Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales

Art韈ulo 2 Los impuestos especiales de fabricaci髇

Tienen la consideraci髇 de impuestos especiales de fabricaci髇:

• 1. Los siguientes impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas:
  • a) El Impuesto sobre la Cerveza.
  • b) El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.
  • c) El Impuesto sobre Productos Intermedios.
  • d) El Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
• 2. El Impuesto sobre Hidrocarburos
• 3. El Impuesto sobre las Labores del Tabaco y
• 4....
• LE0000540274_20150101 N鷐ero 4 del art韈ulo 2 derogado por el apartado dos del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

LE0000014937_20220101 Art韈ulo 2 redactado por el apartado 1� del art韈ulo 7 de la Ley 66/1997, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1998

Art韈ulo 3 羗bito territorial interno

1. Los impuestos especiales de fabricaci髇 se exigir醤 en todo el territorio espa駉l, a excepci髇 de las islas Canarias, Ceuta y Melilla. No obstante, en las condiciones establecidas en la presente Ley, los Impuestos sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas ser醤 exigibles en las islas Canarias.

LE0000540274_20150101 N鷐ero 1 del art韈ulo 3 redactado por el apartado tres del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

2. Lo dispuesto en el apartado anterior se entender� sin perjuicio de lo establecido en Convenios y Tratados Internacionales y de los reg韒enes tributarios especiales por raz髇 del territorio.

Art韈ulo 4 Conceptos y definiciones

A efectos de este t韙ulo, se entender� por:

• 1. "羗bito territorial interno": El territorio en el que se exigir醤 los impuestos especiales de fabricaci髇 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 3 de esta Ley.
• 2. "羗bito territorial de la Uni髇 no interno": El territorio de la Uni髇 excluido el 醡bito territorial interno.
• 3. "Autoconsumo": El consumo o utilizaci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 efectuado en el interior de los establecimientos donde permanecen dichos productos en r間imen suspensivo.
• 4. "Aviaci髇 privada de recreo": La realizada mediante la utilizaci髇 de una aeronave, que no sea de titularidad p鷅lica, por su propietario o por la persona que pueda utilizarla, mediante arrendamiento o por cualquier otro t韙ulo, para fines no comerciales y, en particular, para fines distintos del transporte de pasajeros o mercanc韆s o de la prestaci髇 de servicios a t韙ulo oneroso.
• 5. "C骴igo Administrativo de Referencia": N鷐ero de referencia asignado por las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 al documento administrativo electr髇ico, una vez que los datos del borrador han sido validados. Las referencias a este c骴igo se har醤 mediante las siglas 獳RC�.
• 6. "C骴igos NC": Los c骴igos de la nomenclatura combinada establecida por el Reglamento (CEE) n.^o 2658/87, de 23 de julio de 1987. Para la determinaci髇 del 醡bito objetivo de aplicaci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇, ser醤 de aplicaci髇, con car醕ter general, los criterios establecidos para la clasificaci髇 de mercanc韆s en la nomenclatura combinada y, en particular, las reglas generales para la interpretaci髇 de la nomenclatura combinada, las notas de secci髇 y de cap韙ulo de dicha nomenclatura, las notas explicativas del sistema armonizado de designaci髇 y codificaci髇 de mercanc韆s del Consejo de Cooperaci髇 Aduanera, los criterios de clasificaci髇 adoptados por dicho Consejo, y las notas explicativas de la nomenclatura combinada de la Uni髇 Europea.

  No obstante, los c骴igos NC a que se hace referencia en los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas se entender醤 referidos a los c骴igos de la nomenclatura combinada contenida en el Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2018/1602 de la Comisi髇, por el que se modifica el anexo I del Reglamento (CEE) n.^o 2658/87 del Consejo relativo a la nomenclatura arancelaria y estad韘tica y al arancel aduanero com鷑. Los c骴igos NC a que hace referencia el Impuesto sobre Hidrocarburos son los del Reglamento (CE) n.^o 2031/2001 de la Comisi髇, de 6 de agosto de 2001, por el que se modifica el anexo I del Reglamento (CEE) n.^o 2658/87 del Consejo relativo a la nomenclatura arancelaria y estad韘tica y al arancel aduanero com鷑.

• 7. "Depositario autorizado": La persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, titular de una f醔rica o de un dep髎ito fiscal.
• 8. "Dep髎ito de recepci髇": El establecimiento del que es titular un destinatario registrado que no sea ocasional donde, en el ejercicio de su profesi髇 y en virtud de la autorizaci髇 concedida por las autoridades competentes del Estado miembro de destino, pueden recibirse productos objeto de los impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo procedentes del territorio de otro Estado miembro.
• 9. "Dep髎ito fiscal": El establecimiento o la red de oleoductos o gaseoductos donde, en virtud de la autorizaci髇 concedida y con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, se almacenen, reciban, expidan y, en su caso, se transformen productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 en r間imen suspensivo.
• 10. "Destinatario certificado": Cualquier persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, registrada ante las autoridades competentes del Estado miembro de destino con el fin de recibir productos sujetos a impuestos especiales que, en el ejercicio de la profesi髇 de dicha persona, hayan sido despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro y posteriormente trasladados al territorio de otro Estado miembro.
• 11. "Destinatario registrado": Cualquier persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, autorizada en el ejercicio de su profesi髇 y en las condiciones que se establezcan reglamentariamente, a recibir, en un dep髎ito de recepci髇 del que ser� titular, productos sujetos a impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo procedentes del territorio de otro Estado miembro. El destinatario registrado podr� ser autorizado, con cumplimiento de las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, a recibir solo a t韙ulo ocasional, en r間imen suspensivo, una determinada expedici髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 procedentes del territorio de otro Estado miembro. En este 鷏timo caso, no ser� necesariamente titular de un dep髎ito de recepci髇.
• 12. "Entrega directa": La circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales en r間imen suspensivo hasta un lugar de entrega directa autorizado por las autoridades competentes del Estado miembro de destino, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, si dicho lugar ha sido designado por el depositario autorizado en ese Estado miembro o por el destinatario registrado.
• 13. "Entrada irregular": La entrada en el territorio de la Uni髇 de productos que no est閚 incluidos en el r間imen de despacho a libre pr醕tica con arreglo al art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.^o 952/2013 y con respecto a los que se haya contra韉o una deuda aduanera en virtud del art韈ulo 79, apartado 1, de dicho Reglamento, o una deuda que se habr韆 contra韉o si los bienes hubieran estado sometidos a derechos de aduana.
• 14. "Env韔s garantizados": El procedimiento de circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, por los que ya se ha devengado el impuesto en el territorio del Estado miembro de origen, con destino a un destinatario certificado en el Estado miembro de destino, con las restricciones que se establecen en el art韈ulo 63 de esta Ley en cuanto a recepciones en el 醡bito territorial interno, siempre que tales productos no sean expedidos o transportados, directa o indirectamente, por el expedidor o a cargo del mismo y que se cumplan las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente.
• 15. "Expedidor certificado": Cualquier persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, registrada ante las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 con el fin de enviar productos sujetos a impuestos especiales que en el ejercicio de la profesi髇 de dicha persona hayan sido despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro y posteriormente trasladados al territorio de otro Estado miembro.
• 16. "Expedidor registrado": Cualquier persona o entidad a la que se refiere el apartado 4 del art韈ulo 35 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, autorizada por las autoridades competentes del Estado miembro de importaci髇 a expedir, en el ejercicio de su profesi髇 y en las condiciones que fijen dichas autoridades, productos objeto de los impuestos especiales en r間imen suspensivo solo desde el lugar de su importaci髇 en el momento de su despacho de aduana de conformidad con el art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.^o 952/2013.
• 17. "Exportaci髇": La salida del 醡bito territorial interno de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino fuera del territorio de la Uni髇. No obstante, no se considerar� exportaci髇 la salida del territorio de la Uni髇 de los carburantes contenidos en los dep髎itos normales de veh韈ulos y contenedores especiales y utilizados en el funcionamiento de los mismos con ocasi髇 de su circulaci髇 de salida del referido 醡bito.
• 18. "F醔rica": El establecimiento donde, en virtud de la autorizaci髇 concedida, con las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, pueden extraerse, fabricarse, transformarse, almacenarse, recibirse y expedirse, en r間imen suspensivo, productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
• 19. "Fabricaci髇": La extracci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 y cualquier otro proceso por el que se obtengan dichos productos a partir de otros, incluida la transformaci髇, tal como se define en el apartado 34 de este art韈ulo, todo ello sin perjuicio de lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 15 de esta Ley.

  Tendr� la consideraci髇 de fabricaci髇 irregular la realizada sin cumplir las condiciones establecidas en esta Ley y en su normativa de desarrollo.

• 20. "Importaci髇": El despacho a libre pr醕tica de conformidad con el art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.^o 952/2013.
• 21. "Navegaci髇 mar韙ima o a閞ea internacional": La realizada partiendo del 醡bito territorial interno y que concluya fuera del mismo o viceversa. Asimismo, se considera navegaci髇 mar韙ima internacional la realizada por buques afectos a la navegaci髇 en alta mar que se dediquen al ejercicio de una actividad industrial, comercial o pesquera, distinta del transporte, siempre que la duraci髇 de la navegaci髇, sin escala, exceda de cuarenta y ocho horas.
• 22. "Navegaci髇 privada de recreo": La realizada mediante la utilizaci髇 de una embarcaci髇, que no sea de titularidad p鷅lica, por su propietario o por la persona que pueda utilizarla, mediante arrendamiento o por cualquier otro t韙ulo, para fines no comerciales y, en particular, para fines distintos del transporte de pasajeros o mercanc韆s o de la prestaci髇 de servicios a t韙ulo oneroso.
• 23. "Productos de avituallamiento": Las provisiones de a bordo, los combustibles, carburantes, lubricantes y dem醩 aceites de uso t閏nico.
• 24. "Productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇": Los productos incluidos en el 醡bito objetivo de cada uno de dichos impuestos.
• 25. "Provisiones de a bordo": Los productos destinados exclusivamente al consumo de la tripulaci髇 y los pasajeros.
• 26. "R間imen suspensivo": El r間imen fiscal, consistente en la suspensi髇 de impuestos especiales, aplicable a la fabricaci髇, transformaci髇, tenencia, almacenamiento o circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales.
• 27. "Representante fiscal": La persona o entidad designada por un expedidor dentro del sistema de ventas a distancia, establecido en el territorio de otro Estado miembro de la Uni髇 y autorizada por la Administraci髇 Tributaria espa駉la, previo cumplimiento de los requisitos que se establezcan reglamentariamente, para garantizar el pago, as� como para efectuarlo posteriormente, en lugar del expedidor, de los impuestos especiales de fabricaci髇 correspondientes a los productos expedidos por el expedidor que representa.
• 28. "Terceros pa韘es": Todo Estado o territorio al que no se le apliquen los Tratados.
• 29. "Terceros territorios":
  • a) Los siguientes territorios comprendidos en el territorio aduanero de la Uni髇:
    • 1.� En el Reino de Espa馻: Islas Canarias.
    • 2.� Los territorios franceses a que se refieren los art韈ulos 349 y 355, apartado 1, del Tratado de Funcionamiento de la Uni髇 Europea.
    • 3.� En la Rep鷅lica de Finlandia: Islas Aland.
  • b) Los siguientes territorios no comprendidos en el territorio aduanero de la Uni髇:
    • 1.� En la Rep鷅lica Federal de Alemania: Isla de Heligoland y el territorio de B黶ingen.
    • 2.� En el Reino de Espa馻: Ceuta y Melilla.
    • 3.� En la Rep鷅lica Italiana: Livigno.
  • c) Los territorios comprendidos en el 醡bito de aplicaci髇 del art韈ulo 355, apartado 3, del Tratado de Funcionamiento de la Uni髇 Europea.
• 30. "Territorio de un Estado miembro": El territorio de uno de los Estados miembros a los que son aplicables los Tratados, conforme a lo previsto en los art韈ulos 349 y 355 del Tratado de Funcionamiento de la Uni髇 Europea, salvedad hecha de terceros territorios.
• 31. "Territorio de la Uni髇": Los territorios de los Estados miembros.
• 32. "Tiendas libres de impuestos": Establecimientos situados en el recinto de un aeropuerto o de un puerto, en la zona bajo control aduanero destinada al embarque, tr醤sito o llegada del viajero una vez superado el control de seguridad y/o el control de pasaporte para su acceso, ubicados en el territorio espa駉l peninsular o en las Islas Baleares que, cumpliendo los requisitos establecidos reglamentariamente, efect鷈n entregas de bebidas alcoh髄icas o de labores del tabaco libres de impuestos, a viajeros que los transporten como equipaje personal, en un vuelo o traves韆 mar韙ima, con destino a un tercer pa韘 o a un territorio tercero.

  Los establecimientos a que se refiere el p醨rafo anterior no podr醤 efectuar entregas de cerveza, productos intermedios y bebidas derivadas, libres de impuestos, a viajeros que las transporten como equipaje personal con destino a las Islas Canarias.

  Tambi閚 se consideran tiendas libres de impuestos los establecimientos situados en el recinto de un aeropuerto o de un puerto de las Islas Canarias que, cumpliendo los requisitos establecidos reglamentariamente, efect鷈n entregas de cerveza, productos intermedios y bebidas derivadas a viajeros que las transporten como equipaje personal, en un vuelo o en una traves韆 mar韙ima, con destino fuera del 醡bito territorial interno.

  Se asimilar醤 a entregas de productos efectuadas por tiendas libres de impuestos las efectuadas a bordo de una aeronave o de un buque durante un vuelo o una traves韆 mar韙ima de las se馻ladas en los p醨rafos anteriores.

• 33. "Transformaci髇": Cualquier proceso de fabricaci髇 por el que se obtengan productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 a partir, total o parcialmente, de otros productos que tambi閚 lo son y en el que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
  • a) El producto de partida y el producto obtenido se incluyen en 醡bitos objetivos de impuestos especiales de fabricaci髇 diferentes.
  • b) El producto de partida y el producto obtenido se incluyen en el 醡bito objetivo del mismo impuesto especial de fabricaci髇, pero el ep韌rafe o tipo impositivo aplicable es diferente.
  • c) El producto de partida y el producto obtenido se incluyen en el 醡bito objetivo del mismo impuesto especial de fabricaci髇 y en el mismo ep韌rafe o tipo impositivo aplicable, pero, como resultado del proceso, la cantidad de producto obtenido es mayor que la cantidad empleada de producto de partida.
  • d) Se trate de una operaci髇 de desnaturalizaci髇 o de adici髇 de trazadores o marcadores.
• 34. "Ventas a distancia": Sistema de circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se ha devengado el impuesto en el territorio de un Estado miembro de origen, que sean adquiridos por una persona distinta de un depositario autorizado, un destinatario registrado o un destinatario certificado establecida en otro Estado miembro, y que no ejerza actividades econ髆icas independientes en relaci髇 con dichos productos, con las restricciones que se establecen en el art韈ulo 63 de esta Ley, siempre que tales productos sean expedidos o transportados, directa o indirectamente, por un expedidor que ejerza una actividad econ髆ica independiente o por cuenta de este, y que se cumplan las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 4 redactado por爀l apartado dos del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 5 Hecho imponible

1. Est醤 sujetas a los impuestos especiales de fabricaci髇, la fabricaci髇, la importaci髇 o la entrada irregular de los productos objeto de dichos impuestos dentro del territorio de la Uni髇.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 5 redactado por爀l apartado爐res del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser� de aplicaci髇 respecto de los productos que se encuentran en el 醡bito territorial interno de cada uno de los impuestos.

3. Lo establecido en los apartados anteriores se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 23 y 40 de esta Ley.

LE0000410136_20100303 Art韈ulo 5 redactado por el apartado dos del art韈ulo tercero de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2010

Art韈ulo 6 Supuestos de no sujeci髇

No est醤 sujetas en concepto de fabricaci髇 o importaci髇:

• 1. Las p閞didas parciales debidas a la naturaleza de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, acaecidas en r間imen suspensivo durante los procesos de fabricaci髇, transformaci髇, tenencia, almacenamiento y transporte, siempre que, de acuerdo con las normas que reglamentariamente se establezcan, no excedan de los porcentajes fijados y se cumplan las condiciones establecidas al efecto.

  No obstante, no ser醤 de aplicaci髇 los porcentajes reglamentarios a las p閞didas parciales debidas a la naturaleza de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, acaecidas en r間imen suspensivo durante una circulaci髇 intracomunitaria, cuando las autoridades competentes prueben la existencia de fraude o irregularidad.

  Se entiende por irregularidad toda situaci髇 que se produzca durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo, excepto las mencionadas en este apartado y en el siguiente, debido a la cual una circulaci髇, o parte de esta, de productos sujetos a impuestos especiales, no haya finalizado conforme a lo previsto reglamentariamente.

• 2. La destrucci髇 total o la p閞dida irremediable, total o parcial, de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, acaecidas en r間imen suspensivo, por caso fortuito o de fuerza mayor, cuando no excedan de los porcentajes que se fijen reglamentariamente o, cuando excediendo de los mismos, se haya probado su existencia ante la Administraci髇 tributaria, por cualquiera de los medios de prueba admisibles en derecho.
• 3. La destrucci髇 total o p閞dida irremediable, total o parcial, de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 como consecuencia de la autorizaci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro en el que dicha destrucci髇 o p閞dida se haya producido, siempre que los productos se encuentren en r間imen suspensivo. Se considerar� que los productos han sido destruidos totalmente o han sufrido una p閞dida irremediable cuando no puedan utilizarse como productos sujetos a impuestos especiales y se demuestre a satisfacci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro en que se hayan producido o detectado.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 6 redactado por爀l apartado cuatro del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 7 Devengo

1. Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 23, 28, 37 y 40, el Impuesto se devengar�:

• a) En los supuestos de fabricaci髇, en el momento de la salida de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 de la f醔rica o dep髎ito fiscal o en el momento de su autoconsumo.

  No obstante, se efectuar� en r間imen suspensivo la salida de los citados productos de f醔rica o dep髎ito fiscal cuando se destinen:

  • 1.� Directamente a otras f醔ricas, dep髎itos fiscales, a una entrega directa, a un destinatario registrado o a la exportaci髇.
  • 2.� A la fabricaci髇 de productos que no sean objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a la exportaci髇, siempre que se cumplan las condiciones que reglamentariamente se establezcan.
  • 3.� A uno de los destinatarios a los que se refiere el art韈ulo 16.1, letra a), apartado iv), de la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, por la que se establece el r間imen general de los impuestos especiales.
  • 4.� A la aduana de salida, cuando se prevea con arreglo al art韈ulo 329, apartado 5, del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) n.^o 2015/2447, que sea al mismo tiempo la aduana de partida para el r間imen de tr醤sito externo cuando as� se prevea en virtud del art韈ulo 189, apartado 4, del Reglamento Delegado (UE) n.^o 2015/2446. En este supuesto el r間imen suspensivo finalizar� cuando los productos sean incluidos en el r間imen de tr醤sito externo.
• b) En los supuestos de importaci髇, en el momento de su despacho de aduana de conformidad con el art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.^o 952/2013. No obstante, cuando los productos importados se destinen directamente a su introducci髇 en una f醔rica o un dep髎ito fiscal, a una entrega directa, cuando circulen con destino a un destinatario registrado, a un lugar donde se produzca la salida del territorio de la Uni髇 de los productos sujetos a impuestos especiales o a uno de los destinatarios, situados en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, a los que se refiere el art韈ulo 16.1, letra a), apartado iv), de la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, o a la aduana de salida, cuando se prevea con arreglo al art韈ulo 329, apartado 5, del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) n.^o 2015/2447, que sea al mismo tiempo la aduana de partida para el r間imen de tr醤sito externo cuando as� se prevea en virtud del art韈ulo 189, apartado 4, del Reglamento Delegado (UE) n.^o 2015/2446, la importaci髇 se efectuar� en r間imen suspensivo.
• c) En los supuestos de expediciones con destino a un destinatario registrado, en el momento de la recepci髇 por este de los productos en el lugar de destino.
• d) En los supuestos de entregas directas, el devengo se producir� en el momento de la recepci髇 de los productos sujetos en el lugar de su entrega directa.
• e) En el momento de producirse las p閞didas distintas de las que originan la no sujeci髇 al impuesto o, en caso de no conocerse este momento, en el de la comprobaci髇 de tales p閞didas, en los supuestos de tenencia, almacenamiento o circulaci髇 en r間imen suspensivo de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
• f) En los supuestos de ventas a distancia, en el momento de la entrega de los productos al destinatario.
• g) En los supuestos de expediciones con destino a un destinatario certificado, en el momento de la recepci髇 por este de los productos en el lugar de destino.
• h) En el supuesto de irregularidades en la circulaci髇 en r間imen suspensivo, en la fecha de inicio de la circulaci髇, salvo que se pruebe cu醤do fue cometida, en cuyo caso este ser� el momento del devengo.
• i) En el supuesto de irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria de productos sujetos a impuestos especiales de fabricaci髇 con el impuesto devengado en otro Estado miembro, en el momento de su comisi髇 y, de no conocerse, en el momento de su descubrimiento.
• j) En el supuesto de no justificaci髇 del destino o uso indebido en la circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se han beneficiado de una exenci髇 o de la aplicaci髇 de un tipo reducido en raz髇 de su destino, en el momento de su entrega al destinatario facultado para recibirlos, salvo prueba fehaciente de la fecha en la que se ha procedido a su uso indebido, en cuyo caso este ser� el momento del devengo. Cuando la entrega de estos productos fuese a un destinatario no facultado para recibirlos, en el momento de inicio de la circulaci髇.
• k) En los supuestos a los que se refiere la letra h) del apartado 2 del art韈ulo 8 de esta Ley, en el momento del devengo que corresponda de acuerdo con los apartados anteriores; en caso de no conocerse ese momento, en la fecha de adquisici髇 o inicio de la posesi髇 de los productos por el obligado y, en su defecto, el momento de su descubrimiento.
• l) En los supuestos de entrada irregular en el territorio de la Uni髇, en el momento del nacimiento de la deuda aduanera, a menos que la deuda aduanera se extinga en virtud del art韈ulo 124, apartado 1, letras e), f), g) o k), del Reglamento (UE) n.^o 952/2013.
• m) En los supuestos de expediciones desde el territorio de otro Estado miembro con destino a los destinatarios a los que se refiere el art韈ulo 16.1, letra a), apartado iv), de la Directiva 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, en el momento de su recepci髇.
• n) En los supuestos de fabricaci髇 irregular, en el momento en el que se tenga constancia de la obtenci髇 de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.

