Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo 1燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo 2燤edidas temporales aplicables en el Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo 3燤odificaci髇 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio
• Art韈ulo 4燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 marzo
• Art韈ulo 5營mpuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero
• Art韈ulo 6燤odificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales
• Art韈ulo 7燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo 8燭ipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
• Art韈ulo 9燤odificaci髇 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo
• Art韈ulo 10燤odificaci髇 a la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energ閠ica
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional 鷑ica營mportaciones de productos de avituallamiento que se destinen a su suministro a determinados buques y aeronaves
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva
  • Disposici髇 final segunda燤odificaci髇 de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuraci髇 y resoluci髇 de entidades de cr閐ito
  • Disposici髇 final tercera燤odificaci髇 de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2013
  • Disposici髇 final cuarta燭韙ulo competencial
  • Disposici髇 final quinta燚esarrollo reglamentario
  • Disposici髇 final sexta燛ntrada en vigor

Art韈ulo 1 Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo

Primero. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2012, se modifica el apartado 1 de la disposici髇 transitoria trig閟ima del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que queda redactado de la siguiente forma:

LE0000198684_20141231

Segundo. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se deroga el apartado 3 del art韈ulo 12.
• Dos. Se a馻den las letras j), k) y l) al apartado 1 del art韈ulo 14, que quedan redactadas de la siguiente forma:
  • 玧) Las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades.
  • k) Las rentas negativas obtenidas en el extranjero a trav閟 de un establecimiento permanente, excepto en el caso de transmisi髇 del mismo o cese de su actividad.
  • l) Las rentas negativas obtenidas por empresas miembros de una uni髇 temporal de empresas que opere en el extranjero, excepto en el caso de transmisi髇 de la participaci髇 en la misma, o extinci髇.�
• Tres. Se a馻den los apartados 11 y 12 al art韈ulo 19, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �11. Las rentas negativas generadas en la transmisi髇 de valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades, cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, se imputar醤 en el per韔do impositivo en que dichos valores sean transmitidos a terceros ajenos al referido grupo de sociedades, o bien cuando la entidad transmitente o la adquirente dejen de formar parte del mismo.

  Lo dispuesto en este apartado no resultar� de aplicaci髇 en el supuesto de extinci髇 de la entidad transmitida.

  12. Las rentas negativas generadas en la transmisi髇 de un establecimiento permanente, cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas, se imputar醤 en el per韔do impositivo en que el establecimiento permanente sea transmitido a terceros ajenos al referido grupo de sociedades, o bien cuando la entidad transmitente o la adquirente dejen de formar parte del mismo.

  Lo dispuesto en este apartado no resultar� de aplicaci髇 en el caso de cese de la actividad del establecimiento permanente.�

• Cuatro. Se modifica el apartado 4 y se a馻de un apartado 5 al art韈ulo 21, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �4. Si se obtuviera una renta negativa en la transmisi髇 de la participaci髇 en una entidad no residente que hubiera sido previamente transmitida por otra entidad que re鷑a las circunstancias a que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio para formar parte de un mismo grupo de sociedades con el sujeto pasivo, dicha renta negativa se minorar� en el importe de la renta positiva obtenida en la transmisi髇 precedente y a la que se hubiera aplicado la exenci髇.

  5. El importe de las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en una entidad no residente se minorar� en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad participada a partir del periodo impositivo que se haya iniciado en el a駉 2009, siempre que los referidos dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el valor de adquisici髇 de la misma y que hayan tenido derecho a la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el apartado 1 de este art韈ulo.�

• Cinco. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 22, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. El importe de las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de un establecimiento permanente se minorar� en el importe de las rentas positivas netas obtenidas con anterioridad, procedentes del mismo.�

• Seis. Se modifica la letra e) del apartado 4, y se a馻den los apartados 6 y 7, al art韈ulo 30, pasando el anterior 6 a numerarse como 8, que quedan redactados de la siguiente forma:
  • 玡) Cuando la distribuci髇 del dividendo o la participaci髇 en beneficios no determine la integraci髇 de renta en la base imponible por no tener la consideraci髇 de ingreso.
    Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no se aplicar� cuando:
    • 1.� El sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente al dividendo o participaci髇 en beneficios se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades tributando a alguno de los tipos de gravamen previstos en los apartados 1, 2 y 7 del art韈ulo 28 o en el art韈ulo 114 de esta Ley, en concepto de renta obtenida por las sucesivas entidades propietarias de la participaci髇 con ocasi髇 de su transmisi髇, y que dicha renta no haya tenido derecho a la deducci髇 por doble imposici髇 interna de plusval韆s.
      En este supuesto, cuando las anteriores entidades propietarias de la participaci髇 hubieren aplicado a las rentas por ellas obtenidas con ocasi髇 de su transmisi髇 la deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios, la deducci髇 ser� del 18 por ciento del importe del dividendo o de la participaci髇 en beneficios.
      La deducci髇 se practicar� parcialmente cuando la prueba a que se refiere este p醨rafo e) tenga car醕ter parcial.
    • 2.� El sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente al dividendo o participaci髇 en beneficios se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en concepto de renta obtenida por las sucesivas personas f韘icas propietarias de la participaci髇, con la ocasi髇 de su transmisi髇. La deducci髇 se practicar� parcialmente cuando la prueba a que se refiere este p醨rafo e) tenga car醕ter parcial.
    
    En este supuesto, la deducci髇 no podr� exceder del importe resultante de aplicar al dividendo o a la participaci髇 en beneficios el tipo de gravamen que en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas corresponde a las ganancias patrimoniales integradas en la parte especial de la base imponible o en la del ahorro, para el caso de transmisiones realizadas a partir de 1 de enero de 2007.�

  �6. En el caso de que la entidad pruebe la tributaci髇 de un importe igual al dividendo o la participaci髇 en beneficios, en los t閞minos se馻lados en los p醨rafos 1.� o 2.� de la letra e) del apartado 4 de este art韈ulo, no se integrar� en la base imponible de la entidad el referido dividendo o participaci髇 en beneficios. Dicho dividendo o participaci髇 en beneficios minorar� el valor fiscal de la participaci髇. En este caso, el sujeto pasivo proceder� a aplicar la deducci髇 en los t閞minos se馻lados en los apartados 1 o 2 de este art韈ulo, seg鷑 corresponda.

  7. El importe de las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en una entidad residente se minorar� en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad participada a partir del periodo impositivo que se haya iniciado en el a駉 2009, siempre que los referidos dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el valor de adquisici髇 de la misma y hayan tenido derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 prevista en el apartado 2 de ese art韈ulo.�

• Siete. Se modifica el apartado 4 y se a馻de un apartado 5 al art韈ulo 31, pasando el anterior 4 a numerarse como 6, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �4. En el supuesto de establecimientos permanentes que hubieran obtenido en anteriores per韔dos impositivos rentas negativas que no se hayan integrado en la base imponible de la entidad, no se integrar醤 las rentas positivas obtenidas con posterioridad hasta el importe de aquellas.

  5. En el caso de rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de un establecimiento permanente su importe se minorar� en el importe de las rentas positivas netas obtenidas con anterioridad, procedentes del mismo.�

• Ocho. Se modifica el apartado 5 y se a馻de un apartado 6 al art韈ulo 32, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �5. En caso de que el dividendo o participaci髇 en beneficios no determine la integraci髇 de renta en la base imponible por no tener la consideraci髇 de ingreso, proceder� aplicar la deducci髇 cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a ese dividendo o participaci髇 en beneficios ha tributado en Espa馻 a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇, en los t閞minos establecidos en este art韈ulo. El l韒ite a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo se calcular� atendiendo a la cuota 韓tegra que resultar韆 de la integraci髇 en la base imponible del dividendo o participaci髇 en beneficios.

  Igualmente, si el sujeto pasivo prueba que un importe equivalente al dividendo o participaci髇 en beneficios ha tributado en Espa馻 a trav閟 de cualquier transmisi髇 de la participaci髇, en los t閞minos establecidos en este art韈ulo, no se integrar� en la base imponible de la entidad el referido dividendo o participaci髇 en beneficios cuando su distribuci髇 haya producido una p閞dida contable por deterioro del valor de la participaci髇. Dicho dividendo o participaci髇 en beneficios minorar� el valor fiscal de la participaci髇. En este caso el sujeto pasivo proceder� a aplicar la deducci髇 en los t閞minos se馻lados en este art韈ulo, teniendo en cuenta que el l韒ite a que se refiere el apartado 3 anterior, se calcular� atendiendo a la cuota 韓tegra que resultar韆 de la integraci髇 en la base imponible del dividendo o participaci髇 en beneficios.

  6. El importe de las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en una entidad no residente se minorar� en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la entidad participada a partir del periodo impositivo que se haya iniciado en el a駉 2009, siempre que los referidos dividendos o participaciones en beneficios no hayan minorado el valor de adquisici髇 de la misma y hayan tenido derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 prevista en este art韈ulo.�

• Nueve. Se modifican los apartados 2 y 3 del art韈ulo 50, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �2. Las entidades que participen en obras, servicios o suministros que realicen o presten en el extranjero, mediante f髍mulas de colaboraci髇 an醠ogas a las uniones temporales, podr醤 acogerse a la exenci髇 respecto de las rentas procedentes del extranjero. No obstante, se opte o no por el r間imen de exenci髇, no resultar醤 fiscalmente deducibles las rentas negativas procedentes del extranjero. En este 鷏timo caso, no se integrar醤 en la base imponible las rentas positivas obtenidas con posterioridad, hasta el importe de dichas rentas negativas.

  Las entidades deber醤 solicitar la exenci髇 al Ministerio de Hacienda y Administraciones P鷅licas, aportando informaci髇 similar a la exigida para las uniones temporales de empresas constituidas en territorio espa駉l.

  3. La opci髇 por la exenci髇 determinar� su aplicaci髇 hasta la extinci髇 de la uni髇 temporal.

  El importe de las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 en la uni髇 temporal o de su extinci髇 se minorar� en el importe de las rentas positivas netas obtenidas con anterioridad, procedentes de la misma.�

• Diez. Se a馻de un apartado 4 al art韈ulo 71, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. El importe de las rentas negativas derivadas de la transmisi髇 de la participaci髇 de una sociedad del grupo fiscal que deje de formar parte del mismo se minorar� en el importe de las bases imponibles negativas generadas dentro del grupo fiscal por la entidad transmitida y que hayan sido compensadas en el mismo.�

• Once. Se deroga el apartado 3 del art韈ulo 73.
• Doce. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 87, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. En el caso de que el socio pierda la cualidad de residente en territorio espa駉l, se integrar� en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o de este impuesto del per韔do impositivo en que se produzca esta circunstancia, la diferencia entre el valor normal de mercado de las acciones o participaciones y el valor a que se refiere el apartado anterior.

  La parte de deuda tributaria correspondiente a dicha renta podr� aplazarse, ingres醤dose conjuntamente con la declaraci髇 correspondiente al per韔do impositivo en el que se transmitan los valores, a condici髇 de que el sujeto pasivo garantice el pago de aquella.�

• Trece. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 88, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. En el caso de que el socio pierda la cualidad de residente en territorio espa駉l, se integrar� en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o de este impuesto del per韔do impositivo en que se produzca esta circunstancia, la diferencia entre el valor normal de mercado de las acciones o participaciones y el valor a que se refiere el apartado anterior.

  La parte de deuda tributaria correspondiente a dicha renta podr� aplazarse, ingres醤dose conjuntamente con la declaraci髇 correspondiente al per韔do impositivo en el que se transmitan los valores, a condici髇 de que el sujeto pasivo garantice el pago de aquella.�

• Catorce. Se a馻de un nuevo p醨rafo al apartado 3 del art韈ulo 89, que queda redactado de la siguiente forma:

  獷l importe de la diferencia fiscalmente deducible a que se refiere este apartado se minorar� en la cuant韆 de las bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 en la entidad transmitente que puedan ser compensadas por la entidad adquirente, en proporci髇 a la participaci髇, siempre que aquellas se hayan generado durante el per韔do de tiempo en que la entidad adquirente participe en la transmitente.�

• Quince. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 90, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Las bases imponibles negativas pendientes de compensaci髇 en la entidad transmitente podr醤 ser compensadas por la entidad adquirente.

  Cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente, o bien ambas formen parte de un grupo de sociedades al que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, la base imponible negativa susceptible de compensaci髇 se reducir� en el importe de la diferencia positiva entre el valor de las aportaciones de los socios, realizadas por cualquier t韙ulo, correspondientes a dicha participaci髇 o las participaciones que las entidades del grupo tengan sobre la entidad transmitente, y su valor contable.�

• Diecis閕s. Se modifica el art韈ulo 92, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 92 P閞didas de los establecimientos permanentes

  Cuando en la transmisi髇 de un establecimiento permanente se genere una renta positiva, y sea de aplicaci髇 el r間imen previsto en la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 84 de esta Ley, el importe de aquella que supere las rentas negativas netas obtenidas por el establecimiento permanente se integrar� en la base imponible de la entidad transmitente, sin perjuicio de que se pueda deducir de la cuota 韓tegra el impuesto que, de no ser por las disposiciones de la Directiva 2009/133/CE, hubiera gravado esa misma renta integrada en la base imponible, en el Estado miembro en que est� situado dicho establecimiento permanente, con el l韒ite del importe de la cuota 韓tegra correspondiente a esa renta integrada en la base imponible.�

• Diecisiete. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 95, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. A los efectos de evitar la doble imposici髇 que pudiera producirse por aplicaci髇 de las reglas de valoraci髇 previstas en los art韈ulos 86, 87.2 y 94 de esta Ley se aplicar醤 las siguientes normas:

  • a) Los beneficios distribuidos con cargo a rentas imputables a los bienes aportados dar醤 derecho a la deducci髇 para evitar la doble imposici髇 interna de dividendos a que se refiere el art韈ulo 30.2 de esta Ley, cualquiera que sea el porcentaje de participaci髇 del socio y su antig黣dad. Igual criterio se aplicar� respecto de la deducci髇 para evitar la doble imposici髇 interna de plusval韆s a que se refiere el art韈ulo 30.5 de esta Ley por las rentas generadas en la transmisi髇 de la participaci髇.
  • b) Los beneficios distribuidos con cargo a las rentas imputables a los bienes aportados tendr醤 derecho a la exenci髇 o a la deducci髇 para evitar la doble imposici髇 internacional de dividendos cualquiera que sea el grado de participaci髇 del socio.�
• Dieciocho. Se a馻de una disposici髇 transitoria cuadrag閟ima primera, que queda redactada de la siguiente forma:
  獶isposici髇 transitoria cuadrag閟ima primera R間imen transitorio aplicable a las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas obtenidas en el extranjero a trav閟 de un establecimiento permanente, generadas en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013

  1. La reversi髇 de las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades que hayan resultado fiscalmente deducibles de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley, en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, con independencia de su imputaci髇 contable en la cuenta de p閞didas y ganancias, se integrar醤 en la base imponible del per韔do en el que el valor de los fondos propios al cierre del ejercicio exceda al del inicio, en proporci髇 a su participaci髇, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en 閘, con el l韒ite de dicho exceso. A estos efectos, se entender� que la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios al cierre y al inicio del ejercicio, en los t閞minos establecidos en este p醨rafo, se corresponde, en primer lugar, con p閞didas por deterioro que han resultado fiscalmente deducibles.

  Igualmente, ser醤 objeto de integraci髇 en la base imponible las referidas p閞didas por deterioro, por el importe de los dividendos o participaciones en beneficios percibidos de las entidades participadas, excepto que dicha distribuci髇 no tenga la condici髇 de ingreso contable.

  Lo dispuesto en este apartado no resultar� de aplicaci髇 respecto de aquellas p閞didas por deterioro de valor de la participaci髇 que vengan determinadas por la distribuci髇 de dividendos o participaciones en beneficios y que no hayan dado lugar a la aplicaci髇 de la deducci髇 por doble imposici髇 interna o bien que las referidas p閞didas no hayan resultado fiscalmente deducibles en el 醡bito de la deducci髇 por doble imposici髇 internacional.

  2. La reversi髇 de las p閞didas por deterioro de los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades que coticen en un mercado regulado a las que no haya resultado de aplicaci髇 el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley, en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del per韔do impositivo en que se produzca la recuperaci髇 de su valor en el 醡bito contable.

  3. En el caso de que un establecimiento permanente hubiera obtenido rentas negativas netas que se hubieran integrado en la base imponible de la entidad en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, la exenci髇 prevista en el art韈ulo 22 o la deducci髇 a que se refiere el art韈ulo 31 de esta Ley s髄o se aplicar醤 a las rentas positivas obtenidas con posterioridad a partir del momento en que superen la cuant韆 de dichas rentas negativas.

  4. Si se produce la transmisi髇 de un establecimiento permanente y es de aplicaci髇 el r間imen previsto en la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 84 de esta Ley, la base imponible de la entidad transmitente residente en territorio espa駉l se incrementar� en el importe del exceso de las rentas negativas sobre las positivas imputadas por el establecimiento permanente en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, con el l韒ite de la renta positiva derivada de la transmisi髇 del mismo.

  5. En el caso de una uni髇 temporal de empresas que, habi閚dose acogido al r間imen de exenci髇, hubiera obtenido rentas negativas netas en el extranjero que se hubieran integrado en la base imponible de las entidades miembros en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, cuando en sucesivos ejercicios la uni髇 temporal obtenga rentas positivas, las empresas miembros integrar醤 en su base imponible, con car醕ter positivo, la renta negativa previamente imputada, con el l韒ite del importe de dichas rentas positivas.

  6. En el supuesto de operaciones de reestructuraci髇 acogidas al r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VIII del t韙ulo VII de esta Ley:

  • a) Si el socio pierde la cualidad de residente en territorio espa駉l, la diferencia a que se refieren el apartado 4 del art韈ulo 87 y el apartado 3 del art韈ulo 88 de esta Ley, se corregir�, en su caso, en el importe de las p閞didas por deterioro del valor que hayan sido fiscalmente deducibles en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013.
  • b) A efectos de lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 90 de esta Ley, en ning鷑 caso ser醤 compensables las bases imponibles negativas correspondientes a p閞didas sufridas por la entidad transmitente que hayan motivado la depreciaci髇 de la participaci髇 de la entidad adquirente en el capital de la transmitente, o la depreciaci髇 de la participaci髇 de otra entidad en esta 鷏tima cuando todas ellas formen parte de un grupo de sociedades al que se refiere el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, cuando cualquiera de las referidas depreciaciones se haya producido en per韔dos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013.�
  LE0000198684_20141231

Tercero. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se a馻de una disposici髇 adicional vig閟ima en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que queda redactada de la siguiente forma:

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Cuarto. Con efectos desde 1 de enero de 2014 se modifica el p醨rafo tercero del apartado 4 del art韈ulo 141 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que queda redactado de la siguiente forma:

LE0000198684_20141231

Quinto. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014 se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 33, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 33 Bonificaci髇 por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

  1. Tendr� una bonificaci髇 del 50 por ciento, la parte de cuota 韓tegra que corresponda a las rentas obtenidas en Ceuta o Melilla por entidades que operen efectiva y materialmente en dichos territorios.

  Las entidades a que se refiere el p醨rafo anterior ser醤 las siguientes:

  • a) Entidades espa駉las domiciliadas fiscalmente en dichos territorios.
  • b) Entidades espa駉las domiciliadas fiscalmente fuera de dichos territorios y que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal.
  • c) Entidades extranjeras no residentes en Espa馻 y que operen en dichos territorios mediante establecimiento permanente.

  2. Se entender� por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla aquellas que correspondan a actividades que determinen en dichos territorios el cierre de un ciclo mercantil con resultados econ髆icos.

  A estos efectos, se considerar� cumplido lo dispuesto en el p醨rafo anterior en el caso de arrendamiento de inmuebles situados en estos territorios.

  No se estimar� que median dichas circunstancias cuando se trate de operaciones aisladas de extracci髇, fabricaci髇, compra, transporte, entrada y salida de g閚eros o efectos en aquellos y, en general, cuando las operaciones no determinen por s� solas rentas.

  3. A los efectos de la aplicaci髇 de la bonificaci髇 prevista en este art韈ulo, tendr醤 la consideraci髇 de rentas obtenidas en Ceuta o Melilla aquellas correspondientes a las entidades relacionadas en el apartado 1 de este art韈ulo, que posean, como m韓imo, un lugar fijo de negocios en dichos territorios, hasta un importe de 50.000 euros por persona empleada con contrato laboral y a jornada completa que ejerza sus funciones en Ceuta o Melilla, con un l韒ite m醲imo total de 400.000 euros. En el supuesto de que se obtengan rentas superiores al citado importe, la aplicaci髇 de la bonificaci髇 prevista en este art韈ulo exigir� la acreditaci髇 del cierre en Ceuta o Melilla de un ciclo mercantil que determine resultados econ髆icos. Las cantidades a que se refiere este apartado se determinar醤 a nivel del grupo de sociedades, en el supuesto de entidades que formen parte del mismo seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio.

  Asimismo, se entender醤 obtenidas en Ceuta o Melilla las rentas procedentes del comercio al por mayor cuando esta actividad se organice, dirija, contrate y facture a trav閟 de un lugar fijo de negocios situado en dichos territorios que cuente en los mismos con los medios materiales y personales necesarios para ello.

  4. Excepcionalmente, para la determinaci髇 de la renta imputable a Ceuta o Melilla, obtenida por entidades pesqueras, se proceder� asignando los siguientes porcentajes:

  • a) El 20 por ciento de la renta total al territorio en que est� la sede de direcci髇 efectiva.
  • b) El 40 por ciento de la renta total se distribuir� en proporci髇 al volumen de desembarcos de capturas que realicen en Ceuta o Melilla.
    Las exportaciones se imputar醤 al territorio en que radique la sede de direcci髇 efectiva.
  • c) El 40 por ciento restante de la renta total, en proporci髇 al valor contable de los buques seg鷑 est閚 matriculados en Ceuta o Melilla y en territorios distintos.

  El porcentaje previsto en el p醨rafo c) solo ser� aplicable cuando la entidad de que se trate tenga la sede de direcci髇 efectiva en Ceuta o Melilla. En otro caso el porcentaje acrecer� el del p醨rafo b).

  5. En las entidades de navegaci髇 mar韙ima y a閞ea se atribuir� la renta a Ceuta o Melilla con arreglo a los mismos criterios y porcentajes aplicables a las empresas pesqueras, sustituyendo la referencia a desembarcos de las capturas por la de pasajes, fletes y arrendamientos all� contratados.

  6. Las entidades a las que se refiere la letra a) que tengan su sede de direcci髇 efectiva en Ceuta o Melilla y las referidas en la letra c), del apartado 1 de este art韈ulo, que operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla durante un plazo no inferior a 3 a駉s, podr醤 aplicar la bonificaci髇 prevista en este art韈ulo por las rentas obtenidas fuera de dichas ciudades en los per韔dos impositivos que finalicen una vez transcurrido el citado plazo cuando, al menos, la mitad de sus activos est閚 situados en aquellas. No obstante, quedan exceptuadas de lo previsto en este apartado las rentas que procedan del arrendamiento de bienes inmuebles situados fuera de dichos territorios.

  El importe m醲imo de rentas con derecho a bonificaci髇 ser� el de las rentas obtenidas en Ceuta o Melilla, en los t閞minos se馻lados en este art韈ulo.�

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• Dos. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 38, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Las inversiones en producciones espa駉las de largometrajes cinematogr醘icos y de series audiovisuales de ficci髇, animaci髇 o documental, que permitan la confecci髇 de un soporte f韘ico previo a su producci髇 industrial seriada dar醤 derecho al productor a una deducci髇 del 18 por ciento. La base de la deducci髇 estar� constituida por el coste de producci髇, as� como por los gastos para la obtenci髇 de copias y los gastos de publicidad y promoci髇 a cargo del productor hasta el l韒ite para ambos del 40 por ciento del coste de producci髇, minorados todos ellos en la parte financiada por el coproductor financiero.

  El coproductor financiero que participe en una producci髇 espa駉la de largometraje cinematogr醘ico tendr� derecho a una deducci髇 del 5 por ciento de la inversi髇 que financie, con el l韒ite del 5 por ciento de la renta del per韔do derivada de dichas inversiones.

  A los efectos de esta deducci髇, se considerar� coproductor financiero la entidad que participe en la producci髇 de las pel韈ulas indicadas en el p醨rafo anterior exclusivamente mediante la aportaci髇 de recursos financieros en cuant韆 que no sea inferior al 10 por ciento ni superior al 25 por ciento del coste total de la producci髇, a cambio de participar en los ingresos derivados de su explotaci髇. El contrato de coproducci髇, en el que deber醤 constar las circunstancias indicadas, se presentar� ante el Ministerio de Educaci髇, Cultura y Deporte.

  Las deducciones a las que se refiere este apartado se practicar醤 a partir del per韔do impositivo en el que finalice la producci髇 de la obra. Las cantidades no deducidas en dicho per韔do podr醤 aplicarse en las liquidaciones de los per韔dos impositivos sucesivos, en las condiciones previstas en el apartado 1 del art韈ulo 44 de esta Ley. En tal caso, el l韒ite del 5 por ciento a que se refiere este apartado se calcular� sobre la renta derivada de la coproducci髇 que se obtenga en el per韔do en que se aplique la deducci髇.

  Reglamentariamente se podr醤 establecer las condiciones y procedimientos para la pr醕tica de esta deducci髇.�

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Art韈ulo 2 Medidas temporales aplicables en el Impuesto sobre Sociedades

Primero. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien en el a駉 2014, se modifica el n鷐ero uno del apartado primero del art韈ulo 9 del Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesi髇 del sistema nacional de salud, de contribuci髇 a la consolidaci髇 fiscal, y de elevaci髇 del importe m醲imo de los avales del Estado para 2011, que queda redactado de la siguiente forma:

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Segundo. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien en los a駉s 2014 y 2015, se introducen las siguientes modificaciones en el r間imen legal del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el apartado 2 de la disposici髇 transitoria trig閟ima s閜tima del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que queda redactada de la siguiente forma:

  �2. No obstante, en los per韔dos impositivos que se inicien dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015, los sujetos pasivos que hayan realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, a las que resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley, seg鷑 redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, en per韔dos impositivos en los que no hayan cumplido los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 108 de esta Ley, y tengan cantidades pendientes de aplicar, podr醤 aplicar las mismas con el l韒ite del 40 por ciento de la base imponible previa a su aplicaci髇 y a la compensaci髇 de bases imponibles negativas a que se refiere el art韈ulo 25 de esta Ley.

