Sumario

Por Resoluci髇 de 16 de octubre de 1997, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, se aprob� la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica, aprobado por Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de 6 de mayo de 1994, a las Entidades gestoras y Servicios comunes de la Seguridad Social, facult醤dose a la Intervenci髇 General de la Seguridad Social para que, dentro de la estructura y criterios definidos en dicho Plan, pueda crear, suprimir y modificar las cuentas de segundo orden (cuatro d韌itos o m醩) que resulten precisas, a fin de dar un adecuado tratamiento contable a los hechos que puedan producirse con el devenir del tiempo.

Sin duda, la creaci髇 del Fondo de Reserva de la Seguridad Social, actualmente regulado por la Ley 28/2003, de 29 de septiembre, y por el Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero, constituye uno de los hechos previstos con car醕ter general en la referida Resoluci髇.

Por otra parte, el apartado 3 del art韈ulo 125 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, en su letra d) faculta a la Intervenci髇 General de la Seguridad Social para aprobar las instrucciones de contabilidad mediante las cuales se establezcan las reglas contables a las que habr醤 de someterse las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social que deban aplicar los principios contables p鷅licos.

Por todo ello, a la vista de la experiencia acumulada en materia de operaciones realizadas con cargo al Fondo de Reserva de la Seguridad Social, y en uso de las competencias establecidas en el art韈ulo 2.2 del Real Decreto 622/1998, de 17 de abril, por el que se determina la naturaleza, estructura y funciones de la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, tengo a bien disponer las siguientes instrucciones:

Primera. 羗bito de aplicaci髇.-

Lo dispuesto en la presente Resoluci髇 ser� de aplicaci髇 a las operaciones efectuadas por la Tesorer韆 General de la Seguridad Social por medio del centro de gesti髇 5.6007 獸ondo de Reserva de la Seguridad Social� en los Servicios Centrales de la misma.

Segunda. Creaci髇 de cuentas de segundo orden en la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las Entidades gestoras y Servicios comunes de la Seguridad Social.

2.1 Se crean las cuentas de segundo orden 2510, 2511, 2512, 2515, 2519, 2560, 2561, 2562, 2569, 5410, 5411, 5412, 5419, 5460, 5461, 5462, 5469, 5547, 5557, 5713, 5714, 7610 y 7619; cuyo contenido y funcionamiento es el que se indica a continuaci髇:

• 2510. Valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera nacional. Recoge los activos financieros p鷅licos, representativos de deuda p鷅lica emitida por el Estado u otras entidades u organismos p鷅licos espa駉les, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social previsto en el art韈ulo 91.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.

  Los cargos u abonos a realizar en esta cuenta, de conformidad con las reglas establecidas, en la cuenta de la que es divisionaria, se realizar醤 en fin de ejercicio, por la diferencia entre las suscripciones o compras del ejercicio, y las enajenaciones o amortizaciones realizadas durante el mismo.

• 2511. Valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera Eurozona. Recoge los activos financieros p鷅licos, representativos de la deuda p鷅lica emitida por estados, entidades u organismos p鷅licos de la zona euro distintos al mercado espa駉l, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social previsto en el art韈ulo 91.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.

  Los cargos u abonos a realizar en esta cuenta, de conformidad con las reglas establecidas, en la cuenta de la que es divisionaria, se realizar醤 en fin de ejercicio, por la diferencia entre las suscripciones o compras del ejercicio, y las enajenaciones o amortizaciones realizadas durante el mismo.

• 2512. Valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera zona no euro. Recoge los activos financieros p鷅licos, representativos de la deuda p鷅lica emitida por estados, entidades u organismos p鷅licos no integrantes de la zona euro, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social previsto en el art韈ulo 91.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.

  Los cargos u abonos a realizar en esta cuenta, de conformidad con las reglas establecidas, en la cuenta de la que es divisionaria, se realizar醤 en fin de ejercicio, por la diferencia entre las suscripciones o compras del ejercicio, y las enajenaciones o amortizaciones realizadas durante el mismo.

• 2515. Saldo financiero afecto al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Recoge el saldo financiero que el 鷏timo d韆 del ejercicio figure en la cuenta del Banco de Espa馻 afecta al Fondo de Reserva de la Seguridad Social, de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 3.1 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

  Los cargos u abonos a realizar en esta cuenta, de conformidad con las reglas establecidas en la cuenta de la que es divisionaria, se realizar醤 en fin de ejercicio, por la diferencia entre el montante de dicho saldo financiero que el 鷏timo d韆 del ejercicio figure en la cuenta del Banco de Espa馻 y el que hubiese figurado en el ejercicio anterior.