2. No obstante lo establecido en la letra a) del apartado 1 de este art韈ulo, cuando los productos salidos de f醔rica o dep髎ito fiscal, fuera del r間imen suspensivo, no hayan podido ser entregados al destinatario, total o parcialmente, por causas ajenas al depositario autorizado expedidor, los productos podr醤 volver a introducirse en los establecimientos de salida, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente, consider醤dose que no se produjo el devengo del impuesto con ocasi髇 de la salida.

3. No obstante lo establecido en los apartados anteriores de este art韈ulo, cuando la salida del gas natural de las instalaciones consideradas f醔ricas o dep髎itos fiscales se produzca en el marco de un contrato de suministro de gas natural efectuado a t韙ulo oneroso, el devengo del Impuesto sobre Hidrocarburos se producir� en el momento en que resulte exigible la parte del precio correspondiente al gas natural suministrado en cada per韔do de facturaci髇. Lo anterior no ser� de aplicaci髇 cuando el gas natural sea enviado a otra f醔rica, dep髎ito fiscal o destinatario registrado, ni cuando el suministro se realice por medios diferentes a tuber韆s fijas.

Para la aplicaci髇 de lo previsto en la letra a) del apartado 1 de este art韈ulo, en relaci髇 con los suministros de gas natural distintos de aquellos a los que se refiere el p醨rafo anterior, los sujetos pasivos podr醤 considerar que el conjunto del gas natural suministrado durante per韔dos de hasta sesenta d韆s consecutivos ha salido de f醔rica o dep髎ito fiscal el primer d韆 del mes natural siguiente a la conclusi髇 del referido per韔do.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 7 redactado por爀l apartado cinco del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 8 Obligados tributarios

1. A los efectos de esta Ley tendr醤 la consideraci髇 de obligados tributarios las personas f韘icas o jur韉icas y entidades a las que la misma impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.

2. Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes:

• a) Los depositarios autorizados en los supuestos en que el devengo se produzca a la salida de una f醔rica o dep髎ito fiscal, o con ocasi髇 del autoconsumo.
• b) El declarante, como se define en el art韈ulo 5, punto 15, del Reglamento (UE) n.^o 952/2013, o cualquier otra persona, a que se refiere el art韈ulo 77, apartado 3, de dicho Reglamento, cuando el devengo se produzca con motivo de una importaci髇.
• c) Los destinatarios registrados en relaci髇 con el impuesto devengado a la recepci髇 de los productos.
• d) Los destinatarios certificados en relaci髇 con el impuesto devengado con ocasi髇 de la recepci髇 de los productos a ellos destinados.
• e) Los depositarios autorizados y los destinatarios registrados en los supuestos de entregas directas.
• f) Cualquier persona que realice o que participe en la entrada irregular de mercanc韆s en el territorio de la Uni髇.
• g) Cualquier persona que realice o que participe en la fabricaci髇 irregular de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
• h) Quienes posean, almacenen, utilicen, comercialicen o transporten productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, fuera de los casos previstos en el art韈ulo 16 de esta Ley, cuando no acrediten que tales impuestos han sido satisfechos con arreglo a las disposiciones aplicables del Derecho de la Uni髇 y de la legislaci髇 nacional.

LE0000752262_20230510N鷐ero 2 del art韈ulo 8 redactado por爀l apartado seis del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. Son sujetos pasivos, en calidad de sustitutos del contribuyente, los representantes fiscales a que se refiere el apartado 27 del art韈ulo 4 de esta Ley.

Tambi閚 son sujetos pasivos, en calidad de sustitutos del contribuyente, quienes realicen los suministros de gas natural a t韙ulo oneroso en el supuesto previsto en el p醨rafo primero del apartado 3 del art韈ulo 7 de esta Ley.

LE0000752262_20230510N鷐ero�3 del art韈ulo 8 redactado por el apartado seis del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

4. Los depositarios autorizados estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria en relaci髇 con los productos expedidos en r間imen suspensivo a cualquier Estado miembro, que no hayan sido recibidos por el destinatario. A tal efecto prestar醤 una garant韆 en la forma y cuant韆 que se establezca reglamentariamente, con validez en toda la Uni髇 Europea. Asimismo, los obligados tributarios de otros Estados miembros que presten en ellos la correspondiente garant韆 estar醤 obligados al pago en Espa馻 de la deuda tributaria correspondiente a las irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria que se produzcan en el 醡bito territorial interno respecto de los bienes expedidos por aquellos.

Cuando el depositario autorizado y el transportista hubiesen acordado compartir la responsabilidad a que se refiere este apartado, la Administraci髇 Tributaria podr� dirigirse contra dicho transportista a t韙ulo de responsable solidario.

La responsabilidad cesar� una vez que se pruebe que el destinatario se ha hecho cargo de los productos o que se ha realizado la exportaci髇.

LE0000752262_20230510N鷐ero�4 del art韈ulo 8 redactado por el apartado seis del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

5. En los supuestos de importaciones, responder醤 solidariamente del pago del impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y entidades que resulten obligadas solidariamente al pago de la deuda aduanera de acuerdo con la normativa vigente sobre la materia.

6. En los supuestos de irregularidades a que se refiere el art韈ulo 17 de esta Ley, responder醤 solidariamente del pago del impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y entidades obligadas a garantizarlo seg鷑 la modalidad de circulaci髇 intracomunitaria en que se hayan producido las irregularidades.

7. En los supuestos de irregularidades en relaci髇 con la circulaci髇 y la justificaci髇 del uso o destino dado a los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se han beneficiado de una exenci髇 o de la aplicaci髇 de un tipo reducido en raz髇 de su destino, estar醤 obligados al pago del Impuesto y de las sanciones que pudieran imponerse los expedidores, en tanto no justifiquen la recepci髇 de los productos por el destinatario facultado para recibirlos; a partir de tal recepci髇, la obligaci髇 recaer� sobre los destinatarios.

8. Cuando existan varios deudores para una misma deuda de impuestos especiales, estar醤 obligados al pago de dicha deuda con car醕ter solidario.

LE0000752262_20230510N鷐ero�8 del art韈ulo 8 redactado por el apartado seis del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

9. Los expedidores registrados estar醤 obligados al pago de la deuda tributaria en relaci髇 con los productos expedidos en r間imen suspensivo que no hayan sido recibidos por el destinatario. La responsabilidad cesar� una vez que se pruebe que el destinatario se ha hecho cargo de los productos o que se ha realizado la exportaci髇.

LE0000410136_20100303 Art韈ulo 8 redactado por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2010

Art韈ulo 9 Exenciones

1. Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 21, 23, 42, 51, 61 y 64 de esta Ley, estar醤 exentas en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, la fabricaci髇 e importaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se destinen:

• a) A entregados en el marco de las relaciones diplom醫icas o consulares.
• b) A organizaciones internacionales reconocidas como tales en Espa馻 y a los miembros de dichas organizaciones, dentro de los l韒ites y en las condiciones que se determinen en los convenios internacionales constitutivos de dichas organizaciones o en los acuerdos de sede.
• c) A las fuerzas armadas de cualquier Estado, distinto de Espa馻, que sea parte del Tratado del Atl醤tico Norte y a las fuerzas armadas a que se refiere el art韈ulo 1 de la Decisi髇 90/6407/CEE para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio o para el abastecimiento de sus comedores y cantinas.V閍se el R.D. 443/2023, de 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a las Fuerzas Armadas de los Estados miembros de la Uni髇 Europea afectadas a un esfuerzo de defensa en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa y se establece el procedimiento para su aplicaci髇, y por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el R.D. 1165/1995, de 7 de julio (獴.O.E.� 14 junio).LE0000759443_20230615
• d) Al consumo en el marco de un acuerdo celebrado con pa韘es terceros u organizaciones internacionales, siempre que dicho acuerdo se admita o autorice en materia de exenci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• e) Al avituallamiento de los buques siguientes excluidos, en todo caso, los que realicen navegaci髇 privada de recreo:
  • 1.� Los que realicen navegaci髇 mar韙ima internacional.
  • 2.� Los afectos al salvamento o la asistencia mar韙ima, con exclusi髇 del suministro de provisiones de a bordo, cuando la duraci髇 de su navegaci髇, sin escala, no exceda de cuarenta y ocho horas.
• f) Al avituallamiento de aeronaves que realicen navegaci髇 a閞ea internacional distinta de la aviaci髇 privada de recreo.
• g) A las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro distinto de Espa馻, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, o para el abastecimiento de sus comedores o cantinas, siempre que dichas fuerzas est閚 afectadas a un esfuerzo de defensa realizado para llevar a cabo una actividad de la Uni髇 en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa.
  LE0000744482_20240605 Letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 9 introducida, con efectos desde el 1 de julio de 2022 y vigencia indefinida, por el apartado uno del art韈ulo 84 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023 (獴.O.E.� 24 diciembre). Vigencia: 1 julio 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2022

2. Reglamentariamente podr� establecerse que las exenciones a que se refiere el apartado anterior se concedan mediante la devoluci髇 de los impuestos previamente satisfechos, as� como que la cuota a devolver se determine como un porcentaje del precio de adquisici髇, en funci髇 de los valores alcanzados por tales cuotas y precios en per韔dos anteriores.

Art韈ulo 10 Devoluciones

1. Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 9, 17, 22, 23, 40, 43, 52. 62 y 64 de esta Ley, tendr醤 derecho a la devoluci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan:

• a) Los exportadores de productos objeto de estos impuestos, o de otros productos que, aun no si閚dolo, contengan otros que s� lo sean, por las cuotas previamente satisfechas correspondientes a los productos exportados.
• b) Los exportadores de productos que no sean objeto de estos impuestos ni los contengan, pero en los que se hubieran consumido para su producci髇, directa o indirectamente, otros que s� lo sean, por las cuotas que se pruebe haber satisfecho previamente. mediante repercusi髇 o incorporadas en los precios de los productos empleados, correspondientes a los productos exportados. En ning鷑 caso originar醤 derecho a devoluci髇 los productos empleados como combustibles o carburantes.
• c) Los empresarios que introduzcan productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 por los que se hubiera devengado el impuesto dentro del 醡bito territorial interno, en una f醔rica o en un dep髎ito fiscal, con el fin de ser posteriormente enviados a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea. La devoluci髇 abarcar� a las cuotas correspondientes a los productos introducidos y queda condicionada a que se acredite la recepci髇 en el Estado de destino de acuerdo con las normas que regulan la circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo.
  LE0000752262_20230510Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 10 redactada por el apartado siete del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• d) Los expedidores certificados que entreguen productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 por los que se hubiera devengado el impuesto dentro del 醡bito territorial interno a destinatarios certificados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea. La devoluci髇 se extender� a las cuotas correspondientes a los productos entregados y quedar� condicionada al pago del impuesto en el Estado miembro de destino.
  LE0000752262_20230510Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 10 redactada por el apartado siete del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• e) Los empresarios que env韊n o transporten, directa o indirectamente, ellos mismos o por su cuenta, productos objetos de los impuestos especiales de fabricaci髇 por los que, ya se hubiera devengado el impuesto dentro del 醡bito territorial interno, con destino a personas domiciliadas en otro Estado miembro, en el 醡bito del sistema de circulaci髇 intracomunitaria de ventas a distancia. La devoluci髇 se extender� a las cuotas correspondientes a los productos enviados o transportados y queda condicionada al pago del impuesto en el Estado de destino. Si los productos se enviaran desde una f醔rica o dep髎ito fiscal, la devoluci髇 podr� efectuarse mediante el procedimiento simplificado de compensaci髇 autom醫ica que se establezca reglamentariamente.

2. En todos los supuestos de devoluci髇 reconocidos en esta Ley, el importe de las cuotas que se devuelvan ser� el mismo que el de las cuotas soportadas. No obstante, cuando no fuera posible determinar exactamente tal importe. las cuotas se determinar醤 aplicando el tipo vigente tres meses antes de la fecha en que se realiza la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇.

3. La devoluci髇 del impuesto, en todos los supuestos contemplados en esta Ley, podr� autorizarse con car醕ter provisional. Las liquidaciones provisionales se convertir醤 en definitivas como consecuencia de la comprobaci髇 efectuada por la Inspecci髇 o bien cuando no hubieran sido comprobadas dentro del plazo de cinco a駉s, contados a partir de la fecha en que se realiza la operaci髇 que origina el derecho a la devoluci髇.

Art韈ulo 11 Ultimaci髇 del r間imen suspensivo

Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 23, 28 y 37, el r間imen suspensivo se ultima, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente:

• a. Por la realizaci髇 de cualquiera de los supuestos que originan el devengo del impuesto.
• b. Mediante la exportaci髇 de los productos.

LE0000410136_20100303 Art韈ulo 11 redactado por el apartado seis del art韈ulo tercero de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2010

Art韈ulo 12 Determinaci髇 de las bases

1. Sin perjuicio de, lo establecido en el art韈ulo 40 de esta Ley, la determinaci髇 de las bases imponibles se efectuar� en r間imen de estimaci髇 directa.

2. La estimaci髇 indirecta de bases imponibles ser� aplicable a los supuestos y en la forma previstos en el art韈ulo 50 de la Ley General Tributaria.

Art韈ulo 13 Tipos impositivos

1. Los tipos impositivos aplicables ser醤 los vigentes en el momento del devengo.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 17.A).2 de esta Ley, el tipo aplicable ser� el vigente en el momento del env韔 de los productos.

LE0000410136_20100303 N鷐ero 2 del art韈ulo 13 redactado por el apartado siete del art韈ulo tercero de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2010

Art韈ulo 14 Repercusi髇

1. Los sujetos pasivos deber醤 repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, quedando 閟tos obligados a soportarlas.

En los suministros de gas natural efectuados en los t閞minos del art韈ulo 50.4 de la Ley, los sujetos pasivos que hayan repercutido el importe de las cuotas devengadas en funci髇 de un porcentaje provisional comunicado por el consumidor final, deber醤 regularizar el importe de las cuotas repercutidas conforme al porcentaje definitivo de destino del gas natural, una vez conocido, mediante el procedimiento que se establezca reglamentariamente.LE0000629421_20221020P醨rafo segundo del n鷐ero 1 del art韈ulo 14 redactado el apartado uno燿e la disposici髇 final primera del燫.D.-ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transici髇 energ閠ica y la protecci髇 de los consumidores (獴.O.E.� 6 octubre).Vigencia: 7 octubre 2018

LE0000515558_20220901 N鷐ero 1 del art韈ulo 14 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

2. Cuando la fabricaci髇, la transformaci髇 o el almacenamiento en r間imen suspensivo se realicen por cuenta ajena, el sujeto pasivo deber� repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre aquel para el que realiza la operaci髇.

3. No proceder� la repercusi髇 de las cuotas resultantes en los supuestos de liquidaci髇 que sean consecuencia de actas de inspecci髇 y en los de estimaci髇 indirecta de bases.

4. Los sujetos pasivos de los impuestos especiales de fabricaci髇 que hayan efectuado el ingreso de las correspondientes cuotas tributarias, gozar醤 de los mismos derechos y garant韆s que a la Hacienda P鷅lica reconocen los art韈ulos 77 y 79 de la Ley General Tributaria, frente a los obligados a soportar la repercusi髇 de dichas cuotas tributarias y por el importe de estas integrado en los cr閐itos vencidos y no satisfechos por tales obligados.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 4 del art韈ulo 14 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

Art韈ulo 15 Fabricaci髇, transformaci髇 y tenencia

1. La fabricaci髇 de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 se realizar� en f醔ricas, en r間imen suspensivo.

2. No obstante lo establecido en el apartado anterior, podr醤 efectuarse dentro de los dep髎itos fiscales las operaciones de desnaturalizaci髇 o de adici髇 de trazadores o marcadores, as� como aquellas otras operaciones de transformaci髇 que se determinen reglamentariamente.

3. No obstante lo establecido en los apartados anteriores, podr醤 efectuarse fuera de f醔ricas y dep髎itos fiscales, sin tener la consideraci髇 de fabricaci髇 a efectos de esta Ley, operaciones de transformaci髇 a partir de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se haya devengado el impuesto, siempre que la suma de las cuotas correspondientes a los productos utilizados no sea inferior a la que corresponder韆 al producto obtenido.

4. Las actividades de fabricaci髇, transformaci髇, manipulaci髇, almacenamiento o venta de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, as� como los establecimientos donde 閟tas se realicen, podr醤 ser sometidas a intervenci髇 de car醕ter permanente.

5. Sin perjuicio de lo establecido en el p醨rafo c) del apartado 1 del art韈ulo 10, en el p醨rafo c) del art韈ulo 22, en el apartado 3 del art韈ulo 40, en el p醨rafo d) del art韈ulo 52, en el p醨rafo b) del art韈ulo 62, en aquellos supuestos de reintroducci髇 de productos en el establecimiento de origen que no hayan podido ser entregados al destinatario por causas ajenas al depositario autorizado expedidor y en aquellos casos en los que se produzca el cese de actividad del establecimiento donde los productos se encuentren con aplicaci髇 de una exenci髇, no se permitir� la entrada en las f醔ricas y los dep髎itos fiscales de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se hubiera devengado el impuesto.

LE0000196102_20160101 N鷐ero 5 del art韈ulo 15 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el apartado uno del art韈ulo 9 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

6. Las diferencias en menos, tanto en primeras materias como en productos acabados, que excedan de los porcentajes que se establezcan reglamentariamente, que resulten en las f醔ricas y dep髎itos fiscales, tendr醤 la consideraci髇, a efectos de esta Ley, salvo prueba en contrario, de productos fabricados y salidos de f醔rica o dep髎ito fiscal, o autoconsumidos en dichos establecimientos.

7. La circulaci髇 y tenencia de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, con fines comerciales, deber� estar amparada por los documentos establecidos reglamentariamente que acrediten haberse satisfecho el impuesto en Espa馻 o encontrarse en r間imen suspensivo, al amparo de una exenci髇 o de un sistema de circulaci髇 intracomunitaria o interna con impuesto devengado, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 44.

LE0000196102_20160101 N鷐ero 7 del art韈ulo 15 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2004, por el apartado uno del art韈ulo 9 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

V閍nse art韈ulos 19 y siguientes del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520

8. Con objeto de determinar que los productos a que se refiere el apartado 7 de este art韈ulo y el apartado 1 del art韈ulo 16 est醤 destinados a fines comerciales, se tendr醤 en cuenta, entre otros, los siguientes elementos:

• a) condici髇 mercantil del tenedor de los productos sujetos a impuestos especiales y motivos por los que los tiene en su poder;
• b) lugar en que se encuentran dichos productos sujetos a impuestos especiales o, en su caso, modo de transporte utilizado;
• c) todo documento referente a los productos sujetos a impuestos especiales;
• d) naturaleza de los productos sujetos a impuestos especiales;
• e) cantidad de productos sujetos a impuestos especiales.

LE0000752262_20230510N鷐ero 8 del art韈ulo 15 redactado por爀l apartado爋cho del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

9. Para la aplicaci髇 de la letra e) del apartado anterior, se considerar� que los productos se tienen con fines comerciales, salvo prueba en contrario, cuando las cantidades excedan de las siguientes:

• a) Labores de tabaco:
  • 1.� Cigarrillos, 800 unidades.
  • 2.� Cigarritos, 400 unidades.
  • 3.� Cigarros, 200 unidades.
  • 4.� Las restantes labores del tabaco, 1 kilogramo.
• b) Bebidas alcoh髄icas:
  • 1.� Bebidas derivadas, 10 litros.
  • 2.� Productos intermedios, 20 litros.
  • 3.� Vinos y bebidas fermentadas, 90 litros.
  • 4.� Cervezas, 110 litros.

