos, nombre y raz髇 social.

5.e Nombre de la v韆 p鷅lica.

5.f Municipio-ciudad.

5.g Estado miembro de expedici髇.

6. Representante fiscal en Espa馻. En los casos en que el representante sea sujeto pasivo, como sustituto del contribuyente (en las ventas a distancia) deber indicarse los siguientes datos.

6.a NIF IVA.

6.b N鷐ero de impuestos especiales (CAE).

7. Descripci髇 de los productos objeto de autorizaci髇.

7.a Clase de productos. Se deber describir brevemente los productos autorizados.

7.b C骴igo de ep韌rafe. Seg鷑 anexo XLIV de la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre.

7.c C骴igo Nomenclatura Combinada (NC). A nivel de ocho d韌itos conforme el Reglamento (CEE) 2658/1987, de 23 de julio.

7.d Cantidad/unidades de productos. Las cantidades se consignar醤 con dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no, inferior a cinco, en las unidades correspondientes a cada c骴igo de ep韌rafe antes citado.

Cuando las unidades se refieran a volumen, 閟te se referir a la temperatura de 20 癈 o 15 癈, seg鷑 se trate de alcohol y bebidas alcoh髄icas o de hidrocarburos, respectivamente.

Cuando se trate de cigarrillos, se consignar en una primera l韓ea su cantidad en miles de cigarrillos y en una segunda l韓ea su valor en euros con un m醲imo de dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no, inferior a cinco, calculado su precio de venta al p鷅lico m醲imo en expendedur韆s de tabaco y timbre situadas en Pen韓sula o Illes Balears, incluidos todos los impuestos.

7.e Grado alcoh髄ico. En el caso de alcohol y bebidas alcoh髄icas distintas de la cerveza, se indicar el grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido. Si se trata de cerveza se indicar el grado alcoh髄ico si 閟te no es superior a 2,8 % Vol., en los dem醩 casos se indicar el grado plato.

7.f Valor en euros. Se consignar en euros y con dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no inferior a cinco.

8. Garant韆.

8.a Entidad garante.

8.b NRC o n鷐ero de garant韆.

8.c Importe total en euros de la garant韆.

8.d Fecha aceptaci髇 garant韆.

9. Periodo de validez de la autorizaci髇. Periodo inicial seis meses desde su expedici髇, con posibilidad de pr髍roga a instancias de solicitantes de la autorizaci髇 por un periodo m醲imo de tres meses.

9.a Fecha final de validez: (DD/MM/AAAA).

9.b Fecha final pr髍roga validez: (DD/MM/AAAA).

En el caso de la autorizaci髇 concedida para la recepci髇 de productos por el sistema de ventas a distancia, la copia que deba entregarse al proveedor del otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, ser una copia impresa o digital obtenida de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Electr髇ica.

ANEXO III
Modelo 507 Solicitud de devoluci髇 en el sistema de env韔s garantizados, formato electr髇ico

El presente modelo 507 deber ser presentado cumplimentando el formulario de la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por parte del expedidor certificado.

Las cantidades en euros se expresar醤 con un m醲imo de dos cifras decimales, redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no inferior a cinco.

Se deber presentar una solicitud de devoluci髇 por cada uno de los establecimientos desde los que se hayan efectuado los env韔s garantizados con destino a otros Estados miembros de la Uni髇 Europea y por los que se haya ingresado el impuesto especial correspondiente al Estado miembro de destino.

La solicitud se presentar dentro de los veinte primeros d韆s del mes siguiente al de finalizaci髇 del trimestre donde se hayan realizado las entregas efectuadas por el procedimiento de env韔s garantizados, por los que se haya pagado el impuesto especial en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno (redacci髇 del nuevo art韈ulo 9 RIE).

1. C骴igo de oficina gestora de impuestos especiales de: Se indicar el c骴igo identificativo de la Oficina Gestora de impuestos especiales correspondiente al establecimiento o domicilio fiscal del expedidor certificado, de acuerdo con la tabla de c骴igos contenida en la sede electr髇ica de la AEAT.