• 2519. Otros valores de renta fija. Recoge las obligaciones, bonos y cualesquiera otros valores de renta fija, distintos de los incluidos en otras subcuentas de esta cuenta.
• 2560. Intereses a largo plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera Nacional. Recoge el importe de los intereses a cobrar de los valores de renta fija emitidos por el Estado u otras entidades u organismos p鷅licos espa駉les afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 2561. Intereses a largo plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera Eurozona. Recoge el importe de los intereses a cobrar de los valores de renta fija emitidos por estados, entidades u organismos p鷅licos de la zona euro distintos al mercado espa駉l afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 2562. Intereses a largo plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera zona no euro. Recoge el importe de los intereses a cobrar de los valores de renta fija emitidos por estados, entidades u organismos p鷅licos no integrantes de la zona euro afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 2569. Otros intereses a largo plazo de valores de renta fija. Importe de los intereses a cobrar de valores de renta fija distintos de los incluidos en otras subcuentas de esta cuenta.
• 5410. Valores de renta fija a corto plazo afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera nacional. Recoge los activos financieros p鷅licos, representativos de deuda p鷅lica emitida por el Estado u otras entidades u organismos p鷅licos espa駉les, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social previsto en el art韈ulo 91.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.

  Los cargos u abonos a realizar en esta cuenta, de conformidad con las reglas establecidas, en la cuenta de la que es divisionaria, se realizar醤 en fin de ejercicio, por la diferencia entre las suscripciones o compras del ejercicio, y las enajenaciones o amortizaciones realizadas durante el mismo.

• 5411. Valores de renta fija a corto plazo afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera Eurozona. Recoge los activos financieros p鷅licos, representativos de la deuda p鷅lica emitida por estados, entidades u organismos p鷅licos de la zona euro distintos al mercado espa駉l, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social previsto en el art韈ulo 91.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.

  Los cargos u abonos a realizar en esta cuenta, de conformidad con las reglas establecidas, en la cuenta de la que es divisionaria, se realizar醤 en fin de ejercicio, por la diferencia entre las suscripciones o compras del ejercicio, y las enajenaciones o amortizaciones realizadas durante el mismo.

• 5412. Valores de renta fija a corto plazo afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera zona no euro. Recoge los activos financieros p鷅licos, representativos de la deuda p鷅lica emitida por estados, entidades u organismos p鷅licos no integrantes de la zona euro, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social previsto en el art韈ulo 91.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.

  Los cargos u abonos a realizar en esta cuenta, de conformidad con las reglas establecidas, en la cuenta de la que es divisionaria, se realizar醤 en fin de ejercicio, por la diferencia entre las suscripciones o compras del ejercicio, y las enajenaciones o amortizaciones realizadas durante el mismo.

• 5419. Otros valores de renta fija a corto plazo. Recoge las obligaciones, bonos y cualesquiera otros valores de renta fija a corto plazo, distintos de los incluidos en otras subcuentas de esta cuenta.
• 5460. Intereses a corto plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera nacional. Recoge el importe de los intereses a cobrar de los valores de renta fija emitidos por el Estado u otras entidades u organismos p鷅licos espa駉les afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 5461. Intereses a corto plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera eurozona. Recoge el importe de los intereses a cobrar de los valores de renta fija emitidos por estados, entidades u organismos p鷅licos de la zona euro distintos al mercado espa駉l afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 5462. Intereses a corto plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cartera zona no euro. Recoge el importe de los intereses a cobrar de los valores de renta fija emitidos por estados, entidades u organismos p鷅licos no integrantes de la zona euro afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 5469. Otros intereses a corto plazo de valores de renta fija. Importe de los intereses a cobrar de valores de renta fija distintos de los incluidos en otras subcuentas de esta cuenta.
• 5547. Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Recoge los cobros realizados a lo largo del ejercicio por desinversiones y dem醩 operaciones de disposici髇 de los valores afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

  En fin de ejercicio esta cuenta quedar� saldada en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 8.2 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

• 5557. Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Recoge los pagos realizados a lo largo del ejercicio por materializaciones, inversiones, reinversiones y dem醩 operaciones de adquisici髇 de valores afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

  En fin de ejercicio esta cuenta quedar� saldada en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 8.2 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