10. Con respecto a los productos objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos, se considerar� que se tienen con fines comerciales siempre que el transporte de dichos productos se efect鷈 mediante formas at韕icas realizadas por particulares o por cuenta de estos. Se considerar醤 formas de transporte at韕icas el transporte de carburantes que no se realice dentro del dep髎ito de los veh韈ulos ni en bidones de emergencia adecuados, as� como el transporte de combustibles l韖uidos que no se realice en camiones cisterna utilizados por cuenta de operadores econ髆icos.

LE0000752262_20230510N鷐ero 10 del art韈ulo 15 redactado por爀l apartado ocho del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

11. Cuando no se justifique el uso o destino dado a los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 por los que se ha aplicado una exenci髇 o un tipo impositivo reducido en raz髇 de su destino, se considerar� que tales productos se han utilizado o destinado en fines para los que no se establece en esta Ley beneficio fiscal alguno.

Art韈ulo 16 Circulaci髇 intracomunitaria

1. Los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇, adquiridos por particulares en el territorio de otro Estado miembro, dentro del territorio de la Uni髇, en el que se ha satisfecho el impuesto vigente en el mismo, para satisfacer sus propias necesidades y transportados por ellos mismos, no estar醤 sometidos al impuesto vigente en el 醡bito territorial interno y su circulaci髇 y tenencia por dicho 醡bito no estar� sujeta a condici髇 alguna, siempre que no se destinen a fines comerciales.

2. La destrucci髇 total o p閞dida irremediable, total o parcial, de los productos sujetos a impuestos especiales, durante su transporte en el territorio de un Estado miembro distinto del Estado miembro en que se ha producido el devengo, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien como consecuencia de la autorizaci髇 de las autoridades competentes de dicho Estado miembro para destruir dichos productos, no producir� el devengo de los impuestos especiales en dicho Estado miembro.

Los productos se considerar醤 totalmente destruidos o perdidos de forma irremediable cuando ya no puedan utilizarse como productos sujetos a impuestos especiales.

En caso de p閞dida parcial debida a la naturaleza de los productos que se produzca durante su transporte en el territorio de un Estado miembro distinto del Estado miembro en que se haya producido el devengo, el impuesto especial no ser� exigible en dicho Estado miembro cuando la cuant韆 de la p閞dida se sit鷈 por debajo del porcentaje reglamentario establecido, a menos que las autoridades competentes del Estado miembro prueben la existencia de fraude o de irregularidad.

3. Con independencia de los supuestos contemplados en el apartado 1 anterior, los productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 con origen o destino en el territorio de otro Estado miembro circular醤 dentro del 醡bito territorial interno, con cumplimiento de los requisitos que reglamentariamente se establezcan, al amparo de alguno de los siguientes procedimientos:

• a) En r間imen suspensivo entre f醔ricas o dep髎itos fiscales.
• b) En r間imen suspensivo con destino a un destinatario registrado.
• c) En r間imen suspensivo desde un establecimiento del que es titular un depositario autorizado a todo lugar de salida del territorio de la Uni髇 tal como est� definido en el apartado 31 del art韈ulo 4 de esta Ley.
• d) En r間imen suspensivo desde el establecimiento de un depositario autorizado establecido en el territorio de un Estado miembro distinto del de la sede del beneficiario, a los destinos a los que se refiere el art韈ulo 11.1 de la Directiva 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, por la que se establece el r間imen general de los impuestos especiales.
• e) En r間imen suspensivo desde el establecimiento del que es titular un depositario autorizado a la aduana de salida, cuando se prevea con arreglo al art韈ulo 329, apartado 5, del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2015/2447, que sea al mismo tiempo la aduana de partida para el r間imen de tr醤sito externo cuando as� se prevea en virtud del art韈ulo 189, apartado 4, del Reglamento Delegado (UE) n.^o 2015/2446. En este supuesto el r間imen suspensivo finalizar� cuando los productos sean incluidos en el r間imen de tr醤sito externo.
• f) En r間imen suspensivo desde el lugar de importaci髇, expedidos por un expedidor registrado, a un lugar en el que se haya autorizado la recepci髇 de productos en este r間imen. A efectos del presente art韈ulo se entender� por 玪ugar de importaci髇� el sitio en el que los productos se despachen a libre pr醕tica con arreglo al art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n^o 952/2013.
• g) En r間imen suspensivo, desde el establecimiento de un depositario autorizado a un lugar de entrega directa.
• h) Fuera de r間imen suspensivo, con destino a un destinatario certificado.
• i) Fuera de r間imen suspensivo, dentro del sistema de ventas a distancia.

4. La circulaci髇 intracomunitaria en r間imen suspensivo se realizar� 鷑icamente si tiene lugar al amparo de un documento administrativo electr髇ico tramitado de acuerdo con los requisitos que reglamentariamente se establezcan, sin perjuicio del inicio de la circulaci髇 en un documento de acompa馻miento de emergencia en caso de indisponibilidad del sistema informatizado y con cumplimiento de las condiciones fijadas reglamentariamente.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 16 redactado por爀l apartado爊ueve del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 17 Irregularidades en la circulaci髇 intracomunitaria

Si en el curso de una circulaci髇 entre el territorio de dos Estados miembros, o entre el territorio de un Estado miembro y un tercer pa韘 o territorio tercero a trav閟 del territorio de otro Estado miembro, una expedici髇 de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇, o parte de ella, no es recibida por el destinatario de los productos en el territorio de la Uni髇 o no abandona efectivamente el territorio de la Uni髇, si su destino era la exportaci髇, por causas distintas a las que dan lugar a la no sujeci髇 a estos impuestos, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 6 o en el art韈ulo 16, apartados 1 y 2, de esta Ley, se considerar� producida una irregularidad.

A) Circulaci髇 en r間imen suspensivo.

1. En el caso de que, en el curso de una circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 en r間imen suspensivo:

• a) Se produzca una irregularidad en el 醡bito territorial interno que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, dichos impuestos ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la.
• b) Se produzca una irregularidad que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, no sea posible determinar el Estado miembro en que se produjo y se detecte en el 醡bito territorial interno, se considerar� que la irregularidad se ha producido en dicho 醡bito territorial y en el momento en que se ha observado, y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la.

2. Cuando los productos sujetos a impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo desde el 醡bito territorial interno no hayan llegado a destino y no se haya observado durante la circulaci髇 irregularidad alguna que entra馿 el devengo de los impuestos especiales, se considerar� que se ha producido una irregularidad en el Estado miembro de expedici髇, y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la excepto si, en un plazo de cuatro meses a partir del inicio de la circulaci髇, se aporta la prueba, a satisfacci髇 de dicha Administraci髇, de que los productos han sido entregados al destinatario o que la irregularidad ha tenido lugar fuera del 醡bito territorial interno.

3. En los supuestos contemplados en las letras a) y b) del apartado 1 anterior, la Administraci髇 Tributaria espa駉la informar�, en su caso, a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

4. No obstante, si, en los supuestos contemplados en la letra b) del apartado 1 o en el apartado 2 anteriores, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s, a contar desde la fecha de comienzo de la circulaci髇, llegara a determinarse el Estado miembro, distinto de Espa馻, en el que se ha producido realmente la irregularidad, los impuestos especiales ser醤 exigibles por dicho Estado miembro. En ese caso, la Administraci髇 Tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en el Estado miembro en el que realmente se produjo la irregularidad.

5. Si, en supuestos similares a los que se ha hecho referencia en la letra b) del apartado 1 o en el apartado 2 anteriores, habi閚dose presumido que una irregularidad ha tenido lugar en el 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s a contar desde la fecha de comienzo de la circulaci髇, llegara a determinarse que dicha irregularidad se hab韆 producido realmente dentro del 醡bito territorial interno, los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la, que informar� de ello a las autoridades competentes del Estado miembro en que inicialmente se hubieran percibido dichos impuestos.

B) Circulaci髇 fuera del r間imen suspensivo.

1. En el caso de que, en el curso de una circulaci髇 intracomunitaria de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se haya devengado el impuesto en el Estado miembro de expedici髇 situado en el 醡bito territorial comunitario no interno:

• a) Se produzca una irregularidad en el 醡bito territorial interno que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, dichos impuestos ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la.
• b) Se produzca una irregularidad que d� lugar al devengo de los impuestos especiales de fabricaci髇, no sea posible determinar el Estado miembro en que se produjo y se observe en el 醡bito territorial interno, se considerar� que la irregularidad se ha producido en dicho 醡bito territorial y los impuestos especiales ser醤 exigibles por la Administraci髇 Tributaria espa駉la.

2. No obstante, si, en el supuesto contemplado en la letra b) del apartado 1 anterior, antes de la expiraci髇 de un periodo de tres a駉s, a contar desde la fecha de adquisici髇 de los productos, llegara a determinarse el Estado miembro, distinto de Espa馻, en el que se ha producido realmente la irregularidad, los impuestos especiales ser醤 exigibles por dicho Estado miembro. En ese caso, la Administraci髇 Tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en el Estado miembro en el que realmente se produjo la irregularidad.

3. En el caso de productos objeto de impuestos especiales de fabricaci髇 por los que ya se haya devengado el impuesto en el 醡bito territorial interno que, habiendo sido expedidos desde dicho 醡bito con destino al 醡bito territorial de la Uni髇 no interno, sean objeto de una irregularidad fuera del 醡bito territorial interno que d� lugar a que los impuestos especiales sean percibidos en el Estado miembro en el que dicha irregularidad haya sido producida o comprobada, la Administraci髇 Tributaria espa駉la proceder� a la devoluci髇 de los impuestos especiales percibidos, una vez que se aporten pruebas de la percepci髇 de tales impuestos en dicho Estado miembro.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 17 redactado por爀l apartado diez del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 18 Normas generales de gesti髇

1. Los sujetos pasivos y dem醩 obligados al pago de los impuestos especiales de fabricaci髇 estar醤 obligados a presentar las correspondientes declaraciones tributarias y, en su caso, a practicar las autoliquidaciones que procedan, as� como a prestar garant韆s para responder del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

LE0000540274_20150101 N鷐ero 1 del art韈ulo 18 redactado por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

2. El Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas proceder� a la actualizaci髇 formal de las referencias efectuadas a los c骴igos NC en el texto de esta Ley, si se produjeran variaciones en la estructura de la nomenclatura combinada.

LE0000540274_20150101 N鷐ero 2 del art韈ulo 18 redactado por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

3. Cuando se almacenen conjuntamente productos fungibles objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 por los que se hayan satisfecho los impuestos correspondientes con aplicaci髇 de tipos impositivos diferentes, se considerar�, salvo prueba en contrario, que los primeros productos entrados en el establecimiento son los primeros que salen del mismo.

4. Salvo lo dispuesto en el apartado siguiente, los sujetos pasivos y dem醩 obligados al pago de los impuestos especiales de fabricaci髇 deber醤 determinar e ingresar la deuda tributaria con el procedimiento, forma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

LE0000540274_20150101 N鷐ero 4 del art韈ulo 18 redactado por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

5. En las importaciones o entradas irregulares, el impuesto se liquidar� en la forma prevista para la deuda aduanera seg鷑 lo dispuesto en la normativa aduanera.

LE0000752262_20230510N鷐ero 5 del art韈ulo 18 redactado por el apartado爋nce del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

6. Cuando los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 sean vendidos en p鷅lica subasta, la adjudicaci髇 s髄o podr� efectuarse en favor de las personas con aptitud legal para comerciar con ellos, de acuerdo con las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

7. Reglamentariamente se establecer醤:

• a) La forma y cuant韆s en que los sujetos pasivos deber醤 prestar garant韆s.
• b) La forma en que se realizar� el control, incluida la intervenci髇 permanente, de los establecimientos en que se fabriquen, transformen, reciban, almacenen, comercialicen y expidan productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇.
• c) Los requisitos exigibles en la circulaci髇 de estos productos y, en particular, las condiciones de utilizaci髇 de cualquiera de los documentos que deban amparar la circulaci髇 intracomunitaria e interna.LE0000540274_20150101 Letra c) del n鷐ero 7 del art韈ulo 18 redactada por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
• d) Los porcentajes admisibles de p閞didas, en r間imen suspensivo, en los procesos de fabricaci髇 y transformaci髇, as� como durante el almacenamiento y el transporte.
• e) Los plazos en los que deber醤 presentarse las solicitudes de devoluci髇 de los impuestos especiales de fabricaci髇.LE0000446531_20220907 Letra e) del n鷐ero 7 del art韈ulo 18 introducida por la disposici髇 final trig閟ima octava de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Econom韆 Sostenible (獴.O.E.� 5 marzo).Vigencia: 6 marzo 2011

Art韈ulo 19 Infracciones y sanciones

1. El r間imen de infracciones y sanciones en materia de impuestos especiales de fabricaci髇 se regir� por lo dispuesto en la Ley General Tributaria, en las normas espec韋icas que para cada uno de estos impuestos se establecen en esta ley y en las contenidas en los siguientes apartados.

En particular, cuando las sanciones impuestas de acuerdo con lo previsto en esta ley se deriven de la previa regularizaci髇 de la situaci髇 tributaria del obligado, ser醤 aplicables las reducciones reguladas en el apartado 1 del art韈ulo 188 de la Ley General Tributaria.

Las sanciones pecuniarias que se impongan de acuerdo con lo previsto en esta ley se reducir醤 conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 188 de la Ley General Tributaria.

2. En todo caso, constituyen infracciones tributarias graves:

• a) La fabricaci髇 e importaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con incumplimiento de las condiciones y requisitos exigidos en esta Ley y su reglamento de desarrollo.
• b) La circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con fines comerciales en el 醡bito territorial interno cuando, debiendo estar amparada en un documento administrativo electr髇ico, carezca de un c骴igo administrativo de referencia asignado por las autoridades competentes para ello.
• c) La tenencia de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con fines comerciales sin acreditar el pago del impuesto devengado, la aplicaci髇 del r間imen suspensivo o de un supuesto de exenci髇.
• d) La existencia de diferencias en menos de materias primas, productos en curso de fabricaci髇 o productos terminados en f醔ricas y dep髎itos fiscales que excedan de los porcentajes autorizados reglamentariamente, puestas de manifiesto en recuentos de existencias practicados por la Administraci髇.LE0000702808_20211013 Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 19 introducida por el apartado dos del art韈ulo d閏imo de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021
• e) El incumplimiento por los obligados tributarios de los requisitos y condiciones establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo necesarios para la aplicaci髇 de las exenciones o tipos reducidos previstos en aqu閘la, cuando no se justifique el uso o destino dado a los productos objeto de dichos beneficios.LE0000702808_20211013 Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 19 introducida por el apartado dos del art韈ulo d閏imo de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

LE0000540274_20150101 N鷐ero 2 del art韈ulo 19 redactado por el apartado seis del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

3. Las infracciones a las que se refieren las letras a), b) y c) del n鷐ero anterior se sancionar醤 con multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de las cuotas que corresponder韆n a las cantidades de los productos, calculadas aplicando el tipo vigente en la fecha de descubrimiento de la infracci髇, con un m韓imo de 1.200 euros.

La infracci髇 a la que se refiere la letra d) del n鷐ero anterior se sancionar� con multa pecuniaria del 50 por ciento de las cuotas del impuesto especial que corresponder韆n a los productos terminados sobre los que se haya comprobado la diferencia o a los productos terminados que se hubieran podido obtener a partir de los productos en curso o las materias primas respecto de los cuales se haya comprobado la diferencia, calculadas aplicando el tipo impositivo vigente en la fecha de descubrimiento de la infracci髇, con un m韓imo de 300 euros.

La infracci髇 a que se refiere la letra e) del n鷐ero anterior se sancionar� con multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento del beneficio fiscal aplicado a los productos respecto de los cuales se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.

La sanci髇 que corresponda conforme a lo se馻lado en las letras a), b), c) y e) se incrementar� en el 25 por ciento cuando se produzca comisi髇 repetida de infracciones tributarias. Esta circunstancia se apreciar� cuando el infractor, dentro de los dos a駉s anteriores a la comisi髇 de la nueva infracci髇, hubiese sido sancionado por resoluci髇 firme en v韆 administrativa por infringir cualquiera de las prohibiciones establecidas en el n鷐ero 2 anterior.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 3 del art韈ulo 19 redactado por el apartado dos del art韈ulo d閏imo de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

4. Por la comisi髇 de infracciones tributarias graves podr醤 imponerse, adem醩, las siguientes sanciones:

• a) El cierre temporal de los establecimientos de los que sean titulares los infractores, por un periodo de seis meses, que ser� acordado, en su caso, por el Ministro de Hacienda, o el cierre definitivo de los mismos, que ser� acordado, en su caso, por el Consejo de Ministros. Podr� acordarse el cierre definitivo cuando el sujeto infractor hubiese sido sancionado por resoluci髇 firme en v韆 administrativa por la comisi髇 de una infracci髇 grave dentro de los dos a駉s anteriores que hubiese dado lugar a la imposici髇 de la sanci髇 de cierre temporal del establecimiento.
• b) El precintado por un per韔do de seis meses o la incautaci髇 definitiva de los aparatos de venta autom醫ica, cuando las infracciones se cometan a trav閟 de los mismos. Podr� acordarse la incautaci髇 definitiva cuando el sujeto infractor hubiese sido sancionado por resoluci髇 firme en v韆 administrativa por la comisi髇, por medio del aparato de venta autom醫ica, de una infracci髇 grave dentro de los dos a駉s anteriores que hubiera dado lugar a la imposici髇 de la sanci髇 de precintado de dicho aparato.

  A efectos de la imposici髇 de las sanciones previstas en la presente letra, tendr醤 la consideraci髇 de sujetos infractores tanto el titular del aparato de venta autom醫ica como el titular del establecimiento donde se encuentra ubicado.

  Salvo en los casos establecidos en el p醨rafo c) siguiente, la imposici髇 de estas sanciones ser� acordada por el 髍gano competente para la imposici髇 de la sanci髇 principal.

• c) No obstante, cuando la imposici髇 de las sanciones previstas en el p醨rafo b) concurra con la imposici髇 de las previstas en el p醨rafo a) anterior, proceder� la incautaci髇 definitiva del aparato de venta autom醫ica siempre que se acuerde el cierre definitivo del establecimiento. En los casos en que se produzca esta concurrencia, la imposici髇 de las sanciones ser� acordada por los 髍ganos previstos en el p醨rafo a).

5. Constituye infracci髇 tributaria leve la circulaci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con fines comerciales en el 醡bito territorial interno cuando, con relaci髇 a los documentos de circulaci髇 establecidos reglamentariamente para amparar esta circulaci髇, existan omisiones o inadecuaciones con la realidad de datos esenciales del documento, y no constituya infracci髇 tributaria grave. Esta infracci髇 se sancionar� con una multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento de la cuota que corresponder韆 a los productos en circulaci髇, con un m韓imo de 600 euros.

Se consideran datos esenciales de los documentos de circulaci髇 los siguientes:

• 1.� Los datos necesarios para la correcta identificaci髇 de la naturaleza y cantidad de la mercanc韆 transportada.
• 2.� Los datos necesarios para la correcta identificaci髇 del expedidor, destinatario o productos, incluido el n鷐ero de documento de circulaci髇.
• 3.� En el caso de precintas de circulaci髇, la numeraci髇 o capacidad de las mismas y su correspondencia con los recipientes sobre los que est閚 colocadas.
• 4.� El dato relativo a la fecha del inicio de la expedici髇.

LE0000540274_20150101 N鷐ero 5 del art韈ulo 19 redactado por el apartado seis del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

6. Tendr� la calificaci髇 de infracci髇 tributaria leve la tenencia, con fines comerciales, de bebidas alcoh髄icas o de labores del tabaco que no ostenten marcas fiscales o las ostenten sin cumplir los requisitos establecidos reglamentariamente al efecto, salvo cuando respecto de la misma conducta sea de aplicaci髇 lo establecido en el apartado 2. Esta infracci髇 se sancionar�:

• a) Con multa de 150 euros por cada 1.000 cigarrillos, con un importe m韓imo de 600 euros por cada infracci髇.
• b) Con multa de 90 euros por cada kilogramo de picadura para liar, con un importe m韓imo de 600 euros por cada infracci髇.
• c) Con multa de 10 euros por cada litro de bebidas, con un importe m韓imo de 600 euros por cada infracci髇.

Las sanciones establecidas en las letras a), b) y c) anteriores se graduar醤 incrementando el importe de la multa en un 25 por ciento en caso de comisi髇 repetida de estas infracciones. La comisi髇 repetida se apreciar� cuando el sujeto infractor, dentro de los dos a駉s anteriores a la comisi髇 de la nueva infracci髇, hubiese sido sancionado en virtud de resoluci髇 firme en v韆 administrativa por la comisi髇 de las infracciones contempladas en este n鷐ero.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 6 del art韈ulo 19 redactado por el apartado dos del art韈ulo d閏imo de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

7. Tendr� la calificaci髇 de infracci髇 tributaria leve la tenencia de marcas fiscales falsas, regeneradas o recuperadas. Esta infracci髇 se sancionar� con multa pecuniaria fija de 10 euros por cada marca fiscal falsa, regenerada o recuperada.