  En los per韔dos impositivos que se inicien dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015, los sujetos pasivos que hayan realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, a las que resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley, seg鷑 redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre, en per韔dos impositivos en los que no hayan cumplido los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 108 de esta Ley, y tengan cantidades pendientes de aplicar, podr醤 aplicar las mismas con el l韒ite del 20 por ciento de la base imponible previa a su aplicaci髇 y a la compensaci髇 de bases imponibles negativas a que se refiere el art韈ulo 25 de esta Ley.

  En el caso de que los sujetos pasivos tengan cantidades pendientes de aplicar en los t閞minos se馻lados en los dos p醨rafos anteriores, aplicar醤 el l韒ite del 40 por ciento, hasta que agoten las cantidades pendientes generadas con arreglo a lo dispuesto en el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, entendi閚dose aplicadas estas en primer lugar. Se podr醤 aplicar en el mismo per韔do impositivo las cantidades pendientes seg鷑 lo dispuesto en el p醨rafo anterior, hasta el importe de la diferencia entre el l韒ite previsto en dicho p醨rafo y las cantidades ya aplicadas en el mismo per韔do impositivo.

  Los l韒ites previstos en este apartado se aplicar醤, igualmente, respecto de los sujetos pasivos referidos en este apartado y las inversiones en curso realizadas hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, que correspondan a elementos nuevos encargados en virtud de contratos de ejecuci髇 de obras o proyectos de inversi髇 cuyo per韔do de ejecuci髇, en ambos casos, requiera un plazo superior a dos a駉s entre la fecha de encargo o inicio de la inversi髇 y la fecha de su puesta a disposici髇 o en funcionamiento, a las que resulte de aplicaci髇 la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley, seg鷑 redacci髇 dada por el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, y por el Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre.�

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• Dos. Para los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los per韔dos impositivos dentro del a駉 2014 � 2015, en la compensaci髇 de bases imponibles negativas a que se refiere el art韈ulo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades se tendr醤 en consideraci髇 las siguientes especialidades:
  • – La compensaci髇 de bases imponibles negativas est� limitada al 50 por ciento de la base imponible previa a dicha compensaci髇, cuando en esos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos de veinte millones de euros pero inferior a sesenta millones de euros.
  • – La compensaci髇 de bases imponibles negativas est� limitada al 25 por ciento de la base imponible previa a dicha compensaci髇, cuando en esos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos sesenta millones de euros.

  La limitaci髇 a la compensaci髇 de bases imponibles negativas no resultar� de aplicaci髇 en el importe de las rentas correspondientes a quitas consecuencia de un acuerdo con los acreedores no vinculados con el sujeto pasivo, aprobado en un per韔do impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 2013.

• Tres. Se modifica el n鷐ero tres del apartado primero del art韈ulo 9 del Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto, de medidas para la mejora de la calidad y cohesi髇 del sistema nacional de salud, de contribuci髇 a la consolidaci髇 fiscal, y de elevaci髇 del importe m醲imo de los avales del Estado para 2011, que queda redactado de la siguiente forma:

  玊res. La deducci髇 de la diferencia a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 12 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que se deduzca de la base imponible en los per韔dos impositivos iniciados dentro del a駉 2011, 2012, 2013, 2014 o 2015, est� sujeta al l韒ite anual m醲imo de la cent閟ima parte de su importe.�

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• Cuatro. Se modifican los n鷐eros uno, dos y tres del apartado primero del art韈ulo 1 del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducci髇 del d閒icit p鷅lico, que quedan redactados de la siguiente forma:

  玌no. La deducci髇 correspondiente al fondo de comercio a que se refiere el apartado 6 del art韈ulo 12 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que se deduzca de la base imponible en los per韔dos impositivos iniciados dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015, est� sujeta al l韒ite anual m醲imo de la cent閟ima parte de su importe.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 108 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  Dos. La deducci髇 de la diferencia entre el precio de adquisici髇 de la participaci髇 por parte de la entidad adquirente, y los fondos propios de la entidad transmitente, que no hubiera sido imputada a bienes y derechos adquiridos, a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 89 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que se deduzca de la base imponible en los per韔dos impositivos iniciados dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015, est� sujeta al l韒ite anual m醲imo de la cent閟ima parte de su importe.

  Tres. El l韒ite establecido en el 鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 44 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades ser� del 25 por ciento de la cuota 韓tegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposici髇 interna e internacional y las bonificaciones en relaci髇 con las deducciones aplicadas en los per韔dos impositivos iniciados dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015. No obstante, dicho l韒ite ser� del 50 por ciento cuando el importe de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 35, que corresponda a gastos e inversiones efectuados en el propio per韔do impositivo, exceda del 10 por ciento de la cuota 韓tegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposici髇 interna e internacional y las bonificaciones.

  Asimismo, en los per韔dos impositivos iniciados dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015, el l韒ite previsto en el 鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 44 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades se aplicar� igualmente a la deducci髇 por reinversi髇 de beneficios extraordinarios regulada en el art韈ulo 42 de la misma Ley, comput醤dose dicha deducci髇 a efectos del c醠culo del citado l韒ite.�

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• Cinco. Se modifica el n鷐ero tres del apartado primero del art韈ulo 26 del Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, que queda redactado de la siguiente forma:

  玊res. La deducci髇 correspondiente al inmovilizado intangible con vida 鷗il indefinida a que se refiere el apartado 7 del art韈ulo 12 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que se deduzca de la base imponible en los per韔dos impositivos iniciados dentro del a駉 2012, 2013, 2014 o 2015, est� sujeta al l韒ite anual m醲imo de la cincuentava parte de su importe.

  Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 del art韈ulo 108 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.�

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Tercero. Con efectos para los pagos fraccionados correspondientes a per韔dos impositivos iniciados dentro de los a駉s 2014 y 2015, se introducen las siguientes modificaciones en el r間imen legal del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. En la determinaci髇 de los pagos fraccionados que se realicen en la modalidad prevista en el apartado 3 del art韈ulo 45 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se integrar� en la base imponible del per韔do respecto del cual se calcula el correspondiente pago fraccionado, el 25 por ciento del importe de los dividendos y las rentas devengadas en el mismo, a los que resulte de aplicaci髇 el art韈ulo 21 de dicha Ley.
• Dos. La cantidad a ingresar correspondiente a los pagos fraccionados establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 45 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, para aquellos sujetos pasivos que est閚 obligados a aplicar esta modalidad y cuyo importe neto de la cifra de negocios dentro del a駉 2014 o 2015 sea al menos veinte millones de euros, no podr� ser inferior, en ning鷑 caso, al 12 por ciento del resultado positivo de la cuenta de p閞didas y ganancias del ejercicio de los tres, nueve u once primeros meses de cada a駉 natural o, para sujetos pasivos cuyo per韔do impositivo no coincida con el a駉 natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del per韔do impositivo hasta el d韆 anterior al inicio de cada per韔do de ingreso del pago fraccionado, determinado de acuerdo con el C骴igo de Comercio y dem醩 normativa contable de desarrollo, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados realizados con anterioridad, correspondientes al mismo per韔do impositivo. Quedar� excluido del resultado positivo referido el importe del mismo que se corresponda con rentas derivadas de operaciones de quita o espera consecuencia de un acuerdo de acreedores del contribuyente, incluy閚dose en dicho resultado aquella parte de su importe que se integre en la base imponible del per韔do impositivo.
  LE0000540273_20220702 P醨rafo primero del n鷐ero dos del apartado tercero del art韈ulo 2 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014, por la disposici髇 final octava de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

No obstante, el porcentaje establecido en el p醨rafo anterior ser� del 6 por ciento para aquellas entidades all� referidas, en las que al menos el 85 por ciento de los ingresos de los tres, nueve u once primeros meses de cada a駉 natural o, para sujetos pasivos cuyo per韔do impositivo no coincida con el a駉 natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del per韔do impositivo hasta el d韆 anterior al inicio de cada per韔do de ingreso del pago fraccionado, correspondan a rentas a las que resulte de aplicaci髇 las exenciones previstas en los art韈ulos 21 y 22 o la deducci髇 prevista en el art韈ulo 30.2, de esta Ley.

En el caso de entidades parcialmente exentas a las que resulte de aplicaci髇 el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo XV del t韙ulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se tomar� como resultado positivo el correspondiente exclusivamente a rentas no exentas.

Lo dispuesto en este apartado no resultar� de aplicaci髇 a las entidades a las que se refieren los apartados 4, 5 y 6 del art韈ulo 28 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades ni a las referidas en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades An髇imas Cotizadas de Inversi髇 en el Mercado Inmobiliario.

Art韈ulo 3 Modificaci髇 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio

Primero. Con efectos desde 1 de enero de 2013 se a馻de una nueva regla 6.� en el apartado 2 del art韈ulo 30 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, que queda redactada de la siguiente forma:

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Segundo. Con efectos desde 1 de enero de 2014 se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

• Uno. Se modifica la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 96, que queda redactada de la siguiente forma:
  • 玝) Rendimientos 韓tegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta, con el l韒ite conjunto de 1.600 euros anuales.
    Lo dispuesto en esta letra no ser� de aplicaci髇 respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva en las que la base de retenci髇, conforme a lo que se establezca reglamentariamente, no proceda determinarla por la cuant韆 a integrar en la base imponible.�
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• Dos. Se modifica el p醨rafo tercero del apartado 4 del art韈ulo 100, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳simismo, estar醤 sujetas a esta obligaci髇 de informaci髇 las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva y las entidades comercializadoras respecto de las acciones y participaciones en dichas instituciones incluidas en sus registros de accionistas o part韈ipes.�

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• Tres. Se modifica el apartado 1 de la disposici髇 adicional decimotercera, que queda redactado de la siguiente forma:

  �1. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 a las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, a las sociedades de inversi髇, a las entidades comercializadoras en territorio espa駉l de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en Espa馻 o en el extranjero, y al representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 55.7 y la disposici髇 adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, que act鷈 en nombre de la gestora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, en relaci髇 con las operaciones sobre acciones o participaciones de dichas instituciones, incluida la informaci髇 de que dispongan relativa al resultado de las operaciones de compra y venta de aqu閘las.�

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Art韈ulo 4 Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 marzo

Con efectos desde 1 de enero de 2014 se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 28, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. No se exigir� a los contribuyentes por este impuesto la presentaci髇 de la declaraci髇 correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retenci髇 o efectuado el ingreso a cuenta, a que se refiere el art韈ulo 31, salvo en el caso de ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversi髇 regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, cuando la retenci髇 practicada haya resultado inferior a la cuota tributaria calculada conforme a lo previsto en los art韈ulos 24 y 25 de esta Ley.�

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• Dos. Se a馻de un p醨rafo tercero al apartado 2 del art韈ulo 31, con la siguiente redacci髇:

  玁o obstante lo previsto en el primer p醨rafo de este apartado, en los reembolsos de participaciones en fondos de inversi髇 regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, la base para el c醠culo de la retenci髇 ser� la que se determine reglamentariamente.�

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• Tres. Se modifica el p醨rafo tercero del apartado 4 del art韈ulo 53, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳simismo, estar醤 sujetas a esta obligaci髇 de informaci髇 las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva y las entidades comercializadoras respecto de las acciones y participaciones en dichas instituciones incluidas en sus registros de accionistas o part韈ipes.�

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Art韈ulo 5 Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero

Con efectos desde el 1 de septiembre de 2022 el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero se regir� por los siguientes apartados:

• Uno. Naturaleza. El Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre la utilizaci髇 en el territorio espa駉l de dichos gases.
• Dos. 羗bito objetivo. A los efectos de este Impuesto, tienen la consideraci髇 de 玤ases fluorados de efecto invernadero�: Los hidrofluorocarburos (HFC), perfluorocarburos (PFC) y el hexafluoruro de azufre (SF6) que figuran en el anexo I del Reglamento (UE) n.^o 517/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 16 de abril de 2014, sobre los gases fluorados de efecto invernadero y por el que se deroga el Reglamento (CE) n.^o 842/2006, as� como las mezclas que contengan cualquiera de esas sustancias.
• Tres. 羗bito de aplicaci髇.
  • 1. El Impuesto se aplicar� en todo el territorio espa駉l.
  • 2. Lo dispuesto en el n鷐ero anterior se entender� sin perjuicio de los reg韒enes tributarios forales de concierto y convenio econ髆ico en vigor, respectivamente, en los territorios del Pa韘 Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.
• Cuatro. Tratados y convenios. Lo establecido en este art韈ulo se entender� sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno, de conformidad con el art韈ulo 96 de la Constituci髇 Espa駉la.
• Cinco. Definiciones.
  • 1. A efectos de este Impuesto se entender� por:
    • a) 獳dquisici髇 intracomunitaria�: La obtenci髇 del poder de disposici髇 sobre los gases objeto del impuesto expedidos o transportados al territorio de aplicaci髇 del impuesto, excepto Canarias, Ceuta y Melilla, con destino al adquirente, desde otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, por el transmitente, el propio adquirente o un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores.

      Se considerar醤, asimismo, operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias la recepci髇 de los gases objeto del impuesto por su propietario en el territorio de aplicaci髇 del impuesto, excepto Canarias, Ceuta y Melilla, cuyo env韔 haya realizado 閘 desde otro Estado miembro.