• 5713. Banco de Espa馻. Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Recoge los saldos a favor de la Tesorer韆 General de la cuenta espec韋ica del Fondo de Reserva de la Seguridad Social, abierta en el Banco de Espa馻, a la que se refiere el art韈ulo 3.1 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.
• 5714. Banco de Espa馻. Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cuenta compensadora de activo fijo de car醕ter financiero. Cuenta que, en cumplimiento de lo dispuesto en el art韈ulo 3.1 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero, minora en fin de ejercicio la tesorer韆 de la Seguridad Social, como consecuencia de la consideraci髇 como activo fijo de car醕ter financiero del saldo disponible en la cuenta 5713.
• 7610. Ingresos de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva. Recoge el importe de los intereses de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social, devengados en el ejercicio.
• 7619. Otros ingresos de valores de renta fija. Recoge el importe de los intereses de valores de renta fija, distintos de los incluidos en otras subcuentas de esta cuenta, devengados en el ejercicio.

Tercera. Creaci髇 de conceptos no presupuestarios.

3.1 Se crean los conceptos no presupuestarios 30170, 30171, 30172, 30173, 30174, 30175, 30176, 30177, 30178, 30179, 40124, 40125, 40126, 40127, 40128 y 40129, cuyo contenido y funcionamiento es el que se indica a continuaci髇:

• 30170. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Enajenaciones y Amortizaciones. Cartera nacional. Recoge los ingresos producidos a lo largo del ejercicio en las operaciones de enajenaci髇 o amortizaci髇 de los t韙ulos valores del mercado nacional espa駉l afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social (art韈ulo 91.1 de la LGSS), que se correspondan con el precio de adquisici髇 de los t韙ulos valores o, en su caso, por un importe menor distinto a 閟te que no sea consecuencia de la rentabilidad expl韈ita o impl韈ita obtenida en el momento de la realizaci髇 de las citadas operaciones.
• 30171. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera nacional. Recoge los ingresos que se producen al vencimiento peri骴ico de los cupones representativos de la retribuci髇 de los activos financieros espa駉les afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 30172. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad impl韈ita. Cartera nacional. Recoge los ingresos que formando parte del valor de reembolso de los activos financieros espa駉les se materializan en el momento de la amortizaci髇 de 閟tos.
• 30173. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Enajenaciones y Amortizaciones. Cartera eurozona. Recoge los ingresos producidos a lo largo del ejercicio en las operaciones de enajenaci髇 o amortizaci髇 de los t韙ulos valores de la zona euro, distintos del mercado espa駉l, afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social (art韈ulo 91.1 de la LGSS), que se correspondan con el precio de adquisici髇 de los t韙ulos valores o, en su caso, por un importe menor distinto a 閟te que no sea consecuencia de la rentabilidad expl韈ita o impl韈ita obtenida en el momento de la realizaci髇 de las citadas operaciones.
• 30174. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera eurozona. Recoge los ingresos que se producen al vencimiento peri骴ico de los cupones representativos de la retribuci髇 de los activos financieros de la zona euro, distintos del mercado espa駉l, afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 30175. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad impl韈ita. Cartera eurozona. Recoge los ingresos que formando parte del valor de reembolso de los activos financieros de la zona euro, distintos del mercado espa駉l, se materializan en el momento de la amortizaci髇 de 閟tos.
• 30176. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Enajenaciones y Amortizaciones. Cartera zona no euro. Recoge los ingresos producidos a lo largo del ejercicio en las operaciones de enajenaci髇 o amortizaci髇 de los t韙ulos valores de la zona no euro, afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social (art韈ulo 91.1 L.G.S.S.), que se correspondan con el precio de adquisici髇 de los t韙ulos valores o, en su caso, por un importe menor distinto a 閟te que no sea consecuencia de la rentabilidad expl韈ita o impl韈ita obtenida en el momento de la realizaci髇 de las citadas operaciones.
• 30177. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera zona no euro. Recoge los ingresos que se producen al vencimiento peri骴ico de los cupones representativos de la retribuci髇 de los activos financieros de la zona no euro, afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
• 30178. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad impl韈ita. Cartera zona no euro. Recoge los ingresos que formando parte del valor de reembolso de los activos financieros de la zona no euro, se materializan en el momento de la amortizaci髇 de 閟tos.
• 30179. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Beneficios por realizaci髇 de inversiones financieras. Recoge aquellos ingresos que con ocasi髇 de la enajenaci髇 o de la amortizaci髇 anticipada o a vencimiento de los valores, puedan producirse como consecuencia de alcanzarse un mayor precio de enajenaci髇, valor de realizaci髇 o de mercado respecto del precio de adquisici髇 de los mismos.
• 40124. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos. Cartera nacional. Recoge los anticipos de pagos, que por el importe de los rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos a la fecha de adquisici髇, se efect鷈n en el momento de la realizaci髇 de las operaciones de suscripci髇 o compra de t韙ulos valores espa駉les en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