LE0000540274_20150101 N鷐ero 7 del art韈ulo 19 introducido por el apartado seis del art韈ulo tercero de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

8. Constituye infracci髇 tributaria leve el incumplimiento por los obligados tributarios de los requisitos y condiciones establecidos en esta Ley y en su normativa de desarrollo para la aplicaci髇 de un supuesto de exenci髇 o un tipo impositivo reducido en raz髇 del destino de los productos objeto de los impuestos especiales, cuando no constituya infracci髇 tributaria grave.

La infracci髇 tipificada en este apartado se sancionar� con multa pecuniaria del 10 por ciento del beneficio fiscal aplicado a los productos respecto de los cuales se hayan incumplido los requisitos y condiciones establecidas legal o reglamentariamente.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 8 del art韈ulo 19 introducido por el apartado dos del art韈ulo d閏imo de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

LE0000195607_20240101 Art韈ulo 19 redactado por el apartado uno de la disposici髇 final sexta de la Ley 58/2003, 17 diciembre, General Tributaria (獴.O.E.� 18 diciembre).Vigencia: 1 julio 2004

Art韈ulo 20 Conceptos y definiciones

A efectos de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas, se considerar�:

• 1. 獳lcohol�. El alcohol et韑ico o etanol clasificado en los c骴igos NC 2207 � 2208.
• 2. 獳lcohol totalmente desnaturalizado�. El alcohol que contenga, como m韓imo en la proporci髇 que se determine, las sustancias desnaturalizantes aprobadas por el Ministro de Econom韆 y Hacienda que alteren, en forma claramente perceptible, sus caracteres organol閜ticos de olor, color y sabor, haci閚dolo impropio para el consumo humano por ingesti髇.
• 3. 獳lcohol parcialmente desnaturalizado�. El alcohol que contenga, como m韓imo en la proporci髇 que se determine, las sustancias desnaturalizantes aprobadas por el Ministro de Econom韆 y Hacienda que lo hagan impropio para el consumo humano por ingesti髇 y cuya utilizaci髇 en un proceso industrial determinado haya sido previamente autorizada, en la forma y con las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
• 4. 獴ebida analcoh髄ica�. Aquella cuyo grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido no sea superior a 1,2% vol.
• 5. 獵osechero�. La persona f韘ica que ejerza, en nombre propio, la actividad de elaborador de vino y sea propietario de las uvas a partir de cuyos orujos se obtiene un alcohol o bebida derivada.
• 6. 獶estilador artesanal�. El fabricante de bebidas derivadas por destilaci髇 directa intermitente, mediante alambiques u otros aparatos de destilaci髇 similares, que obtenga una producci髇 anual que no exceda de 10 hectolitros de alcohol puro.
• 7. 獷xtracto seco primitivo del mosto original de la cerveza�. La materia seca natural procedente de la molturaci髇 de la malta y de otros productos autorizados, molturados o no, que dan lugar por digesti髇 enzim醫ica al concentrado azucarado existente en un mosto del que se obtendr韆, mediante fermentaci髇 alcoh髄ica, la cerveza.
• 8. 獹rado alcoh髄ico volum閠rico adquirido�. El n鷐ero de vol鷐enes de alcohol puro, a la temperatura de 20� C, contenido en 100 vol鷐enes del producto considerar� a dicha temperatura.
• 9. 獹rado Plato�. La cantidad en gramos de extracto seco primitivo del mosto original de la cerveza contenido en 100 gramos de dicho mosto a la temperatura de 20� C.

Art韈ulo 21 Exenciones

Estar醤 exentas, adem醩 de las operaciones citadas en el art韈ulo 9, las siguientes, siempre que se cumplan las condiciones que reglamentariamente se establezcan:

• 1. La fabricaci髇 e importaci髇 de alcohol y de bebidas alcoh髄icas que se destinen a la producci髇 de vinagre. Se entiende por vinagre el producto clasificado en el c骴igo NC 2209.

  La aplicaci髇 de la exenci髇, en los casos de utilizaci髇 de alcohol destilado de origen agr韈ola, queda condicionada a que dicho alcohol lleve incorporado, como marcador, vinagre de alcohol con cumplimento de las condiciones y en los porcentajes exigidos reglamentariamente.

  LE0000182673_20220331 P醨rafo 2.� del apartado 1 del art韈ulo 21 introducido, con efectos a partir del d韆 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero dos del art韈ulo 6 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003
  V閍se art韈ulo 53 del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520
• 2.Las siguientes importaciones de bebidas alcoh髄icas:
  • a) Las conducidas personalmente por los viajeros mayores de diecisiete a駉s procedentes de terceros pa韘es, siempre que no superen los l韒ites cuantitativos siguientes:
    • 1.� Un litro de alcohol o bebidas derivadas; o
    • 2.� Dos litros de productos intermedios o vinos espumosos y bebidas fermentadas, y
    • 3.� Cuatro litros de vino tranquilo y diecis閕s litros de cerveza.
  • b) Los peque駉s env韔s expedidos, con car醕ter ocasional, desde un tercer pa韘, por un particular con destino a otro particular, sin que medie pago de ninguna clase y dentro de los siguientes l韒ites cuantitativos:
    • 1.� Una botella con un contenido m醲imo de un litro de alcohol o bebidas derivadas; o
    • 2.� Una botella con un contenido m醲imo de un litro de productos intermedios o vinos o bebidas fermentadas espumosos, y
    • 3.� Dos litros de vinos y bebidas fermentadas tranquilos.
  LE0000752262_20230510Apartado 2 del art韈ulo 21 redactado por el apartado doce del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 3. Las bebidas alcoh髄icas destinadas a ser entregadas por tiendas libres de impuestos y transportadas en el equipaje personal de los viajeros que se trasladen, por v韆 a閞ea o mar韙ima, a un tercer pa韘 o territorio tercero distinto de las Islas Canarias.
  LE0000410136_20100303 Apartado 3 del art韈ulo 21 redactado por el apartado once del art韈ulo tercero de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2010

Art韈ulo 22 Devoluciones

Se reconocer� el derecho a la devoluci髇 del impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, adem醩 de en los supuestos determinados en el art韈ulo 10, en los siguientes:

• a) Cuando el alcohol o las bebidas alcoh髄icas se utilicen en la preparaci髇 de aromatizantes para la elaboraci髇 de productos alimenticios y bebidas analcoh髄icas.
• b) Cuando el alcohol o las bebidas alcoh髄icas se utilicen directamente, o como componentes de productos semielaborados, para la producci髇 de alimentos rellenos u otros, siempre que el contenido de alcohol en cada caso no supere los 8,5 litros de alcohol puro por cada 100 kilogramos de producto, en el caso de los bombones, y 5 litros de alcohol puro por cada 100 kilogramos de producto, en el caso de otro tipo de productos.
• c) La devoluci髇 a f醔rica o dep髎ito fiscal, as� como la destrucci髇 bajo control de la Administraci髇 tributaria de bebidas alcoh髄icas que hayan dejado de ser adecuadas para el consumo humano.LE0000017681_20160102 Letra c) del art韈ulo 22 introducida por el n鷐ero 1� del art韈ulo 18 de la Ley 42/1994, 30 diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

V閍nse art韈ulos 54 y 55 del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520

Art韈ulo 23 Disposiciones particulares en relaci髇 con Canarias

1. Sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 5, estar� sujeta a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre los Productos Intermedios y sobre el Alcohol y las Bebidas Derivadas, la introducci髇 en las Islas Canarias de los productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de dichos impuestos, procedentes de otros Estados miembros de la Uni髇 Europea.

LE0000752262_20230510N鷐ero 1 del art韈ulo 23 redactado por el apartado trece del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

2. En el supuesto contemplado en el apartado anterior, los impuestos se devengar醤 en el momento de la entrada en el archipi閘ago canario. No obstante, cuando los productos introducidos se destinen directamente a una f醔rica o dep髎ito fiscal, la introducci髇 se efectuar� en r間imen suspensivo.

3. En el supuesto contemplado en el apartado 1 de este art韈ulo, ser醤 sujetos pasivos de los impuestos en el mismo citados las personas que introduzcan los productos objeto de dichos impuestos.

4. El Impuesto sobre la Cerveza ser� exigible en Canarias a los tipos establecidos en el art韈ulo 26 de esta Ley.

5. El Impuesto sobre Productos Intermedios ser� exigible en Canarias a los siguientes tipos impositivos:

• a) Productos intermedios con un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido no superior al 15 por 100 vol.: 30,14 euros por hectolitro.
• b) Los dem醩 productos intermedios: 50,21 euros por hectolitro.

LE0000586385_20161203N鷐ero 5 del art韈ulo 23 redactado por el apartado uno del art韈ulo 5 del R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016

6. El Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas se exigir� en Canarias al tipo de 750,36 euros por hectolitro de alcohol puro, sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 40 y 41 de esta Ley.

LE0000586385_20161203N鷐ero�6 del art韈ulo 23 redactado por el apartado uno del art韈ulo 5 del R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016

7. Los tipos a que se refieren los tres apartados anteriores se aplicar醤 igualmente a la cerveza, los productos intermedios y al alcohol y bebidas derivadas, respectivamente, que se env韊n, fuera del r間imen suspensivo, directamente desde f醔ricas o dep髎itos fiscales situados en la pen韓sula e islas Baleares, con destino a Canarias.

8. Cuando se introduzcan en la pen韓sula e islas Baleares productos comprendidos en los 醡bitos objetivos de los Impuestos sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas por los que se hubiesen devengado tales impuestos en Canarias, se liquidar醤 e ingresar醤 por dichos conceptos las cuotas resultantes de aplicar la diferencia de tipos impositivos existentes entre dichos territorios en el momento de la introducci髇.

9. Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 9, 21 y 42, estar醤 exentas de los Impuestos sobre la Cerveza, sobre los Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, las operaciones siguientes:

• a) Las relacionadas en los art韈ulos 9, 21 y 42, cuando sean realizadas con productos introducidos en las Islas Canarias procedentes de otros Estados miembros de la Uni髇 Europea.
• b) La expedici髇, desde Canarias a otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, de productos objeto de dichos impuestos que se encuentren en el archipi閘ago en r間imen suspensivo, el cual se considerar� as� ultimado.

LE0000752262_20230510N鷐ero 9 del art韈ulo 23 redactado por爀l apartado trece del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

10. Sin perjuicio de lo establecido en los art韈ulos 10 y 43, tendr醤 derecho a la devoluci髇, parcial o total, de las cuotas previamente satisfechas, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente:

• a) Los expedidores, desde la pen韓sula e Islas Baleares, de productos objeto de los Impuestos sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, con destino a Canarias, por el importe de las cuotas resultantes de aplicar la diferencia de tipos impositivos existentes entre dichos territorios en el momento del inicio de la expedici髇.
• b) Los expedidores, desde Canarias, de productos objeto de los Impuestos sobre la Cerveza, sobre los Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, con destino a otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, por el importe total de las cuotas satisfechas correspondientes a los productos expedidos.

LE0000752262_20230510N鷐ero 10 del art韈ulo 23 redactado por el apartado trece del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

11. Constituir� infracci髇 tributaria grave:

• a) La introducci髇 en Canarias de los productos a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo, con incumplimiento de las condiciones y requisitos exigidos en esta Ley y en su reglamento. La infracci髇 se sancionar� con multa del tanto al triple de las cuotas que corresponder韆n a las cantidades de productos introducidos, calculadas aplicando los tipos a que se refieren los apartados 4, 5 y 6 de este art韈ulo que est閚 vigentes en la fecha del descubrimiento de la infracci髇.
• b) La introducci髇 en la pen韓sula e islas Baleares de los productos a que se refiere el apartado 8 de este art韈ulo con incumplimiento de las condiciones y requisitos exigidos en esta Ley y en su reglamento. La infracci髇 se sancionar� con multa del tanto al triple de las cuotas que corresponder韆n a las cantidades de productos introducidos, calculadas aplicando la diferencia de tipos impositivos existente entre dichos territorios en el momento del env韔.

12. No ser醤 de aplicaci髇, por lo que se refiere a las Islas Canarias, las siguientes disposiciones de esta Ley:

• a) Los apartados 8, 10, 11, 12, 14, 15, 16, 27 y 34 del art韈ulo 4.
• b) Las letras d), e), g) y h) del apartado 1 del art韈ulo 7.
• c) Las letras c), d) y e) del apartado 2 y los apartados 3, 6 y 9 del art韈ulo 8.
• d) Los apartados c), d) y e) del apartado 1 del art韈ulo 10.
• e) El apartado 2 del art韈ulo 13.
• f) Los apartados 2, 3 y 4 del art韈ulo 16.
• g) El art韈ulo 17.
• h) El apartado 4 del art韈ulo 8 y el apartado 7 del art韈ulo 15, por lo que respecta exclusivamente, en ambos casos, a la circulaci髇 intracomunitaria.

LE0000752262_20230510N鷐ero 12 del art韈ulo 23 redactado por el apartado trece del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 24 羗bito objetivo

1. El 醡bito objetivo del Impuesto sobre la Cerveza est� integrado por la cerveza y por los productos constituidos por mezclas de cerveza con bebidas analcoh髄icas, clasificados en el c骴igo NC 2206, siempre que, en ambos casos, su grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido sea superior a 0,5% vol.

2. A efectos de la presente Ley se entender� por cerveza todo producto clasificado en el c骴igo NC 2203.

Art韈ulo 25 Base imponible

La base estar� constituida por el volumen de productos comprendidos dentro del 醡bito objetivo del impuesto, expresado en hectolitros de producto acabado a la temperatura de 20� C.

Art韈ulo 26 Tipos impositivos

1. El impuesto se exigir�, con respecto a los productos comprendidos dentro de su 醡bito objetivo, conforme a los siguientes ep韌rafes:

• Ep韌rafe 1.a). Productos con un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido no superior a 1,2 por 100 vol.: 0 euros por hectolitro.
• Ep韌rafe 1.b). Productos con un grado alcoh髄ico adquirido superior a 1,2 por ciento vol. y no superior a 2,8 por 100 vol.: 2,75 euros por hectolitro.
• Ep韌rafe 2. Productos con un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior a 2,8 por 100 vol. y con un grado Plato inferior a 11: 7,48 euros por hectolitro.
• Ep韌rafe 3. Productos con un grado Plato no inferior a 11 y no superior a 15: 9,96 euros por hectolitro.
• Ep韌rafe 4. Productos con un grado Plato superior a 15 y no superior a 19: 13,56 euros por hectolitro.
• Ep韌rafe 5. Productos con un grado Plato superior a 19: 0,91 euros por hectolitro y por grado Plato.

2. A los efectos de lo establecido en el apartado anterior, en la determinaci髇 del grado Plato se admitir� una tolerancia de hasta 0,2 grados.

LE0000218188_20100101 Art韈ulo 26 redactado por el apartado dos del art韈ulo segundo del R.D.-Ley 12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en materia de financiaci髇 sanitaria (獴.O.E.� 17 septiembre).Vigencia: 17 septiembre 2005

Art韈ulo 27 羗bito objetivo

1. El 醡bito objetivo del impuesto est� integrado por el vino tranquilo, el vino espumoso, las bebidas fermentadas tranquilas y las bebidas fermentadas espumosas.

2. A efectos de esta Ley tendr醤 la consideraci髇 de vinos tranquilos, todos los productos clasificados en los c骴igos NC 2204 y 2205, con excepci髇 de los vinos espumosos, que tengan:

• a) Un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior al 1,2% vol. e inferior o igual al 15% vol., siempre que el alcohol contenido en el producto acabado proceda en su totalidad de fermentaci髇, o
• b) Un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior al 15% vol. e igual o inferior al 18% vol., siempre que se hayan obtenido sin ning鷑 aumento artificial de su graduaci髇 y que el alcohol contenido en el producto acabado proceda en su totalidad de fermentaci髇.

3.A efectos de esta Ley tendr醤 la consideraci髇 de vinos espumosos, todos los productos clasificados en los c骴igos NC 2204.10, 2204.21.06, 2204.21.07, 2204.21.08, 2204.21.09 y 2205, siempre que:LE0000752262_20230510P醨rafo primero del n鷐ero 3 del art韈ulo 27 redactado por el apartado catorce del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

• a) Est閚 envasados en botellas con tapones en forma de champi耋n sujetos por ataduras o ligaduras, o que tengan una sobrepresi髇 debida al anh韉rico carb髇ico disuelto igual o superior a 3 bares, y
• b) Tengan un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior al 1,2% vol., e inferior o igual a 15% vol., siempre que el alcohol contenido en el producto acabado proceda en su totalidad de fermentaci髇.

4. A efectos de esta Ley tendr醤 la consideraci髇 de bebidas fermentadas tranquilas todos los productos clasificados en los c骴igos NC 2204 y 2205 no comprendidos en los apartados 2 y 3 anteriores, as� como los productos clasificados en el c骴igo NC 2206, a excepci髇 de las bebidas fermentadas espumosas y de los productos incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre la Cerveza, que tengan:

• a) Un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior a 1,2% vol., e inferior o igual a 5,5% vol., o,
• b) Un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior a 5,5% vol. e igual o inferior a 15% vol., siempre que el alcohol contenido en el producto proceda en su totalidad de fermentaci髇.

5.A efectos de esta Ley tendr醤 la consideraci髇 de bebidas fermentadas espumosas todos los productos incluidos en los c骴igos NC 2206.00.31 y 2206.00.39, as� como los productos incluidos en los c骴igos NC 2204.10, 2204.21.06, 2204.21.07, 2204.21.08, 2204.21.09, 2204.29.10 y 2205, que no est閚 comprendidos en los apartados 2 y 3 anteriores, siempre que:LE0000752262_20230510P醨rafo primero del n鷐ero�5 del art韈ulo 27 redactado por el apartado catorce del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

• a) Est閚 envasados en botellas con tapones en forma de champi耋n sujetos por ataduras o ligaduras, o que tengan una sobrepresi髇 debida al anh韉rido carb髇ico disuelto igual o superior a 3 bares, y
• b) Tengan un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior a 1,2% vol. e inferior o igual a 8,5% vol., o
• c) Tengan un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior a 8,5% vol. e inferior o igual a 15% vol., siempre que el alcohol contenido en el producto proceda en su totalidad de fermentaci髇.

Art韈ulo 28 Devengo

No obstante lo establecido en los art韈ulos 7 y 11 de esta Ley, el devengo del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, con respecto al vino recibido en r間imen suspensivo en las f醔ricas de productos intermedios y utilizado en la fabricaci髇 de los productos a que se refiere el art韈ulo 32 de esta Ley, se producir� en el momento de la salida de f醔rica de dichos productos intermedios, sin que el r間imen suspensivo pueda continuarse mediante su introducci髇 en otras f醔ricas o dep髎itos fiscales situados dentro del 醡bito territorial interno.

Art韈ulo 29 Base imponible

La base estar� constituida por el volumen de productos comprendidos dentro del 醡bito objetivo de este impuesto, expresado en hectolitros de producto acabado a la temperatura de 20� C.

Art韈ulo 30 Tipos impositivos

El impuesto se exigir� conforme a los siguientes ep韌rafes:

• Ep韌rafe 1. Vinos tranquilos. 0 pesetas (0,00 euros) por hectolitro.
• Ep韌rafe 2. Vinos espumosos. 0 pesetas (0,00 euros) por hectolitro.
• Ep韌rafe 3. Bebidas fermentadas tranquilas. 0 pesetas (0,00 euros) por hectolitro.
• Ep韌rafe 4. Bebidas fermentadas espumosas. 0 pesetas (0,00 euros) por hectolitro.

Art韈ulo 31 羗bito objetivo

A efectos de esta Ley, tendr醤 la consideraci髇 de productos intermedios todos los productos con un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior a 1,2% vol., e inferior o igual a 22% vol., clasificados en los c骴igos NC 2204, 2205 y 2206, y que no est閚 comprendidos dentro del 醡bito objetivo del Impuesto sobre la Cerveza, ni en el del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas.

Art韈ulo 32 Supuestos de no sujeci髇

Adem醩 de los supuestos determinados en el art韈ulo 6 de esta Ley, no estar� sujeta al Impuesto sobre Productos Intermedios, la fabricaci髇 de estos productos con las denominaciones de origen Moriles-Montilla, Tarragona, Priorato y Terra Alta, cuando la adici髇 de alcohol se efect鷈 en una cuant韆 tal que su grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido no aumente en m醩 del 1% vol., siempre que tal fabricaci髇 se realice con cumplimiento de las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

Art韈ulo 33 Base imponible

La base estar� constituida por el volumen de productos comprendidos dentro del 醡bito objetivo de este impuesto, expresado en hectolitros de producto acabado a la temperatura de 20� C.