2. Identificaci髇.

2.a NIF IVA.

2.b Apellidos, nombre o raz髇 social.

2.c N鷐ero de impuestos especiales (CAE/SEED).

2.d Domicilio fiscal.

2.e N鷐ero.

2.f Escalera.

2.g Planta.

2.h Piso.

2.i Puerta.

2.j C骴igo postal.

2.k Municipio.

2.l Provincia.

3. Periodo de liquidaci髇.

3.a Ejercicio: (cuatro d韌itos del a駉 correspondiente al trimestre en el que se efectu el pago o cargo contable de los impuestos especiales en el Estado miembro de destino).

3.b Periodo trimestral:

1T para los meses de enero, febrero y marzo,

2T para los meses de abril, mayo y junio,

3T para los meses de julio, agosto y septiembre,

4T para los meses de octubre, noviembre y diciembre.

4. Establecimiento. Datos del establecimiento desde donde se efectuaron los env韔s garantizados a los Estados miembros de destino.

4.a Domicilio fiscal.

4.b N鷐ero.

4.c Escalera.

4.d Planta.

4.e Piso.

4.f Puerta.

4.g C骴igo postal.

4.h Municipio.

4.i Provincia.

5. Detalle de las operaciones por las que se solicita la devoluci髇.

5.a N鷐ero de orden: Correlativo de los env韔s garantizados recibidos y por los que se ha ingresado el impuesto especial en el Estado miembro de destino.

5.b Fecha de salida de los productos del Estado miembro de origen.

5.c Documento administrativo electr髇ico simplificado: N鷐ero de referencia del documento/os que ha amparado la circulaci髇 de los productos objeto de env韔s garantizados.

5.d C骴igo del Estado miembro de destino.

5.e NIF IVA del destinatario que ha recibido los productos en el Estado miembro de destino, nombre apellidos o raz髇 social y domicilio.

5.f C骴igo de ep韌rafe de los productos. Seg鷑 anexo XLIV de la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre.

5.g C骴igo Nomenclatura Combinada (NC) de los productos. A nivel de ocho d韌itos conforme el Reglamento (CEE) 2658/1987, de 23 de julio, relativo a la nomenclatura arancelaria y estad韘tica y al Arancel Aduanero Com鷑 y que consta en el documento administrativo electr髇ico simplificado.

5.h Cantidad/unidades de productos. Las cantidades se consignar醤 con dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no, inferior a cinco, en las unidades correspondientes a cada c骴igo de ep韌rafe antes citado.

Cuando las unidades se refieran a volumen, 閟te se referir a la temperatura de 20 癈 o 15 癈, seg鷑 se trate de alcohol y bebidas alcoh髄icas o de hidrocarburos, respectivamente.

Cuando se trate de cigarrillos, se consignar en una primera l韓ea su cantidad en miles de cigarrillos y en una segunda l韓ea su valor en euros con un m醲imo de dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no, inferior a cinco.

En el caso de las restantes labores del tabaco la columna 玞antidad no se cumplimentar.

5.i Valor del tabaco. Se consignar en euros y con dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no inferior a cinco, el precio m醲imo de venta al p鷅lico en expendedur韆s de tabaco y timbre situadas en Pen韓sula e Illes Balears, incluidos todos los impuestos.

5.j Grado plato. Cuando se trate de cerveza se consignar el grado plato con dos cifras decimales redondeando por defecto o por exceso, seg鷑 que la tercera cifra decimal sea o no inferior a cinco.

5.k Tipo impositivo aplicado espec韋ico o proporcional. Efectivamente soportado en el Estado miembro de destino.

5.l Fecha de la recepci髇. Por el destinatario certificado en el Estado miembro de destino.

5.m Pago o cargo contable de los II.EE en el Estado miembro de destino. N鷐ero de referencia de este pago o cargo contable.