  En fin de ejercicio este concepto no presupuestario quedar� saldado en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 8.2 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

• 40125. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Precio de adquisici髇. Cartera nacional. Recoge los anticipos de pagos, que por el precio de adquisici髇, se abonen con motivo de la realizaci髇 de las operaciones de suscripci髇 o compra de t韙ulos valores espa駉les en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

  En fin de ejercicio este concepto no presupuestario quedar� saldado en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 8.2 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

• 40126. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos. Cartera eurozona. Recoge los anticipos de pagos, que por el importe de los rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos a la fecha de adquisici髇, se efect鷈n en el momento de la realizaci髇 de las operaciones de suscripci髇 o compra de t韙ulos valores de la zona euro, distintos del mercado nacional espa駉l, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

  En fin de ejercicio este concepto no presupuestario quedar� saldado en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 8.2 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

• 40127. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Precio de adquisici髇. Cartera eurozona. Recoge los anticipos de pagos, que por el precio de adquisici髇, se abonen con motivo de la realizaci髇 de las operaciones de suscripci髇 o compra de t韙ulos valores de la zona euro, distintos del mercado nacional espa駉l, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

  En fin de ejercicio este concepto no presupuestario quedar� saldado en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 8.2 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

• 40128. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos. Cartera zona no euro. Recoge los anticipos de pagos, que por el importe de los rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos a la fecha de adquisici髇, se efect鷈n en el momento de la realizaci髇 de las operaciones de suscripci髇 o compra de t韙ulos valores de la zona no euro, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

  En fin de ejercicio este concepto no presupuestario quedar� saldado en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 8.2 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

• 40129. Operaciones transitorias con t韙ulos valores. Precio de adquisici髇. Cartera zona no euro. Recoge los anticipos de pagos, que por el precio de adquisici髇, se abonen con motivo de la realizaci髇 de las operaciones de suscripci髇 o compra de t韙ulos valores de la zona no euro, en que se materializa el Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

  En fin de ejercicio este concepto no presupuestario quedar� saldado en aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 8.2 del Real Decreto 337/2004, de 27 de febrero.

Cuarta. Operatoria contable.

4.1 Operaciones de suscripci髇 o compra de valores.

4.1.1 Por los anticipos de fondos que se vayan efectuando en las operaciones de suscripci髇 o compra de los t韙ulos valores afectos al Fondo de Reserva, los Servicios Centrales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social expedir醤 los documentos OE.K que resulten precisos aplicados a los conceptos no presupuestarios 40125 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Precio de adquisici髇. Cartera nacional�, 40127 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Precio de adquisici髇. Cartera eurozona�, 40129 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Cartera zona no euro� y, en su caso, 40124 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos. Cartera nacional�, 40126 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos. Cartera eurozona� y 40128 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos. Cartera zona no euro�, por los importes correspondientes al precio de adquisici髇 y a los rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos en el momento de la adquisici髇, respectivamente.

4.2 Operaciones relativas al cobro de rendimientos expl韈itos.

4.2.1 Por los cobros peri骴icos de los rendimientos expl韈itos que efectivamente se materialicen en cuentas de la Tesorer韆 General, deber醤 emitirse los pertinentes documentos OE.I.310, y posterior documento FI.300, apartados FI.3 y FI.4 en los que se consignar醤, respectivamente, por un lado y seg鷑 proceda, los conceptos 30171 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera nacional�, 30174 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera eurozona�, y/o 30177 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera zona no euro� y por otro el concepto 30110 獻ngresos materiales y virtuales pendientes de aplicaci髇�.