    • b) 獳lmacenista de gases fluorados�: La persona f韘ica o jur韉ica o entidad a la que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, autorizada por la oficina gestora, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, a adquirir los gases objeto del impuesto con aplicaci髇 del r間imen previsto en el n鷐ero 4 del apartado nueve.
    • c) 獶estrucci髇�: Proceso de transformaci髇 o descomposici髇 permanente de la totalidad o de la mayor parte de un gas fluorado de efecto invernadero en una o m醩 sustancias estables que no sean gases fluorados de efecto invernadero.
    • d) 獷quipo militar�: Armas, municiones y material de guerra destinados espec韋icamente a fines militares, que resultan necesarios para la protecci髇 de intereses fundamentales de seguridad de los Estados miembros.
    • e) 獸abricaci髇�: La obtenci髇 de productos objeto del impuesto.

      No tendr� la consideraci髇 de fabricaci髇 la realizaci髇 de operaciones de reciclado y regeneraci髇 de gases fluorados de efecto invernadero. Tampoco tendr� la consideraci髇 de fabricaci髇 la obtenci髇 de mezclas.

    • f) 獻mportaci髇�: Tendr醤 esta consideraci髇 las siguientes operaciones:
      • 1.�) La entrada en el territorio de aplicaci髇 del impuesto distinto de Ceuta y Melilla de los productos objeto del mismo procedentes de territorios no comprendidos en el territorio aduanero de la Uni髇, cuando d� lugar al despacho a libre pr醕tica de los mismos de conformidad con el art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.^o 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el c骴igo aduanero de la Uni髇.
      • 2.�) La entrada en Canarias de los productos objeto del impuesto procedentes de territorios comprendidos en el territorio aduanero de la Uni髇 que no formen parte del territorio de aplicaci髇 del impuesto, cuando dicha entrada hubiese dado lugar a un despacho a libre pr醕tica si los productos objeto del impuesto procedieran de territorios no comprendidos en el territorio aduanero de la Uni髇.
      • 3.�) La entrada en Ceuta y Melilla de los productos objeto del impuesto procedentes de territorios que no formen parte del territorio de aplicaci髇 del impuesto, cuando dicha entrada hubiese dado lugar a un despacho a libre pr醕tica si en dichas ciudades resultara de aplicaci髇 el Reglamento (UE) n.^o 952/2013.
    • g) 玀ezcla�: Un fluido compuesto de dos o m醩 sustancias, de las cuales al menos una es una sustancia enumerada en el anexo I del Reglamento (UE) n.^o 517/2014.
    • h) 玂ficina gestora�: El 髍gano que, de acuerdo con las normas de estructura org醤ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sea competente en materia de gesti髇 del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.
    • i) 玃otencial de calentamiento atmosf閞ico� o 玃CA�: Potencial de calentamiento clim醫ico de un gas de efecto invernadero respecto al del di髕ido de carbono (CO₂), calculado en t閞minos de potencial de calentamiento a lo largo de cien a駉s de 1 kilogramo de gas de efecto invernadero respecto al de 1 kilogramo de CO₂, seg鷑 lo dispuesto en el anexo I del Reglamento (UE) n.^o 517/2014. El PCA de una mezcla se calcula como la media ponderada de la suma de las fracciones en peso de cada uno de los gases fluorados objeto del impuesto multiplicados por sus PCA.
    • j) 玆eciclaje�: El tratamiento en el territorio de aplicaci髇 del impuesto de gases fluorados de efecto invernadero mediante procedimiento b醩ico de limpieza.
    • k) 玆egeneraci髇�: El tratamiento y mejora en el territorio de aplicaci髇 del impuesto de gases fluorados de efecto invernadero recuperados mediante procedimientos o tratamientos f韘ico-qu韒icos para restablecer los niveles conformes a la norma de las cualidades t閏nicas del gas fluorado.
    • l) 玊enencia irregular�: La posesi髇, comercializaci髇, transporte o utilizaci髇 de gases objeto del impuesto cuando quien posea, comercialice, transporte o utilice dichos gases no acredite haber realizado su fabricaci髇, importaci髇, adquisici髇 intracomunitaria o su adquisici髇 en el 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto o que dichos gases se encuentran bajo vigilancia aduanera de conformidad con el Reglamento (UE) n.^o 952/2013.
    • m) 玊erritorio tercero�: Aquel no comprendido en el 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto.
  • 2. Respecto a los conceptos y t閞minos con sustantividad propia que aparecen en este art韈ulo, salvo los definidos en este apartado, se estar� a lo dispuesto en la normativa de la Uni髇 Europea y de car醕ter estatal relativa a los gases fluorados de efecto invernadero.
• Seis. Hecho imponible.
  • 1. Est� sujeta al impuesto la fabricaci髇, importaci髇, adquisici髇 intracomunitaria o tenencia irregular de los gases fluorados de efecto invernadero.
  • 2. El hecho imponible se entender� realizado tanto si dichos gases se presentan contenidos en envases o como incorporados en productos, equipos o aparatos.
• Siete. Supuestos de no sujeci髇. No estar� sujeta al impuesto:
  • a) La fabricaci髇, importaci髇, adquisici髇 intracomunitaria o tenencia irregular en el territorio de aplicaci髇 del impuesto de los gases objeto del impuesto con un PCA igual o inferior a 150.
  • b) La fabricaci髇 de aquellos gases objeto del impuesto que se destinen a ser enviados directamente por el fabricante, o por un tercero en su nombre o por su cuenta, a un territorio distinto al de aplicaci髇 del impuesto.
  • c) El env韔 fuera del 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto de los gases fluorados de efecto invernadero a los que se haya aplicado el r間imen previsto en el n鷐ero 4 del apartado nueve.

  La efectividad de lo previsto en las letras b) y c) quedar� condicionada a que se acredite la realidad de la salida efectiva de los gases objeto del impuesto del territorio de aplicaci髇 del impuesto.

• Ocho. Exenciones.
  • 1. Estar醤 exentas en las condiciones que, en su caso, reglamentariamente se establezcan:
    • a) La fabricaci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de los gases objeto del impuesto que se destinen a ser utilizados como materia prima para su transformaci髇 qu韒ica en un proceso en el que estos gases son enteramente alterados en su composici髇. Estos gases deber醤 estar etiquetados indicando que se destinan para tal fin conforme con lo dispuesto en el art韈ulo 12 del Reglamento (UE) n.^o 517/2014.
    • b) La importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de los gases objeto del impuesto que se destinen a ser comercializados para su destrucci髇. Deber醤 estar etiquetados con la indicaci髇 de que el contenido del recipiente est� exclusivamente destinado a su destrucci髇 conforme a lo establecido en el art韈ulo 12 del Reglamento (UE) n.^o 517/2014.
    • c) La fabricaci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de los gases objeto del impuesto que se destinen a ser usados en equipos militares. Deber醤 estar etiquetados con la indicaci髇 de que el contenido del recipiente est� exclusivamente destinado a ese fin conforme a lo establecido en el art韈ulo 12 del Reglamento (UE) n.^o 517/2014.
    • d) La adquisici髇 intracomunitaria de los gases objeto del impuesto y que, con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 del impuesto correspondiente a dicho hecho imponible, se destinen a ser enviados directamente por el adquirente intracomunitario, o por un tercero en su nombre o por su cuenta, a un territorio distinto al de aplicaci髇 del impuesto.

      La efectividad de esta exenci髇 quedar� condicionada a que se acredite la realidad de la salida efectiva de los productos del territorio de aplicaci髇 del impuesto.

    • e) La importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de gases objeto del impuesto contenidos en los productos que formen parte del equipaje personal de los viajeros procedentes de un territorio tercero, siempre que no constituyan una expedici髇 comercial.

      No se considerar� que forman parte del equipaje personal de los viajeros aquellos recipientes que contengan gases objeto del impuesto destinados a hacer recargas en equipos o aparatos.

      Se considerar� que los productos conducidos por los viajeros no constituyen una expedici髇 comercial cuando se trate de bienes adquiridos ocasionalmente, que se destinen al uso personal o familiar de los viajeros o a ser ofrecidos como regalos y que, por su naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que sean el objeto de una actividad comercial.

    • f) La fabricaci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de gases objeto del impuesto destinados a ser incorporados en los buques o aeronaves que realicen navegaci髇 mar韙ima o a閞ea internacional, excluida la privada de recreo.

    Los contribuyentes que realicen la primera entrega o puesta a disposici髇 de los gases objeto del impuesto a favor de los adquirentes deber醤 recabar de estos una declaraci髇 previa en la que manifiesten el destino de dichos productos. Dicha declaraci髇 se deber� conservar durante los plazos de prescripci髇 relativos al impuesto a que se refiere el art韈ulo 66 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre.

  • 2. La efectividad de las exenciones a que se refieren las letras a), b), c) y f) del n鷐ero anterior quedar� condicionada a que se acredite el destino efectivo dado a dichos gases.
• Nueve. Devengo.
  • 1. En los supuestos de fabricaci髇, el devengo del impuesto se producir� en el momento en que se realice la primera entrega o puesta a disposici髇 a favor del adquirente, en el territorio de aplicaci髇 del impuesto, de los gases objeto del impuesto por el fabricante o, en su caso, cuando el fabricante utilice los gases objeto del impuesto fabricados por 閘.

    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, si se realizan pagos anticipados anteriores a la realizaci髇 del hecho imponible, el impuesto se devengar� en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

    Se presumir�, salvo prueba en contrario, que la diferencia en menos de existencias de gases objeto del impuesto fabricados se debe a que han sido objeto de utilizaci髇, de entrega o de puesta a disposici髇, en el territorio de aplicaci髇 del impuesto por parte del fabricante. En este caso, el devengo se producir� en el momento del descubrimiento de la diferencia, salvo prueba en contrario.

  • 2. En los supuestos de importaci髇, el devengo del impuesto se producir� en el momento en que hubiera tenido lugar el devengo de los derechos de importaci髇, de acuerdo con la legislaci髇 aduanera, independientemente de que dichas importaciones est閚 o no sujetas a los mencionados derechos de importaci髇.
  • 3. En los supuestos de adquisiciones intracomunitarias, el devengo del impuesto se producir� el d韆 15 del mes siguiente a aquel en el que se inicie la expedici髇 o el transporte de los gases objeto del impuesto con destino al adquirente, salvo que con anterioridad a dicha fecha se expida la factura por dichas operaciones, en cuyo caso el devengo del impuesto tendr� lugar en la fecha de expedici髇 de la misma.
  • 4. No obstante lo establecido en los apartados anteriores, cuando tras la fabricaci髇 de los gases objeto del impuesto estos sean objeto de entrega o puesta a disposici髇 a un almacenista de gases fluorados, o cuando el fabricante, importador o el adquirente intracomunitario tenga la condici髇 de almacenista, el devengo del impuesto se producir� en el momento en el que este 鷏timo realice la entrega o puesta a disposici髇 a quien no ostente tal condici髇 o cuando se realice la utilizaci髇 de los gases.

    Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior el almacenista de gases fluorados deber� acreditar dicha condici髇 ante el vendedor de los gases objeto del impuesto o ante la aduana de importaci髇 mediante la aportaci髇 de la correspondiente autorizaci髇 de la oficina gestora.

    Se presumir�, salvo prueba en contrario, que la diferencia en menos de existencias de gases objeto del impuesto recibidos se debe a que los mismos han sido objeto de utilizaci髇 por el almacenista, de entrega o de puesta a disposici髇 por este, en el territorio de aplicaci髇 del impuesto a quien no ostenta la condici髇 de almacenista. En este caso, el devengo se producir� en el momento del descubrimiento de la diferencia, salvo prueba en contrario.

  • 5. En los supuestos de tenencia irregular, el devengo del impuesto se producir� en el momento en el que se constate dicha tenencia irregular, salvo prueba en contrario.
• Diez. Contribuyentes y dem醩 obligados tributarios.
  • 1. En los supuestos comprendidos en el n鷐ero 1 del apartado seis, son contribuyentes del impuesto las personas f韘icas o jur韉icas y entidades a las que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, que realicen la fabricaci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de los gases objeto del impuesto.