Art韈ulo 34 Tipo impositivo

Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 23, el Impuesto se exigir� a los siguientes tipos impositivos:

• 1. Productos intermedios con un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido no superior al 15 por 100 vol.: 38,48 euros por hectolitro.
• 2. Los dem醩 productos intermedios: 64,13 euros por hectolitro.

LE0000586385_20161203Art韈ulo 34 redactado por el apartado dos del art韈ulo 5 del R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016

Art韈ulo 35 Infracciones y sanciones

Constituyen infracciones tributarias graves:

• a) La existencia de diferencias en m醩 en relaci髇 con el grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido del vino o las bebidas fermentadas en existencias en una f醔rica de productos intermedios o utilizados en la misma.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de la cuota que corresponder韆 a la diferencia expresada en hectolitros de alcohol puro, aplicando el tipo impositivo establecido para el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

• b) La existencia de diferencias en menos en relaci髇 con el grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido de los productos intermedios en proceso de fabricaci髇, en existencias en f醔rica o salidos de ella.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de la cuota que corresponder韆 a la diferencia expresada en hectolitros de alcohol puro, aplicando el tipo impositivo establecido para el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

• c) La existencia de diferencia en m醩 en primeras materias, distintas del alcohol y las bebidas derivadas, en f醔ricas de productos intermedios, que excedan de los porcentajes autorizados reglamentariamente.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de la cuota que corresponder韆 a los productos intermedios a cuya fabricaci髇 fuesen a destinarse las primeras materias, presumi閚dose que, salvo prueba en contrario, los productos intermedios a que iban a destinarse tendr韆n un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior al 15 por ciento vol.

LE0000195607_20240101 Art韈ulo 35 redactado por el apartado dos de la disposici髇 final sexta de la Ley 58/2003, 17 diciembre, General Tributaria (獴.O.E.� 18 diciembre).Vigencia: 1 julio 2004

Art韈ulo 36 羗bito objetivo

El 醡bito objetivo del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas estar� integrado por:

• a) Todos los productos con un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior a 1,20/o vol. clasificados en los c骴igos NC 2207 y 2208, incluso cuando dichos productos formen parte de un producto clasificado en un cap韙ulo de la nomenclatura combinada distinto del 22.La referencia a c骴igos NC contenida en el apartado a) del art韈ulo 36, se considerar� comprensiva del c骴igo NC 21069020, conforme establece el apartado segundo de la Orden de 19 diciembre 1995, por el que se actualizan las referencias de c骴igos de la nomenclatura combinada contenidas en la normativa sobre impuestos especiales (獴.O.E.� 27 diciembre).LE0000061237_19960101
• b) Las productos clasificados en los c骴igos NC 2204, 2205 y 2206 con un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido superior al 22% vol.
• c) El alcohol que contenga productos s髄idos u otros productos vegetales en soluci髇.

Art韈ulo 37 Devengo

No obstante lo establecido en los art韈ulos 7 y 11 de esta Ley, el devengo del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, con respecto al alcohol recibido en r間imen suspensivo en las f醔ricas de productos intermedios y utilizado en la fabricaci髇 de los productos a que se refiere el art韈ulo 32 de esta Ley, se producir� en el momento de la salida de f醔rica de dichos productos intermedios, sin que el r間imen suspensivo pueda continuarse mediante su introducci髇 en otras f醔ricas o dep髎itos fiscales situados dentro del 醡bito territorial interno.

Art韈ulo 38 Base imponible

La base estar� constituida por el volumen de alcohol puro, a la temperatura de 20� C, expresado en hectolitros, contenido en los productos objeto de impuesto.

Art韈ulo 39 Tipo impositivo

El impuesto se exigir� al tipo de 958,94 euros por hectolitro de alcohol puro, sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos 23, 40 y 41.

LE0000586385_20161203Art韈ulo 39 redactado por el apartado tres del art韈ulo 5 del R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016

Art韈ulo 40 R間imen de destilaci髇 artesanal

1. El r間imen de destilaci髇 artesanal es un sistema simplificado de imposici髇 por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, al que pueden optar por acogerse, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, los destiladores artesanales. Ser醤 de aplicaci髇 a este r間imen en tanto no se opongan a lo establecido en este art韈ulo, las disposiciones de los cap韙ulos I, II y VI del T韙ulo primero de esta Ley.

2. Tributaci髇 de las bebidas obtenidas.

Las bebidas obtenidas en r間imen de destilaci髇 artesanal estar醤 sometidas a las tarifas siguientes:

• a) Tarifa primera del r間imen de destilaci髇 artesanal.
  • 1.� Hecho imponible. Est� sujeta a esta tarifa la capacidad de utilizaci髇 de los aparatos de destilaci髇.
  • 2.� Devengo. El impuesto se devengar� en el momento en que se solicite ante la Administraci髇 tributaria la correspondiente autorizaci髇 para destilar.
  • 3.� Sujeto pasivo. Ser� sujeto pasivo, en calidad de contribuyente, el destilador artesanal.
  • 4.� Base imponible. La base imponible, expresada en hectolitros de alcohol puro, estar� constituida por el resultado de multiplicar el n鷐ero de litros que expresa la capacidad de la caldera del aparato de destilaci髇 por el coeficiente 0,016, por el grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido de la primera materia que se va a destilar -expresado en tanto por uno- y por el n鷐ero de d韆s para los que se solicita la autorizaci髇 para destilar
  • 5.� Tipo de gravamen. El impuesto se exigir� al tipo de 839,15 euros por hectolitro de alcohol puro. Cuando el impuesto sea exigible en Canarias, el tipo ser� de 653,34 euros por hectolitro de alcohol puro. Lo dispuesto en este n鷐ero se entiende sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 41.
    LE0000586385_20161203Apartado 5.� de la letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 40 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo 5 de R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016
• b) Tarifa segunda del r間imen de destilaci髇 artesanal.
  • 1.� Hecho imponible. Estar� sujeta a esta tarifa la fabricaci髇 de bebidas derivadas por destilaci髇 directa intermitente, efectuada por un destilador artesanal al amparo de este r間imen, en cantidad que exceda de la que constituye la base imponible de su tarifa primera.
  • 2.� Devengo. El impuesto se devengar� en el momento de la fabricaci髇 de las bebidas derivadas objeto de esta tarifa.
  • 3.� Sujeto pasivo. Ser� sujeto pasivo, en calidad de contribuyente, el destilador artesanal.
  • 4.� Base imponible: Estar� constituida por el n鷐ero de hectolitros de alcohol puro que exceda de la base imponible de la tarifa primera de este r間imen.
  • 5.� Tipo de gravamen. El impuesto se exigir� al tipo de 839,15 euros por hectolitro de alcohol puro. Cuando el impuesto sea exigible en Canarias, el tipo ser� de 653,34 euros por hectolitro de alcohol puro. Lo dispuesto en este n鷐ero se entiende sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 41.
    LE0000586385_20161203Apartado 5.� de la letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 40 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo 5 de R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016

3. Devoluci髇 del impuesto.

No obstante lo establecido en el apartado 5 del art韈ulo 15 de esta Ley, los destiladores artesanales podr醤 destinar las bebidas por ellos producidas a otras f醔ricas de bebidas derivadas, teniendo derecho en estos supuestos a la devoluci髇 de las cuotas satisfechas correspondientes, siempre que se cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente.

4. Introducci髇 de bebidas derivadas fabricadas en otros Estados miembros por peque駉s destiladores.

El tipo aplicable en relaci髇 con las bebidas derivadas fabricadas por productores independientes situados en otros Estados miembros que obtienen una producci髇 anual que no exceda de 10 hectolitros de alcohol puro, ser� de 839,15 euros por hectolitro de alcohol puro. Cuando el impuesto sea exigible en Canarias, el tipo ser� de 653,34 euros por hectolitro de alcohol puro.

LE0000586385_20161203N鷐ero 4 del art韈ulo 40 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo 5 del R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016

5. Infracciones y sanciones.

• a) Constituir� infracci髇 tributaria grave la utilizaci髇 en el proceso de destilaci髇 de primeras materias con una graduaci髇 alcoh髄ica superior a la declarada en la solicitud de autorizaci髇 para destilar. La multa que se impondr� como sanci髇 por esta infracci髇 se determinar� por el procedimiento establecido en la letra a) del art韈ulo 35 y tendr� una cuant韆 m韓ima de 200.000 pesetas (1.202,02 euros).
• b) La comisi髇 repetida de infracciones tributarias graves o de aquellas infracciones que se penalizan con las sanciones especiales a que se refiere el art韈ulo 45 de esta Ley, podr� sancionarse, adem醩, con la prohibici髇 de disfrutar del r間imen de destilaciones artesanales, temporal o definitivamente.

Art韈ulo 41 R間imen de cosechero

Cuando las bebidas derivadas obtenidas en r間imen de destilaci髇 artesanal se destinen directamente desde f醔rica al consumo de los cosecheros, en la forma y con las condiciones que se establezcan reglamentariamente, el tipo impositivo aplicable ser� de 226,36 euros por hectolitro de alcohol puro. Cuando el impuesto sea exigible en Canarias, el tipo aplicable ser� de 175,40 euros por hectolitro de alcohol puro. La aplicaci髇 de estos tipos se limitar� a la cantidad de bebida equivalente a 16 litros de alcohol puro por cosechero y a駉.

LE0000586385_20161203Art韈ulo 41 redactado por el apartado cinco del art韈ulo 5 del R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016

Art韈ulo 42 Exenciones

Estar醤 exentas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, adem醩 de las operaciones a que se refieren los art韈ulos 9 y 21, las siguientes:

• 1. La fabricaci髇 e importaci髇 de alcohol que se destine a ser totalmente desnaturalizado, as� como la importaci髇 de alcohol totalmente desnaturalizado, de acuerdo con el procedimiento que se establezca reglamentariamente o, en los supuestos de circulaci髇 intracomunitaria, de acuerdo con las disposiciones de otro Estado miembro de la Uni髇 Europea.
  LE0000752262_20230510Apartado 1 del art韈ulo 42 redactado por el apartado quince del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 2. La fabricaci髇 e importaci髇 de alcohol que se destine a ser parcialmente desnaturalizado, as� como la importaci髇 de alcohol parcialmente desnaturalizado, mediante el procedimiento que se establezca reglamentariamente, para ser posteriormente utilizado en un fin previamente autorizado distinto del consumo humano por ingesti髇.V閍se art韈ulo 75 del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520
• 3. En los supuestos contemplados en los apartados anteriores, el beneficio de la exenci髇 quedar� condicionado al cumplimiento de las obligaciones en materia de circulaci髇 y a la justificaci髇 del uso o destino dado al alcohol desnaturalizado.
• 4. La fabricaci髇 e importaci髇 de alcohol que se destine a la fabricaci髇 de medicamentos a que se refieren la Directiva 2001/82/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 6 de noviembre de 2001, por la que se establece un c骴igo comunitario sobre medicamentos veterinarios y la Directiva 2001/83/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 6 de noviembre de 2001, por la que se establece un c骴igo comunitario sobre medicamentos para uso humano.
  LE0000752262_20230510Apartado�4 del art韈ulo 42 redactado por el apartado quince del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023
• 5. La fabricaci髇 e importaci髇 de alcohol que se destine a su utilizaci髇 en centros de atenci髇 m閐ica.V閍se art韈ulo 77 del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520
• 6. La importaci髇 de productos clasificados en un cap韙ulo de la nomenclatura combinada distinto del 22 que contengan productos objeto del impuesto, cuando a su fabricaci髇 dentro del 醡bito territorial interno le sea aplicable alguno de los supuestos de exenci髇 o de devoluci髇 establecidos en esta Ley.LE0000009258_19951221 Apartado 6 del art韈ulo 42 redactado por el apartado 4 del art韈ulo 鷑ico de la Ley 40/1995, 19 diciembre, por la que se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 21 diciembre 1995
• 7. La fabricaci髇 de alcohol en centros oficialmente reconocidos, con fines exclusivamente docentes o cient韋icos, siempre que no salga de los mismos.V閍se art韈ulo 78 del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520
• 8. La fabricaci髇 e importaci髇 de alcohol que se destine, previa la correspondiente autorizaci髇, a la investigaci髇 cient韋ica.V閍se art韈ulo 79 del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520V閍se art韈ulo 79 del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520

Art韈ulo 43 Devoluciones

Adem醩 de en los supuestos previstos en los art韈ulos 10 y 22, se reconocer� el derecho a la devoluci髇 del Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en los supuestos de utilizaci髇 de alcohol en procesos de fabricaci髇 en los que no sea posible la utilizaci髇 de alcohol desnaturalizado y siempre que el alcohol no se incorpore al producto resultante del proceso.

LE0000017681_20160102 Art韈ulo 43 redactado por el n鷐ero 2� del art韈ulo 18 de la Ley 42/1994, 30 diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

V閍se art韈ulo 80 del Reglamento de los Impuestos Especiales. LE0000008651_20240520

Art韈ulo 44 Normas particulares de gesti髇

1. Queda prohibido el uso de aparatos port醫iles para la fabricaci髇 de alcohol.

2. Tendr醤 la consideraci髇 de art韈ulos prohibidos, a efectos de lo previsto en el art韈ulo 3 de la Ley Org醤ica 7/1982, de 13 de julio, los aparatos aptos para la destilaci髇 o rectificaci髇 de alcohol, cuando no se cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente para su fabricaci髇, comercio, circulaci髇 y tenencia.

3. No obstante lo establecido en el apartado 7 del art韈ulo 15, la circulaci髇 y tenencia de especialidades farmac閡ticas y de productos clasificados en un cap韙ulo de la nomenclatura combinada distinto del 22, que contengan alcohol total o parcialmente desnaturalizado o alcohol que les haya sido incorporado con aplicaci髇 de alguno de los supuestos de exenci髇 o devoluci髇 previstos en los art韈ulos 22 y 42, no estar醤 sometidas al cumplimiento de requisito formal alguno en relaci髇 con el impuesto.

LE0000009258_19951221 N鷐ero 3 del art韈ulo 44 redactado por el apartado 5 del art韈ulo 鷑ico de la Ley 40/1995, 19 diciembre, por la que se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 21 diciembre 1995

Art韈ulo 45 Infracciones y sanciones

1. En los supuestos que a continuaci髇 se indican, que tendr醤 el car醕ter de infracciones tributarias graves, se impondr醤 las sanciones especiales que para cada uno se detallan:

• a) La puesta en funcionamiento de los aparatos productores de alcohol incumpliendo los tr醡ites reglamentariamente establecidos o expirado el plazo de trabajo declarado, se sancionar� con multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento de la cuota que resultar韆 de aplicar el tipo impositivo vigente en el momento del descubrimiento de la infracci髇 al volumen de producci髇, expresado en hectolitros de alcohol puro a la temperatura de 20� C, que pudiera obtenerse en trabajo ininterrumpido desde que expir� la 鷏tima declaraci髇 de trabajo, si la hubiera, hasta la fecha del descubrimiento, con un m醲imo de tres meses.
• b) La rotura de precintos que posibilite el funcionamiento de los aparatos productores de alcohol o su extracci髇 de dep髎itos precintados, se sancionar� con multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de las cuotas calculadas seg鷑 el apartado anterior o de la correspondiente a la capacidad total del dep髎ito, respectivamente, salvo que de dicha rotura se haya dado conocimiento a la Administraci髇 con anterioridad a su descubrimiento por 閟ta.
• c) Las diferencias en m醩 en primeras materias en f醔ricas de alcohol que excedan de los porcentajes autorizados reglamentariamente, se sancionar醤 con multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de la cuota que corresponder韆 al alcohol puro que se pudiera fabricar utilizando dichas primeras materias.
• d) La falta de marcas fiscales o de reconocimiento, superior al 0,5 por 1.000 de las utilizadas, en los recuentos efectuados en los establecimientos autorizados para el embotellado de bebidas derivadas, se sancionar� con multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento de las cuotas que resultar韆n de aplicar el tipo impositivo vigente en el momento del descubrimiento de la infracci髇 al volumen de alcohol puro correspondiente a la cantidad de bebidas derivadas cuya circulaci髇 pudiese haber sido amparada por dichas marcas, supuestas las bebidas con un grado alcoh髄ico volum閠rico adquirido de 40 por ciento vol. y embotelladas en los envases de mayor capacidad seg鷑 tipo de marca.

LE0000195607_20240101 N鷐ero 1 del art韈ulo 45 redactado por el apartado tres de la disposici髇 final sexta de la Ley 58/2003, 17 diciembre, General Tributaria (獴.O.E.� 18 diciembre).Vigencia: 1 julio 2004

2. La regeneraci髇 de alcoholes total o parcialmente desnaturalizados constituir� infracci髇 tributaria grave que se sancionar�, sin perjuicio de la exigencia de la cuota tributaria, con multa pecuniaria proporcional del triple de la cuant韆 resultante de aplicar al volumen de alcohol regenerado, expresado en hectolitros de alcohol puro, a la temperatura de 20� C, el tipo impositivo vigente en el momento del descubrimiento de la infracci髇, pudiendo imponerse, adem醩, la sanci髇 del cierre del establecimiento en que se produjo dicha regeneraci髇, de acuerdo con lo previsto en el apartado 4 del art韈ulo 19 de esta ley. Se considerar� que el alcohol total o parcialmente desnaturalizado ha sido regenerado cuando no se justifique su uso o destino.

LE0000195607_20240101 N鷐ero 2 del art韈ulo 45 redactado por el apartado tres de la disposici髇 final sexta de la Ley 58/2003, 17 diciembre, General Tributaria (獴.O.E.� 18 diciembre).Vigencia: 1 julio 2004

Art韈ulo 46 Ambito objetivo

1. A los efectos de esta Ley, se incluyen en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos los siguientes productos:

• a) Los productos clasificados en los c骴igos NC 2705, 2706, 2707, 2709, 2710, 2711, 2712 y 2715.
• b) Los productos clasificados en los c骴igos NC 2901 y 2902.
• c) Los productos clasificados en el c骴igo NC 3403.
• d) Los productos clasificados en el c骴igo NC 3811.
• e) Los productos clasificados en el c骴igo NC 3817.
• f) El alcohol et韑ico producido a partir de productos agr韈olas o de origen vegetal clasificado en el c骴igo NC 2207.20.00, cuando se destine a un uso como carburante, como tal o previa modificaci髇 o transformaci髇 qu韒ica.
• g) Los productos que se indican a continuaci髇 cuando se destinen a un uso como combustible o como carburante:
  • 1.� El alcohol met韑ico clasificado en el c骴igo NC 2905.11.00 y obtenido a partir de productos de origen agr韈ola o vegetal, ya se utilice como tal o previa modificaci髇 o transformaci髇 qu韒ica.
  • 2.� Los productos clasificados en los c骴igos NC 1507 a 1518, ya se utilicen como tales o previa modificaci髇 o transformaci髇 qu韒ica, incluidos los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.20, 3826.00.10 y 3826.00.90 obtenidos a partir de aquellos.
    LE0000470148_20111231 Las referencias a los 玞骴igos NC� contenidas en el apartado 2.� de la letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 46, han sido actualizadas, con efectos de 1 de enero de 2012, conforme establece el n鷐ero uno del art韈ulo 鷑ico de la Orden EHA/3567/2011, de 19 de diciembre, por la que se actualizan referencias de c骴igos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

2. Estar醤 tambi閚 incluidos en el 醡bito objetivo del impuesto los productos no comprendidos en el apartado anterior destinados a ser utilizados como carburante, como aditivos para carburantes o para aumentar el volumen final de determinados carburantes.

3. Se comprender醤, igualmente, en el 醡bito objetivo del impuesto aquellos hidrocarburos no previstos en el apartado 1 -a excepci髇 del carb髇, el lignito, la turba u otros hidrocarburos s髄idos- destinados a ser utilizados como combustibles.

LE0000221004_20051120 Art韈ulo 46 redactado, con efectos a partir del d韆 20 de noviembre de 2005, por el apartado dos del art韈ulo segundo de la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energ閠icos y electricidad y del r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el r間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 19 noviembre).Vigencia: 20 noviembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 20 noviembre 2005

Art韈ulo 47 Supuestos de no sujeci髇

1. No estar醤 sujetas al impuesto las operaciones de autoconsumo que impliquen:

• a) La utilizaci髇 de hidrocarburos que se encuentren en r間imen suspensivo, en usos distintos de los de carburante o combustible.
• b) La utilizaci髇 de hidrocarburos como combustible en el proceso de fabricaci髇, en r間imen suspensivo, de hidrocarburos.