4.2.2 Para la aplicaci髇 definitiva de dichos ingresos se expedir醤 los documentos DR.OC que resulten precisos con aplicaci髇 a la cuenta 7610 獻ngresos de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva� por el importe de los rendimientos expl韈itos devengados y vencidos en el ejercicio, y, en su caso, a las cuentas 5460 獻ntereses a corto plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva. Cartera nacional�, 5461 獻ntereses a corto plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva. Cartera eurozona�, y/o 5462 獻ntereses a corto plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva. Cartera zona no euro�, por el importe de los rendimientos expl韈itos devengados y no vencidos en fin del ejercicio anterior o en el momento de la adquisici髇 de los t韙ulos, e imputaci髇 al subconcepto del presupuesto de ingresos 5001 獻ntereses de t韙ulos valores. Del Estado. Afectos al Fondo de Reserva�, debi閚dose expedir posteriormente los respectivos documentos FI.300, apartados FI.2 y FI.4, en los que se consignar醤, respectivamente, por un lado, la r鷅rica 5001 del presupuesto de ingresos, ya citada, y por otro los conceptos no presupuestarios 30171 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera nacional�, 30174 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera eurozona�, y/o 30177 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera zona no euro�.

4.3 Operaciones de enajenaci髇 y amortizaci髇.

4.3.1 Por la totalidad de los ingresos en cuentas bancarias con origen en cada una de las operaciones de enajenaci髇 o amortizaci髇 de los t韙ulos valores, los Servicios Centrales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social deber醤 expedir los documentos OE.I.310 que resulten precisos al efecto, y posterior documento FI.300, apartados FI.3 y FI.4, en los que se consignar醤 respectivamente, por un lado, seg鷑 proceda, los conceptos 30170 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Enajenaciones y Amortizaciones. Cartera Nacional�, 30171 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera nacional� y/o 30172 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad impl韈ita. Cartera nacional�; 30173 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Enajenaciones y Amortizaciones. Cartera eurozona�, 30174 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera eurozona� y/o 30175 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad impl韈ita. Cartera eurozona�; 30176 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Enajenaciones y Amortizaciones. Cartera zona no euro�, 30177 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad expl韈ita. Cartera zona no euro� y/o 30178 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Rentabilidad impl韈ita. Cartera zona no euro�, y en su caso, 30179 玂peraciones transitorias con t韙ulos valores. Beneficios por realizaci髇 de inversiones financieras�, y de otro el concepto extrapresupuestario 30110 獻ngresos materiales y virtuales pendientes de aplicaci髇�.

4.3.2 Para la aplicaci髇 definitiva de los importes correspondientes a la rentabilidad impl韈ita o expl韈ita obtenida en el momento de la enajenaci髇 o amortizaci髇 se deber醤 emitir los documentos DR.OC que resulten precisos aplicados a la cuenta 7610 ya citada, por los rendimientos expl韈itos y/o impl韈itos devengados y vencidos en el ejercicio y, en su caso, las cuentas 5460, 5461 y/o 5462 por el importe de la rentabilidad expl韈ita y/o impl韈ita devengada y no vencida en fin del ejercicio anterior, e imputaci髇 al subconcepto del presupuesto de ingresos 5001 獻ntereses de t韙ulos valores. Del Estado. Afectos al Fondo de Reserva�, procedi閚dose a continuaci髇 a expedir los correspondientes documentos FI.300, apartados FI.2 y FI.4, en los que respectivamente se consignar醤, por un lado, la r鷅rica 5001 del presupuesto de ingresos ya indicada, y por otro, los conceptos no presupuestarios 30171, 30172, 30174, 30175, 30177, y/o 30178, que en cada caso correspondan.

4.4 Operaciones relativas al cobro de intereses de cuentas bancarias y otros ingresos financieros.

4.4.1 Por los cobros de los intereses de cuentas bancarias afectas al Fondo de Reserva de la Seguridad Social, as� como por los ingresos financieros afectos al mismo como consecuencia de la compensaci髇 en concepto de permuta de valores derivada de la adhesi髇 de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social como proveedora de activos a las operaciones reguladas por Iberclear, se expedir醤 los documentos OE.I.310 que resulten necesarios, y posteriores documentos FI, apartados FI.1 y FI.4, aplicados, por un lado, en el primero de los apartados citados, a los ep韌rafes del presupuesto de ingresos 5201 獻ntereses de cuentas bancarias. Afectas al Fondo de Reserva� y 5931 玂tros ingresos financieros. Afectos al Fondo de Reserva�, seg鷑 proceda, y por otro el concepto no presupuestario 30110.