    Se considerar醤 importadores quienes ostenten dicha condici髇 conforme a lo establecido en el art韈ulo 86 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

  • 2. No obstante lo anterior, en los supuestos del n鷐ero 4 del apartado nueve, son contribuyentes del impuesto los almacenistas de gases fluorados.
  • 3. En los casos de tenencia irregular de los gases objeto del impuesto ser� contribuyente quien posea, comercialice, transporte o utilice dichos gases.
  • 4. En los supuestos de irregularidades en relaci髇 con la justificaci髇 del uso o destino dado a los gases objeto del impuesto que se han beneficiado de una exenci髇 en raz髇 de su destino, estar醤 obligados al pago del Impuesto y de las sanciones que pudieran imponerse los contribuyentes, en tanto no justifiquen la recepci髇 de los productos por el adquirente facultado para recibirlos mediante la aportaci髇 de la declaraci髇 previa a la que se refiere el apartado ocho; a partir de tal recepci髇, la obligaci髇 recaer� sobre los adquirentes.
• Once. Base imponible.
  • 1. La base imponible estar� constituida por el peso de los gases objeto del impuesto, expresada en kilogramos.
  • 2. No obstante lo anterior, en el caso de productos, equipos o aparatos que contengan gases que forman parte del 醡bito objetivo del impuesto, y no se disponga de los datos necesarios para la determinaci髇 de la base imponible conforme a lo dispuesto en el apartado anterior, se presumir�, salvo prueba en contrario que la cantidad de gas contenida en ellos es la siguiente:
    • a) Refrigeradores y congeladores dom閟ticos: 0,250 kilogramos por cada unidad de potencia de refrigeraci髇 expresada en kW.
    • b) Compartimentos industriales e instalaciones comerciales de refrigeraci髇: 1,5 kilogramos por cada unidad de potencia de refrigeraci髇 expresada en kW.
    • c) Compartimentos industriales e instalaciones comerciales de congelaci髇: 2,5 kilogramos por cada unidad de potencia de refrigeraci髇 expresada en kW.
    • d) Equipos de aire acondicionado port醫iles: 0,250 kilogramos por cada unidad de potencia de refrigeraci髇 expresada en kW.
    • e) Equipos de refrigeraci髇 para sistemas de aire acondicionado de edificios, bombas de calor y deshumidificadores: 0,500 kilogramos por cada unidad de potencia de refrigeraci髇 expresada en kW.
    • f) Aire acondicionado para veh韈ulos de turismo: 0,600 kilogramos por veh韈ulo.
    • g) Aire acondicionado para furgonetas, camiones y carretillas transportadoras elevadoras: 1 kilogramo por veh韈ulo.
    • h) Aire acondicionado para caravanas, autocaravanas y veh韈ulos especiales: 2 kilogramos por veh韈ulo.
    • i) Aire acondicionado para autobuses o autocares: 5 kilogramos por veh韈ulo.
    • j) Aerosoles con capacidad total igual o inferior a 250 mililitros: 0,125 kilogramos por envase.
    • k) Aerosoles con capacidad total igual o inferior a 500 mililitros y superior a 250 mililitros: 0,250 kilogramos por envase.
    • l) Aerosoles con capacidad total superior a 500 mililitros e igual o inferior a 1.000 mililitros: 0,5 kilogramos por envase.
    • m) Puertas y portones aislados: 0,25 kilogramos por m².
    • n) Espuma sellante: 500 gramos por kilogramo de producto.
    • �) Poliestireno extruido para aislamiento: 2,5 kilogramos por m³.
    • o) Paneles para c醡aras frigor韋icas y congeladores: 6 kilogramos por m³.
    • p) Tanques de enfriamiento de leche, sistema de refrigeraci髇 indirecta: 1 kilogramo por cada unidad de potencia de refrigeraci髇 expresada en kW.
    • q) Tanques de enfriamiento de leche, sistema de expansi髇 directa: 2 kilogramos por cada unidad de potencia de refrigeraci髇 expresada en kW.
• Doce. Tipo impositivo. El tipo impositivo estar� constituido por el resultado de aplicar el coeficiente 0,015 al potencial de calentamiento atmosf閞ico que corresponda a cada gas objeto del impuesto en el momento de realizaci髇 del hecho imponible de acuerdo con la normativa vigente en dicho momento, con el l韒ite m醲imo de 100 euros por kilogramo.

  En el caso de productos, equipos o aparatos que contengan gases objeto del impuesto y se desconozca su potencial de calentamiento atmosf閞ico, se presumir�, salvo prueba en contrario, que el tipo impositivo a aplicar es de 100 euros por kilogramo.

• Trece. Cuota 韓tegra. La cuota 韓tegra es la cantidad resultante de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.
• Catorce. Deducciones.
  • 1. En la autoliquidaci髇 correspondiente a cada periodo de liquidaci髇 en que se produzcan las circunstancias siguientes, y en las condiciones que, en su caso, reglamentariamente se establezcan, los contribuyentes podr醤 minorar de las cuotas devengadas del impuesto en dicho periodo el importe del impuesto pagado respecto de los gases que hayan sido enviados por el contribuyente, o por un tercero en su nombre o por su cuenta, fuera del territorio de aplicaci髇 del impuesto.

    La aplicaci髇 de la deducci髇 recogida en este apartado quedar� condicionada a que el env韔 de los gases fuera del territorio de aplicaci髇 del impuesto sea probado ante la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por cualquiera de los medios de prueba admisibles en derecho, as� como a la acreditaci髇 del pago del impuesto.

  • 2. Cuando la cuant韆 de las deducciones procedentes conforme al apartado anterior supere el importe de las cuotas devengadas en un periodo de liquidaci髇, el exceso podr� ser compensado en las autoliquidaciones posteriores, siempre que no hayan transcurrido cuatro a駉s contados a partir de la finalizaci髇 del periodo de liquidaci髇 en el que se produjo dicho exceso.
• Quince. Devoluciones.
  • 1. Tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del importe del impuesto pagado en las condiciones que, en su caso, reglamentariamente se establezcan:
    • a) Los importadores de los gases objeto del impuesto que hayan sido enviados por ellos, o por un tercero en su nombre o por su cuenta, fuera del territorio de aplicaci髇 del impuesto.
    • b) Los adquirentes de los gases objeto del impuesto que, no ostentando la condici髇 de contribuyentes, acrediten el env韔 de los mismos fuera del territorio de aplicaci髇 de aquel.
    • c) Los adquirentes de los gases objeto del impuesto que, no ostentando la condici髇 de contribuyentes, acrediten que el destino de dichos gases es el que hubiera dado lugar a la aplicaci髇 de la exenci髇 recogida en la letra f) del n鷐ero 1 del apartado ocho.
  • 2. La efectividad de las devoluciones recogidas en el n鷐ero anterior quedar� condicionada a que la existencia de los hechos enumerados en las letras de aquel sea probada ante la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por cualquiera de los medios de prueba admisibles en derecho, as� como a la acreditaci髇 del pago del impuesto.
  • 3. En los t閞minos que, en su caso, reglamentariamente se establezcan, los contribuyentes cuyas cuant韆s de deducci髇 superen el importe de las cuotas devengadas en el 鷏timo per韔do de liquidaci髇 del a駉 natural tendr醤 derecho a solicitar la devoluci髇 del saldo existente a su favor en la autoliquidaci髇 correspondiente a dicho per韔do de liquidaci髇.
• Diecis閕s. Normas generales de gesti髇.
  • 1. Los contribuyentes estar醤 obligados a autoliquidar e ingresar el impuesto. El periodo de liquidaci髇 coincidir� con el trimestre natural.

    No obstante, en las importaciones, el impuesto se liquidar� en la forma prevista para la deuda aduanera seg鷑 lo dispuesto en la normativa aduanera.

  • 2. Mediante Orden de la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica se establecer醤 los modelos, requisitos y condiciones para la presentaci髇 de las autoliquidaciones a que se refiere el n鷐ero anterior y, en su caso, para la solicitud de las devoluciones del impuesto.
  • 3. En los t閞minos que se determinen reglamentariamente, los contribuyentes que realicen la fabricaci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de los gases objeto del impuesto, as� como los almacenistas de los mismos, estar醤 obligados a inscribirse en el Registro territorial del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Reglamentariamente se establecer� el contenido de dicho Registro, as� como los procedimientos para la inscripci髇, baja y revocaci髇.

    La inscripci髇 a la que se refiere este n鷐ero deber� efectuarse con anterioridad al inicio de la actividad y, si se trata de actividades ya iniciadas a la entrada en vigor de este art韈ulo, durante el mes siguiente a la entrada en vigor de la regulaci髇 del citado registro.

  • 4. Sin perjuicio de las obligaciones contables establecidas por las normas mercantiles y otras normas fiscales, los contribuyentes que realicen la fabricaci髇 de los gases objeto del impuesto, los almacenistas y, en su caso, determinados importadores o adquirentes intracomunitarios de dichos gases, deber醤 llevar una contabilidad por medios electr髇icos de los mismos, y, en su caso, de las materias primas necesarias para su obtenci髇.

    Reglamentariamente se determinar醤 los supuestos en los que no es preciso el cumplimiento de la obligaci髇 anterior, as� como los requisitos de la llevanza de dicha contabilidad.

  • 5. Los contribuyentes no establecidos en territorio espa駉l estar醤 obligados a nombrar una persona f韘ica o jur韉ica para que les represente ante la Administraci髇 tributaria en relaci髇 con sus obligaciones por este impuesto, y a efectuar dicho nombramiento, debidamente acreditado, con anterioridad a la realizaci髇 de la primera operaci髇 que constituya el hecho imponible de este impuesto.

  Las personas f韘icas o jur韉icas que representen a los contribuyentes no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del impuesto, con las excepciones que reglamentariamente se establezcan, deber醤 inscribirse en el Registro territorial del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero durante el mes siguiente a la entrada en vigor de la Orden reguladora del citado registro.

• Diecisiete. Infracciones y sanciones.
  • 1. Sin perjuicio de las disposiciones especiales previstas en este apartado, las infracciones tributarias del incumplimiento de la normativa reguladora de este impuesto se calificar醤 y sancionar醤 conforme a lo establecido en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, y dem醩 normas de desarrollo.
  • 2. Constituir醤 infracciones tributarias:
    • a) El incumplimiento de la obligaci髇 de inscripci髇 en el Registro territorial del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero prevista en los n鷐eros 3 y 5 del apartado diecis閕s.
    • b) El incumplimiento de la obligaci髇 de nombramiento de un representante por los contribuyentes no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del impuesto prevista en el n鷐ero 5 del apartado diecis閕s.
    • c) La existencia de diferencias en menos de los gases objeto del impuesto en los fabricantes o en los almacenistas de gases fluorados a los que se haya aplicado lo previsto en el n鷐ero 4 del apartado nueve.
    • d) El disfrute indebido por parte de los adquirentes de los gases objeto del impuesto de las exenciones recogidas en el apartado ocho cuando, en su caso, no se justifique el destino efectivo de los gases en virtud del cual se aplic� la correspondiente exenci髇.
  • 3. Las infracciones contenidas en el n鷐ero anterior ser醤 graves y se sancionar醤 con arreglo a las siguientes normas:
    • a) Las establecidas en las letras a) y b) del n鷐ero anterior, con una multa pecuniaria fija de 1.500 euros.
    • b) La establecida en la letra c) del n鷐ero anterior, con una multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento del importe de la cuota que hubiese correspondido a dichos gases.
    • c) La establecida en la letra d) del n鷐ero anterior, con una multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento del beneficio fiscal indebidamente disfrutado, con un importe m韓imo de 1.000 euros.
  • 4. A las sanciones previstas en este apartado les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 188 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre.
• Dieciocho. Comunicaci髇 del saldo de existencias, presentaci髇 de la correspondiente autoliquidaci髇 y r間imen sancionador derivado del incumplimiento de dichas obligaciones. Los fabricantes de gases fluorados y quienes tengan la condici髇 de revendedores conforme a lo dispuesto en el n鷐ero 8 del apartado cinco de este art韈ulo en su redacci髇 anterior, deber醤 comunicar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, durante el mes de septiembre de 2022, la cantidad de gases fluorados existentes en sus instalaciones a la fecha de 1 de septiembre de 2022.

  En las condiciones se馻ladas en el p醨rafo anterior tambi閚 deber醤 efectuar la comunicaci髇 los empresarios que destinan los gases fluorados de efecto invernadero a su incorporaci髇 por primera vez a equipos o aparatos nuevos, y se benefician de la exenci髇 prevista en la letra d) del n鷐ero 1 del apartado siete de este art韈ulo 5 en su redacci髇 anterior.

  Constituye infracci髇 tributaria grave no presentar en plazo, o presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos la comunicaci髇 anterior. La sanci髇 consistir� en sanci髇 pecuniaria fija de 500 euros y le ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 188 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre.

  En los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, los revendedores que no ostenten la condici髇 de almacenistas deber醤 presentar, en el periodo comprendido desde el 1 de septiembre hasta el 30 de noviembre de 2022, una autoliquidaci髇 con las cuotas correspondientes a las existencias de gases fluorados habidos en sus instalaciones a fecha 1 de septiembre de 2022, y efectuar simult醤eamente el pago de la deuda tributaria resultante.

• Diecinueve. R間imen especial para el hexafluoruro de azufre utilizado en la fabricaci髇 de sistemas el閏tricos. Hasta el 31 de diciembre de 2023 estar� exenta, en los t閞minos que reglamentariamente se determinen, la fabricaci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de hexafluoruro de azufre destinado a la fabricaci髇 de productos el閏tricos. Deber醤 estar etiquetados con la indicaci髇 de que el contenido del recipiente est� exclusivamente destinado a ese fin conforme a lo establecido en el art韈ulo 12 del Reglamento (UE) n.^o 517/2014.
• Veinte. R間imen especial para los gases objeto del impuesto destinados a ser utilizados en inhaladores dosificadores para el suministro de ingredientes farmac閡ticos. Hasta el 31 de diciembre de 2026 estar� exenta, en los t閞minos que reglamentariamente se determinen, la fabricaci髇, importaci髇 o adquisici髇 intracomunitaria de los gases objeto del impuesto que se destinen a ser utilizados en inhaladores dosificadores para el suministro de ingredientes farmac閡ticos. Estos gases deber醤 estar etiquetados indicando que se destinan para tal fin conforme con lo dispuesto en el art韈ulo 12 del Reglamento (UE) n.^o 517/2014.
• Veintiuno. Habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado. La Ley de Presupuestos Generales del Estado podr� modificar, de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 134.7 de la Constituci髇 Espa駉la, los tipos impositivos y sus magnitudes de determinaci髇, los supuestos de no sujeci髇, las exenciones, las deducciones y las devoluciones que se establecen en este art韈ulo.