2. Los hidrocarburos ya puestos a consumo en el 醡bito territorial comunitario no interno contenidos en los dep髎itos normales de veh韈ulos autom髒iles comerciales y destinados a ser utilizados como carburantes de dichos veh韈ulos, as� como los contenidos en contenedores especiales y destinados al funcionamiento de los sistemas que equipan dichos contenedores en el curso del transporte, no estar醤 sometidos al Impuesto sobre Hidrocarburos en el 醡bito territorial interno. A efectos de este precepto y de los apartados 5 y 6 del art韈ulo 51, se consideran:

• a) 獶ep髎itos normales�. - Los dep髎itos fijados de manera permanente por el constructor en todos los medios de transporte del mismo tipo que el medio de transporte considerado y cuya disposici髇 permanente permita el uso directo del carburante, tanto para la tracci髇 de los veh韈ulos como, en su caso, para el funcionamiento, durante el transporte, de los sistemas de refrigeraci髇 u otros sistemas. Se consideran igualmente como dep髎itos normales los dep髎itos de gas adaptados a medios de transporte que permitan la utilizaci髇 directa del gas como carburante, as� como los dep髎itos adaptados a otros sistemas de los que pueda estar equipado el medio de transporte.

  Los dep髎itos fijados de manera permanente por el constructor en todos los contenedores del mismo tipo que el contenedor de que se trate y cuya disposici髇 permanente permita el uso directo del carburante para el funcionamiento, durante el transporte, de los sistemas de refrigeraci髇 u otros sistemas de los que est閚 equipados los contenedores para usos especiales.

• b) 獵ontenedores especiales�. Los contenedores equipados de dispositivos especialmente adaptados para los sistemas de refrigeraci髇, oxigenaci髇, aislamiento t閞mico u otros sistemas.

LE0000009258_19951221 Art韈ulo 47 redactado por el apartado 7 del art韈ulo 鷑ico de la Ley 40/1995, 19 diciembre, por la que se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 21 diciembre 1995

Art韈ulo 48 Base imponible

1. La base del impuesto estar�, constituida por el volumen de productos objeto del impuesto, expresados en miles de litros a la temperatura de 15� C. Sin embargo, para aquellos productos cuyo tipo impositivo se establece por referencia a unidades de peso o de energ韆, la base estar� constituida por el peso del producto expresado en toneladas m閠ricas, o por su poder energ閠ico expresado en gigajulios (GJ).

2. La determinaci髇 del volumen, en funci髇 de la temperatura se efectuar� mediante las tablas de la Organizaci髇 Internacional de Nomenclatura con la referencia ISO 91/1-1982.

Art韈ulo 49 Conceptos y definiciones

1. A los efectos de este impuesto, se establecen las siguientes definiciones:

• a) Gasolina con plomo: los productos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.12.31, 2710.12.51 y 2710.12.59.
  LE0000470148_20111231 Las referencias a los 玞骴igos NC� contenidas en la letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 49, han sido actualizadas, con efectos de 1 de enero de 2012, conforme establece el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Orden EHA/3567/2011, de 19 de diciembre, por la que se actualizan referencias de c骴igos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012
• b) Gasolina sin plomo: los productos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.12.41, 2710.12.45 y 2710.12.49.
  LE0000470148_20111231 Las referencias a los 玞骴igos NC� contenidas en la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 49, han sido actualizadas, con efectos de 1 de enero de 2012, conforme establece el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Orden EHA/3567/2011, de 19 de diciembre, por la que se actualizan referencias de c骴igos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012
• c) Los dem醩 aceites ligeros: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.12.11 a 2710.12.90 que no sean gasolina con plomo o gasolina sin plomo. Cuando se trate de productos clasificados en los c骴igos NC 2710.12.21 y 2710.12.25, las disposiciones que se derivan de su inclusi髇 en este apartado s髄o ser醤 aplicables a los movimientos comerciales al por mayor.
  LE0000470148_20111231 Las referencias a los 玞骴igos NC� contenidas en la letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 49, han sido actualizadas, con efectos de 1 de enero de 2012, conforme establece el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Orden EHA/3567/2011, de 19 de diciembre, por la que se actualizan referencias de c骴igos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012
• d) Queroseno: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.19.21 y 2710.19.25.
• e) Los dem醩 aceites medios: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.19.11 a 2710.19.29 que no sean queroseno. Cuando se trate de productos clasificados en el c骴igo NC 2710.19.29, las disposiciones que se derivan de su inclusi髇 en este apartado solo ser醤 aplicables a los movimientos comerciales al por mayor.
• f) Gas髄eo: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.19.31 a 2710.19.48 y 2710.20.11 a 2710.20.19.
  LE0000470148_20111231 Las referencias a los 玞骴igos NC� contenidas en la letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 49, han sido actualizadas, con efectos de 1 de enero de 2012, conforme establece el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Orden EHA/3567/2011, de 19 de diciembre, por la que se actualizan referencias de c骴igos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012
• g) Fuel髄eo: los productos clasificados en los c骴igos NC 2710.19.51 a 2710.19.68 y 2710.20.31 a 2710.20.39.
  LE0000470148_20111231 Las referencias a los 玞骴igos NC� contenidas en la letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 49, han sido actualizadas, con efectos de 1 de enero de 2012, conforme establece el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Orden EHA/3567/2011, de 19 de diciembre, por la que se actualizan referencias de c骴igos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012
• h) Gas licuado de petr髄eo (GLP): los productos clasificados en los c骴igos NC 2711.12.11 a 2711.19.00.
• i) Gas natural: los productos clasificados en los c骴igos NC 2711.11.00 y 2711.21.00.
• j) Bioetanol: los productos a que se refiere el art韈ulo 46.1.f).
• k) Biometanol: los productos a que se refiere el art韈ulo 46.1.g).1.�
• l) Biodiesel: los productos a que se refiere el art韈ulo 46.1.g).2.�
• m) Biocarburantes: el biometanol y el biodiesel, cuando se utilicen como carburantes, y el bioetanol.
• n) Biocombustibles: el biometanol y el biodiesel cuando se utilicen como combustibles.
• �) Otros hidrocarburos sometidos a control: los productos clasificados en los c骴igos NC 2707.10, 2707.20, 2707.30, 2707.50, 2901.10, 2902.20, 2902.30, 2902.41, 2902.42, 2902.43 y 2902.44.
• o) Se considerar� definido en este art韈ulo cualquier otro producto al que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 20.2 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el r間imen comunitario de imposici髇 de los productos energ閠icos y de la electricidad, resulten de aplicaci髇 las disposiciones de control y circulaci髇 previstas en la Directiva 2008/118/CE, del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.
  LE0000410136_20100303 Letra o) del n鷐ero 1 del art韈ulo 49 redactada por el apartado trece del art韈ulo tercero de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2010

LE0000221004_20051120 N鷐ero 1 del art韈ulo 49 redactado, con efectos a partir del d韆 20 de noviembre de 2005, por el apartado tres del art韈ulo segundo de la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energ閠icos y electricidad y del r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el r間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 19 noviembre).Vigencia: 20 noviembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 20 noviembre 2005

2. A efectos de este impuesto se considerar�:

• a) Uso como carburante: la utilizaci髇 de un producto comprendido en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos con fines de combusti髇 en cualquier tipo de motor.
• b) Uso como combustible: la utilizaci髇 de un hidrocarburo mediante combusti髇 con fines de calefacci髇, que no constituya uso como carburante.

LE0000009258_19951221 Art韈ulo 49 redactado por el apartado 8 del art韈ulo 鷑ico de la Ley 40/1995, 19 diciembre, por la que se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 21 diciembre 1995

Art韈ulo 50 Tipos impositivos

1. El tipo de gravamen aplicable se formar� mediante la suma del tipo general y del tipo especial. Para los ep韌rafes en los que no se determinen un tipo general y un tipo especial, el tipo de gravamen ser� el establecido en el ep韌rafe. Dichos tipos son los que se indican en las tarifas y ep韌rafes que figuran a continuaci髇:

Tarifa 1.�:

• Ep韌rafe 1.1 Gasolinas con plomo: 433,79 euros por 1.000 litros de tipo general y 72 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.2.1 Gasolinas sin plomo de 98 I.O. o de octanaje superior: 431,92 euros por 1.000 litros de tipo general y 72 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.2.2 Las dem醩 gasolinas sin plomo: 400,69 euros por 1.000 litros de tipo general y 72 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.3 Gas髄eos para uso general: 307 euros por 1.000 litros de tipo general y 72 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.4 Gas髄eos utilizables como carburante en los usos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 54 y, en general, como combustible: 78,71 euros por 1.000 litros de tipo general y 18 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.5 Fuel髄eos: 14 euros por tonelada de tipo general y 3 euros por tonelada de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.6 GLP para uso general: 57,47 euros por tonelada.
• Ep韌rafe 1.8 GLP destinados a usos distintos a los de carburante: 15 euros por tonelada.
• Ep韌rafe 1.9 Gas natural para uso general: 1,15 euros por gigajulio.
• Ep韌rafe 1.10.1 Gas natural destinado a usos distintos a los de carburante, as� como el gas natural destinado al uso como carburante en motores estacionarios: 0,65 euros por gigajulio.
• Ep韌rafe 1.10.2 Gas natural destinado a usos con fines profesionales siempre y cuando no se utilicen en procesos de cogeneraci髇 y generaci髇 directa o indirecta de energ韆 el閏trica: 0,15 euros por gigajulio.

  A efectos de lo previsto en este Ep韌rafe se considera gas natural destinado a usos con fines profesionales los suministros de gas natural efectuados para su consumo en plantas e instalaciones industriales, con exclusi髇 del que se utilice para producir energ韆 t閞mica 鷗il cuyo aprovechamiento final se produzca en establecimientos o locales que no tengan la condici髇 de plantas o instalaciones industriales. Asimismo, tendr� la consideraci髇 de gas natural destinado a usos con fines profesionales el gas natural utilizado en cultivos agr韈olas.

• Ep韌rafe 1.11 Queroseno para uso general: 306 euros por 1.000 litros de tipo general y 72 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.12 Queroseno destinado a usos distintos de los de carburante: 78,71 euros por 1.000 litros.
• Ep韌rafe 1.13 Bioetanol y biometanol para uso como carburante:
  • a) Bioetanol y biometanol mezclado con gasolinas sin plomo de 98 I.O. o de octanaje superior: 431,92 euros por 1.000 litros de tipo general y 72 euros por 1.000 litros de tipo especial.
  • b) Bioetanol y biometanol, mezclado con las dem醩 gasolinas sin plomo o sin mezclar: 400,69 euros por 1.000 litros de tipo general y 72 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.14 Biodi閟el para uso como carburante: 307 euros por 1.000 litros de tipo general y 72 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.15 Biodi閟el para uso como carburante en los usos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 54 y, en general, como combustible, y biometanol para uso como combustible: 78,71 euros por 1.000 litros de tipo general y 18 euros por 1.000 litros de tipo especial.
• Ep韌rafe 1.16 ...Ep韌rafe 1.16 suprimido por el apartado dos de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transici髇 energ閠ica y la protecci髇 de los consumidores (獴.O.E.� 6 octubre).LE0000629421_20221020
• Ep韌rafe 1.17 ...Ep韌rafe 1.17 suprimido por el apartado dos de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transici髇 energ閠ica y la protecci髇 de los consumidores (獴.O.E.� 6 octubre).LE0000629421_20221020

LE0000624416_20230101Primer p醨rafo y Tarifa 1.� del apartado 1 del art韈ulo 50 redactados, con efectos desde el 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida, por el apartado dos del n鷐ero segundo del art韈ulo 82 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Tarifa 2.�:

Ep韌rafe 2.1. Alquitranes de hulla y dem醩 productos clasificados en el c骴igo NC 2706: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.

Ep韌rafe 2.2. Benzoles y dem醩 productos clasificados en los c骴igos NC 2707.10, 2707.20, 2707.30 y 2707.50: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.1.

Ep韌rafe 2.3. Aceites de creosota clasificados en el c骴igo NC 2707.91.00: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.

Ep韌rafe 2.4. Aceites brutos y dem醩 productos clasificados en el c骴igo NC 2707 y no comprendidos en los ep韌rafes 2.2 y 2.3: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.

Ep韌rafe 2.5. Aceites crudos condensados de gas natural, clasificados en el c骴igo NC 2709, para uso general: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.11.

Ep韌rafe 2.6. Aceites crudos condensados de gas natural, clasificados en el c骴igo NC 2709, destinados a usos distintos a los de carburante: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.12.

Ep韌rafe 2.7. Los dem醩 productos clasificados en el c骴igo NC 2709: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.

Ep韌rafe 2.8 Gasolinas especiales y dem醩 productos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.12.11, 2710.12.15, 2710.12.21, 2710.12.25, 2710.12.70 y 2710.12.90: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.1.LE0000515558_20220901 Ep韌rafe 2.8 de la Tarifa 2.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 50 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

Ep韌rafe 2.9. Aceites medios distintos de los querosenos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.19.11, 2710.19.15 y 2710.19.29, para uso general: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.11.

Ep韌rafe 2.10. Aceites medios distintos de los querosenos clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.19.11, 2710.19.15 y 2710.19.29 y destinados a usos distintos a los de carburante: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.12.

Ep韌rafe 2.11 Aceites pesados y preparaciones clasificados, con independencia de su destino, en los c骴igos NC 2710.19.71, 2710.19.75, 2710.19.81, 2710.19.83, 2710.19.85, 2710.19.87, 2710.19.91, 2710.19.93, 2710.19.99 y 2710.20.90: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.LE0000515558_20220901 Ep韌rafe 2.11 de la Tarifa 2.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 50 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

Ep韌rafe 2.12. Hidrocarburos gaseosos clasificados en el c骴igo NC 2711.29.00 y productos clasificados en el c骴igo NC 2705, para uso general: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.9.

Ep韌rafe 2.13.1 Hidrocarburos gaseosos clasificados en el c骴igo NC 2711.29.00 y productos clasificados en el c骴igo NC 2705, as� como el biog醩, destinados a usos distintos a los de carburante, o a usos como carburante en motores estacionarios: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.10.1.

Ep韌rafe 2.13.2 Hidrocarburos gaseosos clasificados en el c骴igo NC 2711.29.00 y productos clasificados en el c骴igo NC 2705, as� como el biog醩, destinados a usos con fines profesionales siempre y cuando no se utilicen en procesos de generaci髇 y cogeneraci髇 el閏trica: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.10.2.

Para la aplicaci髇 de estos dos 鷏timos ep韌rafes se considera "biog醩" el combustible gaseoso producido a partir de la biomasa y/o a partir de la fracci髇 biodegradable de los residuos y que puede ser purificado hasta alcanzar una calidad similar a la del gas natural, para uso como biocarburante, o el gas producido a partir de madera.LE0000515558_20220901 Ep韌rafe 2.13 de la Tarifa 2.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 50 modificado conforme establece el n鷐ero dos del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

Ep韌rafe 2.14. Vaselina y dem醩 productos clasificados en el c骴igo NC 2712: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.

Ep韌rafe 2.15. Mezclas bituminosas clasificadas en el c骴igo NC 2715: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.

Ep韌rafe 2.16. Hidrocarburos de composici髇 qu韒ica definida, incluidos en el 醡bito objetivo del impuesto y clasificados en los c骴igos NC 2901 y 2902: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.1.

Ep韌rafe 2.17. Preparaciones clasificadas en el c骴igo NC 3403: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.

Ep韌rafe 2.18. Preparaciones antidetonantes y aditivos clasificados en el c骴igo NC 3811: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.1.

Ep韌rafe 2.19. Mezclas de alquilbencenos y mezclas de alquilnaftalenos clasificadas en el c骴igo NC 3817: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.

Ep韌rafe 2.20 Desechos de aceites clasificados en los c骴igos NC 2710.91.00 y 2710.99.00: el tipo establecido para el ep韌rafe 1.5.LE0000515558_20220901 Ep韌rafe 2.20 de la Tarifa 2.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 50 introducido por el n鷐ero dos del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

2. A los productos comprendidos en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 46 se les aplicar醤 los tipos impositivos correspondientes a aquellos hidrocarburos comprendidos en la tarifa 1� del impuesto cuya capacidad de utilizaci髇 resulte equivalente, seg鷑 se deduzca del expediente de autorizaci髇 de utilizaci髇 a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 54 de esta Ley.

3. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 7 del art韈ulo 8, la aplicaci髇 de los tipos impositivos fijados en este art韈ulo quedar� condicionada al cumplimiento de los requisitos que se hayan previsto reglamentariamente, incluidos, en su caso, la adici髇 de trazadores y marcadores, la utilizaci髇 realmente dada a los productos o el empleo de medios de pago espec韋icos.

LE0000624416_20230101N鷐ero 3 del art韈ulo 50 redactado, con efectos desde el 1 de julio de 2018 y vigencia indefinida, por el apartado uno del n鷐ero primero del art韈ulo 82 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2018

V閍se la Orden PJC/1318/2023, de 7 de diciembre, por la que se aprueban los trazadores y marcadores que deben incorporarse a determinados hidrocarburos para la aplicaci髇 de los tipos reducidos establecidos en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 8 diciembre).LE0000820908_20231209

4. En los suministros de gas natural a instalaciones con un 鷑ico punto de suministro y destinado a ser utilizado como combustible tanto a usos profesionales, como a otros usos, se aplicar醤 los tipos impositivos regulados en los ep韌rafes 1.10.1 y 1.10.2 del apartado 1 de este art韈ulo en funci髇 del porcentaje utilizado en cada uno de los distintos usos, conforme al procedimiento que se establezca reglamentariamente.

LE0000629421_20221020N鷐ero 4 del art韈ulo 50 por el apartado爐res de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transici髇 energ閠ica y la protecci髇 de los consumidores (獴.O.E.� 6 octubre).Vigencia: 7 octubre 2018

LE0000484920_20180705LE0000495584_20220627 Tarifa 1.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 50 y el n鷐ero 3 modificados por el apartado tres del art韈ulo 28 de la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energ閠ica (獴.O.E.� 28 diciembre; correcci髇 de errores 獴.O.E.� 9 marzo 2013). Art韈ulo 50 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2013 y vigencia indefinida, por el apartado tres de la disposici髇 final vig閟ima de la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2012 (獴.O.E.� 30 junio). Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Art韈ulo 50 bis Tipos impositivos para biocarburantes y biocombustibles

1. Los biocarburantes y biocombustibles tributar醤 por este impuesto a los tipos impositivos establecidos en los ep韌rafes 1.13 a 1.15 de la tarifa 1.� establecida en el apartado 1 del art韈ulo 50 de esta Ley.

Dichos tipos se aplicar醤 exclusivamente sobre el volumen de biocarburante o de biocombustible sin que puedan aplicarse sobre el volumen de otros productos con los que pudieran utilizarse mezclados.

2. Siempre que la evoluci髇 comparativa de los costes de producci髇 de los productos petrol韋eros y de los biocarburantes y biocombustibles as� lo aconseje, las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podr醤 fijar el importe de los tipos impositivos previstos en los ep韌rafes 1.13 a 1.15 en atenci髇 a las referidas circunstancias estableciendo, en su caso, tipos de gravamen de importe positivo.

LE0000221004_20051120 Art韈ulo 50 bis redactado, con efectos a partir del d韆 20 de noviembre de 2005, por el apartado seis del art韈ulo segundo de la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energ閠icos y electricidad y del r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el r間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 19 noviembre).Vigencia: 20 noviembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 20 noviembre 2005

Art韈ulo 50 ter Tipo impositivo auton髆ico

...

Art韈ulo 51 Exenciones

Adem醩 de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 9 de esta Ley, estar醤 exentas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan y sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 53, las siguientes operaciones:

• 1. La fabricaci髇 e importaci髇 de gas natural y de productos incluidos en el 醡bito objetivo del impuesto comprendidos en su tarifa 2.�, que se destinen a ser utilizados en usos distintos a los de carburante o combustible.
  LE0000221004_20051120 Apartado 1 del art韈ulo 51 redactado, con efectos a partir del d韆 20 de noviembre de 2005, por el apartado siete del art韈ulo segundo de la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energ閠icos y electricidad y del r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el r間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 19 noviembre).Vigencia: 20 noviembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 20 noviembre 2005
• 2. La fabricaci髇 e importaci髇 de productos incluidos en el 醡bito objetivo del impuesto que se destinen a:
  • a) Su utilizaci髇 como carburante en la navegaci髇 a閞ea, con excepci髇 de la aviaci髇 privada de recreo.
  • b) Su utilizaci髇 como carburante en la navegaci髇, incluida la pesca, con excepci髇 de la navegaci髇 privada de recreo.
  • c) La producci髇 de electricidad en centrales el閏tricas o a la producci髇 de electricidad o a la cogeneraci髇 de electricidad y de calor en centrales combinadas.

    A los efectos de la aplicaci髇 de esta exenci髇 se consideran:

    • 獵entral el閏trica�: La instalaci髇 cuya actividad de producci髇 de energ韆 el閏trica queda comprendida en el 醡bito de aplicaci髇 de la Ley 24/2013, de 26 de diciembre, del Sector El閏trico, y cuyo establecimiento y funcionamiento hayan sido autorizados con arreglo a lo establecido en el t韙ulo IV de dicha Ley.
    • 獵entral combinada�: La instalaci髇 cuya actividad de producci髇 de electricidad o de cogeneraci髇 de energ韆 el閏trica y calor 鷗il para su posterior aprovechamiento energ閠ico queda comprendida en el 醡bito de aplicaci髇 de la Ley 24/2013, de 26 de diciembre, del Sector El閏trico, y cuyo establecimiento y funcionamiento han sido autorizados con arreglo a lo establecido en el t韙ulo IV de dicha Ley.