5.4 Operaciones en fin de ejercicio.

5.4.1 Ajuste de la cartera de valores.

5.4.1.1 Por el importe de la rentabilidad expl韈ita devengada no vencida a la suscripci髇 o compra de los t韙ulos valores a lo largo del ejercicio, se emitir� documento ADOK en formalizaci髇 aplicado al ep韌rafe presupuestario 8800 con c骴igo complementario equivalente a las distintas cuentas representativas de intereses a corto plazo de valores de renta fija afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social, y c骴igo de descuento 40124, 40126, y/o 40128, seg鷑 proceda.

5.4.1.2 Por el saldo en fin de ejercicio del concepto extrapresupuestario 30179, as� como, por la menor de las agregaciones de saldos que en fin de ejercicio presenten, por un lado, los conceptos extrapresupuestarios 30170, 30173 y 30176, y de otro los conceptos 40125, 40127 y 40129, se emitir� documento FI.300, apartados FI.3 y FI.4, en los que se consignar醤 respectivamente, por un lado, los conceptos 40125, 40127 y 40129, y de otro, los conceptos 30170, 30173, 30176 y 30179.

Las citadas operaciones se efectuar醤 de forma tal que cancelados los saldos de los conceptos de la agregaci髇 de menor cuantificaci髇, sus correspondientes contrapartidas en funci髇 del 醨ea geogr醘ica de procedencia de la cartera no presenten saldo distinto a su naturaleza deudora o acreedora seg鷑 los casos, debiendo cancelarse un determinado concepto, dado el caso, por su saldo individual y asumir el resto de conceptos de la agregaci髇 la correspondiente diferencia.

5.4.1.3 Realizada la operaci髇 anterior, y si en funci髇 del sentido de la diferencia, fuese en este momento cualquiera de los conceptos 40125, 40127 � 40129 los que presentasen saldo, proceder� imputar dicho importe al presupuesto de gastos, para lo que deber� emitirse documento ADOK en formalizaci髇, aplicado al ep韌rafe presupuestario correspondiente dentro de los previstos en el Cap韙ulo VIII, y con c骴igo de descuento 40125, 40127 y/o 40129, procedi閚dose a continuaci髇, caso de ser necesaria, a la adecuaci髇 patrimonial de la cartera en funci髇 de las 醨eas de inversi髇, por el importe de la diferencia a que se ha hecho referencia en el p醨rafo 鷏timo del anterior apartado 5.4.1.2.

5.4.1.4 Por el contrario, si realizada la operaci髇 indicada en el apartado 5.4.1.2 fuesen cualquiera de los conceptos 30170, 30173 � 30176 los que presentasen saldo, ser� preciso efectuar su aplicaci髇 al presupuesto de ingresos, debiendo emitirse los documentos DR.OC aplicados a las cuentas 2510, 2511, 2512, 5410, 5411 y/o 5412, seg鷑 fuese preciso, y a los ep韌rafes correspondientes del cap韙ulo VIII, y posterior documento FI.300, apartados FI.2 y FI.4, en los que se consignar醤 respectivamente los mencionados ep韌rafes presupuestarios, y los conceptos extrapresupuestarios 30170, 30173 y/o 30176 ya indicados, procedi閚dose igualmente, de ser necesario, a la adecuaci髇 de la cartera en funci髇 de las zonas de inversi髇, por el importe de la diferencia a que se refiere el p醨rafo 鷏timo del apartado 5.4.1.2.

5.4.1.5 Por la cancelaci髇 de la provisi髇 por depreciaci髇 que pudieran tener dotada los valores de renta fija que a lo largo del ejercicio han sido objeto de enajenaci髇 o amortizaci髇, y resto de ajustes patrimoniales, deber� emitirse un documento CP.AD con indicativo 獶� y signo positivo en las cuentas 297 玃rovisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a largo plazo� o 597 玃rovisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a corto plazo�, y en su caso, si as� fuera necesario en la cuenta 666 玃閞didas en valores negociables�, e indicativo 獶� o 獺� y signo positivo, seg鷑 proceda, en las cuentas 2510, 2511, 2512, 5410, 5411 y/o 5412, y 獺� y signo positivo en las subcuentas que procedan de las principales 546 � 256 por el importe de la rentabilidad expl韈ita o impl韈ita devengada no vencida correspondiente a los valores enajenados o amortizados anticipadamente, as� como, en su caso, en la cuenta 766 獴eneficios en valores negociables�.