LE0000733409_20220729 Art韈ulo 5 redactado por la disposici髇 final primera de la Ley 14/2022, de 8 de julio, de modificaci髇 de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la informaci髇 p鷅lica y buen gobierno, con el fin de regular las estad韘ticas de las microempresas, peque馻s y medianas empresas (PYME) en la contrataci髇 p鷅lica (獴.O.E.� 9 julio).Vigencia: 1 septiembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 septiembre 2022

V閍se el R.D. 712/2022, de 30 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero (獴.O.E.� 31 agosto).LE0000736721_20220901

V閍se la Orden HFP/826/2022, de 30 de agosto, por la que se aprueba el modelo 587 "Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Autoliquidaci髇" y el modelo A23 "Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Solicitud de devoluci髇", se determinan la forma y procedimiento para la presentaci髇 de los mismos, y se regulan la inscripci髇 en el Registro territorial y la llevanza de la contabilidad de existencias (獴.O.E.� 31 agosto).LE0000736722_20220901

Art韈ulo 6 Modificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales

Se introducen las siguientes modificaciones:

Uno. Se modifican los apartados 1 y 4 del art韈ulo 14, que quedan redactados de la siguiente forma.

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Dos. Se modifican el ep韌rafe 1.10 de la Tarifa 1.�, los ep韌rafes 2.8, 2.11 y 2.13 y se crea el ep韌rafe 2.20 de la Tarifa 2.� del Impuesto sobre Hidrocarburos, en el art韈ulo 50.1, que quedan redactados de la siguiente forma:

LE0000008243_20220101

Tres. Se a馻de un apartado 4 en el art韈ulo 50, que queda redactado de la siguiente forma:

LE0000008243_20220101

Cuatro. Se modifican los apartados 4, 5 y 6, que quedan redactados de la siguiente forma, y se suprime el apartado 7, del art韈ulo 55:

LE0000008243_20220101

Cinco. Con efectos desde el 1 de enero de 2014, se a馻de un apartado 3 en el art韈ulo 64 quinto, que queda redactado de la siguiente forma:

LE0000008243_20220101

Seis. Se modifica la letra d) del apartado 1 del art韈ulo 65, que queda redactada de la siguiente forma:

LE0000008243_20220101

Siete. Se modifican las letras g) y h) del apartado 1 del art韈ulo 66, pasando las anteriores letras h), i), j), k), l) y m) a nombrarse como i), j), k), l), m) y n), y se modifica el primer p醨rafo del apartado 2, que quedan redactadas de la siguiente forma:

LE0000008243_20220101

Art韈ulo 7 Modificaci髇 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo

Primero. Se modifican los apartados 3 y 4 del art韈ulo 108 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, y se a馻den a dicho art韈ulo dos nuevos apartados, 5 y 6, quedando redactados de la siguiente forma:

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Segundo. Con efectos desde el 1 de enero de 2014 se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 68, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. El componente individual de la reducci髇 ser�, en cada a駉, la diferencia positiva entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y su valor base. Dicha diferencia se dividir� por el 鷏timo coeficiente reductor aplicado cuando concurran los supuestos del art韈ulo 67, apartado 1.b).2.�, y b).3.� de esta ley.

  En caso de que la actualizaci髇 de valores catastrales por aplicaci髇 de los coeficientes establecidos en las leyes de Presupuestos Generales del Estado determine un decremento de la base imponible de los inmuebles, el componente individual de la reducci髇 ser�, en cada a駉, la diferencia positiva entre el valor catastral resultante de dicha actualizaci髇 y su valor base. Dicha diferencia se dividir� por el 鷏timo coeficiente reductor aplicado.

  No obstante, trat醤dose de bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales el componente individual de la reducci髇 ser�, en cada a駉, la diferencia positiva entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y el doble del valor a que se refiere el art韈ulo 67.2 que, a estos efectos, se tomar� como valor base.�

  LE0000198552_20220410
• Dos. Se modifica el art韈ulo 69, que queda redactado de la siguiente forma:
  獳rt韈ulo 69 Valor base de la reducci髇

  El valor base ser� la base liquidable del ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor del nuevo valor catastral, salvo cuando concurran las siguientes circunstancias:

  • a) Para aquellos inmuebles en los que, habi閚dose producido alteraciones susceptibles de inscripci髇 catastral previamente a la modificaci髇 del planeamiento o al 1 de enero del a駉 anterior a la entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de las ponencias de valores a las que se refiere el art韈ulo 67, a鷑 no se haya modificado su valor catastral en el momento de la aprobaci髇 de estas, el valor base ser� el importe de la base liquidable que de acuerdo a dichas alteraciones corresponda al ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor de los nuevos valores catastrales por la aplicaci髇 a los mencionados bienes de la ponencia de valores anterior a la 鷏tima aprobada.
  • b) Para los inmuebles a los que se refiere el art韈ulo 67, en su apartado 1.b).4.�, el valor base ser� el resultado de multiplicar el nuevo valor catastral por un cociente, determinado por la Direcci髇 General del Catastro que, calculado con sus dos primeros decimales, se obtiene de dividir el valor catastral medio de todos los inmuebles de la misma clase del municipio incluidos en el 鷏timo padr髇 entre la media de los valores catastrales resultantes de la aplicaci髇 de la nueva ponencia de valores.
    En los procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, una vez aprobada la correspondiente ponencia de valores, la Direcci髇 General del Catastro har� p鷅licos el valor catastral medio de todos los inmuebles de la clase de que se trate incluidos en el 鷏timo padr髇 del municipio y el valor catastral medio resultante de la aplicaci髇 de la nueva ponencia, antes del inicio de las notificaciones de los valores catastrales. Los anuncios de exposici髇 p鷅lica de estos valores medios se publicar醤 por edictos en el bolet韓 oficial de la provincia, indic醤dose el lugar y plazo, que no ser� inferior a 15 d韆s.
    Asimismo, este valor base se utilizar� para aquellos inmuebles que deban ser nuevamente valorados como bienes de clase diferente de la que ten韆n.
  • c) Cuando la actualizaci髇 de valores catastrales por aplicaci髇 de los coeficientes establecidos en las leyes de presupuestos generales del Estado determine un decremento de la base imponible de los inmuebles, el valor base ser� la base liquidable del ejercicio inmediatamente anterior a dicha actualizaci髇.�
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Art韈ulo 8 Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles

1. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien en los a駉s 2014 y 2015, los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de los bienes inmuebles urbanos determinados con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 72 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, resultar醤 incrementados en los siguientes porcentajes:

• a) El 10 por 100 para los municipios que hayan sido objeto de un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general para bienes inmuebles urbanos como consecuencia de una ponencia de valores total aprobada con anterioridad al a駉 2002, no pudiendo resultar el tipo de gravamen m韓imo y supletorio inferior al 0,6 por 100.
• b) El 6 por 100 para los municipios que hayan sido objeto de un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general para bienes inmuebles urbanos como consecuencia de una ponencia de valores total aprobada entre 2002 y 2004, no pudiendo resultar el tipo de gravamen m韓imo y supletorio inferior al 0,5 por 100.
• c) El 4 por 100 para los municipios que hayan sido objeto de un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general para bienes inmuebles urbanos como consecuencia de una ponencia de valores total aprobada entre 2009 y 2012.

  Lo dispuesto en el presente apartado 鷑icamente se aplicar� en los siguientes t閞minos:

  • – A los inmuebles de uso no residencial, en todo caso, incluidos los inmuebles gravados con tipos diferenciados a que se refiere el art韈ulo 72.4 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
  • – A la totalidad de los inmuebles de uso residencial a los que les resulte de aplicaci髇 una ponencia de valores total aprobada con anterioridad al a駉 2002.
  • – A los inmuebles de uso residencial a los que les resulte de aplicaci髇 una ponencia de valores total aprobada en el a駉 2002 o en un a駉 posterior, y que pertenezcan a la mitad con mayor valor catastral del conjunto de los inmuebles del municipio que tengan dicho uso.

2. En el supuesto de que el tipo aprobado por un municipio para 2014 o 2015 fuese inferior al aprobado para 2011, en el a駉 en que esto ocurra se aplicar� lo dispuesto en este art韈ulo tomando como base el tipo aprobado para 2011. No obstante, cuando se trate de municipios en los que se haya aprobado una ponencia de valores total en el a駉 2012, se tomar� como base el tipo aprobado para 2013 cuando fuera superior al aprobado para 2014 o 2015.

3. El tipo aplicable no podr� ser superior, en ning鷑 caso, al m醲imo que resulte de lo establecido en el art韈ulo 72 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

4. Lo dispuesto en el presente art韈ulo no ser� de aplicaci髇 en los siguientes casos:

• a) municipios para los que se haya aprobado una ponencia de valores total entre los a駉s 2005 y 2008;
• b) municipios en los que se apruebe una ponencia de valores total en los a駉s 2013 y 2014;
• c) municipios a los que, en el correspondiente periodo impositivo, resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 32.2 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo;
• d) municipios a los que, en el correspondiente periodo impositivo, resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 30 del Real Decreto-ley 8/2013, de 28 de junio, de medidas urgentes contra la morosidad de las Administraciones P鷅licas y de apoyo a Entidades locales con problemas financieros.

Art韈ulo 9 Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo.

Uno. Se modifica la letra c) del apartado 2 del art韈ulo 32, que queda redactada de la siguiente forma:

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Dos. Se introduce una disposici髇 adicional quinta, con la siguiente redacci髇:

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Art韈ulo 10 Modificaci髇 a la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energ閠ica

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energ閠ica:

• Uno. Se modifica el Cap韙ulo II del T韙ulo II, que queda redactado de la siguiente forma:

  獵AP蚑ULO II
  Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica

  Art韈ulo 15 Hecho imponible

  1. Constituye el hecho imponible, en los t閞minos que se previenen en los art韈ulos siguientes:

  • a) La producci髇 de combustible nuclear gastado resultante de cada reactor nuclear.
  • b) La producci髇 de residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica.

  2. A efectos de lo dispuesto en la letra a) del apartado anterior, tiene la consideraci髇 de combustible nuclear gastado el combustible nuclear irradiado cuando es extra韉o definitivamente del reactor.

  En el caso en el que el combustible nuclear gastado extra韉o del reactor se reintroduzca con posterioridad en dicho reactor, habi閚dose producido el hecho imponible recogido en la letra a) de este art韈ulo en una extracci髇 anterior, no dar� lugar a un nuevo hecho imponible la ulterior extracci髇.

  Art韈ulo 16 Contribuyentes

  1. Son contribuyentes las personas f韘icas o jur韉icas y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que realicen cualquiera de las actividades se馻ladas en el art韈ulo anterior.

  2. Ser醤 responsables solidarios de la deuda tributaria del impuesto los propietarios de las instalaciones nucleares que generen el hecho imponible cuando no coincidan con quienes las exploten.

  Art韈ulo 16 bis Infracciones y sanciones

  Las infracciones tributarias relativas a los presentes impuestos ser醤 calificadas y sancionadas de conformidad con lo previsto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

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• Dos. Se modifica el Cap韙ulo III, el actual pasa a ser el V, que queda redactado de la siguiente forma:

  獵AP蚑ULO III
  Combustible nuclear gastado

  Art韈ulo 17 Base imponible

  1. Constituye la base imponible los kilogramos de metal pesado contenidos en el combustible nuclear gastado, entendi閚dose como metal pesado el uranio y el plutonio contenidos en el mismo.

  2. La base imponible, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 15.1.a) anterior, se determinar� para cada reactor nuclear del que se extraiga el combustible nuclear gastado.

  3. En los supuestos de cese definitivo de la explotaci髇, la base imponible correspondiente a la extracci髇 definitiva de todo el combustible de un reactor estar� constituida por la media aritm閠ica del peso del metal pesado contenido en el combustible nuclear extra韉o definitivamente del reactor en las cuatro paradas de recarga anteriores.

  Art韈ulo 17 bis Tipo impositivo y cuota tributaria

  La cuota tributaria ser� el resultado de aplicar a la base imponible el tipo impositivo de 2.190 euros por kilogramo de metal pesado.

  Art韈ulo 17 ter Per韔do impositivo y devengo

  1. El per韔do impositivo coincidir� con el ciclo de operaci髇 de cada reactor, existiendo, para cada contribuyente, tantos periodos impositivos como reactores. Se entender� por ciclo de operaci髇 el periodo de tiempo que transcurre entre dos paradas de recarga sucesivas del reactor. Asimismo, se considerar� que el ciclo de operaci髇 se inicia en la fecha en que se produce la conexi髇 a la red el閏trica tras una parada de recarga, y finaliza cuando se vuelve a conectar tras la parada de recarga siguiente.

  2. En el supuesto de cese del contribuyente en el desarrollo de la actividad que constituye el hecho imponible a que se refiere el art韈ulo 15.1.a), el per韔do impositivo finalizar� en el d韆 en que se entiende producido dicho cese.