    La aplicaci髇 de esta exenci髇 deber� ser solicitada previamente a la oficina gestora por el titular de las centrales de producci髇 el閏trica o de las centrales combinadas de cogeneraci髇 de electricidad y autorizada por dicha oficina.

    LE0000629421_20221020Letra燾) del apartado 2 art韈ulo 51 introducida en su actual redacci髇 por el apartado燾uatro de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transici髇 energ閠ica y la protecci髇 de los consumidores (獴.O.E.� 6 octubre).Vigencia: 7 octubre 2018
  • d) Su utilizaci髇 como carburante en el transporte por ferrocarril.
  • e) Su utilizaci髇 en la construcci髇, modificaci髇, pruebas y mantenimiento de aeronaves y embarcaciones.
  • f) Su utilizaci髇 en operaciones de dragado de v韆s navegables y puertos.
  • g) Su inyecci髇 en altos hornos con fines de reducci髇 qu韒ica, a馻didos al carb髇 que se utilice como combustible principal, incluso si de dicha inyecci髇 se deriva, secundariamente, una combusti髇 aprovechada con fines de calefacci髇.

  La aplicaci髇 de la exenci髇 con respecto a la utilizaci髇 de gas髄eo en los supuestos a que se refiere el presente apartado 2 quedar� condicionada, salvo en el supuesto de operaciones de autoconsumo sujetas, a que el gas髄eo lleve incorporados los trazadores y marcadores exigidos reglamentariamente para la aplicaci髇 del tipo reducido.

• 3. La fabricaci髇 o importaci髇 de biocarburantes o biocombustibles, en el campo de los proyectos piloto para el desarrollo tecnol骻ico de productos menos contaminantes. La exenci髇 s髄o alcanzar� al biocarburante o al biocombustible sin que pueda aplicarse respecto de otros productos con los que pudieran utilizarse mezclados.

  A los efectos de este apartado y del art韈ulo 52.c) de esta Ley, tendr醤 la consideraci髇 de 玴royectos piloto para el desarrollo tecnol骻ico de productos menos contaminantes� los proyectos de car醕ter experimental y limitados en el tiempo, relativos a la producci髇 o utilizaci髇 de los productos indicados y dirigidos a demostrar la viabilidad t閏nica o tecnol骻ica de su producci髇 o utilizaci髇, con exclusi髇 de la ulterior explotaci髇 industrial de sus resultados. Podr� considerarse acreditado el cumplimiento de estas condiciones respecto de los proyectos que afecten a una cantidad reducida de productos que no exceda de la que se determine reglamentariamente.

  LE0000221004_20051120 Apartado 3 del art韈ulo 51 redactado, con efectos a partir del d韆 20 de noviembre de 2005, por el apartado ocho del art韈ulo segundo de la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energ閠icos y electricidad y del r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el r間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 19 noviembre).Vigencia: 20 noviembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 20 noviembre 2005
• 4. La fabricaci髇 e importaci髇 de los productos clasificados en el c骴igo NC 2705 y del biog醩, que se destinen a la producci髇 de electricidad o a la cogeneraci髇 de electricidad y calor o a su autoconsumo en las instalaciones donde se hayan generado.

  A los efectos de la aplicaci髇 de esta exenci髇, la producci髇 de electricidad o la cogeneraci髇 de electricidad y calor, deben realizarse en una instalaci髇 cuya actividad de producci髇 de energ韆 el閏trica o de cogeneraci髇 de energ韆 el閏trica y calor 鷗il para su posterior aprovechamiento energ閠ico queda comprendida en el 醡bito de aplicaci髇 de la Ley 24/2013, de 26 de diciembre, del Sector El閏trico, y cuyo establecimiento y funcionamiento hayan sido autorizados con arreglo a lo establecido en el T韙ulo IV de dicha Ley.

  LE0000624416_20230101Apartado�4 del art韈ulo 51 redactado por el apartado燿os del n鷐ero primero del art韈ulo 82 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2018
• 5. La importaci髇 de carburantes contenidos en los dep髎itos normales de los autom髒iles de turismo, as� como el contenido en dep髎itos port醫iles hasta un m醲imo de 10 litros por veh韈ulo, sin perjuicio de la aplicaci髇 de la normativa vigente en materia de tenencia y transporte de carburantes.
• 6. La importaci髇 de carburantes contenidos en los dep髎itos normales de veh韈ulos autom髒iles comerciales y de contenedores especiales, con un m醲imo de 200 litros.

LE0000009258_19951221 Art韈ulo 51 redactado por el apartado 9 del art韈ulo 鷑ico de la Ley 40/1995, 19 diciembre, por la que se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (獴.O.E.� 20 diciembre).Vigencia: 21 diciembre 1995

Art韈ulo 52 Devoluciones

Se reconocer� el derecho a la devoluci髇 de las cuotas satisfechas por el impuesto, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente, adem醩 de en los supuestos contemplados en el art韈ulo 10, en los siguientes:

• a) El consumo, directo o indirecto, de productos objeto del impuesto a los que sean de aplicaci髇 los tipos establecidos en su tarifa 1.�, excepto el gas natural, en usos distintos a los de combustible y carburante, por los titulares de explotaciones industriales.
  LE0000221004_20051120 Letra a) del art韈ulo 52 redactada, con efectos a partir del d韆 20 de noviembre de 2005, por el apartado nueve del art韈ulo segundo de la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energ閠icos y electricidad y del r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el r間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 19 noviembre).Vigencia: 20 noviembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 20 noviembre 2005
• b) El avituallamiento de gas髄eo a embarcaciones que realicen navegaci髇 distinta de la privada de recreo. La devoluci髇 queda condicionada a que el gas髄eo suministrado lleve incorporados los trazadores y marcadores exigidos reglamentariamente para la aplicaci髇 del tipo reducido.
• c) La utilizaci髇 de productos objeto del impuesto en proyectos piloto para el desarrollo tecnol骻ico de productos menos contaminantes, en particular, de los combustibles y carburantes obtenidos a partir de recursos renovables.
• d) La devoluci髇 a f醔rica o dep髎ito fiscal de productos objeto del Impuesto que accidentalmente hayan resultado mezclados con otros o contaminadosLE0000017681_20160102 Letra d) del art韈ulo 52 introducida por el apartado 2� del art韈ulo 19 de la Ley 42/1994, 30 diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

Art韈ulo 52 bis Devoluci髇 parcial por el gas髄eo de uso profesional

1. Los titulares de los veh韈ulos citados en el apartado 2 que cumplan los requisitos establecidos en el mismo tendr醤 derecho a una devoluci髇 parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos satisfecho o soportado respecto del gas髄eo de uso general que haya sido utilizado como carburante en el motor de aqu閘los.

2. Los veh韈ulos a que se refiere el apartado 1 son los siguientes:

• a) Los veh韈ulos de motor o conjuntos de veh韈ulos acoplados destinados exclusivamente al transporte de mercanc韆s por carretera, por cuenta ajena o por cuenta propia, y con un peso m醲imo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas.
• b) Los veh韈ulos de motor destinados al transporte de pasajeros, regular u ocasional, incluidos en las categor韆s M2 o M3 de las establecidas en la Directiva 70/156/CEE del Consejo, de 6 de febrero de 1970, relativa a la aproximaci髇 de las legislaciones de los Estados miembros sobre la homologaci髇 de los veh韈ulos a motor y de sus remolques.
• c) Los taxis. A estos efectos se entiende por taxi el turismo destinado al servicio p鷅lico de viajeros bajo licencia municipal y provisto de aparato tax韒etro.

3. Los titulares de los veh韈ulos mencionados en el apartado anterior deber醤 hallarse en posesi髇 del correspondiente t韙ulo administrativo que, en su caso, habilite para el ejercicio de la actividad, de acuerdo con lo previsto en la Ley 16/1987, de 30 de julio, de Ordenaci髇 de los Transportes Terrestres, y en su normativa de desarrollo. Igualmente, los indicados titulares deber醤 hallarse en posesi髇 de los permisos y autorizaciones precisos para el ejercicio de su actividad que deban expedir las autoridades auton髆icas o locales.

Cuando se trate de titulares no residentes en territorio espa駉l con residencia o establecimiento permanente en el resto del territorio de la Uni髇 Europea, deber醤 hallarse en posesi髇 de las autorizaciones administrativas que establezca la normativa del respectivo Estado miembro para el ejercicio de la actividad correspondiente.

4. La base de la devoluci髇 estar� constituida por el volumen de gas髄eo que haya sido adquirido por el interesado y destinado a su utilizaci髇 como carburante en los veh韈ulos mencionados en el apartado 2 anterior. La base as� determinada se expresar� en miles de litros.

LE0000624416_20230101N鷐ero 4 del art韈ulo 52 bis redactado,燾on efectos desde el 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida, por el apartado tres del n鷐ero segundo del art韈ulo 82 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

5....

LE0000495584_20220627 N鷐ero 5 del art韈ulo 52 bis suprimido por el apartado cinco del art韈ulo 28 de la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energ閠ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

6.

• a) El tipo estatal de la devoluci髇, expresado en euros por 1.000 litros, ser� el importe positivo resultante de restar la cantidad de 306 euros del tipo general del ep韌rafe 1.3 y la cantidad de 48 euros del tipo especial, vigentes en el momento de generarse el derecho a la devoluci髇.
• b) El tipo estatal de la devoluci髇 podr� ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
• c) La cuant韆 m醲ima de la devoluci髇 a percibir no exceder� de la que corresponder韆 a 50.000 litros por veh韈ulo y a駉, salvo que se trate de taxis, en cuyo caso la cuant韆 m醲ima de la devoluci髇 no exceder� de la que corresponder韆 a 5.000 litros por taxi y a駉. Por el Ministro de Hacienda y Funci髇 P鷅lica se podr� disponer el fraccionamiento de estos l韒ites para su aplicaci髇 en relaci髇 con per韔dos de tiempo inferiores al a駉.

LE0000624416_20230101N鷐ero�6 del art韈ulo 52 bis redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019 y vigencia indefinida, por el apartado tres del n鷐ero爏egundo del art韈ulo 82 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

7. El procedimiento para la pr醕tica de la devoluci髇 se establecer� por el Ministro de Econom韆 y Hacienda y podr� comprender, entre otros, los siguientes aspectos:

• a) La obligaci髇 de que los interesados se inscriban en un registro espec韋ico y de que presenten declaraciones tributarias comprensivas de los datos de su actividad que sean relevantes para la gesti髇 y comprobaci髇 de la devoluci髇.
• b) La obligaci髇 de que los interesados utilicen medios de pago espec韋icos para la adquisici髇 del gas髄eo respecto del cual soliciten la devoluci髇. En los casos en que se establezca, la utilizaci髇 obligatoria de medios de pago espec韋icos para la adquisici髇 del gas髄eo respecto del cual se solicite la devoluci髇 tendr� la consideraci髇 de declaraci髇 tributaria por medio de la cual se solicita la devoluci髇.
• c) La obligaci髇, para las entidades emisoras de los referidos medios de pago espec韋icos y para los vendedores de gas髄eo que los acepten, de proporcionar a la Administraci髇 Tributaria la informaci髇 derivada de la utilizaci髇 de 閟tos por los solicitantes de la devoluci髇.

V閍se la Orden HFP/941/2022, de 3 de octubre, por la que se establece el procedimiento para la devoluci髇 parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos por el gas髄eo de uso profesional y por la que se modifica la Orden EHA/993/2010, de 21 de abril, por la que se establece el procedimiento para la devoluci髇 parcial de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos soportadas por los agricultores y ganaderos (獴.O.E.� 5 octubre).LE0000738846_20221006

8. La utilizaci髇 de los medios de pago espec韋icos a que se refiere el apartado 7 anterior con objeto de simular una adquisici髇 de gas髄eo que indebidamente generase el derecho a la devoluci髇 regulada en este art韈ulo constituir� infracci髇 tributaria grave y ser� sancionada con multa pecuniaria proporcional del triple del importe de la adquisici髇 simulada, con un importe m韓imo de 3.000 euros. A los efectos de la imputaci髇 de la responsabilidad por la comisi髇 de estas infracciones, tendr醤 la consideraci髇 de autores los titulares de los referidos medios de pago, salvo en el caso de sustracci髇 de los mismos debidamente denunciada.

9. La utilizaci髇 de gas髄eo por el que se solicite la devoluci髇 regulada en este art韈ulo en motores distintos de los de los veh韈ulos mencionados en el apartado 2 est� prohibida. La inobservancia de esta prohibici髇 constituir� una infracci髇 tributaria grave que ser� sancionada de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 55.

10. Lo establecido en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de las responsabilidades en que incurran quienes suministren gas髄eo por el que se solicite la devoluci髇 a personas no autorizadas para recibirlo. A efectos de la aplicaci髇 de lo previsto en los art韈ulos 8.6 y 15.11, el gas髄eo por el que se solicite la devoluci髇 tendr� la consideraci髇 de gas髄eo al que se ha aplicado un tipo reducido en raz髇 de su destino.

LE0000237406_20210711 Art韈ulo 52 bis introducido por el apartado dos del art韈ulo cuarto de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal (獴.O.E.� 30 noviembre).Vigencia: 1 diciembre 2006

Art韈ulo 52 ter Devoluci髇 parcial por el gas髄eo empleado en la agricultura y ganader韆

Uno.

• a) Se reconoce el derecho a la devoluci髇 de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos satisfechas o soportadas por los agricultores con ocasi髇 de las adquisiciones de gas髄eo que haya tributado al tipo de ep韌rafe 1.4 del art韈ulo 50.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, que hayan efectuado durante el a駉 natural anterior.
• b) El importe de las cuotas a devolver ser� igual al resultado de aplicar el tipo de 63,71 euros por 1.000 litros sobre una base constituida por el volumen de gas髄eo efectivamente empleado en la agricultura, incluida la horticultura, ganader韆 y silvicultura durante el per韔do indicado, expresado en miles de litros.

LE0000600399_20230101N鷐ero uno del art韈ulo 52 ter redactado, con efectos desde el 1 de julio de 2016 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 63 de la燣ey 3/2017, de 27 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2017 (獴.O.E.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Dos. A los efectos de esta devoluci髇, se consideran agricultores las personas o entidades que, en el periodo indicado, hayan tenido derecho a la utilizaci髇 de gas髄eo que tributa al tipo del ep韌rafe 1.4 del art韈ulo 50.1 de la Ley 38/1992 y que, efectivamente, lo hayan empleado como carburante en la agricultura, incluida la horticultura, ganader韆 y silvicultura, y que, adem醩, hayan estado inscritos, en relaci髇 con el ejercicio de dichas actividades, en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores al que se refiere la disposici髇 adicional quinta de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Tres. La devoluci髇 se llevar� a cabo por el procedimiento que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda y podr� comprender la obligaci髇 de que los interesados presenten declaraciones tributarias, incluso de car醕ter censal.

LE0000403697_20230101 Art韈ulo 52 ter introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2010 y vigencia indefinida, por el n鷐ero dos de la decimocuarta de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2010 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010

Art韈ulo 53 Normas particulares de gesti髇

1. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 17 del art韈ulo 4 de esta Ley, tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica:

• a) Los establecimientos en que se sometan los productos objeto del impuesto definidos en el apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Ley a un tratamiento definido, seg鷑 el concepto establecido en la nota complementaria n鷐ero 5 del cap韙ulo 27 de la nomenclatura combinada.
• b) Siempre que lo soliciten sus titulares, los establecimientos en que se sometan productos objeto del impuesto, comprendidos en la tarifa 1.� del mismo, a una transformaci髇 qu韒ica. A estos efectos, se entender� por 玹ransformaci髇 qu韒ica� cualquier operaci髇 que tenga por objeto la transformaci髇 molecular del producto que se somete a la misma.

2. No obstante lo establecido en el apartado 18 del art韈ulo 4 de esta Ley, no tendr醤 la consideraci髇 de fabricaci髇 las operaciones mediante las cuales el usuario de un producto objeto del impuesto vuelva a utilizarlo en el mismo establecimiento, siempre que el impuesto satisfecho por el mismo no sea inferior al que corresponda al producto reutilizado.

3. No obstante lo establecido en el apartado 17 del art韈ulo 4 de esta Ley, no tendr醤 la consideraci髇 de f醔rica los establecimientos en los que se obtengan, de forma accesoria, peque馻s cantidades de productos objeto del impuesto. Reglamentariamente se establecer� un procedimiento simplificado para la liquidaci髇 y pago del impuesto en estos supuestos.

4. La circulaci髇, tenencia y utilizaci髇 de gas natural y la de los productos incluidos en el 醡bito objetivo del Impuesto sobre Hidrocarburos y no comprendidos en las definiciones del art韈ulo 49.1 de esta Ley no estar� sometida a requisitos formales espec韋icos en relaci髇 con dicho impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 6 y de la obligaci髇 de justificar su origen y procedencia por los medios de prueba admisibles en derecho.

5. En relaci髇 con los productos comprendidos en la tarifa 2.� y con el gas natural a los que se aplique la exenci髇 establecida en el art韈ulo 51.1 de esta Ley, se observar醤 las siguientes reglas particulares:

• a) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1.a) del presente art韈ulo, no tendr� la consideraci髇 de fabricaci髇 la obtenci髇 de productos comprendidos en la tarifa 2.�, a partir de otros igualmente incluidos en dicha tarifa por los que ya se hubiera ultimado el r間imen suspensivo. Ello no obstar� el cumplimiento de los requisitos que, en su caso, resulten exigibles en relaci髇 con la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 51.1 de esta Ley.
• b) Cuando el gas natural o los productos comprendidos en la tarifa 2.� a los que se refiere este apartado se destinen de forma sobrevenida a un uso como combustible o carburante, el impuesto ser� exigible a quien los destine o comercialice con destino a tales fines con arreglo al procedimiento que reglamentariamente se establezca.

6. En los intercambios intracomunitarios de gas natural se observar醤 las siguientes reglas:

• a) No ser醤 de aplicaci髇 los procedimientos a que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del art韈ulo 16 de esta Ley.
• b) Cuando la recepci髇, en el 醡bito territorial interno, de gas natural procedente del 醡bito territorial comunitario no interno se produzca directamente en un dep髎ito fiscal, incluidos los gasoductos y redes de gasoductos de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 4.10, dicha recepci髇 se entender� efectuada en r間imen suspensivo y ser醤 de aplicaci髇, con car醕ter general, las normas previstas en esta Ley para los productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 que se hallen al amparo de dicho r間imen.
• c) En los supuestos, distintos de los se馻lados en la letra anterior, de recepci髇 en el 醡bito territorial interno de gas natural procedente del 醡bito territorial comunitario no interno, los receptores estar醤 sometidos al mismo r間imen que los destinatarios registrados a que se refiere el apartado 11 del art韈ulo 4, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 4 del presente art韈ulo.
• d) En los env韔s de gas natural efectuados desde el 醡bito territorial interno con destino al 醡bito territorial comunitario no interno, los expedidores deber醤 acreditar, cuando sean requeridos para ello, que el destinatario es una empresa registrada al efecto en el Estado miembro de destino de que se trate, con arreglo a la normativa que dicho Estado miembro establezca y que el gas natural ha sido recibido por el destinatario.

LE0000410136_20100303 Art韈ulo 53 redactado por el apartado quince del art韈ulo tercero de Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2010

Art韈ulo 54 Prohibiciones y limitaciones de uso

1. La utilizaci髇 como carburante de los productos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 46 de esta Ley, o como combustible de los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 de dicho art韈ulo, est� prohibida, salvo que haya sido expresamente autorizada por el Ministro de Econom韆 y Hacienda como consecuencia de la resoluci髇 de un expediente que se iniciar� a petici髇 de los interesados y en el que se determinar� cual es el hidrocarburo de los contenidos en la tarifa 1.� del impuesto cuya utilizaci髇 resulta equivalente a la del producto objeto del expediente.

2. La utilizaci髇 de gas髄eo como carburante, con aplicaci髇 del tipo establecido en el ep韌rafe 1.4 de la tarifa 1.� del impuesto, queda autorizada en todos los motores, excepto en los siguientes:

• a) Motores utilizados en la propulsi髇 de artefactos o aparatos que hayan sido autorizados para circular por v韆s y terrenos p鷅licos, aun cuando se trate de veh韈ulos especiales.

  No obstante lo establecido en el p醨rafo anterior, podr� utilizarse gas髄eo con aplicaci髇 del tipo establecido en el ep韌rafe 1.4 de la tarifa 1.� del impuesto en los motores de tractores y maquinaria agr韈ola, autorizados para circular por v韆s y terrenos p鷅licos, empleados en la agricultura, incluida la horticultura, la ganader韆 y la silvicultura.