5.n Fecha del pago o cargo contable de los II.EE en el Estado miembro de destino

5. Importe de la devoluci髇 de los productos incluidos en cada n鷐ero de orden, calculado de acuerdo con lo establecido en el apartado 1, o, en su caso, en el apartado 2, del art韈ulo 6 del Reglamento de los impuestos especiales.

6. Devoluci髇.

6.a Solicitud por cheque.

6.b Solicitud por transferencia bancaria a la siguiente cuenta (Deber indicarse el c骴igo IBAN).

6.c Importe total de la devoluci髇 solicitada: Se consignar el importe cuya devoluci髇 se solicita, en euros con dos decimales, redondeado por defecto si la tercera cifra decimal es inferior a cinco, o por exceso, en caso contrario.

ANEXO IV
獳NEXO XLII

Claves de actividad

Impuestos especiales sobre el Alcohol y las Bebidas Alcoh髄icas

Grupo primero. F醔ricas.

A1 F醔ricas de alcohol.

B1 F醔ricas de bebidas derivadas.

B9 Elaboradores de productos intermedios distintos de los comprendidos en B0.

B0 Elaboradores de productos intermedios en r間imen especial.

BA F醔ricas de bebidas alcoh髄icas.

C1 F醔ricas de cerveza.

DA Destiladores artesanales.

EC F醔ricas de extractos y concentrados alcoh髄icos.

F1 Elaboradores de otras bebidas fermentadas.

V1 Elaboradores de vino.

C2 F醔ricas de cerveza que obtengan alcohol.

V2 Elaboradores de vino que obtengan alcohol.

B2 Elaboradores de productos intermedios que obtengan alcohol.

F2 Elaboradores de otras bebidas fermentadas que obtengan alcohol.

BB Elaboradores de bebidas alcoh髄icas que obtengan alcohol.

Grupo segundo. Actividades comerciales.

A7 Dep髎itos fiscales de alcohol.

AT Almacenes fiscales de alcohol.

B7 Dep髎itos fiscales de bebidas derivadas.

BT Almacenes fiscales de bebidas derivadas.

C7 Dep髎itos fiscales de cerveza.

DB Dep髎itos fiscales de bebidas alcoh髄icas.

E7 Dep髎itos fiscales de extractos y concentrados alcoh髄icos.

M7 Dep髎itos fiscales de productos intermedios.

OA Destinatarios registrados de alcohol.

OB Destinatarios registrados de bebidas alcoh髄icas.

OE Destinatarios registrados de extractos y concentrados alcoh髄icos.

OV Destinatarios registrados de vinos y de otras bebidas fermentadas.

V7 Dep髎itos fiscales de vinos y de otras bebidas fermentadas.

AS Dep髎itos fiscales para almacenamiento exclusivo de alcohol envasado sin desnaturalizar.

DT Detallistas de alcohol totalmente desnaturalizado.

GR Gestores de residuos alcoh髄icos.

Grupo tercero. Otros establecimientos y actividades.

B6 Plantas embotelladoras de bebidas derivadas.

Grupo cuarto. Usuarios.

A2 Centros de investigaci髇.

A6 Usuarios de alcohol totalmente desnaturalizado.

A9 Industrias de especialidades farmac閡ticas.

A0 Centros de atenci髇 m閐ica.

AC Usuarios con derecho a devoluci髇.

AV Usuarios de alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizante general.

AW Usuarios de alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizante espec韋ico.

AX F醔ricas de vinagre.

Impuesto sobre Hidrocarburos

Grupo primero. F醔ricas.

H1 Refiner韆s de crudo de petr髄eo.

H2 F醔ricas de biocarburante, consistente en alcohol et韑ico.

H4 F醔ricas de biocarburante o biocombustible consistente en biodiesel.

H6 F醔ricas de biocarburante o biocombustible consistente en alcohol met韑ico.

H9 Industrias extractoras de gas natural y otros productos gaseosos.

H0 Las dem醩 industrias que obtienen productos gravados.

HD Industrias o establecimientos que someten productos a un tratamiento definido o, previa solicitud, a una transformaci髇 qu韒ica.