  3. El impuesto se devengar� el 鷏timo d韆 del per韔do impositivo.

  Art韈ulo 17 qu醫er Liquidaci髇 y pago

  1. Los contribuyentes estar醤 obligados a autoliquidar el impuesto e ingresar la cuota dentro de los veinte primeros d韆s naturales del mes siguiente a la conclusi髇 de cada per韔do impositivo, de acuerdo con las normas y modelos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

  2. En los primeros 20 d韆s naturales de los meses de junio y diciembre los contribuyentes deber醤 efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidaci髇 correspondiente a cada periodo impositivo que est� en curso el d韆 1 de cada uno de los meses indicados, de acuerdo con las normas y modelos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

  3. La base para calcular el pago fraccionado estar� constituida por los kilogramos de metal pesado que se estime contenga el combustible nuclear gastado a extraer definitivamente del reactor a la finalizaci髇 del correspondiente periodo impositivo en curso, multiplicado por el siguiente cociente:

  • – en el numerador, el n鷐ero de d韆s transcurridos entre la fecha de inicio del periodo impositivo en curso y el d韆 anterior al inicio de cada uno de los periodos de ingreso del pago fraccionado;
  • – en el denominador, el n鷐ero de d韆s previstos de duraci髇 del periodo impositivo en curso.

  La cuant韆 del pago fraccionado ser� el resultado de aplicar a la base prevista en el p醨rafo anterior el tipo impositivo establecido en el art韈ulo 17 bis y deducir los pagos fraccionados efectuados correspondientes al periodo impositivo.�

  LE0000495584_20220627LE0000495584_20220627
• Tres. Se modifica el Cap韙ulo IV, que queda redactado de la siguiente forma.

  獵AP蚑ULO IV
  Residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica

  Art韈ulo 18 Base imponible

  1. Constituye la base imponible los metros c鷅icos de residuos radiactivos de media, baja y muy baja actividad producidos, que han sido acondicionados para su almacenamiento con car醕ter temporal en el propio emplazamiento de la instalaci髇.

  2. La base imponible definida en este art韈ulo se determinar� para cada instalaci髇 en la que se realicen las actividades que constituyen el hecho imponible de este impuesto.

  Art韈ulo 18 bis Tipo impositivo y cuota tributaria

  La cuota tributaria ser� el resultado de aplicar a la base imponible los siguientes tipos impositivos:

  • a) Para residuos radiactivos de baja y media actividad, 6.000 euros por metro c鷅ico.
  • b) Para residuos radiactivos de muy baja actividad, 1.000 euros por metro c鷅ico.

  Art韈ulo 18 ter Per韔do impositivo y devengo

  1. El periodo impositivo coincidir� con el a駉 natural.

  2. En el supuesto de cese del contribuyente en el desarrollo de la actividad que constituye el hecho imponible a que se refiere el art韈ulo 15.1.b), el per韔do impositivo finalizar� en el d韆 en que se entiende producido dicho cese.

  3. El impuesto se devengar� el 鷏timo d韆 del per韔do impositivo.

  Art韈ulo 18 qu醫er Liquidaci髇 y pago

  1. Los contribuyentes estar醤 obligados a autoliquidar el impuesto e ingresar la cuota dentro de los veinte primeros d韆s naturales del mes siguiente a la conclusi髇 del per韔do impositivo, de acuerdo con las normas y modelos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

  2. En los primeros 20 d韆s naturales de los meses de junio y diciembre los contribuyentes deber醤 efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidaci髇 correspondiente al periodo impositivo que est� en curso el d韆 1 de cada uno de los meses indicados, de acuerdo con las normas y modelos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

  3. El importe de los pagos fraccionados se calcular� en funci髇 de las magnitudes determinantes de la base imponible que correspondan a cada per韔do de pago fraccionado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 de este art韈ulo, y aplicando el correspondiente tipo impositivo del art韈ulo 18 bis.�

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• Cuatro. Se modifican los art韈ulos 25, 26 y 27, que se integran en el Cap韙ulo V, que quedan redactados de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 25 Per韔do impositivo y devengo

  1. El per韔do impositivo coincidir� con el a駉 natural, salvo en el supuesto de cese del contribuyente en el desarrollo de las actividades que constituye el hecho imponible a que se refiere el art韈ulo 19, en cuyo caso finalizar� en el d韆 en que se entienda producido dicho cese.

  2. El impuesto se devengar� el 鷏timo d韆 del per韔do impositivo.

  Art韈ulo 26 Liquidaci髇 y pago

  1. Los contribuyentes estar醤 obligados a autoliquidar el impuesto e ingresar la cuota resultante en el plazo de los primeros 20 d韆s naturales siguientes al devengo del impuesto, de acuerdo con las normas y modelos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

  2. En los primeros 20 d韆s naturales de los meses de abril, julio y octubre, los contribuyentes que realicen el hecho imponible establecido en el art韈ulo 19 deber醤 efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en curso, de acuerdo con las normas y modelos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

  El importe de los pagos fraccionados se calcular� en funci髇 de las magnitudes determinantes de la base imponible que correspondan al trimestre natural anterior al inicio del plazo de realizaci髇 de cada uno de los pagos fraccionados, y aplicando el tipo impositivo a que se refiere el art韈ulo 24 de la Ley.

  Art韈ulo 27 Infracciones y sanciones

  Las infracciones tributarias relativas a este impuesto ser醤 calificadas y sancionadas de conformidad con lo previsto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

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• Cinco. Se a馻den las disposiciones transitorias tercera, cuarta y quinta, que quedan redactadas de la siguiente forma:

  DISPOSICIONES TRANSITORIAS

  獶isposici髇 transitoria tercera C醠culo de la base imponible y de los pagos fraccionados

  No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 17 de esta Ley, en aquellos periodos impositivos en que se extraigan definitivamente elementos combustibles introducidos en el reactor con anterioridad al 1 de enero de 2013, para el c醠culo de la base imponible del impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado correspondiente a dichos elementos, se multiplicar醤 los kilogramos del metal pesado contenidos en los mismos por el siguiente cociente:

  • – En el numerador, el n鷐ero de d韆s transcurridos desde el 1 de enero de 2013 hasta el d韆 de finalizaci髇 del periodo impositivo.
  • – En el denominador, el n鷐ero de d韆s transcurridos entre la fecha de conexi髇 a la red el閏trica tras la 鷏tima parada de recarga efectuada con anterioridad al 1 de enero de 2013 y el d韆 de finalizaci髇 del periodo impositivo.

  Asimismo, a los efectos de dichos periodos impositivos, para el c醠culo de los pagos fraccionados establecidos en el art韈ulo 17 qu醫er se considerar醤 los kilogramos de metal pesado que resulten del c醠culo anterior.

  Esta disposici髇 transitoria tercera no ser� de aplicaci髇 en el caso de que un reactor no contuviese combustible nuclear durante el a駉 2013.

  Disposici髇 transitoria cuarta Periodo impositivo

  A los efectos de lo establecido en el art韈ulo 17 ter, y con efectos exclusivos para el primer periodo impositivo, se considerar� como fecha de inicio del ciclo de operaci髇 de cada reactor el d韆 1 de enero de 2013, excepto en el caso de que un reactor no contuviese combustible nuclear en dicha fecha, en cuyo caso se iniciar� cuando se produzca la primera conexi髇 a la red posterior a dicha fecha.

  Disposici髇 transitoria quinta Plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 del Impuesto

  Los contribuyentes por el Impuesto sobre la producci髇 de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generaci髇 de energ韆 nucleoel閏trica que a la entrada en vigor de esta Ley hayan concluido su per韔do impositivo deber醤 presentar la autoliquidaci髇 del mismo en los 20 primeros d韆s naturales del mes de enero de 2014.�

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Disposici髇 adicional 鷑ica Importaciones de productos de avituallamiento que se destinen a su suministro a determinados buques y aeronaves

Ser醤 admitidas con franquicia de derechos de importaci髇 las mercanc韆s de terceros pa韘es, siempre que dichas mercanc韆s se destinen a operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido en virtud de las disposiciones de la legislaci髇 nacional adoptadas de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 148, letras a), b) y e), de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema com鷑 del impuesto sobre el valor a馻dido.

Tambi閚, en el caso de mercanc韆s que se encuentren dentro del 醡bito de aplicaci髇 de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇, ser醤 admitidas con franquicia de derechos de importaci髇 las procedentes de terceros pa韘es, siempre que dichas mercanc韆s se destinen a operaciones exentas de los Impuestos Especiales de Fabricaci髇 en virtud de las disposiciones de la legislaci髇 nacional adoptadas de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 41 de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica

1. Con efectos desde 1 de enero de 2014 quedan derogadas las disposiciones finales primera y segunda de la Ley 31/2011, de 4 de octubre, por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva.

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2. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014, quedan derogados:

• a) El apartado 3 de la disposici髇 derogatoria segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.LE0000237363_20220702
• b) El apartado 5 de la disposici髇 adicional d閏ima y el apartado 2 de la disposici髇 transitoria vig閟ima primera del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.LE0000198684_20141231
• c) El art韈ulo 15 del Real Decreto-ley 8/2011, de 1 de julio, de medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de control del gasto p鷅lico y cancelaci髇 de deudas con empresas y aut髇omos contra韉as por las entidades locales, de fomento de la actividad empresarial e impulso de la rehabilitaci髇 y de simplificaci髇 administrativa.LE0000457669_20140101

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva

Con efectos desde 1 de enero de 2014 se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva:

• Uno. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 28, que queda redactado de la siguiente forma:

  �2. Para iniciar el traspaso el part韈ipe o accionista deber� dirigirse, seg鷑 proceda, a la sociedad gestora, comercializadora o de inversi髇, de destino, a la que ordenar� por escrito la realizaci髇 de las gestiones necesarias. Si la receptora de la solicitud fuera la comercializadora, 閟ta deber� trasladar inmediatamente la solicitud de traspaso a la Sociedad Gestora o de inversi髇 de destino (en adelante, la sociedad de destino). En todo caso, recibida la solicitud de traspaso, la sociedad de destino deber� comunicar a la sociedad gestora, comercializadora o de inversi髇 de origen (en adelante sociedad de origen), en el plazo m醲imo de un d韆 h醔il desde que obre en su poder, la solicitud debidamente cumplimentada con indicaci髇, al menos, de la denominaci髇 de la IIC de destino y, en su caso, del compartimento, los datos identificativos de la cuenta de la IIC a la que debe realizarse el traspaso, de su depositario, en su caso, de su sociedad gestora, y de la IIC de origen, y, en su caso, del compartimento.

  La sociedad de origen dispondr� de un m醲imo de dos d韆s h醔iles desde la recepci髇 de la solicitud para realizar las comprobaciones que estime necesarias.

  Tanto el traspaso de efectivo como la transmisi髇 por parte de la sociedad de origen a la sociedad de destino de toda la informaci髇 financiera y fiscal necesaria para el traspaso deber醤 realizarse, a partir del tercer d韆 h醔il desde la recepci髇 de la solicitud, en los plazos reglamentariamente establecidos para el pago de los reembolsos o para la enajenaci髇 de acciones. En todo caso, el traspaso de efectivo deber� realizarse mediante transferencia bancaria, ordenada por la sociedad de origen a su depositario o, en su caso, comercializador, desde la cuenta de la IIC de origen a la cuenta de la IIC de destino.

  La sociedad de destino conservar� la documentaci髇 derivada de los anteriores actos y obligaciones a disposici髇 de la sociedad de origen, de los 髍ganos de supervisi髇 correspondientes, en su caso, de los depositarios de origen y destino, y de las autoridades tributarias competentes.

  Los part韈ipes o accionistas que durante el per韔do de tenencia de las participaciones o acciones objeto de traspaso hayan sido simult醤eamente titulares de participaciones o acciones homog閚eas de la misma instituci髇 de inversi髇 colectiva registradas en otra entidad, o bien cuando las participaciones o acciones objeto de traspaso procedan en todo o en parte de uno, varios o sucesivos traspasos de otras participaciones o acciones, y alguno de dichos traspasos se hubiera realizado concurriendo igual situaci髇 de simultaneidad en las participaciones o acciones reembolsadas o transmitidas, deber醤 comunicar dicha circunstancia expresamente en el escrito de solicitud de traspaso. Asimismo dichos part韈ipes o accionistas deber醤 conservar la documentaci髇 relativa a las operaciones realizadas en las instituciones de inversi髇 colectiva que resulte necesaria para determinar y, en su caso, acreditar los valores y fechas de adquisici髇 atribuibles a las participaciones o acciones de las instituciones de inversi髇 colectiva de origen y de destino conforme a las previsiones contenidas en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, a efectos de posteriores reembolsos, transmisiones o traspasos, con independencia de la informaci髇 fiscal comunicada por la sociedad de origen a la de destino en la operaci髇.

  Cuando la instituci髇 de inversi髇 colectiva de origen o de procedencia tenga diferentes compartimentos o distintas clases de participaciones o series de acciones, las circunstancias a que se refiere el p醨rafo anterior se entender醤 referidas a cada compartimento, clase de participaciones o serie de acciones.�

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• Dos. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 40, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. Las sociedades gestoras podr醤 comercializar acciones o participaciones de IIC. Esta actividad adicional podr� ser realizada directamente o mediante agentes o apoderados en las condiciones que reglamentariamente se determinen, as� como mediante entidades autorizadas para la prestaci髇 de servicios de inversi髇.