5.4.2 Operaciones en relaci髇 con la cuenta abierta en el Banco de Espa馻 afecta al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

5.4.2.1 Por la consideraci髇 como activo fijo de car醕ter financiero del saldo que el 鷏timo d韆 h醔il del ejercicio figure en la mencionada cuenta, se proceder�, caso de que el mencionado saldo fuese superior al que hubiese figurado en el ejercicio anterior, a validar, por dicha diferencia, documento ADOK aplicado al ep韌rafe 8802 玈aldo financiero en cuentas afectas al Fondo de Reserva�, en el que dentro del campo del ordinal bancario se cumplimentar� el correspondiente a la cuenta 5714 獴anco de Espa馻. Fondo de Reserva de la Seguridad Social. Cuenta compensadora de activo fijo de car醕ter financiero�.

5.4.2.2 Si el mencionado saldo fuese inferior al que hubiese figurado en el ejercicio precedente, se validar� por dicha diferencia documento OE.I.310, y documentos DR.OC aplicado a la cuenta 2515 玈aldo financiero afecto al Fondo de Reserva de la Seguridad Social� e imputaci髇 al ep韌rafe 8802 ya indicado, y FI.300, apartados FI.2 y FI.4, en los que se consignar醤, respectivamente, el mencionado ep韌rafe presupuestario y el concepto 30110.

5.4.3 Operaciones de reclasificaci髇, devengo de intereses y correcciones valorativas.

5.4.3.1 Por la adecuaci髇 o reclasificaci髇 de los activos financieros en funci髇 de la situaci髇 que presenten los mismos en fin de ejercicio respecto a la fecha de su vencimiento, se expedir� documento CP.AD con indicativo 獶� y signo positivo en las cuentas 5410, 5411 y/o 5412 y 獺� y signo positivo en las cuentas 2510, 2511 y/o 2512.

5.4.3.2 Por el devengo de intereses y consiguiente imputaci髇 a resultados de los rendimientos expl韈itos e impl韈itos devengados y no vencidos en fin de ejercicio, cuantificados 閟tos 鷏timos conforme a un criterio financiero, deber� procederse a la emisi髇 de un documento CP.AD con indicativo 獶� y signo positivo en las cuentas 5460, 5461, 5462, 2560, 2561, y/o 2562, seg鷑 proceda, e indicativo 獺� y signo positivo en la cuenta 7610. Asimismo se proceder� a la reclasificaci髇 a corto plazo de aquellos intereses que incorporados al principal de los t韙ulos vencen en el ejercicio siguiente conjuntamente con 閟tos, para lo que se proceder�, asimismo, a la emisi髇 de un documento CP.AD con indicativo 獶� y signo positivo en las cuentas 5460, 5461 y/o 5462, e indicativo 獺� y signo positivo en las cuentas 2560, 2561 y/o 2562.

5.4.3.3 Por la provisi髇 por depreciaci髇 a dotar, en caso de existencia de rentabilidad impl韈ita negativa o como consecuencia de que, en fin de ejercicio, el precio de mercado de los valores admitidos a cotizaci髇 en un mercado secundario organizado, o su cotizaci髇 media correspondiente al 鷏timo trimestre del ejercicio, fuese inferior al precio de adquisici髇 incrementado con el de los intereses expl韈itos e impl韈itos devengados y no vencidos, se expedir�, por el importe correspondiente documento CP.AD con indicativo 獶� y signo positivo en las cuentas 696 獶otaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a largo plazo� y/o 698 獶otaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a corto plazo�, seg鷑 proceda, e indicativo 獺� y signo positivo en las cuentas 297 玃rovisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a largo plazo�, y/o 597 玃rovisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a corto plazo�, seg鷑 corresponda; y en caso de que desaparecieran las causas que motivaron su dotaci髇 se proceder� a dar su baja, asimismo mediante documento CP.AD, con indicativo 獶� y signo positivo en las dos 鷏timas cuentas mencionadas e indicativo 獺� y signo positivo en las cuentas 796 獷xceso de provisi髇 para valores negociables a largo plazo� y/o 798 獷xceso de provisi髇 para valores negociables a corto plazo�, seg鷑 proceda.

Quinta. Entrada en vigor.-

La presente Resoluci髇 ser� de aplicaci髇 a las cuentas del ejercicio 2008 y siguientes, debi閚dose proceder por parte de la Intervenci髇 Delegada en los Servicios Centrales de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social, a adecuar los registros contables actualmente existentes a los nuevos criterios que se establecen por medio de la misma.