HH Industrias extractoras de crudo de petr髄eo.

Grupo segundo. Actividades comerciales.

H7 Dep髎itos fiscales de hidrocarburos.

H8 Dep髎itos fiscales exclusivamente de bioetanol.

F7 Dep髎itos fiscales exclusivamente de biodiesel y/o biometanol.

HB Obtenci髇 accesoria de productos sujetos al impuesto.

HF Almacenes fiscales para el suministro directo a instalaciones fijas.

HG Dep髎itos fiscales exclusivamente de gas licuado de petr髄eo (GLP).

HI Dep髎itos fiscales exclusivamente para la distribuci髇 de querosenos y gasolinas de aviaci髇.

HJ Dep髎itos fiscales exclusivamente de productos de la tarifa segunda.

HK Instalaciones de venta de gas natural con tipo general y tipo reducido.

HL Almacenes fiscales de productos de la tarifa segunda.

HM Almacenes fiscales para la gesti髇 de aceites usados destinados a su utilizaci髇 como combustibles.

HN Dep髎itos fiscales constituidos por una red de oleoductos.

HT Almacenes fiscales para el comercio al por mayor de hidrocarburos.

HU Almacenes fiscales constituidos por redes de transporte o distribuci髇 de gas natural.

HV Puntos de suministro mar韙imo de gas髄eo.

HX Dep髎itos fiscales constituidos por una red de gasoductos.

HZ Detallistas de hidrocarburos.

OH Destinatarios registrados de hidrocarburos.

PA Proveedores a f醔ricas y dep髎itos fiscales de hidrocarburos y biocarburantes de los productos contemplados en el apartado 1.g del art韈ulo 46 de la Ley.

CG Comercializadores de gas natural.

Grupo tercero. Usuarios.

GP Instalaciones de consumo propio de gas髄eo profesional.

HA Titulares de aeronaves que utilizan instalaciones privadas.

HC Explotaciones industriales y proyectos piloto con derecho a devoluci髇.

HE Los dem醩 usuarios con derecho a exenci髇.

HP Inyecci髇 en altos hornos.

HQ Construcci髇, modificaci髇, pruebas y mantenimiento de aeronaves y embarcaciones.

HR Producci髇 de electricidad en centrales el閏tricas o producci髇 de electricidad o cogeneraci髇 de electricidad y de calor en centrales combinadas.

HS Transporte por ferrocarril.

HW Consumidores finales del gas髄eo del ep韌rafe 1.4 del art韈ulo 50 de la Ley que lo reciben mediante la importaci髇 o por procedimientos de circulaci髇 intracomunitaria.

Impuesto sobre las Labores del Tabaco

Grupo primero. F醔ricas.

T1 F醔ricas de labores del tabaco.

T2 Establecimientos en los que se lleva a cabo la primera transformaci髇 del tabaco crudo.

Grupo segundo. Actividades comerciales.

OT Destinatarios registrados de labores del tabaco.

T7 Dep髎itos fiscales de labores del tabaco.

TT Almacenes fiscales de labores del tabaco.

Comunes a todos o a varios impuestos especiales

AF Almacenes fiscales de bebidas alcoh髄icas y de labores del tabaco.

DF Dep髎itos fiscales de bebidas alcoh髄icas y de labores del tabaco.

DM Dep髎itos fiscales de bebidas alcoh髄icas y de labores del tabaco situados en puertos y aeropuertos y que funcionen exclusivamente como establecimientos minoristas.

DP Dep髎itos fiscales para el suministro de bebidas alcoh髄icas y de labores del tabaco para consumo o venta a bordo de buques y/o aeronaves.

OR Destinatarios registrados de bebidas alcoh髄icas y de labores del tabaco.

PF Industrias o usuarios en r間imen de perfeccionamiento fiscal.

RF Representantes fiscales.

VD Empresas de ventas a distancia.

ER Expedidores registrados

EH Expedidores certificados habituales.

DH Destinatarios certificados habituales.