  Las participaciones en fondos de inversi髇 comercializadas mediante entidades autorizadas para la prestaci髇 de servicios de inversi髇 o a trav閟 de otras sociedades gestoras, domiciliadas o establecidas en territorio espa駉l, podr醤 figurar en el registro de part韈ipes de la sociedad gestora del fondo objeto de comercializaci髇 a nombre del comercializador por cuenta de part韈ipes.

  A su vez, cuando en el registro de la sociedad gestora del fondo figuren registradas participaciones a nombre de un comercializador por cuenta de part韈ipes, el comercializador llevar� el registro identificativo de los part韈ipes titulares de dichas participaciones, el cual deber� contener en todo momento, de forma individualizada para cada uno de estos, el saldo y valor de sus participaciones, desglosadas por cada operaci髇 realizada con todos sus datos, tanto los financieros como los fiscales que procedan a efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias que correspondan al comercializador.

  Una entidad comercializadora no podr� simultanear para un part韈ipe en un fondo de inversi髇, respecto de una misma clase de participaciones, su inclusi髇 en el registro de part韈ipes de la entidad comercializadora con su inclusi髇 en el registro de part韈ipes de la sociedad gestora del fondo, de forma que toda su inversi髇 en el fondo canalizada a trav閟 del mismo comercializador deber� figurar a nombre del part韈ipe en un 鷑ico registro. Cuando una sociedad gestora acuerde con un comercializador para un fondo de inversi髇 el sistema de registro a que se refieren los dos p醨rafos anteriores, dicho sistema no se aplicar� a las suscripciones que correspondan a part韈ipes que en el momento de hacerse efectivo el mencionado acuerdo figuren inscritos en el registro de la sociedad gestora del fondo como titulares de participaciones intermediadas por el citado comercializador, respecto de las cuales se seguir� aplicando este 鷏timo sistema de registro.

  En los contratos que se celebren entre la sociedad gestora y la comercializadora deber� establecerse la obligaci髇 para esta 鷏tima de remitir o poner a disposici髇 de los part韈ipes canalizados a trav閟 de ella los documentos informativos que, conforme a lo establecido en la normativa reguladora de las instituciones de inversi髇 colectiva, tengan derecho a recibir, para lo que la sociedad gestora deber� facilitar a la entidad comercializadora la informaci髇 que resulte pertinente conforme a la normativa aplicable en cada momento. Asimismo, en estos contratos deber� establecerse la obligaci髇 para la entidad comercializadora de remitir a la sociedad gestora toda aquella informaci髇 estad韘tica de car醕ter agregado relativa a part韈ipes que, conforme a la normativa vigente, deba remitir dicha sociedad gestora a la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, siempre y cuando la sociedad gestora no disponga de dicha informaci髇.

  Cuando de acuerdo con lo dispuesto en los p醨rafos anteriores las participaciones figuren en el registro de la sociedad gestora a nombre del comercializador por cuenta de part韈ipes, a efectos de la informaci髇 y salvaguarda de los activos de los inversores se aplicar� la Ley del Mercado de Valores y su normativa de desarrollo. En particular, ser� de aplicaci髇 lo previsto en el art韈ulo 42.2 del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero, sobre el r間imen jur韉ico de las empresas de servicios de inversi髇 y de las dem醩 entidades que prestan servicios de inversi髇 y por el que se modifica parcialmente el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.

  Las suscripciones o adquisiciones de participaciones o acciones deber醤 efectuarse obligatoriamente mediante cheque nominativo librado a favor de la IIC, transferencia bancaria a favor de la misma o mediante entrega en efectivo directamente por la persona interesada al depositario, para su posterior abono en la cuenta del fondo o de la sociedad.

  Reglamentariamente se podr醤 desarrollar otros aspectos relativos al procedimiento de comercializaci髇 previsto en este apartado, entre ellos, el r間imen de comisiones.�

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• Tres. Se modifica el p醨rafo e) del art韈ulo 46.1, que queda redactado de la siguiente forma:
  • 玡) Emitir los certificados de las participaciones en los fondos de inversi髇 que est閚 representadas a trav閟 de dichos t韙ulos. Asimismo, podr醤 solicitar a las entidades encargadas de los registros contables, por cuenta y en nombre de los part韈ipes, la expedici髇 de los certificados a los que alude el art韈ulo 12 de la Ley del Mercado de Valores, cuando se trate de participaciones representadas mediante anotaciones en cuenta. Lo anterior no ser� aplicable en el caso de que en el registro de part韈ipes de la sociedad gestora, las participaciones figuren a nombre de una entidad comercializadora por cuenta de part韈ipes, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 40.3 de esta Ley, en cuyo caso ser� dicha entidad comercializadora la que deba emitir los certificados correspondientes a cada uno de los part韈ipes.�
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• Cuatro. Se a馻de una disposici髇 adicional quinta, con la siguiente redacci髇:

  獶isposici髇 adicional quinta Informaci髇 adicional de naturaleza tributaria que debe facilitarse a determinados inversores en instituciones de inversi髇 colectiva

  1. En relaci髇 con los fondos de inversi髇 regulados por esta Ley, la sociedades gestoras o, en su caso, las entidades comercializadoras, deber醤 informar a los part韈ipes de los efectos tributarios que se originan en el caso de tenencia simult醤ea de participaciones del mismo fondo en registros de part韈ipes de m醩 de una entidad en cualquier momento durante el periodo de tenencia previo a un reembolso de dichas participaciones, o en el supuesto de tenencia de participaciones procedentes de uno, varios o sucesivos traspasos de otras participaciones o acciones cuando alguno de dichos traspasos se hubiera realizado concurriendo igual situaci髇 de simultaneidad en las participaciones o acciones reembolsadas o transmitidas.

  Esta obligaci髇 de informaci髇 no ser� de aplicaci髇 respecto de los part韈ipes que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente en territorio espa駉l.

  Los efectos tributarios a informar ser醤 los siguientes:

  • a) Cuando se realice un reembolso, la ganancia o p閞dida patrimonial a integrar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes deber� ser determinada por el part韈ipe, ya que la misma puede diferir del resultado calculado por la sociedad gestora o entidad comercializadora con la que se efect鷈 la operaci髇.
  • b) La ganancia patrimonial obtenida no podr� computarse como ganancia patrimonial sometida a retenci髇 o ingreso a cuenta a efectos de los l韒ites excluyentes de la obligaci髇 de declarar previstos en el art韈ulo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de la leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
  • c) Cuando se realice un reembolso de participaciones acogido al r間imen de diferimiento regulado en el art韈ulo 94.1.a), segundo p醨rafo, de la Ley 35/2006, el part韈ipe deber� determinar las fechas y valores de adquisici髇 que corresponda atribuir conforme a lo dispuesto en la citada Ley a las nuevas participaciones o acciones adquiridas, as� como conservar dicha informaci髇 a efectos de posteriores reembolsos o traspasos, con independencia de la informaci髇 fiscal comunicada entre las entidades intervinientes en la operaci髇.
  • d) Los part韈ipes que deban tributar en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes por obtenci髇 de ganancias patrimoniales sin mediaci髇 de establecimiento permanente en territorio espa駉l, derivadas del reembolso de las participaciones del fondo, deber醤 declarar e ingresar en el Tesoro la deuda tributaria correspondiente a dichas ganancias patrimoniales, cuando la retenci髇 o ingreso a cuenta practicado sobre las mismas sea inferior a la cuota a ingresar por el citado Impuesto.

  2. En relaci髇 con las instituciones de inversi髇 colectiva extranjeras a que se refiere el apartado 2.a) del art韈ulo 94 de la Ley 35/2006, las entidades comercializadoras deber醤 informar a los part韈ipes o accionistas de los efectos tributarios que se originan en caso de tenencia simult醤ea de participaciones o acciones de la misma instituci髇 registradas en m醩 de una entidad en cualquier momento durante el periodo de tenencia previo a un reembolso o transmisi髇 de dichas participaciones o acciones, o en el supuesto de tenencia de participaciones o acciones procedentes de uno, varios o sucesivos traspasos de otras participaciones o acciones cuando alguno de dichos traspasos se hubiera realizado concurriendo igual situaci髇 de simultaneidad en las participaciones o acciones reembolsadas o transmitidas.

  Esta obligaci髇 de informaci髇 no ser� de aplicaci髇 respecto de los part韈ipes que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

  Los efectos tributarios a informar ser醤 los previstos en las letras a) a c) del apartado 1.

  3. Cuando las instituciones de inversi髇 colectiva tengan diferentes compartimentos o distintas clases de participaciones o series de acciones, las circunstancias a que se refiere el primer p醨rafo de los apartados 1 y 2 anteriores se entender醤 referidas a cada compartimento, clase de participaciones o serie de acciones.

  4. La informaci髇 se馻lada en el apartado 1 de este art韈ulo deber� suministrarse por la correspondiente entidad gestora o comercializadora a los nuevos part韈ipes que vayan a quedar incluidos en sus registros, con car醕ter previo a la primera suscripci髇 que realicen en cualquier fondo de inversi髇 gestionado o comercializado por dicha entidad.

  5. La informaci髇 se馻lada en el apartado 2 de este art韈ulo deber� suministrarse por la entidad comercializadora a los nuevos part韈ipes o accionistas que vayan a quedar incluidos en su registro, con car醕ter previo a la primera suscripci髇 o adquisici髇 de participaciones o acciones que realicen en cualquiera de las instituciones de inversi髇 colectiva comercializadas por dicha entidad.�

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Disposici髇 final segunda Modificaci髇 de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuraci髇 y resoluci髇 de entidades de cr閐ito

Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, se a馻de una disposici髇 adicional vig閟ima primera en la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuraci髇 y resoluci髇 de entidades de cr閐ito, que queda redactada de la siguiente forma:

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Disposici髇 final tercera Modificaci髇 de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2013

Con efectos desde 1 de enero de 2013, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2013:

• Uno. Se modifica el apartado tres del art韈ulo 63, que queda redactado de la siguiente forma:

  玊res. Trat醤dose de elementos patrimoniales actualizados de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de car醕ter fiscal y de fomento y liberalizaci髇 de la actividad econ髆ica, o en el art韈ulo 9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica, se aplicar醤 las siguientes reglas:

  • 1.� Los coeficientes de actualizaci髇 a que se refiere el apartado anterior se aplicar醤 sobre el precio de adquisici髇 y sobre las amortizaciones contabilizadas correspondientes al mismo, sin tomar en consideraci髇 el importe del incremento neto del valor resultante de las operaciones de actualizaci髇.
  • 2.� La diferencia entre las cantidades determinadas por la aplicaci髇 de lo establecido en el n鷐ero anterior se minorar� en el importe del valor anterior del elemento patrimonial.
  • 3.� Para determinar el valor anterior del elemento patrimonial actualizado se tomar醤 los valores que hayan sido considerados a los efectos de aplicar los coeficientes de actualizaci髇.

  El importe que resulte de las operaciones descritas en el n鷐ero anterior se minorar� en el incremento neto de valor derivado de las operaciones de actualizaci髇 previstas en el Real Decreto-ley 7/1996 o en la Ley 16/2012, siendo la diferencia positiva as� determinada el importe de la depreciaci髇 monetaria.

  La ganancia o p閞dida patrimonial ser� el resultado de minorar la diferencia entre el valor de transmisi髇 y el valor contable en el importe de la depreciaci髇 monetaria a que se refiere el n鷐ero anterior.�

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• Dos. Se modifica el apartado tres del art韈ulo 64, que queda redactado de la siguiente forma:

  玊res. Trat醤dose de elementos patrimoniales actualizados de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 5 del Real Decreto-Ley 7/1996, de 7 de junio, o en el art韈ulo 9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, los coeficientes se aplicar醤 sobre el precio de adquisici髇 y sobre las amortizaciones contabilizadas correspondientes al mismo, sin tomar en consideraci髇 el importe del incremento neto de valor resultante de las operaciones de actualizaci髇.

  La diferencia entre las cantidades determinadas por la aplicaci髇 de lo establecido en el apartado anterior se minorar� en el importe del valor anterior del elemento patrimonial y al resultado se aplicar�, en cuanto proceda, el coeficiente a que se refiere la letra c) del apartado 9 del art韈ulo 15 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  El importe que resulte de las operaciones descritas en el p醨rafo anterior se minorar� en el incremento neto de valor derivado de las operaciones de actualizaci髇 previstas en el Real Decreto-Ley 7/1996 o en la Ley 16/2012, siendo la diferencia positiva as� determinada el importe de la depreciaci髇 monetaria a que hace referencia el apartado 9 del art韈ulo 15 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  Para determinar el valor anterior del elemento patrimonial actualizado se tomar醤 los valores que hayan sido considerados a los efectos de aplicar los coeficientes establecidos en el apartado Uno.�

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Disposici髇 final cuarta T韙ulo competencial

Esta Ley se aprueba al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.6.�; y 14.� de la Constituci髇, que atribuye al Estado la competencia en materia de legislaci髇 mercantil y de Hacienda general, respectivamente.

Disposici髇 final quinta Desarrollo reglamentario

Se habilita al Gobierno para que, en el 醡bito de sus competencias, dicte las disposiciones reglamentarias necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta Ley.

Disposici髇 final sexta Entrada en vigor

La presente Ley entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.