• b) Motores utilizados en la propulsi髇 de artefactos o aparatos que, por sus caracter韘ticas y configuraci髇 objetiva, sean susceptibles de ser autorizados para circular por v韆s y terrenos p鷅licos como veh韈ulos distintos de los veh韈ulos especiales, aunque no hayan obtenido efectivamente tal autorizaci髇.
• c) Motores utilizados en la propulsi髇 de buques y embarcaciones de recreo.

  A los efectos de la aplicaci髇 de los casos previstos en las letras a) y b), se considerar醤 "veh韈ulos" y "veh韈ulos especiales" los definidos como tales en el anexo II del Reglamento General de Veh韈ulos aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre. A los mismos efectos, se considerar醤 "v韆s y terrenos p鷅licos" las v韆s o terrenos a que se refiere el art韈ulo 2 del Texto Articulado de la Ley sobre tr醘ico, circulaci髇 de veh韈ulos a motor y seguridad vial, aprobado por el Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo.

  Fuera de los casos previstos en el art韈ulo 51.2 y en el art韈ulo 52.b) y de los autorizados conforme a este apartado, estar� prohibida la utilizaci髇 como carburante de gas髄eo al que, conforme a lo que reglamentariamente se establezca, le hubieran sido incorporados los correspondientes trazadores y marcadores.

3. La utilizaci髇 de los fuel髄eos como carburante estar� limitada a los motores fijos y a los de embarcaciones y ferrocarriles.

4. Estar� prohibida la utilizaci髇 como carburante del queroseno que lleve incorporados los trazadores y marcadores establecidos reglamentariamente para la aplicaci髇 del tipo reducido correspondiente a los ep韌rafes 1.12 de la tarifa 1.� y 2.10 de la tarifa 2.� previstos en el art韈ulo 50.1 de esta Ley.

5. ...

LE0000629421_20221020N鷐ero 5 del art韈ulo 54 suprimido por el apartado燾inco de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transici髇 energ閠ica y la protecci髇 de los consumidores (獴.O.E.� 6 octubre).Vigencia: 7 octubre 2018

6. Las prohibiciones y limitaciones establecidas en este art韈ulo se extienden a los productos cuya utilizaci髇 resulte equivalente a la de los aceites minerales comprendidos en la tarifa 1.� del impuesto, de acuerdo con lo establecido en el apartado 1 anterior.

LE0000495584_20220627 N鷐ero 6 del art韈ulo 54 renumerado y redactado por el apartado siete del art韈ulo 28 de la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energ閠ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

LE0000221004_20051120 Art韈ulo 54 redactado, con efectos a partir del d韆 20 de noviembre de 2005, por el apartado trece del art韈ulo segundo de la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jur韉ico espa駉l diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energ閠icos y electricidad y del r間imen fiscal com鷑 aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el r間imen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el 醡bito de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 19 noviembre).Vigencia: 20 noviembre 2005Efectos / Aplicaci髇: 20 noviembre 2005

Art韈ulo 55 Infracciones y sanciones

1. Constituir� infracci髇 tributaria grave la inobservancia de las prohibiciones y limitaciones de uso que se establecen en el art韈ulo 54 de esta ley. Dichas infracciones se sancionar醤 con arreglo a lo que se dispone en el presente art韈ulo, con independencia de las sanciones que pudieran proceder, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 19 de esta ley, por la posible comisi髇 de otras infracciones tributarias.

LE0000195607_20240101 N鷐ero 1 del art韈ulo 55 redactado por el apartado cuatro de la disposici髇 final sexta de la Ley 58/2003, 17 diciembre, General Tributaria (獴.O.E.� 18 diciembre).Vigencia: 1 julio 2004

2. A efectos de la imputaci髇 de la responsabilidad por la comisi髇 de estas infracciones, tendr醤 la consideraci髇 de autores:

• a) Los que utilicen como combustible, sin la debida autorizaci髇, los hidrocarburos a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 46 de esta Ley.
• b) Los titulares de veh韈ulos autopropulsados, embarcaciones y maquinarias que utilicen o contengan en sus dep髎itos carburantes no autorizados expresamente para su funcionamiento, aun cuando los mismos no sean conducidos o patroneados por el propio titular, salvo en los supuestos contemplados en la letra siguiente de este apartado y en el apartado 3.
• c) Los arrendatarios de los veh韈ulos y embarcaciones a que se refiere la letra anterior, cuando medie contrato de alquiler sin conductor o patr髇, si la infracci髇 se descubriere en el per韔do comprendido entre la fecha del contrato y la devoluci髇 de la maquinaria, veh韈ulo o embarcaci髇 a su titular.
• d) ...
• LE0000629421_20221020Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 55 suprimida por el apartado爏eis de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transici髇 energ閠ica y la protecci髇 de los consumidores (獴.O.E.� 6 octubre).Vigencia: 7 octubre 2018

3. En los casos de sustracci髇, no ser醤 imputables a los titulares de los veh韈ulos o embarcaciones las infracciones descubiertas en el per韔do que medie entre la fecha de la denuncia y su recuperaci髇.

4. La sanci髇 que se imponga al autor o a cada uno de los autores consistir�:

• a) Cuando el motor del veh韈ulo, artefacto o embarcaci髇 con el que se ha cometido la infracci髇 tenga hasta 10 CV de potencia fiscal o hasta 220 kW en el caso del motor o motores de las embarcaciones, en multa pecuniaria fija de 1.200 euros.
• b) En motores de m醩 de 10 hasta 25 CV de potencia fiscal o de m醩 de 220 hasta 550 kW en el caso del motor o motores de las embarcaciones, en multa pecuniaria fija de 3.600 euros.
• c) En motores de m醩 de 25 hasta 50 CV de potencia fiscal o de m醩 de 550 hasta 1.100 kW en el caso del motor o motores de las embarcaciones, en multa pecuniaria fija de 7.200 euros.
• d) En motores de m醩 de 50 CV de potencia fiscal o de m醩 de 110 kW en el caso del motor o motores de las embarcaciones, en multa pecuniaria fija de 12.000 euros.
• e) En los supuestos contemplados en el p醨rafo a) del apartado 2 anterior, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 1.200 euros.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 4 del art韈ulo 55 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

5. En los casos de comisi髇 repetida de esta clase de infracciones se duplicar醤 los importes establecidos en el apartado anterior.

Esta circunstancia se apreciar� cuando el infractor, dentro de los dos a駉s anteriores a la comisi髇 de la nueva infracci髇, hubiera sido sancionado por resoluci髇 firme en v韆 administrativa por infringir cualquiera de las prohibiciones establecidas en el art韈ulo anterior.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 5 del art韈ulo 55 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

6. En los suministros de gas natural realizados con aplicaci髇 del tipo impositivo establecido en el ep韌rafe 1.10.2 de la tarifa 1.�, constituye infracci髇 tributaria grave comunicar datos falsos o inexactos a los sujetos pasivos, cuando de ello se derive la repercusi髇 de cuotas inferiores a las procedentes.

La base de la sanci髇 ser� la diferencia entre las cuotas que se hubieran debido repercutir y las efectivamente repercutidas.

La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 6 del art韈ulo 55 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

7....

LE0000515558_20220901 N鷐ero 7 del art韈ulo 55 suprimido por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 6 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2013

Art韈ulo 56 羗bito objetivo

A efectos de este impuesto tienen la consideraci髇 de labores del tabaco:

• 1. Los cigarros y los cigarritos.
• 2. Los cigarrillos.
• 3. La picadura para liar.
• 4. Los dem醩 tabacos para fumar.

Art韈ulo 57 Supuestos de no sujeci髇

Adem醩 de los supuestos contemplados en el art韈ulo 6, no estar� sujeta al impuesto la fabricaci髇 ni la importaci髇 de labores del tabaco que se destruyan bajo el control de la Administraci髇 tributaria, en la forma y con las condiciones que se establezcan reglamentariamente, en el interior de las f醔ricas y dep髎itos fiscales.

Art韈ulo 58 Base imponible

1. La base estar� constituida:

• a) Para la aplicaci髇 de los tipos proporcionales, por el valor de las labores, calculado seg鷑 su precio m醲imo de venta al p鷅lico, en expendedur韆s de tabaco y timbre situadas en la pen韓sula o islas Baleares, incluidos todos los impuestos.
• b) Para la aplicaci髇 de los tipos espec韋icos, por el n鷐ero de unidades.

2. A efectos de lo establecido en la letra a) del apartado anterior, los fabricantes e importadores comunicar醤, en la forma que se establezca reglamentariamente, previamente a su comercializaci髇, los precios m醲imos de venta al p鷅lico por ellos establecidos para las distintas labores de tabaco, as� como las modificaciones que en dichos precios introduzcan.

Art韈ulo 59 Conceptos y definiciones

1. A efectos de este impuesto tendr醤 la consideraci髇 de cigarros o cigarritos, siempre que sean susceptibles de ser fumados sin transformaci髇 y est閚 destinados exclusivamente a ello, dadas sus propiedades y las expectativas normales de los consumidores:

• a) Los rollos de tabaco provistos de una capa exterior de tabaco natural.
• b) Los rollos de tabaco con una mezcla de tripa batida y provistos de una capa exterior de tabaco reconstituido del color normal de los cigarros que cubre 韓tegramente el producto, incluido el filtro si lo hubiera, pero no la boquilla en el caso de los cigarros con boquilla, cuando su masa unitaria sin filtro ni boquilla sea igual o superior a 2,3 gramos y no supere los 10 gramos y su per韒etro, al menos en un tercio de su longitud, sea igual o superior a 34 mil韒etros.

Estas labores tendr醤 la consideraci髇 de cigarros o cigarritos seg鷑 que su peso exceda o no de 3 gramos por unidad.

LE0000439295_20160101 N鷐ero 1 del art韈ulo 59 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2011 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 81 de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2011 (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

2. Tendr醤 igualmente la consideraci髇 de cigarros o cigarritos los productos constituidos parcialmente por sustancias distintas del tabaco, pero que respondan a los dem醩 criterios del apartado anterior.

LE0000439295_20160101 N鷐ero 2 del art韈ulo 59 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2011 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 81 de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2011 (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

3. A efectos de este impuesto se considerar醤 cigarrillos los rollos de tabaco que puedan fumarse en su forma original y que no sean cigarros ni cigarritos con arreglo a lo establecido en los apartados anteriores.

Igualmente tendr醤 la consideraci髇 de cigarrillos los rollos de tabaco que mediante una simple manipulaci髇 no industrial se introducen en fundas de cigarrillos o se envuelven en hojas de papel de fumar.

El rollo de tabaco a que refiere el p醨rafo anterior ser� considerado, a efectos de la aplicaci髇 del impuesto, como dos cigarrillos cuando tenga una longitud superior a 8 cent韒etros, sin sobrepasar los 11 cent韒etros, y como tres cigarrillos cuanto tenga un longitud superior a 11 cent韒etros, sin sobrepasar 14 cent韒etros, y as� sucesivamente con la misma progresi髇.

Para la medici髇 de la longitud no se tendr� en cuenta ni el filtro ni la boquilla.

LE0000439295_20160101 N鷐ero 3 del art韈ulo 59 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2011 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 81 de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2011 (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

4. A efectos de este impuesto tendr� la consideraci髇 de tabaco para fumar o picadura:

• a) El tabaco cortado o fraccionado de otro modo, hilado o prensado en plancha, no incluido en los apartados anteriores y que sea susceptible de ser fumado sin transformaci髇 industrial ulterior.
• b) Los desechos de tabaco acondicionado para la venta al por menor que no sean cigarros, cigarritos ni cigarrillos y que sean susceptibles de ser fumados. A estos efectos, se considerar醤 desechos de tabaco los restos de hojas de tabaco y los subproductos derivados del tratamiento del tabaco o de la fabricaci髇 de labores de tabaco.

LE0000439295_20160101 N鷐ero 4 del art韈ulo 59 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2011 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 81 de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2011 (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

5. A efectos de este impuesto tendr� la consideraci髇 de picadura para liar el tabaco para fumar tal como se define en el apartado anterior, siempre que m醩 del 25 por ciento en peso de las part韈ulas de tabaco presenten un ancho de corte inferior a 1,5 mil韒etros.

Tendr� igualmente la consideraci髇 de picadura para liar el tabaco para fumar en el que m醩 del 25 por ciento en peso de las part韈ulas de tabaco presenten un ancho de corte igual o superior a 1,5 mil韒etros, vendido o destinado a la venta para liar cigarrillos.

LE0000478796_20140101 N鷐ero 5 del art韈ulo 59 redactado por el apartado uno del art韈ulo 3 del R.D.-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducci髇 del d閒icit p鷅lico (獴.O.E.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2012

6. Tendr醤 igualmente la consideraci髇 de cigarrillos y tabaco para fumar los productos constituidos exclusiva o parcialmente por sustancias de tr醘ico no prohibido que no sean tabaco pero que respondan a los restantes criterios establecidos en los apartados 3 y 4 anteriores. No obstante, los productos que no contengan tabaco no tendr醤 esta consideraci髇 cuando se justifique que tienen una funci髇 exclusivamente medicinal.

7. A efectos de este impuesto tendr� la consideraci髇 de fabricante la persona que transforma el tabaco en labores del tabaco acondicionadas para su venta al p鷅lico.

Art韈ulo 60 Tipos impositivos

1. El impuesto se exigir� conforme a la siguiente tarifa:

• Ep韌rafe 1.- Cigarros y cigarritos: excepto en los casos en que resulte aplicable el p醨rafo siguiente, los cigarros y cigarritos estar醤 gravados al tipo del 15,8 por 100.

  El importe del impuesto no puede ser inferior al tipo 鷑ico de 41,5 euros por cada 1.000 unidades, y se incrementar� hasta 44,5 euros cuando a los cigarros y cigarritos se les determine un precio de venta al p鷅lico inferior a 215 euros por cada 1.000 unidades.El incremento de hasta 44,5 euros cuando a los cigarros y cigarritos se les determine un precio de venta al p鷅lico inferior a 215 euros por cada 1.000 unidades, se aplicar� con efectos desde el 5 de julio de 2013, conforme establece la disposici髇 final sexta del R.D.-ley 7/2013, de 28 de junio (獴.O.E.� 29 junio). LE0000508716_20201104

• Ep韌rafe 2. Cigarrillos: excepto en los casos en que resulte aplicable el p醨rafo siguiente, los cigarrillos estar醤 gravados simult醤eamente a los siguientes tipos impositivos:
  • a) Tipo proporcional: 51 por 100.
  • b) Tipo espec韋ico: 24,7 euros por cada 1.000 cigarrillos.

  El importe del impuesto no puede ser inferior al tipo 鷑ico de 131,5 euros por cada 1.000 cigarrillos, y se incrementar� hasta 141 euros cuando a los cigarrillos se les determine un precio de venta al p鷅lico inferior a 196 euros por cada 1.000 cigarrillos.

  LE0000586385_20161203Ep韌rafe 2 del n鷐ero 1 del art韈ulo 60 redactado por el apartado爏eis del art韈ulo 5 del R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016
• Ep韌rafe 3. Picadura para liar: excepto en los casos en que resulte aplicable el p醨rafo siguiente, la picadura para liar estar� gravada simult醤eamente a los siguientes tipos impositivos:
  • a) Tipo proporcional: 41,5 por 100.
  • b) Tipo espec韋ico: 23,5 euros por kilogramo.

  El importe del impuesto no puede ser inferior al tipo 鷑ico de 98,75 euros por cada kilogramo, y se incrementar� hasta 102,75 euros cuando a la picadura para liar se le determine un precio de venta al p鷅lico inferior a 165 euros por kilogramo.

  LE0000586385_20161203Ep韌rafe 3 del n鷐ero 1 del art韈ulo 60 redactado por el apartado seis del art韈ulo 5 del R.D.-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el 醡bito tributario dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y otras medidas urgentes en materia social (獴.O.E.� 3 diciembre).Vigencia: 3 diciembre 2016
• Ep韌rafe 4.- Las dem醩 labores del tabaco: 28,4 por 100.

  Las dem醩 labores del tabaco estar醤 gravadas al tipo 鷑ico de 22 euros por kilogramo cuando la cuota que resultar韆 de la aplicaci髇 del tipo establecido en el p醨rafo anterior sea inferior a la cuant韆 de este tipo 鷑ico.El tipo 鷑ico de 22 euros por kilogramo cuando la cuota que resultar韆 de la aplicaci髇 del tipo proporcional sea inferior a la cuant韆 de este tipo 鷑ico, se aplicar� con efectos desde el 5 de julio de 2013, conforme establece la disposici髇 final sexta del R.D.-ley 7/2013, de 28 de junio (獴.O.E.� 29 junio). LE0000508716_20201104

LE0000508716_20201104 N鷐ero 1 del art韈ulo 60 redactado por el n鷐ero seis del art韈ulo 1 del R.D.-ley 7/2013, de 28 de junio, de medidas urgentes de naturaleza tributaria, presupuestaria y de fomento de la investigaci髇, el desarrollo y la innovaci髇 (獴.O.E.� 29 junio).Vigencia: 30 junio 2013

2. A los efectos de este art韈ulo, por precio de venta al p鷅lico para cada ep韌rafe se entender� el precio m醲imo de venta al p鷅lico, en expendedur韆s de tabaco y timbre situadas en la Pen韓sula o Islas Baleares, incluidos todos los impuestos.

3. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podr醤 actualizar el importe de los tipos 鷑icos y de los precios de venta al p鷅lico se馻lados en el apartado 1 de este art韈ulo, en atenci髇 a la evoluci髇 del precio de venta al p鷅lico de las distintas labores del tabaco.

LE0000495585_20141017 Art韈ulo 60 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2013, por la disposici髇 final novena de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Art韈ulo 61 Exenciones

1. Estar醤 exentas, con las condiciones que se establezcan reglamentariamente, adem醩 de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 9 de esta Ley, la fabricaci髇 e importaci髇 de las labores del tabaco que se destinen a:

• a) Su desnaturalizaci髇 en f醔ricas y dep髎itos fiscales para su posterior utilizaci髇 en fines industriales o agr韈olas.
• b) La realizaci髇 de an醠isis cient韋icos o relacionados con la calidad de las labores, desde f醔ricas o dep髎itos fiscales.

2. Estar醤 igualmente exentas las siguientes importaciones de labores del tabaco:

• a) Las conducidas personalmente por los viajeros mayores de diecisiete a駉s procedentes de terceros pa韘es, siempre que no superen los l韒ites cuantitativos siguientes:
  • 1.� 200 cigarrillos, o
  • 2.� 100 cigarritos, o
  • 3.� 50 cigarros, o
  • 4.� 250 gramos de las restantes labores.
• b) Los peque駉s env韔s expedidos, con car醕ter ocasional, desde un tercer pa韘 por un particular con destino a otro particular, sin que medie pago de ninguna clase y dentro de los siguientes l韒ites cuantitativos:
  • 1.� 50 cigarrillos, o
  • 2.� 25 cigarritos, o
  • 3.� 10 cigarros, o
  • 4.� 50 gramos de las restantes labores.

LE0000752262_20230510N鷐ero 2 del art韈ulo 61 redactado por爀l apartado diecis閕s del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

3. Las labores del tabaco destinadas a ser entregadas por tiendas libres de impuestos y transportadas en el equipaje personal de los viajeros que se trasladen, por v韆 a閞ea o mar韙ima, a un tercer pa韘 o territorio.

LE0000410136_20100303 N鷐ero 3 del art韈ulo 61 introducido por el apartado diecis閕s del art韈ulo tercero de Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el 醡bito de la imposici髇 indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria (獴.O.E.� 2 marzo).Vigencia: 1 abril 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 abril 2010

Art韈ulo 62 Devoluciones

Se reconocer� el derecho a la devoluci髇 de las cuotas previamente satisfechas por el Impuesto sobre las Labores del Tabaco, en la forma y con las condiciones que reglamentariamente se establezcan, adem醩 de en los supuestos a que se refiere, el art韈ulo 10 de esta Ley, en los siguientes:

• a) La destrucci髇 de las labores del tabaco bajo control de la Administraci髇 tributaria.
• b) La devoluci髇 de las labores del tabaco a f醔rica para su reciclado.

Art韈ulo 63 Normas particulares de gesti髇

La recepci髇 de labores del tabaco procedentes de otros Estados miembros de la Uni髇 quedar� restringida a los depositarios autorizados, destinatarios registrados, destinatarios certificados o destinatarios en el sistema de ventas a distancia que re鷑an, en todos los casos, las condiciones previstas en la normativa reguladora del mercado de tabacos.

LE0000752262_20230510Art韈ulo 63 redactado por爀l apartado diecisiete del art韈ulo 40 de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).Vigencia: 10 mayo 2023

Art韈ulo 64 Ambito objetivo

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Art韈ulo 64 bis Definiciones y adaptaciones de las disposiciones comunes a los impuestos especiales de fabricaci髇

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Art韈ulo 64 ter Base imponible

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Art韈ulo 64 quater Tipo impositivo

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Art韈ulo 64 quinto Exenciones

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Art韈ulo 64 sexto Disposiciones especiales en relaci髇 con los intercambios intracomunitarios de energ韆 el閏trica

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